Universidade Federal do Maranhão - DECCA - Curso de Ciências Contábeis

Disciplina: Ética e Legislação Profissional Prof: José RM Coimbra

Aluna: Niradalva Silva Silveira

3ª Prova de ELP

Questão 1. João Boca Livre formou-se no ano de 2015 no curso de Ciências Contábeis, sempre
exercendo atividades na área contábil, sendo antes auxiliar contábil. Após a sua formatura, não se
registrou no Conselho Regional de Contabilidade de seu estado e passou a exercer a função de
Contador na empresa Viação Asa Branca Ltda. CNPJ 12.111.111/0001-89, localizada na região. Tal
situação foi identificada por meio de diligência da Fiscalização do Conselho Regional de
Contabilidade.
Na situação apresentada, existe alguma transgressão ? Em caso positivo, faça o enquadramento e
indique a penalidade que devem ser aplicado ao transgressor, de forma fundamentada.

Resposta: De acordo com o decreto lei n°9.295/46, art. 12 em seu parágrafo único, diz
que exercer a profissão sem registro, será considerado infração do presente decreto
lei. De acordo com o art.27 deste mesmo decreto lei, a multa é de 1 a 10 vezes o valor
da anuidade do exercício em curso aos infratores do artigos 12 e 26 deste Decreto. A
multa de R$ 240,00 a R $ 2400,00, advertência reservada, censura reservada ou
censura pública.
Art. 12- Os profissionais que se refere este Decreto lei somente poderão exercer a
profissão depois de regularmente registrado no órgão competente no Conselho
Regional de Contabilidade a que estiver sujeito.

Questão 2. Dilmara Mata Roma, executa serviços contábeis, na função de contadora há 5 (cinco)
anos na organização contábil Brasil Central, estando com o registro profissional regular, porém, tem
apresentado seguidamente as Demonstrações Contábeis dos clientes fora dos padrões, a escrita
contábil, contendo também muitas falhas e por conseguinte, em uma fiscalização pela Receita Federal,
esta teve que desclassificar a contabilidade da empresa – tendo como responsável técnico a contadora
Dilmara- em função das inúmeras irregularidades.

Tal situação foi identificada por meio de denúncia ao CRC, que, após abertura de processo e
comprovada a irregularidade, deverá ser aplicada qual penalidade? Faça o enquadramento e indique a
penalidade, de forma fundamentada.

Resposta: Resulta da prática de infração a um dever, seja ele legal ou contratual,

resultando em dano a terceiro. Como exemplo, é válido considerar um balanço
realizado pelo contador cujos erros técnicos acabem gerando prejuízos a seu cliente.
Pelo prazo de cinco anos, a partir do conhecimento do fato, pode ser exigido do
contador a reparação dos danos causados. Contadores são pessoalmente
responsáveis pelos atos culposos junto aos clientes e pelos atos dolosos perante
terceiros, solidariamente com o cliente.

Questão 3. Uma entidade sem fins lucrativos terceirizava seus serviços contábeis com determinada
empresa de contabilidade de sua cidade. O contador da empresa contratada era o proprietário da
mesma e, em função de acúmulo de serviços, não conseguia deixar a contabilidade em dia, mas como a
entidade necessitava apresentar o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultados do Exercício
ao final de cada período, o contador resolveu elaborar essas demonstrações sem fazer os efetivos
lançamentos contábeis, ou seja, ele não se embasou em documentação hábil. A entidade quando
descobriu tal fato manifestou-se em trocar de profissional contábil e o referido contador não quis
entregar a documentação da entidade, sendo que a empresa teve que retirá-la com mandado judicial.
Diante do exposto quais as infrações e quais as penalidades que deveria sofrer esse contador?
Faça o enquadramento e indique as penalidades, de forma fundamentada.

Resposta: Esse contador infrigiu o Código de Ética Profissional do Contador no art.

2°, II e art 3°, XII que diz que: reter abusivamente livros, papéis, documentos
comprovadamente confiados a sua guarda, este será penalizado. Pela emissão das
demonstrações sem a devida base legal, poderá ser penalizado com a suspensão do
exercício profissional, por prazo de até 5 anos ou multa de R$ 240,00a R$ 2400,00,
advertência reservada, censura reservada ou censura pública. E, pela retenção dos
documentos a penalidade será: suspensão de 06 meses a 1 ano, advertência
reservada, censura reservada ou censura pública.

Questão 4. A empresa Comercial Vasco da Gama Ltda., constituída desde 1990, mantinha desde
sua constituição os seus serviços de contabilidade terceirizados com o Escritório Contábil Bom D+ e
considerava um excelente escritório, com serviços muito bem executados e de confiança, tanto que
nem precisava se preocupar com o pagamento dos impostos, pois até isso o escritório contábil fazia
para a empresa. A empresa, desde 2010, era optante pelo Simples federal. Em 2016, a referida empresa
precisou fazer uma renovação de cadastro em determinado banco e foi informada que desde 2012
estava excluída do Simples e havia algum problema com a Receita Federal. Foi, então, que constatou
que o Escritório Contábil Bom D+ em quem tanto confiava deixou de pagar, por vários meses, os
impostos que cobrava da empresa e, por esse motivo, estava com débitos e portanto inscrito na Dívida
Ativa da União, motivo pelo qual foi excluída do Simples.
A empresa denunciou esse profissional ao CRC e este, após a comprovação, poderá julgá-lo de que
forma? Fundamente sua resposta da questão.

Resposta: Por não ter executado os serviços e pela apropriação indébita o

profissional contábil está sujeito às penalidades previstas em lei como suspensão de
06 meses a 1 ano , advertência reservada, censura reservada ou censura pública, pois
é dever do profissional da contabilidade exercer a profissão com zelo, diligência,
honestidade e capacidade técnica, observando toda a legislação vigente, em especial
aos princípios de Contabilidade e aa Normas Brasileiras de Contabilidade e
resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregados sem prejuízo da
dignidade e independência profissional.

Questão 5. Na NBC PG 200, diz que o cumprimento dos princípios éticos pode potencialmente ser
ameaçado por ampla gama de circunstâncias e relacionamentos.

Explique sobre a natureza e a importância das ameaças que podem variar dependendo do serviço
prestado, previstas para o contador no ambiente de trabalho.

A natureza e a importância das ameaças podem variar dependendo se o serviço é

prestado a cliente de auditoria e se o cliente de auditoria é entidade de interesse
público, ou a cliente de asseguração que não é cliente de auditoria, ou a cliente que
não é de asseguração. As ameaças se enquadram em uma ou mais das categorias a
seguir: interesse próprio é a ameaça de um interesse financeiro ou outro; Ameaça de
autorrevisão é a ameaça de que o profissional da contabilidade não avaliará
apropriadamente os resultados de julgamento da do ou serviço prestado
anteriormente por ele, ou por outra pessoa física ou jurídica a ele ligada direta ou
indiretamente; Ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o
profissional da contabilidade promoverá ou defenderá a posição de seu cliente ou
emprega dor a ponto em que a sua objetividade fique comprometida; Ameaça de
familiaridade é a ameaça , devido a relacionamento longo ou próximo com o cliente ou
empregador, e Ameaça de intimidação é a ameaça de que o profissional da
contabilidade será dissuadido de agir objetivam ente em decorrência depressões reais
ou aparentes.

Questão 6. Na NBC PG 300, diz que o cumprimento dos princípios éticos pode potencialmente ser
ameaçado por ampla gama de circunstâncias e relacionamentos.

Cie as categorias e explique as ameaças que se enquadram em tais categorias, previstas para o
contador no ambiente de trabalho.

Resposta : O contador interno é o contador empregado ou contratado na função

executiva (elaboração da contabilidade da entidade) ou não executiva, em áreas como
comércio, indústria, serviços, setor público, educação, setor sem fins lucrativos,
órgãos reguladores ou órgãos profissionais, ou contador contratado por essas
entidades. Deter interesse financeiro na organização empregadora ou receber
empréstimo ou garantia da organização empregadora; participar de acordos de
remuneração de incentivos oferecidos pela organização empregadora; uso pessoal
inadequado de bens corporativos; preocupação com a manutenção do emprego ou do
contrato de prestação de serviços; pressão comercial externa à organização
empregadora. Ameaça de autorrevisão para o contador interno é definir o tratamento
contábil apropriado para uma combinação de negócios após conduzir o estudo de
viabilidade que fundamentou a decisão de aquisição. Ao apoiar as metas e os
objetivos legítimos de suas organizações contratantes, os contadores internos podem
promover a posição da organização, desde que quaisquer declarações feitas não
sejam falsas nem enganosas.

Questão 7. Marque ao lado indicado( ) de cada assertiva o número correspondente as

responsabilidades dos Contadores ao desenvolverem suas atividades profissionais de acordo com o
grau de confidencialidade ( 1 ), competência ( 2 ), objetividade ( 3 ) e integridade ( 4 ),
correspondente:
( 2 ) Manter um nível adequado de competência profissional por meio do desenvolvimento contínuo
de seus conhecimentos e habilidades.
(4 )Realizar suas obrigações profissionais em consonância com as leis, regulamentações e padrões
técnicos.
( 2 )Elaborar demonstrativos completos e transparentes, e, após as devidas análises, fazer
recomendações
( 1 )Privar-se de evidenciar informações confidenciais obtidas ao longo de seus trabalhos, exceto
quando autorizadas, ou quando forem legalmente obrigados a tal.
( 3 )Informar os subordinados com os devidos cuidados a respeito da confidencialidade da informação
obtida na execução dos trabalhos e monitorar suas atividades a fim de assegurar o sigilo da
informação.
( 4 )Privar-se de utilizar informações confidenciais para obter vantagens ilicitamente, sejam elas de
interesse pessoal ou de terceiros.
( 2 )Evitar conflitos de interesses e aconselhar as devidas partes quanto a qualquer possível conflito.
( 4 )Privar-se de ingressar em qualquer atividade que prejudique o cumprimento de suas obrigações
éticas.
( 4 )Recusar qualquer presente, favor ou hospitalidade que influencie ou venha a influenciar suas
decisões.
( 4 )Privar-se de corromper os verdadeiros objetivos da organização e da ética.
( 2 )Reconhecer e comunicar as limitações profissionais.
( 3 )Comunicar informações favoráveis, bem como as desfavoráveis, e suas opiniões como
profissionais.
( 3 )Comunicar a informação de forma clara e objetiva.
( 2 )Evidenciar aos usuários toda informação relevante que, provavelmente, interferiria na
compreensão dos demonstrativos, notas explicativas e recomendações apresentadas.
Questão 8 ) Na NBC PG 300, diz que quando o contador interno acreditar que o comportamento ou
ações antiéticas de outros continuarão ocorrendo dentro da organização empregadora, o contador
interno pode procurar assessoria jurídica. Em situações extremas em que todas as salvaguardas
disponíveis forem esgotadas e não seja possível reduzir a ameaça a um nível aceitável.
Explique com suas palavras sobre o que o contador interno poderá fazer em tal situação.

Resposta: Em situações extremas em que todas as salvaguardas disponíveis forem

esgotadas e não seja possível reduzir a ameaça a um nível aceitável, o contador
interno pode concluir que é apropriado desligar-se da organização empregadora.
Sendo um profissional correto e com ética, o mesmo terá uma única opção se desligar
da empresa, em busca de não manchar sua reputação e continuar um serviço digno
com de seu juramente no ato da colação de grau. Sendo, que todos os profissionais
são regidos pelo código de ética e que devem atender a todos os parágrafos que
contém nos artigos, para melhor realização de tarefas e harmonia entre os
profissionais.

Questão 9 ) O princípio do comportamento profissional impõe a todos os profissionais da

contabilidade a obrigação de cumprir as leis e os regulamentos pertinentes e evitar qualquer ação que o
profissional da contabilidade sabe ou deveria saber possa desacreditar a profissão. Isso inclui ações
que um terceiro com experiência, conhecimento e bom senso concluiria, ponderando todos os fatos e
circunstâncias específicas disponíveis para o profissional da contabilidade naquele momento, que
poderiam afetar adversamente a boa reputação da profissão.
Explique com suas palavras esse segundo parágrafo.

Resposta: O profissional da contabilidade deve usar julgamento profissional ao

aplicar essa estrutura conceitual. 100.3 As NBCs PG 200 e 300 descrevem como essa
estrutura conceitual se aplica em determinadas situações específicas, fornecendo
exemplos de salvaguardas que podem ser adequadas para tratar ameaças ao
cumprimento dos princípios éticos. Além disso, descrevem situações em que não há
salvaguardas disponíveis para tratar as ameaças e, consequentemente, a
circunstância ou relacionamento que cria as ameaças deve ser evitado consulta de
terceiro independente, como comitê de conselhe iros independentes, órgão regulador
profissional ou outro contador externo;

Questão 10 ) A NBC PG 100, estabelece que o profissional da contabilidade pode defrontar-se com
conflito de interesse quando empreender uma atividade profissional.
Cite e comente sobre as ameaças de conflito de interesse que podem ser criadas ao
contador e em que condições

Resposta: O profissional da contabilidade empreende uma atividade profissional

relacionada a uma questão particular para duas ou mais partes cujos interesses a
respeito daquela questão estão em conflito; ou os interesses do profissional da
contabilidade a respeito daquela questão particular e os interesses de uma parte para
quem o contador profissional empreende uma atividade profissional relacionada
àquela questão estão em conflito. O profissional da contabilidade pode ter que
resolver um conflito para cumprir com os princípios éticos. Ao iniciar uma solução
formal ou informal de conflito, os seguintes fatores, individualmente ou
conjuntamente com outros fatores, podem ser relevantes para o processo de solução:
(a) fatos pertinentes; (b) assuntos éticos envolvidos; (c) princípios éticos relacionados
com o assunto em questão; (d) procedimentos internos estabelecidos; e (e) cursos de
ação alternativos. Tendo considerado os fatores pertinentes, o profissional da
contabilidade deve avaliar o curso de ação apropriado, ponderando as consequências
de cada curso de ação possível. Se o assunto permanecer não resolvido, o
profissional da contabilidade pode querer consultar outras pessoas na firma.

Observações:
1- Máximo de linhas por resposta: 15( linhas).
2- Cada questão vale 1 ponto cada.
3- Prova fora do prazo receberá nota zero.

Boa Prova!