Fiscalidade FEG/UPM

Aula Teórica 04
– Imposto Simplificado
sobre Pequenos
1 Contribuintes –
(ISPC)
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
2 ISPC - Contextualização
Surge:
No contexto do alargamento da base tributária;
Da necessidade de estimular as PMEs a cumprirem com
as suas obrigações fiscais e atrair os operadores do sector
informal para a tributação;
Harmonização: Sector privado, através da CTA e das
associações económicas do sector informal.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

3 ISPC – Definição

 É um imposto directo, que se aplica às pessoas singulares

ou colectivas que exercem no território nacional
actividades agrícolas, industriais ou comerciais de
pequena dimensão, incluindo a prestação de serviços;

 É um imposto simples e de fácil aplicação, criado para

pequenos negócios e de carácter optativo.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

4 ISPC – Objectivos (1/2)
 Reduzir os custos e procedimentos no cumprimento
das obrigações tributárias dos pequenos
contribuintes;

 Diminuir os custos de fiscalização e controlo dos

pequenos contribuintes da administração tributária;

 Promover a importância do pagamento do imposto

aos Sujeitos Passivos que operam no sector informal;

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

5 ISPC – Objectivos (2/2)
 Reduzir a carga tributária para os pequenos
contribuintes;

 Reduzir a evasão fiscal;

 Alargar a base tributária;

 Aumentar as receitas fiscais.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

6 ISPC – Enquadramento legal
 Lei nº 5/2009, de 12 de Janeiro, cria ISPC;

 Decreto nº 14/2009, de 14 de Abril, aprova o

Regulamento do ISPC;

 Despacho de 29 de Abril de 2009, de S.Excia. o Ministro

das Finanças, que aprova os Modelos do ISPC.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

 7 ISPC - Sujeitos Passivos
Que praticam actividades de pequena dimensão cujo
volume de negócios anual seja igual ou inferior a
2.500.000,00Mt;

Que desenvolvam actividades agrícolas, industriais,

comerciais;

Que importam e exportam bens e serviços.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

8 ISPC – Taxas (Art. 8 da Lei nº
5/2009, de 12 de Janeiro)
 A taxa anual do ISPC é de 75.000,00MT; ou
 Aplicar a taxa de 3% s/ o volume de negócios desse ano;
✓ 3% s/ o volume de negócios realizado em cada trimestre
do ano civil;
 Os Sujeitos Passivos que iniciam a actividade e optem
pela primeira vez pelo ISPC, beneficiam da redução da
taxa do imposto em 50%, no primeiro ano do exercício
da actividade.
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
9 ISPC – Isenção (artigo nº 7 da
Lei 5/2009, de 12 de Janeiro)
 Sujeitos Passivos com um volume de negócios anual
equivalente a 36 salários mínimos do salário mínimo mais
elevado em 31 de Dezembro do ano anterior ao que
respeitam os negócios;

 Para o ano de 2012, tomou-se por base o salário mínimo

de 6.171,00Mt o que corresponde 222.156,00Mt.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

10 ISPC – Exclusão de
aplicação do IVA, IRPS e
IRPC (Art. 5)
 Para os sujeitos passivos que optem pela tributação
em ISPC, não há lugar a tributação em sede de IVA,
IRPS e IRPC a incidir sobre os rendimentos obtidos.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

 11 ISPC – Obrigações especiais
É obrigatório:
 Entrega de uma declaração nas Finanças até Fevereiro
de cada ano relativo às compras e vendas do exercício
anterior (Modelo 31);
 Os talões de venda usados neste regime, devem ser
aprovados e entregues pela AT quando inicia actividade;
 Registar as compras e vendas mensalmente num livro de
registo aprovado e entregue pela Autoridade Tributária
quando inicia actividade.
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
12 ISPC – Periodicidade e local
de Pagamento
 O ISPC deve ser pago nos meses de:
✓ Abril;
✓ Julho;
✓ Outubro; e
✓ Janeiro.
 É pago nas Direcções das Áreas Fiscais e Postos de
Cobrança.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

13 ISPC – Modelos
 Declaração de inicio de actividades/alterações - M/01-ISPC;
 Guia de pagamento - M/30;
 Declaração de compras e vendas para Sujeitos Passivos
isentos - M/31;
 Declaração de cessação de actividade - M/04;
 Livro de registo de operações;
 Livro de VD's – ISPC;
Nota: Todos os documentos são de distribuição gratuita.
Actividade: Encontrar os modelos.
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
14 ISPC – Vantagens (1/2)
Orgulho de contribuir de forma activa no desenvolvimento
do País;

O Sujeito Passivo inscrito neste imposto, apenas cumpre

com as obrigações do mesmo;

Taxa reduzida em 50% no 1º ano em que inicia de

actividade;

Distribuição gratuita de Livros de Registos de Operações e

das cadernetas de VD’s – ISPC;
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
15 ISPC – Vantagens (2/2)
Os bens vendidos estarão acompanhados por justificativos
fiscalmente aceites (VD-ISPC);

Isenção do IVA;

Melhor controlo nas transacções da sua actividade

económica (livro de registo de operações - ISPC);

Respeito, consideração e reconhecimento por parte da

sociedade civil como agente económico.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

 16 ISPC – Exemplo
Jardim de Infância e Colégio Semear o Saber, Lda., está
registada no regime ISPC. Tendo registado os seguintes dados:
 No primeiro ano de actividade nos meses de outubro,
novembro e Dezembro de 2022, realizou vendas no valor
de 300.000,00 MT;
 No ano de 2023, registou Vendas no 1º trimestre no valor
de 650.000,00 MT.
Determine o ISPC devido.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc

17 ISPC – Exemplo
 ISPC = 300.000,00*1.5% = 4.500,00 MT, preencher o Modelo
30 e em Janeiro de 2023, efectuar o pagamento relativo
às vendas do 4º trimestre de 2022.
 Vendas do 1º trimestre de 2023: ISPC = 650.000,00*3% =
19.500,00 MT, preencher o Modelo 30 e efectuar o
pagamento relativo às vendas do 1º trimestre de 2023. Mas
quando? ________________________________________________
 Em Fevereiro de 2023 preencher o M/31 de compra e
venda para as vendas de 2022.
Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc
 18
ISPC – Exercícios
1. No II Trimestre de 2022 a empresa Alfa, Lda efectuou vendas no valor
de 470.000,00 MT. Determine o ISPC a pagar.
 Determine o ISPC a pagar e diga em que mês deverá pagar.

2. A empresa Beta, Lda teve, em janeiro de 2021 um volume de vendas

no valor de 80.000,00Mt. Nos meses subseguentes, registou um
crescimento nas vendas a uma taxa de 10%/mês, até Julho. De
Agosto até Outubro a taxa reduziu para 5%, em Novembro, a
empresa registou um decréscimo em 10%. E em Dezembro voltou a
registar um crescimento na ordem de 20%.
 Sabendo que a empresa começou as suas actividades em 2019,
determine o valor do ISPC a pagar. E diga a periodicidade dos
pagamentos.

Fiscalidade Faquira António MANENJA, MSc