Caderno de exercícios

EXERCÍCIO N.º 1

Assunto: Imposto sobre o Rendimento

Considere as seguintes informações ocorridas na sociedade BETA, S.A., sediada na Figueira da
Foz:

1. A sociedade BETA, S.A. recebeu, em 31 de dezembro de N, a importância líquida de 750,00 €

a título de juro de um seu depósito a prazo (DP) no banco B. Este DP foi constituído em 1 de
Janeiro de N por um período de um ano (DP não renovável). O banco B procedeu à
correspondente retenção na fonte do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Coletivas (IRC) no valor de 25% do rendimento bruto da sociedade BETA. O juro líquido foi
creditado na conta à ordem da sociedade BETA.

2. BETA, S.A. recebeu, em 8 de novembro de N, o valor líquido de 1.500,00 € relativo à renda do

mês de dezembro de N de um seu armazém arrendado à empresa C, S.A. O inquilino (a empresa
C, S.A.) procedeu à retenção na fonte do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Coletivas (IRC) no valor de 25% do rendimento bruto da sociedade BETA.

3. Em 7 de Outubro de N a sociedade BETA pagou, por transferência bancária, o valor de 600,00

€ a favor do beneficiário D, S.A. A importância respeita à renda do mês de novembro de N de uma
loja arrendada por D, S.A. à empresa BETA, S.A., a qual procedeu à retenção na fonte do
Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas (IRC) no valor de 25% do
rendimento bruto da sociedade D, S.A.

4. Em 2 de Março de N a sociedade BETA, S.A. emitiu o cheque n.º 123 sobre a Caixa Geral de
Depósitos, no montante de 2.940,00 €, para pagamento da fatura dos honorários de fevereiro de
N do prestador de serviços A, um solicitador e agente de execução. Sabe-se que a fatura do
trabalhador independente A menciona IVA à taxa de 23% e que a sociedade BETA procedeu à
retenção na fonte de 25% dos honorários brutos de A, de acordo com as disposições fiscais em
vigor para esta situação.

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Questão: Reconhecimento e mensuração das quatro situações em epígrafe no diário da
empresa BETA, S.A., sabendo que a entidade apresenta demonstrações financeiras apenas uma
vez por ano, em 31 de dezembro.

N.B.: Sugestão de contas a movimentar no semestre

2412 EOEP – Imposto sobre o Rendimento - Retenções Efetuadas por Terceiros

2412 1 Sobre Rendimentos de Capitais
2412 2 Sobre Rendimentos Prediais
2412 3 Sobre Remunerações de Órgãos Estatutários de Pessoas Coletivas
…
2412 9 Sobre Outros Rendimentos
242 EOEP - Retenção de Impostos sobre Rendimentos (Retenções Efetuadas pela Própria
Empresa)
242 1 Sobre Rendimentos de Trabalho Dependente
242 2 Sobre Rendimentos de Trabalho Independente
242 3 Sobre Rendimentos de Capitais
242 4 Sobre Rendimentos Prediais
…
242 9 Sobre Outros Rendimentos

EXERCÍCIO N.º 2
Assunto: Periodização dos Exercícios

Considere as seguintes informações ocorridas na sociedade ALFA, S.A, sediada no Porto:

1. Em 1 de Novembro de N aplicou a quantia de 100.000,00 € num depósito a prazo (DP) no
banco B. A aplicação financeira, constituída por um período de um ano, beneficia de uma taxa
de juro bruta (promocional) de 3,6% ao ano, não sendo renovável no seu termo. O juro receber-
se-á em 1 de Novembro de N+1. Nesta última data (1 de novembro de N+1) o banco B
procederá à correspondente retenção na fonte do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Coletivas (IRC) no valor de 25% do rendimento bruto da sociedade Alfa.

2. Em 31 de Dezembro de N, o departamento financeiro da empresa Alfa estimou, em face dos

consumos médios dos últimos 11 meses, um gasto de eletricidade no valor de 1.500,00 €
referente ao mês de dezembro de N. Em 22 de Janeiro de N+1 a entidade A rececionou a fatura
de energia (eletricidade) do fornecedor C, S.A. (fatura n.º 345), a qual totalizava a importância
de 1.845,00 €, com IVA incluído à taxa de 23%. (Reconheça em diário, também, dois outros
cenários: (i) a fatura n.º 345 do fornecedor de energia totalizou o valor de 1.722,00 €; e (ii) a
fatura n.º 345 do fornecedor de energia totalizou o valor de 1.968,00 €.)

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3. Em 1 de Outubro de N a empresa Alfa efetuou o pagamento, por cheque sobre a CGD no valor
de 1.200,00 €, do prémio de seguro contra incêndio dos seus armazéns. O período coberto
pela apólice de seguro é de um ano a contar da data de pagamento. O reconhecimento da
operação concernente ao exercício de N+1 ocorreu em 31 de janeiro de N+1.

4. Em 15 de Dezembro de N, Alfa emitiu a E, S.A. a fatura n.º 200, no valor total de € 3.911,40. A
fatura inclui IVA à taxa de 23% e respeita ao aluguer sazonal do equipamento industrial F,
propriedade da empresa Alfa.
Sabe-se que o aluguer respeita ao período semestral que tem o seu início em 15 de Dezembro
de N e o seu termo em 15 de Junho de N+1. A importância de 3.911,40 €, recebida por cheque,
foi depositada ainda no mesmo dia: 15 de Dezembro de N. O reconhecimento, nos resultados
de N+1, da quota-parte do aluguer do equipamento, ocorreu em 15 de Junho de N+1.

Questão: Reconhecimento e mensuração no diário dos exercícios N e N+1 das operações

relevantes, sabendo que a empresa ALFA, S.A apresenta demonstrações financeiras numa base
anual, concretamente em 31 de dezembro de cada ano.