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L e o n a r d o B ra n c o
Conselheiro Titular e Vice-Presidente da 1ª Turma da 4ª Câmara da 3ª Seção do CARF
Professor da pós-graduação do IBET, da FGV, do IBDT, do IDP, da APET, da FIA e da FIPECAFI
Professor do curso preparatório para o Exame CFP® da FK-Partners
Coordenador do Curso de DIREITO ADUANEIRO E TRIBUTAÇÃO DO COMÉRCIO INTERNACIONAL do IBDT
Coordenador do Curso de DIREITO ADUANEIRO: ASPECTOS AVANÇADOS, CONTROVÉRSIAS NA JURISPRUDÊNCIA E DEBATES ATUAIS NO BRASIL da INOVA Cursos
Coordenador do Curso de TRIBUTAÇÃO DO MERCADO FINANCEIRO E DE CAPITAIS do IBDT e da APET
Editor-adjunto da Revista de Direito Tributário Internacional (RDTI-A)
Doutorando (stricto sensu) em direito econômico, financeiro e tributário pela USP
Estágio doutoral Westfälische Wilhelms-Universität (WWU) de Münster como bolsista DAAD
Mestre (stricto sensu) em direito econômico, financeiro e tributário pela USP
Especialista (lato sensu) em direito tributário pela USP
A partir de 08/09, este e outros materiais e vídeos estarão disponíveis para download no site
www.leonardobranco.com.br
prof.leonardobranco
COMISSÃO DE DIREITO ADUANEIRO DA OAB/SP
Presidente
Robson Crepaldi
Vice-Presidente
Rodrigo Alexandre Lazaro Pinto
Secretário-Geral
Marcos Vinicius Miranda Rossi
Secretária Adjunta
Marina Castro Thomaz
https://www.youtube.com/playlist?list=PLHyv5XO71lsvpS87Fdxnc_tMVY87GyVqD
Jurisdição e território aduaneiros
COMPETÊNCIA SOBRE O COMÉRCIO INTERNACIONAL BRASILEIRO
CR/88 - Art. 237. A fiscalização e o controle sobre o comércio exterior, essenciais à
defesa dos interesses fazendários nacionais, serão exercidos pelo Ministério da Fazenda
Tributário: RFB verifica o correto recolhimento dos tributos envolvidos em operações internacionais
Cambial: Bacen verifica a contrapartida financeira das transações comerciais (art. 21, VIII CR/88)
Um país tem “portas” de entrada e saída, mas apenas em locais sob controle aduaneiro: as zonas primárias
Metáfora das janelas de Ricardo Xavier Basaldúa
Únicos locais em que se permite o ingresso e saída de bens, pessoas e veículos, carga, descarga e armazenagem de mercadorias
Exceção: dutos ou linhas de transmissão ligados ao exterior e autorizados pela RFB
Classifica a área como de segurança nacional e de acesso restrito no interesse do controle aduaneiro
FUNÇÕES DA ZONA PRIMÁRIA
Estabelece a precedência da autoridade aduaneira sobre os demais órgãos ali localizados
Livre acesso da autoridade aduaneira, no interesse do controle aduaneiro, a todas as suas dependências
Jurisdição e território aduaneiros
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/aduana-e-comercio-exterior/importacao-e-exportacao/recinto-aduaneiros/pontos-de-fronteiras-alfandegados
Território aduaneiro | Portos, aeroportos e pontos de fronteira
Área do Porto organizado: compreende instalações portuárias e infraestrutura de proteção e de acesso ao Porto organizado
MAIOR COMPLEXO PORTUÁRIO DA AMÉRICA LATINA
Margem direita: 3,7 mi m2
Margem esquerda: 4 mi m2
66 berços de atracação
15 km de cais
Terminal de Veículos de Santos (TEV) Terminais de Granéis Líquidos TUP DOW BRASIL SUDESTE (TERMINAL MARÍTIMO DOW)
Terminal de Contêineres (Tecon) da da Alamoa Brasil
Santos Brasil Terminal Portuário (BTP)
Terminais de Granéis Líquidos da Ilha
TERMINAL INTEGRADOR PORTUÁRIO LUIZ ANTÔNIO MESQUITA
Cais do Saboó
Barnabé Cais do Valongo (TIPLAM)
Terminais de Granéis Sólidos da Cais do Paquetá
Conceiçãozinha Cais de Outeirinhos TUP SAIPEM
(Terminais Açucareiros)
Cais de Outeirinhos
(Terminais da Curva 23)
Cais de Outeirinhos
(Seção Sul)
Cais do Macuco
Terminais da Ponta da Praia
Órgãos centrais aduaneiros
Órgãos centrais aduaneiros
COMPETÊNCIA SOBRE O COMÉRCIO INTERNACIONAL BRASILEIRO
CR/88 - Art. 237. A fiscalização e o controle sobre o comércio exterior, essenciais à
defesa dos interesses fazendários nacionais, serão exercidos pelo Ministério da Fazenda
Ministério da Economia
SECRETARIA ESPECIAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL SECRETARIA ESPECIAL DE COMÉRCIO EXTERIOR E ASSUNTOS INTERNACIONAIS
Subsecretaria de Arrecadação, cadastros e atendimento (Suara) Secretaria Executiva da Câmara de Comércio Exterior (Camex)
Subsecretaria de tributação e contencioso (Sutri) Secretaria de Assuntos Econômicos Internacionais (Sain)
Subsecretaria de fiscalização (Sufis) Secretaria de Comércio Exterior (Secex)
Subsecretaria de administração aduaneira (Suana)
Subsecretaria de gestão corporativa (Sucor)
Órgãos centrais aduaneiros | Órgãos anuentes
Decreto nº 9.745/2019 – Art. 93. À Subsecretaria de Operações de Comércio Exterior compete: (...) V. Fiscalizar preços,
pesos, medidas, classificação, qualidades e tipos, declarados nas operações de exportação e importação, diretamente ou em
articulação com outros órgãos da administração pública federal, observadas as competências das repartições aduaneiras
ÓRGÃOS ANUENTES: Ancine, Aneel, ANM (Processo de Kimberley), ANP, Anvisa (anuência), Bacen (câmbio e capitais), BB (Proex), BNDES, CNEN
(Nuclear), CNPQ (Pesquisa) Exército, Ibama (Documento de Origem Florestal, Flora e Fauna, Manual Cites, Protocolo de Montreal), Iphan (saída
de bens culturais do Brasil), Inmetro (anuência), MAPA (Vigiagro, certificação fitossanitária), MCTI, Ministério da Defesa, PF, Camex, Suframa.
Principais partes intervenientes
Importador/Exportador Detentor do Radar, aquele que compra a carga (importador) ou que vende a carga (exportador)
Representante perante a RFB, habilita a empresa no RADAR, registra e desembaraça a carga, passa o
Despachante aduaneiro
numerário (quanto) pagará na importação, passa o NCM da carga (se há necessidade de licença)
Comercial importadora ou exportadora, voltada a atender a empresa (que também deve ter RADAR)
Trading company
e é responsável pela parte burocrática do processo
Instituição financeira ou Intermediação do pagamento ou recebimento por meio de um contrato de câmbio (tipo 1
corretora de câmbio exportação e tipo 2 importação) e seu comprovante respectivo (SWIFT)
Partes intervenientes | Courriers
REMESSAS EXPRESSAS: Instrução Normativa RFB nº 1073 de 01º/10/2010 | Limite de US$ 3 mil (importação) e US$ 5 mil (exportação)
Transportam cargas, documentos e amostras (“tiro curto”) | Atende pessoas físicas e jurídicas
Conceito de “carga expressa” – exclusivamente aérea (não há courrier que opere por outro modal em regra)
Envio até o receptor final mediante um custo | Responsável por todo o processo de importação
Rapidez maior que os correios (cai de 30 dias para 3 dias em alguns casos) | Desembaraça a própria carga
Alguns têm navios próprios e podem fazer importação/exportação formal (carga BSO)
Partes intervenientes | Armadores - Navios cargueiros
CARGA GERAL (sacarias, caixas, bobinas, vergalhões, barris PORTA-CONTÊINER (como os de carga, mas com apenas
etc.). Carga içada ou arriada do cais para bordo e vice-versa. um ou dois mastros simples sem paus de carga)
Casos especiais
Revisão aduaneira
Controle aduaneiro| Despacho • Contêineres – Cargas IMO
Carga IMO (International Maritime Organization) | CARGA PERIGOSA
Componente ou substância corrosiva, química ou explosiva
Nem todo armador autoriza este tipo de carga no seu navio
Imposto de Importação
IPI-Importação
PIS-Importação
Cofins-Importação
ICMS-Importação
Frete/Capatazia
Seguro
AFRMM/Taxa Mercante (se navio)
Taxa LI (ANEEL)
Taxa Siscomex (por fora)
Custos envolvidos na importação
Custos envolvidos na importação
BASE 1 do ICMS = Valor aduaneiro (R$ 7.584,82) + II (R$ 1.213,57) + IPI (R$
1.319,76) + PIS (R$ 159,28) + Cofins (R$ 713,93) + Taxa Siscomex (R$ 185,00)
+ Frete/Capatazia + Seguro + AFRMM/Mercante + Taxa registro LI (ANEEL)
Valor aduaneiro
79,93% sobre o valor
R$ 7.584,82
aduaneiro
+ Simplificação aproximada
Não se considerou:
II + IPI + PIS + Cofins + Taxa Frete/Capatazia + Seguro + AFRMM + Taxa
registro LI (ANEEL)
Siscomex + ICMS
R$ 13.647,71
Classificação fiscal da mercadoria
Revisão aduaneira
EÇA DE QUEIROZ
“A correspondência de Fradique Mendes – memórias e notas” (1900)
Revisão aduaneira
https://www.youtube.com/watch?v=1MZTKyWDB7w
Novo Processo de Importação (NPI)
Novo Processo de Importação (NPI)
Medidas de facilitação
Portal único do Comércio Exterior
Catálogo único de produtos
"a party involved in the international movement of goods in whatever function that has
been approved by or on behalf of a national Customs administration as complying with
WCO or equivalent (…) standards. Authorized Economic Operators include inter alia
manufacturers, importers, exporters, brokers, carriers, consolidators, intermediaries,
ports, airports, terminal operators, integrated operators, warehouses and distributors”
Ararath
Repatriação
OPERAÇÕES ESPECIAIS || LAVA JATO
Definição de câmbio
Como viabilizar
Controle aduaneiro| Fraude
Acórdão CARF n. 3401-005.282, Relatoria Leonardo Branco
Controle aduaneiro| Fraude
Acórdão CARF n. 3401005.282, Relatoria Leonardo Branco
Fraude
Fraudes
Processo nº 11829.720021/2015-12
Acórdão nº 3201-008.734, Relator Laércio Cruz Uliana Junior
ADMISSÃO TEMPORÁRIA PARA TESTES (SEM FIM COMERCIAL)
7 renovações | Licitação
“(...) a fiscalização demonstrar que as pessoas arroladas praticaram ato diretamente abusivo, para
que se acarrete tais responsabilidade é necessário apenas que seja umadas pessoas no rol do art.
135, para tanto, tendo que seja demonstrado o abuso de poder e o interesse comum”
Fraude e controle aduaneiro
https://youtu.be/cvM1j_UJ-sI
IMPORTAÇÃO PELA
PESSOA FÍSICA
Regime de Tributação Simplificada | RTS
IN RFB 1.737/2017 e Portaria MF 156/1999| É possível o Regime de Tributação Simplificada (RTS) para pagamento do Imposto
de Importação, aplicada a alíquota única de 60% até US$ 3 mil, sendo que para medicamentos será aplicada a alíquota de 0% até
de US$ 10 mil. Além disso, a importação no âmbito do RTS também está sujeita ao ICMS e aos custos do despacho alfandegário
(cobrado pela ECT ou courrier).
o Base de cálculo: valor aduaneiro, acrescido do frete + seguro até o local de destino no país, exceto quando já incluído.
• Preço de aquisição; ou
• Valor declarado pelo remetente, quando recebido a título não oneroso (brinde, amostra ou presente),
desde que o valor seja compatível com os preços praticados
A opção pelo RTS será considerada automática para as remessas que se enquadrem nos requisitos estabelecidos para a fruição
do regime.
Não poderão ser importados ao amparo do RTS: (i) bebidas alcoólicas; e (ii) fumo e produtos de tabacaria.
Os bens submetidos ao RTS estão isentos de: IPI, PIS e Cofins devidos na importação.
Isenções na Importação
Decreto-Lei 1.804/1980 | prevê a possibilidade de o Ministério da Fazenda dispor sobre isenção do imposto de importação de
bens contidos em remessas de até US$ 100,00 ou equivalente em outras moedas, quando destinados a pessoas físicas.
Portaria MF 156/1999 | estabeleceu que bens de até US$ 50,00 ou equivalente em outra moeda serão desembaraços com
isenção do imposto de importação, quando destinados a pessoas físicas.
RFB entende que a função do “Decreto 1.804/80 foi delegar ao Ministro da Fazenda a faculdade de dispor sobre a isenção em
remessas entre pessoas físicas da maneira que melhor convier aos interesses da Fazenda Nacional e da economia do país. Ao fixar
o valor em US$ 50,00, respeitou-se o teto estabelecido pela Lei, que é de cem dólares dos Estados Unidos da América ou o
equivalente em outra moeda, o qual não deve ser confundido com o valor da própria isenção”. Veja aqui!
Jurisprudência do STJ | “a Segunda Turma do Superior Tribunal de Justiça (STJ) deu provimento a um recurso da Fazenda Nacional
para considerar legítima a Portaria 156/1999 do Ministério da Fazenda, que estabeleceu em US$ 50 o limite de isenção do
Imposto de Importação, desde que o remetente e o destinatário sejam pessoas físicas”. (RESP 1736335; AgINT no RESP 1680882).
Ainda sim, é possível localizar decisões nos Tribunais Regionais Federais favoráveis à tese de que o limite da isenção é de até US$
100,00.
Descaminho e contrafação
C i ga r re i ro | | J u n h o d e 2 0 1 8 ● T RÍPLICE F RONTEIRA
Dificuldades de fiscalização
Empresas redirecionadoras
Dificuldades de fiscalização
Compra em sites no
exterior
Site cobra frete e
seguro, mas não
registra estes valores na Descrição genérica ou
exportação equivocada da
mercadoria (“webphone” Separação em
ao invés de “iPhone”)
diferentes caixas para
fragmentar e dificultar
a fiscalização
Marketplaces e importadores informais
Marketplaces e importadores informais
IN RFB 1.737/2017 | “Art. 30. É vedada a importação por pessoa física de bens destinados à revenda ou a serem submetidos a
processo de industrialização, ressalvadas as importações realizadas por produtor rural, artesão, artista ou assemelhado,
conforme previsto na legislação específica”.
Penalidades a seguir.
Penalidades – remessas internacionais
As infrações comumente cometidas nas remessas internacionais estão sujeitas às seguintes penalidades, aplicáveis separada ou cumulativamente
Mercadoria abandonada;
Falsa declaração de conteúdo;
Mercadoria oculta
Perdimento de Fracionamento;
mercadoria Mercadoria Falsificada;
Mercadoria atentatória à moral, aos bons costumes, à saúde ou à ordem pública;
Documento falsificado ou adulterado
Mercadoria com LI vedada ou suspensa
Interposição fraudulenta
https://receita.economia.gov.br/orientacao/aduaneira/manuais/remessas-postal-e-expressa/topicos/Infracoes_e_penalidades
Penalidades – remessas internacionais
Bens do viajante e bagagem
IN RFB 1.059/2010 | Conceitos-chave para o viajante
Bens do viajante| Bens portados por viajante ou que, em razão da sua viagem,
sejam para ele encaminhados ao País ou por ele remetidos ao exterior
Bagagem| Bens novos ou usados que um viajante, em compatibilidade com as circunstâncias de sua viagem,
puder destinar para seu uso ou consumo pessoal, bem como para presentear, sempre que, pela sua
quantidade, natureza ou variedade, não permitirem presumir importação ou exportação com fins comerciais
ACOMPANHADA DESACOMPANHADA
Extraviada
Bens de uso e consumo pessoal| Artigos de vestuário, higiene e demais bens de caráter
manifestamente pessoal, em natureza e quantidade compatíveis com as circunstâncias da viagem
Bens de caráter manifestamente pessoal| Aqueles que o viajante possa necessitar para uso próprio, bem como bens portáteis
destinados a atividades profissionais a serem executadas durante a viagem, excluídos máquinas, aparelhos e outros objetos que
requeiram alguma instalação para seu uso e máquinas filmadoras e computadores pessoais
Enquadramento: uma máquina fotográfica, um relógio de pulso e um telefone celular usados
Isenção
ISENÇÃO
Bagagem do viajante
Livros, folhetos, periódicos
Bens de uso ou consumo pessoal
Bens no limite da Portaria MF nº 440, de 30 de julho de 2010
Bebidas alcoólicas: 12 litros
Cigarros: 10 maços, no total, contendo, cada um, 20 unidades
Charutos ou cigarrilhas: 25 unidades
Fumo: 250 gramas
Outros bens: 20 unidades, desde que não haja mais do que 3 unidades idênticas
Regime de Tributação Especial | RTE
Art. 41 do IN RFB 1.059/2010 | O Regime de Tributação Especial - RTE é o que permite o despacho
de bens integrantes de bagagem mediante a exigência tão somente do imposto de importação,
calculado pela aplicação da alíquota de 50% (cinquenta por cento) sobre o valor tributável dos bens
Bagagem Tributável
(Fora das Hipóteses de Alíquota de 50% IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
Isenção)
o Aplicável o regime comum de tributação aos bens que não sejam passíveis de enquadramento como bagagem
Penalidades - Bagagem
https://economia.uol.com.br/noticias/redacao/2019/02/05/proibica
o-trazer-exterior-mercadorias-atentam-moral-bons-costumes.htm
https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/assuntos/aduana-e-comercio-exterior/viagens-
internacionais/guia-do-viajante/entrada-no-brasil/penalidades
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