E-BOOK

PROCEDIMENTOS
FISCAIS
1 – TERMOS/SIGLAS DA ÁREA FISCAL:
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços. É o tributo cobrado
pelos estados quando ocorre a saída de uma mercadoria.

Substituição Tributária – A substituição tributária é uma forma de cobrança do

ICMS antecipadamente, onde o contribuinte denominado “substituto” faz o
recolhimento do imposto devido em toda a cadeia, até a venda para o usuário final.

Base de cálculo – É o valor utilizado para cálculo de um determinado tributo.

Uso e Consumo – É um bem adquirido e que não será revendido, mas sim
consumido pelo próprio adquirente da mercadoria.

Ativo Imobilizado – É um bem adquirido e que não será revendido, mas sim
utilizado pelo próprio adquirente da mercadoria.

SUFRAMA – É uma autarquia do governo federal, com objetivo de fomentar o

desenvolvimento na região da zona franca de Manaus e áreas de livre comércio, por
meio de benefícios fiscais.

DIFAL – ICMS cobrado pelo cálculo de diferença de alíquota pelo estado de destino
da mercadoria, podendo ser cobrado da DUFRIO quando o cliente não é
contribuinte, ou do próprio cliente, quando se tratar de contribuinte do ICMS.

IPI – Imposto sobre produtos industrializados. É um imposto federal, cobrado pela

União das indústrias ou equiparadas a indústrias (produtos importados, por
exemplo).

MVA – Margem de valor agregado, é um percentual somado ao valor da saída, para

composição da base de cálculo do ICMS substituição tributária

Convênio / Protocolo – Acordos firmados entre dois ou mais estados com relação a
uma matéria tributária específica. Normalmente são assinados para definir a
obrigatoriedade do remetente para o destaque e recolhimento da substituição
tributária pelo remetente da mercadoria.
2 – CLIENTE CONTRIBUINTE x NÃO CONTRIBUINTE:

Contribuinte Não contribuinte Não contribuinte

com Inscrição sem Inscrição
Pessoa Jurídica com Estadual (IE) Estadual (IE)
inscrição estadual Pessoa Jurídica não Pessoa Física, ou
contribuinte do contribuinte do ICMS Pessoa Jurídica sem
ICMS ou CPF- (Construtora sem atividade de comércio
Produtor Rural (Prestador de serviço,
atividade de comércio) instalador)

Cliente Contribuinte: Finalidade da Compra

Material para revenda

Quando o cliente adquire uma mercadoria para vender a um
terceiro.

Material para industrialização

Nesse caso, o cliente adquire as mercadorias para utilização
como insumo de um produto de fabricação própria.

Usuário Final
Nesse caso, o cliente adquire a mercadoria para uso próprio.
3 – FLAG USUÁRIO FINAL:
Deve ser marcado sempre que o cliente estiver adquirindo mercadorias para uso
próprio (uso e consumo/imobilizado). Influencia diretamente no cálculo dos
tributos destacados na nota fiscal (ICMS, ICMS ST, IPI).

Criação do pedido no Sistema AX/365

USUÁRIO FINAL

Revenda
ATENTE-SE
‘‘Flegar’’ a opção
Confirmar Usuário USUÁRIO FINAL no
finalidade da final momento da criação do
compra pedido no sistema
AX/365
Industria

SEMPRE QUE O CLIENTE

EFETUAR UMA AQUISIÇÃO
PARA USO PRÓPRIO
 4 – OPERAÇÃO DE VENDA A ORDEM:

1º NF – VENDA
C/ INC. ICMS
CFOP
5.118/5.119 ou
5.120/6.120
Cliente

VENDEDOR ADQUIRENTE
DESTINATÁRIO
REMETENTE ORIGINAL

1º NF - Adquirente original (CLIENTE)

O adquirente original, deverá emitir Nota Fiscal em nome do destinatário físico da
mercadoria, com destaque do imposto, se devido, indicando-se, além dos requisitos
exigidos:
a) CFOP: 5.120/6.120;
b) o nome do titular, o endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, do
estabelecimento (Dufrio) que irá promover a remessa da mercadoria.
Essa Nota Fiscal será escriturada nas colunas próprias.
 4 – OPERAÇÃO DE VENDA A ORDEM:

1º NF – VENDA
C/ INC. ICMS
CFOP
5.118/5.119 ou
5.120/6.120
Cliente

VENDEDOR ADQUIRENTE
DESTINATÁRIO
REMETENTE ORIGINAL

2º NF – REMESSA CTA ORDEM S/ICMS

CFOP 5.923/6.923

2º NF - Vendedor remetente (DUFRIO)

O vendedor remetente, por sua vez, deverá emitir Nota Fiscal em nome do destinatário
físico da mercadoria, para acompanhar o transporte da mercadoria, sem destaque do
imposto, indicando-se, além dos requisitos exigidos:
a) como natureza da operação, a expressão: "Remessa por conta e ordem de terceiros";
b) CFOP: 5.923/6.923;
c) número, a série e a data da Nota Fiscal emitida pelo adquirente original, bem como
seu nome, endereço e números de inscrição, estadual e no CNPJ, do seu emitente.
 4 – OPERAÇÃO DE VENDA A ORDEM:

3º NF – VENDA 1º NF – VENDA
C/ INC. ICMS C/ INC. ICMS
CFOP CFOP
5.118/5.119 ou 5.118/5.119 ou
5.119/6.119 5.120/6.120
Cliente

VENDEDOR ADQUIRENTE
DESTINATÁRIO
REMETENTE ORIGINAL

2º NF – REMESSA CTA ORDEM S/ICMS

CFOP 5.923/6.923

3º NF - Vendedor remetente (DUFRIO)

Além da Nota Fiscal referida acima, o vendedor remetente deverá emitir também outra
Nota Fiscal em nome do adquirente originário, com destaque do imposto, se devido,
indicando-se, além dos demais requisitos exigidos:
a) como natureza da operação: "Venda à Ordem";
b) CFOP: 5.118/6.118, quando se tratar de venda de produção do estabelecimento, ou
5.119/6.119, quando se tratar de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros;
c) Deverá conter o número, a série e a data da Nota Fiscal emitida ao destinatário.
5 – ENTREGA EM LOCAL DIFERENTE DO ENDEREÇO DO CLIENTE:
Situações em que é possível proceder com a entrega em local diferente:
1ª situação
Venda interna ou interestadual para não contribuinte do ICMS (PJ ou PF) e entrega em
outro endereço dentro do mesmo estado, também não contribuinte. Para isso, o local de
entrega deve estar expressamente identificado nos campos específicos da NF-e (nota
fiscal).
Não cabe CC-e (carta de correção) para incluir ou alterar o local de entrega nesses casos.
Exemplo:

2ª situação
Venda interna ou interestadual para não contribuinte do ICMS (PJ ou PF) e entrega em
outro endereço dentro do mesmo estado, também não contribuinte. Para isso, o local de
entrega deve estar expressamente identificado nos campos específicos da NF-e (nota
fiscal).
Não cabe CC-e (carta de correção) para incluir ou alterar o local de entrega nesses casos.
Exemplo:

3ª situação
Venda interna ou interestadual para órgãos públicos e entregue em outro órgão
público, deverá ser realizada a operação de venda a ordem e ser informado nos dados
adicionais da NF de remessa por conta e ordem a seguinte descrição: “NF-e emitida nos
termos do Ajuste 13/2013 referente NF (nº) de (inserir data).”
5 – ENTREGA EM LOCAL DIFERENTE DO ENDEREÇO DO CLIENTE:

Esclarecemos que, nas situações envolvendo a obra, o fornecedor, ou a

empresa de construção civil localizados em diferentes Unidades da
Federação, não há previsão legal que expressamente autorize e regulamente
a entrega da mercadoria diretamente no local da obra, tendo em vista a
inexistência de acordos entre estados celebrados no âmbito do CONFAZ
(Conselho Nacional de Política Fazendária).

O endereço de entrega não deve em hipótese alguma ser inserido nos

dados adicionais da nota fiscal.
Essa informação, quando permitida, deve ser inserida nos campos
próprios da NF-e, devendo ser inserida como endereço de entrega no
cadastro do cliente.

Cliente efetuou alteração do endereço onde está estabelecido, é

necessário sempre solicitar ao setor de cadastro a correção do endereço
principal do cliente.
Nestes casos, não é correto efetuar a correção inserindo o novo endereço
como sendo endereço de entrega.

A CC-e não possui validade fiscal para efetuar alteração de endereço.

Desta forma, nos casos em que é permitido alterar o endereço de

entrega, precisamos sempre confirmar com o cliente essa informação
antes do faturamento do pedido, visto que posteriormente a isso, não
poderemos alterar ou inserir essa informação.
6 – RECUSA ELETRÔNICA
A recusa eletrônica é um procedimento pelo qual o cliente registra na nota fiscal
eletrônica (NF-e), um evento onde afirma que determinada operação não aconteceu.
Esse procedimento garante a DUFRIO e ao seu cliente segurança, visto que afasta o
risco de possíveis questionamentos por parte do fisco com relação a nota fiscal
emitida.
Além da segurança, é um procedimento obrigatório na maioria dos estados, sendo
passível de multa quando não efetuado.
Além disso, recentemente foi publicado o Ajuste SINIEF 11/2022, o qual define que
após 180 dias, caso não seja registrado nenhum evento na NF-e, será considerada
ocorrida a operação, tendo os mesmos efeitos que o registro de “Confirmação da
Operação.

Quem está obrigado?

O destinatário da NF-e, desde que seja emitente de NF-e/NFC-e.

Quais são os eventos do MD-e?

• Ciência da Operação;
• Confirmação da Operação;
• Operação não realizada;
• Desconhecimento da operação (BO).

Principais vantagens do MD-e?

 Trazer mais segurança às operações fiscais da Dufrio e de terceiros;
 Evitar questionamentos pelo fisco, como a falta de escrituração de nota fiscal
válida (sem a recusa eletrônica);
 Forma de comprovar operações de estorno ou de retorno de mercadoria não
entregue.
7 – PROCESSO DE DEVOLUÇÃO
Nesses casos, para retorno da mercadoria para a filial de origem, a obrigatoriedade da
emissão da nota fiscal de devolução pode ser da DUFRIO ou do cliente, ressaltando
que a operação de devolução de mercadorias deve ocorrer sempre com o retorno
físico da mercadoria para a origem, conforme legislação vigente.

Devolução Cliente Contribuinte:

SITUAÇÃO 1 - A Dufrio emitirá NF em devolução pelo cliente (NF entrada) quando: no

ato do recebimento o cliente detecta algum problema ou no trânsito da mercadoria,
ou seja, quando o cliente NÃO RECEBE A MERCADORIA FÍSICA.
SITUAÇÃO 2 - Cliente emitirá NF de devolução: quando RECEBEU A MERCADORIA
FÍSICA e depois identificou algum problema.

Devolução Cliente Não Contribuinte:

Nos casos de cliente não contribuinte do ICMS, a DUFRIO sempre emitirá a nota fiscal
de devolução, considerando que, consequentemente, o cliente não terá
credenciamento junto ao SEFAZ para emissão de nota fiscal eletrônica.
8 – SUFRAMA
A Superintendência da Zona Franca de Manaus (Suframa) é uma autarquia vinculada
ao Ministério do Desenvolvimento, Indústria e Comércio Exterior que administra a
Zona Franca de Manaus (ZFM).

Os principais incentivos fiscais na região, de acordo com a operação do cliente e com a

finalidade e origem da mercadoria, podem ser:
 Isenção do ICMS;
 Isenção do IPI;
 Isenção do PIS/COFINS.
8 – SUFRAMA: Protocolo de Ingresso de Mercadoria Nacional – PIN

O PIN é o documento de controle, acompanhamento e fiscalização gerado

pela SUFRAMA, necessário para vistoria física e será autenticado nos Postos
Centralizadores de Vistoria da Autarquia, desde que seja apresentada a
mercadoria, a qual deverá estar acompanhada dos documentos fiscais
estabelecidos na legislação.
Na maioria das filiais, esse procedimento é efetuado diretamente pela
logística. Mas, em caso de dúvidas sobre a geração do PIN, você poderá
encaminhar um e-mail para o fiscal, conforme a filial onde foi emitida a nota
fiscal, para controle e geração do documento, caso necessário.
Quando o PIN é gerado?
O PIN deve ser gerado para empresas com Inscrição SUFRAMA habilitadas,
todos os produtos quando remetidos para a região incentivada devem ser
internados conforme os controles da SUFRAMA.
Como detectar se terá que ser gerado o PIN?
Basicamente, ocorrerá quando o destino for os estados AM, AC, RO, RR e AP,
e que nos dados adicionais da NF conste um número de SUFRAMA:
9 – BENEFÍCIOS FISCAIS

Na busca para melhorar cada vez mais sua competitividade no mercado, a DUFRIO
acompanha a legislação tributária de todos os estados em que está situada, com objetivo de
sempre que possível, agir de forma ágil para proporcionar aos seus clientes redução na carga
tributária.
Benefícios fiscais vendendo pelo ES/PB:
ES – Varejista – 0018
INCENTIVO: Crédito presumido com carga efetiva 1,1% sobre as operações
interestaduais não presenciais para usuário final (PJ/PF).
Quando? Sempre que se tratar de venda interestadual por esta filial e o cliente for usuário
final (contribuinte ou não).

ES – Atacadista - 0008
INCENTIVO: Base de cálculo reduzida 58,82% (carga efetiva 7%) sobre operações
internas e crédito presumido em 2,9% e 10,9% com carga efetiva 1.1% sobre as operações
interestaduais, ambas para revendedor/industrial.
Quando? Nos casos de venda interestadual, sempre que for efetuada para cliente pessoa
jurídica (contribuinte ou não, usuário final ou não). Já nas operações internas, teremos o
benefício sempre que se tratar de cliente contribuinte efetuando aquisições para revenda ou
industrialização.

PB - Varejista-0034
INCENTIVO: Crédito presumido com carga efetiva média 2% sobre as operações
interestaduais não presenciais para usuário final (PJ/PF).
Quando? Sempre que o produto for vendido por esta filial e o cliente for usuário final
(contribuinte ou não).
IMPORTANTE
A filial 0018, situada no estado do Espírito Santo, somente pode efetuar vendas para cliente
usuário final.
Dessa forma, sempre que a mercadoria for efetuada para clientes que possuem atividade de
comércio (Instalador e comércio de produtos eletrônicos, por exemplo), devemos questionar o
cliente com relação a finalidade da mercadoria e verificar se a quantidade adquirida não irá
caracterizar uma compra para revenda.
10 – CONTATOS FISCAL

Hoje a Dufrio está presente em muitos estados e para que o atendimento das
demandas fiscais seja realizado com excelência e agilidade, dividimos os
estados por analistas, com isso solicitamos sempre que enviem os e-mails
conforme sua filial, exceto quando se tratar de nota fiscal de outra unidade.

Contatos Setor Fiscal – Equipe dividida de acordo com o estado onde está
localizada a filial:
 RS: fiscal.rs@dufrio.com.br
 PR: fiscal.pr@dufrio.com.br
 SP: fiscal.sp@dufrio.com.br
 PE: fiscal.pe@dufrio.com.br
 PB: fiscal.pb@dufrio.com.br
 CE: fiscal.ce@dufrio.com.br
 MS: fiscal.ms@dufrio.com.br
 MT: fiscal.mt@dufrio.com.br
 PA: fiscal.pa@dufrio.com.br
 GO: fiscal.go@dufrio.com.br
 MG: fiscal.mg@dufrio.com.br
 RJ: fiscal.rj@dufrio.com.br
 ES: fiscal.es@dufrio.com.br
 BA: fiscal.ba@dufrio.com.br
 SC: fiscal.sc@dufrio.com.br
 TO: fiscal.to@dufrio.com.br
10 – CONTATOS FISCAL

E-mails úteis
fiscal.cadastro@dufrio.com.br – Liberação do cadastro de cliente e pela
geração das guias a recolher.
ri.matriz@dufrio.com.br – Criação e ajuste na matriz fiscal.
ri.despesas@dufrio.com.br – Faturamento das notas de consumo e serviço.
ri.fiscal@dufrio.com.br – Conferência e conciliação das notas de compra para
revenda.
ri.transferencia@dufrio.com.br – Conferência e liberação das transferências e
geração dos impostos a pagar.
PROCEDIMENTOS FISCAIS