Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
1. Introdução................................................................................ 3
2. Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) ....................... 4
2.1 DRE de acordo com a Lei nº 6.404/76................................................................................ 4
2.2 Estrutura da DRE de acordo com a Lei nº 6.404/76 ........................................................... 5
3. Receita Bruta de Vendas ........................................................... 6
4. Deduções da Receita Bruta ....................................................... 7
4.1 Ajuste a Valor Presente sobre Clientes .............................................................................. 8
5. Custo das Mercadorias ou dos Serviços Vendidos ................... 11
6. Despesas Operacionais ........................................................... 12
6.1 Outras Receitas Operacionais .......................................................................................... 13
7. Outras Receitas e Outras Despesas ........................................ 13
)
1. Introdução
Treinar é preciso.
(
renda, são não operacionais os ganhos e perdas de capital, como por exemplo,
a alienação de investimentos e de ativos imobilizados com lucro ou prejuízo.
a) Outras Receitas: Registram receitas extraordinárias cujos eventos são não
habituais e aleatórios.
Exemplos: Receita de venda de bens ou direitos do ativo não circulante
imobilizado e receita da venda de investimentos.
b) Outras despesas: Registram os custos ou as despesas relacionadas com a
baixa dos bens ou direitos alienados.
Exemplos: Custos e despesas decorrentes da baixa de bens ou direitos do ativo
imobilizado e custos e despesas da baixa de investimentos.
partir da edição da Lei 11.941/09, o artigo 187 da Lei das Sociedades por Ações
p
realizada com lucro. Dessa forma, esse evento deve ser apresentado, na
p
Portanto, a venda de um automóvel com lucro deve ser classificada como Outras
Receitas Operacionais.
Gabarito: Letra D.
Esquematizando:
passivo no valor de
a) R$ 24.600,00
(
p
b) R$ 26.100,00
c) R$ 27.900,00
g
d) R$ 28.200,00
p
e) R$ 30.000,00
Resolução:
1º) Demonstração do Resultado do Exercício:
Lucro bruto ............................................ 180.000,00
= Lucro operacional (LOL) ........................ 140.000,00
(-) Outras Despesas ............................... (55.000,00)
+ Outras Receitas .................................... 15.000,00
= Lucro antes do IR e CSLL ...................... 100.000,00
(-) Provisão para Imposto de Renda .......... ?
= Lucro após o IR e CSLL ......................... ?
9. Participações Estatutárias
Gabarito: Letra D.
empregados 10%.
A Provisão para Imposto de Renda à alíquota de 30% deverá ir a balanço no
valor de
a) R$ 2.601,00
b) R$ 2.499,00
c) R$ 3.000,00
d) R$ 3.601,00
e) R$ 3.500,00
Resolução:
Método 1: utilizado antigamente pela ESAF.
1º Passo: Cálculo do imposto de renda provisório:
IR provisório = 30% x 10.000,00 = 3.000,00.
2º Passo: Cálculo das participações:
Lucro antes do IR ................................. 10.000,00
líquido do exercício. O art. 187, inciso VII, da Lei das S/A determina que a
empresa identifique o montante do lucro líquido por ação do capital social.
(
Cálculo:
p
obrigatório, o percentual não poderá ser inferior a 25% do lucro líquido ajustado
(§ 2º do art. 202).
(
p
cálculo dos dividendos, o lucro líquido deve ser ajustado. Sabemos também que
(
a tributação, a empresa não pode distribuir dividendos desse valor. Isso vale
p
tanto no caso de lucro líquido ajustado ou outro cálculo. Assim, segue o mesmo
raciocínio da reserva de incentivos fiscais e é, portanto, facultada a
exclusão da base de cálculo dos dividendos no caso do lucro líquido
ajustado.
Porém, por ser introduzida por uma norma fiscal (Lei nº 12.973/14), as
bancas acabam não cobrando muito, uma vez que os legisladores focam na
legislação contábil. Mas muito cuidado pois pode ser cobrado. Com isso, a
fórmula de lucro líquido ajustado ficaria da seguinte maneira:
Lucro líquido ajustado = LL – Reserva legal -/+ Res. Contingência -/+ Res.
Incentivos fiscais -/+ Res. de Prêmio na Emissão de Debêntures – Prejuízo
acumulado)
* Negativo quando constituída a reserva e positivo quando houver uma
reversão.
da questão.
p
Lançamento contábil:
D – Dividendos Antecipados ou Dividendos Intermediários (retificadora do PL)
(
contratual, deliberar ou não pelo seu pagamento ou por pagamento por valor
diferente do proposto.
(
D – Lucros Acumulados
C – Dividendo Adicional Proposto (PL)
p
Esquematizando:
D – Lucros Acumulados
p
direito ao dividendo fixo não participam dos lucros remanescentes, que serão
distribuídos entre as ações ordinárias e preferenciais de outras classes.
No dividendo mínimo de ações preferenciais, o estatuto determina um
valor mínimo de dividendos, que não pode ser inferior aos dividendos de ações
ordinárias. Assim, primeira paga-se o dividendo mínimo e, em seguida, paga os
dividendos das ações ordinárias. Se o valor dos dividendos de ações ordinárias
igualar o valor do dividendo mínimo e sobrar lucro remanescente, os
proprietários de ações preferenciais cuja classe distribui dividendos mínimos
participam em igualdade de condições com as ações ordinárias.
Calculado o dividendo obrigatório, este pode ser destinado para todos os
acionistas ou somente para os acionistas preferenciais, dependendo da situação.
Por exemplo, se o valor do dividendo obrigatório a ser distribuído for menor ou
igual ao montante dos dividendos fixos de ação preferencial, todo o dividendo
obrigatório deve ser distribuído aos acionistas preferenciais e, neste caso, os
acionistas ordinários não receberão dividendos.
dividendos.
p
Segundo a CVM, bem como a legislação societária, os juros sobre capital próprio
das entidades de capital aberto devem ser contabilizados como destinação dos
lucros, diretamente na conta lucros acumulados, sem transitar pelo resultado
do exercício.
Porém, as empresas que tiverem contabilizado tais juros como despesa
financeira, para fins de dedução do imposto de renda, ficam obrigadas a
efetuar a reversão do seu valor, na última linha da demonstração do resultado,
antes do saldo da conta de lucro ou prejuízo do exercício.
Gabarito: certo.
legais:
p
Por exemplo, uma indústria decide não operar mais na região Nordeste.
Por conta dessa decisão, coloca toda a sua fábrica à venda, incluindo imóveis e
maquinários, os quais não serão substituídos. Nesse caso, há uma operação
descontinuada.
Deste modo, a companhia deve evidenciar (item 33, CPC 31):
(a) um montante único na demonstração do resultado compreendendo:
(i) o resultado total após o imposto de renda das operações
descontinuadas; e
(ii) os ganhos ou as perdas após o imposto de renda reconhecidos na
mensuração pelo valor justo menos as despesas de venda ou na baixa de ativos
ou de grupo de ativos (s) mantidos para venda que constituam a operação
descontinuada.
)
CESPE
01. (CESPE/Técnico Tributário - SEFAZ RS/2018) Chuvas intensas na
região oeste do Rio Grande do Sul causaram perdas em uma propriedade rural
que cultiva e armazena grãos de soja. No ano, entre os gastos adicionais da
propriedade inclui-se o gasto com a contratação de serviço de consultoria
administrativa para definir ações de mitigação de risco do negócio.
Nas demonstrações contábeis da propriedade, o referido gasto deverá ser
registrado na conta de
A) perdas e danos.
B) produtos em elaboração.
C) direitos a receber.
D) despesa antecipada.
E) despesa do exercício.
Resolução:
)
Gabarito 1: E.
g
p
Resolução:
(
( ) Certo ou ( ) Errado.
p
Resolução:
Conforme a Lei nº 6.404, temos:
"Art. 189. Do resultado do exercício serão deduzidos, antes de qualquer
participação, os prejuízos acumulados e a provisão para o Imposto sobre a
Renda."
A primeira parte está correta.
O erro está na segunda parte.
Segundo a Legislação, o prejuízo do exercício deve ser obrigatoriamente
absorvido, nessa ordem:
1) pelos lucros acumulados;
2) pelas reservas de lucros, exceto reserva legal;
3) após exauridas todas as reservas de lucros, pela reserva legal; e
4) como último recurso, é facultado às companhias aproveitarem os
valores registrados em reservas de capital para a absorção de prejuízo, como
já falamos anteriormente, protegendo o capital social.
Gabarito 7: Errado.
g
Gabarito 8: NULA.
(
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
Segundo o CPC 47, as receitas devem ser mensuradas pelo valor justo da
contraprestação. Lembre-se que também quando for de longo, as receitas são
apresentadas pelo valor presentes.
CPC 47 – Receita de Contrato com Cliente
66. Para determinar o preço de transação para contratos nos quais o cliente
promete contraprestação na forma que não seja pagamento em dinheiro, a
entidade deve mensurar a contraprestação não monetária (ou promessa de
contraprestação não monetária) pelo valor justo.
Gabarito 9: E.
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
Perfeito. Utilizamos na contabilidade o regime de competência para
reconhecimento das operações das entidades.
A demonstração do resultado do exercício deve ser elaborada em observância
ao princípio da competência.
Gabarito 10: C.
Gabarito 11: E.
p
Tabela 3A1AAA
)
(
p
g
p
Gabarito 14: C.
R$ 400;
p
30 dias;
p
Bancos
(SI) 24.000 5.800 (2)
(
11.000 ( 6)
40.500 17.000
g
23.500
p
8.900
Gabarito 16: A.
bruto.
p
D – CMV 50.000
C – Estoque de mercadorias 50.000
Devolução de venda:
D – Devolução de venda 2.000
C – Caixa 2.000
Retorno da mercadoria devolvida ao estoque:
D – Estoque de mercadorias 1.000
C – CMV 1.000
DRE
Receita bruta de vendas ... 100.000
(-) Devolução de vendas ... (2.000)
= Receita líquida de vendas 98.000
)
A Lei das S.A. utiliza o método da função da despesa, fato que termina
(
Gabarito 18: A.
Texto 3A3AAA
Meus amigos, acho que esse foi um caso atípico. Questão totalmente sem lógica.
(
Só me faz pensar que o examinador errou e não houve recurso para essa
questão.
p
Gabarito 20: A.
g
p
Portanto, o gabarito está errado, uma vez que a receita líquida de vendas é
igual a R$ 899.250,00.
Gabarito 21: Errado.
apurado no exercício.
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
g
Resolução:
p
2. Contas de despesa:
D – Apuração do resultado do exercício (ARE)
C – Despesa
Passivo circulante
(
Passivo
Promissórias a pagar .................... 2.000
Duplicatas a pagar ....................... 7.000
Impostos a pagar ........................ 5.000
= Total do Passivo .................. 14000
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
Essa é fácil? Não podemos errar um tipo de questão dessa :).
Exatamente. As contas de resultado são: receitas e custos e despesas.
Gabarito 32: Certo.
Portanto, o erro da questão está em afirmar que a DRE deve considerar na sua
apresentação a totalidade de despesas e custos, independentemente de já
p
exercício, a receita líquida de vendas é obtida por meio da dedução das despesas
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
p
Resolução:
O que deduz da receita bruta são os tributos sobre as vendas, a exemplo do
ICMS, do PIS e da COFINS, e não os tributos sobre o lucro, a exemplo do IRPJ
e da CSLL.
Gabarito 36: Errado.
sobre importação.
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
Meus amigos, o imposto de importação incide quando a empresa compra
produtos e mercadorias.
Logo, o correto seria da seguinte forma: em regra, os tributos incidentes sobre
as vendas e os serviços que se configuram como deduções da receita bruta são:
o ICMS, o ISS, o PIS, a COFINS.
Gabarito 39: Errado.
De acordo com o CPC 00, despesas são decréscimos nos benefícios econômicos
durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de
p
De acordo com o CPC 26 (R1), aprovado pela CVM e pelo CFC, as sociedades
anônimas de capital aberto devem iniciar a apresentação da DRE pela
RECEITA LÍQUIDA.
A Cespe já vem cobrando as atualizações das normas internacionais de
contabilidade, portanto, utilizou para resposta dessa questão o CPC 26 (R1).
Gabarito 43: Certo.
determinações legais.
p
Essa análise dever ser proporcionada em uma de duas formas possíveis: método
da natureza da despesa e método da função da despesa.
g
Esquematização:
p
A Lei das S.A. utiliza o método da função da despesa, fato que termina
induzindo a utilização deste método pelas sociedades anônimas.
Gabarito 46: Certo.
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
g
de produtos e mercadorias.
Exemplos: Despesa com frete sobre vendas, despesa com propaganda e
publicidade, despesa com salários e comissões dos vendedores, despesa com
perda estimada para devedores duvidosos, despesa com devolução de venda
referente a exercícios anteriores etc.
Gabarito 48: Errado.
No rol de contas apresentado, há apenas uma conta que diminui e uma conta
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
g
Resolução:
p
inicia-se com as vendas brutas. Quem inicia com as vendas líquidas é modelo
adotado pelos pronunciamentos contábeis.
g
A partir da tabela acima, julgue os itens que se seguem, com base na legislação
societária e nos critérios de elaboração da DRE.
Os juros sobre o capital próprio, calculados com base na taxa de juros de longo
prazo, integram o grupo de despesas financeiras na DRE.
( ) Certo ou ( ) Errado.
Resolução:
Em geral, os juros sobre o capital próprio são reconhecidos contabilmente como
despesas financeiras, calculados com base na taxa de juros de longo prazo.
Gabarito 54: Certo.
E) R$ 28.850,00.
( ) Certo ou ( ) Errado.
p
Tabela 3A1AAA
Texto 3A3AAA
apurados em 31/7/20X6.
( ) Certo ou ( ) Errado.
g
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
( ) Certo ou ( ) Errado.
( ) Certo ou ( ) Errado.
(
p
( ) Certo ou ( ) Errado.
A partir da tabela acima, julgue os itens que se seguem, com base na legislação
societária e nos critérios de elaboração da DRE.
Os juros sobre o capital próprio, calculados com base na taxa de juros de longo
prazo, integram o grupo de despesas financeiras na DRE.
)
( ) Certo ou ( ) Errado.
(
p
g
p
16. Gabarito