Direito Previdenciário

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SUMÁRIO
INTRODUÇÃO AO DIREITO PREVIDENCIÁRIO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Evolução legislativa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
Base normativa do Direito Previdenciário. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Doutrinas do seguro social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Regimes Previdenciários.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
A PREVIDÊNCIA SOCIAL NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Estrutura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Princípios Constitucionais. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Princípios Implícitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Princípios Explícitos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
Princípios específicos da Previdência . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .10
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Formas de financiamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Financiamento indireto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
Financiamento direto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
Relação jurídica de custeio direto da Seguridade Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
Elementos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
Sujeitos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Objeto. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Vínculo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .13
Resumindo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
SEGURADOS DA PREVIDÊNCIA. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Premissas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Classificação . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Segurados obrigatórios.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Segurado facultativo.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Filiação e inscrição . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .15
Manutenção e perda da qualidade de segurado.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .16
Conceitos iniciais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Período de graça.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Perda da qualidade de segurado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
CONTRIBUIÇÕES PARA A SEGURIDADE SOCIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20
Disposições gerais.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Competência legislativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Vigência da legislação aplicável . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Imunidades. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Remissão e anistia.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Contribuições sociais das empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Contribuição sobre a folha de pagamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Contribuição do Microempreendedor Individual – MEI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23
Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Contribuição do produtor rural pessoa jurídica. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .24
Contribuição do produtor rural pessoa física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
Contribuição da agroindústria.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
Programa de Integração Social/Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público –

PIS/PASEP. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Contribuição do empregador doméstico.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Contribuições dos segurados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Salário de contribuição.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Contribuições em espécie.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Contribuição sobre a receita dos concursos de prognósticos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
Contribuição do importador de produtos ou serviços.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
PLANO DE BENEFÍCIOS DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
Elementos da relação jurídica de benefício.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
Segurados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Dependentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34
Benefícios Previdenciários - Disposições Gerais . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
Benefícios e Serviços . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37
Prestações Previdenciárias.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Carência . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38
Cálculo do valor dos benefícios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .39
Benefícios em espécie. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Aposentadoria por incapacidade permanente. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Aposentadoria programada.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Aposentadoria do segurado com deficiência . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Aposentadoria especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .45
Auxílio por incapacidade temporária.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .47
Auxílio-acidente.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Salário-maternidade. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .49
Salário-família. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Pensão por morte.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .52
Auxílio-reclusão.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Acumulação de benefícios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Hipóteses.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56
Limites . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .56
INTRODUÇÃO AO DIREITO PREVIDENCIÁRIO
Evolução legislativa
Até meados do século XIX (1850), a proteção social era ofertada ao cidadão pela sua própria família (sem a
1850
participação do Estado).
No final do século XIX (1880 - 1900), o Estado começou a ser mais participativo e em alguns países da Europa
1880 - 1900
começaram a nascer as primeiras normas protetivas aos trabalhadores.
A Lei Eloy Chaves (LEC), de 1923, é o marco inicial da Previdência Social no Brasil e previa que cada empresa
1923
de estradas de ferro deveria ter a sua própria Caixa de Aposentadoria e Pensão (CAP).
As CAPs foram estendidas para outras empresas, sendo que, em 1930, o governo Getúlio Vargas decide
1930 unir as CAPs em Institutos de Aposentadoria e Pensão (IAP), sendo um IAP para cada categoria profissional
(e não mais uma CAP para cada empresa).
1960 Em 1960, é publicada a Lei Orgânica da Previdência Social (que unificou a legislação dos IAPs).
1966 Em 1966, é criado o Instituto Nacional da Previdência Social (INPS).
Em 1990, nasce o INSS (INSS = INPS + IAPAS - Instituto de Administração Financeira da Previdência e
1990
Assistência Social).
Em 2004 a parte de custeio é retirada do INSS e repassada para a Secretaria da Receita Previdenciária
2004
(SRP), criada naquele ano.
2007 Em 2007, a SRP é fusionada à Secretaria da Receita Federal (SRF) e nasce a Receita Federal do Brasil (RFB).
Atualmente, a RFB é o órgão responsável por toda parte de custeio da previdência Social, enquanto o INSS
HOJE
é responsável por toda parte de benefícios.
Assim ⤵
RFB Custeio
INSS Benefícios
Base normativa do Direito Previdenciário
o Constituição Federal de 1988.

o Emenda Constitucional nº 103 de 2019 → Reforma da Previdência.
o Lei nº 8.212/1991 → Plano de Custeio da Seguridade Social (PCSS).
o Lei nº 8.213/1991 → Plano de Benefícios da Previdência Social (PBPS).
o Decreto 3.048/1999 → Regulamento da Previdência Social (RPS).
Doutrinas do seguro social
O seguro social trabalhava com a ideia de dano, que, uma vez ocorrido,
DOUTRINA CIVILISTA
fazia nascer para o segurado o direito ao benefício previsto em lei.
A seguridade social estatal busca prever todas as contingências

DOUTRINA SOCIAL
possíveis que obstam o trabalho regular da pessoa.
Regimes Previdenciários
Abrangência ⤵
o Militares.
o Magistrados.
o Membros do MP.
REGIMES PRÓPRIOS DE
o Ministros e conselheiros dos Tribunais de Contas.
PREVIDÊNCIA SOCIAL (RPPS)
o Servidores públicos ocupantes de cargos efetivos (União,
Estados, DF e municípios que tenham regime próprio).
Cada ente de Direito Público deve criar um sistema próprio de

previdência para seus servidores efetivos.
REGIME GERAL DE Abrange as demais pessoas e trabalhadores, e fica a cargo do Instituto

PREVIDÊNCIA SOCIAL (RGPS) Nacional do Seguro Social – INSS.
É a previdência privada facultativa. Também há a previdência

REGIME DE PREVIDÊNCIA
complementar para o servidor público, que é administrada pelos entes
COMPLEMENTAR
federativos em benefício de seus servidores.
A PREVIDÊNCIA SOCIAL NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL
Estrutura
A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos
e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social:
SEGURIDADE SOCIAL
É um direito de TODOS e um dever do Estado.
SAÚDE Ninguém pode ser excluído do serviço público de saúde.
Independe de pagamento e é irrestrito.
Destina-se ao atendimento A QUEM DELA NECESSITAR, independentemente de

ASSISTÊNCIA
contribuição para a seguridade social.
SOCIAL
Independe de pagamento, mas atende apenas os necessitados.
Somente AQUELES QUE PARA ELA CONTRIBUEM financeiramente, através de

PREVIDÊNCIA
tributos denominados contribuições sociais, participarão de seus benefícios e serviços.
SOCIAL
Tem caráter contributivo e filiação obrigatória.
Princípios Constitucionais
Princípios Implícitos
Princípio da solidariedade
O financiamento de todo este sistema será feito de forma solidária. Assim, todos aqueles que
puderem, ainda que não façam uso da saúde, da previdência ou da assistência social, devem contribuir na
forma de tributos (contribuições sociais) cuja receita é vinculada a programas de governo nestas áreas.
Bem-estar e justiça social
BEM-ESTAR Busca assegurar a melhor qualidade de vida aos cidadãos.
JUSTIÇA SOCIAL Determina a contribuição de todos aqueles que ostentam capacidade contributiva.
Princípios Explícitos
Universalidade da cobertura e do atendimento
Dever do Estado de, ao estruturar novos benefícios e serviços, buscar ampliar o

UNIVERSALIDADE
quadro de EVENTOS cobertos por esses programas.
DA COBERTURA
Cobertura → eventos.
UNIVERSALIDADE Deve-se priorizar o alcance do maior número possível de PESSOAS.
DO ATENDIMENTO Atendimento → pessoas.
Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços aos urbanos e rurais
Garantia dos mesmos benefícios e serviços aos urbanos e rurais → Ou seja, as

UNIFORMIDADE
CONTINGÊNCIAS cobertas devem ser as mesmas para urbanos e rurais.
Garantia de que os benefícios sejam calculados através dos mesmos parâmetros

(mesma base de cálculo, por exemplo) e de que os serviços possuam a mesma
EQUIVALÊNCIA
qualidade para urbanos e rurais → Ou seja, os VALORES dos benefícios e a
QUALIDADE dos serviços devem ser iguais para urbanos e rurais.
Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços
Trata-se da escolha, dentre todas as situações, daquelas que serão cobertas pela
SELETIVIDADE
Seguridade Social → delimitação do rol de prestações.
Deve-se distribuir, primeiro, àqueles que mais necessitem de proteção →

DISTRIBUTIVIDADE
atendimento distintivo e prioritário ao mais necessitados.
Irredutibilidade do valor dos benefícios
IRREDUTIBILIDADE Impede que seja reduzido o valor efetivo dos benefícios, isto é, o valor expresso
NOMINAL em moeda corrente → aplica-se aos benefícios da assistência social em geral.
IRREDUTIBILIDADE Determina a preservação de seu valor de compra ao longo do tempo,

REAL neutralizando-se os efeitos da inflação → aplica-se aos benefícios previdenciários.
Equidade na forma de participação no custeio
Tratar com equidade significa reconhecer as desigualdades sociais e impor condições que visem a reduzi-
las. Assim, tem-se a aplicação do princípio do respeito à capacidade contributiva, determinando-se a colaboração
de todos na manutenção do sistema da seguridade social, cada um na medida de suas possibilidades financeiras.
Diversidade da base de financiamento
Em respeito ao princípio da solidariedade, a CRFB/88 impõe, de forma genérica, a diversidade da base

de custeio. Assim, são fontes de custeio da seguridade social ⤵
o Governo.
o Contribuições pagas por empregadores e trabalhadores.
o Contribuições incidentes sobre os concursos de prognósticos.
o Contribuições sobre as operações de importação.
Com a Reforma da Previdência, está previsto o dever de identificar, em rubricas contábeis específicas
para cada área, as receitas e as despesas vinculadas a ações de saúde, previdência e assistência social,
preservado o caráter contributivo da previdência social. Assim, o tratamento contábil, a partir da Reforma, deve
ser capaz de demonstrar os quantitativos vinculados a cada uma das áreas da Seguridade Social.
Caráter democrático e descentralizado da administração
Gestão quadripartite: governo, empregadores, trabalhadores e aposentados.
O CNPS (Conselho Nacional de Previdência Social) é órgão superior de deliberação colegiada e tem
como principal objetivo estabelecer o caráter democrático e descentralizado da administração.
Os CPS (Conselhos de Previdência Social) são unidades descentralizadas do CNPS. Além disso, são
instâncias colegiadas e têm caráter consultivo e de assessoramento, podendo encaminhar propostas para
serem deliberadas no âmbito do CNPS. Serão compostos por dez conselheiros e respectivos suplentes,
designados pelo titular da Gerência Executiva na qual for instalado, assim distribuídos:
4 representantes do Governo Federal.
6 representantes da sociedade, sendo:
o Dois dos empregadores.

o Dois dos empregados.
o Dois dos aposentados e pensionistas.
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Regra da previsão de custeio
Determina que qualquer criação, majoração ou ampliação de benefício ou serviço deve ser
acompanhada da respectiva fonte de custeio total.
Princípios específicos da Previdência
Cálculo dos benefícios considerando os salários de contribuição corrigidos monetariamente ⤵

1 No momento da apuração da renda mensal devida ao segurado, os salários de contribuição devem
ser atualizados, a fim de que correspondam ao valor real da época da concessão do benefício.
Valor mínimo do benefício que substitua a remuneração do segurado ⤵

2 A medida assegura o valor mínimo de um salário-mínimo para o benefício previdenciário, em
casos de substituição da remuneração.
Previdência complementar facultativa, custeada por contribuição adicional ⤵

3 Autoriza a criação de fundos de previdência privada, de contribuição facultativa dos trabalhadores,
nos termos de lei complementar.
FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
Formas de financiamento
Financiamento indireto
Trata-se da parcela destinada à Seguridade Social oriunda dos orçamentos das pessoas jurídicas de
direito público interno: União, Estados, Distrito Federal e Municípios.
Financiamento direto
É o valor arrecadado pelo pagamento, por parte dos contribuintes, das contribuições sociais.
CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
São tributos cujo pagamento não está vinculado a qualquer contraprestação estatal específica, mas cuja
receita é vinculada ao atendimento de ações da seguridade social.
Relação jurídica de custeio direto da Seguridade Social
Elementos
SUJEITO ATIVO Credora → é a União.
SUJEITO PASSIVO Devedor → é o contribuinte ou o responsável, conforme dispuser a lei.
É o pagamento da contribuição social ou ação ou omissão imposta no interesse da

OBJETO
arrecadação e fiscalização das contribuições (fazer ou não fazer).
É a lei que institui a contribuição social e prevê a hipótese de incidência do tributo ou

VÍNCULO
da obrigação de fazer ou não fazer.
Sujeitos
Sujeito ativo
A competência legislativa para instituir contribuições sociais é da União.
Sujeito passivo
Empresas
É a firma individual ou sociedade que assume o risco de atividade econômica urbana ou rural, com
fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração pública direta, indireta e fundacional.
- O contribuinte individual em relação ao segurado que lhe presta serviço.
- Dono de construção civil em relação ao segurado que lhe presta serviço.

EQUIPARADOS A
- A cooperativa, a associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade.
EMPRESA
- A missão diplomática e repartição consular de carreiras estrangeiras.
- Operador portuário e o órgão gestor de mão de obra.
Empregador doméstico
Pessoa física que contrata empregado doméstico, para prestar serviços de natureza contínua a
pessoa ou família, no âmbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos.
Segurados
Os segurados dividem-se em 2 tipos ⤵
SEGURADOS O RGPS é de filiação obrigatória – e automática.

OBRIGATÓRIOS Assim, quem exerce atividade remunerada deve filiar-se ao RGPS.
SEGURADOS São pessoas que não exercem atividade remunerada e que, portanto, não
FACULTATIVOS têm obrigação legal de contribuir, mas escolhem fazê-lo.
Operadores de concursos de prognósticos
São aqueles que exploram sorteios de números, símbolos ou apostas de qualquer natureza.
Importador
Pessoa física ou jurídica que promova a entrada de bens estrangeiros no território nacional ou
contratante de serviços prestados por residente ou domiciliado no exterior. Por equiparação, inclui-se ainda o
beneficiário do serviço, na hipótese em que o contratante também seja residente ou domiciliado no exterior.
Objeto
O objeto é a prestação a que o sujeito passivo se obriga a cumprir, por força de lei ou contrato,
em favor do sujeito ativo. Aqui, temos o seguinte ⤵
OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL Pagamento de contribuição.
OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS ACESSÓRIAS Obrigações de fazer ou não fazer.
Após a Reforma da previdência, tem-se a faculdade de instituição de alíquotas progressivas, de

acordo com o valor do salário de contribuição, não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão
concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social.
Vínculo
Sendo obrigação tributária, a relação jurídica de custeio será sempre considerada obrigação legal.
Resumindo...
SEGURADOS DA PREVIDÊNCIA
Premissas
1 O exercício de atividade remunerada implica a filiação obrigatória ao RGPS.
Aquele que exerce, concomitantemente, mais de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS é
obrigatoriamente filiado em relação a cada uma dessas atividades.
2 A alíquota de contribuição do empregado será definida considerando a soma da remuneração recebida
em todas as fontes, que constituirá o seu salário de contribuição, observadas as regras estabelecidas pela
Reforma da Previdência, que trouxe novas alíquotas que serão aplicadas de forma progressiva.
O aposentado que volte a exercer atividade remunerada abrangida pelo Regime Geral de Previdência
3
Social – RGPS é segurado obrigatório em relação a esta atividade.
Classificação
Segurados obrigatórios
Empregado
Trabalhador que realiza sua atividade com habitualidade, onerosidade, pessoalidade e subordinação.
Rol dos artigos: 9º, inciso I do RPS; 11, inciso I do PBPS e 12, inciso I do PCSS.
Empregado doméstico
Aquele que presta serviço de natureza contínua (a partir de 3x por semana) a pessoa ou família, no
âmbito residencial desta, em atividades sem fins lucrativos.
Rol dos artigos: 9º, inciso II do RPS; 11, inciso I do PBPS e 12, inciso I do PCSS.
Contribuinte individual
Sua principal característica é a ausência de subordinação na realização de sua atividade.
Rol dos artigos: 9º, inciso V do RPS; 11, inciso V do PBPS e 12, inciso V do PCSS.
Trabalhador avulso
É o trabalhador que presta serviços a diversas empresas, sem vínculo empregatício, porém com
intermediação obrigatória do sindicato ou de órgão gestor de mão de obra (OGMO).
Segurado especial
É o pequeno produtor rural, que trabalha a terra para seu sustento. Assim, é o produtor, o parceiro, o
meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas
atividades em regime de economia familiar, sem empregados permanentes. Requisitos ⤵
Atividade rural em economia familiar → a proteção é conferida a todos da família mediante o pagamento
1
de uma única contribuição calculada sobre o resultado da comercialização da produção.
Área de produção igual ou inferior a 4 módulos fiscais → atividade agropecuária.

2
Sem limite de área → extrativista vegetal ou seringueiro.
3 Não utilizar embarcação ou tenha esta arqueação bruta igual ou menor que 20.
Não contratar empregados permanentes → é autorizada a contratação de empregados ou contribuintes

individuais à razão de 120 pessoas/dia por ano civil, ou por tempo equivalente em horas de trabalho, não
4
sendo computado nesse prazo o período de afastamento em decorrência do recebimento de auxílio-
doença, para fazer frente às necessidades da safra.
5 Não possuir outra fonte de rendimento.
Segurado facultativo
É toda pessoa que, não exercendo atividade remunerada, opta, por iniciativa própria, por contribuir para
o RGPS, fazendo jus aos benefícios enunciados em lei.
Filiação e inscrição
A filiação e a inscrição se distinguem no seguinte sentido ⤵
É o vínculo entre os segurados e a Previdência Social.
o Segurados obrigatórios → ocorre automaticamente, com o exercício da atividade remunerada.

FILIAÇÃO o Segurados facultativos → a filiação gera efeitos somente após:
✓ Inscrição, E
✓ Pagamento da 1ª contribuição.
É a formalização da filiação (cadastramento).

INSCRIÇÃO
Idade mínima → 16 anos (salvo menor aprendiz → a partir dos 14).
Assim, a filiação pode se dar de duas formas ⤵
Quando o trabalhador não precisa praticar nenhum ato formal para obter sua filiação,
AUTOMÁTICA decorrendo diretamente do exercício de atividade remunerada.
É a forma de filiação dos segurados obrigatórios.
Quando a filiação decorre de um ato formal, pelo qual o segurado fornece dados
MEDIANTE
necessários para sua identificação no INSS.
INSCRIÇÃO
É a forma de filiação dos segurados facultativos.
Assim, enquanto os segurados obrigatórios promovem sua inscrição depois da filiação (pois esta ocorre
com o início da atividade), os facultativos devem realizar a inscrição antes da filiação (pois esta decorre
da própria inscrição).
ATENÇÃO
Não será admitida a inscrição post mortem de segurado contribuinte individual e de segurado facultativo.
Manutenção e perda da qualidade de segurado
Conceitos iniciais
Enquanto o segurado estiver contribuindo para a Previdência Social ele

MANUTENÇÃO
manterá essa qualidade.
Quando deixar de fazê-lo, perderá o status de segurado, não mais tendo

PERDA
direito aos benefícios previdenciários previstos em lei.
Períodos na vida laboral da pessoa em que esta não contribui para o RGPS,
PERÍODO DE GRAÇA
mas mantém a qualidade de segurado por um certo período de tempo.
Período de graça
Mantém a qualidade de segurado, independentemente de contribuições:
SEM LIMITE DE PRAZO Para quem está em gozo de benefício (exceto auxílio acidente).
Após a cessação de benefício por incapacidade ou das contribuições,

ATÉ 12 MESES
observado o disposto nos § 7º e § 8º e no art. 19-E do Decreto 3.048/99.
Sobre esta última hipótese ⤵
AMPLIAÇÃO DO PRAZO
O lapso é ampliado para 24 meses se o segurado já conta com mais de 120

120 CONTIBUIÇÕES
contribuições mensais quando deixa de contribuir.
Em se tratando de desemprego, o período ganha mais 12 meses, desde que

DESEMPREGO o segurado comprove essa situação mediante registro no órgão próprio do
Ministério do Trabalho e Emprego – MTE.
Em resumo, o período de graça em razão da supressão da atividade remunerada pode ser de 12, 24
ou 36 meses, dependendo da conjugação dos fatores expostos.
Continuando as hipóteses ⤵
Após cessar a segregação, o segurado acometido de doença de segregação

ATÉ 12 MESES
compulsória.
ATÉ 12 MESES Após o livramento, o segurado detido ou recluso.
Após o licenciamento, o segurado incorporado às Forças Armadas para

ATÉ 3 MESES
prestar serviço militar.
Após a cessação das contribuições, o segurado facultativo (para manter essa

ATÉ 6 MESES
qualidade, deverá pagar as contribuições em atraso).
O decreto nº 10.410 de 30 de junho de 2020 inseriu os seguintes dispositivos no Decreto 3.048/99,

acerca da manutenção da qualidade de segurado:
ATUALIZAÇÃO
Para o contribuinte individual, o período de manutenção da qualidade de segurado inicia-se no primeiro

dia do mês subsequente ao da última contribuição com valor igual ou superior ao salário-mínimo.
O segurado que receber remuneração inferior ao limite mínimo mensal do salário de contribuição
somente manterá a qualidade de segurado se efetuar os ajustes de complementação, utilização e
agrupamento a que se referem o § 1º do art. 19-E e o § 27-A do art. 216.
Perda da qualidade de segurado
Ultrapassado o prazo estabelecido para o período de graça, perderá o segurado esta qualidade,
ficando sem o amparo da Previdência caso lhe sobrevenha qualquer das contingências protegidas.
Art. 15, § 4°, do PBPS → a perda da qualidade de segurado ocorrerá no dia seguinte ao do término
do prazo fixado no Plano de Custeio da Seguridade Social para recolhimento da contribuição referente ao
mês imediatamente posterior ao do final dos prazos fixados neste artigo e seus parágrafos. Vejamos ⤵
A perda da qualidade de segurado ocorrerá no dia seguinte (dia 16) ao do término do prazo fixado no
Plano de Custeio da Seguridade Social para recolhimento da contribuição (não importa qual a categoria
do segurado em questão, considera-se o prazo de vencimento do contribuinte individual, ou seja, dia 15)
referente ao mês imediatamente posterior ao do final dos prazos do período de graça.
Confira o exemplo a seguir ⤵

Efeitos da perda da qualidade de segurado: com a perda da qualidade de segurado, o trabalhador e

seus dependentes deixam de ter, como regra, acesso a qualquer dos benefícios previdenciários.
Exceções ⤵
Direito adquirido → se o segurado, ao perder esta qualidade, já havia cumprido todos os requisitos
1
para a concessão de determinado benefício, continuará a fazer-lhe jus.
Aplicação do art. 3° da Lei 10.666/2003 → dispõe que a perda da qualidade de segurado não será
considerada para a concessão das aposentadorias por tempo de contribuição (extinta com a
2 reforma da previdência) e especial. Com isso, se o segurado deixar de efetuar suas contribuições
por longo período, perdendo a proteção previdenciária, ao voltar a recolhê-las deve apenas fazê-
lo até somar o requisito para aposentadoria.
No caso da aposentadoria por idade, desde que o segurado conte com, no mínimo, o tempo de
3 contribuição correspondente ao exigido para efeito de carência na data do requerimento do
benefício, a perda da qualidade de segurado também não será considerada.
Restabelecimento da qualidade de segurado: em caso de restabelecimento, o segurado deve cumprir

com a metade da carência para ter direito aos seguintes benefícios ⤵
o Auxílio e aposentadoria por incapacidade temporária (metade de 12 = 6).

o Salário maternidade (metade de 10 = 5).
o Auxílio reclusão (metade de 24 = 12).
CONTRIBUIÇÕES PARA A SEGURIDADE SOCIAL
Disposições gerais
Competência legislativa
REGRA A competência legislativa é exclusiva da União para criar as contribuições sociais
Contribuições cobradas dos servidores públicos estaduais, distritais e municipais para

EXCEÇÃO
custeio dos respectivos regimes próprios de previdência.
Originariamente, a CRFB/88 previu as seguintes contribuições sociais:
Do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
o A folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título,

1 à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício.
o A receita ou faturamento.
o O lucro.
Do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contribuição sobre
2
aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social.
3 Sobre a receita de concursos de prognósticos.
4 Do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
A competência exclusiva da União abrange igualmente a chamada competência residual, que é a

aptidão para CRIAR contribuições sociais além daquelas expressamente previstas no texto constitucional.
REQUISITOS
1 A criação deve dar-se por lei complementar.
A contribuição nova deve ser não cumulativa: tributo não cumulativo é aquele que autoriza o uso
2 do valor do tributo incluído no preço da mercadoria como crédito para o recolhimento do mesmo
tributo pelo próximo contribuinte da cadeia produtiva.
3 A base de cálculo deve ser nova.

Vigência da legislação aplicável
Entram em vigor na data em que indicarem.

NORMAS FAVORÁVEIS OU
Na ausência desta, em 45 dias contados da publicação para efeitos
INDIFERENTES AO CONTRIBUINTE
internos e em 3 meses para efeitos no exterior.
Entram em vigor 90 dias depois de sua publicação, ainda que tal

NORMAS DESFAVORÁVEIS AO
prazo vença dentro do mesmo exercício, que coincide com o ano
CONTRIBUINTE
civil (princípio da noventena).
Imunidades
São isentas (o termo correto é “imunes”) de contribuição para a seguridade social as entidades
beneficentes de assistência social que atendam às exigências estabelecidas em lei. Assim, para o gozo da
imunidade, é necessário que a entidade de assistência social atenda às exigências estabelecidas em lei:
Não podem DISTRIBUIR seu PATRIMÔNIO ou suas RENDAS, a qualquer título:

1 o Aos diretores.
o Aos administradores.
Devem aplicar INTEGRALMENTE no país os seus recursos, para manutenção dos seus objetivos
2
institucionais.
3 Devem manter ESCRITURAÇÃO (formal) de suas receitas e despesas.
Também não incidirá contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo RGPS.
Na verdade, sobre benefícios previdenciários, incide contribuição, na prática, apenas sobre o salário-
maternidade. Contudo, enquanto as aposentadorias e a pensão por morte SÃO IMUNES, os demais
benefícios SÃO ISENTOS.
Remissão e anistia
REMISSÃO É o perdão da dívida fiscal, podendo abranger todo o valor devido.
É instituto que se destina a evitar o lançamento tributário da infração fiscal

cometida, liberando-se o contribuinte faltoso do pagamento desta. Assim, a anistia
ANISTIA
atinge apenas a multa, sendo que o valor do tributo principal, acrescido de juros e
correção monetária, continua devido.
No âmbito do Direito Previdenciário, mais especificamente sobre as contribuições sociais incidentes

sobre a folha de pagamento das empresas e sobre a remuneração dos trabalhadores, não é possível a
concessão de remissão e anistia para valores superiores ao fixado em lei complementar.
Além da remissão e da anistia, são proibidos a concessão de moratória e de parcelamento por prazo
superior a 60 meses para débitos relativos às contribuições sobre a folha de pagamento e sobre os
rendimentos do trabalhador, RESPEITADOS os firmados antes da Reforma da Previdência, para os quais
ficam vedados a reabertura ou prorrogação do prazo de adesão.
Contribuições sociais das empresas
Contribuição sobre a folha de pagamento
SUJEITO PASSIVO O empregador, a empresa ou a entidade a ela equiparada.
DESTINAÇÃO DO VALOR
Exclusivamente o pagamento de benefícios do RGPS.
ARRECADADO
Pagar, dever ou creditar remuneração, a qualquer título, a segurados que lhe

FATO GERADOR
prestem serviços, com ou sem vínculo empregatício.
O total das remunerações pagas, devidas ou creditadas para segurados, a qualquer

BASE DE CÁLCULO
título, ao longo do mês.
20%, para as remunerações pagas, devidas ou creditadas, para segurados

ALÍQUOTA
empregados, trabalhadores avulsos ou contribuintes individuais.
VENCIMENTO Dia 20 do mês seguinte ao da competência.
Contribuição do Microempreendedor Individual – MEI
SUJEITO PASSIVO MEI que contrata empregado.
ARRECADADO
FATO GERADOR Pagar, dever ou creditar remuneração ao segurado empregado.
BASE DE CÁLCULO Salário de contribuição do empregado.
ALÍQUOTA 3%

Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional
SUJEITO PASSIVO Associação desportiva (clube) que mantém equipe de futebol profissional.
ARRECADADO
Auferir receita em razão da realização de evento esportivo em território nacional

FATO GERADOR e por conta de qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e de transmissão de espetáculos desportivos.
Receita bruta do espetáculo desportivo ou do patrocínio, licenciamento,

BASE DE CÁLCULO
publicidade e transmissão.
ALÍQUOTA 5%
o Dois dias úteis após o evento esportivo quando a retenção for feita pela
entidade promotora do evento.
VENCIMENTO o Dia 20 do mês seguinte, quando a retenção for feita pelo patrocinador,
licenciado para o uso da marca, empresa de publicidade ou geradora da
transmissão do evento.
Contribuição do produtor rural pessoa jurídica
SUJEITO PASSIVO A pessoa jurídica que se dedique exclusivamente à atividade rural.
ARRECADADO
FATO GERADOR A comercialização da produção pelo produtor rural pessoa jurídica.
BASE DE CÁLCULO Receita bruta resultante da comercialização da produção.
1,7% mais um adicional de 0,1% para o pagamento de benefícios resultantes de

ALÍQUOTA
acidentes de trabalho. Alíquota total: 1,8%.
VENCIMENTO Dia 20 do mês seguinte ao da operação de venda da produção.

Contribuição do produtor rural pessoa física
SUJEITO PASSIVO A pessoa física que se dedique exclusivamente à atividade rural.
ARRECADADO
A comercialização da produção pelo produtor rural pessoa física ou

FATO GERADOR
consórcio simplificado de produtores rurais.
1,2% mais um adicional de 0,1% para o pagamento de benefícios resultantes

ALÍQUOTA
de acidentes de trabalho. Alíquota total: 1,3%.
Contribuição da agroindústria
A agroindústria, assim definida como o produtor rural pessoa jurídica que

SUJEITO PASSIVO
se destina à industrialização de produção própria e adquirida de terceiros.
ARRECADADO
FATO GERADOR A comercialização da produção pela agroindústria.
2,5% mais um adicional de 0,1% para o pagamento de benefícios resultantes

ALÍQUOTA
de acidentes de trabalho. Alíquota total: 2,6%.

Programa de Integração Social/Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público –

PIS/PASEP
SUJEITO PASSIVO A empresa e a entidade a ela equiparada.
Pagamento do seguro-desemprego e do abono anual.
ARRECADADO
FATO GERADOR Auferir faturamento.
BASE DE CÁLCULO Receita bruta mensal.
ALÍQUOTA 0,65% no regime cumulativo; 1,65% no regime não cumulativo.
Dia 25 do mês subsequente, antecipando-se o vencimento se não houver

VENCIMENTO
expediente bancário.
Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS
Financiamento da seguridade social como um todo.
ARRECADADO
FATO GERADOR Auferir faturamento.
BASE DE CÁLCULO Receita bruta mensal.
ALÍQUOTA 3% no regime cumulativo; 7,6% no regime não cumulativo.
Dia 25 do mês subsequente, antecipando-se o vencimento se não houver

VENCIMENTO
expediente bancário.
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido - CSLL
ARRECADADO
FATO GERADOR Obter lucro contábil no exercício.
Valor do resultado do exercício, antes da provisão para o imposto de

BASE DE CÁLCULO
renda.
15% para as instituições financeiras; 9% para todas as demais pessoas

ALÍQUOTA
jurídicas.
VENCIMENTO Último dia útil do período de apuração.
Contribuição do empregador doméstico
SUJEITO PASSIVO Empregador doméstico.
ARRECADADO
FATO GERADOR Contratar segurado empregado doméstico a seu serviço.
Salário de contribuição dos empregados domésticos a serviço do

BASE DE CÁLCULO
empregador doméstico.
ALÍQUOTA 8% mais 0,8% do SAT. Alíquota total: 8,8%.

Contribuições dos segurados
Salário de contribuição
Conceito
É a base de cálculo da contribuição do segurado.
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
DO EMPREGADO E DO
Remuneração auferida, em uma ou mais empresas.
TRABALHADOR AVULSO
DO EMPREGADO
Remuneração registrada em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social.
DOMÉSTICO
DO CONTRIBUINTE Remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de

INDIVIDUAL sua atividade por conta própria, durante o mês.
Não há que se falar em salário de contribuição, pois ele contribui apenas

DO SEGURADO ESPECIAL com um percentual sobre o resultado da comercialização de sua produção,
sendo, portanto, diversa a base de cálculo de sua obrigação previdenciária.
DO SEGURADO
Valor por ele declarado.
FACULTATIVO
Limites
Limite mínimo
Para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso, é o piso salarial da categoria

estabelecido em lei ou negociações coletivas de trabalho. Inexistindo o piso, bem como para o contribuinte
individual e o segurado facultativo, o limite mínimo do salário de contribuição será o salário-mínimo.
Limite máximo
É fixado pelo PCSS e atualizado periodicamente pelo Ministério da Previdência e Assistência Social
na mesma época e pelos mesmos índices de reajustamento dos benefícios da Previdência.
Atualmente, o teto é de R$ 6.433,57.

Parcelas não integrantes
Sobre estas verbas não incide a alíquota da contribuição previdenciária devida pelo segurado.
Mais relevantes:
1 Os benefícios da previdência social, nos termos e limites legais, ressalvado o salário-maternidade.
2 A parcela in natura recebida de acordo com os programas de alimentação aprovados pelo MTE.
3 Multa de 40% sobre o valor depositado para o FGTS em caso de demissão sem justa causa.
4 Valor relativo a férias indenizadas e seu respectivo adicional constitucional.
5 Parcela recebida a título de vale-transporte, na forma da legislação própria.
A ajuda de custo (parcela única) recebida exclusivamente em decorrência de mudança do local

6
de trabalho do empregado.
7 As diárias para viagem.
A importância recebida a título de bolsa de complementação educacional de estagiário, quando

8
paga nos termos da Lei 11.788/2008 (Lei do Estágio).
A participação nos lucros ou resultado da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei
9
específica.
10 O abono do PIS/PASEP.
Os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação fornecidos pela empresa ao

empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de
11
obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de
proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho.
A importância paga ao empregado a título de complementação do auxílio-doença, desde que este

12
direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa.
O valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a programa de
13 previdência complementar, aberto ou fechado, desde que disponível à totalidade de seus
empregados e dirigentes.
O valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou odontológico, próprio da empresa
14 ou por ela conveniado, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos
ortopédicos, próteses, órteses, despesas médico-hospitalares e outras similares.
O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado e o reembolso-creche pago

15 conforme a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade, quando
devidamente comprovadas as despesas realizadas.
A importância recebida a título de bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente até quatorze

anos de idade, de acordo com o disposto no art. 64 da Lei 8.069/1990 (a única ressalva é que o
16 Estatuto da Criança e do Adolescente, e, sucessivamente, o dispositivo ora estudado foram
alterados tacitamente pela Emenda Constitucional 20/1998, que permitiu o trabalho como aprendiz
apenas a partir dos 14 anos de idade).
17 Os prêmios e os abonos.
18 Os valores recebidos a título de bolsa-atleta.
Parcelas integrantes
Seguindo a regra geral, todo valor recebido pelo empregado, em dinheiro ou in natura, como
contraprestação pelo seu trabalho e que não esteja contemplado na lista do item anterior é considerado salário
de contribuição. Assim, em rol exemplificativo, temos como integrantes da base de cálculo da contribuição:
1 Adicionais de insalubridade e periculosidade.
2 Aviso-prévio, trabalhado ou indenizado.
3 Décimo-terceiro salário (exceto para fins de cálculo de benefício).
Férias gozadas dentro do período normal e na vigência do contrato de trabalho, inclusive o terço
4
constitucional.
5 Adicional de horas extras.
6 Adicional de produtividade.
7 Descanso semanal remunerado.

Salário-maternidade (como exceção à regra de que benefícios previdenciários não se incluem no

8
salário de contribuição).
9 Remuneração paga pelo sindicato e/ou pela empresa para o segurado dirigente sindical.
Proporcionalidade
Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o doméstico,

ocorrer no curso do mês, o salário de contribuição será proporcional ao nº de dias efetivamente trabalhados.
Contribuições em espécie
Contribuição do segurado empregado, do empregado doméstico e do trabalhador avulso
o Sujeito passivo: segurado empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso.

o Destinação do valor arrecadado: exclusivamente o pagamento de benefícios do RGPS.
o Fato gerador: auferir remuneração.
o Base de cálculo: salário de contribuição.
o Alíquota: as alíquotas de contribuição são progressivas, ou seja, quanto maior a remuneração, mais
elevado será o percentual incidente. A partir da Reforma da Previdência, a incidência da alíquota
passou a ser cumulativa. Os valores fixados são reajustados na mesma época e com os mesmos
índices do BPC e são os seguintes:
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO ALÍQUOTA INSS
até 1.100,00 (salário-mínimo) 7,5%
de 1.100,01 até 2.203,48 9%
de 2.203,49 até 3.305,22 12%
de 3.305,23 até 6.433,57 14%
o Vencimento: dia 20 do mês seguinte ao da competência (para os domésticos é dia 7).

Contribuição do segurado contribuinte individual
SUJEITO PASSIVO Contribuinte individual.
ARRECADADO
Auferir remuneração por atividade que o enquadre como contribuinte

FATO GERADOR
individual.
BASE DE CÁLCULO Salário de contribuição.
ALÍQUOTA 20%.
Dia 15 do mês seguinte ao período de competência, podendo a

VENCIMENTO
arrecadação ser mensal ou trimestral.
Contribuição do segurado facultativo
SUJEITO PASSIVO Segurado facultativo.
ARRECADADO
FATO GERADOR Inscrever-se como segurado facultativo no INSS.
BASE DE CÁLCULO Salário de contribuição.
ALÍQUOTA 20% ou 5%.
Dia 15 do mês seguinte ao período de competência, podendo a

VENCIMENTO
arrecadação ser mensal ou trimestral.
Contribuição sobre a receita dos concursos de prognósticos
O produto da arrecadação da contribuição será destinado ao financiamento da Seguridade Social.
BASE DE CÁLCULO Receita auferida nos concursos de prognósticos, sorteios e loterias.
Percentual vinculado à Seguridade Social em cada modalidade lotérica (seja ela

ALÍQUOTA
organizada pelo Poder Público, seja por particular), conforme previsto em lei.
Contribuição do importador de produtos ou serviços
O importador, a pessoa física ou jurídica contratante de serviços de residente

SUJEITO PASSIVO ou domiciliado no exterior e o beneficiário do serviço, quando o contratante
também for residente ou domiciliado no exterior.
ARRECADADO
A entrada de bens estrangeiros no território nacional ou o pagamento,

FATO GERADOR crédito, entrega, emprego ou remessa de valores a residentes ou
domiciliados no exterior como contraprestação por serviço prestado.
Valor aduaneiro do produto ou o total do valor pago a residente ou domiciliado

BASE DE CÁLCULO
no exterior pela prestação do serviço.
ALÍQUOTA 1,65%, para o PIS/PASEP - Importação; 7,6%, para a COFINS - Importação.
Data do registro da declaração de importação, para mercadorias, ou a data

VENCIMENTO
do pagamento, para prestação de serviços.
PLANO DE BENEFÍCIOS DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL
Elementos da relação jurídica de benefício
Credor → beneficiário da Previdência, que possui vínculo de filiação com o INSS (o

SUJEITO ATIVO
segurado) ou pessoa ligada ao segurado por dependência econômica (os dependentes).
SUJEITO PASSIVO Devedor → INSS.
OBJETO Prestações previdenciárias previstas no PBPS que se dividem em benefícios e serviços.
VÍNCULO A relação jurídica de benefício decorre da filiação do segurado ao RGPS.
Segurados
São pessoas que possuem vínculo direto com o INSS, porque estão inscritas e filiadas ao RGPS.
São eles:
o Segurado empregado.
o Empregado doméstico.
o Trabalhador avulso.
o Contribuinte individual.
o Segurado especial.
o Segurado facultativo.
Dependentes
Quem são?
São pessoas com vínculo indireto com o INSS, uma vez que se ligam ao segurado. Assim, o
dependente é uma pessoa que depende da atividade remunerada do segurado para sua subsistência.
Os dependentes do segurado são divididos em classes, sendo que a existência de pessoas nas
classes mais altas impede o recebimento do benefício por aquelas das classes mais baixas. Em contrapartida,
se houver mais de uma pessoa na mesma classe, o benefício deve ser dividido igualmente entre elas.
Classes
Possuem presunção absoluta de dependência econômica, SALVO os equiparados a filho, que

devem provar a dependência econômica para fazer jus aos benefícios.
o Cônjuge ou companheiro → para que o cônjuge figure como dependente do

segurado, é necessário que o casamento esteja vigente no momento do requerimento
do benefício, salvo os casos em que o cônjuge, ainda que separado ou divorciado,
recebia pensão alimentícia. Quanto à união estável, é preciso lembrar que há pessoas
que são impedidas de constituí-la, por serem impedidas de se casar. São reconhecidos,
1ª CLASSE ainda, os direitos de dependente ao cônjuge ou companheiro homossexual.
o Filho menor de 21 anos não emancipado.
o Filho inválido ou portador de deficiência. intelectual, mental ou grave.
o Equiparados a filho → apesar de constarem da 1ª classe de dependentes, devem provar
a dependência econômica para receberem os benefícios e devem ser previamente
inscritos no INSS pelo próprio segurado. Equiparam-se a filho o enteado e o menor
tutelado; porém, em julgamento das ADI’s 4.878 e 5.083, o STF, em junho de 2021,
decidiu que o MENOR SOB GUARDA* também é dependente previdenciário.
Somente se filiarão ao RGPS na qualidade de dependentes na ausência de qualquer pessoa de

2ª CLASSE primeira classe, sendo necessário, sempre, que comprovem a dependência econômica junto
ao segurado. Apenas os pais encontram-se na 2ª classe de dependentes.
Receberão os benefícios somente na inexistência de dependentes nas 2 classes anteriores e,

também, devem provar a dependência econômica.
3ª CLASSE
Integram a 3ª classe os irmãos, unilaterais ou bilaterais até 21 anos ou inválidos ou portadores
de deficiência intelectual ou mental ou de deficiência grave.
NOVIDADE!
Será excluído definitivamente da condição de dependente aquele que tiver sido condenado criminalmente por
sentença transitada em julgado, como autor, coautor ou partícipe de homicídio doloso, ou de tentativa desse
crime, cometido contra a pessoa do segurado, ressalvados os absolutamente incapazes e os inimputáveis.
Menor sob guarda
Em julgamento das ADI’s 4.878 e 5.083, o STF, em junho de 2021, decidiu que o menor sob guarda
também é dependente previdenciário. Analisou-se o seguinte:
1 O PBPS – Lei 8.213/91 – não elenca o menor sob guarda como dependente.
Entretanto, o ECA, em seu art. 33, §3º, diz que “a guarda confere à criança ou adolescente a
2
condição de dependente, para todos os fins e efeitos de direito, inclusive previdenciários”.
Considerando a previsão do ECA, o STF se posicionou no sentido de que o menor sob guarda é
dependente previdenciário, desde que demonstre dependência econômica.
Entretanto, o referido entendimento só se aplica aos óbitos ocorridos até 13 de novembro de 2019,
uma vez que não se analisou a constitucionalidade do artigo 23, §6º, da EC/103 de 2019, que diz:
Equiparam-se a filho, para fins de recebimento da pensão por morte, EXCLUSIVAMENTE o enteado e
o menor tutelado, desde que comprovada a dependência econômica.
Mapa mental
Benefícios Previdenciários - Disposições Gerais
Benefícios e Serviços
PRESTAÇÃO PREVIDENCIÁRIA
BENEFÍCIOS Prestações pecuniárias periódicas.
SERVIÇOS Qualquer outra prestação que não seja traduzida em dinheiro.
Prestações Previdenciárias
Classificam-se da seguinte forma:

Carência
Preliminarmente, é importante diferenciar os seguintes conceitos ⤵
É o tempo correspondente ao número mínimo de contribuições mensais indispensáveis para

CARÊNCIA que o beneficiário faça jus ao benefício, consideradas as competências cujo salário de
contribuição seja igual ou superior ao seu limite mínimo mensal.
TEMPO DE Considera-se tempo de contribuição o tempo correspondente aos períodos para os quais
CONTRIBUIÇÃO tenha havido contribuição obrigatória ou facultativa ao RGPS.
Assim, carência é o número de contribuições mensais necessárias à efetivação do direito a um

benefício, observado o valor mínimo das contribuições. Alguns benefícios exigem carência, outros não ⤵
- 180 contribuições:
o Aposentadoria programada.
o Aposentadoria por idade do rural.
o Aposentadoria especial.
EXIGEM
o Auxílio por incapacidade temporária.
CARÊNCIA
o Aposentadoria por incapacidade permanente.
- 10 contribuições (para o contribuinte individual, o facultativo e o especial):
o Salário maternidade.
o Auxílio reclusão.
- Pensão por morte.
- Salário família.
- Salário maternidade (para o empregado, o empregado doméstico e o trabalhador avulso).

NÃO EXIGEM - Incapacidade (temporária ou permanente) por:
CARÊNCIA
o Acidente de qualquer natureza ou causa.
o Doença profissional ou do trabalho.
o Doenças e afecções especificadas em lista elaborada pelos Ministérios da Saúde e da
Previdência Social, a cada três anos.
Cálculo do valor dos benefícios
Antes da Reforma da Previdência, o salário de benefício era calculado com base na média dos 80%
maiores salários de contribuição, descartando 20% menores.
Entretanto, a EC/103 de 2019 determina que até que lei discipline o cálculo dos benefícios do RPPS
da União e do RGPS, será utilizada a média aritmética simples dos salários de contribuição e das
remunerações adotados como base para contribuições ao RPPS e ao RGPS, ou como base para
contribuições decorrentes das atividades militares, atualizados monetariamente, correspondentes a 100% do
período contributivo desde julho de 1994 ou desde o início da contribuição, se posterior àquela competência.
Assim, vale a regra da média de TODAS as contribuições, até que lei venha alterar essa disposição.
Depois de calcular a média, a EC 103/2019 determina que o valor do benefício de APOSENTADORIA

corresponda a 60% da referida média, com acréscimo de 2% para cada ano de contribuição que exceder:
o 20 anos de contribuição, para os homens.

o 15 anos de contribuição, para as mulheres.
Assim, os homens só terão direito ao valor correspondente a 100% da média após completarem 40 anos
de contribuição, recebendo 60% aos 20 anos, somados com 2% por cada um dos 20 anos adicionais de
contribuição. Já as mulheres alcançarão os 100% ao atingirem 35 anos de contribuição, recebendo 60%
aos 15 anos, somados com 2% por cada um dos 20 anos adicionais de contribuição.
Nas próximas páginas, abordaremos o cálculo dos demais benefícios.

Benefícios em espécie
Aposentadoria por incapacidade permanente
Trata-se da antiga aposentadoria por invalidez.
- Incapacidade (total + permanente) para o trabalho.
- Impossibilidade de reabilitação.
FATO
Deve ser atestada por perícia médica.
GERADOR
Se a lesão for preexistente, não há direito, salvo progressão ou agravamento.
Há a necessidade de afastamento de todas as atividades.
BENEFICIÁRIOS Todos os segurados.
Regra → 12 contribuições mensais.
Exceção → não há carência ⤵

CARÊNCIA
o Doença profissional.
o Doenças especificadas em lista.
60% + 2% para cada ano de contribuição que exceder:
o 20 anos de contribuição para os homens.

o 15 anos de contribuição para as mulheres.
100% do salário de benefício, quando a aposentadoria decorrer de:
RENDA MENSAL o Acidente de trabalho.

o Doença do trabalho.
Pode-se incluir um acréscimo de 25% sobre o valor do benefício se o segurado

necessitar de assistência permanente de outra pessoa (depende de requerimento e
não incorpora na pensão por morte.
Se precedida de auxílio por incapacidade temporária ⤵
Dia imediato ao da cessação do auxílio.
Empregado:
INÍCIO DO o Requerida em 30 dias → a partir do 16º dia do afastamento.

PAGAMENTO o Requerida após 30 dias → a partir da data da entrada do requerimento.
Demais segurados:
o Requerida em 30 dias → a partir do início da incapacidade.
o Requerida após 30 dias → a partir da data da entrada do requerimento.
Cessa o pagamento com:

CESSAÇÃO DO o O retorno voluntário às atividades.
PAGAMENTO o A recuperação da capacidade.
o A morte.
Recuperação total dentro de 5 anos:
o Empregado → cessa de imediato se tiver direito a voltar à função que

desempenhava na empresa ao se aposentar.
o Demais segurados → cessa após tantos meses quantos forem os anos de
duração do auxílio por incapacidade temporária ou da aposentadoria por
RECUPERAÇÃO incapacidade permanente.
Recuperação parcial, recuperação após 5 anos ou recuperação para trabalho diverso:
o Valor integral → 6 meses contados da recuperação.

o Redução de 50% → no período seguinte de 6 meses.
o Redução de 75% → no período seguinte de 6 meses.

Aposentadoria programada
Trata-se da antiga aposentadoria por idade.
Urbanos ⤵
o 65 anos idade e 20 de contribuição, para o homem.

o 62 anos de idade e 15 de contribuição para a mulher.
Professores ⤵
o 60 anos, para o homem.

o 57 anos, para a mulher.
FATO
Ambos necessitando comprovar 25 anos de docência no ensino básico.
GERADOR
Rurais ⤵

Compulsória ⤵

CARÊNCIA 180 contribuições mensais.
60% da média contributiva, adicionados de 2% por ano que ultrapassar 20 anos para
RENDA MENSAL os homens e 15 anos para as mulheres.
Para o segurado especial, é 1 salário-mínimo.
O segurado em gozo de auxílio por incapacidade temporária ou aposentado por

incapacidade permanente pode requerer a conversão assim que atingir a idade para
CONVERSÃO a aposentadoria programada. Nesse caso, a renda mensal pode diminuir, mas, em
contrapartida, ele fica dispensado das perícias periódicas e pode retornar ao trabalho
sem perder o benefício.
Empregados e empregados domésticos ⤵
o A partir da data de desligamento do emprego, quando requerida até 90 dias.

o A partir do requerimento, quando não houver desligamento do emprego ou
INÍCIO DO
quando for requerida depois de 90 dias do desligamento.
PAGAMENTO
Demais segurados ⤵
A partir da data de entrada do requerimento.
CESSAÇÃO DO
Somente com a morte do segurado.
PAGAMENTO
Aposentadoria do segurado com deficiência
Ser considerado portador de deficiência e contribuir da seguinte forma:
Por tempo de contribuição:
o Aos 25 anos de tempo de contribuição, se homem, e 20 anos, se mulher, no

caso de segurado com deficiência grave.
caso de segurado com deficiência moderada.
FATO
GERADOR
caso de segurado com deficiência leve.
Por idade + contribuição:
o Aos 60 anos de idade, se homem, e 55 anos de idade, se mulher,

independentemente do grau de deficiência, desde que cumprido tempo
mínimo de contribuição de 15 anos e comprovada a existência de deficiência
durante igual período.
BENEFICIÁRIOS Todos os segurados com deficiência.
o 100% na hipótese de aposentadoria por tempo de contribuição do segurado

portador de deficiência.
RENDA MENSAL o 70% + 1% do salário de benefício por grupo de 12 contribuições mensais até
o máximo de 30%, na hipótese de aposentadoria programada do segurado
portador de deficiência.
INÍCIO DO
Igual à aposentadoria programada.
PAGAMENTO
CESSAÇÃO DO
Somente com a morte do segurado.
PAGAMENTO
Aposentadoria especial
Exposição a agentes nocivos (químicos, físicos e biológicos):
o No mínimo 55 anos de idade e 15 anos de contribuição nos casos de trabalho

em minas subterrâneas.
o No mínimo 58 anos de idade e 20 anos de contribuição nos casos de trabalho
FATO GERADOR
em contato com amianto ou trabalho em minas não subterrâneas.
o No mínimo 60 anos de idade e 25 anos de contribuição no demais casos de
trabalho com agentes prejudiciais à saúde e trabalhos perigosos.
A exposição deve ser permanente (não ocasional e não intermitente).
o Segurados empregados.
BENEFICIÁRIOS o Trabalhadores avulsos.
o Contribuintes individuais filiados a cooperativa de trabalho e de produção.
60% da média contributiva, adicionados de 2% por ano que ultrapassar 20 anos

RENDA MENSAL
para homens e 15 anos para mulheres e para a aposentadoria especial de 15 anos.
Empregado ⤵
o A partir da data de desligamento do emprego, quando requerida até 90 dias.
INÍCIO DO o A partir do requerimento, quando não houver desligamento do emprego ou
PAGAMENTO quando for requerida depois de 90 dias do desligamento.
Trabalhador avulso e cooperado ⤵
o A partir da data de entrada do requerimento.
SUSPENSÃO DO
Retorno ao trabalho que exponha o segurado a agentes nocivos após notificação.
PAGAMENTO
CESSAÇÃO DO
Morte do segurado.
PAGAMENTO
A comprovação do exercício de atividade geradora de aposentadoria especial será feita pelo Perfil
Profissiográfico Previdenciário (PPP), emitido pela empresa com base na documentação exigida pelas
normas de segurança do trabalho.
Poderá ser convertido o tempo de atividade sob condições especiais em tempo de atividade comum
somente até a EC 103 de 2019 (reforma da previdência) levando-se em conta a proporcionalidade.
Entretanto, não é possível a conversão de tempo de atividade sob condições comuns em tempo de
atividade especial.
Auxílio por incapacidade temporária
Trata-se do antigo auxílio-doença.
Incapacidade (total + temporária) para o trabalho ou para a atividade habitual por
FATO GERADOR mais de 15 dias consecutivos.
Se a lesão for preexistente, não há direito, salvo progressão ou agravamento.
Regra → 12 contribuições mensais.
Exceção → não há carência ⤵

CARÊNCIA
o Doenças especificadas em lista.
91% da média contributiva → não pode exceder a média aritmética simples dos
últimos 12 salários de contribuição, inclusive em caso de remuneração variável, ou,
RENDA MENSAL
não alcançado o número de 12, a média aritmética simples dos salários de
contribuição já existentes.
INÍCIO DO
Igual à aposentadoria por incapacidade permanente.
PAGAMENTO
SUSPENSÃO DO
Quando o segurado não comparecer à perícia periódica ou à convocação do INSS.
PAGAMENTO
o Recuperação da capacidade para o trabalho.

o Transformação em aposentadoria por incapacidade permanente.
CESSAÇÃO DO
o Transformação em auxílio-acidente.
PAGAMENTO
o Reclusão em regime fechado por período superior a 60 dias.
o Morte do segurado.
As doenças profissionais e do trabalho (LER, perda da audição induzida pelo ruído etc.) são
consideradas acidentes de trabalho, dispensando a carência.
Auxílio-acidente
Acidente de qualquer natureza que cause redução da capacidade para o trabalho.
o Aqui, a incapacidade é parcial e permanente.

FATO GERADOR
o Constatado isso, cessa-se o auxílio por incapacidade temporária e inicia-se o
auxílio-acidente com retorno ao trabalho.
BENEFICIÁRIOS Empregados, domésticos, trabalhadores avulsos e segurados especiais.
CARÊNCIA Não há.
50% do salário de benefício que deu origem ao auxílio por incapacidade temporária
RENDA MENSAL
(pode ser menor que o salário mínimo, pois se trata de indenização).
o Segurado em gozo de auxílio por incapacidade temporária → data da

consolidação das lesões e recuperação de parte da capacidade laborativa,
momento em que a perícia determina a conversão do benefício.
INÍCIO DO
o Segurado sem o gozo de auxílio por incapacidade temporária → data do
PAGAMENTO
requerimento.
o Concessão de benefício garantida apenas judicialmente → data da
apresentação do laudo pericial em juízo.
o Quando as condições que o ensejaram não mais existirem.

o Morte.
CESSAÇÃO DO
o Aposentadoria.
PAGAMENTO
o Emissão de certidão de tempo de contribuição para averbar tempo de
contribuição do RGPS no RPP.S.
Salário-maternidade
o Parto (a partir da 23ª semana) → 120 dias (pode iniciar o gozo 28 dias antes
do parto, com término 91 dias após).
FATO GERADOR o Aborto não criminoso → 2 semanas.
o Adoção por homens ou mulheres (até 12 anos) → 120 dias.

o Guarda judicial para fins de adoção (até 12 anos) → 120 dias.
o Em caso de parto ou aborto não criminoso → todas as seguradas.

BENEFICIÁRIOS
o Em caso de adoção ou guarda → todos os segurados (homens e mulheres).
o Empregadas, trabalhadoras avulsas e empregadas domésticas → não há.
CARÊNCIA o Contribuintes individuais, especiais e facultativas → 10 contribuições mensais.
Em caso de parto antecipado, reduz-se a carência na mesma quantidade de meses.
Empregada e trabalhadora avulsa:
o Salário integral (não sujeito ao teto do RGPS).
Empregada doméstica:
o Último salário de contribuição.

RENDA MENSAL Segurada especial:
o 1 salário mínimo.
Contribuinte individual, facultativa e desempregada (com qualidade de segurada):
o ½ da soma dos 12 últimos salários de contribuição, apurados em período não

superior a 12 meses.
o Em regra → data do fato gerador.

INÍCIO DO o Exceção → afastando antes do parto, a data de início é a fixada conforme
PAGAMENTO atestado médico original e específico apresentado pela segurada, com a data
prevista para o nascimento.
o Após o decurso do prazo legal.

o Morte da segurada, exceto se pago ao cônjuge ou companheiro
CESSAÇÃO DO
sobrevivente, se segurado do RGPS.
PAGAMENTO
o Para a segurada empregada, pela dispensa sem justa causa durante o
período de estabilidade (pois há indenização pela empresa).
Salário-família
Ter filho ou equiparado menor de 14 anos ou inválido e ser segurado de baixa renda
FATO GERADOR
(renda menor ou igual a R$ 1.503,25).
o Segurados empregados, empregados domésticos, trabalhadores avulsos.

BENEFICIÁRIOS o Aposentados.
Se houver pai e mãe, ambos têm direito.
CARÊNCIA Não há.
RENDA MENSAL R$ 51,27 (1 cota por filho).
A partir da data de apresentação da certidão de nascimento do filho ou

documentação relativa ao equiparado (enteado ou menor sob tutela).
INÍCIO DO
Condições:
PAGAMENTO
o Apresentação anual de atestado de vacinação (até os 6 anos de idade).
o Comprovação semestral de frequência escolar (a partir de 4 anos de idade).
SUSPENSÃO DO
Na falta da entrega da renovação da documentação mencionada.
PAGAMENTO
o Morte do filho ou equiparado.

o Quando o filho ou equiparado completar 14 anos, salvo se inválido.
CESSAÇÃO DO
o Pela recuperação da capacidade do filho ou equiparado inválido.
PAGAMENTO
o Pelo desemprego do segurado (mesmo no período de graça).
o Morte do segurado.
Pensão por morte
- Morte real do segurado.
- Morte presumida do segurado ⤵
o Decisão judicial de declaração de ausência (após 6 meses de desaparecido).

FATO GERADOR o Comprovada a presença em grandes catástrofes, desastres ou acidentes.
No caso da morte presumida, se o segurado reaparecer, cessa o benefício ⤵
o Não precisa devolver o que recebeu → em caso de boa-fé.

o Precisa devolver o que recebeu → em caso de má-fé.
Dependentes de todas as categorias de segurados.

BENEFICIÁRIOS Se o ex-cônjuge ou ex-companheiro recebia pensão alimentícia, receberá o benefício
em igualdade de condições com a classe 1.
CARÊNCIA Não há.
Se o segurado era aposentado → 50% da aposentadoria, acrescida de cotas de 10%

por dependente, até o máximo de 100%.
Se o segurado não era aposentado → 50% da aposentadoria a que o segurado teria

direito se fosse aposentado por incapacidade permanente na data do óbito, acrescida
RENDA MENSAL
de cotas de 10% por dependente, até o máximo de 100%.
Observações:
o O valor global não pode ser menor que 1 salário-mínimo, mas a cota pode.
o O valor final é dividido igualmente por dependente.
Dependente menor de 16 anos:
o A partir da data do óbito, se requerida até 180 dias do óbito.

o A partir da data do requerimento, se requerida após 180 dias do óbito.
INÍCIO DO
Demais dependentes:
PAGAMENTO
o A partir da data do óbito, se requerida até 90 dias do óbito.
o A partir da data do requerimento, se requerida após 90 dias do óbito.
Em caso de morte presumida:
o Data da sentença judicial declaratória de ausência.

o Data de ocorrência do desaparecimento do segurado por motivo de catástrofe,
acidente ou desastre, mediante prova administrativa junto ao INSS.
Cessação da cota individual ⤵
- Filho, irmão ou equiparado:
o Emancipação.
o Completar 21 anos (salvo se inválido ou com deficiência).
- Filho, irmão ou equiparado inválido:
o Pela cessação da invalidez.
- Filho, irmão ou equiparado com deficiência intelectual / mental ou deficiência grave:
o Pelo afastamento da deficiência.

CESSAÇÃO DO
- Filho adotado que recebia pensão dos pais biológicos:
PAGAMENTO
o Pela adoção.
- Cônjuge ou companheiro inválido ou com deficiência.
o Pela cessação da invalidez ou afastamento da deficiência, observados os prazos

mencionados a seguir.
- Cônjuge ou companheiro (observa os prazos a seguir).
Cessação do benefício ⤵
o Com a extinção da cota do último pensionista.

o No caso de morte presumida, verificado o reaparecimento do segurado.
- Cônjuge ou companheiro:
o Simulação ou fraude no casamento ou na união estável.

o Formalização do casamento ou da união estável com o fim exclusivo de
PERDA DO
constituição do benefício previdenciário.
DIREITO
- Condenado criminalmente por sentença transitada em julgado, como autor, coautor
ou partícipe de homicídio doloso (ou tentativa), cometido contra a pessoa do segurado,
ressalvados os absolutamente incapazes e os inimputáveis.
Quanto ao cônjuge ou companheiro, devem ser observados os seguintes prazos:
Cessa a pensão por morte em 4 meses (exceto quando decorrente de acidente de qualquer
natureza ou de doença profissional ou do trabalho):
1
o Se não houver 18 contribuições, OU
o Se o tempo de casamento ou de união estável for menor que 2 anos.
Se o óbito ocorrer depois de vertidas 18 contribuições mensais e pelo menos 2 anos após o início
2
do casamento ou da união estável, observa-se os seguintes prazos ⤵
IDADE DO COMPANHEIRO OU COMPANHEIRA DURAÇÃO DO BENEFÍCIO
Menor de 22 anos 3 anos
A partir de 22 anos até 27 anos 6 anos
A partir de 45 anos Vitalícia
Se o óbito do segurado decorrer de acidente de qualquer natureza ou de doença profissional ou do

trabalho, independentemente do recolhimento de 18 contribuições mensais ou da comprovação de 2 anos
de casamento ou de união estável, será aplicada a regra da tabela acima.
Entretanto, em se tratando de cônjuge ou companheiro inválido ou com deficiência, cessa a cota

individual pela cessação da invalidez ou pelo afastamento da deficiência.
Auxílio-reclusão
Recolhimento do segurado à prisão sob regime FECHADO, desde que seu último salário
FATO GERADOR
de contribuição seja inferior ou igual a R$ 1.503,25 (baixa renda).
BENEFICIÁRIOS Dependentes de todas as categorias de segurados.
RENDA MENSAL Salário-mínimo (dividido entre os dependentes).
Dependente menor de 16 anos:
o A partir da data da prisão, se requerida até 180 dias da prisão.

INÍCIO DO o A partir da data do requerimento, se requerida após 180 dias da prisão.
PAGAMENTO Demais dependentes:
o A partir da data da prisão, se requerida até 90 dias da prisão.

o A partir da data do requerimento, se requerida após 90 dias da prisão.
Cessação da cota individual ⤵
- Morte do beneficiário.
- Filho, irmão ou equiparado:
o Emancipação.
o Completar 21 anos (salvo se inválido ou com deficiência).
- Dependente inválido:
CESSAÇÃO DO o Pela cessação da invalidez.

PAGAMENTO - Dependente com deficiência intelectual / mental ou deficiência grave:
o Pelo afastamento da deficiência.
Cessação do benefício ⤵
o Pela extinção da última cota individual.

o Pelo falecimento do segurado (transforma-se em pensão por morte).
o Pelo livramento condicional ou progressão de regime a semiaberto ou aberto.
o Pelo recebimento de aposentadoria pelo segurado recluso.
O exercício de atividade remunerada pelo segurado recluso não acarreta perda do direito ao recebimento do
auxílio-reclusão por seus dependentes.
Acumulação de benefícios
Hipóteses
É possível cumular os seguintes benefícios:
o Pensão por morte deixada por cônjuge ou companheiro do RGPS com pensão por morte concedida
por outro regime de previdência social ou com pensões decorrentes das atividades militares de que
tratam o artigo 42 e o artigo 142 da Constituição Federal.
o Pensão por morte deixada por cônjuge ou companheiro do RGPS com aposentadoria do mesmo
regime e de regime próprio de previdência social ou com proventos de inatividade decorrentes das
atividades militares de que tratam o artigo 42 e o artigo 142 da Constituição Federal.
o De aposentadoria concedida no âmbito do RGPS com pensão deixada por cônjuge ou companheiro
de regime próprio de previdência social ou com proventos de inatividade decorrentes das atividades
militares de que tratam o artigo 42 e o artigo 142 da Constituição Federal.
Limites
Nesses casos em que se permite a acumulação, o beneficiário recebe a integralidade do benefício

mais vantajoso e parte dos demais benefícios, conforme as seguintes proporções:
o 60% do valor que exceder 1 salário-mínimo, até o limite de 2 salários-mínimos.

o 40% do valor que exceder 2 salários-mínimos, até o limite de 3 salários-mínimos.
o 20% do valor que exceder 3 salários-mínimos, até o limite de 4 salários-mínimos.
o 10% do valor que exceder 4 salários-mínimos.
Assim, o benefício menos vantajoso com valor de até 1 salário-mínimo NÃO comporta redução.

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Licensed to MARIA VITORIA SILVA DE OLIVEIRA - mariavivi12345@gmail.com - 056.684.

Contribuição do Microempreendedor Individual – MEI. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .23

Contribuição da associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Programa de Integração Social/Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público –

Contribuição para Financiamento da Seguridade Social – COFINS.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .26

Contribuição sobre a receita dos concursos de prognósticos.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

PLANO DE BENEFÍCIOS DO REGIME GERAL DE PREVIDÊNCIA SOCIAL. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

INTRODUÇÃO AO DIREITO PREVIDENCIÁRIO

1966 Em 1966, é criado o Instituto Nacional da Previdência Social (INPS).

Base normativa do Direito Previdenciário

o Constituição Federal de 1988.

Doutrinas do seguro social

A seguridade social estatal busca prever todas as contingências

Cada ente de Direito Público deve criar um sistema próprio de

REGIME GERAL DE Abrange as demais pessoas e trabalhadores, e fica a cargo do Instituto

É a previdência privada facultativa. Também há a previdência

A PREVIDÊNCIA SOCIAL NA CONSTITUIÇÃO FEDERAL

É um direito de TODOS e um dever do Estado.

SAÚDE Ninguém pode ser excluído do serviço público de saúde.

Independe de pagamento e é irrestrito.

Destina-se ao atendimento A QUEM DELA NECESSITAR, independentemente de

Somente AQUELES QUE PARA ELA CONTRIBUEM financeiramente, através de

Bem-estar e justiça social

BEM-ESTAR Busca assegurar a melhor qualidade de vida aos cidadãos.

Universalidade da cobertura e do atendimento

Dever do Estado de, ao estruturar novos benefícios e serviços, buscar ampliar o

UNIVERSALIDADE Deve-se priorizar o alcance do maior número possível de PESSOAS.

DO ATENDIMENTO Atendimento → pessoas.

Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços aos urbanos e rurais

Garantia dos mesmos benefícios e serviços aos urbanos e rurais → Ou seja, as

Garantia de que os benefícios sejam calculados através dos mesmos parâmetros

Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços

Deve-se distribuir, primeiro, àqueles que mais necessitem de proteção →

Irredutibilidade do valor dos benefícios

IRREDUTIBILIDADE Determina a preservação de seu valor de compra ao longo do tempo,

Equidade na forma de participação no custeio

Diversidade da base de financiamento

Em respeito ao princípio da solidariedade, a CRFB/88 impõe, de forma genérica, a diversidade da base

Caráter democrático e descentralizado da administração

Gestão quadripartite: governo, empregadores, trabalhadores e aposentados.

4 representantes do Governo Federal.

6 representantes da sociedade, sendo:

o Dois dos empregadores.

Regra da previsão de custeio

Princípios específicos da Previdência

Cálculo dos benefícios considerando os salários de contribuição corrigidos monetariamente ⤵

Valor mínimo do benefício que substitua a remuneração do segurado ⤵

Previdência complementar facultativa, custeada por contribuição adicional ⤵

FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL

Relação jurídica de custeio direto da Seguridade Social

SUJEITO ATIVO Credora → é a União.

SUJEITO PASSIVO Devedor → é o contribuinte ou o responsável, conforme dispuser a lei.

É o pagamento da contribuição social ou ação ou omissão imposta no interesse da

É a lei que institui a contribuição social e prevê a hipótese de incidência do tributo ou

A competência legislativa para instituir contribuições sociais é da União.

- O contribuinte individual em relação ao segurado que lhe presta serviço.

- Dono de construção civil em relação ao segurado que lhe presta serviço.

- Operador portuário e o órgão gestor de mão de obra.

Os segurados dividem-se em 2 tipos ⤵

SEGURADOS O RGPS é de filiação obrigatória – e automática.

Operadores de concursos de prognósticos

OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA PRINCIPAL Pagamento de contribuição.

OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS ACESSÓRIAS Obrigações de fazer ou não fazer.

Após a Reforma da previdência, tem-se a faculdade de instituição de alíquotas progressivas, de