Apostila

CONTABILIDADE GERAL
2° período do Curso de Ciências Contábeis e do
Curso de Administração
2° semestre de 2021

Esta apostila é continuação da apostila

“NOÇÕES DE CONTABILIDADE” utilizada
no 1° período dos Cursos de Ciências Contábeis
e Administração.

Professor Edson Ribeiro

Professor José Donizetti Romão
Professora Cristiane Santos

1
ÍNDICE

Assunto Página Teoria Página

Exercícios
Revisão – Equação Patrimonial Básica – Bens, Direitos e Apostila
Obrigações. Divisão do Ativo e Passivo em Grupos e “Introdução à 8
Subgrupos. Contabilidade”
Revisão - Mecanismo de Débito e Crédito Idem acima 9
Balancete de Verificação, Montagem do Balanço
Patrimonial (BP) Demonstração de Resultado do Exercício 3 10 a 13
(DRE).
Princípios da Contabilidade – Competência, Entidade,
Continuidade, Oportunidade, Prudência, Registro pelo 3
Valor Original.
Operação com Mercadorias – Inventário Periódico - Custo
das Mercadorias Vendidas – CMV e Resultado com 4 14 a 20
Mercadorias (RCM)
Operação com Mercadorias – Inventário Permanente –
Preço Médio (Média Ponderada Móvel). 5 21 a 22
Depreciação 5e6 23 a 25
Ganho ou Perda de Capital – Alienação ou Baixa de Bens 6 24
Despesas Antecipadas e Cálculo da Depreciação –
Montagem das Demonstrações Financeiras – Balanço 6e7 26 a 28
Patrimonial e D.R.E.
Demais demonstrações obrigatórias – Demonstração dos
Lucros e Prejuízos Acumulados (DELPA), Demonstração 7
do Fluxo de Caixa (DFC) e Demonstração do Valor
Adicionado (DVA).
Plano de Contas 29 a 31

2
1. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO

O balancete de verificação demonstra os saldos das contas contábeis em uma determinada data,
ANTES do fechamento das contas de resultado. Lembre-se:

ATIVO (saldo devedor) e PASSIVO (saldo credor) = CONTAS PATRIMONIAIS

RECEITA (saldo credor) e DESPESA (saldo devedor) = CONTAS DE RESULTADO

1.1 Os saldos DEVEDORES serão contas de ativo (patrimoniais) ou conta de despesas (resultado).
Os saldos CREDORES serão contas de passivo (patrimoniais) ou contas de receitas (resultado).
Para apurar o resultado, será necessário primeiro segregar as contas de resultado (receitas e
despesas).

1.2 Estas contas serão demonstradas no DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO

EXERCÍCIO (DRE), onde receitas menos despesas formarão o resultado, que pode ser positivo
(lucro) ou negativo (prejuízo).

1.3 O lucro (ou prejuízo) fará parte do BALANÇO PATRIMONIAL, no grupo PATRIMÔNIO
LÍQUIDO. No Balanço patrimonial serão demonstradas as contas patrimoniais (ativo e
passivo).

2. PRINCÍPIOS DA CONTABILIDADE

São as diretrizes que devem nortear o trabalho do profissional de contabilidade. A observância

dos Princípios de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão. Estão discriminados
na resolução 750/93 do Conselho Federal de Contabilidade, alterados pela resolução 1282/2010.
São eles:

2.1 Competência: Receitas e despesas devem ser reconhecidas simultaneamente, sempre que se
correlacionarem, não importa a data de pagamento ou recebimento.

2.2 Entidade: O patrimônio da entidade não se confunde com o patrimônio dos sócios. Trata da
autonomia patrimonial da entidade.

2.3 Continuidade: Pressupõe que a entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a

mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta
circunstância.

2.4 Oportunidade: refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes

patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas. A falta de integridade e
tempestividade na produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda
de sua relevância, por isso é necessário ponderar a relação entre a oportunidade e a
confiabilidade da informação.

2.5 Prudência: Deve ser considerado o menor valor para o ativo e o maior valor para o passivo
sempre que se apresentarem alternativa igualmente válidas perante os demais princípios
fundamentais da contabilidade.

2.6 Registro pelo valor Original: Determina que os componentes do patrimônio devem ser
inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional.

3
3. OPERAÇÕES COM MERCADORIAS - INVENTÁRIO PERIÓDICO

3.1 No inventário periódico, as compras serão contabilizadas em uma conta transitória chamada
“compras”. Ao final do período, que pode ser mensal, trimestral, anual (etc) será efetuada a
contagem física dos estoques (inventário), apurando-se, assim, o estoque final. Ato contínuo
será apurado o CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS (CMV), através da seguinte
fórmula:

CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final

3.2 Após a apuração do CMV, será apurado o RESULTADO COM MERCADORIAS (RCM),
que é sinônimo de lucro bruto. O RCM será apurado através da seguinte fórmula:

RCM (Lucro Bruto) = Vendas – CMV

3.3 Com este raciocínio, entende-se que antes da contagem dos estoques, o saldo da conta
“estoques”, no ativo circulante, terá o valor do último inventário. Feita a contagem, o saldo de
“estoques” será ajustado ao valor do estoque final.

3.4 O lucro bruto (RCM) é o resultado obtido apenas com a venda das mercadorias, não
considerando outras despesas. Para se obter o lucro líquido é necessário, na demonstração de
resultado do exercício (DRE), subtrair as despesas (aluguel, salários, seguros, etc) e somar as
outras receitas (receitas com juros, descontos obtidos, etc).

3.5 Apurando-se o lucro líquido, é necessário provisionar o imposto de renda pessoa jurídica
(IRPJ), à alíquota de 15% e a contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL), à alíquota de
9%. O IRPJ e a CSLL serão demonstrados no DRE, reduzindo o lucro e o valor a pagar será
demonstrado no passivo circulante, na conta “IRPJ e CSLL a Pagar”.

4. OPERAÇÃO COM MERCADORIAS - INVENTÁRIO PERMANENTE

4.1 Neste método, as compras são contabilizadas na conta “estoque de mercadorias”, no ativo
circulante. A cada operação de venda é apurado o correspondente custo das mercadorias
vendidas (CMV), através dos seguintes métodos:

PEPS = Primeiro que entra, primeiro que sai.

UEPS = Último que entra, primeiro que sai.
Média Ponderada Móvel = Preço médio das mercadorias.

4.2 Haverá diferença nos métodos sempre que houver aumento constante dos preços. Se os preços
mantiverem estáveis, não haverá diferença na apuração do custo entre os métodos PEPS,
UEPS e Preço Médio.

4.3 O método mais utilizado é o preço médio, no qual o custo será apurado pela média dos preços
das compras. Os demais métodos normalmente são utilizados para análises gerenciais.

4
5. DESPESAS DE DEPRECIAÇÃO

5.1 Para o entendimento da depreciação, deve ser lembrado que serão classificados no ativo não
circulante (investimentos, imobilizado e intangível) bens e/ou direitos de valor superior a R$
1.200,00 e cuja vida útil seja superior a um ano (Lei 12.973/2014).

5.2 Nota-se que são necessárias as duas condições. Assim, um bem de valor de R$ 5.000,00, por
exemplo, cuja vida útil seja menor de um ano, poderá ser classificado diretamente como
despesa.

5.3 A depreciação representa o reconhecimento que o bem está perdendo seu valor (por desgaste
por uso, ação da natureza ou obsolescência normal). Assim, quando um bem é classificado no
ativo não circulante (exceto realizável em longo prazo), a empresa pode calcular sua
depreciação, que significa que uma parcela do bem será contabilizada como despesa, através
do seguinte lançamento:

Débito: Despesas com Depreciação (Conta de Resultado)

Crédito: a Depreciação Acumulada (Conta de Ativo – Retificadora)

5.4 A perda do valor do bem é sempre estimada. Existem vários métodos para estimar a
depreciação. O mais utilizado é o método da linha reta, onde é estimada a vida útil do bem a
ser depreciado. A taxa de depreciação será 100% dividido pela vida útil.

5.5 A depreciação pode ser calculada mensalmente, trimestralmente, anualmente (dependendo do

período que a empresa levanta o balanço patrimonial).

5.6 A depreciação diminui o lucro da empresa e, consequentemente, os tributos incidentes sobre o

lucro (Imposto de Renda e Contribuição Social). A legislação do imposto de renda (RIR/99,
Decreto 3.000/99, artigo 307 e artigos 121 a 124 da IN RFB 1700/2017) não permite que
sejam depreciados bens que aumentam de valor com o tempo (terrenos de uso, obras de arte,
etc.) e bens que não são utilizados e não trazem frutos (receitas) para a empresa.

5.7 As taxas de depreciação normalmente utilizadas são estabelecidas pela Receita Federal
(Ministério da Fazenda), através do anexo III da Instrução Normativa RFB 1700/2017:

Bem Taxa de Depreciação Vida Útil

Prédios de Uso 4% ao ano 25 anos
Barcos 5% ao ano 20 anos
Aviões, Helicópteros 10% ao ano 10 anos
Máquinas de Uso 10% ao ano 10 anos
Caminhões 25% ao ano 4 anos
Moveis de Uso 10% ao ano 10 anos
Boi, Cavalo, Porco 20% ao ano 5 anos
Computadores de Uso 20% ao ano 5 anos
Veículos de Uso 20% ao ano 5 anos
Ônibus (+ 10 passageiros) 25% ao ano 4 anos
5.8 A taxa é anual (12 meses). Para o balanço mensal (um mês) ou trimestral (três meses) a taxa
deve ser ajustada proporcionalmente para os meses correspondentes. A empresa pode utilizar
taxa maior, desde que comprove com laudo pericial que o bem sofre um desgaste maior do que
o normal.

5
 5.9 Não existe depreciação proporcional em dias. Assim, se um bem foi comprado e começou a
ser utilizado no dia 20 de janeiro, deprecia-se o mês de janeiro inteiro (Artigo 309, § 2° do
RIR/99).

5.10 Depreciação de Bens Usados (Artigo 311 do RIR/99): O prazo a ser utilizado é a metade
da vida útil do bem OU o restante da vida útil, dos dois o MAIOR.

5.11 Depreciação Acelerada (Artigo 312 do RIR/99) - Somente para bens MÓVEIS:
Utilização em 1 Turno de 8 horas – taxa normal
Utilização em 2 turnos de 8 horas – taxa normal x 1,5
Utilização em 3 turnos de 8 horas – taxa normal x 2

5.12 Depreciação com valor residual: O bem não será totalmente depreciado. Ao final da vida
útil, haverá o valor residual que não foi depreciado. Exemplo: Um bem de R$ 10.000 será
depreciado em cinco anos com valor residual de 10%. Assim, R$ 1.000 (10%) não será
depreciado e a depreciação incidirá sobre R$ 9.000. Ao final da vida útil, o valor contábil do
bem será seu valor residual de R$ 1.000, que não foi depreciado.

6. GANHO OU PERDA DE CAPITAL – VENDA DE BENS DO ATIVO NÃO CIRCULANTE

(INVESTIMENTOS, IMOBILIZADO OU INTANGIVEL) –

6.1 Na venda ou baixa, haverá ganho (lucro) ou perda (prejuízo) de capital. O valor do ganho ou
da perda será o valor da venda diminuído do valor contábil. O valor contábil é o valor de
aquisição do bem diminuído da depreciação/amortização/exaustão acumulada. Exemplo:

Ativo
Não Circulante
Imobilizado 60.000,00
Máquina de Uso 100.000,00
(-) Depreciação Acumulada: (40.000,00)

6.2 Se o bem acima for vendido por R$ 64.000,00, a empresa terá um ganho de capital (outras
receitas) de R$ 4.000,00 (valor da venda menos o valor contábil).

6.3 Caso o bem seja baixado por obsolescência, o prejuízo será o valor contábil do bem. Se o valor
contábil for zero, não haverá nem ganho, nem perda de capital.

7. DESPESAS ANTECIPADAS (DESPESAS DE EXERCÍCIOS SEGUINTES)

7.1 Quando uma empresa paga uma despesa antecipadamente, o valor é classificado no ativo
circulante, como direitos. Isso devido ao princípio contábil da competência, onde receitas e
despesas são contabilizadas simultaneamente, sempre que se correlacionarem, não importa a
data de pagamento e/ou recebimento.

7.2 Como exemplo, supondo que a empresa pagou um ano antecipado de aluguel, num valor total
de R$ 12.000,00 e que a vigência do contrato é do mês de janeiro até dezembro. Assim, o
valor de R$ 12.000,00, quando do pagamento, será contabilizado em ativo circulante,
subgrupo despesas de exercícios seguintes, conta “Aluguéis a Vencer”:

Débito: Aluguéis a Vencer (Ativo Circulante)

Crédito: a Caixa (Ativo Circulante)

6
 7.3 Isso porque a empresa tem direito de utilizar o imóvel e esse direito só vai se esgotar
completamente quando acabar o contrato (dezembro).

7.4 Mensalmente a empresa irá perdendo o direito sobre o valor pago. No exemplo citado,
supondo que o balanço seja mensal, a empresa irá contabilizar R$ 1.000,00 a título de despesas
de aluguel:

Débito: Despesas de Aluguel (Resultado)

Crédito: a Aluguéis a Vencer (Ativo Circulante)

7.5 Ainda em relação ao exemplo citado, no mês de dezembro, a conta “aluguéis a vencer” terá o
saldo zerado.

7.6 As despesas mais comuns cujos pagamentos são feitos antecipadamente são aluguéis
(conforme exemplo), seguros (Seguros a Vencer) e assinatura de jornais/livros/revistas
(Assinatura de Livros/Jornais/Revistas a Vencer).

8. DEMAIS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS OBRIGATÓRIAS

Além do Balanço Patrimonial (BP) e da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) a Lei

6.404/1976 em seu artigo 176 determina que as companhias são obrigadas a elaborar a
Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA), a Demonstração do Fluxo de Caixa
(DFC) e a Demonstração do Valor Adicionado (DVA), esta última somente para as companhias
abertas.
A companhia fechada, cujo patrimônio líquido for inferior a R$ 2 milhões não está obrigada à
elaboração da DFC.

7
 EXERCÍCIOS
1) Classificar as seguintes contas:
Ramo de Atividade: Indústria e Comércio de Relógios. Considere o balanço em 31/12/2020:
AC – Ativo Circulante
ANC – Ativo Não Circulante
PC – Passivo Circulante
PNC – Passivo Não Circulante
PL – Patrimônio Líquido
Ordem Conta Grupo Subgrupo
1 Caixa
2 Fornecedores
3 Bancos
4 Impostos a recolher
5 Terrenos de uso
6 Reservas de Lucros
7 Salários a pagar
8 Capital Social
9 Ações de Outras Cias.
10 Empréstimos Concedidos a Sócios
11 Empréstimos a Empregados
12 Aplicação Financeira
13 Obras de Arte
14 Edifícios de Uso
15 Fundo de Comércio
16 Máquinas e Equipamentos
17 Duplicatas a receber (Vencimento em 2022)
18 Clientes
19 Estoques de Mercadorias
20 Empréstimos Obtidos (Vencimento em 2022)
21 Adiantamento a Fornecedores
22 Adiantamento de Clientes
23 ICMS a recolher
24 Energia Elétrica a Pagar
25 Salários a pagar
26 Computadores de Uso
27 Empréstimos a pagar (Vencimento em 2022)
28 INSS parcelado a recolher
29 Instalações
30 Coleção de Carros Antigos
31 Tributos a Recolher a Longo Prazo
32 Relógios para Revenda

8
2) Mecanismo de débito e crédito. Faça os lançamentos contábeis abaixo. Considere o balanço em
31/12/2020.

Histórico Contas Grupo

DEBITO Bancos AC +
1 Abertura de conta no banco, com depósito em dinheiro.
CREDITO Caixa AC -

DEBITO
2 Investimento em aplicação financeira para resgate em 60 dias
CREDITO

DEBITO
3 Compra de Computadores de Uso, em cheque.
CREDITO

DEBITO
4 Compra de Imóvel para Uso, em dinheiro.
CREDITO

DEBITO
5 Contabilização de Receitas de Serviços, a prazo.
CREDITO

DEBITO
6 Compra de um terreno de uso, a prazo, para pagto.em 2022.
CREDITO

DEBITO
7 Integralização de Capital em dinheiro
CREDITO

DEBITO
8 Concessão de empréstimos a sócios, em dinheiro.
CREDITO

DEBITO
9 Integralização de Capital em Terrenos de Uso.
CREDITO

DEBITO
10 Pagamento a Fornecedores, em cheque.
CREDITO

DEBITO
11 Pagto. de uma parcela de um financiamento, em dinheiro.
CREDITO

DEBITO
12 Reembolso ao sócio que se retirou da sociedade, em dinheiro.
CREDITO

DEBITO
13 Retirada de dinheiro do banco, para suprimento do caixa.
CREDITO

DEBITO
Recebimento de duplicatas de clientes, em cheque (depositado no banco)
14 DEBITO
e em dinheiro (deixado no caixa).
CREDITO

DEBITO
Obtenção de Receitas de Serviços, com entrada e saldo p/ receber
15 DEBITO
em 30 dias
CREDITO

DEBITO
16 Pagamento de um empréstimo, em dinheiro e em cheque. CREDITO
CREDITO

DEBITO
Compra de uma máquina de uso, com entrada e dinheiro e saldo
17 CREDITO
financiado.
CREDITO

DEBITO
Recebimento de duplicatas de clientes, em dinheiro e com juros (cliente
18
atrasou o pagamento). CREDITO
CREDITO

Exercícios 3 a 6 - Elaborar Balanço Patrimonial em Grupos.

9
3) Balancete em 31/12/2020 Devedor Credor Demonstrativo do Resultado do Exercício
Adiantamento a fornecedores 10.000   (+) Receitas =
Contas a receber 13.000    
Caixa 5.000    
Capital Social   20.000  
Clientes 7.000    
Computadores de Uso 15.000    
Despesas c/ Água 1.000   (-) Despesas =
Despesas c/ Energia 2.000    
Fornecedores   10.000  
Fornecedores (Longo Prazo)   14.000  
Impostos a Recolher   15.000  
Reserva de Lucros   6.000  
Receita de Serviços   8.000  
Terrenos de Renda 20.000    
TOTAL 73.000 73.000 (=) Lucro

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

4) Balancete em 31/12/2020 Devedor Credor Demonstrativo do Resultado do Exercício

10
Aplicação Financeira 30 dias 6.000   (+) Receitas =
Caixa 1.000    
Capital Social   30.000  
Despesas com Aluguel 4.000    
Despesas com Salários 8.000    
Duplicatas a pagar   15.000  
Financiam. a Pagar Longo Prazo   7.000 (-) Despesas =
Instalações 20.000    
Reservas de Lucros   2.000  
Obras de Arte 31.000    
Receitas de Serviços   20.000  
Salários a pagar   8.000  
Aplicação em Poupança 9.000    
Contas Diversas a Receber 3.000    
TOTAL 82.000 82.000 (=) Lucro

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

5) Balancete em 31/12/2020 Devedor Credor Demonstrativo do Resultado do Exercício

Bancos 5.000   (+) Receitas =
Capital Social   60.000  
11
Semoventes de Renda 14.000    
Contas a Pagar   29.000  
Despesas c/ Combustível 1.000    
Despesas c/ Energia 3.000    
Empréstimos a Receber 22.000   (-) Despesas =
Energia Elétrica a Pagar   4.000  
Estoque de Mercadorias 10.000    
Reserva de Lucros   4.000  
Prédios de Uso 45.000    
Receita de Serviços   3.000  
TOTAL 100.000 100.000 (=) Lucro

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

6) Balancete em 31/12/2020 Devedor Credor Demonstrativo do Resultado do Exercício

Ações de Outras Empresas 5.000   (+) Receitas =
Adiantamento de Clientes   12.000  

12
Aplicação em Dólar (Curto
Prazo) 5.000    
Aplicação em Ouro (Longo
Prazo) 3.000    
Caixa 200    
Capital Social   25.000  
Clientes (Longo Prazo) 9.500   (-) Despesas =
Despesas c/ Contador 600    
Despesas c/ Manutenção 400    
Ponto comercial 14.000    
Prejuízos Acumulados 1.000    
Receita de Serviços   1.700  
TOTAL 38.700 38.700 (=) Lucro

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

7 - Calcular o CMV, RCM (Lucro Bruto), o Lucro Líquido e Elaborar o Balanço Patrimonial e D.R.E.
Vale Rio Brindes S/A Balancete Demonstrativo do Resultado do Exercício
Saldo em 31/12/2020 Valores em R$ Vendas R$ 22.000
Clientes 6.000  
13
Mercadorias para Revenda 8.000 (-) CMV (15.000)
Empréstimos a receber 4.000  
Computadores de Uso 14.000 (=) RCM (Lucro Bruto) 7.000
Software de Uso 3.000  
Fundo de Comércio 12.000 (+) Outras Receitas
Despesas com Seguros 3.000  
Despesas com Telefone 1.000 (-) Despesas (6.000)
Despesas com Viagens 2.000  Seguro 3.000
Compras 13.000  Telefone 1.000
Vendas 22.000  Viagens 2.000
Impostos a recolher 12.000  
Fornecedores 11.000 (=) Lucro antes do IR/CSLL 1.000
Financ. a Pagar Longo Prazo 9.000  
Capital Social 29.000 (-) Provisão para IR/CSLL 24% (240)
Prejuízos Acumulados 17.000  
Estoque Final: R$ 6.000   (=) Lucro Líquido do Exercício 760
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV = 8.000 + 13.000 – 6.000 = 15.000

RCM = Vendas – CMV

RCM = 22.000 – 15.000 = 7.000

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante 16.000 Circulante 23.240
 RCP = 10.000  Fornecedores 11.000
  Clientes 6.000  Impostos a recolher 12.000
  Empréstimos a receber 4.000  IR/CSLL a pagar 240
 Estoques  
  Mercadorias para revenda 6.000 Não Circulante 9.000
 Financiamentos a pagar 9.000
   
Não Circulante 29.000  
Imobilizado  
  Computadores de uso 14.000  
 Software de uso 3.000 Patrimônio Líquido 12.760
Intangível  Capital social 29.000
  Fundo de comércio 12.000  (-) prejuízos acumulados (16.240)
   
   
   
Total Ativo 45.000 Total Passivo 45.000

Exercícios 8 a 13 - Apurar o CMV, RCM. Elaborar o Balanço Patrimonial e o Demonstrativo do

Resultado do Exercício (DRE). Caso haja lucro no exercício, calcular o imposto de renda/contribuição
social (24%) e lançar em obrigações (IR/CS a pagar).

8) Comércio de Celulares Clonado Ltda. Demonstrativo do Resultado do Exercício

14
Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$
Aplicação Financeira 90 dias 1.800  
Mercadorias para Revenda 3.000 (-) CMV
Patentes de Invenção 5.000  
Compras 6.000 (=) RCM (Lucro Bruto)
Despesas c/ Telefone 200  
Financiamentos a Pagar 2.500 (+) Outras Receitas
Empréstimos a Pagar (Venc 2022) 1.000  
Capital Social 6.000 (-) Despesas
Reserva de Lucros 1.000  
Vendas 5.500  
     
Estoque Final = 4.100    
(=) Lucro antes do IR/CSLL
 
(-) Provisão para IR/CSLL 24%
 
(=) Lucro Líquido do Exercício
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV =

RCM = Vendas – CMV

RCM =

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

9) Cabrito Comércio de Veículos Ltda. Demonstrativo do Resultado do Exercício

Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$
Aplicação Financeira 90 dias 1.800  
Títulos a Receber de Curto Prazo 50.000 (-) CMV
15
Mercadorias para Revenda 90.000  
Ouro em Barra (Invest.) 40.000 (=) RCM (Lucro Bruto)
Despesas c/ Aluguel 10.000  
Despesas c/ Salários 15.000 (+) Outras Receitas
Compras 45.000  
FGTS a pagar 21.000 (-) Despesas
ICMS a Recolher (Venc. Em 2022) 49.000  
Capital Social 120.000  
Prejuízos Acumulados 10.000  
Vendas 70.000  
Estoque Final = 105.000   (=) Lucro antes do IR/CSLL
 
(-) Provisão para IR/CSLL 24%
 
(=) Lucro Líquido do Exercício
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV =

RCM = Vendas – CMV

RCM =

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante Circulante
   
   
   
  Não Circulante
   
   
Não Circulante  
   
   
  Patrimônio Líquido
   
   
   
   
Total Ativo Total Passivo

10) Tratoril Tratores Ltda. Demonstrativo do Resultado do Exercício

Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$ 100.000
Empréstimos a Rec. de Sócios 30.000  
Mercadorias em Estoque 70.000 (-) CMV
16
Instalações Comerciais
Marcas Industriais
Compras
Despesas c/ Salários
Despesas c/ Encargos Sociais
Ações Judiciais a Pagar
Vendas
Capital Social
Prejuízos Acumulados
Estoque Final = 105.000  
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV =70.000 + 90.000 – 105.000 = 55.000
RCM = Vendas – CMV
RCM = 100.000 – 55.000 = 45.000
15.000  70.000 + 90.000 – 105.000 = 55.000
5.000 (=) RCM (Lucro Bruto)
90.000  100.000 – 55.000 = 45.000
30.000 (+) Outras Receitas
10.000  
30.000 (-) Despesas
100.000  Despesas c/ salários (30.000)
125.000 Despesas c/ encargos sociais (10.000)
5.000  
 
(=) Lucro antes do IR/CSLL 5.000
(-) Provisão para IR/CSLL 24% (1.200)
(=) Lucro Líquido do Exercício 3.800
Prejuízo acumulado anterior = (5.000)
Lucro do exercício = 3.800
Prejuízo atual = (1.200)

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante 105.000 Circulante 31.200
RCP    Ações Judiciais a Pagar 30.000
    IR/CSLL a pagar 1.200
 Estoques
  Mercadorias em estoque 105.000 Não Circulante
   
   
Não Circulante 50.000  
RLP  
  Empréstimos a rec/ sócios 30.000  
Imobilizado  Patrimônio Líquido 123.800
Instalações comerciais 15.000 Capital Social 125.000
Intangível Prejuízos acumulados (1.200)
  Marcas industriais 5.000  
   
Total Ativo 155.000 Total Passivo 155.000

11) Q.Bando Comércio de Computadores Ltda. Demonstrativo do Resultado do Exercício

Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$ 9.000
Apli. Financeira de Liquidez Imediata 12.200  
Mercadorias para Revenda 2.000 (-) CMV 9.300

17
Coleção de Joias Raras 17.000  
Compras 7.300 (=) RCM (Lucro Bruto) - 300
Despesas com Juros 2.100  
Adiantamento de Clientes 6.600 (+) Outras Receitas 5.000
Capital Social 18.000  
Reservas de Lucros 2.000 (-) Despesas
Vendas 9.000  Juros (2.100)
Receitas c/ Aluguel 5.000  
Estoque Final = ZERO    
 
(=) Lucro antes do IR/CSLL 2.600
 
(-) Provisão para IR/CSLL 24% 624
 
(=) Lucro Líquido do Exercício 1.976
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV = 2.000 + 7.300 – 0 = 9.300 Reservas de Lucros anterior: 2.000
Lucro do exercício: 1.976
RCM = Vendas – CMV Lucro atual: 3.976
RCM = 9.000 – 9.300 = - 300

Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante 12.200
Disponível Circulante
Apliq. financeiras liq. Imediata 12.200 Adiantamento de clientes  6.600
Estoques IR/CSLL  624
 
  Não Circulante
   
   
Não Circulante 17.000  
Imobilizado   
Coleção de jóias raras 17.000   
  Patrimônio Líquido
  Capital Social 18.000
  Reserva de lucros  3.976
   
   
Total Ativo 29.200 Total Passivo 29.200

12) Dias Bete Doces Deliciosos SA. Demonstrativo do Resultado do Exercício

Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$ 20.000
Duplicatas a Receber (Longo Prazo) 2.500  
Mercadorias em Estoque 7.000 (-) CMV 21.000
18
Dinheiro no Cofre (Caixa) 900  
Veículos de Uso 18.000 (=) RCM (Lucro Bruto) - 1.000
Despesas c/ Energia 500  
Despesas c/ Água 400 (+) Outras Receitas
Compras 19.000  Receitas financeiras 300
Duplicatas a Pagar 15.000 (-) Despesas
Receitas Financeiras 300 Energia (500)
Vendas 20.000 Água (400)
Capital Social 26.000  
Prejuízos Acumulados 13.000  
Estoque Final = 5.000   (=) Lucro antes do IR/CSLL - 1.600
 
(-) Provisão para IR/CSLL 24% (384)
 
(=) Lucro Líquido do Exercício - 1.600
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV = 7.000 + 19.000 – 5.000 = 21.000 Prejuízos acumulados anteriormente: (13.000)
Prejuízo do exercício: (1.600)
Prejuízo atual: (14.600)
RCM = Vendas – CMV
RCM = 20.000 – 21.000 = - 1.000
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante 5.900 Circulante 15.000
 Disponível   Duplicatas a pagar 15.000
  Caixa 900
 
 Estoques  
  Mercadorias em estoque 5.000 Não Circulante
 
 
Não Circulante 20.500  
 RLP  
  Dupli. A receber longo prazo 2.500  
  Patrimônio Líquido 11.400
 Imobilizado   Capital Social 26.000
  Veículos de uso 18.000
  Prejuízos acumulados (14.600)
   
   
Total Ativo 26.400 Total Passivo 26.400

13) Ariel Peixes Frescos Ltda. Demonstrativo do Resultado do Exercício

Saldo em 31/12/2020 antes do fechamento das
contas de Resultado. Vendas R$ 20.000
Adiantamentos a Fornecedores 2.000  

19
Clientes (Venc. 01/2022) 4.000 (-) CMV 18.000
Câmara Frigorífica 23.000  
Despesas c/ Armazenagem 3.000 (=) RCM (Lucro Bruto) 2.000
Despesas c/ Salários 4.000  
Compras 18.000 (+) Outras Receitas
Financiamentos a Pagar (Longo Prazo) 16.000   Juros 1.000
Capital Social 15.000 (-) Despesas
Reserva de Lucros 2.000   Armazenagem (3.000)
Vendas 20.000   Salários (4.000)
Receita com Juros 1.000  
Estoque Final = ZERO    
(=) Lucro antes do IR/CSLL – 4.000
 
(-) Provisão para IR/CSLL 24% (960)
 
(=) Lucro Líquido do Exercício - 4.000
CMV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
CMV = 0 + 18.000 – 0 = 18.000 Reserva de Lucros anterior: 2.000
Prejuízo do exercício: (4.000)
Prejuízo atual: (2.000)
RCM = Vendas – CMV
RCM = 20.000 – 18.000 = 2.000
Balanço Patrimonial
ATIVO PASSIVO
Circulante 2.000 Circulante 16.000
 RCP  
  Adiantamento a Fornecedores 2.000  
 
Não Circulante
    Financiamentos a Longo Prazo 16.000
   
Não Circulante 27.000  
RLP 
Clientes a Longo Prazo 4.000  
   
 Imobilizado Patrimônio Líquido 13.000
  Câmera frigorífica 23.000  Capital Social 15.000
   Prejuízos acumulados (2.000)
   
   
Total Ativo 29.000 Total Passivo 29.000

20
 Preço
14 Mimosa Comércio de Latas Carne Ltda jun/20
Médio
01/06/2020 Estoque Inicial de 100 latas a R$ 3 cada Vendas
05/06/2020 Aquisição de 100 latas a R$ 4 cada (-) CMV
10/06/2020 Venda de 50 latas no valor total de R$ 250 (=) RCM

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - Produto: Latas de Carne PREÇO MÉDIO (média ponderada móvel)
Entradas Saídas (CMV) Saldo
Data Histórico Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total

CMV = Estoque Final=

Preço
15 Atacadão de Camisas de Malha Ltda jun/20
Médio
01/06/2020 Estoque Inicial de 1000 camisas a R$ 10 cada Vendas
05/06/2020 Venda 200 camisas pelo valor total de R$ 2.800 (-) CMV
10/06/2020 Compra de 400 camisas a R$ 13 cada (=) RCM
28/06/2020 Compra de 600 camisas a R$ 14 cada
30/06/2020 Venda de 1000 camisas pelo valor total de R$ 15.000

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - Produto: Camisa de Malha PREÇO MÉDIO (média ponderada móvel)
Entradas Saídas (CMV) Saldo
Data Histórico
Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total

CMV = Estoque Final

21
 Preço
16 Só Ferro Ferramentas de Corte Ltda jul/20
Médio
01/07/2020 Estoque Inicial de 400 peças a R$ 50 cada Vendas
05/07/2020 Compra de 200 peças a R$ 53 cada (-) CMV
10/07/2020 Venda de 100 peças pelo valor total de R$ 6.000 (=) RCM
28/07/2020 Compra de 300 peças a R$ 59 cada
31/07/2020 Venda de 500 peças pelo total de R$ 40.000

FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE - Produto: Picareta PREÇO MÉDIO (média ponderada móvel)
Entradas Saídas (CMV) Saldo
Data Histórico
Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total Qtde Custo Unitário Total

CMV = Estoque Final

17) Calcula Tudo Ltda adquiriu, em 18/JAN/2021, 50 calculadoras para revender, no valor total de R$ 500,00. No dia 25/JAN adquiriu mais 30 unidades,
pelo valor unitário de R$ 11,00. No dia 31 vendeu todo o estoque por R$ 1.000,00. Calcule o lucro bruto.

22
18) Preencha os quadros abaixo:
a) Bens utilizados em turnos normais de 8 horas por dia.
Bem Prédio de Uso Caminhões de Uso Máquinas de Uso
Vida Útil 25 anos 4 anos 10 anos
Taxa de Depreciação
Valor de Aquisição R$ 486.000,00 R$ 288.000,00 R$ 45.000,00
Depreciação Mensal R$
Depreciação Trimestral
Depreciação Anual

b) Bens Utilizados 24 horas por dia.

Bem Prédio de Uso Caminhões de Uso Máquinas de Uso
Vida Útil 25 anos 4 anos 10 anos
Taxa de Depreciação
Valor de Aquisição R$ 486.000,00 R$ 288.000,00 R$ 45.000,00
Depreciação Mensal R$
Depreciação Trimestral
Depreciação Anual

19) Depreciação de Bens Usados:

Veículo adquirido em janeiro de 2020 por R$ 36.000,00
Tinha um ano de uso
Vida útil normal de um veículo novo: 5 (cinco) anos
Calcular a depreciação do ano de 2020.
REGRA:
Metade da vida útil ou
Restante da vida útil
O MAIOR.
Portanto depreciação será R$ 36.000,00 x %

20) Se o veículo acima tivesse quatro anos de uso, qual seria a taxa de depreciação?

21) Ativo Imobilizado em 31/DEZ/2019 279.000

Prédio de Uso 250.000
(-) Depreciação Acumulada (10.000)
Máquinas de Uso 20.000
(-) Depreciação Acumulada (20.000)
Computadores de Uso 5.000
(-) Depreciação Acumulada (4.000)
Terrenos de Uso 38.000

Não houve compra de bens em 2020. Os bens são utilizados 8 horas por dia. Calcule a depreciação do ano
de 2020, sendo vida útil do Prédio 25 anos, Máquinas 10 anos e Computadores 5 anos. Dê o novo valor
do ativo imobilizado em 31/DEZ/2020.

23
 22) Assinale a alternativa correta: A despesa de 26) Em 02/FEV/2021 uma
depreciação representa: transportadora adquiriu um Caminhão VW
a) Um desembolso de recurso em um bem que 1160, novo, pelo valor de R$ 600.000,00. A
está sendo utilizado vida útil contábil estimada é de 4 anos e o
b) Um reconhecimento ao desgaste do bem do bem foi imediatamente colocado em
ativo não circulante funcionamento. Assim, calcule a despesa com
c) Um desembolso de recurso em um bem que depreciação do 1° trimestre de 2021.
será utilizado futuramente
d) Não representa desembolso algum, portanto
não é considerada despesa
e) É uma conta credora, portanto trata-se de
receita e não despesa

23) Uma empresa tem em seu ativo não

circulante um veículo no valor de R$ 40.000,00
(Depreciação Acumulada de R$ 24.000,00) uma
máquina no valor de R$ 20.000,00
(Depreciação Acumulada de 18.000,00).
Sabendo-se que a taxa de depreciação anual de
veículos é de 20% e da máquina é de 10%, 26.1) Calcule o valor contábil do caminhão
assinale a alternativa INCORRETA: no balanço patrimonial de 30/06/2021.
a) Em mais um ano, a máquina será totalmente
depreciada.
b) O veículo começou a ser depreciado há 3 anos.
c) A máquina começou a ser depreciada há 8 anos.
d) Em mais dois anos o veículo estará totalmente
depreciado
e) A despesa anual de depreciação é de R$
10.000,00

24) Carroça Comércio de Veículos Ltda tem
as seguintes contas: Caixa: 2.000; Veículos em
Estoque: 122.000; Computadores de Uso:
40.000; Depreciação Acumulada de
Computadores: 36.000; Veículos de Uso:
44.000; Depreciação Acumulada de Veículos:
22.000; Terrenos: 112.000. Sabe-se que já foi
feita a depreciação. Assim, o valor do ativo
total é de:
26.2) Em 27/JUL/2021 a empresa VENDEU o
caminhão por R$ 400.000,00. Considerando
que o veículo foi depreciado em todos os
períodos (inclusive no mês da venda), calcule
o ganho ou perda de capital obtido na
operação.

R$ ________________________

25) Analise o seguinte lançamento:

DÉBITO CRÉDITO
Despesas c/Depreciação 5.000
a Depreciação acumulada 5.000
Agora, assinale V (Verdadeiro) ou F (Falso):
( ) o lançamento aumentou o ativo total
( ) o lançamento diminuiu o patrimônio líquido no
fechamento do período
( ) o lançamento afetou o ativo circulante
( ) o lançamento não afetou o lucro da empresa

24
 23) A taxa de depreciação normal de máquinas é
de 10% a.a. A empresa Ki-Torno tem uma Ativo Imobilizado 31/12/2020
máquina que funciona em dois turnos de 8 Prédio de Uso
horas. A máquina foi adquirida por R$ (-)Depreciação Acumulada
150.000,00. Assim, a despesa TRIMESTRAL de Máquinas de Uso
depreciação desta empresa será de: (-) Depreciação Acumulada
Computadores de Uso
(-) Depreciação Acumulada
Veículos de Uso
(-) Depreciação Acumulada
Terrenos de Uso

27.1) Calcule a despesa MENSAL da 25) Empilha Tudo Ltda comprou, em

depreciação da máquina, caso o bem 26/FEV/2021, uma empilhadeira nova por R$
funcionasse em 3 turnos de 8 horas. 120.000,00 e irá depreciá-la com valor residual
de 10%. Colocou o bem em funcionamento uma
semana depois. Sabendo-se que ele tem vida útil
normal de 5 anos e será utilizado 24 horas por
dia, calcule:

29.1)A despesa com depreciação do 1° trimestre

de 2021.

24) Uma indústria começou a funcionar em 2020 e

tinha os seguintes bens no ativo imobilizado:
I. Máquinas – R$ 13.080 – adquiridas em fev/2020.
II. Computadores: R$ 18.000 – adquiridos em
ago/2020.
III. Veículos: R$ 24.000 – adquirido em dez/2020.
IV. Imóvel de Uso: R$ 200.000 – Adquirido em 29.2)A despesa com depreciação no 2° trimestre
jan/2020. de 2021.
Sabendo-se que:
1. A máquina é utilizada ininterruptamente (24
horas por dia)
2. Em relação ao imóvel, foi feito um laudo que
segregou o valor do prédio e do terreno:
Terreno: R$ 33.500; Prédio: 166.500.
3. A empresa utiliza as taxas usuais de
depreciação (prédios 4% a.a., máquinas 10%
a.a., computadores e veículos 20% a.a.)

Todos os bens eram novos e começaram a ser

utilizados no mês de aquisição. Calcule a
DESPESA TOTAL de depreciação desta indústria
no ano de 2020.

28.1)Levante o ativo imobilizado da empresa:

25
30)
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/2020 ANTES DOS
Saldos
AJUSTES - Ave Maria Comércio de Velas Ltda
Contas Devedor Credor
Clientes 10.000
Estoques 15.000
CMV – Custo das Mercadorias Vendidas 13.000
Despesas de Exercícios Seguintes (Aluguéis a Vencer) 12.000
Prédios de Uso 20.000
Terrenos de Uso 3.000
Despesas Financeiras 3.500
Depreciação Acumulada de Prédios 8.000
Vendas 16.000
Financiamentos a pagar 7.000
Receitas de comissões 2.500
Capital Social 42.000
Reservas de Lucros 1.000
Total 76.500 76.500
Outras Informações:
A empresa faz o balanço anual
Fazer a depreciação do ano de 2020 (prédios de uso 4% a.a.)
As despesas antecipadas referem-se a aluguel pago antecipadamente em 12/2019. Foi pago um ano
antecipado, num valor total de R$ 12.000,00. FAZER OS AJUSTES (Depreciação e Despesas
Antecipadas). Levantar o Balanço Patrimonial e o DRE. O Imposto de Renda é 15% e a Contribuição
Social é 9%. Demonstrativo do Resultado
Vendas
(-) CMV
(=) RCM
(+) Receita Comissao
(-) Desp Financeira
(-) Desp c/Aluguel
(-) Desp Depreciação
(=) Lucro Antes IR
(-) IR e CSLL 24%
(=) Lucro Líquido

Ativo Passivo

Circulante Circulante

Não Circulante Patrimônio Líquido

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

26
 31)
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/2020 ANTES
Saldos
DOS AJUSTES - Goiaba Verde Frutas Frescas Ltda
Contas Devedor Credor
Empréstimos a receber 6.000
Estoques de Mercadorias 1.025
Custo das Mercadorias Vendidas 3.200
Despesas Antecipadas (Seguros a Vencer) 2.250
Móveis e Utensílios 4.000
Despesas com Água 275
Depreciação Acumulada de Móveis 800
Vendas de Mercadorias 5.500
ICMS a recolher 200
Receitas com Juros 425
Capital Social 9.250
Reservas de Lucros 575
Total 16.750 16.750
Outras Informações:
A empresa faz o balanço TRIMESTRALMENTE
Fazer a depreciação do 4° TRIMESTRE de 2020 (móveis 10% a.a., utilização de 8h por dia).
As despesas antecipadas referem-se a seguros pagos antecipadamente em 07/2020. Foi pago um ano
antecipado, num valor total de R$ 3.000. FAZER OS AJUSTES (Depreciação e Despesas Antecipadas).
Levantar o Balanço Patrimonial e o DRE. O Imposto de Renda é 15% e a Contribuição Social é 9%.

DRE
Vendas
(-) CMV
(=) RCM
(+) Receita c/Juros
(-) Despesa c/Água
(-) Despesas c/Seguros
(-) Desp Depreciação
(=) Lucro Antes IR
IR e CSLL 24CSLL al ibuiçRenda é 15% e a ce a Contrib.Social
(-)
(=) Lucro Líquido
Ativo Passivo

Circulante Circulante

Não Circulante Patrimônio Líquido

TOTAL DO ATIVO TOTAL DO PASSIVO

27
32)Em FEV/2021 uma indústria pagou antecipadamente dezoito meses de aluguel,
desembolsando R$ 57.600,00. A vigência teve início no primeiro dia do mês seguinte. Assim,
calcule:

32.1) O valor que será levado mensalmente ao resultado, a título de “despesa com aluguel”.

32.2) O saldo da conta “aluguel a vencer – ativo circulante” que constará no balanço
patrimonial de 31/12/2021.

32.3) A data em que o saldo da conta “aluguel a vencer – ativo circulante” terá seu valor
zerado.

33) Uma empresa debita mensalmente na conta “despesas com seguros” o valor de R$ 920,00.
Sabe-se que tal seguro tem duração de um ano e a apólice foi paga antecipadamente em
01/NOV/2020. A vigência do seguro também se iniciou nessa data. Assim, calcule:

33.1) O valor total desembolsado pela empresa em 01/NOV/2020.

33.2) O saldo da conta “seguros a vencer” que constou no balanço patrimonial de

31/DEZ/2020.

28
 PLANO DE CONTAS - MODELO
1. ATIVO D
1.1 CIRCULANTE - AC D
1.1.1 Disponível D
1.1.1.1 Caixa D
1.1.1.2 Bancos Conta Movimento D
1.1.1.3 Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata D
1.1.2 Realizável a Curto Prazo D
1.1.2.1 Clientes D
1.1.2.2 Adiantamento a Fornecedores D
1.1.2.3 Aplicações Financeiras de Curto Prazo D
1.1.2.4 Outros Direitos de Curto Prazo D
1.1.3 Estoques D
1.1.3.1 Mercadorias para Revenda D
1.1.4 Despesas de Exercícios Seguintes D
1.1.4.1 Aluguéis a Vencer D
1.1.4.2 Seguros a Vencer D
1.1.4.3 Assinatura de Livros, Jornais, Revistas a Vencer D
1.1.4.4 Outras Despesas Antecipadas a Apropriar D
1.2. NÃO CIRCULANTE - ANC D
1.2.1 Realizável a Longo Prazo
1.2.1.1 Empréstimos a Sócios/Controladas/Coligadas D
1.2.1.2 Outros Direitos de Longo Prazo D
1.2.2. Investimentos D
1.2.2.1 Ações de Outras Cias D
1.2.2.2 Terrenos de Renda D
1.2.2.3 Obras de Arte D
1.2.2.4 Outros Investimentos Permanentes D
1.2.3 Imobilizado D
1.2.3.1 Terrenos de Uso D
1.2.3.2 Imóveis de Uso D
1.2.3.3 Instalações D
1.2.3.4 Móveis e utensílios D
1.2.3.5 Computadores e Periféricos D
1.2.3.6 Veículos de Uso D
1.2.3.7 Outras Imobilizações D
1.2.3.8 Recursos Naturais D
1.2.3.9 (-) Depreciação Acumulada C
1.2.3.10 (-) Amortização Acumulada C
1.2.3.11 (-) Exaustão Acumulada C
1.2.4 Intangível Lei 11.638/2007 D
1.2.4.1 Marcas Comerciais D
1.2.4.2 Fundo de Comércio D
1.2.4.3 Patentes D
1.2.4.4 Outros Bens e/ou Direitos Intangíveis D

PASSIVO
29
2 C
2.1 CIRCULANTE - PC C
2.1.1 Fornecedores C
2.1.2 Empréstimo a pagar C
2.1.3 FGTS a recolher C
2.1.4 Contribuição Social a Pagar C
2.1.5 INSS a recolher C
2.1.6 Imposto de Renda a Pagar C
2.1.7 Salários a pagar C
2.1.8 Provisão para 13º Salário e Encargos C
2.1.9 Provisão para Férias e Encargos C
2.1.10 Adiantamento de Clientes C
2.1.11 Outras Contas a Pagar C
2.2 NÃO CIRCULANTE - PNC C
2.2.1 Debêntures a pagar C
2.2.2 Outras Obrigações a Longo Prazo C
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO – PL C
2.3.1 Capital Social C
2.3.2 Reservas de Capital C
2.3.3 Reservas de Lucros C
2.3.4 Lucros Acumulados (conta transitória, não pode ter saldo) C
2.3.5 (-) Prejuízos Acumulados D

3 RESULTADO
3.1 Receitas brutas de Vendas C
3.2 Receitas Brutas de Serviços C
3.3 Deduções das vendas D
3.3.1 Devolução de Vendas D
3.3.2 Descontos incondicionais sobre Vendas D
3.3.3 Impostos sobre Vendas D
3.4 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) D
3.4.1 Estoque Inicial D
3.4.2 Compras D
3.4.3 Frete sobre Compras D
3.4.4 Seguros sobre Compras D
3.4.5 Devolução de Compras C
3.4.6 Descontos incondicionais sobre compras C
3.4.7 Estoque Final C
3.5 Despesas D
3.5.1 13° salário D
3.5.2 Água D
3.5.3 Alimentação D
3.5.4 Aluguel D
3.5.5 Amortização D
3.5.6 Combustíveis D
3.5.7 Depreciação D
3.5.8 Energia elétrica D
3.5.9 Encargos Sociais (FGTS/INSS) D
3.5.10 Fretes D
3.5.11 Limpeza e conservação D
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3.5.12 Manutenção de veículos D
3.5.13 Propaganda D
3.5.14 Salários D
3.5.15 Seguros D
3.5.16 Telefone D
3.5.17 Vale transporte D
3.5.18 Viagens e estadias D
3.5.19 Resultado Negativo em Equivalência Patrimonial D
3.6 Despesas financeiras D
3.6.1 Descontos concedidos D
3.6.2 Despesas Bancárias D
3.6.3 Despesas com desconto de duplicatas D
3.6.4 Juros pagos D
3.6.5 Variação cambial passiva D
3.7 Despesas Tributárias D
3.7.1 IPTU D
3.7.2 Outros Tributos D
3.8 Outras Receitas Operacionais C
3.8.1 Descontos obtidos C
3.8.2 Juros auferidos C
3.8.3 Rendimento de aplicações financeiras C
3.8.4 Variação cambial ativa C
3.8.5 Receitas Diversas C
3.8.6 Resultado Positivo em Equivalência Patrimonial C
3.8.7 Dividendos Recebidos C
3.9 OUTROS RESULTADOS
3.9.1 Ganhos na venda de ativo não circulante C
3.9.2 Perdas na venda/baixa do ativo circulante D
3.10 Provisão para IRPJ e Contribuição Social D
3.10.1 Provisão para a Contribuição social sobre o lucro D
3.10.2 Provisão para o Imposto de Renda da PJ D
3.11 PARTICIPAÇÕES D
3.11.1 Debêntures D
3.11.2 Empregados D
3.11.3 Administradores D
3.11.4 Partes Beneficiárias D
3.12 Lucro do Exercício C
3.13 Prejuízo do Exercício D

Bibliografia Básica:
Neves, Silvério; Viceconti, Paulo E.V. Contabilidade Básica. Editora Saraiva, 16° Edição, 2013
Regulamento do Imposto de Renda (RIR) – Decreto 3.000/1999
Iudicibus, Sergio de; Marion, Jose Carlos. Contabilidade Introdutória. Editora Atlas, 11° Edição, 2010

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