Germana Chaves – Auditoria

Dicas de Auditoria- Sefin- PI

1. Auditoria Externa x Interna

Externa: prestador de serviço. Objetivo: emitir opinião sobre DC’s através de um parecer.

Interna: funcionário da empresa auditada. Objetivo: agregar valor aos resultados da organização.
Assessorar ä administração da entidade.

2. Procedimentos de Auditoria: são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou
provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis
auditadas, abrangendo testes de observância e testes substantivos.

Teste de Observância ou Aderência → controles internos. Visam à obtenção de razoável segurança de

que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo
funcionamento e cumprimento.

Teste Substantivo → saldo das contas e transações. Visam à obtenção de evidência quanto à
suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:

a) testes de transações e saldos; e

b) procedimentos de revisão analítica.

3. Procedimentos Técnicos Básicos (T.O e T.S)

Revisão analítica: situações atípicas

Inspeção física: documentos, ativos tangíveis e registros.
Investigação e Confirmação: entrevista ou circularização
Cálculo
Observação

Obs. Circularização

Empresa auditada → envia→ terceiro

Auditor ←responde←terceiro

Tipos: Positiva ( Preto ou Branco) ou Negativa.

4. SCCI= Sistema Contábil e de Controle Interno

- Compreende o plano de organização e o conjunto integrado de método e procedimentos adotados pela

entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e
demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
- O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade,
como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de
auditoria.

Obs. NEO = TAM =Natureza(tipo), Extensão(abrangência) e Oportunidade(momento).

SCCI responsabilidade da administração, o auditor deve efetuar sugestões objetivas para seu
aprimoramento.

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5. Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar as seguintes conclusões:

Existência
Direitos e obrigações
Ocorrência
Mensuração
Apresentação
Divulgação
Apresentação

6. Papéis de Trabalho: são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas

coligidas pelo auditor, preparados de forma manual, por meios eletrônicos ou por outros meios, que
constituem a evidência do trabalho executado e o fundamento de sua opinião.

- Propriedade exclusiva do auditor, responsável por sua guarda e sigilo.

- Guarda por 5(cinco) anos da data do parecer.
- Os papéis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados após
autorização formal da entidade auditada,
- Tipos: Correntes(utilizados em um único período) ou Permanentes (utilizados por vários períodos).
- Organizados de forma sistemática e racional.

7. Fraude e Erro

- Fraude: o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos,

registros e demonstrações contábeis; e

- Erro: o ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na

elaboração de registros e demonstrações contábeis

Obs.

- Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a obrigação de
comunicá-los à administração da entidade e sugerir medidas corretivas, informando sobre os possíveis
efeitos no seu parecer, caso elas não sejam adotadas.

- A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é da administração da

entidade

8. Risco de Auditoria: é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada
sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas

↑ SCCI ↓ Risco

↓ SCCI ↑ Risco

Risco Inerente (Controle Interno): Inexiste controle

Risco de Controle ( Controle Interno): Controle existe, mas não é eficiente

Risco de Detecção (auditor): falha do auditor

Obs. Ao aumentar qualquer um dos componentes de risco caberá ao auditor aumentar a quantidade de
teste de substantivo.

↑ Risco ↑ T. Substantivo

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Risco final: risco inerente x risco de controle x risco de detecção

A análise dos riscos de auditoria deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando a
relevância em dois níveis:
- em nível geral, considerando as demonstrações contábeis tomadas no seu conjunto, bem como as
atividades, qualidade da administração, avaliação do sistema contábil e de controles internos e situação
econômica e financeira da entidade; e

- em níveis específicos, relativos ao saldo das contas ou natureza e volume das transações

Dica: Específico= saldo das contas e natureza das transações

Geral = demais

9. Continuidade normal das atividades

Continuidade

Normalidade→→→→→→→Indícios de descontinuidade→→→→Comprovada →→→→→§ Enfase

Descontinuidade
1(um)ano após DC’s Aplicar procedimentos adicionais Avaliar efeito nas DC,s
Fundamentar opinião Realização dos Ativos

Obs. Análise da continuidade

a) Indicadores Financeiros: envolve dinheiro ( din din)
1. passivo a descoberto;
2. posição negativa do capital circulante líquido;
3. empréstimos com prazo fixo e vencimentos imediatos, sem possibilidade de renovação pelos
credores;
4. excessiva participação de empréstimos de curto prazo, sem a possibilidade de alongamento das
dívidas ou capacidade de amortização;
5. índices financeiros adversos de forma contínua;
6. prejuízos substanciais de operação e de forma contínua;
7. retração ou descontinuidade na distribuição de resultados;
8. incapacidade de devedores na data do vencimento;
9. dificuldades de acertos com credores;
10. alterações ou renegociações com credores; e
11. incapacidade de obter financiamentos para o desenvolvimento de novos negócios ou produtos, e
inversões para o aumento da capacidade produtiva.

b) Indicadores de Operação: envolve a atividade operacional em si

1. perda de elementos-chave na administração sem modificações ou substituições imediatas;

2. perda de mercado, franquia, licença, fornecedor essencial ou financiador estratégico; e
3. dificuldades de manter mão-de-obra essencial para a manutenção da atividade.

c) Outras Indicações: envolve normas, regulamentos...

1. não-cumprimento de normas legais, regulamentares e estatutárias;

2. contingências capazes de não serem cumpridas pela entidade; e
3. mudanças das políticas governamentais que afetam a entidade.

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10 Amostragem

- Estatística ou não estatística( por julgamento).

- Relação direta com o volume de transação: ↑ volume de transação ↑ amostra
↓ volume de transação ↓ amostra

- Determinação da amostra:
§ Objetivo da auditoria
§ População
§ Estratificação: estratificada(homogênea) ou blocos ou conglomerados(heterogênea)
§ Tamanho da amostra
§ Risco de amostragem
Em relação aos Controles Internos ou T. Observância:
- Risco de Superavaliação- Induz ao erro
- Risco de Subavaliação- perda de tempo na realização da auditoria

Em relação ao sistema contábil ou T. Substantivo:

- Risco de Aceitação Incorreta - Induz ao erro
- Risco de Rejeição Incorreta- perda de tempo na realização da auditoria

§ Erro Tolerável
§ Erro Esperado

Obs. Erro esperado< Erro Tolerável

- Seleção da Amostra
Sistemática
Aleatória
Casual

Obs. Tipo Exploratória ( amostragem estatística): investigação mais profunda. Ex. fraude.

Obs. Seleção direcionada = racional = juízo = arbítrio (experiência do auditor)

- por valor = elevados valores individualmente envolvidos
- por atividades = baseada no tipo de atividade ou eventos específicos
- por período = determinado período.

12. Eventos Subseqüentes

O auditor deverá considerar três situações de eventos subseqüentes:

- os ocorridos entre a data do término do exercício social e a data da emissão do parecer;

- os ocorridos depois do término do trabalho de campo, com a conseqüente emissão do parecer, e a data da
divulgação das demonstrações contábeis; e

- os ocorridos após a divulgação das demonstrações contábeis.

13. Carta de Responsabilidade

- Mesma data do parecer
- Administração responsabilizando-se pelas informações geradas para o auditor
- A recusa da administração em fornecer a carta de responsabilidade caracteriza limitação de escopo.

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14. Parecer
- Tipos:
§ Parecer sem Ressalva ou Limpo
§ Parecer com Ressalva: demonstrações contábeis incorretas ou limitação de escopo
§ Parecer Adverso: demonstrações contábeis incorretas
§ Abstenção de Opinião: limitação de escopo

- Modelo Padrão: três parágrafos

1°: Introdutório
2°: Escopo, Extensão
3°: Opinião

- Variantes
1°: Introdutório
2°: Escopo, Extensão
§ Ressalva ( antes da opinião)
3°: Opinião
§ Ênfase (após opinião)

15. Sigilo
- Deve ser mantido até a morte rsrsrsrs
- Exceção: justiça

- O sigilo profissional deve ser observado nas seguintes circunstâncias:

a) na relação entre o auditor e a entidade auditada;

b) na relação entre os auditores;

c) na relação entre os auditores e os organismos reguladores e fiscalizadores; e

d) na relação entre o auditor e demais terceiros.

Bem amigos, desejo a todos, boa prova.

Um abraço

Germana Chaves

germana@euvoupassar.com.br

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