Etapa 4

ETAPA 4
13º SALÁRIO
Curso de Rotinas de Pessoal na Prática
Centro Universitário Leonardo da Vinci
Organização
Daniele de Lourdes Curto da Costa Martins
Autora
Estelamaris Reif
Reitor da UNIASSELVI
Prof. Hermínio Kloch
Pró-Reitoria de Ensino de Graduação a Distância

Prof.ª Francieli Stano Torres
Pró-Reitor Operacional de Ensino de Graduação a Distância

Prof. Hermínio Kloch
Diagramação e Capa
Renan Willian Pacheco
Revisão
Aline Fernanda Guse
ETAPA 4
13º SALÁRIO
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
A partir desta etapa, você será capaz de:
• estudar sobre o adiantamento do 13º salário, bem como suas regras e prazos
para pagamentos;
• aprender sobre o 13º salário, bem como suas regras e prazos para pagamentos;
• calcular o recibo de pagamento 13º salário (1ª e 2ª parcela);
• estudar os motivos que influenciam na perda do direito ao 13º salário.
OBJETIVOS DE APRENDIZAGEM
Caro aluno! Esta etapa está dividida em quatro tópicos. No decorrer
dela, você encontrará sugestões e dicas que visam potencializar os temas
abordados, e ao final de cada um estão disponíveis resumos e autoatividades
que visam fixar os temas estudados.
TÓPICO 1 – CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

TÓPICO 2 – ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)
TÓPICO 3 – 13º SALÁRIO INTEGRAL (2ª PARCELA)
TÓPICO 4 – PERDA DO DIREITO AO 13º SALÁRIO
TÓPICO 1
CONCEITOS
PRINCIPAIS SOBRE O
13º SALÁRIO
1 INTRODUÇÃO
Olá, bem-vindo à Etapa 4 do Curso de Rotinas de Pessoal. Entraremos
agora no assunto 13º salário.
Sua instituição se deu pelo presidente João Goulart com a Lei nº 4.090,
de 13 de julho de 1962, de autoria do senador Aarão Steinbruch.
Vale lembrar que este benefício, diferente das férias, estudada na etapa
anterior, é um direito também dos aposentados e pensionistas do INSS, o qual
fica incumbido de pagar o mesmo a estes beneficiários.
2 CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

O 13º salário também é chamado de gratificação natalina, e é uma verba
devida a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos. Seu
pagamento deve ser feito em duas parcelas, sendo a 1ª entre os meses de
fevereiro e novembro de cada ano,e a 2ª até o dia 20 de dezembro (MACHADO;
SANTOS, 2016).
O valor do 13º salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do

empregado devida no mês de dezembro de cada ano, por mês de serviço. Será
considerado um mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de trabalho
no mês civil (MACHADO; SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) complementam que compreendem a

remuneraçãodo empregado para fins de cálculo do 13º salário a importância
referente: gorjetas, comissões, percentagens, gratificações, insalubridade,
periculosidade, horas extras etc.
Você sabia? A decisão de quando será pago o 13º salário é da em-

presa, e não do funcionário ou do sindicato, porém ela deve respeitar o
prazo máximo permitido na legislação.
CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Instituída no nosso ordenamento jurídico pela Lei nº 4090/62, a
gratificação natalina, mais conhecida como décimo terceiro salário, tornou
obrigatório um costume, típico de diversas empresas no país, e que era
caracterizado, até então, pela liberalidade dos empregadores.
Salienta o doutrinador José Augusto Rodrigues Pinto que o 13º salário

é fruto das antigas relações trabalhistas, de cunho paternalista, em que os
empregados eram, na grande maioria das empresas, parentes ou afins dos
empregadores Havia, nestas relações, uma gratificação para os trabalhadores
com uma cesta de alimentos típicos dos festejos natalinos.
Com o passar dos anos, houve uma alteração na maneira de gratificar

os trabalhadores, sendo a cesta de alimentos substituída por moeda e com
equivalência progressiva ao valor do ganho mensal do beneficiado.
É de se imaginar que este benefício concedido a alguns trabalhadores

ocasionaria um anseio por parte daqueles que não o recebiam, bem como
expectativa em relação àqueles que dele já usufruíam. Com o intuito de
apaziguar as manifestações dos trabalhadores que pleiteavam igualdade de
tratamento, surgiu a referida Lei nº 4090/62, que instituiu a gratificação de
Natal, que passou a ser compulsória e não mais facultativa.
A referida lei, todavia, estabelecia em seu artigo 3º, que a gratificação

somente seria devida nos casos de rescisão sem justa causa. Desta maneira,
o empregado que pedisse a rescisão do seu contrato de trabalho não teria
direito ao benefício.
Foi criado então, o Decreto nº 57.155/65, que regulamentou a supracitada

lei de 1962, estabelecendo em seu artigo 7º, que o 13º salário seria devido,
salvo em caso de rescisão com justa causa, ampliando-se, desta forma, as
hipóteses de concessão da gratificação natalina.
Nesta trilha de entendimento, o Tribunal Superior do Trabalho pacificou

a questão por meio da Súmula nº 157, garantindo a gratificação nos casos
de resilição contratual de iniciativa do empregado.
A primeira Constituição Federal a tutelar a matéria objeto de análise do

presente trabalho foi a de 1988, atualmente em vigor. A Lei Fundamental, em
seu artigo 7º, inciso VIII, estipulou a necessidade de pagamento do 13º salário
com base na remuneração integral ou no valor da aposentadoria, ressaltando
que a remuneração integral será a do mês de dezembro, compreendendo
salário mais gorjetas.
Acerca das proteções constitucionais, o renomado Sérgio Pinto Martins

entende: “todo empregado tem direito ao 13º salário. É devido não só ao
empregado urbano, como ao rural (S. 34 do TST), ao doméstico (parágrafo
único do art. 7º da CF) e ao avulso (art. 7º, XXXIV, da CF)”.
Do pagamento em duas parcelas
No que tange ao pagamento do décimo terceiro salário, os empresários

reclamavam que no mês de dezembro tinham de realizar dois salários para
os empregados faltando, consequentemente, recursos para tanto.
A fim de pacificar a situação, a Lei nº 4749/65 parcelou em duas vezes o

pagamento do 13º, sendo a primeira entre os meses de fevereiro e novembro,
ou seja, até o dia 30/11, e a segunda até o dia 20 de dezembro ou no mês
da extinção contratual.
Ressalta-se uma proteção legal do empregador com relação ao

pagamento da primeira parcela do 13º: o empregador, de acordo com o
artigo 2º, §1º, da Lei nº 4749/65, não está obrigado a efetuar o pagamento
a todos os empregados no mesmo mês, mesmo que estes o exijam.
A primeira parcela poderá ser paga também, quando o empregado sair

em férias, desde que ele a requeira no mês de janeiro do correspondente
ano. Frise-se que pela legislação primitiva, o valor do pagamento era o da
remuneração de dezembro. Atualmente, a primeira parcela deverá ser igual
à metade do salário recebido pelo empregado no mês anterior. Já a parcela
final, compensará a primeira, paga a título de adiantamento, sem nenhuma
correção monetária, incidindo sobre a respectiva remuneração.
Entende Rodrigues Pinto, ser criticável a diferença de critério sobre

a base do pagamento, de salário para remuneração: “só podemos atribuí-
la à inadvertência do legislador ou à falta de noção da diferença entre
remuneração e salário em nosso direito Individual do Trabalho”.
Sérgio Pinto Martins defende que não se pode dividir o 13º salário em
mais de duas parcelas, em virtude de um sensível prejuízo ao empregado,
podendo-se, entretanto, antecipar o pagamento das duas parcelas, caso
assim deseje o trabalhador.
Contudo, caso sejam pagas com atraso as parcelas da gratificação, o

empregador deverá sofrer as penalidades do artigo 3º, I, da Lei nº 7855/89,
que impõe a aplicação de uma multa de 160 BTN, por trabalhador prejudicado,
dobrada em caso de reincidência, se comprovada qualquer infração ao
disposto na Lei nº 4090/62.
Da redução e da forma de pagamento
Apesar de existirem doutrinadores defendendo que o 13º salário é

irredutível – baseados no artigo 7º, inciso VI, da Magna Carta que fala da
irredutibilidade do salário e de o mesmo artigo 7º, no inciso VIII, dispor sobre
o 13º sem mencionar causas de redução – a orientação que aparenta ser a

mais coerente é a de que o 13º salário pode ser reduzido por convenção ou
acordo coletivo.
Isto se dá em razão de o décimo terceiro ter natureza salarial, uma vez

que, nos moldes do artigo 457, §1º da Consolidação das Leis do Trabalho,
integram o salário não só a importância fixa estipulada, como também as
gratificações ajustadas.
Com relação ao pagamento do décimo terceiro salário, deverá ser feito

em dinheiro. Reza o artigo 463 da Consolidação, que o salário deverá ser
pago em moeda corrente nacional, e o pagamento que for realizado de outra
maneira, será considerado como não feito.
Não obstante, o artigo 462, §2º, explica que a empresa não pode exercer
qualquer tipo de coação ou induzimento a fim de que o empregado receba
parte do salário em mercadorias – o chamado salário in natura, ou seja, em
utilidades.
Neste diapasão, o conceituado Sérgio Pinto Martins, em sua já

mencionada obra, preleciona que: “o salário tem natureza alimentar e visa
comprar os artigos de que o obreiro e sua família necessitam para sobreviver.
Não pode, portanto, o trabalhador comer brinquedos ou panela, daí porque
o 13º salário deve ser pago em dinheiro e não em utilidades”.
Da aquisição ou não da gratificação
Quanto à aquisição do direito ao benefício, Rodrigues Pinto tece

elucidativo comentário: “o empregado o adquire desde a admissão na
empresa, por exercício anual, contado de janeiro a dezembro. Essa aquisição,
todavia, não se dá por inteiro nem instantaneamente, mas por frações
mensais progressivas, correspondendo cada mês efetivamente à disposição
do empregador à fração de 1/12 (um doze avos) do direito anual”.
Insta salientar que é considerado como um mês integral, para efeito do

cálculo do 13º, o trabalho prestado por fração igual ou superior a quinze dias.
Se o empregado, no entanto, for demitido por ter praticado alguma das

condutas elencadas no artigo 482 da CLT, ou seja, se for demitido por justa
causa, não fará jus à gratificação natalina. Nos casos em que o empregado
tenha, antes da demissão por justa causa, recebido a primeira parcela da
gratificação, poderá a empresa compensar este valor com qualquer crédito
trabalhista, como por exemplo, as férias vencidas, em razão de não ter o
empregado direito ao benefício.
Contrapondo-se a não aquisição da gratificação pelo empregado

demitido por justa causa, o ilustre Rodrigues Pinto defende que: “[...] não há

razão jurídica plausível para vincular o direito à gratificação natalina, que é
salário, ao aspecto disciplinar da extinção contratual. Subtrair do empregado
a fração já adquirida do direito seria o mesmo que puni-lo com a perda de
parte do salário, por sua falta disciplinar”.
Caso reste configurada a culpa recíproca, ou seja, se a culpa para a

rescisão do contrato for tanto do empregado quanto do empregador, o 13º
é devido pela metade, conforme entendimento da Súmula nº 14 do TST:
“reconhecida a culpa recíproca na rescisão do contrato de trabalho (art. 484
da CLT), o empregado tem direito a 50% (cinquenta por cento) do valor do
aviso prévio, do décimo terceiro salário e das férias proporcionais”.
Além de ter direito ao 13º proporcional aos meses trabalhados no ano

pela despedida indireta, pela despedida sem justa causa, pelo pedido de
demissão e pela aposentadoria (artigo 201, §6º da Constituição Federal), terá
ainda, direito ao benefício o empregado se houver extinção da empresa ou
quando findar o seu contrato por prazo determinado, como por exemplo, o
contrato de experiência.
Caso o empregado permaneça afastado durante o ano, gozando de

benefício previdenciário, a empresa deverá pagar o 13º salário proporcional
ao período trabalhado, mais o referente aos 15 primeiros dias do afastamento.
O INSS é obrigado a pagar o restante, na forma de abono anual.
A remuneração do serviço suplementar, habitualmente prestado, integra

o cálculo da gratificação natalina, ao contrário das faltas decorrentes de
acidente de trabalho, que não o integram, conforme Súmulas 45 e 46 do TST.
Para efeito de cálculo de indenização, é computada a gratificação (Súmula
nº 148 da mesma Corte).
Conclusão
Em apertada síntese, o décimo terceiro salário é uma gratificação

compulsória e irredutível, devida pelos empregadores a todos os seus
empregados, salvo aos que tenham sido demitidos por justa causa, paga em
duas parcelas e em dinheiro, correspondente ao número de meses trabalhados
pelo obreiro no ano, segundo o critério de duodécimos.
FONTE: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/gratificacao-natalina- 13-salario/26407/>. Acesso em:

11 abr. 2017.

TÓPICO 2
ADIANTAMENTO
DO 13º SALÁRIO
(1ª PARCELA)
1 INTRODUÇÃO
Como vimos no Tópico 1, o 13º salário também é conhecido ou chamado
de gratificação natalina. Essa complementação salarial, além de contribuir
muito nas contas do trabalhador, influencia diretamente na economia,
principalmente local.
A primeira parcela do 13º salário deve ser paga até 30 de novembro do

ano em curso, salvo exceção quando for paga no ensejo de férias. Nesse
caso, o empregado deve efetuar um requerimento no mês de janeiro do ano
corrente (OLIVEIRA, 2015).
Vamos entender como calcular o adiantamento do 13º salário?
2 ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)

O 13º salário é uma verba devida a todos os empregados, sejam eles
urbanos, rurais ou domésticos, e deve ser paga em 2 parcelas. Sendo a 1ª,
o adiantamento do 13º salário até 30 de novembro (podendo ser entre os
meses de fevereiro e novembro) e a 2ª parcela, até o dia 20 de dezembro
(MACHADO; SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) complementam escrevendo que o empregador não

está obrigado a pagar a 1ª parcela no mesmo mês a todos os empregados, porém o
pagamentoa todos os empregados deve ocorrer até o prazo de 30 de novembro.
Além disso, o empregador também não é obrigado a efetuar o pagamento

do 13º salário em 2 parcelas, porém neste caso deverá efetuá-lo no prazo
máximo até 30 de novembro.
No quadro a seguir, podemos entender melhor os prazos de pagamento

que o empregador pode seguir estando dentro da legislação:

QUADRO 1 – PRAZOS DE PAGAMENTO DO 13º SALÁRIO
Opção Forma de Pagamento Prazo para Pagamento
1ª opção 50% dos funcionários. Meses de fev. a out.
Demais 50% dos funcionários. Até 30/novembro.
2ª opção 1ª Parcela. Até 30/novembro.
2ª Parcela. Até 20/dezembro.
3ª opção Em uma única Parcela. Até 30/novembro.
FONTE: A autora
Vejamos também o modelo de um recibo de pagamento que contempla

somente a 1ª parcela do 13º salário:
FIGURA 1 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (1ª PARCELA)
FONTE: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da ta=1867>. Acesso

em: 11 abr. 2017.
Você reparou que nesta primeira parcela não teve retenção de impostos? Apenas
o pagamento do FGTS sobre o adiantamento do 13º salário?
Pois é, sobre a 1ª parcela temos a seguinte situação:
INSS – Não há incidência.

IRRF – Não há incidência.

FGTS – O cálculo é feito normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da
remuneração, devendo ser pago até o dia 7 do mês subsequente.
Assim como nas Férias, no 13º salário também temos a incidência dos
adicionais sobre seu cálculo. Ou seja, quando houver remuneração variável
faz-se uma média mensal para que se possa pagar esta remuneração junto no
recibo do 13º salário (tanto na 1ª parcela, como na 2ª parcela) (OLIVEIRA, 2015).
Adicional Incide sobre 13º?

Insalubridade Sim
Periculosidade Sim
Adicional Noturno Sim
Horas Extras Sim
Agora vamos aos cálculos! Considerando as seguintes informações,

calcule a 1ªparcela do 13º salário de cada empregado em novembro de 2022:
Nome Data de Admissão Salário

Guilherme da Silva 01/03/2021 1.212,00
João Pereira 01/03/2022 1.600,00
José Ewald 18/05/2022 1.300,00
Rubens Manoel 01/05/2021 1.400,00
1º Cálculo – Guilherme da Silva
Evento Provento Desconto

Adiantamento 13º Salário 606,00 -
INSS -
IRRF -
Totais 606,00 -
Líquido R$
606,00
FGTS – 8% Base= Valor = 48,48

606,00
Para empregados que tenham mais de um ano de serviço, o cálculo

é simples. Utiliza-se a remuneração integral (1.212,00) e divide-se por 2 =
606,00.
2º Cálculo – João Pereira

Competência Fração
mar/22 1/12 avos
abr/22 2/12 avos
mai/22 3/12 avos
jun/22 4/12 avos
jul/22 5/12 avos
ago/22 6/12 avos
set/22 7/12 avos
out/22 8/12 avos
nov/22 9/12 avos

INSS -
IRRF -
Totais 600,00 -
Líquido R$
600,00
FGTS – 8% Base= 600,00 Valor = 48,00
Para empregados que tenham menos de um ano de serviço, é neces-

sário primeiro saber quanto tempo (meses) de 13º terceiro ele terá direito.
Na tabelinha anterior, para cada mês trabalhado, consideramos 1/12

avos, isso até o mês de novembro, pois é o mês em que ocorre o pagamento
da 1ª parcela.
Identificado que ele tem direito a 9 meses, utilizaremos a seguinte fór-

mula:
Remuneração/12 x 9 = 1.200,00/2 (porque estou pagando só a 1ª

parcela) = 600,00
3º Cálculo – José Ewald
jun/22 1/12 avos
jul/22 2/12 avos
ago/22 3/12 avos
set/22 4/12 avos
out/22 5/12 avos
nov/22 6/12 avos

INSS -
IRRF -
Totais 325,00 -
Líquido R$
325,00
FGTS – 8% Base= 325,00 Valor = 26,00
Mesmo caso que o exemplo anterior, porém observe que a data de

admissão dele é 18/05, ou seja, no mês de maio ele teve apenas 13 dias
trabalhados, e a legislação prevê que para se ter direito a 1/12 avos de 13ª,
você deve ter pelo menos 15 dias trabalhados dentro do mês. Neste caso,
começamos a contagem somente em junho/22.
Identificado que ele tem direito a 6 meses, utilizaremos a seguinte fór-

mula:
Remuneração/12 x 6 = 650,00/2 (porque estou pagando só a 1ª

parcela) = 325,00
4º Cálculo – Rubens Manoel

INSS -
IRRF -
Totais 700,00 -
Líquido R$
700,00
FGTS – 8% Base= 700,00 Valor = 56,00
Mesmo caso do 1º exemplo. Para empregados que tenham mais de um

ano, utiliza-se a remuneração integral (1.400,00) e divide-se por 2 = 700,00
A data de admissão é o fator determinante para o cálculo do 13º

salário (seja a 1ª ou a 2ª parcela).

TÓPICO 3
13º SALÁRIO
INTEGRAL (2ª PARCELA)
1 INTRODUÇÃO
E aí, está conseguindo acompanhar a legislação do 13º salário?
Acreditamos que sim! Pois apesar de também utilizar vários cálculos, a lógica
dela é bem simples de entender.
Neste tópico, vamos continuar a aprender sobre o 13º salário, porém

agora compreendendo a 2ª parcela.
Para o cálculo da segunda parcela, utiliza-se o mesmo critério adotado

na primeira. Considera-se como salário fixo o de dezembro, e quando houver
remuneração variável faz-se uma média mensal para que se possa pagar esta
remuneração junto no recibo do 13º salário (OLIVEIRA, 2015)..
2 13º SALÁRIO INTEGRAL (2ª PARCELA)

Aprendemos no tópico anterior, que na 1ª parcela do 13º salário não
ocorrem os descontos de INSS e IRRF, apenas o pagamento do FGTS (por
parte da empresa).
Já na 2ª parcela esses descontos incidirão sobre o montante total do

13º pago aofuncionário, ou seja: 1ª parcela + 2ª parcela do 13º salário, o que
significa que via de regra, a 2ª parcela terá um valor líquido menor que a 1ª.
Na 2ª parcela a incidência do FGTS é somente sobre o valor da 2ª

parcela, pois o valor do FGTS da 1ª parcela já foi recolhido anteriormente.
Exemplo: R$ 1.212,00 (total da remuneração)

R$(606,00) (desconto da 1ª parcela)
R$ 606,00 (base de cálculo do FGTS da 2ª Parcela).
Vejamos um modelo de Recibo de pagamento da 2ª parcela do 13º salário:

FIGURA 2 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (2ª PARCELA)
FONTE: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da ta=1867>. Acesso

em: 11 abr. 2017.
Para calcularmos o recibo da 2ª parcela do 13º salário, novamente

teremos que utilizar a tabela do INSS e do IRRF, já apresentada em tópicos
anteriores.
FIGURA 3 – TABELA DE CONTRIBUIÇÃO MENSAL DO INSS
FONTE: <https://www.pontotel.com.br/calculo-inss/>. Acesso em: 23 jan. 2022.

FIGURA 4 – TABELA DE INCIDÊNCIA MENSAL DE IR
FONTE: <https://idg.receita.fazenda.gov.br/acesso-rapido/tributos/irpf- imposto-de-renda-pessoa-

fisica#calculo_mensal_IRPF>. Acesso em: 13 mar. 2017.
QUADRO 2 – FÓRMULA MANUAL PARA CÁLCULO DO IR
FONTE: A autora
Vamos aos cálculos, utilizando os mesmos exemplos que usamos no

tópico anterior para cálculo da 1ª parcela do 13º salário.
Considerando as seguintes informações, calcule a 2ª parcela do 13º

salário de cada empregado em dezembro de 2022:

João Pereira 01/03/2022 1.600,00
José Ewald 18/05/2022 1.300,00
Rubens Manoel 01/05/2021 1.400,00
Guilherme da Silva Admissão: 01/03/2021 – Salário R$ 1.212,00

13º Salário 1.212,00
Adiantamento 13º Salário 606,00
INSS 90,90
IRRF -
Totais 1.212,00 696,90
Líquido R$ 515,10
Para empregados que tenham mais de um ano de serviço o cálculo é

simples. Utiliza-se a remuneração integral (1.212,00), desconta-se a parte dada como
adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de INSS, utiliza-se os 1.212,00.
João Pereira Admissão: 01/03/2022 – Salário R$ 1.600,00
mar/22 1/12 avos
abr/22 2/12 avos
mai/22 3/12 avos
jun/22 4/12 avos
jul/22 5/12 avos
ago/22 6/12 avos
set/22 7/12 avos
out/22 8/12 avos
nov/22 9/12 avos
dez/22 10/12 avos

INSS 8% 101,82
IRRF -
Totais 1.333,33 701,82
Líquido R$ 631,51
Para empregados que tenham menos de um ano de serviço, é necessário primeiro

saber quanto tempo (meses) de 13º terceiro ele terá direito.
Na tabelinha anterior, para cada mês trabalhado consideramos 1/12 avos,

isso até o mês de dezembro, pois é o mês em que ocorre o pagamento da 2ª
parcela.
Identificado que ele tem direito a 10 meses, utilizaremos a seguinte

fórmula: CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA
Remuneração/12 x 10 = 1.333,33. Desconta-se a parte dada como
adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de INSS utilizam-se os 1.333,33.
José Ewald Admissão: 18/05/2022 – Salário R$ 1.300,00
jun/22 1/12 avos
jul/22 2/12 avos
ago/22 3/12 avos
set/22 4/12 avos
out/22 5/12 avos
nov/22 6/12 avos
dez/22 7/12 avos

13º Salário 758,33
INSS 8% 56,87
IRRF -
Totais 758,33 381,87
Líquido R$ 376,46
Mesmo caso que o exemplo anterior, porém observe que a data de admissão dele
é 18/05, ou seja, no mês de maio ele teve apenas 13 dias trabalhados, e a legislação
prevê que para se ter direito a 1/12 avos de 13º, você deve ter pelo menos 15
dias trabalhadosdentro do mês. Neste caso começamos a contagem somente
em junho/22.
Identificado que ele tem direito a 7 meses, contando até 12/2022 – mês
de pagamento da 2ª parcela do 13º salário.
Remuneração/12 x 7 = 758,33. Desconta-se a parte dada como adian-

tamento salarial.
Para fins de cálculo de INSS utilizam-se os 758,33
Rubens Manoel Admissão: 01/05/2021 – Salário R$ 1.400,00

INSS 107,82
IRRF -
Totais 1.400,00 807,82
Líquido R$ 592,18

Mesmo caso do 1º exemplo. Utiliza-se a remuneração integral (1.400,00), desconta-
se a parte dada como adiantamento salarial.
Para fins de cálculo de INSS utilizam-se os 1.400,00.
Vamos ver como fica o cálculo quando o empregado recebe algum

adicional?
Nome Salário Adicional Admissão

Sabrina Kelvin 1.800,00 Periculosidade 01/03/2021
Maiara Santos 1.300,00 Insalubridade (20%) 01/05/2022
Nome Salário + Adicional

Sabrina Kelvin 1.800,00 + 540,00 = 2.340,00
1ª Parcela
Adiantamento 13º Salário 1.170,00
INSS -
IRRF -
Totais 1.170,00 -
Líquido R$ 1.170,00
2ª Parcela
Adiantamento 13º Salário 1.170,00
INSS 192,42
IRRF 18,27
Totais 2.340,00 1.380,69
Líquido R$ 959,31
Para fins de cálculo de 13º salário integrou-se no salário o adicional

de periculosidade, que corresponde a 30% sobre o salário base do empregado.
Para fins de cálculo de INSS, utilizam-se os 2.340,00.
Nome Salário + Adicional

Maiara Santos 1.300,00 + 242,40 = 1.542,40
1ª Parcela
INSS -
IRRF -
Totais 514,13 -
Líquido R$ 514,13

2ª Parcela
INSS 86,76
IRRF -
Totais 1.156,80 600,89
Líquido R$ 555,91
Para fins de cálculo de 13º salário integrou-se no salário o adicional

de insalubridade, que corresponde a 20% sobre o salário mínimo.
Na folha de pagamento, o valor referente aos adicionais (insalubri-

dade, periculosidade, horas extras etc.) são tratados em verbas separadas
como “média”, uma vez que esses valores irão variar sempre que houver
reajuste salarial no decorrer do ano.

TÓPICO 4
PERDA DO DIREITO
AO 13º SALÁRIO
1 INTRODUÇÃO
Este último tópico abordará em que situações de afastamento da empresa
o empregado perde o direito ao 13º salário.
Perda ao direito do 13º salário não necessariamente está ligada às faltas

injustificadas do empregado, pode estar ligada a outros motivos de afastamento,
como auxílio doença, acidente de trabalho e até mesmo, serviço militar.
Vamos estudar, motivo por motivo, para entender melhor o que compreende
cada um destes afastamentos. Bons estudos!
2 PERDA DO DIREITO AO 13º SALÁRIO

Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário, é necessário que o empregado
tenha trabalhado pelo menos 15 dias no mês. Dessa forma, torna-se neces-
sário apurar mensalmente as faltas não justificadas do empregado, a fim de
verificar se houve no mínimo 15 dias de trabalho, para que o empregado faça
jus a 1/12 avos de 13º naquele mês (MACHADO; SANTOS, 2016).
Machado e Santos (2016) escrevem que as faltas legais e justificadas

não serão computadas para esse efeito. O mesmo se aplica aos dias de
descanso, de repouso semanal remunerado que não tenham sido pagos ao
empregado em decorrência de falta injustificada, isso acontece para que não
haja a ocorrência da dupla penalidade.
Vejamos o que são consideradas as faltas legais ao serviço. Existem

faltas que são consideradas justificadas e que, portanto, não geram perda de
13º Salário. São elas:
a) até 2 dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente,

descendente, irmão ou pessoa que, declarada em sua Carteira de Trabalho
e Previdência Social, viva sob sua dependência econômica;
b) até 3 dias consecutivos, em virtude de casamento;
c) por 5 dias, em caso de nascimento de filho;
d) por 1 dia, em cada 12 meses de trabalho, em caso de doação voluntária
de sangue devidamente comprovada;
e) até 2 dias consecutivos ou não para o fim de se alistar eleitor, nos termos
da lei respectiva;
f) no período de tempo em que tiver de cumprir as exigências do Serviço
Militar;
g) nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame
vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior;
h) pelo tempo que se fizer necessário, quando tiver que comparecer em
juízo;
i) quando for arrolado ou convocado para depor na justiça;
j) ausência por motivo de acidente do trabalho, desde o dia do acidente
até o dia da alta;
k) ausência por motivo de doença atestada pelo INSS, relativa aos primeiros
15 (quinze) dias de afastamento;
l) o tempo de suspensão por motivo de inquérito administrativo, quando
julgado improcedente;
m) afastamento por licença remunerada;
n) os dias em que, por conveniência da empresa, não tenha havido trabalho;
o) afastamento por licença-maternidade;
p) faltas que a empresa, a seu critério, considere justificadas e sem desconto
do salário;
q) para os professores, no decurso de 9 dias, as faltas verificadas por motivo
de casamento ou de luto, em consequência de falecimento do cônjuge,
do pai ou mãe, ou de filho.
2.1 AUXÍLIO-DOEN ÇA PREVIDENCI ÁRIO

Quando um empregado se afasta por motivo de doença por mais de 15
dias, o contrato com a empresa fica suspenso a partir do 16º dia. O 13º salário sobre os
primeiros15 dias fica sob responsabilidade da empresa, e a partir do 16º dia em
diante, ela estará isenta do pagamento. A responsabilidade do pagamento 13º
salário da empresa ficará então do período antes e posterior ao afastamento
do empregado (OLIVEIRA, 2015).
Vejamos o exemplo:
Período em que o empregado esteve em auxílio-doença: 06/02/2022

a 25/06/2022 (retornando ao trabalho dia 26/06/2022).
Competência Responsável Pelo Pagamento

Janeiro Empresa
Fevereiro INSS
Março INSS
Abril INSS
Maio INSS
Junho INSS
Julho Empresa
Agosto Empresa
Setembro Empresa
Outubro Empresa
Novembro Empresa
Dezembro Empresa
Nesse caso, ele receberia 7 meses pela empresa e 5 meses pelo INSS.
2.2 AUXÍLIO -DOE N ÇA POR ACIDENTE DE TRABALHO

No caso de um empregado ficar afastado pela Previdência Social,
recebendo benefício de auxílio-doença por motivo de acidente de trabalho,
o 13º salário daquele ano será pago da seguinte forma:
1º) a empresa efetuará o pagamento proporcional ao período efetivamente

trabalhado (anterior e posterior ao afastamento), incluindo-se nessa apu-
ração os primeiros 15 dias de afastamento (conforme arts. 1º e 2º da Lei
nº 4.090/62);
2º) a Previdência Social efetuará o pagamento proporcional ao período de
afastamento, a contar do 16º dia até a data do retorno ao trabalho, com
denominação de “Abono Anual” (art. 5º da Lei nº 8.114/90 e art. 120 do
RPS, aprovado pelo Decreto nº 3.048/99); 3º)a empresa deverá adicionar
a importância paga pela Previdência Social ao valor pago por ela. Se o
valor recebido pelo empregado (no total) for inferior ao que perceberia
se houvesse trabalhado durante todo o ano, caberá ao empregador efe-
tuar o pagamento da diferença como “Complementação do 13º Salário”.
Vejamos o exemplo:
Data do Afastamento 05/05/2022

Data do Retorno 19/07/2022
Salário R$ 1.300,00
Abono recebido pelo INSS 3 meses
13º Devido pela empresa 9 meses
Cálculo do valor devido pela empresa:
R$ 1.300,00/12 x 9 = R$ 975,00
1ª Parcela = 487,50 (Líquido)
2ª Parcela = 414,37 (Líquido com retenção no INSS)

2.3 AUXÍLIO -M ATERNIDADE
A empresa deverá pagar à sua empregada, em virtude de parto ou abor-
to não criminoso, o valor correspondente ao salário-maternidade, inclusive
a parcela do 13º salário pelo tempo que a empregada esteve no período da
licença-maternidade. Tais valores poderão ser deduzidos das contribuições
sociais previdenciárias devidas, exceto das destinadas a outras entidades e
fundos (terceiros) (MACHADO; SANTOS, 2016), ou seja, tanto o valor men-
sal do auxílio-maternidade quanto o 13º salário são pagos pela empresa de
forma integral.
Quanto a dedução nas contribuições do INSS, acontecem da seguinte

forma:
Exemplo: quando as empresas não são optantes pelo Simples Nacional

elas pagam 26,8% a mais de INSS, sendo 20% INSS parte patronal, 5,8% Sesi,
Sesc, Senai e Outros, e 1%, 2% ou 3% de RAT.
1.4 SERVIÇO MILITAR

Machado e Santos (2016, p. 221) escrevem que “o empregado não tem
direito ao 13º salário relativo ao período de afastamento para prestação do
serviço militar obrigatório”. O período de ausência é computado apenas para
fins de indenização e estabilidade, não gerando qualquer outro direito.
Porém, as autoras Machado e Santos (2016) ressaltam que o cargo

anterior deve ficar à disposição do empregado afastado para que ele cumpra
as exigências do serviço militar. Para o exercício do direito do retorno ao seu
trabalho, deverá apresentar-se à empresa dentro do prazo de 30 dias, contados
da baixa do serviço militar.

RESUMO DA ETAPA 4
O 13º salário também é chamado de gratificação natalina e é uma verba
devida a todos os empregados, sejam eles urbanos, rurais ou domésticos.
Seu pagamento deve ser feito em 2 parcelas, sendo a 1ª entre os meses de
fevereiro e novembro de cada ano, e a 2ª até o dia 20 de dezembro.
O valor do 13º Salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do

empregado devida no mês de dezembro de cada ano, por mês de serviço.
Será considerado um mês integral a fração igual ou superior a 15 dias de
trabalho no mês.
A primeira parcela do 13º salário deve ser paga até 30 de novembro do

ano em curso, salvo exceção quando for paga no ensejo de férias. Nesse
caso, o empregado deve efetuar um requerimento no mês de janeiro do ano
corrente.
Sobre a 1ª parcela não há incidência de INSS e IRRF, já o FGTS é calcu-

lado normalmente, ou seja, 8% sobre o valor da remuneração, devendo ser
pago até o dia 7 do mês subsequente.
Assim como nas Férias, no 13º salário também temos a incidência dos
adicionais sobre seu cálculo.
Na 2ª parcela, os descontos incidirão sobre o montante total do 13º

pago ao funcionário, ou seja: 1ª parcela + 2ª parcela do 13º salário, o que
significa que via de regra, a 2ª parcela terá um valor líquido menor que a 1ª.
Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário é necessário que o empregado
tenha trabalhado pelo menos 15 dias no mês. Desta forma, torna-se neces-
sário apurar mensalmente as faltas não justificadas do empregado, a fim de
verificar se houve no mínimo 15 dias de trabalho para que o empregado faça
jus a 1/12 avos de 13º naquele mês.
Em relação à perda ao direito do 13º salário, aprendeu-se que não neces-

sariamente ela está ligada às faltas injustificadas do empregado, podendo estar
ligado a outros motivos de afastamento, como auxílio-doença, acidente de
trabalho e até mesmo serviço militar, por isso é necessário avaliar caso a caso.

AUTOATIVIDADE
1 O 13º salário deve ser pago de que forma?
a) ( ) Obrigatoriamente em uma única parcela até 20/12.

b) ( ) Em até 2 parcelas, sendo a 1ª até 30/11 e a 2ª até 20/12.
c) ( ) Em até 2 parcelas, sendo a 1ª até 30/08 e a 2ª até 20/12.
d) ( ) Obrigatoriamente em uma única parcela até 30/11.
2 Para ter direito a 1/12 avos de 13º salário é necessário que o empregado
tenha trabalhado pelo menos quantos dias na empresa?
a) ( ) 30 dias.
b) ( ) 16 dias.
c) ( ) 15 dias.
d) ( ) 14 dias.
3 Calcule o valor da 1ª parcela do 13º salário em 2022 para os seguintes

empregados e assinale a opção que compreende a resposta CORRETA:

João Pereira 01/03/2021 1.300,00

Adiantamento 13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido R$
-
INSS
IRRF
Totais
Líquido R$
-
a) ( ) 412,50 e 650,00.
b) ( ) 330,00 e 650,00.
c) ( ) 454,50 e 650,00.
d) ( ) 371,25 e 650,00.
4 Calcule o valor da 2ª parcela do 13º salário em 2022 para os seguintes

empregados e assinale a opção que compreende a resposta correta:

João Pereira 01/03/2021 1.300,00
Utilize como base de valores de 1ª parcela os apurados na questão 3.

13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido
13º Salário
INSS
IRRF
Totais
Líquido
a) ( ) 387,75 e 504,00.
b) ( ) 479,75 e 551,18.
c) ( ) 379,50 e 492,00.
d) ( ) 486,90 e 502,70.
5 A seguinte funcionária entrou em auxílio-doença do período de 17/03/2022

a 05/08/2022. Calcule quantos meses serão pagos pela empresa e quantos
meses serão pagos pelo INSS. Assinale a alternativa que condiz com a
alternativa correta:
a) ( ) 8 meses (empresa) e 4 meses (INSS).

b) ( ) 7 meses (empresa) e 5 meses (INSS).
c) ( ) 9 meses (empresa) e 3 meses (INSS).
d) ( ) 5 meses (empresa) e 7 meses (INSS).

REFERÊNCIAS
BRASIL. Lei n o 4.090, de 13 de julho de 1962. Institui a Gratificação de
Natal para os Trabalhadores. Disponível em: http://www.planalto.gov.br/
ccivil_03/leis/L4090. htm. Acesso em: 29 maio 2017.
BRASIL. Decreto-lei nº 57.155/1965, de 3 de novembro de 1965. Institui a

gratificação de Natal para os trabalhadores. Disponível em: http://www.
planalto.gov.br/ ccivil_03/decreto/1950-1969/d57155.htm. Acesso em: 29
maio 2017.
BRASIL. Receita Federal do Brasil. 2016. Dispõe sobre IRPF (Imposto sobre
a renda das pessoas físicas). Disponível em: https://idg.receita.fazenda.gov.
br/acesso-rapido/ tributos/irpf-imposto-de-renda-pessoa-fisica#calculo_
mensal_IRPF. Acesso em: 13 mar. 2017.
CONHECIMENTO ALTERDATA. PACK - Departamento Pessoal: Décimo Terceiro

(13º) - Gerando o recibo da primeira e segunda parcela de décimo terceiro.
2012.
Disponível em: http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.
php?action=showEntr y&data=1867. Acesso em: 11 abr. 2017.
FILHO, J. L. V. Gratificação Natalina “13º” salário. Administradores.Com..

Disponível em: http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/
gratificacao- natalina-13-salario/26407/. Acesso em: 11 abr. 2017.
MACHADO, M. A. de O.; SANTOS, M. S. T. dos. Departamento de pessoal

modelo. 6. ed. São Paulo: IOB, 2016.
OLIVEIRA, A. de. Cálculos trabalhistas. 25. ed. São Paulo: Atlas, 2015.
PREVIDÊNCIA SOCIAL, 2017. Tabela de contribuição mensal de INSS.

Disponível em: http://www.previdencia.gov.br/servicos-ao-cidadao/todos-
os-servicos/gps/ tabela-contribuicao-mensal/. Acesso em: 13 mar. 2017.
SILVA, L. J. Dispõe sobre Afixação de Documentos. 2012. Disponível em:

http://laerciojsilva.blogspot.com/2012_08_01_archive.html. Acesso em: 13
abr. 2017.

Etapa 4 - 13 Salario

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Etapa 4 - 13 Salario

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Pró-Reitoria de Ensino de Graduação a Distância

Pró-Reitor Operacional de Ensino de Graduação a Distância

TÓPICO 1 – CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

2 CONCEITOS PRINCIPAIS SOBRE O 13º SALÁRIO

O valor do 13º salário corresponde a 1/12 avos da remuneração do

Machado e Santos (2016) complementam que compreendem a

Você sabia? A decisão de quando será pago o 13º salário é da em-

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Salienta o doutrinador José Augusto Rodrigues Pinto que o 13º salário

Com o passar dos anos, houve uma alteração na maneira de gratificar

É de se imaginar que este benefício concedido a alguns trabalhadores

A referida lei, todavia, estabelecia em seu artigo 3º, que a gratificação

Foi criado então, o Decreto nº 57.155/65, que regulamentou a supracitada

Nesta trilha de entendimento, o Tribunal Superior do Trabalho pacificou

A primeira Constituição Federal a tutelar a matéria objeto de análise do

Acerca das proteções constitucionais, o renomado Sérgio Pinto Martins

No que tange ao pagamento do décimo terceiro salário, os empresários

A fim de pacificar a situação, a Lei nº 4749/65 parcelou em duas vezes o

Ressalta-se uma proteção legal do empregador com relação ao

A primeira parcela poderá ser paga também, quando o empregado sair

Entende Rodrigues Pinto, ser criticável a diferença de critério sobre

Contudo, caso sejam pagas com atraso as parcelas da gratificação, o

Da redução e da forma de pagamento

Apesar de existirem doutrinadores defendendo que o 13º salário é

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Isto se dá em razão de o décimo terceiro ter natureza salarial, uma vez

Com relação ao pagamento do décimo terceiro salário, deverá ser feito

Neste diapasão, o conceituado Sérgio Pinto Martins, em sua já

Da aquisição ou não da gratificação

Quanto à aquisição do direito ao benefício, Rodrigues Pinto tece

Insta salientar que é considerado como um mês integral, para efeito do

Se o empregado, no entanto, for demitido por ter praticado alguma das

Contrapondo-se a não aquisição da gratificação pelo empregado

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Caso reste configurada a culpa recíproca, ou seja, se a culpa para a

Além de ter direito ao 13º proporcional aos meses trabalhados no ano

Caso o empregado permaneça afastado durante o ano, gozando de

A remuneração do serviço suplementar, habitualmente prestado, integra

Em apertada síntese, o décimo terceiro salário é uma gratificação

FONTE: <http://www.administradores.com.br/artigos/negocios/gratificacao-natalina- 13-salario/26407/>. Acesso em:

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

A primeira parcela do 13º salário deve ser paga até 30 de novembro do

Vamos entender como calcular o adiantamento do 13º salário?

2 ADIANTAMENTO DO 13º SALÁRIO (1ª PARCELA)

Machado e Santos (2016) complementam escrevendo que o empregador não

Além disso, o empregador também não é obrigado a efetuar o pagamento

No quadro a seguir, podemos entender melhor os prazos de pagamento

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Vejamos também o modelo de um recibo de pagamento que contempla

FIGURA 1 – MODELO DE RECIBO DE PAGAMENTO (1ª PARCELA)

FONTE: <http://conhecimento.alterdata.com.br/ar/kblive.php?action=showEntry&da ta=1867>. Acesso

Pois é, sobre a 1ª parcela temos a seguinte situação:

INSS – Não há incidência.

CURSO LIVRE – ROTINAS DE PESSOAL NA PRÁTICA

Adicional Incide sobre 13º?

Agora vamos aos cálculos! Considerando as seguintes informações,

Nome Data de Admissão Salário

1º Cálculo – Guilherme da Silva

Evento Provento Desconto

FGTS – 8% Base= Valor = 48,48

Para empregados que tenham mais de um ano de serviço, o cálculo

2º Cálculo – João Pereira