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MINISTRIO DA FAZENDA Escola de Administrao Fazendria Esaf Centro Estratgico de Formao e Educao Permanente Cefor Programa de Formao para

ra Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil AFRFB 2009/2010 Edital Esaf n 85, de 18 de setembro de 2009.

CADERNO DE QUESTES
GABARITO: 1 Disciplinas
Controle de Carga e Trnsito Aduaneiro CCA Despacho Aduaneiro DAD Noes de Direito Internacional Pblico e Negociaes Internacionais DIP Fiscalizao Aduaneira FIA Gerenciamento de Risco GER Infraes e Penalidades Aduaneiras IPA Vigilncia e Represso Aduaneiras VRA

PROVA: 4 Data Durao

4.6.2010

3 horas

NOME EM LETRA DE FORMA:______________________________________________ TURMA: __ ASSINATURA USUAL DO CANDIDATO: __________________________________________________________

INSTRUES

1. 2.

Coloque seu nome neste caderno de questes e na folha de respostas, no campo indicado. Ao receber a ordem do fiscal de sala, confira este caderno com muita ateno, pois qualquer reclamao sobre o total de questes e/ou falhas na impresso no ser aceita depois de iniciada a prova. As questes esto numeradas de 1 a 20, cada uma seguida do espao para resposta. IMPORTANTE: A marcao da resposta no dever ultrapassar o espao delimitado. Neste caderno, voc poder usar somente lpis ou caneta esferogrfica de tinta de cor azul ou preta. A folha de respostas, com as questes representadas por seus respectivos nmeros, ser-lhe- entregue, para preenchimento, quando voc concluir a marcao das respostas no caderno. Durante a prova, no ser admitida consulta ou qualquer tipo de comunicao entre os candidatos e tampouco ser permitido o uso de nenhum tipo de equipamento, salvo aqueles expressamente autorizados no Comunicado de Prova. O tempo para preenchimento da folha de respostas est includo na durao do tempo total da prova. A sada do candidato s poder acontecer aps decorrida uma hora do incio da prova. Quando de sua sada, entregue o caderno de questes, juntamente com a folha de respostas, ao fiscal da sala. Os trs ltimos candidatos devero permanecer na sala de prova aguardando que o ltimo a termine, para sarem juntos.

3.

4.

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6. 7. 8.

9.

10. Aguarde o sinal para iniciar a prova.

AFRFB - 2010

Prova 4

Controle de Carga e Trnsito Aduaneiro CCA


1) Quanto aos objetivos dos sistemas informatizados de controle aduaneiro, CORRETO afirmar que o SISCOMEX:

Despacho Aduaneiro DAD


3) A empresa HAPPY END LTDA. comprou de um fornecedor britnico 20 (vinte) urnas funerrias, no valor total de US$ 8,000.00 (oito mil dlares norte-americanos), para utilizao na prestao de seus servios. A mercadoria foi enviada por via martima, por meio de transportadora internacional. Quando da chegada ao Brasil, a referida carga deve ser submetida a despacho mediante:

A(

Exportao trata do controle informatizado do despacho aduaneiro de exportao, no alcanando o controle da carga de exportao. Presena de Carga destina-se a confirmar que a carga de importao est armazenada em recinto alfandegado no controlado pelo MANTRA. MANTRA destina-se ao controle de cargas procedentes do exterior, pela via area, se estas estiverem em trnsito de importao ou de passagem. TRANSITO destina-se ao controle aduaneiro informatizado do regime especial de trnsito aduaneiro, em suas modalidades de entrada, de sada e de passagem. CARGA destina-se ao controle aduaneiro informatizado de entrada e sada de veculos e de suas cargas em todos os portos brasileiros.

B(

A(

Declarao Simplificada Importao - DSI. Rito Sumrio.

de

C(

B( C(

) )

Nota de Tributao Simplificada NTS. Declarao de Remessas Expressas - Importao - DRE - I. Declarao de Importao - DI.

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E(

E(

4) Sobre os documentos instrutivos da declarao de importao, CORRETO afirmar que:

A( 2) Quanto aos procedimentos no SISCOMEX CARGA, assinale a alternativa INCORRETA.

A(

O transportador dever informar todas as escalas da embarcao no Brasil. O manifesto eletrnico dever ser vinculado a todas as escalas em que a respectiva carga estiver a bordo da embarcao. O transportador informar todos os manifestos eletrnicos e respectivos contineres vazios a bordo da embarcao. A informao da atracao da embarcao condio para a informao da escala. O conhecimento eletrnico dever ser informado pelo mesmo transportador que informou o manifesto eletrnico.

para instruo da declarao de mercadorias que gozem benefcio em razo da origem, pode ser solicitada a comprovao por certificado de origem ou outro meio julgado idneo. dispensa-se a apresentao do conhecimento de carga nos despachos de importao de mercadorias transportadas por via terrestre no MERCOSUL. o romaneio de carga documento obrigatrio na instruo de declarao de importao ou de exportao de granis. a fatura comercial pode substituir o conhecimento de carga, na via area, se contiver a descrio detalhada da mercadoria. o ingresso da mercadoria no territrio aduaneiro considera-se ocorrido na data de emisso do conhecimento de carga.

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Prova 4

E( 5) Na importao por conta e ordem, CORRETO afirmar que o:

A(

importador pessoa interposta, ficando caracterizado como laranja, uma vez que no dispe de capacidade econmica para o pagamento da importao. adquirente contribuinte dos tributos incidentes sobre a importao, uma vez que o importador no tem capacidade econmica para o pagamento da importao. importador atua como mero mandatrio do adquirente, sendo que este ltimo pactua a compra internacional e dispe de capacidade econmica para o pagamento da importao. adquirente est dispensado da obrigatoriedade de habilitao no SISCOMEX quando contrata os servios do importador por conta e ordem para realizar operao de comrcio exterior. adquirente deve ser pessoa jurdica que controla, direta ou indiretamente, o importador, e, em caso de indcios de fraude, ambos esto sujeitos aplicao de procedimentos especiais de controle aduaneiro.

Unidade de despacho aquela que jurisdiciona o local de conferncia e desembarao de mercadoria e unidade de embarque a ltima unidade que exerce o controle aduaneiro antes da sada da mercadoria do territrio nacional.

B(

Noes de Direito Internacional Pblico e Negociaes Internacionais DIP

7)

C(

Analise se Verdadeira (V) ou Falsa (F) cada proposio e assinale a alternativa que contm a sequncia correta.

D(

O chamado acordo de sede celebrado entre duas organizaes internacionais. Os tratados de direitos humanos incorporados ao direito brasileiro possuem status supraconstitucional. No direito brasileiro, todos os tratados devem passar por aprovao congressual. Pode o Presidente da Repblica, aps a publicao de Decreto Legislativo de aprovao condicional de tratado, ratific-lo com reservas ou meramente deixar de ratific-lo.

E(

6) Assinale a afirmativa INCORRETA.

A(

O despacho de exportao pode ser realizado com ou sem registro no SISCOMEX. A Declarao de Exportao - DE poder ser elaborada aps o embarque da mercadoria, mas o Registro de Exportao - RE ser sempre prvio ao embarque. O registro da Declarao Simplificada de Exportao - DSE ser sempre anterior ao embarque da mercadoria. A averbao do embarque ou da transposio da fronteira consiste na confirmao da sada, do Pas, da mercadoria objeto do despacho de exportao.

A( B( C( D( E(

) ) ) ) )

F F V F F F F F V V V F V F F V F F F V

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Prova 4

9) Assinale a afirmativa CORRETA.

Fiscalizao Aduaneira FIA


8) Assinale a afirmativa INCORRETA. A( ) O dossi de pesquisa elaborado aps o encerramento do procedimento de fiscalizao, e contempla, entre outros tpicos, o combate s fraudes aduaneiras e a verificao da renncia fiscal. O procedimento de fiscalizao para verificao do sujeito passivo destina-se, entre outras finalidades, a identificar se este apresenta capacidade operacional para operar no comrcio exterior. A reviso aduaneira realizada durante o despacho de importao ou exportao da mercadoria, com a finalidade de reexaminar as informaes prestadas pelo declarante, em caso de dvidas ou denncias. Uma vez que a mercadoria tenha entrado irregularmente no Pas, no mais possvel efetuar procedimentos de fiscalizao com vistas a sua apreenso, cabendo, contudo, a aplicao de multas. O combate a fraudes aduaneiras no envolve o preo das mercadorias, uma vez que este o resultado de negociao de natureza privada, que no pode ser descaracterizada pelo Fisco, sob pena de nulidade do procedimento fiscal.

A(

O lanamento atividade vinculada e obrigatria e constitui procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Constitui atribuio privativa do AFRFB a constituio, mediante lanamento, do crdito tributrio. A instaurao de procedimento fiscal e a execuo das atividades decorrentes, incluindo a apreenso de mercadorias, prescindem de autorizao judicial ou de qualquer rgo externo prpria administrao tributria e aduaneira. A administrao tributria e aduaneira goza da prerrogativa da autoexecutoriedade para a realizao dos procedimentos fiscais, limitando-se apenas pelas restries legais impostas pelo Cdigo Civil. O AFRFB autoridade competente para efetuar exame da contabilidade de sociedades empresariais, empresrios, rgos, entidades, fundos e demais contribuintes.

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Prova 4

10) Sobre os procedimentos especiais destinados a combater ilcitos nas operaes de comrcio exterior, analise se Verdadeiras (V) ou Falsas (F) as afirmativas a seguir e assinale a alternativa que indica a sequncia CORRETA.

11) Com relao ao procedimento de valorao aduaneira, analise se Verdadeiras (V) ou Falsas (F) as afirmativas a seguir e assinale a alternativa que indica a sequncia CORRETA.

H previso legal (em Medida Provisria) para a reteno de mercadorias importadas, sempre que existir suspeita de infrao tributria ou aduaneira, at a concluso do correspondente procedimento de fiscalizao. As Instrues Normativas SRF n 52/2001 e n 206/2002 relacionam exaustivamente as hipteses de instaurao de procedimento especial de controle sobre mercadoria importada sob fundada suspeita de irregularidade punvel com a pena de perdimento. O Procedimento Especial de Fiscalizao previsto na Instruo Normativa SRF no 228/2002 conduzido pela unidade da RFB que jurisdiciona o estabelecimento matriz do importador, e tem como alvo as empresas que revelarem indcios de incompatibilidade entre os volumes transacionados no comrcio exterior e a capacidade econmica e financeira evidenciada em suas declaraes fiscais. Os procedimentos especiais de controle, no curso do despacho aduaneiro, sero aplicados exclusivamente a mercadorias constantes de declaraes selecionadas para o canal cinza de conferncia aduaneira.
o

Tal procedimento est relacionado correta determinao da base de clculo do Imposto de Importao, nos termos do que dispe o Acordo de Valorao Aduaneira AVA. A ao fiscal referente a esse tema visa a verificar, entre outros, se esto presentes todas as condies para aplicao do mtodo de valorao utilizado. Uma hiptese de irregularidade na valorao ocorre quando o importador, embora atenda s condies para aplicao do primeiro mtodo, informa o preo efetivamente pago sem considerar parcelas que dele devem fazer parte. Estando o valor declarado inferior ao valor determinado pela ao fiscal, estar o importador sujeito ao lanamento da diferena dos tributos devidos na importao, e a multas e acrscimos legais. A auditoria de valor aduaneiro, pela sua simplicidade e brevidade, recomendvel no curso do despacho aduaneiro de importao, antes do desembarao aduaneiro da mercadoria.

A( ( ) Cabe ao importador comprovar a origem dos recursos aplicados em suas operaes de comrcio exterior. B( C( D( A( B( C( D( E( ) ) ) ) ) V F F V V F F V F F V V F V F F V F F V F F V F V E(

) ) ) ) )

V V V V F V F F F F F V F V F V V F V F V F V F V

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Prova 4

Gerenciamento de Risco GER


12) Analise se Verdadeira (V) ou Falsa (F) cada proposio a seguir e assinale a alternativa que contm a sequncia CORRETA.

A(

Comportamental, pois pode se referir ao comportamento histrico do interveniente. Relativa transao comercial, pois pode dizer respeito a subvalorao ou subfaturamento. Estrutural, pois se refere capacidade operacional, econmica e financeira da empresa. Logstica, pois se refere aos aspectos fsicos da operao associados essencialmente logstica empregada. Relativa estrutura tributriolegal, pois se refere utilizao indevida de benefcio tributrio.

B(

C( ( ) O gerenciamento de risco consiste na aplicao dos recursos da anlise de risco para identificao e seleo de operaes ou intervenientes que ensejem a necessidade de fiscalizao e a definio da modalidade de controle apropriada. O gerenciamento de risco possibilita, por um lado, maior celeridade no processo de despacho e, por outro, maior rigor no controle da aplicao das normas que regulamentam o comrcio exterior. O potencial lesivo do risco identificado e a reparabilidade do dano eventualmente decorrente podem nortear a determinao do tipo de ao a ser implementada pela Aduana. A avaliao de risco se presta para identificar e mensurar o nvel de risco de uma operao, reduzindo a incerteza a respeito dos resultados decorrentes.

D(

E(

Infraes e Penalidades Aduaneiras IPA


14) Sobre princpios aplicveis em matria de infraes e penalidades aduaneiras, analise se Verdadeira (V) ou Falsa (F) cada proposio a seguir, e assinale a alternativa que indica a sequncia CORRETA.

A( B( C( D( E(

) ) ) ) )

F F F V V V V F V V V V F V F F F V V V ( ) ( )

Prevalece o princpio da responsabilidade objetiva, ou seja, a responsabilidade por infrao, como regra, independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade, da natureza e da extenso dos efeitos do ato. Aplica-se o princpio da legalidade: somente a lei pode estabelecer a cominao de penalidades para as aes ou omisses contrrias a seus dispositivos, ou para as infraes nela definidas. observado o princpio da retroatividade na aplicao penal, que significa a possibilidade de se aplicar penalidade infrao cometida antes da vigncia da lei que a estabeleceu, se verificado evidente intuito de fraude.

13) Um estabelecimento localizado em Manaus importa mercadorias procedentes dos Estados Unidos para uso prprio. Para realizar o desembarao aduaneiro, utiliza o Porto de Paranagu, no Paran. Assinale a alternativa que contm a componente de risco aduaneiro presente no cenrio exposto.

A( B( C( D( E(

) ) ) ) )

V V V F V F V V F F F V V F V

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Prova 4

15) Assinale a alternativa que contempla situao que NO punvel com a pena de perdimento das mercadorias.

16) Analise se Verdadeira (V) ou Falsa (F) cada proposio a seguir e assinale a alternativa que contm a sequncia CORRETA.

A(

Mercadoria estrangeira, na importao, na hiptese de ocultao do sujeito passivo, mediante interposio fraudulenta de terceiros. Mercadoria estrangeira, j desembaraada e com o imposto de importao pago em parte, mediante artifcio doloso. Mercadoria oculta, a bordo do veculo ou na zona primria, qualquer que seja o processo utilizado. Mercadoria importada ao desamparo de licena de importao, quando a sua emisso estiver suspensa, na forma da legislao especfica. Mercadoria importada desembaraada com iseno de carter geral que tenha sido transferida a terceiro, sem pagamento dos tributos aduaneiros.

B(

A legislao aduaneira contempla hiptese de configurao de abandono de mercadoria, ainda que se tenha providenciado o registro da respectiva declarao de importao, mas cujo despacho tenha sido interrompido durante 60 dias, por ao ou omisso do importador. Fica caracterizado o abandono da mercadoria, sujeitando-a aplicao da pena de perdimento, to logo seja esgotado seu prazo de permanncia em recinto alfandegado de zona secundria. Considera-se abandonada a mercadoria trazida do exterior como bagagem, acompanhada ou desacompanhada, que permanecer em recinto alfandegado sem que seu despacho aduaneiro seja iniciado no prazo de 45 dias da sua chegada ao Pas.

C(

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A( B( C( D( E(

) ) ) ) )

F F V V V F V V V V F V F V F

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Prova 4

17) Determinada Declarao de Importao - DI ampara as mercadorias A e B. A mercadoria A tem valor aduaneiro de R$ 70.000,00 (setenta mil reais), enquanto a mercadoria B tem valor aduaneiro de R$ 10.000,00 (dez mil reais). No curso do despacho aduaneiro, o AFRFB constatou as seguintes irregularidades: para a mercadoria A foram informadas incorretamente a classificao na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM e a quantidade na unidade de medida estatstica; para a mercadoria B o importador omitiu informao de natureza comercial necessria determinao do procedimento de controle aduaneiro apropriado. Aps a necessria correo da NCM informada para a mercadoria A, as mercadorias continuaram sendo classificadas em cdigos da NCM distintos. No foi apurada diferena de tributos a recolher. No caso apresentado, assinale a alternativa que indica qual penalidade deve ser aplicada:

Vigilncia e Represso Aduaneiras VRA


18) Analise as afirmativas a seguir so Verdadeiras (V) ou Falsas (F), e marque a alternativa que indica a sequncia CORRETA, em relao s operaes de vigilncia e represso.

As operaes de vigilncia e represso que envolverem as polcias militares devem ser tratadas diretamente com o agente executor (soldados, cabos e sargentos), a fim de preservar o sigilo. Em zona primria e portos secos as aes de vigilncia podem objetivar impedir a ocorrncia de operaes clandestinas de carga e descarga de mercadorias. A interceptao a ao inopinada de combate a ilcitos em veculos e embarcaes, predeterminados, tendo origem em denncia ou em investigao. A patrulha consiste em percorrer ostensivamente itinerrios determinados em horrios preestabelecidos. Diligncias e consulta prvia aos sistemas informatizados da RFB so determinantes para sucesso das operaes realizadas em transportadoras.

( A( ) Multa de R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais), correspondente a: 1% do valor aduaneiro pelas infraes em relao mercadoria A; mais R$ 500,00 (quinhentos reais) pela infrao em relao mercadoria B, aplicada em seu valor mnimo. Multa de R$ 800,00 (oitocentos reais), correspondente a 1% do somatrio do valor aduaneiro das mercadorias A e B. Multa de R$ 1.900,00 (um mil e novecentos reais), correspondente a: 1% do valor aduaneiro pela classificao incorreta da mercadoria A; mais 1% do valor aduaneiro pela quantificao incorreta na unidade de medida estatstica da mercadoria A; mais R$ 500,00 (quinhentos reais) pela infrao em relao mercadoria B, aplicada em seu valor mnimo. Multa de R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais), correspondente aplicao do valor mnimo de R$ 500,00 (quinhentos reais) para cada uma das trs irregularidades verificadas. Multa de R$ 8.000,00 (oito mil reais), correspondente a 10% do somatrio do valor aduaneiro das mercadorias A e B, que representa o teto mximo aplicvel ao caso.

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A( B( C( D( E(

) ) ) ) )

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Prova 4

19) Em relao importao proibida ou restrita de mercadorias, assinale a alternativa CORRETA:

20) Quanto ao tratamento aplicvel a bagagem de viajante, no Brasil, assinale a alternativa INCORRETA:

A(

proibida a importao de armas de brinquedo, rplicas e simulacros de armas de fogo que com estas possam se confundir, em qualquer caso. proibida a importao de pneus usados, exceto de pneus remoldados originrios e procedentes dos Estados Partes do MERCOSUL. proibida a importao de detergentes biodegradveis, exceto quando houver autorizao da SECEX. proibida a importao de bens de consumo usados, sendo uma das excees a importao de veculos usados com menos de trinta anos, para colecionadores. proibida a importao de mquinas de videopquer, exceto se estas forem destinadas a utilizao em residncias e estabelecimentos no comerciais.

A(

A bagagem desacompanhada est isenta de tributos em relao a roupas e objetos de consumo pessoal, novos ou usados. Esto compreendidas no conceito de bagagem as bebidas alcolicas, se portadas por viajantes maiores de dezoito anos. Esto excludas do conceito de bagagem as partes e peas para motocicletas e para motores de embarcaes. O direito a iseno para bagagem pessoal e intransfervel, e somente poder ser exercido uma vez no intervalo de um ms. A bagagem de estrangeiros que ingressem a ttulo permanente no Pas est isenta de tributos em relao a mveis e bens de uso domstico, novos ou usados.

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