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Ponto 3.4.2 - Crédito Tributário

O documento aborda o conceito de crédito tributário, que é o valor exigido pelo Fisco ao contribuinte, composto por tributo devido e acréscimos legais. Também discute a constituição, características, suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário, além das garantias e preferências que ele possui. O crédito tributário é irrenunciável e intransferível, e sua exigibilidade pode ser suspensa em determinadas situações.

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Ponto 3.4.2 - Crédito Tributário

O documento aborda o conceito de crédito tributário, que é o valor exigido pelo Fisco ao contribuinte, composto por tributo devido e acréscimos legais. Também discute a constituição, características, suspensão, extinção e exclusão do crédito tributário, além das garantias e preferências que ele possui. O crédito tributário é irrenunciável e intransferível, e sua exigibilidade pode ser suspensa em determinadas situações.

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RUBENS ALEXANDRE ELIAS CALIXTO

Juiz Federal e Professor

Ponto 3.4.2

DIREITO TRIBUTÁRIO

Crédito tributário – visão geral

1. CONCEITO DE CRÉDITO TRIBUTÁRIO


a. Valor exigível do contribuinte pelo Fisco se ocorrido o F.G.
b. Composição: principal e acréscimos legais.
c. Principal: tributo devido (apurado e quantificado).
d. Acréscimos legais: multas, juros e outros encargos pecuniários.

2. CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO (CTN – 142 a 150)


a. Lançamento: procedimento de verificação e quantificação.
b. Modalidades de lançamento: de ofício, por homologação e misto.
c. Modificação: impugnação, recursos e correções de ofício (145).

3. CARACTERÍSTICAS DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO


a. Legalidade: deve ser exigido nos limites legais.
b. Irrenunciabilidade: crédito deve ser exigido integralmente.
c. Intransferibilidade: não pode ser alienado a outrem.

4. SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE (CTN – art. 151)


a. Moratória.
b. Depósito integral.
c. Reclamações e recursos administrativos.
d. Medida liminar em MS ou tutelas de urgência em outras ações.
e. Parcelamento do débito (via administrativa).

5. EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO (CTN – 156 a 174)


a. Pagamento.
b. Compensação.
c. Decadência e prescrição.
d. Outros.

6. EXCLUSÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO (CTN – 175 a 182)


a. Isenção: não constituição do crédito tributário nos casos legais.
b. Anistia: cancelamento total ou parcial do crédito tributário.

7. GARANTIAS E PREFERÊNCIAS DO C.T. (CTN – 183 a 193)


a. O C.T. não goza de garantias reais: crédito quirografário.
b. Tem preferência sobre outros créditos quirografários (art. 186).
c. Exceções: créditos trabalhistas ou de acidente de trabalho.
d. O C.T. não tem preferência sobre créditos com garantias reais.
e. Inscrição na D. A.: fraude presumida a partir deste ponto (185).
f. O C.T. não fica sujeito à habilitação em falência (art. 187).
g. Execução não pode alcançar o bem de família (Lei 8.009/90).

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