Você está na página 1de 825

Manual de Contabilidade do Setor Eltrico

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
PREFCIO O setor de energia eltrica vem, ao longo do tempo, reunindo profissionais de contabilidade, os quais tm deixado um legado tcnico e cultural que, certamente, pode ser considerado como referncia na rea contbil relativa a atividades sujeitas regulao e fiscalizao por parte do Poder Pblico. O rgo Regulador (Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE at 26 de dezembro de 1996 e Agncia Nacional de Energia Eltrica - ANEEL a partir da referida data), em sua misso institucional, vem atualizando, ao longo do tempo, com a participao dos profissionais do setor eltrico, os procedimentos contbeis catalo gados no Plano de Contas. Esses procedimentos vm sendo utilizados pelas concessionrias do servio pblico de energia eltrica para registro de suas operaes, possibilitando ao rgo Regulador o efetivo exerccio das atribuies de regulao e fiscalizao estabelecidas pela legislao aplicvel s atividades do servio pblico de energia eltrica. Como parte do processo de permanente atualizao do Plano de Contas, a ANEEL identificou a necessidade de revis- lo em 2001, tendo em vista as significativas modificaes ocorridas no setor eltrico brasileiro, no qual vrias alteraes no modelo em vigor vm sendo promovidas por meio de novos textos legais e de regulamentao que contemplam, inclusive, novas situaes decorrentes do processo de privatizao que vem sendo implementado pelo Governo Federal. Nesse novo cenrio esto inseridos aspectos de extrema relevncia relacionados necessidade de absoluta transparncia na divulgao de dados e informaes sobre o desempenho das concessionrias e permissionrias para uma grande variedade de partes interessadas e usurios (rgos Reguladores, acionistas, analistas, empregados, consumidores, instituies financeiras nacionais e internacionais, investidores nacionais e estrangeiros, credores e pblico em geral). Nesse contexto a ANEEL promoveu a reviso do Plano de Contas, sob a coordenao de tcnicos lotados na Superintendncia de Fiscalizao Econmica e Financeira - SFF. Ademais, para a execuo desse projeto, a ANEEL contratou consultores externos e estabeleceu uma metodologia de trabalho incorporando ao processo, os contadores das empresas de energia eltrica e a Associao Brasileira dos Contadores do Setor de Energia Eltrica - ABRACONEE, cuja experincia, qualificao tcnica e esprito de colaborao foram importantes para o xito do projeto. Alm disso, a ANEEL solicitou a participao do Conselho Federal de Contabilidade - CFC, do Conselho Regional de Contabilidade do Distrito Federal CRC-DF, da Comisso de Valores Mobilirios - CVM, do IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, da ABAMEC - Associao Brasileira dos Analistas do Mercado de Capitais e de representantes da comunidade acadmica, com o objetivo de obter subsdios para elevar o nvel tcnico dos trabalhos que inclusive, foram disponibilizados em processo de Audincia Pblica no perodo de 22 de agosto a 23 de setembro de 2001. A ANEEL reconhece e agradece publicamente a prestimosa e valiosa colaborao prestada pelos representantes dos rgos e entidades anteriormente mencionados, cujas sugestes contriburam efetivamente para o aprimoramento da qualidade do documento ora concludo, denominado Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica.

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Manual de Contabilidade do Setor Eltrico ___________________________________________ 1 PREFCIO _________________________________________________________________________ 2 1. 2. Introduo _____________________________________________________________________ 10 Conceitos, Fundamentos e Aplicabilidade ___________________________________________ 12
Conceitos e Fundamentos ____________________________________________________________ 12 Aplicabilidade_____________________________________________________________________ 12

3. 4. 5. 6.

Objetivos ______________________________________________________________________ 13 Principais Alteraes ____________________________________________________________ 14 Comparativo das Principais Prticas Contbeis _______________________________________ 21 Plano de Contas do Servio Publico de Energia Eltrica ________________________________ 23
6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis ______________________________________________________ 23
6.1.1 6.1.2 6.1.3 6.1.4 6.1.5 Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao ___________________________________________ Estrutura da Conta Contbil ___________________________________________________________ Principais Premissas do Sistema de Contabilizao _________________________________________ Segregao do Sistema de Resultado _____________________________________________________ Cadastro e Controle de Bens e Direitos ___________________________________________________ 23 25 25 27 28

6.2 Instrues Gerais IG ___________________________________________________________ 29 6.3 Instrues Contbeis IC _________________________________________________________ 37


6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.3.6 6.3.7 6.3.8 6.3.9 6.3.10 6.3.11 6.3.12 6.3.13 6.3.14 6.3.15 6.3.16 CCEE 6.3.17 6.3.18 6.3.19 6.3.20 6.3.21 6.3.22 6.3.23 6.3.24 6.3.25 6.3.26 Aplicaes Financeiras ________________________________________________________________ 37 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa____________________________________________ 37 Estoque (inclusive do ativo imobilizado) __________________________________________________ 38 Despesas Pagas Antecipadamente _______________________________________________________ 40 Compensao de Variao de Custos da Parcela A __________________________________________ 41 Crditos Fiscais ______________________________________________________________________ 41 Desativaes ________________________________________________________________________ 42 Bens e Direitos Destinados Alienao ___________________________________________________ 44 Investimentos, gio e Desgio __________________________________________________________ 44 Imobilizado _______________________________________________________________________ 45 Depreciao/Amortizao Acumulada _________________________________________________ 50 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos __________________________________ 51 Bens da Unio _____________________________________________________________________ 53 Questes Ambientais _______________________________________________________________ 54 Fornecedores _____________________________________________________________________ 55 Comercializao de Energia Eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica 56 Debntures _______________________________________________________________________ 56 Reserva Global de Reverso - RGR ____________________________________________________ 57 Plano Previdencirio e Outros Benefcios a Empregados __________________________________ 57 Programa de Recuperao Fiscal - REFIS ______________________________________________ 60 Proviso para Descomissionamento ___________________________________________________ 62 Proviso para Contingncias _________________________________________________________ 62 Obrigaes Vinculadas Concesso ___________________________________________________ 64 Reserva de Reavaliao _____________________________________________________________ 64 Reserva de Lucros a Realizar ________________________________________________________ 65 Recursos Destinados a Aumento de Capital _____________________________________________ 67

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.3.27 6.3.28 6.3.29 6.3.30 6.3.31 6.3.32 6.3.33 Resultado do Exerccio______________________________________________________________ 68 Contratos de Pr-Venda ____________________________________________________________ 77 Fuso, Ciso e Incorporao _________________________________________________________ 78 Consrcios _______________________________________________________________________ 79 Arrendamento Mercantil ____________________________________________________________ 82 Instrumentos Financeiros ___________________________________________________________ 85 Demonstraes Contbeis Consolidadas __________________________ Erro! Indicador no definido.

7.

Plano de Contas ________________________________________________________________ 89


7.1 Elenco de Contas ____________________________________________________________ 89
Numerrio Disponvel________________________________________________________________ Aplicaes no Mercado Aberto ________________________________________________________ Numerrio em Trnsito _____________________________________________________________ Consumidores _____________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica _________________________ Concessionrias e Permissionrias ____________________________________________________ Rendas a Receber __________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _______________________________________________________ Devedores Diversos _________________________________________________________________ Outros Crditos _________________________________________________________________ (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa ____________________________________ (-) Ttulos a Receber Descontados ___________________________________________________ Estoques _______________________________________________________________________ Ttul os e Valores Mobilirios _______________________________________________________ Fundos Vinculados _______________________________________________________________ Caues e Depsitos Vinculados ____________________________________________________ Desativaes em Curso____________________________________________________________ Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR ___________________________________________ Alienaes em Curso _____________________________________________________________ Dispndios a Reembolsar em Curso _________________________________________________ Servios em Curso _______________________________________________________________ Crditos Fiscais _________________________________________________________________ Pagamentos Antecipados ___________________________________________________________ Consumidores ___________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica ______________________ Concessionrias e Permissionrias __________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _____________________________________________________ Devedores Diversos ______________________________________________________________ Outros Crditos _________________________________________________________________ (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa _____________________________________ (-) Ttulos a Receber Descontados ___________________________________________________ Estoques _______________________________________________________________________ Ttulos e Valores Mobilirios _______________________________________________________ Fundos Vinculados _______________________________________________________________ Caues e Depsitos Vinculados ____________________________________________________ FGTS/Conta-Empresa ____________________________________________________________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Depsitos Vinculados a Litgios _____________________________________________________ Servios em Curso _______________________________________________________________ Crditos Fiscais _________________________________________________________________ Vendas ________________________________________________________________________ Adiantamentos e Emprstimos _____________________________________________________ Pagamentos Antecipados _______________________________________________________ 155 159 160 161 165 167 169 172 174 177 184 186 187 193 196 198 200 204 206 208 210 215 216 219 221 223 225 227 228 230 232 233 235 237 238 239 241 242 243 248 250 251 252

7.2 Tcnicas de Funcionamento ______________________________________________________ 155


7.2.1 7.2.2 7.2.3 7.2.4 7.2.5 7.2.6 7.2.7 7.2.8 7.2.9 7.2.10 7.2.11 7.2.12 7.2.13 7.2.14 7.2.15 7.2.16 7.2.17 7.2.18 7.2.19 7.2.20 7.2.21 7.2.22 7.2.23 7.2.24 7.2.25 7.2.26 7.2.27 7.2.28 7.2.29 7.2.30 7.2.31 7.2.32 7.2.33 7.2.34 7.2.35 7.2.36 7.2.37 7.2.38 7.2.39 7.2.40 7.2.41 7.2.42 7.2.43

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.44 7.2.45 7.2.46 7.2.47 7.2.48 7.2.49 7.2.50 7.2.51 7.2.52 7.2.53 7.2.54 7.2.55 7.2.56 7.2.57 7.2.58 7.2.59 7.2.60 7.2.61 7.2.62 7.2.63 7.2.64 7.2.65 7.2.66 7.2.67 7.2.68 7.2.69 7.2.70 7.2.71 7.2.72 7.2.73 7.2.74 7.2.75 7.2.76 7.2.77 7.2.78 7.2.79 7.2.80 7.2.81 7.2.82 7.2.83 7.2.84 7.2.85 7.2.86 7.2.87 7.2.88 7.2.89 7.2.90 7.2.91 7.2.92 7.2.93 7.2.94 7.2.95 7.2.96 7.2.97 7.2.98 Bens e Direitos Destinados Alienao _______________________________________________ Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial ____________ Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio _________________ (-) Reintegrao Acumulada ________________________________________________________ (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes _________________ Bens de Renda ___________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada ________________________________________________________ Bens e Direitos para Uso Futuro_____________________________________________________ Outros _________________________________________________________________________ Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos _________________________________ Intangveis ______________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis _____________________________________________ Terrenos _______________________________________________________________________ Reservatrios, Barragens e Adutoras _________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras ________________________ Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias _______________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias _______________________ Mquinas e Equipamentos _________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos ________________________________ Veculos ________________________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Veculos _______________________________________________ Mveis e Utenslios _______________________________________________________________ (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios ______________________________________ Imobilizado em Curso ____________________________________________________________ Imobilizado em Curso - A Ratear ___________________________________________________ Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos ____________________________________________ Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais _________________ Imobilizado em Curso - Material em Depsito _________________________________________ Imobilizado em Curso - Compras em Andamento ______________________________________ Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores __________________________________ Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais ___________________________________________ gio na Incorporao de Sociedade Controladora ______________________________________ Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora ___________________ (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora _____________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais __________________________________ (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais ________________________________ Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais ___________________________________ Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro ______________________ (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro ____________________ Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro _______________________ Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas __________________________________ (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas _________________________________ Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas ____________________________________ (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos ______________________________ Fornecedores ___________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica ______________________ Folha de Pagamento ______________________________________________________________ Encargos de Dvidas ______________________________________________________________ Tributos e Contribuies Sociais ____________________________________________________ Participaes nos Lucros __________________________________________________________ Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio__________________________________ Emprstimos a Curto Prazo________________________________________________________ Debntures _____________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos _____________________________________________________ 254 256 258 260 261 263 265 266 269 271 272 274 276 279 281 282 285 287 288 291 293 295 297 299 304 306 308 310 312 314 316 318 319 320 321 322 324 325 327 329 330 332 334 336 338 339 343 345 348 350 352 354 356 357 359

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.99 7.2.100 7.2.101 7.2.102 7.2.103 7.2.104 7.2.105 7.2.106 7.2.107 7.2.108 7.2.109 7.2.110 7.2.111 7.2.112 7.2.113 7.2.114 7.2.115 7.2.116 7.2.117 7.2.118 7.2.119 7.2.120 7.2.121 7.2.122 7.2.122 7.2.107 7.2.123 7.2.124 7.2.125 7.2.126 7.2.127 7.2.128 7.2.129 7.2.130 7.2.131 7.2.132 7.2.133 7.2.134 7.2.135 7.2.136 7.2.137 7.2.138 7.2.139 7.2.140 7.2.141 7.2.142 7.2.143 7.2.144 7.2.145 7.2.146 7.2.147 7.2.148 7.2.149 7.2.150 7.2.151 Outras Captaes de Recursos de Terceiros ___________________________________________ Benefcios Ps-Emprego___________________________________________________________ Credores Diversos ________________________________________________________________ Obrigaes Estimadas ____________________________________________________________ Proviso para Descomissionamento __________________________________________________ Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas ____ Outras Obrigaes ________________________________________________________________ Pesquisa & Desenvolvimento ________________________________________________________ Programa de Eficincia Energtica - PEE ______________________________________________ Provises Passivas ________________________________________________________________ Fornecedores ____________________________________________________________________ Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica _______________________ Encargos de Dvidas _______________________________________________________________ Tributos e Contribuies Sociais _____________________________________________________ Debntures ______________________________________________________________________ Emprstimos e Financiamentos ______________________________________________________ Outras Captaes de Recursos de Terceiros ____________________________________________ Benefcios Ps-Emprego____________________________________________________________ Credores Diversos ________________________________________________________________ Obrigaes Estimadas _____________________________________________________________ Proviso para Descomissionamento __________________________________________________ FGTS/Conta-Empresa ____________________________________________________________ Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas ____ Outras Obrigaes _______________________________________________________________ Outras Obrigaes _______________________________________________________________ Programa de Eficincia Energtica - PEE ______________________________________________ Reverso /Amortizao ____________________________________________________________ Provises Passivas ________________________________________________________________ Participao da Unio, Estados e Municpios __________________________________________ Participao Financeira do Consumidor ______________________________________________ Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido ____________________ Programa de Eficincia Energtica __________________________________________________ Pesquisa e Desenvolvimento ________________________________________________________ Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica __________________________________ Valores Pendentes de Recebimento __________________________________________________ Valores no Aplicados _____________________________________________________________ Outras _________________________________________________________________________ Receitas ________________________________________________________________________ (-) Despesas Correspondentes a Receita _______________________________________________ Capital Subscrito _________________________________________________________________ (-) Capital a Integralizar ___________________________________________________________ Correo Monetria do Capital Integralizado __________________________________________ gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias _________________ gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital ______________________________________ (-) gio a Realizar ________________________________________________________________ Produto da Alienao de Partes Beneficirias __________________________________________ Produto da Alienao de Bnus de Subscrio _________________________________________ Prmio na Emisso de Debntures ___________________________________________________ Doaes e Subvenes para Investimento______________________________________________ Reserva Especial de Correo Monetria _____________________________________________ Remunerao Sobre o Capital Prprio _______________________________________________ gio na Incorporao de Sociedade Controladora ______________________________________ Outras Reservas de Capital ________________________________________________________ Reavaliao de Elementos do Ativo __________________________________________________ Ajustes de Avaliao Patrimonial ____________________________________________________ 360 362 363 366 369 371 373 379 380 381 382 384 386 388 390 392 393 394 395 397 398 400 401 403 405 406 407 408 410 410 415 417 417 421 424 425 426 428 430 431 433 434 435 436 437 438 439 440 441 443 444 445 446 447 448

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.152 Reserva Legal ____________________________________________________________________ 7.2.153 Reservas Estatutrias _____________________________________________________________ 7.2.154 Reserva para Contingncias ________________________________________________________ 7.2.155 Reserva de Reteno de Lucros _____________________________________________________ 7.2.156 Reserva de Lucros a Realizar _______________________________________________________ 7.2.157 Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo _____________________________________ 7.2.158 Outras Reservas de Lucro _________________________________________________________ 7.2.159 Adiantamentos __________________________________________________________________ 7.2.160 Lucros Acumulados ______________________________________________________________ 7.2.161 (-) Prejuzos Acumulados __________________________________________________________ 7.2.162 (-) Dividendos Intercalares _________________________________________________________ 7.2.163 (-) Aes em Tesouraria ___________________________________________________________ 7.2.164 Fornecimento ___________________________________________________________________ 7.2.165 Suprimento _____________________________________________________________________ 7.2.166 Energia Eltrica de Curto Prazo _____________________________________________________ 7.2.167 Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica__________________________________________ 7.2.168 Renda da Prestao de Servios _____________________________________________________ 7.2.169 Arrendamentos e Aluguis _________________________________________________________ 7.2.170 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido _____________________ 7.2.171 Ganhos na Alienao de Materiais ___________________________________________________ 7.2.172 Servio Taxado __________________________________________________________________ 7.2.173 Diversas Receitas _________________________________________________________________ 7.2.174 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais ___________________________________ 7.2.175 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais __________________________________ 7.2.176 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais _________________________________ 7.2.177 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR ______________ 7.2.178 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE ____________________ 7.2.179 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE _________________ 7.2.180 (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC ___________________ 7.2.181 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento _______________________________ 7.2.182 (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos ________________________________________ 7.2.183 Natureza de Gasto: 01 - Pessoal ______________________________________________________ 7.2.184 Natureza de Gasto: 02 - Administradores ______________________________________________ 7.2.185 Natureza de Gasto: 11 - Material ____________________________________________________ 7.2.186 Natureza de Gasto: 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica __________ 7.2.187 Natureza de Gasto: 21 - Servio de Terceiros ___________________________________________ 7.2.188 Natureza de Gasto: 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos _________ 7.2.189 Natureza de Gasto: 38 - Taxa de Fiscalizao ___________________________________________ 7.2.190 Natureza de Gasto: 40 - Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo _____________ 7.2.191 Natureza de Gasto: 41 - Energia Eltrica Comprada para Revenda _________________________ 7.2.192 Natureza de Gasto: 42 - Encargos de Uso da Rede Eltrica ________________________________ 7.2.193 Natureza de Gasto: 43 Energia Adquirida - PROINFA __________________________________ 7.2.194 Natureza de Gasto: 53 - Depreciao _________________________________________________ 7.2.195 Natureza de Gasto: 55 - Amortizao _________________________________________________ 7.2.196 Natureza de Gasto: 56 - Descomissionamento___________________________________________ 7.2.197 Natureza de Gasto: 81 - Encargos Financeiros e Efeitos Inflacionrios _______________________ 7.2.198 Natureza de Gasto: 82 - Aquisio de Imveis e Instalaes _______________________________ 7.2.199 Natureza de Gasto: 83 Valor Lquido da Desativao ___________________________________ 7.2.200 Natureza de Gasto: 91 - Arrendamentos e Aluguis ______________________________________ 7.2.201 Natureza de Gasto: 92 - Seguros _____________________________________________________ 7.2.202 Natureza de Gasto: 93 - Tributos ____________________________________________________ 7.2.203 Natureza de Gasto: 94 - Doaes, Contribuies e Subvenes _____________________________ 7.2.204 Natureza de Gasto: 95 - Proviso ____________________________________________________ 7.2.205 Natureza de Gasto: 96 - (-) Reverso da Proviso________________________________________ 7.2.206 Natureza de Gasto: 97 - Perdas na Alienao de Materiais ________________________________ 449 450 451 452 453 454 455 456 457 459 461 463 464 476 477 478 480 481 482 483 484 485 486 487 488 489 490 491 492 494 495 496 499 501 502 503 505 506 507 508 509 510 511 512 513 514 515 516 517 518 519 520 521 522 524

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.207 7.2.208 7.2.209 7.2.210 7.2.211 7.2.212 7.2.213 7.2.214 7.2.215 7.2.216 7.2.217 7.2.218 7.2.219 7.2.220 7.2.221 7.2.222 7.2.223 7.2.224 7.2.225 7.2.226 7.2.227 7.2.228 7.2.229 7.2.230 7.2.231 7.2.232 7.2.233 7.2.234 7.2.235 7.2.236 7.2.237 7.2.238 Natureza de Gasto: 98 - (-) Recuperao de Despesas ____________________________________ Natureza de Gasto: 99 - Outros ______________________________________________________ Rendas _________________________________________________________________________ Ganho de Equivalncia Patrimonial __________________________________________________ Variaes Monetrias _____________________________________________________________ Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados ______________________________________ Amortizao e Ganhos com Participao Societria _____________________________________ (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras __________________________________ Outras Receitas Financeiras ________________________________________________________ Encargos de Dvidas ______________________________________________________________ Perda de Equivalncia Patrimonial __________________________________________________ Variaes Monetrias _____________________________________________________________ Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados ______________________________________ Amortizao e Perdas com Participao Societria ______________________________________ Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios ____________________________ (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios _______________ Outras Despesas Financeiras _______________________________________________________ Ganhos na Alienao de Bens e Direitos _______________________________________________ Ganhos _________________________________________________________________________ (-) Imposto e Contribuies sobre Receitas No Operacionais _____________________________ Outras Receitas __________________________________________________________________ Perdas na Desativao de Bens e Direitos _____________________________________________ Perdas na Alienao de Bens e Direitos _______________________________________________ Perdas _________________________________________________________________________ Provises No Operacionais ________________________________________________________ (-) Reverso de Provises No Operacionais ___________________________________________ Outras Despesas _________________________________________________________________ Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda ___________________ Provises sobre o Resultado do Exerccio______________________________________________ Participaes ____________________________________________________________________ Contribuies Entidades de Previdncia Privada aos Empregados ________________________ Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio ___________________________________________ 525 527 529 531 532 533 534 536 537 539 541 542 543 544 545 546 547 549 551 553 554 555 556 558 560 562 564 565 566 568 569 570

8. Taxas de Depreciao _____________________________________________________________ 571 9 Roteiro para Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais ___________________________________________________________________ 575
9.1 Orientaes Gerais _____________________________________________________________ 575
9.1.1 Introduo ________________________________________________________________________ 9.1.2 Divulgaes Gerais __________________________________________________________________ 9.1.3 Relatrio da Administrao ___________________________________________________________ 9.1.4 Balano Patrimonial _________________________________________________________________ 9.1.5 Demonstrao do Resultado __________________________________________________________ 9.1.6 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido _______________________________________ 9.1.7 Notas Explicativas _____________________________________________________________________ 9.1.8 Balano Social ________________________________________________________________________ 9.1.9 Demonstrao do Fluxo de Caixa_______________________________________________________ 9.1.10 Demonstrao do Valor Adicionado - DVA ____________________________________________ 9.1.11 Demonstraes Contbeis em Moeda de Capacidade Aquisitiva Constante ___________________ 9.1.12 Demonstraes Contbeis Consolidadas _______________________________________________ 575 582 584 592 597 600 601 628 628 628 632 633

9.2 Modelos______________________________________________________________________ 636


9.2.1 Relatrio da Administrao ___________________________________________________________ 637 9.2.2 Demonstraes Contbeis _______________________________________________________________ 653 9.2.2.1 Balano Patrimonial __________________________________________________________________ 653

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
9.2.2.2 Elaborao e Divulgao de Informaes Contbeis, Econmico-Financeiras e Socioambientais ______ 655 9.2.2.3 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido ________________________________________ 658 9.2.2.4 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos ________________________________________ 659 9.2.2.5 Notas Explicativas ____________________________________________________________________ 661 9.2.3 Informaes Complementares ____________________________________________________________ 689 9.2.3.1 Balano Social - 20X1 _________________________________________________________________ 689 9.2.3.2 Demonstrao do Valor Adicionado ______________________________________________________ 699 9.2.3.3 Manual de Elaborao do Relatrio Anual de Responsabilidade Socioambiental das Empresas de Energia Eltrica __________________________________________________________________________________ 701

10. Bibliografia ____________________________________________________________________ 743 11. Glossrio ______________________________________________________________________ 749 12. Abreviaturas ___________________________________________________________________ 807 13. ndice Remissivo ________________________________________________________________ 810 14. Formulrio para Crticas e Recomendaes (Modelo) __________________________________ 825

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1. Introduo

A primeira apresentao estruturada de um Plano de Contas do setor de energia eltrica foi instituda pelo o Decreto n 28.545, de 24 de agosto de 1950, sob o ttulo "Classificao de Contas para Empresas de Energia Eltrica", que vigorou at 31 de dezembro de 1978.
o Com o advento da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Aes), por determinao do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica DNAEE, houve a primeira reformulao do conjunto de normas contidas no documento acima mencionado resultando em significativas alteraes dos procedimentos contbeis adotados pelas empresas do setor de energia eltrica. Esses trabalhos foram desenvolvidos por profissionais do setor eltrico, resultando em um novo Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, institudo pelo Decreto no 82.962, de 29 de dezembro de 1978, para vigncia a partir de 1o de janeiro de 1979. Esse Plano de Contas representou um marco importantssimo para o setor eltrico, uma vez que consolidou procedimentos contbeis j consagrados e introduziu novos conceitos com base na legislao vigente poca. Ademais, foi elaborado de forma didtica, facilitando sua implementao por parte das empresas do setor de energia eltrica.

Posteriormente, em funo de alteraes na legislao e modificaes de procedimentos contbeis estabelecidas por rgos reguladores e por entidades representativas dos profissionais de contabilidade, foram introduzidas adaptaes e melhorias no Plano de Contas, permitindo a sua permanente atualizao, com base nos seguintes atos legais e normativos: (a) Decretos Nmero 84.441 95.246 99.429 (b) Data 29 de janeiro de 1980 17 de novembro de 1987 31 de julho de 1990

Portarias do Departamento Nacional de guas e Energia Eltrica - DNAEE Nmero 250 133 205 76 101 133 247 255 256 257 Data 12 de dezembro de 1985 1o de outubro de 1987 10 de dezembro de 1987 4 de maio de 1988 21 de junho de 1988 25 de julho de 1988 23 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 29 de dezembro de 1988 10

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
262 263 44 45 46 49 50 67 251 310 469 470 526 28 422 517 42 30 de dezembro de 1988 30 de dezembro de 1988 1 o de maro de 1989 1 o de maro de 1989 1 o de maro de 1989 3 de maro de 1989 3 de maro de 1989 7 de abril de 1989 26 de agosto de 1992 30 de outubro de 1992 31 de dezembro de 1992 31 de dezembro de 1992 22 de novembro de 1995 6 de fevereiro de 1996 25 de novembro de 1996 24 de dezembro de 1996 3 de fevereiro de 1997

Em 26 de dezembro de 1996, com a promulgao da Lei no 9.427, foi instituda a Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL, tendo como uma de suas atribuies, o prazo de 24 meses, a contar da sua organizao, para promover a simplificao do Plano de Contas com segmentao das contas por tipo de atividade (produo, transmisso e distribuio), permitindo a apurao do resultado contbil de cada segmento e por unidade de negcios e proporcionando mais transparncia para o controle e o acompanhamento do servio da concesso. O Plano de Contas, resultante do processo de simplificao acima referido, foi estabelecido pela Resoluo no 001, de 24 de dezembro de 1997, da ANEEL, para entrada em vigor a partir de 1o de janeiro de 1998. Posteriormente, a Resoluo no 422, de 16 de dezembro de 1998, da ANEEL, introduziu alteraes na Instruo Geral no 5 do Plano de Contas. Em 2001, a ANEEL identificou a necessidade de proceder nova reformulao do Plano de Contas, considerando-se os seguintes fatores principais: (a) Necessidades de aprimoramento das instrues gerais, de incluso e excluso de contas e de aspectos relacionados funcionalidade do Plano; Mudanas ocorridas na legislao aplicvel ao setor eltrico e nova realidade econmica do Pas, considerando-se, inclusive, o processo de privatizao; As novas caractersticas do setor eltrico, que passa por um processo de desverticalizao, havendo necessidade de segregao das atividades pelos segmentos de gerao, transmisso, distribuio e comercializao; A tendncia de as atividades de ponta (gerao e comercializao) operarem em condies livres, mantendo-se sob regulao as atividades de transmisso e distribuio; 11

(b)

(c)

(d)

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(e) A necessidade de destacar claramente os dados e informaes referentes ao desempenho da concesso e permisso, segregando-os adequadamente daqueles relativos a outras atividades das concessionrias e permissionrias; A necessidade de adaptao de alguns procedimentos contbeis e de divulgao das concessionrias e permissionrias aos padres internacionais, nos aspectos em que no ocorram conflitos em relao legislao societria brasileira; e A necessidade de divulgao de informaes adicionais relacionadas s atividades das concessionrias e permissionrias, considerando-se suas caractersticas de prestadoras de servio pblico, os aspectos de natureza social e os interesses dos diversos tipos de usurios (rgos reguladores, acionistas, investidores, analistas, funcionrios, consumidores, instituies financeiras, credores e pblico em geral).

(f)

(g)

Concludos os trabalhos, instituiu-se um documento denominado "Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica". Este Manual contempla o Plano de Contas do Setor Eltrico revisado, objetivos, instrues gerais, instrues contbeis, instrues de divulgao de dados e informaes contbeis, financeiras, administrativas e de responsabilidade social entre outras. 2. Conceitos, Fundamentos e Aplicabilidade Conceitos e Fundamentos Na concepo deste Manual foram considerados normas e procedimentos julgados adequados para serem utilizados como fundamentos para registro das operaes realizadas pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica e a respectiva divulgao do resultado dessas operaes, luz das prticas contbeis estabelecidas pela legislao societria brasileira. Aplicabilidade As normas contidas neste manual devem ser aplicadas para o perodo que se inicia em 1o de janeiro de 2002. A aplicao antecipada dessas normas encorajada. Por ocasio da elaborao das demonstraes contbeis relativas ao exerccio a findar em 31 de dezembro de 2001, a concessionria e a permissionria devero fazer constar em nota explicativa a seguinte redao: A Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL promoveu a reviso das normas e procedimentos contidos no Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Eltrica, instituindo um documento denominado de Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Energia Eltrica, contendo o Plano de Contas, instrues contbeis e roteiro para divulgao de informaes econmicas e financeiras resultando em importantes alteraes nas prticas contbeis e de divulgao, at ento aplicveis, s empresas do setor. As no rmas contidas no referido Manual so de aplicao compulsria a partir de 1o de janeiro de 2002.

12

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Para efeito de comparabilidade das informaes contbeis do exerccio de 2002 com aquela do exerccio de 2001, estas devero ser reclassificadas considerando as disposies contidas neste Manual. Na elaborao do Manual, alm das disposies contidas na Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, foram tambm consideradas as disposies e normas, julgadas aplicveis, emanadas dos seguintes rgos e entidades: (a) (b) (c) (d) (e) Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL; Conselho Federal de Contabilidade CFC; Instituto dos Auditores Independentes do Brasil IBRACON; Comisso de Valores Mobilirios CVM; Comit de Normas Internacionais de Contabilidade (International Accounting Standards Committee IASC). Objetivos

3.

Este Manual foi elaborado tendo os seguintes principais objetivos: (a) Padronizar os procedimentos contbeis adotados pelas concessionrias e permissionrias do servio pblico de energia eltrica, permitindo o controle e o acompanhamento das respectivas atividades, objeto da concesso e permisso, pela Agncia Nacional de Energia Eltrica ANEEL; Atender aos preceitos da legislao comercial brasileira, alm da legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica e do ordenamento jurdico-societrio, bem como a plena observncia dos princpios fundamentais de contabilidade, contribuindo para a avaliao do equilbrio econmico- financeiro da concesso atribuda pela Unio Federal; Permitir a elaborao das demonstraes contbeis e correspondentes notas explicativas, do relatrio da administrao e das informaes complementares que necessitem de divulgao para atendimento de dispositivos da legislao societria brasileira, da legislao aplicvel s companhias abertas, da legislao aplicvel ao setor de energia eltrica e para atendimento das necessidades de investidores, acionistas, instituies financeiras, credores, consumidores, rgos reguladores e pb lico em geral; Permitir a adequada apurao do resultado das atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao; Contribuir para a avaliao da anlise do equilbrio econmico- financeiro da Concessionria e Permissionria.

(b)

(c)

(d)

(e)

13

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
4. Principais Alteraes (a) Estruturao do Manual de Contabilidade comparativamente com o Plano de Contas:

ANTERIOR

ATUAL

Plano de Contas do Servio Pblico de Energia Manual de Contabilidade do Servio Pblico de Eltrica Energia Eltrica ----------------------------------------------------------------------------------------Prefcio Sumrio Introduo

Documentos legais (decretos, portarias e Resumo dos documentos legais que instituem e resoluo) que instituem e modificam o plano de modificam o plano de contas, includo na contas. introduo. ---------------------------------------------------------------------------------------Conceitos, fundamentos e aplicabilidade Objetivos Principais alteraes em relao ao plano de contas anterior Comparativo das principais prticas contbeis Estrutura e premissas bsicas de contabilizao Instrues gerais e instrues contbeis Elenco de contas Tcnicas de funcionamento Taxas de depreciao Relatrio da Administrao roteiro e modelo para elaborao Demonstraes Contbeis roteiro e modelo para elaborao

-----------------------------Objetivos, caractersticas e naturezas do plano Instrues gerais Elenco de contas Tcnicas de funcionamento Taxas de depreciao ------------------------------

------------------------------

14

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
ANTERIOR -----------------------------ATUAL Notas Explicativas roteiro e modelo para elaborao Balano Social roteiro e modelo para elaborao Demonstrao do Fluxo de Caixa roteiro e modelo para elaborao Demonstrao do Valor Adicionado - DVA roteiro e modelo para elaborao Bibliografia Glossrio Abreviaturas ndice Remissivo Formulrio para crticas e recomendaes

-----------------------------------------------------------

------------------------------

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Um dos aspectos que merece destaque a apresentao do Comparativo de Prticas Contbeis, que revela o grau de harmonizao existente entre as principais prticas contbeis do setor eltrico com aquelas estabelecidas pela CVM, pelo IBRACON, pelo Conselho Federal de Contabilidade, pela Lei das Sociedades por Aes e pelas Normas Internacionais de Contabilidade (IAS International Accounting Standards).

Esse comparativo revela, tambm, as fontes de referncia relativas a cada assunto (pronunciamentos, instrues, deliberaes, resolues, ofcios, textos legais e regulamentares etc.), para facilitar o seu uso nas atividades das concessionrias, permissionrias, auditores, estudantes e outros interessados e permitindo condies mais favorveis para a realizao de consultas por parte desses usurios.

15

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(b) Procedimentos Contbeis e de Divulgao ASSUNTO 1) Contas de compensao (Sistema Extrapatrimonial)

PROCEDIMENTO ANTERIOR Uso obrigatrio


PROCEDIMENTO ATUAL Uso opcional. Caso as contas de compensao no sejam mantidas, o controle contbil deve ser substitudo por registros e controles auxiliares. Todos os crditos devem ser objeto de anlise para fins de proviso. Define metodologia para fins de clculo da proviso por classe de consumidores. Incluso de procedimentos com base em experincia especfica de concessionria. Contempla procedimentos especficos para contabilizao no ativo circulante e no longo prazo. Inclui critrios e procedimentos especficos para constituio de crditos sobre diferenas temporrias e prejuzos fiscais. Incluso de procedimentos especficos para registro/ amortizao de gio/ desgio. Incluso de procedimentos especficos, em linha com as determinaes da CVM. Prazo de amortizao: perodo

2) Proviso para crditos de liquidao duvidosa

No permite proviso para crditos com poderes pblicos.

3) Descomissionamento de usinas nucleares

No contempla

4) Combustvel nuclear

Contempla procedimentos para contabilizao no ativo imobilizado Contempla genricos em termos

5) Crditos fiscais - Impostos diferidos

6) gio / desgio na subscrio ou integralizao de investimentos 7) gio na incorporao de sociedade controladora

Contempla parcialmente

No contempla

16

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
da concesso. 8) Desativao de bens do ativo imobilizado - valor salvado

Contempla o conceito de "valor salvado"

Atualiza o conceito de "valor salvado", que definido como valor residual contbil, para harmonizao com as prticas contbeis nacionais e internacionais. Incluso de critrios e procedimentos para constituio de proviso para ajustes de ativos no correntes a valores provveis de realizao. Contempla a possibilidade, enfatizando que o valor do ativo reavaliado seja recuperado nas operaes, em funo das tarifas concedidas pelo rgo regulador. Inclui o provisionamento dos encargos tributrios correspondentes.

9) Ajustes de ativos no correntes a valores provveis de realizao

No contempla

10) Reavaliao imobilizados

de

ativos

Contempla a possibilidade.

No contempla o provisionamento de encargos tributveis correspondentes. Apresentadas nas demonstraes contbeis no Passivo Exigvel a Longo Prazo. Contemplado no plano em termos genricos. Detalhadamente, em Ofcio Circular de encerramento. No contemplado no plano. Contemplado em Ofcio Circular de encerramento Contempla alguns aspectos que atendem em 17

11) Obrigaes especiais vinculadas concesso

Apresentadas nas demonstraes contbeis como reduo do Ativo Imobilizado.

12) Contingncias

Inclui critrios e procedimentos detalhados para constituio de provises e divulgaes aplicveis.

13) Obrigaes - REFIS

Incluso de especficos.

procedimentos

14) Fundos de penso (entidades de previdncia privada)

Inclui conceitos e procedimentos contbeis mais abrangentes, em

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
parte as atuais. necessidades linha com Pronuciamento n0 26 do IBRACON, referendado pela Deliberao CVM 371/2000.

15) Itens extraordinrios Demonstrao do Resultado

na

No contemplado no Plano de Contas. Contemplado em Ofcio Circular de encerramento. Permite o rateio de at 10% do total das despesas de pessoal e servios de terceiros Dbito ao Resultado do Exerccio

Inclui conceitos e procedimentos contbeis especficos.

16) Rateio das despesas da Administrao Central para as Imobilizaes em Curso

Mantm o rateio com base em percentual de at 10%. Dbito a Despesas Antecipadas, para apropriao ao resultado no perodo de vigncia da tarifa reajustada. Inclui procedimento contbil relativo a constituio de proviso especfica. Inclui tambm a comprovao da efetiva utilizao dos recursos nas imobilizaes em curso. Inclui procedimentos para divulgao de informaes referentes a instrumentos financeiros em linha com a Instruo CVM 235/95. Includa Instruo Contbil especfica, detalhando conceitos e procedimentos aplicveis. Atividade de comercializao destacada, com detalhamento dos conceitos e procedimentos aplicveis, tais como: criao de contas contbeis especficas, instrues gerais e contbeis, tcnicas de funcionamento,

17) Ajustes de valores dos custos no gerenciveis - Parcela A Contrato de Concesso

18) Pesquisa e desenvolvimento Lei 9.991

No contempla

19) Encargos de financiamentos vinculados as imobilizaes em curso 20) Instrumentos Financeiros

Considera a vinculao contrato e imobilizao em curso No contempla

21) Consrcios

Contempla genricos

em

termos

22) Comercializao de energia

Sub-atividade da gerao e distribuio

18

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
roteiro e modelo para elaborao de notas explicativas. 23) Compra e venda de energia no CCEE

No contempla procedimentos especficos Estruturada por natureza de gastos. No contempla conceito de lucro bruto

Inclui procedimentos contbeis especficos.

24) Demonstrao do Resultado

Estruturada para contemplar receita, custo e lucro bruto e demais receitas e despesas operacionais nos padres estabelecidos pela legislao societria. Includos roteiro e modelos para elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e notas explicativas. Includos roteiro e modelo para elaborao e divulgao do Relatrio da Administrao.

25) Elaborao e divulgao de demonstraes contbeis e notas explicativas

No contemplado no plano. Contemplado parcialmente em Ofcio Circular de encerramento No contemplado no plano. Contemplado parcialmente, em Ofcio Circular de encerramento No contemplado no plano. Contemplado parcialmente em Ofcio Circular de encerramento

26) Elaborao e divulgao de Relatrio de Administrao

27) Elaborao e divulgao de relatrios e informaes complementares

Includos roteiro e modelos para elaborao e divulgao de: Balano Social Demonstrao do Valor Adicionado - DVA Demonstrao do Fluxo de Caixa. Inclui procedimentos contbeis especficos. Uso dos contbeis e estabelecidos Opcional; procedimentos de divulgao pelo Manual:

28) Programa de racionamento de energia eltrica 29) Produtor Independente

No contemplado no plano No contemplado plano no

Taxas de Depreciao dos Bens e Instalaes do Ativo Imobilizado: Obrigatrio o uso das taxas estabelecidas pelo rgo Regulador;

19

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Cadastramento e controle dos bens e instalaes do ativo imobilizado: Obrigatrio para os bens e instalaes vinculados concesso que sejam reversveis Unio.

30) Arrendamento Mercantil (Leasing)

Contemplado em termos genricos

Includa instruo contbil especfica que contempla procedimentos contbeis alinhados com as prticas internacionais, que so consideradas preferenciais; no entanto, permite a utilizao dos procedimentos contbeis atualmente adotados no Brasil, que esto alinhados com a legislao tributria.

20

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
5. Comparativo das Principais Prticas Contbeis
CVM Of. Circ. PTE 578/85 Delib. 273 Delib. 28/86 Delib. 404/01 Delib. 183/95 Instr. 247, 269, 285, 319, 320 e 349 Of. Circ. CVM/SNC/ SEP 4/96 Instr. 247/96 Instr. 247 e 269 IBRACON Pronunc. I NPC 25 Pronunc. XVIII Comun. 03/01 NPC 24 NBC-T-10 Art. 183 e 184 MP 3/01 Res. 750 Art. 183 CFC NBC-T-4 LEI DAS S/A Art. 183 I IASC NIC 37 NIC 12 NIC 21, 29 SIC 11 e 19 NIC 21 NIC 16, 36, 38 SIC 14 RIR art. 322 MP 3/01 Lei 9.249 art. 13 SRF Lei 9.249 art. 13

D ESCRIO DO ITEM Proviso para crditos de liquidao duvidosa - PDD Crditos fiscais Impostos diferidos Cmbio Diferimento da variao cambial 2001 Realizao de ativos no correntes (impairment) Amortizao de gio na incorporao de sociedade Controladora

NIC 22

RIR art. 386 e 387

Investimentos aquisio Investimentos equivalncia patrimonial Investimentos prazo de amortizao Incentivos fiscais Consrcios e joint ventures

Res. 750 NBC-T-4

Art. 179 Art. 248 a 250 Art. 183 VI

NIC 1, 25 e 28 NIC 22, 25, 27 SIC 12

RIR art. 329

PO 21/90 Instr. 247/96

Pronunc. 19

Art. 182 Art. 278 e 279

NIC 20

NIC 31 NIC 21 e 39 NIC 23

PN 108/78, PN 48/79 IN 14/98, ADN 21/84, Deciso 265/98

Instrumentos financeiros Imobilizado juros sobre capital de terceiros Imobilizado depreciao Imobilizado reavaliao

Instr. 235

NPC 7 Delib. 183/95 Pronunc. VII, NPC 24 Pronunc. VIII Pronunc. VIII

NBC-T-4 NBC-T-4

Art. 183 VI Art. 182 e 187 VII Art. 183 VI Art. 179 V e 183 VI

Ativos intangveis (exceto fundo de comrcio) Empresas em fase properacional Arrendamentos mercantis (leasing financeiro)

NIC 4, 16, 22 e 38 NIC 16, 20, 23, 36, 40 e SIC 2 NIC 36, 38 SIC 6 NIC 38 NIC 17, 39 SIC 15

IN 162 RIR art. 382 a 386

PO 17/89

PO 15/87

PN CST 110/75 Res. BACEN 980/84, IN 72/84

Atualizao monetria

Instr.

Comun.

Res. 900

Lei 9.249

NIC 29

Lei 9.249

21

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
248/96 Juros sobre capital prprio aplicado ao imobilizado em andamento Imposto de renda diferido Contingncias Meio ambiente REFIS (Ajuste a valor presente e extino e reestruturao de dvidas) Fundo de Penso Ajustes de anteriores 99/006 e 97/01

Delib. 193 Delib. 273/98 PO 18/90 e 15/87 PO 15/87 Instr. 346 e PO 21/90 Delib. 371/00 NPC 26 Pronunc. XIV NPC 14 Pronunc. VIII NPC 14 NPA 2, 4, 6 e9 NPC 20 NBC T 11 IT 04 Art. 187 VII NBC-T-4 Art. 186 III Art. 187 VII NPC 20 Pronunc. XIII NPA 11 NBC T 4 Lei 9.964 NIC 1, 32, 39 SIC 5 NIC 19 NIC 1, NIC 8, 12, 16 e 38 SIC 8 NIC 11 e 18 NIC 36 e 38 NIC 1, NIC 8, 12, 16 e 38 SIC 8 NIC 10 NIC 33 NIC 7 NIC 14 e 36 NIC 7, 22, 27 SIC 9 e 17 NIC 5 NBC-T-4 NIC 12 NIC 37 Lei 9.249 art. 13 Lei 9.249 art. 13 Lei 9.964 Lei 9.249

perodos PO 24/92 PO 21/90 PO 15/87 PO 24/92, Delib. 371/00 PO 4/79 Instr. 59/86 PO 24/92

Reconhecimento de receitas Despesas com pesquisa e desenvolvimento Itens extraordinrios

DL 1598/77

Eventos subseqentes Lucro lquido por ao Demonstraes dos fluxos de caixa Relatrios por segmentos Consolidao

Instr. 247 e 285 Instr. 59, 232, 247 e vrias outras.

Pronun. 12

Art. 249

Divulgao explicativas

notas

NPC 27

NBC T6 e NBC T1

Art. 176

Legenda

Em acordo Em desacordo
Sem pronunciamento ou no aplicvel

Sim No N/A

22

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6. Plano de Contas do Servio Publico de Energia Eltrica 6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis 6.1.1 (a) Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao Sistema patrimonial 1 11 111 112 113 12 121 122 123 124 13 131 132 133 2 21 211 22 221 223 23 231 235 24 241 242 243 244 245 248 249 Ativo Ativo Circulante Disponibilidades Crditos, Valores e Bens Despesas Pagas Antecipadamente Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo Crditos, Valores e Bens Crditos Derivados de Negcios No Usuais Despesas Pagas Antecipadamente Bens e Direitos Destinados Alienao Ativo No Circulante - Ativo Permanente Investimentos Ativo Imobilizado Ativo Diferido Passivo Passivo Circulante Obrigaes Passivo No Circulante Exigvel a Longo Prazo Obrigaes Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Passivo No Circulante - Resultados de Exerccios Futuros Receita Diferida (-) Custo Diferido Patrimnio Lquido Capital Social Reservas de Capital Reservas de Reavaliao Reservas de Lucros ou Sobras Recursos Destinados a Aumento de Capital Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas (-) Aes Prprias em Tesouraria

Subsistema: Grupo: Subgrupo:

23

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(b) Sistema Extrapatrimonial

Subsistema: Grupo: Subgrupo:

4 41 411 412 413 42 421 422 5 51 511 512 513

Contas de Compensao do Ativo Bens e Direitos Prprios Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Bens e Direitos de Terceiros Contrapartida Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Contrapartida Conta de Consumo de Combustveis CCC Contrapartida Contas de Compensao do Passivo Bens e Direitos Prprios Contrapartida Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Contrapartida Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Contrapartida

Grupo: Subgrupo:

Subsistema: Grupo: Subgrupo:

Grupo: Subgrupo:

52 521 522

Bens e Direitos de Terceiros Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Conta de Consumo de Combustveis CCC

(c)

Sistema de Resultado Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado Operacional Receita Lquida (-) Gastos Operacionais Resultado Operacional Financeiro Receita Financeira (-) Despesa Financeira Resultado No Operacional Outras Receitas (-) Outras Despesas Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio Resultado do Exerccio Resultado do Exerccio

Subsistema: 6 Grupo: 61 Subgrupo: 611 615 63 631 635 67 671 675 Subsistema: 7 Grupo: 71 Subgrupo: 710

24

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.1.2 Estrutura da Conta Contbil

No plano de contas integrante deste Manual, a estrutura de cada conta composta por uma parte numrica (cdigo) e outra alfabtica (ttulo), no devendo ser alterada. A parte numrica estruturada por um conjunto de at 9 (nove) dgitos, como segue:

X X X . XX . X . X . XX
4 o grau da conta 3 o grau da conta 2 o grau da conta 1 o grau da conta Subgrupo do Subsistema Grupo do Subsistema Subsistema

A conta de 1o grau ou conta, no seu conjunto, formar o razo geral ou razo sinttico. As contas de 2o , 3o e 4o . graus ou subcontas, nos seus respectivos conjuntos, formaro o razo auxiliar ou razo analtico. O ativo imobilizado est estruturado de forma que se tenha no 1o grau a atividade, no 2o grau a destinao funcional das instalaes, no 3o grau a natureza das imobilizaes e no 4o grau o tipo do bem ou direito.

6.1.3 Principais Premissas do Sistema de Contabilizao (a) provisionamento dos valores devidos ou a receber, de forma que seja cumprido o regime de competncia mensal; adoo do sistema de Ordens em Curso, a seguir relacionadas, que representam um processo de registro, acompanhamento e controle para apurao de custos dentro do Sistema Patrimonial:

(b)

Ordem de Compra - ODC: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores e ser utilizada para apurao de custos referentes aquisio de bens (materiais, matria-prima e insumos, equipamentos etc.). As aquisies de materiais sero acompanhadas, obrigatoriamente, por meio de Ordem de Compra - ODC, que poder ser geral ou especfica. A Ordem de Compra - ODC geral se 25

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
destinar s compras de materiais de alta rotatividade e/ou de uso comum. A Ordem de Compra - ODC especfica se destinar s compras de materiais de baixa rotatividade.

Ordem de Imobilizao - ODI: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao do custo do acervo em funo do servio pblico de energia eltrica. Nos casos de ampliao ou reforma, deve-se utilizar a ODI j existente, desde que constitua, no mnimo, uma Unidade de Adio e Retirada UAR, podendo, no cadastro da ODI, ser identificada cada etapa na sua numerao seqencial. Ordem de Desativao - ODD: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos referentes retirada (baixa) de bem integrante do ativo imobilizado. Cada ODD dever estar vinculada a uma ODI existente. Ordem de Despesa Pr-Operacional - ODP: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao das despesas e receitas referentes organizao ou implantao, ampliao e/ou reorganizao, incluindo estudos preliminares. Ordem de Servio - ODS: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao de custos referentes aos servios executados para terceiros ou para a prpria concessionria e permissionria. Ordem de Alienao - ODA: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para apurao dos custos de alienaes de bens.

Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR: representa um processo de registro, acompanhamento e controle de valores, que ser utilizada para acumular os desembolsos que no representam despesas da concessionria e permissionria, e que sero objeto de reembolso por terceiros.

(c)

adoo da Unidade Operativa UO e da Unidade Administrativa - UA, que representam um processo de registro e acompanhamento, dentro do sistema de resultado, devendo ser utilizada para apurao de despesas e receitas decorrentes das atividades da concessionria e permissionria. O Cadastro de Unidade Operativa UO e o Cadastro de Unidade Administrativa - UA, a serem utilizados nos registros suplementares do sistema de resultado e sistemas auxiliares, tm por objetivo permitir concessionria, permissionria e ao rgo Regulador conhecer os gastos de operao dos respectivos imobilizados, bem como da sua receita.

(d)

A partir de 1 de janeiro de 2011, o registro, acompanhamento e controle dos custos nas Ordens de Imobilizao ODI do Ativo Imobilizado em Curso AIC (especificamente aquelas referentes a usinas, subestaes, linhas de transmisso, redes e linhas de 26

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
distribuio, sistemas de comunicao no exclusivos de subetaes e da administrao central e sistemas de despacho de carga) devero estar devidamente identificados de modo geral na prpria ODI, no necessariamente por UC/UAR, por: i Custos dos Equipamentos Principais; ii Custos dos Componentes Menores; e iii Custos Adicionais.

6.1.4 Segregao do Sistema de Resultado (a) Resultado Operacional:


1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes, etc.; e 3o grau: Os custos de gerao e/ou servios, as respectivas receitas e despesas administrativas, gerais e com vendas.

(b)

Resultado Operacional Financeiro:


1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes etc.; e 3o grau: Natureza das respectivas despesas e receitas financeiras.

(c)

Resultado No Operacional:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Usinas, Linhas e Redes etc.; e 3o grau: Natureza das respectivas despesas e receitas no operacionais.

(d)

Resultado do Exerccio:

1o grau: Gerao, Transmisso, Distribuio, Administrao e Comercializao; 2o grau: Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda e Dedues ao Lucro do Exerccio; e 3o grau: Resultado do Exerccio antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda. 27

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.1.5 Cadastro e Controle de Bens e Direitos Os bens e direitos em funo do servio concedido sero cadastrados e controlados pela concessionria e permissionria em sistemas auxiliares ou em registros suplementares, por meio de Unidade de Cadastro - UC e Unidade de Adio e Retirada - UAR, por Ordem de Imobilizao ODI, conta contbil, data de sua transferncia (capitalizao) para o Imobilizado em Servio. Aplicar controle semelhante reintegrao acumulada. Define-se por: (a) Unidade de Cadastro - UC: a parcela dos bens integrantes do ativo imobilizado, que deve ser registrada individualmente no cadastro da propriedade; Unidade de Adio e Retirada - UAR: a parcela ou o todo de uma Unidade de Cadastro UC, que adicionada, retirada ou substituda, deve ser refletida nos registros contbeis do ativo imobilizado da concessionria e da permissionria; Componente Menor - COM: corresponde parcela de uma Unidade de Adio e Retirada UAR, que, quando adicionada, retirada ou substituda, no deve refletir nos registros contbeis do Ativo Imobilizado da concessionria e da permissionria. Entretanto, ocorrendo a adio com a Unidade de Adio e Retirada - UAR, de Componente Menor - COM, deve integrar o custo desta; Os gastos que implicarem em alterao das especificaes tcnicas estabelecidas na legislao prpria, por acrscimo de Componente Menor - COM, sero objeto de incorporao UC/UAR, devendo estes serem contabilizados como imobilizao; Entretanto, mesmo no se aplicando esse critrio, quando da recuperao de um equipamento envolvendo a substituio de COM de valor relevante, o tratamento poder ser de imobilizado, aplicando-se os procedimentos de Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; As compras, as imobilizaes, as desativaes, as despesas pr-operacionais, os servios prprios e para terceiros, as alienaes, os dispndios reembolsveis e outros que venham a ser definidos, devero ser acompanhados por meio das respectivas Ordens em Curso e seus valores apropriados diretamente nas correspondentes contas patrimoniais, controladas em nvel de registro suplementar aps a 9a posio ou pelos de sistemas auxiliares. Os cadastros das Ordens em Curso, Unidade Operativa - UO, Unidade Administativa UA, fornecedores, empregados, consumidores, sociedades coligadas, controladas, ligadas ou controladoras, instituies financeiras, a serem controlados mediante registro suplementar, devero ser feitos aps a 9a posio ou por meio de sistemas auxiliares.

(b)

(c)

28

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.2 Instrues Gerais IG 1. As firmas individuais, autarquias e pessoas jurdicas de direito pblico e privado, concessionrias e permissionrias do Servio Pblico de Transmisso e de Distribuio de Energia Eltrica, devem adotar as disposies contidas no presente Manual, bem como manter atualizada a escriturao contbil na sede do respectivo domiclio, por meio de registros permanentes, com obedincia aos preceitos legais regulatrios e aos pressupostos bsicos da contabilidade, sendo observadas as caractersticas qualitativas das demonstraes contbeis dispostas no presente Manual. As concessionrias de servio pblico de gerao de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento do potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, adotaro para fins de seus registros contbeis as Diretrizes Gerais e Contbeis 6.1.1, 6.1.2 e 6.1.4, bem como o item 7.1 - Elenco de Contas, que constitui o Plano de Contas, e as naturezas de gastos constante da Instruo Contbil 6.3.27.16, naquilo que for aplicvel atividade de gerao de energia eltrica. Exceto quanto s Instrues Gerais 6.2.2. e 6.2.5., e quanto Instruo Contbil 6.3.11 Depreciao/Amortizao Acumulada, as concessionrias de servio pblico de gerao de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento do potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, ficam dispensadas das demais disposies do presente Manual, inclusive quanto a utilizao das Ordens em Curso e da adoo da Unidade Operativa UO e da Unidade Administrativa UA, previstas na letra b e c, do item 6.1.3 Principais Premissas do Sistema de Contabilizao, e demais dispositivos.. 2. As concessionrias e permissionrias de servio pblico de energia eltrica, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, em regime de produo independente e autoprodutores, cujos bens so reversveis, devero manter permanentemente atualizados os cadastros e o controle da propriedade dos bens vinculados, nos termos das disposies estabelecidas pelo rgo Regulador, inclusive aqueles recebidos da Unio que no se encontram registrados contabilmente (Bens da Unio Sob Administrao BUSA). 3. O perodo contbil ser o do ms-calendrio e todos os lanamentos contbeis sero registrados de acordo com a legislao comercial, desde que no conflitem com as disposies do presente Manual, e com base em documentos hbeis e idneos, segundo o regime de competncia, o que significa que, na determinao do resultado, sero computadas as receitas auferidas e as despesas incorridas no ms, independentemente da sua realizao financeira, bem como as provises passivas, ativas e decorrentes de crditos fiscais, quando for o caso. 4. A expresso padro referenciado, utilizada neste Manual, corresponde unidade monetria de qualquer padro fixado em lei, utilizado para converso da moeda nacional, com vistas atualizao monetria, nos casos previstos em lei. 29

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
5. As concessionrias e as permissionrias de servio pblico de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica e as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento de potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, elaboraro o Balancete Mensal Padronizado - BMP, de acordo com as disposies contidas neste Manual, encaminhando-o ao rgo Regulador no prazo mximo de 40 (quarenta) dias aps findo o ms de competncia, exceto o do ms de dezembro que ser encaminhado at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia, e dos meses de janeiro e fevereiro que sero encaminhados at 30 de abril do mesmo ano. O Relatrio de Informaes Trimestrais - RIT deve ser elaborado exclusivamente pelas concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e de distribuio de energia eltrica no modelo estabelecido pelo rgo Regulador, e ser encaminhado no prazo mximo de 45 (quarenta e cinco) dias, aps o trmino do trimestre de competncia. As informaes relativas ao ltimo trimestre do exerccio, que se constituiro na Prestao Anual de Contas - PAC, sero encaminhadas at 30 de abril do ano seguinte ao de competncia. Com a Prestao Anual de Contas - PAC, que deve ser encaminhada ao rgo Regulador exclusivamente pelas concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e distribuio de energia eltrica, sero enviadas as Demonstraes Contbeis Regulatrias e as Demonstraes Contbeis Societrias do exerccio findo devidamente auditadas por auditores independentes registrados na Comisso de Valores Mobilirios CVM e publicadas nos termos da Resoluo ANEEL n 64, de 13 de maro de 1998, incluindo a Composio do Capital Social, o Balano Social, a Demonstrao do Fluxo de Caixa, Demonstrao do Valor Adicionado, o Parecer do Auditor Independente sobre as demonstraes contbeis, o Relatrio de Recomendaes dos Auditores Independentes para aprimoramento dos controles internos e o Parecer dos Auditores Independentes sobre as Mutaes do Ativo Imobilizado. Quando aplicvel, as concessionrias e permissionrias devero enviar, tambm, o Relatrio da Administrao, o Relatrio do Conselho de Administrao, o Parecer do Conselho Fiscal e as demonstraes contbeis de empreendimentos em condomnios e consrcios em funo do servio concedido. As concessionrias de servio pblico de gerao, bem como as concessionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica a partir do aproveitamento de potencial hidrulico, em regime de produo independente, cujos bens so reversveis, no esto obrigadas a elaborar e encaminhar ao rgo Regulador o Relatrio de Informaes Trimestrais RIT e Prestao Anual de Contas PAC. 6. O exerccio social dever coincidir com o ano civil e caso a concessionria e permissionria esteja obrigada, por motivo de ordem legal, ou por disposio estatutria, a elaborar o Balano Patrimonial em data diferente, essa determinao no implicar o encerramento das contas de Resultado, as quais somente sero encerradas em 31 de dezembro de cada ano. No encerramento do exerccio, as contas do Sistema de Resultado sero encerradas organicamente, por transferncia para os respectivos Subgrupos, conforme descrito na Tcnica de Funcionamento dessas contas. Esses Subgrupos, por seu turno, sero encerrados organicamente, por transferncia para os respectivos Grupos. Os Grupos 61 - Resultado 30

7.

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Operacional, 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado No Operacional sero encerrados organicamente, por transferncia para o Subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda. O saldo desse Subsistema ser transferido, conforme seja positivo ou negativo, para a subconta 710.0X.1.1.01 - Lucro do Exerccio ou 710.0X.1.1.02 - (-) Prejuzo do Exerccio, respectivamente. O Subgrupo 710 - Resultado do Exerccio ser encerrado organicamente, por transferncia para o respectivo Grupo. O Grupo 71 - Resultado do Exerccio, ser encerrado organicamente, por transferncia para o Subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio. O saldo desse Subsistema dever ser transferido, se positivo, para a conta 248.01 - Lucros Acumulados; se negativo, para a conta retificadora 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados. A critrio da administrao da concessionria e permissionria, o encerramento do exerccio poder ser procedido de forma alternativa ao anteriormente preconizado. 8. As concessionrias e as permissionrias que explorarem atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica devero manter registros e controles, em separado, de todas as operaes relacionadas com estas. Recomenda-se, fortemente, que seja constituda outra sociedade para fins de explorao de atividades estranhas s de concessionria ou permissionria de servio pblico de energia eltrica. Enquadram-se nesse conceito, tambm, os empreendimentos conjuntos (consrcios) de qualquer condio e finalidade, assim como investimentos em outras sociedades. Entende-se por atividade no vinculada concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica toda e qualquer operao realizada pela concessionria e permissionria que no esteja relacionada diretamente ao objeto da concesso, ou seja, atividades empresariais desenvolvidas por meio de outros negcios que no os de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao de energia eltrica. Caber concessionria ou permissionria definir critrios para identificao e segregao dos bens, direitos e obrigaes, assim como para apurao do respectivo resultado das operaes relacionadas s atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, devendo, entretanto, ser apresentados para respectiva anuncia do rgo Regulador, antes de sua aplicao. Ademais, na determinao desses critrios devero ser considerados todos os aspectos relacionados divulgao dessas informaes, que se encontram dispostos no Roteiro para elaborao e divulgaes de informaes contbeis, econmico- financeiras e sociais. No se deve confundir atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica com aquelas que, realizadas com a utilizao da estrutura j existente na concessionria ou permissionria, destinam-se a complementar e apoiar as atividades objeto da concesso ou permisso. No entanto, caso as atividades complementares e de apoio se expandam em nveis relevantes (ocorrncia no recomendada pela ANEEL), acarretando a necessidade de alocao de novos recursos para a ampliao da estrutura organizacional, substancialmente para atendimento de demandas de terceiros, mesmo que parcelas daquelas atividades sejam voltadas para atendimento de necessidades da concessionria ou 31

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
permissionria, tais atividades passaro a ser consideradas integralmente como no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, devendo, ento, ser registradas nos termos das normas constantes deste Manual. Ateno especial dever ser dispensada manuteno de controles que propiciem segregar das operaes da concesso ou permisso os encargos decorrentes de recursos, eventualmente, captados para financiar atividades no vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. As normas apresentadas acima no prejudicam as disposies especficas contidas em regulamentaes que estabelecem a necessidade de anuncia da ANEEL para a realizao de atividades estranhas ao objeto da concesso ou permisso. 9. As concessionrias e permissionrias de servio pblico de transmisso e de distribuio de energia eltrica, organizaro o arquivo magntico de seus livros e o arquivo dos comprovantes dos registros contbeis de acordo com a tcnica pertinente e legislao aplicvel, facilitando, a qualquer momento, a sua pronta utilizao e a comprovao dos atos de gesto. A ordenao e a indexao dos documentos no arquivo devero estar em consonncia com a seqncia cronolgica da escriturao. Os documentos comprobatrios da escriturao s podero ser destrudos aps microfilmados, desde que o processo de reproduo, ou memria documental, obedea s normas e aos prazos estabelecidos pela legislao federal, estadual, municipal e previdenciria. Aps o decurso de prazo especfico, fixado na legislao que trata sobre processos de microfilmagem, que contemple o tipo e caracterstica dos documentos, os microfilmes dos documentos probatrios da escriturao, bem como os prprios documentos que no tenham sido microfilmados, podero ser destrudos. Quando a destruio de qualquer documento for decorrente de caso fortuito, as concessionrias e permissionrias ficam obrigadas a comunicarem o fato ao rgo Regulador, anexando relatrio circunstanciado da ocorrncia, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da ocorrncia ou verificao do fato, o que acontecer primeiro. Devero, ainda, efetuar as demais comunicaes estabelecidas nas legislaes especficas. 11. As concessionrias e permissionrias devero manter um nico cdigo de cadastro de fornecedores, de consumidores, de empregados, de sociedades coligadas, controladas e controladoras, instituies financeiras e de outras pessoas fsicas e jurdicas, atualizados. Os referidos cadastros, a exemplo das ordens em curso e das unidades operativas, sero objeto de registro suplementar aps a 9a posio ou em sistemas auxiliares, devendo conter dados suficientes para qualificar de forma clara e precisa as respectivas pessoas fsicas e jurdicas. Na seo de Tcnicas de Funcionamento, integrante deste Manual, encontram-se mencionadas as partidas derivadas das operaes habituais e comuns s respectivas contas. Se, entretanto, a concessionria e permissionria realizarem transaes em condies inabituais, poder ocorrer de a contrapartida ou mesmo a prpria partida, para registro da respectiva operao, no estar prevista neste Manual. Nesse caso, a concessionria e permissionria efetuaro os lanamentos luz dos princpios contbeis previstos na legislao societria brasileira, podendo criar registros suplementares a partir do 5o grau. 32

10.

12.

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
13. As concessionrias e permissionrias procedero aos registros contbeis segregados por atividade de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, sendo que para as contas representativas do Ativo Imobilizado, do Ativo Diferido, das Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica, dos Bens e Direitos Destinados a Alienao e de Resultado, essa segregao ser efetuada em nvel de 1o grau. Para as demais contas patrimoniais poder ser feita a segregao em nvel suplementar. A apresentao do balano (Ativo e Passivo), por atividade para as contas que no permitem a segregao por atividade ser opcional. A atividade de Gerao composta pelas centrais geradoras e tem por finalidade o servio de produo de energia eltrica, o qual consiste na transformao em energia eltrica de qualquer outra forma de energia, no importando sua origem, e as linhas e subestaes do sistema de transmisso de conexo. A prestao do servio pblico de transmisso uma atividade regulada, concedida por meio de um contrato de concesso e feita por linhas e subestaes que integram a Rede Bsica, bem como por outras instalaes reguladas ou no, suportadas, normalmente, por contratos bilaterais. De acordo com as normas regulatrias, que definiu os requisitos para classificao de instalaes de transmisso, ficou estabelecido que, integram a Rede Bsica as linhas de transmisso, os barramentos, os transformadores de potncia e os equipamentos com tenso igual ou superior a 230 kV integrantes do sistema interligado, com exceo das seguintes instalaes e equipamentos: I - instalaes de transmisso, incluindo as linhas de transmisso, transformadores de potncia e suas conexes, quando destinadas ao uso exclusivo de centrais geradoras ou de consumidores, em carter individua l ou compartilhado; II - instalaes de transmisso de interligaes internacionais e suas conexes, autorizadas para fins de importao ou exportao de energia eltrica; e III - transformadores de potncia com tenso secundria inferior a 230 kV, inclusive a conexo. Estabeleceu tambm que, ainda, que todas as instalaes j classificadas anteriormente como integrantes da Rede Bsica e que se enquadrem nas excees listadas devero ser reclassificadas, a partir de 1 de janeiro de 2003, como instalaes de uso exclusivo dos respectivos usurios, em carter individual ou compartilhado. As concessionrias devero manter controle segregado, em registros auxiliares, dos bens relativos a conexo daqueles relacionados s demais instalaes de transmisso (que no sejam integrantes da rede bsica).

14.

15.

33

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
16. A atividade de Distribuio composta de linhas, redes, subestaes e demais equipamentos associados, em tenses inferiores a 230 kV e tem por finalidade: (i) o servio de distribuio de energia eltrica, que consiste no provimento do livre acesso ao sistema para os fornecedores e consumidores; (ii) permitir o fornecimento de energia a consumidores, bem como quando for o caso; e (iii) suprimento de energia eltrica a outras concessionrias e permissionrias. As instalaes de redes e linhas de distribuio de tenso igual ou inferior a 34,5 kV e respectivas subestaes, esto representadas contabilmente pela subconta 132.03.1 - Linhas, Redes e Subestaes. As instalaes do sistema de transmisso associado distribuio, esto compreendidas por subestaes e por linhas de distribuio de tenso superior a 34,5 kv e inferior a 230 kv que executam funo de interligao de subestaes e/ou circuitos, representado contabilmente pela subconta 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado. Para Linhas, Redes e Subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de controle auxiliar fora do Plano de Contas ou em contas do 5 grau em diante: (a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)

Quantidade Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)


Quantidade Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV)


Extenso (Km) Custo unitrio (R$/Km) Custo total (R$)

(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)


Quantidade Capacidade (MVA) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)


Quantidade Capacidade (MVAr) 34

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

17.

A atividade de Administrao compreender todas as instalaes da Administrao Central do concessionria e permissionria, e tem por finalidade agregar os gastos da Administrao Central de mbito geral, tais como: Administrao Central Superior, Diretorias de Construo e demais rgos estabelecidos na estrutura organizacional do concessionria e permissionria, que sero identificados por meio da Unidade Administrativa UA. A atividade de Comercializao responsvel pela compra e venda de energia eltrica. O imobilizado desta atividade composto de mveis e utenslios, equipamentos de informtica e comunicao e demais bens necessrios a sua atividade. Portanto, linhas, redes, subestaes, transformadores e medidores no pertencem a esta atividade. Para fins de segregao dos gastos por atividade, adotar-se-o as mesmas definies de separao das instalaes previstas para o cadastramento da propriedade. Na receita sero utilizados o Cadastro de Unidade Operativa UO e o cadastro de Unidade Administrativa - UA, conforme segue: a) Receita da atividade de Gerao: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO de cada central geradora. Em caso de diversas centrais geradoras compondo um nico sistema de gerao interligado, a receita dever ser proporcionalizada cada Unidade Operativa UO, de acordo com a energia efetivamente gerada em cada central geradora. b) Receita da atividade de Transmisso: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para cada sistema de transmisso objeto de concesso e/ou autorizao, de forma que cada UO reflita a Receita Anual Permitida RAP de cada concesso e/ou autorizao. c) Receita da atividade de Distribuio: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para cada concesso, permisso ou autorizao de distribuio. d) Receita da atividade de Administrao: utilizar o cadastro de Unidade Administrativa UA correspondente ao rgo gerador das receitas; e) Receita da atividade de Comercializao: utilizar o cadastro de Unidade Operativa - UO para as instalaes inerentes respectiva atividade em cada concesso, permisso ou autorizao.

18.

19.

20.

21.

Os Os procedimentos contbeis para a apurao do resultado e para a elaborao e apresentao da demonstrao do resultado do exerccio, para fins societrios, devem atender aos conceitos e requisitos bsicos aplicveis a empresas que exeram suas atividades no Brasil, sendo compatveis com aqueles estabelecidos na legislao societria atualmente em vigor. Assim sendo, a concessionria ou permissionria deve promover as necessrias adaptaes e complementaes nos seus processos contbeis, caso aplicvel, com o objetivo de permitir que os seus registros contbeis (e, consequentemente, a demonstrao do resultado) reflitam com propriedade esses conceitos. Para a elaborao e apresentao da 35

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
demonstrao do resultado do exerccio, para fins regulatrios, deve ser considerados os registros contbeis, bem como os respectivos ajustes e demais orientaes para fins da contabilidade regulatria.

36

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.3 Instrues Contbeis IC Na escriturao das operaes das concessionrias e permissionrias de servio pblico devero ser observados, basicamente, os princpios fundamentais de contabilidade e os procedimentos contbeis especficos estabelecidos pelo rgo Regulador. As instrues contbeis apresentadas a seguir so referentes a assuntos especficos que foram considerados merecedores de destaque. 6.3.1 Aplicaes Financeiras O ttulo derivado de aplicao financeira ser contabilizado na conta adequada pelo custo de aquisio, e no pelo valor nominal, ou outro qualquer valor. O custo de aquisio incluir o valor pago pelo ttulo, mais a corretagem, emolumentos etc., porventura incidentes sobre o negcio. Entretanto, encargos financeiros que venham a incidir na aquisio a prazo no integraro o custo do ttulo, devendo ser debitados nas contas de despesas financeiras adequadas, no Subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira. Ao final de cada trimestre o montante representativo de eventual desvalorizao do ttulo em relao ao valor de mercado ou a de perda provvel na sua realizao, adequadamente identificada e fundamentada como permanente, a exemplo do que ocorre nas falncias decretadas, na liquidao extrajudicial e expedientes assemelhados da legislao comercial e financeira, ser registrado na respectiva conta retificadora - 112.81.9 e/ou 121.81.9 - (-) Ttulos e Valores Mobilirios - Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. Para fins de apurao do lucro ou prejuzo na alienao, o ttulo ter o seu custo determinado isoladamente, em relao a cada tipo, na respectiva data de sua negociao. 6.3.2 Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Com base em anlise criteriosa, considerando os parmetros a seguir descritos, dever ser constituda proviso para fazer face a eventuais crditos de liquidao duvidosa: (a) Anlise individual do saldo de cada consumidor, de forma que se obtenha um julgamento adequado dos crditos considerados de difcil recebimento; (b) experincia da adminisrao das concessionrias ou permissionrias em relao s perdas efetivas com consumidores, ou seja, considerar o histrico de perdas, tendo como parmetro pelo menos os dois ltimos anos; (c) existncia de garantias reais; (d) anlise das contas vencidas e a vencer de consumidores que tenham renegociado seus dbitos; e (e) anlise dos devedores em situao de concordata e/ou falncia. 37

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Os parmetros acima devero ser considerados para os casos de clientes com dbitos relevantes e, para os demais casos, devero ser includos na proviso os valores totais dos crditos enquadrados nas seguintes situaes: (a) Consumidores residenciais vencidos h mais de 90 dias; (b) consumidores comerciais vencidos h mais 180 dias; e (c) consumidores industriais, rurais, poderes pblicos, iluminao pblica e servios pblicos e outros, vencidos h mais de 360 dias. Na existncia de saldos a receber de empresas controladoras, controladas e coligadas e ligadas, que estejam vencidos h mais de 360 dias e que, aps a anlise mencionada nessa instruo, seja julgada adequada a no constituio de proviso, o saldo dever ser reclassificado para o realizvel a longo prazo. Nesse caso devero ser mencionadas em nota explicativa s demonstraes contbeis as aes e providncias que esto sendo tomadas pela administrao da concessionria e permissionria e a data prevista para realizao desses crditos. A apropriao contbil da proviso e da reverso para crditos de liquidao duvidosa ocorrer nas subcontas 615.01.1.3 - Gerao Usinas - Despesas com Vendas, 615.02.1.3 Transmisso Rede Bsica - Despesas com Vendas, 615.03.1.3 - Distribuio Linhas, Redes e Subestaes - Despesas com Vendas, 615.05.1.3.- Comercializao Comercializao de Energia Eltrica - Despesas com Vendas, nas Naturezas de Gastos 95 Proviso e 96 (-) Reverso da Proviso, em contrapartida s contas 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, quando proveniente da venda de energia eltrica e outras receitas operacionais. Nos casos referentes a crditos de alienao de bens e direitos, e demais crditos no operacionais, a apropriao contbil da proviso e da reverso o correr nas subcontas 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais e 675.0X.X.7 - Reverso de Provises no Operacionais, em contrapartida das contas 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa. A transferncia (baixa de ttulo incobrvel) a dbito das contas retificadoras 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa e 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, dos crditos vencidos, ser efetuada na medida em que as perdas forem ocorrendo, desde que tenham sido esgotados todos os recursos de que a concessionria possa valer-se. Nesse sentido, podero ser considerados os aspectos que relacionados a custo/benefcios dos recursos aplicveis, desde que devidamente fundamentados e aplicados com uniformidade. 6.3.3 Estoque (inclusive do ativo imobilizado)

38

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1. A sada de matria-prima e insumos para produo de energia eltrica subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, e de material do almoxarifado subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado e 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, ser contabilizada pelo preo mdio, devendo ser mantidos controles dos saldos, de tal forma que permitam essa mensurao. No caso de mquinas e equipamentos de grande porte, contabilizados na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, dever ser mantido controle individualizado, pois a sada ser contabilizada pelo custo histrico especfico. 2. A devoluo de matria-prima e insumos para produo de energia eltrica e de material ao estoque, eventualmente requisitado em excesso, ser contabilizada a crdito da conta debitada por ocasio da requisio. A devoluo a dbito das subcont as 112.71.1. Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica ou 112.71.2.1 Estoque - Material - Almoxarifado, ser feita pelo preo mdio do estoque data da devoluo. Na inexistncia de preo mdio na data, ser adotado o da ltima sada. No caso de tratar-se de material adquirido para aplicao direta, o valor ser o ltimo apurado em Ordem de Compra - ODC. A devoluo de material de obra ao depsito, na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, ser pelo mesmo preo que esteja contabilizado na obra. Entende-se, tambm, como requisitado em excesso, o material devolvido cuja aplicao direta estava prevista, desde que o crdito tenha sido efetuado s subcontas 112.71.3 Estoque - Compras em Curso e 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento, por ocasio da entrega. A devoluo de materiais requisitados no prprio exerccio ser contabilizada a crdito da conta debitada por ocasio da requisio. Ocorrendo a requisio de materiais em grande quantidade para aplicao futura, recomenda-se a utilizao da subconta 112.71.2.5 - Estoque - Material - Movimentao Interna, debitando-se o subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, somente quando da utilizao efetiva do material, evitando-se, dessa forma, que as devolues das sobras ao Estoque, principalmente quando de exerccios anteriores, sejam creditadas no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, com as Naturezas de Gastos 11 - Material e 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, conforme o caso, bem como a adequada alocao quando da aplicao do material nas respectivas Unidades Operativas - UO. 3. A sobra de construo referente a sucatas e resduos ser creditada Ordem de Imobilizao - ODI na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, a dbito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material, subconta apropriada, pelo preo mdio de estoque para o referido material, ou pelo ltimo preo mdio catalogado. Nos casos em que no seja praticvel identificar os efetivos valores de custos de sucatas, aps esgotados todos os esforos, esses estoques sero mantidos a valor igual a zero. 4. O custo do reparo de material em estoque na subconta 112.71.2.X - Estoque - Material, inclusive do material em depsito na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso 39

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Material em Depsito, em decorrncia de danificao durante o seu manuseio, ser debitado na subconta 615.0X.X.1 - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos. A apurao desses valores ser feita na subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, com reflexo na Ordem de Servio ODS que evidencia a autorizao do reparo. A perda extraordinria do material, entretanto, ser debitada nas subcontas 615.0X.X.9 Outras Despesas, na Natureza de Gastos 99 - Outros ou na subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, estando o material em estoque - subconta 112.71.2.X - Estoque - Material, ou em depsito - subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso Material em Depsito, respectivamente. 5. Os estoques, inclusive no caso das Imobilizaes em Curso na subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, devero ser inventariados fsica e financeiramente, para fins do Balano Patrimonial, sem prejuzo de outros inventrios durante o mesmo exerccio. A critrio da concessionria ou permissionria, o inventrio poder ser realizado com a adoo de procedimentos de contagens rotativas, desde que possibilitem a contagem de todos os itens relevantes ao menos uma vez no exerccio. 6. As sobras e/ou faltas constatadas em inventrio da conta 112.71 - Estoque, sero apropriadas na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas com as Naturezas de Gastos 98 (-) Recuperao de Despesas e 99 - Outros, respectivamente. Quando se tratar de material na conta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, sero apropriados respectivamente nas subcontas 671.0X.X.9 - Receita No Operacional Outras Receitas e 675.0X.X.9 - Despesa No Operacional - Outras Despesas. 7. O saldo da rubrica estoque relacionado ao elemento combustvel nuclear dever, para fins de divulgao, ser segregado entre curto e longo prazos, conseqentemente classificado no circulante e realizvel a longo prazo, de acordo com o prazo efetivo de consumo. Devero tambm ser segregados, independentemente do grupo em que estejam classificados, o montante correspondente ao minrio de urnio, ao combustvel nuclear e outros. 6.3.4 Despesas Pagas Antecipadamente O ms calendrio ser tomado como base, no regime de competncia, para a amortizao contbil de despesa paga antecipadamente. Assim, por exemplo, o prmio de seguro por 01 (um) ano que foi quitado antecipadamente ser amortizado em 12 (doze) meses consecutivos, razo de um doze avos, a partir do ms em que tiver incio a cobertura do risco. A despesa referente emisso da aplice e respectivos tributos, bem como qualquer encargo eventualmente incidente sobre o seguro, sero todos debitados no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, subcontas apropriadas, com a Natureza de Gastos 92 - Seguros, no ato do pagamento; portanto, o diferimento ser, apenas do prmio, que representa a parcela de despesa paga antecipadamente, para obteno de benefcios futuros. Pelo fato de no representar despesa efetiva, mas incorporar-se ao custo do investimento, o prmio de seguro 40

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
de imobilizaes em curso ser contabilizado na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, subconta e Ordem de Imobilizao - ODI apropriadas. 6.3.5 Compensao de Variao de Custos da Parcela A As variaes positivas e negativas do preo da energia eltrica comprada da Itaipu Binacional e do seu respectivo transporte, seja em decorrncia da variao cambial da moeda estrangeira qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, devero ser registradas nas subcontas 113.01.4.1 Despesas Pagas Antecipadamente - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A e 211.71.4.1 Credores Diversos Conta de Compensao de Variao de Custo da Parcela A, respectivamente em contrapartida das contas de resultado em que esses custos so geralmente alocados, devendo ainda ser classificados entre curto e longo prazos, de acordo com o respectivo prazo de realizao. Os valores relativos variao cambial e os decorrentes de variao da base do preo devero ser registrados em contas segregadas, como indicado no elenco de contas deste Manual. Esse mesmo conceito e respectivo procedimento para registro aplica-se, tambm, para as diferenas de preo do Transporte de Energia pela Rede Bsica da Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos e da Conta de Consumo de Combustvel CCC, devendo ser utilizadas as mesmas contas de ativo e passivo citadas neste item, sendo as respectivas contrapartidas, registradas no resultado, sob as contas que esses gastos so geralmente alocados. Quando da amortizao ou reverso dos valores registrados na subconta 113.01.4.1 Despesas Pagas Antecipadamente - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A e 211.71.4.1 Credores Diversos - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, devero ser utilizadas as mesmas contas de resultado nas quais esses gastos so geralmente alocados.

6.3.6 Crditos Fiscais Para fins de contabilizao dos crditos fiscais, sero adotados conceitos, critrios, definies, premissas e procedimentos contbeis e de divulgao preconizados pelo pronunciamento do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil - IBRACON, aprovados 0 pela Deliberao n 273, de 20 de agosto de 1998, da Comisso de Valores Mobilirios CVM ou outro instrumento que vier a alter- los ou substitu- los. Especificamente para os crditos fiscais, as provises sero constitudas nos casos em que sua recuperao futura seja efetivamente garantida. As provises ativas para crditos fiscais podem ser constitudas sobre as seguintes bases:

Diferenas temporrias ocorridas na base de clculo dos tributos devidos; e 41

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

prejuzos fiscais e base negativa de clculo da Contribuio Social.

As garantias de recuperao futura a serem consideradas para a constituio de crditos fiscais so, principalmente, as seguintes: (a) Existncia de obrigaes fiscais a longo prazo em mo ntantes e perodos de realizao que assegurem a recuperao dos crditos fiscais; (b) existncia de expectativa de gerao de lucros tributveis futuros suficientes para assegurar a recuperao dos crditos fiscais, conforme demonstrao em planos e projees elaboradas pela administrao da concessionria e permissionria. As evidncias mnimas, que devem suportar os planos e projees, so as seguintes:

as concessionrias ou permissionrias devero ter um histrico de rentabilidade passada e expectativa fundamentada dessa rentabilidade por prazo no superior a dez anos. Caso sejam constitudos crditos considerando a expectativa de realizao em prazo superior a dez anos, as evidncias que suportaram essa anlise e projees financeiras devero ser apresentadas ANEEL, acompanhadas de parecer de perito independente devidamente habilitado;

as concessionrias e permissionrias devero ter perspectivas de continuidade operacional; e

as perspectivas de ocorrncia de lucros tributveis devem estar fundamentadas preferencialmente em situaes que envolvem providncias internas da administrao das concessionrias ou permissionrias, em vez de pressupostos que envolvam terceiros ou situaes de mercado. Sempre que ocorrerem situaes que gerem dvidas quanto s perspectivas de realizao dos crditos fiscais, as provises ativas registradas devem ser ajustadas, de modo que reflitam tais situaes. 6.3.7 Desativaes 1. Todas as Unidades de Cadastro - UC/Unidades de Adio e Retirada - UAR, quando retiradas de operao por razes de ordem tcnica, operacional e sinistro, no os contempladas nas Instrues Contbeis 6.3.10 Imobilizado, itens n 3 e 9, e 6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao, item 1, sero baixadas por meio do sistema de Ordem de Desativao - ODD, conta 112.91 - Desativaes em Curso, apurando-se o valor com base no saldo residual indicado nos registros contbeis dos respectivos bens. Para os bens desativados por razes de ordem tcnica ou operacional e desde que tenha valor contbil lquido, o valor apurado na conta 112.91 Desativaes em Curso ser transferido dbito da conta 112.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, quando os bens forem passveis de recuperao; a dbito da conta 112.93 Alienaes em Curso, quando os bens no integrarem um conjunto de instalaes destinado venda; a dbito das contas do subgrupo 124 Bens e Direitos 42

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Destinados Alienao, quando os bens integrarem um conjunto de instalaes; quando os bens forem destinados doao, a transferncia ser contabilizada a dbito da conta 675.0X.X.9 (-) Despesa no Operacional - Outras Despesas. Para os bens sinistrados com dano total, sem cobertura securitria, ou indenizao, e com valor residual, a baixa ter reflexo na subconta 675.0X.X.3 (-) Despesa no Operacional - Perdas. Existindo cobertura securitria, ou indenizao, a perda corresponder parcela no coberta pelo seguro, ou pelo responsvel. Se a cobertura securitria ou indenizao for superior ao valor contbil, a diferena ser registrada na subconta 671.0X.X.3 Receita no Operacional - Ganhos. A aquisio do novo bem, em substituio ao desativado, ser objeto de uma nova Ordem de Imobilizao ODI. 2. As concessionrias e permissionrias devero desvincular do seu acervo patrimonial bens mveis e imveis considerados inservveis concesso e permisso, por meio dos sistemas de Ordem de Desativao e Ordem de Alienao, nos termos dos arts. 63 e 64 do Decreto no 41.019, de 26 de fevereiro de 1957, alterado pelo Decreto no 56.227, de 30 de abril de 1965, devendo, obedecida a legislao vigente, constituir dossi da desvinculao e adotar os seguintes procedimentos: elaborar relatrio justificando a desvinculao; anexar ato da Diretoria aprovando a desvinculao; anexar cpia da escritura ou do registro de imvel; elaborar planta ou mapa de localizao do bem, quando couber; elaborar laudo de avaliao emitido por trs peritos ou por uma empresa especializada; apresentar demonstrativo contbil com a composio do custo histrico corrigido e a depreciao, indicando a data de capitalizao do bem, quando for o caso; e depositar o produto da alienao de bens e instalaes, j deduzidos os encargos incidentes sobre eles, em conta bancria vinculada, aberta para esse fim, controlada contabilmente em nvel de registro suplementar ou sistema auxiliar, at a definitiva aplicao dos recursos na concesso ou permisso.

As concessionrias e permissionrias ficam obrigadas a manter disposio do rgo Regulador, pelo perodo de cinco anos, a relao dos bens desvinculados e respectivos documentos. As concessionrias e permissionrias, para desvincularem de seu acervo patrimonial qualquer bem utilizado no objeto da concesso e/ou permisso, sejam bens mveis e imveis, inclusive equipamento geral, com o objetivo de doao, deve solicitar autorizao formal ao rgo Regulador, encaminhando um relatrio justificando a 43

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
doao, o ato da Diretoria aprovando a doao, a relao dos bens a serem doados com suas respectivas localizaes e um demonstrativo contbil com a composio do custo e a respectiva depreciao acumulada, indicando a data da capitalizao. Para fins de contabilizao, as concessionrias e permissionrias que efetuarem uma desvinculao com o objetivo de doao dever observar o disposto na Natureza de Gasto 94 - Doaes, Contribuies e Subvenes.

6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao Para os bens e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativados, quando destinados alienao, o valor a ser contabilizado no subgrupo 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao, subconta apropriada, dever ser o mesmo constante da conta do Ativo Imobilizado, obedecendo rigorosamente aos valores originais e datas do registro, no ocorrendo, portanto, a apurao de lucro ou prejuzo na retirada de operao dos citados bens. Assim, somente quando da efetiva alienao, apurar-se- o ganho ou a perda com reflexo no Resultado No Operacional, subcontas 671.0X.X.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos, ou 675.0X.X.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos.

6.3.9 Investimentos, gio e Desgio Os principais procedimentos a serem observados na contabilizao do gio ou desgio computado na aquisio ou subscrio de investimento so os seguintes: (a) O gio ou desgio computado na aquisio ou subscrio de investimento dever ser contabilizado, suportado na fundamentao econmica que o determinou, na subconta 131.06.1.1.02 gio na Aquisio ou Subscrio e 131.06.1.1.03 (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio, respectivamente; (b) o gio ou desgio fundamentado na diferena entre o valor de mercado de parte ou de todos os bens do ativo da coligada e da controlada e o seu respectivo valor contbil registrado na conta acima, dever ser amortizado na proporo em que o ativo for sendo realizado na coligada e na controlada, por depreciao, amortizao, exausto ou baixa em decorrncia de alienao ou perecimento desses bens ou do investimento, na subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria e subconta 635.06.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria, respectivamente; (c) O gio ou desgio fundamentado na expectativa de resultado futuro ser amortizado no prazo, na extenso e na proporo dos resultados projetados, ou pela baixa por alienao ou perecimento, nas contas indicadas no item (b) desta instruo, devendo os resultados projetados serem objeto de verificao anual, a fim de que sejam revisados os critrios utilizados para amortizao, ou at mesmo determinada a baixa integral do gio, em funo de alteraes significativas nas respectivas projees. O prazo mximo para 44

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
amortizao do gio decorrente de expectativa de resultado futuro no poder exceder a 10 (dez) anos; (d) o gio decorrente da aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico ser amortizado no prazo estimado ou contratado de utilizao, de vigncia ou de perda de substncia econmica ou de baixa por alienao ou perecimento do investimento, nas contas indicadas no item (b) desta instruo; (e) o gio no justificado pelos fundamentos econmicos previstos nos itens anteriores deve ser imediatamente reconhecido como perda, no resultado do exerccio, da aquisio do investimento, esclarecendo-se em nota explicativa as razes de sua existncia; (f) quando houver desgio no justificado pelos fundamentos econmicos previstos nos itens anteriores, a sua amortizao somente poder ser contabilizada em caso de baixa por alienao ou perecimento do investimento; e (g) quando o gio mencionado nos itens (a) a (d) acima for referente aquisio de participao societria em outra empresa concessionria ou permissio nria, devero ser submetidas apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio e, conseqentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela concessionria ou permissionria. 6.3.10 Imobilizado 1. Ser admitida Ordem de Imobilizao - ODI de carter geral para materiais em depsito, na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, estudos e projetos na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos, quando destinados a vrias ODI. Poder ser criada Ordem de Imobilizao - ODI de carter geral para Telecomunicao, Telecontrole e Teleprocessamento, e tambm nos seguintes casos: (a) Adiantamentos a fornecedores, registrados na subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores, quando se referirem a materiais ou servios destinados a diversas Ordem de Imobilizao - ODI; (b) na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, quando referidos materiais no se destinarem a uma Ordem de Imobilizao - ODI especfica; e (c) para a reserva imobilizada, poder, na impossibilidade de alocao a uma Ordem de Imobilizao - ODI especfica, ser adotada uma Ordem de Imobilizao - ODI geral, mas que caracterize esta condio especial. 2. Entende-se por Reserva Imobilizada o bem, ou conjunto de bens, que, por razes de ordem tcnica voltada garantia e confiabilidade do sistema eltrico, embora no estando 45

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
em servio, esteja disposio e que poder entrar em operao de imediato. Sua contabilizao obedece a todos os preceitos do Ativo Imobilizado em Servio, inclus ive no que se refere reintegrao e depreciao. 3. No ativo imobilizado em curso, na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear, sero registrados os custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam passveis de alocao direta ao custo do respectivo bem e direito. Estes gastos, ao final da construo, sero rateados e alocados, ao custo dos bens beneficiados, segundo critrios e procedimentos definidos pelas concessionrias e permissionrias, devendo ser uniformes a exe rccios anteriores, evidenciados e mantidos disposio da ANEEL para eventuais fiscalizaes. Por ser uma subconta de uso restrito, as concessionrias e permissionrias procedero, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a finalidade de evitar apropriaes inadequadas. 4. Os juros, as variaes monetrias e os demais encargos financeiros incidentes sobre o capital de terceiros aplicado em obras ainda em andamento e as receitas auferidas com esses recursos, contabilizados no grupo 63 - Resultado Operacional Financeiro, sero transferidos para as respectivas obras no Ativo Imobilizado em Curso, quando demonstrado a sua recuperao e os futuros benefcios econmicos, mediante a utilizao das subcontas 631.0X.9 e 635.0X.9 - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. A aplicao deste procedimento para as concessionrias e permissionrias de servio pblico de distribuio de energia eltrica dever observar o limite do custo mdio ponderado de capital e prazos de construo estabelecidos na norma regulatria de Reviso Tarifria. O montante a ser capitalizado est limitado ao valor da despesa financeira incorrida no perodo de construo e ou taxa de remunerao do custo mdio ponderado de capital e prazo de construo estabelecido na norma regulatria de Reviso Tarifria, dos dois o menor. Os encargos financeiros de que trata essa instruo no devero ser apropriados ao custo das obras no perodo de sua eventual paralisao e de alocao de custos retardatrios. 5. A transfernc ia da Ordem em Curso para Bens em Servio de cada obra dever ser feita no ms de sua entrada em operao ou, no mximo, no segundo ms subseqente. Os bens retirados de servio devero ser baixados e/ou transferidos, no mximo, at o segundo ms subseqente ao de sua efetiva retirada de operao ou subseqente ao encerramento da ODD. 6. O custo de Unidade de Adio e Retirada - UAR, por meio da Ordem de Imobilizao ODI, debitado na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ser determinado com base no ltimo custo 46

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
identificado nos registros contbeis do respectivo bem, adicionado dos gastos incorridos na recuperao. 7. Os adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados a Ordens de Imobilizao - ODI, devem ser contabilizados na subconta 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamentos a Fornecedores. 8. As benfeitorias realizadas em propriedades de terceiros, locadas ou arrendadas pelas concessionrias e permissionrias, que constiturem Unidade de Adio e Retirada UAR, sero registradas na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, subcontas apropriadas, tendo o mesmo tratamento dos bens de propriedade das concessionrias e permissionrias. As benfeitorias que no constiturem UAR e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros sero contabilizadas na subconta 133.0X.X.X.02 Benfeitorias em Propriedades de Terceiros. 9. Os bens integrantes do Ativo Imobilizado que forem alugados ou arrendados a terceiros, devendo para tanto ter sido obtida prvia anuncia do rgo Regulador, sero transferidos para a subconta 131.06.9.1 - Outros Investimentos - Bens de Renda, nas subcontas apropriadas, respeitando-se os valores originais e datas de registro do ativo imobilizado, mantendo o clculo da depreciao com as mesmas taxas anteriores, contabilizado na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 Depreciao. Quando do seu retorno s concessionrias e permissionrias, estes sero reintegrados ao Ativo Imobilizado em Servio pelo seu valor contbil residual, devidamente segregado entre custo histrico e depreciao. A receita decorrente da renda do aluguel ou arrendamento dever ser creditada na subconta 611.0X.X.9.13 - Arrendamentos e Aluguis. 10. Os bens do Ativo Imobilizado, relativos a imveis e instalaes completas destinados a uso futuro, com prvia anuncia do rgo Regulador, sero transfe ridos para a subconta 131.06.9.7 - Outros Investimentos - Bens e Direitos para Uso Futuro, nas subcontas apropriadas, respeitando-se os valores originais e datas de registro do ativo imobilizado, devendo ser mantido o controle do valor histrico e da depreciao em registro suplementar ou em sistemas auxiliares. A depreciao desses bens dever ser suspensa. No entanto, periodicamente dever ser efetuada anlise da recuperao econmica dos respectivos custos e, quando identificadas perdas permanentes, dever ser constituda proviso para seu ajuste contbil, a ser registrada a crdito da conta 131.09 - (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos, em contrapartida subconta 675.0X.X.6 - Provises no Operacionais. No retorno s concessionrias e permissionrias, o bem ser registrado no grupo de contas que representa a atividade que se destina. 11. As Imobilizaes em Curso constitudas com capital prprio podero ser remuneradas com a respectiva capitalizao desde que seja demonstrada a recuperabilidade e os futuros benefcios econmicos. 47

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
A aplicao deste procedimento nas concessionrias e permissionrias de servio pblico de distribuio de energia eltrica, dever observar o limite da taxa de remunerao do custo mdio ponderado de capital e prazos de construo estabelecidos na norma regulatria de Reviso Tarifria. Os encargos financeiros de que trata essa instruo no devero ser apropriados ao custo das obras no perodo de sua eventual paralisao e de alocao de custos retardatrios. Para fins de clculo da referida remunerao, devero ser deduzidos das imobilizaes em curso os valores relativos aos recursos, aplicados no respectivo empreendimento a ser remunerado, oriundos da participao financeira do consumidor, das dotaes oramentrias da Unio, Verbas Federais, Estaduais e Municipais e de crditos especiais vinculados aos investimentos. Os recursos em questo devero estar contabilizados nas contas 223.0X - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica nas subcontas 223.0X.X.9.01, 223.0X.X.9.02, 223.0X.X.9.03, 223.0X.X.9.04, 223.0X.X.9.05 e 223.0X.X.9.06 e 223.0X.X.9.09. O valor da remunerao ser debitado s respectivas contas do Ativo Imobilizado em Curso que lhe deram origem, em contrapartida ao crdito da subconta 242.65.2 Reservas de Capital - Remunerao sobre o Capital Prprio - Imobilizado em Curso. 12. Os estudos, decorrente da outorga concedida pelo Poder Concedente, mediante contrato de concesso, ou pela Agncia Nacional de energia Eltrica ANEEL, mediante Autorizao, para viabilidade tcnica e econmica, inventrios de bacias hidrogrficas, tendo como objetivo a construo de usinas, de subestaes e linhas de transmisso, sero contabilizados no subgrupo 132 - Ativo Imobilizado, subconta 132.0X.X.9.91 Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI. Os estudos autorizados pela ANEEL no previstos nesta instruo cujo custo compor o processo de licitao de concesso para fins de ressarcimento, devero ser registrados no subgrupo 112 Ativo Circulante - CRDITOS, VALORES E BENS, ou 121 Ativo No Circulante Realizvel de Longo Prazo - CRDITOS, VALORES E BENS. 13. A depreciao dos bens do ativo imobilizado cedidos em comodato dever ser mantida nos mesmos nveis que vinham sendo praticados, devendo ser divulgada em nota explicativa s demonstraes contbeis a composio analtica desses bens, segregados entre custo e depreciao acumulada, assim como as razes que motivaram a operao. Por ocasio do retorno dos bens comodante, estes sero registrados nas subcontas apropriadas do ativo imobilizado em servio. Os bens recebidos em comodato no devem alterar a situao patrimonial das concessionrias e permissionrias, por tratar-se de bens de terceiros que no integram o seu patrimnio. Todavia, esses bens devem ser controlados extracontabilmente e divulgados em notas explicativas s demonstraes contbeis, conforme previsto no Roteiro integrante desse Manual. 48

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
As operaes de comodato devem ser apresentadas para anlise e anuncia da ANEEL antes de suas efetivaes. 14. O gio resultante da aquisio de empresa que vier a incorporar a sua controladora ser registrado em subconta especfica do ativo imobilizado (subconta 132.06.3.1 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora) quando for considerado como seu fundamento econmico a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico. O gio acima referido ter como contrapartida uma conta de Reserva Especial de gio na incorporao, constante do patrimnio lquido, subconta 242.71 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Adicionalmente, devem ser adotados os seguintes procedimentos:

Registrar proviso para perda do gio na subconta 132.06.3.2 - Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida da Reserva Especial de gio acima referida; constituir crdito fiscal sobre o montante do gio a ser amortizado e registr-lo na subconta 121.99.8.3 - Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida conta de Reserva Especial de gio acima referida; registrar a amortizao contbil do gio na subconta 132.06.3.3 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora, tendo como contrapartida a subconta 615.06.1.9 - Outras Despesas, utilizando-se a Natureza de Gastos 55 - Amortizao. A amortizao ser feita no perodo estimado ou contratado de utilizao, de vigncia ou de perda de substncia econmica, ou de baixa por alienao ou perecimento do investimento; registrar a reverso da proviso para perda do gio acima referida, na subconta 132.06.3.2 (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora, em contrapartida subconta 615.06.1.9 - Outras Despesas, utilizandose a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; e registrar a realizao do crdito fiscal constitudo, pelo valor dos encargos tributrios calculados sobre o valor da amortizao dedutvel, de modo que sejam refletidos no resultado os efeitos do benefcio fiscal correspondente. A Reserva Especial de gio registrada na subconta 242.71 - gio na Incorporao de Sociedade Controladora poder ser incorporada ao capital social, em decorrncia de sua realizao em funo da dedutibilidade, para fins fiscais, do gio que lhe deu origem. No caso em que houver disposio expressa no protocolo de incorporao, a capitalizao da reserva proveniente de crdito fiscal decorrente do benefcio fiscal poder ser capitalizada em proveito do acionista controlador. Essa capitalizao 49

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
somente poder ser realizada no trmino de cada exerccio social e na medida em que o benefcio fiscal represente uma efetiva diminuio dos tributos pagos pelas concessionrias e permissionrias. As concessionrias e permissionrias devero efetuar e divulgar, ao final de cada exerccio social, anlise sobre a possibilidade de recuperao do gio ou do crdito fiscal correspondente, a fim de que sejam registradas, caso aplicvel, as perdas provveis quando ficar evidenciado que no haver resultados suficientes para recuperao do ativo ou para que sejam revisados e ajustados os critrios utilizados para a determinao da sua vida til econmica e para o clculo e prazo da sua amortizao. No processo em que uma concessionria ou permissionria incorpore a sua empresa controladora, devero ser submetidas apreciao do rgo Regulador as justificativas que fundamentaram o gio pago na aquisio de participao societria e, conseqentemente, o seu perodo de amortizao. O rgo Regulador tem a prerrogativa de acatar o fundamento e o perodo de amortizao do gio ou determinar fundamento e perodo de amortizao diferentes daqueles apresentados pela concessionria ou permissionria. 15. Quanto a realizao de inventrio fsico de materiais em depsito, ver as disposies do item 5 da IC. 6.3.3 16. A depreciao das instalaes de transmisso de interesse restrito das centrais de gerao e aquelas associadas aos sistemas de distribuio, que integram as respectivas concesses ou direitos reconhecidos de gerao ou de distribuio, dever ser calculada com base nas taxas definidas para os bens de transmisso, de acordo com sua respectiva natureza. 17. Quanto contabilizao de bens vinculados concesso compartilhada de uso do bem pblico, cujos detentores dessa concesso estejam constitudos na forma de consrcio, ver a disposio na Instruo Contbil 6.3.30 Consrcios. 18. Os bens totalmente depreciados devero permanecer registrados no ativo imobilizado, devendo, concomitantemente, ter seu registro no Sistema Extrapatrimonial - Subgrupo 411 Imobilizado com Remunerao em Suspenso. Da mesma forma, os valores dos bens que foram excludos parcialmente ou no do ativo imobilizado em servio sujeito remunerao, como por exemplo, os bens avaliados com aplicao de ndice de aproveitamento, devero ser registrados no Sistema Extrapatrimonial Subgrupo 411 Imobilizado com Remunerao em Suspenso,em contrapartida do Subgrupo 511 Imobilizado com Remunerao em Suspenso Contrapartida. 6.3.11 Depreciao/Amortizao Acumulada 1. As imobilizaes tangveis sero reintegradas por meio de quota de depreciao, enquanto que as intangveis e as despesas registradas no Ativo Diferido o sero por 50

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
intermdio de quota de amortizao, e apropriadas s subcontas 615.01.X.1 - Gerao, 615.02.X.1 - Transmisso, 615.03.X.1 Distribuio, 615.04.1.1 Administrao Central Despesas de Administrao Central e 615.05.X.1 - Comercializao, nas Naturezas de Gastos 53 - Depreciao e 55 - Amortizao, respectivamente. As taxas anuais de depreciao dos bens vinculados ao setor eltrico estabelecidas no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico MCSPE pelo rgo Regulador, devero ser adotadas por todas as concessionrias, permissionrias e autorizadas de energia eltrica, inclusive os produtores independentes. A reintegrao acumulada, assim constituda, ser controlada por tipo de Unidade de Cadastro - UC, Ordem de Imobilizao - ODI, conta contbil e ano de incorporao ao Ativo Imobilizado em Servio, conforme disposto no Manual de Controle Patrimonial do Setor Eltrico - MCPSE. 2. No ser admitido o clculo da depreciao acelerada, exceto quando se tratar de depreciao acelerada incentivada, cujos procedimentos e controles so estabelecidos na legislao fiscal, que no afeta, portanto, o resultado contbil. Sero admitidas taxas diferenciadas daquelas a serem fixadas, para cada tipo de Unidade de Cadastro - UC, em que haja situaes especiais devidamente comprovadas, suportadas por laudo tcnico emitido por peritos devidamente habilitados, desde que submetidas e aprovadas pelo rgo Regulador. 3. Os bens de renda registrados no subgrupo 131 - Ativo Permanente - Investimentos sero reintegrados por meio da quota de depreciao, contabilizada nas subcontas 615.0X.X.9 Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 - Depreciao. 4. A quota de amortizao das imobilizaes intangveis e das despesas diferidas ser estabelecida em funo do prazo de durao do benefcio propiciado pelo direito e pela despesa diferida, respectivamente, devidamente suportado e evidenciado em projees oramentrias devendo, entretanto, nesse ltimo, ser obedecido o limite de amortizao de despesas alocadas ao diferido previsto na legislao societria. Se, porm, as imobilizaes intangveis gerarem benefcio de carter permanente, no haver amortizao a registrar.

6.3.12 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Em princpio, os ativos constantes do balano patrimonial das concessionrias e permissionrias devem ser recuperveis. Assim, sempre que forem identificados aspectos que indiquem alteraes no valor de realizao ou recuperao desses ativos, e que se refiram perdas permanentes, dever ser constituda proviso para ajustar os respectivos saldos contbeis dos ativos aos seus reais valores de recuperao ou realizao. Esse registro, no entanto, dever ser precedido de prvia anuncia do rgo Regulador, sempre que o valor envolvido representar efeitos relevantes no conjunto das demonstraes contbeis da concessionria ou permissionria. 51

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Para fins de anlise da avaliao do valor de recuperao de ativos, as concessionrias e permissionrias devero observar todas as alteraes adversas ao ambiente empresarial ou regulatrio, assim como de seu desempenho. Naturalmente, devem ser consideradas nessa avaliao as caractersticas peculiares do setor de energia eltrica. Preferencialmente, essa anlise dever estar embasada, com o fluxo de caixa descontado, considerando o resultado global das operaes das concessionrias e permissionrias. No caso especfico do ativo imobilizado, entende-se por valor de recuperao o montante que as concessionrias e permissionrias esperam recuperar pelo uso futuro de um ativo nas suas operaes, incluindo seu valor residual na baixa. Dessa forma, o valor de recuperao do imobilizado (um item ou grupo de itens) deve ser avaliado a cada exerccio, com o objetivo de identificar eventuais necessidades de constituio da referida proviso. A anlise da possibilidade de recuperao dos ativos deve levar em conta o grupo de itens do imobilizado que formam um conjunto ou projeto e os demais ativos correspondentes. O modelo econmico do setor apresenta peculiaridades que devem ser levadas em considerao: As concessionrias ou permissionrias desenvolvem suas atividades suportadas por um contrato de concesso que tem como objetivo, dentre outros, assegurar o equilbrio econmico financeiro da concesso; as tarifas devem cobrir os custos necessrios ao desenvolvimento das atividades, desde que assegurado o adequado nvel de eficincia das concessionrias ou permissionrias e a acuracidade das informaes contbeis/financeiras; custos extraordinrios e relevantes e eventuais desajustes econmicos sero objeto de reviso tarifria; o contrato de concesso ou permisso de longo prazo, o que viabiliza melhor planejamento das atividades; ao trmino da concesso, os bens retornaro Unio, sendo a concessionria ou permissionria devidamente ressarcida pelo valor desses bens, determinado conforme normas estabelecidas pela legislao aplicvel. Desta forma, por exemplo, a parcela dos ativos relacionados concesso sujeita ao provisionamento aquela que, ressalvadas as observaes do pargrafo anterior, no est coberta na tarifa e no h perspectiva de vir a ser includa na reviso tarifria, nem a curto e nem a longo prazo. A avaliao do valor de recuperao ou realizao dos demais ativos dever ser procedida, pelo menos, a cada 4 (quatro) anos, sendo a primeira no exerccio de 2002 caso ainda no 52

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
tenha sido efetuada pela administrao, includos, nesse ltimo, os bens que integram o ativo imobilizado. No caso de um eventual aumento subseqente no valor de recuperao desses ativos, as provises anteriormente efetuadas devem ser ajustadas. As evidncias que suportaram as respectivas anlises, incluindo as decises devidamente aprovadas pela diretoria, devero ser mantidas pela administrao, disposio do rgo Regulador, podendo serem requisitadas em eventuais processos de Fiscalizao ou a qualquer momento julgado necessrio.

6.3.13 Bens da Unio Os bens e direitos que constiturem patrimnio da Unio, em regime especial de utilizao pela concessionria ou permissionria, sero registrados unicamente no Sistema Extrapatrimonial 4 e 5 e sero controlados em registros auxiliares, devidamente identificados por meio de inventrio fsico, que dever ser efetuado, no mnimo a cada dois anos, sendo o primeiro, para aqueles que ainda no o fizeram, no exerccio de 2002. Esses bens e direitos devero ter controles idnticos queles de propriedade das concessionrias ou o permissionrias, aplicando-se o disposto no item n 6.1 Diretrizes Gerais e Contbeis Estrutura e Premissas Bsicas de Contabilizao e na Instruo Geral no 2. As benfeitorias realizadas pela concessionria ou permissionria nesses bens, que constiturem Unidade de Adio e Retirada - UAR, sero registradas na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, subcontas apropriadas, tendo o mesmo tratamento dos bens de propriedade das concessionrias e permissionrias. As despesas de operao e conservao dos referidos bens sero debitadas nas contas adequadas, do subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais. No caso de alienao, em que ser indispensvel a prvia autorizao do rgo Regulador, o produto lquido da venda do bem dever ser revertido conta da Reserva Global de Reverso - RGR, devendo as concessionrias e permissionrias efetuarem o respectivo recolhimento imediatamente aps terem recebido o numerrio correspondente. Concomitantemente, a concessionria ou permissionria comunicar ELETROBRS, por escrito, a alterao havida no patrimnio da Unio em decorrncia da alienao, cabendolhe, ainda, registrar a comunicao, para todos os efeitos de direito, como termo de aditamento ao instrumento de transferncia original. A referida comunicao dever ser fundamentada, ficando reservada ELETROBRS a faculdade de normatiz- la e de examinar a sua regularidade, sem o prejuzo de eventuais anlises que podero ser procedidas pelo rgo Regulador. O montante da alienao ser debitado subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 Outras Obrigaes - Outras.

53

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.3.14 Questes Ambientais 1. As concessionrias e permissionrias devero manter registros suplementares que permitam identificar todos os gastos com o Meio Ambiente, seja no Resultado do Exerccio, no Ativo Permanente ou no Passivo, devendo mencionar em nota explicativa s demonstraes contbeis os detalhes dos aspectos envolvidos: investimentos previstos e realizados, estudos, projetos etc. 2. Os gastos relacionados com as aes ambientais de proteo, monitoramento, recuperao ou compensao dos impactos scio-ambientais, bem como os gastos com Reflorestamento e Estaes de Piscicultura para atender s necessidades de Proteo e Recuperao Ambiental, sero registrados conforme segue: (a) nas instalaes de usinas hidrulicas, quando em servio, sero alocados na subconta 132.01.1.1.03 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio - Reservatrios, Barragens e Adutoras, e, quando em curso, sero alocados na subconta 132.01.1.9.03 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Reservatrios, Barragens e Adutoras, como custo do reservatrio; (b) nas instalaes de usinas trmicas, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.01.1.1.04 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.01.1.1.05 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Servio Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.01.1.9.04 Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.01.1.9.05 - Gerao - Usinas - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; (c) nas instalaes de transmisso, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.02.1.1.04 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.02.1.1.05- Transmisso Rede Bsica Imobilizado em Servio - Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.02.1.9.04 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Curso Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.02.1.9.05 - Transmisso Rede Bsica - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; (d) nas instalaes de distribuio, quando em servio, sero alocados nas subcontas 132.03.1.1.04 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.03.1.1.05- Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Servio - Mquinas e Equipamentos, e, quando em curso, nas subcontas 132.03.1.9.04 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias e 132.03.1.9.05 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Imobilizado em Curso Mquinas e Equipamentos; e (e) os gastos de conservao sero registrados na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Usinas - Custo de Operao; quando transmisso, na subconta 615.02.1.1 - Transmisso 54

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Rede Bsica - Custo de Operao; e, quando distribuio, na subconta 615.03.1.1 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Custo de Operao. Com relao a contingncias relacionadas ao meio ambiente, devem ser observados os aspectos referentes a registro de provises e divulgao mencionados na Instruo Contbil 6.3.22. 6.3.15 Fornecedores 1. Os materiais importados sem cobertura cambial prvia, ou adquiridos no exterior com recursos oriundos de financiamento externo, inclusive financiamento prprio do fornecedor, sero valorizados e contabilizados com base na taxa de cmbio vigente data: (a) da liberao pela Secretaria da Receita Federal - SRF, quando o pagamento for contra a entrega da mercadoria no Pas, ou se o pagamento acontecer aps essa data; (b) do crdito, se ocorrer antes da liberao do material pela Secretaria da Receita Federal - SRF, ou se condicionado a evento contratual (aviso de embarque, mercadoria disposio etc.); (c) do pagamento, ou pagamentos, para a parte do fornecimento efetivamente paga, evento contratual ou adiantamento, e data da liberao pela Secretaria da Receita Federal - SRF, ou do crdito ao fornecedor, para o restante da mercadoria; e (d) da fatura, no caso de financiamento pelo prprio fornecedor. A reteno contratual, se houver, dever ser contabilizada a crdito do fornecedor, obedecendo-se as datas e taxas de cmbio mencionadas nas hipteses anteriores. A variao cambial decorrente da atualizao do crdito ao fornecedor, no caso dos itens "a" a "c", dever ser registrada nas subcontas 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias ou 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Os servios executados por fornecedores no exterior, ou mesmo no Pas, para pagamento em moeda estrangeira, sero valorizados e contabilizados pela taxa de cmbio vigente data de competncia da execuo do respectivo servio. 2. Quando o contrato de fornecimento de material estabelecer reajuste de preo aps a respectiva entrega, o valor correspondente dever ser provisionado e alocado seu ao custo de aquisio, inclusive no caso das Imobilizaes em Curso. Se o bem j tiver sido requisitado, a parcela do ajuste afe tar a conta debitada na ocasio da requisio. Adotar-se- o mesmo procedimento, no que couber, para o reajuste no preo de aquisio de servios.

55

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3. O desconto pela antecipao de pagamento, multa e outras compensaes exigidas de fornecedores, empreiteiros e outros, pelo no-atendimento das condies prefixadas de fornecimento de material, servio etc. e os juros de mora, multa e outros encargos exigidos da concessionria, sero classificados nas contas adequadas de receita e despesa, conforme o caso, no grupo 63 - Resultado Operacional Financeiro, no devendo, portanto, afetar o custo do material ou servio.

6.3.16 Comercializao de Energia Eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE 1. A comercializao do excedente e/ou falta de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ser registrada no respectivo ms de competncia, com base nas informaes relativas s quantidades de energia eltrica e dos valores negociados disponibilizadas pela CCEE, na subconta 611.01.1.1.04 Gerao Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo e/ou 611.05.1.1.04 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo para as vendas e 615.05.1.5 - Operaes com Energia Eltrica, natureza 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda - Curto Prazo, inclusive quando realizadas pela atividade de gerao. Excepcionalmente, na ausncia de informaes fo rnecidas pela CCEE, as concessionrias e permissionrias devero efetuar o registro contbil das operaes de comercializao realizadas nesse mercado, com base em estimativas elaboradas pela sua prpria administrao observando os princpios fundamentais de contabilidade.

6.3.17 Debntures 1. Atendidos todos os requisitos normativos e legais exigidos para efetuar operaes dessa natureza, as concessionrias e permissionrias de servio pblico de gerao, transmisso e de distribuio podero emitir debntures que conferiro aos seus titulares direito de crdito contra ela, nas condies constantes da escritura de emisso e do certificado. No caso de mais de uma emisso de debntures, cada emisso dever ser dividida em sries. As debntures da mesma srie tero igual valor nominal e conferiro a seus titulares os mesmos direitos. Pela sua prpria caracterstica, as debntures devero ser liquidadas quando de seu vencimento, podendo as concessionrias e permissionrias emitentes reservarem-se o direito de resgate antecipado. A colocao de debntures no mercado resulta na realizao de determinados gastos, que normalmente envolvem a contratao de uma instituio para coordenar os processos de divulgao e captao de recursos. Esses gastos devem ser registrados contabilmente como despesas antecipadas, subconta 113.01 - Pagamentos Antecipados, as quais sero 56

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
apropriadas ao resultado proporcionalmente ao prazo de vencimento das debntures, na subconta 635.0X.X.1 - Encargos de Dvidas. As debntures, geralmente, concedem juros fixos ou variveis, pagos periodicamente, e atualizao monetria a ser amortizada com o valor do ttulo, por ocasio de seu vencimento. Ainda podero conceder participao no lucro da concessionria e prmio de reembolso. No caso de emisso de debntures com garantias decorrentes dos direitos emergentes da concesso, sua emisso estar sujeita ao cumprimento das disposies especficas sobre oferecimento de garantias No caso de emisso de debntures conversveis em aes, a escritura de emisso especificar as bases de converso e o prazo ou poca para exercer esse direito. Se em funo da converso em aes ocorrer mudana do controle acionrio, devero ser observadas as disposies legais e regulatrias referentes ao assunto.

6.3.18 Reserva Global de Reverso - RGR 1. As concessionrias e permissionrias devero efetuar controles mensais com o objetivo de identificar as variaes da quota da Reserva Global de Reverso RGR, entre aquela definida pela ANEEL com base em estimativas de investimentos e receitas, e a parcela efetiva apurada com base nos valores realizados indicados nos registros contbeis da concessionria. As diferenas eventualmente apresentadas, a maior ou a menor, sero registradas nas subcontas 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher, 112.51.9 Outros Crditos Outros, respectivamente, em contrapartida 611.0X.7.1 (-) Encargos do Consumidor Quota para Reserva Global de Reverso RGR, e sero amortizadas e/ou adicionadas ao valor da quota da RGR do prximo exerccio, para fins do respectivo pagamento.

6.3.19 Plano Previdencirio e Outros Benefcios a Empregados 1. A determinao, a contabilizao e a divulgao de informaes relativas a benefcios a empregados devem tomar por base as normas especficas institudas pelo pronunciamento o NPC no 26 do IBRACON, aprovadas pela Deliberao n 371, de 13 de dezembro de 2000 da CVM, ou outro instrumento que venha a alter- lo ou substitu- lo. Encontram-se abaixo descritos alguns dos principais aspectos abordados pelo instrumento mencionado: Benefcios a empregados so todas as formas de remuneraes proporcionadas pela concessionria ou permissionria a seus empregados ou aos seus dependentes em troca de servios por eles prestados. Existem cinco tipos de categorias identificveis de benefcios a empregados: 57

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(a) Benefcios de curto prazo, tais como salrios, contribuies sociais, gratificaes anuais (se pagos nos prximos doze meses do final do perodo), participao nos lucros e outros benefcios indiretos (assistncia mdica, aluguis, automveis, auxlio-alimentao e servios em geral) para os empregados atuais;

(b) benefcios ps-emprego como penses, outros benefcios de aposentadoria, seguros de vida e assistncia mdica ps-emprego; (c) outros benefcios de longo prazo a empregados, incluindo benefcios que sero pagos em doze meses ou mais aps o final do perodo, tais como participao nos lucros, bnus, licena-prmio e outras remuneraes diferidas; (d) benefcios de demisso; e (e) Remunerao em aes e ttulos equivalentes participao patrimonial. Contabilizao de benefcios: As concessionrias e permissionrias empregadoras/patrocinadoras devem contabilizar: (a) Um passivo, quando o empregado prestou servios e ter direito a benefcios a serem pagos no futuro; e (b) uma despesa de benefcio aos empregados, na medida em que ela se beneficia dos servios por eles prestados. Os benefcios de curto e de longo prazos devem ser reconhecidos contabilmente pelo empregador no resultado do perodo no qual o empregado presta o servio em troca desses benefcios. Os ganhos e perdas atuariais e o custo dos servios anteriores a data da implantao ou alterao do plano devem ser amortizados pelo mtodo linear durante o perodo remanescente de servio dos empregados que devero receber os benefcios do plano. Se o plano for total ou substancialmente composto por participantes em gozo de benefcio ou se j fazem jus aos benefcios, o reconhecimento deve ser imediato na demonstrao do resultado do perodo, como um item extraordinrio, lquido dos efeitos de impostos. Quando os benefcios so devidos aps doze meses da data do balano, estes devem ser descontados a valor presente. O desconto a valor presente deve ser calculado, na data do balano, por uma taxa de juros com base em negcios praticados no mercado para papis de primeira linha (se no houver um mercado ativo para esses papis, utilizar as taxas dos ttulos do governo) e em condies consistentes com as obrigaes dos benefcios relacionados. Na ausncia desses papis, a concessionria ou permissionria dever determinar e justificar a taxa de juros a ser utilizada. 58

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
As concessionrias e permissionrias devero observar os tipos de planos existentes para a contabilizao dos benefcios concedidos aos empregos, conforme a seguir descrito: Plano de benefcios ps-emprego: So acordos formais ou informais pelos quais as concessionrias e permissionrias se comprometem a proporcionar benefcios psemprego para os seus empregados. Plano de contribuio definida: So planos de benefcios ps-emprego em que normalmente a patrocinadora paga contribuies para uma outra Entidade (um fundo de penso), no tendo obrigao legal ou constituda de pagar contribuies adicionais se o fundo no possuir ativos suficientes para pagar todos os benefcios devidos. Nesse plano, o risco atuarial (benefcios menores que o esperado) e o risco dos investimentos (ativos investidos e rendimentos desses ativos insuficientes para cobrir os benefcios esperados) so dos participantes do plano. A contabilizao dos custos desse plano determinada pelos valores das contribuies de cada perodo que representam a obrigao da patrocinadora naquele perodo. Conseqentemente, nenhum clculo atuarial requerido na mensurao da obrigao ou da despesa e no existe ganho ou perda atuarial. Alm dis so, a obrigao no deve ser descontada a valor presente, exceto nos casos em que dever ser liquidada subseqentemente ao perodo de doze meses, no qual o empregado prestou os servios que deram origem quela obrigao. Plano de benefcio definido: So todos os demais planos para os quais a patrocinadora assume o compromisso de pagar contribuies adicionais, caso o fundo no possua ativos suficientes para pagar todos os benefcios devidos. Nesse plano, o risco atuarial (benefcios a pagar maiores do que os ativos lquidos) e o risco dos investimentos so do patrocinador. Para a contabilizao so necessrias premissas atuariais para medir a obrigao e a despesa, porque existe a possibilidade de ganhos e perdas atuariais. Alm disso, as obrigaes so mensuradas ao seu valor presente porque podem ser liquidadas muitos anos aps os empregados terem prestado os servios que lhes deram origem. Planos multipatrocinados: So os planos de contribuio definida ou de benefcio definido que: (a) agregam ativos formados por contribuies de vrias Entidades patrocinadoras que no esto sob o mesmo controle acionrio; e (b) utilizem aqueles ativos para fornecer benefcios a empregados de mais de uma Entidade patrocinadora, de forma que os nveis de contribuio e benefcio sejam determinados sem identificar as Entidades patrocinadoras.

59

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
No se constituem em planos multipatrocinadores, os de benefcios definidos que englobam ativos contribudos por vrias concessionrias e permissionrias patrocinadoras mantidas sob um nico controle acionrio. Os planos multipatrocinados so distintos dos administrados em grupo, sendo estes meramente uma agregao de diversos planos que foram combinados para permitir maximizao do retorno dos investimentos e minimizao do custo de gerenciamento, mantendo-se, todavia, as obrigaes atuariais segregadas por plano. Portanto, os planos administrados em grupo devem ser tratados como qualquer outro plano, pois no expem as Entidades patrocinadoras a riscos atuariais relativos aos empregados atuais e antigos pertencentes a outras Entidades participantes, ou seja, no h solidariedade no pagamento de eventuais dficits atuariais. Os ajustes no passivo atuarial, em decorrncia da adoo dessa norma, devero ser reconhecidos no resultado pelo perodo de cinco anos ou pelo tempo de servio ou de vida remanescente dos empregados se estes forem menores. Alternativamente, os ajustes referidos neste pargrafo podero ser, at 31 de dezembro de 2001, reconhecidos diretamente no patrimnio lquido com o ttulo de "ajuste de exerccios anteriores". Os ajustes apurados para as posies posteriores a 31 de dezembro de 2001 devem obrigatoriamente ser absorvidos no resultado do perodo. No ano de sua primeira aplicao, os ajustes determinados, e optando-se pelo reconhecimento no resultado do exerccio, devem ser tratados como um item extraordinrio, lquido dos efeitos de impostos.

6.3.20 Programa de Recuperao Fiscal - REFIS 1. As concessionrias e permissionrias que tiverem aderido ao Programa de Recuperao Fiscal - REFIS devem contabilizar os efeitos decorrentes dessa adeso da seguinte forma: (a) Todos os ajustes decorrentes da determinao do montante consolidado da dvida devem ser refletidos em contas especficas de resultado, que so apresentados como Item Extraordinrio na Demonstrao de Resultado do Exerccio, tendo em vista a sua natureza e as suas caractersticas de no recorrncia; (b) nos casos em que o montante da dvida consolidada estiver sujeito liquidao com base em percentua l da receita bruta, as concessionrias e permissionrias podero registrar ajuste para refletir essa dvida a valor presente, quando relevante e desde que: seja demonstrado que a concessionria ou permissionria possui capacidade operacional para gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes assumidas relativas ao REFIS; 60

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
as projees, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente, sejam aprovados pelo Conselho de Administrao e submetidos apreciao dos Auditores Independentes da concessionria ou permissionria, quando aplicvel; e sejam utilizadas, para desconto, taxas de juros reais que sejam compatveis com a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida. Por caracterizar ganho, cuja realizao depende de eventos futuros incertos, o ajuste a valor presente deve ser registrado em conta especfica de receita diferida que, por sua vez, deve ser apresentada de forma destacada, no Passivo Exigvel a Longo Prazo, no Balano Patrimonial sob o ttulo Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Refinanciadas (conta 221.89). A receita diferida acima mencionada deve ser reconhecida no resultado de cada exerccio social, em conta do Grupo Operacional, na proporo e nos prazos em que a dvida for sendo liquidada. As projees elaboradas para determinao do ajuste a valor presente devem ser revisadas anualmente, ou quando houver alterao relevante nas premissas adotadas. As concessionrias e permissionrias devem divulgar em nota explicativa s demonstraes contbeis as seguintes informaes, quando aplicvel: montante das dvidas includas no REFIS, segregado por tipo de tributo e natureza (principal, multas e juros); montante dos crditos fiscais utilizados para liquidao de juros e multas; detalhamento dos valores apresentados como item extraordinrio na demonstrao do resultado do exerccio em que foi assumido o compromisso; o valor presente das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta, bem como os valores, os prazos, as taxas e as demais premissas utilizadas para determinao desse valor presente; o montante pago no perodo para amortizao das dvidas sujeitas liquidao com base na receita bruta; as garantias prestadas ou os bens arrolados e respectivos montantes; meno a respeito da obrigatoriedade do pagamento regular dos impostos, contribuies e demais obrigaes, como condio essencial para a manuteno das condies de pagamento previstas no REFIS; e

61

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
todo e qualquer risco iminente associado perda do regime especial de pagamento.

6.3.21 Proviso para Descomissionamento Para as unidades operativas de usinas termonucleares, ser constituda proviso, em quotas mensais, durante o tempo de vida til econmica da usina, com o objetivo de alocar ao respectivo perodo de competncia da operao os custos a serem incorridos com a sua desativao tcnico-operacional. A proviso ser apropriada subconta 615.01.1.9 Gerao - Usinas - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 56 - Descomissionamento, em contrapartida subconta 221.82 - Proviso para Descomissionamento. A proviso dever ser constituda de maneira individualizada para cada Unidade Operativa UO, devendo ser consubstanciada em estudo tcnico especfico. A estimativa para a proviso e suas quotas sero atualizadas ao longo da vida econmica da usina, considerando os avanos tecnolgicos, de forma que a esta possa refletir o valor dos gastos efetivos a ser dispendido com o descomissionamento.

6.3.22 Proviso para Contingncias Para a constituio de provises para contingncias, devem ser observados os seguintes principais procedimentos: (a) Deve ser feita uma anlise criteriosa das chances de xito das concessionrias e permissionrias envolvendo processos cveis, trabalhistas e fiscais, com o objetivo de suportar o adequado julgamento quanto necessidade ou no da constituio de provises. As estimativas quanto ao desfecho e os efeitos financeiros das contingncias devem ser determinadas com base em julgamento da administrao, considerando: histrico de perdas em processos de mesma natureza; eventos subsequentes data de encerramento do exerccio e/ou perodos menores (trimestrais), quando aplicvel, ocorridos at a data de divulgao das demonstraes contbeis; e expectativa de xito de cada processo. Essa informao dever ser obtida, individualizada por processo, junto aos consultores jurdicos responsveis por eles, discriminando, ainda, o objeto da causa, o montante envolvido (se no for possvel determinar seu valor real, deve-se considerar a melhor estimativa possvel deste valor), a situao atualizada do andamento do processo e a fundamentao da opinio do consultor. (b) Considerando as informaes acima mencionadas, as concessionrias e permissionrias devem adotar os seguintes procedimentos: 62

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
constituir e registrar proviso para as causas cujo desfecho negativo para as concessionrias e permissionrias seja classificado como "provvel" e que seja praticvel determinar o respectivo montante envolvido; divulgar em nota explicativa s demonstraes contbeis as causas cujos desfechos negativos para as concessionrias e permissionrias sejam classificados como "possvel"; e divulgar, a critrio da administrao, em nota explicativa as causas cujos desfechos negativos para as concessionrias e permissionrias sejam considerados "remoto".

(c) Em nota explicativa s demonstraes contbeis, devem ser apresentadas as informaes e os valores das causas que geraram registro de provises para contingncias, por natureza (Trabalhistas, Cveis, Fiscais e Outras), indicando os montantes totais e os provisionados (no exerccio e acumulados), os valores dos depsitos jud iciais efetuados, caso aplicvel, e os fatores de incerteza que possam afetar a posio patrimonial e financeira e os resultados futuros das concessionrias e permissionrias. As informaes sobre as contingncias devem ser tabuladas da seguinte forma: Contingncia Natureza (a) Esfera (b) Situao (c) Valor - R$ (d) Risco (e)

(a) Previdenciria, Trabalhista, Cvel, Fiscal ou Administrativa; (b) judicial ou administrativa; a (c) jurisprudncias sobre a matria, decises proferidas, instncias judiciais, doutrina, analogia etc.; (d) valor efetivo ou estimado; (e) possibilidade de materializao da contingncia, considerando a seguinte classificao: Provvel - quando as possibilidades de perda forem grandes; Possvel - quando as possibilidades de perda forem mdias; e Remota - quando as possibilidades de perda forem pequenas.

Os ganhos contingentes no devem ser reconhecidos nas demonstraes contbeis (como contas a receber e receita), a menos que haja evidncias concretas e incontestveis quanto sua realizao, como exemplo: casos envolvendo processos judiciais, j julgados, no cabendo contestao quanto ao mrito. A possvel existncia 63

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
de tais ganhos contingentes dever ser divulgada em nota explicativa s demonstraes contbeis.

6.3.23 Obrigaes Vinculadas Concesso O Subgrupo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica representa um passivo financeiro, constitudo por valores e/ou bens recebidos de Municpios, de Estados, da Unio Federal e de Consumidores em geral, relativos a doaes e participao em investimentos realizados em parceria com a concessionria, no sendo admitida nenhuma baixa, a qualquer ttulo, neste Subgrupo, sem a prvia anuncia do rgo Regulador. Inclui, tambm neste subgrupo os recursos de Pesquisa e Desenvolvimento P&D, Pesquisa de Eficincia Energtica PEE e sub-rogao da CCC aplicados no Ativo Imobilizado. O recebimento de recursos provenientes de rgos federais para a realizao de investimentos em imobilizaes em curso ser considerado como autorizao tcita, ensejando a contabilizao, segundo o disposto no presente Manual. Entretanto, a concessionria ou permissionria dever cumprir, com o rgo Regulador, todas as formalidades exigidas para cada situao. Essas obrigaes vinculadas concesso devero ser atualizadas pelos mesmos ndices de atualizao do ativo imobilizado, nos termos da norma regulatria que trata da base de remunerao. Para fins de elaborao do Balano Patrimonial, os saldos das contas do subgrupo 223 sero apresentados como reduo do ativo imobilizado.

6.3.24 Reserva de Reavaliao A reavaliao compulsria de bens componentes do ativo imobilizado das concessionrias e permissionrias de servio pblico, quer seja mediante laudo de avaliao, avaliao do prprio rgo Regulador, ou atualizao, ser reconhecida contabilmente, para fins regulatrios, de acordo com as disposies da ANEEL. O registro contbil da reavaliao ou da atualizao tem por finalidade permitir reconhecer no resultado da concessionria e permissionria, a efetiva depreciao do exerccio considerada na formao da sua Receita Requerida - RR, em obedincia ao Pressuposto Bsico da Competncia, especificamente relacionado ao processo de confrontao das despesas com as receitas entre os perodos contbeis, j que o valor da reavaliao aprovada pelo rgo Regulador representa de fato o valor do ativo imobilizado a ser recuperado. 64

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6.3.25 Reserva de Lucros a Realizar 1. A Reserva de lucros a realizar deve ser constituda/realizada com base nos parmetros definidos pela Comisso de Valores Mobilirios CVM cujos aspectos julgados pertinentes de serem reproduzidos neste Manual encontram-se abaixo descritos: Finalidade A constituio da Reserva de Lucros a Realizar tem por finalidade postergar o pagamento o do dividendo obrigatrio (art. 202, Lei n 6.404/76) at o exerccio em que os lucros a realizar, que deram origem reserva, sejam "financeiramente" realizados, compatibilizando, desta forma, a disponibilidade financeira da companhia com a proposio de pagamento dos dividendos. Constituio A Reserva de Lucros a Realizar constituda pelo montante remanescente dos lucros a realizar, aps tais lucros j terem sido destinados constituio das reservas de que tratam os artigos 193 a 196, da Lei no 6.404/76 (Reservas Legal, Estatutria, para Contingncias e de Reteno de Lucros, inclusive na conta de Lucros Acumulados). Para este efeito, consideram-se lucros a realizar, nos termos da citada Lei: (a) o saldo credor da conta de registro das contrapartidas dos ajustes de correo monetria; (b) o aumento do valor do investimento em coligadas e controladas; e (c) o lucro em vendas a prazo realizvel aps o trmino do exerccio seguinte. No caso do item "a" acima, deve ser ressaltado que, com a revogao da correo monetria de balano (Lei no 9.249/95), deixou de existir a fundamentao para a constituio da reserva de lucros a realizar, podendo haver, no entanto, saldo na reserva com essa origem e que deve continuar sendo realizado. No caso do aumento do valor do investimento em coligadas e controladas (item "b" acima), a lei se refere ao aumento resultante da aplicao do mtodo de equivalncia patrimonial que decorrer de lucro ou prejuzo apurado na coligada ou controlada ou que corresponder, comprovadamente, a ganhos ou perdas efetivos. Assim, para determinao da parcela de lucro a realizar, deve-se considerar o resultado lquido da equivalncia patrimonial, contemplando-se os resultados positivos e ne gativos, operacionais ou no, somente existindo lucros a realizar quando esse resultado lquido for positivo. No caso do item "c", costuma-se entender como "lucro" o valor do lucro bruto, semelhante ao conceito utilizado na equivalncia patrimonial e na consolidao, quando 65

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
da eliminao de resultados no realizados. Quando a venda para recebimento em parcelas de curto e longo prazos, somente pode ser considerada como a realizar a parcela do lucro proporcional ao recebimento de longo prazo. Incluem-se neste rol de lucros a receber a longo prazo quaisquer resultados apropriados por regime de competncia, a serem recebidos aps o exerccio social seguinte, como o caso de receitas financeiras durante o perodo de carncia e os ganhos cambiais que excederem as perdas cambiais nos termos da Deliberao CVM no 294/99. Evidentemente, no devem ser includas as receitas que tenham sido objeto de provisionamento por dvida quanto sua realizao. Realizao (a) Cmputo no Clculo do Dividendo Obrigatrio O artigo 186 da Lei n 6.404/76 determina que a demonstrao da conta de Lucros/Prejuzos Acumulados deve discriminar as reverses de reservas (inciso II) e as transferncias para reservas (inciso III). Determina, ainda, o inciso III do artigo 202 da mesma Lei, que, do clculo do dividendo obrigatrio, ser diminudo o montante dos lucros a realizar transferido para Reserva de Lucros a Realizar e ser acrescido o montante anteriormente registrado nessa reserva que tenha sido realizado no exerccio. Dessa forma, a parcela revertida da Reserva de Lucros a Realizar, se no absorvida por prejuzo do exerccio, deve ser computada, em separado, no clculo do dividendo obrigatrio. Somente o excedente que poder ser destinado para aumentar o capital social, para constituio de outras reservas ou para o pagamento de dividendos complementares. Portanto, no permitida a utilizao da Reserva de Lucros a Realizar diretamente para aumento de capital, sem antes transitar pela conta de Lucros Acumulados e sem ter entrado na base de clculo do dividendo obrigatrio que foi postergado. (b) Critrios de Realizao Resultado de Equivalncia Patrimonial Sendo a origem dos lucros a realizar decorrente do aumento do valor do investimento em controladas e coligadas, em virtude da adoo do mtodo de equivalncia patrimonial, a realizao se processa mediante o recebimento ou a disponibilizao de lucros e dividendos, ou mediante baixa por alienao ou perecimento do investimento, inclusive em virtude de operaes de incorporao, fuso ou ciso. Ou seja, tendo sido o investimento alienado, ou objeto de operao de incorporao, fuso ou ciso, a correspondente reserva de lucros a realizar deve ser includa na base de clculo de dividendos. Ainda neste caso, dever ser revertida a correspondente parcela da Reserva de Lucros a Realizar, e comput- la no clculo do dividendo obrigatrio, sempre que houver aumento de capital, na coligada ou na controlada, decorrente da incorporao de lucros ou de reservas de lucros. Esta disposio tem como objetivo a proteo ao acionista minoritrio da controladora ou da investidora, evitando que, em virtude da capitalizao, na controlada ou na coligada, da totalidade dos lucros apurados, no 66

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
sejam distribudos os dividendos obrigatrios a que o acionista da controladora ou da investidora tem direito de receber. a. Vendas e Operaes de Longo Prazo No caso de lucros em vendas ou em operaes realizveis aps o trmino do exerccio subseqente, a realizao se processa pela transferncia dos direitos a receber para o Ativo Circulante ou pelo recebimento antecipado desses direitos. (c) Identificao dos Lucros a Realizar por Origem Inadmissvel seria o seguinte caso: uma concessionria ou permissionria que tenha tido, no exerccio, duas modalidades de lucros a realizar em montantes iguais, e que s tenha tido a opo de destinar constituio da Reserva um valor igual ou inferior ao montante de uma das modalidades. Tendo recebido, por exemplo, recursos provenientes da venda a longo prazo, em montante suficiente para o pagamento dos dividendos postergados, no o faz, alegando que o valor destinado Reserva de Lucros a Realizar teve como origem o resultado da equivalncia patrimonial, e que ainda no foi realizado. Ao proceder dessa forma, a concessionria ou permissionria estaria no s postergando o pagamento do dividendo obrigatrio, que os acionistas tm o direito de receber, como tambm retendo indiscriminadamente estes dividendos, pois j possuiria os recursos necessrios para efetuar o pagamento. Es tar-se- ia, portanto, desvirtuando completamente o objetivo com que foi facultada, pela Lei n 6.404/76, a constituio da Reserva de Lucros a Realizar, que, conforme j foi ressaltado anteriormente, de compatibilizar o pagamento do dividendo obrigatrio, fixado como porcentagem do lucro, com a entrada dos recursos necessrios para este pagamento. Proporcionalidade do Montante a ser Revertido A reverso da Reserva de Lucros a Realizar, a ser computada no clculo do dividendo obrigatrio, deve ser considerada, no mnimo, pelo montante proporcional ao valor do dividendo que foi postergado. De todo modo, a concessionria e permissionria devem considerar, para efeito de pagamento do dividendo sobre os valores realizados no perodo, a parcela que deveria ter sido paga a ttulo de dividendos, poca da formao da reserva, caso ela no fosse constituda.

(d)

6.3.26 Recursos Destinados a Aumento de Capital 1. Os recursos recebidos de acionistas ou quotistas devero ser contabilizados em contrapartida ao registro do ativo, no: (a) Patrimnio Lquido quando recebido com absoluta condio de permanncia na concessionria (conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital Adiantamento). 67

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(b) Exigvel a Longo Prazo, quando a condio acima no puder ser comprovada (subconta 221.91.4 - Outras Obrigaes - Adiantamento para Aumento de Capital). Os recursos adiantados pela concessionria com a finalidade expressa de integralizao de capital, devem ser registrados no grupo de investimentos, subconta 131.06.1.1.04 Participaes Societrias Permanentes - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital. Quando no for possvel identificar expressamente essa finalidade, os recursos devem ser registrados na conta 122.51 Adiantamentos e Emprstimos, subconta 122.51.1.6 Coligadas e Controladas ou Controladoras.

6.3.27 Resultado do Exerccio 1. No subgrupo 611 - Receita Lquida, sero registradas as receitas obtidas em cada uma das atividades e, como retificadora, os Tributos e Contribuies incidentes sobre as receitas, bem como os encargos do consumidor. 2. As receitas da atividade de Gerao correspondero quelas decorrentes das operaes com energia eltrica de gerao prpria, relativas ao fornecimento, suprimento e a comercializao no mercado de curto prazo no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica CCEE, conforme previsto nas subcontas 611.01.1.1 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica, subconta apropriada. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por essa atividade. Quando a energia gerada pelas usinas da prpria empresa for vendida pela atividade de Comercializao, esta dever realizar a transferncia de receita para a atividade de Gerao, adotando para fins de valorao a tarifa mdia das compras de energia eltrica efetuadas pela concessionria. 3. As receitas da atividade de Transmisso correspondero quelas decorrentes das operaes com energia eltrica, conforme previsto na subconta 611.02.1.1.03 Transmisso Rede Bsica - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, realizada pela Rede Bsica de Transmisso. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por essa atividade. 4. As receitas da atividade de Distribuio correspondero quelas oriundas das operaes com energia eltrica decorrentes do acesso prprio (empresa no desverticalizada) e por terceiros ao sistema de distribuio, conforme previsto na subconta 611.03.1.1 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica, subconta apropriada. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por esta atividade. O sistema de Distribuio utilizado para levar a energia de gerao prpria e energia comprada para que a atividade de Comercializao possa vender essa energia. Portanto, a 68

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
atividade de comercializao dever realizar a transferncia de receita para a atividade de distribuio, adotando para fins de valorao uma nica Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD mdia, a ser calculada pela concessionria, permissionria ou autorizada de servio pblico de distribuio de energia eltrica, considerando para fins de clculo a TUSD homologada pela ANEEL, aplicada aos consumidores, exceto consumidores livres, nas suas diversas classes nos horrios de ponta e fora de ponta, sem considerar os descontos regulatrios para irrigao, aquicultor etc, e incluindo os tributos incidentes quando do faturamento pela atividade de comercializao. Mutatis Mutandis, se transferir de forma proporcional receita transferida, os tributos e contribuies sobre a receita (611.0X.6 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita) e os encargos do consumidor (611.0X.7 (-) Encargos do Consumidor). 5. As receitas da Administrao correspondero quelas decorrentes da prestao de servios, arrendamentos e aluguis e outros, conforme previsto na subconta 611.04.1.9.XX - Administrao - Administrao Central - Outras Receitas e Rendas, subconta apropriada, que dever ser mensalmente transferida para as atividades- fim, na mesma proporo utilizada para o rateio nas atividades especficas na conta 615.04 Administrao, conforme item 14 desta IC, quando for o caso. 6. As receitas da atividade de Comercializao sero aquelas decorrentes da venda de energia eltrica, conforme previsto na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao Comercializao de Energia Eltrica - Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento. Incluir, ainda, a renda decorrente da prestao de servios e outros, bem como as demais receitas obtidas por esta atividade. A atividade de comercializao que vende energia de gerao prpria, bem como utiliza o sistema de Distribuio para vender essa energia, e aquela adquirida de terceiros, dever transferir as respectivas receitas, conforme preconizado nos pargrafos anteriores. 7. Para fins de regis tro contbil da receita de energia eltrica, prevalecer a quantificao do fornecimento ou suprimento de energia eltrica, segundo o calendrio de faturamento mensal da concessionria, no estando restrito apenas concluso do processo de faturamento e conseqente emisso fsica da respectiva conta. 8. O repasse da quota anual para constituio da Reserva Global de Reverso - RGR, destinada Unio Federal, para fins de prover recursos para reverso, encampao, expanso e melhoria dos servios pblicos de energia eltrica, ser contabilizado como retificadora do subgrupo 611 - Receita Lquida, na subconta 611.0X.7.X.31 - (-) Encargos do Consumidor - Quota para Reserva Global de Reverso - RGR, na respectiva atividade, proporcional Reserva Global de Reverso - RGR, devida a cada uma delas. 9. Nas despesas (subgrupos 615, 635 e 675), o cadastro de Unidade Administrativa - UA ser estabelecido de acordo com a estrutura organizacional da concessionria ou permissionria, de forma que permita a identificao dos gastos dos rgos 69

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
administrativos e comerciais, vinculados gerao, transmisso, distribuio e comercializao e tambm dos rgos vinculados administrao central. O cadastro de Unidade Operativa - UO ser estabelecido conforme segue:

Gerao: um cadastro para cada central geradora e para cada linha e subestao do sistema de transmisso de conexo; Transmisso: um cadastro para cada linha de transmisso e cada subestao componente da Rede Bsica; Distribuio: um cadastro para as linhas, redes e subestaes, pertencentes a cada concesso ou permisso de distribuio; Administrao: nas subcontas 615.04.1.1 - Administrao - Administrao Central Despesas da Administrao Central; 615.04.1.2 - Administrao - Administrao Central - Custo do Servio Prestado a Terceiros e 615.04.1.9 - Administrao Administrao Central - Outras Despesas, ser utilizado o cadastro de Unidade Administrativa - UA, de acordo com a estrutura organizacional da concessionria ou permissionria. Quando da transferncia por meio da subconta 615.04.8 - (-) Transferncias para Atividades, sero utilizados os cadastros de Unidade Operativa UO e de Ordem em Curso, respectivamente, beneficirios dos gastos; e Comercializao: um cadastro para bens e instalaes inerentes atividade de comercializao, pertencentes a cada concessionria e permissionria.

Quando um determinado rgo atender a diversos rgos operativos, os gastos sero atribudos s Unidades Operativas UO e Unidades Administrativas UA beneficirias dos gastos, por meio de apontamentos e rateios. 10. No Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, sero registrados os gastos, segregados por atividade, entendendo-se como tais os custos e as despesas operacionais necessrios s atividades da concessionria ou permissionria e manuteno da respectiva fonte geradora da receita, tais como: operao e manuteno, servios prestados a terceiros, administrao, sistema de medio, e aqueles necessrios comercializao dos produtos e servios, prprios ou de terceiros. 11. O Custo de Operao das usinas, linhas e subestao da Rede Bsica, linhas, redes e subestaes de distribuio, compreender os gastos efetuados pela concessionria e permissionria para operao e manuteno dos sistemas, de maneira que possibilite seu funcionamento ininterrupto e com a mxima segurana, devendo estar identificado por atividade e por Unidade Operativa UO e Unidade Administrativa UA. Alm dos gastos normais de operao, manuteno e da administrao especfica, sero considerados tambm como Custo de Operao os gastos com o Apoio Operacional, o Meio Ambiente, as Quotas de Reintegrao (exceto as quotas de reintegrao dos bens de 70

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
renda) e os Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao que lhe couberem, assim entendidos: (a) a Administrao Especfica na gerao, transmisso e distribuio compreender os gastos efetuados em funo direta e exclusiva da gerncia especfica de cada central geradora, sistema de transmisso e concesso de distribuio. Incluir, ainda, a despesa de controle da reserva imobilizada, prevista no item 2 da Instruo Contbil 6.3.10 Imobilizado, e dos materiais de consumo debitados operao e manuteno, porm armazenados em depsitos locais, a fim de servirem para atendimento de emergncia dos supra-referidos servios. A quantidade de materiais destinados ao atendimento de emergncia, aqui mencionados, dever ser a mais restrita possvel; (b) O Apoio Operacional compreender todos os gastos em funo da operao, conservao e administrao das atividades de apoio, mantidas pela concessionria ou permissionria, com a finalidade de assegurar o funcionamento regular da gerao, transmisso, distribuio e comercializao de energia eltrica, exclusivamente em localidades ou regies nas quais essas atividades de apoio inexistam ou se mostrem reconhecidamente precrias; (c) O Meio Ambiente compreender os gastos efetuados com a execuo das atividades de reflorestamento, estaes de piscicultura e as relacionadas com a necessidade de proteo e recuperao ambiental, e ser contabilizado conforme a IC 6.3.14; (d) Os Servios Auxiliares compreendero todos os gastos em funo da operao e conservao dos servios prprios de transporte, laboratrios tcnicos, oficinas eletromecnicas, telecomunicao, telecontrole, teleprocessamento e de centrais de processamento de dados e outros servios auxiliares assemelhados; (e) Os Servios de Assistncia e Capacitao compreendero todos os gastos com os servios de segurana, higiene e medicina do trabalho, assistncia pr-escolar, assistncia social e os alusivos ao ensino, treinamento e reciclagem de empregados, num contexto de valorizao dos recursos humanos de livre iniciativa da concessionria ou permissionria. No caso de valorizao dos recursos humanos (ensino, treinamento e reciclagem) incluir, tambm, as horas do empregado treinado (Natureza de Gastos 01 - Pessoal) e, eventualmente, de contratados e estagirios (Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros). Constituem exceo os casos de despesas com treinamento, quando apropriveis Ordem de Despesas Pr- Operacionais - ODP, subconta 133.0X.X.X.01 Despesas Pr-Operacionais, em que sero debitadas todas as despesas com o treinamento; e (f) Os gastos realizados por determinada rea em benefcio de outra sero atribudos Ordem em Curso, quando for o caso, Unidade Operativa - UO e Unidade Administrativa UA beneficiria dos gastos, podendo-se utilizar os critrios de hora trabalhada, horas-aula, horas- mquina, medidas convencionais: quilmetro percorrido por espcie/tipo de veculo terrestre (moto, caminho, "pick- up", automvel, etc.), horas de 71

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
vo quanto ao transporte areo e milha martima (ou quilmetro, quando couber), no caso de navios e todo o tipo de embarcao. 12. Os Custos dos Servios Prestados a Terceiros compreendero aqueles efetuados com a execuo dos servios prestados pela concessionria e permissionria, relacionados diretamente ao objeto da concesso e sero apurados por meio do sistema de Ordem em Curso, quando for o caso, na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, e transferidos quando da concluso dos servios para a subconta 615.0X.X.2 - Custo do Servio Prestado a Terceiros. 13. Em Outras Despesas, sero contabilizados: a. a compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos para a produo de energia eltrica, na subconta 615.01.1.9 - Gerao - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; b. a taxa de fiscalizao recolhida ao rgo Regulador do servio pblico de energia eltrica, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 38 Taxa de Fiscalizao;

c. a perda na alienao de materiais, quando estes no forem originrios do Ativo Permanente, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 97 - Perdas na Alienao de Materiais; d. as despesas com bens e direitos para uso futuro, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, nas respectivas Naturezas de Gastos; e. as quotas de reintegrao dos bens de renda, na subconta 615.0X.X.9 - Outras Despesas, com a Natureza de Gastos 53 - Depreciao; f. As provises e reverses relativas a constituio de perdas de estoque e reduo do estoque ao valor de mercado na subconta 615.0X.X9 Outras Despesas, respectivamente com a Natureza de Gastos 95 Proviso e 96 (-) Reverso da Proviso. g. as quotas de descomissionamento das usinas termonucleares, na subconta 615.01.1.9 - Outras Despesas, respectivamente com as Naturezas de Gastos 56 Descomissionamento; e h. outras despesas no classificveis nas demais contas. 14. A concessionria ou permissionria dever manter segregadas contabilmente as atividades de Distribuio e Comercializao de acordo com as instrues especficas emitidas pelo rgo Regulador, para determinar de forma adequada os custos, as despesas, as receitas e, conseqentemente, o resultado das atividades. 72

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Desta forma, as principais atividades de Distribuio e de Comercializao compreendero: Distribuio (a) Leitura de Medidores: corresponder aos gastos efetuados com a leitura de medidores, aferio e uso dos equipamentos correspondentes. (b) Cadastro, Faturamento e Arrecadao: corresponder aos gastos associados aos servios de conexo e uso do sistema de Distribuio (TUSD) e efetuados com a emisso e entrega de faturas, manuteno dos dados cadastrais de consumidores, controle e cobrana de servios de Conexo e Uso da Distribuio. (c) Conexo e ligao de unidades consumidoras: corresponder aos gastos efetuados com a conexo e ligao, corte ou religao, racionalizao e conservao de energia. (d) Linhas, Redes e Subestaes: corresponder aos gastos com a estrutura das linhas, redes e subestaes, incluindo os equipamentos que se encontram em operao e manuteno (em servio) ou que se encontram em expanso (em curso) e o cadastro das informaes de ativos de distribuio. (e) Atendimento a Consumidores: corresponder aos gastos associados aos servios de conexo e uso do sistema de Distribuio e inclui informaes s obre crditos e dbitos de consumidor ou revendedor, atendimento por agncias, "call center" ou Internet, de reclamaes de anncios e publicaes de assuntos concernentes ao atendimento emergencial ao consumidor e ao revendedor (exemplo falta de energia eltrica). Para Linhas, Redes e Subestaes necessrio que seja efetuada a seguinte segregao por meio de controle auxiliar fora do Plano de Contas ou em contas do 50 grau em diante: (a) Bays de linha por nvel de tenso (kV)

Quantidade Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(b) Bays/postos de transformao por nvel de tenso primria/secundria (kV)


Quantidade Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(c) Linhas e redes por nvel de tenso (kV) 73

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Extenso (Km) Custo unitrio (R$/Km) Custo total (R$)

(d) Transformador por nvel de tenso primria/secundria (kV)


Quantidade Capacidade (MVA) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

(e) Outros (inclui equipamentos de compensao por nvel de tenso)


Quantidade Capacidade (MVAr) Custo unitrio (R$/Unidade) Custo total (R$)

Comercializao (a) Contrato: corresponder compra de energia eltrica e revenda de energia ao consumidor final. (b) Cadastro, Faturamento e Arrecadao: correspondero aos gastos efetuados com a emisso e entrega de faturas, cadastro de consumidores, controle e cobrana de faturas de energia. (c) Atendimento a Consumidores: corresponder aos servios de informaes sobre crditos e dbitos de consumidor final, pedidos de fornecimento, atendimento por agncias, call center ou Internet, anncios e publicaes de assuntos concernentes ao atendimento ao consumidor e ao revendedor, campanha de conscientizao no consumo de energia, etc. Para as atividades de Gerao ou Transmisso, todas as despesas relacionadas com as atividades comerciais, incluindo a proviso para crditos de liquidao duvidosa, devero ser registradas na subconta 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas. 15. As As despesas administrativas e gerais, identificveis a cada atividade no momento de sua ocorrncia, devero ser registradas nas subcontas 615.0X.1 e 615.0X.2, correspondente s respectivas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, apropriadas diretamente s respectivas Unidades Operativas - UO e Unidades Administrativas - UA beneficiadas.

74

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Os gastos, no passveis de alocao direta nas atividades de gerao, transmisso, distribuio e Comercializao, necessrios administrao central, destinados a atender a todas as atividades, inclusive as despesas com Servios Auxiliares e de Assistncia e Capacitao, quando a Administrao Central for beneficiria desses gastos, sero registrados na Conta 615.04 - Administrao. O saldo mensal da conta 615.04 - Administrao, ser totalmente atrib udo s atividades de gerao, transmisso, distribuio e comercializao, atravs de rateio, proporcionalmente s despesas de Pessoal, Natureza de Gastos 01, e Servios de Terceiros, Natureza de Gastos 21, apropriados diretamente nas citadas atividades, nas respectivas Unidades Operativas. As transferncias acima devero ser apropriadas nas subcontas 615.01.4 - Gerao Administrao Central, 615.02.4 - Transmisso - Administrao Central, 615.03.4 Distribuio - Administrao Central e 615.05.4 - Comercializao - Administrao Central, beneficirias dos respectivos gastos, por transferncia efetuada atravs da subconta 615.04.8.X. - (-) Transferncias para Atividades, subconta apropriada. As subcontas 615.01.4 - Gerao - Administrao Central, 615.02.4 - Transmisso Administrao Central, 615.03.4 - Distribuio - Administrao Central e 615.05.4 Comercializao - Administrao Central, s recebero registros contbeis por transferncia da subconta 615.04.8.X. - Administrao - (-) Transferncias para Atividades. Para determinao dos critrios de alocao das despesas administrativas s respectivas atividades de Gerao, Transmisso, Distribuio e Comercializao, podero ser utilizados os seguintes parmetros:

(a)Gerao

Usinas: potncia instalada ou energia garantida. Linhas Associadas Produo: extenso da linha ou nmero de estruturas. Subestaes Associadas Produo: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores.

(b)

Transmisso

Linhas: extenso da linha ou nmero de estruturas. Subestaes: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores.

(c) Distribuio

Linhas e Redes de distribuio: extenso da linha ou nmero de estruturas. 75

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Subestaes Associadas Distribuio: nmero de bay de linhas e nmero de bay de transformadores/reatores. Comercializao

(d)

Percentual total investido por faixa de tenso de acordo com o clculo dos custos de expanso, utilizando o mtodo CIMLP (Custos Incrementais Mdios de Longo Prazo). 16. As Naturezas de Gastos abaixo relacionadas, que representam o 4 grau no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais deste Plano de Contas, excetuando-se as Naturezas de Gastos 81 e 82, que sero contabilizadas exclusivamente nas subcontas 132.0X.X.9.XX e a 83 que ser contabilizada na conta 112.91 Desativaes em Curso, devero ser apropriadas nas contas e subcontas do Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, bem como em registro suplementar ou sistemas auxiliares nas Ordens em Curso, de forma a permitir a ident ificao da composio de seus valores.

Cdigo 01 02 11 12 21 37 38 40 41 42 43 53 55 56 81 82 83 91 92 93 94 95 96 97

Descrio Pessoal Administradores Material Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Servio de Terceiros Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Taxa de Fiscalizao Energia Eltrica Comprada para Revenda - Curto Prazo Energia Eltrica Comprada para Revenda Encargos de Uso da Rede Eltrica Energia Eltrica Comprada para Revenda PROINFA Depreciao Amortizao Descomissionamento Encargos Financeiros Aquisio de Imveis e Instalaes Valor Lquido da Desativao Arrendamentos e Aluguis Seguros Tributos Doaes, Contribuies e Subvenes Proviso (-) Reverso da Proviso Perdas na Alienao de Materiais 76

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Cdigo 98 99 Descrio (-) Recuperao de Despesas Outros

Quando da transferncia dos custos apropriados nas respectivas Naturezas de Gastos, nas Ordens em Curso, quer seja por capitalizao, encerramento na apurao dos custos da Ordem de Desativao ODD, Ordem de Alienao ODA, Ordem de Servio ODS e Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, o crdito nas respectivas Ordens em Curso, ocorrer atravs de regaste, em controle suplementar, pelo total, e quando se tratar de Ordem de Servio ODS, cuja contrapartida ser a dbito do subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, dever se fazer os registros, por Natureza de Gasto. 17. As recuperaes de despesas sero contabilizadas no Subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, nas contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 98 - (-) Recuperao de Despesas, somente quando no for possvel a sua alocao especfica. No se enquadram nesta Instruo, aquelas recuperaes decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 18. Nos grupos 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado No Operacional, as receitas e despesas contabilizadas nas contas 63X.04 - Resultado Operacional Financeiro - Administrao e 67X.04 - Resultado No Operacional - Administrao sero mensalmente transferidas para as atividades de Produo, Transmisso e Distribuio, por meio das subcontas 63X.04.8 - Resultado Operacional Financeiro - (-) Transferncia para Atividades e 67X.04.8 - Resultado No Operacional - (-) Transferncia para Atividades, na mesma proporo utilizada na conta 615.04 - Administrao, conforme IC 6.3.27 Resultado do Exerccio item 14, quando for o caso, para as subcontas 63X.0X.4 - Administrao Central e 67X.0X.4 - Administrao Central. Exceto nos casos em que for possvel identificar a receita ou despesa que beneficiou a atividade fim (ex. encargos ou receitas de aplicaes financeiras de captao de recursos para a atividade de produo), o seu valor ser integralmente transferido para a atividade beneficiria. 19. O controle da receita e do consumo de energia eltrica, por classe de consumidor e por municpio, dever ser realizado pela concessionria ou permissionria em sistemas auxiliares.

6.3.28 Contratos de Pr -Venda Contratos de pr-venda correspondem a transaes em que a parte vendedora de energia se compromete a fornecer energia eltrica em um prazo determinado em cont raprestao ao recebimento antecipado do numerrio. 77

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Vendedor de energia A transao para a parte vendedora de energia caracteriza-se como uma obrigao (adiantamento de clientes), devendo, portanto, ser registrada como passivo. Esse passivo se realiza quando do efetivo fornecimento da energia, seja parcial ou total. D 111.01.X - Bancos C 211.71 Credores Diversos D 211.71 Credores Diversos C112.01.1 ConsumidoresFornecedores ou 112.11.1 Concessionrias/Permissionrias Suprimentos Comprador de energia Para a parte compradora, a transao caracteriza-se como um adiantamento a fornecedores, sendo, portanto, lanada em conta de ativo. Quando do recebimento da energia, o adiantamento dever ser baixado contra resultado. Em caso de eventual m udana no cenrio econmico, em especial do Setor de Energia Eltrica, este ativo dever ser avaliado quando a probabilidade de realizao do montante adiantado, podendo ser aplicvel o reconhecimento de proviso para perda sobre o adiantamento. D 112.51 Outros Crditos C 111.01.X - Bancos D 211.01.2 Fornecimento Suprimentos de Energia Eltrica C 112.51 Outros crditos 6.3.29 Fuso, Ciso e Incorporao 1. Nos casos de incorporao, fuso ou ciso de concessionrias ou permissionrias, a contabilizao do empreendimento em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica nas contas adequadas no Grupo 13 - Ativo Permanente, notadamente no Subgrupo 132 Ativo Imobilizado, dever ser feita, para todos os fins de direito, obedecendo-se rigorosamente aos valores originais e datas de seu registro nos livros da concessionria incorporada, fundida ou cindida, inclusive no tocante a depreciao e amortizao acumuladas em relao ao empreendimento. No caso de concessionria ou permissionria tombada, entretanto, prevalecero as datas e os valores originais estabelecidos no tombamento aprovado pelo rgo Regulador. Quando se tratar de concessionria ou permissionria no tombada, e havendo reconhecida impossibilidade de obteno dos valores originais e datas de registro, 78

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
inclusive devido sua inexistncia, ou impreciso na contabilidade da concessionria e permissionria a ser incorporada, fundida ou cindida, o rgo Regulador dever ser previamente consultado a respeito da determinao do valor. As disposies contidas nessa instruo no sero aplicadas compra e venda entre concessionrias, de bens e direitos cuja aplicao seja o servio concedido. No documento que caracterizar a transao, emitido pelo alienante, devero estar perfeitamente identificados todos os elementos, contas, subcontas, datas etc., de forma que a concessionria ou a permissionria alienatria possa efetuar os registros contbeis segundo o disposto nesse Manual. As despesas do negcio sero acumuladas na conta 112.93 - Alienaes em Curso e na subconta 133.0X.X.X.01 - Despesas Pr-operacionais, respectivamente. 2. Quando do encerramento de suas atividades, inclusive por incorporao e fuso, a concessionria, permissionria ou autorizada de servio pblico de energia eltrica dever encaminhar esta ANEEL, no prazo de at 90 (noventa) dias aps o encerramento de suas atividades, uma Prestao Anual de Contas - PAC extraordinria, bem como os formulrios do Relatrio de Informaes Trimestrais RIT, contendo informaes at a data do trmino de suas atividades.

6.3.30 Consrcios As concessionrias ou permissionrias que participam de consrcios e que no tenha sido constituda empresa com caracterstica jurdica independente (exemplo: sociedade por aes ou por quota de responsabilidade limitada, nos termos da legislao especfica) para administrar o objeto da concesso, devero apurar e proceder aos registros contbeis de acordo com as disposies a seguir: (a) Empreendimento controlado em conjunto Ativos de propriedade individualizada: Nessa condio a operao envolve o uso dos ativos e outros recursos dos participantes, ou seja, cada participante usa o seu prprio ativo imobilizado, mantm seus prprios estoques, incorre em suas prprias despesas e passivos. As atividades so desempenhadas pelos funcionrios do participante. Para a concessionria ou permissionria, que participa do consrcio constitudo nessa condio, os respectivos bens de sua propriedade devero ser registrados em consonncia com as normas constantes deste Manual, ou seja, observados todos os preceitos de unitizao e respectivos controles. O mesmo procedimento deve ser adotado no que se refere a direitos e obrigaes assumidos. Assim sendo, todos os gastos, despesas e receitas incorridas ou auferidas pela participante sero registrados nos livros pelos valores incorridos ou auferidos diretamente pela prpria concessionria ou permissionria. Como exemplo, citamos o caso da depreciao dos respectivos bens, que dever ser determinada com base 79

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
nas taxas estabelecidas pela ANEEL, aplicveis aos bens de sua propriedade, nesse caso identificveis, devidamente registrados em seus livros contbeis. Assim no haver a necessidade de se proceder qualquer ajuste nas contas patrimoniais ou de resultado, para que as mesmas reflitam a participao da concessionria ou permissionria nas respectivas operaes, uma vez que todos os gastos e despesas, assim como as receitas, j foram devidamente registradas. Cada consorciado deve reconhecer nas suas demonstraes contbeis individuais e, consequentemente, nas suas demonstraes contbeis consolidadas: (i) os ativos que controla e os passivos em que incorre; e (ii) as despesas em que incorre e sua parte da receita auferida na venda de mercadorias ou prestao de servios pelo consrcio. (b) Empreendimento e ativos controlados em conjunto Ativos de propriedade compartilhada: Essa condio se caracteriza pela propriedade conjunta dos participantes de alguns ativos ou daqueles representativos do ativo total, contribudos (recursos financeiros para financiar as operaes) ou adquiridos (bens integrantes do imobilizado ou estoque) para serem utilizados na atividade objeto da concesso ou permisso. Ocorre ainda que cada participante arca com uma parte das despesas incorridas. Nesse caso, cada participante dever manter o controle mensal da parcela equivalente sua participao correspondente a todos os bens, direitos e obrigaes controlados em conjunto. Para definio dos respectivos valores representativos dessa parcela, o lder do consrcio dever elaborar o controle mensal de todas as operaes realizadas que representem o objeto da concesso ou permisso e elaborar demonstraes contbeis especficas para suportar as apuraes e respectivos registros contbeis pelos participantes. Para essa finalidade devero ser obedecidas todas as normas inseridas neste Manual. Como exemplo de registro, citamos o caso dos bens integrantes do imobilizado. Aps a determinao do saldo total dos bens, considerando todos os aspectos de unitizao e controles, que devero ser observados pelo lder do consrcio quando do processamento das informaes e demonstraes mencionadas acima, cada concessionria ou permissionria participante do consrcio dever identificar sua quota-parte dos ativos controlados em conjunto e registr- los em suas demonstraes financeiras individuais e, consequentemente, em suas demonstraes financeiras consolidadas, classificando-as de acordo com a natureza do ativo. A respectiva depreciao, assim como todos os gastos e despesas incorridos, receitas auferidas, direitos e obrigaes, ser determinada da mesma forma, ou seja, com base nas informaes elaboradas pelo lder do consrcio, mediante aplicao da parcela correspondente sua participao no empreendimento. (c) Podero ainda ocorrer situaes em que haja combinaes das circunstncias mencionadas nos itens (a) e (b) desta instruo, devendo, nesse caso, ser identificada cada 80

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
situao isoladamente e aplicados os procedimentos distintos aqui previstos, ou seja, para os bens identificveis de propriedade de cada participante, assim como as despesas/gastos a eles inerentes, devero ser observadas as disposies descritas no item (a), sendo para os demais casos, identificados no item (b), apropriados e registrados pela concessionria ou permissionria, mediante a aplicao sobre o saldo das contas, apurados como antes mencionado, da respectiva parcela de participao no empreendimento. O embasamento do rgo Regulador quanto s disposies aqui contidas, especificamente de natureza contbil, direcionadas a no confrontar com as disposies contidas na legislao societria, , substancialmente, amparado no entendimento de que, em geral, o consrcio no se constitui em personalidade jurdica, mesmo estando inscrito no registro do Cdigo Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ e que, portanto, apesar de o contrato de constituio do consrcio incluir clusula que prev e caracteriza a condio de ativos controlados em conjunto, no h, e no poderia haver, a transferncia de propriedade de um bem para uma personalidade jurdica no reconhecida pela legislao societria (Lei no 6.404/76), artigos 278 e 279, transcritos a seguir: Artigo 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o mesmo controle ou no, podem constituir consrcio para executar determinado empreendimento, observado o disposto neste captulo. 1. O consrcio no tem personalidade jurdica e as consorciadas somente se obrigam nas condies previstas no respectivo contrato, respondendo cada uma por suas obrigaes, sem presuno de solidariedade. 2. A falncia de uma consorciada no se estende s demais, substituindo o consrcio com as outras contratantes; os crditos que porventura tiverem a falida sero apurados e pagos na forma prevista no contrato de consrcio. Artigo 279 O consrcio ser constitudo mediante contrato aprovado pelo rgo da sociedade competente para autorizar a alienao de bens do ativo permanente, do qual constaro: I II III IV V VI VII VIII a designao do consrcio, se houver; o empreendimento que constitua o objeto do consrcio; a durao, endereo e foro; a definio das obrigaes e responsabilidades de cada sociedade consorciada e das prestaes especficas; normas sobre recebimento de receitas e partilha de resultados; normas sobre administrao do consrcio, contabilizao, representao das sociedades consorciadas e taxa de administrao, se houver; forma de deliberao sobre assuntos de interesse comum, como o nmero de votos que cabe a cada consorciado; Contribuio de cada consorciado para as despesas comuns, se houver.

Pargrafo nico - O contrato de consrcio e suas alteraes sero arquivados no registro do comrcio do lugar da sua sede, devendo a certido do arquivamento ser publicada.

81

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(d) O lder do consrcio, como antes mencionado, dever elaborar demonstraes contbeis, considerando o objeto global da concesso, incluindo todos os bens e direitos e obrigaes de todos os participantes do consrcio. Essas informaes devero ser divulgadas aos usurios nos termos das normas contidas neste Manual, pois cabe a responsabilidade da escriturao contbil, guarda dos livros e documentos comprobatrios das operaes financeiras entidade nomeada lder do consrcio, conforme estabelece as normas legais vigentes. (e) Operaes estruturadas em condies diferentes daquelas mencionadas nessa instruo, devero ser submetidas apreciao da ANEEL, ocasio em que sero definidos os respectivos procedimentos contbeis aplicveis. (f) s receitas, custos, despesas, direitos e obrigaes decorrentes das operaes relativas s atividades dos consrcios aplica-se o regime tributrio a que esto sujeitas as pessoas jurdicas consorciadas. Cada pessoa jurdica participante do consrcio dever apropriar suas receitas, custos e despesas incorridos, proporcionalmente sua participao no empreendimento, conforme as normas legais vigentes.

6.3.31 Arrendamento Mercantil Intenes de realizao de operaes envolvendo arrendamento mercantil devem ser tambm encaminhadas ANEEL para anlise e eventual anuncia, e, para tanto, sero considerados os aspectos previstos nos atos legais inerentes a esse processo. Essas operaes podero ser classificadas de duas formas distintas: arrendamento operacional e arrendamento financeiro. Se um arrendamento financeiro ou no depende da substncia da transao, e no da forma contratual. Um arrendamento classificado como financeiro se ele transfere substancialmente todos os riscos e compensaes decorrentes da propriedade. Tal arrendamento normalmente no est sujeito a cancelamento e garante ao arrendador a recuperao do seu desembolso mais um retorno sobre os fundos investidos. Um arrendamento classificado como operacional se substancialmente os riscos e compensaes decorrentes da propriedade no so transferidos. Exemplos de situaes em que um arrendamento seria normalmente classificado como arrendamento financeiro: (a) o arrendamento transfere a propriedade do ativo ao arrendatrio no fim do perodo do arrendamento; (b) o arrendatrio tem a opo de comprar o ativo por um preo que se espera ser to abaixo do valor justo na data em que a opo se torna exercvel e que, no incio do arrendamento, j razoavelmente certo que a opo ser exercida; (c) o prazo de arrendamento pela maior parte da vida til do ativo. O ttulo de propriedade poder ou no ser eventualmente transferido; 82

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(d) o valor atual no comeo do arrendamento dos pagamentos mnimos basicamente maior ou igual ao valor justo do ativo arrendado menos os subsdios ou crditos fiscais para o arrendador naquela data. O ttulo poder ou no ser eventualmente transferido. Os arrendamentos de terrenos e edifcios so classificados como operacionais ou financeiros da mesma forma que os arrendamentos de outros ativos. Entretanto, uma caracterstica dos terrenos que normalmente tm uma vida til indefinida, e se no se espera que o ttulo de propriedade seja transferido ao arrendatrio no final do prazo do arrendamento, este no recebe todos os riscos e compensaes decorrentes da propriedade. Tal arrendamento , portanto, adequadamente classificado como um arrendamento operacional. O sobrepreo pago por tal arrendamento representa dbitos de aluguel pr-pago que so amortizados durante o prazo do arrendamento. Muitos edifcios que so arrendados tm uma vida til que se estende muito alm do final do prazo do arrendamento. Alm disso, os contratos de arrendamento a longo prazo referentes a edifcios muitas vezes contm clusulas, segundo as quais os aluguis so regularmente majorados para atingir preos de mercado. Se no se espera que o ttulo de propriedade seja transferido ou se os aluguis so regularmente ajustados s taxas de mercado, o arrendador retm uma parte significativa dos riscos e compensaes decorrentes da propriedade e tais arrendamentos so, portanto, normalmente classificados como arrendamentos operacionais. Os arrendamentos financeiros devem ser reflefitos no balano da concessionria ou permissionria como um ativo e um passivo de importncias iguais, no incio do arrendamento, ao valor justo dos bens arrendados, deduzidas as subvenes e crditos fiscais em favor do arrendador ou, se for menor, ao valor atual dos pagamentos mnimos contratuais. Ao calcular o valor atual dos pagamentos mnimos contratuais, o fator de desconto a taxa de juros implcita no arrendamento, se for praticvel apur-la; caso contrrio, usa-se a taxa de financiamento do arrendatrio. As transaes e outros eventos devem ser contabilizados e apresentados de acordo com a sua substncia e realidade financeira, e no meramente de acordo com a sua forma legal. Embora a forma legal de um contrato de arrendamento financeiro no transfira ao arrendatrio o ttulo de propriedade do ativo arrendado, no caso dos arrendamentos financeiros, a substncia e realidade financeira so o que o arrendatrio adquire, os benefcios econmicos do uso do ativo arrendado durante a maior parte da sua vida til, em troca da obrigao de pagar por esse direito uma importncia prxima do valor justo do ativo e os respectivos encargos financeiros. Os aluguis devem ser desdobrados em encargos financeiros e reduo do passivo. Os encargos financeiros devem ser atribudos aos perodos contbeis durante o prazo do arrendamento, para produzir uma taxa peridica constante de juros sobre o saldo remanescente do passivo em cada perodo. Pode-se usar alguma forma aproximativa. A diferena entre o total de pagamentos mnimos do arrendamento, durante o prazo contratual, e o passivo inicial contabilizado representa os encargos financeiros. Esses encargos so atribudos aos perodos compreendidos no prazo do arrendamento, para produzir uma taxa peridica constante de 83

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
juros sobre o saldo remanescente do passivo durante cada perodo. Na prtica, alguma forma de aproximao , s vezes, usada para simplificao do clculo. O arrendame nto financeiro d origem a uma despesa de depreciao do ativo, assim como a um encargo financeiro em cada perodo contbil. A poltica de depreciao aplicada aos bens arrendados deve ser consistente com a referente aos bens depreciveis prprios e a despesa de depreciao deve ser calculada nas bases definidas neste Manual. Um arrendamento financeiro d lugar a uma despesa de depreciao do ativo e uma despesa financeira para cada perodo contbil. A soma das importncias no normalmente a mesma que dos aluguis a pagar durante o perodo, no sendo, portanto, apropriado simplesmente debitar ao resultado os aluguis pagos. Assim sendo, o ativo e o respectivo passivo provavelmente no sero de valores iguais depois do comeo do arrendamento. O dbito despesa, decorrente de um arrendamento operacional, deve ser a despesa de aluguel no perodo contbil, reconhecida numa base sistemtica que seja representativa do fator tempo do benefcio para o usurio. Para os arrendamentos operacionais, a despesa de aluguel (excluindo os custos de servios tais como seguro e manuteno) reconhecida em uma base sistemtica que seja representativa do fator tempo do benefcio do usurio, mesmo se os pagamentos no forem nessa base. Os ativos destinados a arrendamentos operacionais so geralmente includos como ativo imobilizado no balano. O montante desses ativos arrendados na data de cada balano, apresentado por categoria principal de ativo, freqentemente divulgado em nota explicativa. Na ocorrncia de uma transao de sale and leaseback (venda e retroarrendamento) que envolve a venda de um ativo pelo vendedor e o arrendamento do mesmo ativo para o vendedor, os aluguis e o preo de venda so usualmente interdependentes, visto serem negociados como um pacote e no representam necessariamente o valor justo. O tratamento contbil dessas transaes depende do respectivo tipo do arrendamento. Se o leaseback um arrendamento financeiro, no apropriado considerar o excesso da receita da venda sobre o valor contbil como um lucro realizado nas demons traes contbeis do vendedor-arrendatrio. Tal excesso, se reconhecido, diferido e amortizado durante o prazo do arrendamento. Se a transao resultar em um arrendamento operacional e estiver claro que a transao feita pelo valor justo, quaisquer lucros ou prejuzos devem ser reconhecidos imediatamente. Se o preo de venda estiver abaixo do valor justo, quaisquer lucros ou prejuzos devem ser reconhecidos imediatamente, exceto se o prejuzo for compensado por futuros aluguis a preo abaixo do mercado, pois nesse caso, deve ser diferido e amortizado na proporo dos pagamentos de aluguel ao longo do perodo durante o qual se espera que o ativo seja usado. Se o preo de venda est acima do valor justo, o excesso sobre o valor justo deve ser diferido e amortizado ao longo do perodo durante o qual se espera que o ativo seja usado. 84

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Se o leaseback um arrendamento operacional e os aluguis e o preo de venda so estabelecidos com base no valor justo, houve, com efeito, uma transao de venda normal e qualquer lucro ou prejuzo normalmente reconhecido de imediato. Para arrendamentos operacionais, se o valor justo na data da transao menor do que o montante registrado nos livros, um prejuzo igual ao montante da diferena entre o valor contbil e o valor justo reconhecido imediatamente. Para arrendamentos financeiros, tais ajustes no so necessrios, a no ser que tenha havido uma reduo permanente do valor, em cujo caso a importncia conforme registros contbeis reduzida at a importncia recupervel. Considerando que a legislao societria brasileira omissa quanto forma de contabilizao de operaes de arrendamento mercantil, nas distintas formas em que elas se apresentam, e que a prtica geralmente adotada pela maioria das empresas no Brasil considera a forma advogada pela legislao fiscal, as concessionrias podero registrar todas as operaes de arrendamento mercantil de acordo com as disposies aplicveis quelas de natureza operacional, aplicando-se portanto, os procedimentos aqui descritos para registro dessas operaes. No obstante, altamente desejvel, tecnicamente, que as operaes sejam identificadas e classificadas pela sua natureza de fato, ou sejam arrendamento financeiro ou operacional e, por conseguinte, aplicados os procedimentos para registro contbil distintamente inerentes a cada caso, como aqui preconizado. Quanto divulgao, devero ser observados os aspectos constantes do roteiro integrante deste Manual. 6.3.32 Instrumentos Financeiros 1. Os registros e conceitos de divulgao de operaes que se caracterizam como instrumentos finaceiros devem ser efetuados nos termos da Instruo CVM n0 235, de 23 de maro de 1995, e outras que vierem a substitu- la ou alter- la. Encontram-se abaixo descritos alguns dos principais aspectos constantes desta instruo: (a) As concessionrias ou permissionrias que possuam instrumentos financeiros, reconhecidos ou no como ativo ou passivo em seu balano patrimonial, devem identificar e evidenciar em nota explicativa s suas demonstraes contbeis o valor de mercado desses instrumentos financeiros. (b) Devem constar, ainda, em nota explicativa, os critrios e as premissas adotados para determinao desse valor de mercado, bem como as polticas de atuao e controle das operaes nos mercados derivativos e os riscos envolvidos. (c) Caracteriza-se como instrumento financeiro todo contrato que d origem a um ativo financeiro em uma concessionria ou permissionria, reconhecidos ou no em seu balano patrimonial. 85

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(d) Os instrumentos financeiros so divididos em ativos e passivos financeiros, sendo caracterizados como ativos financeiros de uma concessionria ou permissionria: recursos em caixa, bancos e as aplicaes de liquidez imediata; direitos contratuais recebveis em moeda ou em instrumentos financeiros de outra entidade; direito contratual de troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com outra concessionria - tais como as operaes de "swaps", as debntures conversveis em aes, etc.; ttulo representativo de participao no patrimnio de outra concessionria ou permissionria - como aes, quotas e bnus de subscrio de aes; e. direitos contratuais de compra de energia eltrica (e) Os passivos financeiros so caracterizados como obrigaes contratuais de: pagamento de determinada importncia em moeda ou em instrumentos financeiros - emprstimos e operaes passivas de renda fixa, por exemplo;

troca de resultados financeiros ou instrumentos financeiros com outra concessionria ou permissionria - operaes passivas de "swaps", por exemplo; e obrigaes contratuais de venda de energia eltrica. (f) Por possurem caractersticas peculiares e estarem sujeitos a regras especficas, so excludos alguns instrumentos financeiros, tais como: as duplicatas a receber, nas empresas emissoras, e as duplicatas a pagar; os contratos de seguro nas empresas seguradas; os contratos de arrendamento mercantil na empresa arrendatria; os investimentos em aes que no possuam valor de mercado; e as obrigaes com planos de penso, aposentadoria, seguro e sade dos empregados. (g) Considera-se o valor de mercado, o valor que se pode obter com a negociao do instrumento financeiro em que comprador e vendedor possuam conhecimento do assunto e independncia entre si, sem que corresponda a uma transao compulsria ou decorrente de um processo de liquidao. 86

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(h) Na ausncia de mercado ativo e, conseqentemente, de cotao para um determinado instrumento financeiro, o valor a ser divulgado em nota explicativa poder ser obtido de duas formas, a saber: o valor que se pode obter com a negociao de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares em um mercado ativo; e o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros a serem obtidos, ajustado com base na taxa de juros vigente no mercado na data do balano, para instrumentos financeiros de natureza, prazo e risco similares. (i) Para determinados ativos, por suas caractersticas bem peculiares, pode no existir um valor de mercado nas formas acima referidas. Isso no deve representar fator de impedimento para que a administrao da concessionria ou permissionria procure um outro mtodo de avaliao e de determinao do seu valor de mercado. (j) Independente do critrio que venha a ser adotado, o importante que este seja aplicado consistentemente e que as premissas sejam divulgadas de forma que o usurio das informaes financeiras possa interpretar essas informaes. (k) Na negociao de instrumentos financeiros, feita por valor acima do valor de mercado e conjugada com operao de crdito, deve ser observado o seguinte: nas concessionrias ou permissionrias vendedoras dos ttulos e financiadoras da operao de crdito, o ganho decorrente da diferena entre o valor de venda e o valor de mercado do ttulo deve ser registrado como reduo do ativo representativo de crdito, para apropriao ao resultado, como receita financeira, na mesma base e perodo em que forem apropriadas as receitas de juros relativas a essa operao de crdito; nas concessionrias ou permissionrias compradoras dos ttulos, a diferena entre o valor da aquisio e o valor de mercado do ttulo deve ser registrada em conta redutora do ativo e da obrigao, devendo ser essa conta redutora da obrigao apropriada ao resultado, como despesa financeira, na mesma base e perodo em que forem apropriadas as despesas de juros relativas operao de crdito.

(l) O ganho na aquisio de um instrumento financeiro, cujo valor de mercado seja inferior ao seu valor de face, mesmo nos casos em que este possa ser utilizado para liquidao de dvidas, somente ser reconhecido medida que for efetivamente realizado. (m) Relativamente evidenciao em notas explicativas do valor de mercado dos instrumentos financeiros, existem basicamente duas formas de faz- la: 87

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
a primeira seria contemplar em uma nota especfica somente as contas sujeitas a essa evidenciao, separando-as em ativos e passivos financeiros, registrados e no registrados (em contas patrimoniais), e comparando os seus valores de mercado com os valores contbeis; e a segunda alternativa seria a elaborao de uma demonstrao suplementar do balano em que ativo, passivo e, conseqentemente, patrimnio lquido seriam determinados com base nesse valor de mercado.

88

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7. 7.1 Plano de Contas Elenco de Contas
GRAU TTULO

CDIGO

1 11 111 111.01 111.01.1 111.01.2 111.01.3 111.01.4 111.01.5 111.02 111.09 112 112.01 112.01.1 112.01.2 112.01.3 112.01.4 112.01.5 112.01.5.1 112.01.5.2 112.01.5.3 112.01.6 112.01.6.1 112.01.6.2 112.01.7 112.01.7.1 112.01.7.2 112.01.9 112.03 112.03.1 1o 2o 2o 2o 2o 2o 3o 3o 3o 2 3 3 2 3 3 2o 1o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o

ATIVO ATIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES NUMERRIO DISPONVEL Caixa Contas Bancrias a Vista Ordens de Pagamento Emitidas Fundos de Caixa Contas Bancrias Vista Vinculadas APLICAES NO MERCADO ABERTO NUMERRIO EM TRNSITO CRDITOS, VALORES E BENS CONSUMIDORES Fornecimento Servio Taxado Participao Financeira Outros Crditos Efeitos do Regime Especial de Tarifao Acrscimo Tarifa ANEEL ( - ) Bnus Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Encargos Tarifrios Encargo de Capacidade Emergencial Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores de Encargos a Recuperar na Tarifa Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmisso e Distribuio Reduo da Tarifa Irrigao e Aquicultura (-) Arrecadao em Processo de Classificao PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Bnus 89

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
112.03.2 112.03.3 112.03.9 112.11 112.11.1 112.11.1.1 112.11.1.2 112.11.2 112.11.3 112.11.9 112.21 112.21.1 112.21.2 112.21.3 112.21.9 112.31 112.41 112.41.1 112.41.2 112.41.4 112.41.5 112.41.9 112.51 112.51.1 112.51.2 112.51.3 112.51.4 112.51.5 112.51.6 112.51.9 112.61 112.65 112.71 112.71.1 112.71.2 112.71.2.1 112.71.2.2 112.71.2.3 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2o 3o 3o 3o Custos a Reembolsar Bnus Grupo A Outros Crditos CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS Suprimento Moeda Nacional Moeda Estrangeira Encargos de Uso da Rede Eltrica Energia Eltrica de Curto Prazo Outros Crditos RENDAS A RECEBER Investimentos Encargos de Dvidas Aplicaes Financeiras Outras Rendas EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DEVEDORES DIVERSOS Empregados Tributos e Contribuies Sociais Compensveis Fornecedores Diretores e Conselheiros Outros Devedores OUTROS CRDITOS Ttulos de Crdito a Receber Servios Prestados a Terceiros Alienao de Bens e Direitos Dispndios a Reembolsar Aquisio de Combustve is por Conta da CCC/CDE Convnios de Arrecadao Outros (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA (-) TTULOS A RECEBER DESCONTADOS ESTOQUE Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Material Almoxarifado Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Emprestado 90

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
112.71.2.4 112.71.2.5 112.71.2.6 112.71.2.7 112.71.3 112.71.4 112.71.8 112.71.9 112.81 112.81.1 112.81.9 112.83 112.87 112.91 112.92 112.93 112.94 112.95 112.95.1 112.95.2 112.95.3 112.99 112.99.8 112.99.8.1 112.99.8.2 112.99.8.3 112.99.9 113 113.01 113.01.1 113.01.2 113.01.3 113.01.4 1o 2o 2o 2o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 3o 2o Destinado a Alienao Movimentao Interna Resduos e Sucatas Alugados Compras em Curso Adiantamentos a Fornecedores (-) Proviso para Perdas em Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado TTULOS E VALORES MOBILIRIOS Ttulos e Valores Mobilirios (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado FUNDOS VINCULADOS CAUES E DEPSITOS VINCULADOS DESATIVAES EM CURSO ORDEM DE DISPNDIOS A REEMBOLSAR - ODR ALIENAES EM CURSO DISPNDIOS A REEMBOLSAR EM CURSO SERVIOS EM CURSO Servio Prprio Servios Prestados a Terceiros Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais CRDITOS FISCAIS Crditos Fiscais Recuperveis Prejuzos Fiscais e Base de Clculo Negativa de Contribuio Social Diferenas Temporrias Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora Outros DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE PAGAMENTOS ANTECIPADOS Encargos Financeiros Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens Prmios de Seguros Ativos Regulatrios 91

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
113.01.4.1 113.01.4.1.01 113.01.4.1.02 113.01.4.1.03 113.01.4.1.04 113.01.4.1.05 113.01.4.1.06 113.01.4.1.07 113.01.4.1.08 113.01.4.1.09 113.01.4.1.10 113.01.4.1.11 113.01.4.2 113.01.4.2.01 113.01.4.2.02 113.01.4.2.03 113.01.4.2.09 113.01.4.3 113.01.4.3.01 113.01.4.3.02 113.01.4.3.03 113.01.4.3.04 113.01.4.3.05 113.01.4.3.06 113.01.4.3.07 113.01.4.3.08 113.01.4.3.09 113.01.4.9 113.01.9 12 121 121.01 121.01.1 121.01.2 121.01.3 121.01.4 121.01.7 121.01.7.1 1o 2o 2o 2o 2o 2 3 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 3 4 4 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3 2 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Ativos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Diferimento de Repoiso Tarifria na Reviso Tarifria Peridica Progrmas Sociais Governamentais Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Outros ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO CRDITOS, VALORES E BENS CONSUMIDORES Fornecimento Servio Taxado Participao Financeira Outros Crditos Valores de Encargos a Recuperar na Tarifa Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Transmisso e 92

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
121.01.7.2 121.03.1 121.03.2 121.03.3 121.03.9 121.11 121.11.1 121.11.1.1 121.11.1.2 121.11.2 121.11.9 121.31 121.41 121.41.2 121.41.5 121.41.6 121.41.9 121.51 121.51.1 121.51.9 121.61 121.65 121.71 121.71.1 121.71.2 121.71.2.1 121.71.8 121.71.9 121.81 121.81.1 121.81.9 121.83 121.87 121.88 3 2o 2o 2o 2o 1o 2o 3o 3o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2 3 2 2 1o 2o 2o 1o 1o 1 Distribuio Reduo da Tarifa Irrigao e Aqicultura Bnus Custos a Reembolsar Bnus Grupo A Outros Crditos CONCESSIONRIAS E PERMISSIONRIAS Suprimento Moeda Nacional Moeda Estrangeira Encargos de Uso da Rede Eltrica Outros Crditos EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS DEVEDORES DIVERSOS Tributos e Contribuies Sociais Compensveis Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Devedores OUTROS CRDITOS Ttulos de Crdito a Receber Outros (-) PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA (-) TTULOS A RECEBER DESCONTADOS Estoque Matria Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica Material Almoxarifado (-) Proviso para Perda em Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado TTULOS E VALORES MOBILIRIOS Ttulos e Valores Mobilirios (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado FUNDOS VINCULADOS CAUES E DEPSITOS VINCULADOS FGTS/CONTA-EMPRESA 93

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
121.89 121.91 121.95 121.95.1 121.95.2 121.95.3 121.99 121.99.8 121.99.8.1 121.99.8.2 121.99.8.3 121.99.9 122 1o 1o 2o 2o 2o 1o 1o 1o 2o 2 2 1o 2o 3o 3o 3o 2o (-) PROVISO PARA AJUSTE DE RECUPERAO DE ATIVOS DEPSITOS VINCULADOS A LITGIOS Servios em Curso Servio Prprio Servio Prestado a Terceiros Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais CRDITOS FISCAIS Crditos Fiscais Recuperveis Prejuzos Fiscais e Base de Cluclo Negativa de Contribuio Social Diferenas Temporrias Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora Outras CRDITOS DERIVADOS DE NEGCIOS CONCESSIONRIA E PERMISSIONRIA VENDAS ADIANTAMENTOS E EMPRSTIMOS Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Devedores DESPESAS PAGAS ANTECIPADAMENTE 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o PAGAMENTOS ANTECIPADOS Encargos Financeiros Arrendamentos, Aluguis e Emprstimos de Bens Prmios de Seguros Ativos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE 94 NO USUAIS DA

122.01 122.51 122.51.5 122.51.6 122.51.9 123 123.01 123.01.1 123.01.2 123.01.3 123.01.4 123.01.4.1 123.01.4.1.01 123.01.4.1.02 123.01.4.1.03 123.01.4.1.04 123.01.4.1.05 123.01.4.1.06 123.01.4.1.07 123.01.4.1.08

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
123.01.4.1.09 123.01.4.1.10 123.01.4.1.11 123.01.4.2 123.01.4.2.01 123.01.4.2.02 123.01.4.2.03 123.01.4.2.09 123.01.4.3 123.01.4.3.01 123.01.4.3.02 123.01.4.3.03 123.01.4.3.04 123.01.4.3.05 123.01.4.3.06 123.01.4.3.07 123.01.4.3.08 123.01.4.3.09 123.01.4.9 123.01.9 124 124.01 124.01.1 124.01.1.1 124.01.1.1.02 124.01.1.1.03 124.01.1.1.04 124.01.1.1.05 124.01.1.1.06 124.01.1.1.07 124.01.1.1.09 124.01.2 124.01.2.1 124.01.2.1.02 124.01.2.1.03 124.01.2.1.04 124.01.2.1.05 124.01.2.1.06 124.01.2.1.07 124.01.2.1.09 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Ativos Reulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Diferimento de Reposio Tarifria na Reviso Tarifria Peridica Programas Sociais e Governamentais Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Outros BENS E DIREITOS DESTINADOS A ALIENAO GERAO Usinas Bens e Direitos Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Sistema de Transmisso de Conexo Bens e Direitos Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros 95

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
124.02 124.02.1 124.02.1.1 124.02.1.1.02 124.02.1.1.04 124.02.1.1.05 124.02.1.1.06 124.02.1.1.07 124.02.1.1.09 124.02.2 124.02.2.1 124.02.2.1.02 124.02.2.1.04 124.02.2.1.05 124.02.2.1.06 124.02.2.1.07 124.02.2.1.09 124.03 124.03.1 124.03.1.1 124.03.1.1.02 124.03.1.1.04 124.03.1.1.05 124.03.1.1.06 124.03.1.1.07 124.03.1.1.09 124.04 124.04.1 124.04.1.1 124.04.1.1.02 124.04.1.1.04 124.04.1.1.05 124.04.1.1.06 124.04.1.1.07 124.04.1.1.09 124.05 124.05.1 124.05.1.1 124.05.1.1.02 124.05.1.1.04 124.05.1.1.05 124.05.1.1.06 124.05.1.1.07 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o TRANSMISSO Rede Bsica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Demais Instalaes Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ADMINISTRAO Administrao Central Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 96

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
124.05.1.1.09 124.06 124.06.1 124.06.1.1 124.06.1.1.02 124.06.1.1.04 124.06.1.1.05 124.06.1.1.06 124.06.1.1.07 124.06.1.1.09 13 131 131.01 131.01.9 131.01.9.7 131.01.9.7.02 131.01.9.7.03 131.01.9.7.04 131.01.9.7.05 131.01.9.7.06 131.01.9.7.07 131.01.9.7.09 131.02 131.02.9 131.02.9.7 131.02.9.7.02 131.02.9.7.04 131.02.9.7.05 131.02.9.7.06 131.02.9.7.07 131.02.9.7.09 131.03 131.03.9 131.03.9.7 131.03.9.7.02 131.03.9.7.04 131.03.9.7.05 131.03.9.7.06 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2 3o 4 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o Outros ATIVIDADES NO VINCULADAS A CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Imobilizado no Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Bens e Direitos Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ATIVO PERMANENTE INVESTIMENTOS GERAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros TRANSMISSO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros DISTRIBUIO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 97

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
131.03.9.7.07 131.03.9.7.09 131.04 131.04.9 131.04.9.7 131.04.9.7.02 131.04.9.7.04 131.04.9.7.05 131.04.9.7.06 131.04.9.7.07 131.04.9.7.09 131.05 131.05.9 131.05.9.7 131.05.9.7.02 131.05.9.7.04 131.05.9.7.05 131.05.9.7.06 131.05.9.7.07 131.05.9.7.09 131.06 131.06.1 131.06.1.1 131.06.1.1.01 131.06.1.1.02 131.06.1.1.03 131.06.1.1.04 131.06.1.2 131.06.1.2.01 131.06.1.2.04 131.06.1.5 131.06.1.5.01 131.06.1.5.02 131.06.1.9 131.06.9 131.06.9.1 131.06.9.1.01 131.06.9.1.02 131.06.9.1.03 131.06.9.1.04 131.06.9.1.05 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 3o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Mveis e Utenslios Outros ADMINISTRAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros COMERCIALIZAO Outros Investimentos Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Participaes Societrias Permanentes Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial Valor Patrimonial gio na Aquisio ou Subscrio (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio Adiantamento para Futuro Aumento de Capital Avaliadas pelo Custo de Aquisio Custo de Aquisio Adiantamento para Futuro Aumento de Capital (-) Reintegrao Acumulada Amortizao de gio na Aquisio ou Subscrio Amortizao de Desgio na Aquisio ou Subscrio (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes Outros Investimentos Bens de Renda Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos 98

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
131.06.9.1.06 131.06.9.1.07 131.06.9.1.09 131.06.9.5 131.06.9.5.03 131.06.9.5.04 131.06.9.5.05 131.06.9.5.06 131.06.9.5.07 131.06.9.5.09 131.06.9.7 131.06.9.7.02 131.06.9.7.03 131.06.9.7.04 131.06.9.7.05 131.06.9.7.06 131.06.9.7.07 131.06.9.7.09 131.06.9.9 131.06.9.9.08 131.06.9.9.09 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 1o Veculos Mveis e Utenslios Outros (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Bens e Direitos para Uso Futuro Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Outros Outros Diversos Investimentos (-) Proviso para Desvalorizao Investimentos

de

Outros

131.09

(-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS ATIVO IMOBILIZADO

132 132.01 132.01.1 132.01.1.1 132.01.1.1.01 132.01.1.1.02 132.01.1.1.03 132.01.1.1.04 132.01.1.1.05 132.01.1.1.06 132.01.1.1.07 132.01.1.5 132.01.1.5.01 132.01.1.5.03 132.01.1.5.04 132.01.1.5.05 132.01.1.5.06 132.01.1.5.07 132.01.1.9 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o

GERAO Usinas Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso 99

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.01.1.9.01 132.01.1.9.02 132.01.1.9.03 132.01.1.9.04 132.01.1.9.05 132.01.1.9.06 132.01.1.9.07 132.01.1.9.19 132.01.1.9.91 132.01.1.9.92 132.01.1.9.94 132.01.1.9.95 132.01.1.9.97 132.01.1.9.98 132.01.2 132.01.2.1 132.01.2.1.01 132.01.2.1.02 132.01.2.1.04 132.01.2.1.05 132.01.2.1.06 132.01.2.1.07 132.01.2.5 132.01.2.5.01 132.01.2.5.04 132.01.2.5.05 132.01.2.5.06 132.01.2.5.07 132.01.2.9 132.01.2.9.01 132.01.2.9.02 132.01.2.9.04 132.01.2.9.05 132.01.2.9.06 132.01.2.9.07 132.01.2.9.19 132.01.2.9.91 132.01.2.9.92 132.01.2.9.94 132.01.2.9.95 132.01.2.9.97 132.01.2.9.98 132.02 132.02.1 132.02.1.1 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o Intangveis Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio 100

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.02.1.1.01 132.02.1.1.02 132.02.1.1.04 132.02.1.1.05 132.02.1.1.06 132.02.1.1.07 132.02.1.5 132.02.1.5.01 132.02.1.5.04 132.02.1.5.05 132.02.1.5.06 132.02.1.5.07 132.02.1.9 132.02.1.9.01 132.02.1.9.02 132.02.1.9.04 132.02.1.9.05 132.02.1.9.06 132.02.1.9.07 132.02.1.9.19 132.02.1.9.91 132.02.1.9.92 132.02.1.9.94 132.02.1.9.95 132.02.1.9.97 132.02.1.9.98 132.02.2 132.02.2.1 132.02.2.1.01 132.02.2.1.02 132.02.2.1.04 132.02.2.1.05 132.02.2.1.06 132.02.2.1.07 132.02.2.5 132.02.2.5.01 132.02.2.5.04 132.02.2.5.05 132.02.2.5.06 132.02.2.5.07 132.02.2.9 132.02.2.9.01 132.02.2.9.02 132.02.2.9.04 132.02.2.9.05 132.02.2.9.06 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Demais Instalaes Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 101

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.02.2.9.07 132.02.2.9.19 132.02.2.9.91 132.02.2.9.92 132.02.2.9.94 132.02.2.9.95 132.02.2.9.97 132.02.2.9.98 132.03 132.03.1 132.03.1.1 132.03.1.1.01 132.03.1.1.02 132.03.1.1.04 132.03.1.1.05 132.03.1.1.06 132.03.1.1.07 132.03.1.5 132.03.1.5.01 132.03.1.5.04 132.03.1.5.05 132.03.1.5.06 132.03.1.5.07 132.03.1.9 132.03.1.9.01 132.03.1.9.02 132.03.1.9.04 132.03.1.9.05 132.03.1.9.06 132.03.1.9.07 132.03.1.9.19 132.03.1.9.91 132.03.1.9.92 132.03.1.9.94 132.03.1.9.95 132.03.1.9.97 132.03.1.9.98 132.03.2 132.03.2.1 132.03.2.1.01 132.03.2.1.02 132.03.2.1.04 132.03.2.1.05 132.03.2.1.06 132.03.2.1.07 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 102

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.03.2.5 132.03.2.5.01 132.03.2.5.04 132.03.2.5.05 132.03.2.5.06 132.03.2.5.07 132.03.2.9 132.03.2.9.01 132.03.2.9.02 132.03.2.9.04 132.03.2.9.05 132.03.2.9.06 132.03.2.9.07 132.03.2.9.19 132.03.2.9.91 132.03.2.9.92 132.03.2.9.94 132.03.2.9.95 132.03.2.9.97 132.03.2.9.98 132.04 132.04.1 132.04.1.1 132.04.1.1.01 132.04.1.1.02 132.04.1.1.04 132.04.1.1.05 132.04.1.1.06 132.04.1.1.07 132.04.1.5 132.04.1.5.01 132.04.1.5.04 132.04.1.5.05 132.04.1.5.06 132.04.1.5.07 132.04.1.9 132.04.1.9.01 132.04.1.9.02 132.04.1.9.04 132.04.1.9.05 132.04.1.9.06 132.04.1.9.07 132.04.1.9.19 132.04.1.9.92 132.04.1.9.94 132.04.1.9.95 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Estudos e Projetos Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento 103

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.04.1.9.97 132.04.1.9.98 132.05 132.05.1 132.05.1.1 132.05.1.1.01 132.05.1.1.02 132.05.1.1.04 132.05.1.1.05 132.05.1.1.06 132.05.1.1.07 132.05.1.5 132.05.1.5.01 132.05.1.5.04 132.05.1.5.05 132.05.1.5.06 132.05.1.5.07 132.05.1.9 132.05.1.9.01 132.05.1.9.02 132.05.1.9.04 132.05.1.9.05 132.05.1.9.06 132.05.1.9.07 132.05.1.9.19 132.05.1.9.92 132.05.1.9.94 132.05.1.9.95 132.05.1.9.97 132.05.1.9.98 132.06 132.06.1 132.06.1.1 132.06.1.1.01 132.06.1.1.02 132.06.1.1.04 132.06.1.1.05 132.06.1.1.06 132.06.1.1.07 132.06.1.5 132.06.1.5.01 132.06.1.5.04 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Imobilizado no Vinculado Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Intangveis Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias 104

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
132.06.1.5.05 132.06.1.5.06 132.06.1.5.07 132.06.1.9 132.06.1.9.01 132.06.1.9.02 132.06.1.9.04 132.06.1.9.05 132.06.1.9.06 132.06.1.9.07 132.06.1.9.19 132.06.1.9.92 132.06.1.9.94 132.06.1.9.95 132.06.1.9.97 132.06.1.9.98 132.06.3 132.06.3.1 132.06.3.2 132.06.3.3 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 3o 3o 1o Mquinas e Equipame ntos Veculos Mveis e Utenslios Imobilizado em Curso Intangveis Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios A Ratear Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Material em Depsito Compras em Andamento Adiantamento a Fornecedores Depsitos Judiciais Demais Ativos no Vinculados Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora (-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS ATIVO DIFERIDO 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o GERAO Usinas Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Sistema de Transmisso de Conexo Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais 105

132.09

133 133.01 133.01.1 133.01.1.1 133.01.1.1.01 133.01.1.1.02 133.01.1.1.09 133.01.1.5 133.01.1.5.01 133.01.1.5.02 133.01.1.5.09 133.01.1.9 133.01.1.9.01 133.01.1.9.02 133.01.1.9.09 133.01.2 133.01.2.1 133.01.2.1.01

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
133.01.2.1.02 133.01.2.1.09 133.01.2.5 133.01.2.5.01 133.01.2.5.02 133.01.2.5.09 133.01.2.9 133.01.2.9.01 133.01.2.9.02 133.01.2.9.09 133.02 133.02.1 133.02.1.1 133.02.1.1.01 133.02.1.1.02 133.02.1.1.09 133.02.1.5 133.02.1.5.01 133.02.1.5.02 133.02.1.5.09 133.02.1.9 133.02.1.9.01 133.02.1.9.02 133.02.1.9.09 133.02.2 133.02.2.1 133.02.2.1.01 133.02.2.1.02 133.02.2.1.09 133.02.2.5 133.02.2.5.01 133.02.2.5.02 133.02.2.5.09 133.02.2.9 133.02.2.9.01 133.02.2.9.02 133.02.2.9.09 133.03 133.03.1 133.03.1.1 133.03.1.1.01 133.03.1.1.02 133.03.1.1.09 133.03.1.5 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas TRANSMISSO Rede Bsica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Demais Instalaes Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada 106

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
133.03.1.5.01 133.03.1.5.02 133.03.1.5.09 133.03.1.9 133.03.1.9.01 133.03.1.9.02 133.03.1.9.09 133.04 133.04.1 133.04.1.1 133.04.1.1.01 133.04.1.1.02 133.04.1.1.09 133.04.1.5 133.04.1.5.01 133.04.1.5.02 133.04.1.5.09 133.04.1.9 133.04.1.9.01 133.04.1.9.02 133.04.1.9.09 133.05 133.05.1 133.05.1.1 133.05.1.1.01 133.05.1.1.02 133.05.1.1.09 133.05.1.5 133.05.1.5.01 133.05.1.5.02 133.05.1.5.09 133.05.1.9 133.05.1.9.01 133.05.1.9.02 133.05.1.9.09 133.06 133.06.1 133.06.1.1 133.06.1.1.01 133.06.1.1.02 133.06.1.1.09 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas ADMINISTRAO Administrao Central Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Ativo Diferido em Servio Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas 107

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
133.06.1.5 133.06.1.5.01 133.06.1.5.02 133.06.1.5.09 133.06.1.9 133.06.1.9.01 133.06.1.9.02 133.06.1.9.09 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 1o (-) Amortizao Acumulada Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas Ativo Diferido em Curso Despesas Pr-Operacionais Benfeitoria em Propriedade de Terceiros Outras Despesas Diferidas

133.09

(-) PROVISO PARA AJUSTE AO VALOR DE RECUPERAO DE ATIVOS PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE OBRIGAES

2 21 211 211.01 211.01.1 211.01.2 211.01.3 211.01.4 211.01.5 211.01.7 211.03 211.03.1 211.03.2 211.03.3 211.03.9 211.11 211.11.1 211.11.2 211.11.3 211.11.4 211.11.5 211.21 211.21.1 211.21.2 1o 2o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o

FORNECEDORES Encargos de Uso da Rede Eltrica Suprimento de Energia Eltrica Materiais e Servios Compra de Energia Eltrica Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE Reteno Contratual PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Acrscimo Tarifa ANEEL Proviso para Custos de Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Outras Obrigaes FOLHA DE PAGAMENTO Folha de Pagamento Lquida 13 salrio Frias Tributos e Contribuies Sociais Retidos na Fonte Consignaes em Favor da Concessionria e/ou Terceiros ENCARGOS DE DVIDAS Moeda Nacional Moeda Estrangeira 108

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
211.31 211.31.1 211.31.2 211.31.3 211.31.4 211.31.5 211.31.6 211.41 211.41.1 211.41.2 211.41.3 211.41.4 211.41.5 211.49 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS Impostos Taxas Contribuio de Melhoria Contribuies Sociais Encargos Incidentes sobre a Reavalio de Elementos do Ativo Parcelamento PARTICIPAES NOS LUCROS Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Entidade de Previdncia Privada DIVIDENDOS DECLARADOS E JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO EMPRSTIMOS A CURTO PRAZO Moeda Nacional Moeda Estrangeira DEBNTURES Moeda Nacional Moeda Estrangeira EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Moeda Nacional Moeda Estrangeira OUTRAS CAPTAES DE RECURSOS DE TERCEIROS Moeda Nacional Moeda Estrangeira BENEFCIOS PS-EMPREGO Previdncia Privada Dvidas Previdncia Privada Contribuio Normal Outros Benefcios CREDORES DIVERSOS Consumidores Empregados Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica Passivos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC 109

211.51 211.51.1 211.51.2 211.52 211.52.1 211.52.2 211.61 211.61.1 211.61.2 211.62 211.62.1 211.62.2 211.63 211.63.1 211.63.2 211.63.9 211.71 211.71.1 211.71.2 211.71.3 211.71.4 211.71.4.1 211.71.4.1.01

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
211.71.4.1.02 211.71.4.1.03 211.71.4.1.04 211.71.4.1.05 211.71.4.1.06 211.71.4.1.07 211.71.4.1.08 211.71.4.1.09 211.71.4.1.10 211.71.4.1.11 211.71.4.2 211.71.4.2.01 211.71.4.2.02 211.71.4.2.09 211.71.4.3 211.71.4.3.01 211.71.4.3.02 211.71.4.3.03 211.71.4.3.04 211.71.4.3.05 211.71.4.3.06 211.71.4.3.07 211.71.4.3.08 211.71.4.3.09 211.71.4.9 211.71.5 211.71.6 211.71.9 211.81 211.81.1 211.81.2 211.81.9 211.82 211.82.1 211.89 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 2 2 1o 2o 2o 2o 1o 2o 1o 1o 2o Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes Alternativas de Energia Eltria PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Passivos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria Peridica Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Diretores, Conselheiros e Acionistas Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Credores OBRIGAES ESTIMADAS Tributos e Contribuies Sociais Folha de Pagamento Outras PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO Imobilizado em Servio RECEITA DIFERIDA - AJUSTE A VALOR PRESENTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS REFINANCIADAS OUTRAS OBRIGAES Caues em Garantia 110

211.91 211.91.1

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
211.91.2 211.91.3 211.91.4 211.91.6 211.91.6.1 211.91.6.1.01 211.91.6.1.02 211.91.6.2 211.91.6.2.01 211.91.6.2.02 211.91.7 211.91.7.1 211.91.7.2 211.91.7.3 211.91.7.4 211.91.8 211.91.9 211.99 211.99.7 211.99.8 211.99.9 22 221 221.01 221.01.1 221.01.2 221.01.3 221.01.4 221.01.7 221.03 221.03.1 221.03.2 221.03.3 221.03.9 221.21 221.21.1 221.21.2 1o 2o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 2o 3o 3o 3o 3o 2 2o 1o 2o 2o 2o Encargos do Consumidor a Recolher Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Adiantamento para Aumento de Capital Encargos Tarifrios Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados Valores Arrecadados Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados Valores Arrecadados Pesquisa & Desenvolvimento F.N.D.C.T M.M.E. Recursos em Poder da Empresa Obrigaes Especiais Programa de Eficincia Energtica - PEE Outras PROVISES PASSIVAS Proviso para Contingncias Trabalhistas Proviso para Contingncias Fiscais Outras Provises PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO OBRIGAES FORNECEDORES Encargos de Uso da Rede Eltrica Suprimento de Energia Eltrica Materiais e Servios Compra de Energia Eltrica Reteno Contratual PROGRAMA EMERGENCIAL DE REDUO DO CONSUMO DE ENERGIA ELTRICA Acrscimo Tarifa ANEEL Proviso para Custos de Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A Outras Obrigaes ENCARGOS DE DVIDAS Moeda Nacional Moeda Estrangeira 111

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
221.31 221.31.1 221.31.2 221.31.3 221.31.4 221.31.5 221.31.6 221.52 221.52.1 221.52.2 221.61 221.61.1 221.61.2 221.62 221.62.1 221.62.2 221.63 221.63.1 221.63.9 221.71 221.71.1 221.71.2 221.71.3 221.71.4 221.71.4.1 221.71.4.1.01 221.71.4.1.02 221.71.4.1.03 221.71.4.1.04 221.71.4.1.05 221.71.4.1.06 221.71.4.1.07 221.71.4.1.08 221.71.4.1.09 221.71.4.1.10 221.71.4.1.11 221.71.4.2 221.71.4.2.01 221.71.4.2.02 1o 2o 2o 2o 2o 2 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 2o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS Impostos Taxas Contribuio de Melhoria Contribuies Sociais Encargos Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo Parcelamento DEBNTURES Moeda Nacional Moeda Estrangeira EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Moeda Nacional Moeda Estrangeira OUTRAS CAPTAES DE RECURSOS DE TERCEIROS Moeda Nacional Moeda Estrangeira BENEFCIOS PS-EMPREGO Previdncia Privada Dvidas Outros Benefcios CREDORES DIVERSOS Consumidores Empregados Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica Passivos Regulatrios Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A Conta de Consumo de Combustvel CCC Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Transporte de Energia pela Rede Bsica Custo da Energia de Itaipu - Variao Cambial Custo da Energia de Itaipu - Alterao de Preo Encargos de Servios de Sistema ESS Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Programa de Incentivo a Fontes de Energia Eltrica PROINFA Custos de Aquisio de Energia (CVAenerg) Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Outros Passivos Regulatrios Majorao de Alquotas de PIS/COFINS Ressarcimento de Reposio na Reviso Tarifria 112

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
221.71.4.2.09 221.71.4.3 221.71.4.3.01 221.71.4.3.02 221.71.4.3.03 221.71.4.3.04 221.71.4.3.05 221.71.4.3.06 221.71.4.3.07 221.71.4.3.08 221.71.4.3.09 221.71.4.9 221.71.5 221.71.6 221.71.9 221.81 221.81.1 221.81.9 221.82 221.82.1 221.88 221.89 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 3 2 2 2 1o 2o 2o 1o 2o 1o 1o 1o 2o 2o 2o 2o 2 3 3 3 3 2 2o 1o 2o 2o Peridica Outros Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001 Reserva Global de Reverso - RGR Encargos de Conexo Energia Comprada - Contratos Iniciais Repasse de Potncia - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica - Itaipu Binacional Transporte de Energia Eltrica pela Rede Bsica Taxa de Fiscalizao de Servio de Energia Eltrica Quota de Consumo de Combustveis CCC Compensao Financeira pela Utilizao dos Recursos Hdricos Outros Diretores, Conselheiros e Acionista Coligadas e Controladas ou Controladoras Outros Credores OBRIGAES ESTIMADAS Tributos e Contribuies Sociais Outras PROVISO PARA DESCOMISSIONAMENTO Imobilizado em Servio FGTS/CONTA-EMPRESA RECEITA DIFERIDA - AJUSTE A VALOR PRESENTE DE TRIBUTOS E CONTRIBUIES SOCIAIS REFINANCIADAS OUTRAS OBRIGAES Caues em Garantia Encargos do Consumidor a Recolher Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos Adiantamento para Aumento de Capital Pesquisa & Desenvolvimento F.N.D.C.T. M.M.E. Recursos em Poder da Empresa Obrigaes Especiais Programa de Eficincia Energtica PEE Outras REVERSO / AMORTIZAO Reverso Amortizao 113

221.91 221.91.1 221.91.2 221.91.3 221.91.4 221.91.7 221.91.7.1 221.91.7.2 221.91.7.3 221.91.7.4 221.91.8 221.91.9 221.92 221.92.1 221.92.2

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
221.99 221.99.7 221.99.8 221.99.9 222 223 223.01 223.01.1 223.01.1.1 223.01.1.1.01 223.01.1.1.02 223.01.1.1.03 223.01.1.1.04 223.01.1.1.05 223.01.1.1.06 223.01.1.1.09 223.01.1.5 223.01.1.5.01 223.01.1.5.02 223.01.1.5.03 223.01.1.5.04 223.01.1.5.05 223.01.1.5.06 223.01.1.5.09 223.01.1.9 223.01.1.9.01 223.01.1.9.02 223.01.1.9.03 223.01.1.9.04 223.01.1.9.05 223.01.1.9.06 223.01.1.9.07 223.01.1.9.08 223.01.1.9.09 223.01.2 223.01.2.1 1o 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3o 1o 2o 2o 2o PROVISES PASSIVAS Proviso para Contingncias Trabalhistas Proviso para Contingncias Fiscais Outras Provises EXCLUIDA OBRIGAES VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA GERAO Usinas Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Sistema de Transmisso de Conexo Participaes e Doaes Imobilizado em Servio 114

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.01.2.1.01 223.01.2.1.02 223.01.2.1.03 223.01.2.1.04 223.01.2.1.05 223.01.2.1.06 223.01.2.1.09 223.01.2.5 223.01.2.5.01 223.01.2.5.02 223.01.2.5.03 223.01.2.5.04 223.01.2.5.05 223.01.2.5.06 223.01.2.5.09 223.01.2.9 223.01.2.9.01 223.01.2.9.02 223.01.2.9.03 223.01.2.9.04 223.01.2.9.05 223.01.2.9.06 223.01.2.9.07 223.01.2.9.08 223.01.2.9.09 223.02 223.02.1 223.02.1.1 223.02.1.1.01 223.02.1.1.02 223.02.1.1.03 223.02.1.1.04 223.02.1.1.05 223.02.1.1.06 223.02.1.1.09 223.02.1.5 223.02.1.5.01 223.02.1.5.02 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3o 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros TRANSMISSO Rede Bsica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes - Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor 115

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.02.1.5.03 223.02.1.5.04 223.02.1.5.05 223.02.1.5.06 223.02.1.5.09 223.02.1.9 223.02.1.9.01 223.02.1.9.02 223.02.1.9.03 223.02.1.9.04 223.02.1.9.05 223.02.1.9.06 223.02.1.9.07 223.02.1.9.08 223.02.1.9.09 223.02.2 223.02.2.1 223.02.2.1.01 223.02.2.1.02 223.02.2.1.03 223.02.2.1.04 223.02.2.1.05 223.02.2.1.06 223.02.2.1.09 223.02.2.5 223.02.2.5.01 223.02.2.5.02 223.02.2.5.03 223.02.2.5.04 223.02.2.5.05 223.02.2.5.06 223.02.2.5.09 223.02.2.9 223.02.2.9.01 223.02.2.9.02 223.02.2.9.03 223.02.2.9.04 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3o 4 4 4 4 4 4 4 3o 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Demais Instalaes Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE 116

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.02.2.9.05 223.02.2.9.06 223.02.2.9.07 223.02.2.9.08 223.02.2.9.09 223.03 223.03.1 223.03.1.1 223.03.1.1.01 223.03.1.1.02 223.03.1.1.03 223.03.1.1.04 223.03.1.1.05 223.03.1.1.06 223.03.1.1.09 223.03.1.5 223.03.1.5.01 223.03.1.5.02 223.03.1.5.03 223.03.1.5.04 223.03.1.5.05 223.03.1.5.06 223.03.1.5.09 223.03.1.9 223.03.1.9.01 223.03.1.9.02 223.03.1.9.03 223.03.1.9.04 223.03.1.9.05 223.03.1.9.06 223.03.1.9.07 223.03.1.9.08 223.03.1.9.09 223.03.2 223.03.2.1 223.03.2.1.01 223.03.2.1.02 223.03.2.1.03 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 2 3 4 4 4 Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros Sistema de Transmisso Associado Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido 117

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.03.2.1.04 223.03.2.1.05 223.03.2.1.06 223.03.2.1.09 223.03.2.5 223.03.2.5.01 223.03.2.5.02 223.03.2.5.03 223.03.2.5.04 223.03.2.5.05 223.03.2.5.06 223.03.2.5.09 223.03.2.9 223.03.2.9.01 223.03.2.9.02 223.03.2.9.03 223.03.2.9.04 223.03.2.9.05 223.03.2.9.06 223.03.2.9.07 223.03.2.9.08 223.03.2.9.09 223.04 223.04.1 223.04.1.1 223.04.1.1.01 223.04.1.1.02 223.04.1.1.03 223.04.1.1.04 223.04.1.1.05 223.04.1.1.06 223.04.1.1.09 223.04.1.5 223.04.1.5.01 223.04.1.5.02 223.04.1.5.03 223.04.1.5.04 223.04.1.5.05 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros ADMINISTRAO Administrao Central Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento 118

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.04.1.5.06 223.04.1.5.09 223.04.1.9 223.04.1.9.01 223.04.1.9.02 223.04.1.9.03 223.04.1.9.04 223.04.1.9.05 223.04.1.9.06 223.04.1.9.07 223.04.1.9.08 223.04.1.9.09 223.05 223.05.1 223.05.1.1 223.05.1.1.01 223.05.1.1.02 223.05.1.1.03 223.05.1.1.04 223.05.1.1.05 223.05.1.1.06 223.05.1.1.09 223.05.1.5 223.05.1.5.01 223.05.1.5.02 223.05.1.5.03 223.05.1.5.04 223.05.1.5.05 223.05.1.5.06 223.05.1.5.09 223.05.1.9 223.05.1.9.01 223.05.1.9.02 223.05.1.9.03 223.05.1.9.04 223.05.1.9.05 223.05.1.9.06 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 4 4 1 2 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 4 3 4 4 4 4 4 4 Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao da Unio, Estados e Municpios Participao Financeira do Consumidor Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Programa de Eficincia Energtica PEE Pesquisa e Desenvolvimento Universalizao do Servio Pblico de Energia 119

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
223.05.1.9.07 223.05.1.9.08 223.05.1.9.09 23 231 231.01 231.01.1 231.01.2 231.02 231.02.1 231.02.2 231.03 231.03.1 231.03.2 231.04 231.04.1 231.04.2 231.05 231.05.1 231.05.2 231.06 231.06.1 231.06.2 24 241 241.01 241.51 242 242.01 1o 1o 1o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 1o 2o 2o 4 4 4 Eltrica Valores Pendentes de Recebimento Valores no Aplicados Outros RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS RECEITA RECEBIDA ANTECIPADAMENTE GERAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas TRANSMISSO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas DISTRIBUIO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas ADMINISTRAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas COMERCIALIZAO Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Receitas (-) Despesas Correspondentes s Receitas PATRIMNIO LQUIDO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUBSCRITO (-) CAPITAL A INTEGRALIZAR RESERVAS DE CAPITAL CORREO MONETRIA DO CAPITAL INTEGRALIZADO 120

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
242.11 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 2o 2o 1o 1o GIO NA EMISSO DE AES CONVERSO DE DEBNTURES E PARTES BENEFICIRIAS GIO NA EMISSO DE AES SUBSCRIO DE CAPITAL (-) GIO A REALIZAR PRODUTO DA ALIENAO DE PARTES BENEFICIRIAS PRODUTO DA ALIENAO DE BNUS DE SUBSCRIO PRMIO NA EMISSO DE DEBNTURES DOAES E SUBVENES PARA INVESTIMENTO RESERVA ESPECIAL DE CORREO MONETRIA REMUNERAO SOBRE O CAPITAL PRPRIO Imobilizado em Servio Imobilizado em Curso GIO NA INCORPORAO DE SOCIEDADE CONTROLADORA OUTRAS RESERVAS DE CAPITAL RESERVAS DE REAVALIAO E AJUSTES PATRIMONIAIS 1o 2o 2o 1 2 2 REAVALIAO DE ELEMENTOS DO ATIVO Reavaliao (-) Efeitos da Correo Monetria Especial / Complementar AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL Ajustes de Elementos do Ativo Ajustes de Elementos do Passivo RESERVAS DE LUCRO 1o 1o 2o 2o 2o 2o 2o RESERVA LEGAL RESERVAS ESTATUTRIAS Resgate de Partes Beneficirias Converso de Partes Beneficirias Amortizao de Debntures Remunerao do Capital Prprio Aplicado no Imobilizado em Curso Outras 121

242.15 242.19 242.21 242.25 242.31 242.41 242.61 242.65 242.65.1 242.65.2 242.71 242.91 243 243.01 243.01.1 243.01.2 243.02 243.02.1 243.02.2 244 244.01 244.11 244.11.1 244.11.2 244.11.3 244.11.4 244.11.9

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
244.21 244.31 244.41 244.51 244.61 244.91 245 245.01 248 248.01 248.02 248.51 248.52 248.81 249 249.01 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o 1o RESERVA PARA CONTINGNCIAS RESERVA DE RETENO DE LUCROS RESERVA DE LUCROS A REALIZAR RESERVA OBRIGATRIA DO DIVIDENDO NO DISTRIBUDO RESERVA DE SOBRAS OUTRAS RESERVAS DE LUCRO RECURSOS DESTINADOS A AUMENTO DE CAPITAL ADIANTAMENTOS LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS LUCROS ACUMULADOS SOBRAS ACUMULADAS (-) PREJUZOS ACUMULADOS (-) PERDAS ACUMULADAS (-) DIVIDENDOS INTERCALARES (-) AES PRPRIAS EM TESOURARIA (-) AES EM TESOURARIA

4 41 411 411.01 411.01.1 411.01.1.1 411.01.1.1.02 411.01.1.1.03 411.01.1.1.04 411.01.1.1.05 411.01.1.1.06 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o

CONTAS DE COMPENSAO DO ATIVO BENS E DIREITOS PRPRIOS ATIVO IMOBILIZADO BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos 122

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
411.01.1.1.07 411.01.1.5 411.01.1.5.03 411.01.1.5.04 411.01.1.5.05 411.01.1.5.06 411.01.1.5.07 411.01.2 411.01.2.1 411.01.2.1.02 411.01.2.1.04 411.01.2.1.05 411.01.2.1.06 411.01.2.1.07 411.01.2.5 411.01.2.5.04 411.01.2.5.05 411.01.2.5.06 411.01.2.5.07 411.02 411.02.1 411.02.1.1 411.02.1.1.02 411.02.1.1.04 411.02.1.1.05 411.02.1.1.06 411.02.1.1.07 411.02.1.5 411.02.1.5.04 411.02.1.5.05 411.02.1.5.06 411.02.1.5.07 411.02.2 411.02.2.1 411.02.2.1.02 411.02.2.1.04 411.02.2.1.05 411.02.2.1.06 411.02.2.1.07 411.02.2.5 411.02.2.5.04 411.02.2.5.05 411.02.2.5.06 411.02.2.5.07 411.03 411.03.1 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes 123

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
411.03.1.1 411.03.1.1.02 411.03.1.1.04 411.03.1.1.05 411.03.1.1.06 411.03.1.1.07 411.03.1.5 411.03.1.5.04 411.03.1.5.05 411.03.1.5.06 411.03.1.5.07 411.03.2 411.03.2.1 411.03.2.1.02 411.03.2.1.04 411.03.2.1.05 411.03.2.1.06 411.03.2.1.07 411.03.2.5 411.03.2.5.04 411.03.2.5.05 411.03.2.5.06 411.03.2.5.07 412 412.01 412.01.1 412.01.1.1 412.01.1.1.02 412.01.1.1.03 412.01.1.1.04 412.01.1.1.05 412.01.1.1.06 412.01.1.1.07 412.01.1.5 412.01.1.5.03 412.01.1.5.04 412.01.1.5.05 412.01.1.5.06 412.01.1.5.07 412.01.2 412.01.2.1 412.01.2.1.02 412.01.2.1.04 412.01.2.1.05 412.01.2.1.06 412.01.2.1.07 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ATIVO IMOBILIZADO BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios 124

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
412.01.2.5 412.01.2.5.04 412.01.2.5.05 412.01.2.5.06 412.01.2.5.07 412.02 412.02.1 412.02.1.1 412.02.1.1.02 412.02.1.1.04 412.02.1.1.05 412.02.1.1.06 412.02.1.1.07 412.02.1.5 412.02.1.5.04 412.02.1.5.05 412.02.1.5.06 412.02.1.5.07 412.02.2 412.02.2.1 412.02.2.1.02 412.02.2.1.04 412.02.2.1.05 412.02.2.1.06 412.02.2.1.07 412.02.2.5 412.02.2.5.04 412.02.2.5.05 412.02.2.5.06 412.02.2.5.07 412.03 412.03.1 412.03.1.1 412.03.1.1.02 412.03.1.1.04 412.03.1.1.05 412.03.1.1.06 412.03.1.1.07 412.03.1.5 412.03.1.5.04 412.03.1.5.05 412.03.1.5.06 412.03.1.5.07 412.03.2 412.03.2.1 412.03.2.1.02 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos 125

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
412.03.2.1.04 412.03.2.1.05 412.03.2.1.06 412.03.2.1.07 412.03.2.5 412.03.2.5.04 412.03.2.5.05 412.03.2.5.06 412.03.2.5.07 412.04 412.04.1 412.04.1.1 412.04.1.1.02 412.04.1.1.04 412.04.1.1.05 412.04.1.1.06 412.04.1.1.07 412.04.1.5 412.04.1.5.04 412.04.1.5.05 412.04.1.5.06 412.04.1.5.07 412.05 412.05.1 412.05.1.1 412.05.1.1.02 412.05.1.1.04 412.05.1.1.05 412.05.1.1.06 412.05.1.1.07 412.05.1.5 412.05.1.5.04 412.05.1.5.05 412.05.1.5.06 412.05.1.5.07 413 413.01 413.01.1 413.01.2 413.01.9 413.02 413.02.1 413.02.2 413.02.9 413.03 413.03.1 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS GERAO Recebveis Bens Outras TRANSMISSO Recebveis Bens Outras DISTRIBUIO Recebveis 126

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
413.03.2 413.03.9 42 421 421.01 421.01.1 421.01.1.1 421.01.1.1.02 421.01.1.1.03 421.01.1.1.04 421.01.1.1.05 421.01.1.1.06 421.01.1.1.07 421.01.2 421.01.2.1 421.01.2.1.02 421.01.2.1.04 421.01.2.1.05 421.01.2.1.06 421.01.2.1.07 421.02 421.02.1 421.02.1.1 421.02.1.1.02 421.02.1.1.04 421.02.1.1.05 421.02.1.1.06 421.02.1.1.07 421.02.2 421.02.2.1 421.02.2.1.02 421.02.2.1.04 421.02.2.1.05 421.02.2.1.06 421.02.2.1.07 421.03 421.03.1 421.03.1.1 421.03.1.1.02 421.03.1.1.04 421.03.1.1.05 421.03.1.1.06 421.03.1.1.07 421.04 421.04.1 2 2 Bens Outras BENS E DIREITOS DE TERCEIROS - CONTRAPARTIDA BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO CONTRAPARTIDA GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central 127

1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
421.04.1.1 421.04.1.1.02 421.04.1.1.04 421.04.1.1.05 421.04.1.1.06 421.04.1.1.07 421.05 421.05.1 421.05.1.1 421.05.1.1.02 421.05.1.1.04 421.05.1.1.05 421.05.1.1.06 421.05.1.1.07 422 422.01 422.01.1 5 51 511 511.01 511.01.1 511.01.1.1 511.01.1.1.02 511.01.1.1.03 511.01.1.1.04 511.01.1.1.05 511.01.1.1.06 511.01.1.1.07 511.01.1.5 511.01.1.5.03 511.01.1.5.04 511.01.1.5.05 511.01.1.5.06 511.01.1.5.07 511.01.2 511.01.2.1 511.01.2.1.02 511.01.2.1.04 511.01.2.1.05 511.01.2.1.06 511.01.2.1.07 511.01.2.5 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC CONTRAPARTIDA GERAO Usina CONTAS DE COMPENSAO DO PASSIVO BENS E DIREITOS PRPRIOS ATIVO IMOBILIZADO BENS COM REMUNERAO EM SUSPENSO - CONTRAPARTIDA GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada 128

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
511.01.2.5.04 511.01.2.5.05 511.01.2.5.06 511.01.2.5.07 511.02 511.02.1 511.02.1.1 511.02.1.1.02 511.02.1.1.04 511.02.1.1.05 511.02.1.1.06 511.02.1.1.07 511.02.1.5 511.02.1.5.04 511.02.1.5.05 511.02.1.5.06 511.02.1.5.07 511.02.2 511.02.2.1 511.02.2.1.02 511.02.2.1.04 511.02.2.1.05 511.02.2.1.06 511.02.2.1.07 511.02.2.5 511.02.2.5.04 511.02.2.5.05 511.02.2.5.06 511.02.5.07 511.03 511.03.1 511.03.1.1 511.03.1.1.02 511.03.1.1.04 511.03.1.1.05 511.03.1.1.06 511.03.1.1.07 511.03.1.5 511.03.1.5.04 511.03.1.5.05 511.03.1.5.06 511.03.1.5.07 511.03.2 511.03.2.1 511.03.2.1.02 511.03.2.1.04 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso Associado Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias 129

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
511.03.2.1.05 511.03.2.1.06 511.03.2.1.07 511.03.2.5 511.03.2.5.04 511.03.2.5.05 511.03.2.5.06 511.03.2.5.07 512 512.01.1 512.01.1.1 512.01.1.1.02 512.01.1.1.03 512.01.1.1.04 512.01.1.1.05 512.01.1.1.06 512.01.1.1.07 512.01.1.5 512.01.1.5.03 512.01.1.5.04 512.01.1.5.05 512.01.1.5.06 512.01.1.5.07 512.01.2 512.01.2.1 512.01.2.1.02 512.01.2.1.04 512.01.2.1.05 512.01.2.1.06 512.01.2.1.07 512.01.2.5 512.01.2.5.04 512.01.2.5.05 512.01.2.5.06 512.01.2.5.07 512.02 512.02.1 512.02.1.1 512.02.1.1.02 512.02.1.1.04 512.02.1.1.05 512.02.1.1.06 512.02.1.1.07 512.02.2 512.02.2.1 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ATIVO IMOBILIZADO BENS TOTALMENTE DEPRECIADOS CONTRAPARTIDA Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios (-) Reintegrao Acumulada Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio 130

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
512.02.2.1.02 512.02.2.1.04 512.02.2.1.05 512.02.2.1.06 512.02.2.1.07 512.03 512.03.1 512.03.1.1 512.03.1.1.02 512.03.1.1.04 512.03.1.1.05 512.03.1.1.06 512.03.1.1.07 512.04 512.04.1 512.04.1.1 512.04.1.1.02 512.04.1.1.04 512.04.1.1.05 512.04.1.1.06 512.04.1.1.07 512.05 512.05.1 512.05.1.1 512.05.1.1.02 512.05.1.1.04 512.05.1.1.05 512.05.1.1.06 513 513.01 513.01.1 513.01.2 513.01.9 513.02 513.02.1 513.02.2 513.02.9 513.03 513.03.1 513.03.2 513.03.9 513.04 513.04.1 513.04.2 513.04.9 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos BENS E DIREITOS EM GARANTIA COM TERCEIROS CONTRAPARTIDA GERAO Recebveis Bens Outras TRANSMISSO Recebveis Bens Outras DISTRIBUIO Recebveis Bens Outras ADMINISTRAO Recebveis Bens Outras 131

1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2 1 2 2 2

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
513.05 513.05.1 513.05.2 513.05.9 521 521.01 521.01.1 521.01.1.1 521.01.1.1.02 521.01.1.1.03 521.01.1.1.04 521.01.1.1.05 521.01.1.1.06 521.01.1.1.07 521.01.2 521.01.2.1 521.01.2.1.02 521.01.2.1.04 521.01.2.1.05 521.01.2.1.06 521.01.2.1.07 521.02 521.02.1 521.02.1.1 521.02.1.1.02 521.02.1.1.04 521.02.1.1.05 521.02.1.1.06 521.02.1.1.07 521.02.2 521.02.2.1 521.02.2.1.02 521.02.2.1.04 521.02.2.1.05 521.02.2.1.06 521.02.2.1.07 521.03 521.03.1 521.03.1.1 521.03.1.1.02 521.03.1.1.04 521.03.1.1.05 521.03.1.1.06 521.03.1.1.07 521.04 521.04.1 1 2 2 2 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o COMERCIALIZAO Recebveis Bens Outras BENS DA UNIO EM REGIME ESPECIAL DE UTILIZAO GERAO Usinas Imobilizado em Servio Terrenos Reservatrios, Barragens e Adutoras Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Sistema de Transmisso de Conexo Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios TRANSMISSO Rede Bsica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios Demais Instalaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios ADMINISTRAO Administrao Central 132

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
521.04.1.1 521.04.1.1.02 521.04.1.1.04 521.04.1.1.05 521.04.1.1.06 521.04.1.1.07 521.05 521.05.1 521.05.1.1 521.05.1.1.02 521.05.1.1.04 521.05.1.1.05 521.05.1.1.06 521.05.1.1.07 522 522.01 522.01.1 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Imobilizado em Servio Terrenos Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Mquinas e Equipamentos Veculos Mveis e Utenslios CONTA DE CONSUMO DE COMBUSTVEIS - CCC GERAO Usina

RESULTADO DO EXERCCIO ANTES DA CONTRIBUIO SOCIAL E DO IMPOSTO DE RENDA RESULTADO OPERACIONAL RECEITA LQUIDA 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o GERAO Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento Suprimento Energia Eltrica de Curto Prazo Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido EXCLUIDA Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Sistema de Transmisso de Conexo 133

61 611 611.01 611.01.1 611.01.1.1 611.01.1.1.01 611.01.1.1.02 611.01.1.1.04 611.01.1.9 611.01.1.9.11 611.01.1.9.12 611.01.1.9.13 611.01.1.9.14 611.01.1.9.15 611.01.1.9.16 611.01.1.9.19 611.01.2

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.01.2.1 611.01.2.1.03 611.01.2.9 611.01.2.9.19 611.01.4 611.01.4.9 611.01.4.9.11 611.01.4.9.12 611.01.4.9.13 611.01.4.9.15 611.01.4.9.19 611.01.6 611.01.6.1 611.01.6.1.21 611.01.6.1.22 611.01.6.1.23 611.01.6.4 611.01.6.4.21 611.01.6.4.22 611.01.6.4.23 611.01.7 611.01.7.1 611.01.7.1.31 611.01.7.1.32 611.01.7.1.33 611.01.7.1.34 611.01.7.1.35 611.01.7.1.39 611.01.7.4 611.01.7.4.31 611.01.7.4.32 611.01.7.4.33 611.01.7.4.34 611.01.7.4.35 611.01.7.4.39 611.02 611.02.1 611.02.1.1 611.02.1.1.03 611.02.1.9 611.02.1.9.11 611.02.1.9.12 611.02.1.9.13 3o 4o 3o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o Receitas de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Usinas Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Usinas Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos TRANSMISSO Rede Bsica Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido 134

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.02.1.9.15 611.02.1.9.19 611.02.2 611.02.2.1 611.02.2.1.03 611.02.2.9 611.02.2.9.11 611.02.2.9.12 611.02.2.9.13 611.02.2.9.15 611.02.2.9.19 611.02.4 611.02.4.9 611.02.4.9.11 611.02.4.9.12 611.02.4.9.13 611.02.4.9.15 611.02.4.9.19 611.02.6 611.02.6.1 611.02.6.1.21 611.02.6.1.22 611.02.6.1.23 611.02.6.2 611.02.6.2.21 611.02.6.2.22 611.02.6.2.23 611.02.6.4 611.02.6.4.21 611.02.6.4.22 611.02.6.4.23 611.02.7 611.02.7.1 611.02.7.1.31 611.02.7.1.32 611.02.7.1.33 611.02.7.1.34 611.02.7.1.35 611.02.7.1.39 611.02.7.2 611.02.7.2.31 611.02.7.2.32 611.02.7.2.33 611.02.7.2.34 4o 4o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas Demais Instalaes Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Rede Bsica Federais Estaduais Municipais Demais Instalaes Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Rede Bsica Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Demais Instalaes Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC 135

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.02.7.2.35 611.02.7.2.39 611.02.7.4 611.02.7.4.31 611.02.7.4.32 611.02.7.4.33 611.02.7.4.34 611.02.7.4.35 611.02.7.4.39 611.03 611.03.1 611.03.1.1 611.03.1.1.03 611.03.1.9 611.03.1.9.11 611.03.1.9.12 611.03.1.9.13 611.03.1.9.15 611.03.1.9.16 611.03.1.9.19 611.03.2 611.03.2.1 611.03.2.1.03 611.03.2.9 611.03.2.9.11 611.03.2.9.12 611.03.2.9.13 611.03.2.9.15 611.03.2.9.16 611.03.2.9.19 611.03.4 611.03.4.9 611.03.4.9.11 611.03.4.9.12 611.03.4.9.13 611.03.4.9.15 611.03.4.9.19 611.03.6 611.03.6.1 611.03.6.1.21 611.03.6.1.22 611.03.6.1.23 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Sistema de Transmisso Associado Receita de Operaes com Energia Eltrica Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Linhas, Redes e Subestaes Federais Estaduais Municipais 136

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.03.6.4 611.03.6.4.21 611.03.6.4.22 611.03.6.4.23 611.03.7 611.03.7.1 611.03.7.1.31 611.03.7.1.32 611.03.7.1.33 611.03.7.1.34 611.03.7.1.35 611.03.7.1.39 611.03.7.4 611.03.7.4.31 611.03.7.4.32 611.03.7.4.33 611.03.7.4.34 611.03.7.4.35 611.03.7.4.39 611.04 611.04.1 611.04.1.9 611.04.1.9.11 611.04.1.9.12 611.04.1.9.13 611.04.1.9.15 611.04.1.9.19 611.04.6 611.04.6.1 611.04.6.1.21 611.04.6.1.22 611.04.6.1.23 611.04.7 611.04.7.1 611.04.7.1.31 611.04.7.1.32 611.04.7.1.33 611.04.7.1.34 611.04.7.1.35 611.04.7.1.39 611.04.8 611.04.8.6 611.04.8.6.21 611.04.8.6.22 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4 4 4 4 4o 2o 3o 4o 4o Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Linhas, Redes e Subestaes Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos ADMINISTRAO Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) Encargos do Consumidor Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Transferncias para Atividades (+) Tributos e Contribuies sobre a Receita Federais Estaduais 137

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.04.8.6.23 611.04.8.7 611.04.8.7.31 611.04.8.7.32 611.04.8.7.33 611.04.8.7.34 611.04.8.7.35 611.04.8.7.39 611.04.8.9 611.04.8.9.11 611.04.8.9.12 611.04.8.9.13 611.04.8.9.15 611.04.8.9.19 611.05 611.05.1 611.05.1.1 611.05.1.1.01 611.05.1.1.02 611.05.1.1.04 611.05.1.9 611.05.1.9.11 611.05.1.9.12 611.05.1.9.13 611.05.1.9.15 611.05.1.9.16 611.05.1.9.19 611.05.4 611.05.4.9 611.05.4.9.11 611.05.4.9.12 611.05.4.9.13 611.05.4.9.15 611.05.4.9.19 611.05.6 611.05.6.1 611.05.6.1.21 611.05.6.1.22 611.05.6.1.23 611.05.6.4 611.05.6.4.21 611.05.6.4.22 4o 3o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o Municipais (+) Encargos do Consumidor Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos (-) Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento Suprimento Energia Eltrica de Curto Prazo Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Servio Taxado Outras Receitas Administrao Central Outras Receitas e Rendas Renda da Prestao de Servios Arrendamentos e Aluguis Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Ganhos na Alienao de Materiais Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Comercializao de Energia Eltrica Federais Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais 138

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
611.05.6.4.23 611.05.7 611.05.7.1 611.05.7.1.06 611.05.7.1.07 611.05.7.1.31 611.05.7.1.32 611.05.7.1.33 611.05.7.1.34 611.05.7.1.35 611.05.7.1.39 611.05.7.4 611.05.7.4.31 611.05.7.4.32 611.05.7.4.33 611.05.7.4.34 611.05.7.4.35 611.05.7.4.39 611.06 611.06.1 611.06.1.1 611.06.1.1.05 611.06.1.1.06 611.06.1.9 611.06.4 611.06.4.9 611.06.6 611.06.6.1 611.06.6.1.21 611.06.6.1.22 611.06.6.1.23 611.06.6.4 611.06.6.4.21 611.06.6.4.22 611.06.6.4.23 615 615.01 615.01.1 615.01.1.1 615.01.1.2 615.01.1.3 615.01.1.5 1o 2o 3o 3o 3o 3o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4 4 4 4 4o 3o 4o 4o 4o 4o 4o 4o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 2o 3o 2o 3o 4o 4o 4o 3o 4o 4o 4o Municipais (-) Encargos do Consumidor Comercializao de Energia Eltrica Encargo de Capacidade Emergencial Encargo de Aquisio de Energia Emergencial Quota para Reserva Global de Reverso - RGR Programa de Eficincia Energtica - PEE Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE Conta de Consumo de Combustvel - CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos Administrao Central Quota para a Reserva Global de Reverso RGR Programa de Eficincia Energtica PEE Conta de Desenvolvimento Energtico CDE Conta de Consumo de Combustvel CCC Pesquisa e Desenvolvimento Outros Encargos ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Receita Bruta Receita de Vendas de Produtos e Servios Vendas de Produtos Vendas de Servios Outras Receitas e Rendas Administrao Central Outras Receitas e Rendas (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita Receita de Vendas de Produtos e Servios
Federais

Estaduais Municipais Administrao Central Federais Estaduais Municipais (-) GASTOS OPERACIONAIS GERAO Usinas Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Usinas Operaes com Energia Eltrica 139

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
615.01.1.9 615.01.2 615.01.2.1 615.01.2.2 615.01.2.3 615.01.2.9 615.01.4 615.01.4.1 615.01.4.2 615.01.4.3 615.01.4.9 615.02 615.02.1 615.02.1.1 615.02.1.2 615.02.1.3 615.02.1.9 615.02.2 615.02.2.1 615.02.2.2 615.02.2.3 615.02.2.9 615.02.4 615.02.4.1 615.02.4.2 615.02.4.3 615.02.4.9 615.03 615.03.1 615.03.1.1 615.03.1.2 615.03.1.3 615.03.1.5 615.03.1.9 615.03.2 615.03.2.1 615.03.2.2 615.03.2.3 615.03.2.5 615.03.2.9 615.03.4 615.03.4.1 615.03.4.2 615.03.4.3 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o Outras Despesas Sistema de Transmisso de Conexo Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas TRANSMISSO Rede Bsica Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Demais Instalaes Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Sistema de Transmisso Associado Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas 140

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
615.03.4.9 615.04 615.04.1 615.04.1.1 615.04.1.2 615.04.1.3 615.04.1.9 615.04.8 615.04.8.1 615.04.8.2 615.04.8.3 615.04.8.9 615.04.9.1 615.05 615.05.1 615.05.1.1 615.05.1.2 615.05.1.3 615.05.1.5 615.05.1.9 615.05.4 615.05.4.1 615.05.4.2 615.05.4.3 615.05.4.9 615.06 615.06.1 615.06.1.1 615.06.1.2 615.06.1.3 615.06.1.9 615.06.4 615.06.4.1 615.06.4.2 615.06.4.3 615.06.4.9 63 631 631.01 1o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o Outras Despesas ADMINISTRAO Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas (-) Transferncias para Atividades Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas Despesas de Administrao Central COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Custo de Operao Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Operaes com Energia Eltrica Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Custo dos Produtos Vendidos e dos Servios Prestados Custo de Operao Custo de Servios Prestados a Terceiros Despesa com Vendas Outras Despesas Administrao Central Despesas de Administrao Central Custo do Servio Prestado a Terceiros Despesas com Vendas Outras Despesas RESULTADO OPERACIONAL FINANCEIRO RECEITA FINANCEIRA GERAO 141

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
631.01.1 631.01.1.1 631.01.1.3 631.01.1.4 631.01.1.9 631.01.2 631.01.2.1 631.01.2.3 631.01.2.9 631.01.4 631.01.4.1 631.01.4.3 631.01.4.4 631.01.4.9 631.01.6 631.01.6.1 631.01.6.2 631.01.6.4 631.01.9.1 631.01.9.3 631.01.9.9 631.02 631.02.1 631.02.1.1 631.02.1.3 631.02.1.4 631.02.1.9 631.02.2 631.02.2.1 631.02.2.3 631.02.2.4 631.02.2.9 631.02.4 631.02.4.1 631.02.4.3 631.02.4.4 631.02.4.9 631.02.6 631.02.6.1 631.02.6.2 631.02.6.4 631.02.9.1 631.02.9.3 631.02.9.9 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Usinas Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Sistema de Transmisso de Conexo Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Usinas Sistema de Transmisso de Conexo Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras TRANSMISSO Rede Bsica Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Demais Instalaes Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Rede Bsica Demais Instalaes Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras 142

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
631.03 631.03.1 631.03.1.1 631.03.1.3 631.03.1.4 631.03.1.9 631.03.4 631.03.4.1 631.03.4.3 631.03.4.4 631.03.4.9 631.03.6 631.03.6.1 631.03.6.4 631.03.9.1 631.03.9.3 631.03.9.9 631.04 631.04.1 631.04.1.1 631.04.1.3 631.04.1.4 631.04.1.9 631.04.6 631.04.6.4 631.04.8 631.04.8.1 631.04.8.3 631.04.8.4 631.04.8.6 631.04.8.9 631.04.9.1 631.04.9.3 631.04.9.9 631.05 631.05.1 631.05.1.1 631.05.1.3 631.05.1.4 631.05.1.9 631.05.4 631.05.4.1 631.05.4.3 631.05.4.4 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Linhas, Redes e Subestaes Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras ADMINISTRAO Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Administrao Central (-) Transferncias para Atividades Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (+) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Outras Receitas Financeiras Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados 143

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
631.05.4.9 631.05.6 631.05.6.1 631.05.6.4 631.05.9.1 631.05.9.3 631.05.9.9 631.06 631.06.1 631.06.1.1 631.06.1.2 631.06.1.3 631.06.1.4 631.06.1.5 631.06.1.9 631.06.4 631.06.4.1 631.06.4.3 631.06.4.4 631.06.4.9 631.06.6 631.06.6.1 631.06.6.4 635 635.01 635.01.1 635.01.1.1 635.01.1.3 635.01.1.4 635.01.1.6 635.01.1.7 635.01.1.9 635.01.2 635.01.2.1 635.01.2.3 635.01.2.4 635.01.2.6 635.01.2.7 635.01.2.9 635.01.4 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Comercializao de Energia Eltrica Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Outras Receitas Financeiras ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Financeiras e de Investimentos Rendas Ganho de Equivalncia Patrimonial Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Amortizao e Ganhos com Participao Societria Outras Receitas Financeiras Administrao Central Rendas Variaes Monetrias Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Outras Receitas Financeiras (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas Financeiras Financeiras e de Investimentos Administrao Central (-) DESPESA FINANCEIRA GERAO Usinas Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Sistema de Transmisso de Conexo Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central 144

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
635.01.4.1 635.01.4.3 635.01.4.4 635.01.4.6 635.01.4.7 635.01.4.9 635.01.9.1 635.01.9.3 635.01.9.9 635.02 635.02.1 635.02.1.1 635.02.1.3 635.02.1.4 635.02.1.6 635.02.1.7 635.02.1.9 635.02.2 635.02.2.1 635.02.2.3 635.02.2.4 635.02.2.6 635.02.2.7 635.02.2.9 635.02.4 635.02.4.1 635.02.4.3 635.02.4.4 635.02.4.6 635.02.4.7 635.02.4.9 635.02.9.1 635.02.9.3 635.02.9.9 635.03 635.03.1 635.03.1.1 635.03.1.3 635.03.1.4 635.03.1.6 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras TRANSMISSO Rede Bsica Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Demais Instalaes Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios 145

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
635.03.1.7 635.03.1.9 635.03.4 635.03.4.1 635.03.4.3 635.03.4.4 635.03.4.6 635.03.4.7 635.03.4.9 635.03.9.1 635.03.9.3 635.03.9.9 635.04 635.04.1 635.04.1.1 635.04.1.3 635.04.1.4 635.04.1.6 635.04.1.7 635.04.1.9 635.04.8 635.04.8.1 635.04.8.3 635.04.8.4 635.04.8.6 635.04.8.7 635.04.8.9 635.04.9.1 635.04.9.3 635.04.9.9 635.05 635.05.1 635.05.1.1 635.05.1.3 635.05.1.4 635.05.1.6 635.05.1.7 635.05.1.9 635.05.4 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras ADMINISTRAO Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras (-) Transferncias para Atividades Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (+) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central 146

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
635.05.4.1 635.05.4.3 635.05.4.4 635.05.4.6 635.05.4.7 635.05.4.9 635.05.9.1 635.05.9.3 635.05.9.9 635.06 635.06.1 635.06.1.1 635.06.1.2 635.06.1.3 635.06.1.4 635.06.1.5 635.06.1.6 635.06.1.7 635.06.1.9 635.06.4 635.06.4.1 635.06.4.3 635.06.4.4 635.06.4.6 635.06.4.7 635.06.4.9 67 671 671.01 671.01.1 671.01.1.2 671.01.1.3 671.01.1.9 671.01.2 671.01.2.2 671.01.2.3 671.01.2.9 671.01.4 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Encargos de Dvida Variaes Monetrias Outras Despesas Financeiras ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Financeiras e de Investimentos Encargos de Dvidas Perda de Equivalncia Patrimonial Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Amortizao e Perdas com Participao Societria Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras Administrao Central Encargos de Dvidas Variaes Monetrias Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios Outras Despesas Financeiras RESULTADO NO OPERACIONAL RECEITA NO OPERACIONAL GERAO Usinas Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Sistema de Transmisso de Conexo Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central 147

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
671.01.4.2 671.01.4.3 671.01.4.9 671.01.6 671.01.6.1 671.01.6.2 671.01.6.4 671.02 671.02.1 671.02.1.2 671.02.1.3 671.02.1.9 671.02.2 671.02.2.2 671.02.2.3 671.02.2.9 671.02.4 671.02.4.2 671.02.4.3 671.02.4.9 671.02.6 671.02.6.1 671.02.6.2 671.02.6.4 671.03 671.03.1 671.03.1.2 671.03.1.3 671.03.1.9 671.03.4 671.03.4.2 671.03.4.3 671.03.4.9 671.03.6 671.03.6.1 671.03.6.4 671.04 671.04.1 671.04.1.2 671.04.1.3 671.04.1.9 671.04.6 671.04.6.4 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Usinas Sistema de Transmisso de Conexo Administrao Central TRANSMISSO Rede Bsica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Demais Instalaes Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Rede Bsica Demais Instalaes Administrao Central DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Linhas, Redes e Subestaes Administrao Central ADMINISTRAO Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Administrao Central 148

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
671.04.8 671.04.8.2 671.04.8.3 671.04.8.6 671.04.8.9 671.05 671.05.1 671.05.1.2 671.05.1.3 671.05.1.9 671.05.4 671.05.4.2 671.05.4.3 671.05.4.9 671.05.6 671.05.6.1 671.05.6.4 671.06 671.06.1 671.06.1.2 671.06.1.3 671.06.1.9 671.06.4 671.06.4.2 671.06.4.3 671.06.4.9 671.06.6 671.06.6.1 671.06.6.4 675 675.01 675.01.1 675.01.1.1 675.01.1.2 675.01.1.3 675.01.1.6 675.01.1.7 675.01.1.9 675.01.2 1o 2o 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 2o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 2o 3o 3o (-) Transferncias para Atividades Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos (+) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Outras Receitas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Comercializao de Energia Eltrica Administrao Central ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas Administrao Central Ganhos na Alienao de Bens e Direitos Ganhos Outras Receitas (-) Tributos e Contribuies sobre Receitas No Operacionais Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Administrao Central (-) DESPESA NO OPERACIONAL GERAO Usinas Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Sistema de Transmisso de Conexo 149

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
675.01.2.1 675.01.2.2 675.01.2.3 675.01.2.6 675.01.2.7 675.01.2.9 675.01.4 675.01.4.1 675.01.4.2 675.01.4.3 675.01.4.6 675.01.4.7 675.01.4.9 675.02 675.02.1 675.02.1.1 675.02.1.2 675.02.1.3 675.02.1.6 675.02.1.7 675.02.1.9 675.02.2 675.02.2.1 675.02.2.2 675.02.2.3 675.02.2.6 675.02.2.7 675.02.2.9 675.02.4 675.02.4.1 675.02.4.2 675.02.4.3 675.02.4.6 675.02.4.7 675.02.4.9 675.03 675.03.1 675.03.1.1 675.03.1.2 675.03.1.3 675.03.1.6 675.03.1.7 675.03.1.9 675.03.4 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas TRANSMISSO Rede Bsica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Demais Instalaes Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas DISTRIBUIO Linhas, Redes e Subestaes Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central 150

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
675.03.4.1 675.03.4.2 675.03.4.3 675.03.4.6 675.03.4.7 675.03.4.9 675.04 675.04.1 675.04.1.1 675.04.1.2 675.04.1.3 675.04.1.6 675.04.1.7 675.04.1.9 675.04.8 675.04.8.1 675.04.8.2 675.04.8.3 675.04.8.6 675.04.8.7 675.04.8.9 675.05 675.05.1 675.05.1.1 675.05.1.2 675.05.1.3 675.05.1.6 675.05.1.7 675.05.1.9 675.05.4 675.05.4.1 675.05.4.2 675.05.4.3 675.05.4.6 675.05.4.7 675.05.4.9 675.06 675.06.1 675.06.1.1 675.06.1.2 675.06.1.3 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3 3o 3o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o 1o 2o 3o 3o 3o Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas ADMINISTRAO Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas (-) Transferncias para Atividades Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (+) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas COMERCIALIZAO Comercializao de Energia Eltrica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas 151

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
675.06.1.6 675.06.1.7 675.06.1.9 675.06.4 675.06.4.1 675.06.4.2 675.06.4.3 675.06.4.6 675.06.4.7 675.06.4.9 7 71 710 710.01 710.01.1 710.01.1.1 710.01.1.1.01 710.01.1.1.02 710.01.1.2 710.01.1.2.01 710.01.1.2.02 710.01.1.2.03 710.01.1.2.04 710.01.2 710.01.2.1 710.01.2.1.01 710.01.2.1.02 710.01.2.1.03 710.01.2.1.04 710.01.2.2 710.01.2.3 710.02 710.02.1 710.02.1.1 710.02.1.1.01 710.02.1.1.02 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 3o 3o 2o 3o 3o 3o 3o 3o 3o Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas Administrao Central Perdas na Desativao de Bens e Direitos Perdas na Alienao de Bens e Direitos Perdas Provises No Operacionais (-) Reverso de Provises No Operacionais Outras Despesas LUCRO OU PREJUZO LQUIDO DO EXERCCIO RESULTADO DO EXERCCIO RESULTADO DO EXERCCIO GERAO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio TRANSMISSO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio 152

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
710.02.1.2 710.02.1.2.01 710.02.1.2.02 710.02.1.2.03 710.02.1.2.04 710.02.2 710.02.2.1 710.02.2.1.01 710.02.2.1.02 710.02.2.1.03 710.02.2.1.04 710.02.2.2 710.02.2.3 710.03 710.03.1 710.03.1.1 710.03.1.1.01 710.03.1.1.02 710.03.1.2 710.03.1.2.01 710.03.1.2.02 710.03.1.2.03 710.03.1.2.04 710.03.2 710.03.2.1 710.03.2.1.01 710.03.2.1.02 710.03.2.1.03 710.03.2.1.04 710.03.2.2 710.03.2.3 710.05 710.05.1 710.05.1.1 710.05.1.1.01 710.05.1.1.02 710.05.1.2 710.05.1.2.01 710.05.1.2.02 710.05.1.2.03 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio DISTRIBUIO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio COMERCIALIZAO Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e do Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e do Imposto de Renda Lucro do Exerccio (-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social 153

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
710.05.1.2.04 710.05.2 710.05.2.1 710.05.2.1.01 710.05.2.1.02 710.05.2.1.03 710.05.2.1.04 710.05.2.2 710.05.2.3 710.06 710.06.1 710.06.1.1 710.06.1.1.01 710.06.1.1.02 710.06.1.2 710.06.1.2.01 710.06.1.2.02 710.06.1.2.03 710.06.1.2.04 710.06.2 710.06.2.1 710.06.2.1.01 710.06.2.1.02 710.06.2.1.03 710.06.2.1.04 710.06.2.2 710.06.2.3 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o 1o 2o 3o 4o 4o 3o 4o 4o 4o 4o 2o 3o 4o 4o 4o 4o 3o 3o (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas Empregados Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio ATIVIDADES NO VINCULADAS CONCESSO DO SERVIO PBLICO DE ENERGIA ELTRICA Resultado do Exerccio Depois da Contribuio Social e Imposto de Renda Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda
Lucro do Exerccio

(-) Prejuzo do Exerccio Provises sobre o Resultado do Exerccio (-) Contribuio Social (-) Imposto de Renda (+) Contribuio Social (+) Imposto de Renda a Compensar Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes Debenturistas
Empregados

Administradores Titulares de Partes Beneficirias Contribuies Entidade de Previdncia Privada Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio

154

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2 Tcnicas de Funcionamento 7.2.1 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Numerrio Disponvel I Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.01 Numerrio Disponvel Funo Destina-se contabilizao das entradas e sadas de numerrio, dos depsitos e saques bancrios a vista, das Ordens de Pagamentos Emitidas e Fundos de Caixa, representados por dinheiro e/ou cheques que representem recursos de livre movimentao, para aplicao nas operaes da concessionria, para os quais no haja restrio do uso imediato. Destina-se, ainda contabilizao dos recursos provenientes do Acrscimo Tarifa Aneel oriundos do regime especial de tarifao, vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do numerrio disponvel em dinheiro e/ou cheques em moeda nacional e o equivalente em moeda nacional dos valores em moeda estrangeira em poder da concessionria, ou em movimentao no exterior. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recebimento do numerrio em moeda nacional ou estrangeira; . pelos depsitos efetuados nas contas bancrias; . pela movimentao entre suas subcontas; . pela compra da moeda estrangeira para ser utilizada por terceiros, no exterior; . pelo depsito em moeda estrangeira em contas bancrias mantidas no exterior;

155

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. quando do cancelamento do cheque ou da autorizao, na subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel Contas Bancrias a vista; . pela constituio do fundo de caixa, lanando-se na subconta 111.01.4 - Numerrio Disponvel Fundos de Caixa, em contrapartida a crdito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista ou 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa; . pela reposio do numerrio utilizado do Fundo de Caixa, lanando-se na subconta 111.01.4 Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa, na contrapartida a crdito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista ou 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa; . pela variao monetria, lanando-se em cont rapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias; . a subconta 111.01.5 Contas Bancrias a vista Vinculadas, pela transferncia dos recursos do Acrscimo Tarifa Aneel recebidos, lquidos dos Bnus pagos; . pela remunerao das aplicaes dos recursos do Acrscimo Tarifa Aneel, na contrapartida das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa Aneel ou 211.03.1 Acrscimo Tarifa Aneel, conforme o caso. Credita-se: . pelo depsito efetuado na conta bancria de livre movimentao pela concessionria, lanando-se na subconta 111.01.1 - Numerrio Disponvel - Caixa, em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . pela movimentao entre suas subcontas; . pela entrega da moeda estrangeira, para ser utilizada por terceiros, no exterior; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - Variaes Monetrias; . pela emisso do cheque ou da autorizao, lanando-se, na subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . pela entrega ao favorecido, do cheque emitido, contra recibo, em contrapartida a dbito da conta contbil a que se referir o pagamento realizado; . pela realizao do pagamento autorizado, com base na prestao de contas feita pelo agente pagador, lanando-se em contrapartida a dbito da conta apropriada ao pagamento efetuado; . quando do cancelamento do cheque ou da autorizao j contabilizado; . pela utilizao do numerrio do fundo de caixa; 156

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela diminuio ou extino do fundo de caixa; . pelo ressarcimento a concessionria ou permissionria dos gastos incorridos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, ou com pagamento de bnus, ser for o caso; . pela utilizao dos recursos conforme, autorizao da Aneel; . a subconta 111.01.5 Contas Bancrias Vista Vinculadas, pelo pagamento de tributos, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre as aplicaes dos recursos oriundos do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos. Nota 1 Os depsitos nas contas Bancrias a vista devero ser efetuados dentro de dois (02) dias teis, no mximo, contados da data do recebimento do respectivo numerrio na subconta caixa. 2 Os registros pertinentes s compras e s vendas de moedas estrangeiras devero ser efetuados com base nas taxas oficiais de cmbio, vigentes nas datas da compra e venda, respectivamente. 3 A contabilizao da variao monetria dos saldos em moeda estrangeira, dever ser feita com base na quantidade de padro referenciado e nas taxas de cmbio vigentes para a compra, pelos bancos (venda para a concessionria). 4 Na subconta 111.01.3 - Numerrio Disponvel - Ordens de Pagamento Emitidas, sero contabilizados os cheques emitidos e no entregues imediatamente ao favorecido, bem como das autorizaes enviadas ao banco. 5 Os pagamentos devero ser efetuados, exclusivamente, a crdito das subcontas 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, 111.01.3 - Numerrio Disponvel - Ordens de Pagamento Emitidas e 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa. 6 As subcontas 111.01.2 e 111.01.3 devero ser controladas por banco (e por conta bancria, no caso de existir mais de uma conta-corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 7 Os lanamentos nas contas bancrias, efetuados pelos prprios bancos depositrios e referentes cobrana de crditos da concessionria e a pagamentos efetuados ou despesas debitadas, por sua conta e ordem, correspondero, respectivamente, a depsitos e saques nas subcontas apropriadas. 8 O cancelamento do cheque ou da autorizao em moeda nacional, j contabilizada, a ser feito a dbito da subconta 111.01.2 - Contas Bancrias a vista dever ser efetuado, de forma obrigatria, dentro de trinta 157

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(30) dias, contados da data de emisso. No caso de autorizaes de pagamento, em moeda estrangeira, o prazo para o cancelamento de 60 (sessenta) dias. 9 A subconta 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa dever ser controlada, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada Fundo, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 10 O sistema de Fundo de Caixa dever ser utilizado dentro de normas preestabelecidas pela concessionria, nas quais constar que a reposio do numerrio utilizado dever ser feita, de forma obrigatria, at o final de cada ms, e com a maior freqncia possvel. 12 A subconta 111.01.5 - Contas Bancrias Vista Vinculadas destina-se movimentao dos recursos vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, cujo encerramento dever ser feito mediante autorizao da ANEEL. 13 A subconta 111.01.5 Contas Bancrias Vista Vinculadas dever ser controlada pelo tipo de aplicao, por meio de registro suplementar, sendo que a concessionria ou permissionria evidenciar a instituio financeira onde efetuou a aplicao. 14 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total.

158

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.2 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Aplicaes no Mercado Aberto I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.02 Aplicaes no Mercado Aberto Funo Destina-se e contabilizao das aplicaes financeiras de curtssimo prazo, de liquidez imediata, efetuadas com a finalidade de evitar temporria ociosidade de fundos disponveis nas contas Bancrias a vista. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio disponvel aplicado. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao do numerrio; . pelo rendimento da aplicao (juros e atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor da aplicao, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada, no subgrupo 631 - Resultado Operacional Financeiro - Receita Financeira (subconta apropriada). Credita-se: . pelo resgate do numerrio aplicado. Nota 1 Esta conta dever ser controlada por tipo de aplicao por meio de registro suplementar. A concessionria dever evidenciar, nos respectivos lanamentos, a instituio financeira onde efetuou a aplicao. 2 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada subconta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras. 159

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.3 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo Conta - Cdigo: Ttulo: Numerrio em Trnsito I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 111 - Disponibilidades 111.09 Numerrio em Trnsito Funo Destina-se contabilizao do numerrio em trnsito, objeto das transferncias feitas para ou pela concessionria. Incluir os valores recebidos por instituies financeiras, na qualidade de agentes arrecadadores, ainda no transferidos para a conta de livre movimentao. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar total do numerrio em trnsito. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela transferncia do numerrio. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio transferido; . pelo recebimento (ou crdito em conta bancria a vista) do numerrio correspondente. Nota 1 A concessionria, a seu critrio, controlar as transferncias por meio de registro suplementar. 2 As transferncias internas, inclusive as de fundos bancrios, para estabelecimentos localizados a curta distncia e que disponham de meios de transporte e comunicao rpidos e eficientes, podero, a critrio da concession ria, no transitar por essa conta.

160

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.4 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Consumidores I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.01 Consumidores

Funo

Destina-se contabilizao dos crditos perante consumidores oriundos de fornecimento de energia eltrica faturado ao consumidor, inclusive ICMS, do ajuste de fator de potncia e do adicional para carga de flutuao brusca, bem como de outros crditos assemelhados que, igualmente, sejam estabelecidos pelo rgo Regulador, da execuo dos servios tcnicos e administrativos taxados pelo rgo Regulador, da participao financeira do consumidor, cobrada pela concessionria de acordo com a legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica. Destina-se, ainda, contabilizao dos crditos perante consumidores, oriundos do Regime Especial de Tarifao (Acrscimo Tarifa Aneel e Acrscimo Tarifa Aneel Preo CCEE ), em funo do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, e dos dbitos oriundos dos descontos (Bnus) a serem pagos. Incluir a contabilizao, entre outros, dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio, juros sobre parcelamentos, inclusive sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL em atraso e do aluguel de equipamento eltrico instalado pela concessionria. Destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial e de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002 - Incluir os crditos a recuperar na tarifa de energia eltrica, relacionados reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD, estabelecida pela Resoluo ANEEL n. 77, de 18 de agosto de 2004. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos de consumidores e Acrscimo Tarifa Aneel.

161

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tcnica de funcionamento

Debita-se: - pelo crdito a receber, derivado da receita do fornecimento de energia eltrica, do ajuste do fator de potncia e do adicional para carga de flutuao brusca, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.1.1.01 - Fornecimento; - pelo crdito a receber, derivado da receita de servios tcnicos e administrativos taxados pelo rgo Regulador, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.16 - Servio Taxado; - pelo crdito a receber, derivado da participao financeira do consumidor, com apoio no documento que o represente, na contrapartida do crdito subconta 223.0X.X.X.02 - Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Participao Financeira do Consumidor (conta apropriada); - pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, na contrapartida do crdito subconta 631.0X.X.9 - Outras Receitas Financeiras; - pelo crdito a receber, derivado do acrscimo moratrio incidente sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, em contrapartida a crdito da subconta 211.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A ou 221.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL, 221.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, conforme o caso; - pelo crdito a receber, derivado do aluguel de equipamento, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.1.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Alugueis; - eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias; - pelo crdito a receber, derivado de juros cobrados sobre parcelamentos a consumidores, na contrapartida da subconta 631.0X.X.1 - Rendas; - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a crdito das contas adequadas do Subgrupo 112 - Ativo Circulante - Crditos, Valores e Bens (subcontas apropriadas); - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a crdito das contas adequadas do subgrupo 211 (subcontas apropriadas), referente a valores a serem repassados a terceiros. - a subconta 112.01.5.1 Acrscimo Tarifa ANEEL ou subconta 112.01.5.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pelo crdito a receber, derivado do regime especial de tarifao, na contrapartida das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, conforme o caso. 162

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- a subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, pela identificao do Bnus aos consumidores, na contrapartida da subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; - a subconta 112.01.6.1 Encargo de Capacidade Emergencial, pelo valor cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.01 Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento; - a subconta 112.01.6.2 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, pelo valor cobrado dos consumidores, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.01 Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento. - pelo crdito a receber relativo reduo da TUSD. - pelo valor recuperado decorrente de custos implementados em programas de eficincia energtica, nos termos da legislao, na conta 112.01.4 Consumidores Outros Crditos, na contrapartida da conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Efici ncia Energtica. Credita-se: - pelo recebimento do numerrio correspondente; - por encontro de contas; - pelo numerrio derivado do recebimento dirio das contas de energia eltrica, na subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao, lanando-se a contrapartida a dbito das contas adequadas do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades (subcontas apropriadas); - por transferncia da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; - pelos valores arrecadados por entidades conveniadas, na contrapartida da subconta 112.51.6 - Outros Crditos - Convnios de Arrecadao; - quando concluda a classificao da arrecadao, por transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 211 - Obrigaes, referente a valores pagos por conta de terceiros; - pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento; - as subcontas 112.01.5.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 112.01.5.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela identificao da parcela constante da fatura de energia eltrica referente ao Acrscimo Tarifa Aneel, em contrapartida do dbito da subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao;

163

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- a subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, pela obrigao derivada dos bnus a serem pagos aos consumidores, na contrapartida do dbito da subconta 121.03.1 Bnus; - as respectivas subcontas pelo recebimento dos valores relativos aos Emergencial e de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial. Encargos de Capacidade

- pelo valor faturado, mensalmente, referente ao percentual includo na tarifa de energia eltrica, decorrente da recuperao da reduo da TUSD. Nota

1 Os servios no taxados a serem cobrados do consumidor, tais como a instalao e retirada de rede e ramal de servio de carter temporrio, para o estabelecimento de fornecimento provisrio, e a relocao de instalao eltrica devero ser efetuados atravs de Ordem de Servio - ODS (subconta 112.95.2 Servios em Curso - Servio Prestados a Terceiros). 2 O eventual parcelamento da participao financeira do consumidor, at o mximo de seis (06) prestaes mensais e consecutivas, concedido em carter excepcional, dar ao concessionrio o direito de condicionar o incio da construo ao recebimento integral de todas as prestaes. 3 O parcelamento ou a emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicaro em alterao do registro contbil efetuado nesta conta. 4 O saldo da subconta 112.01.3 - Participao Financeira dever ser sempre igual ao somatrio da subconta 223.0X.X.X.07 - Pendente de Recebimento. Assim sendo, se houver atualizao monetria para dbito existente nesta subconta, aquela subconta (223.0X.X.X.07) dever tambm ser atualizada. 5 A contabilizao na subconta 112.01.9 - (-) Arrecadao em Processo de Classificao ter carter transitrio, com a finalidade de possibilitar o registro da arrecadao diria na conta numerrio disponvel. 6 A classificao da arrecadao dever ser efetuada, obrigatoriamente, em at trinta (30) dias, contados a partir do registro nesta conta, sob pena de o concessionrio tornar-se negligente perante o rgo Regulador. Assim, a arrecadao registrada no dia primeiro (1o ) dever estar classificada at o encerramento do ms, no mximo, para efeito da sua transferncia s contas e subcontas adequadas. 7 A atualizao monetria desta conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 8. Na conta 112.01.7.01 Reduo das Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuio sero contabilizados, o valor correspondente reduo da TUSD, conforme estabelecido pela Resoluo ANEEL n. 77, de 18 de agosto de 2004, constituindo-se em um ativo regulatrio da concessionria.

164

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.5 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Cons umo de Energia Eltrica I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao do valor a receber do Bnus pago aos Consumidores pelas concessionrias, referente ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Destina-se inda, contabilizao dos custos excedentes, porventur a existentes, aos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, previstos em legislao especfica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a receber pela Concessionria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - a subconta 112.03.1 Bnus, pela emisso de faturas do consumidor com direito a Bnus na contrapartida da subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus; - a subconta 112.03.1 Bnus, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.1 Bnus, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 112.03.2 Custos a Reembolsar, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.2 - Custos a Reembolsar, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pela emisso de faturas do consumidor, do Grupo A, com direito a Bnus na contrapartida da subconta 112.01.5.2 ( - ) Bnus, quando aplicvel; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pela transferncia do longo prazo na contrapartida da subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; 165

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- a subconta 112.03.9 Outros Crditos, pelos crditos a receber vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contemplados nas subcontas anteriores. Credita-se: - a subconta 112.03.1 Bnus, pelo encontro de contas, na contrapartida da subconta 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.2 Custos a Reembolsar, pelo encontro de contas na contrapartida da subconta 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, pelo encontro de contas, na contrapartida da subconta 211.03.3 - Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A ou segundo orientao da ANEEL; - a subconta 112.03.9 Outros Crditos, pelo recebimento do numerrio correspondente. Nota 1 A classificao da arrecadao dever ser efetuada, obrigatoriamente, em at 30 (trinta) dias contados a partir do registro nesta conta, sob pena de o concessionrio tornar-se negligente perante o rgo Regulador. Assim, a arrecadao registrada no dia primeiro (1) dever estar classificada at o encerramento do ms, no mximo, para efeito de sua transferncia s contas e subcontas adequadas;

166

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.6 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Concessionrias e Permissionrias I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.11 Concessionrias e Permissionrias Funo Destina-se contabilizao dos crditos referentes ao suprimento de energia eltrica faturado ao revendedor, do ajuste do fator de potncia, bem como de outros crditos assemelhados, inclusive a comercializao de energia eltrica efetuada no mbito d a Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE , estabelecidos pelo rgo Regulador. Incluir a contabilizao, entre outros, dos crditos provenientes da aplicao do acrscimo moratrio e do aluguel de equipamento eltrico instalado pela concessionria. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados, perante concessionrias e permissionrias. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.1 - Concessionrias e Permissionrias - Suprimento, derivado da receita do suprimento de energia eltrica, e do ajuste e/ou do adicional aplicado(s), com apoio na conta ou fatura correspondente, na contrapartida a crditos das subcontas 611.01.1.1.02 Gerao - Usinas - Receitas de Operaes com Energia Eltrica - Suprimento; . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica, derivado de receita faturada a terceiros pelo uso das linhas e subestaes da Rede Bsica de transmisso, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.02.1.1.03 - Transmisso Linhas e Subestaes - Receitas de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica; . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica, derivado da receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e subestaes do sistema de Distribuio, lanando-se em contrapartida a crdito na subconta 611.03.1.1.03 Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica; 167

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo crdito a receber, na subconta 112.11.3 - Concessionrias e Permissionrias - Energia Eltrica de Curto Prazo, relativos comercializao de energia eltrica de curto prazo, com apoio no documento que o represente, em contrapartida a crdito da subconta 611.05.1.1.04 - Comercializao - Energia Eltrica de Curto Prazo; . pelo crdito a receber por conta de terceiros, no caso de intermediao, em contrapartida a crdito da conta 211.71 - Credores Diversos (subconta apropriada); . pelo crdito a receber, na subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos, derivado do aluguel de equipamentos, em contrapartida a crdito subconta 611.0X.X.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Aluguis; . pelo crdito a receber, derivado de acrscimo moratrio, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.9 Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras; . por outros crditos a receber, com apoio no documento que o represente; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por eventual encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, ao crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 O atraso no pagamento das contas relativas a suprimento de energia eltrica entre concessionrias implicar na incidncia de juros de mora (calculada "pro rata temporis") e multa.

168

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.7 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Rendas a Receber I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.21 Rendas a Receber Funo Destina-se contabilizao: . dos crditos derivados das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios; . dos crditos referentes a juros, comisses e taxas cobrados pela concessionria, a qualquer ttulo, em relao a outras dvidas a receber; . dos crditos referentes a dividendos, provenientes dos investimentos registrados na subconta 131.06.1 Participaes Societrias Permanentes; . dos crditos referentes a outras receitas auferidas pela concessionria, provenientes de arrendamentos e emprstimos de bens, multas contratuais e outras. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber da receita proveniente dos investimentos, dos encargos e das receitas supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, na contrapartida a crdito da subconta 631.06.1.5 Receita Financeira - Amortizao e Ganhos com Participao Societria, no caso de investimentos contabilizados na subconta 131.06.1.2 Investimentos pelo Custo de Aquisio; . pelo crdito a receber, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, lanando-se em contrapartida a crdito da citada subconta 131.06.1.2 Investimentos - Avaliadas pelo Custo de Aquisio, conforme nota 2;

169

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo dividendo de participao societria, na subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos, em contrapartida a crdito da subconta 131.06.1.1 - Investimentos - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial; . mensalmente, pelo crdito a receber, derivado da renda de juros, comisses e taxas sobre ttulos auferidos no ms, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira Rendas dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . mensalmente, pelo crdito a receber, na subconta 112.21.3 - Rendas a Receber - Aplicaes Financeiras, derivado da renda da aplicao financeira auferida no ms, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira - Rendas; . mensalmente, pelos juros, comisses e taxas a receber, na subconta 112.21.2 - Rendas a Receber Encargos de Dvidas, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X1 - Receita Financeira - Rendas; . pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira Variaes Monetrias; . pelo crdito a receber, na contrapartida a crdito da conta de receita adequada, com apoio no documento que o represente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo imposto de renda retido na fonte, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 Devedores Diversos -Tributos e Contribuies Compensveis; . pela eventual baixa a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 A renda, os rendimentos, os juros, comisses e t axas, devero ser contabilizados, em cada ms, independentemente do respectivo recebimento. 2 No caso de dividendos auferidos sobre participaes avaliadas pelo custo de aquisio serem devidos antes de se completarem seis (06) meses da compra, o valor correspondente dever reduzir o custo da participao. 3 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao. No sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras. 170

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
4 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.

171

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.8 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.31 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao das parcelas ou valores vencveis a curto prazo dos contratos de emprstimos e financiamentos em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber das parcelas ou financiamentos a curto prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, derivado da parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 121.31 - Emprstimos e Financiamentos; . pelo crdito a receber, derivado de financiamento realizvel, at 01 ano; . pela variao monetria, a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira -Variaes Monetrias. . pelos juros apropriados, a crdito do subconta 631.0X.X.1- Receita Financeira - Rendas Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 172

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tambm dever constar na aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, para a atualizao monetria nessa base. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

173

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.9 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Devedores Diversos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crdito, Valores e Bens 112.41 Devedores Diversos Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra os empregados; dos Tributos e Contribuies Sociais compensveis; dos crditos contra a Previdncia Social (salrio-famlia, salrio- maternidade, etc.); dos adiantamentos efetuados a fornecedores de servios, desde que estes no se refiram a imobilizaes em curso; bem como de outros crditos no classificveis nas contas precedentes. Destina-se contabilizao dos crditos contra os empregados, os diretores e conselheiros; dos tributos e contribuies sociais compensveis; dos crditos contra a Previdncia Social (salrio- famlia, salrio maternidade etc); dos adiantamentos efetuados a fornecedores de servios, desde que estes no se refiram a imobilizaes em curso, bem como de outros crditos no classificveis nas contas precedentes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos, adiantamentos, Tributos e Contribuies compensveis. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente; . pelo adiantamento para despesas de viagem; . pelo imposto de renda retido na fonte quando compensvel; . pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelo crdito a receber da Previdncia Social, derivado do benefcio pago ou creditado ao empregado, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelas antecipaes do imposto de renda e da contribuio social; 174

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo valor do ICMS, quando compensvel, na contrapartida a crdito da subconta 211.01.4 Fornecedores Compra de Energia Eltrica; . pelo valor de outros crditos de imposto no previsto na funo dessa conta; . pelo adiantamento ao fornecedor; . pela atualizao dos crditos quando previsto na legislao e na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela prestao de contas do numerrio adiantado; . pelo desconto em Folha de Pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 Folha de Pagamento; . pela liquidao do crdito a receber da Previdncia Social, que poder ser feita por meio do recebimento do numerrio correspondente ou de encontro de contas; . na contrapartida a dbito da subconta 211.31.1 - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos, quando da compensao com o imposto devido, com base da declarao de rendimentos da concessionria, ou no caso de admisso de compensao no recolhimento de retenes efetuadas pela concessionria; . na contrapartida a dbito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais, quando da compensao com a contribuio social devida, com base da declarao de rendimentos da concessionria; . por transferncia da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais, quando da compensao dos tributos e da contribuio social; . por estorno do ICMS correspondente parcela de receita isenta em contrapartida conta adequada no subgrupo 615 - (Gastos Operacionais); . por transferncia do ICMS compensvel na contrapartida do dbito da subconta 211.31.1 - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela liquidao do crdito a receber correspondente a outros impostos no previstos na funo dessa conta; . por encontro de contas, na contrapartida a dbito da subconta 211.01.4 - Fornecedores Compra de Energia Eltrica; 175

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer.

Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do Cadastro de Fornecedores que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 Os adiantamentos a fornecedores de material sero registrados na subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamento a Fornecedores, e os adiantamentos a fornecedores de material e servio destinados a imobilizado em cur so o sero na subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores. 3 Na subconta 112.41.9, sero contabilizados: . os adiantamentos a despachantes aduaneiros para a liberao de material na delegacia da Receita Federal (Alfndega Martima), e na Inspetoria da Receita Federal (Alfndega Area), sujeitos prestao de contas quando da liberao do material; . os crditos contra fornecedores referentes devoluo de material j pago e as multas contratuais; . os crditos contra entidades seguradoras referentes s indenizaes a serem recebidas, em contrapartida a crdito da conta 112.95 - Servios em Curso (subconta apropriada); . e as outras operaes para as quais no estejam prescritas contas prprias neste Manual; 4 O prazo de vinte (20) dias teis, contados a partir da data do adiantamento, pode ser considerado hbil para a concluso dos servios a cargo do despachante, inclusive no tocante obteno de toda a documentao devidamente regularizada. Assim, a prestao de contas poder ser procedida dentro desse prazo. 5 Considerando que parte da documentao relativa a pagamento efetuado pelo despachante aduaneiro est sujeita Fiscalizao Federal, recomenda-se que cada prestao de contas abranja cada Declarao de Importao e seja objeto de contabilizao prpria. 6 Os crditos sero controlados por sociedade por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.

176

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.10 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros Crditos I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.51 Outros Crditos Funo Destina-se contabilizao de: . crditos contra terceiros, derivados da execuo de servios pedidos; . crditos perante terceiros, provenientes das alienaes de bens e direitos de propriedade da concessionria, qualquer que seja a procedncia, natureza e espcie; . ttulos de crditos, recebidos em carter excepcional, como promessa de pagamento, parcelado ou no, de crditos a receber de terceiros, incluindo novao de dvidas a receber; . crditos contra a ELETROBRS - CCC/CDE oriundos das aquisies de combustveis fsseis efetuadas por conta da Conta de Consumo de Combustvel CCC ou Conta de Desenvolvimento Energtico CDE; . crditos derivados de emprstimos compulsrios institudos pelo Governo Federal, a serem devolvidos concessionria a curto prazo; . valores arrecadados por terceiros conveniados, transitoriamente, exceto Instituies Financeiras cujo numerrio ainda no foi repassado concessionria Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos ttulos de crdito a receber. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia a crdito da subconta 121.51.X - Outros Crditos, quando o vencimento se tornar a curto prazo; . pelo valor do Ttulo de Crdito, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos -Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado; 177

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo crdito a receber, derivado da receita da execuo do servio, com base no custo apurado na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, na subconta 112.51.2 - Outros Crditos Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Outras Receitas e Rendas - Renda da Prestao de Servios; . pelo crdito a receber, derivado da alienao de materiais no originrios do Ativo Permanente, registrados na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienaes de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 Alienaes em Curso; . pelo crdito a receber, derivado da alienao do bem ou direito originrio do Ativo Permanente, registrado na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao e 124 - Bens e Direitos Destinados a Alienao (subconta apropriada), na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienaes de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . pelo crdito a receber, na subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, em contrapartida a crdito da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso; . pelo crdito a receber, derivado da aquisio de combustiveis por conta da CCC/CDE, na subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; . pelo crdito a receber derivado da arrecadao diria das contas de energia eltrica por entidades conveniadas, na subconta 112.51.6 - Outros Crditos - Convnios de Arrecadao, em contrapartida a crdito da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; . pelo valor da venda do investimento financeiro, na conta 112.51.3 - Alienao de Bens e Direitos, na contrapartida a crdito da subconta 671.0X.X.2 - Receita No Operacional - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos; . pelo crdito a receber, derivado da receita da alienao de ttulos e valores mobilirios, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 - Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . pelo valor relativo alienao de bens da Unio, na subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . por transferncia, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, a crdito da conta 121.91 - Depsitos Vinculados a Litgios de valores que devero ser liberados face a deciso judicial a favor da concessionria; . pelo emprstimo compulsrio, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; . pelos rendimentos, quando adicionveis ao valor do emprstimo compulsrio, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira Outras Receitas Financeiras; 178

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelos valores antecipados decorrentes de contratos de pr-venda de energia firmado com supridoras, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; . pelos valores antecipados pela concessionria, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassados pela Unio, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X. X.01 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participao da Unio, Estados e Municipios (conta apropriada); . eventualmente, pela variao monetria, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira -Variaes Monetrias; . pela diferena a maior apurada nos recolhimentos da Reserva Global de Reverso - RGR, na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, em contrapartida subconta 611.0X.7.X.31 - (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso - RGR. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo resgate do ttulo descontado, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida a dbito da conta retificadora 112.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados; . pela eventual baixa, na subconta 112.51.1 - Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, em contrapartida a dbito da conta retificadora 112.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do ttulo vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . por transferncia, na subconta 112.51.2 Outros Crditos - Servios Prestados a Terceiros, dos adiantamentos recebidos por conta de servios pedidos, em contrapartida a dbito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . em caso de alienao, entre concessionrias, de bens ou direitos realizados com recursos da Unio, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X. X.01 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participao da Unio, Estados e Municipios (conta apropriada); . quando da alienao, entre concessionrias, de bens e direitos realizados com doaes e subvenes destinadas a investimento no servio concedido, na subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X. X.03 - Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido (conta apropriada); .

179

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. excepcionalmente, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da conta 122.01 - Vendas, dos crditos contra Diretores, Conselheiros e Acionistas, bem como perante Coligadas e Controladas ou Controladoras; . caso a concessionria decida negociar ttulos registrados nessa conta, relativos a emprstimo compulsrio e Fundo Nacional de Desestatizao - FND, por transferncia, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios (subconta apropriada); . pela compensao de crditos oriundos da CRC, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros; . pela liquidao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em razo de pagamentos por conta de contratos de pr-venda de energia, na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros, em contrapartida a dbito da subconta 211.01.2. -Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica; . pela transferncia, da subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos. Nota 1 No ser registrado na subconta 112.51.1 Outros Crditos - Ttulos de Crdito a Receber, o eventual recebimento de nota promissria para garantia de crditos de consumidores (conta 112.01 Consumidores), que mesmo sendo recebida no implicar alterao do lanamento de origem. 2 A emisso de duplicatas no implicar em transferncia de valores das contas de origem para essa conta. 3 A aquisio e utilizao pela concessionria dos combustveis fsseis, mantidos sob a sua guarda e reembolsadas pela ELETROBRS por conta da CCC/CDE, devero envolver os seguintes lanamentos principais: I Pelo recebimento dos combustveis processamento da fatura: . . Dbito: 112.51.5. - Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: 211.01.5. - Fornecedores - Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. Aquisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), conforme nota fiscal no de de (identificar o fornecedor), por conta da CCC/CDE.

Histrico:

II Pelo reembolso efetuado pela ELETROBRS CCC/CDE: . . Dbito: Conta adequada do subgrupo 111 Ativo Circulante Disponibilidades; Crdito: 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. 180

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Histrico: Reembolso recebido da ELETROBRS - CCC/CDE referente nossa Solicitao de Reembolso n , de . III - Pela utilizao dos combustveis: . Dbito: 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos: 12 MatriaPrima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; Crdito: - 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos: 98 (-) Recuperao de Despesas;

Histrico: Requisio de (mencionar a quantidade e espcie dos combustveis fsseis), pra ser utilizado na produo de energia eltrica. IV Pela parcela do custo dos combustveis (no reembolsveis pela CCC/CDE) correspondentes ao Equivalente Hidrulico. Dever ser registrado no prprio ms da contabilizao da fatura. . Dbito: 615.01.1.1 Gerao Usinas Custo de Operao Natureza de Gastos 98 (-) Recuperao de Despesas; Crdito: 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE.

Simultaneamente: . . Dbito: 211.01.5 Fornecedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: 211.01.3 Fornecedores Materiais e Servios.

V Pelo pagamento . . Dbito: 211.01.5 Forncedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE; Crdito: Conta adquada do subgrupo 111 Ativo Circulante Disponibilidades.

Histrico: Pagamento da fatura n de de aquisio de combustveis por conta da CCC/CDE.

(nome do fornecedor), referente a

4 No tocante aos combustveis adquiridos por conta da CCC/CDE, mantido sob a guarda da concessionria, o estoque ser controlado em registros extracontbeis.

181

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
5 Os custos adicionais aquisio dos combustveis, sujeitos a reembolso pela CCC/CDE, sero registrados a dbito da conta 112.51.1 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE, para efeito de solicitao do respectivo reembolso. 6 A compensao de crditos da CRC registrados nessa conta dever ser orientada segundo as instrues emitidas pelo rgo Regulador. 7 Na subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar, sero contabilizados os valores correspondentes aos gastos efetuados pela concessionria, a serem reembolsados por terceiros, apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 8 Na subconta 112.51.6 Outros Crditos - Convnios de Arrecadao, sero contabilizados valores arrecadados por entidades conveniadas, na conta dos consumidores, na sua competncia. O prazo para o repasse dos valores arrecadados pelas entidades conveniadas dever estar estipulado no respectivo convnio; 9 Na subconta 112.51.9 Outros Crditos - Outros sero contabilizados: . os valores relativos s obrigaes da ELETROBRS que a concessionria decidir manter em seu poder at o vencimento previsto para resgate. Caso tencione negoci- las, o registro dever ser efetuado na subconta 112.81.1 - Ttulos e Valores Mobilirios. . os valores de adicionais conversveis em crditos da ELETROBRS constantes das contas de energia eltrica, que no ms de janeiro de cada ano devero ser transferidos para a subconta 121.51 Outros Crditos (subconta apropriada), na qual permanecero at o seu resgate se tornar a curto prazo; . as quotas do Fundo Nacional de Desestatizao - FND, quando vencveis a curto prazo. Na hiptese de a concessionria pretender negoci- las, dever efetuar a transferncia para a conta 112.81 (subconta apropriada); . os valores transferidos da subconta 121.51.9 Outros Crditos - Outros, at a sua troca por quotas do Fundo Nacional de Desestatizao - FND; . os cheques de responsabilidade de terceiros, recebidos pela concessionria, cuja cobrana depender de providncias especiais. Abranger, assim, os cheques devolvidos por insuficincia de fundos e/ou outra irregularidade sanvel ou no. Os cheques irregulares, recebidos pelos bancos, na liquidao de crdito da concessionria, no sero debitados a essa conta ou outra qualquer, pois as providncias pertinentes a cobrana desses cheques cabero, exclusivamente, ao banco arrecadador; . os crditos referentes a recolhimentos ou pagamentos feitos eventualmente, em excesso ou duplicidade, suscetveis, portanto, de retorno a este, depois de por ele serem atendidas as exigncias para devoluo, estabelecidas nas respectivas legislaes; . os valores correspondentes alienao de bens pertencentes a Unio que estejam sob administrao da concessionria ou aqueles que o este receba para o fim especfico de venda. A posio do devedor, com relao ao dbito efetuado, ser controlado por meio de registro suplementar; 182

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. os valores relativos aos depsitos em litgio que devero ser liberados concessionria, face a deciso judicial a seu favor; . a diferena a maior apurada no recolhimento da Reserva Global de Reverso - RGR. O valor recolhido a maior dever ser reconhecido contabilmente, de acordo com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados, ou aprovados conforme o caso. 10 Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. O encerramento da Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo para a subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar. Os estudos e projetos licitados e cujo vencedor do certame licitatrio tenha sido a prpria entidade devero ser transferidos pelo valor da aquisio da subconta 112.51.4 - Outros Crditos Dispndios a Reembolsar para a subconta 132.0X.X.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos.

183

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.11 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.61 (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos crditos a receber, correspondente a estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos derivados de subscries do Capital Social. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total estimado, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a exceo mencionada acima. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 95 - Proviso; . pela constituio mensal da proviso, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.0X.X.7 (-) Despesa No Operacional - Reverso de Provises No Operaciona is. 184

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 Eventualmente, se o valor da proviso para crditos de liquidao duvidosa encontrado for superior ao valor permitido pela legislao do Imposto de Renda, o excesso dever ser provisionado e, conseqentemente, oferecido tributao. Dessa forma, a proviso dever ser suficiente para absorver, integralmente, qualquer provvel perda na liquidao dos crditos de difcil recebimento, sem observncia do limite isento de tributao. 2 Os tributos e outros encargos do consumidor no devero ser liquidados contra essa conta, na hiptese de no serem pagos pelo consumidor.

185

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.12 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Ttulos a Receber Descontados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.65 (-) Ttulos a Receber Descontados Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante bancos referentes aos descontos de ttulos de crdito que permanecero debitados na conta de origem at o seu resgate. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora das contas de origem acima mencionadas. Esse saldo credor indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista; . por transferncia, a dbito da conta retificadora 121.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados, quando o vencimento do ttulo de crdito se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatada antecipadamente. Debita-se: . pelo resgate do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito das respectivas contas de origem, se o resgate for efetuado da parte do emitente; . no caso de o resgate ser feito a dbito da prpria concessionria, por inadimplncia do emitente, a contrapartida ser a crdito da citada subconta 111.01.2 Numerrio Disponvel Contas Bancrias a vista. Nota 1 O encargo do desconto dos ttulos a receber descontados, ser debitado subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras, devendo ser observado o critrio pr-rata tempore quanto aos juros pagos antecipadamente, debitveis na subconta 113.01.1 - Pagamentos Antecipados Encargos Fina nceiros. 186

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.13 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Estoques I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.71 Estoques Funo Destina-se contabilizao de: . material de propriedade da concessionria para consumo nas suas atividades; . combustvel convencional de propriedade da concessionria, para uso na produo de energia eltrica; . minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao, assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de combustvel; . compras de material e combustvel convencional, minrio de urnio e combustvel nuclear pelo sistema de Ordem de Compra - ODC. Agregam-se ao preo de compra o frete e o seguro alusivos ao transporte do bem at o depsito da concessionria, na hiptese de esses acessrios no terem ficado por conta do fornecedor, as despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a Alfndega, quando no includos na carta de crdito; os encargos alfandegrios, inclusive honorrios do despachante aduaneiro. Incluir, ainda, eventuais despesas de viagem, armazenamento, inspeo tcnica e outras diretamente relacionadas compra e ao trnsito do bem adquirido no Pas e no Exterior; . adiantamentos efetuados a fornecedores de material, assim como dos valores relativos a abertura de carta de crdito para importao de material, relacionados s Ordens de Compra - ODC, respectivas. Incluir, tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais; Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos estoques da concessionria.

187

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, incorridos no processo de compra, na subconta 112.71.3 - Estoque - Compras em Curso, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pelo custo do material e do combustvel convencional, do minrio de urnio e do combustvel nuclear adquiridos, subconta 112.71.3 - Estoque - Compras em Curso, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.3 - Fornecedores - Materiais e Servios; . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao combustvel convencional,ao minrio de urnio e ao combustvel nuclear recebidos, na subconta 112.71.1 - Estoque - Matria - Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, por transferncia da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, na subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado, por transferncia da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima e Insumos (minrio de urnio) para Produo de Energia Eltrica, por transferncia da subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelo custo de transformao, fabricao e reparo de materiais, na concluso dos servios, na subconta 112.71.2.2 Estoque Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, por transferncia da subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pela devoluo ao estoque por excesso de requisio, a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, nas contas e subcontas adequadas, na Natureza Gastos 11 - Material; . no caso de ser constatada sobra no inventrio, em contrapartida a crdito da subconta 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas com Natureza de Gasto 98 - Recuperao de Despesa; . pelo valor lquido da desativao de bens, inclusive os sinistrados, no destinados s imobilizaes, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor da desativao dos bens acrescido do custo do reparo, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelos materiais alugados, na subconta 112.71.2.7 - Estoque - Material - Alugados a crdito da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada);

188

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelos materiais destinados a alienao, subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito ou da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada . pelo minrio de urnio e pelo combustvel nuclear destinados alienao, subconta 112.71.2.4 Estoque Material Destinado alienao, a crdito da subconta 112.71.1 Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . pelo valor de resduos e sucatas, subconta 112.71.2.6 - Estoque - Material - Resduos e Sucatas, inclusive oriundos de imobilizaes em curso, nesse caso em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, eventualmente, subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado, da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais incorporados ao almoxarifado operacional; . quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear, entre suas subcontas; . pelo adiantamento e pela abertura da carta de crdito, ao fornecedor, na subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamentos a Fornecedores; . pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na subconta 112.71.4 - Estoque - Adiantamentos a Fornecedores, na contrapartida a crdito a conta adequada do grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente a nova retificao contbil, se necessria, na contrapartida a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 96 - (-) Reverso da Proviso, nas contas e subcontas apropriadas, para ajustes a valor de mercado. Credita-se: . pela entrega (sada) do combustvel ao requisitante, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.X.1.11 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao - Material; . mensalmente pela amortizao referente ao consumo de combustvel nuclear, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1 (-) Gastos Operacionais Gerao Usinas Custo de Operao, utilizandose a Natureza de Gasto 12 Matria-Prima e Insumos para a Produo de Energia Eltrica; . pela entrega (sada) do material ao requisitante, para consumo, uso na execuo de servio pedido etc., sendo a contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.11 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao - Material, 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros etc. quando destinado a imobilizao, transitar pela subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; 189

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao combustvel ou material j estiver paga, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores; . na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio; . quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9.99 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Outros; . por transferncia, eve ntualmente, para a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais no disponveis naquele depsito; . quando da movimentao interna do material, do minrio de urnio e do combustvel nuclear entre suas subcontas; . em caso de alienao de materiais, inclusive originrios do Ativo Permanente, em contrapartida a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; . por transferncia a dbito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, do adiantamento efetuado ao fornecedor; . pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito; . pela constituio das provises para Perdas em Estoque e Reduo do Estoque a Valor de Mercado, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 95 - Proviso; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Na subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, sero contabilizados o leo combustvel, o leo diesel, o gs, o carvo, a lenha, a gasolina, o lcool, o minrio de urnio e o comubstvel nuclear destinados exclusivamente produo de energia eltrica. 2 A retificao contbil da conta 112.71 - Estoque, quando necessria, ser contabilizada nas subcontas retificadoras 112.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque e 112.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 3 Na subconta 112.71.2 - Estoque - Material, ser contabilizado o material disponvel, especfico do Servio Pblico de Energia Eltrica. Abranger artigos de papelaria e impresso (inclusive para processamento eletrnico de dados), o leo lubrificante, a gasolina e outros combustveis quando no destinados a produo de energia eltrica, bem como, material disponvel, de utilizao genrica ou complementar. Dentre esse material, menciona-se, como exemplo: 190

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(a) material de construo civil; (b) peas e acessrios de veculos (areos, terrestres e martimos); (c) peas e acessrios de processamento eletrnico de dados; (d) peas e acessrios de telecomunicao, telecontrole e teleprocessamento; (e) material especfico do Servio Pblico de Energia Eltrica julgado obsoleto ou fora do padro da concessionria, qualquer que seja a sua origem ou procedncia, quando no destinado alienao; (f) material do servio de apoio operacional, incluindo medicamentos e viveres em geral. 4 Na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ser contabilizado, por meio de transferncia entre subcontas, o material em oficinas, da concessionria ou de terceiro, em processo de fabricao, transformao, etc. Nessa subconta sero agregados os valores da ODS, relativos aos custos de fabricao e transformao (subconta 112.95.3) para posterior transferncia s subcontas apropriadas. 5 Na subconta 112.71.2.3 - Estoque - Material - Emprestados, ser contabilizado o material eventualmente emprestado a Concessionrias ou permissionrias de energia eltrica, empreiteiros de obra, fornecedores, consumidores, bem como a rgo a prpria concessionria, vinculado concesso, inclusive quando se tratar de material oriundo da subconta 132.0X.X.9.94 - Material em Depsito. 6 Na subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, ser contabilizado o material destinado venda, inclusive quando se tratar de material oriundo da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito. Nessa conta tambm sero registrados, quando destinados alienao, mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de um Alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. Na ocasio da alienao, o valor aqui contabilizado em relao ao bem alienado dever ser transferido a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso. 7 A subconta 112.71.2.5 - Estoque Material - Movimentao Interna Destina-se contabilizao para efeito de controle interno, inclusive de conferncia e classificao, assim como de material de almoxarifado enquanto estiver sendo recuperado. 8 Quando o material adquirido for para aplicao especfica no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a respectiva Ordem de Compra - ODC dever ser acompanhada por meio da subconta 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento. 9 A aquisio de combustveis, objeto de reembolso pela ELETROBRS, por conta da CCC/CDE, no ser custeada nessa conta (Vide procedimentos descritos nas Notas 3, 4 e 5 da conta 112.51 Outros Crditos.

191

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1. O valor da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de materiais ou combustveis convencionais ser contabilizado na subconta 112.71.4 - Estoque - Adiantamentos a Fornecedores. 2. No caso de no ser utilizado integralmente o valor de carta de crdito para importao, o valor a ser devolvido concessionria ser registrado a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel Contas Bancrias vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (112.71.4) o valor correspondente ao cmbio na data da abertura da carta e creditada a subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias ou debitada na 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias a variao monetria correspondente at a data do crdito na conta bancria. 3. Na subconta 112.71.9 Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado, ser efetuada a retificao contbil dos estoques com a finalidade de ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior. Essa subconta ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar que o total dos estoques, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, representava custo contabilizado superior ao valor de mercado. 4. Os materiais e equipamentos caracterizados como Unidades de Adio e Retirada - UAR, contabilizadas na subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, se disponibilizados para aluguel ou arrendamento, sero transferidos para a subconta 131.06.9.1 Investimentos - Bens de Renda (subconta apropriada). 5. A taxa de amortizao referente ao consumo de cada ECN Elemento Combustvel Nuclear ser o quociente da diviso do valor amortizvel de cada ECN (VAn) pela energia prevista (EPn), em kWh, de ser gerada individualmente: tn = VAn EPn

6. O valor amortizvel de cada ECN (VAn) corresponde ao custo de cada ECN. 7. O valor da amortizao referente ao consumo (An) de cada ECN corresponder ao produto da taxa de amortizao (tn) pela energia efetivamente gerada no ms (EGn) em KWh, sendo: An = tn X EGn 8. A amortizao referente ao consumo do ECN Elemento Combustvel Nuclear durante a fase de testes da usina, ser debitada na subconta 132.01.1.9.19 como custo da ODI de construo. 9. A concessionria dever manter por meio de registros suplementares, o custo de cada ECN, e sua respectiva amortizao.

192

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.14 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ttulos e Valores Mobilirios I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.81 Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios. Incluir tambm a proviso para reduzir ao valor de mercados das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios, feita com a finalidade de ajust-los ao valor de mercado, quando este for inferior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das aplicaes financeiras supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao temporria de capital em ttulos e valores mobilirios; . pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 - Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados; . pelo rendimento da aplicao (variao monetria), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . por transferncia da subconta 121.81.1 - Ttulos e Valores Mobilirios, quando o vencimento da aplicao, contabilizada naquela conta, se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for negociada antecipadamente; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, quando proveniente de Emprstimos Compulsrios e Fundo Nacional de Desestratizao - FND;

193

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil., lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.7 - (-) Despesa Financeira - (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio aplicado; . quando da negociao do ttulo representativo da aplicao, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.4 (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (ODA apropriada); . pela constituio da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.6 (-) Despesa Financeira - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Nota 1 A aplicao do numerrio, quando no tiver vencimento preestabelecido, s dever ser classificada nessa conta quando satisfizer, simultaneamente, ambas as condies que se seguem: (a) negociabilidade - dever haver um mercado permanente e conhecido para o ttulo; (b) inteno administrativa - dever ser propsito da Administrao da concessionria converter o ttulo em recursos monetrios a curto prazo ate um (01) ano, no mximo. 2 A renda proveniente da aplicao dever ser contabilizada a crdito da conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito dessa conta, se a renda se incorporar ao valor do ttulo; caso contrrio, dever ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 3 O valor relativo alienao do ttulo ser contabilizado crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos de Ttulos e Valores Mobilirios Alienados (ODA apropriada) em contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos. 4 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 112.81.9 Ttulos e Valores Mobilirios - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 5 Na hiptese de ocorrer prejuzo na alienao de qualquer ttulo retificado por essa proviso, mesmo que este seja em decorrncia de o valor de mercado ser inferior ao custo contbil, o seu valor dever ser apurado por meio da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados e da conta 635.0X.X.4 (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados. 6 O ttulo derivado de aplicao financeira ser contabilizado na conta adequada pelo custo de aquisio (e no pelo valor nominal ou outro qualquer valor). O custo de aquisio incluir o valor real pago pelo ttulo, mais a corretagem, emolumentos etc. porventura incidentes sobre o negcio. 194

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
No abranger, porm, os encargos financeiros acaso incidentes na aquisio a prazo, os quais sero debitados nas contas de despesas financeiras adequadas, no subgrupo 635 - Despesa Financeira. 7 No encerramento contbil do exerccio, a eventual desvalorizao do ttulo em relao ao valor de mercado ou a perda provvel na sua realizao, esta quando significativa e comprovada como permanente, a exemplo do que ocorre nas falncias decretadas, na liquidao extrajudicial e em expedientes assemelhados da legislao comercial e financeira, sero avaliadas e registradas na conta retificadora adequada. Em casos excepcionais, porm, a desvalorizao ou a perda aludidas podero ser contabilizadas em qualquer data. 8 Para fins de apurao do lucro ou prejuzo na alienao, o ttulo ter o seu custo determinado isoladamente, em relao a cada tipo, aplicando-se o mtodo do preo mdio, na data da negociao do ttulo. 9 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 - Outras Despesas Financeiras.

195

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.15 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fundos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.83 Fundos Vinculados Funo Destina-se contabilizao do numerrio derivado dos convnios e das dotaes oramentarias da Unio para a execuo de Ordens de Imobilizao - ODI previamente fixadas, vinculadas ao Servio Pblico de Energia Eltrica, ou para a elaborao de estudos e projetos em funo do servio concedido, bem como do numerrio acantoado para resgate ou amortizaes de dvidas, em moeda nacional ou estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do numerrio vinculado, aguardando a sua respectiva utilizao pela concessionria. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 121.83 - Fundos Vinculados quando o vencimento do resgate ou da amortizao correspondentes se tornarem a curto prazo; . pelo recebimento do numerrio, derivado de convnios e das dotaes e/ou recursos da Unio, do consumidor, dos Estados e dos Municpios, na contrapartida a crdito na subconta 223.0X.X.X.0X Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subcontas apropriadas); . pelo acantoamento do numerrio lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 111 - - Disponibilidades. Credita-se: . pela utilizao do numerrio correspondente, na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao; . por transferncia, a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, no caso de reembolso a concessionria dos recursos por ele antecipados por conta de convnios e das dotaes da Unio; 196

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela utilizao do numerrio para resgate ou amortizao de dvidas. Nota 1 As contas devero ser controladas por bancos (e por conta bancria, no caso de existir mais de uma conta corrente no mesmo banco), por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada conta bancria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 Caso haja aplicao antecipada de recursos pela concessionria, por ocasio do recebimento do numerrio, o valor antecipado ser creditado na contrapartida da subconta 112.51.9 - Outros Crditos Outros. 3 A fim de evitar que o numerrio acantoado seja mantido ocioso por longo perodo, a concessionria poder aplic- lo em ttulos do Tesouro Nacional de liquidez imediata, desde que no exista proibio especfica nesse sentido, estabelecida em disposio legal, regulamentar, estatutria ou contratual. 4 A renda proveniente da aplicao financeira acima, dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 5 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada conta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na conta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.

197

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.16 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Caues e Depsitos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.87 Caues e Depsitos Vinculados Funo Destina-se contabilizao das caues e dos depsitos vinculados efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes da concessionria ou como decorrncia de disposio legal. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das caues e dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento da cauo ou do depsito vinculado, de restituio a curto prazo; . por transferncia, da conta 121.87 - Caues e Depsitos Vinculados, quando a liberao da cauo ou do depsito vinculado, debitada (o) naquela conta, se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feita antecipadamente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente. Nota 1 Essa conta se destina ao registro das caues e dos depsitos vinculados efetuados, exclusivamente, em numerrio. Quando, porm, a transao for feita com ttulos, ser efetuado apenas um registro adicional, em controles extracontbeis. Os ttulos caucionados continuaro contabilizados na conta patrimonial adequada. 2 A renda da cauo ou do depsito vinculado, quando houver, dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631 - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 198

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 O depsito judicial para fins de imisso liminar de posse, em aes de desapropriao de imobilizaes em curso, ser debitado na subconta 132.0X.X.9.98 - Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais com registro suplementar na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao, visto representar o referido depsito garantia de pagamento por conta do valor da indenizao total a ser fixada no curso da ao. 4 Nos casos em que haja reteno de Imposto de Renda na Fonte, os rendimentos auferidos devero ser contabilizados pelo seu valor total. A reteno ser debitada subconta 112.41.2 - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, quando for possvel a sua compensao; no sendo esta permitida, o dbito ser efetuado na subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.

199

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.17 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Desativaes em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.91 Desativaes em Curso Funo Destina-se contabilizao das desativaes relativas a Unidades de Adio e Retirada - UAR, determinadas por motivos tcnico-operacionais e sinistro pelo sistema de Ordem de Desativao - ODD. Ter saldo devedor, o qual indicar o total lquido das ODD ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro, etc. incorridos na remoo da UAR imobilizada, a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . pelo valor original da UAR em servio desativada, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso Material em Depsito; . pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, destinados alienao por transferncias, a dbito da subconta 124.0X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao; . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, referente s Unidades de Adio e Retirada - UAR que necessitarem de recuperao; 200

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, r eferente aos bens que necessitarem recuperao, e que no se destinarem ao imobilizado; . pela reintegrao acumulada em relao a UAR imobilizada desativada, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pelo valor lquido da desativao, a dbito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material (subconta apropriada), quando os bens no se destinarem ao imobilizado; . por transferncia, eventualmente, a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; . pelo valor devido pela Companhia Seguradora, ou pelo valor estimado, da Unidade de Adio e Retirada - UAR danificada, a dbito da subconta 112.41.9 Devedores Diversos - Outros Devedores; . pelo valor devido como indenizao do dano causado Unidade de Adio e Retirada - UAR, segurada ou no; . pela perda para ajustar os bens desativados ao seu valor provvel de recuperao, a dbito da subconta 675.0X.X.1 - (-) Despesa No Operacional - Perdas na Desativao de Bens e Direitos;

Nota 1 A desativao dever ser efetuada, fsica e contabilmente, de acordo com a Ordem de Desativao ODD, cujo cdigo, atribudo pela concessionria, igual ao da Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a imobilizao - dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de lanamentos contbeis nessa conta. Para as letras d e e do item I Dados Gerais, para as letras de a at e do item II Dados Tcnicos; e letras a, h, i, j, m e n, do item III Dados Financeiros, so opcionais quando se tratarem de ativos intangveis, equipamentos gerais e retiradas de UAR em carter de emergncia. I - DADOS GERAIS (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao) igual ao da ODI; descrio completa da desativao; data da imobilizao do bem ou direito objeto da desativao; destino do bem; e autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).

II - DADOS TCNICOS (a) planta ou croqui da desativao (quando for o caso); (b) condies do bem (laudo tcnico); (c) motivo da desativao; 201

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(d) prazo da execuo fsica da desativao; e (e) cronograma fsico. III - DADOS FINANCEIROS (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (l) (m) (n) custo orado da ODD (moeda nacional/padro referenciado), cronogramado; custo efetivo da ODD (moeda nacional/padro referenciado); valor do bem ou direito (a desativar); custo de remoo (quando for o caso); valor residual; reintegrao acumulada; lucro/prejuzo verificado; diferena entre o custo orado e o efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena - orado/efetivo; contas e subcontas contbeis; autorizao (item) oramentria; e origem dos recursos.

2 Nos processos de desativao de bens por motivos tcnico-operacionais ou sinistro, as concessionrias e permissionrias devero efetuar uma avaliao, para ajustar esses bens ao seu valor provvel de realizao, quando este for inferior, conforme o tipo de cadastramento da Unidade de Cadastro UC. Para as UC de cadastramento tipo individual, a avaliao dever estar suportada por laudo emitido pela sua rea tcnica. Para as UC de cadastramento tipo massa, o valor de realizao dos bens retirados de propriedade, dever ser fixado observadas as seguintes premissas: se destinada aplicao em imobilizaes em curso na subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizaes em Curso Material em Depsito, pelo valor do preo mdio do mesmo bem, ou pelo preo da ltima sada; se destinada, eventualmente, aplicao operacional, ou considerada como sucata na conta 112.71 Estoque, pelo preo mdio de estoque para o referido bem, ou pelo ltimo preo mdio catalogado. No existindo preo mdio de sucata, considerar-se- o preo provvel de venda; na impossibilidade de identificao do valor dos bens, da Unidade de Cadastro UC e/ou Unidade de Adio e Retirada UAR, conforme descrito acima, permitida a valorizao por critrios tcnicos. quando do encerramento das ODD, as eventuais baixas, cujo valor lquido (conforme nota 3) seja credor esse valor ser ajustado a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizaes em Curso Material em Depsito, ou da conta 112.71 Estoque, conforme o caso, a crdito dos principais itens de estoque devolvidos ao almoxarifado (desconsiderando-se os bens de pouca materialidade). A perda identificada nesse processo dever ser registrada a dbito da subconta 675.0X.1.1 Perdas na Desativao de Bens e Direitos na contrapartida a crdito da conta 112.91 Desativaes em Curso. 3. O valor lquido da desativao apurado pelo somatrio dos valores referentes ao seguintes itens: (+) Valor original do bem desativado 202

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(-) (+) (-) (=) Valor da reintegrao acumulada do bem desativado Valor correspondente aos gastos de desativao Valor das perdas apurado para ajustar o bem desativado ao seu valor provvel de realizao Valor lquido da desativao

4 As eventuais baixas de valores registrados na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada) no sero contabilizadas nessa conta, pois no so acompanhadas mediante Ordem de Desativao - ODD. 5 Quando o material desativado for destinado alienao, inclusive no caso de resduos e sucatas, o crdito nessa conta dever ser efetuado em contrapartida subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material Destinado Alienao. O mesmo procedimento aplica-se no caso de alienao de mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. Para os imveis e bens e direitos integrantes de um conjunto de instalaes desativadas, destinadas alienao, aplicar-se- o disposto na IC 6.3.8 Bens e Direitos Destinados Alienao; 6 A reaplicao de material desativado, sujeito ou no a reparo, dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, nas subcontas 112.71.2 Estoque - Material (subconta 112.71.2.1 Estoque Material Almoxarifado) ou 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso Material em Depsito. 7 O valor residual do Componente Menor - COM quando retirado de servio em conjunto com a Unidade de Adio e Retirada - UAR, a esta vinculada, ser creditada nessa conta. 8 As desativaes motivadas por sinistros tambm sero contabilizadas nessa conta. 9 No caso de danos causados Unidade de Adio e Retirada - UAR, cujos gastos com a recuperao tenham sido registrados nas contas de despesas, a indenizao recebida, havendo ou no cobertura securitria, no ser creditada nessa conta, mas sim na prpria conta de despesa em que os gastos com reparos foram registrados. Na impossibilidade de identificao dessa conta, o valor recebido dever ser creditado na subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, com a Natureza de Gastos 98 - (-) Recuperao de Despesas. 10 As Unidades de Adio e Retirada - UAR, quando desativadas e destinadas para aluguel ou arrendamento, bem como para uso futuro, no sero objeto de baixa por meio dessa conta, mas apenas transferidas para as subcontas 131.06.9.1, 131.06.9.5 e 131.06.9.7, nos termos da IC 6.3.10 Imobilizado item 9.

203

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.18 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.92

Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR Funo

Destina-se contabilizao dos custos vinculados Reduo do Consumo de Energia Eltrica.

implementao do Programa Emergencial de

Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a ser compensado com aqueles provisionados nas subcontas 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica e 221.03.2 - Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. O que exceder a essa proviso ser transferido para a subconta 121.03.2 - Custos a Reembolsar. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - pela apurao dos custos vinculados implantao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica na contrapartida das contas adequadas; - pela apurao dos tributos federais, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre as aplicaes dos recursos oriundos do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica na contrapartida das contas adequadas. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: - pelo encerramento mensal da ODR na contrapartida das subcontas 221.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, at o limite dos valores provisionados e, 121.03.2 - Custos a Reembolsar no que exceder referida proviso.

204

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Nota 1 A ODR, cujo cdigo atribudo pelo concessionrio, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nesta conta. Conter, a respeito dos reembolsos, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio da natureza dos gastos; valor orado (detalhado) do gasto a ser reembolsado; valor efetivo do gasto; estimativa do prazo de efetivao do gasto.

2 - Para os registros nessa conta deve-se levar em considerao as respectivas naturezas de gasto.

205

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.19 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Alienaes em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.93 Alienaes em Curso Funo Destina-se contabilizao das alienaes de bens e direitos da concessionria, pelo sistema de Ordem de Alienao - ODA. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODA ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servio de terceiro e outros, efetuados com a alienao, na contrapartida a crdito s contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pelo valor residual do bem alienado, por transferncia, a crdito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); . pelo valor do bem alienado, por transferncia, a crdito da conta 112.71 - Estoque (subconta 112.71.2.4 Estoque Material Destinados Alienao); . eventualmente pelos gastos ocorridos na recuperao de bens originrios na conta (subconta apropriada) que tenham sofrido danos parciais. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . pelos custos incorridos no ato da alienao de ttulos e valores mobilirios, por transferncia, a dbito da subconta 635.0X.X.4 - (-) Despesa Financeira - Custo dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados;

206

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo valor a receber, derivado da alienao de bens e direitos contabilizados na subconta 112.71.2.4 Estoque Material - Destinado Alienaoe subconta 124.0X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 - Alienao de Bens e Direitos; . Para os bens oriundos da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienaoe subconta 112.71.2.4 Estoque Material - Destinado a Alienao, o lquido da alienao - apurado na ODA proveniente dos dbitos e crditos acima referidos, no caso de resultar em lucro, dever ser transferido a crdito da subconta 671.0X.X.2 Receita No Operacional - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos ou 611.0X.X.9.15 Outras Receitas e Rendas - Ganhos na Alienao de Materiais; no caso de resultar em prejuzo, dever ser transferido a dbito da subconta 675.0X.X.2 (-) Despesa No Operacional Perdas na Alienao de Bens e Direitos ou 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 97 - Perdas na Alienao de Materiais; As subcontas supracitadas 671.0X.X.2 e 675.0X.X.2 sero utilizadas para os bens oriundos do Ativo Permanente, e as subcontas 611.0X.X.9.15 e 615.0X.X.9, para os bens no oriundos do Ativo Permanente. Nota 1 A ODA, cujo cdigo atribudo pela concessionria, dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito da alienao, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) ttulo (denominao); descrio completa e quantidade (quando for o caso); indicao do valor contabilizado (atualizado, quando for o caso); e indicao do valor de mercado.

2 O valor a receber, derivado da alienao de Ttulos e Valores Mobilirios, dever ser registrado a dbito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.4 Receita Financeira - Renda dos Ttulos e Valores Mobilirios Alienados, sempre com registro suplementar na ODA que autorizou a alienao. 3 A concessionria dever manter controles suplementares, por ODA, que possibilitem o perfeito julgamento do saldo da conta 112.93 - Alienaes em Cursos.

207

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.20 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Dispndios a Reembolsar em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.94 Dispndios a Reembolsar em Curso

Funo Destina-se contabilizao dos gastos efetuados pela concessionria, passveis de reembolso pelo seu beneficirio, pelo sistema de Ordem de Dispndios a Reembolsar - ODR. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODR ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, objeto de reembolso, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . Aps a apurao dos gastos, por transferncia, a dbito da subconta 112.51.4 - Outros Crditos Dispndios a Reembolsar; . Aps a apurao dos gastos, por transferncia, a dbito das contas adequadas do subgrupo 615 ( -) Gastos Operacionais, da parcela de responsabilidade da concession ria, quando for o caso. Nota 1 A ODR, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito dos reembolsos, as seguintes informaes principais: 208

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio da natureza dos gastos; valor orado (detalhado) do gasto a ser reembolsado; valor efetivo do gasto; e estimativa do prazo de efetivao do gasto.

2 Os gastos com Estudos e Projetos devidamente registrados no rgo Regulador devero ser apurados na conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. O encerramento da Ordem de Dispndio Reembolsvel - ODR dar-se- pela transferncia do valor do estudo concludo para a subconta 112.51.4 Outros Crditos - Dispndios a Reembolsar.

209

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.21 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servios em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.95 Servios em Curso Funo Destina-se contabilizao de: . valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . servios para terceiros em curso, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . servios em curso referentes transformao, fabricao e ao reparo de material (incluindo a transformao e fabricao do minrio de urnio em combustvel nuclear), bem como a eventual extrao, pela concessionria, de matria-prima, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS; . valores relativos aos gastos com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servios, etc. na execuo do servio prprio e para terceiros, nas subcontas 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio e 112.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . pelos gastos de pessoal, servios, etc. na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo de material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante;

210

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo valor lquido da desativao referente ao material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . na ocorrncia de sinistro com material, e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel, em contrapartida a dbito da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada) e da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientifico e Tecnolgico FNDCT. . pela parcela das despesas de Administrao Central, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesa de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . por transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado, na subconta 112.95.1 - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 Atividades no Vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Bens de Renda (subconta apropriada); . por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); . por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . por transferncia, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, mensalmente, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; . por transferncia, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; . por transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra entidade de assistncia aos empregados, na subconta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.01 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao Pessoal ou 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; . por transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas;

211

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros, nas Naturezas de Gastos respectivas; . por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 112.71.1 - Estoque Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica e 112.71.2.2 - Estoque - Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, na concluso do servio, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.1 - Estoque Material - Almoxarifado; . por transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada), na subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas naturezas de gastos; . na subconta 112.95.1 - Servio em Curso - Servio Prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de almoxarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.99 - (-) Gastos Operacionais - Natureza de Gastos 99 - Outros; . por transferncia, a dbito de qualquer outra conta apropriada, no Sistema Patrimonial ou no Sistema de Resultado, conforme o caso. - pelo encerramento da ODS (conta 112.95) que custeou os gastos com Pesquisa e Desenvolvimento e Eficincia Energtica e que no resultaram como investimento, a dbito das contas 211.91.7.3 Pesquisa e Desenvolvimento e 211.91.8 Programa de Eficncia Energtica, respectivamente. Nota 1 A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio; valor cobrado; e estimativa do prazo de execuo fsica do servio.

2 O valor a receber derivado da execuo do servio dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, na concluso do servio, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servio. Ocorrendo 212

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
adiantamento, pelo terceiro, com base em valor orado, sem clusula contratual de ajuste, o lanamento supracitado no ser portanto pelo custo apurado, e, quando do encerramento da ODS, o crdito na receita, subconta 611.0X.X.9.11, ter a contrapartida a dbito na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes Outras. 3 No caso de consrcios em funo do servio concedido, os custos a serem repassados sero debitados nessa conta, na subconta 112.95.2 Servios em Curso Servios Prestados a Terceiros, e mensalmente, pelo encerramento da ODS, transferidos a dbito do subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros. O dbito mensal ao condomnio ser regis trado na subconta 112.51.2 em contrapartida subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servios. 4 Sero, tambm, apurados nessa conta os custos relativos a sinistros com materiais em trnsito destinados aplicao operacional. 5 O material objeto do servio danificado durante o seu manuseio no ter o seu valor transferido a dbito dessa conta (112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais). Aqui sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados execuo do s ervio, acrescidos das despesas de frete e seguro, quando for o caso, os quais sero transferidos subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos, quando do encerramento da ODS. 6 Quando da concluso do servio, o valor do material, objeto da transformao ou fabricao, que dever estar registrado na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais ou o valor do minrio de urnio, que dever estar registrado na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima para Produo de Energia Eltrica, ser acrescido dos gastos da ODS (subconta 112.95.3) e ento transferido para as subcontas adequadas da conta 112.71 - Estoque. 7 O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 112.95.3 Servios em Curso Trasnformao, Fabricao e Reparo de Materiais, se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Na subconta 112.95.3 - Servios em Curso Trasnformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ressalvada a mencionada exceo, sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados com a execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro. A reaplicao do material dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, na subconta 112.71.2.1 Estoque Material - Almoxarifado. O valor do imvel ou da instalao adquirido para uso futuro ou para alienao ser debitado diretamente na subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada) ou 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada), respectivamente. 10 As despesas de guarda e conservao de bens e direitos para uso futuro sero debitadas na subconta 615.0X.X.9.XX - Outras Despesas. Existindo interesse na apurao da citada despesa, para fins de acompanhamento e controle, utilizar-se- a subconta 112.95.1, e, nesse caso, com transferncia mensal quela subconta, nas respectivas naturezas de gastos.

213

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
11 Os custos adicionais da aquisio de combustvel, por conta da CCC, sujeitos a reembolso, sero igualmente apurados na conta 112.95 - Servios em Cursos (subconta 112.95.1) e transferidos a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE. 12 Caso tenha a concessionria interesse na apurao de cus tos para trabalhos executados por Servios Auxiliares ou outras atividades, e destinados a uso interno, a contabilizao dever ser efetuada por meio das subcontas adequadas dessa conta, transferindo, se for o caso, seus valores mensalmente s contas apropriadas. 13 Na subconta 112.95.1 sero apurados os valores relativos a ODS aberta para acompanhamento do pessoal cedido ao rgo Regulador, transferidos, mensalmente, a dbito da subconta 615.0X.X.1.01 Custo de Operao - Pessoal. 14 Na subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, sero registrados, para fins de apropriao e controle, os gastos administrativos (pessoal, material, servio de terceiro e outros) realizados com a Fundao ou outra Entidade de Assistncia aos Empregados, que, qua ndo no reduz o percentual de contribuio da empresa, devero ser transferidos mensalmente a dbito do subgrupo 675 Despesa No Operacional. Correspondendo a uma parcela da Contribuio Fundao, debitar no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. Quando os gastos forem passveis de reembolso a apurao dever ser feita por meio da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 15 As despesas com bens arrendados, alugados ou emprestados, cuja receita tenha sido recebida antecipadamente e que de acordo com as condies do contrato tenha sido objeto de registro na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas, sero apuradas por meio de ODS, acompanhadas nessa conta e transferidas, mensalmente, a dbito da subconta 231.0X.2 - Receita Recebida - (-) Despesas Correspondentes s Receitas. 16 Os custos dos estudos e projetos sero apurados por meio de Ordem de Imobilizaes - ODI, na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudo de Projetos. 17 Os gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 132.0X.X.9 - Ativo Imobilizado em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, nos termos da Instruo Contbil 6.3.11 imobilizado item 8. Quando as benfeitorias no envolverem Unidade de Adio e Retirada UAR, seus gastos sero acompanhadas por meio de ODS, na subconta 133.0X.1.X.02 Ativo Diferido em Curso Benfeitoria em Propriedade de Terceiros. 18 A transformao, fabricao e reparo de bens destinados ao imobilizado sero contabilizados, por meio do sistema de Ordem de Imobilizao - ODI, na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais.

214

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.22 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Crditos Fiscais I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 112 - Crditos, Valores e Bens 112.99 Crditos Fiscais Funo Destina-se contabilizao da proviso dos crditos fiscais da concessionria, a serem compensados em perodos subsequentes, em razo de normas tributrias vigentes desde que haja garantia de sua realizao futura. Incluir ainda a contabilizao de outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como certa, e o seu montante possvel, de ser estimado. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a curto prazo das provises supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 121.99 Crditos Fiscais, quando os crditos se tornarem a curto prazo; . pela constituio do crdito na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado. Credita-se: . por transferncia a dbito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, quando houver a efetivao do ganho contingente.

215

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.23 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pagamentos Antecipados I - Patrimonial 1 - Ativo 11 - Ativo Circulante 113 - Despesas Pagas Antecipadamente 113.01 Pagamentos Antecipados Funo Destina-se contabilizao:

- das aplicaes de recursos em despesas ainda no incorridas e cujos benefcios ou prestao dos servios concessionrias e permissionrias se faro durante o exerccio seguinte e incluir: a. os pagamentos antecipados de encargos pelo desconto de ttulos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia. No incluir os valores relativos aos encargos de dvidas a vencer, que sero contabilizadas nas subcontas retificadoras dos emprstimos e financiamentos correspondentes; b. os pagamentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens vincendos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime de contbil de competncia; c. os pagamentos antecipados de prmios de seguros vincendos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia; d. os pagamentos para colocao de debntures no mercado, que normalmente envolvem a contratao de instituio para coordenar o processo de divulgao e captao de recursos. - dos ajustes dos diversos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, (Conta 113.01.4.1) ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste tarifrio; - dos ativos regulatrios devidamente reconhecidos pelo rgo regulador; - dos valores homologados pelo rgo regulador dos diversos itens da Variao da Parcela A, do perodo de 1/01 a 25/01/2001. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos pagamentos antecipados e ativos regulatrios.

216

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tcnica de Funcionamento Debita-se: - diretamente a crdito da concessionria e permissionria credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido (descontado); - pelo paga mento antecipado da despesa a vencer; - por transferncia a crdito da conta 123.01 Pagamentos Antecipados (subconta apropriada), quando a despesa antecipada se tornar a curto prazo; - pela contabilizao dos valores relativos s variaes positivas dos ativos regulatrios da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de outros ativos regulatrios devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de ativos regulatrios devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador, referente Variao de Itens da Parcela A, de 1/01 a 25/10/2001, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; Credita-se: - na medida em que se vencer o encargo financeiro, segundo o regime de competncia, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira Outras Despesas Financeiras; - na medida em que se vencer a despesa, segundo o regime de competncia, lanando-se em contra partida a dbito da conta de despesa adequada; - pela amortizao, de acordo com o prazo de vencimento de debntures, lanando-se em contrapartida a dbito das subcontas 635.0X.X.1 (-) Encargos da Dvida; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.2 Outros Ativos Regulatrios, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela amortizao do saldo da conta 113.01.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 01/01 a 25/10/2001, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; Nota 1. Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o resultado do exerccio. 217

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2. Nesta conta ser contabilizada somente a parcela do pagamento correspondente ao prmio de seguros. A despesa de emisso de aplice e o imposto sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 92 Seguros, acima mencionadas, no ato do pagamento. 3. Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio.

218

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.24 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Consumidores I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.01 Consumidores Funo Destina-se contabilizao dos crditos de longo prazo contra consumidores. - Incluir os crditos a recuperar, a longo prazo, na tarifa de energia eltrica, relacionados reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio TUSD, estabelecida pela Resoluo ANEEL n 77, de 18 de agosto de 2004. Ter saldo sempre devedor o qual indicar o total a receber dos crditos supra citados.

Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 112.01 - Consumidores (subconta apropriada), das parcelas vencveis a longo prazo; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. - pelo crdito a receber, a longo prazo, relativo reduo da TUSD. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; 219

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia a dbito da conta 112.01 - Consumidores (subconta apropriada), quando seu vencimento se tornar a curto prazo. - pela transferncia para a conta 112.01.7.1 Reduo da Tarifa de Uso dos Sistemas de Distribuio, da parcela a receber a curto prazo.

Nota 1 Os encargos do consumidor, no inclusos na tarifa, sero controlados por meio de registros extracontbeis. 2 A emisso pelo consumidor de notas promissrias para garantia da dvida no implicar alterao do registro contbil efetuado nessa conta. 3 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 4 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.01 Consumidores, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.01). 5. Na conta 121.01.7.01 Reduo das Tarifas de Uso dos Sistemas de Distribuio sero contabilizados, o valor correspondente reduo da TUSD, conforme estabelecido pela Resoluo ANEEL n 77, de 18 de agosto de 2004, constituindo-se em um ativo regulatrio da concessionria, a ser recuperado a longo prazo.

220

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.25 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao do valor a receber do Bnus pago aos Consumidores pelas concessionrias ou permisionrias, referente ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Destina-se ainda, contabilizao dos custos excedentes, porventura existentes, aos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, previstos em legislao especfica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o valor a receber pela Concessionria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - a subconta 121.03.1 Bnus, pelo valor a receber referente aos Bnus pagos aos consumidores na contrapartida da subconta 112.01.5.2 - (-) Bnus; - a subconta 121.03.2 Custos a Reembolsar, pelos valores a receber na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR, referente ao excedente dos custos no cobertos pelos valores provisionados na subconta 211.03.2 Proviso para Custos com Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, pelo valor a receber referente aos Bnus pagos aos consumidores na contrapartida da subconta 112.01.5.2 - (-) Bnus; - a subconta 121.03.9 Outros Crditos, pelos crditos a receber vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contemplados nas subcontas anteriores.

221

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Credita-se: - a subconta 121.03.1 Bnus, pela transferncia para o curto prazo, na contrapartida da subconta 112.03.1 Bnus, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.2 Custos a Reembolsar, pela transferncia para o curto prazo dos valores a receber na contrapartida da subconta 112.03.2 - Custos a Reembolsar, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.3 Bnus Grupo A, pela transferncia para o curto prazo, na contrapartida da subconta 112.03.3 Bnus Grupo A, no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 121.03.9 Outros Crditos, pela transferncia para o curto prazo dos valores a receber no contemplados nas subcontas anteriores, na contrapartida da subconta 112.03.9 Outros Crditos no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Nota 1 - Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a estas subcontas (121.03.1 Bnus, 121.03.2 Custos a Reembolsar, 121.03.3 Bnus Grupo A e 121.03.9 Outros Crditos);

222

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.26 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Concessionrias e Permissionrias I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.11 Concessionrias e Permissionrias

Funo Destina-se contabilizao dos crditos de longo prazo contra Concessionrias e Permissionrias. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos crditos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia da conta 112.11 - Concessionrias e Permissionrias (subconta apropriada) das parcelas vencveis a longo prazo; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por encontro de contas; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento, desde que tenham sido esgotados todos os recursos legais de que a concessionria possa se valer; . por transferncia a dbito da conta 112.11 - Concessionrias e Permissionrias (subconta apropriada) quando o seu vencimento se tornar a curto prazo.

223

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.11 Concessionrias e Permissionrias, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.11).

224

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.27 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.31 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao dos crditos oriundos de contratos de repasse de financiamentos em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo dos crditos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, derivado do financiamento a longo prazo; . pelos juros, comisses e taxas em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira Rendas; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . pelos juros apropriados a crdito da subconta 632.0X.X.1 Receita Financeira Rendas. Credita-se: . pela parcela do financiamento, vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a dbito da conta 112.31 - Emprstimos e Financiamentos; . pela eventual baixa a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido antecipadamente e julgado de difcil recebimento. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar, o cdigo atribudo a cada contrato dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro 225

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade de padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso o contrato preveja atualizao monetria nessa base. 2 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.31 Emprstimos e Financiamentos, do grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.31).

226

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.28 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Devedores Diversos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crdito, Valores e Bens 121.41 Devedores Diversos Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compensveis; crditos contra diretores, conselheiros e acionistas, bem como contra coligadas e Controladas ou Controladoras, outros devedores. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos, adiantamentos e dos Tributos e Contribuies compensveis. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente; . pela atualizao dos crditos quando previsto na legislao e na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela constituio do direito tributrio. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela transferncia a crdito da subconta 112.41 - Devedores Diversos, quando o seu vencimento se tornar a curto prazo; . pela eventual baixa, a dbito da conta retificadora na 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do crdito vencido e julgado de difcil recebimento. Nota 1 Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.41 - Devedores Diversos, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.41). 227

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.29 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros Crditos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.51 Outros Crditos Funo Destina-se contabilizao dos ttulos de crdito de carter excepcional, como promessa de pagamento, parcelado ou no, de crditos a receber de terceiros, incluindo novao de dvidas a receber; Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a receber dos ttulos de crdito a receber, a longo prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo valor do ttulo de crdito, lanando-se em contrapartida no haver da conta em que o crdito objeto do ttulo estiver classificado; . pelo valor de outros crditos a receber com apoio no documento que o represente; . eventualmente, pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . por transferncia a dbito da conta 112.51 - Outros Crditos (subconta apropriada), quando o seu vencimento se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatado antecipadamente; . quando da eventual baixa, a dbito da conta retificadora 121.61 - (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, do ttulo vencido antecipadamente e julgado de difcil recebimento.

228

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 A emisso de duplicatas no implicar transferncia de valores da conta de origem para esta conta. 2 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.51 - Outros Crditos, do Grupo 11 - Ativo Circulante so aplicveis a esta conta (121.51).

229

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.30 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.61 (-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos crditos a realizar, correspondentes a estimativa dos haveres de liquidao duvidosa, exceo feita aos crditos derivados de subscries do Capital Social. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta "retificadora". Este saldo credor indicar o total estimado, na ocasio da ltima avaliao a que se procedeu, dos crditos de liquidao incerta, ressalvada a exceo mencionada acima. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio mensal da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito nas subcontas 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas, utilizando-se a Natureza de Gastos 95 - Proviso; . pela constituio mensal da proviso, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela baixa do crdito vencido e julgado de difcil recebimento; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, lanando-se em contrapartida a crdito 615.0X.X.3 - (-) Gastos Operacionais - Despesas com Vendas utilizando-se a Natureza de Gastos 96 - (-) Reverso da Proviso; . pela reverso do saldo da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais.

Nota 230

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 Eventualmente, se o total da proviso para crdito de liquidao duvidosa encontrado for superior ao valor permitido pela legislao do Imposto de Renda, o excesso dever ser provisionado e, conseqentemente, ser oferecido a tributao. Dessa forma, a proviso dever ser suficiente para absorver, integralmente, qualquer provvel perda na liquidao dos crditos de difcil recebimento, sem observncia do limite isento de tributao. 2 Os tributos e outros encargos do consumidor no devero ser liquidados contra esta conta, na hiptese de no serem pagos pelo consumidor.

231

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.31 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Ttulos a Receber Descontados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.65 (-) Ttulos a Receber Descontados Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante os bancos, referentes aos descontos de ttulos de crditos, que permanecero debitados nas respectivas contas de origem. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela obrigao derivada do desconto bancrio do ttulo de crdito, na contrapartida a dbito subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista. Debita-se: . por transferncia da obrigao, a crdito da conta retificadora 112.65 - (-) Ttulos a Receber Descontados, quando o vencimento do ttulo de crdito se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for resgatada antecipadamente. Nota 1 O encargo do desconto ser debitado subconta 6 35.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras, devendo ser observado o critrio "pro rata tempore", quanto aos juros pagos antecipadamente, debitveis na subconta 113.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros. 2 A transferncia a crdito da conta 112.65, da obrigao registrada nessa conta, referida na Tcnica de Funcionamento, dever ser feita simultaneamente com a transferncia do ttulo de crdito, da conta adequada, neste subgrupo, para o subgrupo 112 - Crditos Valores e Bens.

232

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.32 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Estoques I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.71 Estoques Funo Destina-se a contabilizao de: - material de propriedade da concessionria para consumo nas atividades de Longo Prazo; - combustvel nuclear e minrio de urnio de propriedade da concessionria, para uso na produo de energia eltrica Longo Prazo; - minrio de urnio existente nos depsitos ou em poder de terceiros para converso e/ou fabricao, assim como o combustvel nuclear inserido no ncleo do reator e estocado nos poos de combustvel; - ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos estoques da concessionria a ser utilizado a Longo Prazo. Tcnica de funcionamento Debita-se: - por transferncia da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada), quando uma parte da aquisio tiver caractersticas de Longo Prazo; Credita-se: - por transferncia a dbito da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada), quando se tornar curto prazo; - na ocorrncia de sinistro com material e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel; - quando for constatada falta ou perda, por meio de inventrio, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9.99 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Outros;

233

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- por transferncia, eventual, para a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, referente a materiais no disponveis naquele depsito; - pela constituio das provises para Perdas em Estoque e Reduo do Estoque a Valor de Mercado, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, na Natureza de Gasto 95 - Proviso; Nota 1. Na subconta 121.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica, sero contabilizados o minrio de urnio e o combustvel nuclear destinados exclusivamente produo de energia eltrica. 2. Na subconta 121.71.2 Material (conta especifica 121.71.2.1 - Almoxarifado) sero contabilizados os materiais e peas sobressalentes das usinas nucleares, classificadas como longo prazo. 3. A retificao contbil da conta 121.71 - Estoque, quando necessria, ser contabilizada nas subcontas retificadoras 121.71.8 - (-) Proviso para Perdas em Estoque e 121.71.9 - (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado. 4. Na subconta 121.71.9 Estoque (-) Proviso para Reduo ao Valor de Mercado, ser efetuado a retificao contbil dos estoques com a finalidade de ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior.

234

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.33 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ttulos e Valores Mobilirios I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel e Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.81 Ttulos e Valores Mobilirios Funo Destina-se contabilizao: . das aplicaes de capital em ttulos e valores mobilirios, por prazo superior a um (01) ano; . da retificao contbil das aplicaes financeiras, feita com a finalidade de ajust- las ao valor de mercado, quando este for inferior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das aplicaes financeiras supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aplicao a longo prazo de capital, em ttulos ou valores mobilirios; . pelo rendimento da aplicao (juros), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.1 - Receita Financeira - Rendas; . pelo rendimento da aplicao (atualizao monetria), quando este se incorporar ao valor do ttulo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta de receita 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . pela reverso da proviso e pelo ajuste mensal do saldo da proviso, em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.7 - (-) Despesa Financeira - (-) Reverso da Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios;

Credita-se: 235

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, a dbito da conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios, quando o vencimento do ttulo se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente. for negociado antecipadamente; . pela constituio da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.6 - (-) Despesa Financeira - Proviso para Desvalorizao de Ttulos e Valores Mobilirios. Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.81 - Ttulos e Valores Mobilirios, no grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.81).

236

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.34 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fundos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.83 Fundos Vinculados Funo Destina-se contabilizao do numerrio acantoado para resgatar ou amortizar dvidas de longo prazo, em moeda nacional ou estrangeira. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar todo o numerrio vinculado ao resgate e amortizao supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo acantoamento do numerrio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 111 Ativo Circulante - Disponibilidades. Credita-se: . por transferncia do numerrio a dbito da conta 112.83 - Fundos Vinculados, quando o vencimento do resgate ou da amortizao se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feito resgate ou amortizao antecipadamente. Nota 1 A fim de evitar que o numerrio acantoado seja mantido ocioso por longo perodo, a concessionria poder aplic-lo em ttulos de liquidez imediata, desde que no exista proibio especfica neste sentido, estabelecida em disposio legal, regulamentar, estatutria ou contratual. 2 A renda proveniente da aplicao dever ser creditada na conta de receita adequada, no subgrupo 631. - Receita Financeira, independentemente do respectivo recebimento. A contrapartida ser a dbito da subconta 112.21.3 - Rendas a Receber - Aplicaes Financeiras. 3 Com as adaptaes necessrias as instrues constantes das Notas feitas conta 112.83 - Fundos Vinculados, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.83). 237

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.35 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Caues e Depsitos Vinculados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.87 Caues e Depsitos Vinculados Funo Destina-se contabilizao das caues e dos depsitos vinculados efetuados em garantia do cumprimento de obrigaes de longo prazo da concessionria ou decorrentes de disposio legal. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das caues e dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento da cauo ou do depsito vinculado, de restituio a longo prazo. Credita-se: . por transferncia da cauo ou do depsito vinculado, a dbito da conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados, quando a sua liberao se tornar a curto prazo ou quando, excepcionalmente, for feita antecipadamente. Nota 1 Com as adaptaes necessrias, as instrues constantes das Notas feitas conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados, do grupo 11 - Ativo Circulante, so aplicveis a esta conta (121.87).

238

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.36 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: FGTS/Conta-Empresa I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.88 FGTS/Conta-Empresa Funo

Destina-se contabilizao dos depsitos recolhidos, compulsoriamente, a crdito do FGTS/ContaEmpresa. Incluir tambm, nos termos da legislao, os juros e a atualizao monetria sobre o saldo depositado. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total depositado no FGTS/Conta-Empresa, acrescido dos juros e atualizao monetria. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - com base no recolhimento do depsito do FGTS/Conta-Empresa, alm dos juros e atualizao monetria creditados pelo banco depositrio na contrapartida a crdito a conta 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Credita-se: - com base no valor da AM - Autorizao para Movimentao de Conta Vinculada entregue ao banco depositrio do FGTS, lanando-se em contrapartida a dbito da citada conta 221.88 - FGTS/ContaEmpresa; - no caso de opo, pelo empregado, com efeito retroativo, tambm em contrapartida a dbito da conta 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Nota 1 Para efeito de uniformidade, descrevem-se, a seguir, os lanamentos relacionados com o recolhimento mensal dos depsitos compulsrios, a crdito do FGTS: a) pela obrigao de efetuar o recolhimento no ms seguinte: 239

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Dbito: 615.0X - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada). Crdito: 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta 211.31.4), pelo total a recolher, referente a empregados optantes e no optantes. b) Pelo recolhimento no ms seguinte: Dbito: 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta 211.31.4), pelo total recolhido, referente a empregados optantes e no optantes; 121.88 - FGTS/ Conta-Empresa, pela parcela recolhida, referente aos empregados no optantes. Crdito: Conta apropriada do subgrupo 111 Ativo Circulante - Disponibilidades; 221.88 - FGTS/Conta-Empresa. Aplicam-se tambm as disposies acima aos recolhimentos relativos a administradores, quando devidos. 2 A concessionria dever exigir do banco depositrio do FGTS o fornecimento do extrato de sua CONTA-EMPRESA.

240

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.37 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.89 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Provises no Operacionais; . pel Alienaoparcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.2 - (-) Despesa No Operacional - Perdas na Alienao de Bens e Direitos. Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises no Operacionais.

241

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.38 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Depsitos Vinculados a Litgios I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.91 Depsitos Vinculados a Litgios Funo Destina-se contabilizao dos depsitos em dinheiro recolhidos pela concessionria para que se habilite a propor aes e interpor recursos judiciais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo recolhimento do depsito; . pela atualizao monetria do depsito, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias. Credita-se: . pela liberao do depsito, no trmino do litgio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, se a deciso for favorvel a concessionria; . na contrapartida a dbito conta adequada do subgrupo 211 - Obrigaes, caso seja liberado a favor da outra parte litigante; . pela liberao antecipada do depsito, quando, excepcionalmente, autorizada pela autoridade competente.

242

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.39 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servios em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.95 Servios em Curso
Funo

Destina-se contabilizao de: - valores relativos aos servios prprios em curso, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - servios para terceiros em curso, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - servios em curso referentes transformao, fabricao e ao reparo de material (incluindo a transformao e fabricao do minrio de urnio em combustvel nuclear), bem como a eventual extrao, pela concessionria, de matria-prima, pelo sistema de Ordem de Servio ODS; - valores relativos aos gastos com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso.
Tcnica de funcionamento

Debita-se: - pelos gastos de pessoal, material, servios, etc. na execuo do servio prprio e para terceiros, nas subcontas 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio e 121.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; - pelos gastos de pessoal, servios, etc. na execuo do servio de transformao, fabricao e Reparo de material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito das contas adequadas dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; - pelo valor lquido da desativao referente ao material no destinado ao imobilizado, na subconta 112.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a crdito da conta 112.91 Desativaes em Curso; 243

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- na ocorrncia de sinistro com material, e combustvel estocados, caso haja cobertura securitria e no recupervel em contrapartida a dbito da conta 112.71 Estoque (subconta apropriada) e da subconta 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso Material em Depsito; - pelos gastos realizados com pesquisas e desenvolvimento e eficincia energtica, exceto aqueles destinados ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientifico e Tecnolgico FNDCT. Credita-se: - por transferncia, na concluso do servio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado, na subconta 121.95.1 - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 Atividades no Vinculadas concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Bens de Renda (subconta apropriada); - por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); - por transferncia, pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado alienao, na subconta 121.95.1 - Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); - por transferncia, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, mensalmente, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.9 Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros; - por transferncia, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE; - por transferncia, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a Fundao ou outra entidade de assistncia aos empregados, na subconta 121.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, em contrapartida a dbito das subcontas 615.0X.X.1.01 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao Pessoal ou 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; - por transferncia, mensalmente, pelo pessoal colocado disposio de terceiros, com nus, na subconta 121.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 (-) Despesa No Operacional - Outras Despesas; - por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.2 Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros, nas Naturezas de Gastos respectivas; - por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.3 Servio em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito das subcontas 112.71.1 - Estoque Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica e 112.71.2.2 - Estoque - Material Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; 244

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- por transferncia, na concluso do servio, na subconta 121.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, pelo valor residual acrescido do custo do reparo do bem desativado, destinado ao almoxarifado operacional, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.1 - Estoque Material - Almoxarifado; - por transferncia, pelo custo do reparo do material danificado durante o seu manuseio, originrio da conta 112.71 - Estoque (subconta apropriada), na subconta 121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas naturezas de gastos; - na subconta 121.95.1 - Servio em Curso - Servio Prprio, pela parte no coberta pelo seguro nos casos de sinistro de materiais de almo xarifado ou a ele destinados, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.99 - (-) Gastos Operacionais - Natureza de Gastos 99 - Outros; - por transferncia, a dbito de qualquer outra conta apropriada, no Sistema Patrimonial ou no Sistema de Resultado, conforme o caso. - mensalmente, por transferncia a dbito da Natureza de Gasto 39 - Pesquisa e Desenvolvimento, na respectiva atividade.
Nota

1. A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria dever constar obrigatoriamente nos registros supleme ntares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio; valor cobrado; e estimativa do prazo de execuo fsica do servio.

2. O valor a receber derivado da execuo do servio dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, na concluso do servio, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servio. Ocorrendo adiantamento, pelo terceiro, com base em valor orado, sem clusula contratual de ajuste, o lanamento supracitado no ser, portanto pelo custo apurado, e, quando do encerramento da ODS, o crdito na receita, subconta 611.0X.X.9.11, ter a contrapartida a dbito na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes Outras. 3. No caso de consrcios em funo do servio concedido, os custos a serem repassados sero debitados nessa conta, na subconta 121.95.2 Servios em Curso Servios Prestados a Terceiros, e mensalmente, pelo encerramento da ODS, transferidos a dbito do subconta 615.0X.X.2 (-) Gastos Operacionais Custo do Servio Prestado a Terceiros. O dbito mensal ao condomnio ser registrado na subconta 112.51.2 em contrapartida subconta 611.0X.X.9.11 - Renda da Prestao de Servios. 245

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
4. Sero, tambm, apurados nessa conta os custos relativos a sinistros com materiais em trnsito destinados aplicao operacional. 5. O material objeto do servio danificado durante o seu manuseio no ter o seu valor transferido a dbito dessa conta (121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais). Aqui sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro, quando for o caso, os quais sero transferidos subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, nas respectivas Naturezas de Gastos, quando do encerramento da ODS. 6. Quando da concluso do servio, o valor do material, objeto da transformao ou fabricao, que dever estar registrado na subconta 112.71.2.2 - Estoque - Material - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais ou o valor do minrio de urnio, que dever estar registrado na subconta 112.71.1 Estoque Matria-Prima para Produo de Energia Eltrica, ser acrescido dos gastos da ODS (subconta 121.95.3) e ento transferido para as subcontas adequadas da conta 112.71 - Estoque. 7. O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 121.95.3 Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Na subconta 121.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, ressalvada a mencionada exceo, sero apurados, exclusivamente, os custos relacionados com a execuo do servio, acrescidos das despesas de frete e seguro. 8. A reaplicao do material dever transitar, obrigatoriamente, pelo estoque, na subconta 112.71.2.1 Estoque Material - Almoxarifado. 9. O valor do imvel ou da instalao adquirido para uso futuro ou para alienao ser debitado diretamente na subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada) ou 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada), respectivamente. 10. As despesas de guarda e conservao de bens e direitos para uso futuro sero debitadas na subconta 615.0X.X.9.XX - Outras Despesas. Existindo interesse na apurao da citada despesa, para fins de acompanhamento e controle, utilizar-se- a subconta 121.95.1, e, nesse caso, com transferncia mensal quela subconta, nas respectivas naturezas de gastos. 11. Os custos adicionais da aquisio de combustvel, por conta da CCC, sujeitos a reembolso, sero igualmente apurados na conta 121.95 - Servios em Cursos (subconta 121.95.1) e transferidos a dbito da subconta 112.51.5 - Outros Crditos - Aquisio de Combustveis por Conta da CCC/CDE. 12. Caso a concessionria tenha interesse na apurao de custos para trabalhos executados por Servios Auxiliares ou outras atividades, e destinados a uso interno, a contabilizao dever ser efetuada por meio das subcontas adequadas dessa conta, transferindo, se for o caso, seus valores mensalmente s contas apropriadas. 13. Na subconta 121.95.1 sero apurados os valores relativos ODS aberta para acompanhamento do pessoal cedido ao rgo Regulador, transferidos, mensalmente, a dbito da subconta 615.0X.X.1.01 Custo de Operao - Pessoal. 246

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
14. Na subconta 121.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio, sero registrados, para fins de apropriao e controle, os gastos administrativos (pessoal, material, servio de terceiro e outros) realizados com a Fundao ou outra Entidade de Assistncia aos Empregados, que, quando no reduz o percentual de contribuio da empresa, devero ser transferidos mensalmente a dbito do subgrupo 675 Despesa No Operacional. Correspondendo a uma parcela da Contribuio Fundao, debitar no subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais. Quando os gastos forem passveis de reembolso a apurao dever ser feita por meio da conta 112.94 - Dispndios a Reembolsar em Curso. 15. As despesas com bens arrendados, alugados ou emprestados, cuja receita tenha sido recebida antecipadamente e que de acordo com as condies do contrato tenha sido objeto de registro na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas, sero apuradas por meio de ODS, acompanhadas nessa conta e transferidas, mensalmente, a dbito da subconta 231.0X.2 - Receita Recebida - (-) Despesas Correspondentes s Receitas. 16. Os custos dos estudos e projetos sero apurados por meio de Ordem de Imobilizaes - ODI, na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudo de Projetos. 17. Os gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 132.0X.X.9 - Ativo Imobilizado em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, nos termos da Instruo Contbil 6.3.11 imobilizado item 8. Quando as benfeitorias no envolverem Unidade de Adio e Retirada UAR, seus gastos sero acompanhados por meio de ODS, na subconta 133.0X.1.X.02 Ativo Diferido em Curso Benfeitoria em Propriedade de Terceiros. 18. A transformao, fabricao e reparo de bens destinados ao imobilizado sero contabilizados, por meio do sistema de Ordem de Imobilizao - ODI, na subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais.

247

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.40 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Crditos Fiscais I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 121 - Crditos, Valores e Bens 121.99 Crditos Fiscais Funo Destina-se contabilizao dos crditos fiscais da empresa, a serem compensados em perodos subsequentes, em razo de normas tributrias vigentes desde que haja garantia de sua realizao futura e a contabilizao de outros ganhos contingentes, quando a possibilidade de acontecer soluo favorvel for dada como certa, e o seu montante possvel de ser estimado. Incluir ainda os crditos tributrios diferidos calculados sobre o gio decorrente de incorporao de sociedade controladora, dedutvel para fins fiscais. Esses crditos sero realizados em funo da amortizao do gio. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total a longo prazo das provises supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por eventuais ajustes na proviso; . pelo crdito fiscal relativo a Tributos e Contribuies em contrapartida da subconta 710.0X.1.2.0X Provises sobre o Resultado do Exerccio; . pela constituio de crditos na contrapartida da conta adequada no sistema de resultado; . pelo montante dos crditos tributrios diferidos calculados sobre o gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 - Reserva de Capital gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Credita-se: . em contrapartida a dbito da conta 211.81 - Obrigaes Estimadas, pela parcela compensada com o imposto de renda e contribuio social apurados no exerccio; . por eventuais ajustes na proviso; 248

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia para a conta 112.99 Crditos Fiscais (subconta apropriada) quando a proviso se tornar a curto prazo. Nota 1 As provises para crditos fiscais somente sero constitudas nos casos em que sua recuperao futura seja efetivamente garantida. Normalmente, as provises ativas para crditos fiscais podem ser constitudas sobre certas condies e com certas excees, com relao as seguintes bases: . diferenas temporrias ocorridas na base de clculo dos tributos devidos (no dedutveis no perodo corrente, porm possivelmente dedutveis em perodos futuros). . prejuzos fiscais - imposto de renda. . base negativa do clculo da contribuio social. 2 A apurao dos crditos fiscais ser baseada nos registros efetuados nos livros fiscais da concessionria.

249

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.41 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Vendas I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 122 - Crditos Derivados de Negcios No Usuais da Concessionria 122.01 Vendas Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra sociedades coligadas e controladas ou controladora, diretores, acionistas ou participantes no lucro da concessionria, referentes a vendas de bens e direitos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos especiais supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber por transferncia da conta 112.51 - Outros Crditos (subconta apropriada); Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo. Nota 1 A transferncia mencionada na Tcnica de Funcionamento dever ser feita no mesmo ms em que for registrado o dbito na aludida subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos. 2 Sero registrados nessa conta os crditos citados na Funo, independentemente de que devam ser saldados a curto prazo.

250

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.42 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Adiantamentos e Emprstimos I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 122 - Crditos Derivados de Negcios No Usuais da Concessionria 122.51 Adiantamentos e Emprstimos Funo Destina-se contabilizao dos crditos contra sociedades coligadas e controladas ou controladora, diretores, acionistas ou participantes no lucro da concessionria, desde que sejam derivados de adiantamentos e emprstimos efetuados em condies no usuais da concessionria. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos crditos especiais supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo crdito a receber, com apoio no documento que o represente. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pelo desconto em folha de pagamento, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculado a outra Empresa ou rgo. Nota 1 Sero registrados nessa conta os crditos citados na Funo, independentemente de que devam ser saldados a curto prazo.

251

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.43 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pagamentos Antecipados I - Patrimonial 1 - Ativo 12 - Ativo Realizvel a Longo Prazo 123 - Despesas Antecipadas 123.01 Pagamentos Antecipados

Funo Destina-se contabilizao: Das aplicaes de recursos em despesas ainda no incorridas e cujos benefcios ou prestao dos servios s concessionrias e permissionrias se faro aps o trmino do exerccio seguinte e incluiro: a. os pagamentos antecipados de encargos pelo desconto de ttulos, at a efetiva realizao dessas despesas pelo regime contbil de competncia. No sero includos os valores relativos aos encargos de dvidas a vencer, que sero contabilizadas nas subcontas retificadoras dos emprstimos e financiamentos correspondentes; b. os pagamentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens vincendos, at a efetiva realizao destas despesas pelo regime de contbil de competncia; c. os pagamentos antecipados de prmios de seguros vincendos, at a efetiva realizao destas despesas pelo regime contbil de competncia; d. os pagamentos para colocao de debntures no mercado, que normalmente envolvem a contratao de instituio para coordenar o processo de divulgao e captao de recursos. - dos ajustes dos diversos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste tarifrio; - dos ativos regulatrios devidamente reconhecidos pelo rgo regulador; - dos valores homologados pelo rgo regulador dos diversos itens da Variao da Parcela A, do perodo de 01/01 a 25/01/2001. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos pagamentos antecipados e ativos regulatrios.

252

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tcnica de Funcionamento Debita-se: - diretamente a crdito da concessionria e permissionria credora (conta apropriada) pelo encargo financeiro por ela retido (descontado); - pelo pagamento antecipado da despesa a vencer; - pela contabilizao dos valores relativos s variaes positivas dos ativos regulatrios da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, (Conta 123.01.4.1) a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de outros ativos regulatrios (Conta 123.01.4.2) devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; - pela contabilizao de ativos regulatrios (Conta 123.01.4.3) devidamente reconhecidos e homologados pelo rgo regulador, referente Variao de Itens da Parcela A, de 01/01 a 25/10/2001, a ser recuperado no reajuste ou na reviso tarifria; Credita-se: - por transferncia para a conta 113.01 Pagamentos Antecipados (subconta apropriada) quando a despesa antecipada se tornar a curto prazo; - pela transferncia para a conta 113.01.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela transferncia para a conta 113.01.4.2 Outros Ativos Regulatrios, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; - pela transferncia para a conta 113.01.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 1/01 a 25/10/2001, em contrapartida a dbito das subcontas adequadas; Nota 1. Sero contabilizados nesta conta somente os pagamentos antecipados cuja apropriao final seja o resultado do exerccio. 2. Nesta conta ser contabilizada somente a parcela do pagamento correspondente ao prmio de seguros. A despesa de emisso de aplice e o imposto sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas, na Natureza de Gastos 92 Seguros, acima mencionadas, no ato do pagamento. 3. Entre as despesas pagas antecipadamente a serem registradas nesta conta incluem-se as assinaturas de publicaes tcnicas e anuidades, desde que sua apropriao final seja o resultado do exerccio. 253

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.44 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos Destinados Alienao I - Patrimonial 1 - Ativo 12 Ativo Realizvel a Lo ngo Prazo 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao 124.0X.X.XX Bens e Direitos Destinados Alienao Funo Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados alienao, bem como de outros bens e direitos desde que integrantes de um conjunto de instalaes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens e direitos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo valor lquido da desativao dos bens e direitos retirados de operao, por transferncia, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor da imobilizao em curso, por transferncia a crdito da subconta 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito das subcontas 131.0X.9.1 - Bens de Renda ou 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subcontas apropriadas), pela eventual destinao alienao; . pelo custo de ampliao ou reforma do bem destinado alienao, a crdito da subconta 112.95.1 Servios em Curso - Servio Prprio. Credita-se: . pela reintegrao acumulada, por transferncia, a dbito da subconta 131.0X.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada ou 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro, quando for o caso; . por transferncia, a dbito da subconta 131.06.9.1 - Investimentos - Bens de Renda; . no ato da alienao, por transferncia, a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso;

254

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. excepcionalmente, em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. Nota 1 A contabilizao dos bens e direitos nessa conta, observado o disposto na Funo, basear-se- na inteno administrativa de alien-los. O controle dessa conta dever ser efetuado em nvel de Ordem de Alienao - ODA, a qual ser aberta prvia e independentemente de haver registro na conta 112.93 Alienaes em Curso. 2 O valor a receber, derivado da alienao, dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da conta 112.93 - Alienaes em Curso. 3 Os valores contabilizados na conta (124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao) no podero ser reintegrados. 4 As despesas relativas a transao envolvendo a alienao sero registradas na conta 112.93 Alienaes em Curso (ODA apropriada) da concessionria alienante. 5 Os bens e direitos contabilizados nessa conta, por transferncia do Ativo Imobilizado em Curso, no sero objeto de baixa pelo sistema de ODD, devendo, portanto, p reservar seus registros originais. Tambm devero ser preservadas as datas dos registros originais, quando os bens e direitos forem originrios das subcontas 131.0X.9.1 - Bens de Renda e 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Nos demais casos, devero ser considerados as datas do efetivo registro nessa conta. 6 Na subconta 124.0X.1.9 - Bens e Direitos Destinados Alienao - Outros sero contabilizados, quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos registrados na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos. 7 O valor e a sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funciona mento.

255

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.45 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.1 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial Funo Destina-se contabilizao: . dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de sociedades coligadas e controladas, os quais, em face da sua relevncia, sero avaliados com base no valor do patrimnio lquido, pelo mtodo da equivalncia patrimonial; . dos recursos financeiros concedidos, sob a expressa condio de serem aplicados um aumento de capital os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a destinao dos recursos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo custo de aquisio ou subscrio do investimento, segregado nas subcontas prprias 131.06.1.1.01 Valor Patrimonial e 131.06.1.1.02 - gio na Aquisio ou Subscrio ou 131.06.1.1.03 (-) Desgio na Aquisio ou Subscrio; . pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.06.1.2 Ganho ou Equivalncia Patrimonial; . pelo acrscimo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.3 - Ganhos. . na subconta 131.06.1.1.04 Investimentos Adiantamento para Futuro Aumento de Capital, pelo adiantamento para futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para integralizao do capital. 256

Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Credita-se: . pelo lucro derivado do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos; . pelo ajuste do valor do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.06.1.2 Perda de Equivalncia Patrimonial; . pela reduo decorrente de alterao da porcentagem na participao acionria, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas; . pela alienao do investimento, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos; . pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 131.06.1.1 Avaliados pela Equivalncia Patrimonial. Nota 1 As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta. 2 O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada). 3 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis. A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.1.9 - (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes. Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o capital devero ser contailizados nas contas 122.51 Adiantamentos e Emprstimos e ou 112.41.9 Devedores Diversos Outros Devedores.

257

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.46 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.2 Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio Funo Destina-se contabilizao: - dos investimentos feitos em carter permanente, sob a forma de aes ou quotas de capital de outras sociedades, inclusive coligadas e controladas, os quais sero avaliados com base no custo de aquisio; - dos recursos financeiros recebidos assim como os concedidos, sob expressa condio de serem aplicados em aumento de capit al, os quais devem estar suportados por documentao hbil que identifique claramente a destinao dos recursos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pelo custo de aquisio do investimento; . na subconta 131.06.1.2.04 Investimentos - Adiantamento para Futuro Aumento de Capital, pelo adiantamento para futuro aumento de capital, quando os recursos forem entregues mediante expressa condio para integralizao do capital.

Credita-se: . pelo valor de dividendos, em contrapartida a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber Investimentos, conforme Nota 4; . pela alienao do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perda na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada);

258

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela integralizao do capital, na contrapartida a dbito subconta 131.06.1.2 - Avaliadas pelo Custo de Aquisio. Nota 1 As contas de 2o grau devero ser controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades. 2 O valor a receber, decorrente da alienao, ser contabilizado na subconta 112.51.3 - Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada). 3 A renda proveniente da participao dever ser contabilizada a crdito da subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria, independentemente do respectivo recebimento, observado, contudo, o disposto na Nota 4, adiante. A contrapartida em caso de dividendos ser a dbito da subconta 112.21.1 - Rendas a Receber - Investimentos. 4 No caso de os dividendos auferidos serem devidos antes de se completarem seis 6 (seis) meses da aquisio da participao, o valor correspondente a estes dever reduzir o custo da aquisio, sendo, portanto, creditados a esta subconta (131.06.1.2). 5 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o controle dessa cauo dever ser feito por meio de registros extracontbeis. 6 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.1.9 - (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes. 7 Os adiantamentos para aumento de capital que no tiverem expressa condio para integralizar o capital devero ser contabilizados na conta 122.51 - Adiantamentos e Emprstimos ou subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores. 8 O valor e sua a quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

259

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.47 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.5 (-) Reintegrao Acumulada Funo Destina-se contabilizao das amortizaes de gio e desgio na aquisio ou subscrio de Participaes Societrias Permanentes. Ter saldo devedor e credor, conforme o caso, o qual indicar o total dos valores reintegrados. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pelo valor da amortizao do gio do investimento na contrapartida da subconta 635.06.1.5 Amortizao e Perdas com Participao Societria. Debita-se: . pelo valor da amortizao do desgio do investimento na contrapartida da subconta 631.06.1.5 Amortizao e Ganhos com Participao Societria.

260

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.48 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.1.9 (-) Proviso para Desvalorizao das Participaes Societrias Permanentes Funo Destina-se contabilizao da retificao contbil dos investimentos contabilizados nas subcontas 131.06.1.1 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pela Equivalncia Patrimonial e 131.06.1.2 - Participaes Societrias Permanentes - Avaliadas pelo Custo de Aquisio, feita com a finalidade de atender a perdas provveis na sua realizao ou para ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior, conforme o caso. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar que o total das participaes supracitadas, na ocasio da ltima avaliao procedida dentro dos critrios legais pertinentes, representava custo contabilizado superior ao da realizao ou superior ao valor de mercado, conforme o caso. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela formao da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.6 - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela parcela correspondente retificao contbil da participao alienada, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos (ODA apropriada); . pela reverso do saldo atualizado da proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.06.1.6 - (-) Provises No Operacionais.

261

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Nota 1 As contas de 2o grau e, consequentemente, as de 3o grau sero controladas por sociedade, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo, pela concessionria, a cada sociedade dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas tero codificao distinta, de modo que sejam, respectivamente, identificadas dentre as demais sociedades. 2 A proviso dever ser constituda no encerramento do exerccio e viger por todo o exerccio seguinte. Em caso excepcional, porm, poder ser formada em qualquer data, sempre em funo dos investimentos avaliados dentro dos critrios legais. 3 O valor e a sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

262

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.49 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens de Renda I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.1 Bens de Renda Funo Destina-se contabilizao dos bens originrios do Ativo Imobilizado ou a ele destinado futuramente, utilizados na obteno de renda. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . por transferncia, pelo valor original do bem, a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . por transferncia do imobilizado, pelo valor original do bem, a crdito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da conta 124.0X.X.X.XX - Bens e Direitos Destinados Alienao (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro; . pela aquisio, concomitantemente ao contrato de locao, a crdito da conta adequada dos Grupos 21 Passivo Circulante e 11 - Ativo Circulante; . por transferncia mensal, a crdito da subconta 112.95.1 - Servio Prprio, pelo custo da ampliao ou reforma do bem j alugado.

Credita-se:

263

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. quando da utilizao no imobilizado ou da destinao para uso futuro ou alienao, pelo valor original do bem, a dbito da conta adequada dos subgrupos 131 - Investimentos, 124 - Bens e Direitos Destinados Alienao e 132 - Ativo Imobilizado; . pelo valor residual, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito. Nota 1 Dever ser estabelecida, pela concessionria, a forma de controle, em registro suplementar ou por meio de sistema auxiliar, dos bens e direitos registrados nessa subconta, para fins de identificao quando da transferncia para o Ativo Imobilizado ou Investimentos. 2 A receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 611.06 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subconta apropriada). 3 Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 124.0X.X.X.01 e 124.0X.X.X.04 ou 131.06.9.X.02 e 131.06.9.X.04, respectivamente. No se atribuir, porm, o valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas. 4 Na eventualidade de ser necessria a demolio de edificao no avaliada, antes de ser decidido o aproveitamento do terreno em uma obra, os custos envolvidos, apurados por intermdio de ODS (subconta 112.95.1), sero transferidos para as subcontas 124.0X.X.X.01 ou 131.06.9.X.02, compondo o custo do terreno. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 Os bens registrados nessa subconta tero sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 131.06.9.5 (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada), com base nas taxas estabelecidas para o Ativo Imobilizado em Servio.

264

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.50 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.5 (-) Reintegrao Acumulada Funo Destina-se contabilizao da depreciao do valor original dos investimentos registrados na subconta 131.06.9.1 - Bens de Renda. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total depreciado da referida subconta 131.06.9.1, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada a reintegrao do valor original, a dbito da subconta 615.06.1.9.53 Outras Despesas - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao, a dbito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada). Debita-se: . por transferncia, pela reintegrao acumulada, a crdito das contas 124 - Bens e Direitos Destinados a Alienao, 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro e 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas). Nota 1 Ocorrendo transferncia de bens para as subcontas 131.06.9.1, oriundos das subcontas 123.0X.1 e 131.06.9.7, a reintegrao acumulada correspondente, caso exista, ser creditada a esta subconta. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

265

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.51 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos para Uso Futuro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro Funo Destina-se contabilizao dos imveis que forem destinados para uso futuro no Servio Pblico de Energia Eltrica, bem como, quando integrantes de um conjunto de instalaes. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela compra do imvel ou da instalao, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo e do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades; . pelo custo da ampliao ou reforma do bem destinado para uso futuro, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio; . pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.1 Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . pela destinao para uso futuro, por transferncia, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a crdito da subconta 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pela transferncia da Reintegrao Acumulada a crdito da conta 124 Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada).

Credita-se: 266

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela reintegrao acumulada relativa ao bem retirado de operao, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.5 (-) Reintegrao Acumulada (subconta apropriada); . pela reintegrao acumulada relativa ao bem retirado de operao, por tranferncia, em contrapartida a dbito da subconta 131.06.9.1 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.1 - Imobilizado em Servio (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada); . quando da eventual alienao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 124.0X - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . por transferncia, a dbito da subconta 131.06.9.1 - Investimentos - Bens de Renda; . excepcionalmente em caso de perda, na hiptese de no haver seguro, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 Dever ser estabelecida, pela concessionria, a forma de controle, em registro suplementar ou sistema auxiliar, dos Bens e Direitos registrados nessa conta, para fins de identificao quando da transferncia para o Ativo Imobilizado. 2 Enquanto permanecerem contabilizados nessa conta, os bens e direitos no podero ser reintegrados. 3 As despesas de conservao e guarda, os seguros e os tributos relativos a bens registrados na subconta 131.0X.9.7 sero debitados na subconta 615.06.X.9, nas naturezas de gastos correspondentes. Por outro lado, a eventual receita de arrendamento ou de aluguel ser creditada na conta 611.06 - Atividades no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (subconta apropriada). 4 Quando ocorrer a aquisio de terreno, com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito do registro nas subcontas 124.0X.1.1 e 124.0X.1.4 ou 131.06.9.X.02 e 131.06.9.X.04, respectivamente. No se atribuir, porm, o valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. Os custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio, etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas, proporcionalmente s avaliaes procedidas. 5 Na eventualidade de ser necessria a demolio de edificao no avaliada, antes de ser decidido o aproveitamento do terreno em uma obra, os custos envolvidos, apurados por intermdio de ODS (subconta 112.95.1), sero transferidos para as subcontas 124.0X.1.1 e 131.0X.9.X.02, compondo o custo do terreno. 267

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6 Nas subcontas 124.0X.1.99 - Outros e 131.0X.9.7.9 - Outros sero contabilizados, quando for o caso, os bens e direitos relativamente ao intangvel, bem como os estudos e projetos registrados na subconta 132.0X.X.9.91 - Estudos e Projetos. O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

268

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.52 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outros I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.06.9.9 Outros Funo Destina-se contabilizao dos investimentos no classificveis nas subcontas precedentes deste subgrupo (131). Incluir, dentre outros direitos de qualquer natureza - no classificveis no Ativo Circulante (grupo 11) nem no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), e que no se destinaro consecuo do objeto da concesso, os ttulos de clubes e associaes em geral, os investimentos em pinacotecas, obras de arte, clubes, reas ou instalaes de recreao e lazer, hotis, residncias, restaurantes, hospitais e outros assemelhados, incluindo os respectivos equipamentos, quando estes bens no estiverem em funo de apoio operacional ao Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, ainda, a retificao contbil dos investimentos contabilizados na subconta 131.06.9.9.08 - Outros - Diversos Investimentos, feita com a finalidade de atender a perdas provveis na sua realizao ou para ajust- los ao valor de mercado, quando este for inferior, conforme o caso. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos investimentos supracitados. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aquisio do investimento; . por transferncia da subconta 112.95.1 - Servio Prprio; . eventualmente, por transferncia da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pela parcela correspondente retificao contbil do investimento alienado, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos;

269

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela reverso do saldo corrigido da Proviso, antes de ser feito o lanamento correspondente nova retificao contbil, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 675.06.1.6 - Provises No Operacionais. Credita-se: . quando da alienao do investimento, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.2 - Perdas na Alienao de Bens e Direitos; . pela constituio da Proviso, na contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.6 - Provises No Operacionais; . excepcionalmente, em contrapartida a dbito da subconta 675.06.1.3 - Perdas, conforme mencionado na Nota 4. Nota 1 Se qualquer ttulo for, eventualmente, oferecido em garantia do cumprimento de obrigao da concessionria, o registro dessa cauo dever ser feito extracontabilmente. 2 Os bens tangveis registrados nessa conta no podero ser reintegrados. 3 A retificao contbil dessa conta, quando necessria, ser contabilizada na subconta retificadora 131.06.9.9.09 - (-) Proviso para Desvalorizao de Outros Investimentos. 4 Ocorrendo a perda extraordinria dos investimentos registrados na subconta 131.06.9.9.08 - Diversos Investimentos, seu valor ser transferido a dbito da subconta 675.06.1.3 - Perdas. 5 O valor a receber derivado da alienao dever ser contabilizado a dbito da subconta 112.51.3 Alienao de Bens e Direitos, em contrapartida a crdito da subconta 671.06.1.2 - Ganhos na Alienao de Bens e Direitos. 6 A Proviso dever ser constituda no encerramento do exerccio e viger por todo o exerccio seguinte. Em caso excepcional, porm, poder ser formada em qualquer data, sempre em funo dos investimentos avaliados dentro dos critrios legais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

270

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.53 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 131 - Investimentos 131.09 Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais. Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - Provises No Operacionais.

271

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.54 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Intangveis I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.01 Intangveis Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes intangveis empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.01 - Imobilizado em Curso - Intangveis. Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, a dbito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 1 Na subconta 132.0X.X.1.01 sero registradas as imobilizaes vinculadas concesso onerosa ou no do Servio Pblico de Energia Eltrica, as quais, por fora de lei, devero ser transferidas ao rgo regulador, sem indenizao, ao findar a concesso, por terem sido amortizadas no perodo concessivo. Podero referir-se, tambm, a bens fsicos, desde que esses bens sejam transferidos ao rgo regulador, sem indenizao, ao trmino da concesso, pelo mesmo motivo. A concessionria ter apenas o Direito de Uso, o qual, por sua vez, representar uma imobilizao intangvel, para os efeitos contbeis. 272

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 Na subconta 132.0X.X.1.01 sero registradas as imobilizaes intangveis, relativamente criao cientfica tcnica e artstica (patentes de inveno, desenhos, plantas, modelos, matrizes, etc.) e identificao e prestgio (nomes de sistema e de fbrica, marcas de fbrica, etc.). 3 No caso de servides, os custos relativos a indenizaes de danos e benfeitorias, remoes, demolies, abertura e limpeza de faixas, devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento da servido, no compondo, contudo, o custo dessa. 4 As imobilizaes registradas nessa subconta, quando for o caso, tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.01 - (-) Reintegrao Acumulada. No sero amortizveis os valores referentes a servides permanentes e direitos de uso de telefones. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

273

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.55 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.01 (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos direitos registrados na subconta 132.0X.X.1.01 - Intangveis. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 132.0X.X.1.01, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.55 - Custo da Operao - Amortizao. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao direito desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 A quota destinada amortizao dos direitos com vida til finita, mas no delimitveis na ocasio da respectiva aquisio, ser calculada segundo prazo pr- fixado pelo rgo Regulador. Para tanto, a 274

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
concessionria dever fornecer, de imediato, todas as informaes necessrias ao estabelecimento do prazo de amortizao. 2 A quota destinada amortizao dos direitos com vida til conhecida antecipadamente dever ser, automaticamente, calculada pela concessionria, conforme definido nas Instrues Gerais deste Plano de Contas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

275

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.56 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Terrenos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.02 Terrenos

Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em terrenos, empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.

Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.02 - Imobilizado em Curso - Terrenos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas).

Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia em contrapartida, a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro;

276

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Nota 1 Quando ocorrer a aquisio de terreno com edificao ou benfeitoria, devero ser separadamente avaliados o terreno e a edificao ou benfeitoria, para efeito de imobilizao, respectivamente, na subconta 132.0X.X.102 - Terrenos e na 132.0X.X.104 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias (ver Nota 5 nessa ltima conta citada). No se atribuir, porm, valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar, quer seja ou no imediatamente demolida. 2 Quando a edificao ou benfeitoria no avaliada for demolida para fins de uma obra, os custos da demolio devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento dado ao terreno. 3 Quando a edificao ou benfeitoria no avaliada for imediatamente demolida, sem objetivo de execuo de uma obra, os custos da demolio sero incorporados ao valor do terreno, cujo custo dever ser transferido para a subconta 131.0X.9.7.02 - Bens e Direitos para Uso Futuro - Terrenos ou para a subconta 131.0X.9.9.08 - Outros - Diversos Investimentos, caso no esteja registrado nessas contas. 4 O custo da limpeza e preparo do terreno para fins de execuo de uma obra, incluindo-se o desmatamento e a remoo dos recursos naturais extrados, tais como madeira, areia, cascalho, etc. assim como o valor desses recursos (exceto minerais - quando se consultar o rgo Regulador) devero ser distribudos na ODI respectiva, em funo do aproveitamento dado ao terreno. 5 Quando da execuo de obras sobre terreno j imobilizado e no qual exista edificao ou benfeitoria, devero ser observadas as seguintes disposies, relativamente demolio da edificao ou benfeitoria, sua limpeza e ao preparo para a construo: (a) se, para fazer nova construo, houver necessidade de ser demolida uma edificao ou benfeitoria, cujo valor no esteja caracterizado no Ativo Imobilizado (o que pode ocorrer, em decorrncia da hiptese prevista na Nota 1, aplicar-se- o disposto na Nota 2), acima; (b) se, para fazer nova construo, houver necessidade de ser demolida uma edificao ou benfeitoria, cujo valor esteja caracterizado no Ativo imobilizado, o custo da nova construo no dever ser alterado pelo custo da demolio. Assim, o custo da demolio dever ser debitado e creditado na conta 112.91 Desativaes em Curso, com registro suplementar na ODD que autorizou a desativao do bem. O custo da limpeza e preparo do terreno, aps a demolio, dever ser acrescido ao custo da nova construo. 6 Quando ocorrer a aquisio de terreno com rea superior necessria para a execuo de um projeto, dever ser procedida a avaliao da parte no necessria obra, para efeito da sua imediata contabilizao na subconta 131.0X.9.7.02 - Bens e Direitos para Uso Futuro - Terrenos. 7 Quando o terreno for utilizado por mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido em funo da rea ocupada por essas atividades. 8 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 277

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
9 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 10 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

278

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.57 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reservatrios, Barragens e Adutoras I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.01.1.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras

Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em reservatrios, barragens, adutoras e outras construes complementares, necessrias tomada, derivao, acumulao, desvio, regularizao e entrega dgua para produo de energia eltrica. Bens estes, empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir diques, vertedouros, tomadas dgua e estaes de bombeamento dgua para reservatrio, assim como outras obras civis prprias do aproveitamento hidrulico para a produo de energia eltrica. Incluir, ainda, os equipamentos integrantes das imobilizaes classificadas nessa conta e a instrumentao de controle das respectivas estruturas. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.01.1.9.03 - Imobilizado em Curso - Reservatrios, Barragens e Adutoras; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso.

279

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; Nota 1 O custo da limpeza e preparo da rea do reservatrio, bem como o custo da demolio e remoo das edificaes ou benfeitorias, eventualmente adquiridas com o terreno, devero ser debitados ODI que autorizou a construo do reservatrio (como custo do reservatrio propriamente dito). O produto da venda dos recursos naturais extrados (tais como madeira, areia, cascalho etc., exceto minerais - quando se consultar o rgo Regulador), dever ser creditado a essa mesma ODI, reduzindo o custo do reservatrio. 2 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.01.1.5.03 - (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 4 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

280

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.58 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.01.1.5.03 (-) Reintegrao Acumulada - Reservatrios, Barragens e Adutoras Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.01.1.1.03 - Reservatrios, Barragens e Adutoras. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor ind icar o total Reintegrado da referida subconta 132.01.1.1.03, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada, referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

281

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.59 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.04 Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em edificaes, obras civis e benfeitorias sobre terrenos e, quando for o caso, sobre servides. Bens estes empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir, porm, as obras civis e benfeitorias classificveis nas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos, 132.01.1.1.03 - Reservatrios, Barragens e Adutoras e 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.04 - Imobilizado em Curso - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 282

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 As imobilizaes nessa subconta compreendem as edificaes destinadas a abrigar bens e/ou pessoas e os sistemas de servios integrantes dessas edificaes, bem como as benfeitorias sobre terrenos (ou servides, se for o caso) e os sistemas de servios integrantes dessas benfeitorias. A conta inclui, em ambos os casos, os custos desde o levantamento topogrfico especfico para construo da edificao e/ou da benfeitoria, at o acabamento e pintura. Tambm devem ser registrados nessa conta os valores das estruturas da tomada dgua, barragens e diques de instalaes trmicas. 2 As fundaes dos equipamentos, a seguir mencionadas, no devero ser debitadas nessa subconta: (a) dos equipamentos integrantes das barragens, adutoras, etc. das usinas hidroeltricas, inclusive das que aproveitam a fora das mars (estas fundaes devero ser includas na subconta 132.01.1.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras, com os respectivos equipamentos); (b) dos equipamentos enquadrados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, quando no integrantes das edificaes, obras civis e benfeitorias (estas fundaes devero ser includas na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, juntamente com os respectivos equipamentos). 3 Quando a construo de uma edificao ou benfeitoria exigir escavao, os custos dessa e da remoo do material escavado devero ser debitados ODI, que autorizou a construo, como custo da edificao. 4 Quando o material escavado for utilizado para aterrar outras reas, os custos da escavao, da remoo e aterro devero ser rateados sobre as obras civis construdas sobre as reas escavadas e aterradas, respectivamente. Se, porm, o material escavado for vendido, o produto da venda dever ser creditado ODI, que autorizou a construo feita sobre a rea escavada, reduzindo o custo da edificao. 5 Quando ocorrer a aquisio de edificao ou benfeitoria pronta, devero ser observadas as seguintes disposies, relativamente apropriao dos custos: (a) o custo da edificao ou benfeitoria e o custo do terreno devero ser separadamente avaliados, para efeito de imobilizao, nas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos e 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, respectivamente; (b) os demais custos diretamente relacionados com a aquisio (tais como editais de concorrncia, comisso a corretor, despesas de cartrio etc.) devero ser rateados sobre as citadas subcontas 132.0X.X.1.02 - Terrenos e 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, proporcionalmente s avaliaes referidas em (a), acima; (c) os custos de eventuais reformas ou adies, quando passveis de registro no Ativo Imobilizado, devero ser includos nessa subconta (132.0X.X.1.04); (d) nas avaliaes referidas em (a), acima, no se atribuir valor edificao ou benfeitoria que a concessionria no tencione utilizar; (e) no caso da sua imediata demolio, tratar o custo da demolio conforme estabelecido nas Notas subconta 132.0X.X.1.02 - Terrenos. 283

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
6 Quando a edificao abrigar mais de um tipo de atividade, o seu custo dever ser subdividido em funo da rea ocupada por essas atividades. 7 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.04 - (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. 8 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 9 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 10 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

284

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.60 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.04 (-) Reintegrao Acumulada - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias

Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.04, nos termos da legislao.

Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro.

Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada;

285

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 O valor e sua quant idade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

286

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.61 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Mquinas e Equipamentos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.05 Mquinas e Equipamentos Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em mquinas e equipamentos, empregadas pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir as mquinas e motores, com seus acessrios e componentes; os transformadores e medidores; as torres e postes, com seus componentes e acessrios; os condutos, tneis e cmaras, com seus componentes e acessrios; os cabos, fios e outros condutores de energia e calor; os carros de combate a incndio; os de servio em linha- viva; os carros-guincho; os carros-betoneira; os carros-oficina; os carrosambulatrio etc., bem como as empilhadeiras, cavalos- mecnicos, tratores etc., os instrumentos, ferramentas e demais equipamentos, inclusive para os servios de construo, quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 3. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.05 - Imobilizado em Curso - Mquinas e Equipamentos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas).

Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso.

287

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso fut uro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 As estruturas metlicas, instalaes permanentes, fundaes, bases etc., devero ser debitadas nessa conta, desde que possam ser removidas sem dano s edificaes, obras civis ou benfeitorias, nas quais foram construdas, (vide Nota 2 subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias). Caso contrrio, devero ser debitados na subconta 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias. 2 No devero ser debitadas a esta subconta e, sim, nas contas adequadas do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais, as despesas de ensaio e outras efetuadas aps a entrada em servio do equipamento. 3 As mquinas e equipamentos empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e quatro (24) meses, devero ser debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. na Ordem de Imobilizao - ODI, que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais dessas mquinas e equipamentos sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados aos mesmos. 4 Quando as mquinas e equipamentos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 3, acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.05 - (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

7.2.62 Sistema:

(-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos I - Patrimonial 288

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.05 (-) Reintegrao Acumulada - Mquinas e Equipamentos Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.05, nos termos da legislao. Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 289

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

290

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.63 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Veculos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.06

Veculos Funo

Destina-se contabilizao das imobilizaes de veculos terrestres, areos e martimos, empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, tambm, os veculos para os servios de construo, quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 2. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.06 - Imobilizado em Curso - Veculos; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso. . por transferncia, pelo va lor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao. A dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda.

291

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 No devero ser registrados nessa subconta e, sim, na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, os carros de combate a incndio, os de servio em linha- viva, os carros- guincho, os carros-betoneira, os carros-oficina, os carros-ambulatrio, etc., bem como as empilhadeiras, cavalosmecnicos, tratores, etc. Por outro lado, devero ser aqui registrados, alm dos veculos automotores para o transporte exclusivo de pessoas e de cargas, os tratores ou carros-reboque de carretas, as carretas rebocveis, etc. e, excepcionalmente, os semoventes, caso existentes. 2 Os veculos empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. Na Ordem de Imobilizao ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses veculos sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a eles. 3 Quando os veculos forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2 acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 4 Por ocasio da transferncia, por motivo de destinao alienao, de imobilizao registrada nessa conta, que tenha sido constituda com recursos registrados na subconta 223.0X.X.1.01 Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participaes da Unio, Estados e Municpios, dever ser procedida a transferncia dos valores correspondentes aos recursos aplicados, bem como sua reintegrao, dessas subcontas (223.0X.X.1.01 e 223.0X.X.5.01) para as subcontas 223.0X.X.1.09 Outros, onde ficaro registrados at a alienao efetiva, quando sero creditados subconta 112.51.3 Outros Crditos Alienao de Bens e Direitos, se a alienao for efetuada a outra concessionria. Se a desativao ocorrer por motivo de sinistro de bens no havendo cobertura securitria ou indenizao, imobilizados com recursos registrados nessa conta e que o bem no possa ser recuperado, o valor desses recursos ser transferido a crdito da subconta 112.91 Desativaes em Curso, na contrapartida a dbito s subcontas 223.0X.X.1.01 ou 223.0X.X1.03, conforme o caso. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.06 - (-) Reintegrao Acumulada - Veculos. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua qua ntidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

292

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.64 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Veculos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.06 (-) Reintegrao Acumulada - Veculos Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.06 - Veculos. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.06, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 131.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa imobilizao retirada de operao para uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. 293

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

294

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.65 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Mveis e Utenslios I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.1.07 Mveis e Utenslios Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em mveis de modo geral e em utenslios prprios para escritrio ou para utilizao geral e no especfica. Bens estes empregados pela concessionria, de modo exclusivo e permanente, na consecuo do objeto da concesso para o Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir aparelhos e instrumentos de reproduo visual e/ou sonora, peas de decorao e adorno, exceto obras de arte. Incluir, tambm, os mveis e utenslios para os servios de construo quando no debitveis na subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso, conforme Nota 2. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela imobilizao, por transferncia da subconta 132.0X.X.9.07 - Imobilizado em Curso - Mveis e Utenslios; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pelo valor original, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas). Credita-se: . quando da retirada da imobilizao, por transferncia, em contrapartida a dbito da conta 112.91 Desativaes em Curso; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda. 295

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro. Nota 1 No devero ser registrados nessa subconta, dentre outros equipamentos, as ferramentas de servio empregadas nas usinas, oficinas, laboratrios, etc., bem como a maquinaria e demais equipamentos de emprego prprio ou especfico nos diversos servios (inclusive de escritrios) e atividades da concessionria, os quais devero ser debitados na subconta 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos. 2 Os mveis e utenslios emp regados na construo de usina, assim como de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados na subconta 132.0X.X.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear. Na Ordem de Imobilizao - ODI que autorizou a construo, o gasto ser refletido na natureza material. Ao trmino da construo, os valores residuais desses mveis e utenslios sero creditados respectiva ODI com dbito s contas adequadas do Sistema Patrimonial, conforme os destinos dados a estes. 3 Quando os mveis e utenslios forem utilizados na construo de pequenas obras ou com prazo estimado de execuo inferior ao fixado na Nota 2, acima, os seus valores devero ser debitados nessa conta. 4 As obras de arte, quando existentes, devero ter seus valores registrados na subconta 131.0X.9.9.08 Outros - Diversos Investimentos. 5 As imobilizaes registradas nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 132.0X.X.5.07 - (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios. 6 Quando se referir s subcontas 132.03.1 Linhas, Redes e Subestaes e 132.03.2 Sistema de Transmisso Associado, dever ser observada a definio de segregao dessas instalaes conforme estabelecido no item 16 das Instrues Gerais. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual.

296

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.66 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.5.07 (-) Reintegrao Acumulada - Mveis e Utenslios Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original dos bens registrados na subconta 132.0X.X.1.07 - Mveis e Utenslios. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total Reintegrado da referida subconta 132.0X.X.1.07, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.1.53 - Custo de Operao - Depreciao; . por transferncia, pela reintegrao acumulada referente aos bens de renda, a dbito da subconta 131.06.9.5 - (-) Reintegrao Acumulada; . quando da reutilizao do bem no imobilizado em servio, pela reintegrao acumulada correspondente, a dbito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro. Debita-se: . quando da retirada da imobilizao, pelo valor contabilizado em relao ao bem desativado, em contrapartida a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso. . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao, a crdito da subconta 132.06.9.5 Investimentos (-) Reintegrao Acumulada; . por transferncia, pela reintegrao acumulada relativa a imobilizao retirada de operao pra uso futuro no servio concedido, em contrapartida a crdito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; Nota 297

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncias de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

298

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.67 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na obteno do bem e/ou direito em processo de imobilizao, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . por transferncia, a crdito das subcontas: 132.0X.X.9.19 - A Ratear, 132.0X.X.9.91 - Estudos e Projetos, 132.0X.X.9.94 - Material em Depsito, 132.0X.X.9.95 - Compras em Andamento, 132.0X.X.9.97 - Adiantamento a Fornecedores e 132.0X.X.9.98 - Depsitos Judiciais; . pelo preo da aquisio do direito ou do imvel, usina, subestao, linha, rede ou outras instalaes, inclusive de estudos e projetos concludos em funo do servio concedido, em contrapartida, conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, ou do subgrupo 111 - Ativo Circulante - Disponibilidades; . pelo imvel ou demais bens integrantes de um conjunto de instalaes, ainda no depreciados, por transferncia, a crdito da subconta 131.0X.9.7 - Bens e Direitos para Uso Futuro (subconta apropriada); . quando da reutilizao do bem no imobilizado em curso, para bens ainda no depreciados, por tranfrencia, em contrapartida a crdito do subgrupo 131 - Investimentos (subcontas apropriadas); . pela entrega do bem ou instalao completa, pelo consumidor, a crdito da subconta 223.0X.X.9.02 Participao Financeira do Consumidor ou subconta 223.0X.X.9.03 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido; 299

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, na contrapartida a crdito da subconta 242.65.2 - Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o Capital de Terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . pela quota destinada amortizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de testes, a dbito da subconta 132.01.1.9.19 - Imobilizado em Curso - A Ratear; . quando da entrada em operao da imobilizao, por transferncia, conforme o tipo de bem ou direito, a dbito das subcontas 132.0X.X.1.01 - Intangveis, 132.0X.X.1.02 - Terrenos, 132.0X.X.1.03 Reservatrios, Barragens e Adutoras, 132.0X.X.1.04 - Edificaes, Obras Civis e Benfeitorias, 132.0X.X.1.05 - Mquinas e Equipamentos, 132.0X.X.1.06 - Veculos e 132.0X.X.1.07 - Mveis e Utenslios; . pela destinao alienao, total ou parcial, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da subconta 124.0X.1 - Bens e Direitos Destinados Alienao(subconta apropriada); . pela obteno de renda, dos investimentos registrados nessa conta, a dbito da subconta 131.06.9.1 Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . pela devoluo do material requisitado em excesso, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, com a Natureza de Gastos 11 - Material; . pelos resduos e sucatas, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.2.6 - Estoque Material - Resduos e Sucatas; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.

Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa conta. Dever conter quando for o caso, as seguintes informaes principais a respeito da imobilizao: 300

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
I - DADOS GERAIS (a) (b) (c) (d) (e) ttulo (denominao); descrio completa; data da imobilizao (vrias quando parciais); autorizao do rgo Regulador; e direitos de desapropriao (data e nmero).

II - DADOS TCNICOS (a) (b) (c) (d) (e) planta ou croqui; tenso, potncia, cv, km etc.; finalidade; prazo da execuo fsica; e cronograma fsico.

III - DADOS FINANCEIROS (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) (k) custo orado, inclusive os encargos financeiros sobre o capital de terceiros; custo efetivo (moeda nacional/padro referenciado); diferena entre o custo orado e o efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo; encargos financeiros e efeitos inflacionrios; desativaes ocorridas; saldo lquido atual da ODI; contas e subcontas contbeis; autorizao (item) oramentaria; e origem dos recursos.

2 As reaberturas de ODI sero registradas nessa subconta por ocasio de adies a imobilizao inicial ou em decorrncia de substituies sujeitas ao regime do controle patrimonial, segundo as normas do rgo Regulador. 3 As mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios empregados na construo de usina, bem assim de linha e/ou subestao de transmisso de grande porte e com prazo estimado de execuo fsica superior a vinte e quatro (24) meses, devero estar debitados nessa subconta (ODI apropriadas). Na ODI que autorizou a imobilizao, o gasto ser refletido na natureza Material. A transferncia dos mesmos dessa subconta, em qualquer circunstncia, implicar na apurao de seu valor residual. 4 Na hiptese de aquisio de estudos inconclusos, devidamente aprovado pelo rgo Regulador, o registro correspondente ser nessa subconta (ODI apropriada). 5 Na alienao de estudos concludos ou imobilizaes, a concessionria alienante dever consignar no documento da transao, o montante dos recursos recebidos a ttulo de participao da Unio, Estados e Municpios quando os mesmos tiverem sido, total ou parcialmente, realizados com tais recursos, caso em que estes estaro registrados na subconta 223.0X.X.X.01 - Participaes da Unio, Estados e Municipios. 301

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
A concessionria alienatria efetuar o crdito na mesma conta (subconta 223.0X.X.X.01) em contrapartida ao dbito nessa conta (132.0X.X.9). O mesmo procedimento aplica-se quando constitudos com recursos registrados na subconta 223.0X.XX.03 - Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido. 6 Os bens objeto de transformao, fabricao ou reparo, registrados na subconta 132.0X.X.9.92 Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais, somente sero diretamente transferidos para a subconta 132.0X.X.9.0X, quando originrios dessa. 7 Quando da concluso do processo de imobilizao pela transferncia s contas do Ativo Imobilizado em Servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia entre as respectivas subcontas 223.0X.X.X.XX. Participaes da Unio, Estados e Municpios; Participao Financeira do Consumidor, Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido; Programa de Eficincia Energtica; Pesquisa e Desenvolvimento; Universalizao do Servio Pblico de energia Eltrica e Outras, referentes a recursos recebidos e aplicados nos investimentos que esto sendo imobilizados. 8 A baixa a ser efetuada nessa conta, seja por motivo de alienao ou perdas, no ser efetivada por meio de ODD, a qual aplica-se somente aos bens e direitos em servio. 9 Na ocorrncia de alienao de material, ou sua destinao alienao, o crdito dever ser efetuado em contrapartida a subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito, sendo transferido dessa a dbito da subconta 112.71.2.4 - Estoque - Material - Destinado a Alienao, exceto no caso de resduos e sucatas, quando o crdito ser direto nessa subconta (132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso), a dbito da subconta 112.71.2.6 - Estoque - Material - Resduos e Sucatas. Procedimento idntico aplica-se para alienao de mquinas e equipamentos, veculos e mveis e utenslios, quando no fizerem parte de uma alienao conjugada com os demais bens do acervo, assim considerado o conjunto de instalaes. 10 As despesas relativas a transao, envolvendo a alienao, sero registradas na conta 112.93 Alienaes em Curso (ODA apropriada) da concessionria alienante e na subconta 133.0X.X.9.01 - Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais (ODP apropriada) da concessionria alienatria. 11 Tendo em vista que as aes relativas a desapropriaes demandam, em sua maioria, tempo superior ao da realizao da obra e encerram-se aps a capitalizao da mesma, as providncias relacionadas com as transferncias da subconta 132.0X.X.9.98 - Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais, implicaro, logicamente, numa imobilizao adicional, como custo retardatrio. 12 Ser convertido em prejuzo, em caso de suspenso definitiva da ODI, o valor, total ou parcial, dos investimentos no aproveitados, a dbito da subconta 675.0X.X.3 Perdas. Os recursos registrados na subconta 223.0X.X.X.01 Participaes da Unio, Estados e Municpios que se referirem a este investimento, sero baixados diretamente nesta conta (223.0X.X.X.01). 13 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

302

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
14 Os gastos com imobilizado de concessionrias ou permissionrias que fazem parte de algum tipo de consrcio (ativo de propriedade individualizada ou compartilhada) devem reconhecer sua participao, conforme orientado na instruo contbil 6.3.30 Consrcios deste Manual. 15 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.

303

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.68 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - A Ratear I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.19 Imobilizado em Curso - A Ratear Funo Destina-se contabilizao dos custos realizados em benefcio da obra como um todo, que no sejam passveis de alocao ao respectivo tipo de bem ou direito pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, relativos s imobilizaes a ratear, em contrapartida do crdito s contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo exigvel a Longo Prazo; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . pela quota destinada autorizao pelo consumo de Elementos Combustveis Nucleares na fase de testes, sendo a contrapartida registrada a crdito da subconta 132.01.1.9.08 - Imobilizado em curso Elementos Combustveis Nucleares. Credita-se: . pelos tipos de bens beneficiados, por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso (subconta apropriada);

304

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso (vide Instruo Geral 36). Nota 1 A ODI, cujo cdigo, atribudo pela concessionria, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares, de qualquer lanamento nessa subconta. 2 A concessionria proceder, sistematicamente, ao controle e acompanhamento desses custos com a finalidade de se evitar apropriaes inadequadas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 4 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.

305

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.69 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.91 Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos Funo Destina-se contabilizao de inventrios de bacias hidrogrficas e estudos de viabilidade tcnica e econmica, para a construo de usinas e instalaes complementares, de subestaes e linhas de transmisso, inclusive levantamento topogrfico e geolgico, em funo do Servio Pblico de Energia Eltrica, pelo Sistema de Ordem de Imobilizaes - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., decorrentes de estudos e projetos, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela aquisio de estudos inconclusos, a crdito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.

Credita-se:

306

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . pela destinao alienao, por transferncia, em contrapartida a dbito da subconta 124.0X.1.99 - Bens e Direitos destinados Alienao - Outros; . excepcionalmente, por transferncia, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Despesa No Operacional Perdas, conforme mencionado na Nota 05.

Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria, constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito dos estudos: (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) ttulo (denominao); descrio completa, incluindo planta de localizao ou croqui (quando for o caso); autorizao do rgo regulador; custo orado (detalhado); custo efetivo; % da diferena entre o custo orado e o efetivo; demonstrao da diferena entre os custos orado e efetivo; estimativa do prazo de execuo do estudo; e autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos.

2 A aquisio de estudos concludos ser registrada, pela concessionria alienatria, diretamente na subconta 132.0X.X.9.91 - Imobilizado em Curso - Estudos e Projetos (ODI apropriadas), com base no estabelecido na Nota 4. 3 Ser convertido em prejuzo o valor, total ou parcial, dos estudos no aproveitados em obra ou no alienados, a dbito da cota 675.0X.X.3 - Despesa No Operacional - Perdas. 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 5 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.

307

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.70 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.92 Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes referentes transformao, fabricao e reparo de materiais em depsito, pelo sistema de Ordem de Imobilizao - ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODI ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., efetuados com a transformao, fabricao e reparo de materiais, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. . pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao em contrapartida da conta 112.91 Desativao em curso. Credita-se: . na concluso do servio de transformao, fabricao e reparo de materiais, por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. 308

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 A ODI, cujo cdigo atribudo pela concessionria constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito do servio: (a) (b) (c) (d) (e) (f) ttulo (denominao); descrio (tcnica) completa e quantidade; custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo do servio, em cada uma de suas fases; estimativa do prazo de execuo; e indicao da Ordem de Imobilizao - ODI, respectiva.

2 O material objeto do servio de transformao ou fabricao, que dever estar registrado nessa subconta (132.0X.X.9.92), ser acrescido dos custos aqui apurados e ento, quando da concluso do servio, transferido para a subconta 132.0X.X9.94 - Material em Depsito. 3 O custo do reparo do material em depsito, subconta 132.0X.X.9.94, danificado durante o seu manuseio, ser apurado, quando for o caso, na subconta 112.95.3 - Servios em Curso, Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. 4 O material objeto do reparo s ter o seu valor transferido a dbito da subconta 132.0X.X.9.92 se oriundo da conta 112.91 - Desativaes em Curso. 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 A capitalizao de gastos indiretos, inclusive os de natureza administrativa, dever observar as novas normas de contabilidade aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade.

309

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.71 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Material em Depsito I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.94 Imobilizado em Curso - Material em Depsito Funo Destina-se contabilizao de material existente nos depsitos, vinculados s Ordens de Imobilizao ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total do estoque de material supracitado. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . quando concludo o processamento da nota fiscal e/ou fatura correspondente ao material recebido, por transferncia, a crdito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . pelo valor lquido da desativao referente ao bem retirado de operao que no necessita de reparo, a crdito da conta 112.91 - Desativaes em Curso; . pelo valor lquido da desativao acrescido do custo do reparo, a crdito da subconta 132.0X.X.9.92 Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pelos gastos acumulados de transformao, fabricao e reparo, por transferncia, a crdito da subconta 132.0X.X.9.92 - Imobilizado em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, eventualmente, a crdito da subconta 112.71.2.1 - Estoque - Material - Almoxarifado; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso;

310

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. quando for constatada sobra no inventrio, a crdito da subconta 671.0X.X.9 - Receita No Operacional - Outras Receitas; . pela devoluo do material requisitado em excesso, a crdito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso (subcontas apropriadas), com Natureza de Gastos 11 - Material. Credita-se: . pela entrega (sada) do material ao requisitante, a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada) para aplicao fsica na imobilizao em curso; . por transferncia, eventualmente, a dbito da conta 112.71 - Estoque - Material (subconta apropriada); . na eventualidade de devoluo ao fornecedor, quando a fatura correspondente ao material j estiver paga, a dbito da subconta 112.41.9 - Devedores Diversos - Outros Devedores; . na ocorrncia de sinistro com material estocado, caso haja cobertura securitria e que o bem sinistrado no possa ser recuperado, em contrapartida a dbito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio (ODS apropriada); . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao, a dbito da subconta 131.06.9.1 Investimentos Bens de Renda; . por transferncia, pelo valor original dos bens e direitos retirados de operao para uso futuro, em contrapartida a dbito da subconta 131.0X.9.7 Bens e Direitos para Uso Futuro; . quando for constatada falta, por meio de inventrio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.9 - (-) Despesa No-Operacional - Outras Despesas; . no caso de perda, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No-Operacional Perdas. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

311

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.72 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Compras em Andamento I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento Funo Destina-se contabilizao das compras de material para as Ordens de Imobilizao - ODI, pelo sistema de Ordem de Compra - ODC. Sero acumulados nessa conta, alm do preo de compra, as despesas bancrias relativas abertura da carta de crdito, os desembolsos referentes ao frete e seguro alusivos ao transporte internacional at a alfndega, quando no includos na carta de crdito; os encargos alfandegrios, inclusive honorrios do despachante aduaneiro; e o frete e seguro relativos ao transporte no Pas, entre a alfndega e o depsito ou obra da concessionria. Incluir, ainda, despesas de viagem, armazenamento, inspeo tcnica e outras relacionadas diretamente com a compra e trnsito do material adquirido no exterior. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODC ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, servios de terceiros etc., incorridos no processo de compra, a crdito das contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante e 21 - Passivo Circulante; . pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . pelo custo do material, a crdito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, observado o disposto na Nota 1; . pelo valor da carta de crdito ou do adiantamento, a crdito da subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores, conforme citado a Nota 1; 312

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pela aplicao direta do material, a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.11 (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 11; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Nota 1 Quando ocorrer que para o fornecimento de material tenha havido adiantamento (ou pagamento em funo de clusula contratual), o crdito na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica ser efetuado pelo valor ainda devido ao fornecedor. O valor do material corresponder, neste caso, ao adiantamento atualizado mais o saldo a pagar. Tal situao dever ficar consignada no documento de apoio, pois, possivelmente, a Nota Fiscal e/ou Fatura apresentar valor diverso do registrado nessa conta (132.0X.X.9.95). 2 Na subconta 132.0X.X.9.95 sero registrados os valores relativos ao material recebido do fornecedor, em outros locais que no o depsito final, principalmente nas compras na condio "FOB". 3 Na subconta 132.0X.X.9.95 sero acumulados os valores relativos a ODC, enquanto o material correspondente no for recebido. 4 O valor de abertura da carta de crdito ou de adiantamentos efetuados a fornecedores por conta de materiais destinados a imobilizaes em curso sero contabilizados na subconta 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores (ODC apropriada). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

313

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.73 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.97 Imobilizado em Curso - Adiantamento a Fornecedores Funo Destina-se contabilizao dos adiantamentos efetuados a fornecedores, assim como dos valores relativos abertura de carta de crdito para importaes, referentes a materiais e servios destinados a Ordens de Imobilizao - ODI. Incluir tambm, os valores correspondentes a pagamentos efetuados em razo de clusulas contratuais que disponham sobre desembolsos antes do recebimento dos materiais ou servios. Quando relativos a material, estaro os valores relacionados Ordem de Compra - ODC, mas de qualquer forma vinculados ODI correspondente. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos valores supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo adiantamento ao fornecedor; . pela abertura da carta de crdito; . pelo pagamento efetuado por financiador a fornecedor, na contrapartida a crdito conta adequada do grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo"; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso.

314

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Credita-se: . por tranferncia a dbito da subconta 132.0X.X.9.0X - Imobilizado em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . pela eventual reverso do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme mencionado Nota 1; . pelo estorno de atualizao monetria do saldo no utilizado de carta de crdito, conforme citado Nota 1; . pelo recebimento do servio; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Nota 1 No caso de no ser utilizado integralmente o valor da carta de crdito para importao, a atualizao monetria relativa ao saldo no aproveitado dever ser estornada, considerada desde a data da abertura. O valor a ser devolvido concessionria ser registrado a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, pelo valor total, sendo creditado nessa subconta (132.0X.X.9.97) o valor correspondente ao cmbio na data da abertura da carta, e creditada na subconta 631.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Receita Financeira - Variaes Monetrias (ou debitada na 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias) a variao cambial correspondente at a data do crdito na conta bancria. 2 Quando do recebimento de servio para o qual tenha sido concedido adiantamento (ou pagamento em funo de clusula contratual), o valor do servio corresponder ao adiantamento atualizado mais o valor ainda devido ao fornecedor, sendo este creditado conta adequada do subgrupo 211 - Passivo Circulante Obrigaes. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

315

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.74 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.0X.X.9.98 Imobilizado em Curso - Depsitos Judiciais Funo Destina-se contabilizao dos depsitos efetuados para fins de emisso liminar de posse, em aes de desapropriao de reas destinadas a imobilizaes em curso, pelo sistema de Ordem de Imobilizao ODI. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos depsitos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo depsito efetuado; . mensalmente, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado, a crdito da subconta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio Imobilizado em Curso; . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia, a crdito da subconta 635.0X.9 - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso. Credita-se: . mensalmente, pelos encargos financeiros lquidos incidentes sobre o capital de terceiros, por transferncia a dbito da subconta 631.0X.9 - Receita Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . por transferncia, a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta apropriada), conforme citado Nota 2; . pela devoluo dos valores depositados, conforme mencionado na Nota 3.

316

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 A concessionria, alm do registro suplementar obrigatrio por ODI, dever manter o controle de forma que tenha por expropriado ou conjunto de expropriados o montante do depsito (ou depsitos), para cotejo ao final do processo. 2 No encerramento da ao, sendo o depsito (inclusive em Caderneta de Poupana) e seu eventual complemento liberado a favor do expropriado, o valor deste, devidamente atualizado, ser transferido para a subconta 132.0X.X.9 (subconta e ODI apropriadas). 3 Nos casos de depsitos em Cadernetas de Poupana, quando normalmente os valores retornam concessionria, em face de este ter acertado a indenizao diretamente com o expropriado, o va lor recebido em devoluo, acrescido da atualizao monetria ser creditado a esta subconta 132.0X.X.9.98, at o limite do valor do depsito; o valor dos rendimentos ser creditado na subconta 631.0X.X.1 Receita Financeira - Rendas, e eventual diferena relativa atualizao monetria (entre a calculada pela concessionria sobre o depsito e a auferida na poupana) dever ser creditada subconta 631.0X.X.3 Receita Financeira - Variaes Monetrias. 4 Tendo em vista que as aes relativas a desapropriaes demandam, em sua maioria, tempo superior ao da realizao da obra e encerram-se aps a imobilizao desta, a transferncia indicada na Nota 2 anterior, implicar, logicamente, uma imobilizao adicional, como custo retardatrio. 5 O valor e sua qua ntidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

317

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.75 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.1 gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar o gio decorrente de processo de incorporao de sociedade controladora, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder Pblico. Ter saldo sempre devedor, que representar a parcela original a ser amortizada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . no processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 Reservas de Capital - gio na Incorporao de Sociedade Controladora.

318

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.76 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.2 (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar a proviso para perda referente ao gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, quando o fundamento econmico tiver sido a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegados pelo Poder Pblico. A reverso ao resultado ocorrer no perodo estabelecido no contrato de concesso. Ter saldo sempre credor, que representar a parcela da proviso ainda no revertida ao resultado. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo valor da proviso para perda do valor referente ao gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 242.71 - Reservas de Capital - gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Debita-se: . pela reverso do valor equivalente amortizao do gio, tendo como contrapartida a conta 615.06.1.9.96 - (-) Custos Operacionais - Outras Despesas - (-) Reviso de Proviso.

319

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.77 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.06.3.3 (-) Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar a amortizao acumulada do gio na incorporao de sociedade controladora, que ser reconhecida no perodo de concesso, conforme estabelecido no contrato especfico. Ter saldo sempre credor, que representar a parcela acumulada da amortizao do gio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pela amortizao do gio, tendo como contrapartida a subconta 615.06.1.9.55 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas - Amortizao.

Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

320

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.78 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 132 - Ativo Imobilizado 132.09 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa No Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No-Operacional - (-) Reverso de Provises No-Operacional; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 625.0X.X.6, com Natureza de Gasto 96.

321

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.79 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.01 Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao, das despesas pr-operacionais de organizao ou implantao, e de ampliao da concessionria, sujeitas reintegrao pelo sistema de quotas peridicas, estabelecidas em funo da vida estimada dos benefcios plurianuais por elas produzidos. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas pr-operacionais supracitadas, em processo de amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.9.01 - Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr-Operacionais. Credita-se: . por transferncia, a dbito da conta retificadora 133.0X.X.5.01- (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais, to-somente quando a despesa pr-operacional estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 O cdigo da ODP, que autorizou o empreendimento, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Quando se tratar de despesa de organizao ou implantao, a reintegrao dever ter incio a partir da operao normal da concessionria; nos demais casos, dever ser a partir do ms em que os benefcios produzidos por essas despesas passarem a ser usufrudos.

322

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 O saldo no amortizado dever constituir perda de capital se, antes da sua amortizao integral, for abandonado o empreendimento a que se destinaram os recursos aplicados. 4 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.01 - (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr-Operacionais (ODP apropriadas). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

323

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.80 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.01 (-) Amortizao Acumulada - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.01 - Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.01, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.1.01, supracitada, to-somente quando a despesa properacional estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, na hiptese de perda, conforme mencionado na Nota 2. Nota 1 O cdigo da ODP, que autorizou a despesa pr-operacional, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Ser convertido em prejuzo o saldo no amortizado da despesa, debitando-se esta subconta (133.0X.X.5.01) na mesma oportunidade, no contexto dos lanamentos da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 324

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.81 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr -Operacionais I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.01 Ativo Diferido em Curso - Despesas Pr -Operacionais Funo Destina-se contabilizao das despesas de organizao ou implantao e de ampliao da concessionria, enquanto em curso, pelo sistema de Ordem de Despesa Pr-Operacional - ODP. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODP ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, na execuo do empreendimento, em contrapartida do crdito nas contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo. . pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas; Credita-se: . no encerramento (parcial ou total) da ODP, por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.01 Ativo Diferido em Servio - Despesas Pr-Operacionais, para efeito de amortizao; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, no caso do no aproveitamento definitivo da ODP. Nota 1 A ODP, cujo cdigo atribudo pela concessionria cosntar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter as seguintes informaes principais a respeito do empreendimento:

325

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) (j) ttulo (denominao); descrio completa; finalidade; custo orado (detalhado), indicando a origem dos recursos; custo efetivo (detalhado), indicando a origem dos recursos; a diferena entre os custos orado e efetivo, em moeda nacional e o respectivo percentual; estimativa do prazo de execuo fsica; autorizao (item) oramentaria; prazo para reintegrao (amortizao), observado o limite mximo de dez (10) anos; e autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).

2 Na subconta apropriada sero registradas as despesas relativas negociao de compra de estudos e projetos e/ou de imobilizaes em curso ou em servio. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

326

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.82 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.02 Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao das despesas realizadas com benfeitorias em propriedades de terceiros, sujeitas amortizao por meio de quotas mensais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas, sujeitas amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - por transferncia da subconta 133.0X.X.9.02 - Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro. Credita-se: - por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.5.02 - (-) Amortizao Acumulada, quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; - eventualmente, por transferncia a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 O cdigo da ODS dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.02 - (-) Amortizao Acumulada (ODS apropriadas). 3 As benfeitorias em propriedade de terceiros, que constiturem Unidade de Adio e Retirada - UAR, sero registrados no subgrupo 132 - Ativo Permanente - Ativo Imobilizado, tendo tratamento idntico aos bens de propriedade da Concessionria. Dessa forma, somente sero contabilizados nessa subconta os 327

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
bens que constiturem Componente Menor COM e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros. . 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

328

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.83 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.02 (-) Amortizao Acumulada - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.02 - Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor, indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.02, nos termos da legislao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: - por transferncia, da subconta 133.0X.X.1.02, supracitada, quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; - por transferncia, a crdito da subconta (devedora) 675.0X.X.3 - Perdas, na mesma oportunidade do lanamento da baixa na citada subconta 133.0X.X.1.02. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou o servio, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

329

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.84 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Pro priedade de Terceiro I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.02 Ativo Diferido em Curso - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro Funo Destina-se contabilizao dos gastos com benfeitorias em propriedade de terceiro, quando esta propriedade for locada por prazo determinado e o locador no seja scio, dirigente, participante nos lucros, ou respectivos parentes ou dependentes, pelo sistema de Ordem de Servio - ODS. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - pelos gastos de pessoal, material, servio de terceiro e outros, na execuo dos servios, na contrapartida a crdito s contas adequadas dos Grupos 21 - Passivo Circulante, 22 Passivo exigvel a Longo Prazo e 11 - Ativo Circulante; - pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 - Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas. Credita-se: - por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.02 - Ativo Diferido em Servio - Benfeitorias em Propriedade de Terceiro, quando da concluso do servio, para efeito de amortizao; - eventualmente, por transferncia, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - Perdas. Nota 1 A ODS, cuja cdigo, atribudo pela Concessionria, dever constar, obrigatoriamente, nos registros suplementares ou nos sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta. conter, a respeito do servio, as seguintes informaes principais: a) ttulo (denominao); b) descrio completa, inclusive planta de localizao ou croqui; 330

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
c) custo orado (detalhado) do servio; d) custo efetivo do servio; e) estimativa do prazo de execuo do servio; f) autorizao (item) oramentria, indicando a origem dos recursos (quando for o caso); e g) autorizao do rgo Regulador (quando for o caso). 2 - As benfeitorias em propriedade de terceiros, que constiturem Unidade de Adio e Retirada UAR, sero registrados no subgrupo 132 - Ativo Permanente - Ativo Imobilizado, tendo tratamento idntico aos bens de propriedade da Concessionria. Dessa forma, somente sero contabilizados nessa subconta os bens que constiturem Componente Menor COM e que beneficiaro todo o perodo de locao da propriedade de terceiros. 3 - O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

331

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.85 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.1.09 Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao, para efeito de reintegrao, das despesas diferidas no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (133). Incluir, dentre as aplicaes de capital em despesas plurianuais, os juros pagos ou creditados aos acionistas ou scios, quando forem referentes ao perodo de organizao ou implantao da concessionria; o desgio e as despesas na emisso de debntures, os gastos com reorganizao da concessionria etc. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das despesas supracitadas, sujeitas amortizao. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia da subconta 133.0X.X.9.09 - Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas. Credita-se: . por transferncia, a dbito da subconta retificadora 133.0X.X.5.09 - (-) Amortizao Acumulada Outras Despesas Diferidas, to-somente quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No-Operacional - Perdas, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou os dispndios, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao. 2 A reintegrao dos valores registrados nessa conta dever ter incio a partir do ms em que os benefcios produzidos por essas despesas passarem a ser usufrudos. 332

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 O saldo no amortizado dever constituir perda de capital se, antes da sua amortizao integral, for abandonado o objeto da ODS. 4 Os valores registrados nessa conta tero a sua reintegrao contabilizada na subconta retificadora 133.0X.X.5.09 - (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas (ODS apropriadas). 5 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 6 Opcionalmente, poder ser debitado a esta subconta o valor lquido negativo decorrente dos ajustes dos valores em reais, de obrigaes e crditos em virtude da variao nas taxas de cmbio, desde que haja previso legal e manifestao expressa e formal por parte de rgos Reguladores, para o referido diferimento e para o correspondente perodo de amortizao, com registro na subconta 133.0X.X.5.09 Amortizao Acumulada Outras Despesas Diferidas.

333

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.86 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.5.09 (-) Amortizao Acumulada - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao da reintegrao do valor original das despesas diferidas registradas na subconta 133.0X.X.1.09 - Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o total amortizado da referida subconta 133.0X.X.1.09, nos termos da legislao.

Tcnica de funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na conta adequada do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira (subconta apropriada); . mensalmente, pela quota destinada reintegrao do valor original, debitada na subconta 615.0X.X.1.55 - Custo de Operao - Amortizao. Debita-se: . por transferncia, da subconta 133.0X.X.1.09, supracitada, to-somente quando a despesa diferida estiver integralmente reintegrada; . excepcionalmente, na hiptese de perda, citamos resultado na Nota 2. Nota 1 O cdigo da ODS, que autorizou o servio, dever ser controlado por meio de registro suplementar ou sistemas auxiliares, para efeito de controle da respectiva amortizao.

334

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 Ser convertido em despesa o saldo no amortizado da despesa, debitando-se esta subconta (133.0X.X.5.09) na mesma oportunidade, no contexto dos lanamentos da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas. 3 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

335

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.87 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.0X.X.9.09 Ativo Diferido em Curso - Outras Despesas Diferidas Funo Destina-se contabilizao das despesas diferidas no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (133), enquanto em curso, pelo sistema de Ordens de Servio - ODS. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das ODS ainda em curso. Tcnica de funcionamento Debita-se: - pelos gastos de pessoal, materiais, servios de terceiros e outros, na execuo dos servios, em contrapartida do crdito nas contas adequadas dos grupos 11 - Ativo Circulante, 21 - Passivo Circulante e 22 Passivo Exigvel a Longo Prazo. - pela parcela das despesas de Administrao Central Superior, por transferncia, a crdito da subconta 615.04.9.1 Despesas de Administrao Central, nas Naturezas de Gastos apropriadas. Credita-se: - no encerramento (parcial ou total) da ODS, por transferncia, a dbito da subconta 133.0X.X.1.09 Ativo Diferido em Servio - Outras Despesas Diferidas, para efeito de amortizao; - excepcionalmente, a dbito da subconta 675.0X.X.3 - (-) Despesa No Operacional - Perdas, no caso do no aproveitamento definitivo da ODS. Nota 1 A ODS, cujo cdigo atribudo pela concessionria, constatar, obrigatoriamente, no s registros suplementares ou em sistemas auxiliares de qualquer lanamento nessa subconta, dever conter, as seguintes informaes principais a respeito dos servios:

(a)

ttulo (denominao); 336

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
(b) (c) (d) (e) (f) (g) descrio completa; custo orado (detalhado) do servio; custo efetivo (detalhado) do servio; estimativa do prazo de execuo do servio; autorizao (item) oramentaria, indicando a origem dos recursos (quando for o caso); autorizao do rgo Regulador (quando for o caso).

2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

337

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.88 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos I - Patrimonial 1 - Ativo 13 - Ativo Permanente 133 - Ativo Diferido 133.09 (-) Proviso para Ajuste ao Valor de Recuperao de Ativos Funo Destina-se contabilizao dos ajustes estimados de perdas na realizao dos ativos classificados neste grupo de contas. Ter saldo sempre credor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo credor indicar o ajuste do saldo histrico contbil sobre o seu valor recupervel. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, quando o valor recupervel do ativo for menor que o valor contbil e desde que esta reduo seja considerada permanente, em contrapartida a dbito da subconta 675.0X.X.6 - (-) Despesa no Operacional - Provises No Operacionais. Debita-se: . pela reverso do saldo da proviso, em decorrncia de aumento no valor de recuperao dos ativos, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.7 - (-) Despesa No Operacional - Reverso de Provises No Operacionais; . pela alienao parcial ou total do ativo que originou a proviso, em contrapartida a crdito da subconta 675.0X.X.6.

338

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.89 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fornecedores I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.01 Fornecedores Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior derivadas das retenes contratuais a curto prazo; . das obrigaes relacionadas com compras de energia eltrica para revenda; . das obrigaes relacionadas com a comercializao de compra de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE ; . das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior, relacionadas com compras de mercadorias (material, material nuclear, combustvel convencional etc.) e de servios recebidos em boa ordem pela concessionria. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . na subconta 211.01.7, pela reteno contratual, em contrapartida a dbito na subconta 211.01.4 Compra de Energia Eltrica; . mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 41 Energia Eltrica Comprada para Revenda. . mensalmente pelo transporte de potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 42 Encargos de Uso da Rede Eltrica; 339

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. mensalmente pela comercializao de energia eltrica de curto prazo no ms e dos valores a ela relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.05.1.5 - (-) Gastos Operacionais Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo; . pelo recebimento do material ou combustvel convencional, com apoio no documento comprobatrio pertinente, inclusive de origem interna, em contrapartida a dbito da subconta 112.71.3 - Estoque Material - Compras em Curso; . pelo recebimento do material destinado ao imobilizado em curso, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9.95 - Imobilizado em Curso - Compras em Andamento (ODC apropriada); . pelo recebimento do servio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 615 - (-) Gastos Operacionais (subcontas adequadas), ou na ordem em curso quando for o caso; . pelo valor do ICMS devido, quando compensvel, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . por transferncia da conta 221.01.X - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Fornecedores, quando o vencimento das obrigaes se tornar a curto prazo; . pela aquisio de material, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.11 - (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 11 - Material; . mensalmente pelo suprimento de energia eltrica recevido do ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapsrtida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linhas, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 41 Energia Eltrica Comprada para Reve nda; . mensalmente pelo transporte da potncia de energia eltrica no ms e dos valores a ele relacionados, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linha, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 42 Encargos de Uso da Rede Eltrica; . mensalmente pela comercializao de energia eltrica de curto prazo no ms e dos valores a ela relacionados, lanado-se a contrapartida a dbito da subconta 615.03.1.5 (-) Gastos Operacionais Distribuio Linhas, Redes e Subestaes Operaes com Energia Eltrica, utilizando-se a Natureza de Gastos 40 Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo; . nas subcontas 211.01.1 e 211.01.2, pela contabilizao das variaes positivas do preo da energia eltrica comprada de Itaipu Binacional e do seu transporte, em decorrncia da variao cambial em moeda estrangeira ao qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, em contrapartida a dbito das subcontas 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) ou 123.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 123.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); 340

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. nas subcontas 211.01.1, pela contabilizao das variaes positivas do preo do transporte de energia pela rede bsica em contrapartida a dbito das subcontas 113.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica ou 123.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pelo servio de terceiro, na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.X.21 - (-) Gastos Operacionais, com Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos encargos financeiros decorrentes de atraso de pagamento, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Fina nceiras; . pela movimentao entre suas subcontas. . pelo recebimento de combustveis, objeto de reembolso pela ELETROBRS (CCC/CDE), na subconta 211.01.5 Fornecedores Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE, em contrapartida dbito da subconta 112.51.5 Outros Crditos Aquisio de Combustveis por conta da CCC/CDE. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pelo pagamento efetuado de reteno contratual por entidade financeira, em contrapartida a crdito da conta adequada no grupo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela movimentao entre suas subcontas; . na contrapartida a crdito na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros, pela quitao (total ou parcial) de fatura de suprimento, em decorrncia de contratos de Pr-Venda de Energia; . por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.71.4 - Estoque Adiantamentos a Fornecedores; . por transferncia, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.41.4 - Devedores Diversos Fornecedores; . pela reteno do imposto de renda referente a servios, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1 - Obrigaes - Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . na subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica pela reteno contratual, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.7 - Fornecedores - Reteno Contratual. 341

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. nas subcontas 211.01.1 e 211.01.2, pela contabilizao das variaes negativas do preo da energia eltrica comprada de Itaipu Binacional e do seu transporte, em decorrncia da variao cambial em moeda estrangeira ao qual o preo esteja vinculado ou da base do respectivo preo, em contrapartida a crdito das subcontas 211.71.4.1.04 Credores Diversos Custo da Energia de Itaip Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) ou 221.71.4.1.04 Credores Diversos Custo da Energia de Itaip Variao Cambial ou 221.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); . nas subcontas 211.01.1, pela contabilizao das variaes negativas do preo do transporte da energia pela rede bsica em contrapartida a crdito da subconta 211.71.4.1.03 Credores Diversos Transporte de Energia pela Rede Bsica. Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 3 No caso de recebimento dos materiais ou servios destinados ao imobilizado em curso, caso tenha sido concedido adiantamento, o valor do crdito nessa conta corresponder ao valor ainda devido ao fornecedor, conforme mencionado na Nota 2 da subconta 132.0X.X.9.97 - Imobilizado em Curso Adiantamento a Fornecedores. 4 Quando o imposto de renda na fonte for por conta da concessionria, o nus correspondente dever ser acrescido ao custo do servio e conseqentemente, ser debitado na mesma conta que contabilizar o servio prestado.

342

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.90 SISTEMA: SUBSISTEMA: GRUPO: SUBGRUPO: CONTA - CDIGO: TTULO: Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.03 Programa Emergencial de Reduo de Consumo de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao das obrigaes da Concessionria oriundas do regime de tarifao especial, inclusive os impostos, se incidentes. Destina-se ainda, contabilizao da proviso dos valores destinados cobertura dos custos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, conforme legislao especfica. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela transferncia do longo prazo do saldo das subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela contabilizao da multa por atraso no pagamento, por parte do consumidor; - a subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pela transferncia do longo prazo do saldo da subconta 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses;

343

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- a subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, pela transferncia do longo prazo do saldo da subconta 221.03.9 Outros Dbitos, no contemplados nas subcontas anteriores quando do momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Debita-se: - a subconta 211.03.1 - Acrscimo Tarifa ANEEL pela proviso dos valores previstos em legislao especfica para cobertura dos custos adicionais vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, na contrapartida da subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pelo encerramento contbil na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 211.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo encerramento do referido programa; - as subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo reconhecimento de incidncia de tributos estaduais sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos; - a subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, na contrapartida das contas/subcontas adequadas. Nota 1 O encerramento das subcontas 211.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 211.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A dar-se- pelo final do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. 2 Na subconta 211.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, devero estar contabilizados os valores previstos na Medida Provisria para custear os gastos vinculados ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. 3 A subconta 211.03.9 Outras Obrigaes, dever ser controlada atravs de registro suplementar. O concessionrio dever manter permanentemente atualizado o Cadastro de Fornecedores que dever ser indicado obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio.

344

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.91 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Folha de Pagamento I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.11 Folha de Pagamento Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes perante empregados, diretores e conselheiros referente a folha de pagamento mensal; . dos descontos efetuados na folha de pagamento dos empregados, diretores e conselheiros, a favor de terceiros. Incluir, alm da remunerao a cargo da concessionria, o salrio- famlia, salrio- maternidade, auxlio natalidade e demais benefcios por conta e ordem da Previdncia Social; os valores relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP, assim como quaisquer outros pagamentos por conta de terceiros. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total lquido a pagar das obrigaes supracitadas.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, pela remunerao bruta do ms dos empregados, lanando-se em contrapartida de acordo com o emprego da mo-de-obra, a dbito nas subcontas do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais com a Natureza de Gastos 01 - Pessoal, ou quando for o caso, nos grupos 11 - Ativo Circulante e 13 Ativo Permanente; . mensalmente, pelos honorrios brutos dos diretores e conselheiros a dbito nas subcontas do grupo 615 (-) Gastos Operacionais, com a Natureza de Gastos 02 - Administradores, ou quando for o caso, do grupo 11 - Ativo Circulante, ou subgrupo 13 - Ativo Permanente; . por transferncia das obrigaes trabalhistas provisionadas na subconta211.81.2 - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . pelo adiantamento da remunerao j provisionada (frias, gratificao de frias, 13o . salrio, etc.), contrapartida do dbito citada subconta 211.81.2; 345

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo adiantamento do abono pecunirio de frias, em contrapartida a dbito da subconta 112.41.1 Devedores Diversos - Empregados; . pelos benefcios por conta e ordem da Previdncia Social, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . pelos pagamentos relativos a abonos e rendimentos do PIS/PAS EP, em contrapartida a dbito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras; . pelos pagamentos efetuados por conta de terceiros, na contrapartida da conta e subconta apropriada no Sistema Patrimonial. Debita-se: . mensalmente, por transferncia dos valores relativos a adiantamentos de remuneraes provisionadas, a crdito da mencionada subconta 211.81.2; . pelo desconto em favor da concessionria, na contrapartida a crdito da subconta 112.41.1 - Devedores Diversos - Empregados; . pelo desconto em folha de pagamento, no caso de diretor ou conselheiro no vinculados a outra Empresa ou rgo; . pelo pagamento da obrigao; . quando da eventual transferncia a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, do lquido no reclamado pelo empregado em litgio, etc.

Nota 1 A remunerao devida a autnomos, estagirios, bolsistas e outros beneficirios (pessoas fsicas), sem vnculo empregatcio, exclusive Diretores e Conselheiros, dever ser creditada, conforme o caso, nas subcontas 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica ou 211.71.9 - Credores Diversos Outros Credores. A contrapartida ser a dbito do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais (contas e subcontas apropriadas) com a Natureza de Gastos 21 - Servio de Terceiros. 2 Recomenda-se que sejam elaboradas Folhas de Pagamento distintas para empregados e diretores/conselheiros, em face das caractersticas especiais de que se reveste a remunerao destes ltimos. Salienta-se, outrossim, que no podero ser includos na Folha de Pagamento os valores (adicionais, gratificaes, etc.) devidos a empregados requisitados de outras empresas, concessionrias ou permissionrias evitando quaisquer dvidas quanto aforma de contratao. 3 A remunerao (lquida) no reclamada dever ser transferida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, no ms subseqente ao ms em que o pagamento deveria ter sido efetuado. Quando a remunerao no reclamada contiver parcelas relativas a salrio- famlia, salrio-maternidade e outros valores por conta e ordem da Previdncia Social, essas parcelas devero ser estornadas a crdito da 346

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis, na oportunidade da transferncia, a crdito da aludida subconta 211.91.9.

347

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.92 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Encargos de Dvidas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.21 Encargos de Dvidas Funo Destina-se contabilizao segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos pagamentos em relao a debntures, emprstimos, financiamentos e outras dvidas resgatveis a curto e a longo prazos, em moedas nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total provisionado dos encargos financeiros supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas lanando-se em contrapartida a dbito da conta e subconta de despesa adequadas do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira; . pela variao monetria (quando for o caso), lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos juros sobre os recursos aplicados do Fundo de Reverso, lanando-se em contrapartida, diretamente, a dbito da subconta 635.0X.X.1 - Encargos de Dvidas; Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; . quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato; . pela reteno do imposto de renda, quando couber, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1- Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela variao monetria, quando for o caso, na contrapartida a crdito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. 348

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 Os encargos financeiros sero controladas por dvida e credor, por meio de registro suplementar ou de sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada dvida, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio, assim como a quantidade em padro referenciado, quando for o caso.

349

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.93 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Tributos e Contribuies Sociais I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.31 Tributos e Contribuies Sociais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais devidos pela concessionria, por fora da legislao vigente. Destina-se ainda, contabilizao dos tributos, se incidentes, devidos pela Concessionria, por fora da legislao vigente sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa Emergencial de Reduo do Cons umo de Energia Eltrica. Incluir tambm, os encargos sociais retidos na fonte, sobre o pagamento efetuado ao trabalhador autnomo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos tributos e contribuies supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pelo imposto ou contribuio a pagar, lanando-se a contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 615 (-) Gastos Operacionais; - pela reteno dos encargos, por deduo no crdito ou pagamento ao beneficirio do pagamento, em contrapartida do dbito conta adequada do grupo 21 Passivo Circulante; - por transferncia dos encargos sociais provisionados na subconta 211.81.1 Obrigaes Estimadas Tributos e Contribuies; - pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita do concessionrio, na contrapartida do dbito conta 611.0X.6 Tributos e Contribuies sobre a Receita (subconta adequada); - pelo imposto ou contribuio incidente sobre a receita financeira do concessionrio, na contrapartida do dbito conta 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras; - por transferncia da subconta 211.81.1 Obrigaes Estimadas Tributos e Contribuies; 350

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- pela contribuio social sobre o lucro na contrapartida do dbito subconta 710.0X.1.2.01 Provises sobre o Resultado do Exerccio Contribuio Social; - eventualmente pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 Variaes Monetrias; - pelos encargos financeiros decorrentes de atraso em pagamentos, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 Outras Despesas Financeiras; - a subconta 211.31.1 Impostos, pela constituio da proviso dos tributos estaduais e federais, se incidentes, sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL e sobre o Bnus vinculado ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica. Debita-se: - por transferncia da subconta 112.41.2 Devedores Diversos Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; - pelo pagamento correspondente. Nota 1 Na hiptese de o concessionrio assumir o nus do imposto, o crdito correspondente ao valor a ser recolhido ser contabilizado nesta conta. 2 No sero includos nesta conta os Tributos e Contribuies sobre a folha de pagamento, retidos na fonte, os quais sero apropriados na conta 211.11 Folha de Pagamento.

351

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.94 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participaes nos Lucros I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.41 Participaes nos Lucros Funo Destina-se contabilizao das participaes do exerccio atribuda a debenturistas, empregados, administradores, titulares de partes beneficirias e das contribuies apropriadas ao lucro do exerccio em favor da entidade ou fundo de assistncia ou previdncia privada, bem como a participao dos empregados nos lucros ou resultados da concessionria, estabelecida na Lei no 10.101, de 20 de dezembro de 2000. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela participao a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 710.0X.2.1 - Participaes (subcontas apropriadas); . pela contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 710.0X.2.2 Contribuies Entidade de Previdncia Privada; . pela participao a pagar aos empregados nos lucros ou resultados de acordo com o estabelecido na Lei no 10.101, de 20 de dezembro de 2000, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subcontas apropriadas); . pela variao monetria no pagamento da participao no lucro do exerccio atribuda a debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.9), caso conste do estatuto reserva com essa finalidade; . pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo a debntures em moeda estrangeira, na contrapartida a dbito da conta 244.91 Outras Reservas de Lucros.

Debita-se: 352

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo pagamento correspondente. Nota 1 As contribuies a serem contabilizadas nessa conta o sero na subconta 211.41.5 - Participaes nos Lucros - Entidade de Previdncia Privada, e as participaes devero ser registradas nas demais subcontas.

353

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.95 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.49 Dividendos Declarados e Juros sobre o Capital Prprio Funo Destina-se contabilizao dos dividendos atribudos aos acionistas, bem como dos valores relativos remunerao do capital prprio, conforme estabelecido na legislao vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo dividendo a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumuladas; . pelo dividendo a pagar, na contrapartida a dbito da conta 244.51 - Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo; . em contrapartida a dbito da conta retificadora 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, referente a dividendos intercalares ou intermedirios; . excepcionalmente, na contrapartida de qualquer reserva de capital e/ou de lucro, conforme previsto na legislao vigente e estabelecido em Assemblia Geral; . pelos juros calculados sobre o capital prprio, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente;

354

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1 Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . quando da eventual novao da obrigao a que se refere esta conta, na contrapartida a crdito da conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital - Adiantamentos. Nota 1 Para fins de publicao dever ser procedida a reverso dos juros sobre o capital prprio na Demonstrao do Resultado do Exerccio, na linha logo aps o "Lucro Lquido (Prejuzo) do Exerccio Antes da Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio", em contrapartida a dbito da "Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido" (contas 248.01 - Lucros Acumulados ou 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados).

355

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.96 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos a Curto Prazo I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.51 Emprstimos a Curto Prazo Funo Destina-se contabilizao de dvidas em moedas nacional e estrangeira, resgatveis a curto prazo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos emprstimos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . quando de eventual encontro de contas. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias; . quando de eventual encontro de contas. Nota 1 A atualizao monetria ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.

356

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.97 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.52

Debntures

Funo Destina-se contabilizao das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas representadas por debntures emitidas pela concessionria, em moedas nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.52 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Debntures (subconta apropriada); . pela atualizao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . no caso das debntures conversveis em aes, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito; . quando for o caso, por transferncia da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias.

357

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 As escrituras devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada escritura ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando a escritura preveja atualizao monetria nessa base. Quando a emisso estiver dividida em sries o controle acima referido ser feito por srie.

358

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.98 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.61 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao, das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por contratos de emprstimos e financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.61 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Emprstimos e Financiamentos (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, na contrapartida a crdito na subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando o contrato preveja atualizao monetria nessa base. 2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias menc ionadas na Tcnica de Funcionamento.

359

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.99 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Captaes de Recursos de Terceiros I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.62 Outras Captaes de Recursos de Terceiros Funo Destina-se contabilizao, das parcelas vencveis a curto prazo das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por operaes de captaes de recursos com terceiros no previstas nas contas 211.51 - Emprstimos a Curto Prazo, 211.52 - Debntures e 211.61 - Emprstimos e Financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a curto prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.62 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Outras Captaes de Recursos de Terceiros (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 As captaes devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada captao ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando o contrato preveja atualizao monetria nessa base.

360

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

361

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.100 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Benefcios Ps-Emprego I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.63 Benefcios Ps-Emprego Funo Destina-se contabilizao da dvida com as Entidades de Previdncia Privada e da estimativa da obrigao em potencial referente aos benefcios ps-emprego devidos aos empregados com base em parecer atuarial. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 221.63 - Passivo Exigvel a Longo Prazo - Obrigaes - Benefcios Ps-Emprego (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . pelos juros lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira Encargos de Dvidas. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias.

362

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.101 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Credores Diversos I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.71 Credores Diversos Funo Destina-se contabilizao de obrigaes perante diversos credores, no contempladas nas contas precedentes. Destina-se, ainda a contabilizao: - de crditos de consumidores, empregados e concessionrias no contempladas nas contas precedentes; - dos ajustes de valores negativos apurados dos itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria; - das variaes negativas de passivos regulatrios ocorridas em perodos intercalares s datas de reajuste e/ou reviso tarifria; - dos ajustes de valores negativos apurados na Variao de Itens da Parcela A do perodo de 1/01 a 25/10/2005; - de eventuais saldos a serem deduzidos das tarifas futuras em funo de reajustes tarifrios concedidos a maior temporariamente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pelo recebimento do numerrio; - pela parcela vencvel a curto prazo, por transferncia a dbito da conta 221.71 Credores diversos; - pelo recebimento do numerrio correspondente a contratos de pr-venda de energia; - pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente; 363

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- pelo ajuste negativo de itens da Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.1 Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A; - pelo ajuste negativo de passivos regulatrios, (Conta 211.71.4.2) e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.2 Outros Passivos Regulatrios; - pela contabilizao das Variaes negativas de Itens da Parcela A, apuradas no perodo de 01/01 a 25/10/2001 (Conta 211.71.4.3), e pela transferncia da parcela de curto prazo, da conta 221.71.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 01/01 at 25/10/2001. - pelo registro de crditos de Diretores, Conselheiros, Acionistas, Empresas Coligadas, Controladas ou Controladoras. - pelo registro de saldos a serem deduzidos em tarifas futuras, em razo de ajustes tarifrios concedidos temporariamente a maior. Debita-se: - pelo encontro de contas, por transferncia a crdito da subconta 112.01.1 Consumidores Fornecimento ou 112.11.1 Concessionrias e Permissionrias Suprimento, dos valores recebidos por conta de contratos de pr-venda de energia; - pela liquidao do dbito, que poder ser feita por meio do pagamento do numerrio correspondente, de encontro de contas ou de prestao de contas; - pela reverso dos saldos das subcontas 211.71.4.1 - Conta de Compensao de Variao de Custos da Parcela A, 211.71.4.2 Outros Passivos Regulatrios, 211.71.4.3 Variao de Itens da Parcela A de 1/01 a 25/10/2001, e a crdito das subcontas 615, especficas e adequadas. Nota 1. Na subconta 211.71.1 - Consumidores, sero contabilizados as obrigaes perante consumidores relativos a contas pagas em duplicidade, ajustes de faturamento e outros. 2. Na conta 211.71.2 - Empregados, sero contabilizados as obrigaes perante empregados. 3. Na subconta 211.71.3 Concessionrias e Permissionrias de Energia Eltrica, sero contabilizados os valores devidos a concessionrias e permissionrias, no caso de intermediao ou repasse de recursos relativos a transporte de energia, bem como, quando for o caso, de seus acrscimos. 4. Na subconta 211.71.4 Passivos Regulatrios, sero contabilizados os valores devidos pela concessionria para serem descontados no reajuste ou reviso tarifria.

5. Na subconta 211.71.9, sero contabilizados os valores devidos a estagirios e a bolsistas do Programa de Iniciao ao Trabalho, as obrigaes perante aposentados, inclusive aquelas derivadas de 364

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
complementao de aposentadorias que sero debitadas no subgrupo 615 (-) Gastos Operacionais, contas e subcontas apropriadas. 6. As obrigaes sero controladas individualmente, por meio de registro suplementar ou em sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas e controladas ou controladoras tero codificaes distintas. 7. No se incluiro nesta conta os valores de participaes, dividendos, emprstimos, financiamentos, encargos financeiros e outras obrigaes que tenham contas especficas, previstas neste Manual.

365

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.102 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Obrigaes Estimadas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.81 Obrigaes Estimadas Funo Destina-se contabilizao: . das estimativas do imposto de renda a pagar sobre o lucro real e da contribuio social a pagar sobre base positiva de contribuio social; . da estimativa das obrigaes em potencial referentes a frias, 13o. salrio e outras assemelhadas, devidas aos empregados, sem prejuzo da remunerao mensal, na vigncia do contrato de trabalho, assim como, aquelas devidas a diretores e conselheiros, quando for o caso; . da estimativa dos encargos sociais incidentes sobre as obrigaes trabalhistas, provisionadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela estimativa do imposto de renda a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito na subconta 710.0X.1.2.02 - Proviso sobre o Resultado do Exerccio - (-) Imposto de Renda; . pela estimativa da contribuio social a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito na subconta 710.0X.X.X.01 - Proviso sobre o Resultado do Exerccio - (-) Contribuio Social; . por eventuais ajustes, com contrapartida a dbito das citadas subcontas 710.0X.1.2.01 e 710.0X.1.2.02 para compatibilizao com os valores a serem pagos; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . mensalmente pela estimativa da obrigao trabalhista, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (nas contas e subcontas apropriadas), na Natureza de Gastos 01

366

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- Pessoal, pelo sistema de distribuio proporcional aplicado aos dbitos correspondentes remunerao do mesmo ms; . pela estimativa dos encargos sociais, lanando-se em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (nas contas e subcontas apropriadas), na Natureza de Gastos 01 - Pessoal; . eventualmente, pela estimativa da obrigao trabalhista relativa aos administradores, com contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (contas e subcontas apropriadas); . pelo desconto do adiantamento, em contrapartida a dbito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . pelas parcelas a serem pagas no exerccio social subseqente, em contrapartida a dbito da conta 221.81 - Obrigaes estimadas (subconta apropriada); . pela estimativa de outras obrigaes a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta e Natureza de Gastos adequada. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . por transferncia, a crdito da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . por eventuais ajustes, na contrapartida a crdito das mencionadas subcontas 710.0X.1.2.02 e 710.0X.1.2.01, para compatibilizao com os valores a serem pagos; . por transferncia, a crdito da conta 211.11 - Obrigaes - Folha de Pagamento, do valor efetivamente pago ao empregado ou administrador; . pelo adiantamento relativo s remuneraes provisionadas na contrapartida a crdito da mencionada conta 211.11; . por transferncia, a crdito da conta adequada deste subgrupo (211), no ms em que o pagamento da obrigao se tornar exigvel; . quando da eventual reverso da proviso, parcial ou total, lanando-se em contrapartida a crdito da conta debitada por ocasio da estimativa; . pela parcela compensada com o imposto de renda e contribuio social apurados no exerccio em contrapartida a crdito da conta 121.99 Crditos Fiscais. Nota 1 Havendo estimativa de imposto de renda e contribuio social a pagar, feita com base no lucro real e base positiva de contribuio social, respectivamente, dever ser contabilizada a proviso, mesmo que o resultado contbil antes do imposto de renda e contribuio social seja negativo (prejuzo). Neste caso, o lanamento da proviso aumentar o prejuzo no exerccio.

367

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado. 3 As estimativas das obrigaes trabalhistas e previdencirias devero ser ajustadas mensalmente, de modo que no sobrecarregue a proviso correspondente ao ltimo ms do perodo.

368

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.103 Sistema: Subsistema: Grupo: Proviso para Descomissionamento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo

Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

211- Obrigaes 211.82 Proviso para Descomissionamento

Funo Destina-se contabilizao dos recursos para formao da proviso destinada a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao descomissionamento de usinas termonucleares, por ocasio do trmino de sua vida til econmica, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo. Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: . por transferncia da conta 221.82 Proviso para Descomissionamento, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo. . pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias; . pela utilizao dos recursos por ocasio do trmino de sua vida til econmica das Usinas Termonucleares; . por determinao do rgo Regulador.

369

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 O descomissionamento de uma usina termonuclear consiste de uma srie de medidas especiais a serem implementadas quando o limite de sua vida til econmica atingido ou por determinao do rgo Regulador, com objetivo de dar o fim adequado instalao. 2 Clculo das quotas mensais do descomissionamento: TM = 1/12 x 1/VE QM = VEFD x TM x TCM Onde: VEFD VE TM TCM QM = Valor Estimado para a Proviso para Descomissionamento = Vida til Econmica da usina, compatvel com o prazo da depreciao = Taxa Mensal para clculo das quotas na moeda de constituio da Proviso = Taxa de cotao da moeda de constituio da Proviso no ltimo dia do ms = Quota Mensal

3 Sempre que ocorrerem alteraes no Valor Estimado da Proviso para Descomissionamento (VEFD), decorrentes de novos estudos, em funo de avanos tecnolgicos, devero ser alteradas as Quotas Mensais (QM) de forma a ajustar a proviso nova realidade.

370

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.104 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 211- Obrigaes 211.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Funo Destina-se contabilizao por transferncia do longo prazo, quando aplicvel, do ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais referentes a refinanciamentos decorrentes de adeso pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou de consolidao e instrumentos de reconhecimento de dbitos firmados pela concessionria e reconhecidos pelas autoridades fiscais competentes, para apropriao ao resultado na proporo e nos prazos em que as obrigaes forem sendo liquidadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o montante ainda no apropriado ao resultado de cada exerccio social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela transferncia do longo prazo dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a conta 221.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Debita-se: . pela apropriao do resultado, a crdito da conta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras. Nota 1 O registro do ajuste a valor presente poder ser reconhecido nas seguintes condies: . quando a dvida consolidada estiver sujeita a liquidao com base em percentual da receita bruta; . quando o ajuste a valor presente for relevante;

Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

371

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. quando puder ser demonstrada que a concessionria possui capacidade operacional para a gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes relativas ao refinanciamento; . as propores, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente sejam apurados pela Administrao e submetidos apreciao dos auditores independentes (se houver); . seja utilizada para desconto, taxa de juros reais compatvel casos a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida.

372

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.105 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91 Outras Obrigaes Funo Destina-se contabilizao: . das obrigaes a recolher, derivadas dos encargos do consumidor de energia eltrica estabelecidos em lei federal; . das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas fsicas ou jurdicas; . das obrigaes a recolher, derivadas da compensao financeira pelo uso de recursos hdricos a Estados, Distrito Federal e Municpios, conforme estabelecido em Lei; . das obrigaes derivadas da pr-venda de energia eltrica de curto prazo e de conformidade com os contratos firmados com os consumidores ou revendedores; . dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a curto prazo na integralizao de futuro aumento de capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de serem devolvidos aos credores; . dos adiantamentos recebidos de consumidores ou terceiros, por conta de servio tcnico e de alienao que a concessionria ir realizar; . das provises relativas aos recolhimentos ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT, nos termos da Lei no 9.991, de 24 de julho de 2000 e do Decreto n 3.867, de 16 de julho de 2001. - destina-se contabilizao dos valores relativos aos Encargos de Capacidade Emergencial e Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial, nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas.

373

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Tcnica de Funcionamento Credita-se: . no caso dos encargos arrecadveis, pelo recebimento do numerrio correspondente; . por transferncia, da subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao; . mensalmente, na contrapartida a dbito do subgrupo 611.0X.7 - (-) Encargos do Consumidor (subconta apropriada); . pelos encargos financeiros, decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . pelo recebimento da cauo; . por transferncia da conta 221.91 - Outras Obrigaes, quando a obrigao de restituir se tornar a curto prazo; . mensalmente, na contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (conta e subconta apropriada) utilizando-se a Natureza de Gastos 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . mensalmente, na subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.34 - (-) Encargos do Consumidor - Conta de Consumo de Combustvel - CCC; . pela proviso relativa ao recolhimento ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT e ao Ministrio de Minas e Energia MME, na contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.35 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento. . mensalmente, quando do ajuste da quota da Conta de Consumo de Combustvel - CCC, na contrapartida a dbito da subconta 113.01.4.1 - Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustvel- CCC ou 123.01.4.1.01. Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustvel CCC; . mensalmente, quando do ajuste da parcela referente a Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos, em contrapartida a dbito da subconta 113.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos ou 123.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; . pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente; . por transferncia, da conta 211.11 - Folha de Pagamento;

374

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. na contrapartida a dbito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, na alienao de bens e direitos da Unio; . pelo recebimento do numerrio correspondente a adiantamento para aumento de capital; . em contrapartida a dbito da subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, pelo valor dos depsitos efetuados, relativos a abonos e rendimentos do PIS/PASEP; . pelo recebimento do numerrio adiantado pela ELETROBRS, para pagamento dos juros relativos ao Emprstimo Compulsrio ELETROBRS; . pelo adiantamento, subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, para execuo de servio registrado na subconta 112.95.2 - Servios Prestados a Terceiros; . pelas provises constitudas com base nos atos normativos aplicveis, em contrapartida a dbito do subgrupo 615 - (-) Gastos operacionais (conta e subconta apropriada); - a subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados, pelos valores do encargo de capacidade emergencial faturados, na contrapartida a dbito da subconta 611.05.7.1.06 Encargo de Capacidade Emergencial; - a subconta 211.91.6.1.02 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Arrecadados, pelos valores arrecadados de consumidores, na contrapartida a dbito da subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados; - a subconta 211.91.6.2.01 Encargo de Aquis io de Energia Eltrica Emergencial - Valores Faturados, pelos valores dos encargos de aquisio de energia emergencial faturados, na contrapartida a dbito da subconta 611.05.7.1.07 Encargo de Aquisio de Energia Emergencial; - a subconta 211.91.6.2.02 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Arrecadados, pelos valores arrecadados de consumidores, na contrapartida a dbito da subconta 211.91.6.2.01 Encargos de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados. - pelos valores devidos relativos ao Programa de Eficincia Energtica PEE, na conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.32 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica. - mensalmente, na subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 611.0X.7.X.33 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico CDE. - pelo valor recuperado decorrente de custos implementados em programas de eficincia energtica, nos termos da legislao, na conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida da conta 112.01.4 Consumidores Outros Crditos.

Debita-se:

375

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelo recolhimento correspondente; . pela restituio do numerrio correspondente; . quando da eventual utilizao (total ou parcial) da cauo; . eventualmente pelo encontro de contas de dbitos de consumo de energia eltrica a cargo dos Estados, Distrito Federal e Municpios; . por transferncia, na subconta 112.01.9 - Consumidores - (-) Arrecadao em Processo de Classificao, dos juros do emprstimo compulsrio ELETROBRS creditados nas contas de energia eltrica arrecadadas; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servio Prestados a Terceiros, dos adiantamentos recebidos por conta de servios pedidos; . por transferncia, a crdito da subconta 112.51.3 - Outros Crditos - Alienao de Bens e Direitos, na concluso da alienao; . pelo depsito efetuado em conta bancria, a crdito da citada subconta 111.01.2 - Numerrio Disponvel - Contas Bancrias a vista, referente aos valores no pagos aos empregados, relativos aos abonos e rendimentos a serem devolvidos ao PIS/PASEP; . pelo valor dos juros do Emprstimo Compulsrio, pagos aos consumidores, transferidos a outra concessionria ou, ainda, devolvidos ELETROBRS; . pelo crdito em folha de pagamento dos valores relativos aos abonos e rendimentos do PIS/PASEP, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . por transferncia, a crdito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar, caso se efetivar sua aplicao na integralizao do aumento de capital. . mensalmente, quando do ajuste negativo da quota da Conta de Consumo de Combustvel CCC na contrapartida a crdito da subconta 211.71.4.1.01 Credores Diversos Conta de Consumo de Combustvel ou 221.71.4.1.01 Credores Diversos Conta de Consumo de Combustvel; . mensalmente, quando do ajuste negativo das parcelas referentes a Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.2 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos ou 221.71.2 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; - a subconta 211.91.6.1.02 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados e a subconta 211.91.6.2.02 Encargo de Aquisio de Energia Emergencial Valores Arrecadados pelos repasses efetuados Comercializadora Brasileira de Energia Emergencial CBEE, bem como pelos encargos tributrios, caso incidentes.

Nota 376

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 De acordo com a legislao em vigor, a concessionria depositria recolher, em favor do Tesouro Nacional, no prazo e forma especificados, a cauo (ou saldo) inativa - inclusive do consumidor. 2 A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em que for recebida, na conformidade da legislao vigente. 3 O depsito mencionado no item anterior, de cauo lanada nessa conta, ser contabilizado na conta 112.87 - Caues e Depsitos Vinculados. 4 Sero tambm registrados na subconta 211.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia, os valores relativos a arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens recebidos antecipadamente, desde que o contrato estipule que haver devoluo na hiptese de resciso. Mensalmente, dever ser apropriada receita parcela adequada, sendo o crdito efetuado na subconta 611.0X.X.9.12 - Outras Receitas e Rendas - Arrendamentos e Aluguis. 5 No caso de o contrato no prever devoluo de qualquer quantia, o crdito correspondente ao recebimento antecipado dever ser efetuado na subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente Receitas. 6 Na subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher, sero contabilizadas as parcelas fixadas da Reserva Global de Reverso - RGR e da Conta de Cons umo de Combustveis CCC, em favor da ELETROBRS, e outros encargos que venham a ser institudos em Lei Federal. 7 Dever ser reconhecido contabilmente, de acordo com o regime de competncia, o ajuste da diferena da Reserva Global de Reverso - RGR, fixada em bases estimadas com aquela calculada com base nos valores realizados, ou aprovados conforme o caso. 8 Quando os adiantamentos para aumento de capital estiverem sujeitos expressa condio de serem aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital - Adiantamentos. 9 Na subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outros sero contabilizados, entre outros: . os valores relativos aos abonos e rendimentos do PIS/PASEP, a serem pagos aos empregados por meio da folha de pagamento; . os valores no reclamados na folha de pagamento, os quais, decorridos 02 (dois) anos, e no havendo reclamao trabalhista, sero transferidos a crdito do subgrupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada); . os valores correspondentes alienao de bens pertencentes a Unio que estejam sob administrao da concessionria ou aqueles que o mesmo receba para o fim especfico de venda, e que devero ser recolhidos Conta de Reserva Global de Reve rso - RGR; . os adiantamentos efetuados pela ELETROBRS para que a concessionria efetue a liquidao dos juros relativos ao Emprstimo Compulsrio. O dbito nessa subconta ser efetuado com base no valor

377

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
includo na conta de energia eltrica, contabilizado, contudo, somente quando esta conta for paga pelo consumidor; . os adiantamentos recebidos de consumidores e terceiros, por conta de execuo de servios tcnicos, ou de alienaes que a concessionria ir realizar.

378

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.106 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pesquisa & Desenvolvimento I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91.7 Pesquisa & Desenvolvimento Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados ao pagamento/aplicao em pesquisa e desenvolvimento, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: pelas parcelas devidas e recolhidas a FNDCT e ao M.M.E. - a subconta 211.91.7.3 Pesquisa e Desenvolvimento, a crdito da conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, quando os gastos realizados no resultarem em Ativo Imobilizado. por determinao do rgo regulador. Credita-se: pela obrigao a pagar ao FNDCT e ao M.M.E. e aos valores a serem aplicados em projetos de pesquisa e desenvolvimento administrados pela prpria empresa, em contrapartida da subconta 615.0X.X.9; por juros e multa de mora;

379

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.107 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica - PEE I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados a aplicao em projetos de eficincia energtica, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme lei 9.991 de 24 de julho de 2000. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela aplicao dos recursos nos projetos, transferidos das respectivas ODS quando da concluso dos mesmos; . por deliberao do rgo regulador. Credita-se: . pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em contrapartida na subconta 611.0X.7.1.32; .por juros e multa de mora.

380

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.108 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises Passivas I - Patrimonial 2 - Passivo 21 - Passivo Circulante 211 - Obrigaes 211.99 Provises Passivas Funo Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando considerados provveis e o seu montante possvel de ser estimado. Ter saldo sempre credor, o qual ind icar o total das provises supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta adequada no sistema de resultado; . por transferncia da conta 221.99 - Exigvel a Longo Prazo - Provises Passivas; . por eventual ajuste na proviso. Debita-se: . quando da ocorrncia definitiva da perda por transferncia para a conta adequada do Grupo 21 - Passivo Circulante; . por eventual ajuste na proviso.

381

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.109 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Fornecedores I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.01 Fornecedores Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante fornecedores no pas e no exterior devidas a longo prazo e das obrigaes relacionadas com a comercializao de compra de energia eltrica no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE . Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela obrigao a pagar em contrapartida a dbito da subconta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 13 - Ativo Permanente; . pela obrigao a pagar em contrapartida do grupo 615 - (-) Gastos Operacionais (subconta apropriada). Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.01 - Fornecedores, quando o vencimento da obrigao se tornar a curto prazo ou for resgatada antecipadamente; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias; . pela movimentao entre suas subcontas. Nota 1 A posio financeira do fornecedor, em relao concessionria, ser controlada por meio de registro suplementar. O cdigo do fornecedor, que constar do "Cadastro de Fornecedores" que a concessionria manter permanentemente atualizado, dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. 382

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.

383

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.110 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.03 Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica

Funo Destina-se contabilizao das obrigaes da Concessionria oriundas do regime de tarifao especial, inclusive os impostos, se incidentes. Destina-se ainda, contabilizao da proviso dos valores destinados cobertura dos custos com a implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, conforme legislao especfica. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pelo faturamento da Tarifao Especial; - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela contabilizao da multa por atraso no pagamento, por parte do consumidor; - a subconta 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pela proviso dos valores destinados implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica; - a subconta 221.03.9 Outros Dbitos, pelas obrigaes a pagar vinculadas ao Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, no contempladas nas subcontas anteriores.

Debita-se: 384

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
- as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A, pela transferncia para o curto prazo no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - a subconta 221.03.2 - Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, pelo encerramento contbil na contrapartida da conta 112.92 Ordem de Dispndios a Reembolsar ODR e pela transferncia para o curto prazo no mome nto em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses; - as subcontas 221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL e 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL - Grupo A, pelo reconhecimento de incidnc ia de tributos estaduais sobre o Acrscimo Tarifa ANEEL, na contrapartida da subconta 211.31.1 Impostos; - a subconta 221.03.9 Outros Dbitos, pela transferncia para o curto prazo das obrigaes a pagar, no contempladas nas subcontas anteriores no momento em que o Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica tiver uma data de encerramento em at 12 meses. Nota 1 Com as adaptaes necessrias s instrues constantes das Notas feitas conta 211.03 - Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, do grupo 21 - Passivo Circulante, so aplicveis a estas subcontas (221.03.1 Acrscimo Tarifa ANEEL, 221.03.2 Proviso para Custos com a Implementao do Programa Emergencial de Reduo do Consumo de Energia Eltrica, 221.03.3 Acrscimo Tarifa ANEEL Grupo A e 221.03.9 Outros Dbitos).

385

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.111 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Encargos de Dvidas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.21 Encargos de Dvidas Funo Destina-se contabilizao segundo o regime de competncia, dos juros, comisses e taxas provisionados e respectivos pagamentos em relao a debntures, emprstimos, financiamentos e outras dvidas resgatveis a longo prazo, em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total provisionado dos encargos financeiros supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela proviso dos juros, comisses e taxas lanando-se em contrapartida a dbito da conta de despesa adequada do subgrupo 635 - (-) Despesa Financeira (contas e subcontas apropriadas); . pela variao monetria (quando for o caso), lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . pela incorporao dos juros, comisses e taxas ao saldo devedor do principal; . quando da eventual novao da obrigao objeto de contrato; . pela reteno do imposto de renda, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.31.1Tributos e Contribuies Sociais - Impostos; . pela variao monetria na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias.

Nota 386

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 As obrigaes sero controladas por dvida e credor, por meio de registro suplementar ou de sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria, a cada dvida dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no livro dirio, assim como a quantidade em padro referenciado, quando for o caso.

387

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.112 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Tributos e Contribuies Sociais I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.31 Tributos e Contribuies Sociais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais devidos por fora de lei, incidentes sobre a folha de pagamento de empregados, diretores e conselheiros, bem como registrar os encargos tributrios relativos a imposto de renda e contribuio social incidentes sobre a reavaliao de elementos do ativo. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar dos Tributos e Contribuies Sociais supracitados, bem como indicar o montante dos encargos tributrios incidentes sobre a parcela da reserva de reavaliao ainda no oferecida tributao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reteno do tributo ou da contribuio, por deduo no crdito ou pagamento ao beneficirio do pagamento; . por transferncia da subconta 211.81.1 - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais; . pelo tributo ou contribuio a pagar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta adequada dos grupos 61 - Resultado Operacional, 63 - Resultado Operacional Financeiro e 67 - Resultado no Operacional (subconta apropriada); . eventualmente, pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelo montante das obrigaes tributrias incidentes sobre a reavaliao de elemento do ativo, tendo como contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo.

388

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pelos encargos financeiros decorrentes de atraso em pagamento, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras; . por eventuais ajustes das provises dos tributos e das contribuies sociais, a dbito da subconta 710.0X.1.2.0X - Provises sobre o Resultado do Exerccio, para fins de compatibilizao com o valor a ser pago; . pela transferncia da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais - Circulante, dos valores a pagar a longo prazo relativos a refinanciamentos de obrigaes referentes a Tributos e Contribuies Sociais decorrentes da adeso, pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou da assinatura, pela concessionria de instrumentos de consolidao e reconhecimento de dbitos. Debita-se: . pelo pagamento correspondente; . por transferncia da subconta 112.41.2 - Devedores Diversos - Tributos e Contribuies Sociais Compensveis; . pelo ajuste, a valor presente, dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a conta 221.90 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciados. . pela transferncia para a subconta 211.31.5 Encargos Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo, medida em que forem sendo oferecidas tributao as parcelas de reserva de reavaliao realizadas e transferidas da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo para a conta 248.01 Lucros Acumulados ou 248.51 Prejuzos Acumulados. Nota 1 Na hiptese de a concessionria assumir o nus do imposto, o crdito correspondente ao valor a ser recolhido ser contabilizado nessa conta.

389

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.113 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.52 Debntures Funo Destina-se contabilizao das dvidas representadas por debntures emitidas pela concessionria, em moeda nacional e estrangeira. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo de debntures supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . na venda do ttulo, pelo valor nominal ou de resgate; . pela atualizao monetria, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.52 - Debntures (subconta apropriada); . no caso das debntures conversveis em aes, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Social - Capital Subscrito; . quando for o caso, por transferncia da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias; . pela variao monetria, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira - Variaes Monetrias.

Nota 390

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 As escrituras devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada escritura ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, quando a escritura preveja atualizao monetria nessa base. Quando a emisso estiver dividida em sries o controle acima referido ser feito por srie. 2 As despesas de emisso e o desgio (prmio de reembolso) sero contabilizados na subconta - 113.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros ou 123.01.1 - Pagamentos Antecipados - Encargos Financeiros, para serem amortizados a dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira - Encargos de Dvidas, no perodo de existncia do ttulo.

391

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.114 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Emprstimos e Financiamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.61 Emprstimos e Financiamentos Funo Destina-se contabilizao das dvidas a longo prazo em moeda nacional e estrangeira, representadas por contratos de emprstimos e financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias; Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.61 - Emprstimos e Financiamentos (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 Os contratos devero ser controlados individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada contrato ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso esteja previsto no contrato atualizao monetria nessa base.

392

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.115 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Captaes de Recursos de Terceiros I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.62 Outras Captaes de Recursos de Terceiros Funo Destina-se contabilizao das dvidas a longo prazo em moedas nacional e estrangeira, representadas por operaes de captaes de recursos com terceiros no previstas nas contas 221.52 - Debntures e 221.61 - Emprstimos e Financiamentos. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a vencer a longo prazo das dvidas supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio; . pela variao monetria, na contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . pela parcela vencvel a curto prazo, por meio de transferncia, a crdito da conta 211.62 - Outras Captaes de Recursos de Terceiros (subconta apropriada); . pela variao monetria, na contrapartida a crdito da subconta 631.0X.X.3 - Receita Financeira Variaes Monetrias. Nota 1 As captaes devero ser controladas individualmente, por meio de registro suplementar. O cdigo atribudo a cada captao ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. Tambm dever constar da aludida escriturao a quantidade do padro referenciado equivalente ao valor em moeda nacional lanado, caso esteja previsto no contrato atualizao monetria nessa base.

393

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.116 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Benefcios Ps-Emprego I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.63 Benefcios Ps-Emprego Funo Destina-se contabilizao da dvida com as Entidades de Previdncia Privada e da estimativa da obrigao em potencial referente aos benefcios ps-emprego devidos aos empregados com base em parecer atuarial. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo reconhecimento inicial da Dvida com Entidades de Previdncia Privada, com base em documentos que a represente, lanando-se em contrapartida a dbito das contas do subgrupo: 133 - Ativo Diferido Itens Extraordinrios ou 244 - Reservas de Lucros ou sobras - Ajustes de Exerccio Anterior . pela apropriao mensal ou anual do acrscimo da Dvida com Entidades de Previdncia Privada lanando-se em contrapartida a dbito da conta 615 (-) Gastos Operacionais. . pela variao monetria na contrapartida a dbito d subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variao Monetria. . pelos juros lanando-se em contrapartida dbito da subconta 635.0X.X.1 - (-) Despesa Financeira Encargos de Dvidas. Debita-se: . pela parcela vencvel curto prazo, por transferncia crdito da conta 211.63 - Benefcios PsEmprego.

394

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.117 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Credores Diversos I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.71 Credores Diversos

Funo Destina-se contabilizao das obrigaes perante diversos credores no contemplados nas contas precedentes. Destina-se, ainda a contabilizao: - dos ajustes negativos apurados nas subcontas dos Passivos Regulatrios (Subcontas 221.71.4); Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a pagar a longo prazo das obrigaes supracitadas.

Tcnica de Funcionamento Credita-se:

- pela obrigao a pagar, com apoio no documento que a represente. - pelo ajuste negativo dos Passivos Regulatrios (subconta 221.71.4) ocorridos em perodos intercalares s datas de reajuste/reviso tarifria. Debita-se: - pela parcela vencvel a curto prazo, por transferncia a crdito da conta 211.71 Credores Diversos (subconta apropriada).

395

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1. As obrigaes sero controladas individualmente, por meio de registro suplementar ou em sistemas auxiliares. O cdigo atribudo pela concessionria dever ser indicado, obrigatoriamente, nos lanamentos escriturados no Livro Dirio. As sociedades coligadas, controladas ou controladoras tero codificaes distintas. 2. No se incluiro nesta conta participaes, dividendos, emprstimos, financiamentos, encargos financeiros e outras obrigaes que tenham contas especficas, previstas neste Manual.

396

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.118 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Obrigaes Estimadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.81 Obrigaes Estimadas Funo Destina-se contabilizao da estimativa de Tributos e Contribuies Sociais diferidos para os prximos exerccios fiscais. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da obrigao supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela estimativa de Tributos e Contribuies Sociais devidos, mas diferidos para pagamento em exerccios fiscais futuros, na contrapartida a dbito da subconta 710.0X.1.2.0X - (-) Provises sobre o Resultado do Exerccio; . pela variao monetria, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira Variaes Monetrias. Debita-se: . em contrapartida a crdito da subconta 211.81.1 - Obrigaes Estimadas - Tributos e Contribuies Sociais, pelas parcelas a serem pagas no exerccio fiscal subseqente. Nota 1 Havendo estimativa de imposto de renda ou contribuio social a diferir, dever ser contabilizada a proviso, mesmo que o "resultado contbil antes da contribuio social e do imposto de renda" seja negativo (prejuzo). Neste caso, o lanamento da proviso aumentar o prejuzo do exerccio. 2 A atualizao monetria dessa conta, quando devida, ser efetuada com base na quantidade de padro referenciado.

397

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.119 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Proviso para Descomissionamento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221- Obrigaes 221.82 Proviso para Descomissionamento Funo Destina-se contabilizao dos recursos para formao da proviso destinada a suportar os gastos com a execuo das futuras atividades necessrias ao descomissionamento de usinas termonucleares, por ocasio do trmino de sua vida til econmica. Ter saldo acumulado sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente pela quota de descomissionamento das usinas termonucleares, em contrapartida a dbito da subconta 615.01.1.1.56 - Gerao - Usina Custo de Operao - Descomissionamento; . pela atualizao monetria do saldo acumulado da proviso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 635.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias. Debita-se: . pela atualizao monetria do saldo acumulado no fundo, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 631.01.1.3 - Gerao - Usinas - Variaes Monetrias, por transferncia, a crdito da conta 211.8.2 Proviso para Descomissionamento, quando essa obrigao se torna vencvel a curto prazo; . por transferncia, a crdito da conta 211.82 Proviso para descomissionamento, quando essa obrigao se tornar vencvel a curto prazo; . por determinao do rgo Regulador.

Nota 398

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 O descomissionamento de uma usina termonuclear consiste de uma srie de medidas especiais a serem implementadas quando o limite de sua vida til econmica atingido ou por determinao do rgo Regulador, com o objetivo de dar o fim adequado instalao. 2 Clculo das quotas mensais do descomissionamento: TM = 1/12 x 1/VE QM = VEFD x TM x TCM Onde: VEFD VE TM TCM QM = Valor Estimado para a Proviso para Descomissionamento = Vida til Econmica da usina, compatvel com o prazo da depreciao = Taxa Mensal para clculo das quotas na moeda de constituio da Proviso = Taxa de cotao da moeda de constituio da Proviso no ltimo dia do ms = Quota Mensal

3 Sempre que ocorrerem alteraes no Valor Estimado da Proviso para Descomissionamento (VEFD), decorrentes de novos estudos, em funo de avanos tecnolgicos, devero ser alteradas as Quotas Mensais (QM) de forma que a proviso seja ajustada nova realidade.

399

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.120 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: FGTS/Conta-Empresa I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.88 FGTS/Conta-Empresa Funo Destina-se contabilizao da proviso compulsria para compensar, parcialmente, eventuais indenizaes trabalhistas pagas a empregados no optantes pelo regime do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da proviso supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - com base no recolhimento do depsito correspondente a proviso mensal, na contrapartida a dbito a conta 121.88 - FGTS/Conta-Empresa; - pelos juros e atualizao monetria creditados pelo banco depositrio, em contrapartida a dbito da citada conta 121.88. Debita-se: - com base na AM - Autorizao de Movimentao de Conta Vinculada entregue ao banco depositrio, quando da resciso do contrato de trabalho do empregado no optante, na contrapartida a crdito mencionada conta 121.88; - no caso de opo pelo empregado, com efeito retroativo, lanando-se em contrapartida a crdito da referida conta 121.88. Nota 1 Vide contas 121.88 - FGTS/Conta-Empresa e 111.09 - Numerrio em Trnsito.

400

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.121 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221- Obrigaes 221.89 Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas Funo Destina-se contabilizao, quando aplicvel, do ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos decorrentes de adeso pela concessionria, a dispositivos legais especficos ou de consolidao e instrumentos de reconhecimento de dbitos firmados pela concessionria e reconhecidos pelas autoridades fiscais competentes, para apropriao ao resultado na proporo e nos prazos em que as obrigaes forem sendo liquidadas. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o montante ainda no apropriado ao resultado de cada exerccio social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ajuste a valor presente, dos valores dos Tributos e Contribuies Sociais devidos a longo prazo, referentes a refinanciamentos de Tributos e Contribuies Sociais, tendo como contrapartida a subconta 221.31.6 - Tributos e Contribuies Sociais - Refinanciamentos - Longo prazo; Debita-se: . pela transferncia para o curto prazo, a crdito da conta 211.89 - Receita Diferida - Ajuste a Valor Presente de Tributos e Contribuies Sociais Refinanciadas. Nota 1 O registro do ajuste a valor presente poder ser reconhecido nas seguintes condies: . quando a dvida consolidada estiver sujeita a liquidao com base em percentual da receita bruta; . quando o ajuste a valor presente for relevante;

Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo:

401

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. quando puder ser demonstrada que a concessionria possui capacidade operacional para a gerao, em bases contnuas, de receitas e fluxos positivos de caixa, em montante suficiente para o cumprimento das suas obrigaes relativas ao refinanciamento; . as propores, os prazos, as taxas, os montantes e as demais premissas utilizadas para determinao do ajuste a valor presente sejam apurados pela Administrao e submetidos apreciao dos auditores independentes (se houver); . seja utilizada para desconto, taxa de juros reais compatvel casos a natureza, o prazo e os riscos relacionados dvida.

402

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.122 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91 Outras Obrigaes Funo Destina-se contabilizao: . das caues em garantia exigidas de consumidores, participantes de concorrncias e outras pessoas fsicas ou jurdicas; . dos recursos provenientes da pr-venda de energia de conformidade com os contratos firmados com os consumidores ou revendedores; . dos adiantamentos recebidos, para serem utilizados a longo prazo na integralizao de futuro aumento do capital social, em que no exista a expressa condio dessa utilizao, havendo a possibilidade de serem devolvidos aos credores; . dos adiantamentos recebidos de terceiros, por conta de servio tcnico e de alienao que a concessionria ir realizar, e cujo prazo de concluso seja superior a um (01) ano. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das obrigaes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento da cauo; . pelo recebimento do numerrio correspondente; . pela atualizao monetria de conformidade com as clusulas contratuais, em contrapartida a dbito da subconta 635.0X.X.3 - (-) Despesa Financeira - Variaes Monetrias; . pelos encargos financeiros estabelecidos contratualmente, em contrapartida da conta adequada do subgrupo 635 - Resultado Operacional Financeiro - (-) Despesa Financeira (subconta apropriada). Debita-se: 403

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por transferncia, a crdito da conta 211.91 - Outras Obrigaes (subconta apropriada), quando o vencimento se tornar a curto prazo ou se a liquidao tiver de ser feita antecipadamente. Nota 1 De acordo com a legislao em vigor, a concessionria depositria recolher, em favor do Tesouro Nacional, no prazo e forma especificados, a cauo (ou saldo) inativa - inclusive do consumidor. 2 A cauo do consumidor dever ser recolhida ao Banco do Brasil S/A, no ltimo dia til do ms em que for recebida, na conformidade da legislao vigente. 3 O depsito mencionado no item anterior, de cauo lanada nessa conta, ser contabilizado na conta 121.87 - Caues e Depsitos Vinculados. 4 Sero registrados nessa conta os valores relativos a arrendamentos, alugueres e emprstimos de bens recebidos antecipadamente, desde que o contrato estipule que haver devoluo na hiptese de resciso. 5 No caso do contrato no prever devoluo de qualquer quantia, o crdito correspondente ao recebimento antecipado dever ser efetuado no subgrupo 231 - Receita Recebida Antecipadamente (subconta apropriada). 6 Quando os adiantamentos estiverem sujeitos a expressa condio de serem aproveitados em aumento de capital, devero ser contabilizados na conta 245.01 - Recursos Destinados a Aumento de Capital Adiantamentos.

404

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.122 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Obrigaes I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91.7 Pesquisa & Desenvolvimento Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados ao pagamento/aplicao em pesquisa e desenvolvimento, a longo prazo, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . por transferncia a crdito da conta 221.91.7 Pesquisa e Desenvolvimento (Passivo Circulante). Credita-se: . pelo valor a ser pago ao FNDCT e ao M.M.E. e aos valores a serem aplicados em projetos de pesquisa e desenvolvimento administrados pela prpria empresa, a longo prazo; por juos e multa de mora.

405

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.107 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica - PEE I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.91.8 Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo Destina-se a contabilizao dos recursos destinados a aplicao em projetos de eficincia energtica, a longo prazo, arrecadados na tarifa de fornecimento de energia eltrica, conforme lei 9.991 de 24 de julho de 2000. Ter sempre saldo credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela transferncia a crtido da conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica; Credita-se: . pelo valor a ser pago e/ou aplicado correspondente ao programa de eficincia energtica, em contrapartida na subconta 611.0X.7.1.32; .por juros e multa de mora.

406

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.123 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reverso /Amortizao I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.92 Reverso / Amortizao Funo Destina-se contabilizao dos recursos derivados da Reserva para Reverso e Amortizao, constituda at 31 de dezembro de 1971, nos termos do Regulamento do Servio Pblico de Energia Eltrica (Decreto Federal no. 41.019, de 26 de fevereiro de 1957), que a concessionria tenha aplicado at aquela data (31/12/71) na expanso do Servio Pblico de Energia Eltrica, segundo autorizao do rgo Regulador, bem como a converso da Reserva de Amortizao constituda at 31/12/71, conforme disposto na legislao vigente. Incluir tambm a parcela das quotas mensais da Reserva Global de Reverso, retidas e cujos recursos foram aplicados em investimentos destinados ao Servio Pblico de Energia Eltrica, ou na amortizao de emprstimos captados para a mesma finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela converso da Reserva de Reverso, subconta 221.92.1 - Reverso, em contrapartida a dbito da subconta 221.92.2 - Amortizao. Debita-se: . pela converso em reserva de reverso, subconta 221.92.2 - Amortizao, em contrapartida subconta 221.92.1 - Reverso; . nos casos de indenizao concessionria, por determinao do rgo Regulador.

407

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.124 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Provises Passivas I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo 221 - Obrigaes 221.99 Provises Passivas Funo Destina-se contabilizao das provises para perdas contingentes, quando consideradas provveis e o seu montante possvel de ser estimado. Incluir a contabilizao das obrigaes que tenham sua exigibilidade suspensa, por meio da proposio de aes ou interposio de recursos judiciais. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total a longo prazo das provises supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da proviso, na contrapartida a dbito da conta adequada no sistema de resultado; . pela obrigao contestada judicialmente na contrapartida a dbito da conta adequada do subgrupo 211 Passivo Circulante - Obrigaes; . por eventual ajuste na proviso. Debita-se: . por transferncia a crdito da conta 211.99 - Provises Passivas (subconta apropriada) quando o vencimento se tornar a curto prazo; . pelo estorno da proviso; . na contrapartida a crdito da conta adequada do subgrupo 211 - Passivo Circulante - Obrigaes, caso a deciso judicial seja a favor da outra parte litigante; . na contrapartida a crdito da conta adequada do subsistema 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda, se a deciso judicial for favorvel concessionria.

Nota 408

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
1 O ressarcimento do diferencial tarifrio, em virtude de deciso judicial, cuja sentena entendeu que o aumento autorizado pelas Portarias no. 38, de 27/02/86 e no. 45, de 04/03/86, foi indevido, dever ser contabilizado pelo seu valor corrigido, a dbito da subconta 615.01.X.9 - Gerao - Usinas - Outras Despesas ou 615.04.X.9 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Outras Despesas, Natureza de Gastos no. 99 - Outros, sendo os juros pagos contabilizados a dbito da subconta 635.01.X.9 - (-) Despesa Financeira - Gerao - Usinas - Outras Despesas Financeiras ou 635.04.X.9 - (-) Despesa Financeira - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Outras Despesas Financeiras.

409

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.125 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participao da Unio, Estados e Municpios I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.01 Participao da Unio, Estados e Municpios Funo Destina-se : Contabilizao das dotaes oramentrias da Unio que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao FFE, recebidas para execuo de empreendimento eltrico, inclusive para estudos e projetos, em funo do servio concedido; Contabilizao da contribuio financeira dos Estados e dos Municpios, destinada cobertura dos gastos, correspondentes diferena entre o custo da obra e o limite de investimento de responsabilidade da concessionria; e Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento do numerrio, em contrapartida a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados, referente aos Convnios e Dotaes da Unio, Estados e Municpios; quando da aquisio de imobilizaes, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); pelos valores antecipados pela concessionria, por conta de Convnios e Dotaes a serem repassadas pela Unio, Estados e Municpios, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.9 Outros Crditos Outros; e por transferncia entre suas subcontas. Debita-se:

410

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.01 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 4; Por prvia autorizao e/ou determinao do rgo regulador; e por transferncia entre suas subcontas.

Nota 1 O empreendimento efetuado com recursos oriundos de participao da Unio, Estados e Municpios, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 Os valores que constituem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, ou que sejam considerados como tal, sero registrados na conta 221.61 Emprstimos e Financiamentos (Subconta apropriada). 4 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 01 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao da Unio, Estados e Municpios, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 5 Os empreendimentos efetuados com as dotaes oramentrias, registrados nesta subconta, sero contabilizados segundo as disposies contidas no Manual de Contabilidade do Setor Eltrico. 6 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 7 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento. 8 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado.

411

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.126 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Participao Financeira do Consumidor I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.02 Participao Financeira do Consumidor Funo Destina-se contabilizao da participao financeira do consumidor, prevista na legislao especfica do Servio Pblico de Energia Eltrica, para possibilitar a execuo imediata ou futura de empreendimento com vistas em atender ao pedido de fornecimento de energia eltrica feito pelo consumidor participante. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pela participao financeira do consumidor, em contrapartida a dbito das subcontas 111.01.X Numerrio Disponvel ou 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, conforme o caso; no caso da participao ser feita em bem, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada); e pela transferncia entre suas subcontas. Debita-se: pela devoluo ao consumidor, no caso de excesso de participao j recebida, a crdito da conta adequada do subgrupo 111 Disponibilidades; excepcionalmente, por estorno, a crdito da subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, no caso de ser julgada de difcil recebimento;

por transferncia, a crdito da subconta 112.91 Desativao em Curso, na eventual perda de bens ou empreendimentos realizados com recursos contabilizados nessa conta, conforme Nota 9; por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS 412

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Participao Financeira do Consumidor, na contrapartida da conta 615.0X.XX (Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao), observado o disposto na Nota 7; por prvia autorizao e/ou determinao do rgo regulador; e por transferncia entre suas subcontas. Nota 1 O empreendimento efetuado com a participao financeira do consumidor, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 No caso de crdito nessa conta, em contrapartida a dbito da subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, o registro ser efetuado na subconta 223.0X.X.9.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Valores Pendentes de Recebimento, desde que a obra tenha sido iniciada ou concluda. medida em que os recolhimentos forem sendo efetuados e desde que a obra correspondente esteja sendo executada, parcela idntica recebida ser transferida para a subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor. Caso o valor aplicado seja inferior ao recebido, transferir-se- parcela, de igual valor, da subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor, para a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados. 4 Quando da transferncia do valor do empreendimento, da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada), para a conta adequada no Ativo Imobilizado em Servio, o valor relativo contribuio efetivamente recebida do consumidor dever ser transferido das subcontas 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor para a subconta 223.0X.X.1.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao Financeira do Consumidor. Se quando da concluso do empreendimento e da respectiva transferncia para o Ativo Imobilizado em Servio AIS a concessionria no tiver recebido os valores totais relativos contribuio do consumidor, conforme demonstrado na subconta 223.0X.X.X.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores Pendentes de Recebimento, a concessionria dever efetuar a transferncia para a subconta 223.0X.X.1.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Participao Financeira do Consumidor, na medida em que forem ocorrendo os recebimentos destes valores. 5 Quando os recursos financeiros forem recebidos e a obra ainda no tenha sido iniciada, credita-se a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados em contrapartida da subconta 111.01 Numerrio Disponvel. No caso da obra ter sido iniciada, parcela idntica ao valor aplicado ser 413

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
transferida da 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados para a subconta 223.0X.X.9.02 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Participao Financeira do Consumidor . 6 A subconta 223.0X.X.9.07 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores Pendentes de Recebimento ser atualizada monetariamente somente no caso de o dbito do consumidor, registrado na subconta 112.01.3 Consumidores Participao Financeira, ser tambm atualizado. J a subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores No Aplicados no dever ser atualizada, pois os recursos, apesar de recebidos, no foram aplicados na imobilizao contratada. 7 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a debito da subconta 223.0X.X.5 02 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Participao Financeira do Consumidor, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 8 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

414

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.127 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.03 Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido Funo Destina-se contabilizao do recebimento pela concessionria de doaes puras e simples, no condicionadas a qualquer retorno em favor do doador, e das subvenes, ambas destinadas concesso para aplicao em investimentos no Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir a contabilizao da contribuio recebida do consumidor, nos termos da legislao especfica, bem como dos crditos oramentrios (Verbas Federais) que no constiturem reforo do Fundo Federal de Eletrificao, intituladas Participao da Unio, que sero contabilizados, respectivamente, nas subcontas 223.0X.X.X.01 Participao da Unio, Estados e Municpios e 223.0X.X.X.02 Participao Financeira do Consumidor. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos; pela transferncia entre suas subcontas; quando da aquisio de imobilizaes, em contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). Debita-se: por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.03 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 6; e por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.

415

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 O empreendimento efetuado com recursos oriundos de Doaes e Subvenes, ser contabilizado no Ativo Imobilizado (subgrupo 132), por meio de Ordem de Imobilizao ODI. No caso de doao, a contrapartida ser efetuada de acordo com a sua espcie, que poder ser em dinheiro ou bens. 2 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 3 Os bens recebidos em doao que no contenham o seu valor original devero ser previamente e formalmente avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a contabilizao dever ser feita em contrapartida subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). 4 As doaes e subvenes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos e que tenham como donatrio a Unio Federal, devero ser contabilizadas a crdito da subconta 611.0X.X.9.13 Outras Receitas e Rendas Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido. 5 Qualquer alterao na destinao dos recursos registrados nessa subconta, que no seja para imobilizaes em curso ou em servio, ser registrada na subconta 223.0X.X.X.09 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Outros. 6 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 03 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 7 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 8 O documento legal da doao dever ter como donatrio a Unio Federal, na qualidade de Poder Concedente; e a concessionria ou permissionria como responsvel pela guarda, manuteno e aplicao dos recursos ou bens. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

416

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.128 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Programa de Eficincia Energtica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.04 Programa de Eficincia Energtica Funo Destina-se contabilizao dos valores aplicados em programas de eficincia energtica, cujos resultados se revertam em bens destinados ao Ativo Imobilizado em Servio, nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: quando da concluso dos projetos e sua respectiva imobilizao, por transferncia da subconta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica, a crdito da subconta 223.0X.X.1.04 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Programa de Eficincia Energtica PEE.

Debita-se por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.04 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Programa de Eficincia Energtica, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 2; por transferncia entre suas subcontas; e por prvia autorizao e/ou determinao do rgo Regulador.

Nota 1 Os valores aplicados em programas de eficincia energtica sero custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, na conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, cuja ODS ser encerrada 417

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
tomando-se por base: i) quando o projeto resultar em bens (tangveis ou intangveis), a dbito da conta 132.0X.X.1 (subconta apropriada); e ii) quando os gastos realizados no resultarem como ativo imobilizado a dbito da conta 211.91.8 Programa de Eficincia Energtica. 2 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 04 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Programa de Eficincia Energtica PEE, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exe rccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 3 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 4 - exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 5 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 6 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

418

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.129 Sistema: Subsistema: Grupo: SubGrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Pesquisa e Desenvolvimento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.05 Pesquisa e Desenvolvimento Funo Destina-se contabilizao das imobilizaes constitudas com recursos do Programa Pesquisa e Desenvolvimento, nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: na contrapartida a dbito da subconta 211.91.7.3 Outras Obrigaes Pesquisa & Desenvolvimento Recursos em Poder da Empresa, pelo valor correspondente aplicao dos recursos provenientes dos consumidores, por meio de encargos includos na tarifa sob a rubrica Pesquisa e Desenvolvimento, em bens constantes no Ativo Imobilizado; e por transferncia entre suas subcontas.

Debita-se por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.05 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Pesquisa e Desenvolvimento, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 2; e por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador. Nota 1 Os valores aplicados em programas de Pesquisa & Desenvolvimento sero custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, na conta 112.95.1 Servios em Curso Servio Prprio, cuja ODS ser encerrada tomando-se por base: i) quando o projeto resultar em bens (tangveis ou intangveis), a dbito

419

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
da conta 132.0X.X.1 (subconta apropriada); e ii) quando os gastos realizados no resultarem como ativo imobilizado, a dbito da conta 211.91.7.3 Pesquisa & Desenvolvimento.

2 A Reintegrao calculada sobre o valor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao) ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 05 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Pesquisa e Desenvolvimento, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 3 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODS ou ODI, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 4 exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 5 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 6 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

420

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.130 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica I - Patrimonial 2 - Passivo 22 - Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 - Obrigaes Vinculadas Concesso Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X. X.06 Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica Funo Destina-se contabilizao das participaes financeiras decorrentes dos fundos setoriais Conta de Desenvolvimento Energtico CDE e Reserva Global de Reverso RGR, bem como dos recursos aportados pelos Estados e Municpios, alocados na forma de subveno econmica, com a finalidade de aplicao no programa de universalizao do acesso e uso da energia no Pas, nos termos da legislao. Incluir, tambm, as doaes efetuadas com a mesma finalidade. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total dos recursos supracitados.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento dos recursos, na subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados, na contrapartida a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados; quando da aplicao dos recursos na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados; e quando da transferncia do Imobilizado em Curso para o Imobilizado em Servio, na subconta 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica.

421

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO

Debita-se: quando do encerramento da ODS, pelos valores aplicados em padres de entrada de servio e kits bsico de instalaes, na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a crdito da conta 112.95 Servios em Curso; quando da transferncia do Imobilizado em Curso para o Imobilizado em Servio, na subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica; por transferncia a dbito da subconta 223.0X.X.5.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica (-) Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, na contrapartida da conta 615.0X.XX, Naturezas de Gasto 53 Depreciao e 55 Amortizao, observado o disposto na Nota 6; Por prvia aprovao e/ou determinao do rgo Regulador. Nota 1 Na medida em que os valores registrados na subconta 223.0X.X.9.08 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Valores no Aplicados, forem sendo aplicados devem ser transferidos para subconta 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica.

2 Os recursos oriundos do fundo setorial Reserva Global de Reverso RGR, alocados sob a forma de financiamento, nos termos da legislao, sero contabilizados a dbito da conta 112.83 Fundos Vinculados, na contrapartida a crdito da conta 211.61 Emprstimos e Financiamentos ou 221.61 Emprstimos e Financiamento (subconta apropriada), conforme o caso, devendo ser mantido controle em registros auxiliares. 3 Os recursos relativos s subvenes destinados a investimentos (redes, medidores e outros) devero ser custeados por meio do sistema de Ordens em Curso, utilizando-se a Ordem de Imobilizao ODI, conta 132.0X.X9 Imobilizado em Curso, na contrapartida da conta 112.83 Fundos Vinculados ou 211.01 Fornecedores. 4 Os recursos relativos s subvenes aplicados e que no resultarem em ativo imobilizado (gastos realizados com Padro de Entrada de Servios, Kit Bsico de Instalaes e assemelhados), devero ser custeados por meio do Sistema de Ordens em Curso, conta 112.95 Servios em Curso, na contrapartida da conta 112.83 Fundos Vinculados ou 211.01 Fornecedores.

422

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
5 Concomitantemente transferncia dos valores do Ativo Imobilizado em Curso para o Ativo Imobilizado em Servio, devero, tambm, ser efetuados os competentes registros de transferncia entre as subcontas 223.0X.X.9.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Curso Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica e a 223.0X.X.1.06 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Imobilizado em Servio Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica. Igualmente, quando da concluso das atividades custeadas por meio da ODS (conta 112.95), dever ser procedido o seu encerramento na contrapartida a dbito da subconta 223.0X.X.9.06. 6 A Reintegrao calculada sobre o v alor do bem adquirido com recurso registrado nesta subconta, debitada na conta 615.0X.XX (Naturezas de Gastos 53 Depreciao e 55 Amortizao), ser transferida a dbito da subconta 223.0X.X.5 06 Participaes e Doaes Reintegrao Acumulada AIS Universalizao do Servio Pblico de Energia Eltrica, de forma que o efeito desta despesa seja anulado no resultado do exerccio. Para a apurao do valor da reintegrao, dever ser utilizada a taxa mdia de depreciao do ativo imobilizado da respectiva atividade em que tiverem sido aplicados os recursos das Obrigaes Especiais. 7 O controle desta subconta dever ser efetuado por ODI ou ODS, conforme o caso, em nvel suplementar ou sistema auxiliar. 8 - exceo aos dbitos j previsto nesta conta, nenhum outro dbito ser admitido sem a prvia e expressa autorizao do rgo Regulador. 9 No caso de atualizao do Ativo Imobilizado, prevista na legislao vigente, os saldos das contas de Obrigaes Especiais devero, tambm, sofrer atualizao com base nos mesmos ndices aplicados ao imobilizado. 10 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

423

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.131 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Valores Pendentes de Recebimento I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.07 Valores Pendentes de Recebimento

Conta - Cdigo: Ttulo:

Funo Destina-se contabilizao dos valores de participaes financeiras pendentes de recebimento, no caso da obra j ter sido iniciada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo valor da participao financeira pendente de recebimento, na contrapartida do subgrupo 112 Crditos, Valores e Bens (conta/subconta apropriadas).

Debita-se: quando do recebimento da participao financeira correspondente; e excepcionalmente, por estorno, no caso do crdito ser julgado de difcil recebimento. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

424

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.132 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Valores no Aplicados I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.08 Valores no Aplicados

Conta - Cdigo: Ttulo:

Funo Destina contabilizao de participaes financeiras recebidas antes do incio do empreendimento. Tcnica de Funcionamento Credita-se: pelo recebimento da participao financeira correspondente, na contrapartida da conta 111.01 Numerrio Disponvel, ou 112.83 Fundos Fundos Vinculados, conforme o caso. Debita-se: pela transferncia, na medida em que os valores forem sendo aplicados, na contrapartida a crdito da subconta 223.0X.X.9.0X; e pela devoluo de valores, no caso de excesso de participao j recebida, na contrapartida da conta 111.01 Numerrio Disponvel. Nota 1 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

425

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.133 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Outras I - Patrimonial 2 - Passivo 22 Passivo No Circulante - Exigvel a Longo Prazo 223 Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica 223.0X.X.X.09 Outras

Conta - Cdigo: Ttulo:

Funo Destina-se contabilizao, segundo autorizao do rgo Regulador, de outras obrigaes vinculadas concesso do servio pblico de energia eltrica no classificveis nas contas precedentes, que, juntamente com esta, comporo a conta-resumo intitulada Obrigaes Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica. Incluir, tambm, os valores ou bens recebidos de terceiros com a finalidade de sua aplicao no servio concedido, mas cuja devoluo ou indenizao possa ocorrer no futuro. Incluir, ainda, valores de Bens Destinados Alienao.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento de valores ou bens destinados ao servio concedido; . por transferncia entre suas subcontas; e . por determinao do rgo Regulador.

Debita-se: . por transferncia entre suas subcontas; . pela formalizao de devoluo; e . por determinao do rgo regulador.

426

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 Nesta subconta tambm sero registrados os valores relativos aos Bens Destinados Alienao constitudos com recursos de Obrigaes Especiais, devendo a concessionria ou permissionria manter controle em registro suplementar. 2 Os bens recebidos, se no estiverem acompanhados da documentao comprobatria do seu valor original, devero ser prvia e formalmente avaliados. Quando destinados ao Ativo Imobilizado (subgrupo 132), a contabilizao dever ser feita em contrapartida subconta 132.0X.X.9 Imobilizado em Curso (subconta apropriada). 3 Os empreendimentos efetuados com recursos, bens ou dotaes oramentrias registrados nessa conta sero contabilizados segundo as disposies deste Plano de Contas. 4 O valor e sua quantidade em padro referenciado, este quando existente, no sero alterados em decorrncia de transferncias mencionadas na Tcnica de Funcionamento.

427

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.134 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Receitas I - Patrimonial 2 - Passivo 23 - Resultados de Exerccios Futuros 231 - Receita Recebida Antecipadamente 231.0X.1 Receitas Funo Destina-se contabilizao dos recebimentos antecipados de arrendamentos, aluguis e emprstimos de bens e de outros recebimentos antecipados, at a efetiva realizao, desde que conste do respectivo contrato ou documento pertinente, no haver devoluo do numerrio (total ou parcial), recebido. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recebimentos antecipados supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento antecipado da renda a vencer. Debita-se: . pela parcela das despesas correspondentes, na medida em que se vencer a receita, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 231.0X.2 - Receita Recebida Antecipadamente - (-) Despesas Correspondentes s Receitas; . na medida em que se vencer a receita, segundo o regime de competncia, pelo lquido, quando for o caso, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.19 - Outras Receitas e Rendas - Diversas Receitas, quando for receita operacional ou no subgrupo 631 - Receita Financeira (subconta apropriada), quando tratar-se de receita financeira; . na medida em que vencer a receita de aluguis, segundo o regime de competncia, em contrapartida a crdito da subconta 611.0X.X.9.12 - Arrendamentos e Aluguis. Nota 1 Se o contrato estipular que, em caso de resciso, parte do valor dever ser devolvido, o crdito em questo dever ser considerado como cauo, efetuando-se o registro nas subcontas 211.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia e 221.91.1 - Outras Obrigaes - Caues em Garantia, e mensalmente levada receita a parcela respectiva. 428

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 A concessionria dever estabelecer uma forma de controle que permita o cotejo entre a receita contabilizada nessa subconta e as despesas contabilizadas na subconta 231.0X.2 - Receita Recebida Antecipadamente - (-) Despesas Correspondentes a Receita, de maneira que seja possvel a apurao do resultado, caso a caso. 3 A parcela das despesas a ser debitada nessa conta tem por limite a receita correspondente, ambas calculadas para o perodo de apropriao, segundo o regime de competncia.

429

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.135 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Despesas Correspondentes a Receita I - Patrimonial 2 - Passivo 23 - Resultados de Exerccios Futuros 231 - Receita Recebida Antecipadamente 231.0X.2 (-) Despesas Correspondentes a Receita Funo Destina-se contabilizao das despesas realizadas com os bens arrendados, alugados, emprestados e outras receitas que estejam registradas nessa conta, a serem compensadas com a dita receita, segundo o regime contbil de competncia. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora o qual indicar o total das despesas supracitados. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente por transferncia da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros. Credita-se: . proporcionalmente receita recebida, na medida em que esta for vencendo, em contrapartida a dbito da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receita; . na contrapartida a dbito da subconta 615.0X.X.9 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, na Natureza de Gastos 99 - Outros, no eventual excesso da despesa em confronto com a receita, em cada caso. Nota 1 A concessionria dever estabelecer uma forma de controle que permita o cotejo entre a receita e despesa contabilizadas nessa subconta e a receita recebida antecipadamente na subconta 231.0X.1 Receita Recebida Antecipadamente - Receita, de maneira que seja possvel a apurao do resultado, caso a caso.

430

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.136 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Capital Subscrito I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 241 - Capital Social 241.01 Capital Subscrito Funo Destina-se contabilizao das aes subscritas na constituio da concessionria e nos aumentos de capital subseqentes, bem como das aes derivadas da incorporao de reservas e lucros acumulados e das converses de debntures e partes beneficirias. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das aes supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela subscrio das aes lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar; . pela incorporao da reserva e/ou lucro acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito das contas correspondentes; . pela converso de debntures na contrapartida a dbito conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e/ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, conforme o caso; . pela converso de partes beneficirias, em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.2 - Reservas Estatutrias - Converso de Partes Beneficirias). Debita-se: . quando da eventual reduo do capital; . quando da liquidao da concessionria Nota 1 A parcela da subscrio correspondente ao gio ser creditada na conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital. 431

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
2 No caso de a concessionria ter capital autorizado expresso em moeda nacional, efetuar controle por meio de registros extracontbeis, a diferena entre o capital subscrito e o capital autorizado constante de seu Estatuto. Na medida em que as aes forem sendo subscritas, o valor correspondente ir sendo baixado. Dever informar em notas explicativas as demonstraes contbeis. 3 Se a concessionria tiver capital autorizado, porm expresso em nmero de aes, dever informar em nota explicativa s demonstraes contbeis.

432

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.137 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Capital a Integralizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 241 - Capital Social 241.51 (-) Capital a Integralizar Funo Destina-se contabilizao, na contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito, do valor correspondente s aes subscritas. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da obrigao dos subscritores de aes, em relao ao capital subscrito. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela subscrio da ao, em contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito. Credita-se: . pela integralizao do capital subscrito; . por transferncia a dbito da conta 245.01 - Adiantamentos. Nota 1 A parcela da subscrio correspondente ao gio ser debitada na conta retificadora 242.19 - (-) gio a Realizar.

433

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.138 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Correo Monetria do Capital Integralizado I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.01 Correo Monetria do Capital Integralizado Funo Destina-se ao registro do saldo da atualizao monetria do capital integralizado ocorrida at 31/12/95, equivalente diferena entre o saldo positivo da conta 241.01 - Capital Subscrito e o saldo negativo da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela incorporao ao capital, por transferncia, a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito.

434

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.139 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.11 gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias Funo Destina-se contabilizao do gio na converso de debntures e partes beneficirias, assim denominada a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do capital. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo gio verificado na converso, na contrapartida a dbito da conta adequada dos grupos 21 - Passivo Circulante e 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, no caso de debntures; . pelo gio verificado na converso, em contrapartida a dbito da conta 244.11 - Reservas Estatutrias (subconta 244.11.2 - Reservas Estatutrias - Converso de Partes Beneficirias), no caso de partes beneficirias. Debita-se: . pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.

435

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.140 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.15 gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital Funo Destina-se contabilizao do gio na subscrio do capital, assim denominada a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar o valor fixado para a formao do Capital. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela subscrio do gio lanando-se em contrapartida a dbito da conta retificadora 242.19 (-) gio a Realizar. Debita-se: . pela utilizao do gio, nos casos previstos na legislao vigente.

436

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.141 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) gio a Realizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.19 (-) gio a Realizar Funo Destina-se contabilizao a crdito da conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital, do valor correspondente ao gio subscrito. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar o total da obrigao dos subscritores de aes do capital em relao ao gio subscrito. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela subscrio do gio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 242.15 - gio na Emisso de Aes - Subscrio de Capital. Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . por transferncia da conta 245.01 - Adiantamentos.

437

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.142 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Produto da Alienao de Partes Beneficirias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.21 Produto da Alienao de Partes Beneficirias Funo Destina-se contabilizao do produto da alienao de partes beneficirias emitidas pela concessionria com esta finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente alienao do ttulo. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.

438

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.143 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Produto da Alienao de Bnus de Subscrio I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.25 Produto da Alienao de Bnus de Subscrio Funo Destina-se contabilizao do produto da alienao de bnus de subscrio emitidos pela concessionria com esta finalidade. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente alienao do ttulo. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 As despesas com emisso e alienao sero debitadas na subconta 635.0X.X.9 - (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras.

439

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.144 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Prmio na Emisso de Debntures I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.31 Prmio na Emisso de Debntures Funo Destina-se contabilizao do prmio (gio) recebido na emisso de debntures pela concessionria. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo prmio recebido. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente.

440

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.145 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes e Subvenes para Investimento I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.41 Doaes e Subvenes para Investimento Funo Destina-se contabilizao do recebimento pela concessionria de doaes puras e simples, isto , no condicionadas a qualquer retorno em favor do doador e das subvenes, ambas destinadas a investimentos estranhos ao Servio Pblico de Energia Eltrica. No incluir aquelas destinadas ao servio concedido, as quais sero registradas na subconta 223.0X.X. X.03 Obrigaes Vinculadas a Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Participaes e Doaes Doaes e Subvenes Destinadas a Investimentos no Servio Concedido. As subvenes recebidas, destinadas a compensar a aplicao de recursos pela Empresa no Setor Eltrico, durante perodos em que tenham ocorrido insuficincias tarifrias, contudo, sero registradas nessa conta. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo recebimento da doao ou da subveno para investimentos. Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente. Nota 1 No caso da doao, a contrapartida ser efetuada de acordo com a sua espcie, que poder ser em dinheiro, em bens e outros. 2 Os bens recebidos em doao, se no estiverem acompanhados de documentao comprobatria do seu valor original, devero ser prvia e formalmente avaliados.

441

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 As doaes e subvenes recebidas, que no sejam destinadas a investimentos devero ser contabilizadas a crdito da subconta 611.0X.X.9.19 - Outras Receitas e Rendas - Diversas Receitas.

442

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.146 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva Especial de Correo Monetria I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.61 Reserva Especial de Correo Monetria Funo Destina-se contabilizao da Correo Monetria Especial apurada de acordo com o que determina a Lei no 8.200, de 28 de junho de 1991, regulamentada pelo Decreto no 332, de 04 de novembro de 1991. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da correo especial existente. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela constituio da Reserva em contrapartida a dbito das contas do Ativo Permanente; Debita-se: . pela constituio da Reserva em contrapartida a crdito das contas de Obrigaes Especiais; . pela utilizao da Reserva nos casos previstos na legislao vigente.

443

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.147 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Remunerao Sobre o Capital Prprio I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.65 Remunerao Sobre o Capital Prprio Funo Destina-se contabilizao da remunerao do capital prprio aplicado em imobilizaes em curso e em bens para uso futuro no servio concedido. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de capital supracitada. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na contrapartida a dbito da subconta 132.0X.X.9 - Imobilizado em Curso (subconta e ODI apropriada). Debita-se: . pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao. . por transferncia entre suas subcontas. Nota 1 No caso de incorporao ao capital, de todo conveniente que a concessionria utilize para o aumento, a parcela dos valores que se refiram a imobilizaes em curso j transferidas para o Ativo Imobilizado em Servio, proporcionalmente s amortizaes acumuladas da conta retificadora 132.0X.X.5 - (-) Reintegrao Acumulada (ODI apropriada), assim como as imobilizaes alienadas.

444

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.148 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: gio na Incorporao de Sociedade Controladora I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio lquido 242 - Reservas de Capital 242.71 gio na Incorporao de Sociedade Controladora Funo Registrar os efeitos decorrentes do gio na incorporao de sociedade controladora (gio, proviso para perda e crditos tributrios e aumentos de capital). Ter saldo sempre credor, que refletir o valor do crdito tributrio ainda no reconhecidos no resultado e ainda no incorporado ao capital social. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo montante do gio decorrente do processo de incorporao de sociedade controladora, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.1 - Atividade no Vinculada Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros Ativos no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - gio na Incorporao de Sociedade Controladora; . pelo montante do crdito tributrio constitudo sobre o montante do gio a ser amortizado, que dedutvel para fins fiscais, tendo como contrapartida a conta 121.99.8.3 Crditos Fiscais - Crditos Tributrios Diferidos sobre gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Debita-se: . pela proviso para perda no gio decorrente da incorporao de sociedade controladora, no mesmo valor do referido gio, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.2 - Atividade no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - Outros Ativos no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica - (-) Proviso para Perda de gio na Incorporao de Sociedade Controladora; . pela incorporao ao capital social, em montante equivalente parcela dos crditos fiscais realizados.

445

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.149 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Reservas de Capital I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 242 - Reservas de Capital 242.91 Outras Reservas de Capital Funo Destina-se contabilizao das reservas de capital no tratadas especificamente nas contas precedentes desse subgrupo (242). Inclura a contabilizao da reserva (saldo) derivada das atualizaes monetrias do Ativo Imobilizado anteriores ao Decreto- lei no 1.598, de 26.12.77, inclusive a correo especial de 1978, bem como a relativa manuteno do capital de giro prprio. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de capital supracitadas. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela reserva de capital. Debita-se: . pela utilizao da reserva nos casos previstos na legislao vigente.

446

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.150 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reavaliao de Elementos do Ativo I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 243 - Reservas de Reavaliao e Ajustes Patrimoniais 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo Funo Destina-se contabilizao do aumento do valor atribudo a elementos do Ativo, em virtude de novas avaliaes procedidas nos termos da legislao vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de reavaliao supracitada, deduzida da parcela atribuda Correo Monetria Complementar de 1990 e Correo Monetria Especial, de que trata a Lei no 8.200/91 e aos encargos tributrios de longo prazo incidentes sobre a reavaliao. Tcnica de Funcionamento Credita-se: - pela reavaliao procedida nos termos da lei, lanando-se em contrapartida no Ativo a dbito da conta adequada, distinta daquela em que estiver registrado o valor da avaliao inicial (valor original) que serviu de base incorporao do bem ao acervo patrimonial da concessionria. Debita-se: - pelo reconhecimento das obrigaes tributrias calculadas sobre o valor do aumento de elementos do ativo decorrentes de reavaliao, em contrapartida da subconta 221.31.5 Tributos e Contribuies Sociais Encargos Tributrios Incidentes sobre a Reavaliao de Elementos do Ativo. - pela utilizao da reserva, nos casos previstos na legislao vigente; - pela realizao da reserva em decorrncia da depreciao, alienao ou baixa de bens de elementos do ativo em contrapartida a crdito da conta 248.01 Lucros Acumulados ou 248.51 Prejuzos Acumulados. Nota 1 O rgo regulador dever ser consultado a respeito do cdigo e ttulo das contas que devero contabilizar, no Ativo, a reavaliao de bens.

447

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.151 Sistema: Ajustes de Avaliao Patrimonial I - Patrimonial

Subsistema: 2 - Passivo Grupo: Subgrupo: 24 - Patrimnio Lquido 243 - Reservas de Reavaliao e Ajustes Patrimoniais 243.02

Conta - Cdigo: Ttulo:

Ajustes de Avaliao Patrimonial Funo

Destina-se contabilizao dos ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no resultado do exerccio, em obedincia ao regime de competncia, decorrentes de aumentos ou diminuies de valor atribudo a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado. Tcnica de funcionamento Debita-se: - pela diminuio do valor do ativo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no ativo. - pelo aumento do valor do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no passivo. Credita-se: - pelo aumento do valor do ativo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanando-se em contrapartida da conta adequada no ativo. - pela diminuio do valor do passivo, em decorrncia da sua avaliao a preo de mercado, lanandose em contrapartida da conta adequada no passivo.

448

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.152 Sistema: Reserva Legal I - Patrimonial

Subsistema: 2 - Passivo Grupo: Subgrupo: 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.01

Conta - Cdigo:

Ttulo: Reserva Legal Funo Destina-se contabilizao da reserva legal que ter por fim assegurar a integridade do capital social. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 Lucros Acumulados. Debita-se: . quando da compensao de prejuzos, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados; . quando da eventual incorporao ao capital, em contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito. Nota 1 A constituio e utilizao dessa reserva devero ser feitas de acordo com as normas legais vigentes.

449

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.153 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reservas Estatutrias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.11 Reservas Estatutrias Funo Destina-se contabilizao das reservas estabelecidas no Estatuto, dentro das normas legais vigentes. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao das reservas estatutrias, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela utilizao da reserva na finalidade indicada no Estatuto, e sendo que a contrapartida ser a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito, quando se destinar a aumento de capital; . pelo gio verificado na converso, em contrapartida a crdito da conta 242.11 - gio na Emisso de Aes - Converso de Debntures e Partes Beneficirias, no caso de partes beneficirias; . pela variao cambial de participao no lucro atribuda as debntures em moeda estrangeira. Nota 1 Na subconta 244.11.9 - Reservas Estatutrias - Outras ser registrada a variao cambial no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo a debnture em moeda estrangeira, desde que prevista a reserva no estatuto, na contrapartida a crdito da conta 211.41 - Participaes nos Lucros.

450

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.154 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva para Contingncias I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.21 Reserva para Contingncias Funo Destina-se contabilizao da reserva para contingncias proposta pelos rgos da Administrao da concessionria e aprovada pela Assemblia Geral, com a finalidade de compensar, em exerccio futuro, a diminuio do lucro decorrente de perda julgada provvel, cujo valor possa ser estimado. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela reverso da reserva conta 248.01 - Lucros Acumulados acima mencionada, no exerccio em que se verificar a perda ou deixarem de existir as razes que justificaram a sua constituio.

451

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.155 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva de Reteno de Lucros I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucros ou Sobras 244.31 Reserva de Reteno de Lucros Funo Destina-se contabilizao da reteno de lucros proposta pelos rgos da Administrao da concessionria e aprovada em Assemblia Geral, com a finalidade de atender s necessidades previstas no oramento de capital em benefcio do Ativo Permanente (grupo 13), por ele aprovado. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reteno de lucros supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela incorporao da reserva ao capital, que poder ser feita na medida em que forem sendo realizados, de acordo com os registros contbeis, os projetos integrantes do oramento de capital correspondente, na contrapartida a crdito da conta 241.01 - Capital Subscrito; . por transferncia a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, para compensar prejuzo superveniente. Nota 1 Na hiptese de esta reserva (244.31 - Reserva de Reteno de Lucros) ser utilizada para compensar prejuzo superveniente, outros recursos tero de ser destinados execuo do oramento de capital ao qual se destinava.

452

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.156 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva de Lucros a Realizar I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.41 Reserva de Lucros a Realizar Funo Destina-se contabilizao da reserva de lucros a realizar definida na legislao vigente, proposta pelos rgos da Administrao e aprovada pela Assemblia Geral, com a finalidade de conciliar o resultado da concessionria, do ponto de vista econmico com a sua posio financeira, para efeito de distribuio do lucro lquido do exerccio. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro do exerccio a realizar, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela reverso (parcial ou total) da reserva a conta 248.01 - Lucros Acumulados, acima mencionada, no exerccio em que se verificar a realizao financeira do lucro.

453

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.157 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.51 Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo Funo Destina-se contabilizao da reserva especial obrigatria correspondente ao valor do dividendo obrigatrio, quando sua distribuio, em determinado exerccio, no estiver compatvel com a situao financeira da concessionria, segundo informaes dos rgos da Administrao Assemblia Geral. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total da reserva de lucro supracitada. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta 211.49 - Dividendos Declarados quando a distribuio estiver compatvel com a posio financeira da concessionria; . por transferncia, a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados para absoro de prejuzo, eventualmente verificado antes da distribuio.

454

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.158 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Outras Reservas de Lucro I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 244 - Reservas de Lucro ou Sobras 244.91 Outras Reservas de Lucro Funo Destina-se contabilizao das reservas de lucro no tratadas especificamente nas contas precedentes deste subgrupo (244 - Reservas de Lucro ou Sobras). Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total das reservas de lucro supracitadas. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do exerccio, pela parcela destinada a formao da reserva, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados. Debita-se: . pela utilizao da reserva, conforme previsto na Assemblia Geral; . por transferncia, a crdito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, para compensar prejuzo superveniente. . pela variao monetria em funo da taxa de cmbio no pagamento da participao no lucro do exerccio atribudo debntures em moeda estrangeira, lanando-se em contrapartida da conta 211.41 Participaes nos Lucros.

455

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.159 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Adiantamentos I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 245 - Recursos Destinados a Aumento de Capital 245.01 Adiantamentos Funo Destina-se contabilizao dos recursos pecunirios recebidos sob a expressa condio de serem aplicados na integralizao de futuro aumento do capital social. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos recursos monetrios restituveis em novas aes do capital. Tcnica de funcionamento Credita-se: . pelo recebimento do numerrio correspondente; . quando da eventual novao de dvida da concessionria. Debita-se: . por transferncia, a crdito da conta retificadora 241.51 - (-) Capital a Integralizar; . por transferncia, a crdito da conta retificadora 242.19 - (-) gio a Realizar. Nota 1 Caso os adiantamentos sejam recebidos sem a expressa condio de serem utilizados na integralizao do aumento do capital social, devero ser contabilizados nas subcontas 221.91.9 - Outras Obrigaes Outras e 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras, conforme sua utilizao seja a longo ou curto prazo, respectivamente.

456

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.160 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Lucros Acumulados I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.01 Lucros Acumulados Funo Destina-se contabilizao dos lucros sem destinao especfica, disposio da Assemblia Geral. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos lucros supracitados. Tcnica de funcionamento Credita-se: . no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio; . pela reverso obrigatria dos lucros acantoados na conta 244.21 - Reserva para Contingncias; . pela reverso obrigatria dos lucros acantoados na conta 244.41 - Reserva de Lucros a Realizar; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. . pela realizao da reserva de reavaliao em contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo. Debita-se: . pelas apropriaes legais, estatutrias ou aprovadas em Assemblia Geral; . no encerramento do exerccio, pela parcela destinada formao da reserva, lanando-se em crdito da conta 244.91 - Outras Reservas de Lucro; . no encerramento do exerccio, pela parcela do lucro a realizar, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.41 - Reserva de Lucros a Realizar; . no encerramento do exerccio, por transferncia da conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, conforme mencionado na Nota 1; 457

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. por eventuais ajustes de exerccios anteriores; . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.31 - Reserva de Reteno de Lucros; . no encerramento do exerccio, pela quota anual, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 244.11 Reserva Legal; . no encerramento do exerccio, pela parcela anual do lucro lquido destinada formao da reserva, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.21 - Reserva para Contingncias; . no encerramento do exerccio, pela parcela correspondente ao dividendo anual obrigatrio, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 244.51 - Reserva Obrigatria do Dividendo No Distribudo. . pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartid a a crdito da subconta 710.0X.2.3 Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio. Nota 1 Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, logo aps efetuado o crdito relativo transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio, dever ser transferido para essa conta (248.01 - Lucros Acumulados) e at o limite do seu saldo, o valor registrado na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares. Caso o saldo dessa conta (248.81(-) Dividendos Intercalares) seja superior ao dessa conta (248.01- Lucros Acumulados), o saldo remanescente dever ser registrado na conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados. Da mesma forma, se no encerramento do exerccio no houver lucro, os dividendos intercalares, contabilizados na conta 248.81 (-) Dividendos Intercalares, sero transferidos para a conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, aumentando o prejuzo. 2 Para lucros no distribudos no exerccio, atendidos os preceitos dispostos na legislao societria, devero ser transferidos para a conta de reserva de lucros. Assim, no dever haver saldo na conta de lucros acumulados, exceto em casos excepcionais que devero ser devidamente fundamentados e com prvia anuncia do poder concedente. 3 Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 4 No so considerados como ajustes de exrccios anteriores: . Ajustes de provises anteriormente constitudas; e . Constituio de provises de fatos pretritos, em virtude da insuficincia de informaes poca.

458

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.161 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Prejuzos Acumulados I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.51 (-) Prejuzos Acumulados Funo Destina-se contabilizao dos prejuzos acumulados at o exerccio anterior, no absorvidos pelas reservas na data do encerramento do Balano. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total dos prejuzos acumulados at a data. Tcnica de funcionamento Debita-se: . no encerramento do perodo, por transferncia do subsistema 7 - Lucro ou Prejuzo Lquido do Exerccio; . no encerramento do perodo, por transferncia das conta 248.81 -(-) Dividendos Intercalares, conforme mencionado na Nota 1; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. . pela reverso dos juros sobre o capital prprio em contrapartida a crdito da subconta 710.0X.2.3 Reverso dos Juros sobre o Capital Prprio. Credita-se: . pela absoro obrigatria (parcial ou total) do prejuzo acumulado, lanando-se em contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados, das contas de reservas de lucros, inclusive a legal, e caso seja necessrio, de reservas de capital exceto da correo monetria do capital integralizado, conforme previsto na legislao vigente; . pela realizao da reserva de reavaliao em contrapartida a dbito da conta 243.01 Reavaliao de Elementos do Ativo; . por eventuais ajustes de exerccios anteriores. 459

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 Na hiptese de haver, no encerramento do perodo, saldo na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares, e no havendo saldo na conta 248.01 - Lucros Acumulados, ou se este no for suficiente para absorver o valor registrado na conta 248.81 - (-) Dividendos Intercalares,o total ou saldo remanescente dessa conta, ser transferido para essa conta (248.51 - (-) Prejuzos Acumulados). Assim, poder ocorrer que a distribuio de dividendos intercalares aumente o saldo de prejuzos acumulados. 2 Como ajustes de exerccios anteriores, sero considerados apenas os decorrentes de efeitos da mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro imputvel a determinado exerccio anterior, e que no possam ser atribudos a fatos subseqentes. 3 No so considerados como ajustes de exerccios anteriores: . Ajustes de provises anteriormente constitudas; e . Constituio de provises de fatos pretritos, em virtude da insuficincia de informaes poca.

460

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.162 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Dividendos Intercalares I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 248 - Lucros ou Prejuzos Acumulados e Sobras ou Perdas Acumuladas 248.81 (-) Dividendos Intercalares Funo Destina-se contabilizao dos dividendos intercalares distribudos no decorrer do exerccio, a serem, para efeito da concesso, no encerramento do exerccio, computados nos lucros ou prejuzos acumulados. Ter saldo sempre devedor, durante o exerccio, pois ser uma conta retificadora. Esse saldo devedor indicar, durante o exerccio, o total dos dividendos supracitados. No encerramento do exerccio, no ter saldo. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela distribuio dos dividendos, em contrapartida a crdito da conta 211.49 - Dividendos Declarados. Credita-se: . no encerramento do exerccio, aps a apurao do resultado final na contrapartida a dbito da conta 248.01 - Lucros Acumulados, at o limite do saldo dessa conta; . no encerramento do exerccio, aps a apurao do resultado final em contrapartida a dbito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, conforme mencionado na Nota 3. Nota 1 Entende-se por dividendos intercalares, para efeito da concesso, aqueles distribudos durante o exerccio, com base em Balano regularmente levantado, em face da disposio legal ou estatutria, mas que, em razo do disposto na Instruo Geral deste Plano de Contas, em que se determina o encerramento das contas de resultado somente em dezembro, no podero ser computados diretamente aos lucros acumulados. 2 Para efeito da concesso, portanto, como dividendos intercalares se entendem os prprios e os dividendos intermedirios, estes, quando distribudos durante o exerccio e com base em Balano encerrado em outra data que a de 31 de dezembro. 461

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 Na hiptese de, no encerramento do exerccio, o saldo na conta 248.01 - Lucros Acumulados no ser suficiente, ou mesmo no haver saldo, o valor registrado nessa conta 248.81 (-) Dividendos Intercalares, remanescente ou total, ser transferido a dbito da conta 248.51 - (-) Prejuzos Acumulados, podendo, portanto, aumentar o montante dos prejuzos acumulados.

462

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.163 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Aes em Tesouraria I - Patrimonial 2 - Passivo 24 - Patrimnio Lquido 249 - (-) Aes Prprias em Tesouraria 249.01 (-) Aes em Tesouraria Funo Destina-se contabilizao das compras de aes prprias feitas com recursos derivados das reservas de capital e de lucros, exceto a legal. Ter saldo sempre devedor, pois ser uma conta retificadora do Patrimnio Lquido. Esse saldo devedor indicar o total das aes prprias em tesouraria adquiridas com reservas, exceto a legal. Tcnica de funcionamento Debita-se: . pela aquisio das aes prprias. Credita-se: . pela venda das aes; . quando do eventual cancelamento das aes. Nota 1 A contrapartida nessa conta (249.01 - Aes em Tesouraria) incluir os valores efetivamente desembolsados na aquisio do ttulo, ou seja, o preo de compra, mais comisses, emolumentos etc. acaso incidentes na compra ou venda.

463

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.164 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens com Remunerao em Suspenso II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 411 Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso 411.0X Bens com Remunerao em Suspenso

Funo Destina-se ao registro adicional, para efeito de identificao e controle, das imobilizaes que, a juzo do rgo do Poder Concedente, se encontram excludas, temporariamente, do Investimento Remunervel. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total das imobilizaes supracitadas.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: Quando a imobilizao passar a ser remunerada na tarifa; Debita-se: Pela imobilizao com a remunerao legal, temporariamente em suspenso;

464

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.165 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens Totalmente Depreciados II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 412 Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados 412.0X Bens Totalmente Depreciados

Funo Destina-se a contabilizao dos bens que j foram totalmente depreciados, mas que permanecem em operao, estando dessa forma vinculados ao servio concedido. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens depreciados.

Tcnica de Funcionamento

Debita-se: . Pelo valor do bem totalmente depreciado, constante do sistema patrimonial; Credita-se: . Pela baixa efetiva do bem; Nota 1. No momento em que o bem, registrado no sistema patrimonial, tiver totalmente depreciado, dever ser feito registro no sistema extrapatrimonial, na conta 412.0X pelo valor do bem constante no sistema patrimonial, inclusive reavaliao, devendo segregar o valor do bem e da depreciao acumulada, respectivamente.

465

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.166 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos em Garantia com Terceiros II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 41 Bens e Direitos Prprios 413 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros 413.0X Bens e Direitos em Garantia com Terceiros Funo Destina-se a contabilizao dos bens e direitos que foram dados em garantia terceiros em decorrncia de transaes comerciais. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total dos bens dados em garantia.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . Pela dao em garantia dos bens e/ou direitos exigidos na operao comercial;

Credita-se: . Pelo trmino da operao comercial que exigiu a dao em garantia;

466

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.167 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 42 Bens e Direitos de Terceiros 421 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida 421.0X Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao - Contrapartida

Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 521 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.

467

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.168 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Conta de Consumo de Combustveis - CCC Contrapartida II - Extrapatrimonial 4 Contas de Compensao do Ativo 42 Bens e Direitos de Terceiros 422 Conta de Consumo de Combustveis CCC - Contrapartida 422.0X Conta de Consumo de Combustveis CCC - Contrapartida

Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 522 Conta de Consumo de Combustveis CCC. Ter saldo sempre devedor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.

468

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.169 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Bens com Remunerao em Suspenso II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 511 Ativo Imobilizado Bens com Remunerao em Suspenso Contrapartida 511.0X Bens com Remunerao em Suspenso - Contrapartida

Conta - Cdigo: Ttulo:

Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 411 Bens com Remunerao em Suspenso. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.

469

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.170 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 512 Ativo Imobilizado Bens Totalmente Depreciados Contrapartida 512.0X Bens Totalmente Depreciados - Contrapartida Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 412 Bens Totalmente Depreciados. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.

470

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.171 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 51 Bens e Direitos Prprios - Contrapartida 513 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida 513.0X Bens e Direitos em Garantia com Terceiros - Contrapartida

Funo Destina-se ao registro da contrapartida dos lanamentos efetuados nas contas do subgrupo 413 Bens e Direitos em Garantia com Terceiros. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total registrado no subgrupo acima mencionado.

471

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.172 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 52 Bens e Direitos de Terceiros 521 Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao 521.0X Bens da Unio em Regime Especial de Utilizao Funo Destina-se ao registro dos bens que constituem patrimnio da Unio, os quais foram adquiridos com recursos da Reserva Global de Reverso (federal) e cuja administrao, no Servio Pblico de Energia Eltrica, tenha sido transferida Empresa, nos termos da legislao especfica vigente. Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total dos bens supracitados. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pelo recebimento do bem j em funcionamento no Servio Pblico de Energia Eltrica, com apoio no instrumento que documentar a transferncia da sua administrao para a Empresa;

Debita-se: . Pelo bem retirado de funcionamento do Servio Pblico de Energia Eltrica;

472

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.173 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Conta de Consumo de Combustveis - CCC II - Extrapatrimonial 5 Contas de Compensao do Passivo 52 Bens e Direitos de Terceiros 522 Conta de Consumo de Combustveis CCC 522.0X Conta de Consumo de Combustveis - CCC

Funo Destina-se ao registro do combustvel fssil em depsito que for adquirido pela Empresa com recursos da CCC Conta de Consumo de Combustvel (federal). Ter saldo sempre credor, o qual indicar o total do combustvel supracitado. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . Pelo recebimento do combustvel; Debita-se: . Pela entrega do combustvel ao requisitante, devidamente documentada;

473

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.174 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - cdigo: TTULO: Fornecimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.01 Fornecimento Funo Destina-se contabilizao da receita faturada e no faturada correspondente ao fornecimento de energia eltrica, bem como dos ajustes e adicionais especficos. - destina-se contabilizao: da deduo Receita de Operaes com energia eltrica dos valores relativos aos encargos tarifrios faturados nos termos da Resoluo ANEEL n 249, de 6 de maio de 2002. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita bruta faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita no faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica, Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pela receita bruta faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente na subconta 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica, Receita de Operaes com Energia Eltrica Fornecimento pela receita no faturada ao consumidor, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento;

474

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 611.01.1.1.01 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento e 611.05.1.1.01 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Fornecimento, pelo estorno da estimativa lanada no ms anterior, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; - mensalmente, na subconta 611.05.7.1.06 (-) Encargo de Capacidade Emergencial pelos valores faturados aos consumidores, lanando-se a contrapartida a crdito da subconta 211.91.6.1.01 Encargo de Capacidade Emergencial Valores Faturados; - mensalmente, na subconta 611.05.7.1.07 (-) Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial pelos valores faturados aos consumidores, lanando-se a contrapartida a crdito da subconta 211.91.6.2.01 Encargo de Aquisio de Energia Eltrica Emergencial Valores Faturados.

Nota 1 A concessionria ou permissionria estabelecer a parcela da receita de fornecimento a ser alocada na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita de Uso da Rede Eltrica, em virtude do uso do sistema de distribuio pela atividade de comercializao.

475

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.175 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Suprimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.02 Suprimento Funo Destina-se contabilizao da receita proveniente do suprimento de energia eltrica ao revendedor, bem como dos ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.02 - Gerao - Usinas - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Suprimento, pela receita bruta do suprimento de energia eltrica, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.1 - Concessionrias e Permissionrias - Suprimento (subconta apropriada); Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre o suprimento, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.

476

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.176 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Energia Eltrica de Curto Prazo III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.1.1.04 Energia Eltrica de Curto Prazo Funo Destina-se contabilizao da receita proveniente da venda de energia eltrica no mercado de curto prazo - CCEE (Cmara de Comercializao de Energia Eltrica). Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.1.1.04 Gerao Usinas Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo (gerao prpria) e/ou 611.05.1.1.04 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Receita de Operaes com Energia Eltrica - Energia Eltrica de Curto Prazo (energia comprada), pela receita bruta da venda de energia eltrica, gerao prpria ou no, no mercado de curto prazo na CCEE, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.3 Concessionrias e Permissionrias - Energia Eltrica de Curto Prazo. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre a comercializao de energia eltrica de curto prazo, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da subconta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.

477

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.177 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.X.03 Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica Funo Destina-se contabilizao das receitas derivadas da disponibilizao do sistema de conexo da gerao, do sistema de transmisso e do sistema de distribuio, por terceiros e pela prpria concessionria e permissionria por meio de suas atividades. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . mensalmente, na subconta 611.01.2.1.03 Gerao Sistema de Transmisso de Conexo Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada. . mensalmente, na subconta 611.02.1.1.03 - Transmisso - Linhas e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada a terceiros pelo uso das linhas e subestaes da Rede Bsica de transmisso, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica; . mensalmente, na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada pela concessionria, correspondente ao uso das linhas, redes e subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento; . mensalmente, na subconta 611.03.1.1.03 - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Receita de Operaes com Energia Eltrica - Receita pela Disponibilidade da Rede Eltrica, pela receita faturada a terceiros pelo uso das linhas, redes e subestaes do sistema de distribuio, lanando-se em contrapartida a dbito da subconta 112.11.2 - Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica;

478

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. Nota 1 Quando do uso do sistema, se a transmisso ou a distribuio for realizada por terceiros, h o faturamento norma l, ou seja, emisso de Nota Fiscal. 2 Quando do uso do sistema, se a distribuio for realizada pela Comercializao da prpria concessionria, o faturamento nico, ou seja, feito com o faturamento do fornecimento ou suprimento. Dessa forma o dbito na subconta 112.01.1 - Consumidores - Fornecimento ou 112.11.1.X Concessionrias e Permissionrias - Encargos de Uso da Rede Eltrica pelo valor constante do faturamento. 3 O valor de acrscimos moratrios cobrados sobre o uso da rede eltrica, no caso de atraso no pagamento, ser contabilizado a crdito da subconta 631.0X.X.9 - Receita Financeira - Outras Receitas Financeiras, em contrapartida a dbito da conta 112.11.9 - Concessionrias e Permissionrias - Outros Crditos.

479

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.178 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Renda da Prestao de Servios III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.11 Renda da Prestao de Servios Funo Destina-se contabilizao da receita derivada de servios prestados a terceiros, excetuando-se os servios taxados. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita da prestao do servio, com base no custo apurado na subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros, em contrapartida a dbito da subconta 112.51.2 - Outros Crditos - Servios Prestados a Terceiros; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.11 Renda da Prestao de Servios, a dbito da subconta 611.04.8.9.11 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Renda da Prestao de Servios. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.11 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Renda da Prestao de Servios, a crdito da subconta 611.0X.4.9.11 Renda da Prestao de Servios. Nota 1 Considerando a apurao de custos por meio da ODS e, tambm, que nos registros do sistema de resultado deve-se utilizar a Unidade Operativa - UO. A concessionria realizar estes na forma que possibilite o cotejo com o custo do servio prestado, registrado na subconta 615.0X.1.2 (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros.

480

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.179 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Arrendamentos e Aluguis III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.12 Arrendamentos e Aluguis Funo Destina-se contabilizao das receitas operacionais derivadas de arrendamentos e aluguis de bens. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita auferida, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . por transferncia da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente Receitas; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.12 Arrendamentos e Aluguis, a dbito da subconta 611.04.8.9.12 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Arrendamento e Aluguis. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.12 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Arrendamento e Aluguis, a crdito da subconta 611.0X.4.9.12 Arrendamento e Aluguis.

481

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.180 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido Funo Destina-se contabilizao das receitas derivadas de doaes, contribuies e subvenes no destinadas a investimentos. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelas doaes, contribuies e subvenes recebidas, em contrapartida do dbito a conta adequada do Grupo 11 - Ativo Circulante; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido, a dbito da subconta 611.04.8.9.13 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio. na transferncia, na subconta 611.04.8.9.13 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido, a crdito da subconta 611.0X.4.9.13 Doaes, Contribuies e Subvenes Vinculadas ao Servio Concedido.

482

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.181 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Ganhos na Alienao de Materiais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais Funo Destina-se contabilizao do ganho derivado da alienao de materiais, quando esses materiais no forem originrios do Ativo Permanente. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pelo ganho quando da alienao, em contrapartida a dbito da conta 112.93 - Alienaes em Curso; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais, a dbito da subconta 611.04.8.9.15 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Ganhos na Alienao de Materiais. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.15 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Ganhos na Alienao de Materiais, a crdito da subconta 611.0X.4.9.15 Ganhos na Alienao de Materiais.

483

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.182 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Servio Taxado III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.1.9.16 Servio Taxado Funo Destina-se contabilizao da receita derivada de servios taxados. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita dos servios taxados pelo rgo Regulador, prestados a terceiros, tais como vistoria; ligao e religamento de unidades de consumo; aferio de medidor, a pedido do consumidor; reaviso de vencimento de conta; emisso de segunda via de conta, a pedido do consumidor; verificao do nvel de tenso, a pedido do consumidor; e outros que venham a ser estabelecidos pelo rgo Regulador, em contrapartida a dbito da subconta 112.01.4 - Consumidores - Outros Crditos. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio.

484

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.183 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: Diversas Receitas III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.X.9.19 Diversas Receitas Funo Destina-se contabilizao das receitas operacionais no classificveis nas contas precedentes deste subgrupo (611). Incluir a contabilizao, dentre outras, das receitas derivadas: da venda de gua para a produo de energia eltrica; do levantamento do FGTS/Conta-Empresa e do aproveitamento de benefcios fiscais. Ter saldo acumulado, sempre credor, o qual indicar o total da receita supracitada, auferida no exerccio. Tcnica de Funcionamento Credita-se: . pela receita auferida, em contrapartida a dbito da conta adequada do grupo 11 - Ativo Circulante; . por transferncia da subconta 231.0X.1 - Receita Recebida Antecipadamente - Receitas; por transferncia, na subconta 611.0X.4.9.19 Diversas Receitas, a dbito da subconta 611.04.8.9.19 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outras Receitas. Debita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo credor acumulado no exerccio; na transferncia, na subconta 611.04.8.9.19 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outras Receitas, a crdito da subconta 611.0X.4.9.19 Diversas Receitas.

485

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.184 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.21 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Federais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.21 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Federais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio;

486

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.185 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.22 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Estaduais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.22 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Estaduais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio. Nota 1 A parcela dos tributos e contribuies devida sobre as demais receitas no pertencentes ao subgrupo 611 - Receita Lquida, ser debitada s subcontas 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras ou 675.0X.X.9 (-) Despesa no operacional - Outras Despesas, conforme o caso.

487

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.186 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.6.X.23 (-) Tributos e Contribuies sobre a Receita - Municipais Funo Destina-se contabilizao dos Tributos e Contribuies Sociais compulsrios, incidentes sobre a receita do subgrupo 611 - Receita Lquida. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta RETIFICADORA, o qual indicar o total dos tributos e contribuies supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente pelos Tributos e Contribuies Sociais do ms, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . na transferncia a crdito da subconta 611.04.8.6.23 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Municipais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio. Nota 1 A parcela dos tributos e contribuies, devida sobre as demais receitas no pertencentes ao subgrupo 611 - Receita Lquida, ser debitada s subcontas 635.0X.X.9 (-) Despesa Financeira - Outras Despesas Financeiras ou 675.0X.X.9 (-) Despesa no operacional - Outras Despesas, conforme o caso.

488

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.187 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso RGR III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.31 (-) Encargos do Consumidor - Quota para a Reserva Global de Reverso RGR Funo Destina-se contabilizao da deduo receita da venda de energia eltrica alusiva ao repasse da quota anual para constituio da Reserva Global de Reverso - RGR, prevista na legislao, destinada Unio Federal, com a finalidade de prover recursos para reverso, encampao, expanso e melhoria dos servios pblicos de energia eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total deduzido da receita tarifria no exerccio, referente quota supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a crdito da conta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher. Credita-se: . pela diferena a maior apurada nos recolhimentos da Reserva Global de Reverso - RGR, em contrapartida a dbito na subconta 112.51.9 - Outros Crditos - Outros; por transferncia, para a subconta 611.0X.7.4.31 Quota para a Reserva Global de Reverso RGR, a dbito da subconta 611.04.8.7.31 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Quota para a Reserva Global de Reverso RGR; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a crdito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor no exerccio.

Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - cdigo: Ttulo:

489

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.188 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.32 (-) Encargos do Consumidor Programa de Eficincia Energtica - PEE Funo

Destina-se contabilizao dos gastos incorridas com o Programa de Eficincia Energtica, nos termos da Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.32 Encargo do Consumidor Programa de Eficincia Energtica PEE, em contrapartida a crdito da conta 211.91.8 Outras Obrigaes Programa de Eficincia Energtica. Credita-se: no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

490

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.189 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.33 (-) Encargos do Consumidor Conta de Desenvolvimento Energtico - CDE

Funo Destina contabilizao das quotas anuais repassadas ELETROBRAS, decorrentes dos recursos da Conta de Desenvolvimento Energtico CDE, visando ao desenvolvimento energtico dos Estados e competitividade da energia produzida a partir de fontes elica, pequenas centrais hidreltricas, biomassa, gs natural e carvo mineral nacional, nas reas atendidas pelos sistemas interligados, nos termos da Lei n 10.438, de 26 de abril de 2002. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o montante das quotas fixadas, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Conta de Desenvolvimento Energtico pelo duodcimo da quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela amortizao, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Conta de Desenvolvimento Energtico, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.08 Pagamentos Antecipados Conta de Desenvolvimento Energtico CDE. Credita-se: pela reverso, na subconta 611.0X.7.X.33 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, na contrapartida da subconta 211.71.4.1.08 Credores Diversos Conta de Desenvolvimento Energtico CDE; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

491

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.190 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.34 (-) Encargos do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel - CCC Funo Destina-se contabilizao do repasse ELETROBRS da quota anual destinada constituio de reservas financeiras para cobertura do custo de consumo de combustveis das concessionrias, na forma estabelecida em lei. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total do gasto supracitado no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, pelo duodcimo da quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela amortizao, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.01 Pagamentos Antecipados Conta de Consumo de Combustveis CCC. Credita-se: pela reverso, na subconta 611.0X.7.X.34 (-) Encargo do Consumidor Conta de Consumo de Combustvel, na contrapartida da subconta 211.71.4.1.01 Credores Diversos Conta Consumo de Conbustvel CCC; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

492

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 No ser contabilizado nessa natureza de gasto o combustvel da Conta Consumo de Combustvel CCC, cujo registro contbil ser de acordo com a Tcnica de Funcionamento da natureza de gasto 12 Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica.

493

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.191 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.35 (-) Encargos do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento Funo Destina-se contabilizao das despesas incorridas com o Programa de Pesquisa e Desenvolvimento, inclusive aquelas destinadas ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT e Ministrio de Minas e Energia MME, nos termos da Lei n 9.991, de 24 de julho de 2000, e do Decreto n 3.867, de 16 de julho de 2001. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, na subconta 611.0X.7.XX.35 Encargo do Consumidor Pesquisa e Desenvolvimento, a crdito da conta 211.91.7 Outras Obrigaes Pesquisa e Desenvolvimento (subconta apropriada); e pelos gastos incorridos com Pesquisa e Desenvolvimento, na contrapartida da conta 112.95 Servios em Curso. Credita-se: no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

494

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.192 Sistema: Subsistema: Grupo: Subgrupo: Conta - Cdigo: Ttulo: (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos III - Resultado 6 - Resultado do Exerccio Antes da Contribuio Social e Imposto de Renda 61 - Resultado Operacional 611 - Receita Lquida 611.0X.7.X.39 (-) Encargos do Consumidor - Outros Encargos Funo Destina-se contabilizao das dedues receita da venda de energia eltrica alusivas ao PROINFA, constante da TUSD e TUST, cobradas dos Consumidores Livres, bem como s quotas anuais, previstas em legislao, no classificveis nas contas precedentes que, com esta, comporo a conta-resumo ENCARGOS DO CONSUMIDOR. Ter saldo acumulado, sempre devedor, pois ser uma conta retificadora, o qual indicar o total deduzido da receita tarifria no exerccio, referente a quota supracitada. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela parcela da quota anual estabelecida pelo rgo Regulador, lanando-se em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 - Outras Obrigaes - Encargos do Consumidor a Recolher. Credita-se: Por transferncia, na subconta 611.0X.7.4.39 Outros Encargos, a dbito da subconta 611.04.8.7.39 Receita Lquida Administrao Transferncia para Atividades Outros Encargos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, a dbito do subgrupo 611 - Receita Lquida, do saldo devedor acumulado no exerccio.

495

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.193 Natureza de Gasto: 01 - Pessoal

Funo Destina-se contabilizao dos gastos com empregados da concessionria, todos relacionados ao objeto da concesso, abrangendo: remunerao; encargos sociais; benefcios; assistncia e capacitao profissional; contribuio como mantenedor da fundao ou outra concessionria de assistncia aos empregados; programas de incentivo a aposentadoria e demisso voluntria; indenizaes trabalhistas previstas na Constituio Federal, na Consolidao das Leis do Trabalho - CLT e nos acordos coletivos de trabalho devidamente homologados, bem como da participao dos empregados nos lucros ou resultados da concessionria, estabelecidas na Lei 10.101, de 20 de dezembro de 2000. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pela remunerao bruta do ms, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento; . mensalmente, pelos encargos sociais do ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . mensalmente, pela estimativa relativa remunerao, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . mensalmente, pelos encargos sociais provisionados, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . pela apropriao do gasto a pagar, em contrapartida a crdito da conta adequada do grupo 21 - Passivo Circulante; . pelo pagamento do gasto no provisionado; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X (-) Transferncia para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 (-) Transferncia para Ordem em Curso Despesas de Administrao Central; . pela participao dos empregados nos lucros ou resultados, em contrapartida a crdito da conta 211.41 Participaes nos Lucros (subconta apropriada);

496

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. pela apropriao das estimativas de gastos com fundo de penso, previdncia privada ou outros benefcios de longo prazo a empregados; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 ( - ) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao/Administrao Central, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 Servios em Curso - Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, mensalmente, pelo gasto administrativo realizado com a fundao ou outra concessionria de assistncia aos empregados conforme disposto na nota 13 da conta 112.95 - Servios em Curso, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.1 - Servios em Curso - Servio Prprio. Credita-se: mensalmente, na subconta 615.04.8.X (-) Transferncias para Atividades, pela transferncia, para as respectivas atividades, em contrapartida a dbito da subconta 615.0X.4.X Administrao Central; mensalmente, na subconta 615.04.9.1 (-) Transferncia para Ordem em Curso Despesa de Administrao Central, pela transferncia para as ordens em curso, em contrapartida a dbito nas contas adequadas dos subgrupos 112,132 e 133; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O dbito em contrapartida aos crditos nas contas 211.11 - Folha de Pagamento, 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e 211.81.2 - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento dar-se- nas contas adequadas nos subgrupos 112 - Crditos, Valores e Bens, 132 - Ativo Imobilizado, 133 - Ativo Diferido e 615 - (-) Gastos operacionais. 2 O gasto com a remunerao compreender: salrios ou ordenados, adicionais, extraordinrios, abonos, suplementaes, gratificaes, prmios, comisses, dirias de viagem quando superiores ao limite legal, bem como quaisquer outros rendimentos que decorrerem do contrato de trabalho em vigncia, inclusive 13o salrio, frias, abono pecunirio de frias e outros valores pagos ou creditados ao empregado em decorrncia da legislao social em vigor. 3 Os gastos com benefcios compreendero todas as concesses que visem ao bem-estar e assistncia aos empregados e seus dependentes, por iniciativa ou concordncia da concessionria, podendo ou no serem complementares aos benefcios previdencirios e compulsrios, tais como: . suplementao e complementao de aposentadorias e penses, inclusive a contribuio como mantenedora da fundao;

497

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
. . . . . . . . alimentao; transporte; cesta bsica; auxlios: doena; enfermidade; natalidade; medicamento; material escolar; creche; funeral; e moradia; bolsa de estudos; assistncias: mdica/odontolgica; e a deficientes; salrio-famlia; recreao e lazer etc.

4 Os gastos com a assistncia e capacitao profissional, a serem registrados nesta natureza de gasto, so aqueles definidos na letra d, do item 11, da Instruo Contbil IC 6.3.27. 5 No ser permitida a contabilizao nessa natureza de gastos de qualquer vantagem pecuniria concedida ao empregado, vinculada ou derivada do luc ro da concessionria ou permissionria, excetuando-se as despesas estabelecidas na Lei no 10.101/00, mesmo que esta vantagem esteja prevista no Estatuto ou decorra de obrigao contratual ou, ainda, da habitualidade de sua concesso. Quando concedida ao empregado, a qualquer ttulo, a vantagem decorrente do lucro da concessionria dever ser contabilizada, exclusivamente, a dbito da subconta 710.0X.2.1.02 - Dedues ao Lucro do Exerccio Participaes - Empregados. 6 Nessa natureza de gasto no sero contabilizados quaisquer valores que se relacionem com contratados, empregados de outros rgos requisitados para trabalho na concessionria, estagirios, bolsas de iniciao ao trabalho etc., razo pela qual, se recomenda que da folha de pagamento constem somente aqueles com vnculo empregatcio com a concessionria. 7 No caso de serem estipuladas gratificaes por exerccio de cargo de confiana ou por outras razes a elementos que no sejam empregados da concessionria, esses valores devero ser debitados na natureza de gasto 21 - Servio de Terceiros. 8 A concessionria ou permissionria dever manter controle do Seguro de Acidentes de Trabalho, em registro suplementar, de forma que atenda s exigncias legais. 9 As frias e o dcimo terceiro salrio, pagos, quando da resciso do contrato de trabalho, sero baixados das respectivas provises registradas na subconta 211.81.2. - Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento. 10 Os gastos citados na funo dessa natureza de gasto devero ser controlados por meio de registros suplementares ou sistemas auxiliares.

498

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.194 Natureza de Gasto: 02 - Administradores

Funo Destina-se contabilizao dos gastos de pessoal com membros de diretorias e conselhos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual ind icar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, pelos honorrios brutos do ms, em contrapartida a crdito da conta 211.11 - Folha de Pagamento ou da subconta 211.71.5 - Credores Diversos - Diretores, Conselheiros e Acionistas; . mensalmente, pelos encargos sociais do ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos a Contribuies Sociais (subconta apropriada); . eventualmente, pela estimativa de honorrios, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . eventualmente, pelos encargos sociais provisionados, em contrapartida a crdito da subconta 211.81.2 Obrigaes Estimadas - Folha de Pagamento; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O dbito em contrapartida a crditos das contas 211.11 - Folha de Pagamento, 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e 211.81.2 - Obrigaes Estimadas, dar-se- nas contas adequadas nos subgrupos 112 - Crditos, Valores e Bens, 132 - Ativo Imobilizado, 133 - Ativo Diferido e 615 - (-) Gastos Operacionais. 2 Consideram-se gastos com administradores os honorrios, as gratificaes e outras vantagens, bem como os respectivos encargos sociais.

499

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
3 Recomenda-se que seja elaborada folha de pagamento distinta para os administradores sem vnculo, oriundos de outra empresa ou rgo, daquela destinada aos empregados da concessionria. Os administradores, empregados da concessionria, como tm seus contratos de trabalho suspensos, devero ser includos nessa folha de pagamento, da qual tambm constaro os valores devidos a administradores requisitados/cedidos, de ou por outros rgos/concessionrios, e que sejam pagos diretamente aos administradores. 4 Quando concedida ao diretor ou ao conselheiro, a qualquer ttulo, vantagem decorrente do lucro da concessionria, dever ser contabilizada, exclusivamente, a dbito da subconta 710.0X.2.1.03 - Dedues ao Lucro do Exerccio - Participaes - Administradores. 5 Os gastos citados na funo dessa natureza de gastos devero ser controlados por meio de registros suplementares.

500

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.195 Natureza de Gasto: 11 - Material

Funo Destina-se contabilizao dos gastos com material. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela aquisio, em contrapartida a crdito das subcontas 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica e 111.01.4 - Numerrio Disponvel - Fundos de Caixa; . pelo material requisitado, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.2 - Estoque - Material; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.3 Estoque - Compras em Curso; . pelo material requisitado, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9.94 - Imobilizado em Curso - Material em Depsito; . pelo material requisitado, para aplicao direta, em contrapartida a crdito da subconta 132.0X.X.9.95 Imobilizado em Curso - Compras em Andamento; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transfe rncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da conta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; Credita-se: . pela devoluo de material requisitado em excesso, em contrapartida a dbito da conta adequada; no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. 501

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.196 Natureza de Gasto: 12 - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica

Funo Destina-se contabilizao dos custos derivados do consumo de matria-prima e insumos na produo de energia eltrica (incluindo o combustvel nuclear), alm do consumo de combustveis, de propriedade da Conta Consumo de Combustvel - CCC ou da Conta de Desenvolvimento Energtico CDE.. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos custos supracitados, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pela matria-prima requis itada no ms, na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Custo de Operao, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . mensalmente pela amortizao referente ao consumo de combustvel nuclear, em contrapartida a crdito da subconta 112.71.1 - Estoque - Matria-Prima e Insumos para Produo de Energia Eltrica; . pela requisio dos combustveis de propriedade da CCC/CDE, na subconta 615.01.1.1 - Gerao Custo de Operao, em contrapartida a crdito da subconta 615.01.1.1 Gerao Custo de Operao Natureza de Gasto 98 (-) Recuperao de Despesa. Credita-se: . pela devoluo da matria-prima requisitada em excesso, em contrapartida a dbito da conta adequada; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 O O estoque de combustveis de propriedade da CCC/CDE ser controlado em registros extracontabeis. Vide procedimentos descritos nas Notas 3, 4 e 5 da conta 112.51 Outros Crditos..

502

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.197 Natureza de Gasto: 21 - Servio de Terceiros

Funo Destina-se contabilizao dos gastos com servios de terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, em funo da operao, conservao e administrao do Servio Pblico de Energia Eltrica, tais como: mo-deobra contratada; auditoria; consultoria; manuteno e conservao dos bens e instalaes vinculadas ao servio concedido; leitura de medidores; entrega de contas de energia eltrica etc,. Incluir os gastos com servios de terceiros na execuo das ordens em curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos supracitados, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo servio de terceiro, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.4 - Fornecedores - Compra de Energia Eltrica; . pela contribuio social relativa ao trabalhador autnomo, em contrapartida a crdito da subconta 211.31.4 - Tributos e Contribuies Sociais - Contribuies Sociais e da conta 221.31 - Tributos e Contribuies Sociais (subconta apropriada); . pelo pagamento do gasto a vista; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoqueb, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

503

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
Nota 1 O custo do servio contratado compreender a remunerao e os encargos e, quando for o caso, o reembolso de despesas e quaisquer outros gastos efetuados pelo prestador do servio. 2 A mo-de-obra contratada se caracteriza pela condio de gerncia e superviso que a concessionria exerce sobre os empregados pertencentes pessoa fsica ou jurdica contratada. 3 Nessa natureza de gastos, sero registrados os gastos de manuteno e conservao de terrenos, reservatrios, edificaes, aeroportos, estradas, vias pblicas nas usinas e vilas residenciais, pontes de acesso s linhas de transmisso, limpeza de faixas de servido das linhas de transmisso, podas de rvores nas linhas de distribuio, servio de limpeza, etc. 4 Nessa natureza de gastos, sero contabilizados os valores relativos a servios prestados pela concessionria.

504

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.198 Natureza de Gasto: 37 - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos

Funo Destina-se contabilizao da despesa derivada da compensao financeira pela utilizao de recursos hdricos para a produo de energia eltrica nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.01.1.9 - (-) Gastos Operacionais - Gerao - Outras Despesas, pela parcela estabelecida pelo rgo regulador, lanando-se em contrapartida crdito da subconta 211.91.3 Outras Obrigaes - Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . pela amortizao, na subconta 615.01.1.9 (-) Gastos Operacionais Gerao Outras Despesas, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.02 Pagamentos Antecipados Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos. Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.01.1.9 (-) Gastos Operacionais Gerao Outras Despesas, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.02 Credores Diversos Compensao Financeira pela Utilizao de Recursos Hdricos; . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Nessa natureza de gastos ser contabilizado somente o valor da compensao financeira pela explorao de recursos hdricos, segundo parmetros utilizados pelo rgo regulador.

505

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.199 Natureza de Gasto: 38 - Taxa de Fiscalizao

Funo
o Destina-se contabilizao da taxa de fiscalizao instituda pela Lei n 9.427, de 26 de dezembro de 1996, calculada com base no benefcio econmico anual auferido pelas concessionrias ou permissionrias do Servio Pblico de Energia Eltrica, a ser recolhida para o rgo regulador.

Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.9 - (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, pelo duodcimo da quota anual estabelecido pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.9 - Outras Obrigaes - Outras. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

506

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.200 Natureza de Gasto: 40 - Energia Eltrica Comprada para Revenda Curto Prazo

Funo Destina-se contabilizao das despesas com a compra de energia eltrica para revenda no mbito da Cmara de Comercializao de Energia Eltrica - CCEE pela Concessionria, bem como os ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 - (-) Gastos Operacionais - Distribuio - Linhas, Redes e Subestaes - Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 - Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, pela compra de energia eltrica no mercado de curto prazo - CCEE (Cmara de Comercializao de Energia Eltrica Eltrica), em contrapartida a crdito das subcontas 211.01.4 - Fornecedores Compra de Energia Eltrica e 221.01.4- Fornecedores Compra de Energia Eltrica. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa Financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.05.X.3 - (-) Despesa financeira - Comercializao - Variaes Monetrias, ou, quando aplicvel, nas subcontas 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.05.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.

507

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.201 Natureza de Gasto: 41 - Energia Eltrica Comprada para Revenda

Funo Destina-se contabilizao das despesas com a compra de energia eltrica para revenda pela concessionria, bem como os ajustes e adicionais especficos. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 Distribuio Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 Comercializao - Comercializao de Energia Eltrica - Operaes com Energia Eltrica, pelo suprimento de energia eltrica recebido no ms, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.2 Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica ou na subconta 221.01.2 - Fornecedores - Suprimento de Energia Eltrica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso).

Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.04 Credores Diversos - Custo da Energia de Itaipu .Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.05.X.3 - (-) Despesa financeira - Comercializao - Variaes Monetrias, ou, quando aplicvel, nas subcontas 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.05.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.

508

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.202 Natureza de Gasto: 42 - Encargos de Uso da Rede Eltrica Funo Destina-se contabilizao das despesas derivadas dos encargos de uso da rede eltrica pela concessionria. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da despesa supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: - mensalmente, na subconta 615.0X.1.5 - Linhas, Redes e Subestaes - Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 211.01.1 - Fornecedores - Encargos de Uso da Rede Eltrica ou na subconta 221.01.1 - Fornecedores - Encargos de Uso da Rede Eltrica. . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.03 Pagamentos Antecipados Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a crdito da subconta 113.01.4.1.04 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Variao Cambial ou 113.01.4.1.05 Pagamentos Antecipados Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso) Credita-se: . pela reverso, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.03 Transporte de Energia pela Rede Bsica; . pela amortizao, na subconta 615.0X.X.3 (-) Gastos Operacionais Operaes com Energia Eltrica, em contrapartida a dbito da subconta 211.71.4.1.04 Credores Diversos - Custo da Energia de Itaipu .Variao Cambial ou 211.71.4.1.05 Credores Diversos Custo da Energia de Itaipu Alterao de Preo (conforme o caso); . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. Nota 1 Os acrscimos moratrios sero debitados nas subcontas 635.03.X.9 - (-) Despesa Financeira Distribuio - Outras Despesas Financeiras e 635.05.X.9 - (-) Despesa Financeira - Comercializao Outras Despesas Financeiras. 2 As variaes monetria e cambial, independentemente de suas realizaes sero registradas nas subcontas 635.03.X.3 - (-) Despesa Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 635.04.X.3 - (-) Despesa Financeira - Comercializao - Variaes Monetrias ou, quando aplicvel, na subconta 631.03.X.3 - Receita Financeira - Distribuio - Variaes Monetrias e 631.04.X.3 - Receita Financeira Comercializao - Variaes Monetrias.

509

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.203 Natureza de Gasto: 43 Energia Adquirida - PROINFA

Funo Destina-se contabilizao das quotas anuais de custeio do PROINFA, calculadas com base na energia consumida pelos respectivos consumidores finais, excluda os classificados na subclasse residencial baixa renda, com consumo igual ou inferior a 80 kWh/ms, e consideradas as informaes constantes do Plano Anual do PROINFA PAP, elaborado pela ELETROBRS, nos termos do art. 2 da Resoluo Normativa n 127, de 6 de dezembro de 2004. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos gastos no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: mensalmente, nas subcontas 615.03.1.5 Distribuio Operaes com Energia Eltrica e 615.05.1.5 Comercializao Comercializao de Energia Eltrica Operaes com Energia Eltrica, pela quota anual estabelecida pelo rgo regulador, em contrapartida a crdito da subconta 211.91.2 Outras Obrigaes Encargos do Consumidor a Recolher; e pela transferncia para as contas de ativos e/ou passivos regulatrios, pela diferena de valores recolhidos em relao aos montantes incorporados tarifa. Credita-se: pela transferncia para as contas de ativos e/ou passivos regulatrios, pela diferena de valores recolhidos em relao aos montantes incorporados tarifa; e no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

510

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.204 Natureza de Gasto: 53 - Depreciao

Funo Destina-se contabilizao da quota de depreciao dos valores originais dos bens registrados nas subcontas 131.0X.9.1 Outros Investimentos Bens de Renda; 132.01 Gerao (subcontas apropriadas); 132.02 Transmisso (subcontas apropriadas); 132.03 Distribuio (subcontas apropriadas); 132.04 Administrao (subcontas apropriadas); 132.05 Comercializao (subcontas apropriadas), exceto das subcontas 132.0X.X.X.01 Intangveis; 132.0X.X.X.02 Terreno e das imobilizaes em Curso, suscetveis de depreciao nos termos da legislao. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das quotas de reintegrao supracitadas, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 132.0X.X.5 - Ativo Imobilizado - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas); . mensalmente, na subconta 615.0X.X.9 (-) Gastos Operacionais - Outras Despesas, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da subconta retificadora 131.06.9.5 - Outros Investimentos - (-) Reintegrao Acumulada (subcontas apropriadas); . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

511

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.205 Natureza de Gasto: 55 - Amortizao

Funo Destina-se contabilizao da quota de amortizao dos valores atualizados dos direitos registrados na subconta 132.0X.X.X.01 - Intangveis, suscetveis de amortizao e das despesas diferidas registradas nas subcontas 133.0X.1.1 - Ativo Diferido em Servio, bem como a amortizao do gio na incorporao de empresa controladora. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total da quota de amortizao supracitada, no exerccio. Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito das subcontas retificadoras 132.0X.X.5.01 - (-) Reintegrao Acumulada - Intangveis; . mensalmente, pela quota do ms, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, em contrapartida a crdito das subcontas retificadoras 133.0X.X.5 - (-) Amortizao Acumulada (subcontas apropriadas). . por transferncia, na subconta 615.0X.X.2 - (-) Gastos Operacionais - Custo do Servio Prestado a Terceiros, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.2 - Servios em Curso - Servios Prestados a Terceiros; . mensalmente, por transferncia, na subconta 615.0X.4.X - Administrao Central, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.8.X - (-) Transferncias para Atividades; . mensalmente, por transferncia, nas contas adequadas dos subgrupos 112, 132 e 133, em contrapartida a crdito da subconta 615.04.9.1 - (-) Transferncias para Ordens em Curso - Despesa de Administrao Central; . por transferncia, na subconta 615.0X.X.1 - (-) Gastos Operacionais - Custo de Operao, quando do encerramento da Ordem de Servio - ODS, decorrente do reparo de material danificado durante o seu manuseio em estoque, em contrapartida a crdito da subconta 112.95.3 - Servios em Curso Transformao, Fabricao e Reparo de Materiais; . pela amortizao do gio na incorporao de empresa controladora, tendo como contrapartida a conta 132.06.3.3 - Atividade no Vinculadas Concesso do Servio Pblico de Energia Eltrica Amortizao Acumulada do gio na Incorporao de Sociedade Controladora. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo. 512

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.206 Natureza de Gasto: 56 - Descomissionamento

Funo Destina-se contabilizao das quotas de descomissionamento de usinas termonucleares. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total das quotas de descomissionamento supracitadas, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 615.01.1.1 - Gerao - Usinas Custo de Operao, pela quota do ms, em contrapartida a crdito da conta 221.82.1 - Proviso para Descomissionamento - Imobilizado em Servio. Credita-se: . no encerramento do exerccio, por transferncia, para o respectivo Subgrupo.

513

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.207 Natureza de Gasto: 81 - Encargos Financeiros e Efeitos Inflacionrios

Funo Destina-se contabilizao dos encargos financeiros e efeitos inflacionrios incidentes sobre as imobilizaes em curso. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o total dos custos supracitados, no exerccio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . mensalmente, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos juros calculados sobre o capital prprio aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a crdito da conta 242.65.2 Remunerao sobre o Capital Prprio - Imobilizado em Curso; . mensalmente, por transferncia, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a crdito da subconta 635.0X.9.X - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; Credita-se: . mensalmente, por transferncia, na subconta 132.0X.X.9.XX - Imobilizado em Curso, pelos encargos financeiros lquidos, incidentes sobre o capital de terceiros aplicado nas imobilizaes em curso, em contrapartida a dbito da subconta 631.0X.9.X - (-) Despesa Financeira - (-) Transferncias para Imobilizaes em Curso; . no encerramento do exerccio, por transferncia para o respectivo subgrupo.

514

AGNCIA NACIONAL DE ENERGIA ELTRICA - ANEEL


MANUAL DE CONTABILIDADE DO S ETOR E LTRICO
7.2.208 Natureza de Gasto: 82 - Aquisio de Imveis e Instalaes

Funo Destina-se contabilizao das compras de imveis e instalaes (usinas, linhas, subestaes e redes etc.), inclusive contribuies, doaes e subvenes para imobilizao no servio pblico de energia eltrica. Ter saldo acumulado, sempre devedor, o qual indicar o valor total da aquisio.

Tcnica de Funcionamento Debita-se: . pelo preo da aquisio do direito ou imvel, usina, subestao, linhas, rede ou outras instalaes, inclusive de estudos e projetos em funo do servio concedido, na subconta 132.0X.X.9.0X Imobilizado em Curso, em contrapartida, conforme o caso, a crdito da conta adequada dos grupos 21 Passivo Circulante ou 22 - Passivo Exigvel a Longo Prazo, ou do subgrupo 111 - Ativo Circulante Disponibilidades; . na entrega do bem pelo consumidor, na subconta 132.0X.X.9.0X - I