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Principais Operaes Fiscais

Natureza da Operao Amostra Grtis Tributao ICMS: iseno Regras a Observar Devero ser observadas as condies para fruio desse beneficio prevista na legislao do ICMS. ICMS: se a operao envolver armazm-geral localizado nos estados de Gois, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paran, alquota aplicvel no retorno das mercadorias dever ser a mesma utilizada na remessa. (Portaria CAT n 18/91) Dispositivos Legais que devem constar na Nota Fiscal ICMS: iseno RICMS-SP/2000, Anexo I, art. 3. CFOP (Sada) 5.911 / 6.911

Armazm - geral

ICMS: no incidncia nas operaes internas e tributadas nas operaes interestaduais.

ICMS: No incidncia, RICMS-SP/2.000, art. 7, I (na remessa) III (no retorno).

5.106 / 6.106 / 7.106

Arrendamento mercantil. (Venda ou Revenda)

ICMS: No incidncia na remessa a esse ttulo e iseno na venda do bem arrendado ao arrendatrio

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ICMS: remessa no incidncia da Lei complementar n 87/1. 996, art.3. Venda iseno RICMS- SP/2.000, anexo I, ART. 7

5.102 /5.101 / 5.949

Venda de Produo do estabelecimento destinada a Zona Franca de Manaus ou reas de Livre Comercio (ALC)

ICMS: iseno na remessa

ICMS: observar os procedimentos prprios aplicveis a cada Municpio da ALC.

ICMS: iseno RICMS SP / 2.000 Anexo I, art. 5

6.109 / 6.110

Venda de bens do ativo imobilizado

ICMS: no incidncia nas sadas

ICMS: devero ser observados os procedimentos previstos nos RICMS- SP/2.000, Art. 61, par.10 e 11

ICMS: no-incidncia RICMS-SP/ 2.000 art. 7, XIV.

5.551 / 6.551 / 7.551.

Distribuio de Brindes

ICMS: tributao normal nas aquisies e operaes tributada na distribuio ICMS: reduo da base de clculo nas operaes internas

Cesta bsica

Devero ser observadas as normas contidas no RICMS SP/ 2000, arts. 455, 456, 457, 458. ICMS: este beneficio est condicionado a que a entrada e sada sejam

ICMS: nota fiscal emitida nos termos do RICMS SP/ 2.000 art. 456, 457, 458 ICMS: reduo de base de clculo do RICMS SP/ 2000, anexo II, art. 3.

5.910 / 6.910

5.101 5.102

Conserto, Reviso ou Limpeza.

ICMS: no-incidncia, (na remessa) e (no retorno).

Consignao Industrial Consignao Mercantil

ICMS: Operao tributada ICMS: Operao Tributada

comprovadas mediante emisso de documento fiscal prprio e regularmente escrituradas ICMS: noincidncia sobre as partes e peas empregadas nessa operao e incidncia do ISS sobre a mo-deobra. ICMS: observar as regras do RICMS- SP/2.000, arts. 470 a 474. ICMS: Observar as regras dos RICMS SP/2.000 arts. 465 a 469

ICMS: no-incidncia, do RICMS-SP/2.000, art. 7, IX, X, (na remessa) e (no retorno).

5.915 / 6.915

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5.111/ 6.111 5.112/ 6.112 5.917/ 6.917 5.113/6.113 5.114/ 6.114 5.115/6.115 5.917 / 6.917 (remessa)

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Demonstrao

ICMS: suspenso nas operaes internas e tributao nas interestaduais

ICMS: a suspenso est condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias (contado da sada)

ICMS: suspenso do RICMS SP/ 2.000, ART. 7, II (remessa) ou III (retorno)

5.912/6.912 (remessa) 5.913/6.913 (retorno)

Deposito Fechado

ICMS: no incidncia (na remessa e no retorno), nas operaes internas e tributadas nas operaes interestaduais.

ICMS: No incidncia RICMS-SP/ 2000, art. 7, II (remessa) ou III (retorno) -------------------

5.905/ 6.905 (remessa) 5.906/ 6.906 (retorno) 5.907/6.907 (retorno simblico)

Devoluo

ICMS: operao tributada ou amparada por beneficio fiscal, se for o caso.

ICMS: dever ser observado o mesmo tratamento tributrio em vigor por ocasio da Sada da mercadoria do estabelecimento remetente. Deve-se anotar no documento fiscal

5.201/ 6.201/ 7.201 (dev. Compra p/ indl.) ---------------------

Doao

ICMS: Operao Tributada ICMS: Iseno

Drawback

Exportao

ICMS: no incidncia e manuteno de crditos.

de devoluo o motivo dessa ocorrncia. ICMS: Alguns casos esto beneficiados por iseno. ICMS: a iseno est condicionada suspenso do pagamento do IPI e do imposto de importao Aplica-se a no incidncia, tambm as exportaes por meio de empresas exportadoras.

-------------------ICMS: iseno do RICMS SP/ 2.000 anexo I, art. 22

5.910/ 6.910

7.127

ICMS: a)

b)

Exportao direta no incidncia RICMS SP 2.000, art. 7, V. Exportao indireta RICMS SP/ 2000, art. 7, parag. 1

7.101 7.102 7.105 7.106 7.501 (exportao de mercadorias recebidas com fim especfico de exportao)

Exposio e feira de amostra

ICMS: iseno remessa e retorno

ICMS: o fato gerador ocorre no desembarao aduaneiro. Contribuinte e todo aquele que importar bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento dever ser feito at o desembarao aduaneiro. A base de clculo o valor constante do documento de importao, acrescido do IPI e do imposto de importao, do IOF e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a prpria base de calculo e dever ser calculado pela alquota interna.

ICMS: Iseno Art. 33 do Anexo I, RICMS- SP/ 2.000. IPI: Suspenso-RIPI/ 2.002, art. 42, II.

5.914 / 6.914

Importao

ICMS: Operao normalmente tributada

ICMS: o fato gerador ocorre no desembarao aduaneiro. Contribuinte todo aquele que importa bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento dever ser feito at o desembarao aduaneiro. A base de clculo o valor constante do documento de importao, acrescido do IPI e do Imposto de importao, do IOF e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a prpria base de clculo e dever ser calculado pela alquota interna.

No campo Informaes Complementares, da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1- A, dever ser informada a repartio que liberou a mercadoria e os nmeros e a data do correspondente.

3.101 / 3.102

Industrializao

ICMS: a suspenso est condicionada ao retorno dos produtos industrializados no prazo de 180 dias (prorrogvel por igual perodo a critrio do Fisco). Ocorre a tributao normal sobre as mercadorias empregadas e diferimento sobre o valor acrescido nas operaes internas.

ICMS: Suspenso RICMS SP/ 2.00, Art. 402 (remessa); Suspenso sobre os insumos ou diferimento sobre o valor acrescido do RICMS SP/ 2000 art. 403

ICMS: Suspenso RICMS-SP/ 2000, art. 402 (remessa); suspenso sobre os insumos ou diferimento sobre o valor acrescido do RICMS SP/ 2000, art. 403

5.122/6.122 5.123/6.123 5.124/ 6.124 5.125/6.125 5.208/6.208 5.901/6.901 5.902/6.902 5.903/6.903 5.924/6.924 5.925/6.925

Locao de Bens

ICMS: no incidncia (na remessa e no retorno), desde que os bens retornem ao remetente. ICMS: iseno na comercializao

--------------------ICMS: o remetente, antes da sada do produto, dever apresentar a nota fiscal repartio fazendria a que estiver subordinado, ocasio em que dever ser visada a 1 via e retida a 3 ou a 4 via, conforme se tratar de operao interna ou interestadual.

ICMS: no incidncia RICMS SP / 2000 art. 7, IX (remessa), ou inciso X (retorno) ICMS: Iseno RICMS-SP/ 2.000, Anexo I, art. 44.

5.949 / 6.949

Lojas francas

5.101 /5.102

Maquinas e aparelhos ou veculos usados

ICMS: reduo da base de calculo: a) 95%, no caso de veculos, mquinas e aparelhos de uso agrcola. b) 80%, demais maquinas e aparelhos.

ICMS: a reduo da base de clculo est condicionada a que a entrada do produto no tenha sido onerada pelo imposto, que as operaes de entrada / sada sejam comprovadas mediante a documentos fiscais que sejam regulamente escrituradas.

ICMS: base de clculo reduzida RICMS SP/ 2.000, anexo II art. 11.

5.102 / 6.102

Modelos, Moldes, matrizes.

ICMS: Suspenso nas sadas internas e interestaduais (bens no

ICMS: O beneficio fiscal aplica-se nas remessas e nos

ICMS: Suspenso RICMS SP/2000

5.949 / 6.949

integrados ao Ativo Fixo)

respectivos retornos. Est condicionado a que os bens sejam utilizados fora do estabelecimento para a elaborao de produtos encomendados pelo remetente e desde que devam retornar ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias contados da sada efetiva. ICMS: verificar as hipteses de aplicao desse regime.

Art. 327 Decorrido o prazo sem que ocorra o retorno da mercadoria, ser exigido o ICMS devido por ocasio da sada, sujeitando-se, o recolhimento espontneo, atualizao da sada, sujeitando-se, o recolhimento espontneo, atualizao monetria e aos acrscimos legais 5.401 / 6.401 5.402 / 6.402 5.403 / 6.403 5.405 5.408 / 6.408 5.409 / 6.409 5.410 / 6.410 5.411 / 6.411 5.412 / 6.412 5.413 / 6.413 5.414 / 6.414 5.415 / 6.415

Substituio tributria.

ICMS: operao normalmente tributada

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Transferncia de mercadoria

ICMS: no incidncia sobre bens do Ativo Fixo e materiais de consumo.Tributada nas operaes com mercadorias no enquadradas como as referidas

ICMS: observar os procedimentos previstos nos RICMS SP / 2000, arts. 38, 39.

ICMS: no-incidncia sada de bem do Ativo fixo e sada com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso ou consumo RICMSSP/2000, art. 7 XIV, XV

5.151 / 6.151 5.152 / 6.152

Vasilhames recipientes ou embalagens

ICMS: iseno

Venda a Ordem

Venda para entrega futura

Venda fora do

ICMS: tributao normal (se houver a emisso de NF de simples faturamento, o ICMS no poder ser destacado neste documento fiscal e sim no de remessa). ICMS: tributao normal (se houver a emisso de NF de simples faturamento, o ICMS no poder ser destacado neste documento fiscal e sim no de remessa) ICMS: operao

ICMS: a iseno est condicionada ao retorno desses bens ao estabelecimento remetente ICMS: emisso facultativa de simples faturamento.

ICMS: isenoRICMS-SP/ 2000, anexo I, art. 82.

5.920 / 6.920 5.921 / 6.921 (devol.)

ICMS: RICMSSP/2000, art. 129.

5.118 / 6.118 5.119 /6.119 5.120 / 6.120 5.923 / 6.923 ( remessa)

ICMS: emisso facultativa de nota fiscal de simples faturamento.

ICMS: RICMSSP/2000 art. 129

5.922/6.922 (simples faturamento). 5.116 / 6.116 5.117 / 6.117

ICMS: observar

estabelecimento (venda ambulante). Venda a varejo em seo de estabelecimento industrial

normalmente tributada

os do RICMSSP/2000, arts. 433 e 434 ICMS: observar RICMS- SP/ 2000, art. 134

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5.103 / 6.103 5.104 / 6.104 5.904 / 6.904 (remessa) 5.101

ICMS: operao tributada.

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Zona Franca de Manaus (ZFM)

ICMS: Iseno

ICMS: o beneficio aplicvel nos caso de remessa para ZFM destinada comercializao ou industrializao de produtos em seu territrio. Excluem-se do beneficio o acar de cana, armas e munies, perfumes, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros.

ICMS: Iseno RICMS- SP/ 2000, art. 84

6.109 / 6.110