TA LLER

C Á L C U L O D E IM P U E S T O S

S O B R E S A L A R IO S
 O b j e t iv o

El fin de e s te ta lle r de
i m p u e s t o s s o b re c o n c e p t o s d e
n ó m in a , e s q u e e l p a r t i c i p a n t e
a p re n d a a c l a s i f i c a r l o s t i p o s d e
p e rc e p c io n e s que e x is te n y
p u e d a d e te r m in a r e l im p u e s to
re t e n i d o .
 ¿ Q u e s o n la s d e d u c c io n e s e n la n ó m in a ?
L a s d e d u c c i o n e s s o n u n a c u o t a q u e s e d e b e re s t a r d e l
s a la r io b a s e d e l e m p le a d o , y a s e a m e n s u a l, q u in c e n a l,
c a to rc e n a l o s e m a n a l.

A l g u n a s d e l a s d e d u c c i o n e s s o n e s t a b l e c i d a s p o r l e y, p o r
d e c la ra c ió n d e l tra b a ja d o r o p o r d e u d a s c o n tra íd a s c o n la
e m p re s a .
 C la s ific a c ió n d e la s d e d u c c io n e s

Ley D e c la ra c ió n d e l T ra b a ja d o r D e u d a s c o n t ra íd a s c o n la
E m p re s a
• IS R • C a ja d e a h o r r o s

• IM S S • A n t ic ip o d e s a la r io s
• A p o r ta c ió n v o lu n ta r ia p a r a e l r e t ir o • P a g o s h e c h o s e n exc e s o a l
• C ré d it o s d e v iv ie n d a ( a fo r e ) t r a b a ja d o r
( I n fo n a v it ) • E rro re s
• P la n d e ju b ila c io n e s
• P e n s io n e s a lim e n t ic ia s • A v e r ía s

• A d q u is ic ió n d e a r t íc u lo s
p r o d u c id o s p o r la e m p r e s a
¿ Q u é e s e l IS R ?

E l IS R e s u n a d e d u c c ió n q u e to d o s lo s m e x ic a n o s
d e b e m o s p a g a r, y s e d e b e re s t a r d e l s a l a r i o d e l o s
t r a b a j a d o re s .
S e c a lc u la , b a s á n d o s e p r in c ip a lm e n te e n e l s a la r io
m e n s u a l, q u in c e n a l o sem anal que c o b ra cada
e m p l e a d o , a d e m á s d e l a s a c t iv i d a d e s l a b o r a l e s q u e
re a l i c e .
F u n d a m e n to L e g a l
A r t íc u lo 9 4 . S e c o n s id e ra n in g r e s o s p o r
la p re s ta c ió n d e u n s e r v ic io p e r s o n a l
s u b o rd in a d o , lo s s a la r io s y dem ás
p r e s t a c i o n e s q u e d e r iv e n d e u n a r e l a c i ó n
la b o ra l, in c lu y e n d o la p a r t ic ip a c ió n d e
lo s tr a b a ja d o r e s e n la s u tilid a d e s d e
la s em p resa s y la s p re s ta c io n e s
p e rc ib id a s c o m o c o n s e c u e n c ia d e la
te r m in a c ió n d e la re la c ió n la b o ra l.
 ¿ C o m o d e b o d e a c u m u la r m is c o n c e p to s d e p a g o ?

• P a ra poder d e te r m in a r el im p u e s to
re t e n i d o e n m i re c i b o d e n ó m i n a d e b o
s e g u ir lo s s ig u ie n te s p a s o s :
1. Id e n tific a r lo s c o n c e p to s g ra v a b le s , lo s
c o n c e p to s p a rc ia lm e n te g ra v a b le s , lo s
e x e n t o s y - o d e p re v i s i ó n s o c i a l .
 C o n c e p to s d e p a g o
• S a la r io s • P re v is ió n S o c ia l

• C u o t a d ia r ia ( s u e ld o ) • V a le s d e d e s p e n s a

• C o m is io n e s • F o n d o d e a h o r ro

• T ie m p o e x t ra • U n ifo r m e s

• D ía d e d e s c a n s o • S e g u ro d e v id a

• D ía fe s t iv o • S e g u ro d e g a s t o s m é d ic o s m a y o re s

• P r im a d o m in ic a l

• V a c a c io n e s
 ¿ C o m o d e b o d e a c u m u la r m is c o n c e p to s d e p a g o ?

2. S e p a ra r y a c u m u la r e l
im p o r te d e c a d a u n o d e
lo s c o n c e p to s d e
n o m in a d e p e n d ie n d o s u
c a te g o r ía .
 C o n c e p to s d e p a g o q u e g e n e ra n IS R UM A
F u e n te IN E G I

D ia r io $ 9 6 .2 2
Con c e p to C a r g a fis c a l Con c e p to C a r g a fis c a l M e n su a l $ 2 ,9 2 5 .0 9

Anual $ 3 5 ,1 0 1 .0 8
Sa la r io Si P r im a v a c a c io n a l Exe n c ió n p a r c ia l
1 5 d ía s U M A

C o m is io n e s Si D ife r e n c ia s a la r ia l Si

T ie m p o E x t r a Tr ip le Si P a g o r e t r o a c t iv o Si

D ía Fe s t iv o Si A g u in a ld o E xe n c ió n p a r c ia l
3 0 d ía s U M A

P r im a d o m in ic a l E xe n c i ó n p a r c ia l 1 U M A p o r In d e m n i za c io n e s Si
ca d a d o m in g o la b o ra d o

Va c a c io n e s p a g a d a s Si P r im a a n t ig üe d a d Si
 C o n c e p to s d e p a g o q u e g e n e ra n I. S . R .
T iem p o ex tr a d ob le

T ip o tra b a j a d o r E x e n c ió n
Tr a b a ja d o r e s q u e p e r c ib a n u n E s t á n t o t a lm e n t e e x e n t a s , d e n t r o d e l lím it e la b o r a l p e r m it id o ( t r e s h o r a s
s a la r io m ín im o d ia r ia s , p o r t r e s v e c e s a la s e m a n a ) . L a s h o r a s q u e e x c e d a n e s t á n
t o ta lm e n t e g r a v a d a s .

Tr a b a ja d o r e s q u e p e r c ib a n d e S o lo e l 5 0 % d e la s q u e e s t é n d e n t r o d e l lím it e la b o r a l , s in q u e la
s a la r io b a s e e l s u p e r io r a l e x e n c i ó n a d ic io n a d a c o n e l d ía d e d e s c a n s o la b o r a d o , e n s u c a s o , s u p e r e
s a la r io m ín im o v ig e n t e . e l e q u iv a le n t e a c in c o v e c e s la U M A .

La s h o r a s a d ic io n a le s a d ic h o t o p e e s ta r án t o ta lm e n t e g r a v a d a s
 C o n c e p to s d e p a g o q u e g e n e ra n I. S . R .
Ind e m n iz a c i ó n C o n s t it u c i o n a l

Con c e p to
P r im a d e A n t ig üe d a d
In d e m n i za c ió n ( 9 0 d ía s )
2 0 d ía s p o r a ño
E x e n c ió n
9 0 v e c e s la U M A p o r c a d a a ño d e s e r v ic io s
p a s a n d o s e is m e s e s d e a n t ig üe d a d s e t o m a c o m o a ño c o m p le t o

A r t íc u lo 93 LIS R
 ¿ C o m o d e b o d e a c u m u la r m is c o n c e p to s d e p a g o ?

Co n c e p to C a r g a fis c a l C a n t id a d E x e n c ió n Im p o r t e G r a v a b le
Sa l a r io Si 3,0 0 0 .0 0 - 3,0 0 0 .0 0
C o m is io n e s Si 2,4 5 0 .0 0 - 2,4 5 0 .0 0
T ie m p o E x t r a Trip le Si 2 5 0 .0 0 - 2 5 0 .0 0
Bon o Si 2 0 0 .0 0 - 2 0 0 .0 0
D ife r e n c ia sa la r i a l Si 4 0 0 .0 0 - 4 0 0 .0 0

Va c a c io n e s p a g a d a s Si 6 0 0 .0 0 - 6 0 0 .0 0
P a g o re t r o a c t iv o Si 8 0 0 .0 0 - 8 0 0 .0 0
A g u in a l d o E xe n c ió n p a r c ia l 1 0 ,0 0 0 .0 0 2,9 2 5 .0 9 7,0 7 4 .9 1
P r im a d o m in ic a l E xe n c ió n p a r c ia l 3 0 0 .0 0 9 6 .2 2 2 0 3 .7 8
Despe nsa No 6 0 0 .0 0 60 0 .0 0
Fo n d o d e A h o r r o No 3 5 0 .0 0 35 0 .0 0
$ 1 8 ,9 5 0 .0 0 $ 3 ,6 0 2 .9 9 $ 1 4 ,9 7 8 .6 9
C o m o c a lc u lo e l IS R
• P a ra d e te r m in a r e l IS R e s n e c e s a r io
te n e r la s ta b la s a c tu a liz a d a s (se
p u b lic a n e n e l D ia r io O fic ia l d e la
Fe d e r a c i ó n , cada que s u f re n un
c a m b io , n o r m a lm e n te s o n p u b lic a d a s
a n t e s d e i n i c i o d e l n u e v o e j e rc i c i o
fis c a l).
T a b la s m e n s u a le s
N u m e ra l 5
P u b lic a d a s e n e l
D ia r io O f ic ia l d e la
F e d e r a c ió n
 P ro c e d i m i e n t o m e n s u a l
1) Lo p r im e r o q u e t ie n e s q u e h a c e r e s u b ic a r t u in g r e s o
g r a v a b le d e n t r o d e l r a n g o d e lím it e In fe r io r y lím it e
s u p e r io r u b ic a d o s e n la s p r im e r a s d o s c o lu m n a s d e la ta b la .

2) A h o r a , r e s ta e l lím it e in fe r io r c o r r e s p o n d ie n t e a t u in g r e s o
t o ta l. E l r e s u lta d o d e e s ta r e s ta , s e c o n s id e r a b a s e .

3) D e s p u é s d e b e s u b ic a r la ta s a p o r c e n t u a l d e e x c e d e n t e q u e
t e a p lic a y m u lt ip lic a r lo p o r e l r e s u lta d o b a s e d e t u in g r e s o
a g r a v a r.

4) A t u r e s u lta d o d e b e r ás s u m a r le la c u o ta
f ija c o r r e s p o n d ie n t e u b ic a d a e n e s a m is m a f ila d e c e ld a s .

5) P o s t e r io r m e n t e d e b e r ás b u s c a r t u in g r e s o g r a v a b le e n la
ta b la B y r e s ta r e l s u b s id io a l e m p le o , s i n o a p lic a lo d e ja s
e n c e ro .

6) ¡ Lis t o ! E l r e s u lta d o d e la s u m a e s e l IM P U E S T O A R E T E N E R .
 P ro c e d i m i e n t o m e n s u a l
1) Lo p r im e r o q u e t ie n e s q u e h a c e r e s u b ic a r t u in g r e s o
g r a v a b le d e n t r o d e l r a n g o d e lím it e In fe r io r y lím it e
s u p e r io r u b ic a d o s e n la s p r im e r a s d o s c o lu m n a s d e la ta b la .

2) A h o r a , r e s ta e l lím it e in fe r io r c o r r e s p o n d ie n t e a t u in g r e s o
t o ta l. E l r e s u lta d o d e e s ta r e s ta , s e c o n s id e r a b a s e .

3) D e s p u é s d e b e s u b ic a r la ta s a p o r c e n t u a l d e e x c e d e n t e q u e
t e a p lic a y m u lt ip lic a r lo p o r e l r e s u lta d o b a s e d e t u in g r e s o
a g r a v a r.

4) A t u r e s u lta d o d e b e r ás s u m a r le la c u o ta
f ija c o r r e s p o n d ie n t e u b ic a d a e n e s a m is m a f ila d e c e ld a s .

5) P o s t e r io r m e n t e d e b e r ás b u s c a r t u in g r e s o g r a v a b le e n la
ta b la B y r e s ta r e l s u b s id io a l e m p le o , s i n o a p lic a lo d e ja s
1 ,7 5 8 .4 4
e n c e ro .

6) ¡ Lis t o ! E l r e s u lta d o d e la s u m a e s e l IM P U E S T O A R E T E N E R .
 E je r c ic io

D e t e r m in a e l im p u e s t o a r e t e n e r d e u n
t r a b a ja d o r q u e g a n a $ 3 0 0 .0 0 d ia r io s , s i la b o r ó
3 0 d ía s e n e l m e s , s e le p a g ó p r im a d o m in ic a l
d e d o s d o m in g o s , u n d ía fe s t iv o , u n r e t r o a c t iv o
d e $ 1 ,5 0 0 .0 0 y s u p r im a v a c a c io n a l s o b r e 6
d ía s d e v a c a c io n e s .
A ju s te A n u a l d e im p u e s to s

El tra b a ja d o r que
p e rc ib ió m as de
$ 4 0 0 ,0 0 0 e n e l e je rc ic io
d e b e rá p re s e n t a r su
d e c la ra c ió n a n te e l S A T.
 C o n c lu s ió n

D e t e r m i n a r e l I S R d e m a n e r a c o r re c t a
a y u d a a q u e e l tra b a ja d o r n o v e a
m e rm ad o su i n g re s o por lo s
i m p u e s t o s re t e n i d o s .
G r a c ia s
J o s u é D ía z
jo s h d ia z t a p ia @ g m a il.c o m