sumário

Direito Tributário.......................................................................................................................................................2
Conceito.................................................................................................................................................................................................................2
Polos........................................................................................................................................................................................................................2
Receitas Públicas................................................................................................................................................................................................2
Natureza................................................................................................................................................................................................................3
Exemplos de receitas derivadas....................................................................................................................................................................3
Exemplos de receitas originárias..................................................................................................................................................................4
O Direito Tributário e o Direito Público......................................................................................................................................................4
Características principais, sendo pública a norma tributária.............................................................................................................4

O Direito Tributário e as demais Ciências Jurídicas................................................................................................5

O Direito Tributário e o Direito Constitucional........................................................................................................................................5
O Direito Tributário e o Direito Processual................................................................................................................................................5
O Direito Tributário e o Direito Penal..........................................................................................................................................................6
O Direito Tributário e o Direito Financeiro................................................................................................................................................6

O Direito Tributário e os Limites ao Poder de Tributar...........................................................................................7

Limites ao poder de tributar..........................................................................................................................................................................7
Principais princípios tributários....................................................................................................................................................................7
Princípio da Legalidade Tributária...............................................................................................................................................................8
Legalidade estrita...............................................................................................................................................................................................9

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 13 26/12/2016 09:11:16

 A Mitigação do princípio da Legalidade Tributária................................................................................................................................10
O princípio da Legalidade Tributária e a Emenda Constitucional no 33/2001..............................................................................10
A EC no 32/2001 e o princípio da Legalidade Tributária.......................................................................................................................11
Diferenças importantes entre a Lei e a MP................................................................................................................................................11
Princípio da Anterioridade Tributária..........................................................................................................................................................12
Exceções ao Princípio da Anterioridade Anual........................................................................................................................................12
Exceções ao princípio da Anterioridade Nonagesimal.........................................................................................................................13
Regra geral............................................................................................................................................................................................................14
Princípio da Irretroatividade .........................................................................................................................................................................14
Exceções (art. 106 do CTN)..............................................................................................................................................................................14
Princípio da Uniformidade Geográfica.......................................................................................................................................................15
Exceção..................................................................................................................................................................................................................15
Princípio da Isonomia ......................................................................................................................................................................................16
Princípio da Capacidade Contributiva (art. 145, § 1o, CF)....................................................................................................................17
Princípio do Não Confisco ..............................................................................................................................................................................18

Imunidades Tributárias.............................................................................................................................................19
Conceito e características................................................................................................................................................................................19
Espécies de imunidades..................................................................................................................................................................................19

Sistema Tributário Nacional.....................................................................................................................................22

Art. 3o do CTN......................................................................................................................................................................................................22
Competência Tributária...................................................................................................................................................................................22
Competência Tributária e capacidade tributária ativa.........................................................................................................................23

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 14 26/12/2016 09:11:17

 Classificação da competência tributária....................................................................................................................................................23
a) Competência privativa...............................................................................................................................................................................24
b) Competência comum.................................................................................................................................................................................25
c) Competência cumulativa...........................................................................................................................................................................25
d) Competência especial................................................................................................................................................................................26
e) Competência residual.................................................................................................................................................................................27
f ) Competência extraordinária.....................................................................................................................................................................28
Competência Tributária da União................................................................................................................................................................29
Competência Tributária dos Estados e do Distrito Federal.................................................................................................................29
Competência Tributária dos Municípios e do Distrito Federal...........................................................................................................29

Tributos em Espécie..................................................................................................................................................30
Impostos (arts. 145, I, da CF e 16 do CTN).................................................................................................................................................30
Impostos federais...............................................................................................................................................................................................31
Impostos estaduais............................................................................................................................................................................................31
Impostos municipais.........................................................................................................................................................................................32
Nomenclatura dos impostos..........................................................................................................................................................................32
Taxas (arts. 145, II, da CF e 77 do CTN)........................................................................................................................................................34
Taxa de Polícia ou de Fiscalização................................................................................................................................................................36
Atividades fiscalizatórias que podem deflagrar o tributo...................................................................................................................37
Taxa de serviço ou de utilização...................................................................................................................................................................37
Os serviços públicos podem ser...................................................................................................................................................................38
Taxa: serviço público específico e divisível de utilização efetiva ou potencial............................................................................39

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 15 26/12/2016 09:11:17

 Art. 77, parágrafo único, do CTN...................................................................................................................................................................39
Súmula no 595 do STF.......................................................................................................................................................................................40
Preço Público.......................................................................................................................................................................................................40
Súmula no 545 do STF.......................................................................................................................................................................................40

Taxa e Preço Público..................................................................................................................................................41

Taxa..........................................................................................................................................................................................................................41
Preço Público.......................................................................................................................................................................................................42
Contribuições de Melhoria (arts. 145, III, da CF e 81/82 do CTN)......................................................................................................43
Em resumo............................................................................................................................................................................................................44
Art. 82 do CTN.....................................................................................................................................................................................................45
Empréstimos Compulsórios (art. 148 da CF)............................................................................................................................................45
Contribuições......................................................................................................................................................................................................47
Art. 149...................................................................................................................................................................................................................47
Art. 149-A..............................................................................................................................................................................................................48
Contribuições Parafiscais ou Especiais (art. 149 da CF)........................................................................................................................48
Contribuições Sociais........................................................................................................................................................................................50
Contribuições de Intervenção no Domínio Econômico (CIDEs)........................................................................................................51
CIDE-Combustíveis (art. 177 da CF).............................................................................................................................................................51
CIDE‑Royalties.....................................................................................................................................................................................................52
Contribuições de interesse de categorias profissionais e econômicas...........................................................................................52
A Emenda Constitucional no 93/2016 e as Desvinculações de Receita Tributária......................................................................53

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 16 26/12/2016 09:11:17

 Fontes Formais do Direito Tributário.......................................................................................................................55
Conceito.................................................................................................................................................................................................................55
Fontes formais primárias do Direito Tributário........................................................................................................................................55
Fontes formais secundárias do Direito Tributário...................................................................................................................................63

Vigência e Aplicação da Lei Tributária.....................................................................................................................67

Extraterritorialidade (art. 102 do CTN)........................................................................................................................................................67
Momento de Vigência das Normas Tributárias (art. 103 do CTN).....................................................................................................67
Revogação de Isenções (art. 104, III, do CTN)...........................................................................................................................................68
Fatos Geradores Futuros e Pendentes (art. 105 do CTN).....................................................................................................................68
Aplicação da Lei Tributária a Atos e Fatos Pretéritos (art. 106 do CTN)..........................................................................................69

Interpretação e Integração da Legislação Tributária..............................................................................................70

Lacunas no Direito Tributário (art. 108 do CTN)......................................................................................................................................70

Relação Jurídico-Tributária.......................................................................................................................................72
Linha do Tempo..................................................................................................................................................................................................72
Obrigação Tributária (art. 113 DO CTN).....................................................................................................................................................73
Sujeitos da relação jurídico-tributária (art. 119 do CTN)......................................................................................................................73
Solidariedade (arts. 124/125 do CTN).........................................................................................................................................................74
Capacidade Tributária Passiva (art. 126 do CTN).....................................................................................................................................75

Responsabilidade Tributária....................................................................................................................................76
Cobrança do tributo..........................................................................................................................................................................................76
Responsabilidade passiva indireta...............................................................................................................................................................76

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 17 26/12/2016 09:11:17

 Tipos de Responsabilidade Tributária.........................................................................................................................................................77
Solidariedade tributária passiva...................................................................................................................................................................78
Responsabilidade dos sucessores................................................................................................................................................................79
Responsabilidade de terceiros......................................................................................................................................................................83
Responsabilidade “solidária” do art. 134 do CTN....................................................................................................................................83
Responsabilidade pessoal do art. 135 do CTN........................................................................................................................................84
Responsabilidade por infrações – análise dos arts. 136 e 137 do CTN...........................................................................................85
Análise do art. 137 do CTN..............................................................................................................................................................................85
Denúncia espontânea......................................................................................................................................................................................86

Crédito Tributário (art. 139 do CTN).........................................................................................................................87

Constituição.........................................................................................................................................................................................................87
Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário.................................................................................................................................87
Moratória...............................................................................................................................................................................................................88
Depósito integral do montante devido.....................................................................................................................................................91
Reclamações e recursos administrativos...................................................................................................................................................91
Reclamação..........................................................................................................................................................................................................92
Recursos administrativos.................................................................................................................................................................................93
Concessão de liminar em mandado de segurança................................................................................................................................93
Concessão de tutela em outras ações judiciais.......................................................................................................................................93
Parcelamento.......................................................................................................................................................................................................94

Exclusão do Crédito Tributário.................................................................................................................................95

Isenção (arts. 176 a 179 do CTN)...................................................................................................................................................................95
Anistia (arts. 180 a 182 do CTN)....................................................................................................................................................................97

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 18 26/12/2016 09:11:17

 Extinção do Crédito Tributário.................................................................................................................................100
Art. 156 do CTN...................................................................................................................................................................................................100
Pagamento (arts. 157 a 169 do CTN)...........................................................................................................................................................101
Compensação (arts. 170 e 170-A do CTN).................................................................................................................................................102
Transação (art. 171 do CTN)............................................................................................................................................................................103
Remissão (art. 172 do CTN).............................................................................................................................................................................104
Prescrição e decadência...................................................................................................................................................................................105
Interrupção da prescrição...............................................................................................................................................................................105
Prescrição intercorrente...................................................................................................................................................................................106
Conversão de depósito em renda................................................................................................................................................................108
Lançamento tributário (art. 142 do CTN)...................................................................................................................................................108
Modalidades de lançamento.........................................................................................................................................................................109
Lançamento e arbitramento (art. 148 do CTN)........................................................................................................................................112
Decadência do direito de lançar...................................................................................................................................................................112
Dívida ativa e execução fiscal........................................................................................................................................................................112
Ajuizamento de Execução Fiscal e Prazo de Prescrição........................................................................................................................113

Administração Tributária e Disposições Finais do CTN..........................................................................................114

Fiscalização...........................................................................................................................................................................................................114
Exceções à restrição do art. 198....................................................................................................................................................................119
Ressalvas ao princípio do sigilo fiscal tratadas pela LC no 104/2001...............................................................................................119
Dívida ativa (arts. 201 a 204 do CTN)..........................................................................................................................................................120
Certidão Negativa..............................................................................................................................................................................................121
Disposições finais e transitórias do CTN (arts. 209 e 210 do CTN)....................................................................................................122

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 19 26/12/2016 09:11:17

 Garantias e Privilégios do Crédito Tributário..........................................................................................................123
Garantias e privilégios do crédito tributário ...........................................................................................................................................123
Garantias (Arts. 183 a 193 do CTN)..............................................................................................................................................................123
Preferências..........................................................................................................................................................................................................123
Concurso de Credores......................................................................................................................................................................................124
Créditos Extraconcursais.................................................................................................................................................................................124
Quitação de Tributos.........................................................................................................................................................................................124

Impostos Municipais em Espécie.............................................................................................................................125

IPTU – Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.........................................................................125

Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................125
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................125
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................126
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................127
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................129

ISS – Imposto sobre serviços de qualquer natureza...............................................................................................130

Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................130
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................131
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................131
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................133
Alíquota.................................................................................................................................................................................................................134

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 20 26/12/2016 09:11:17

 Itbi – Imposto sobre a Transmissão Inter Vivos, a Qualquer Título, por Ato Oneroso, de Bens Móveis,
por Natureza ou Acessão Física, e de Direitos Reais sobre Imóveis, Exceto os de Garantia, bem como Cessão
de Direitos a sua Aquisição (arts. 35 a 42 do CTN; art. 156, II, da CF)....................................................................137
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................137
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................138
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................138
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................141
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................141

Impostos Estaduais em Espécie................................................................................................................................142

Icms – Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de
Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (art. 155, II, CF; LC no 87/1996)..........................142
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................142
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................143
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................144
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................144
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................144
Não incidência – ICMS......................................................................................................................................................................................147

IPVA – Imposto sobre a propriedade de veículos automotores (Art. 155, III, da CF)...........................................148
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................148
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................148
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................149
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................149
Alíquota.................................................................................................................................................................................................................149

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 21 26/12/2016 09:11:17

 ITCMD – Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de Quaisquer Bens ou Direitos
(arts. 35 a 42 do CTN; art. 155, I, da CF)...................................................................................................................151
Competência tributária e sujeito ativo.......................................................................................................................................................151
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................152
Fato gerador do ITCMD....................................................................................................................................................................................153
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................154
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................154

Impostos Federais em Espécie..................................................................................................................................156

ITR – Imposto sobre Propriedade Territorial Rural

(arts. 29 a 31 do CTN; art. 153, VI, da CF; Lei no 9.393/1996 e Dec. no 4.382/2002)...............................................156
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................156
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................157
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................158
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................159
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................160

IOF – Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e Seguro ou sobre Operações Relativas a Títulos ou
Valores Mobiliários (art. 153, V, da CF; arts. 63 a 67 do CTN e Decretos nos 6.306/2007 e 6.339/2008)..............161
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................161
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................162
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................162
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................163
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................163

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 22 26/12/2016 09:11:17

 Imposto sobre a Importação de Produtos Estrangeiros (arts. 19 a 22 do CTN; art. 153, I, da CF).......................164
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................164
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................165
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................165
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................165
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................166

IE – Imposto sobre a Exportação, para o Exterior de Produtos Nacionais ou Nacionalizados

(arts. 23 a 28 do CTN c/c art. 153, II, da CF)..............................................................................................................167
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................167
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................167
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................167
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................168
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................169

IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados (arts. 46 A 51 do CTN e art. 153, IV, da CF).................................170
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................170
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................171
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................171
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................172
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................172

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 23 26/12/2016 09:11:17

 IR – Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (art. 153, III, da CF; arts. 43 a 45 do CTN).......173
Competência e sujeito ativo...........................................................................................................................................................................173
Sujeito passivo.....................................................................................................................................................................................................173
Fato gerador.........................................................................................................................................................................................................173
Base de cálculo....................................................................................................................................................................................................174
Alíquotas...............................................................................................................................................................................................................174

Referências Bibliográficas........................................................................................................................................176

Resumos Gráficos de Direito Tributário - 2ª edição.indb 24 26/12/2016 09:11:17