AVALIAÇÕES PERICIAIS

Judiciais e extrajudiciais

FRAUDES

Prof. MSc. João Luiz da Silva

AVALIAÇÕES PERICIAIS JUDICIAIS E EXTRAJUDICIAIS

FRAUDES FISCAIS E SOCIETÁRIAS

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FRAUDES EM CONTABILIDADE

Muitos são os casos, em perícia contábil,

em que se faz necessário examinar com o
objetivo de detectar fraudes.

Fraudes contra sócios, contra herdeiros,

contra o fisco, contra credores etc.

Uma falência pode ser preparada, a partir de

simulações, desviando o Ativo e
aumentando o Passivo, com o intuito de
prejudicar credores, herdeiros etc.
FRAUDES EM CONTABILIDADE

FRAUDE E ERRO CONTÁBIL

É preciso fazer distinção entre fraude e erro, em

contabilidade.

Fraude é uma ação premeditada para lesar alguém e as

vezes para se ter vantagens.

Erro é uma ação involuntária, sem o intuito de causar dano.

FRAUDES EM CONTABILIDADE

O fraudador é um tipo específico e nem sempre comete a

fraude sozinho, mas com a ajuda de terceiros.

Quanto mais imperfeito é o controle de uma empresa, tanto

mais vulnerável ela se torna a erros e fraude.

Tem se verificado que as fraudes quase sempre são

praticadas por quem decide, comanda, ou acumula função,
como por exemplo comprar e pagar.
FRAUDES EM CONTABILIDADE

 CONLUIO NA FRAUDE
 Dificilmente, uma grande fraude deixa de envolver
várias pessoas, quase sempre de serviços correlatos.

 Para ganhar mais comissões sobre compras, de

fornecedores que subornam, um chefe de setor pode
estabelecer conluio com o chefe da fábrica, para
aumentar os “Pedidos de Compra”

 Quando há conluio, a fraude tende a perdurar, caso não

existam controles adequados de revisão (auditoria).

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FRAUDES EM CONTABILIDADE

CAPITAL CIRCULANTE E FRAUDE

O maior índice de fraudes ocorre nos elementos do capital

circulante da empresa, ou seja, estoques e créditos a
receber.

Autorização e realização de pagamento não devem ser

feitas pela mesma pessoa.
FRAUDES EM CONTABILIDADE

As saídas fictícias de caixa podem ser muitas:

a. Pagamento de funcionários fantasmas

b. Compras com notas frias
c. Guias de recolhimento de tributos falsas
d. Saques de sócios por conta de lucros
e. Pagamento de reparos inexistentes
f. Juros e correção pagos a fornecedores sem atraso na
duplicata.
g. Adiantamentos para viagens sem prestação de
contas
h. Pagamento duplicado
FRAUDES EM CONTABILIDADE

Fraudes em Estoques

a. Inventário sub/super avaliado

b. Desvio de estoques valiosos

C. Uso menor na produção do que o requerido.

 FRAUDES EM CONTABILIDADE

Duplicatas a receber

a. Recebimento de duplicata sem baixa

b. Emissão de duplicata sem venda
c. Emissão por valor inferior ou superior ao da venda
d. Endosso falso de duplicata
e. Desconto de duplicata sem venda
f. Duplicata vencida a muito tempo e mantida no
circulante

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 FRAUDES EM CONTABILIDADE

 FRAUDES NO PASSIVO

 a. Esconder ou mascarar dívidas para obter créditos

 b. Interessado em falência criar dívidas fictícias
 c. Em geral são usadas para fraudar credores

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 FRAUDES NO PATRIMÔMIO LIQUIDO

 a. Em geral, embora não frequentemente, resultam de

falsas constituições de capital
 b. Podem ocorrer integralização com notas
promissórias a receber de pessoas inexistentes
 c. Reavaliações inexistentes

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FRAUDES EM CONTABILIDADE

 FRAUDE NAS DESPESAS

 As despesas abrangem um campo vasto para a

prática da fraude, pois abrangem as
administrativas, comerciais, financeiras e as
extraordinárias
 Conforme o interesse, pratica-se a fraude; se o
interesse é lesar sócios, herdeiros, credores, pode-
se simular uma má situação, produtora de perdas,
quando na realidade o dinheiro escoa para a mão
do fraudador.
 Para tanto é preciso AUMENTAR DESPESAS
 As fraudes nas despesas geralmente são as
mesmas que ocorrem no caixa.
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 VÍCIOS DOCUMENTAIS

 Tais vícios praticam-se por falsidade ou por

adulteração.

 Notas frias, falsificação de número, como de 1 para

7 de 3 para 8, acrescentar zeros etc..

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 VÍCIOS DE REGISTRO

 Registro duplicado
 Omissão de registro
 Classificação errônea
 Registro de coisa diferente do documento
 Registro nas entrelinhas
 Exclusão de registro já feito
 Transporte com inversão de valores

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FRAUDES EM CONTABILIDADE

 Bibliografia

 Sá, Lopes. Antonio. Perícia Contábil. Ed. Atlas

Monitor das Fraudes –

 Site:
www.fraudes.org/showpage1.asp?pg=168

 Site : Cosife – www.cosif.com.br

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