Técnicos administrativos

6216 – MODELOS DE
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
1
Objectivos do módulo

 Interpretar e
preencher
modelos de demonstrações
financeiras

2
TP1

 Demonstração Financeira
 Principais DF
 Ativo
 Passivo

3
DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS

 São os dados recolhidos pela

contabilidade, apresentados
periodicamente aos
interessados de maneira
resumida e ordenada.

4
DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
 PRINCIPAIS DF:

 BALANÇO
 DEMONSTRAÇÃO DE
RESULTADOS
 DEMONSTRAÇÃO ALTERAÇÕES
DO CAPITAL PRÓPRIO
 DEMONSTRAÇÃO DE FLUXOS DE
CAIXA
5
BALANÇO

É o mais importante relatório

gerado pela contabilidade
através dele pode-se
identificar a saúde financeira e
económica da empresa, em
qualquer data. Divide-se em
duas colunas, a do lado
esquerdo é denominado
Activo, a do lado direito
Passivo.
6
BALANÇO

 ACTIVO:

É o conjunto de bens e direitos de

propriedades da empresa, são itens
positivos do património, trazem
benefícios, proporcionam ganho para
a empresa.

7
BALANÇO

 PASSIVO:

Significa as obrigações exigíveis da

empresa, ou seja, as dívidas que
serão cobradas ou reclamadas a
partir do seu vencimento

8
BALANÇO

 Podemos dizer que:

 Numa perspectiva jurídica, o

balanço representa a situação
patrimonial da empresa num
determinado momento

9
BALANÇO

 Podemos dizer que:

 Numa perspectiva económica,

o balanço representa a
estrutura financeira da
empresa num determinado
momento
10
BALANÇO

OBalanço é constituído por 2

membros:

O primeiro membro engloba o

conjunto de valores do Activo

11
BALANÇO

OBalanço é constituído por 2

membros:

O segundo membro engloba o

conjunto de valores do Passivo,
e o Capital Próprio

12
BALANÇO

Equação Geral do Balanço

ou

13
BALANÇO

 Natureza do Capital Próprio

 Seo balanço é um mapa de

comparação entre o Activo e o
Passivo que serve para
determinar a natureza do
Capital Próprio, então qual será
essa natureza?
14
BALANÇO

 Natureza do Capital Próprio

 Há a considerar três possíveis

situações

15
BALANÇO

 Natureza do Capital Próprio

 Podemos concluir que:

16
BALANÇO

 Características do Balanço

Permite a comparação entre

o Activo e o Passivo,
evidenciando a natureza do
Capital Próprio num
determinado momento,
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BALANÇO

 Características do Balanço

Traduz o equilíbrio entre um

conjunto de contas de sinal
contrário,

18
BALANÇO

 Características do Balanço

É um mapa ou documento de
fácil leitura do equilíbrio e da
comparação entre as contas

19
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do
Balanço:

Clareza

deve ser clara e facilitar a sua

interpretação
20
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do
Balanço:

 Exactidão

deve evidenciar os valores reais dos

elementos patrimoniais. Devem ser
utilizados critérios objectivos na
avaliação dos elementos patrimoniais
de valor subjectivo
21
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do Balanço:

 Integralidade

Deve incluir todos os valores patrimoniais e

não omitir nenhum. Não deve apresentar
compensações entre os saldos das contas,
mas sim apresentar todos os saldos (contas
mistas)

22
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do
Balanço:

 Consistência

Na sua elaboração não deve

alterar critérios e normas de uns
anos para os outros
23
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do
Balanço:

 Uniformidade

Deve utilizar os critérios e

normas indicados a nível
nacional e sectorial
24
BALANÇO

 Requisitos de Elaboração do Balanço:

 Sinceridade

Deve dar uma imagem correcta da situação

da empresa e não induzir os seus leitores em
erro. Deve minimizar ao máximo as
avaliações subjectivas, e quando o fizer deve
utilizar critérios de avaliação objectivos

25
BALANÇO

 Classificações dos Balanços:

Quanto à forma de apresentação

Horizontal - O primeiro membro aparece do lado
esquerdo e o segundo membro vem do lado direito

26
BALANÇO

 Classificaçõesdos Balanços:
Quanto à forma de apresentação
Vertical – O segundo membro vem imediatamente abaixo
do primeiro

27
BALANÇO

 Classificações dos Balanços:

Quanto ao momento da apresentação

- Balanço Inicial – apresentado no inicio do exercício económico

- Balanço Final - apresentado no fim do exercício económico

28
 BALANÇO

 Classificações dos Balanços:

Quanto à regularidade da apresentação:

- Balanço Ordinário – elaborado anualmente

- Balanço Extraordinário – elaborado por motivos de ordem extraordinária (por
ex. falência e dissolução)

29
 BALANÇO

 Classificações dos Balanços:

Quanto aos graus de informação:

- Balanço Sintético – não descrimina o pormenor das contas

- Balanço Analítico – desdobra a informação das contas principais em diversas
subcontas

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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Apuramento de Resultados:

Para saber se obteve lucro ou

prejuízo, a contabilidade confronta a
receita (vendas), com as despesas. Se
a receita for maior que a despesa, a
empresa teve lucro. Se a receita for
menor que a despesa, teve prejuízo
31
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Apuramento de Resultados:

 Despesas/Custos:
Gastos necessários a manutenção da
actividade.

 Receita/Proveitos:
Recuperação das despesas acrescido
de uma margem de lucro
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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Apuramento de Resultados:

OBS.: Activo e Despesas são contas

de natureza devedora, enquanto, o
Passivo e as Receitas são contas de
natureza credora.

33
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Apuramento de Resultados:

 Os factos patrimoniais modificativos

geram resultados, negativos ou
positivos, e alteram o valor do
Capital Próprio.

34
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Apuramento de Resultados:

 As empresas suportam Gastos para

obter Rendimentos,
 Para obterem Rendimentos as
empresas terão necessariamente de
suportar Gastos
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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Apuramento de Resultados:

 O Gasto, o Rendimento e o Lucro

(ou o Prejuízo), são conceitos
económicos,
 O recebimento e o pagamento são
conceitos financeiros.
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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Facto Patrimonial
modificativo

 Exemplo:

Consideremos que a empresa XPTO, Lda., vendeu a

pronto pagamento e por 10.000,00 €, mercadoria
que se encontrava no seu stock e que lhe havia
custado 8.000,00 €.

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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Facto Patrimonial modificativo

 Exemplo:

Estamos perante um facto patrimonial modificativo, porque:

Reduziu-se em 8.000,00 € o valor das mercadorias no
armazém
Aumentou o valor da Caixa em 10.000,00 €
Aumentaram os resultados positivos (Lucro) da empresa em
2.000,00 €

38
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Facto Patrimonial modificativo

 Conceitos
O valor pelo qual a mercadoria está valorizada no armazém designa-se
por Preço de Custo (PC)
O valor com que a mercadoria sai do armazém designa-se por Custo
das Mercadorias Vendidas ou Custo das Vendas (CMV)
O valor pelo qual a mercadoria foi vendida designa-se por Preço de
Venda (PV)
O acréscimo do Capital Próprio, e dos resultados, obtido com a venda,
designa-se de Lucro Bruto (LB), Margem Bruta de Lucro (MBL) ou
Margem Bruta das Vendas (MBV)

39
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Facto Patrimonial
modificativo

 Conceitos
Então, este acréscimo de 2.000,00 € ao valor do
Capital Próprio, também se pode obter de outra
forma:

40
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Facto Patrimonial modificativo

 Representação gráfica
Esta forma de apuramento dos resultados pode tem uma
apresentação gráfica semelhante à do Balanço. Poderá
apresentar-se na forma horizontal ou vertical. Para o exemplo,
na forma horizontal apresenta-se:

41
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Facto Patrimonial modificativo

 Concluimos que:
 Os Rendimentos obtidos com as vendas de
mercadorias foram de 10.000,00€
 O Gasto das Mercadorias Vendidas foi de
8.000,00€
 O resultado obtido com as vendas ou a MVB
foi de 2.000,00€
 Os Custos e os Proveitos resultam sempre de
factos patrimoniais modificativos
42
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Estrutura do Lançamento

43
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS

 Estrutura do Lançamento

44
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Mapa de Demonstração de
Resultados

 é o mapa onde se vão evidenciar todos os Gastos e todos

os Rendimentos

45
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Mapa de Demonstração de
Resultados

A DR permite, num documento único, resumido e fácil

leitura, comparar os Gastos com os Rendimentos, apurar
o Resultado Líquido do Exercício (Lucro ou o Prejuízo) e
obter informação sobre a natureza desse resultado

46
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Mapa de Demonstração de
Resultados

O Balanço fornece-nos informação sobre a situação

financeira e patrimonial da empresa e a Demonstração
de Resultados fornece-nos informação sobre a situação
económica.

47
DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 Mapa de Demonstração de
Resultados

 Tanto o Balanço como a DR evidenciam o Resultado

Líquido do Exercício, mas apenas a DR nos permite
interpretar e explicar a formação desse resultado

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DEMONSTRAÇÕES DE
RESULTADOS
 TP2

Custo/Despesa
Proveito/Receita
Fluxosde Caixa
Norma Contabilística e de Relato
Financeiro 1
Norma Contabilística e de Relato
Financeiro 2
49
Demonstrações Financeiras

A contabilidade tem por

atividade o registo e relato
sobre as interações, os fluxos e
os processos, quer gerados
dentro da entidade, quer entre
as várias entidades, desde que
traduzidos numa mesma
unidade monetária.
50
Demonstrações Financeiras

 Neste seguimento, as Demonstrações

Financeiras apresentam as seguintes
finalidades:
 Proporcionar informação útil aos utilizadores;
 Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro
e equivalentes de dinheiro e da tempestividade
e certeza da sua geração;
 Informar sobre os recursos económicos
controlados pela empresa, estrutura
financeira, liquidez e solvência.
51
Demonstrações Financeiras

 No sentido de melhor satisfazer estes

objetivos, as demonstrações financeiras
proporcionam a seguinte informação sobre
uma determinada entidade:
 Ativos;
 Passivos;
 Capital Próprio;
 Rendimentos (créditos e ganhos);
 Gastos (gastos e perdas);
 Outras alterações no Capital Próprio;
 Fluxos de Caixa.

52
Demonstrações Financeiras

 As demonstrações financeiras são

elaboradas segundo uma estrutura e
conteúdo constante nas Normas
Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2

53
O SNC

 O SNC é um sistema contabilístico com

base em princípios e não tanto em regras
explícitas, ou seja, passamos de um
modelo baseado na influência da forma
jurídica dos factos contabilísticos para
uma abordagem económica voltada para o
valor da empresa.

54
O SNC

 O SNC tem os seguintes objectivos:

 Aumentar a relevância da informação

financeira através de divulgações alargadas, o
que origina por sua vez uma informação mais
clara e transparente, com os consequentes
benefícios para a entidade decorrentes de uma
atitude de maior confiança dos utentes das
contas;

55
O SNC

 O SNC tem os seguintes objectivos:

 Aumentar a comparabilidade da informação

financeira

56
O SNC

 Este normativo, oriundo da linha de

modernização co formado pelos seguintes
elementos fundamentais:
 Estrutura Conceptual (EC)
 Bases para a Apresentação de Demonstrações Financeiras
(BADF)
 Modelos de Demonstrações Financeiras (MDF)
 Código de Contas (CC)
 Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro (NCRF)
 Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro para
Pequenas Entidades (NCRF-PE)

57
O SNC

 Neste seguimento, as Demonstrações

Financeiras apresentam as seguintes
finalidades:
 Proporcionar informação útil aos utilizadores;
 Avaliar a capacidade da empresa gerar dinheiro
e equivalentes de dinheiro e da tempestividade
e certeza da sua geração;
 Informar sobre os recursos económicos
controlados pela empresa, estrutura
financeira, liquidez e solvência.
58
O SNC

 As demonstrações financeiras serão

elaboradas segundo uma estrutura e
conteúdo constante nas Normas
Contabilísticas de Relato Financeiro 1 e 2
(NCRF1 e NCRF 2).

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Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato Financeiro 1

 Estrutura e conteúdo das demonstrações

financeiras
 deve ser aplicada a todas as demonstrações
financeiras
 exige determinadas divulgações na face do
balanço, na demonstração dos resultados e na
demonstração das alterações no capital próprio
 As demonstrações financeiras devem ser
identificadas claramente e distinguidas de outra
informação no mesmo documento publicada

60
Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato

Financeiro 1

A NCRF 1 trata de quase todo o

conjunto completo de demonstrações,
reservando apenas o desenvolvimento
da Demonstração de Fluxos de Caixa
para a NCRF 2.

61
Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato Financeiro 1

 A expressão “conjunto completo”

conjectura que as demonstrações
financeiras não devem ser analisadas e
interpretadas individualmente mas sim no
seu todo, com a finalidade de se obter
uma leitura mais ampla e completa do
relato financeiro da entidade

62
Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato

Financeiro 1

 As demonstrações financeiras devem

apresentar uma imagem verdadeira e
apropriada da posição financeira e do
resultado das operações da empresa

63
Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato Financeiro 1

 Estrutura e conteúdo das demonstrações

financeiras
 As demonstrações financeiras devem ser
apresentadas pelo menos anualmente
 Uma entidade deve apresentar activos correntes e
não correntes, e passivos correntes e não correntes
(Balanço)
 Todos os itens de rendimentos e de gastos
reconhecidos num período devem ser incluídos nos
resultados (Demonstração de Resultados)

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Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato Financeiro 2

 Demonstração de fluxos de caixa

 exige informação acerca das alterações históricas
de caixa e seus equivalentes de uma entidade por
meio de uma demonstração de fluxos de caixa
 deve ser apresentada como parte integrante das
demonstrações financeiras de cada período em que
são apresentadas demonstrações financeiras
 deve relatar os fluxos de caixa durante o período
classificados por atividades operacionais, de
investimento e de financiamento

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Demonstrações Financeiras

 Normas Contabilísticas de Relato

Financeiro 2

 Demonstração de fluxos de caixa

 A classificação por atividades proporciona
informação que permite aos utentes determinar
o impacto dessas atividades na posição
financeira da entidade e nas quantias de caixa e
seus equivalentes. Esta informação pode ser
também usada para avaliar as relações entre
estas atividades.
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