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REGIME ESPECIAL ADUANEIRO

ADMISSÃO TEMPORÁRIA PARA APERFEIÇOAMENTO ATIVO

O que é a Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo?

O Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo é o que permite
o ingresso, com suspensão do pagamento de tributos, de mercadorias estrangeiras ou
desnacionalizadas, destinadas a operações de aperfeiçoamento ativo e posterior reexportação.

Tipos de Admissão Temporária

Além do Regulamento Aduaneiro, a legislação base da Admissão Temporária é a Instrução Normativa

nº 1.600/15. Segundo essa IN, são três os tipos principais de Admissão Temporária:
1. Suspensão Total: Caracteriza-se pela importação de bens que devem permanecer no país durante
prazo fixado, com suspensão total do pagamento dos tributos federais incidentes na importação.
Exemplo: máquina para testes de funcionamento.
2. Utilização Econômica: Quando o bem for importado temporariamente para utilização na prestação
de serviços a terceiros ou na produção de outros bens destinados à venda, dizemos que haverá
utilização econômica. Nesse caso, os impostos são pagos proporcionalmente a seu tempo de
permanência no país.
3. Aperfeiçoamento Ativo. Trata da importação de bens destinados a operações de aperfeiçoamento
ativo e posterior reexportação, com suspensão do pagamento dos tributos federais incidentes na
importação.

Para alguns bens é possível a realização da Admissão Temporária com base no Ata Carnet.
* Países signatários da Convenção de Istambul. Confira a lista completa no site do ICC - International
Chamber of Commerce: https://iccwbo.org/resources-for-business/ata-carnet/ata-carnet-work/

O que é o Ata Carnet?

O ATA Carnet é um documento aduaneiro, emitido pelo Brasil e aceito em mais de 74 países* a um
custo pré-determinado, de acordo com o valor do produto a ser exportado. É o passaporte que
simplifica as etapas de exportação e importação temporária nos países em que for apresentado,
oferecendo agilidade e segurança ao desembaraço aduaneiro de seus bens.

O documento assegura o trânsito aduaneiro de bens e produtos nos países de destino, sem a
necessidade de controles específicos, e garante retorno ágil e seguro ao seu país de origem. A sigla
ATA combina os idiomas francês e inglês - Admission Temporaire/Temporary Admission - e quer
dizer Admissão Temporária.

E o que é aperfeiçoamento ativo?

Consideram-se operações de aperfeiçoamento ativo:

1. as operações de industrialização relativas ao beneficiamento, à montagem, à renovação, ao

recondicionamento, ao acondicionamento ou ao re-acondicionamento aplicadas ao próprio bem; e
2. o conserto, o reparo, ou a restauração de bens estrangeiros.

Como vocês podem observar, nas operações de aperfeiçoamento ativo, fica no Brasil somente o valor
da mão-de-obra aplicada e, eventualmente, o valor de insumos agregados para execução do
aperfeiçoamento.

E quais são os tributos suspensos?

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Na aplicação desse tipo de regime de Admissão Temporária, fica suspenso o pagamento dos seguintes
tributos incidentes na importação:

• I – Imposto de Importação – II;

• II – Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI-Importação;
• III – PIS/PASEP-Importação;
• IV – COFINS-Importação;
• V – Cide-Combustíveis;
• VI – Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante – AFRMM.

Além desses, de acordo com o Convênio ICMS nº 58/99, ficam os Estados e o Distrito Federal
autorizados a conceder isenção do ICMS incidente no desembaraço aduaneiro de mercadoria ou bem
importado sob o amparo do Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária para
Aperfeiçoamento Ativo.

Quais bens podem ser enquadrados na Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo?

Poderão ser submetidos ao Regime Aduaneiro Especial de Admissão Temporária para

Aperfeiçoamento Ativo:

1. Bens destinados ao seu próprio beneficiamento, montagem, renovação, recondicionamento,

acondicionamento ou reacondicionamento; ou
2. Bens destinados ao seu próprio conserto, reparo ou manutenção.

Quais as condições para concessão do Regime de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento

Ativo?

Para a concessão e aplicação do Regime de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo,

deverão ser observadas as seguintes condições:

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1. que as mercadorias sejam de propriedade de pessoa sediada no exterior e admitidas sem cobertura
cambial;
2. que o beneficiário seja pessoa jurídica com sede no Brasil;
3. que a operação esteja prevista em contrato de prestação de serviço.
4. importação em caráter temporário, comprovada esta condição por qualquer meio julgado idôneo;
5. adequação dos bens à finalidade para a qual foram importados;
6. utilização dos bens exclusivamente nos fins previstos, observado o termo final de vigência do
regime;
7. constituição das obrigações fiscais em Termo de Responsabilidade; e
8. identificação dos bens (descrição completa do bem, com todas as características necessárias à sua
classificação fiscal, espécie, marca comercial, modelo, nome comercial ou científico e outros
atributos que, à vista do caso concreto, sejam essenciais para sua identificação no momento da
extinção do regime).

Ainda em relação a identificação dos bens, o Auditor-Fiscal da RFB responsável pela análise do
pedido de concessão poderá solicitar que o Dossiê Digital de controle do regime (DDA) seja
instruído com manuais técnicos, fotografias, laudos técnicos e demais recursos que auxiliem a
identificação precisa dos bens a serem admitidos no regime.

Quando a importação tratar de bens cuja importação esteja sujeita à prévia manifestação de outros
órgãos da administração pública, a concessão do regime dependerá da satisfação desse requisito.

No caso de operações de industrialização relativas ao beneficiamento, à montagem, à renovação, ao

recondicionamento, ao acondicionamento ou ao re-acondicionamento aplicadas ao próprio bem, o
beneficiário deve apresentar a descrição do processo industrial a ser realizado, bem como da
quantificação e qualificação do produto resultante da industrialização.

E por quanto tempo os bens podem ser admitidos temporariamente nesse regime?

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O prazo de vigência do Regime de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo compreende o
período entre a data do desembaraço aduaneiro da Declaração de Importação de admissão temporária
e o termo final do prazo fixado pela autoridade aduaneira para permanência dos bens, considerados,
inclusive, os prazos de prorrogação, quando for o caso.
O prazo de vigência será aquele previsto no contrato de prestação de serviço celebrado entre o
importador e a pessoa estrangeira, prorrogável na medida da extensão do prazo estabelecido no
contrato, limitado ao máximo de 5 (cinco) anos, no total.

A necessidade do Termo de Responsabilidade

O montante dos tributos incidentes na importação, com pagamento suspenso em decorrência da

aplicação do regime de admissão temporária, será consubstanciado em Termo de Responsabilidade
(TR), conforme modelo constante no Anexo III da IN/RFB nº 1.600/15. O crédito tributário
constituído em TR subsistirá até a extinção das obrigações decorrentes da concessão do regime.

Não é exigida prestação de garantia na Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo.

A solicitação do regime à Receita Federal

O despacho aduaneiro de admissão temporária para aperfeiçoamento ativo poderá ser processado com
base em Declaração de Importação (DI), registrada no Sistema Integrado de Comércio Exterior
(Siscomex), ou em Declaração Única de Importação (DUIMP), registrada no Portal Único de
Comércio Exterior (Portal Siscomex). A declaração aduaneira deverá ser instruída com os seguintes
documentos:

1. Requerimento de Admissão Temporária (RAT), conforme modelo constante do Anexo I da IN/RFB

nº 1.600/15;
2. contrato de prestação de serviços, celebrado entre o importador e a pessoa estrangeira;
3. descrição do processo industrial a ser realizado no Brasil, quando for o caso, bem como da
quantificação e qualificação do produto resultante da industrialização;

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4. conhecimento de carga ou documento equivalente, inclusive no caso de bem transportado ao Brasil
por seus próprios meios, exceto se transportado em modal aquaviário e acobertado por Conhecimento
Eletrônico (CE), na forma prevista na Instrução Normativa RFB nº 800/07;
5. romaneio de carga (packing list), caso aplicável;
6. Termo de Responsabilidade, conforme tópico anterior;
7. outros documentos que comprovem a adequação do pedido ao enquadramento proposto, se
necessário; e
8. outros documentos exigidos em decorrência de acordos internacionais ou de legislação específica,
quando aplicável.

Os documentos instrutivos do despacho serão disponibilizados à RFB, independentemente do canal

de parametrização da declaração, na forma de arquivos digitais ou digitalizados, anexados a dossiê
vinculado à declaração que servir de base para a concessão do regime por meio da funcionalidade
“Anexação de Documentos Digitalizados” do Portal Siscomex.

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Para ilustrar:

No caso de indeferimento do pedido de concessão do regime de admissão temporária, o importador

será intimado a manifestar-se por escrito, no prazo de 10 (dez) dias, sobre o novo tratamento a ser
dado ao bem ou a apresentar recurso.

A concessão do regime pela Receita Federal

O regime de admissão temporária será concedido por meio do desembaraço aduaneiro do bem,
efetuado pelo:
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 sistema, nos casos em que a declaração que servir de base para a concessão do regime for
submetida ao canal verde de conferência aduaneira; ou
 Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil responsável pela análise fiscal da declaração, nos
demais casos.

Nos casos de DI ou Duimp parametrizada para o canal verde, a concessão do regime estará sujeita a
verificação dos requisitos e das condições para a sua aplicação pela unidade da RFB responsável pelo
controle do regime.

Caso a declaração que servir de base para a concessão do regime seja submetida a canal de
conferência aduaneira diferente de verde e o requerimento de concessão seja indeferido, o
importador será intimado a manifestar-se por escrito, no prazo de 10 (dez) dias, sobre o novo
tratamento a ser dado ao bem ou a apresentar recurso.

É possível a prorrogação do regime de Admissão Temporária?

Sim, o regime poderá ser prorrogado na mesma medida da extensão do prazo estabelecido no
contrato. A prorrogação do prazo de vigência do regime será solicitada por meio de Requerimento de
Prorrogação do Regime (RPR), instruído com o contrato ou documento que o substitua.

O RPR deverá ser disponibilizados à RFB na forma de arquivos digitais ou digitalizados, anexados a
dossiê vinculado à declaração que servir de base para a concessão do regime por meio da
funcionalidade “Anexação de Documentos Digitalizados” do Portal Siscomex. A prorrogação
solicitada será concedida com a anexação do RPR, caso em que o regime estará sujeito a verificação
posterior dos requisitos e das condições para a sua aplicação.

O regime poderá ser prorrogado por período não superior, no total, a 5 (cinco) anos. A título
excepcional, em casos devidamente justificados, o prazo poderá ser prorrogado por período total
superior a 5 (cinco) anos, nos termos da Portaria MF nº 320/06.

E como extinguir a Admissão Temporária?

Para extinção do regime de Admissão Temporária para Aperfeiçoamento Ativo, deverá ser adotada
uma das providências abaixo em relação aos bens, ainda durante a vigência do regime:

1. reexportação;

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2. entrega à RFB, livres de quaisquer despesas, desde que o titular da unidade concorde em recebê-
los;
3. destruição sob controle aduaneiro, às expensas do beneficiário;
4. transferência para outro regime aduaneiro especial, nos termos da legislação específica; ou
5. despacho para consumo.

No caso de descumprimento do regime serão cobrados os tributos suspensos com juros e multas
cabíveis, além de multa de 10% do valor aduaneiro da mercadoria, prevista no inciso I do caput do
art. 72 da Lei nº 10.833/03.

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SPECIAL CUSTOMS REGIME

TEMPORARY ADMISSION FOR INWARD IMPROVEMENT

What is Temporary Admission for Inward Improvement?

The Special Customs Regime of Temporary Admission for Active Improvement is what allows the
entry, with suspension of the payment of taxes, of foreign or denationalized goods, destined to
operations of inward processing and subsequent re-export.

Types of Temporary Admission

In addition to the Customs Regulation, the basic legislation for Temporary Admission is Normative
Instruction No. 1,600 / 15. According to this IN, there are three main types of Temporary Admission:
1. Total Suspension: It is characterized by the importation of goods that must remain in the country
for a fixed period, with total suspension of the payment of federal taxes on imports. Example:
machine for functional tests.
2. Economic Use: When the good is temporarily imported for use in the provision of services to third
parties or in the production of other goods intended for sale, we say that it will be used economically.
In this case, taxes are paid in proportion to your length of stay in the country.

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3. Inward Improvement. It deals with the importation of goods destined for inward processing
operations and subsequent re-export, with suspension of payment of federal taxes on imports.

For some assets, Temporary Admission is possible based on the Ata Carnet.

* Countries signatory to the Istanbul Convention. Check the full list on the ICC - International
Chamber of Commerce website: https://iccwbo.org/resources-for-business/ata-carnet/ata-carnet-
work/

What is Ata Carnet?

ATA Carnet is a customs document, issued by Brazil and accepted in more than 74 countries * at a
predetermined cost, according to the value of the product to be exported. It is the passport that
simplifies the stages of temporary export and import in the countries in which it is presented, offering
agility and security to the customs clearance of your goods.

The document ensures the customs transit of goods and products in the destination countries, without
the need for specific controls, and guarantees an agile and safe return to your country of origin. The
acronym ATA combines French and English - Admission Temporaire / Temporary Admission - and
means Temporary Admission.

And what is inward processing?

Inward processing operations are considered to be:

1. industrialization operations related to processing, assembly, renovation, reconditioning, packaging

or re-packaging applied to the good itself; and
2. repair, repair, or restoration of foreign goods.

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As you can see, in the inward processing operations, only the value of the applied labor and,
eventually, the value of aggregate inputs for the execution of the improvement are left in Brazil.

And what are the suspended taxes?

In the application of this type of Temporary Admission regime, payment of the following taxes on
imports is suspended:

• II - Import tax;
• IPI - Taxes over industrialized products;
• PIS - Social Integration Program;
• COFINS - Contribution to Social Security Financing;
• Cide- Fuel;
• AFRMM - Additional to Freight for Renewal of the Merchant Navy.

In addition to these, according to ICMS (Tax on operations related to the circulation of goods and on
the provision of interstate, intercity and communication services) Agreement No. 58/99, States and
the Federal District are authorized to grant exemption from ICMS levied on customs clearance of
goods or imported goods under the protection of the Special Customs Regime for Temporary
Admission for Active Improvement.

Which assets can be included in the Temporary Admission for Active Improvement?

The following may be submitted to the Special Customs Regime for Temporary Admission for Active
Improvement:

1. Goods intended for your own processing, assembly, renovation, reconditioning, packaging or
reconditioning; or
2. Goods intended for your own repair, repair or maintenance.

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What are the conditions for granting the Temporary Admission Regime for Active
Improvement?

For the granting and application of the Temporary Admission Regime for Active Improvement, the
following conditions must be observed:

1. that the goods are owned by a person headquartered abroad and admitted without exchange
coverage;
2. that the beneficiary is a legal entity with headquarters in Brazil;
3. that the operation is provided for in a service provision contract.
4. temporary importation, this condition being proven by any means deemed suitable;
5. suitability of the goods for the purpose for which they were imported;
6. use of the goods exclusively for the purposes foreseen, observing the final term of validity of the
regime;
7. constitution of tax obligations in a Term of Responsibility; and
8. identification of assets (complete description of the asset, with all the characteristics necessary for
its fiscal classification, species, trademark, model, commercial or scientific name and other attributes
that, in view of the specific case, are essential for its identification at the time of extinction the
scheme).

Still regarding the identification of assets, the RFB's Auditor responsible for the analysis of the
concession request may request that the Digital Dossier for the control of the regime (DDA) be
instructed with technical manuals, photographs, technical reports and other resources that assist in the
precise identification of the assets to be admitted to the regime.

When the import deals with goods whose import is subject to the prior manifestation of other public
administration bodies, the granting of the regime will depend on the satisfaction of this requirement.

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In the case of industrialization operations related to beneficiation, assembly, renovation,
reconditioning, packaging or re-packaging applied to the good itself, the beneficiary must present the
description of the industrial process to be carried out, as well as the quantification and qualification
product resulting from industrialization.

And for how long can the goods be temporarily admitted under this regime?

The term of validity of the Temporary Admission Regime for Inward Improvement comprises the
period between the date of customs clearance of the Import Declaration for temporary admission and
the end of the term established by the customs authority for the permanence of the goods,
considering, also, the terms of extension, when applicable.

The term of validity will be that provided for in the service provision agreement signed between the
importer and the foreign person, extendable to the extent of the term established in the contract,
limited to a maximum of 5 (five) years, in total.

The need for the Term of Responsibility

The amount of taxes levied on imports, with payment suspended due to the application of the
temporary admission regime, will be embodied in the Term of Responsibility (TR), according to the
model in Annex III of IN / RFB nº 1,600 / 15. The tax credit constituted in TR will survive until the
extinction of the obligations arising from the concession of the regime.

No guarantee is required on Temporary Admission for Active Improvement.

The regime's request to the Federal Revenue Service

The customs clearance for temporary admission for inward processing may be processed based on the
Import Declaration (DI), registered in the Integrated Foreign Trade System (Siscomex), or in the

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Single Import Declaration (DUIMP), registered in the Single Foreign Trade Portal. (Portal Siscomex).
The customs declaration must be accompanied by the following documents:

1. Application for Temporary Admission (RAT), according to the model contained in Annex I of IN /
RFB No. 1,600 / 15;
2. service provision contract, signed between the importer and the foreign person;
3. description of the industrial process to be carried out in Brazil, when applicable, as well as the
quantification and qualification of the product resulting from industrialization;
4. bill of lading or equivalent document, including in the case of goods transported to Brazil by their
own means, except if transported in waterway mode and covered by Electronic Knowledge (CE), in
the manner provided for in Normative Instruction RFB nº 800/07;
5. packing list, if applicable;
6. Term of Responsibility, according to the previous topic;
7. other documents that prove the suitability of the request to the proposed framework, if necessary;
and
8. other documents required as a result of international agreements or specific legislation, when
applicable.
The instructional documents of the dispatch will be made available to the RFB, regardless of the
parameterization channel of the declaration, in the form of digital or digitized files, attached to the
dossier linked to the declaration that serves as the basis for granting the regime through the
functionality “Attachment of Digitized Documents From the Siscomex Portal”.

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To illustrate:

In the case of rejection of the application for granting the temporary admission regime, the importer
will be asked to give a written opinion, within 10 (ten) days, about the new treatment to be given to
the good or to appeal.

The granting of the regime by the Federal Revenue Service

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The temporary admission regime will be granted through the customs clearance of the property,
carried out by:

• system, in cases where the declaration that serves as the basis for granting the regime is submitted to
the green customs conference channel; or

• Tax Auditor of the Federal Revenue of Brazil responsible for the tax analysis of the declaration, in
other cases.

In the case of a DI or Duimp parameterized for the green channel, the concession of the regime will
be subject to verification of the requirements and conditions for its application by the RFB unit
responsible for controlling the regime.

If the declaration that serves as the basis for the concession of the regime is submitted to a
customs conference channel other than green and the application for concession is rejected, the
importer will be summoned to manifest in writing, within 10 (ten) days, about the new
treatment to be given to the property or to appeal.

Is it possible to extend the Temporary Admission regime?

Yes, the regime may be extended to the same extent as the extension of the term established in the
contract. The extension of the term of the regime will be requested by means of a Request for
Extension of the Regime (RPR), instructed with the contract or document that replaces it.

The RPR must be made available to the RFB in the form of digital or digitized files, attached to the
dossier linked to the declaration that serves as the basis for granting the regime through the
“Attachment of Digitized Documents” feature of the Siscomex Portal. The requested extension will
be granted with the annexation of the RPR, in which case the regime will be subject to subsequent
verification of the requirements and conditions for its application.

The regime may be extended for a period not exceeding, in total, 5 (five) years. Exceptionally, in duly
justified cases, the term may be extended for a total period of more than 5 (five) years, under the
terms of Ordinance MF nº 320/06.

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And how to extinguish Temporary Admission?

For the extinction of the Temporary Admission regime for Active Improvement, one of the measures
below must be adopted in relation to the assets, even during the validity of the regime:

1. re-export;
2. delivery to the RFB, free of any expenses, as long as the unit holder agrees to receive them;
3. destruction under customs control, at the beneficiary's expense;
4. transfer to another special customs regime, under the terms of specific legislation; or
5. dispatch for consumption.

In the event of non-compliance with the regime, suspended taxes will be charged with interest and
applicable fines, in addition to a fine of 10% of the customs value of the goods, provided for in item I
of the caput of art. 72 of Law No. 10,833 / 03.

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