DIPLOMATURA EN AUDITORÍA Y

CONTABILIDAD
MÓDULO 1

Mgtr. Cra. Ana María Robles

Esp. Cr. Diego Sartori
2021
Auditoría de Resultados
AUDITORÍA DE RESULTADOS

¿Cómo realizar la auditoría de resultados?

Subdividiendo en:

- Auditoría de VENTAS

- Auditoría de CMV

- Auditoría de GASTOS

- Auditoría de IMP A LAS GANANCIAS

AUDITORÍA DE RESULTADOS

AUDITORÍA DE VENTAS
OBJETIVOS

- Verificar que todas las ventas registradas son reales.

- Verificar que todas las ventas realizadas en el
ejercicio están registradas.
- Verificar que están separadas las ventas normales de
cualquier otro concepto de ingreso.
- Cerciorarse que a todas las ventas corresponde un
costo.
- Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos
son genuinos.
AUDITORÍA DE RESULTADOS

AUDITORÍA DE VENTAS
PROCEDIMIENTOS
- Análisis de variaciones

- Revisión de periodo específico

- Corte de envíos y facturas

- Cruce global contra cuentas por cobrar

- Prueba global de ventas

- Revisión de documentación respaldatoria

AUDITORÍA DE RESULTADOS

AUDITORÍA DE VENTAS
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
- Similares revisiones que a bienes de cambio y
cuentas por cobrar.
- La facturación y el registro se deben hacer lo más
inmediato posible a las salidas de almacén y por
concepto de ventas.
- Persona independiente a la facturación debe revisar
esta: unidades contra remitos, valores contra precios
de lista, comprobaciones matemáticas, etc.
- Debe existir autorización especial para aceptar
devoluciones y conceder descuentos o rebajas. Esta
persona debe ser designada por la dirección.
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AUDITORÍA DE CMV
OBJETIVOS

- Verificar que los costos registrados corresponden a

ventas reales.
- Verificar que por todas las ventas realizadas se haya
registrado su costo.
- Cerciorarse que solo incluya conceptos de costo ( y
esté deducido de devoluciones, descuentos rebajas y
descuentos sobre compras)
- Ratificar que el método de costo se haya aplicado en
forma semejante al del año anterior.
- Verificar su correcta actualización.
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AUDITORÍA DE CMV

PROCEDIMIENTOS

- Conexión contra la revisión de inventarios

- Análisis de variaciones

- Revisión de periodo específico

- Revisión de cifras actualizadas

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AUDITORÍA DE CMV

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

- Similares revisiones que a bienes de cambio.
- Debe existir información periódica del volumen y costo
de producción y ventas.
- Deben existir programas de producción y
presupuestos de costos y gastos.
- En relación con las variaciones entre los costos
presupuestados y los reales deben proporcionarse
explicaciones y exigirse responsabilidades.
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AUDITORÍA DE GASTOS
OBJETIVOS

- Verificar que los gastos registrados son reales (por

bienes y servicios realmente recibidos).
- Que correspondan al ejercicio auditado.
- Que estén bien clasificados en atención a su origen y
concepto
- Determinar los gastos extraordinarios para destacar
en el estado de resultados (S/NCA)
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AUDITORÍA DE GASTOS
PROCEDIMIENTOS
- Comprobaciones analíticas - Análisis de variaciones

- Verificación documental

- Revisión de periodo específico

- Conexión con otras cuentas

- Pruebas globales
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AUDITORÍA DE GASTOS

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

- Deben existir presupuestos de gastos e informes de

variaciones resultantes en relación con gastos reales,
exigiendo explicaciones y responsabilidades.
- Deben estar debidamente autorizados.
- Debe haber una revisión entre los documentos
respaldatorios del gasto y su pago.
- La clasificación debe ser controlada al registrarse en
libros.
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AUDITORÍA DE IMP A LAS GANANCIAS

OBJETIVOS

- Verificar que esté correctamente determinado de

acuerdo a la normativa vigente

- Cuidar que se exponga correctamente su efecto en los

resultados, y en su caso, en el pasivo, la porción
pendiente de pago.
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AUDITORÍA DE IMP A LAS GANANCIAS

PROCEDIMIENTOS

- Estudio de la normativa vigente durante el ejercicio

auditado

- Cálculos matemáticos

- Verificación documental
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AUDITORÍA DE IMP A LAS GANANCIAS

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

- Verificar que se cumpla con las obligaciones fiscales

vigentes y se revisen las liquidaciones antes de su
pago.
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PROCESO DE AUDITORÍA

a) Definición de Objetivos
b) Confección de Programa de auditoría del rubro
c) Ejecución – Aplicación de procedimientos
d) Confección de papeles de trabajo
e) Análisis de la evidencia recogida
f) Propuesta de asientos de ajustes o
reclasificaciones
g) Cierre de auditoría del rubro

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Preguntas????

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