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2 - 3 Saiba Mais Sobre A Declaração de Lima PDF
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Prefcio
Quando a Declarao de Lima sobre Diretrizes para Preceitos de Auditoria foi adotada por aclamao
pelos delegados h mais de duas dcadas, em outubro de 1977, na IX INCOSAI realizada em Lima
(Peru), surgiram grandes esperanas, mas no a certeza, de que ela seria muito bem aceita em todo
mundo.
As experincias realizadas com a Declarao de Lima desde ento superaram at mesmo as mais altas
expectativas e confirmaram que elas influenciam decisivamente o desenvolvimento da auditoria
governamental no contexto individual de cada pas. A Declarao de Lima tambm significativa para
todas as Entidades Fiscalizadoras Superiores agrupadas na INTOSAI, a despeito de sua regio, de seu
grau de desenvolvimento, de como esto integradas ao sistema de governo ou de como esto
organizadas.
O sucesso da declarao deve-se, acima de tudo, ao fato de que ela contm uma lista abrangente de
todas as metas e questes relacionadas auditoria governamental, sem deixar de ser bastante
significativa e concisa, o que facilita seu uso, alm de ter sido redigida em uma linguagem clara que
mantm seu enfoque nos elementos essenciais.
O principal objetivo da Declarao de Lima exigir uma auditoria governamental independente. Uma
Entidade Fiscalizadora Superior que no consegue satisfazer essa demanda no est altura do padro
esperado. No de se surpreender, portanto, que a questo da independncia das Entidades
Fiscalizadoras Superiores continue a ser um tema repetidamente discutido na comunidade da
INTOSAI. No entanto, as demandas da Declarao de Lima no podem ser satisfeitas simplesmente
pelo fato de uma EFS lograr sua independncia; essa independncia tambm deve estar ancorada na
legislao. Para esse fim, no entanto, necessrio que existam instituies responsveis por garantir a
segurana jurdica e que funcionem adequadamente, e instituies dessa natureza s podem ser
encontradas em uma democracia baseada no estado de direito.
O estado de direito e a democracia so, portanto, premissas essenciais para uma auditoria
governamental efetivamente independente, alm de serem os pilares nos quais a Declarao de Lima
se fundamenta. Os preceitos contidos na Declarao so valores atemporais e essenciais cuja
relevncia permanece inalterada desde que foram adotados pela primeira vez. O fato de que decidiu-se
republicar a Declarao mais de 20 anos depois confirma, efetivamente, a qualidade e grande viso de
seus autores.
Gostaramos de estender nossos agradecimentos ao International Journal of Government Auditing por
seus esforos para publicar a nova edio da Declarao de Lima, compreendendo a grande
importncia deste documento fundamental, que com bastante propriedade considerado a Carta
Magna da auditoria governamental. Sabemos atualmente que a Declarao de Lima continuar a ser
divulgada no futuro. Viver altura desses ideais continua sendo uma tarefa permanente para todos ns.
Dr Franz Fiedler
Secretrio-Geral da INTOSAI
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Declarao de Lima sobre Diretrizes para Preceitos de Auditoria
Prembulo
O IX Congresso da Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
realizado em Lima:
- Considerando que o uso regular e eficiente de recursos pblicos constitui um dos pr-requisitos
essenciais para a gesto adequada das finanas pblicas e a tomada de decises eficazes por parte das
autoridades responsveis;
- considerando que, para alcanar esse objetivo, indispensvel que cada pas tenha uma Entidade
Fiscalizadora Superior cuja independncia seja garantida pela legislao;
- considerando que essas instituies tornaram-se ainda mais necessrias pelo fato de o Estado ter
ampliado suas atividades para setores sociais e econmicos e, portanto, operar alm dos limites da
estrutura financeira tradicional;
- considerando que os objetivos especficos da auditoria, a saber, garantir o uso adequado e eficaz de
recursos pblicos, o desenvolvimento de uma gesto financeira saudvel, a execuo adequada de
atividades administrativas e a comunicao de informaes para autoridades pblicas e o pblico em
geral por meio da publicao de relatrios objetivos, so necessrios para garantir a estabilidade e o
desenvolvimento dos Estados em conformidade com as metas estabelecidas pelas Naes Unidas;
- considerando que, em congressos anteriores da INTOSAI, as assemblias plenrias adotaram
resolues cuja distribuio foi aprovada por todos os pases-membros;
DECIDE:
- Publicar e distribuir o documento intitulado Declarao de Lima de Diretrizes para Preceitos de
Auditoria.
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I. Geral
Seo 1. Propsito da auditoria
O conceito e estabelecimento da auditoria so inerentes gesto financeira pblica, j que a gesto de
recursos pblicos envolve um voto de confiana. A auditoria no um fim em si, e sim um elemento
indispensvel de um sistema regulatrio cujo objetivo revelar desvios das normas e violaes dos
princpios da legalidade, eficincia, eficcia e economia na gesto financeira com a tempestividade
necessria para que medidas corretivas possam ter tomadas em casos individuais, para fazer com que
os responsveis por esses desvios assumam a responsabilidade por eles, para obter o devido
ressarcimento ou para tomar medidas para impedir--ou pelo menos dificultara ocorrncia dessas
violaes.
Seo 2. Pr-auditoria e ps-auditoria
1. A pr-auditoria um tipo de avaliao de atividades administrativas ou financeiras que realizada
antes da ocorrncia do fato; a ps-auditoria uma auditoria realizada aps a ocorrncia do fato.
2. Uma pr-auditoria eficaz indispensvel para garantir a gesto adequada de recursos pblicos
confiados ao Estado. Ela pode ser realizada por uma Entidade Fiscalizadora Superior ou por outras
instituies de auditoria.
3. A pr-auditoria realizada por uma Entidade Fiscalizadora Superior tem a vantagem de poder impedir
prejuzos antes de sua ocorrncia, mas tem a desvantagem de gerar um volume excessivo de trabalho e
de tornar indistintas as responsabilidades previstas no direito pblico. A ps-auditoria realizada por
uma Entidade Fiscalizadora Superior enfatiza a responsabilidade dos responsveis pela gesto
financeira, fiscal e patrimonial; ela pode determinar o ressarcimento por prejuzos provocados e
impedir novas ocorrncias de violaes.
4. A situao jurdica e as condies e requisitos de cada pas determinam se uma Entidade
Fiscalizadora Superior deve ou no realizar pr-auditorias. A ps-auditoria uma tarefa indispensvel
de todas as Entidades Fiscalizadoras Superiores, a despeito do fato de ela realizar pr-auditorias ou
no.
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2. Alm desse tipo de auditoria, cuja importncia se mantm, h um outro tipo de auditoria igualmente
importante--a auditoria operacional--cuja finalidade verificar o desempenho, a economia, a eficincia
e a eficcia da administrao pblica. A auditoria operacional no se restringe a operaes financeiras
especficas e abrange todas as atividades governamentais, inclusive seus sistemas organizacionais e
administrativos.
3. Os objetivos de auditoria de uma Entidade Fiscalizadora Superior--legalidade, regularidade,
economia, eficincia e eficcia na gesto financeira--tm basicamente a mesma importncia. No
entanto, cabe a cada Entidade Fiscalizadora Superior determinar suas prioridades, caso a caso.
II. Independncia
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3. As Entidades Fiscalizadoras Superiores podero usar, sua discrio, os recursos alocados a elas em
uma rubrica oramentria separada.
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contato com a autoridade responsvel por tomar as medidas necessrias e exigir que a parte
responsvel assuma a devida responsabilidade.
Seo 18. Base constitucional dos poderes de auditoria; auditoria da gesto financeira pblica
1. Os poderes bsicos de auditoria de Entidades Fiscalizadoras Superiores devero estar previstos na
Constituio; detalhes podem ser estabelecidos na legislao.
2. Os termos efetivos dos poderes de auditoria da Entidade Fiscalizadora Superior dependero das
condies e requisitos de cada pas.
3. Todas as operaes financeiras pblicas, a despeito de estarem ou no refletidas no oramento
nacional, ficaro sujeitas a auditoria por parte de Entidades Fiscalizadoras Superiores. A excluso de
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partes da gesto financeira do oramento nacional no isentar essas partes da auditoria da Entidade
Fiscalizadora Superior.
4. As Entidades Fiscalizadoras Superiores devem, por meio de suas auditorias, promover uma
classificao oramentria claramente definida e sistemas contbeis to simples e claros quanto
possvel.
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1. A ampliao de atividades econmicas do governo freqentemente resulta no estabelecimento de
empresas regidas pelo direito privado. Essas empresas tambm ficam sujeitas a auditoria por parte da
Entidade Fiscalizadora Superior se o governo tiver uma participao substancial nelas--particularmente
se o governo for seu acionista majoritrio--ou se ele exercer uma influncia preponderante sobre ela.
2. adequado que essas auditorias sejam realizadas como ps-auditorias; elas devero abordar
questes relacionadas economia, eficincia e eficcia.
3. Os relatrios elaborados para o Parlamento e o pblico em geral sobre essas empresas devero
observar as restries necessrias para garantir a proteo de segredos industriais e comerciais.
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