MUDANÇAS TRIBUTÁRIAS 2015/2016

Efeitos práticos no patrimônio das

Famílias e Investidores Out/2015
CONTEXTO TRIBUTÁRIO DO BRASIL
Governo federal anuncia medidas para elevar carga tributária
http://zh.clicrbs.com.br/rs/noticias/noticia/2015/08/governo-federal-anuncia-medidas-para-elevar-carga-tributaria-e-arrecadar-r-11-2-bi-4837437.html

Imposto sobre herança pode quintuplicar arrecadação

http://www.valor.com.br/politica/4102740/ e http://radiofecopar.com.br

Estados querem subir imposto sobre herança e icms diesel

http://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/08/ e http://veja.abril.com.br/blog/rodrigo-constantino

Governo quer multar correntistas brasileiros no exterior que fogem de imposto

http://jovempan.uol.com.br/opiniao-jovem-pan/comentaristas/fernando-rodrigues/

Empresas terão de entregar declaração de planejamento tributário à Receita

http://www1.folha.uol.com.br/mercado/2015/07/1659042

2
PROGRAMA
• ITCD DO RS (LEI 14.741/2015 – Imposto sobre Herança e Doações)
Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doações

• IGHD (PEC 96/2015)

Imposto sobre Grandes Heranças e Doações (adicional do ITCD)

• ANISTIA (PL 2960/2015)

Anistia recursos não declarado no exterior

• AUMENTO DO IMPOSTO DE RENDA SOBRE

Ganho de Capital na Venda de Ativos
Fundo de Investimento
Juros sobre o Capital Próprio

• CPMF (PEC 140/2015)

3
ITCD - CONTEXTO DO BRASIL
Para escapar desse cenário de alta dos impostos as famílias estão emigrando para outros
países ou antecipando a sucessão

O PESO DOS TRIBUTOS SOBRE PROPRIEDADE GIRO GLOBAL

Em países selecionados, % do PIB Veja as alíquotas máximas do imposto sobre doação

Reino Unido 4,2 Japão

55,0
França 3,9
Canadá Alemanha 50,0
3,3
Estados Unidos 3 50,0
Suíça
Coréia do Sul 2,8 45,0
Itália França
2,7
Espanha 40,0
2 EUA
Brasil 1,4 35,0
Chile
Portugal 1,3
Luxemburgo 14,4
Turquia 1,2
Suécia 1 Itália 8,0
Alemanha 0,9 8,0
Chile 0,9 Brasil

4
ITCD - CONTEXTO DO BRASIL
As atuais alíquotas do ITCMD estadual já tem autorização constitucional para o patamar de
8%. CONFAZ acabou de enviar pedido ao Senado para que o teto seja elevado de 8% para 20%

IMPOSTO SOBRE HERANÇAS NO BRASIL

Veja as alíquotas máximas em cada unidade federativa do País

8,0 8,0 8,0 8,0

6,0

5,0 5,0
4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0 4,0
3,0 3,0
2,0

SC CE BA GO RS MG PE PR PI RJ RR SE TO SP AL PB MT RO AC MA DF ES PA RN AP MS

5
 Imposto sobre Herança
ITCD - CONTEXTO DO BRASIL País
Médio Máximo
Imposto sobre
Consumo

BRASIL 3,86% 8,00% 28,70%

Brasil – paraíso fiscal na tributação da herança? EUA 29,00% 40,00% 5,80%
Alemanha 28,50% 50,00% 12,70%
Austrália 0,00% 0,00% 12,00%
NÃO! Canadá 0,00% 0,00% 14,70%
Chile 13,00% 25,00% 19,00%
China 0,00% 0,00% 11,80%
Nós tributamos o consumo! França 32,50% 60,00% 15,40%
Índia 0,00% 0,00% 38,00%
Inglaterra 40,00% 40,00% 16,00%
Itália 6,00% 8,00% 15,30%
Japão 30,00% 50,00% 5,30%
Para escapar desse cenário de alta dos impostos Luxemburgo 24,00% 48,00% 17,00%
as famílias estão antecipando a sucessão no México 0,00% 0,00% 12,90%
Noruega 0,00% 0,00% 25,00%
Brasil ou migrando para outros países. Rússia 0,00% 0,00% 13,10%
Suécia 0,00% 0,00% 25,00%
Suíça 25,00% 50,00% 8,00%
Fonte: EY

6
ITCD RS – ALTERAÇÕES DA LEI Nº 14.741/2015
 Introduz na lei orgânica do ITCD/RS (Lei nº  Reintroduz alíquotas progressivas no ITCD do RS,
8.821/89), a transmissão causa mortis e elevando os atuais 3% e 4% para até 6%
doação de “ações, quotas e valores”
Lei nº 14.741/15 (DOE de 25/09/2015)
(previsão anterior apenas em decreto e
instrução normativa) Tipo de Alíquota NOVA ALÍQUOTA
Transmissão Anterior Faixa Valor em UFIR-RS Valor em RS %
 Retira as hipóteses de isenção transmissões
causa mortis por sucessão legítima, cujo I Até 2.000 30.971,20 0%
quinhão não ultrapasse 60.000 UFIR-RS (R$ II De 2.000 Até 10.000 154.856,00 3%
929.136,00) Causa
4% III De 10.000 Até 30.000 464.568,00 4%
Mortis
 Obriga, além do contribuinte, as empresas, o
IV De 30.000 Até 50.000 774.280,00 5%
cônjuge sobrevivente, o responsável e o
solidário a fornecerem à Fazenda Pública V Acima de 50.000 774.281,00 6%
Estadual os elementos necessários para a I Até 10.000 154.856,00 3%
apuração da BC do ITCMD Doação 3%
II Acima de 10.000 154.857,00 4%

7
ITCD RS – ASPECTOS POLÊMICOS
 Vigência das novas alíquotas trazidas pela Lei nº 14.741, de
25/09/2015
 A Lei estadual prevê vigência a partir da data da publicação
 A CF/88 estabelece a necessidade de observação dos Princípios da
Anterioridade Nonagesimal e do Exercício Financeiro
 A nova Lei nº 14.741/2015 foi publicada em 25/09/2015, logo,
tem vigência a partir de Jan/2016
 Entendemos que as doações realizadas até 31/12/2015 devem
ser tributadas com alíquota de 3%

8
ITCD RS – ASPECTOS POLÊMICOS
 Cobrança de ITCD sobre benefícios de Previdência Privada
 Caráter eminentemente patrimonial, equiparando-se a uma simples aplicação financeira
(TJ/RS - Agravo de Instrumento nº 70051127496, de 07/02/13)
 Apuração da base de cálculo nas doações de quotas e ações, mediante avaliação da Receita
Estadual
 O TJ/RS - Agravo nº 70066269614, de 02/09/15 afastou a ofensa aos princípios da
legalidade tributária e tipicidade, vez que:
 A base de cálculo está prevista na Lei 8.821/89: Valor Venal; e
 A forma de apuração está definida nos itens 6.4 e 6.4.1 da IN DRP nº 45/98 (Efeitos a
partir de 25/06/14): PL atualizado, acrescido de 50% da Receita Líquida média anual e
atualizada.

9
IGHD (PEC 96/2015)
 Adicional do ITCD estadual
 Necessidade de aprovação da alteração na constituição e Lei federal para a sua
cobrança
 Alíquota de até 27,5% - projetos em debate estabelecem alíquotas progressivas
 Vigência
 Não há mais tempo para aprovação em 2015
 Se aprovado em 2016 terá vigência a partir de 2017
 Situação atual: aguarda designação de relator da CCJ. Regime Especial.

10
HIPÓTESES DO NOVO IMPOSTO SOBRE HERANÇA
(PATRIMÔNIO) NO BRASIL
ESTADUAL
• Estados majoram a alíquota até o
limite atual 8%
• Senado aprova proposta do
CONFAZ para elevar o limite para
20%
FEDERAL
• Aprovação da PEC 96/2015 e
instituição do adicional ao
imposto estadual de até 27,5%
• Cobra o IGF – Imposto sobre
Grandes Fortunas
11
 Famílias antecipam a
sucessão para evitar o
novo Imposto sobre a
Herança

12
ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO BRASIL
Planejamento Sucessório
• Relacionamento Interpessoal (sociologia e psicologia)
• Relação entre duas ou mais pessoas
• Delimitado pelo contexto onde esteja inserido Relacionamento
• Implica numa relação social, observação a um conjunto de normas Interpessoal

• Direito
• Societário – regula a relação jurídica dentro de uma sociedade Direito Societário,
Família e
• Família – traz as normas de estrutura, organização e proteção da família Sucessões
• Sucessões – regula a transferência de bens entre herdeiros

• Governança Corporativa Governança

• Sistema pelo qual as organizações são dirigidas, monitoradas e incentivadas, Corporativa
envolvendo as práticas e os relacionamentos entre proprietários, conselho
de administração, diretoria e órgãos de controle
ANTECIPANDO A SUCESSÃO NO BRASIL
DOAÇÃO OU PARTILHA EM VIDA DEMAIS RECOMENDAÇÕES

• Reserva de Usufruto • Testamento

• Inalienabilidade
• Incomunicabilidade
• Impenhorabilidade
• Reversibilidade
• Disponível e Legítima
• Plano de Previdência
• Holding familiar, FIP, FI, FII, FIDC
• Participações Societárias
• Declaração de Planejamento
Tributário

12
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Estruturação Societária e Tributária

MOTIVAÇÕES PESSOAIS MOTIVAÇÕES PRÁTICAS

• Segurança Pessoal • Segurança Jurídica

• Realização de um sonho • Preservação do Patrimônio
• Formação dos filhos D • Migração dos Bens
• Atividades Profissionais • Atividades Profissionais
• Família • Condições para Residência (visto)
• Amigos • Planejamento Sucessório
• Tamanho
A estruturação está diretamente ligada a motivação do migrante do Patrimônio
e deve ser aplicada de forma específica.

13
Demais mudanças
tributárias
2015/2016

16
ANISTIA (PL 2960/2015)
 Possibilita a regularização de ativos mantidos no exterior não
declarados no Brasil (por exemplo investimentos financeiros, imóveis,
participações societárias)

 Alíquota: 35% (17,5% de principal e 100% de multa)

 Base de cálculo: valor da moeda estrangeira convertida pela taxa de

31/12/2014 (proporciona alíquota efetiva muito menor que os 35%)

 Regime de Tramitação de Urgência

14
IMPOSTO DE RENDA 2016
 MP 692/2015
 Eleva os atuais 15% de Imposto de Renda devido sobre ganhos de
capital na venda de bens e direitos (imóveis, veículos, quotas ou ações
de empresas) para até 30%
• 15% para ganhos de até R$ 1 milhão
• 20% para ganhos acima de R$ 1 milhão até R$ 5 milhões
• 25% para ganhos acima de R$ 5 milhões até R$ 20 milhões
• 30% para ganhos acima de R$ 20 milhões

15
IMPOSTO DE RENDA 2016
 Ainda a MP 692/2015 – Aumento do IR sobre Ganho de Capital
 Vigência:
• Se convertida a MP em Lei, tem vigência a partir de 01/01/16
 Data limite para finalizar negociações em curso: 31/12/2015
 Impactados
• Pessoas Físicas e Pessoas Jurídicas (simples nacional) – só excetua
Pessoa Jurídica tributada pelo regime de Lucro Real, Presumido ou
Arbitrado
• Determinados investidores estrangeiros (4131 e CC5)

16
IMPOSTO DE RENDA 2016
 Ainda a MP 692/2015 – Aumento do IR sobre Ganho de Capital
 Alguns exemplos de operações atingidas
• Venda de participações societárias em empresas em integralização em FIP
• Venda de imóveis ou integralização em FII ou FIM
• Realização financeiras de participações em offshore

 Não devem ser impactadas (a depender da regulamentação)

• Venda de ações em bolsa (renda variável ainda que por pessoa física)
• O resgate ou amortização de cotas em fundos onshore (FIM, FIA ou FIP)

17
IMPOSTO DE RENDA 2016
 MP 694/2015
 Eleva a atual alíquota de 15% sobre pagamento de Juros
sobre o Capital Próprio – JCP para 18%
 Limita o valor de JCP anual em 5% anuais
 Vigência - se convertida a MP em Lei, tem vigência a partir
de 01/01/16

18
IMPOSTO DE RENDA 2016
 Instrução Normativa Receita Federal nº 1.585/2015
 FIM / FIP / FIA
• Atualmente o repasse de dividendos desses Fundos não é
tributada
• Passa a tributar os dividendos repassados a alíquota de 15%
• Operacionalização complicada – possível revisão por parte
do Governo

19
NOVA CPMF (PEC 140/2015)
 Contribuição provisória sobre movimentação ou transmissão
de valores e de créditos e direitos de natureza financeira
 Alíquota de 0,20%
 Prazo: até 31/12/2019
 Vigência: primeiro dia do quarto mês subsequente ao de sua
publicação

20
 Recomendações
conclusivas para o
enfrentamento das
mudanças tributárias
2015/2016

24
CONCLUSÃO
 Sucessão - enfrentar o tabu e debater o tema como forma de
preservação da harmonia e do patrimônio da Família
 Atentar para a condução de um debate multidisciplinar,
imprimindo a mesma atenção para as suas diversas áreas
 Aumento da Carga Tributária
 Reapreciação das operações em curso
 Reapreciação da estrutura patrimonial da Família
 Estabelecimento de um Cronograma de Execução
20
OBRIGADO!

26
MUDANÇAS TRIBUTÁRIAS 2015/2016
Apêndice sobre Emigração de
brasileiros Out/2015
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Estruturação Tributária

• Princípio da Universalidade
O residente no Brasil paga imposto sobre renda
gerada em qualquer parte do globo
• Princípio da Territorialidade
O não residente no Brasil paga imposto sobre
rendimentos provenientes de fontes no Brasil
• Guerra Fiscal entre países
• Tratados Internacionais, Residência Fiscal

2
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Estruturação Tributária
BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE TRIBUTOS SOBRE REGISTRO O registro
O não
NÃO RESIDENTE RENDA PATRIMÔNIO PÚBLICO
residente paga dos bens em
imposto sobre Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI, ITCMD CARTÓRIO pessoa
rendimentos Aplicações Financeiras IR, IOF IOF, ITCMD BACEN jurídica é
provenientes Créditos com terceiros IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN mais
Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA eficiente (off-
de fontes no
Brasil, bem shore, trust,
BENS NO BRASIL DE PROPRIEDADE DE TRIBUTOS SOBRE REGISTRO
como para a fundação,
NÃO RESIDENTE RENDA PATRIMÔNIO PÚBLICO
transferência Joint-Tenancy
da propriedade Imóveis IR, IOF IPTU, ITBI CARTÓRIO with Rights
de bens no Aplicações Financeiras IR, IOF IOF BACEN of
Brasil Créditos com terceiros IR, IOF IOF* BACEN Survivorship)
Participações Societárias IR, IOF IOF*, ITCMD BACEN, JUNTA
Fonte: dmgsa.com.br

3
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Estruturação Tributária
BRASIL
Não Residente para Fins Fiscais
• Que não resida no Brasil em
caráter permanente
• Que se retire do Brasil em caráter
permanente
• Que ingresse no Brasil com visto
temporário por até 183 dias
EUA
Residente para fins fiscais
• Independe do status do processo imigratório
• Substantial presence test:
- “= (XX Dias no 2º Ano Antecedente / 6) + (YY Dias no 1º Ano
Antecedente / 3) + (ZZ* Dias no Ano Corrente)”.
- Se a soma for igual ou maior a 183 dias, é considerado
RESIDENTE para fins fiscais.
• Residente: Princípio da universalidade
• Não residente: Princípio da territorialidade
*ZZ deve ser igual ou maior a 31 dias.
4
EMIGRAÇÃO – Alguns Tipos de Visto Temporário nos EUA
Residência Temporária nos EUA
Categoria do Visto Descrição
Visto A-1 Diplomatas e funcionários de governos estrangeiros
Visto B-1 Visitantes de negócios, empregados domésticos, estudantes acadêmicos e pesquisadores
Visto B-2 Férias, turismo ou tratamento médico
Visto C-1 Trânsito pelos Estados Unidos
Visto D Tripulantes de aeronaves ou embarcações marítimas
Visto F-1 Estudantes: acadêmicos e vocacionais
Visto G-1 / G-2 / G-4 Funcionários de organismo internacional
Visto H-1 Trabalhadores temporários
Visto I Jornalistas e membros da mídia
Visto J-1 Programas de intercâmbio
Visto L-1 Trabalhadores temporários (transferência na mesma empresa)
Visto M-1 Estudantes vocacionais
Visto O-1 Pessoas com habilidades extraordinárias em Ciências, Artes, Educação, Negócios ou Atletismo
Visto P-1 Artistas e animadores
Visto Q Intercâmbio cultural internacional
Visto R-1 Trabalhadores religiosos

5
EMIGRAÇÃO – Alguns Tipos de Visto Permanente nos EUA
Residência Permanente nos EUA

Categoria do Visto Descrição

Visto IR / IH / IW Parentes imediatos de cidadãos Americanos

Visto F Com base em família

Com base em emprego (incluindo investidores)
Visto E
Programa EB-5

Visto DV Com base na diversidade de imigrantes (“loteria de vistos”)

6
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Pedido de Residência Permanente nos EUA – Programa EB-5

Capital mínimo de US$ 500 mil ou US$ 1.000.000 investidos em novo

negócio;
Negócio próprio ou por meio de Centros Regionais;
Geração de no mínimo 10 empregos para trabalhadores norte-americanos.
Comprovação de elegibilidade ao programa.
Comprovação da origem legal dos recursos aplicados (não pode ser
empréstimo).

7
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Cronogramade Execuçãodo Pedidode ResidênciaPermanente ProgramaEB-5

NÚMERO DE MESES

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 … 38 39 40 … 74 75 76 77 78 …
COMPROVAÇÃO E ANÁLISE DO
INVESTIMENTO (I-526)
ANÁLISE DO PEDIDO DE
VISTO IMIGRANTE
(DS-230)

PERÍODO DE RESIDÊNCIA PERMANENTE CONDICIONAL

ANÁLISE DO PEDIDO DE
RESIDÊNCIA
INCONDICIONAL
(I-829)
GREEN CARD .... RESIDÊNCIA
INCONDICIONAL
PEDIDO34DE
CIDADANIA
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Alguns exemplos de investimento via Centros Regionais (Programa EB-5)
Localização EUA Projeto Representante Área
Phoenix e Arizona Marriot Hotel Invest America Hotelaria
Florida VooDoo BBQ & Grill Exclusive Visas Franquia de Restaurantes
Nova York e cidades
Dunkin’ Donuts LCR Capital Partners Franquia de Restaurantes
vizinhas
Apartamentos Residenciais e
Texas US Freedom Capital Construção Civil
Salas Comerciais
ARCG Florida Regional
Florida Orlando City Entretenimento
Center, LLC

Centros Regionais são entidades públicas (agências governamentais) ou privadas (parcerias ou

qualquer outra entidade comercial existente nos EUA) envolvidas com a promoção de aumento de
capital nacional, criação de empregos e melhoria da produtividade regional (http://www.uscis.gov).

9
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
EUA – Diferença entre Residentes Permanentes x Cidadãos americanos
Residentes Cidadãos
Direito
Permanentes dos EUA
Viver e trabalhar em qualquer lugar dos EUA? Sim Sim
Protegido pela lei dos EUA? Sim Sim
Acesso ao sistema de ensino superior? Sim Sim
Acesso e cuidados médicos? Sim Sim
Pede viajar para fora dos EUA? Sim Sim
É possível obter o passaporte americano? Não Sim
Pode concorrer a cargos políticos? Não Sim
Acesso a benefícios federais? Não Sim
Deve seguir os requisitos de residência? Sim Não
Fonte: http://br.eb5investors.com

10
EMIGRAÇÃO DE BRASILEIROS
Alguns pontos práticos na saída definitiva do Brasil

Comunica- Declaração Registro no Alteração Saída da Constitui- Serviço

ção das de Saída BACEN Militar dos
das contas administra ção de
Definitiva •Participação filhos,
fontes bancárias -ção de procurador
Societária eleitoral,
pagadoras •Atentar para a toda e para aditamento
•Créditos
•Atentar para os condição qualquer representa de
com
para registros terceiros de não empresa -ção junto contratos
incidência com (atentar residente •Permitido aos ativos mudança de
tributária terceiros e para domicílio,
Conselho no Brasil
mais contas de também água, luz,
registrar no de telefone,
dependente
onerosa terceiro) Administr. carro, ...

11
EMIGRAÇÃO

Necessária conciliação das

motivações da migração
com os requisitos para a
residência (Visto),
tributação da Renda e do
Patrimônio

12
MUDANÇAS TRIBUTÁRIAS 2015/2016
Apêndice sobre Regimes de
Casamento e Direito Sucessório Out/2015
Regimes de Casamento
Comunhão Parcial
• No regime da comunhão parcial os bens adquiridos na constância do
casamento são comuns
• Bens adquiridos à época de solteiro são bens particulares e continuam
pertencendo ao seu titular
• Bens recebidos a título de doação ou herança pertencem ao seu titular
• Frutos e Rendimentos são compartilhados desde que gerados na constância do
casamento.
Regimes de Casamento
Divórcio na Comunhão Parcial
Serão objeto de partilha os bens comuns (adquiridos durante a união), à razão
de 50% para cada cônjuge.

Bens
100% Cônjuge 1 100% Cônjuge 2
Anteriores

Bens
Posteriores 50% Cônjuge 1 50% Cônjuge 2
(bens comuns)
Regimes de Casamento
Comunhão Universal

• No regime de comunhão universal comunicam-se todos os bens dos cônjuges,

inclusive os pertencentes e existentes antes do casamento.
• Bens recebidos a título de doação ou herança se comunicam (salvo disposição
em contrário).
• Frutos e Rendimentos também se comunicam.
Regimes de Casamento
Divórcio na Comunhão Universal
Serão objeto da partilha todos os bens (prévios e comuns), à razão de 50%
para cada cônjuge.

50% Cônjuge 1 50% Cônjuge 2

Regimes de Casamento
Separação de Bens
• No regime de separação de bens, estes permanecerão sob a administração
exclusiva de cada um dos cônjuges, que os poderá livremente alienar ou
gravar de ônus real.
• Obrigatoriedade Legal:
• pessoas que o contraírem com inobservância das causas suspensivas da
celebração do casamento;
• pessoa maior de 70 (setenta) anos;
• todos os que dependerem, para casar, de suprimento judicial.
Regimes de Casamento
Divórcio na Separação de Bens
Nenhum bem será objeto de partilha (exceto os registrados em nome de ambos
os cônjuges), cabendo a cada cônjuge os bens registrados em seu respectivo
nome.

100% dos 100% dos

Bens registrados no nome Bens registrados no nome
do Cônjuge 1 do Cônjuge 2
Regimes de Casamento
União Estável
• Reconhecida como entidade familiar, configurada na convivência pública,
contínua e duradoura e estabelecida com o objetivo de constituição de
família.
• Supletivamente aplica-se o Regime de Comunhão Parcial de Bens.
• Companheiro não é considerado Herdeiro Necessário.
• Extingue-se pela Separação de Fato.
Regimes de Casamento
Divórcio na União Estável
Será aplicada a mesma previsão do regime de comunhão parcial de bens: serão
objeto de partilha os bens comuns (adquiridos durante a união), à razão de 50%
para cada cônjuge (exceto se adotado regime diverso).

Bens
100% Cônjuge 1 100% Cônjuge 2
Anteriores

Bens
Posteriores 50% Cônjuge 1 50% Cônjuge 2
(bens comuns)
Direito Sucessório – Vocação Hereditária (Falecimento)

• Pertence aos herdeiros necessários a metade dos bens da herança,

constituindo a legítima.
• São herdeiros necessários os descendentes, os ascendentes e o cônjuge
(depende do regime de casamento).
• O testador somente poderá dispor de metade da herança, salvo se não houver
herdeiros necessários.
• A herança de pessoa viva não pode ser objeto de contrato.
• A sucessão abre-se no lugar do último domicílio do falecido.
Direito Sucessório

Vocação Hereditária – Comunhão Universal

25% Legítima
50% Meação

25% Disponível

. Descendentes Herdeiros
. Ascendentes Necessários

. Cônjuge Meeiro
 Direito Sucessório

Vocação Hereditária – Comunhão Parcial

. Descendentes Herdeiros
Bens anteriores 50% Legítima 50% Disponível . Ascendentes necessários
. Cônjuge

. Descendentes Herdeiros
. Ascendentes necessários
Bens posteriores 50% Meação 25% Legítima 25% Disponível
. Cônjuge Meeiro
Direito Sucessório

Vocação Hereditária – Separação Convencional

50% Legítima 50% Disponível

. Ascendentes Todos concorrem como Herdeiros necessários (na existência

. Descendentes de Descendentes e Cônjuge os ascendentes não concorrem)
. Cônjuge
Direito Sucessório
Vocação Hereditária – Separação Obrigatória

50% Legítima 50% Disponível

. Descendentes Herdeiros
. Ascendentes necessários
. Cônjuge (Súmula 377 STF)
Súmula 377 STF: “No regime de separação legal de bens, comunicam-se os adquiridos na constância do
casamento”.
 Direito Sucessório
Vocação Hereditária – União Estável - Comunhão Parcial

. Descendentes
Bens anteriores 50% Legítima 50% Disponível Herdeiros
. Ascendentes
necessários
. Cônjuge

. Descendentes Herdeiros
Bens posteriores 25% Legítima 25% Disponível . Ascendentes necessários
50% Meação
. Cônjuge
Direito Sucessório
Caracterização da União Estável
Requisitos subjetivos
• more uxório: mútua assistência moral, material e espiritual, caracterizada pelos
interesses e atos comuns inerentes à entidade familiar.
• affectio maritalis: ânimo de constituir família, isto é, que além do afeto
(elemento componente de toda relação familiar), o propósito comum de
formação de uma entidade familiar.
Direito Sucessório
Caracterização da União Estável
Requisitos objetivos
• Notoriedade - a relação não é furtiva, secreta. Reconhecimento social da união
(público).
• Estabilidade ou duração prolongada - não exige um tempo mínimo de
convivência, basta que se comprove a intenção de constituir uma família.
• Continuidade - relacionamento sem interrupções.
• Inexistência de impedimentos matrimoniais – inexistência dos impedimentos
previstos pelo art. 1521 CC, por exemplo, os companheiros não podem possuir
outra relação de caráter conjugal.
Direito Sucessório
Utilização de Cláusulas Restritivas no Testamento
Parcela Disponível

• Incomunicabilidade – Os bens doados/herdados não se comunicam com o

patrimônio do cônjuge (em qualquer regime de casamento)
• Impenhorabilidade – Impede a penhora de bens doados ou herdados
• Inalienabilidade – Impede a venda ou doação dos bens doados/herdados
• Reversão – Se o doador sobreviver ao donatário, os bens doados voltam ao
patrimônio do doador
• Reserva de Usufruto – transferência somente da nua propriedade, preserva os
frutos, rendimentos e acréscimos com o doador
Direito Sucessório
DOAÇÃO
• Sujeita-se à sistemática de tributação vigente no
momento da doação (efeito inter vivos)
• Bilateral – a alteração depende das partes
• Não condiciona o inventário a processo judicial
• Público ou Particular
• Não há necessidade de justa causa para gravar a
legítima com cláusulas restritivas
• Pode ser estabelecida Reserva de Usufruto e
Reversibilidade
• Trata exclusivamente da transferência de bens e
encargos
TESTAMENTO
• Sujeita-se a sistemática de tributação vigente no
momento do falecimento (efeito causa mortis)
• Unilateral – alteração não depende dos herdeiros
• Condiciona o inventário a processo judicial
• Público, cerrado ou Particular
• Necessidade de justa causa para gravar a legítima
com cláusulas restritivas
• Não aplicável a Reserva de Usufruto e a
Reversibilidade
• Pode tratar de diversos temas além da
transferência de bens e encargos
Direito Sucessório
Inventário/Partilha e Separação/Divórcio - Inovação da Lei 11.441/2007
Inventário e Partilha
• Pode ser feito por escritura pública
• Prazo: 60 dias até o máximo de 12 meses
• Requisitos: Não envolvimento de incapazes e inexistência de testamento. Tem que ser
assistido por advogado.
Separação e Divórcio
• Pode ser feito por escritura pública, que deverá versar sobre partilha, pensão alimentícia e
eventual alteração ou manutenção de nome
• Requisitos: Não envolvimento de incapazes / assistência de advogado
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