Boletim Imposto de Renda nº 09 - Maio/2008 - 1ª Quinzena

Matéria elaborada conforme a legislação vigente à época de sua publicação, sujeita a mudanças em decorrência das
alterações legais.

IRPJ

   
INCENTIVOS FISCAIS
Aspectos  Gerais

ROTEIRO
 1. INTRODUÇÃO
2.  PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR (PAT)
3. PROJETOS CULTURAIS E ARTÍSTICOS
4. DOAÇÕES AOS FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE
5. ATIVIDADES AUDIOVISUAIS
6. INCENTIVO AO DESPORTO - DOAÇÕES OU PATROCÍNIOS NO APOIO DIRETO A
PROJETOS DESPORTIVOS E PARADESPORTIVOS

1. INTRODUÇÃO

É permitido às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real deduzir do Imposto de Renda devido, a título de
incentivos fiscais:

a) Os incentivos fiscais como PAT,

b) Projetos Culturais e Artísticos,

c) Doações aos Fundos da Criança e do Adolescente,

d) Atividades Audiovisuais e

e) Projetos Desportivos e paradesportivos.

2. PROGRAMA DE ALIMENTAÇÃO DO TRABALHADOR (PAT)

O Programas de Alimentação do Trabalhador - PAT é permitido às pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real
deduzir o valor correspondente á aplicação da  despesas de custeio realizadas no período calendário.

  De acordo com a Lei 9.532 /1997 - Artigo 10 e a Portaria SIT 3/2002 – Artigo 2º prevê que a empresa deverá ser
cadastrar no PAT, conforme  registro de um formulário junto a Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos - ECT ou
enviar via internet constante no "site" do Ministério do trabalho e Emprego.

A dedução direta no imposto, relativa ao incentivo ao PAT, fica limitada a 4% do Imposto de Renda. A participação
do trabalhador no PAT é limitada a 20% do custo direto da refeição. Já se considerando que, de acordo com
legislação tributária, então, os seguintes limites em reais previsto no parágrafo 2o do artigo 585 do RIR/99:

Custo máximo por refeição   R$ 2,49

Base do incentivo: R$ 1,99 por refeição

Aplicando-se sobre a base do incentivo (R$ 1,99) a alíquota do Imposto de Renda (15%), encontra-se o limite
dedutível por refeição (R$ 0,2985). O cálculo do incentivo ao PAT, descontável diretamente do IRPJ, corresponderá ao
menor dos seguintes valores:

a) aplicação da alíquota de 15% sobre a soma das despesas de custeio realizadas com o PAT;

b) R$ 0,2985 (15% de R$ 1,99), multiplicado pelo número de refeições fornecidas no período.

3. PROJETOS CULTURAIS E ARTÍSTICOS

O limite do Incentivo à Cultura — tanto mediante contribuições ao Fundo Nacional de Cultura (FNC), na forma de
doações, como mediante contribuições diretas em favor de projetos:

a) culturais disciplinados pelo Programa Nacional de Apoio à Cultura (Pronac):

Valor efetivo das doações e patrocínios, na hipótese de produção cultural nos segmentos de artes cênicas; livros de
valor artístico, literário ou humanístico; música erudita ou instrumental; exposições de artes visuais; doações de
acervos para bibliotecas públicas, museus, arquivos públicos e cinematecas, bem assim treinamento de pessoal e
aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos; produção de obras cinematográficas e
videofonográficas de curta e média metragem e preservação e difusão do acervo audiovisual; e preservação do
patrimônio cultural material e imaterial. 80% das doações e 60% dos patrocínios relativos aos demais projetos
culturais aprovados na forma da regulamentação do Pronac.

b) de produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras de longa, média e curta metragens de

produção independente, de co-produção de obras cinematográficas e videofonográficas brasileiras de produção
independente, de telefilmes, minisséries, documentais, ficcionais, animações e de programas de televisão de caráter
educativo e cultural, brasileiros de produção independente, aprovados pela Ancine, nos termos do § 6º do art. 39 da
Medida Provisória nº 2.228-1, de 6 de dezembro de 2001, desde que produzidos com os recursos de que trata o
inciso X desse mesmo artigo.

A dedução do inciso II está condicionada a que os projetos tenham sido previamente aprovados pelo Ministério da
Cultura ou pela Agência Nacional do Cinema (Ancine).

O limite de dedução do IRPF para pessoas jurídicas é de 4% do imposto devido.

Nota: O enquadramento dos projetos culturais aprovados é informado pelo Ministério da Cultura no sistema de
Pesquisa de Projetos e na Portaria de Divulgação da aprovação de cada projeto.

4. DOAÇÕES AOS FUNDOS DA CRIANÇA E DO ADOLESCENTE

Para que a empresa  possa fazer uso da dedução dos valores relativos a doações na declaração, é necessário que as
doações tenham sido efetuadas diretamente aos fundos de assistência da criança e do adolescente que são
controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais ou Nacional dos Direitos das Crianças e dos Adolescentes.

Os fundos de assistência que estão limitados a um por município, um por estado e um nacional, devem emitir
comprovante em favor do doador, especificando o nome, o número de inscrição no CNPJ ou no CPF do doador, a
data e o valor efetivamente recebido em dinheiro, além do número de ordem do comprovante, o nome, o número de
inscrição no CNPJ, o endereço do emitente, e ser firmado por pessoa competente para dar a quitação da operação.As
contribuições devem ser depositadas em conta específica por meio de documento de arrecadação próprio.

O limite de dedução do imposto devido é limitada há 1%  sob as doações afetivamente realizadas.

(Lei nº 9.250, de 1995, art. 12, I; RIR/1999, art. 102; IN SRF nº 258, de 2002)

5. ATIVIDADES AUDIOVISUAIS

O incentivo é dedutível do imposto devido no período de apuração em que for realizada a doação/patrocínio
(Operações de Caráter Cultural e Artístico) ou aplicação de valores (Atividade Audiovisual). No caso de empresa
submetida à apuração anual do lucro real, a parcela excedente, no mês, ao limite de dedução do imposto, poderá ser
aproveitada nos meses seguintes até dezembro do ano em curso e o saldo, se houver, poderá ser deduzido na
Declaração de Rendimentos (IN SRF n.º 93/97, art. 9.º, § 4.º, e 23 §§ 3.º e 4.º).

Sem prejuízo da dedução do incentivo, o valor do investimento (contabilidade registrado no ativo permanente -
investimentos) poderá ser excluído do lucro (no LALUR), para fins de apuração do lucro real (art. 372 do RIR/99).

Essas doações não são dedutíveis como despesas operacionais (art. 591 do RIR/99)

As deduções de que trata o caput deste artigo fica limitado relativamente à pessoa jurídica, a 3%   do imposto
devido.

6. INCENTIVO AO DESPORTO - DOAÇÕES OU PATROCÍNIOS NO APOIO DIRETO A PROJETOS DESPORTIVOS

E PARADESPORTIVOS

Conforme a Lei 11438/06 artigo 1º,  a partir do ano-calendário de 2007 e até o ano calendário de 2015, inclusive,
poderão ser deduzidos do imposto de renda devido, apurado na Declaração de Ajuste Anual pelas pessoas físicas ou
em cada período de apuração, trimestral ou anual, pela pessoa jurídica tributada com base no lucro real os valores
despendidos a título de patrocínio ou doação, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente
aprovados pelo Ministério do Esporte.

As deduções de que trata o caput deste artigo fica limitado relativamente à pessoa jurídica, a 1%   do imposto devido,
observado o disposto no § 4° do art. 3° da Lei n° 9.249, de 26 de dezembro de 1995, em cada período de apuração.

Os projetos desportivos atenderão a pelo menos uma das seguintes manifestações, nos termos, limites e condições
definidas em regulamento:

a) desporto educacional;

b) desporto de participação;

c) desporto de rendimento.

Podem receber recursos do incentivo os projetos desportivos destinados a promover a inclusão social por meio do
esporte, preferencialmente em comunidades de vulnerabilidade social.
É vedada a utilização dos recursos do incentivo para o pagamento de remuneração de atletas profissionais, em
qualquer modalidade desportiva.

Excedente poderá ser deduzido até o segundo ano-calendário subseqüente, dentro do limite admitido.

Sem prejuízo da dedução de doações e patrocínios como despesas operacionais (art. 371 do RIR/99).

O valor de doações e patrocínios não poderá ser deduzido como despesa operacional (art.371, parágrafo único, do
RIR/99).

Fontes: Citados no texto

ECONET EDITORA EMPRESARIAL LTDA

Autor: Silvana Mortean de Oliveira Santin

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