Carnê Leão

Contadora Rita Miranda

Conceitos
O que é?
Rendimentos sujeitos ao carnê leão
Deduções no carnê leão
Calculo do carnê leão
Tabela progressiva mensal
Pagamento do Imposto
 O que é o carnê leão?

O Carnê-leão é a tributação do Imposto sobre a Renda das Pessoas

Físicas, sob a forma do recolhimento mensal obrigatório, pelo
contribuinte, pessoa física, residente no Brasil, que receber rendimentos
de outra pessoa física ou do exterior.
 O RENDIMENTO DE TRABALHO DO BENEFICIÁRIO COM VÍNCULO EMPREGATÍCIO
ESTÁ SUJEITO AO IMPOSTO SOBRE A RENDA NA FONTE QUE DEVE SER EFETUADO
PELA FONTE PAGADORA, PESSOA JURÍDICA OU PESSOA FÍSICA, E NÃO SE
SUJEITARÁ À TRIBUTAÇÃO SOB A FORMA DO CARNÊ-LEÃO.

O RENDIMENTO SUJEITO AO CARNÊ-LEÃO OBRIGA O BENEFICIÁRIO DO RENDIMENTO

A APURAR E RECOLHER O IMPOSTO ATÉ O ÚLTIMO DIA ÚTIL DO MÊS SUBSEQUENTE
AO DO RECEBIMENTO DO RENDIMENTO.
CONSIDERA-SE RECEBIMENTO A ENTREGA DE RECURSOS AO BENEFICIÁRIO, AINDA
QUE MEDIANTE DEPÓSITO EM INSTITUIÇÃO FINANCEIRA EM SEU NOME.
 PROFISSIONAL AUTÔNOMO E DESPESAS EM COMUM

ESTÃO SUJEITOS AO PAGAMENTO DO CARNÊ-LEÃO OS HONORÁRIOS RECEBIDOS DE

PESSOA FÍSICA POR PROFISSIONAIS AUTÔNOMOS QUE UTILIZAM UM MESMO
IMÓVEL E COM DESPESAS COMUNS, COMO ALUGUEL, TELEFONE, LUZ, AUXILIARES,
MAS COM RECEITAS TOTALMENTE INDEPENDENTES, UMA VEZ QUE TAIS
PROFISSIONAIS NÃO PERDEM A CONDIÇÃO DE PESSOA FÍSICA.

OS HONORÁRIOS RECEBIDOS SÃO TRIBUTADOS INDIVIDUALMENTE, RATEANDO-SE

AS DESPESAS COMUNS, DESDE QUE ESCRITURADAS EM LIVRO CAIXA E
COMPROVADAS.
 RENDIMENTOS RECEBIDOS DE
PESSOA FÍSICA SUJEITOS AO
CARNÊ LEÃO

TRABALHO SEM VÍNCULO EMPREGATÍCIO;

LOCAÇÃO E SUBLOCAÇÃO DE BENS MÓVEIS E IMÓVEIS;
ARRENDAMENTO E SUBARRENDAMENTO;
PENSÕES, INCLUSIVE ALIMENTÍCIA, OU ALIMENTOS PROVISIONAIS, MESMO QUE O
PAGAMENTO TENHA SIDO FEITO POR MEIO DE PESSOA JURÍDICA;

PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE REPRESENTANTE COMERCIAL AUTÔNOMO;

 Deduções do carnê leão
CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA OFICIAL;

D E P E N D E N T E S ( R $ 1 8 9 , 5 9 P O R D E P E N D E N T E A P A R T I R D O A N O 2 0 2 1 );

P E N S Ã O A L I M E N T Í C I A P A G A E M F A C E D A S N O R M A S D O D I R E I T O D E F A M ÍL IA , QU A N D O E M C U M P R IM E N T O D E D E C IS Ã O J U D IC IA L , IN CLU S IVE OS A LIM EN T OS

P R O V I S I O N A I S , D E A C O R D O H O M O L O G A D O J U D I C I A L M E N T E O U D E E S C R IT U R A P Ú BL IC A A QU E S E R E F E R E O A R T . 7 3 3 D A L E I N º 1 3 .1 0 5 , D E 1 6 D E M A RÇO D E 2 0 1 5 –
C Ó D I G O D E P R O C E S S O C I V I L ( C P C );

L I V R O C A I X A – A S D E S P E S A S E S C R I T U R A D A S E M L I V R O C A I X A P OD E M S E R D E D U ZID A S S OM E N T E P E L O T R A BA L H A D OR A U T ÔN OM O, LEILOEIRO, E T IT U LA R D E S ERVIÇOS

NOTARIAIS E DE REGISTRO.
 LIVRO CAIXA

É O L I V R O N O Q U A L S Ã O R E L A C IO N A D A S , M E N S A L M E N T E , A S R E CE IT A S E D E S P E S A S R E L A T IV A S À P R E S T A Ç Ã O D E
S E R V I Ç O S S E M V Í N C U L O E M P R E G A T Í C I O . E S T Á D I S P E N S A D O O S E U R E G IS T R O N A S E C R E T A R IA E S P E C IA L D A R E C E IT A
FEDERAL DO BRASIL (RFB) OU EM CARTÓRIOS.

O P R O G R A M A C A R N Ê - L E Ã O P E R M I T E A E S C R I T U R A Ç Ã O E L E T R Ô N IC A D O L IV R O C A IX A , C OM D IV E R S A S V A N T A G E N S P A R A
O CONTRIBUINTE, TAIS COMO:

1. CÁLCULO DO LIMITE MENSAL DE DEDUÇÃO;

2 . T R A N S P O R T E D O E X C E D E N T E D A S D E S P E S A S P A R A O M Ê S S E G U IN T E , A T É D E ZE M BR O;

3 . P L A N O D E C O N T A S B Á S I C O E A J U S T Á V E L À S U A A T I V I D A D E P R OF IS S ION A L ;

4 . I M P R E S S Ã O D O L I V R O C A I X A , I N C L U S I V E D O S T E R M O S D E A B E R T U R A E E N C E R R A M E N T O;

5 . I M P O R T A Ç Ã O D O S D A D O S C A D A S T R A I S D O L I V R O C A I X A E D O P L A N O D E C ON T A S A J U S T A D O À A T IV ID A D E
P R O F I S S I O N A L D O C O N T R I B U I N T E , D E U M E X E R C Í C I O P A R A O E X E R C ÍC IO S E G U IN T E .
 Livro Caixa

DESPESA DE CUSTEIO
CONSIDERA-SE DESPESA DE
CUSTEIO AQUELA INDISPENSÁVEL
À ATIVIDADE PROFISSIONAL, COMO COMPRA DE BENS/DIREIT OS
ALUGUEL DE SALA COMERCIAL,
APENAS O VALOR RELATIVO ÀS DESPESAS DE CONSUMO É DEDUTÍVEL NO
GASTOS COM ÁGUA, LUZ,
LIVRO CAIXA. DEVE-SE, PORTANTO, IDENTIFICAR QUANDO SE TRATAR DE
TELEFONE, MATERIAL DE DESPESA DE CONSUMO OU DE APLICAÇÃO DE CAPITAL.
EXPEDIENTE OU DE CONSUMO E
CONTRATAÇÃO DE PESSOAL. CONSIDERA-SE DESPESA DE CONSUMO A COMPRA DE BENS PRÓPRIOS PARA
CONSUMO E DE PRODUTOS DE QUALQUER NATUREZA USADOS E CONSUMIDOS
EM REPAROS E CONSERVAÇÃO.

CONSIDERA-SE APLICAÇÃO DE CAPITAL A DESPESA COM AQUISIÇÃO DE BENS

NECESSÁRIOS À ATIVIDADE PROFISSIONAL, CUJA VIDA ÚTIL ULTRAPASSE O
PERÍODO DE UM ANO, E QUE NÃO SEJAM CONSUMÍVEIS, ISTO É, NÃO SE
ACABEM COM SUA MERA UTILIZAÇÃO, COMO EQUIPAMENTOS, MOBILIÁRIOS
ETC.

ASSINATURA DE
PUBLICAÇÕES/COMPRA DE SINDICATOS/ASSOCIAÇÕES/CONSEL
ROUPAS - PROFISSIONAL
AUTÔNOMO
AS DESPESAS COM ROUPAS
ESPECIAIS E PUBLICAÇÕES
NECESSÁRIAS À ATIVIDADE DO
PROFISSIONAL AUTÔNOMO PODEM
SER DEDUZIDAS, DESDE QUE
ESCRITURADAS EM LIVRO CAIXA E
DEVIDAMENTE COMPROVADAS.
Livro Caixa
SEMINÁRIOS, SE NECESSÁRIAS
CONTRIBUIÇÕES A
HOS
ESSAS CONTRIBUIÇÕES SÃO
DEDUTÍVEIS, QUANDO
RELACIONADAS COM A ATIVIDADE
DO PROFISSIONAL AUTÔNOMO,
DESDE QUE ESCRITURADAS EM
LIVRO CAIXA E DEVIDAMENTE
COMPROVADAS.
PARTICIPAÇÃO EM
CONGRESSOS/SEMINÁRIOS
DESPESAS PARA
COMPARECIMENTO A
ENCONTROS CIENTÍFICOS
COMO CONGRESSOS E
À ATIVIDADE EXERCIDA PELO
PROFISSIONAL E À SUA
ESPECIALIZAÇÃO, NÃO
REEMBOLSADAS OU
RESSARCIDAS, PODEM SER
DEDUZIDAS, DESDE QUE
ESCRITURADAS EM LIVRO
CAIXA E COMPROVADAS, TAIS
COMO TAXA DE INSCRIÇÃO,
COMPRA DE PUBLICAÇÃO,
HOSPEDAGEM ETC.
 Calculo do Carnê Leão
PARA O CÁLCULO DO IMPOSTO, O PROGRAMA APLICA A TABELA PROGRESSIVA MENSAL, DO RESPECTIVO
ANO-CALENDÁRIO, SOBRE O RENDIMENTO TOTAL RECEBIDO, NO MÊS, DE PESSOA FÍSICA E DO EXTERIOR,
DEPOIS DE DIMINUÍDAS AS DEDUÇÕES RELATIVAS A LIVRO CAIXA, DEPENDENTES, PREVIDÊNCIA OFICIAL E
PENSÃO ALIMENTÍCIA PAGA.

INFORME A SOMA DOS RENDIMENTOS SUJEITOS AO CARNÊ-LEÃO, MESMO QUE O VALOR DE CADA UM SEJA
INFERIOR AO LIMITE DA PRIMEIRA FAIXA DA TABELA MENSAL (R$ 1.903,98 - A PARTIR DO ANO 2021).

SE O TOTAL DOS RENDIMENTOS RECEBIDOS NO MÊS FOR MENOR OU IGUAL A R$ 1.903,98 (ANO 2021 EM
DIANTE), O CONTRIBUINTE ESTÁ DISPENSADO DE APURAÇÃO DO CARNÊ-LEÃO, NESTE MÊS.

O VALOR RECEBIDO DEVE SER INCLUÍDO COMO RENDIMENTO TRIBUTÁVEL NA DECLARAÇÃO, NO MÊS DO
SEU RECEBIMENTO.
Tabela Progressiva mensal
 Pagamento do imposto

Data

O recolhimento do imposto deve ser feito até o último dia útil do mês subsequente ao do recebimento do
rendimento.

Local

O pagamento pode ser feito em qualquer agência bancária integrante da rede arrecadadora de receitas
federais, utilizando-se as duas vias do Darf - Documento de Arrecadação de Receitas Federais, emitido
eletronicamente pelo programa Carnê-leão.