RESUMO DE CONTEÚDO – CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA – FLUXO DE CAIXA

- é obrigatório desde 2007: p/ companhia abertas e fechadas c/ pl = ou > 2.000.000,00

- mostra as movimentações do caixa e equivalentes de caixa (recursos em conta corrente ou aplicações de curto prazo, liquidez
imediata, insignificante perda de valor conversíveis em montante conhecido de cx: clientes, banco, aplicação)
- informa aos usuários a capacidade de gerar e utilizar cx; capacidade p/ pagar e gerar retorno aos invest.
- ativ. Oper.: entradas – vendas/ serviços, aluguéis, juros; saídas – fornecedores, despesas
- ativ. Invest.: entradas – vendas invest. Imobilizado, empréstimo a 3°; saídas – compr investi, empréstimos
- ativ. Finan.: entradas – aumento de cap, emprest recebi; saídas – pg emprestim, pg dividendos
- se não afetam o disponível, não são apresentadas na dfc
- ciclo de vida entid.: inicio (prec. Recurso; é positivo – entrada de recursos, maq, ter, comp; sem condição d gerar dinheiro c
ativ); crescimento (dimin.. preci. Recurso – melhoria os fl d op; fl de finan, positivo pela necessidade de compra de imobilizados)
maturidade (menos recur p finan; ñ prec g investim; pg op < rec. Clientes; finan começam a serem pg) declínio (ñ consegue gerar
mais cx; ñ prec. Fazer invest. Obter dinh. Venda de imobiliz)
- como fazer o dfc direta: {requer conciliação entre o lucro líquido e o caixa das operações anexa ao fl de cx} faça a comparação
entre o ano anterior; caixa e bancos + apl.fin X1 – “...”X2
= essa é nossa variação; comece fazendo o op.: apurar entrada de cliente(sal inicial + rec vend - sal final)
apurar pg fornecedor(sal inicial+compras{estoque ini+comp-est fin}-sal final); e colocado as despesas op e adm da dre; apurar pg
salários e encarg(sal inicial+desp sala-sal final)
- como fazer o dfc indireta: {a conciliação entre o lucro líquido do caixa das operações é feita no próprio corpo da dfc} comece
fazendo o op.: lucro dre(anule as coisas que ñ passa pelo caixa; +depre, +irpj,+desp.fin)apurar entrada de cliente(diminuiu
cliente? Aumentou caixa; aumenta estoque? Saiu caixa; aumentou fornecedor e salários, deixou de entrar, aumenta caixa) ativ.
Investimento (venda de terreno, afins, aumenta caixa {msm coisa da direta a partir de agora})
Analisando o fluxo de caixa
- fl. Caixa livre: fluxo que sobra para pg os financiadores da
entidade. Fl ativ. op + gastos c/ manun. Capital; o q gerou do fl
op, pg contas e sobra (maq e equip, terreno)
- fl. s/ lucro: qnto do lucro foi transf em cx d ope. =fl cx das op/
luc lquido
- cob. Do inv: qnt do inv é finan c o cx ger nas op. =fl d cx das
op / fl d cx inv
- cob dívida: part do cx ger na ent pode ser usado p quitar div
= fl cx das op / pass

§material§

= prover informações relevantes sobre os pagamentos e recebimentos, em dinheiro, de uma empresa, ocorridos durante
determinado período, e com isso auxiliar os usuários das demonstrações contábeis na análise da capacidade da entidade de
gerar caixa e equivalentes de caixa, bem como suas necessidades para utilizar esses fluxos de caixa.

Disponibilidades – caixa e equivalentes de caixa: contemplar também os investimentos qualificados como equivalentes de caixa.
“caixa compreende numerário em espécie e depósitos bancários disponíveis”, e “equivalentes de caixa são aplicações financeiras
de curto prazo, de alta liquidez, que são prontamente conversíveis em um montante conhecido de caixa e que estão sujeitas a
um insignificante risco de mudança de valor”.

- classificação das movimentações de caixa por grupos de atividades, considerando-se a natureza da transação que lhes dá
origem. Ativ. Op: relacionadas com a produção e entrega de bens e serviços e as que não são definidas como atividades de
investimento e financiamento. Transações que aparecem na dre. Ativ. In: o aumento e a diminuição dos ativos de longo prazo
(não circulantes) que a empresa utiliza para produzir bens e serviços. Ativ. Fin: empréstimos de credores e transações com os
investidores da entidade. Incluem a obtenção de recursos dos proprietários e o pagamento a estes de retornos sobre seus
investimentos ou do próprio reembolso do investimento; abrangem também a obtenção de empréstimos junto a credores e a
amortização ou liquidação destes, bem como a obtenção e pagamento de recursos de/a credores via créditos de longo prazo.
Método direto: Explicita as entradas e saídas brutas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais, como
os recebimentos pelas vendas de produtos e serviços e os pagamentos a fornecedores e empregados. O saldo final das
operações expressa o volume líquido de caixa provido ou consumido pelas operações durante um período.

Método indireto: conciliação entre o lucro líquido e o caixa gerado pelas operações. Como parte do lucro líquido que está por
regime de competência, para chegar ao regime de caixa é necessário: a) Ajustar esse lucro líquido por registros contábeis no
resultado que ñ afetaram o cx; b) Ajustar por decorrência de valores recebidos no passado, mas frutos de receitas contabilizadas
em período anterior, bem como por decorrência de receitas contabilizadas no período a serem recebidas no futuro. O mesmo
com as despesas pagas antes do período ou serem pagas após ele; esses ajustes se fazem de forma simplificada pela diferença
entre os saldos dos valores a receber inicial e final, e dos valores a pagar, para o caso das contas cuja contrapartida são no
resultado. c) Ajustar por decorrência de determinadas contas no resultado cujo efeito no caixa é bastante díspar, como no caso
de lucros na venda de imobilizado; no fluxo de caixa interessa apenas o valor da venda; há ainda outros ajustes menos comuns.

NOTAS EXPLICATIVAS

ORIENTAÇÃO TÉCNICA OCPC 07

IN4. Pelo que se tem conhecimento, essa não é uma situação tipicamente brasileira. Está havendo forte movimento mundial no
sentido de se chegar a caminhos que tragam para as demonstrações contábeis apenas as informações que realmente interessam
aos usuários no sentido de orientar as suas decisões sobre uma entidade. Tanto que discussões e documentos recentes têm
surgido a respeito.

IN7. este Comitê deliberou considerar a emissão desta Orientação a fim de esclarecer e reforçar que, nas demonstrações
contábeis e nas respectivas notas explicativas, sejam divulgadas informações relevantes (e apenas elas) que de fato auxiliem os
usuários, considerando as normatizações já existentes, sem que os requerimentos mínimos existentes em cada Pronunciamento
Contábil emitido por este CPC deixem de ser atendidos.

Informações úteis são aquelas revestidas das características qualitativas fundamentais do relatório contábil-
financeiro. Essas características, conforme esse mesmo Pronunciamento Conceitual Básico, item QC5, são “relevância
e representação fidedigna”. (s.a.) Informação contábil-financeira relevante é aquela capaz de fazer diferença nas
decisões que possam ser tomadas pelos usuários. possui valor preditivo e/ou confirmatório. O valor preditivo tem a
ver com aquelas informações que conseguem realizar a previsão de resultados futuros, em contrapartida, o valor
confirmatório são as informações que fornecem feedback . “A informação é material se a sua omissão ou sua
divulgação distorcida puder influenciar decisões que os usuários tomam com base na informação contábilfinanceira
acerca de entidade específica que reporta a informação. para ser representação perfeitamente fidedigna (Significa
dizer que a informação, além de ser relevante, de representar de forma fidedigna os fenômenos que desejam
informar. Isso significa também que a informação deve ter fidedignidade à essência dos fenômenos representad), a
realidade retratada precisa ter três atributos. Ela tem que ser completa(representa todas as informações
necessárias para a compreensão do fenômeno ao qual se deseja reporta), neutra(Significa apenas que
as informações não possam possuir manipulações que podem dar impressões favoráveis ou desfavoráveis sobre
determinado fato ou cenário;imparcial;prudente) e livre de erro(não há erros ou omissões na descrição do
fenômenos e que o processo utilizado para a obtenção de informações sobre esses não foi maculado por falhas ou
lacunas relevantes.)”.