A Controladoria no Processo de Gestão

Clóvis Luís Padoveze

Campinas - 23/04/2003

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1. Controladoria 2. Processo de Gestão 3. A Controladoria no Processo de Gestão

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Visão da Ciência da Controladoria

Economia Administração

Direito Sociologia

Ciência Contábil
Matemática Estatística Engenharia
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Psicologia

Custo como base de Valor 3 .Ciência Contábil 4 .Contabilidade Gerencial e Contabilidade Financeira Contabilidade Financeira Contabilidade Gerencial Ciência Contábil Financeira 1 .Perspectiva de Futuro 2 .Relatórios Padrões Gerencial 1 .Princípios Contábeis 4 .Informações (Relatórios) para qualquer decisão 4 .Valor da Empresa (Fluxo Futuro de Benefícios) 3 .Orientação Histórica 2 .

Conceitos Escola Americana • Processo de comunicação de informação econômica para tomada de decisão Escola Italiana • Ciência que estuda e enuncia as leis do controle econômico das empresas Teorias Contábeis • Teoria da Decisão • Teoria da Mensuração • Teoria da Informação 5 .Controladoria como Ciência CIÊNCIA CONTÁBIL .

Assegurar a Eficácia Empresarial Através da Otimização dos Resultados Planejados 6 .Objetivos da Controladoria A .Controle do Patrimônio Empresarial • Antecedente (Preliminar) • Concomitante (Concorrente) • Subseqüente (Pós-Controle) B .

com o fim orientá-las para a eficácia. 7 .Controladoria como Ciência Consiste em corpo de doutrinas e conhecimentos relativos à gestão econômica das empresas. É a utilização da Ciência Contábil em toda a sua plenitude.

pois esta tarefa é do primeiro executivo. 8 . para que o navio chegue ao destino. o navegador que cuida dos mapas de navegação. Lucro : melhor medida da eficácia empresarial. É sua finalidade manter informado o comandante quanto à distância percorrida. cumprindo assim sua missão. à resistência encontrada. aos desvios da rota. representa. Peleias Dar suporte à gestão dos negócios da empresa. entretanto. ao local em que se encontra. e à velocidade da embarcação.Missão da Controladoria A missão da controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados. de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos. Heckert e Wilson À Controladoria não compete o comando do navio. aos recifes perigosos e aos caminhos traçados nos mapas.

A Controladoria na Organização PRESIDENTE Vice-Presidente (Diretor) de Produção Vice-Presidente (Diretor) Administrativo/ Financeiro Vice-Presidente (Diretor) de Comercialização CONTROLLER TESOUREIRO 9 .

Controladoria e as demais áreas da Empresa Missão. Crenças e Valores A Empresa Produtos / Serviços e Processos Áreas de Responsabilidade Compras Compras Produção Produção Desenvolvimento Desenvolvimento de Produtos de Produtos Comercialização Comercialização Finanças Finanças Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio às Operações Sistemas de Informação de Apoio ààGestão Sistemas de Informação de Apoio Gestão CONTROLADORIA CONTROLADORIA Asseguradora da Eficácia Empresarial Asseguradora da Eficácia Empresarial 10 .

. as suas funções de execução das tarefas regulamentares. A administração do sistema de informação gerencial deve ter o monitoramento permanente do 11 controller. Deve atuar fortemente em todas as etapas do processo de gestão da empresa. para alcançar a integração. também. A controladoria não se pode furtar.Estrutura da Controladoria CONTROLADORIA Auditoria Auditoria Interna Interna Planejamento ee Planejamento Controle Controle Orçamento Projeções ••Orçamento eeProjeções Contabilidade de Custos ••Contabilidade de Custos Contabilidade por Responsabilidades ••Contabilidade por Responsabilidades Acompanhamento do Negócio Estudos ••Acompanhamento do Negócio eeEstudos Especiais Análise de Investimentos Especiais / / Análise de Investimentos Sistema de Informação Sistema de Informação Gerencial Gerencial Escrituração Escrituração • Contabilidade Societária • Controle Patrimonial • Contabilidade Tributária É a responsável pelo sistema de informação contábil gerencial da empresa.

exceto as da sua área 12 .Papel do Controller ü Monitoramento dos Sistemas de Informações Gerenciais ü Apoio aos demais gestores ü Influência ü Persuasão ü Não toma decisões operacionais.

Eficácia e Contabilidade Lucro como Medida da Eficácia da Empresa Planejamento e Controle com Enfoque em Resultados Valor da Empresa 13 .

Decorre das crenças e valores da empresa e alinha-se com a sua missão. 14 .Processo de Gestão Conjunto de teorias. conceitos. modelos e atividades para gestão das entidades.

Processo de Gestão Planejamento Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle 15 .

Processo de Gestão Fases do Processo Fases do Processo Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle Finalidade Finalidade Garantir a Missão e a Continuidade Produto Produto Diretrizes e Políticas Estratégicas Otimizar o Resultado a Plano Operacional Médio e a Longo Prazo Otimizar no Curto Prazo Otimizar o Resultado de cada Transação Corrigir e Ajustar para Garantir a Otimização Programa Operacional Transações Ações Corretivas 16 .

Processo de Gestão (Visão Conjunto / Analítica) Planejamento Planejamento Estratégico Estratégico Crenças e Valores Variáveis Ambientais Externas Diretrizes Organizacionais Estratégicas Variáveis Ambientais Internas Planejamento Planejamento Operacional Operacional Cenários Objetivos Oportunidades Ameaças Diretrizes Diretrizes ee Políticas Políticas Estratégicas Estratégicas Definição dos Meios e Aprovação Recursos Alternativas de Ação Simulação Plano e Metas Missão Modelo de Gestão Avaliação Características do Negócio Pontos Fortes Pontos Fracos Controle Controle Execução Execução Plano Aprovado 17 .

Processo de Gestão e o Sistema de Informação Contábil Processo de Gestão Planejamento Planejamento Estratégico Estratégico Pré-Planejamento Pré-Planejamento Planejamento Planejamento Operacional Operacional Programação Programação Execução Execução Controle Controle Sistema de Sistema de Programação Programação Operacional Operacional Sistema de Sistema de Apoio às Apoio às Operações Operações Sistemas de Sistemas de Custos Custos Sistemas de Contabilidade por Responsabilidade Sistema de Informação de Variáveis Ambientais Sistema de Acompanhamento do Negócio Sistema de Pré-Orçamento Sistema de Simulação Projeções Alternativas Avaliadas e Aprovadas Sistema de Orçamento Simulação. Avaliação e Execução das Transações Sistema de Contabilidade Relatórios Gerenciais Sistema de Informação Contábil 18 .

A Controladoria do Planejamento Estratégico • Informações para a Estratégia • Balanced Scorecard .Controle de Metas Estratégicas • Gerenciamento do Risco 19 .

etc. 20 .Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio Centram-se em coletar e armazenar informações que possibilitem visualizar a empresa no seu ramo de atuação. c . dentro da conjuntura econômica. clientes e mercados.acompanhamento periódico da situação econômica geral do país e do mundo.acompanhamento periódico do desempenho das vendas.acompanhamento dos indicadores de evolução internos versus os externos (preços. Para tanto. o subsistema deve ter informações para: a .). indicadores de produtividade.acompanhamento periódico da situação econômica geral do setor de atuação da empresa. crescimento das vendas. d . b .

acompanhamento periódico das importações dos produtos concorrentes e substitutos. j . i .Objetivos e Funcionamento do Sistema de Acompanhamento do Negócio e .informações sobre produtividade.acompanhamento periódico das exportações dos produtos concorrentes e substitutos. 21 . f .informações para avaliação da participação da empresa no mercado (market-share). g . recursos humanos.avaliação do tamanho dos mercados em que a empresa atua (consumo aparente). etc. qualidade. h . satisfação dos clientes.acompanhamento periódico do desempenho das empresas concorrentes.

Relações de Causa e Efeito da Estratégia Balanced Scorecard Financeira ROCE ROCE Do Cliente Lealdade dos Lealdade dos Clientes Clientes Pontualidade Pontualidade das Entregas das Entregas Dos Processos de Negócios Qualidade dos Qualidade dos Processos Processos Ciclo dos Ciclo dos Processos Processos Do Aprendizado e Crescimento Capacidades Capacidades do Funcionário do Funcionário 22 .

Gerenciamento do Risco Conformidade Desempenho Controle de ameaças/ riscos internos “Coisas ruins podem acontecer” Gestão do Risco Retorno de oportunidades externas “Boas cosias podem não acontecer” 23 .

Linhas de Produto) ♦ Determinação da Estrutura do Passivo Ativo Passivo Capital de Giro Ativo Fixo Capital de Terceiros Capital Próprio 24 . Unidades de Negócio.A Controladoria no Planejamento Operacional ♦ Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa.

• Controle Orçamentário. • Utilização para Avaliação de Desempenho. • Monitoramento. 25 . • Elaboração.A Controladoria na Programação Execução do Plano Orçamentário • Definição do modelo. • Cronograma.

Plano Orçamentário e Sistemas de Informações Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Leitura e Análise do Ambiente Construção de Cenários Premissas Orçamentárias Orçamento Sistemas de Informações 26 .

Gestão Operacional B .Gestão dos Eventos Econômicos 27 .A Controladoria na Execução A .

Gestão Operacional 1 .Modelos para Gestão do Capital de Giro • Modelo de Feuriet • Modelo Ortodoxo • Ciclo Operacional / Financeiro • Indicadores de Atividades 2 .Modelos para Gestão do Ativo Permanente • Avaliação do Retorno dos Investimentos • Gestão do Fluxo Futuro dos Serviços 28 .

preços de mercado. 29 . etc. • Compra à Vista. etc. • Utilização dos Conceitos de Custo de Oportunidade (taxas de juros.). • Aplicações Financeiras. Venda à Prazo. Compra à Prazo. • Venda à Vista.Gestão dos Eventos Econômicos • Construção de Modelos para Tomada de Decisão das Transações.

Avaliação do Desempenho Global.A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho A .Gestão de Custos.Avaliação do Desempenho Setorial. C .Gestão de Preços de Venda. D .Monitoramento do Valor da Empresa. E . B . 30 .

• Apuração dos Custos Unitários. Formas e Sistemas de Acumulação. • Política de Redução de Custos.Gestão de Custos • Métodos. • Modelos de Decisão: Margem de Contribuição e Ponto de Equilíbrio. • Inflação da Empresa. 31 .

Gestão de Preços de Venda • Formação de Preços de Venda a partir do Custo • Preço de Venda de Marketing: Valor Percebido pelo Consumidor • Análise de Rentabilidade: .Produtos .Por Fator Limitante 32 .Clientes .Canais de Distribuição .

Avaliação de Desempenho Global • Análise de Balanço • Liquidez x Rentabilidade • Análise da Geração de Lucro 33 .

Estabelecimentos • Centros de Custos • Produtos / Linhas de Produtos • Processos / Atividades 34 .Avaliação de Desempenho Setorial • Visão Multidimensional • Unidades de Negócios • Divisões • Centros de Lucros • Filiais.

Marcas .Clientela .Valor da Empresa • Valor Contábil • Valor de Mercado • Valor Econômico • Valor dos Intangíveis .Capital Intelectual .MVA 35 .Conhecimento .para os acionistas .Organizacional Criação de Valor .EVA .da Empresa .

• Atendimento ao Público Interno. 36 . bancos e instituições relacionadas. • Demonstrações publicáveis. • Atendimento aos investidores.Atividades Regulamentares • Escrituração. • Atendimento à área fiscal.

O Contador como Estrategista Organizacional Assegurador da Eficácia Empresarial tendo como premissa: Lucro como Medida da Eficácia Através do: Sistema de Informação Contábil Gerencial Onde: Mensura Corretamente o Resultado das Atividades Empresariais Agindo de Forma: Apoiadora e Influenciadora na Estratégia Organizacional 37 .

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