Análise de demonstrações financeiras

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Autos 0004580-97.2008.8.16.0058 – TEÓFILO BOIKO X BANCO HSBC S/A.

Primeira Vara Cível da Comarca de Campo Mourão - PR Pag. 1 / 64
EXMA. JUIZA DA PRIMEIRA VARA CÍVEL DE CAMPO MOURÃO – PR
Prof. Ms. Mário Filizzola Costa Prof. Esp. Leandro Moreira Bancke
Economista – CORECON 6548 Economista – CORECON 7601
Autos 2009.70.10.001068-9 – Marcia Bortotti Faria e Outros X Caixa Econômica Federal – CEF.
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ANÁLISE E MANIFESTAÇÃO SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

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Requerente: MARCIA BORTOTTI FARIA E OUTROS

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JULIANA DE OLIVEIRA TEIXEIRA, economista, infra-assinada, perita nomeada por V. Exa.

nos autos do PROCESSO N° 0004580-97.2008.8.16.0058 que TEÓFILO BOIKO move ao
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BANCO HSBC S/A. pelo Juízo e Cartório do 1o. ofício, após haver procedido aos estudos que se
fizeram necessários, vem apresentar a V. Exa. o seguinte
LAUDO DE LIQUIDAÇÃO DE SENTENÇA
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SUMÁRIO
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1. Condições Preliminares
2. Objetivo
3. Exames Realizados
4. Métodos e Critérios
5. Desenvolvimento
6. Termos da Sentença e do Acórdão
7. Outras Informações
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8. Conclusão
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1. CONDIÇÕES PRELIMINARES.
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Com a nomeação do Perito Judicial Agamenon Telêmaco Soares (mov. 1.61) para produção
de prova pericial, houve as diligências necessárias e a entrega do Laudo Pericial (mov. 1.77-96)
respondendo aos quesitos do Requerente (mov. 1.63) e do Requerido (mov. 1.64). As partes se
manifestaram em parcial discordância quanto às conclusões apresentadas pelo Perito Judicial em
seu Laudo (Requerente – mov. 1.98 e Requerido – mov. 1.100-105). Frente a estas discordâncias
parciais o Perito apresentou Laudo Complementar no mov. 1.107.
No mov. 1.114 o Requerente apresentou suas alegações finais.
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No mov. 1.118 adveio a Sentença que dispôs: “JULGO PARCIALMENTE
PROCEDENTE o pedido inicial para, com fundamento no artigo 487, inciso I, do Novo Código de
Processo Civil, excluir do contrato e da dívida:”
a) a capitalização de juros;
b) as tarifas bancárias sem contratação [...]
CONDENO o banco requerido à restituição/compensação, em favor do cliente, dos valores

Prof. Ms. Mário Filizzola Costa
pagos a maior caso haja saldo devedor, deProf.
formaEsp. Leandro
simples, tudoMoreira
acrescidoBancke
de juros de mora,
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no importe de 1% (um por cento) ao mês, contados a partir da citação (art. 240 do Novo
Código de Processo Civil), além de correção monetária, pelo INPC, contada a partir da data
de cada pagamento indevido. Oportunamente, os valores deverão ser obtidos pela parte
interessada, mediante simples cálculo aritmético, com base no artigo 509, §2° do Novo
Código de Processo Civil.
Em razão da sucumbência recíproca, o autor arcará com 30%, e o requerido com 70% do
valor das custas e das despesas processuais, bem como os honorários do perito (fls. 507) e
verba honorária, que fixo, com fulcro no artigo 85, §2°, NCPC, em 10% do proveito
econômico a ser obtido, corrigido monetariamente até a data do efetivo pagamento,
levando-se em consideração que a lide não demandou intervenções mais complexas nos
autos.
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Em face dos recursos apresentados pelas partes (movs. 1.118 e 1.122) adveio, no mov.
1.124, Acórdão que dispôs:
i. Da capitalização de juros
Alega o apelante a possiblidade de capitalização de juros, pois prevista no contrato.
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Contudo, sem razão, devendo prevalecer o entendimento lançado na decisão singular, eis
que o recorrente não trouxe aos autos os documentos comprobatórios da expressa pactuação
de juros de forma capitalizada.
[...]
Dessa forma, tem-se que a taxa de juros na forma composta não foi expressamente
contratada, devendo ser afastada a sua cobrança.
ii. Das taxas e tarifas.

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Insurge o apelante relativamente às tarifas bancárias, argumentando que são legais e que
obedeceram todas as normas do Banco Central. Alega ainda que, caso tenha ocorrido
alguma cobrança de tarifa não pactuada, referida falha de serviço está sujeita ao prazo
decadencial do art. 26, II, do Código de Defesa do Consumidor.
Razão, mais uma vez, não lhe assiste.
[...]
De todo o exposto, define-se o voto pelo não provimento do recurso de apelação, com a
manutenção da r. sentença nos termos em que foi proferida.
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Após o Acórdão supracitado foi apresentada o cálculo de liquidação de sentença pelo

Requerente (mov. 11.1-15) e a impugnação deste cálculo pelo Requerido e apresentação de Parecer
Técnico pelo Requerido (mov. 20.1-3).
Com tais manifestações, e após o encaminhando para o Contador Judicial (mov. 22.1 e 30.1)
adveio o despacho do M.M Juízo nomeando este Perito Judicial nos seguintes termos:
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Em prosseguimento ao feito, ante a informação apresentada em seq. 30.1, nos termos do art.
465 do NCPC, nomeio a Sra. Juliana de Oliveira Teixeira, para a realização da perícia.
Intime-a para informar se aceita o encargo e apresentar proposta de honorários.
Não havendo a apresentação de quesitos por parte do Requerente e do Requerido.

Deste modo, sob o comprometimento de apurar os valores à título de liquidação de sentença
(mov. 22.1), segue o novo Laudo Pericial de Liquidação de Sentença.
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2. OBJETIVO
Apurar os valores à título de liquidação de sentença (mov. 22.1).
3. EXAMES REALIZADOS.

Analisaram-se os documentos contidos nos autos,Prof. Esp. Leandro
dentre eles,Moreira
a inicialBancke
e:
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 Resoluções BACEN – mov. 1.5

 Parecer Técnico – Sequinel - mov. 1.6-28
 Extratos – mov. 1.29-38
 Citação novembro/2008 – mov. 1.41
 Contestação – mov. 1.43-47
 Extratos set/1999-març/2000 – mov. 1.49
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 Impugnação à contestação – mov. 1.50-53
 Interesse do Requerido na produção de prova – mov. 1.56
 Nomeação do Perito – Agamenon – mov. 1.61
 Quesitos do Requerente – mov. 1.63
 Quesitos do Requerido – mov. 1.64
 Laudo Pericial – mov. 1.77-96
 Manifestação do Requerente sobre o Laudo – mov. 1.98
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 Parecer Técnico do Requerido – mov. 1.100-105
 Laudo Complementar – mov. 1.107
 Manifestação do Requerente – mov. 1.109
 Alegações Finais do Requerente – mov. 1.114
 Sentença – mov. 1.116
 Apelação pelo Requerido – mov. 1.118-19
 Contrarrazões – mov. 1.122
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 Acórdão – mov. 1.124
 Petição de Liquidação de Sentença do Requerente – mov. 11.1-15
 Manifestação do Requerido e Parecer Técnico – mov. 20.1-3
 Autos remetidos ao Contador Judicial – mov. 22.1
 Necessidade de um expert – mov. 30.1
 Nomeação Juliana – mov. 33.1
 Proposta de honorários – mov. 43.1
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 Concordância com a proposta pelo Requerente – mov. 48.1
 Discordância com a proposta pelo Requerido – mov. 50.1
 Contraproposta de honorários – mov. 61.1
 Fixação dos honorários $2.500,00 – mov. 71.1
 Agendamento da Perícia 21/06/2018 – mov. 80.1
 Comprovante de pgto dos honorários – mov. 89.1
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4. MÉTODOS E CRITÉRIOS:
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Tendo como foco principal o objeto comum1 entre as partes do processo, o presente labor
tem natureza bibliográfico-conceitual, empírica e abordagem quantitativa do trabalho de campo, e
se propõe a analisar, compreender e manifestar-se sobre os Pontos Controvertidos e Quesitos
apresentados nos Autos. Sendo assim, serão especificados a seguir, os conceitos abordados, os
instrumentos de pesquisa, os procedimentos para a definição dos resultados, além do processo
utilizado para a coleta e análise dos dados, suas virtudes e limitações, e algumas considerações de
caráter geral sobre a validade técnico/científico do trabalho.
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O labor bibliográfico utiliza-se de dados secundários, que são informações coletadas em
sites, livros, revistas, jornais etc., que segundo GIL (1999, p. 48) é “desenvolvida a partir de
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material já elaborado, constituído principalmente de livros e artigos científicos”2. Considerando este
trabalho como bibliográfica-conceitual, serão considerados conceitos e condições relacionadas à
capitalização, anatocismo, juros simples e compostos, método hamburguês, juros de mercado etc.,
e, também, sobre a legislação brasileira referente à problemática imposta, além dos resultados
apresentados por outros trabalhos que sejam “próximos” e que sejam pertinentes às análises em
questão.
1
Ou “objetos
Autos comuns” em alguns casos.
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A natureza empírica caracteriza-se como pesquisa/estudo de campo, o qual de se faz por
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meio das diligências: “exames, vistorias, oitivas, coletas de informações e documentos [...]” 3. Estas
são de natureza preparatória para a feitura do laudo pericial e, nas palavras de Marconi e Lakatos
(2003, p. 186), são utilizadas “com o objetivo de conseguir informações e/ou conhecimentos acerca
de um problema, para o qual se procura uma resposta, ou de uma hipótese, que se queira
comprovar, ou, ainda, descobrir novos fenômenos ou as relações entre eles” 4. Portanto, os
“trabalhos de campo”, também, serão responsáveis pela formação da convicção do perito acerca da
matéria do litígio que lhe é imposta para análise.
2
GIL, Antônio Carlos. Como Elaborar
Autos 2009.70.10.001068-9 Projetos
– Marcia de Pesquisa.
Bortotti 3. ed.XSão
Faria e Outros Paulo:
Caixa Atlas, 1991.
Econômica Federal – CEF.
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Quantos às etapas da feitura do laudo pericial, a primeira consiste na análise dos Autos, na
digitação dos extratos quando necessário à análise quantitativa e nas diligências indispensáveis ao
andamento do trabalho. A leitura e o exame dos Autos é a primeira condição para, à luz dos Pontos
Controvertidos e Quesitos das Partes, dar início ao trabalho em torno dos problemas relativos ao
litígio em questão.
A segunda etapa é de levantamento bibliográfico e documental sobre os diversos pontos
controvertidos apresentados. Acredita-se que esta análise apontará pontos importantes que
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contribuirão para dar mais rigor técnico/científico ao laudo pericial, como o grau de pertinência e
validez de nossas respostas.
Quanto ao estudo de campo, este se fará de acordo com a demanda por documentos
indispensáveis à produção da prova pericial. Segundo a Regulamentação de Perícia Judicial e
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Extrajudicial Econômica e Financeira5 “podem ser utilizados todos aqueles procedimentos
disponíveis à ciência econômica”, inclusive:
I) Observação direta de operações, eventos e objetos;

II) Entrevistas e indagações;
III) Confirmações escrita da parte de terceiros;
IV) Elaboração de cálculos e modelos quantitativos;
3
JULIANO,
AutosRui. Manual de Perícias.
2009.70.10.001068-9 2. ed. Rio
– Marcia Grande:
Bortotti Faria2006.
e Outros X Caixa Econômica Federal – CEF.
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V) Exame documental;
VI) Medições e contagens físicas;
VII)Correlação entre as informações obtidas.
No que tange aos instrumentos de pesquisa, serão utilizados computadores, internet,

softwares técnicos, papéis, canetas, vídeos e fotos demonstrados pelos pesquisados. Reunindo,
além das técnicas necessárias para coleta de dados, as condições necessárias para o trabalho
4
MARCONI, M. de A., LAKATOS,–E.
Autos 2009.70.10.001068-9 M. Fundamentos
Marcia Bortotti Fariade metodologia
e Outros científica.
X Caixa Econômica 5. ed. São Paulo:
Federal – CEF.Atlas, 2003.
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científico. Segundo Trivinõs (1987, p. 52): “a coerência, a consistência, a originalidade e a
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objetivação, por um lado, constituindo aspectos do critério interno da verdade, e, por outro, a
intersubjetividade”6.
Desse modo, o presente trabalho é de natureza bibliográfica-conceitual e empírica de
abordagem quantitativa, E a busca dos resultados, junto aos métodos e técnicas supracitados,
permitirá uma melhor compreensão sobre o objeto de estudo.
5. DESENVOLVIMENTO:
5
Anexada a este
Autos Laudo.
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Início dos trabalhos: Junho/2018, ao agendamento do trabalho pericial.

De início há a análise dos autos divididos em 93 eventos. Após esta primeira fase ocorre a
releitura dos Laudos apresentados e das manifestações das partes (conforme “condições
prelimitares”). Ao final, há a produção do LAUDO DE LIQUIDAÇÃO DE SENTENÇA para a
apresentação das condições sinalizadas pelo despacho de mov. 22.1
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6. TERMOS DA SENTENÇA E ACÓRDÃO:
SENTENÇA:
[...]
É O RELATÓRIO.
PASSO A FUNDAMENTAR E DECIDIR.
6
TRIVIÑOS, A.N. S. Introdução à– pesquisa
Autos 2009.70.10.001068-9 em ciências
Marcia Bortotti Faria esociais:
Outros Xa Caixa
pesquisa qualitativa
Econômica em educação.
Federal – CEF. São Paulo:
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[...]
“JULGO PARCIALMENTE PROCEDENTE o pedido inicial para, com fundamento no

artigo 487, inciso I, do Novo Código de Processo Civil, excluir do contrato e da dívida:”
a) a capitalização de juros;
b) as tarifas bancárias sem contratação [...]
CONDENO o banco requerido à restituição/compensação, em favor do cliente, dos valores

pagos a maior caso haja saldo devedor, de forma simples, tudo acrescido de juros de mora,
no importe de 1% (um por cento) ao mês, contados a partir da citação (art. 240 do Novo
Código de Processo Civil), além de correção monetária, pelo INPC, contada a partir da data
Prof. Ms. Mário Filizzola
de Costa Prof. Esp.
cada pagamento indevido. Oportunamente, Leandro
os valores Moreira
deverão ser Bancke
obtidos pela parte
Atlas, 1987.
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interessada, mediante simples cálculo aritmético, com base no artigo 509, §2° do Novo
Código de Processo Civil.
Em razão da sucumbência recíproca, o autor arcará com 30%, e o requerido com 70% do
valor das custas e das despesas processuais, bem como os honorários do perito (fls. 507) e
verba honorária, que fixo, com fulcro no artigo 85, §2°, NCPC, em 10% do proveito
econômico a ser obtido, corrigido monetariamente até a data do efetivo pagamento,
levando-se em consideração que a lide não demandou intervenções mais complexas nos
autos.

ACÓRDÃO: Prof. Esp. Leandro Moreira Bancke
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[...]
DA CAPITALIZAÇÃO DE JUROS
[...]
Alega o apelante a possiblidade de capitalização de juros, pois prevista no contrato.
Contudo, sem razão, devendo prevalecer o entendimento lançado na decisão singular, eis
que o recorrente não trouxe aos autos os documentos comprobatórios da expressa pactuação
de juros de forma capitalizada.
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[...]
Dessa forma, tem-se que a taxa de juros na forma composta não foi expressamente
contratada, devendo ser afastada a sua cobrança.
DAS TAXAS E TARIFAS
[...]
Insurge o apelante relativamente às tarifas bancárias, argumentando que são legais e que
obedeceram todas as normas do Banco Central. Alega ainda que, caso tenha ocorrido
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alguma cobrança de tarifa não pactuada, referida falha de serviço está sujeita ao prazo
decadencial do art. 26, II, do Código de Defesa do Consumidor.
Razão, mais uma vez, não lhe assiste.
[...]
De todo o exposto, define-se o voto pelo não provimento do recurso de apelação, com a
manutenção da r. sentença nos termos em que foi proferida.
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7. APURAÇÃO DOS VALORES (mov. 22.1):
DOS JUROS CAPITALIZADOS E DOS JUROS REMUNERATÓRIOS
Resposta do Perito:
Conforme o determinado nas r. decisões, configurou-se “abusiva a cobrança, devendo-se

revisar o contrato de conta corrente, nesse ponto, afastando o anatocismo”. Quanto aos juros
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remuneratórios é “incabível a limitação dos juros à taxa média de mercado, face a ausência de
pedido do autor nesse sentido e o teor da Súmula 381 do STJ”.
O ANEXO 1 “Extrato de Conta Corrente – Juros Cobrados” apresenta os valores cobrados à
título de “juros”, o ANEXO 2 “Extrato de Conta Corrente (expurgo dos juros) – Juros Cobrados”,
retira os juros capitalizados; e, por fim, o ANEXO 3 “Correção dos juros capitalizados – taxas
cobradas (corrigido até set/1999)” apresenta a diferença entre os juros cobrados e os juros
“descapitalizados”, atualizados monetariamente e corrigidos pelo INPC (IBGE) até setembro de
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1999, no quantum de R$ 43.823,26 (quarenta e três mil oitocentos e vinte e três reais e vinte e seis
centavos).
Este valor corrigido até junho/2018 é de R$ 147.068,84 (cento e quarenta e sete mil
sessenta e oito reais e oitenta e quatro centavos).
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Resultado da Correção pelo INPC (IBGE)
Dados básicos da correção pelo INPC (IBGE)
Dados informados
Data inicial 09/1999
Data final 06/2018

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Dados informados
Valor nominal R$ 43.823,26 ( REAL )
Dados calculados
Índice de correção no período 3,3559538
Valor percentual correspondente 235,5953800 %
R$ 147.068,84
Valor corrigido
Prof. Ms. Mário Filizzola Costa na data final Prof. Esp. Leandro Moreira Bancke
( REAL )
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DAS TAXAS E TARIFAS NOS EXTRATOS
Resposta do Perito:
Conforme o determinado nas r. decisões, julgou-se parcialmente procedente o pedido inicial

para excluir do contrato e da dívida as tarifas bancárias sem contratação.
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O ANEXO 4 apresenta as taxas e tarifas, atualizadas monetariamente e corrigidas pelo INPC
(IBGE) até setembro de 1999, no quantum de R$ 7.168,54 (sete mil cento e sessenta e oito reais e
cinquenta e quatro centavos).
Este valor corrigido até junho/2018 é de R$ 24.057,29 (vinte e quatro mil cinquenta e sete
reais e vinte e nove centavos).
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Dados informados
Data final 06/2018

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Dados informados
Valor nominal R$ 7.168,54 ( REAL )
Dados calculados
R$ 24.057,29
Valor Costa
Prof. Ms. Mário Filizzola corrigido na data final Prof. Esp. Leandro Moreira Bancke
( REAL )
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DA MORA DE 1% a.a. APÓS A CITAÇÃO
Resposta do Perito:
De acordo com os documentos encartados nos autos a citação se deu em novembro/2008

(mov. 1.41). A soma dos valores supra em set/1999 é do quantum de R$ 50.991,80 (cinquenta mil
novecentos e noventa
Prof. Ms. Mário e um
Filizzola reais e oitenta centavos). EsteProf.
Costa valorEsp.
emLeandro
novembro de 2008,
Moreira Banckeatualizado
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pelo INPC (IBGE), é de R$ 98.142,57 (noventa e oito mil cento e quarenta e dois reais e cinquenta
e sete centavos).
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Dados informados
Data final 11/2008
R$ 50.991,80
Valor nominal
( REAL )
Prof. Ms. Mário Filizzola
Dados Costa
calculados Prof. Esp. Leandro Moreira Bancke
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Dados informados
R$ 98.142,57
Valor corrigido na data final
( REAL )
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Entre nov/2008 e jun/2018 temos 116 meses. Portanto, a mora de 1% a.a. simples, deste
período é do quantum de R$ 113.845,38 (cento e treze mil oitocentos e quarenta e cinco reais e
trinta e oito centavos).
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DO VALOR TOTAL
Resposta do Perito:
Considerando os valores relativos à capitalização de juros, às taxas e tarifas dos extratos, e a

mora de 1% a.a. temos o quantum de R$ 284.971,51 (duzentos e oitenta e quatro mil novecentos
e setenta e um reais e cinquenta e um centavos).
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9. OUTRAS INFORMAÇÕES:
Foram anexados neste laudo os documentos abaixo:
A) Anexo 1: EXTRATO DE CONTA CORRENTE – JUROS COBRADOS

B) Anexo 2: EXTRATO DE CONTA CORRENTE – EXPURGO DOS JUROS
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C) Anexo 3: CORREÇÃO DOS JUROS CAPITALIZADOS
D) Anexo 4: TAXAS E TARIFAS
E) Anexo 5: REGULAMENTAÇÃO DA PERÍCIA - COFECON
10. CONCLUSÃO:
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Do anteriormente exposto no presente Laudo de Liquidação, conclui-se:
 Valor referente à diferença entre os juros cobrados com capitalização e os juros
descapitalizados atualizados e corrigidos pelo INPC (IBGE) até junho/2018 – R$
147.068,84 (cento e quarenta e sete mil sessenta e oito reais e oitenta e quatro
centavos).
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 Valor referente às taxas e tarifas nos extratos atualizados e corrigidos pelo INPC
(IBGE) até junho/2018 – R$ 24.057,29 (vinte e quatro mil cinquenta e sete reais e
vinte e nove centavos).
 Valor referente à mora de 1% a.m. após a citação, atualizado e corrigido até jun/2018
– R$ 113.845,38 (cento e treze mil oitocentos e quarenta e cinco reais e oito
centavos).
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 Valor Total: R$ 284.971,51 (duzentos e oitenta e quatro mil novecentos e setenta
e um reais e cinquenta e um centavos).
Campo Mourão, 20 de Julho de 2018.
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Juliana de Oliveira Teixeira

Perita Judicial
Moreira - Análises, Perícias e Arbitramentos
Economista – CORECON 6548
Mobile: 55-44-9829-7081
Economista – CORECON 7601
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JULIANA DE OLIVEIRA TEIXEIRA, economista, infra-assinada, perita nomeada por V. Exa.

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LAUDO DE LIQUIDAÇÃO DE SENTENÇA

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CONDENO o banco requerido à restituição/compensação, em favor do cliente, dos valores

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Alega o apelante a possiblidade de capitalização de juros, pois prevista no contrato.

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ii. Das taxas e tarifas.