Auditoria As Vendasd

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MEDIDAS DE CONTROLO INTERNO
1. APROVAO DA VENDA
A venda tem origem num documento da responsabilidade do
cliente {ordem de compra ou nota de encomenda).
Este documento chega empresa pelo correio, fax ou
vendedores
Quando feita pelo telefone aconselhvel a confirmao por
escrito
Na posse da nota de encomenda necessrio:
Constatar a existncia da mercadoria em armazm {seco
de vendas)
Verificar as condies de crdito {seco de crdito)
Cliente existente {condies especificas)
- Ficha do cliente
Cliente novo {condies gerais)
- Informaes de terceiros
Auditoria - Capitulo !X - vendas, Prest. Servios e Dividas a Receber
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2 . DOCUMENTOS RELACIONADOS
Aps a aprovaao da venda e com base na nota de encomenda, a secao de
facturaao de emitir:
Ordem de expediao
Guia de remessa
Factura
Ordem de expediao:
ARNAZN FACTURAO
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Guia de Remessa:
CL!ENTE FACTURAO CONTAB!L!DADE
PARA O CLIENTE
FISCALIZAO
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Factura
CL!ENTE CONTAB!L!DADE COBRANAS FACTURAO
N
PELO CORREIO
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A ordem de expediao pode ser
substituida por uma quinta via da guia de
remessa destinada ao armazm.
A Guia de remessa deve conter um talao
destacavel para assinatura pelo cliente e
confirmaao de recepao, que deve ser
arquivado na contabilidade
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LEG!SLAO F!SCAL:
DL +5f89 de 11f2
Os bens em circulaao deverao ser acompanhados de 2 exemplares de transporte, que pode ser
a factura ou guia de remessa, ou equivalente
Numerado sequencialmente (tipografico ou informatico)
Referencia ministerial a tipografia, com designaao, sede social e N!F
Deve ser processada em triplicado
Numeraao progressiva, em 1 ou mais sries com no maximo 11 digitos
Deve conter ainda:
Nome, firma ou denominaao social, domicilio ou sede e N!F do remetente
Nome, firma ou denominaao social, domicilio ou sede do adquirente
N!F do destinatario ou adquirente, quando sujeito passivo de !vA
Especificaao dos bens, com indicaao de quantidades
Local de carga e descarga e hora e data de inicio de transporte
Do ponto de visto de controlo deve ainda possuir:
preos unitarios e global
descontos
impostos
numero e data da ordem de compra do cliente
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Quanto as facturas, o C!vA (art. 35)
Devem ser emitidas at ao 5 dia util seguinte ao momento em que o
imposto devido
Devem ser datadas
Numeradas sequencialmente , e conter:
Os nomes, firmas ou denominaoes sociais e a sede ou domicilio do fornecedor
dos bens ou prestador de servios e correspondentes N!F
A quantidade e denominaao usual dos bens transmitidos ou servios prestados,
com especificaao dos elementos necessarios a determinaao da taxa
As embalagens nao transaccionadas devem conter menao separada e indicaao
de sua devoluao se acordada
Preo liquido de imposto e outros elementos
Taxas aplicaveis e montante devido
Notivo justificativo da nao aplicaao de imposto se aplicavel.
Se aplicavel - n. guia de remessa
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Do ponto de vista do controlo interno, devem ainda possuir:
numero e data da ordem de compra
data da expediao
tipo de transporte
condioes e prazo de pagamento
No dia da expediao a secao de expediao deve emitir a Guia de
Expediao (+ exemplares):
Original gestao de stocks para registar a saida
Duplicado Contabilidade, para conferncia com restantes
documentos relacionados
Triplicado Facturaao.
Quadruplicado arquivo da secao de expediao
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Quando receber a Guia de Expediao, a
Facturaao remete a factura para o cliente;
aps:
conferir a factura (quantidades, preos, dados do
cliente, etc.)
deixar prova de conferncia no duplicado
No final do processo deve arquivar os
documentos por processo.
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3. CONTROLO DAS CONTAS E TTULOS A RECEBER
Fichas individuais de clientes
Crditos em moeda estrangeira devem possuir codificaao prpria
No final de cada ms elaborar: (por antiguidade de saldos)
Balancetes de Conta Corrente
Dbitos do ms
Crditos do ms
Acumulados at a data
Saldos devedores e credores.
Balancetes Conta Titulos
Numero do titulo
Data de emissao
Data de vencimento
valor
4. NOTAS DE CRDITO
Devem ser sempre autorizadas por um empregado com responsabilidade para tal.
Devm suportar-se em outos documentos
Atenao ao art. 51 do C!vA
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OBJECTIVOS DE AUDITORIA
CONCLUIR QUE:
Os procedimentos contabilisticos relacionados com a area estao a operar de
modo a garantirem os proveitos apresentados no periodo;
O valor das vendas e prestaoes de servios esta registado no prprio
periodo e nao sobrevalorizado atravs de crditos ilegitimos, ou
subvalorizado com diferimentos incorrectos.
Os descontos e abatimentos respeitam o adequado registo contabilistico
As provisoes sao adequadas para as vendas antecipadas incluidas no
periodo
Os restantes proveitos e ganhos estao relacionados com a actividade da
empresa e adequadamente relevados
As provisoes para cobranas duvidosas sao adequadas
As provisoes para outros riscos e encargos sao adequadas
O anexo reflecte as informaoes pertinentes
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PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA
TESTES DE CONTROLO
Obter analises mensais das contas de vendas (Prestaoes de
servios)
Seleccionar um ou mais meses para efectuar a analise
Obter justificaoes sobre possiveis variaoes verificadas, nos varios
meses, e ano anterior, face aos valores oramentados.
Base de trabalho:
Diario de vendas - listagem de Facturas ;
Diario de Operaoes Diversas - listagem de notas de crdito
Para cada factura seleccionada, e na presena dos documentos de
suporte:
Comparar as facturas (N.C) com o lanamento no diario.
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Atenao aos ultimos meses do ano,
podem necessitar de ser analisados
Atenao a eventual facturaao adicional
no final do periodo, com devoluao
correspondente no periodo seguinte.
Quanto aos proveitos e ganhos, obter
analise mensal comparativa, para detectar
comportamentos anmalos.
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2 . TESTE SUBTANTIVOS
Procedimentos Bsicos
- verificar se todos os saldos constantes do Balano, estao de acordo
com os saldos dos balancetes
- Atenao ao principio da nao compensaao de saldos.
- Atenao a temporalidade da divida.
- verificar se os balancetes estao aritmeticamente correctos.
- verificar os transportes" entre folhas
- verificar, por amostragem, os saldos dos balancetes com as fichas
individuais dos devedores.
- Se o funcionamento for open file", somar as facturas em divida,
para confronto com o Razao.
Confirmao dos saldos das dvidas a receber
Atravs de circularizaoes
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Circularizao
Objectivo: confirmar a veracidade dos saldos reflectidos no Balano, e pelos
valores apropriados.
Devem ser seleccionados os clientes que apresentem maior valor de saldo
no balancete, e se se justificar todos os restantes {ou de forma aleatria
os restantes)
Circularizaao com referncia a data do Balano
Como fazer a circularizao: de forma positiva para os primeiros e negativa para
os segundos
Devem ser enviados aos devedores objecto de circularizaao:
Carta solicitando o saldo, devidamente assinada e autorizada
Decomposiao do saldo
draft" da carta resposta
Envelope RSF
Verificar, ainda, a adequacidade do saldo das Provises
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REA DE ACRSCIMOS E DIFERIMENTOS
Esta conta serve de contrapartida (...) a reconhecer no (...) exercicio, ainda que nao
tenham documentaao vinculativa"
CONCLUIR QUE:
Os saldos destas contas representam activos efou passivos apropriados contra operaoes
futuras, podendo razoavelmente esperar-se que sejam absorvido atravs dessas operaoes.
As adioes durante o periodo representam dbitos efou crditos apropriados
As transferncias efectuadas para proveitos efou custos sao razoaveis e consistentes
As contas estao devidamente classificadas nas DF`s
Comparar os saldos actuais com os existentes no final do periodo anterior
verificar se a empresa aplicou o principio da consistncia
Auditoria - Capitulo !X - Acrscimos e Diferimentos
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REA DE PROVISES
CONCLUIR QUE:
Foram criadas as provisoes necessarias a fim de se cumprir com o principio
contabilistico da Prudncia.
Sao adequados os saldos

As transferncias efectuadas para proveitos efou custos sao razoaveis e
consistentes
As contas estao devidamente classificadas nas DF`s
verificar se a base da operaao aritmtica subjacente a provisao adequada;
!nvestigar, atravs da documentaao, se os calculos sao adequados;
Testar a exactidao dos calculos efectuados;
Rever operaoes subsequentes;
Rever a informaao contida nas circularizaoes
Comparar os saldos com o exercicio anterior
Auditoria - Capitulo !X - Provisoes
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Auditoria - Capitulo !X - Capital
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CONCLUIR QUE:
Os saldos evidenciados no Balano reflectem uma
apropriada valorizaao e classificaao de acordo com
os PCGAs.
Estao de acordo com as leis, regulamentos e
estatutos e deliberaoes aplicaveis a empresa
Os movimentos ocorridos estao documentados e
autorizados pelos rgaos responsaveis
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Confirmar o capital junto da Conservatria do Registo
Comercial
Analisar a realizaao do capital
verificar os movimentos ocorridos no periodo em analise, em
especial as reservas de reavaliaao
verificar se os movimentos estao autorizados e de acordo com a
lei
verificar a necessidade de criaao de reservas indisponiveis
Analisar os livros de actas dos rgaos sociais
Analisar as actas posteriores que possam ser relevantes para o
parecer
verificar se depois da data do balano existem decisoes
significativas em relaao ao capital (reduao, etc)
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Sao adequados os saldos

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