BALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Caixa R$ 50,000.00 Contas de Fornecedores a Pagar R$ 53,541.00
Contas a Receber R$ 142,000.00 Salarios e Comissões a Pagar R$ 39,221.64
Estoques de Produtos acabados R$ 26,175.00
Estoques de Produtos em Processamento R$ -
Estoques de Isumos R$ 783.40
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE R$ 218,958.40 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE R$ 92,762.64
ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMONIO LIQUIDO
IMOBILIZADO
Instalações de Fabrizca R$ 600,000.00 Capital Social R$ 600,000.00
(-) Depreciação Acumulada -R$ 50,000.00 Reservas de Lucros R$ 274,195.76
Instalações Liquido R$ 650,000.00
Equipamentos Escritorio R$ 216,000.00
(-) Depreciação Acumulada -R$ 18,000.00
Equipamentos Escritorio Liquido R$ 234,000.00
TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 884,000.00 TOTAL DO PATRIMONIO LIQUIDO R$ 874,195.76
TOTAL DO ATIVO R$ 1,102,958.40 TOTAL DO PASSIVO + PL R$ 966,958.40
 PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE Preço de venda
MESES ALFAZIN BETAZON ALFAZIN
JAN 150 1525 JAN R$ 202.02
FEV 168 1580 FEV R$ 204.04
MAR 180 1595 MAR R$ 205.56

OR 01A - VENDAS

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TIMESTRE

ALFAZIN
Total de unidades Vendidas 150 168 180 498
(X) Preço de Venda R$ 202.02 R$ 204.04 R$ 205.56
Rereita Total de Vendas R$ 30,303.00 R$ 34,278.72 R$ 37,000.80 R$ 101,582.52
BETAZON
Total de unidades Vendidas 1525 1580 1595 4700
(X) Preço de Venda R$ 153.00 R$ 153.00 R$ 153.00 R$ 153.00
Rereita Total de Vendas R$ 233,325.00 R$ 241,740.00 R$ 244,035.00 R$ 719,100.00
VENDAS TOTAIS R$ 263,628.00 R$ 276,018.72 R$ 281,035.80 R$ 820,682.52

OR 01B - RECEBIMENTOS DE VENDAS

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMENTRE
ALFAZIN R$ 28,000.00 R$ 30,303.00 R$ 34,278.72 R$ 92,581.72
BETAZON R$ 230,662.50 R$ 237,532.50 R$ 242,887.50 R$ 711,082.50
VENDAS TOTAIS R$ 258,662.50 R$ 267,835.50 R$ 277,166.22 R$ 803,664.22

OR 01 - Vendas
Para elaboração do orçamento de vendas, em receitas, que é o input inicial para o orçamento
empresarial, considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (ALFAZIN
e BETAZON) para os três primeiros meses do próximo ano (1º trimestre). Para o ALFAZIN uma
unidade corresponde a um saco plástico com 5kg, para o BETAZON uma unidade corresponde a
uma lata com 10kg.

Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião
dos vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas no quadro 1:

Quadro 1: Previsão de Vendas do Primeiro Trimestre

PREVISÃO DE VENDAS 1º TRIMESTRE 2

MESES ALFAZIN BETAZON
JAN 150 1,525
FEV 168 1,580
MAR 180 1,595
 O ALFAZIN é vendido para grandes cooperativas e no último trimestre seu preço permaneceu fixo
em R$200,00. As vendas de dezembro foram de 140 unidades. Para janeiro, seu preço será de
R$202,02 a unidade. As cooperativas exigem prazo de 30 dias para pagamento sem juros. A Agro
Quimica Industrial passará a corrigir os preços do ALFAZIN de acordo com a inflação do mês
anterior. Espera-se 1,00000% de inflação para janeiro e 0,74257% para fevereiro.

As vendas do BETAZON são feitas, com recebimento de 50% à vista e 50% para 30 dias. Seu
principal cliente é uma grande rede de varejistas de produtos agropecuários. O preço que vem sendo
praticado de outubro a dezembro é de R$150,00/unidade e as vendas em dezembro foram de 1.520
unidades. O reajuste de preços do BETAZON é feito pela empresa a cada 3 meses, e será de
R$153,00 para este trimestre.
Preço de venda Recebimento de Vendas
BETAZON ALFAZIN BETAZON
R$ 153.00 Inflação JAN 30 dias à prazo 50 % à vista 50% à prazo
R$ 153.00 FEV 1% FEV 30 dias à prazo 50 % à vista 50% à prazo
R$ 153.00 MAR 0.74257% MAR 30 dias à prazo 50 % à vista 50% à prazo

Abril
R$ 37,000.80
R$ 122,017.50
R$ 159,018.30
 Vendas Dezembro
ALFAZIN BETAZON
Quantidade 140 1520
Preço (R$) R$ 200.00 R$ 150.00
Total R$ 28,000.00 R$ 228,000.00
 JANEIRO
Estoque Inicial (Quant.) 1 - Os estoques iniciais, no mês de janeiro, correspond
dezembro, correspondem ao va
ALFAZIN 30
BETAZON 305

ABRIL Para preencher a tabela do orçamento de produção, vo

primeiro trimestre (OR 01), consid
Previsão de Venda (Quant.)
ALFAZIN 190
BETAZON 1670

Descrição JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

ALFAZIN
Total de unidades vendidas 150 168 180 498
(+) Estoque final desejado 34 36 38 38
Total necessário p/ período 184 204 218
(-) Estoque inicial disponível 30 34 36 30
Total a produzir no período 154 170 182 506
BETAZON
Total de unidades vendidas 1525 1580 1595 4700
(+) Estoque final desejado 316 319 334 334
Total necessário p/ período 1841 1899 1929
(-) Estoque inicial disponível 305 316 319 305
Total a produzir no período 1536 1583 1610 4729
Nesta etapa, baseando-se no orçamento de vendas correto (OR 01) da etapa anterior, você irá determinar os volu
de produção e optou por produzir acompanhando a previsão de vendas e sua política de estoques.

2 – Pelos estoques finais existentes em dezembro passado, conforme ítem 1, observa-se que a política que a em
20% da previsão de vendas do período seguinte para ALFAZIN e

3 - Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidad

janeiro, correspondem a 30 unidades de ALFAZIN e 305 unidades de BETAZON. Essas unidades, que ficaram em estoque no final de
correspondem ao valor total dos estoques de produto acabado que consta do Balanço Patrimonial anterior.

nto de produção, você deve calcular os estoques finais de ALFAZIN e BETAZON. Como você já dispõe das previsões de vendas para o
stre (OR 01), considere que em abril espera-se vender 190 unidades de ALFAZIN e 1.670 unidades de BETAZON.

Abril

á determinar os volumes de produção de ALFAZIN e BETAZON a serem realizados em cada período. A empresa já definiu sua estratégia
política de estoques. Portanto, considere os seguintes dados e informações necessários para o orçamento de produção:

e a política que a empresa vem praticando desde o ano passado é a de manter em estoque, ao final de cada período, o equivalente a
uinte para ALFAZIN e 20% da previsão de vendas do período seguinte para BETAZON.

parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
stoque no final de

s de vendas para o

finiu sua estratégia

ção:

o, o equivalente a
 ALFAZIN
MATÉRIA-PRIMA UNIDADE DE MEDIDA
SACO PLÁSTICO 5KG

X kg 2kg
Y kg 3kg
W kg --
Z kg --
Embalagem Plástica saco 1 saco
Embalagem Lata lata --

OR 03 - MATÉRIAS PRIMAS NECESSÁRIAS

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO

ALFAZIN
Produção necessária 154 170
(X) Consumo (kg) de MP X para 1 Alfazin 2 2
(=) Quantidade total necessária de MP X 308 340
(X) Consumo (kg) de MP Y para 1 Alfazin 3 3
(=) Quantidade total necessária de MP Y 462 510
(X) Consumo (saco) de EMB PLASTICA para 1 Alfazin 1 1
(=) Quantidade total necessária de EMB PLASTICA 154 170

BETAZON
Produção necessária 1536 1583
(X) Consumo (kg) de MP W para 1 Betazon 4 4
(=) Quantidade total necessária de MP W 6144 6332
(X) Consumo (kg) de MP Z para 1 Betazon 6 6
(=) Quantidade total necessária de MP Z 9216 9498
(X) Consumo (lata) de EMB LATA para 1 Betazon 1 1
(=) Quantidade total necessária de EMB LATA 1536 1583

OR 03 - Materia Prima
Considere o orçamento correto de produção, particularmente os volumes totais a produzir de ALFAZIN e BETAZON
Outras informações necessárias para esta etapa são o processo de produção e os insumos (matérias-primas e emb
O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas de 10kg. Os coeficientes técnic
 BETAZON
LATA 10KG

--
O ALFAZIN é comercializado em embalagens plásticas de 5kg e o BETAZON em latas
-- de 10kg. Os coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para
4kg fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
6kg
--
1 lata

MARÇO 1º TRIMESTRE

182 506
2
364 1012
3
546 1518
1
182 506

1610 4729
4
6440 18916
6
9660 28374
1
1610 4729

LFAZIN e BETAZON. Essas são as informações fundamentais para elaborar o orçamento de matérias-primas necessárias.
rias-primas e embalagens) necessários para a produção do ALFAZIN e do BETAZON.
coeficientes técnicos de utilização de matéria-prima e embalagens para fabricação dos produtos são apresentados no quadro 2:
BETAZON em latas
embalagens para
o 2:

ecessárias.

ntados no quadro 2:
 Politica Para Estoque Final
30%

Quadro 5: Cotação Dólar

Dez Jan Fev Mar
3.75 3.8 3.85 3.8

Quadro 6: Produção de Abril

Alfazin Betazon
190 1670

Saco Lata

OR 04A - COMPRAS DE MATÉRIA PRIMA

MATÉRIA PRIMA X JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Qtde necessária p/ produção 308 340 364 1012
(+) Estoque final desejado 93 102 110 110
Total necessário p/ período 401 442 474
(-) Estoque inicial disponível 0 93 102 0
Quantidade a ser comprada 401 349 372 1122
(X) Preço unitário R$ 19.00 R$ 19.25 R$ 19.00
Valor total da compra de X R$ 7,619.00 R$ 6,718.25 R$ 7,068.00 R$ 21,405.25

MATÉRIA PRIMA Y JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Qtde necessária p/ produção 462 510 546 1518
(+) Estoque final desejado 139 153 164 164
Total necessário p/ período 601 663 710
(-) Estoque inicial disponível 0 139 153 0
Quantidade a ser comprada 601 524 557 1682
(X) Preço unitário R$ 13.00 R$ 13.00 R$ 13.00
Valor total da compra de Y R$ 7,813.00 R$ 6,812.00 R$ 7,241.00 R$ 21,866.00

MATÉRIA PRIMA W JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Qtde necessária p/ produção 6144 6332 6440 18916
(+) Estoque final desejado 1844 1900 1932 1932
Total necessário p/ período 7988 8232 8372
(-) Estoque inicial disponível 0 1844 1900 0
Quantidade a ser comprada 7988 6388 6472 20848
(X) Preço unitário R$ 3.00 R$ 3.00 R$ 3.00
Valor total da compra de W R$ 23,964.00 R$ 19,164.00 R$ 19,416.00 R$ 62,544.00
MATÉRIA PRIMA Z JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE
Qtde necessária p/ produção 9216 9498 9660 28374
(+) Estoque final desejado 2765 2850 2898 2898
Total necessário p/ período 11981 12348 12558
(-) Estoque inicial disponível 0 2765 2850 0
Quantidade a ser comprada 11981 9583 9708 31272
(X) Preço unitário R$ 6.00 R$ 6.50 R$ 6.50
Valor total da compra de Z R$ 71,886.00 R$ 62,289.50 R$ 63,102.00 R$ 197,277.50

EMBALAGEM PLASTICA JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Qtde necessária p/ produção 154 170 182 506
(+) Estoque final desejado 170 182 190
Total necessário p/ período 324 352 372
(-) Estoque inicial disponível 154 170 182 154
Quantidade a ser comprada 170 182 190 542
(X) Preço unitário R$ 0.10 R$ 0.10 R$ 0.10
Valor total da compra de Saco R$ 17.00 R$ 18.20 R$ 19.00 R$ 54.20

EMBALAGEM LATA JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Qtde necessária p/ produção 1536 1583 1610 4729
(+) Estoque final desejado 1583 1610 1670
Total necessário p/ período 3119 3193 3280
(-) Estoque inicial disponível 1536 1583 1610 1536
Quantidade a ser comprada 1583 1610 1670 4863
(X) Preço unitário R$ 0.50 R$ 0.50 R$ 0.50
Valor total da compra de Lata R$ 791.50 R$ 805.00 R$ 835.00 R$ 2,431.50

OR 04B - PAGAMENTO DE COMPRA DE MATÉRIA PRIMA

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

MATÉRIA PRIMA X R$ 6,701.40 R$ 7,078.55 R$ 6,928.10 R$ 20,708.05
MATÉRIA PRIMA Y R$ 4,260.00 R$ 7,813.00 R$ 6,812.00 R$ 18,885.00
MATÉRIA PRIMA W R$ 15,210.00 R$ 23,964.00 R$ 19,164.00 R$ 58,338.00
MATÉRIA PRIMA Z R$ 53,506.80 R$ 69,007.05 R$ 62,533.25 R$ 185,047.10
EMBALAGEM PLASTICA R$ 17.00 R$ 18.20 R$ 19.00 R$ 54.20
EMBALAGEM LATA R$ 791.50 R$ 805.00 R$ 835.00 R$ 2,431.50
TOTAL R$ 80,486.70 R$ 108,685.80 R$ 96,291.35 R$ 285,463.85

OR 04 - Compras de Matéria Prima

Como já sabemos a quantidade de insumos (matérias-primas e embalagens) necessários para a produção dos períodos, nesta
Diferentes fornecedores abastecem a empresa com matérias-primas (MP) e um fornecedor monopolista fornece as embalage
Considerando que a empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no
A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspond
Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entr
Dessa forma, os itens de MP comprados no más de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os i
Neste sistema de controle de estoques, a cada ingresso de insumos no almoxarifado calcula-se o custo médio, considerando o
O quadro 3 apresenta os preços, as formas de pagamento e as características dos insumos:
 Quadro 3: Preço dos Insumos

insumos preço prazo

unitário pagto

X US$ 5,00 60% A VISTA + 40% MêS SEGUINTE

Y R$ 13.00 100% MêS SEGUINTE
W R$ 3.00 100% MêS SEGUINTE
Z R$ 6.00 30% A VISTA + 70% MêS SEGUINTE
Saco R$ 0.10 100% A VISTA

Lata R$ 0.50 100% A VISTA

O quadro 4 apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câ

Quadro 4: Quantidade comprada e preço dos insumo

MP X MP Y
284 426
R$ 2,090.00 US$ 5.00 R$ 10.00
18.75 R$ 5,325.00 R$ 4,260.00
Pag. 60% a vista R$ 3,195.00
Pag. 40% mês seg. R$ 2,130.00
Pag. 30% a vista
Pag. 70% mês seg.

R$ 2,132.00

R$ 5,796.00
 R$ 18,837.00

R$ 19.00

R$ 835.00

R$ 305,578.45

Abril
R$ 8,562.10
R$ 21,866.00
R$ 62,544.00
R$ 138,094.25

R$ 231,066.35

dução dos períodos, nesta etapa de orçamento das compras você irá considerar a política de estoques de insumos da empresa, os preç
olista fornece as embalagens. Todos os fornecedores de matérias-primas asseguram a entrega imediata no início do período da compr
ues de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do más, de 154 uni
atérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período. Por exemplo: se a produção de ALFAZIN de janeiro for
cedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção
dade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte.
sto médio, considerando os lotes já existentes, antes da saída para produção. O mesmo ocorre com os produtos acabados que chegam
 3: Preço dos Insumos

prazo caracterésticas
entrega

Importada ao câmbio do próprio mês da

compra: janeiro ($3,80); fevereiro ($3,85);
Imediata início do mês março ($3,80)
Imediata início do mês Preço estável para o trimestre
Imediata início do mês Preço estável para o trimestre Fev/Mar
Imediata inicio do mês Preço sobe para R$ 6,50 fev e mar R$ 6.50
Final do mês Preço estável para o trimestre

Final do mês Preço estável para o trimestre

s adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 3,75.

de comprada e preço dos insumos (dezembro)

MP W MP Z Saco Lata
6,084 9,126 154 1,536
R$ 2.50 R$ 5.00 R$ 0.10 R$ 0.50
R$ 15,210.00 R$ 45,630.00 R$ 15.40 R$ 768.00

R$ 13,689.00
R$ 31,941.00
 de insumos da empresa, os preços e os prazos de entrega dos fornecedores, para determinar a quantidade a comprar e o valor das co
a no início do período da compra e o fornecedor de embalagens garante a entrega no final do período da compra.
ento no final do más, de 154 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 1.536 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoqu
dução de ALFAZIN de janeiro for de 154 unidades e cada unidade de ALFAZIN consome 2 unidades de MP X, ao final de janeiro espera-
alagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual.
produtos acabados que chegam no depósito.
a comprar e o valor das compras para cada um dos insumos.

ON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se conside
o final de janeiro espera-se um estoque final de MP X igual a 93 unidades. Considere que não existe meia unidade ou parte de uma un
em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 190 unidades e de BETAZON é de 1.670 unidades.
nidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima.
ON é de 1.670 unidades.
 OR 05A - MÃO-DE-OBRA DIRETA

ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Quantidade total a produzir 140 156 167 463
(X) Coeficiente técn. horas MOD 0.5 0.5 0.5
Total de horas a trabalhar 70 78 83.5 231.5
(X) Custo hora MOD R$ 10.80 R$ 10.80 R$ 10.80
Custo total MOD Alfazin R$ 756.00 R$ 842.40 R$ 901.80 R$ 2,500.20

BETAZON JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Quantidade total a produzir 1405 1448 1473 4326
(X) Coeficiente técn. horas MOD 0.4 0.4 0.4
Total de horas a trabalhar 562 579.2 589.2 1730.4
(X) Custo hora MOD R$ 10.80 R$ 10.80 R$ 10.80
Custo total MOD Betazon R$ 6,069.60 R$ 6,255.36 R$ 6,363.36 R$ 18,688.32

CUSTO TOTAL COM MOD R$ 6,825.60 R$ 7,097.76 R$ 7,265.16 R$ 21,188.52

OR 05B - PAGAMENTO DE MÃO-DE-OBRA DIRETA

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE
Pagamento da MOD R$ 6,586.84 R$ 6,825.60 R$ 7,097.76 R$ 20,510.20

OR 05 - Mão-de-Obra Direta
Nesta etapa, são obtidas as quantidades de horas de MOD necessárias para a produção de ALFAZIN e BETAZON po
Para tanto, duas informações são fundamentais:
1) a base física em horas necessárias para a produção, que resulta em coeficientes técnicos do consumo de horas d
2) e o custo médio da hora de MOD.
A contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de obra é indireta e fixa. Is
Um único tipo de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de R$ 10,60 e para o pr
 ALFAZIN
1 unidade 0.5 Horas trabalhada
BETAZON
1 unidade 0.4 Horas trabalhada

1ºTRIMESTRE
MOD unit. R$ 10.80

DEZEMBRO
MOD unit. R$ 10.60
MOD Total R$ 6,586.84

ABRIL
R$ 7,265.16

ALFAZIN e BETAZON por período e os custos totais de MOD para cada item e global.

s do consumo de horas de MOD por unidade de produto;  

obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e do BETAZON em descanso, para que se
i de R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. Considere que estes valores da hora da mão de obra já incluem o
N em descanso, para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Entretanto, alguma mão-de-obra direta/variável é necessária nos p
da mão de obra já incluem os encargos sociais. A folha de pagamento total da MOD é paga no mês seguinte e, em dezembro, os gasto
variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,5 ho
e, em dezembro, os gastos com MOD foram de R$ 7.201,64.
e ALFAZIN consome 0,5 hora de MOD e 1 unidade do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consu
ficientes técnicos de consumo de MOD pela empresa.
 OR 06A - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Total de horas de MOD Utilizada 632 657.2 672.7
(X) Taxa de Aplicação de CIFs Var. R$ 6.25 R$ 6.25 R$ 6.25
Total de CIFs Variáveis R$ 3,950.00 R$ 4,107.50 R$ 4,204.38
CIFs fixos
Depreciação R$ 5,000.00 R$ 5,000.00 R$ 5,000.00
Manutenção R$ 3,000.00 R$ 3,000.00 R$ 3,000.00
Mão-de-obra Indireta R$ 3,750.00 R$ 3,750.00 R$ 3,750.00
Total de CIFs Fixos R$ 11,750.00 R$ 11,750.00 R$ 11,750.00
TOTAL GERAL DE CIFs R$ 15,700.00 R$ 15,857.50 R$ 15,954.38

OR 06B - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Total de unidades produzidas 140 156 167
Peso unitário 5 5 5
Peso total de produção 700 780 835
BETAZON
Total de unidades produzidas 1405 1448 1473
Peso unitário 10 10 10
Peso total de produção 14050 14480 14730
Peso total da produção do período 14750 15260 15565

OR 06C - RATEIO DOS CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO

ALFAZIN JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Taxa percentual de rateio (%) 4.74576 5.11140 5.36460
CIFs Rateados para Alfazin R$ 767.19 R$ 810.54 R$ 855.89
BETAZON
Taxa percentual de rateio (%) 95.25424 94.88860 94.63540
CIFs Rateados para Betazon R$ 15,304.06 R$ 15,046.96 R$ 15,098.49

OR 06D - CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Total de CIFs sem Mão de Obra Indireta R$ 11,950.00 R$ 12,107.50 R$ 12,204.38
(+) Mão-de-obra Indireta (SEMPRE MÊS ANTERIOR) R$ 3,500.00 R$ 3,750.00 R$ 3,750.00
(-) Depreciação -R$ 5,000.00 -R$ 5,000.00 -R$ 5,000.00
Total de CIFs p/ Fluxo de Caixa R$ 10,450.00 R$ 10,857.50 R$ 10,954.38
OR 06 - Custos Indiretos de Fabricação
A empresa possui uma única unidade de produção que concentra todos os CIFs - Custos Indiretos de Fabricação.

Para orçar os CIFs variáveis, cujo montante oscila em função do volume de atividade, é adotado o orçamento variável. O n
apresenta o desempenho de CIFs variáveis do último trimestre e as horas de Mão-de-obra direta utilizadas. Com esses dado
de CIFs variáveis do primeiro trimestre de

Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior)

HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR

Itens / Meses Outubro Novembro Dezembro
Horas de MOD 566.2 660 679.4
CIFs Variáveis
Materiais Indiretos R$ 643.72 R$ 748.00 R$ 808.28
Energia Elétrica R$ 1,728.30 R$ 2,001.80 R$ 2,149.90
Manutenção R$ 1,120.66 R$ 1,302.20 R$ 1,407.14
Total de CIFs Variáveis R$ 3,492.68 R$ 4,052.00 R$ 4,365.32
Taxa para aplicação de CIFs Variáveis (R$ 11.910,00/1.905,6 Horas MOD = R$ 6,25)

Os CIFs fixos mensais, que não variam em função da atividade, são orçados para o trimestre pelos seus valores nominais.

A depreciação de máquinas e equipamentos de fábrica deve ser calculada no quadro abaixo a partir do valor dos investimen
considerando o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos. Além disso, os valores relacionados com a
de Caixa Projetado. O quadro 6 apresenta os custos fixos. Considere que o valor da mão-de-obra indire

Quadro 6: Custos Fixos Mensais

CIFs Fixos Valor

Depreciação Maq. e Equip. (calcular)
Manutenção R$ 3,000.00
Mão-de-obra Indireta R$ 3,750.00
Total de CIFs Fixos (calcular)

Considerando o processo produtivo padronizado, que utiliza equipamentos e mão-de-obra indireta de maneira homogênea p
empresa adota o peso dos lotes produzidos no período como critério para rateio dos CIFs totais (variáveis e fi

Desta forma, a taxa de rateio dos CIFs totais para compor os custos de produção de ALFAZIN e BETAZON deve ser calculada c
um (quantidade x peso unitário). Utilize a taxa de rateio calculada com 5 casas decimais. Lembre-se que uma unidade de ALF
pesa 10kg.
 Quadro 5: Horas de MOD e CIFs Variáveis (Ano Anterior)

1º TRIMESTRE HORAS DE MOD E CIFs VARIÁVEIS – ÚLTIMO TRIMESTRE ANO ANTERIOR

Itens / Meses Outubro Novembro Dezembro
Horas de MOD 566.2 660 679.4
R$ 12,261.88 CIFs Variáveis
Materiais Indiretos R$ 643.72 R$ 748.00 R$ 808.28
R$ 15,000.00 Energia Elétrica R$ 1,728.30 R$ 2,001.80 R$ 2,149.90
R$ 9,000.00 Manutenção R$ 1,120.66 R$ 1,302.20 R$ 1,407.14
R$ 11,250.00 Total de CIFs Variáveis R$ 3,492.68 R$ 4,052.00 R$ 4,365.32
R$ 35,250.00 Taxa para aplicação de CIFs Variáveis (R$ 11.910,00/1.905,6 Horas MOD = R$ 6,25)
R$ 47,511.88

Quadro 6: Custos Fixos Mensais Depreciação Método Lin

CIFs Fixos Valor R$ 600,000.00

Depreciação Maq. e Equip. R$ 5,000.00 R$ 60,000.00
Manutenção R$ 3,000.00
Mão-de-obra Indireta R$ 3,750.00 R$ 5,000.00
Total de CIFs Fixos R$ 11,750.00 acumulado -R$ 15,000.00

-R$ 5,000.00

Calculo % Kg
JAN FEV MAR
ALFAZIN (horas) 700 780 835
% 4.74576 5.11140 5.36460
1º TRIMESTRE BETAZON (horas) 14050 14480 14730
% 95.25424 94.88860 94.63540
TOTAL (h) Mensais 14750 15260 15565

MOI - Dezembro
E CAIXA R$ 3,500.00

1º TRIMESTRE
R$ 36,261.88
R$ 11,000.00
-R$ 15,000.00
R$ 32,261.88
s de Fabricação.

do o orçamento variável. O nível de atividade é determinado pelas horas de MOD utilizadas na produção. O quadro 5
a utilizadas. Com esses dados, foi possível obter a taxa de R$6,25 de CIFs variáveis por hora de MOD para o orçamento
veis do primeiro trimestre deste ano.

Total
1,905.60

R$ 2,200.00
R$ 5,880.00
R$ 3,830.00
R$ 11,910.00

s seus valores nominais.

artir do valor dos investimentos realizados a 10 meses atrás, no valor de R$600.000,00 que constam no balanço inicial,
valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo
valor da mão-de-obra indireta, em dezembro, foi R$ 3.500,00 e é paga sempre no mês seguinte.

eta de maneira homogênea para fabricação do ALFAZIN e do BETAZON, a

dos CIFs totais (variáveis e fixos) aos referidos produtos.

ETAZON deve ser calculada considerando o peso total produzido de cada

e-se que uma unidade de ALFAZIN pesa 5kg e uma unidade de BETAZON
TERIOR
Total
1,905.60

R$ 2,200.00
R$ 5,880.00
R$ 3,830.00
R$ 11,910.00
MOD = R$ 6,25)

epreciação Método Linear

10 anos
1 ano
12 meses
1 mês

TOTAL
2315

43260

100%
 OR 07A - DESPESAS DE VENDAS

DESPESAS DE VENDAS VARIAVEIS JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Nível de Atividades- Receita de Vendas R$ 263,628.00 R$ 276,018.72 R$ 281,035.80
Taxa de Comissionamento(%) 2% 2% 2%
Total de Comissões de vendedores R$ 5,272.56 R$ 5,520.37 R$ 5,620.72
Nível de Atividades- Unidades vendidas 1675 1748 1775
Taxa por unidade vendida(R$) R$ 1.10 R$ 1.10 R$ 1.10
Total de gastos com Frete R$ 1,842.50 R$ 1,922.80 R$ 1,952.50
Total de Despesas Variaveis R$ 7,115.06 R$ 7,443.17 R$ 7,573.22

DESPESAS DE VENDAS FIXAS JANEIRO FEVEREIRO MARÇO

Propaganda R$ 5,000.00 R$ 5,000.00 R$ 5,000.00
Salarios de Vendedores R$ 12,600.00 R$ 12,600.00 R$ 12,600.00
Salarios de Supervisores e Gerentes R$ 6,500.00 R$ 6,500.00 R$ 6,500.00
Outras despesas de vendas R$ 5,000.00 R$ 5,000.00 R$ 5,000.00
Total de Despesas Fixas R$ 29,100.00 R$ 29,100.00 R$ 29,100.00

Total Geral de Despesas de Vendas R$ 36,215.06 R$ 36,543.17 R$ 36,673.22

OR 07B- DESPESAS DE VENDAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
Despesas de Vendas sem Com. e Salarios 11,842.50 11,922.80 11,952.50
(+) Comissões e Salarios 23,520.00 24,372.56 24,620.37
Total de Desp Vendas p/ Fluxo de Caixa 35,362.50 36,295.36 36,572.87

OR 07 - Despesas de Vendas

O orçamento variável também é adotado pela empresa para orçar as despesas variáveis. A base da atividade considerada pa
vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2%. O frete varia em função das unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,10 po
ou lata de BETAZON.

As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo departamento de vendas

Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais d
próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: e salários de supervisores e
comissões R$ 5.120,00, salários de vendedores R$ 12.400,00
OR 07 - Despesas de Vendas

O Orçamento de Despesas de Vendas quantificam as despesas da área Comercial da organização. Normalmente observa-se qu

não se altera com o volume de produção e outro componente variável, ou seja, de acordo com as vendas realizadas seu valor va
da equipe de vendas; remuneração variável (comissões); encargos sociais, despesas de viagens, despesas de comunicação,
veículos, propaganda entre outros.
 Quadro 7: Valores Mensais Das Despesas Fixas

1º TRIMESTRE DESPESAS DE VENDAS FIXAS VALOR MENSAL

R$ 820,682.52 Propaganda R$ 5,000.00
Salários de Vendedores R$ 12,600.00
R$ 16,413.65 Salários de Supervisores e Gerentes R$ 6,500.00
Outras despesas de vendas R$ 5,000.00
Total de Despesas Fixas R$ 29,100.00
R$ 5,717.80
R$ 22,131.45 Taxa de Comissionamento
2%
1º TRIMESTRE
R$ 15,000.00 Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de
vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no
R$ 37,800.00
R$ 19,500.00
R$ 15,000.00
R$ 87,300.00
próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na
área de vendas foram: e salários de supervisores e gerentes R$ 6.000,00,
R$ 109,431.45 totalizando R$ 23.520,00.
comissões R$ 5.120,00, salários de vendedores R$ 12.400,00
A
1º TRIMESTRE Frete (ALFAZIN e BETAZON)
35,717.80 R$ 1.10

72,512.93
108,230.73

base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de

endidas e a taxa é de R$ 1,10 por unidade, independente se saco plástico de ALFAZIN
AZON.

das pelo departamento de vendas e estão apresentadas no quadro 7:

gos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no

oram: e salários de supervisores e gerentes R$ 6.000,00, totalizando R$ 23.520,00.
ção. Normalmente observa-se que este orçamento possui um componente fixo, ou seja,
as vendas realizadas seu valor varia. Fazem parte deste orçamento itens como: salários
gens, despesas de comunicação, materiais de escritório, depreciação, despesas com
entre outros.
 OR 08A - DESPESAS ADMINISTRATIVAS

DESCRÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1ºTRIMESTRE

Salário Pessoal Administrativo R$ 6,000.00 R$ 6,000.00 R$ 6,000.00 R$ 18,000.00
Aluguel Escritório R$ 3,200.00 R$ 3,200.00 R$ 3,200.00 R$ 9,600.00
Suprimentos de Escritório R$ 2,600.00 R$ 2,600.00 R$ 2,600.00 R$ 7,800.00
Outras despesas Administrativas R$ 2,000.00 R$ 2,000.00 R$ 2,000.00 R$ 6,000.00
Depreciação de móvieis e equipamentos R$ 1,800.00 R$ 1,800.00 R$ 1,800.00 R$ 5,400.00
Total Geral das Despesas Administrativas R$ 15,600.00 R$ 15,600.00 R$ 15,600.00 R$ 46,800.00

OR 08B - ORÇAMENTO DAS DESPESAS DE VENDAS PARA EFEITO DE ORÇAMENTO DE CAIXA

Total das Despesas Adm. Sem Salários R$ 9,600.00 R$ 9,600.00 R$ 9,600.00 R$ 28,800.00
(+) Salários Mês Anterior R$ 5,000.00 R$ 6,000.00 R$ 6,000.00 R$ 17,000.00
(-) Depreciação de Móveis e Equipament. -R$ 1,800.00 -R$ 1,800.00 -R$ 1,800.00 -R$ 5,400.00
Total de Desp. Adms p/ Fluxo de Caixa R$ 12,800.00 R$ 13,800.00 R$ 13,800.00 R$ 40,400.00

OR 08 - Despesas Administrativas
As despesas administrativas foram orçadas com valores válidos para o primeiro trimestre do ano. O quadro abaixo apresenta

A depreciação de equipamentos de escritório, em especial, deve ser calculada a partir do valor do balanço inicial, considerand

Os valores relacionados com a depreciação não representam um desembolso financeiro e, portanto, não vão para o Fluxo de

Os salários do pessoal administrativo, referentes a dezembro, a serem pagos em janeiro, totalizaram R$ 5.000,00.
 Quadro 8: Valores Das Despesas Administrativas Fixas

1ºTRIMESTRE
$ 18,000.00 DESPESAS ADMINISTRATIVAS FIXAS VALOR MENSAL
$ 9,600.00 Salários Pessoal Administrativo R$ 6,000.00
$ 7,800.00 Aluguel Escritório R$ 3,200.00
$ 6,000.00 Suprimentos Escritório R$ 2,600.00
$ 5,400.00 Outras despesas Administrativas R$ 2,000.00
$ 46,800.00 Depreciação Equipamentos Escritório R$ 1,800.00
Total de Despesas Fixas R$ 15,600.00
CAIXA
$ 28,800.00 Depreciação
$ 17,000.00 R$ 216,000.00
$ 5,400.00 10
$ 40,400.00 R$ 21,600.00
12
-R$ 5,400.00 R$ 1,800.00

Salário Dezembro
R$ 5,000.00

quadro abaixo apresenta os principais itens de despesas e os valores mensais estimados.

alanço inicial, considerando o investimento original realizado a 10 meses atrás, no valor de R$ 216.000,00, em móveis e equipamentos

, não vão para o Fluxo de Caixa Projetado.

m R$ 5.000,00.
 anos
ao ano
meses
ao mês

móveis e equipamentos de escritório, e o método de depreciação em linha reta por um período de 10 anos.
 OR 09A - ORÇAMENTO DOS CUSTOS DOS ESTOQUES DE INSUMOS (MP E EMBA
Entradas Saídas
MATÉRIA PRIMA X
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 401 19.000000 7,619.00
Janeiro
Transf. p/produção 308 19.000000 R$ 5,852.00
Janeiro
Recebimento Compras 349 19.250000 6,718.25
Fevereiro
Transf. p/produção 340 19.197398 R$ 6,527.12
Fevereiro
Recebimento Compras 372 19.000000 7,068.00
Março
Transf. p/produção 364 19.042468 R$ 6,931.46
Março
Entradas Saídas
MATÉRIA PRIMA Y
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 601 13.000000 7,813.00
Janeiro
Transf. p/produção 462 13.000000 R$ 6,006.00
Janeiro
Recebimento Compras 524 13.000000 6,812.00
Fevereiro
Transf. p/produção 510 13.000000 R$ 6,630.00
Fevereiro
Recebimento Compras 557 13.000000 7,241.00
Março
Transf. p/produção 546 13.000000 R$ 7,098.00
Março
Entradas Saídas
MATÉRIA PRIMA W
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 7,988 3.000000 23,964.00
Janeiro
Transf. p/produção 6,144 3.000000 R$ 18,432.00
Janeiro
Recebimento Compras 6,388 3.000000 19,164.00
Feveriero
Transf. p/produção 6,332 3.000000 R$ 18,996.00
Fevereiro
Recebimento Compras 6,472 3.000000 19,416.00
Março
Transf. p/produção 6,440 3.000000 R$ 19,320.00
Março
 Entradas Saídas
MATÉRIA PRIMA Z
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 11,981 6.000000 71,886.00
Janeiro
Transf. p/produção 9,216 6.000000 R$ 55,296.00
Janeiro
Recebimento Compras 9,583 6.500000 62,289.50
Feveriero
Transf. p/produção 9,498 6.388039 R$ 60,673.59
Fevereiro
Recebimento Compras 9,708 6.500000 63,102.00
Março
Transf. p/produção 9,660 6.474591 R$ 62,544.55
Março
Entradas Saídas
EMBALAGEM PLASTICO
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 170 0.100000 17.00
Janeiro
Transf. p/produção 154 0.100000 R$ 15.40
Janeiro
Recebimento Compras 182 0.100000 18.20
Feveriero
Transf. p/produção 170 0.100000 R$ 17.00
Fevereiro
Recebimento Compras 190 0.100000 19.00
Março
Transf. p/produção 182 0.100000 R$ 18.20
Março
Entradas Saídas
EMBALAGEM LATA
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário Valor
Saldo Inicial
Recebimento Compras 1,583 0.500000 791.50
Janeiro
Transf. p/produção 1,536 0.500000 R$ 768.00
Janeiro
Recebimento Compras 1,610 0.500000 805.00
Feveriero
Transf. p/produção 1,583 0.500000 R$ 791.50
Fevereiro
Recebimento Compras 1,670 0.500000 835.00
Março
Transf. p/produção 1,610 0.500000 R$ 805.00
Março
MOS (MP E EMBALAGENS) OR 09B - ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUT
Saldo ALFAZIN
Quant. Unitário Valor Custo de Estoque Inicial (MP e Embalagem)
(+) Compras (MP e Embalagens)
(=) MP e Embalagem Disponivel p/ Consumo do Período
401 R$ 19.000000 R$ 7,619.00
(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)
(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período
93 R$ 19.000000 R$ 1,767.00
(+) Custo de Mão-de-Obra Direta no Período
(+) Custos Indiretos de Fabricação
442 R$ 19.197398 R$ 8,485.25
Total do Custo de Produção do Período
(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento
102 R$ 19.197398 R$ 1,958.13
(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento
(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA
474 R$ 19.042468 R$ 9,026.13
Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período
BETAZON
110 R$ 19.042468 R$ 2,094.68
Custo de Estoque Inicial (MP e Embalagem)
Saldo (+) Compras (MP e Embalagens)
Quant. Unitário Valor (=) MP e Embalagem Disponivel p/ Consumo do Período
(-) Custo do Estoque Final (MP e Embalagens)
(=) Custo (MP e Embalagens) Consumidos no Período
601 R$ 13.000000 R$ 7,813.00
(+) Custo de Mão-de-Obra Direta no Período
(+) Custos Indiretos de Fabricação
139 R$ 13.000000 R$ 1,807.00
Total do Custo de Produção do Período
(+) Custo do Estoque Inicial de Produtos em Processamento
663 R$ 13.000000 R$ 8,619.00
(-) Custo do Estoque Final de Produtos em Processamento
(=) Custo Total dos Produtos Acabados - CPA
153 R$ 13.000000 R$ 1,989.00
Custo Unitário dos Produtos Acabados no Período
710 R$ 13.000000 R$ 9,230.00

164 R$ 13.000000 R$ 2,132.00

Saldo
Quant. Unitário Valor

7,988 R$ 3.000000 R$ 23,964.00

1,844 R$ 3.000000 R$ 5,532.00

8,232 R$ 3.000000 R$ 24,696.00

1,900 R$ 3.000000 R$ 5,700.00

8,372 R$ 3.000000 R$ 25,116.00

1,932 R$ 3.000000 R$ 5,796.00

 Saldo
Quant. Unitário Valor

11,981 R$ 6.000000 R$ 71,886.00

2,765 R$ 6.000000 R$ 16,590.00

12,348 R$ 6.388039 R$ 78,879.50

2,850 R$ 6.388039 R$ 18,205.91

12,558 R$ 6.474591 R$ 81,307.91

2,898 R$ 6.474591 R$ 18,763.36

Saldo
Quant. Unitário Valor
154 R$ 0.100000 R$ 15.40

324 R$ 0.100000 R$ 32.40

170 R$ 0.100000 R$ 17.00

352 R$ 0.100000 R$ 35.20

182 R$ 0.100000 R$ 18.20

372 R$ 0.100000 R$ 37.20

190 R$ 0.100000 R$ 19.00

Saldo
Quant. Unitário Valor
1,536 R$ 0.500000 R$ 768.00

3,119 R$ 0.500000 R$ 1,559.50

1,583 R$ 0.500000 R$ 791.50

3,193 R$ 0.500000 R$ 1,596.50

1,610 R$ 0.500000 R$ 805.00

3,280 R$ 0.500000 R$ 1,640.00

1,670 R$ 0.500000 R$ 835.00

ÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS ACABADOS - CPA - 1º TRIMESTRE
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
mbalagem) R$ 15.40 R$ 3,591.00 R$ 3,965.33
R$ 15,449.00 R$ 13,548.45 R$ 14,328.00
p/ Consumo do Período R$ 15,464.40 R$ 17,139.45 R$ 18,293.33
Embalagens) R$ 3,591.00 R$ 3,965.33 R$ 4,245.68
nsumidos no Período R$ 11,873.40 R$ 13,174.12 R$ 14,047.66
a no Período R$ 756.00 R$ 842.40 R$ 901.80
ão R$ 767.19 R$ 810.54 R$ 855.89
Período R$ 13,396.59 R$ 14,827.06 R$ 15,805.35
rodutos em Processamento R$ - R$ - R$ -
odutos em Processamento R$ - R$ - R$ -
abados - CPA R$ 13,396.59 R$ 14,827.06 R$ 15,805.35
bados no Período R$ 86.990844 R$ 87.762529 R$ 87.389121
JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
mbalagem) R$ 768.00 R$ 22,913.50 R$ 24,710.91
R$ 96,641.50 R$ 82,258.50 R$ 83,353.00
p/ Consumo do Período R$ 97,409.50 R$ 105,172.00 R$ 108,063.91
Embalagens) R$ 22,913.50 R$ 24,710.91 R$ 25,394.36
nsumidos no Período R$ 74,496.00 R$ 80,461.09 R$ 82,669.55
a no Período R$ 6,069.60 R$ 6,255.36 R$ 6,363.36
ão R$ 15,304.06 R$ 15,046.96 R$ 15,098.49
Período R$ 95,869.66 R$ 101,763.41 R$ 104,131.39
rodutos em Processamento R$ - R$ - R$ -
odutos em Processamento R$ - R$ - R$ -
abados - CPA R$ 95,869.66 R$ 101,763.41 R$ 104,131.39
bados no Período R$ 62.415143 R$ 64.883696 R$ 64.677884
 OR 10A - ORÇAMENTO DO CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS - CALCULO
Entradas Saídas
ALFAZIN
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário
Saldo Inicial de PA
154 86.990844 13,396.59
Recebimento Produção Janeiro
Vendas Janeiro 150 90.742337

Recebimento Produção
Fevereiro 170 87.762529 14,919.63
Vendas Fevereiro 168 88.259164

Recebimento Produção Março 182 87.389121 15,904.82

Vendas Março 180 87.532798

Entradas Saídas
BETAZON
Quant. Unitário Valor Quant. Unitário
Saldo Inicial de PA
1,536 62.415143 95,869.66
Recebimento Produção Janeiro
Vendas Janeiro 1525 64.500087

Recebimento Produção
Fevereiro 1,583 64.883696 102,710.89
Vendas Fevereiro 1580 64.819862

Recebimento Produção Março 1,610 64.677884 104,131.39

Vendas Março 1595 64.701363

OR 10 - Custo dos Produtos Vendidos

Para que se possa demonstrar os resultados dos três primeiros meses e do trimestre, é preciso que se elabore o orçament
correspondentes fluxos, considerando a equação final da doutrina de custos de pro

Veja a equação fi

CPV = EIPA + CPA – EFPA

CPV = Custos dos Produtos Vendidos

EIPA = Estoque Inicial da Produtos Acabados

CPA = Custos dos Produtos Acabados no Período

EFPA = Estoque Final dos Produtos Acabados

Os estoques iniciais e os custos de produção acabada no período já são conhecidos. Os estoques já vêm do ano ante

Com essas informações preencha a planilha do OR 10A – Orçamento do CP

DIDOS - CALCULO EST. FINAL PROD. ACABADOS
Saídas Saldo
Somatória dos Saldos Inicia
Valor Quant. Unitário Valor acabados n
30 110.000000 3,300.00
184 R$ 90.742337 R$ 16,696.59

R$ 13,611.35 34 R$ 90.742337 R$ 3,085.24

JAN

204 R$ 88.259164 R$ 18,004.87

FEV
R$ 14,827.54 36 R$ 88.259164 R$ 3,177.33

218 R$ 87.532798 R$ 19,082.15

MAR
R$ 15,755.90 38 R$ 87.532798 R$ 3,326.25

Saídas Saldo
Valor Quant. Unitário Valor
305 75.000000 22,875.00
1,841 R$ 64.500087 R$ 118,744.66
JAN
R$ 98,362.63 316 R$ 64.500087 R$ 20,382.03

1,899 R$ 64.819862 R$ 123,092.92

FEV

R$ 102,415.38 319 R$ 64.819862 R$ 20,677.54

1,929 R$ 64.701363 R$ 124,808.93

MAR

R$ 103,198.67 334 R$ 64.701363 R$ 21,610.26

elabore o orçamento do CPV - Custo dos Produtos Vendidos. Fundamentalmente, deve-se observar os fluxos dos estoques de produto
rina de custos de produção e considerando também a composição dos custos pelo critério do custo médio ponderado móvel.

Veja a equação final da doutrina dos custos de produção:

s já vêm do ano anterior e estavam no ativo do balanço patrimonial anterior. Os custos da produção acabada foram calculados no orça

A – Orçamento do CPV - Cálculo Estoque Final de Produtos Acabados. Utilize 6 casas decimais para os custos unitários.
 Somatória dos Saldos Inicial de PA de Alfazin e Betazon = Estoque de produtos
acabados no balanço patrimonial ano anterior

CPV ALFAZIN

R$ 13,611.35

R$ 14,827.54

R$ 15,755.90

CPV BETAZON

R$ 98,362.63

R$ 102,415.38

R$ 103,198.67

uxos dos estoques de produtos fabricados e vendidos e seus

o ponderado móvel.
ada foram calculados no orçamento anterior de CPA.

os unitários.
 OR 11 - DRE PROJETADA

DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1º TRIMESTRE

Vendas Totais R$ 263,628.00 R$ 276,018.72 R$ 281,035.80 R$ 820,682.52
Vendas Alfazin R$ 30,303.00 R$ 34,278.72 R$ 37,000.80 R$ 101,582.52
Vendas Betazon R$ 233,325.00 R$ 241,740.00 R$ 244,035.00 R$ 719,100.00
(-) Custo dos Produtos vendidos - CPV R$ 111,973.98 R$ 117,242.92 R$ 118,954.58 R$ 348,171.48
CPV Alfazin R$ 13,611.35 R$ 14,827.54 R$ 15,755.90 R$ 44,194.79
CPV Betazon R$ 98,362.63 R$ 102,415.38 R$ 103,198.67 R$ 303,976.69
(=) Lucro Bruto R$ 151,654.02 R$ 158,775.80 R$ 162,081.22 R$ 472,511.04
(-) Despesas de Vendas R$ 36,215.06 R$ 36,543.17 R$ 36,673.22 R$ 109,431.45
(-) Despesas Administrativas R$ 15,600.00 R$ 15,600.00 R$ 15,600.00 R$ 46,800.00
(=) Lucro/Prejuízo Operacional R$ 99,838.96 R$ 106,632.62 R$ 109,808.01 R$ 316,279.59

OR 11 - DRE Projetada

Para projetar os resultados do exercício (1º trimestre), recupere as receitas de vendas de ALFAZIN e BETAZON, o CPV de ambos o
Com esses dados calcule o lucro bruto e o lucro líquido operacional.

Observe que os resultados obtidos tem natureza econômica, ou seja, são os resultados correspondentes às receitas, custos e de
(1º trimestre do ano).
ZON, o CPV de ambos os produtos, além das despesas de vendas e administrativas.
ro líquido operacional.

às receitas, custos e despesas relativos ao período considerado para o orçamento

 OR 12 - FLUXO DE CAIXA PROJETADO
DESCRIÇÃO JANEIRO FEVEREIRO MARÇO 1ºTRIMESTRE
Saldo inicial R$ 50,000.00 R$ 162,976.46 R$ 254,347.70 R$ 50,000.00
(+) Entradas de Caixa R$ 258,662.50 R$ 267,835.50 R$ 277,166.22 R$ 803,664.22
Contas recebidas do ALFAZIN R$ 28,000.00 R$ 30,303.00 R$ 34,278.72 R$ 92,581.72
Contas recebidas do BETAZON R$ 230,662.50 R$ 237,532.50 R$ 242,887.50 R$ 711,082.50
(-) Saidas de Caixa R$ 145,686.04 R$ 176,464.26 R$ 164,716.36 R$ 486,866.66
Pagamento de Compras R$ 80,486.70 R$ 108,685.80 R$ 96,291.35 R$ 285,463.85
Mão-de-Obra Direta R$ 6,586.84 R$ 6,825.60 R$ 7,097.76 R$ 20,510.20
Custo Indireto de Fabricação R$ 10,450.00 R$ 10,857.50 R$ 10,954.38 R$ 32,261.88
Despesas de Vendas R$ 35,362.50 R$ 36,295.36 R$ 36,572.87 R$ 108,230.73
Despesas Administrativas R$ 12,800.00 R$ 13,800.00 R$ 13,800.00 R$ 40,400.00
(=) Saldo Final de Caixa R$ 162,976.46 R$ 254,347.70 R$ 366,797.56 R$ 366,797.56

OR 12 - Fluxo de Caixa Projetado

Neste orçamento é preciso recuperar, mês a mês, o fluxo decorrente dos recebimentos das vendas e dos pagamentos de cust
Projetada, tem natureza financeira. Essa diferença é conhecida na contabilidade como “regime de competência” e “regime de ca
durante o período do orçamento (1º trime

Compreender a diferença entre fluxo econômico e fluxo financeiro é vital para boa gestão e pode significar a diferença entre t
conceitos relevantes para essa compreensão são os relacionados a temporalidade das receitas e gas

Adicionalmente, existem gastos que são relevantes do ponto de vista econômico, porém, não representam desembolso e, por
orçamento de caixa. O exemplo clássico desse tipo de gas
 dos pagamentos de custos e despesas. Observe que esses fluxos, diferentemente dos fluxos econômicos da DRE
petência” e “regime de caixa”. Neste orçamento de caixa, o que importa é oque efetivamente entra ou sai do caixa
o do orçamento (1º trimestre).

nificar a diferença entre ter, ou não, sucesso nos negócios. E, como pôde perceber em orçamentos anteriores, os
alidade das receitas e gastos versus a temporalidade dos recebimentos e pagamentos.

entam desembolso e, portanto, embora estejam incluídos nos custos e despesas do DRE, não estão presentes no
clássico desse tipo de gasto é a depreciação.
 ATIVO PASSIVO
ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE

Caixa R$ 366,797.56 Contas de Fornecedores a Pagar

Contas a Receber R$ 159,018.30 Salários e Comissões a Pagar
Estoques de Produtos Acabados R$ 25,106.46
Estoques de Produtos em Processamento R$ -
Estoques de Insumos R$ 29,640.03
TOTAL DO ATIVO CIRCULANTE R$ 580,562.35 TOTAL DO PASSIVO CIRCULANTE

ATIVO NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO

IMOBILIZADO

Instalações de Fábrica R$ 600,000.00 Capital Social

(-) Depreciação Acumulada -R$ 65,000.00 Reservas de Lucros
Instalações Líquido R$ 535,000.00
Equipamentos Escritório R$ 216,000.00
(-) Depreciação Acumulada -R$ 23,400.00
Equipamentos Escrit. Líquido R$ 192,600.00
TOTAL DO ATIVO NÃO CIRCULANTE R$ 727,600.00 TOTAL DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

TOTAL DO ATIVO R$ 1,308,162.35 TOTAL DO PASSIVO + PL

IVO
RCULANTE

R$ 73,655.60
R$ 42,408.72

R$ 116,064.32

O LÍQUIDO

R$ 600,000.00
R$ 590,475.35

R$ 1,190,475.35

R$ 1,306,539.67