1

UNIVERSIDADE FEDERAL DE PERNAMBUCO

DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

EVÂNIA DE CASTRO

RENATO ALVES

A IMPORTANCIA DA AUDITORIA NAS EMPRESAS PÚBLICAS

PARA EVITAR FRAUDES:
Um estudo de caso de uma empresa estatal brasileira.

Recife - PE

Dezembro/2021
2

EVANIA DE CASTRO DIAS BARBOSA

RENATO ALVES PEREIRA

A IMPORTANCIA DA AUDITORIA NAS EMPRESAS PÚBLICAS

PARA EVITAR FRAUDES:
Um estudo de caso de uma empresa estatal brasileira.

Anteprojeto realizado pelos alunos do 1ª período

do curso de Ciências Contábeis, modalidade
Bacharelado, da Universidade Federal de
Pernambuco, como avaliação da Disciplina
Metodologia Científica Aplicada às Ciências
Contábeis ministrada pela Profª Dra. Kécia
Galvão.

Recife – PE
Dezembro/2021
3

SUMÁRIO

1. FORMULAÇÃO DO PROBLEMA...............................................................................4
2. JUSTIFICATIVA............................................................................................................4
3. OBJETIVOS...................................................................................................................5
3.1 GERAL.....................................................................................................................5
3.2 ESPECÍFICOS..........................................................................................................5
4. REVISÃO DE LITERATURA.......................................................................................5
5. CRONOGRAMA..........................................................................................................10
6. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS..........................................................................11
4

1. FORMULAÇÃO DO PROBLEMA

Esta pesquisa terá como objetivo fazer um estudo de todo processo interno
de auditoria de uma empresa estatal brasileira. Para este estudo, foi escolhida a empresa
Companhia de Pesquisa de Recursos Naturais (CPRM), com denominação atual de Serviço
Geológico do Brasil (SGB). A CPRM/SGB é uma empresa pública brasileira totalmente
dependente do tesouro nacional, por essa razão, é de suma importância entender como vem
sendo gastos os recursos aplicados nesta empresa. Esse estudo é necessário para que se possa
entender melhor esse processo de auditoria, uma vez que, foi percebido que a empresa não
fornece amplamente algumas informações relevantes para uma transparência eficaz. Será que
de fato as empresas estatais estão seguindo a normatização quanto aos gastos públicos? Será
que a auditoria vem sendo aplicada de forma eficaz, com intuito de minimizar as possíveis
fraudes? A metodologia utilizada será a revisão de literatura, adotando-se como procedimento
técnico a pesquisa de levantamento de dados. Somado a isso, a pesquisa pretende discutir a
importância da auditoria dentro das organizações, como uma forma de detecção de fraudes e
também como uma ferramenta eficaz na descoberta de problemáticas capaz de direcionar o
trabalho da empresa à um nível de qualidade e excelência.

2. JUSTIFICATIVA
A auditoria tem a função de exercer uma função muito importante na
apuração de irregularidades nas empresas, uma vez que, ela revela e torna-se evidente as
possíveis fraudes, e somado a isso, ela impede a prática de infrações com a possibilidade de
aplicação do controle interno. Diante do que foi exposto, indaga-se: Qual a importância da
auditoria no combate a fraudes nas empresas públicas?
O desenvolvimento deste trabalho se deu com a preocupação com a
transparência do processo de auditoria nas empresas públicas, as possíveis fraudes e omissões.
Esse estudo será realizado na Companhia de Pesquisa de Recursos Naturais/ Serviço
Geológico do Brasil (CPRM/SGB), como já foi dito, uma empresa estatal brasileira. Na sua
estrutura organizacional da CPRM/SGB, existe o departamento denominado de Auditoria
Interna AUDITE, que está diretamente vinculada ao presidente do conselho de Administração
(Decreto Nº 97.161, de 06 de dezembro de 1988). A AUDITE será de fundamental
importância, pois será a partir dela, que entenderemos melhor todo o processo de auditoria
nesta companhia.
5

3. OBJETIVOS

3.1 GERAL
Apresentar a importância do trabalho de auditoria no combate às fraudes em
uma empresa pública.

3.2 ESPECÍFICOS

3.2.1 Apresentar um breve histórico da Auditoria;

3.2.2 Definir o que é Auditoria;
3.2.3 Discutir e compreender os objetivos da Auditoria no combate às fraudes;
3.2.4 Identificar as funções do auditor.

4. REVISÃO DE LITERATURA

Evidencia-se que a pesquisa bibliográfica tem por objetivo explicar um

problema a partir de referências teóricas publicadas em livros, anais, artigos entre outros,
podendo ser realizada independentemente, ou como parte de outros tipos de pesquisa, sendo
fundamental e obrigatória para todas as modalidades de pesquisa em qualquer área, porque a
fundamentação teórica serve para justificar os limites e contribuições da própria pesquisa
(Rampazzo, 2002).
Existe alguns estudos nesse sentido, que será utilizado como embasamento
teórico, e norteará o desenvolvimento da metodologia que se pretende fazer nesta pesquisa.
Um dos estudos, pesquisou a importância da auditoria externa na detecção de fraudes, o que
nos leva a entender o quão importante é esse profissional, para os dias atuais, onde
observamos vários indícios ilícitos por uma parte minoritária da sociedade. Vale salientar que,
a auditoria externa desempenha um papel extremamente importante para as organizações
sujeitas a esta avaliação.
Outro estudo similar foi realizado por um grupo de pesquisadores, no qual
foi avaliado a importância da auditoria e seu papel estratégico, tendo em vista que o seu papel,
é de exercer sua função com responsabilidade e ética para que seu exercício possa ser o mais
justo possível com os relatórios e análises. Nesse contexto Araújo diz que: “A auditoria é,
simplesmente, a comparação imparcial entre o fato concreto e o desejado, com o intuito de
6

expressar uma opinião ou de emitir comentários, materializados em relatórios de auditoria. ”

(Araújo,2001, p.13).
Foram encontradas na literatura diversas pesquisas relacionando a
importância do estudo e desenvolvimento da auditoria nas empresas. Um desses estudos,
descreveu os tipos de auditoria, suas principais características e qual seria o modelo mais
interessante a ser implantado naquela corporação.
Um estudo teve como um dos objetivos demonstrar os conceitos e
definições da auditoria interna e externa, que para Santos, Schmidt e Gomes (2006) a
auditoria interna e externa tem como principal diferenciação, o fato de que a auditoria externa
é o serviço prestado por uma auditoria independente, com a finalidade de emitir um parecer
das demonstrações contábeis.
Além disso, a auditoria externa não interfere na administração da empresa.
Já a interna é conduzida por pessoas da empresa, abrangendo todas as atividades
administrativas, operacionais e de controles de uma organização.
Ainda de acordo com Franco & Marra (2001) é o conjunto de todos os
elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis,
papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos registros e
a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses
patrimoniais.
Este estudo, buscará a importância da auditoria na detecção de fraudes,
enfatiza-se como presente no seu título, a auditoria externa com os objetivos contábeis e de
gestão; uma vez que se analisa a ocorrência de fraudes, que se classifica em auditoria interna e
externa. O auditor é a pessoa responsável pela execução deste trabalho. É de extrema
importância que seja responsável, íntegro, honesto, ético e dedicado. Pode ser tanto um
funcionário (auditoria interna) quanto uma pessoa e/ou empresa contratada (auditoria
externa).
Foi realizado um estudo com o objetivo de entender a percepção dos
clientes quanto a qualidade do trabalho dos auditores, e se julgam capazes de identificar erros
e fraudes com efeitos contábeis relevantes. Essa pesquisa, de fato, visa estabelecer uma
relação entre usuário e prestador, o que também torna algo importante para o reconhecimento
da sociedade do trabalho do auditor. Tendo em vista os escândalos que abalaram nosso país
nas últimas décadas, é de suma relevância pesquisar a percepção da sociedade em relação a
esses profissionais.
7

Foi realizado um trabalho para elaborar, implementar e avaliar a relevância

e desafios do perfil do auditor externo, onde seis docentes do curso de Ciências Contábeis da
Universidade Federal de Alagoas, buscaram investigar a trajetória percorrida e os principais
desafios para se tornar um auditor externo de uma grande empresa de auditoria independente.
Essa pesquisa se deu por algumas etapas: a primeira etapa foi realizada através de um estudo
bibliográfico, por meio da literatura pertinente em livros, artigos, reportagens, internet que
dará o embasamento teórico sobre o assunto abordado. A segunda etapa foi realizada através
de uma entrevista estruturada, com os objetivos de obtenção de informações sobre o assunto,
além de averiguação de fatos e a determinação de opinião da entrevistada, a qual envolve uma
profissional em auditora que atua a mais de 3 anos como Auditora Independente de uma
empresa de auditoria externa.
Por fim, os resultados apresentados por esses docentes, mostrou que esta é
ainda uma profissão muito valorizada e bem remunerada. Entretanto, se mostra bastante
envolvente pelo tempo e responsabilidade que é tomada para a realização do trabalho, além da
dedicação a estudos e especializações continua. Neste sentido, para o alcance da profissão de
Auditor é preciso disciplina, conhecimento, postura ética, imparcialidade, e ainda capacidade
técnica e habilidades humanas. A autoridade moral de qualquer pessoa é sem dúvida o
elemento mais positivo em uma relação social ou profissional.
Uma pesquisadora da Universidade Católica Dom Bosco, relatou em sua
dissertação, a importância da auditoria interna como ferramenta de gestão dentro das
organizações, avaliando o resultado das informações e sugerindo pontos de melhoria. A
pesquisadora, utilizou uma metodologia que envolveu a pesquisa bibliográfica em livros,
revistas, sites e de campo, por meio de uns questionários aplicados a algumas organizações.
Segundo a pesquisadora, os empresários de maior visão utilizam-se das ferramentas de gestão
para impulsionar seus negócios. “Não adianta a empresa implantar um excelente sistema de
controle interno sem que alguém verifique periodicamente se os funcionários estão cumprindo
o que foi determinado no sistema ou se o sistema não deveria ser adaptado às novas
circunstâncias”. (Silva, 2015, p. 70). Por fim, a sua pesquisa demonstrou que a auditoria
interna é uma ferramenta de gestão. Neste sentido, ao se pensar, em estruturar a organização a
partir de sua administração, a auditoria interna vem se destacando a cada ano. O dessa
pesquisadora mostrou que, seja qual for o tamanho ou ramo de atividade da empresa, esta
ferramenta é um facilitador na tomada de decisão. A auditoria interna não é somente um
detector de falhas e erros, mas uma parceira na busca por melhorias, como: aumentar a
8

atuação dos funcionários, acelerar as atividades de cada setor, a fim de aprimorar o

funcionamento geral da organização. Comprovou-se que os erros reincidentes são
ocasionados pela falta de compromisso dos funcionários e acompanhamento da direção. O
auditor deve estar preparado e sempre atualizado, pois, esta atividade requer constante
avaliação e se necessário, algumas mudanças (Silva 2015, p. 35). A partir desse estudo,
podemos ter noção do quão importante é o trabalho do auditor interno nas principais tomadas
de decisões.
Esta pesquisa terá como objetivo fazer uma análise do profissional de
auditoria no Brasil, a escolha da carreira e o engajamento no trabalho do profissional de
auditoria. A metodologia utilizada será a quantitativa, descritiva, adotando-se como
procedimento técnico a pesquisa de levantamento. Somado a isso, a pesquisa pretende discutir
a importância da auditoria dentro das organizações, como uma forma de detecção de fraudes e
também como uma ferramenta eficaz na descoberta de problemáticas capaz de direcionar o
trabalho da empresa à um nível de qualidade e excelência. A realização deste estudo se dará
através de revisão bibliográfica, consultando e pesquisando em livros, revistas especializadas,
artigos científicos e materiais on-line de grande importância para o tema.

5. PROCEDIMENTOS METODOLÓGICOS
Para a realização dessa pesquisa, a equipe deverá realizar pesquisa em
livros, revistas e trabalhos científicos sobre o tema que será estudado. A partir disso, deve-se
procurar entender melhor como funciona os procedimentos de auditoria da empresa que será
estudada, nesse caso, a CPRM/SGB, especificamente na AUDITE.
A metodologia que será utilizada nesta pesquisa, deverá buscar interpretar
por meio da literatura, como a auditoria pode beneficiar as organizações no combate a
fraudes, um assunto tão importante nos dias atuais, visto que diversas instituições passam por
problematizações divido a fraude. Para nortear essa pesquisa, deve-se buscar fontes como,
artigos e revistas com bases de dados da área da Contabilidade que abordaram o tema
proposto.
Para Vergara (2015), a pesquisa pode ser classificada quanto à abordagem
do problema, quanto aos seus objetivos e ainda, em relação aos procedimentos técnicos
utilizados. Sendo assim, o estudo classifica-se como uma pesquisa de abordagem quantitativa,
descritiva quanto aos objetivos e com relação aos procedimentos técnicos é de levantamento.
Segue então o roteiro que será realizado:
9

1. Buscar os métodos utilizados dentro da auditoria, que ocorrerá através de revisão

bibliográfica sobre o tema.
2. Analisar como é executado as metodologias aplicadas a auditoria.
3. Verificar os diferentes tipos de ações realizadas para mitigar as fraudes dentro das
organizações.
4. Confrontar os procedimentos, identificando falhas.
5. Os dados serão analisados, para posteriormente ser apresentados de forma mais
estruturadas, que as encontradas atualmente.
Segundo afirmação de Silva (2002), a contratação de um profissional
especializado em auditoria, vem se tornando uma prática bastante comum dentro da
administração de empresas moderna, devido as constantes modificações e formas de gestão
que as organizações vêm passando ao longo dos tempos.
De acordo com Alberton (2002), a palavra auditoria possui origem vinda do
latim “audire”, que tem como significado “ouvinte”, aquele que ouve. Para os ingleses, este
termo foi rotulado como auditing, possuindo um sentido um pouco diferente, significando
então revisão, exame, correção, ajustes.
As primeiras auditorias possuíam o nome de “auditorias corretivas” e
tinham o intuito de detectar apenas fraudes e desfalques para a verificação da honestidade dos
administradores. Os proprietários buscavam se assegurar de que seus colaboradores estavam
controlando de uma forma correta as suas contas, para que não faltasse nenhum bem e que as
demonstrações financeiras fossem exatas, para tanto, essas auditorias visavam o controle de
todas as operações e também registros contábeis.
O objeto da auditoria de acordo com Franco & Marra (2001) é o conjunto de
todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros
contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a veracidade dos
registros e a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos
interesses patrimoniais.
Este estudo, buscará a importância da auditoria na detecção de fraudes,
enfatiza-se como presente no seu título, a auditoria externa com os objetivos contábeis e de
gestão; uma vez que se analisa a ocorrência de fraudes, que se classifica em auditoria interna e
externa.
10

A auditoria interna é segundo Alberton (2002), uma atividade muito pouco

difundida no Brasil. As organizações que se utilizam deste tipo de auditoria se fazem através
de exigências legais. Quando se analisa seu papel, precisa-se lembrar que muitos cuidados
devem ser tomados, uma vez que dada a sua definição, observa-se a existência de conflitos
advindos de diversos interesses e intervenientes.
De acordo com Jund (2001), “a auditoria externa é uma das técnicas
utilizadas pela contabilidade, ou seja, aquela destinada a examinar a escrituração e
demonstrações contábeis, a fim de confirmar sua adequação” (p.26). Basicamente, a auditoria
externa executa a conferência dos dados obtidos através das escriturações contábeis, com o
intuito de confirmar a veracidade destes dados.

6. CRONOGRAMA

Atividades X Períodos OU NO DE JA FE M AB MA JU JU AG SE
T V Z N V AR R O N L O T

1 Levantamento de literatura

2 Montagem do projeto

3 Coleta de dados

4 Tratamento dos dados

5 Elaboração do projeto final

6 Revisão do texto

7 Entrega do trabalho/ Defesa

11

7. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS:

ALBERTON, L. Uma contribuição para a formação de auditores contábeis

independentes na perspectiva comportamental. Tese de Doutorado. Universidade Federal
de Santa, Florianópolis 2002.
ARAÚJO, Inaldo da Paixão Santos. Introdução à Auditoria Operacional. Rio de Janeiro:
FGV Editora, 2001.
FRANCO, H; MARRA, E. Auditoria contábil: normas de auditoria, procedimentos e
papéis de trabalho – programas de auditoria – relatórios de auditoria. 4. ed. São Paulo:
Atlas, 2001.
JUND, Sérgio. Auditoria: conceitos, normas, técnicas e procedimentos. Rio de Janeiro:
Consulex, 2001.
RAMPAZZO, Lino. Metodologia científica: para alunos do curso de graduação e pós
graduação. São Paulo: Loyola, 2002.
SILVA, L.I.S. A contabilidade. 2002. Disponível em: Acesso em novembro de 2021.
VERGARA, S. C. Métodos de pesquisa em Administração. 6. ed. São Paulo: Atlas, 2015.