Exercícios aula 05 – Técnicas de
(   )Teste de bancos para superavaliação e
Auditoria
1. Coloque “A” nas contas que são
testadas para superavaliação e “B” nas
que são testadas para subavaliação (teste
principal).
1 ( ) Caixa
2 ( ) Financiamentos obtidos
3 ( ) Vendas no mercado interno
4 ( ) Bancos
5 ( ) Despesas de comissão
6 ( ) Receitas financeiras
7 ( ) Capital social
8 ( ) Ações em tesouraria
9 ( ) Outros ganhos
10 ( ) Salários a pagar
11 ( ) Adiantamentos a fornecedores
12 ( ) Despesa antecipada de seguro
13 ( ) Empréstimos concedidos ao acionista
14 ( ) Provisão para férias
15 ( ) IPI a pagar
16 ( ) Despesas financeiras
17 ( ) Aplicações em debêntures
18 ( ) Debêntures a pagar
19 ( ) Financiamentos concedidos
20 ( ) Provisão para devedores duvidosos
21 ( ) Investimentos em sociedades
controladas
22 ( ) Aplicações em ações de companhias
abertas
23 ( ) Despesas com assinatura de revistas
técnicas
24 ( ) FGTS a recolher
25 ( ) IPI a recuperar
26 ( ) Provisão para desvalorização de
estoque
27 ( ) PIS a recolher
28 ( ) Gastos com ativos intangíveis
29 ( ) Depreciação acumulada
30 ( ) Contas a pagar
2. Responda “S” quando a resposta for
superavaliação e “s” quando for
subavaliação, para as perguntas abaixo.
1 
secundário de investimentos para
2 (    )Teste de caixa para superavaliação e
secundário de PIS a pagar para
3 (    )Teste de contas a receber para
superavaliação e secundário de despesa de
salário para
4 (    )Teste de estoques para superavaliação
e secundário de receita na venda de bens
para
5 (    )Teste de fornecedores a pagar para
subavaliação e secundário de estoques para
6 (    )Teste de despesa de manutenção para
superavaliação e secundário de máquinas e
equipamentos para
7 (    )Teste de receita de prestação de
serviços para subavaliação e secundário de
contas a receber
8 (    )Teste de FGTS a pagar para
subavaliação e INPS a recolher para
9 (    )Teste de despesa de salários para
superavaliação e secundário de salários a
pagar para
10 (   )Teste de receita na venda de bens no
mercado interno para subavaliação e
secundário de adiantamentos recebidos para
11 (  )Teste de juros a pagar para
subavaliação e secundário de despesa de
juros para
12 (   )Teste de despesa de encargos sociais
para superavaliação e despesa de impostos
para
13 (   )Teste de receita na venda de bens do
ativo imobilizado para subavaliação e
despesa de segurança para
14 (    )Teste de ICMS a pagar para
subavaliação e secundário de receita de
prestação de serviços para
15 (    )Teste de despesa de limpeza para
superavaliação e receita na venda de
máquinas no mercado externo para
16 (    )Teste de receita de prestação de
serviços para subavaliação e secundário de
receita na venda de bens para
17 (    )Teste de estoques de produtos
acabados para superavaliação e secundário
de custo das vendas para
18 (     )Teste de fornecedores a pagar para
subavaliação e secundário de despesa com
consultoria para
19 (    )Teste de veículos para superavaliação
e secundário de instalações para
20 (     )Teste de despesa com advogados
para superavaliação e secundário de contas a
pagar para

3. Correlacione a coluna da esquerda com a da direita.

1 Inspeção física
2 Carta de confirmação
3 Conferência de cálculos
4 Inspeção da documentação- (     ) Estoques em poder de terceiros.
suporte
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
  
(     ) Dinheiro em banco.
(     ) Dinheiro em caixa.
(     ) Estoques armazenados na empresa.
(     ) Avaliação de estoques.
(     ) Compras de matéria-prima.
(     ) Amortização de despesas antecipadas de seguro.
(     ) Depreciação do ano.
(     ) Despesas de salários.
(     ) Fornecedores a pagar.
(     ) Diferença de câmbio em empréstimos em moeda
estrangeira.
(     ) Pagamentos de empréstimos.
(     ) Compra de bens do ativo imobilizado.
(     ) Avaliação de investimentos.
(     ) Títulos representativos dos investimentos.
(     ) Duplicatas a receber de clientes.
(     ) Despesas de limpeza.
(     ) Amortização do ativo intangível
(     ) Bens do ativo imobilizado.
(     ) Despesas de propaganda.
(     ) Dividendos.

4. Assinale com “C” a frase correta e com “F” a frase falsa.

1 ( ) O objetivo principal do auditor externo ou independente é emitir um relatório-comentário
descrevendo os problemas constatados durante o exame de auditoria.
2 ( ) O saldo de qualquer conta de ativo, passivo, receita ou despesa pode estar superavaliado ou
subavaliado.
3 ( ) As contas devedoras (ativo e despesas) são testadas para subavaliação.
4 ( ) No teste de superavaliação, o auditor parte do Razão Geral para o documento.
5 ( ) As contas credoras (passivo e receitas) são testadas para subavaliação.
6 ( ) O relatório do conselho de administração faz parte das demonstrações financeiras, para as
quais o auditor tem de emitir seu parecer.
7 ( ) No teste para subavaliação, o auditor parte do documento para o Razão Geral.
8 ( ) A conta de receita na venda de bens poderia ser subavaliada por meio do transporte a menor
do valor total do registro intermediário de vendas para o registro final também de vendas.
9 ( ) A conta de despesas de salários poderia ser superavaliada pelo registro de um documento
falso a débito.
10 ( ) O procedimento de auditoria de contagem física normalmente é utilizado para as contas da
demonstração do resultado do exercício.
11 ( ) O procedimento de auditoria de inspeção da documentação comprobatória é muito
utilizado para as contas de despesas.
12 ( ) As requisições de compra representam um documento interno da empresa.

5. Indique os passos de auditoria do teste para superavaliação.

6. Indique os passos de auditoria do teste para subavaliação.

7. É um tipo de procedimento de I. Amostragem em auditoria é a aplicação de

auditoria empregado pelo auditor quando
se quer a obtenção de evidência a respeito
da ausência de certas condições, nos
moldes da Resolução CFC 1.217/09 (NBC
TA 500):
A) Procedimento analítico.
B) Confirmação externa.
C) Observação.
D) Reexecução.
E) Inspeção.
8. João Bosco, auditor experiente, chefe
de uma equipe contratada para realizar
auditoria em uma grande empresa
brasileira, em reunião prévia com os
demais componentes, e visando orientá-
los sobre a metodologia que seria adotada
na realização dos trabalhos, esclareceu
que seria utilizada a amostragem para
determinar a precisão e a integridade dos
saldos contábeis nas demonstrações
financeiras. Esse processo é necessário
quando a população (as informações de
transações de contas) é grande. Sobre essa
técnica e de acordo com a NBC TA 530 –
Amostragem em auditoria, analise as
afirmativas a seguir.
procedimentos de auditoria em menos de
100% dos itens de uma população relevante.
II. A distorção tolerável é um valor
monetário definido pelo auditor para obter
um nível apropriado de segurança de que
esse valor monetário não seja excedido pela
distorção real na população.
III. Estratificação é o processo de dividir
uma população em subpopulações, cada uma
sendo um grupo de unidades de amostragem
com características heterogêneas.
IV. Quanto maior a taxa tolerável de desvio,
maior o tamanho da amostra necessária na
auditoria.
Está correto o que se afirma apenas em
Alternativas
A) I e II.
B) III e IV.
C) I, II e III.
D) I, III e IV.
9. Na execução dos trabalhos de auditoria
na Companhia Elétrica Luz do Mundo, o
auditor JC constatou de forma
conclusiva, com base em evidência
apropriada e suficiente, que, no exercício
de 2021, o contador deixou de reconhecer
ajuste de perda a valor recuperável da
principal usina de eletricidade da
empresa, fundado em laudo de perícia
técnica que aponta perda de capacidade
de produção do ativo. Como
consequência, a Demonstração do
Resultado do Exercício foi afetada de
forma relevante, evidenciando um
resultado patrimonial acentuadamente
equivocado. Diante da situação descrita, e
com base nas normas de auditoria
vigentes, o auditor deverá, ao final dos
trabalhos:
A) Exercer seu julgamento profissional a
fim de decidir se cabe a emissão de opinião
modificada do tipo “abstenção de opinião”.
B) Emitir uma opinião não modificada, uma
vez que o reconhecimento da perda
mencionada deve ocorrer apenas quando da
alienação do ativo.
C) Emitir uma opinião modificada do tipo
“com ressalva”, uma vez que, ainda que haja
distorções relevantes na Demonstração do
Resultado do Exercício, estas não causam
efeitos em outras demonstrações contábeis.
D) Emitir uma opinião modificada do tipo
“opinião adversa”, uma vez que a distorção
em questão é relevante e a falta de seu
reconhecimento causa efeitos generalizados
para as demais demonstrações contábeis, em
especial o Balanço Patrimonial.
10. Nos trabalhos de auditoria, o método
da amostragem é aplicado como forma de
viabilizar a realização de ações de
controle em situações onde o objeto-alvo
da ação se apresenta em grandes
quantidades e/ou se apresenta de forma
muito pulverizada. Acerca da aplicação
do método de amostragem em auditoria,
assinale a opção incorreta.
A) Achados de auditoria obtidos por meio de
amostragem não-estatística não têm valor na
composição dos pareceres.
B) Por estratificação entende-se a separação
da população-objeto em classes.
C) Por erro tolerável entende-se o erro
máximo que o auditor estaria disposto a
aceitar e, ainda assim, concluir que se possa
atingir o objetivo dos trabalhos.
D) Por risco de amostragem entende-se da
possibilidade de que a conclusão do auditor,
tomando por base uma amostra, possa ser
diferente da conclusão que seria alcançada
se o procedimento de auditoria tivesse sido
aplicado de forma censitária.
E) Entre os aspectos a serem considerados
estão o tamanho da amostra e a população-
objeto da amostra.
11. O auditor, para determinar a extensão
de um teste de auditoria, pode recorrer a
técnicas de amostragem. Qual dos fatores
abaixo não corresponde a um fator a ser
levado em consideração na determinação
da amostra?
A) tamanho da amostra
B) risco de amostragem
C) erro tolerável
D) erro esperado
E) Uniformidade
12. O procedimento denominado
Confirmação com Terceiros deve ser
utilizado para a verificação do elemento
A) dinheiro em caixa.
B) bens do Ativo Imobilizado.
C) fornecedores a pagar.
D) salários a pagar.
E) folha de pagamento.