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Sebenta Do Prof Sebastiao
Sebenta Do Prof Sebastiao
Direito Fiscal
2008/2009
Direito Fiscal
Direito Financeiro/Direito Tributrio/Direito Fiscal
Impostos a receita Pblica mais importante.
Direito Financeiro composto por um conjunto de normas que
regulamentam as receitas e as despesas pblicas, e a sua elaborao que se denomina
Oramento do Estado.
Tipos de Receitas Pblicas:
Impostos
Taxas
Contribuies Especiais
Nota:
O Direito Tributrio est contido no Direito Financeiro, e o Direito Financeiro
contem o Direito Tributrio.
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Direito do Urbanismo
Direito do Ambiente
Direito Ecolgico
Direito Martimo
Em Suma:
O Direito Fiscal um Direito autnomo, mas por si s no funciona, precisa de
absorver a informao dos outros direitos para exercer convenientemente as suas
normas.
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Imposto
Imposto: uma prestao pecuniria unilateral, definitiva e coactiva, fixada por
lei exigida s pessoas com capacidade contributiva, a favor de entidades que
desenvolvem ou exercem funes pblicas. Com vista satisfao de necessidades
colectivas e que no tem carcter de sano de acto ilcito.
Objectivo do imposto: para a realizao de funes pblicas de carcter
colectivo (exemplo: educao, sade, cresce, segurana, etc.) e no tem carcter
sancionatrio de acto ilcito.
Elementos do imposto:
caractersticas, nomeadamente:
Pecuniria (entrega de dinheiro);
Unilateral (sem contraprestao imediata e individualizada);
Definitiva (no d direito a reembolso);
Coactiva (imposta por lei).
(sujeito passivo quem paga o imposto), a favor de entidades que exercem funes
pblicas (sujeito activo a favor de quem) exemplo: Estado ou empresas privadas com
funes pblicas (EDP)
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Tributos Especiais:
Tarifas/Preos Pblicos: (Fazem parte do grupo das taxas)
So valores a pagar por cada um de ns ou pelas empresas quando
recebem um servio da entidade colaboradora destas taxas. Exemplo:
passe social, tarifas pagas na drenagem de gua, resduos, tratamento de
lixo, tarifas dos contadores da luz.
Receitas Parafiscais: (Fazem parte do grupo dos impostos)
Aqueles valores que se pagam aos organismos de coordenao
econmica. Exemplo: Para licenciar uma indstria necessrio um
parecer do ministrio da indstria.
A mais conhecida destas prestaes a Taxa Social nica
contribuio para o regime de Segurana Social
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Multa Tem todas as caractersticas do imposto excepto, que no tem
Incidncia
Lanamento
Liquidao
Cobrana
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IRS, IMT)
sujeito passivo)
Caducidade do direito liquidao do imposto:
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Trata-se de um meio de defesa, de que o sujeito passivo se pode servir.
um valor inferior. O imposto apurado na liquidao normal foi menor do que o que
devia ser.
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Reforma da liquidao quando a liquidao do imposto est
30/04/2008
x dias
21/10/2008
J= Cxnxi
i= 4%(em 2008)
Resumo:
Liquidao Normal:
Imposto
no)
Anulao da Liquidao:
Imposto
Reforma da Liquidao:
Imposto
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Administrao Tributria.
O documento que se usa no pagamento do imposto a nota de
cobranaquando da iniciativa da administrao tributria, ou guia de imposto
quando de auto-liquidao (iniciativa do contribuinte) art. 86 CPPT.
Prescrio: um meio de defesa do contribuinte de que ele se serve quando
uma dvida tributria ou fiscal est prescrita (ultrapassou o prazo de pagamento).
A prescrio, regra geral de 8 anos (art. 48 e 49 da LGT).
Juros de Mora: Juros devidos /Penalizao pelo pagamento fora de prazo (art.
44 LGT). So calculados mensalmente (art. 262 n 8 CPPT). Taxa de 4%
Tipos de Pagamento:
Entregas por conta no tenho o montante total das dividas, mas tenho
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Imposto indirecto Se o imposto, na fase de lanamento no se baseia
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O Estado;
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IMI
IMT
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principal
Exemplo: Derrama municipal (incide sobre a colecta do IRC)
MC/LT * Taxa = Colecta Dedues Colecta = Imposto a pagar ou a receber
Adicionamento
Adicionais
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Fontes do Direito FiscalAs fontes de direito fiscal so os modos de formao e revelao das
normas jurdicas que contenham regime/legislao fiscal. Fonte ainda o diploma do
que o legislador e o aplicador se serve para criar, alterar ou aplicar as normas fiscais.
As fontes podem ser imediatas e mediatas. Fonte imediata A fonte imediata
quando obrigatria para toda gente. Fonte mediata A fonte mediata quando no
obriga, no entanto influencia.
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-
2)
Este princpio exige que a lei (AR) decreto-lei autorizado (governo) decreto
legislativo regionais (governo regional) ou regulamento autrquica (autarquias)
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A incidncia
A taxa
Os benefcios fiscais
Nota:
Os elementos essncias s podem ser modificados por lei!!!!
Exemplos:
1) Portaria 228/88 de 30/10/08 que modifica a taxa do IVA de 20% para 18%.
invlido inconstitucionalmente porque a taxa um elemento essencial do
imposto logo s pode ser modificado por lei da assembleia ou DL autorizado.
2) DL do governo
Subsdio da alimentao deixa de estar sujeita a IRS
-
Incidncia
elemento essencial
Garantia
elemento essencial
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2)
n3 CRP
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O principio de Estado social esta consagrado no art. 81 al. b) CRP
Ao Estado incumbe:
- Promover a justia social
- Assegurar a igualdade de oportunidades
- Operar as necessidades correces das desigualdades
2. Convenes Internacionais:
Estamos a falar dos tratados ou acordos em matria fiscal que visam:
Professor: Dr. Sebastio Oliveira
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2.
Internalizao econmica
3.
Globalizao do mercado
3. Direito Comunitrio:
O Direito comunitrio manifestado atravs das directivas comunitrias. O
Direito comunitrio o Direito da actual Unio Europeia (UE) que cada vez mais
importante no Direito fiscal.
uma fonte imediata de direito fiscal
Podemos falar:
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Direito comunitrio fiscal prprio Aqui esto consagrados as
1.
2.
4. Leis Ordinrias:
As leis ordinrias podem ser:
-
Lei formal da AR
Decreto-lei do governo
Regulamentos:
Regulamentos do governo:
- Decretos regulamentares;
- Resolues de concelho de ministro;
- As portarias;
- Os despachos normativos.
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5. Os Contratos Fiscais:
Os contratos fiscais esto previstos no art. 37 da LGT
Temos de distinguir dois tipos de contratos:
1.
2.
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- A liquidao
- A cobrana do imposto
6. Jurisprudncia:
A jurisprudncia o conjunto das decises dos tribunais.
As decises dos tribunais no nosso sistema jurdico no so fonte imediata de
direito, o mesmo no acontecendo no sistema anglo-saxnico (GB, USA)
Com excepo:
1. Declarao de inconstitucionalidade e ilegalidade com fora obrigatria
geral.
A inconstitucionalidade decretada pelo tribunal constitucional ao
abrigo dos art. 281 e 282 CRP.
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A ilegalidade decisiva na 2 seco dos tribunais centrais
fiscal.
7. Doutrina:
A doutrina as opinies dos jurisconsultos (iluminados de direito fiscal) em
matria de direito fiscal.
A doutrina no fonte imediata de Direito fiscal, um importante instrumento
de dilogo entre a legislao e a jurisprudncia.
8. Costume:
O costume uma prtica consuetudinria (usual, rotineira, habitual) que gera a
convico da sua obrigatoriedade.
Nos temos do art. 3 n1 cdigo civil este exclui o costume como fonte imediata
de direito.
Em Direito fiscal alguns artigos referem-se expressamente aos usos e costumes,
usos sociais, etc. So assim os art. 59 n1 EBF e art. 1 n5 al. d) CIS (cdigo do
imposto do selo).
Apesar de estes artigos se referirem expressamente aos usos e costume, usos
sociais no pode considerar-se em direito fiscal o costume como fonte imediata de
Direito fiscal.
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9. Codificao Fiscal:
Em direito fiscal os cdigos so:
- LGT Lei Geral Tributria
- CPPT Cdigo de Procedimento e de Processo Tributrio
- RGIT Regime Geral das Infraces Tributrias
- EBF Estatuto dos Benefcios Fiscais
- CIRS Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares
- CIRC Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas
- CIVA Cdigo do Imposto sobre o Valor Acrescentado
- RITI Regime do IVA nas Transaces Intracomunitrias
- CIS Cdigo do Imposto do Selo
- CIMI Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis
- CIMT Cdigo do Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de
Imveis
- CIEC Cdigo dos Impostos Especiais sobre o Consumo
Apesar do direito ser ao nvel da codificao uma manta de retalhos (vrios so
os cdigos fiscais), estes so uma fonte imediata de direito fiscal que o legislador, o
aplicador do direito fiscal (Administrao fiscal e juiz), bem como cada um de ns
(contribuinte, sujeito passivo) que lhe devem obedincia.
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A interpretao das normas de direito fiscal aquele que resulta do texto da lei.
A interpretao baseia-se na letra da lei.
Interpretao extensiva resulta da anlise entre a letra da lei e os trabalhos
preparatrios que lhe deram lugar. Ento dos trabalhos preparatrios pode-se concluir
que a letra da lei ficou aqum do esprito do legislador (mais curta). Como tal
necessrio estender a letra da lei, ou seja, tm de ser igual ao esprito do legislador.
Interpretao restritiva A letra da lei ficou alm do esprito do legislador.
Ento necessrio encurtar-se a letra da lei fazendo-se assim uma interpretao
restritiva
Interpretao analgica Consiste em aplicar a um caso em apreo (que esta a
ser decidido) e que no tem lei que se lhe aplique, uma lei que foi aplicada
anteriormente a um caso anlogo (semelhante, o mesmo conflito de interesses) decidido
anteriormente.
Qual a soluo no nosso direito fiscal?
As normas jurdico-fiscais devem ser interpretadas como quaisquer outras
normas jurdicas, seguindo as regras gerais de interpretao que esto previstas no
artigo 11 n 1 da LGT.
E o n 3 deste artigo diz que aps a interpretao, se houverem ainda dvidas
sobre o sentido e alcance das normas, deve efectuar-se a interpretao com um sentido
econmico das mesmas. Parece que o n 3 deste artigo nos remete para a interpretao
econmica das leis fiscais, no entanto isto no verdade.
A interpretao das leis fiscais deve obedecer s regras gerais de interpretao
do direito, ou seja, deve efectuar-se:
-
Nota:
Se o direito versar sobre matria dos elementos essenciais, ento, No possvel o
recurso analogia.
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Acrdos
Tratados
Se houver dvidas sobre qual o sentido a dar a uma expresso de uma conveno
internacional a interpretao deve ser a seguinte:
1)
2)
no
Estado.
Como interpretamos as clusulas anti-abuso?
As clusulas anti-abuso destinam-se a prevenir e a reprimir as crescentes praticas
de evaso e fraude fiscais.
Exemplo:
-
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transitrio)
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D-se quando perante uma questo concreta h mais do que uma lei que se lhe
aplique. Existe aqui a sucesso de dois ou mais regimes jurdicos diferentes.
Qual o regime jurdico que se aplica?
Se a questo controversa (que se quer decidir) tratar de direito fiscal essencial
(elementos essenciais do imposto art. 103 n 2 CRP) a regra a da no
retroactividade da lei fiscal, ou seja, aplica-se em cada momento a lei que vigorava ao
tempo da ocorrncia do facto (aplica-se a lei que estava em vigor quando aconteceu o
facto).
Se a questo controversa no versar sobre o direito fiscal essencial as regras a
observar so:
1. As normas relativas a prazos, formalidades, etc. A lei nova de
aplicao imediata, na mediada em que contenha um tratamento mais
favorvel ao contribuinte.
2. Leis fiscais interpretativas Aqui a nova lei (lei interpretativa) retroage
data da lei interpretada com o limite constitucional do efeito do caso
julgado.
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Territrio terrestre
Territrio areo
As embaixadas
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Apenas se abate (deduz) o imposto at ao momento que tais
rendimentos estariam sujeitos se fossem tributados no estado
residente (art. 81 CIRS e art. 85 do CIRC).
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Direito Fiscal
(2 Teste)
Relao Jurdica Tributria/ Relao Jurdica Fiscal/
Relao Jurdica de Imposto
A relao jurdica fiscal complexa quando comparada com a relao jurdica
civil. A sua complexidade verifica-se quanto aos titulares (activos), quanto aos sujeitos
(passivos), quanto ao contedo e quanto s relaes em que a mesma se desdobra.
Assim quanto aos titulares (activos) iremos encontrar as seguintes
denominaes:
Contribuinte
Substitutos
Redentores
Responsveis fiscais
Sucessores
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Antes da Liquidao
Depois da liquidao
Fazenda Pblica
Devedor do imposto
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Trimestral
Jan.
Entrega at 10/3
------------
Fev.
Entrega at 10/4
------------
Entrega at 15/05
Abr.
Mai.
Jun.
c) Obrigaes declarativas entrega de declarao de informaes
contabilsticas e fiscais e anexos exigidos.
d) Entrega de um mapa recapitulativo do volume de negcios com clientes
de valor superior a 25.000, a enviar durante os meses de Maio e Junho.
e) Envio de mapa recapitulativo de compras a FIR de valor superior a
25.000, entregue nos meses de Maio e Junho.
Professor: Dr. Sebastio Oliveira
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2)
-
A obrigao fiscal pblica (no sentido que faz parte do ramo de Direito
Pblico e de que o acto tributrio goza da presuno da legalidade)
3)
-
A obrigao civil para ser executiva em alguns casos carece de uma sentena
judicial anterior.
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4)
-
5)
-
6)
-
7)
-
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5.000
2006
O Objecto;
- Prestao principal e acessria que os sujeitos esto obrigados
O Facto Jurdico;
A Garantia.
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1. OS SUJEITOS
O Sujeito Activo da Relao Jurdica
A titularidade activa da relao jurdica fiscal em sentido amplo comporta
diversas situaes a saber:
O poder tributrio
A competncia tributria
A capacidade tributria activa
A titularidade da receita fiscal
Vejamos cada uma destas situaes:
O poder tributrio:
o poder conferido ao legislador para a criao dos impostos, ou seja, estamos
na presena da fase da incidncia.
A competncia tributria:
Aqui concentramo-nos na administrao ou gesto dos impostos, ou seja, nas
fases de lanamento, liquidao e cobrana. Esta competncia era at `a bem pouco
tempo, exclusiva da Administrao Tributria. Hoje, dividida entre a AT e os
particulares (contribuintes e terceiros). Tem-se assistido a uma acentuada privatizao
da administrao ou gesto dos impostos.
A capacidade tributria activa = Personalidade tributria
Consiste na titularidade de crdito de imposto e de mais direitos tributrios (art.
15 LGT).
Titularidade da receita
Aqui diz-se que a titularidade das receitas dos impostos est consagrada a
determinados entes pblicos.
Concluso:
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Tem de pagar
XPTO
Mas se no tem como
pagar, ento o fisco
vai exigir
IVA
Responsabilidades fiscais
Em sentido mais amplo o devedor do imposto abrange tambm os chamados
devedores indirectos derivados ou acessrios aos quais o fisco exige excepcionalmente
ou em 2 linha o credito do imposto.
Devedor do imposto
Devedor principal ou originrio
Devedor em sentido amplo (derivado ou acessrio)
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No sai:
(Criticas: O conceito de sujeito passivo que esta patente nestes artigos um
conceito demasiado restrito identificando-o com o devedor de imposto. H tambm uma
falta de harmonizao entre o CPPT e LGT porque o art. 9 n 1 do CPPT parece
perfilhar, consagrar o conceito amplo de contribuinte integrando os substitutos e
responsveis o que rejeitado claramente pela LGT.)
Sujeito passivo em sentido amplo composto por:
Sujeito passivo em sentido restrito ou devedor do imposto em sentido amplo
+
Os demais obrigados tributrios
- Devedor de imposto em
sentido restrito ou
contribuinte directo
Sujeito passivo
em sentido amplo
- Substitutos
- Responsveis
- Outros
- Demais obrigados
tributrios
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Podemos dizer:
Em princpio sero sujeitos passivos das relaes jurdicas tributrias os
detentores de personalidade tributria. S assim, no sero quando a lei fiscal diga o
contrario e h algumas situaes destas:
1) A lei considera sujeitos tributrios, entidades desprovidas de
personalidade tributria
Exemplos:
1.
Declarada invalida
4.
5.
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1.
Os menores
Os interditos
Os inabilitados
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Contribuinte
RF
Substituto
Ent RF
No foi entregue as
RF
Administrao
Tributria
Devedor originrio
Direito de reteno ou
de regresso
(Art. 28 n 1)
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(Art. 28 n 2)
Na hiptese de reteno na fonte ser efectuada a titulo de pagamento por conta
RF
Cofres do Estado
AT
1 a AT vai ao substitudo e se este provar que houve reteno ento a AT vai ter
com o substituto.
Montante RF
Sim AT Substitudo Substituto
Nos restantes casos da reteno na fonte, isto , nos casos em que a reteno no
Efectua RF
RF
PC
Substituto
Substituto
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Recai a RF
Quem recebe?
O substitudo no
faz RF
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Contribuinte/ Substitudo
Contribuinte/Substitudo
AT
AT
Substituto no tem
condies para pagar
Substitudo
Substitudo
O substitudo faz
RF
O substitudo
O substitudo prova
defender-se
Substituto
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XPTO, Lda.
Gerentes
SB
Lus
Antnio
Deve IVA .. 2004
30.000
2005
40.000
2006
50.000
2006
30.000
2007
20.000
IRC
social ou em assembleia-geral.
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Para haver responsabilidade fiscal ou tributria necessrio que se
2. O OBJECTO
A obrigao tributria composta por:
-
3. O FACTO JURIDICO
O facto jurdico tributrio consiste na verificao, na ocorrncia de factos
(rendimento, patrimnio, despesa e/ou consumo) que a verificarem-se e uma vez
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subsumidos (enquadrados) nos cdigos do direito fiscal (na legislao fiscal) faz nascer
a obrigao tributria.
4. A GARANTIA
A garantia verifica-se quanto ao sujeito activo (credor tributrio) e tambm
quanto ao sujeito passivo (contribuintes)
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Meios no impugnatrios
Meios impugnatrios
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LGT)
2.
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SA
Antnio.IRS 5.000
Manuel
Estado
(Sub-rogao)
Morre, herdeiro
Sntese:
Antnio deve IRS de 5.000 ao Estado, encontrou o Manuel, este vai pagar a
dvida mas que quer transpor para ele os direitos do Estado (Sub-rogao). Desta forma
Manuel passa a ser o Estado. O Sr. Manuel entretanto morre, e Antnio passa a ser o
herdeiro. Como Antnio Passa a ser devedor e credor da divida anula-se a obrigao.
Sistema Fiscal Portugus
O nosso sistema fiscal portugus arruma os impostos em 3 grandes grupos:
1) Tributao do Rendimento Este subdivide-se em:
Tributao do Rendimento Pessoal e aqui enquadramos o nosso imposto
sobre o rendimento das pessoas singulares (IRS).
Tributao do Rendimentos Empresarias - levados a cabo por empresrios
em nome individual, sociedades e agrupamentos complementares de empresas e aqui
falamos do imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas (IRC).
2) Tributao do Patrimnio Aqui inclumos:
O IMI que incide a propriedade de bens imveis, temos tambm o IMT, que
tributa a alienao onerosa de bens imveis. Temos ainda o imposto do selo (IS) que
Professor: Dr. Sebastio Oliveira
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IRS:
um imposto que tributa o rendimento das pessoas singulares, rendimento este
proveniente da mais variada das actividades (inclui actividades ilcitas).
1 Caracterstica:
O IRS um imposto nico e progressivo.
nico porque se verifica uma vez por ano. A manifestao dos rendimentos do
sujeito passivo feita uma nica vez e abrange a totalidade dos rendimentos do sujeito
passivo e do agregado familiar se houver (teoria do englobamento) art. 22 CIRS).
progressivo na medida em que as taxas de tributao so diferentes consoante
o montante do rendimento colectvel aumentando na razo directa do aumento do
rendimento colectvel (art. 68 CIRS).
Esta caracterstica do IRS (ser nico e progressivo) resulta de um preceito
constitucional consagrado no art. 64 n 1 CRP.
2 Caracterstica:
No apuramento do montante dos rendimentos a tributar segue a regra do
englobamento (declarao de rendimento engloba a totalidade dos rendimentos ao nvel
de espcie e de pessoas que compe o agregado familiar.
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3 Caracterstica:
No apuramento do imposto a pagar ou a receber so consagradas um conjunto de
dedues:
1. Dedues Especficas: so custos necessrios a produo daquele rendimento,
que deduz ao rendimento lquido da mesma (art. 25 a 53 CIRS).
RB (A) DE (A) = RL (A)
RB (B) DE (B) = RL (B)
RLT(G)
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Pessoa no casada
4.639 * 10,5%
16.000
7.017
1.600
4.639
- 7.017
8.983 * 23,5%
2.378
8.983
2.378 * 13%
16.000
4 Caracterstica:
O IRS preconiza a regra da repartio permitindo a deduo de prejuzos de um
ano, no exerccio ou exerccios seguintes. (art. 55 CIRS)
SB
RB (B) 2008
=160.000
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Incidncia do IRS
Incidncia real ou objectiva:
O IRS tributa todo e qualquer tipo de rendimento auferido por um cidado,
dividindo esses rendimentos em categorias (art. 1 CIRS).
Categorias:
Categoria A Aqui enquadramos os rendimentos de trabalho
dependente. art. 2 CIRS por trabalho dependente entende-se o trabalho
desenvolvido por conta de outrem.
Categoria B Aqui inclumos os rendimentos das actividades
empresariais (empresrio em nome individual) e rendimentos das
actividades independentes. (Art 3 CIRS e Art. 4 CIRS). Por actividades
independentes entende-se as constantes da portaria 1011/201 de 21 de
Agosto (Anexo ao cdigo do IRS).
Categoria E Tributa os rendimentos de capitais provenientes de
aplicaes financeiras, lucros auferidos nas sociedades que detenho,
direitos de autor ou royalties auferidos por quem no o titular originrio
da obra.
Quem herdar o direito de autor e recebe royalties, ento Categoria E, mas
se for quem criou o livro ou engenho, ento Categoria B (art. 5,6 e 7).
Categoria F So tributados os rendimentos prediais (rendas recebidas
de contratos de arrendamento) ou contratos de explorao (art. 8 CIRS)
Categoria G Rendimentos de incrementos patrimoniais (aumento do
patrimnio sem fazer nada).
So vrios tipos: prmios, jogos de fortuna ou azar e as mais-valias
provenientes de bens imveis ou aces obrigaes (art.9 e 10 CIRS).
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Sujeito
Passivo
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Transparncia Fiscal
Iseno IRS (art. 2 n 3 al. 2))
Estrutura do IRS
RB (A) DE (A) = RL (A)
RB (B) DE (B) = RL (B)
RLT (G)
Legenda:
RB Resultado Bruto
DE Dedues Especificas
RL Resultado Liquido
RLT (G) Resultado Liquido Total (Global)
RC Rendimento Colectvel
RC
2
O Pagamento do IRS:
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A e/ou H
Reteno na Fonte
Reteno na Fonte
IRC:
Imposto que tributa as pessoas colectivas
Quem o sujeito passivo do IR?
As sociedades so o sujeito passivo mais importante e sero o elemento do nosso
estudo (art. 2 CIRC).
A base do imposto (sobre o que incide) o lucro.
Lucro Contabilstico
(Proveitos Custos = Resultado Liquido do Exerccio (RLE))
Lucro Tributrio ou Fiscal
Estrutura do IRC
RLE (Lucro Contabilstico) .... X
Variaes Patrimoniais Positivas..... +
Variaes Patrimoniais Negativas....
Correces Aumentativas. +
Correces Diminutivas....
Lucro Tributvel.. Y
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Benefcios Fiscais...
Prejuzos.
Colecta Z
Benefcios Fiscais...
Dedues Colecta
IRC a Pagar ou a Receber
Pagamento do IRC:
Reteno na Fonte
Pagamento Final
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8
Impostos gerais: qd s aplica em todo o territrio nacional (IRC, IRS, IVA, IMI, IMT)
Impostos locais: qd s aplica numa zona especfica do territrio (imp especifico da
Madeira/Aores)
9
Impostos cedulares: qd tributam 1 nica parte do patrimnio ou do consumo dos
cidados.
Impostos nicos: qd tributa a totalidade dos rendimentos que 1 pessoa tem de 1 s vez
10
Impostos de taxa fixa: no varia em relao ao produto importado
Impostos Advalorem: varia em funo da pauta aduaneira.
Fontes de Direito Modos de criao e revelao das normas jurdicas.
Constituio Nela esto consagrados os princpios constitucionais de
tributao, ou seja, o legislador ao criar as normas jurdicas de direito fiscal a eles lhe
deve obedincia.
Principio da legalidade tributria:
Princpios da Preeminncia da lei Os impostos s podem ser criados
por lei.
Princpio de reserva de lei A lei criadora dos impostos deve emanar
necessariamente de um rgo com competncia legislativa.
Reserva de lei formal
Reserva de lei material.
Principio da segurana jurdica:
Permite aos cidados tomarem as suas decises com a possibilidade de previso das
consequncias que delas resultam.
Impe-se ao legislador, limitando-o na elaborao de normas retroactivas
(desfavorveis), e na revogabilidade das leis fiscais (favorveis).
Principio da igualdade tributria:
Tributar de forma desigual o que no igual
A proibio de discriminao entre contribuintes casados e solteiros:
Principio do Estado Social:
A Base constitucional do sistema fiscal:
2 parte:
Relao jurdica do imposto aquilo que se estabelece entre algum que tem
o direito de exigir o comprimento da prestao e outrem que tem o dever de cumprir
essa prestao.
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2)
3)
consta de titulo executivo ou seja no est dependente de qualquer outro acto
d pronuncia. No sendo pago o imposto na data respectiva so emitidos titulo
executivos que tm fora para executar o contribuinte.
-
4)
-
5)
-
6)
executivos so criados pela administrao tributria (art. 88 do CPPT)
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-
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7)
-
Os Sujeitos;
O Objecto;
O Facto Jurdico;
A Garantia.
Sujeito Activo
Sujeito Passivo
O Estado;
As autarquias territoriais;
As Regies autnomas;
1.
O Estado
Os rgos de administrao fiscal do estado so:
-
DGITA
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-
Lisboa
Porto
Funchal
Ponta Delgada
DGAIAC
DGITA
IGF
Conselho Superior de
Finanas (CSF)
CNC
UCLEFACD
G
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2.
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As Autarquias Territoriais
3.
Institutos Pblicos
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R.Fiscal.Gerentes
IRC 1000
Sebastio3500
IVA 2000
Manuel
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Nota:
A representao legal no envolve actos de natureza pessoal.
Domicilio Fiscal est tratado no artigo 19 n1 da LGT, no artigo 16 do CIRS e
no artigo 4 n 1 CIRC.
Ao nvel de pessoas singulares o domiclio fiscal consiste na residncia habitual
Ao nvel das pessoas colectivas o domiclio fiscal a sede ou direco efectiva
ou estabelecimento estvel.
Substituio Tributria consiste em um terceiro substituir o contribuinte (art.
20 n 2 da LGT).
Exemplo: figura reteno na fonte. Esta imposta por lei. A empresa est
obrigada a fazer a reteno.
Substitudo Contribuinte
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Contactos:
Email: sdo.advogado@mail.telepac.pt
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Telefone Escritrio: 222071230
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