• Unidade de Ensino: 1

• Competência da Unidade: Compreender os principais

PRÁTICAS CONTÁBEIS processos práticos de preenchimento, análise e transmissão

III das declarações DCTF e DIRPF.

• Resumo: Estudaremos os aspectos conceituais e o

tratamento contábil relativo à DCTF e DIRPF.
Declarações
• Palavras-chave: DCTF; DIRPF; Declarações; Obrigações
Assessórias.
Profª. Ma. Fernanda Bueno Grizos de Carvalho
• Título da Teleaula: Declarações.

• Teleaula nº: 01

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Contextualização Contextualização

 Na atuação do profissional da contabilidade, é  Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais

necessário o domínio de diversos conhecimentos. Entre (DCTF), uma das principais obrigações acessórias
eles, saber como são feitas as principais declarações referente aos tributos federais.
tributárias.
 Declaração de Imposto de Renda Pessoa Física
 As declarações são um importante instrumento (DIRPF).
utilizado, sobretudo pela Receita Federal do Brasil,
para coibir sonegações e fiscalizar os contribuintes.

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Declarar débitos e créditos tributários federais (DCTF)

 A DCTF é uma obrigação mensal das empresas e serve

para declarar os dados a respeito de vários tributos e
contribuições federais.
DCTF –
A principal disposição legal sobre a DCTF encontra-se
Aspectos introdutórios na IN RFB nº 2005, de 29 de janeiro de 2021, e
em suas respectivas alterações.

Formas e Impostos e
PJ obrigadas e
prazos de contribuições
dispensadas
apresentação informadas

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 Objetivo
 É por meio da DCTF, junto a outras declarações e
obrigações acessórias, que os impostos devidos à
União passam por processos de auditoria interna e
cruzamento de informações executados pela RFB.
 Essa declaração se constitui um dos principais meios
de identificar e coibir sonegações ou práticas ilícitas.
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Impostos e
Contribuições
Declarados na DCTF
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Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
vai depender qual é o regime tributario
• Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL).
• Contribuição para o Programa de Integração Social sobre o faturamento, importação
(PIS). e pagamento
• Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social (Cofins).
• Contribuição Provisória sobre Movimentação ou
Transmissão de Valores e Créditos e Direitos de
Natureza Financeira (CPMF).
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DCTF x DCTFWeb
Precisamos fazer a diferenciação entre a DCTF e
DCTFweb (Declaração de Débitos e Créditos Tributários
Federais Previdenciários e de Outras Entidades e
Fundos).
 A DCTF trata dos tributos federais.
 DCTFweb é uma declaração exclusiva para tributos
federais previdenciários.
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ).
• Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF). imposto antecipado
• Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI).
nacionais ou importado
• Imposto sobre Operações de Crédito, Câmbio e
Seguro, ou Relativas a Títulos ou Valores Mobiliários tanto PJ ou PF
paga o iof
(IOF).
Impostos e Contribuições Declarados na DCTF
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico
incidente sobre a importação e a comercialização de
petróleo e seus derivados, gás natural e seus
derivados, e álcool etílico combustível (Cide-
Combustível).
• Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico
destinada a financiar o Programa de Estímulo à
Interação Universidade-Empresa para o Apoio à
Inovação (Cide-Remessa).
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 Impostos e Contribuições Declarados na DCTF

• Contribuição do Plano de Seguridade Social do previdência do servidor publico

Servidor Público (CPSS).

• Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta

(CPRB) prevista nos arts. 7º e 8º da Lei nº 12.546, de Informações e o
2011. Programa Gerador

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verificar o quanto devemos

Em resumo, o que é informado? Programa Gerador
Débitos apurados

Tributos e Contribuições Federais

Pagamentos

Até o 15º (décimo quinto) dia útil Mensalmente

Prazo de
Apresentação do 2º mês subsequente ao de
ocorrência dos fatos geradores.
fazer a deckaração apenas
Forma de Centralizada pela matriz, débitos do pela matriz DCTF
apresentação IPI e da Cide são discriminados por
estabelecimento. Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c.

Disponível em: https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/centrais-de-

conteudo/download/pgd/dctf

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Programa Gerador Programa Gerador Pagamento Para informar o

crédito do tributo
(pagamento),
restringir-se as
informações que
Valor do constam no DARF
Débito pago pela
empresa.

Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c. Fonte: captura de tela do programa gerador da DCTF versão 3.5c.

17 18
 Programa Sicalc
O DARF pode ser gerado tanto
por sistemas contábeis, quanto
pelo programa fornecido pela
RFB, o Programa Sicalc.
Finalização da Entrega
Após o preenchimento da declaração, para finalizá-la e
cumprir com a sua obrigatoriedade, são necessários
alguns passos:
• Fazer a verificação de pendências (e correções, se
houver);
• Gravação de uma cópia de segurança;
• Transmissão da declaração para a RFB (via internet);
• Impressão do recibo de entrega.

Fonte: captura de tela do Programa Sicalc versão 5.57.69.

19 20

Conhecendo a Situação Problema

Imagine que você trabalha em uma empresa de médio

porte que atua na área industrial.

Em uma reunião com os consultores que estão

A sua empresa está implantando um planejamento tributário, um dos
obrigada a declarar? consultores lhe questionou sobre à obrigatoriedade ou
não da entrega da DCTF pela empresa.

Qual teria sido a sua resposta?

21 22

Resolvendo a situação problema Resolvendo a situação problema

Você como contador passou a explicar que a empresa  Pessoas jurídicas de direito privado em geral, inclusive
entregava a DTCF e que ele se baseava no art. 3º da IN as equiparadas, as imunes e as isentas.
RFB nº 2005/2021 que trata das pessoas jurídicas  As unidades gestoras de orçamento dos órgãos
obrigadas à entrega da DCTF. públicos, das autarquias e das fundações de quaisquer
dos poderes da União, dos estados, do Distrito Federal
e dos municípios.
Quem está obrigado a apresentar a DCTF
mensalmente?  Os consórcios que realizem negócios jurídicos em
nome próprio, inclusive na contratação de pessoas
jurídicas e físicas, com ou sem vínculo empregatício.
empresa que se enquadra com de médio porte é obrigado a entregar o DCTF

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 Resolvendo a situação problema Resolvendo a situação problema

 Os fundos de investimento imobiliário a que se refere o O contador complementou a informação.

art. 2º da Lei nº 9.779, de 19 de janeiro de 1999;  Existem pessoas jurídicas dispensadas de apresentar a
 Sociedades em conta de participação (SCP), observado DCTF, dentre elas, vale destacar, as Microempresas não tem obrigação
o disposto no § 2º do art. 2º; e (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP)
 As entidades federais e regionais de fiscalização do enquadradas no Simples Nacional.
exercício profissional, inclusive a Ordem dos (*) Exceção: Aquelas que pagam a Contribuição
Advogados do Brasil Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB), nos termos
dos incisos IV e VII do caput do art. 7º da Lei nº 12.546,
de 14 de dezembro de 2011, enquanto não obrigadas à
entrega da DCTFweb.

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Qual a principal função DIRPF

da DCTF? Aspectos Legais
é uma obrigação assessoria, não é opcional, tem uma forma da receita federal fazer analise
de informações para que ela se cruzem , e que seja analise se houver inconsistência

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ajuste anual

Declaração do Imposto de Renda da Pessoa Física (DIRPF) Obrigatoriedade (2022)

• A DIRPF, ou Declaração de Ajuste Anual do IRRF  A obrigatoriedade do envio da Declaração do Imposto

Imposto de Renda de Pessoa Física, é uma imposto de renda retido na fonte de Renda recai sobre o contribuinte pessoa física,
obrigação que deve ser entregue anualmente, residente no Brasil, que recebeu, no ano-calendário
segundo as Instrução Normativa (IN) pré-estabelecidas todo ano lança uma 2021, rendimentos tributáveis sujeitos à declaração
pela Receita Federal. norma no valor acima de R$ 28.559,70.
informativa
• O IRPF é um imposto federal brasileiro que incide  Em relação à atividade rural, obteve receita bruta em
sobre os rendimentos da Pessoa Física. valor superior a R$ 142.798,50;

Anualmente, os contribuintes deverão entregar a declaração

de seus rendimentos e bens, pagando o imposto devido ou
apurando a restituição, se houver (Lei nº 8.134/1990)

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 Obrigatoriedade (2022)
 Recebeu rendimentos isentos, não tributáveis ou
tributados exclusivamente na fonte, cuja soma foi
superior a R$ 40.000,00;
 Obteve, em qualquer mês, ganho de capital na
alienação de bens ou direitos, sujeito à incidência do
imposto, ou realizou operações em bolsas de valores,
de mercadorias, de futuros e assemelhadas;
 Teve, em 31 de dezembro, a posse ou a propriedade
de bens ou direitos, inclusive terra nua, de valor total
superior a R$ 300.000,00;
31
DIRPF -
Conceitos Gerais
33
Tributação Exclusiva na Fonte
pagamento de forma antecipada
IN RFB nº 1.500/2014
“Consideram-se rendimentos tributados
exclusivamente na fonte os não sujeitos a
antecipação para fins de ajuste anual, cuja
retenção e recolhimento tenham sido
efetuados pela fonte pagadora.” (BRASIL,
2014, [s.p.]).
35
Obrigatoriedade (2022)
 Passar à condição de residente no Brasil em qualquer
mês e nessa condição encontrava-se em 31 de
dezembro.
 Optar pela isenção do Imposto sobre a Renda
incidente sobre o ganho de capital auferido na venda
de imóveis residenciais, cujo produto da venda seja
aplicado na aquisição de imóveis residenciais
localizados no país, no prazo de 180 (cento e oitenta)
dias, contado da celebração do contrato de venda,
nos termos do art. 39 da Lei nº 11.196, de 21 de
novembro de 2005.
32
Rendimentos Tributáveis
IN RFB nº 1.500/2014
“todo o produto do capital, do trabalho ou
da combinação de ambos, os alimentos e
pensões percebidos em dinheiro e, ainda,
os proventos de qualquer natureza [...]”
(BRASIL, 2014, [s.p.]).
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Rendimentos de Tributação Definitiva
IN RFB nº 1.500/2014
“os não sujeitos a antecipação para fins de
ajuste anual, cujo recolhimento tenha sido
efetuado pelo próprio sujeito passivo”
(BRASIL, 2014, [s.p.]). (Ex. ganhos de capital
auferidos na alienação de bens e direitos,
ganhos líquidos em operações na bolsa de
valores).
como pessoa fisica teve um lucro,e haverá recolhimento do imposto
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 Rendimentos Isentos e não Tributáveis
Exemplos:
Alimentação, transporte, vale-transporte e uniformes ou
vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente
pelo empregador a seus empregados. DIRPF -
Rendimentos pagos por previdências Informações
Indenização por acidente de trabalho
Necessárias
lucros ou dividendos pagos pelas pessoas jurídicas tributadas
sendo socio com
com base no lucro real, presumido ou arbitrado
distribuiçao de
Rendimentos auferidos em contas de depósitos de poupança, dividendos
entre outros.

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Informações Necessárias

 Informações gerais sobre o contribuinte e seus

dependentes.
 Documentos relacionados à:

Renda (do contribuinte ou de dependentes). DIRPF na prática

Bens e direitos.

Pagamentos e deduções efetuadas.

Dívidas e ônus.

Rendas variáveis.

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Conhecendo a Situação Problema Resolvendo a situação problema

Você foi contratado para fazer uma DIRPF, passados

alguns dias, os documentos foram enviados até você.
Fazendo um levantamento inicial das informações você
identificou os seguintes pontos:
• O contribuinte não tem dependentes.
• Total de rendimentos recebidos: R$ 72.000,00.
• Total de contribuição previdenciária oficial: R$
7.708,08.
• Total de retenções de IRRF: R$ 5.996,64.

Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 1.8 – 2022.

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 Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 1.8 – 2022. Fonte: captura de tela do Programa Gerador de DIRPF – Versão 2.0 – 2020.

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Com a informatização e
integração dos sistemas
digitais de escrituração
deve haver uma redução
Recapitulando
das possibilidades de
evasão fiscal no Brasil?
importante integração dessas informações com sistema para que dificulte mais as evasões

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Recapitulando

DCTF – Aspectos introdutórios

Informações e o Programa Gerador da DCTF

Aspectos Legais DIRPF

Conceitos DIRPF

Informações necessárias

DIRPF na prática

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