Rotinas de Pessoal Na Prática 4 - 13 Terceiro

ROTINAS DE PESSOAL
NA PRÁTICA
ETAPA 4
13º SALÁRIO
CENTRO UNIVERSITÁRIO
LEONARDO DA VINCI
Rodovia BR 470, Km 71, nº 1.040, Bairro Benedito
89130-000 - INDAIAL/SC
www.uniasselvi.com.br
Curso de Rotinas de Pessoal na Prática

Centro Universitário Leonardo da Vinci
Organização
Daniele de Lourdes Curto da Costa Martins
Autora
Estelamaris Reif
Reitor da UNIASSELVI
Prof. Hermínio Kloch
Pró-Reitoria de Ensino de Graduação a Distância

Prof.ª Francieli Stano Torres
Pró-Reitor Operacional de Ensino de Graduação a Distância

Prof. Hermínio Kloch
Diagramação e Capa
Renan Willian Pacheco
Revisão
Bianca Suliee Korc Correa
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir desta etapa, você será capaz de:
• estudar sobre o adiantamento do 13º salário, bem como suas regras e prazos para
pagamentos;
• aprender sobre o 13º salário, bem como suas regras e prazos para pagamentos;
• calcular o recibo de pagamento 13º salário (1ª e 2ª Parcela);
• estudar os motivos que influenciam na perda do direito ao 13º salário.
PLANO DE ESTUDOS
Esta unidade de estudos encontra-se dividida em quatro tópicos de conteúdos.

Ao longo da etapa, você encontrará sugestões e dicas que visam potencializar os temas
abordados, e ao final está disponível um resumo e autoatividades que visam fixar os
temas estudados.
TÓPICO 1 – CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

TÓPICO 2 – ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)
TÓPICO 3 – 13º SALÁRIO INTEGRAL (2ª PARCELA)
TÓPICO 4 – PERDA DO DIREITO AO 13º SALÁRIO
2 ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA
TÓPICO 1
CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO
1 INTRODUÇÃO
Olá, bem-vindo à Etapa 4 do Curso de Rotinas de Pessoal. Entraremos agora no

assunto 13º salário.
Sua instituição se deu pelo presidente João Goulart com a Lei nº 4.090, de 13 de
julho de 1962, de autoria do senador Aarão Steinbruch.
Vale lembrar que este benefício, diferente das férias, estudada na etapa anterior,
é um direito também dos aposentados e pensionistas do INSS, o qual fica incumbido
de pagar o mesmo a estes beneficiários.
2 CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO
O 13º salário também é chamado de gratificação natalina, e é uma verba devida

a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos. Seu pagamento deve
ser feito em 2 parcelas, sendo a 1ª entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano,
e a 2ª até o dia 20 de dezembro (MACHADO; SANTOS, 2016).
O valor do 13º salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do empregado

devida no mês de dezembro de cada ano, por mês de serviço. Será considerado um
mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de trabalho no mês civil (MACHADO;
SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) complementam que compreendem a remuneração

do empregado para fins de cálculo do 13º salário a importância referente: gorjetas,
comissões, percentagens, gratificações, insalubridade, periculosidade, horas extras etc.
UNI
Você sabia? A decisão de quando será pago o 13º salário é da empresa, e não do funcionário
ou do sindicato, porém ela deve respeitar o prazo máximo permitido na legislação
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ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA 3
LEITURA COMPLEMENTAR
Instituída no nosso ordenamento jurídico pela Lei nº 4090/62, a gratificação

natalina, mais conhecida como décimo terceiro salário, tornou obrigatório um costume,
típico de diversas empresas no país, e que era caracterizado, até então, pela liberalidade
dos empregadores.
Salienta o doutrinador José Augusto Rodrigues Pinto que o 13º salário é fruto
das antigas relações trabalhistas, de cunho paternalista, em que os empregados eram,
na grande maioria das empresas, parentes ou afins dos empregadores Havia, nestas
relações, uma gratificação para os trabalhadores com uma cesta de alimentos típicos
dos festejos natalinos.
Com o passar dos anos, houve uma alteração na maneira de gratificar os

trabalhadores, sendo a cesta de alimentos substituída por moeda e com equivalência
progressiva ao valor do ganho mensal do beneficiado.
É de se imaginar que este benefício concedido a alguns trabalhadores ocasionaria

um anseio por parte daqueles que não o recebiam, bem como expectativa em relação
àqueles que dele já usufruíam. Com o intuito de apaziguar as manifestações dos
trabalhadores que pleiteavam igualdade de tratamento, surgiu a referida Lei nº 4090/62,
que instituiu a gratificação de Natal, que passou a ser compulsória e não mais facultativa.
A referida lei, todavia, estabelecia em seu artigo 3º, que a gratificação somente
seria devida nos casos de rescisão sem justa causa. Desta maneira, o empregado que
pedisse a rescisão do seu contrato de trabalho não teria direito ao benefício.
Foi criado então, o Decreto nº 57.155/65, que regulamentou a supracitada lei

de 1962, estabelecendo em seu artigo 7º, que o 13º salário seria devido, salvo em caso
de rescisão com justa causa, ampliando-se, desta forma, as hipóteses de concessão da
gratificação natalina.
Nesta trilha de entendimento, o Tribunal Superior do Trabalho pacificou a questão

por meio da Súmula nº 157, garantindo a gratificação nos casos de resilição contratual
de iniciativa do empregado.
A primeira Constituição Federal a tutelar a matéria objeto de análise do presente

trabalho foi a de 1988, atualmente em vigor. A Lei Fundamental, em seu artigo 7º, inciso
VIII, estipulou a necessidade de pagamento do 13º salário com base na remuneração
integral ou no valor da aposentadoria, ressaltando que a remuneração integral será a
do mês de dezembro, compreendendo salário mais gorjetas.

Acerca das proteções constitucionais, o renomado Sérgio Pinto Martins entende:
"todo empregado tem direito ao 13º salário. É devido não só ao empregado urbano,
como ao rural (S. 34 do TST), ao doméstico (parágrafo único do art. 7º da CF) e ao avulso
(art. 7º, XXXIV, da CF)".
Do pagamento em duas parcelas
No que tange ao pagamento do décimo terceiro salário, os empresários reclamavam

que no mês de dezembro tinham de realizar dois salários para os empregados faltando,
consequentemente, recursos para tanto.
A fim de pacificar a situação, a Lei nº 4749/65 parcelou em duas vezes o pagamento

do 13º, sendo a primeira entre os meses de fevereiro e novembro, ou seja, até o dia 30/11,
e a segunda até o dia 20 de dezembro ou no mês da extinção contratual.
Ressalta-se uma proteção legal do empregador com relação ao pagamento da

primeira parcela do 13º: o empregador, de acordo com o artigo 2º, §1º, da Lei nº 4749/65,
não está obrigado a efetuar o pagamento a todos os empregados no mesmo mês, mesmo
que estes o exijam.
A primeira parcela poderá ser paga também, quando o empregado sair em

férias, desde que ele a requeira no mês de janeiro do correspondente ano. Frise-se que
pela legislação primitiva, o valor do pagamento era o da remuneração de dezembro.
Atualmente, a primeira parcela deverá ser igual à metade do salário recebido pelo
empregado no mês anterior. Já a parcela final, compensará a primeira, paga a título
de adiantamento, sem nenhuma correção monetária, incidindo sobre a respectiva
remuneração.
Entende Rodrigues Pinto, ser criticável a diferença de critério sobre a base do

pagamento, de salário para remuneração: "só podemos atribuí-la à inadvertência do
legislador ou à falta de noção da diferença entre remuneração e salário em nosso direito
Individual do Trabalho”.
Sérgio Pinto Martins defende que não se pode dividir o 13º salário em mais
de duas parcelas, em virtude de um sensível prejuízo ao empregado, podendo-se,
entretanto, antecipar o pagamento das duas parcelas, caso assim deseje o trabalhador.
Contudo, caso sejam pagas com atraso as parcelas da gratificação, o empregador

deverá sofrer as penalidades do artigo 3º, I, da Lei nº 7855/89, que impõe a aplicação de
uma multa de 160 BTN, por trabalhador prejudicado, dobrada em caso de reincidência,
se comprovada qualquer infração ao disposto na Lei nº 4090/62.

Da redução e da forma de pagamento
Apesar de existirem doutrinadores defendendo que o 13º salário é irredutível –

baseados no artigo 7º, inciso VI, da Magna Carta que fala da irredutibilidade do salário
e de o mesmo artigo 7º, no inciso VIII, dispor sobre o 13º sem mencionar causas de
redução – a orientação que aparenta ser a mais coerente é a de que o 13º salário pode
ser reduzido por convenção ou acordo coletivo.
Isto se dá em razão de o décimo terceiro ter natureza salarial, uma vez que, nos
moldes do artigo 457, §1º da Consolidação das Leis do Trabalho, integram o salário não
só a importância fixa estipulada, como também as gratificações ajustadas.
Com relação ao pagamento do décimo terceiro salário, deverá ser feito em

dinheiro. Reza o artigo 463 da Consolidação, que o salário deverá ser pago em moeda
corrente nacional, e o pagamento que for realizado de outra maneira, será considerado
como não feito.
Não obstante, o artigo 462, §2º, explica que a empresa não pode exercer qualquer
tipo de coação ou induzimento a fim de que o empregado receba parte do salário em
mercadorias – o chamado salário in natura, ou seja, em utilidades.
Neste diapasão, o conceituado Sérgio Pinto Martins, em sua já mencionada obra,

preleciona que: "o salário tem natureza alimentar e visa comprar os artigos de que o
obreiro e sua família necessitam para sobreviver. Não pode, portanto, o trabalhador
comer brinquedos ou panela, daí porque o 13º salário deve ser pago em dinheiro e não
em utilidades".
Da aquisição ou não da gratificação
Quanto à aquisição do direito ao benefício, Rodrigues Pinto tece elucidativo

comentário: "o empregado o adquire desde a admissão na empresa, por exercício anual,
contado de janeiro a dezembro. Essa aquisição, todavia, não se dá por inteiro nem
instantaneamente, mas por frações mensais progressivas, correspondendo cada mês
efetivamente à disposição do empregador à fração de 1/12 (um doze avos) do direito
anual".
Insta salientar que é considerado como um mês integral, para efeito do cálculo
do 13º, o trabalho prestado por fração igual ou superior a quinze dias.
Se o empregado, no entanto, for demitido por ter praticado alguma das condutas
elencadas no artigo 482 da CLT, ou seja, se for demitido por justa causa, não fará jus
à gratificação natalina. Nos casos em que o empregado tenha, antes da demissão por

justa causa, recebido a primeira parcela da gratificação, poderá a empresa compensar
este valor com qualquer crédito trabalhista, como por exemplo, as férias vencidas, em
razão de não ter o empregado direito ao benefício.
Contrapondo-se a não aquisição da gratificação pelo empregado demitido por

justa causa, o ilustre Rodrigues Pinto defende que: "[...] não há razão jurídica plausível
para vincular o direito à gratificação natalina, que é salário, ao aspecto disciplinar da
extinção contratual. Subtrair do empregado a fração já adquirida do direito seria o
mesmo que puni-lo com a perda de parte do salário, por sua falta disciplinar”.
Caso reste configurada a culpa recíproca, ou seja, se a culpa para a rescisão do

contrato for tanto do empregado quanto do empregador, o 13º é devido pela metade,
conforme entendimento da Súmula nº 14 do TST: "reconhecida a culpa recíproca na
rescisão do contrato de trabalho (art. 484 da CLT), o empregado tem direito a 50%
(cinquenta por cento) do valor do aviso prévio, do décimo terceiro salário e das férias
proporcionais".
Além de ter direito ao 13º proporcional aos meses trabalhados no ano pela
despedida indireta, pela despedida sem justa causa, pelo pedido de demissão e pela
aposentadoria (artigo 201, §6º da Constituição Federal), terá ainda, direito ao benefício
o empregado se houver extinção da empresa ou quando findar o seu contrato por prazo
determinado, como por exemplo, o contrato de experiência.
Caso o empregado permaneça afastado durante o ano, gozando de benefício

previdenciário, a empresa deverá pagar o 13º salário proporcional ao período trabalhado,
mais o referente aos 15 primeiros dias do afastamento. O INSS é obrigado a pagar o
restante, na forma de abono anual.
A remuneração do serviço suplementar, habitualmente prestado, integra o cálculo

da gratificação natalina, ao contrário das faltas decorrentes de acidente de trabalho, que
não o integram, conforme Súmulas 45 e 46 do TST. Para efeito de cálculo de indenização,
é computada a gratificação (Súmula nº 148 da mesma Corte).
Conclusão
Em apertada síntese, o décimo terceiro salário é uma gratificação compulsória

e irredutível, devida pelos empregadores a todos os seus empregados, salvo aos
que tenham sido demitidos por justa causa, paga em duas parcelas e em dinheiro,
correspondente ao número de meses trabalhados pelo obreiro no ano, segundo o critério
de duodécimos.
FONTE: Disponível em: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/gratificacao-natalina-

13-salario/26407/>. Acesso em: 11 abr. 2017.

TÓPICO 2
ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)
1 INTRODUÇÃO
Como vimos no Tópico 1, o 13º salário também é conhecido ou chamado de

gratificação natalina. Esta complementação salarial, além de contribuir muito nas contas
do trabalhador, influencia diretamente na economia, principalmente local.
A primeira parcela do 13º salário deve ser paga até 30 de novembro do ano em
curso, salvo exceção quando for paga no ensejo de férias. Nesse caso, o empregado
deve efetuar um requerimento no mês de janeiro do ano corrente (OLIVEIRA, 2015).
Vamos entender como calcular o adiantamento do 13º salário?
2 ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)
O 13º salário é uma verba devida a todos os empregados, sejam eles urbanos,
rurais ou domésticos, e deve ser paga em 2 parcelas. Sendo a 1ª, o adiantamento do 13º
salário até 30 de novembro (podendo ser entre os meses de fevereiro e novembro) e a
2ª parcela, até o dia 20 de dezembro (MACHADO; SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) complementam escrevendo que o empregador não está

obrigado a pagar a 1ª parcela no mesmo mês a todos os empregados, porém o pagamento
a todos os empregados deve ocorrer até o prazo de 30 de novembro.
Além disso, o empregador também não é obrigado a efetuar o pagamento do

13º salário em 2 parcelas, porém neste caso deverá efetuá-lo no prazo máximo até 30
de novembro.
Na tabela abaixo, podemos entender melhor os prazos de pagamento que o

empregador pode seguir estando dentro da legislação:

QUADRO 1 – PRAZOS DE PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO

Opção Forma de Pagamento Prazo para Pagamento
1ª opção 50% dos funcionários. Meses de fev. a out.
Demais 50% dos funcionários. Até 30/novembro.
2ª opção 1ª Parcela. Até 30/novembro.
2ª Parcela. Até 20/dezembro.
3ª opção Em uma única Parcela. Até 30/novembro.
FONTE: A autora
Vejamos também o modelo de um recibo de pagamento que contempla somente

a 1ª parcela do 13º salário:
FIGURA 1 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (1ª PARCELA)
FONTE: Disponível em: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da

ta=1867>. Acesso em: 11 abr. 2017.
Você reparou que nesta primeira parcela não teve retenção de impostos? Apenas
o pagamento do FGTS sobre o adiantamento do 13º salário?
Pois é, sobre a 1ª parcela temos a seguinte situação:
INSS – Não há incidência.

IRRF - Não há incidência.

FGTS – O cálculo é feito normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da remuneração,

devendo ser pago até o dia 7 do mês subsequente.
Assim como nas Férias, no 13º salário também temos a incidência dos adicionais
sobre seu cálculo. Ou seja, quando houver remuneração variável faz-se uma média
mensal para que se possa pagar esta remuneração junto no recibo do 13º salário (tanto
na 1ª parcela, como na 2ª parcela) (OLIVEIRA, 2015).
Adicional Incide sobre 13º?

Insalubridade Sim
Periculosidade Sim
Adicional Noturno Sim
Horas Extras Sim
Agora vamos aos cálculos! Considerando as seguintes informações, calcule a 1ª

parcela do 13º salário de cada empregado em novembro de 2016:
Nome Data de Admissão Salário

Guilherme da Silva 01/03/2014 1.200,00
João Pereira 01/03/2016 1.600,00
José Ewald 18/05/2016 1.000,00
Rubens Manoel 01/05/2015 1.100,00
Guilherme da Silva Admissão: 01/03/2014 – Salário R$ 1.200,00
Evento Provento Desconto

Adiantamento 13º Salário 600,00 -
INSS -
IRRF -
Totais 600,00 -
Líquido R$ 600,00
FGTS – 8% Base= 600,00 Valor = 48,00
Para empregados que tenham mais de um ano de serviço, o cálculo é simples.

Utiliza-se a remuneração integral (1.200,00) e divide-se por 2 = 600,00.
João Pereira Admissão: 01/03/2016 – Salário R$ 1.600,00

Competência Fração
mar/16 1/12 avos
abr/16 2/12 avos
mai/16 3/12 avos
jun/16 4/12 avos
jul/16 5/12 avos
ago/16 6/12 avos
set/16 7/12 avos
out/16 8/12 avos
nov/16 9/12 avos

INSS -
IRRF -
Totais 600,00 -
Líquido R$ 600,00
FGTS – 8% Base= 600,00 Valor = 48,00
Para empregados que tenham menos de um ano de serviço, é necessário primeiro

saber quanto tempo (meses) de 13º terceiro ele terá direito.
Na tabelinha acima, para cada mês trabalhado, consideramos 1/12 avos, isso até
o mês de novembro, pois é o mês em que ocorre o pagamento da 1ª parcela.
Identificado que ele tem direito a 9 meses, utilizaremos a seguinte fórmula:
Remuneração/12 x 9 = 1200,00/2 (porque estou pagando só a 1ª parcela) = 600,00
José Ewald Admissão: 18/05/2016 – Salário R$ 1.000,00
jun/16 1/12 avos
jul/16 2/12 avos
ago/16 3/12 avos
set/16 4/12 avos
out/16 5/12 avos
nov/16 6/12 avos


INSS -
IRRF -
Totais 250,00 -
Líquido R$ 250,00
FGTS – 8% Base= 250,00 Valor = 20,00
Mesmo caso que o exemplo anterior, porém observe que a data de admissão dele
é 18/05, ou seja, no mês de maio ele teve apenas 13 dias trabalhados, e a legislação prevê
que para se ter direito a 1/12 avos de 13ª, você deve ter pelo menos 15 dias trabalhados
dentro do mês. Neste caso, começamos a contagem somente em junho/16.
Remuneração/12 x 6 = 500,00/2 (porque estou pagando só a 1ª parcela) = 250,00
Rubens Manoel Admissão: 01/05/2015 – Salário R$ 1.100,00

INSS -
IRRF -
Totais 550,00 -
Líquido R$ 550,00
FGTS – 8% Base= 550,00 Valor = 44,00
Mesmo caso do 1º exemplo. Para empregados que tenham mais de um ano,

utiliza-se a remuneração integral (1.100,00) e divide-se por 2 = 550,00.
ATENÇÃO
A data de admissão é o fator determinante para o cálculo do 13º salário (seja a 1ª ou a 2ª
parcela).

TÓPICO 3
13º SALÁRIO INTEGRAL (2ª PARCELA)
1 INTRODUÇÃO
E aí, está conseguindo acompanhar a legislação do 13º salário? Acreditamos que

sim! Pois apesar de também utilizar vários cálculos, a lógica dela é bem simples de
entender.
Neste tópico, vamos continuar a aprender sobre o 13º salário, porém agora
compreendendo a 2ª parcela.
Para o cálculo da segunda parcela, utiliza-se o mesmo critério adotado na primeira.

Considera-se como salário fixo o de dezembro, e quando houver remuneração variável
faz-se uma média mensal para que se possa pagar esta remuneração junto no recibo do
13º salário (OLIVEIRA, 2015).
2 13º SALÁRIO INTEGRAL (2ª PARCELA)
Aprendemos no tópico anterior, que na 1ª parcela do 13º salário não ocorrem os

descontos de INSS e IRRF, apenas o pagamento do FGTS (por parte da empresa).
Já na 2ª parcela esses descontos incidirão sobre o montante total do 13º pago ao

funcionário, ou seja: 1ª parcela + 2ª parcela do 13º salário, o que significa que via de
regra, a 2ª parcela terá um valor líquido menor que a 1ª.
UNI
Na 2ª parcela a incidência do FGTS é somente sobre o valor da 2ª parcela, pois o valor do
FGTS da 1ª parcela já foi recolhido anteriormente.
Exemplo: R$ 495,00 (total da remuneração)
R$(247,50) (desconto da 1ª parcela)
R$ 247,50 (base de cálculo do FGTS da 2ª Parcela).
Vejamos um modelo de Recibo de pagamento da 2ª parcela do 13º salário:

FIGURA 2 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (2ª PARCELA)
FONTE: Disponível em: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da

ta=1867>. Acesso em: 11 abr. 2017.
Para calcularmos o recibo da 2ª parcela do 13º salário, novamente teremos que

utilizar a tabela do INSS e do IRRF, já apresentada em tópicos anteriores.
FIGURA 3 – TABELA DE CONTRIBUIÇÃO MENSAL DO INSS
FONTE: Disponível em: <http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/gps/

tabela-contribuicao-mensal/>. Acesso em: 13 mar. 2017.

FIGURA 4 – TABELA DE INCIDÊNCIA MENSAL DE IR
FONTE: Disponível em: <https://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf-

imposto-de-renda-pessoa-fisica#calculo_mensal_IRPF>. Acesso em: 13 mar. 2017.
QUADRO 2 – FÓRMULA MANUAL PARA CÁLCULO DO IR
FONTE: A autora
Vamos aos cálculos, utilizando os mesmos exemplos que usamos no tópico

anterior para cálculo da 1ª parcela do 13º salário.
Considerando as seguintes informações, calcule a 2ª parcela do 13º salário de

cada empregado em dezembro de 2016:


Guilherme da Silva 01/03/2014 1.200,00
João Pereira 01/03/2016 1.600,00
José Ewald 18/05/2016 1.000,00
Rubens Manoel 01/05/2015 1.100,00
Guilherme da Silva Admissão: 01/03/2014 – Salário R$ 1.200,00

13º Salário 1.200,00
Adiantamento 13º Salário 600,00
INSS 8% 96,00
IRRF -
Totais 1.200,00 696,00
Líquido R$ 504,00
Para empregados que tenham mais de um ano de serviço o cálculo é simples.

Utiliza-se a remuneração integral (1.200,00), desconta-se a parte dada como adiantamento
salarial.
Para fins de cálculo de FGTS, utiliza-se os 1.200,00 x 8% = 96,00.
João Pereira Admissão: 01/03/2016 – Salário R$ 1.600,00
mar/16 1/12 avos
abr/16 2/12 avos
mai/16 3/12 avos
jun/16 4/12 avos
jul/16 5/12 avos
ago/16 6/12 avos
set/16 7/12 avos
out/16 8/12 avos
nov/16 9/12 avos
dez/16 10/12 avos

INSS 8% 106,67
IRRF -
Totais 1.333,33 706,67
Líquido R$ 626,66

Para empregados que tenham menos de um ano de serviço, é necessário primeiro
saber quanto tempo (meses) de 13º terceiro ele terá direito.
Na tabelinha acima, para cada mês trabalhado consideramos 1/12 avos, isso até
o mês de dezembro, pois é o mês em que ocorre o pagamento da 2ª parcela.
Remuneração/12 x 10 = 1.333,33. Desconta-se a parte dada como adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de FGTS utilizam-se os 1.333,33 x 8% = 106,67.
José Ewald Admissão: 18/05/2016 – Salário R$ 1.000,00
jun/16 1/12 avos
jul/16 2/12 avos
ago/16 3/12 avos
set/16 4/12 avos
out/16 5/12 avos
nov/16 6/12 avos
dez/16 7/12 avos

13º Salário 583,33
INSS 8% 46,67
IRRF -
Totais 583,33 296,67
Líquido R$ 286,66
Mesmo caso que o exemplo anterior, porém observe que a data de admissão dele
é 18/05, ou seja, no mês de maio ele teve apenas 13 dias trabalhados, e a legislação prevê
que para se ter direito a 1/12 avos de 13º, você deve ter pelo menos 15 dias trabalhados
dentro do mês. Neste caso começamos a contagem somente em junho/16.
Identificado que ele tem direito a 7 meses, contando até 12/2016 – mês de
pagamento da 2ª parcela do 13º salário.

Remuneração/12 x 7 = 583,33. Desconta-se a parte dada como adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de FGTS utilizam-se os 583,33 x 8% = 46,67.
Rubens Manoel Admissão: 01/05/2015 – Salário R$ 1.100,00

INSS 8% 88,00
IRRF -
Totais 1.100,00 638,00
Líquido R$ 462,00
Mesmo caso do 1º exemplo. Utiliza-se a remuneração integral (1.100,00), desconta-

se a parte dada como adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de FGTS utilizam-se os 1.200,00 x 8% = 96,00.
Vamos ver como fica o cálculo quando o empregado recebe algum adicional?
Nome Salário Adicional Qtde. Meses 13º

Sabrina Kelvin 1.200,00 Periculosidade 12 meses
Maiara Santos 1.000,00 Insalubridade (20%) 8 meses
Nome Salário + Adicional

Sabrina Kelvin 1.200,00 + 360,00 = 1.560,00
1ª Parcela
INSS -
IRRF -
Totais 780,00 -
Líquido R$ 780,00

2ª Parcela
INSS 8% 124,80
IRRF -
Totais 1.560,00 904,80
Líquido R$ 655,20
Para fins de cálculo de 13º salário integrou-se no salário o adicional de

periculosidade, que corresponde a 30% sobre o salário base do empregado.
Para fins de cálculo de FGTS, utilizam-se os 1.560,00 x 8% = 124,80.
Nome Salário + Adicional

Maiara Santos 1.000,00 + 187,40 = 1.187,40
1ª Parcela
INSS -
IRRF -
Totais 395,80 -
Líquido R$ 395,80
2ª Parcela
13º Salário 791,60
INSS 8% 63,33
IRRF -
Totais 791,60 459,13
Líquido R$ 332,47
Para fins de cálculo de 13º salário integrou-se no salário o adicional de

insalubridade, que corresponde a 20% sobre o salário mínimo.
IMPORTANTE
na folha de pagamento, o valor referente aos adicionais (insalubridade, periculosidade,
horas extras etc.) são tratados em verbas separadas como “média”, uma vez que esses valores
irão variar sempre que houver reajuste salarial no decorrer do ano.

TÓPICO 4
PERDA DO DIREITO AO 13º SALÁRIO
1 INTRODUÇÃO
Este último tópico abordará em que situações de afastamento da empresa o

empregado perde o direito ao 13º salário.
Perda ao direito do 13º salário não necessariamente está ligada às faltas

injustificadas do empregado, pode estar ligada a outros motivos de afastamento, como
auxílio doença, acidente de trabalho e até mesmo, serviço militar.
Vamos estudar, motivo por motivo, para entender melhor o que compreende
cada um destes afastamentos. Bons estudos!
2 PERDA DO DIREITO AO 13º SALÁRIO
Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário, é necessário que o empregado tenha
trabalhado pelo menos 15 dias no mês. Desta forma, torna-se necessário apurar
mensalmente as faltas não justificadas do empregado, a fim de verificar se houve no
mínimo 15 dias de trabalho, para que o empregado faça jus a 1/12 avos de 13º naquele
mês (MACHADO; SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) escrevem que as faltas legais e justificadas não serão
computadas para esse efeito. O mesmo se aplica aos dias de descanso, de repouso
semanal remunerado que não tenham sido pagos ao empregado em decorrência de
falta injustificada, isso acontece para que não haja a ocorrência da dupla penalidade.
Vejamos o que são consideradas as faltas legais ao serviço. Existem faltas que
são consideradas justificadas e que, portanto, não geram perda de 13º Salário. São elas:
a) até 2 dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente, descendente,

irmão ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho e Previdência Social,
viva sob sua dependência econômica;
b) até 3 dias consecutivos, em virtude de casamento;
c) por 5 dias, em caso de nascimento de filho;
d) por 1 dia, em cada 12 meses de trabalho, em caso de doação voluntária de sangue
devidamente comprovada;
e) até 2 dias consecutivos ou não para o fim de se alistar eleitor, nos termos da lei
respectiva;

f) no período de tempo em que tiver de cumprir as exigências do Serviço Militar;
g) nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame vestibular
para ingresso em estabelecimento de ensino superior;
h) pelo tempo que se fizer necessário, quando tiver que comparecer em juízo;
i) quando for arrolado ou convocado para depor na justiça;
j) ausência por motivo de acidente do trabalho, desde o dia do acidente até o dia da
alta;
k) ausência por motivo de doença atestada pelo INSS, relativa aos primeiros 15 (quinze)
dias de afastamento;
l) o tempo de suspensão por motivo de inquérito administrativo, quando julgado
improcedente;
m) afastamento por licença remunerada;
n) os dias em que, por conveniência da empresa, não tenha havido trabalho;
o) afastamento por licença-maternidade;
p) faltas que a empresa, a seu critério, considere justificadas e sem desconto do salário;
q) para os professores, no decurso de 9 dias, as faltas verificadas por motivo de
casamento ou de luto, em consequência de falecimento do cônjuge, do pai ou mãe,
ou de filho.
2.1 AUXÍLIO-DOENÇA PREVIDENCIÁRIO
Quando um empregado se afasta por motivo de doença por mais de 15 dias, o

contrato com a empresa fica suspenso a partir do 16º dia. O 13º salário sobre os primeiros
15 dias fica sob responsabilidade da empresa, e a partir do 16º dia em diante, ela estará
isenta do pagamento. A responsabilidade do pagamento 13º salário da empresa ficará
então do período antes e posterior ao afastamento do empregado (OLIVEIRA, 2015).
Vejamos o exemplo:
Período em que o empregado esteve em auxílio-doença:
06/02/2014 a 25/06/2014 (retornando ao trabalho dia 26/06/2014).
Competência Responsável Pelo Pagamento

Janeiro Empresa
Fevereiro INSS
Março INSS
Abril INSS
Maio INSS
Junho INSS
Julho Empresa
Agosto Empresa

Setembro Empresa
Outubro Empresa
Novembro Empresa
Dezembro Empresa
Neste caso, ele receberia 7 meses pela empresa e 5 meses pelo INSS.
2.2 AUXÍLIO-DOENÇA POR ACIDENTE DE TRABALHO
No caso de um empregado ficar afastado pela Previdência Social, recebendo

benefício de auxílio-doença por motivo de acidente de trabalho, o 13º salário daquele
ano será pago da seguinte forma:
1º) a empresa efetuará o pagamento proporcional ao período efetivamente trabalhado

(anterior e posterior ao afastamento), incluindo-se nessa apuração os primeiros 15
dias de afastamento (conforme arts. 1º e 2º da Lei nº 4.090/62);
2º) a Previdência Social efetuará o pagamento proporcional ao período de afastamento,
a contar do 16º dia até a data do retorno ao trabalho, com denominação de “Abono
Anual” (art. 5º da Lei nº 8.114/90 e art. 120 do RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99);
3º) a empresa deverá adicionar a importância paga pela Previdência Social ao valor pago
por ela. Se o valor recebido pelo empregado (no total) for inferior ao que perceberia se
houvesse trabalhado durante todo o ano, caberá ao empregador efetuar o pagamento
da diferença como “Complementação do 13º Salário”.
Vejamos o exemplo:
Data do Afastamento 05/05/2016

Data do Retorno 19/07/2016
Salário R$ 1.200,00
Abono recebido pelo INSS 3 meses
13º Devido pela empresa 9 meses
Cálculo do valor devido pela empresa:
R$ 1.200,00/12 x 9 = R$ 900,00
1ª Parcela = 450,00 (Líquido)
2ª Parcela = 378,00 (Líquido com retenção no INSS)
2.3 AUXÍLIO-MATERNIDADE
A empresa deverá pagar à sua empregada, em virtude de parto ou aborto não

criminoso, o valor correspondente ao salário-maternidade, inclusive a parcela do 13º

salário pelo tempo que a empregada esteve no período da licença-maternidade. Tais
valores poderão ser deduzidos das contribuições sociais previdenciárias devidas, exceto
das destinadas a outras entidades e fundos (terceiros) (MACHADO; SANTOS, 2016),
ou seja, tanto o valor mensal do auxílio-maternidade quanto o 13º salário são pagos
pela empresa de forma integral.
Quanto a dedução nas contribuições do INSS, acontecem da seguinte forma:
Exemplo: quando as empresas não são optantes pelo Simples Nacional elas
pagam 26,8% a mais de INSS, sendo 20% INSS parte patronal, 5,8% Sesi, Sesc, Senai e
Outros, e 1%, 2% ou 3% de RAT. Parte deste valor deve ser lançado no campo “outras
entidades”, conforme podemos observar na figura a baixo:
FIGURA 5 – MODELO DE GPS PARA EMPRESAS NÃO OPTANTES DO SIMPLES
FONTE: Disponível em: <http://laerciojsilva.blogspot.com/2012_08_01_archive.html>. Acesso em: 13

abr. 2017.
Caso a empresa tenha uma empregada que recebe mensalmente o salário a título
de auxílio-maternidade de R$ 1.300,00, ela poderá abater este valor somente do “campo
6”, e nunca do total, que seria a soma do “ campo 6” + o “ campo 9”.
Percebe-se que mensalmente a empresa ficará com um crédito de R$ 21,34. Este

crédito é cumulativo e a empresa ficará abatendo de suas guias de INSS até os valores
zerarem.

2.4 SERVIÇO MILITAR
Machado e Santos (2016, p. 221) escrevem que “o empregado não tem direito
ao 13º salário relativo ao período de afastamento para prestação do serviço militar
obrigatório”. O período de ausência é computado apenas para fins de indenização e
estabilidade, não gerando qualquer outro direito.
Porém, as autoras Machado e Santos (2016) ressaltam que o cargo anterior deve
ficar à disposição do empregado afastado para que ele cumpra as exigências do serviço
militar. Para o exercício do direito do retorno ao seu trabalho, deverá apresentar-se à
empresa dentro do prazo de 30 dias, contados da baixa do serviço militar.
RESUMO DA ETAPA 4
O 13º salário também é chamado de gratificação natalina e é uma verba devida

a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos. Seu pagamento deve
ser feito em 2 parcelas, sendo a 1ª entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano,
e a 2ª até o dia 20 de dezembro.
O valor do 13º Salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do empregado

devida no mês de dezembro de cada ano, por mês de serviço. Será considerado um
mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de trabalho no mês.
A primeira parcela do 13º salário deve ser paga até 30 de novembro do ano em
curso, salvo exceção quando for paga no ensejo de férias. Nesse caso, o empregado
deve efetuar um requerimento no mês de janeiro do ano corrente.
Sobre a 1ª parcela não há incidência de INSS e IRRF, já o FGTS é calculado

normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da remuneração, devendo ser pago até o dia 7
do mês subsequente.
Assim como nas Férias, no 13º salário também temos a incidência dos adicionais
sobre seu cálculo.
Na 2ª parcela, os descontos incidirão sobre o montante total do 13º pago ao

funcionário, ou seja: 1ª parcela + 2ª parcela do 13º salário, o que significa que via de
regra, a 2ª parcela terá um valor líquido menor que a 1ª.
Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário é necessário que o empregado tenha
trabalhado pelo menos 15 dias no mês. Desta forma, torna-se necessário apurar

mensalmente as faltas não justificadas do empregado, a fim de verificar se houve no
mínimo 15 dias de trabalho para que o empregado faça jus a 1/12 avos de 13º naquele mês.
Em relação à perda ao direito do 13º salário, aprendeu-se que não necessariamente

ela está ligada às faltas injustificadas do empregado, podendo estar ligado a outros
motivos de afastamento, como auxílio-doença, acidente de trabalho e até mesmo serviço
militar, por isso é necessário avaliar caso a caso.
AUTOATIVIDADES
1. O 13º salário deve ser pago de que forma?
a) Obrigatoriamente em uma única parcela até 20/12.

b) Em até 2 parcelas, sendo a 1ª até 30/11 e a 2ª até 20/12.
c) Em até 2 parcelas, sendo a 1ª até 30/08 e a 2ª até 20/12.
d) Obrigatoriamente em uma única parcela até 30/11.
2. Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário é necessário que o empregado tenha
trabalhado pelo menos quantos dias na empresa?
a) 30 dias.
b) 16 dias.
c) 15 dias.
d) 14 dias.
3. Calcule o valor da 1ª parcela do 13º salário em 2016 para os seguintes empregados e

assinale a opção que compreende a resposta correta:

Guilherme da Silva 18/02/2016 990,00
João Pereira 01/03/2015 1.200,00


Adiantamento 13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido R$ -
INSS
IRRF
Totais
Líquido R$ -
a) 412,50 e 600,00.
b) 330,00 e 600,00.
c) 352,25 e 600,00.
d) 371,25 e 600,00.
4. Calcule o valor da 2ª parcela do 13º salário em 2016 para os seguintes empregados e

assinale a opção que compreende a resposta correta:

Guilherme da Silva 18/02/2016 990,00
João Pereira 01/03/2015 1.200,00
Utilize como base de valores de 1ª parcela os apurados na questão 3.

13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido
13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido
a) 387,75 e 504,00.
b) 453,75 e 600,00.
c) 379,50 e 492,00.
d) 386,90 e 502,70.

5. A seguinte funcionária entrou em auxílio-doença do período de 17/03/2016 a
05/08/2016. Calcule quantos meses serão pagos pela empresa e quantos meses serão
pagos pelo INSS. Assinale a alternativa que condiz com a alternativa correta:
a) 8 meses (empresa) e 4 meses (INSS).

b) 7 meses (empresa) e 5 meses (INSS).
c) 9 meses (empresa) e 3 meses (INSS).
d) 5 meses (empresa) e 7 meses (INSS).
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
1-B
2-C
3-D
4-A
5-A
REFERÊNCIAS
BRASIL. Lei no 4.090, de 13 de julho de 1962. Institui a Gratificação de Natal para

os Trabalhadores. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L4090.
htm>. Acesso em: 29 maio 2017.
BRASIL. Decreto-lei nº 57.155/1965, de 3 de novembro de 1965. Institui a gratificação

de Natal para os trabalhadores. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/
ccivil_03/decreto/1950-1969/d57155.htm>. Acesso em: 29 maio 2017.
BRASIL. Receita Federal do Brasil. 2016. Dispõe sobre IRPF (Imposto sobre a renda
das pessoas físicas). Disponível em: <https://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/
tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica#calculo_mensal_IRPF>. Acesso em: 13
mar. 2017.
CONHECIMENTO ALTERDATA. PACK - Departamento Pessoal: Décimo Terceiro

(13º) - Gerando o recibo da primeira e segunda parcela de décimo terceiro. 2012.
Disponível em <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntr
y&data=1867>. Acesso em: 11 abr. 2017.
FILHO, João Luiz Vieira. Gratificação Natalina “13º” salário. Administradores.Com..

Disponível em: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/gratificacao-
natalina-13-salario/26407/>. Acesso em: 11 abr. 2017.

MACHADO, Mariza Abreu de Oliveira; SANTOS, Milena Sanches Tayano dos.

Departamento de pessoal modelo. 6. ed. São Paulo: IOB, 2016.
OLIVEIRA, Aristeu de. Cálculos trabalhistas. 25. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
PREVIDÊNCIA SOCIAL (2017). Tabela de contribuição mensal de INSS. Disponível

em: <http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-os-servicos/gps/
tabela-contribuicao-mensal/>. Acesso em: 13 mar. 2017.
SILVA, Laercio J. 2012. Dispõe sobre Afixação de Documentos. Disponível em:

<http://laerciojsilva.blogspot.com/2012_08_01_archive.html>. Acesso em: 13 abr. 2017.

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Rotinas de Pessoal Na Prática 4 - 13 Terceiro

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Pró-Reitoria de Ensino de Graduação a Distância

Pró-Reitor Operacional de Ensino de Graduação a Distância

A partir desta etapa, você será capaz de:

Esta unidade de estudos encontra-se dividida em quatro tópicos de conteúdos.

TÓPICO 1 – CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

Olá, bem-vindo à Etapa 4 do Curso de Rotinas de Pessoal. Entraremos agora no

2 CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

O 13º salário também é chamado de gratificação natalina, e é uma verba devida

O valor do 13º salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do empregado

Machado e Santos (2016) complementam que compreendem a remuneração

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Instituída no nosso ordenamento jurídico pela Lei nº 4090/62, a gratificação

Com o passar dos anos, houve uma alteração na maneira de gratificar os

É de se imaginar que este benefício concedido a alguns trabalhadores ocasionaria

Foi criado então, o Decreto nº 57.155/65, que regulamentou a supracitada lei

Nesta trilha de entendimento, o Tribunal Superior do Trabalho pacificou a questão

A primeira Constituição Federal a tutelar a matéria objeto de análise do presente

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Do pagamento em duas parcelas

No que tange ao pagamento do décimo terceiro salário, os empresários reclamavam

A fim de pacificar a situação, a Lei nº 4749/65 parcelou em duas vezes o pagamento

Ressalta-se uma proteção legal do empregador com relação ao pagamento da

A primeira parcela poderá ser paga também, quando o empregado sair em

Entende Rodrigues Pinto, ser criticável a diferença de critério sobre a base do

Contudo, caso sejam pagas com atraso as parcelas da gratificação, o empregador

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Da redução e da forma de pagamento

Apesar de existirem doutrinadores defendendo que o 13º salário é irredutível –

Com relação ao pagamento do décimo terceiro salário, deverá ser feito em

Neste diapasão, o conceituado Sérgio Pinto Martins, em sua já mencionada obra,

Da aquisição ou não da gratificação

Quanto à aquisição do direito ao benefício, Rodrigues Pinto tece elucidativo

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Contrapondo-se a não aquisição da gratificação pelo empregado demitido por

Caso reste configurada a culpa recíproca, ou seja, se a culpa para a rescisão do

Caso o empregado permaneça afastado durante o ano, gozando de benefício

A remuneração do serviço suplementar, habitualmente prestado, integra o cálculo

Em apertada síntese, o décimo terceiro salário é uma gratificação compulsória

FONTE: Disponível em: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/gratificacao-natalina-

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ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)

Como vimos no Tópico 1, o 13º salário também é conhecido ou chamado de

Vamos entender como calcular o adiantamento do 13º salário?

2 ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)

Machado e Santos (2016) complementam escrevendo que o empregador não está

Além disso, o empregador também não é obrigado a efetuar o pagamento do

Na tabela abaixo, podemos entender melhor os prazos de pagamento que o

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QUADRO 1 – PRAZOS DE PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO

Vejamos também o modelo de um recibo de pagamento que contempla somente

FIGURA 1 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (1ª PARCELA)

FONTE: Disponível em: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da

Pois é, sobre a 1ª parcela temos a seguinte situação:

INSS – Não há incidência.

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FGTS – O cálculo é feito normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da remuneração,

Adicional Incide sobre 13º?

Agora vamos aos cálculos! Considerando as seguintes informações, calcule a 1ª

Nome Data de Admissão Salário

Evento Provento Desconto