MENTORIA AO VIVO

Aprenda Departamento Pessoal

e eSocial na prática
 Aprenda Departamento Pessoal e eSocial na prática

 Professora:

Fran Menezes: Graduada em ciências contábeis. Pós graduada

em gestão de pessoas e liderança empresarial. Pós graduada
em Recursos Humanos. Contadora, professora de departamento
pessoal e consultora trabalhista. Mais de 11 anos de
experiência, somente em departamento pessoal, possui
escritório próprio com foco em terceirização de departamento
pessoal para escritórios contábeis e consultorias!
MÓDULOS 3 e 4

Férias e 13º Salário

FÉRIAS
 Férias anuais

Período aquisitivo x concessivo

Art. 129 – Todo empregado terá direito anualmente ao gozo de um período de
férias, sem prejuízo da remuneração.
Antes de tudo, precisamos entender a diferença entre período aquisitivo e período
concessivo.
Período Aquisitivo: Quando o empregado completa 12 meses de contrato, faz jus
a 30 dias de férias, ou seja, descansará por esse período sem nenhum prejuízo à
sua remuneração, ou seja, justamente os 12 meses que o empregado trabalha para
adquirir o direito a esse descanso, que é chamado de período aquisitivo.
Período Concessivo: Completo o período que o empregado precisa trabalhar para
fazer jus aos 30 dias de descanso, a empresa tem os 12 meses seguintes para
conceder as férias desse empregado, esse período é chamado de concessivo.
 Férias anuais – Duração
Duração
Art. 130 – Após cada 12 meses de vigência do contrato de trabalho, o empregado tem
direito a férias na seguinte proporção:
Quantidade de faltas Quantidade de dias que o empregado terá
direito de férias
Até 5 faltas 30 dias de férias

Entre 6 e 14 faltas no período aquisitivo 24 dias de férias

Entre 15 e 23 faltas no período aquisitivo 18 dias de férias

Entre 24 e 32 faltas no período aquisitivo 12 dias de férias

Acima de 32 faltas no período aquisitivo O empregado perde o direito a essas férias

No art. 130 já deixa claro que as férias deverão ser concedidas após a vigência de 12
meses, isso quer dizer que, a empresa não poderá antecipar férias, salvo se for férias
coletivas, que falaremos mais a frente.
OBS: Não esquecer que a contagem das faltas nas férias é por período aquisitivo.
 Ausências ao serviço que não serão consideradas faltas (art. 131)
Casos previstos no art. 473, que são:

I - até 2 (dois) dias consecutivos, em caso de falecimento do cônjuge, ascendente, descendente, irmão ou pessoa que, declarada em sua
carteira de trabalho e previdência social, viva sob sua dependência econômica;

II - até 3 (três) dias consecutivos, em virtude de casamento;

III - por 5 dias, em caso de nascimento de filho no decorrer da primeira semana;

IV - por um dia, em cada 12 (doze) meses de trabalho, em caso de doação voluntária de sangue devidamente comprovada;

V - até 2 (dois) dias consecutivos ou não, para o fim de se alistar eleitor, nos termos da lei respectiva.

VI - no período de tempo em que tiver de cumprir as exigências do Serviço Militar referidas na letra c do art. 65 da Lei nº 4.375, de 17 de
agosto de 1964 ( Lei do Serviço Militar ).

VII - nos dias em que estiver comprovadamente realizando provas de exame vestibular para ingresso em estabelecimento de ensino superior.

VIII - pelo tempo que se fizer necessário, quando tiver que comparecer a juízo.

IX - pelo tempo que se fizer necessário, quando, na qualidade de representante de entidade sindical, estiver participando de reunião oficial de
organismo internacional do qual o Brasil seja membro.

X - dispensa do horário de trabalho pelo tempo necessário para acompanhar sua esposa ou companheira em até seis consultas médicas, ou
exames complementares, durante o período de gravidez;

XI - por 1 (um) dia por ano para acompanhar filho de até 6 (seis) anos em consulta médica.

XII - até 3 (três) dias, em cada 12 (doze) meses de trabalho, em caso de realização de exames preventivos de câncer devidamente
comprovada.
 Férias anuais

Aviso de Férias

Art. 135 – A concessão das férias será participada, por escrito, ao empregado, com
antecedência de, no mínimo, 30 dias. Dessa participação o interessado dará recibo.
Isso quer dizer que, para que a empresa conceda as férias em prazo legal, o
empregado precisa ser comunicado do início dessas férias com pelo menos 30 dias
de antecedência, para que o empregado possa se organizar.

A empresa pode conceder o aviso de férias retroativo? Muitas empresas

adotam essa prática, mas não é o correto. Caso o empregado quiser, ele poderá
não concordar com a prática, e além disso exigir que seja avisado conforme
determina a legislação.
 Férias anuais

Concessão

As férias serão concedidas quando melhor atender o interesse da empresa, ou seja, o
empregador é quem vai determinar o melhor período para conceder essas férias ao
empregado, conforme determina o art. 136 da CLT.
Caso o empregador conceda essas férias fora do prazo, é devido o pagamento em dobro
da remuneração, art. 137 da CLT.
Conforme determina o art. 134 §3º “é vedado o início das férias no período de 2 dias que
antecede feriado ou dia de Descanso Semanal Remunerado (DSR)”.

Exemplo: Se ocorrer um feriado na quinta-feira, o empregador não poderá conceder as férias

com início na terça-feira e nem na quarta-feira, pois vai anteceder ao feriado.
 Férias anuais

Pagamento
A remuneração das férias deverá ser paga sempre dois dias antes do início do
gozo do respectivo período, conforme determina o art. 145 da CLT.
Vale ressaltar que nada impede que a empresa proceda com o pagamento antes
dos dois dias, contudo, esse pagamento nunca poderá ocorrer depois desse prazo.
Isso é válido principalmente quando o empregador paga em cheque após o
expediente bancário, ou faz um depósito em cheque ou até em dinheiro em caixa
eletrônico, que depende de compensação da instituição financeira.
Recentemente o STF julgou inconstitucional a súmula que previa o pagamento
em dobro das férias, caso não fossem pagas em até 2 dias. Então, atualmente não
é devido o pagamento em dobro caso as férias sejam pagas fora do prazo. É devido
apenas o pagamento de multa administrativa em caso de fiscalização.
 Férias anuais

Fracionamento das férias

Art. 134 – As férias serão concedidas por ato do empregador, em um só período, nos 12
meses seguintes à data em que o empregado tiver adquirido o direito.
Havendo a concordância do empregado, independente de sua idade, as férias poderão ser
usufruídas em até 3 períodos, conforme as seguintes regras:
Um dos períodos não pode ser inferior a 14 dias corridos; e
Os demais não poderão ser inferiores a 5 dias corridos.

Exemplos de possíveis fracionamentos

14 + 10 + 6
15 + 15
20 + 5 + 5
25 + 5
 Férias anuais

Perda de direito de férias

Art. 133 – Não terá direito a férias o empregado que, no curso do período aquisitivo:
I - deixar o emprego e não for readmitido dentro de 60 dias seguintes à sua saída;
II - permanecer em gozo de licença, com percepção de salários, por mais de 30 dias;
III - deixar de trabalhar, com percepção do salário, por mais de 30 dias, em virtude de
paralisação parcial ou total dos serviços da empresa; e
IV - tiver percebido da Previdência Social prestações de acidente do trabalho ou de
benefício por incapacidade temporária (auxílio-doença) por mais de 6 meses, embora
descontínuos.
Deverá iniciar um novo período aquisitivo quando o empregado, após o implemento
de qualquer das condições previstas neste artigo, retornar ao serviço.
 Férias – Licença remunerada

A licença remunerada ocorre com a interrupção do contrato de trabalho, o empregado

recebe sua remuneração como se tivesse trabalhado.
Exemplo de licença remunerada: A redução de 2 horas na jornada de trabalho, quando o
empregado está cumprindo o aviso prévio, pois embora o empregado deixe de trabalhar 2
horas diárias, mas recebe a remuneração correspondente ao referido período normalmente.
Caso a licença remunerada, no curso do período aquisitivo, for concedida por mais de 30
dias, o empregado perde o direito às férias do respectivo período, conforme consta no
133, inciso II da CLT.
Exemplos:
Licença remunerada de 32 dias dentro do mesmo período aquisitivo (perdeu o direito a
férias).
Licença remunerada de 44 dias em períodos aquisitivos distintos, 14 dias em um período e
30 dias em outro (não perdeu o direito a férias).
 Férias – Licença Não Remunerada

Não possui na legislação previsão sobre licença não remunerada, mas geralmente
ele é solicitada pelo empregado, onde nesse período não há o pagamento do
salário do empregado visando atender seus interesses pessoais, e assim a empresa
não tem a obrigação de aceitar.
Então enquanto pendurar a suspensão, não haverá a contagem como tempo de
serviço, não havendo obrigação assim, de cumprimento de qualquer obrigação
trabalhista e previdenciária por parte do empregador.
Exemplo: Empregado admitido em 01.12.2020, solicitou a empresa afastamento de
suas atividades por dois meses com início 01.03.2021, mediante formalização de
licença não remunerada.
Logo, seu período aquisitivo de férias será alterado, conforme se analisa a seguir:
 Férias – Licença Não Remunerada
Admissão 01/12/2020
01.12.2020 à 30.12.2020 1 avo
01.01.2021 à 31.01.2021 2 avos
01.02.2021 à 28.02.2021 3 avos
01.03.2021 à 31.03.2021 contrato suspenso devido licença não remunerada

01.04.2021 à 30.04.2021 contrato suspenso devido licença não remunerada

01.05.2021 à 31.05.2021 4 avos

01.06.2021 à 30.06.2021 5 avos
01.07.2021 à 31.07.2021 6 avos
01.08.2021 à 31.08.2021 7 avos
01.09.2021 à 30.09.2021 8 avos
01.10.2021 à 31.10.2021 9 avos
01.11.2021 à 30.11.2021 10 avos
01.12.2021 à 30.12.2021 11 avos
01.01.2022 à 31.01.2022 12 avos

Logo, em virtude da licença não remunerada do empregado, como seu contrato ficou suspenso por
dois meses, seu período aquisitivo será: 01.12.2020 à 31.01.2022, ou seja, esse empregado somente
terá suas férias vencidas em 31.01.2022.
 Licença por doença/acidente (INSS)

Licença por motivo de doença ou acidente, com recebimento de benefício pelo INSS, por
mais de 6 meses (+ 180 dias), no mesmo período aquisitivo ainda que descontínuos, implica
a perda do direito às férias correspondentes.

Admissão Licença por doença Período aquisitivo Início do novo

período aquisitivo
02/01/2020 05/04/2020 a 21/10/2020 02/01/2020 a 21/10/2020 22/10/2020 a 21/10/2021

200 dias de afastamento Perdeu as férias -

(15 dias pela empresa +
185 dias pelo INSS)

Admissão Licença por doença Início do novo período

aquisitivo
02/01/2020 05/04/2020 a 16/10/2020 02/01/2020 a 01/01/2021

195 dias de afastamento (15 Não perdeu as férias

dias pela empresa + 180 dias
pelo INSS
 Férias anuais
Remuneração das férias
Art. 142 – O empregado perceberá, durante as férias, a remuneração que lhe for devida na
data da sua concessão.
CF/1988, Art. 7o, XVII – Todo trabalhador tem direito ao gozo de férias anuais remuneradas
com, pelo menos, um terço a mais do que o salário normal.
Salário por hora: média do período aquisitivo * pelo valor do salário na data da concessão
das férias.
Salário por tarefa: média da produção no período aquisitivo do direito a férias * valor da
remuneração da tarefa na data da concessão das férias.
Salário por porcentagem: média percebida pelo empregado nos 12 meses que
precederem à concessão das férias.
Os adicionais por trabalho extraordinário, noturno, insalubre ou perigoso serão computados
no salário que servirá de base ao cálculo da remuneração das férias.
Sempre consulte a CCT, muitas determinam outras formas para realizar a média salarial
 Férias anuais

Remuneração das férias

Exemplo:
Salário base: R$ 1.550,00
Insalubridade 10% = R$ 121,20

Remuneração de férias: R$ 1.671,20 (R$ 1.550,00 + R$ 121,20)

1/3 de férias: R$ 557,07 (R$ 1.671,20 / 3)
Total das férias: R$ 2.228,27
 Férias anuais

OBSERVAÇÕES:

O empregado estudante, menor de 18 anos de idade, tem o direito de fazer coincidir suas
férias com o período de suas férias escolares;
As férias dos trabalhadores aprendizes devem coincidir, preferencialmente, com as férias
escolares, sendo vedado ao empregador fixar período diverso daquele definido no programa
de aprendizagem;
Os membros de uma família, que trabalham no mesmo estabelecimento ou empresa, têm
direito a gozar férias no mesmo período, se assim o desejarem e se deste fato não resultar
prejuízo para o serviço.
Importante! Art. 138 – Durante as férias, o empregado não poderá prestar serviços a outro
empregador, salvo se estiver obrigado a fazê-lo em virtude de contrato de trabalho
regularmente mantido com aquele.
 Férias anuais – Abono Pecuniário
Abono pecuniário
Conforme determina o art. 143 da CLT, é facultado ao empregado converter 1/3 das férias a que tem
direito em abono pecuniário, prestando serviço durante o citado período.
O abono de férias deverá ser requerido até 15 dias antes do término do período aquisitivo.
Logo, se o abono for requerido dentro do prazo legal, o empregador deve aceitar. Mas, caso o
empregado solicite fora do prazo, o empregador não é mais obrigado a aceitar a conversão das férias
em abono.
Assim, conforme o número de dias corridos de férias a que faz jus, o empregado pode pleitear a
conversão e o pagamento do abono pecuniário na seguinte proporção.

Abono Pecuniário Dias de férias p/ descanso Dias de direito x faltas

10 20 30 dias – até 5 faltas

8 16 24 dias – de 6 a 14 faltas
6 12 18 dias – de 15 a 23 faltas
4 8 12 dias – de 24 a 32 faltas
 Férias anuais – Abono Pecuniário
Remuneração abono pecuniário
O abono pecuniário deve ser calculado sobre a remuneração das férias, já acrescida do
terço constitucional. Assim, se o empregado optar pelo abono, receberá o pagamento
integral das férias, além dos dias efetivamente trabalhados durante o abono pecuniário.
Exemplo:
Empregado com direito a 30 dias de férias, e possui salário base de R$ 1.300,00, optou pela conversão
de 1/3 do período de férias. Assim temos:
20 dias de férias: R$ 866,67 (R$ 1.300,00 / 30 * 20)
1/3 de férias: R$ 288,89 (R$ 866,67 / 3)
10 dias de abono pecuniário: R$ 433,33 (R$ 1.300,00 / 30 * 10)
1/3 de férias: R$ 144,44 (R$ 433,33 / 3)

Valor total (férias + abono): R$ 1.733,33

 Férias anuais – abono pecuniário
Remuneração abono pecuniário
Os dias efetivamente trabalhados serão pagos como remuneração, junto com o
pagamento do salário referente à competência.
Assim, utilizando o exemplo anterior, na folha para um mês de 30 dias, por exemplo
(férias de 1 a 20 e abono de 21 a 30), devem constar:
20 dias de férias: R$ 866,67
1/3 de férias: R$ 288,89
10 dias de abono pecuniário: R$ 433,33
1/3 de férias s/ abono: R$ 144,44
10 dias de saldo de salário: R$ 433,33
Total: R$ 2.166,67
 Férias – Contribuição Previdenciária
Contribuição previdenciária
O artigo 52 da IN 971/2009 define que a remuneração do empregado, paga, devida ou
creditada e, também, a remuneração referente ao mês de férias, mesmo quando recebida de
forma antecipada, é considerada fato gerador para cálculo da contribuição
previdenciária do segurado empregado.
Sendo assim, na competência em que ocorrer o descanso das férias pelo empregado,
deverá haver o recolhimento da contribuição ao INSS sobre a remuneração de férias
recebida pelo mesmo.
 A legislação ainda estabelece que, a incidência da contribuição previdenciária sobre a
remuneração das férias do empregado deve ocorrer no mês ao qual as férias se referem,
mesmo quando as mesmas sejam pagas de forma antecipada.
Então, o prazo para recolhimento da contribuição ao INSS referente às férias do empregado
será até o dia 20 do mês subsequente àquele em que o empregado descansar as férias
 Férias – INSS Alíquotas Progressivas
Alíquota progressiva
Após a Reforma da Previdência (EC n° 103/2019), o cálculo da contribuição previdenciária
deve ser realizado de forma progressiva sobre o salário de contribuição do segurado e as
respectivas faixas de valores que o mesmo atingir.

Assim, com base no art. 28, o cálculo da contribuição ao INSS, deve utilizar a tabela abaixo
levando em consideração o ano de 2022:

Salário de: Até Alíquota Dedução

0,00 R$ 1.212,00 7,5% 0,00
R$ 1.212,01 R$ 2.427,35 9% R$ 18,18
R$ 2.427,36 R$ 3.641,03 12% R$ 91,00
R$ 3.641,04 R$ 7.087,22 14% R$ 163,82
 Férias – FGTS
FGTS
Todos os empregadores estão obrigados a depositar, até o dia 7 de cada mês, o
montante referente a 8% da remuneração paga ou devida no mês anterior, em conta
bancária vinculada, a cada empregado, de acordo com o artigo 15 da Lei n°
8.036/90.
Vale lembrar que o depósito do FGTS também se aplica sobre a remuneração
das férias pagas ao trabalhador, com base no artigo anterior.

Assim, sobre o valor da remuneração das férias, e também, quando houver, sobre
a proporcionalidade do saldo de salário do mês da mesma competência, deve-se
aplicar a alíquota de 8% para o depósito fundiário.
 Férias – IRRF
IRRF
As férias, por serem rendimentos do trabalho assalariado, estão sujeitas a retenção do imposto de
renda pela fonte pagadora, todavia somente quando se referir às férias pagas durante a vigência do
contrato de Trabalho, ou seja as férias gozadas.
O cálculo, será efetuado separadamente dos demais rendimentos pagos ao beneficiário, no mês,
com base na tabela progressiva.
A base de cálculo do imposto corresponderá ao valor das férias pagas ao empregado, acrescido do
terço constitucional de férias.
Como sabemos, o regime do IRRF é o de caixa, portanto esse IRRF será recolhido até o dia 20 do
mês subsequente ao pagamento dessas férias.
Exemplo: Férias de 01/03/2022 a 30/03/2022
Data do pagamento das férias: 26/02/2022
Então o recolhimento do IRRF será junto com a folha do mês 02/2022, por causa da data de
pagamento.
 Férias – Adiantamento do 13º nas férias
13º nas férias

Art. 2o, Lei no 4.749/65 – Entre os meses de fevereiro e novembro de cada ano, o
empregador pagará, como adiantamento da gratificação referida no artigo
precedente, de uma só vez, metade do salário recebido pelo respectivo empregado
no mês anterior.

§ 2o – O adiantamento será pago ao ensejo das férias do empregado, sempre que

este o requerer no mês de janeiro do correspondente ano.
 Férias – Na Rescisão de Contrato

Férias vencidas: Corresponde ao período completo de férias, cujo direito tenha sido
adquirido pelo empregado, devido na rescisão do contrato, qualquer que seja sua causa
(dispensa com ou sem justa causa, culpa recíproca, aposentadoria, morte, etc.).
Férias proporcionais: Corresponde ao período incompleto de férias, na proporção de 1/12
(um doze avos) por mês de serviço ou fração superior a 14 dias, devido na rescisão do
contrato, qualquer que seja sua causa, exceto demissão por justa causa.

Exemplo:
Admissão: 08/06/2019
Último período aquisitivo gozado: 08/06/2019 a 07/06/2020
Rescisão sem justa causa, último dia do aviso prévio trabalhado em 20/10/2021
Empregado fará jus a férias vencidas e proporcionais?
 Férias – Na Rescisão de Contrato

Férias vencidas:
08/06/2020 a 07/06/2021

Férias proporcionais:
Contagem:
08/06 a 07/07 = 1/12
08/07 a 07/08 = 2/12
08/08 a 07/09 = 3/12
08/09 a 07/10 = 4/12
08/10/2021 a 20/10/2021 = 13 dias
Então ele terá direito as férias vencidas e 04/12 AV de férias proporcionais na rescisão de
contrato.
FÉRIAS COLETIVAS
 Férias Coletivas

Art. 139 – Poderão ser concedidas férias coletivas a todos os empregados de uma
empresa ou de determinados estabelecimentos ou setores da empresa.
§ 1o - As férias poderão ser gozadas em 2 períodos anuais desde que nenhum
deles seja inferior a 10 dias corridos.

Prazo de pagamento: O prazo para o pagamento da remuneração das férias

coletivas é de até dois dias antes do gozo do período integral, ou de cada um dos
períodos fracionados.

As férias coletivas também não podem iniciar em 2 dias que antecede feriado
ou descanso.
 Férias Coletivas

Requisitos para concessão das férias coletivas

Comunicar ao órgão local do Ministério do Trabalho, com antecedência mínima de

15 dias, as datas de início e fim das férias;
Informar na comunicação, quais os estabelecimentos ou setores abrangidos pela
medida;
Enviar, no prazo de 15 dias, cópia da comunicação aos sindicatos representativos
da categoria;
Providenciar a afixação de aviso nos locais do trabalho, sobre a adoção do regime.

OBS: As ME e EPP estão dispensadas de comunicar o MTE, porém devem

comunicar o sindicato da categoria.
 Férias Coletivas – Contratos com menos de 12 meses

Art. 140 – Os empregados contratados há menos de 12 meses gozarão, na oportunidade, férias proporcionais,
iniciando-se, então, novo período aquisitivo.
Dessa forma, se o período de gozo das férias coletivas exceder o direito adquirido deve-se conceder licença
remunerada ao empregado.

Exemplo 1:
Férias coletivas inferiores ao direito adquirido:
Admissão: 05/01/2021
Férias Coletivas: 10 dias (04/11 a 13/11/2021)
Direito adquirido: 25 dias (10/12 avos = 2,5 * 10)
Iniciar novo período aquisitivo de férias em 04/11/2021

Nesse caso, a empresa poderá conceder os 25 dias de férias coletivas para esse
empregado e zerar o período aquisitivo, ou ele tira o restante dos dias posteriormente.
 Férias Coletivas – Contratos com menos de 12 meses

Exemplo 2:

Férias coletivas superiores ao direito adquirido:

Admissão: 05/07/2021
Férias Coletivas: 15 dias (04 a 18/11/2021)
Direito adquirido: 10 dias
Iniciar novo período aquisitivo de férias em 04/11/2021
Gozo de férias: 10 dias, de 04/11 a 13/11/2021 (4/12 avos = 2,5 * 4)
Licença remunerada: 14/11/2021 a 18/11/2021 (5 dias)
 Férias Coletivas – Abono Pecuniário

A conversão de 1/3 do período de férias a que o empregado tem direito em

abono pecuniário, no caso de férias coletivas, é objeto de acordo coletivo
entre o empregador e o sindicato representativo da respectiva categoria
profissional, independentemente de sua concessão por requerimento
individual (art. 143, § 2o da CLT).
 Férias – Pontos de Atenção
Antes de registrar qualquer férias, você deverá:

✅Verificar se não houve afastamentos dentro do período aquisitivo, pois se o empregado ficou mais de 180 dias afastado
dentro do mesmo período aquisitivo, ele perde o direito a essas férias;
✅Verificar quantas faltas injustificadas o empregado teve dentro do período aquisitivo, pois dependendo da quantidade de
faltas, a quantidade de dias e remuneração do empregado irá diminuir;
✅Verificar se não há ofício de pensão alimentícia com a possibilidade de descontar o valor da pensão sobre as férias;
✅Verificar se não há solicitação de pagamento de décimo terceiro junto com as férias;
✅Verificar se o empregado solicitou o abono pecuniário;
✅Verificar se o empregado tem direito a salário família;

Além de toda essa verificação, você precisa saber que:

✅O empregado deverá ser avisado das férias, com antecedência mínima de pelo menos 30 dias. Art. 135 da CLT;
✅O início das férias não podem iniciar em 2 dias que antecede o feriado ou descanso. Então antes de registrar as férias
observe isso! Art. 134, parágrafo 3• da CLT;
✅As férias podem ser fracionadas em até 3 períodos, desde que haja concordância do empregado, sendo que um dos
períodos não poderá ser inferior a 14 dias, e os demais não poderão ser inferiores a 5 dias corridos cada um. Art. 134,
parágrafo 1• da CLT;
✅O pagamento da remuneração das férias, e se for o caso do abono pecuniário deverão ser efetuados até 2 dias antes do
início desse respectivo período de férias, como também a assinatura no recibo. Art. 145 da CLT;

✅Enviar o evento de afastamento para o eSocial.

 INTERVALO
Voltamos em 10 minutos
AULA PRÁTICA
13º SALÁRIO
 13º Salário - Legislação

A gratificação de natal está prevista no artigo 7°, inciso VIII, da Constituição Federal, mas foi
instituída como 13° salário pela Lei n° 4.090/62.
Art. 7º São direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, além de outros que visem à melhoria
de sua condição social:
VIII - décimo terceiro salário com base na remuneração integral ou no valor da
aposentadoria;
Assim, trata-se de uma remuneração obrigatória aplicada ao empregador, sendo paga aos
trabalhadores assalariados no mês de dezembro de cada ano-calendário. Corresponde a
1/12 avos do salário pago no mês de dezembro do referido ano-calendário, contudo cabe
analisar o tempo de serviço do empregado no ano em curso. (Decreto n° 10.854/2021, artigo
76).
Para ter direito a 1/12 avos, o empregado precisa trabalhar fração igual ou superior a
15 dias em cada mês.
 13º Salário – 1º e 2º Parcela

1º Parcela 13º

É obrigatório o empregador realizar o pagamento referente ao 13° salário em duas parcelas,
de forma que a primeira parcela se refere a antecipação do 13° salário e será paga em
parcela única. Essa antecipação deve ocorrer entre os meses de fevereiro e novembro de
cada ano-calendário, sendo o valor equivalente à metade do salário recebido pelo
empregado no mês anterior ao do pagamento.
2º Parcela 13º
A segunda parcela deve ser paga até o dia 20 de dezembro, e equivale à remuneração
do mês de dezembro, compensando-se a importância paga a título de adiantamento (1ª
parcela), sem nenhuma correção monetária, entretanto, também poderá ocorrer o
pagamento no mês da rescisão do contrato de trabalho quando esse ocorrer antes do prazo
legal estabelecido.
 13º Salário – Salário Variável

Salário Variável
De acordo com a legislação, para os empregados que recebem salário
variável, o 13° salário será calculado na base de 1/11 (um onze avos) da
soma das importâncias variáveis devidas nos meses trabalhados até
novembro de cada ano.
À média, por sua vez, será somada a parte correspondente ao salário
contratual fixo.
Assim, para os empregados com salário variável, para pagamento da
primeira parcela do 13º, é feito a média salarial de janeiro a outubro, ou seja,
dividindo por 10, e para pagamento da segunda parcela, deverá ser feita a
média das variáveis percebidas até o mês de novembro, dividindo por 11.
 13º Salário – Salário Variável

Devido o empregado receber salário variável, por essa razão, até o dia 10 de janeiro do ano
seguinte, o empregador deverá apurar o ajuste da diferença referente ao 13° salário.
Havendo saldo a favor do empregado será paga a chamada “terceira” parcela.

Para apurar as diferenças, o empregador recalculará a média das variáveis percebidas pelo
empregado no transcorrer do ano, ou seja, de janeiro a dezembro, caso o empregado
tenha trabalhado o ano completo.
Caso seja apurada diferença a favor do empregado, esta será paga, conforme prazo
acima.
No entanto, caso seja apurada diferença a favor do empregador, será descontada do
empregado.

Em ambos os casos, haverá a compensação dos valores de INSS e FGTS.

 13º Salário – Salário Variável

Exemplo de ajuste variável de 13º

O empregado foi admitido em 10.01.2021 e recebeu, a título de comissões, entre os meses

de janeiro/2021 a novembro/2021, o valor de R$ 15.100,00;
Média das variáveis = R$ 1.372,72 (R$ 15.100,00 / 11 - janeiro a novembro);
No mês de dezembro/2021, o empregado recebeu R$ 2.000,00 a título de comissões,
perfazendo um total de R$ 17.100,00 no ano de 2021 (R$ 15.100,00 + R$ 2.000,00);
Média do total de comissões recebidas em 2021 = R$ 1.425,00 (R$ 17.100,00 / 12 - janeiro
a dezembro);

Diferença de 13° a ser recebida pelo empregado = R$ 52,28 (1.425,00 - 1.372,72).

 13º Salário – Faltas

Faltas

Para que o empregado tenha direito ao avo de décimo terceiro, ele precisa
trabalhar uma fração igual ou 15 dias no mês, conforme falamos anteriormente.
Sendo assim, o empregado não terá direito à fração de 1/12 avos no mês em
que trabalhar menos de 15 dias, ou seja, nos meses de 31, 30, 29 e 28 dias em
que faltar injustificadamente 17, 16, 15 e 14 dias respectivamente, não fará jus ao
13º Salário no referido mês.
 13º Salário – Afastamentos
Auxílio doença

Para os empregados afastados por auxílio-doença comum, o pagamento do 13° salário será pago pelo
empregador de forma proporcional ao período trabalhado no ano, considerados também os 15 primeiros dias
de afastamento pagos pela empresa, e sendo pago pelo INSS a partir do 16° dia de afastamento até o
retorno do segurado ao trabalho.
Acidente de trabalho
No caso de afastamento por auxílio-doença acidentário, o 13° salário será pago de acordo com as seguintes
regras:
a) a empresa efetuará o pagamento proporcional ao período efetivamente trabalhado (anterior e posterior ao
afastamento), incluindo-se nessa apuração os primeiros 15 dias de afastamento, cuja remuneração cabe ao
empregador;
b) a Previdência Social efetuará pagamento proporcional ao período de afastamento, a contar do 16° dia até
a data do retorno ao trabalho, geralmente pago com a última parcela do benefício;
c) a empresa deverá adicionar a importância paga pela Previdência Social ao valor pago por ela. Se o valor
total recebido pelo empregado for inferior ao que perceberia se houvesse trabalhado durante todo o ano,
caberá ao empregador efetuar o pagamento da diferença como "Complementação do 13° Salário".
 13º Salário – Licença Maternidade
Licença Maternidade

O empregador pagará o 13° salário na integralidade à empregada que esteve de licença maternidade durante o ano vigente, ou
seja, os 12/12 avos. No entanto, o período relacionado ao afastamento, o empregador poderá deduzir das contribuições
previdenciárias que serão recolhidas pela empresa.

Para fins da dedução da parcela de 13° salário, proceder-se-á da seguinte forma:

I - a remuneração correspondente ao 13° salário deverá ser dividida por 30;

Exemplo: Empregada possui remuneração de R$ 1.700,00, o cálculo seria:

R$ 1.700,00 ÷ 30 = R$ 56,66

II - o resultado da operação descrita no item I deverá ser dividido pelo número de meses considerados no cálculo da remuneração
do 13° salário;

R$ 56,66 ÷ 12 meses = R$ 4,72

III - a parcela referente ao 13° salário proporcional ao período de licença-maternidade corresponde a multiplicação do resultado da
operação descrita no item II pelo número de dias de gozo de licença-maternidade no ano.

R$ 4,72 × 120 dias licença maternidade = R$ 566,40

Diante disso, o 13° salário relativo ao período dos 120 dias será recuperado pela empresa quando do recolhimento das
contribuições previdenciárias, que neste exemplo seriam de R$ 566,40.
 13º Salário – Licença Maternidade

Licença Maternidade
No exemplo anterior, trata-se da situação em que os 120 dias de licença maternidade
recaíram durante o mesmo ano vigente, caso parte da licença tenha recaído em outro ano
deverá deduzir somente os dias de licença maternidade dentro do ano corrente.
Por exemplo: Se a licença maternidade fosse do dia 10/10/2021 a 06/02/2022 = 120 dias, a
dedução iria se referir somente a 83 dias de 2021 e os outros 37 dias será deduzidos no ano
de 2022, neste caso o valor a deduzir seria:
R$ 4,72 × 83 dias de licença maternidade = R$ 391,76 (deduzir em 2021);
R$ 4,72 x 37 dias de licença maternidade = R$ 174,64 (deduzir em 2022).

Total: R$ 566,40
 13º Salário – Admissão no decorrer do ano

Admissão no decorrer do ano

Para os empregados admitidos após 17 de janeiro, caberá ao empregador encontrar a
média salarial do ano civil, considerando somente os meses trabalhados. Encontrada a
média esta será dividida por 12 a fim de obter o valor do avo de 13º salário devido por mês
de trabalho ou fração igual ou superior a 15 dias.

Assim, no caso de um empregado admitido em 10 de março por exemplo, na 1ª parcela,

pega os salários de março até outubro e divide-se por 8 (meses). O valor obtido, divide-se
por 12 para apurar um avo e o resultado multiplica-se por 8. Desse resultado, paga-se 50%
até o dia 30 de novembro.
Para a 2ª parcela, pega os salários de março a dezembro. O resultado será dividido por 12
e multiplicado por 10. Sobre esse valor apurado desconta-se o que já foi adiantado em
novembro e paga-se até o dia 20 de dezembro o restante do 13°.
 13º Salário – Horas Extras

Horas extras

As horas extras são verbas salariais, e por isso devem integrar a base de calculo
do 13° salário, sendo calculado com base na média das horas extras realizadas no
decorrer do ano.
A apuração da média de horas extras é efetuada mediante a soma do número de
horas extras realizadas no ano em questão, dividindo-se o resultado dessa soma
pelo número de meses trabalhados. A média apurada deverá ser multiplicada pelo
valor da hora extra do momento do pagamento (mês atual).
O valor encontrado será, então, acrescido ao salário do empregado para efeito do
cálculo do 13º Salário.
 13º Salário – INSS

INSS

De acordo com o artigo 94 da IN RFB 971/2009, na primeira parcela do 13° salário não
haverá incidência de INSS, uma vez que tal incidência se aplicará somente no pagamento
da última parcela.
Sendo assim, a incidência de INSS ocorrerá somente no pagamento da segunda parcela
sobre o valor bruto (total) do 13° salário, sem o abatimento do adiantamento já pago.

Então, o décimo terceiro salário integra a base de cálculo, sendo devidas as contribuições
sociais quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão de contrato de
trabalho.
 13º Salário – FGTS

FGTS

Nos moldes do artigo 15 da Lei n° 8.036/90, o empregador ficará obrigado a depositar, até o
dia 7 de cada mês, em conta vinculada do FGTS, a importância correspondente a 8% da
remuneração paga ou devida, no mês anterior, a cada trabalhador, incluídas na remuneração
as parcelas de que tratam a gratificação natalina prevista na Lei n° 4.090/1962.
Portanto, sobre cada parcela do 13° salário, haverá a incidência de FGTS no mês da
competência em que for paga a gratificação natalina, obedecendo ao mesmo prazo da
remuneração mensal, qual seja, até o dia 7 do mês seguinte que se refere a competência.
Ou seja, na primeira parcela, recolhe o FGTS junto na folha de novembro, e referente a
segunda parcela recolhe junto na folha de dezembro.
 13º Salário – IRRF

IRRF

Os valores referentes ao 13° salário são rendimentos tributáveis exclusivamente na fonte,
cujo recolhimento será definitivo para o empregado, de acordo com o artigo 700, inciso III do
RIR/2018, sendo que a retenção ocorrerá sobre o valor integral, no mês de sua quitação,
conforme inciso II do mesmo artigo.
Em regra geral, considera-se mês de quitação o mês de dezembro, o da rescisão do
contrato de trabalho, ou o do pagamento acumulado a título de gratificação natalina.

Ou seja, com vencimento até o dia 20 do mês subsequente ao mês da quitação.
 13º Salário – eSocial

eSocial

Adiantamento 13º: O Manual do eSocial determina que o adiantamento do 13° salário será
enviado até novembro por meio do evento S-1200 Remuneração do Trabalhador. Nesse
caso, será utilizada a rubrica específica de código 5504 - 13° Salário Adiantamento, enviada
junto na folha mensal (AAAA-MM), referente ao mês em que o adiantamento for pago.
Segunda parcela 13º: Constará o valor total do 13° salário utilizando a rubrica 5001 - 13°
Salário, e também o desconto do adiantamento do 13° salário através da rubrica 9214 - 13°
Salário Desconto de Adiantamento.

Lembrando que, o prazo de envio do 13° salário (apuração anual) no eSocial, será até 20
de dezembro do ano a que se refere, e quando não houver expediente bancário o prazo
para envio do evento será o dia útil imediatamente anterior.
 13º Salário – DCTFWEB Anual

DCTFWeb Anual

Por meio da DCTFWeb anual o empregador fará a confissão de dívida das contribuições
previdenciárias e de terceiros (outras entidades) incidentes sobre o 13° salário, bem como,
emitirá a guia DARF para recolhimento.
O prazo de envio dessa declaração é até o dia 20 de dezembro, salvo quando este recair
em dia não útil, onde a transmissão deverá ser antecipada para o dia útil imediatamente
anterior.
Com a entrada da DCTFWeb, não é mais necessário enviar GFIP de 13º, pois as
informações previdenciárias serão prestadas e consideradas exclusivamente pelo
eSocial/DCTFWeb.
AULA PRÁTICA