Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
EE SF I N A N C E S
c o N S E t LN A T T O N A
DLE
LA COMPTABILITE
N o r m eA l g é r i e n n ed ' A u d i t5 1 0
d'auditinitiales- soldesd'ouverture>
<<Missions
D ' A U D I T5 1 0
N O R M EA L G E R I E N N E -æ
-
- S O L D E SD ' O U V E R T U R E
D ' A U D I TI N I T I A L E S
MISSIONS
Sommaire
I lnlrnArrniinn
l. lllU uuuvuvl 1..,.,........
1 - 1- C h a m n c l ' a o n | i c a t i o n . . . . . . . . . . . . . . . . .
v , , s , I ' È /
l l . P r o c é d u r eds' a u d i t
2 - 1 -S o l d e sd ' o u v e d u r e
2 - 2 -P e r m a n e n cdee l ' a p p l i c a t i odne s m é t h o d e sc o m p t a b l e s
2 - 3 -I n f o r m a t i opne r t i n e n tdeo n n é ed a n sl ç r a p p o rdt ' a u d idt e I ' a u d i t e uprr é c é d e n t . . . . .. . . ' .
l l l . C o n c l u s i o nest r a p p o rdl ' a u d i t
3 - 1- S o l d e sd ' o u v e d u r e . . . .
3 - 2 -P e r m a n e n cdee I ' a p p l i c a t i odne s m é t h o d e sc o m p t a b l e s .
3 - 3 -M o d i f i c a t r oanp p o r t é eà I ' o p i n i odna n sl e r a p p o rdt ' a u d idt e I ' a u d i t e uprr é c é d e n t . . . . . . ." 5
concernantles entitésdu secteurpublic
lV Asoectsparticuliers .5
4 - 1- P r o c é d u r eds' a u d l t . . . . . . . . . . . . " . . . . . 5
5 - 1- S o l d e sd ' o u v e d u r e . .,6
P a g e2
N O R M EA L G E R I E N ND
E ' A U D I T5 1 0
)
I
l. Introduction -
' t l'
r?
1- 1- C h a m pd ' a p p l i c a t i o n t
r;
1 . C e t t eN o r m eA l g é r i e n n e d ' A u d i t( N A A )t r a i t ed e s o b l i g a t i o ndse I ' a u d i t e ucro n c e r n a nl te s
s o l d e sd ' o u v e r t u rdea n sl e c a d r ed ' u n em i s s i o nd ' a u d i itn i t i a l e .
2 . L e s s o l d e sd o u v e r t u r ei n c l u e net n p l u sd e s m o n t a n t sp r é s e n t é ds a n s l e s é t a t sf i n a n c i e r s ,
l e s é l é m e n t sq u i e x i s t a i e n at u d é b u t d e l a p é r i o d ee t s u r l e s q u e l si l f a u t f o u r n i rd e s
i n f o r m a t i o npsa, r e x e m p l e :
- l e s m é t h o d e sc o m p t a b l edse p r é s e n t a t i odne s c o m p t e sd e s e x e r c i c e p
srécédents;
l e s é v e n t u a l i t éest l e s e n g a g e m e n ti sn s c r i t sn o t a m m e netn h o r sb i l a n .
3 . U n e m i s s i o nd ' a u d i it n i t i a l ee s t u n e m i s s i o nd a n sl a q u e l l el e s é t a t sf i n a n c i e rdse l a p é r i o d e
précédente
. - n o n t p a sf a i tI o b j e td a u d i t :o u
o n t e t e a u d i t é sp a r u n a u d i t e upr r é c e d e n<t l ep r é d é c e s s e u r )
1 - 2 -O b j e c t i f
4 . D a n sl e s m t s s i o n si n i t i a l e sd a u d i t ,l ' a u d i t e udro i t r é u n i rd e s é l é m e n t sp r o b a n t ss u f f i s a n t s
e t a p p r o p r i epse r m e t t a ndt o b t e n i Ir ' a s s u r a n cqeu e :
a ) l e s s o l d e s d e c l ô t u r e d e I ' e x e r c i c ep r é c é d e n to n t é t é c o r r e c t e m e nrte p r i s e n
r é o u v e r t u reet n e c o n t i e n n e npt a s d ' a n o m a l i ea,y a n tu n e i n c i d e n c es i g n i f i c a t i vseu r
l e s é t a t sf i n a n c i e rdse l ' e x e r c i ceen c o u r s .
b ) l e s m é t h o d e sc o m p t a b l e a
s p p r o p r i é erse f l é t é e sd a n s l e s s o l d e sd ' o u v e r t u roen t é t é
a p p l i q u é e sd e f a ç o n p e r m a n e n t ep o u r l ' é t a b l i s s e m e dn et s é t a t s f i n a n c i e r sd e l a
p é r i o d ee n c o u r s
l l . P r o c é d u r e sd ' a u d i t
2 - 1 -S o l d e sd ' o u v e r t u r e
5 . L e sd i l i g e n c eàs m e t t r ee n c e u v r ep a r I ' a u d i t e ucro n s i s t e nat :
- c o n s u l t e rl e s é t a t s f i n a n c i e r sl e s p l u s r é c e n t s ,a i n s i q u e l e r a p p o r td e I a u d i t e u r
p r é c é d e n tp o r t a n t s u r c e s é t a t s f i n a n c i e r s ,s ' i l s e x i s t e n t ,a f i n d ' o b t e n i rd e s
i n f o r m a t r o n sp e r t i n e n t e sp a r r a p p o r t a u x s o l d e s d ' o u v e r t u r e y. c o m p r i s l e s
informations y afférentes fournies;
'NAA
300: Planificarion
d'unauditd'états
finanoers
'NAA710. Données - chiffres
comparatives correspondants
et étatsfinancrers
comparatifs
Page3
N O R M EA L G E R I E N N D
E ' A U D I T5 1 0
- r e c u e i l l idr e s é l é m e n t sp r o b a n t ss u f f i s a n t se t a p p r o p r i é sm o n t r a n tq u e I
d ' o u v e r t u rnee c o m p o f t e npt a s d a n o m a l i e sa, y a n tu n e l n c r d e n c sei g n i f i c a t i v e leç . '-
é t a t sf i n a n c r e rdse l a p é r i o d ee n c o u r s .e t c e
a ) e n s ' a s s u r a nqt u e l e s s o l d e sd e c l ô t u r ed e l a p é r i o d ep r é c é d e n t o
en t é t é
c o r r e c t e m e nr te p r i sd a n s l a p é r i o d ee n c o u r so u , s i n é c e s s a i r eo n t é t é
retraites,
b ) e n d é t e r m i n a nsti l e s s o l d e sd ' o u v e r t u rree f l è t e nIt' a p p l i c a t i odne m é t h o d e s
c o mp t a b l e sa p p r o p r i é e s
c ) e n p r o c é d a nat u n e o u p l u s i e u rds e s d é m a r c h es u i v a n t e s
O r e v u e d e s d o s s i e r sd e t r a v a i l 3o, u d e s b a s e s d e c o n c l u s i o nd e s o n
p r é d é c e s s e ul or r s q u el e s é t a t sf i n a n c i e rdse l e x e r c i c ep r é c é d e not n t é t é
audités;
[j) évaluatiod n e s p r o c é d u r e ds ' a u d i tr é a l i s é e d
s a n s l a p é r r o d ee n c o u r s
p o u r d é t e r m i n esr i e l l e sp e r m e t t e ndt e r e c u e i l l idr e s é l é m e n t sp r o b a n t s
p e r t i n e n tssu r l e s s o l d e sd ' o u v e r t u r eo ,u
( i i i )m i s e e n c e u v r ed e p r o c é d u r e d s ' a u d i ts p é c i f i q u epso u r r e c u e r l l d
i re s
e l é m e n t sp r o b a n t sc o n c e r n a nl et s s o l d e sd ' o u v e f i u r e ,
2 - 2 -P e r m a n e n c ed e I ' a p p l i c a t i o nd e s m é t h o d e sc o m p t a b l e s
7 ' L ' a u d i t e udro i t r e c u e i l l d
i re s é l é m e n t sp r o b a n t s u f f i s a n test a p p r o p r i éasf i nd e d é t e r m i n e r
s i l e s m é t h o d e sc o m p t a b l e sr e f l é t é e sd a n s l e s s o l d e sd ' o u v e r t u r o en t é t é a p p l i q u é ed se
f a ç o n p e r m a n e n t ed a n s l e s é t a t s f i n a n c i e r sd e l a p é r i o o ee n c o u r s ,e t s i l ' i m p a c td e s
c h a n g e m e n tdse m é t h o d e sc o m p t a b l e as é t é c o m p t a b i l i sdée f a ç o na p p r o p r i ée t f a i t I ' o b l e t
d ' u n ep r é s e n t a t i oent d ' u n ei n f o r m a t r oanp p r o p r i é edsa n sl e s é t a t sf j n a n c i e r sc,o n f o r m é m e n t
au référentie l mptable
co applicable.
2 - 3 -I n f o r m a t i o np e r t i n e n t ed o n n é e d a n s l e r a p p o r t d ' a u d i t d e I ' a u d i t e u r
précédent
B ' S i l e s é t a t sf i n a n c i e r ds e l a p , é r i o d pe r e c é d e n t o e n t é t é a u d i t é sp a r u n a u t r ea u d i t e uer t
q u e l ' o p i n i oa
n f a i t l o b j e td ' u n em o d i f i c a t i o ln' a u d i t e udro i té v a l u e rI ' i n c i d e n cdee l a q u e s t i o n
à I ' o r i g i n ed e l a m o d i f i c a t i odna n s l e c a d r e d e s o n é v a l u a t i o nd e s r r s q u e sd ' a n o m a l i e s
significative p so u rl a p é r i o d ee n c o u r s ,c o n f o r m é m e n à tl a N o r m eN A A 3 1 5 s
3 s i l e s r e g l e sd ' é t h i q u ee t p r o f e s s i o n n e l l d
eo s n n e n tà I ' a u d i t e uur n e l i g n ed e c o n d u i t ed a n s s a c o m m u n i c a t i o n
a v e cI ' a u d i t e uprr e c e d e n t
o
N A A4 5 0 .E v a l u a t i odne s a n o m a l i e rse l e v é e sa u c o u r sd e l , a u d i t
'NAA
3 1 5 I d e n t i f i c a t i oent e v a l u a t i o n
d e s r i s q u e sd ' a n o m a l i essi g n i f i c a t i v easu t r a v e r sd e l a c o n n a r s s a n cdee
l ' e n t i t ée t d e s o n e n v i r o n n e m e n( vt o i rp a r a g r a p hAeB)
P a s e4
N O R M EA L G E R I E N ND
E ' A U D I T5 1 0
t--
\
\ .
l . C o n c l u s i o n se t r a p p o r t d ' a u d i t
S o l d e sd ' o u v e r t u r e Li
IL v n
'
r cv Y ne vr r o I ' r r r d i t a rr r
3 - 2 -P e r m a n e n c ed e I ' a p p l i c a t i o nd e s m é t h o d e sc o m p t a b l e s
1 0 . L o r s q u eI ' a u d i t e uar r r i v eà l a c o n c { u s i o(ns e l o nl e r é f é r e n t i eclo m p t a b l ea p p l i c a b l e )
^ t t ô
b ) I ' i m p a c td e s c h a n g e m e n t as p p o r t é sa u x m é t h o d e sc o m p t a b l e sn a p a s é t é
c o m p t a b i l i sdé e f a ç o n a p p r o p r i é e t n ' a p a s f a i t l ' o b j e td ' u n e p r é s e n t a t i oent
d'une i n f o r m atroa n d é q u a t e sd a n s l e s é t a t s f i n a n c i e r sl,l d o i t e x p r i m e ru n e
o p i n r o na v e c r é s e r v eo u u n e o p t n i o nd é f a v o r a b l es e l o nl e c a s , c o n f o r m é m e nà t
l a N o r m eN A A 7 0 5 .
l V . A s p e c t s p a r t i c u l i e r sc o n c e r n a n tl e s e n t i t é sd u s e c t e u rp u b l i c
4 - 1- P r o c é d u r e sd ' a u d i t
1 2 . D a n sl e s e c t e u rp u b l i c ,i l p e u t e x i s t e rd e s l i m i t e sl é g a l e so u r é g l e m e n t a i r ecso n c e r n a n t
l e s i n f o r m a t i o nqsu e I a u d i t e uer n p l a c ep e u to b t e n i d r un prédécesseur
P a g e5
-T:
N O R M EA L G E R I E N ND
E ' A U D I T5 1 0 i;1;-:3=14 t)\
((É
p a r d ' a u t r e sm o y e n se t s i c e s é l é m e n t sp r o b a n t ss u f f i s a n tes t a p p r o p r i é n
se l l
4 - 1- 1- S o l d e sd ' o u v e r t ur e
1 7 . P o u rl e s a c t i f se t p a s s i f sc o u r a n t sc, e r t a i n sé l é m e n t sp r o b a n t s u r l e s s o l d e sd ' o u v e r t u r e
p e u v e n tê t r e r e c u e i l l i sd a n s I e c a d r e d e l a m i s e e n c e u v r ed e s p r o c é d u r e sd ' a u d i te t
p r o g r a m mdee t r a v a rsl u r l a p é r i o d ee n c o u r s .
V . C o n c l u s i o n se t r a p p o r td ' a u d i t
5 - 1- S o t d e sd ' o u v e r t u r e
1 8 . L a N o r m e N A A 7 0 5 d é f i n i tl e s d i l i g e n c e sr e q u i s e sv i s a n td e s s i t u a t i o n sq u i p e u v e n t
c o n d u i r eà u n e m o d i f i c a t i odne l ' o p i n i o n
s u r l e s é t a t sf i n a n c i e r sl e, t y p ed ' o p i n i o n
appropriée
d a n s d e t e l l e s s i t u a t i o n se, t l e c o n t e n ud u r a p p o r td ' a u d i t l o r s q u ' u n em o d t f i c a t i oens t
apportée à | o p i n r o nd e I ' a u d i t e u r
( a ) u n e o p i n i o na v e cr é s e r v e ;
( b ) o u u n ei m p o s s i b i l d
i t 'ee x p r i m eurn eo p r n i o n
- !
Pase6
E ' A U D I T5 1 0
N O R M EA L G E R I E N ND
5 - 2 -M o d i f i c a t i o n a p p o r t é e à I ' o p i n i o n d a n s l e r a p p o r t d ' a u d i t d e
1
I ' a u di t e ur p r é c é d e n t 1
1 9 . D a n s c e r t a i n e s i t u a t i o n su,n e m o d i f i c a t i oanp p o r t é eà l ' o p i n i o nd a n s l e r a p p o t ld ' a u d i t
d e l ' a u d i t e upr r é c é d e npt e u t n e p a s ê t r e p e r t i n e n t e t s i g n i f i c a t i vpeo u r l ' o p i n i o ne x p r i n t e e
s u r l e s é t a t sf i n a n c i e rds e l a p é r i o d ee n c o u r s .C e c ip e u tê t r el e c a s l o r s q u ep, a r e x e m p l el,a
m o d i f i c a t i odne l ' o p i n i o nd a n s l e r a p p o r td e l ' a u d i t e upr r é c é d e nrt é s u l t a idt ' u n e l i m i t a t i o n
d a n s l ' é t e n d u ed e s t r a v a u xm a i sq u e l a q u e s t i o nà l ' o r i g i n ed e c e t t el i m i t a t i o an étérésolue
d a n sl a p é r i o d ee n c o u r s .
#à#
rlv#
fr!ei\
" V o i rp a r a g r a p h1e0
P a g e7