DFC

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.

1
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
A demonstração de fluxo de caixa, constitui um instrumento financeiro, que permite
a identificação das componentes e dos saldos dos fluxos monetários das actividades
operacionais, de investimento e financeiros. ( INSTITUTO DE FORMAÇÃO
BANCÁRIA- IFB,2002).

Segundo Borges et al ( 2005), a demonstração de fluxos de caixa, constitui um quadro

informativo onde é privilegiado os movimentos vinculados com os recebimentos e os
pagamentos de diferentes actividades desenvolvidas pela empresa.

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.

2
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo

Rubricas ( Valores em KZ ) Fórmula Ano n Ano n-1

1.Actividade operacional
1.1 Recebimento Clientes
1.2 Pagamentos de fornecedores
1.3 Pagamento do pessoal
1.4 Caixa gerado das operações 1.1-1.2-1.3
1.5 Recebimento de imposto industrial
1.6 Pagamento de imposto industrial
1.7 Outros recebimentos operacionais
1.8 Outros pagamentos operacionais
1.9- Fluxo de caixa da actividade 1.4+1.5-1.6+1.7-1.8
operacional (FCAO)
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
3
LUANDA: 2021;2022
 Rubricas Fórmul Ano Ano
2020 2019
2.Actividade de investimento
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
2.1 Recebimentos de invest. Provenientes de:
2.1.1 Vendas de imobilizado
2.1.2 Investimento financeiro ( reembolso)
2.1.3 Dividendos do investimento financeiro
2.1.4 Juros do depósito a prazo
2.1.5 Outros recebimentos de investimento
2.1.6 Total de recebimento de investimento ∑Rec.invest
2.2-Pagamentos de invest. Respeitantes:
2.2.1 Pagamentos de compra de imobilizado
2.2.2 Investimento financeiro
2.2.3 Depósito a prazo

2.2.4 Outros pagamentos de investimento

2.2.5 Total de pagamentos de investimento ∑Pgt.invest.

2.3- Fluxo de caixa da actividade de PELO DOCENTE: DAVIDSON

ELABORADO 2.1.6-2.2.5
MANUEL.
4
investimento. ( FCAI) LUANDA: 2021;2022
Rubricas Fórmula Ano n Ano n-
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo 1
3.Actividadeo de Financiamento
3.1 Recebimentos de financiamento Provenientes de:
3.1.1- Aumento de capital social
3.1.3- Empréstimo bancário, etc
3.1.4 Suprimentos
3.1.5 Outros recebimentos de financiamento
3.1.6 Total de recebimentos de financiamento ∑Rec.financ
3.2-Pagamentos de financ. Respeitantes a :
3.2.1 Reembolso do empréstimo
3.2.2 Juros do empréstimo bancário
3.2.3 Dividendos aos sócios
3.2.4 Outros pagamentos de financiamentos
3.2.5 Total de pagamentos de financiamentos ∑Pgt.financ
3.3- Fluxo de caixa da actividade de 3.1.6-3.2.5
financiamento. ( FCAF) ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
5
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo

Rubricas Fórmula Ano n Ano n-1

FCAO+FCAI+FCAF

5- Caixa e seus equivalentes Caixa e seus equivalentes no final do

no início do período período n-1

6-Caixa e seus equivalentes

no fim
do período

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.

6
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
Exercício.

A Empresa Todos Arrascas Lda , apresentava em 31/12/2020 as seguintes informações. (

Valores em KZ ):

Caixa e seus equivalentes no final de 2019 = 3.150 KZ

Rubricas ( Valores em KZ ) Ano 2020

Recebimento Clientes 4000

Pagamentos de fornecedores 1000
Pagamento do pessoal 1400
Pagamento de imposto industrial 500
Recebimento de imposto industrial 0
Outros recebimentos operacionais 800
Outros pagamentos operacionais 200
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
7
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
Exercício. Informações ( Continuação)
Rubricas Ano 2020

2.1 Recebimentos Provenientes de:

2.1.1 Vendas de imobilizado 3000
2.1.2 Investimento financeiro ( reembolso) 2000
2.1.3 Dividendos do investimento financeiro 400
2.1.4 Juros do depósito a prazo 300
2.1.5 Outros recebimentos de investimento 150
2.2-Pagamentos Respeitantes a:
2.2.1 Pagamentos de compra de imobilizado 1000
2.2.2 Investimento financeiro 3000
2.2.3 Depósito a prazo 1200

2.2.4 Outros pagamentos de investimento 100

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
8
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
Exercício. Informações ( Continuação)

Rubricas Ano 2020

3.1 Recebimentos Provenientes de:
3.1.1- Aumento de capital social 2500
3.1.3- Empréstimo bancário, etc 6000
3.1.4 Suprimentos 2000
3.1.5 Outros recebimentos de financiamento 1000
3.2-Pagamentos Respeitantes a :
3.2.1 Reembolso do empréstimo 600
3.2.2 Juros do empréstimo bancário 300
3.2.3 Dividendos aos sócios 500
3.2.4 Outros pagamentos de financiamentos 200

a) Elabore a demonstração de fluxo de caixa- método directo

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
9
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
Resolução
Rubricas ( Valores em KZ ) Fórmula Ano Ano
2020 2019
1.Actividade operacional
1.1 Recebimento Clientes 4000
1.2 Pagamentos de fornecedores 1000
1.3 Pagamento do pessoal 1400
1.4 Caixa gerado das operações 1.1-1.2-1.3 1600
1.5 Recebimento de imposto industrial 0
1.6 Pagamento de imposto industrial 500
1.7 Outros recebimentos operacionais 800
1.8 Outros pagamentos operacionais 200
1.9- Fluxo de caixa da actividade 1.4+1.5-1.6+1.7-1.8 1700
operacional (FCAO)
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
10
LUANDA: 2021;2022
Rubricas
A demonstração de fluxo de caixa- Método Fórmul
directo Ano Ano
2020 2019
2.Actividade de investimento
2.1 Recebimentos de invest. Provenientes de:
2.1.1 Vendas de imobilizado 3000
2.1.2 Investimento financeiro ( reembolso) 2000
2.1.3 Dividendos do investimento financeiro 400
2.1.4 Juros do depósito a prazo 300
2.1.5 Outros recebimentos de investimento 150
2.1.6 Total de recebimento de investimento ∑Rec.invest 5850
2.2-Pagamentos de invest. Respeitantes:
2.2.1 Pagamentos de compra de imobilizado 1000
2.2.2 Investimento financeiro 3000
2.2.3 Depósito a prazo 1200

2.2.4 Outros pagamentos de investimento 100

2.2.5 Total de pagamentos de investimento ∑Pgt.invest 5.300

2.3- Fluxo de caixa da actividade de PELO DOCENTE: DAVIDSON

ELABORADO 2.1.6-2.2.5
MANUEL. 550
11
investimento. ( FCAI) LUANDA: 2021;2022
 A demonstração de fluxo de caixa- Método directo

Rubricas Fórmula Ano 2020 Ano n-1

3.Actividadeo de Financiamento
3.1 Recebimentos de financiamento Provenientes de:
3.1.1- Aumento de capital social 2500
3.1.3- Empréstimo bancário, etc 6000
3.1.4 Suprimentos 2000
3.1.5 Outros recebimentos de financiamento 1000
3.1.6 Total de recebimentos de financiamento ∑Rec.financ 11.500
3.2-Pagamentos de financ. Respeitantes a :
3.2.1 Reembolso do empréstimo 600
3.2.2 Juros do empréstimo bancário 300
3.2.3 Dividendos aos sócios 500
3.2.4 Outros pagamentos de financiamentos 200
3.2.5 Total de pagamentos de financiamentos ∑Pgt.financ 1.600
3.3- Fluxo de caixa da actividade de 3.1.6-3.2.5 9.900
financiamento. ( FCAF) ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
12
LUANDA: 2021;2022
 A demonstração de fluxo de caixa

Rubricas Fórmula Ano Ano

2020 2019
FCAO+FCAI+FCAF 12.150

5- Caixa e seus equivalentes no 3.150

início do período

6-Caixa e seus equivalentes no fim 15.300

Do período

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.

13
LUANDA: 2021;2022
 A demonstração de fluxo de caixa
Exercício 2
A Empresa Tunda Munjila, Lda, apresentava em 31/12/2020 as
seguintes informações económicas e financeiras ( em KZ )
Caixa s seus equivalentes em 31/12/2019 = 3000 KZ;

Rubricas ( Valores em KZ ) Ano 2020

Recebimento Clientes 5000

Pagamentos de fornecedores 2000
Pagamento do pessoal 2400
Pagamento de imposto industrial 600
Recebimento de imposto industrial 0
Outros recebimentos operacionais 900
Outros pagamentos operacionais 200
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
14
LUANDA: 2021;2022
 Exercício 2 ( Continuação )

Rubricas Ano 2020

2.1 Recebimentos Provenientes de:

2.1.1 Vendas de imobilizado 4000
2.1.2 Investimento financeiro ( reembolso) 3000
2.1.3 Dividendos do investimento financeiro 500
2.1.4 Juros do depósito a prazo 400
2.1.5 Outros recebimentos de investimento 250
2.2-Pagamentos Respeitantes a:
2.2.1 Pagamentos de compra de imobilizado 2000
2.2.2 Investimento financeiro 4000
2.2.3 Depósito a prazo 2200

2.2.4 Outros pagamentos de investimento 200

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
15
LUANDA: 2021;2022
 Exercício 2 ( Continuação)

Rubricas Ano 2020

3.1 Recebimentos Provenientes de:
3.1.1- Aumento de capital social 3500
3.1.3- Empréstimo bancário, etc 7000
3.1.4 Suprimentos 3000
3.1.5 Outros recebimentos de financiamento 2000
3.2-Pagamentos Respeitantes a :
3.2.1 Reembolso do empréstimo 700
3.2.2 Juros do empréstimo bancário 400
3.2.3 Dividendos aos sócios 600
3.2.4 Outros pagamentos de financiamentos 300
a) Elabore a demonstração de Fluxo de caixa- Método Directo
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
16
LUANDA: 2021;2022
A demonstração de fluxo de caixa- Método directo
( A partir do Balanço e a demonstração de resultados)
Com base nos dados do balanço patrimonial e da demonstração de resultados , é
possível construir a demonstração de fluxo de caixa- método directo.
Para o efeito, é necessário ter em conta um conjunto de fórmulas de base, como:
a) Recebimentos de cliente𝑠(𝑘) =Vendas(v)(𝒌) -Cliente𝑠(𝑘) +Cliente𝑠(𝑘−𝟏)

b) Pagamentos fornecedo𝑟𝑐𝑐(𝑘) =Compras de Existência𝑠(𝑘) -Fornecedorc𝑐(𝑘)

+Fornecedorc𝑐(𝑘−1)
Onde compras Existências = CMVMC + Ef - Ei
𝐷𝑅 𝐵𝑎𝑙𝑎𝑛ç𝑜 𝐵𝑎𝑙𝑎𝑛ç𝑜
c) Pagamentos FS𝑇(𝑘) = FS𝑇(𝑘) - OVP FS𝑇(𝑘) + OVP FS𝑇(𝑘−1)

𝐷𝑅 𝐵𝑎𝑙𝑎𝑛ç𝑜 𝐵𝑎𝑙𝑎𝑛ç𝑜
d) Pagamento de 𝑋(𝑘) = Saldo de 𝑋(𝑘) - Saldo de 𝑋(𝑘) + Saldo de 𝑋(𝑘−1)
e) Quando a variação do valor do imobilizado x for menor que zero:
- Recebimento da venda de imobiliza𝑑(𝑘) =|Saldo Imo𝑏(𝑘) -Saldo Imo𝑏(𝑘−1) |
- OVR Venda de imo𝑏(𝑘) +OVR Venda de imo𝑏(𝑘−1)
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
17
LUANDA: 2021;2022
f) Quando a variação do valor do imobilizado x for maior que zero:
- Pagamento da compra de imobiliza𝑑(𝑘) =Saldo Imo𝑏(𝑘) -Saldo Imo𝑏(𝑘−1)
- OVP Compra de imo𝑏(𝑘) +OVP Compra de imo𝑏(𝑘−1)

g) Quando a variação do capital social for maior que zero:

Recebimento do Aumento do capital social= Capital socia𝑙(𝑘) - Capital socia𝑙(𝑘−1)
h) Quando a variação do capital social for menor que zero:
Pagamento de diminuição do capital social= |Capital socia𝑙(𝑘) - Capital socia𝑙(𝑘−1)|
d) Quando a variação do empréstimo for menor que zero:
Pagamento de reembolso do empréstimo obtid𝑜(𝑘) = |Emprést. obtid𝑜(𝑘) - Emprést.obtid𝑜(𝑘−1)|
e) Quando a variação do empréstimo for maior que zero:
Recebimento de Aumento do empréstimo obtid𝑜(𝑘) = Emprést. obtid𝑜(𝑘) - Emprést.obtid𝑜(𝑘−1)

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.

18
LUANDA: 2021;2022
 Exercícios
1- A Empresa Tunda Munjila, SA apresentava em 31-12-2020 as seguintes
informações ( em KZ):
Balanço patrimonial
Rubricas 2020 2019 Rubricas 2020 2019
ACTIVO Valores Valores Capit. Próp e Passivo Valores Valores
Activo não corrente ........ ......... Capital Próprio ........ ........
Equipamentos básicos 100.000 50.000 Capital 100.000 70.000
Equip. carga e transporte 50.000 70.000 Resultado retido 28.000 .......
Amortiza. Acumulada (20.000) (15.000) Total de Capit, Próprio 128.000 70.000
Total de Activo não corren 130.000 105.000 Passivo não corrente ....... .......
Activo corrente ............. .......... Emprést. MLP 80.000 120.000
Mercadoria 90.000 70.000 Passivo corrente ........
Clientes 21.000 32.000 Outro V. a pagar-FST 10.000 ........
Adiantamento a fornecedor 12.000 10.000 Estado- Imp. Industrial ------- 3000
depósito a ordem e Caixa 45.000 30.000 Fornecedor cc 80.000 54.000
Total do activo corrente 168.000 142.000 Total Passivo corrente 90.000 57.000

ATL 298.000 247.000 Total Cap.próp. +Passiv 298.000 247.000

ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
19
LUANDA: 2021;2022
Exercícios
2- A Empresa Tunda Munjila, SA apresentava em 31-12-2020 as seguintes
informações ( em KZ): Demonstração de Resultados
Rubricas 2020
Fórmula Valores
1-Vendas ...... 275.000
2-CMVMC ....... 190.000
3-Margem bruta 1-2 85.000
4-Custo com pessoal 10.000
5-FST 10.000
6-Amortização do exercício 5.000
7-Juros do empréstimo obtido 8.000
8- RAI 52.000
9- Imposto industrial 12.000
10-RLE 40.000
11- Distribuição de dividendos 12.000
12-Resultado retido 28.000

a) Elabore a DemonstraçãoELABORADO
de FluxoPELO
deDOCENTE:
caixa- DAVIDSON
MétodoMANUEL.
directo
20
LUANDA: 2021;2022
 Exercícios
2- A Empresa Estamos na Moda, SA apresentava em 31-12-2021 as seguintes
informações ( em KZ):
Balanço
Rubricas 2021 2020 Rubricas 2021 2020
ACTIVO Valores Valores Capit. Próp e Passivo Valores Valores
Activo não corrente ........ ......... Capital Próprio ........ ........
Equipamentos básicos 100 150 Capital 250 200
Equip. carga e transporte 200 180 Resultado transitado 200 0
Amortiza. Acumulada (63) (33) RLE 1230 200
Total de Activo não corren 237 297 Total de Capit, Próprio 1680 400
Activo corrente ............. .......... Passivo não corrente ....... .......
Mercadoria 400 300 Emprést. MLP 100 150
Clientes 300 200 Passivo corrente ........
Adiantamento a fornecedor 100 0 Outro V. a pagar-FST 50 10
depósito a ordem e Caixa 1.463 203 Estado- Imp. Industrial 405 200
Total do activo corrente 2.263 703 Fornecedor cc 265 240
Passivo corrente 820 600
ATL 2.500 1.000 2.500 1.000
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
21
LUANDA: 2021;2022
Exercícios
2- A Empresa Estamos na Moda, SA apresentava em 31-12-2020 as seguintes
informações ( em KZ): Demonstração de Resultados
Rubricas 2020
Fórmula Valores
1-Vendas............................................................. ...... 2.000
2-CMVMC........................................................ ....... 200
3-Margem bruta.............................................. 1-2 1.800
4-Custo com pessoal....................................... 50
5-Amortização exerc...................................... 30
6-FST............................................................. 70
7-Juros do empréstimo obtido 15
8- RAI 1.635
9- Imposto industrial 405
10-RLE 1.230

a) Elabore a Demonstração de fluxo

ELABORADO deDOCENTE:
PELO caixa- DAVIDSON
MétodoMANUEL.
directo 22
LUANDA: 2021;2022
ELABORADO PELO DOCENTE: DAVIDSON MANUEL.
23
LUANDA: 2021;2022