Apontamentos de Contabilidade Financeira I

Gesto Ps-Laboral

NDICE
ndice Conceitos Bsicos Estrutura Conceptual Exerccios Prticos Pag. Pag. Pag. Pag. 2 3 5 9

CONCEITOS BSICOS
A empresa todo um complexo organizado, formado por elementos humanos (que exercem a aco de produo de bens e/ou servios) e que tem por fim o LUCRO.

Fluxos da Empresa

DESPESA significa assumir com terceiros a obrigao de lhes entregar, de imediato ou no futuro, um valor sobre forma monetria, a ttulo de compensao de um valor recebido sobre forma diferente. A realizao de uma despesa no altera o valor patrimonial. RECEITA o oposto da despesa, traduz-se na obrigao que um terceiro tem para com a empresa. GASTO a incorporao dos diversos factores de produtivos no processo produtivo. Sempre que h consumo, h gasto. Sempre que h custo h diminuio da riqueza da empresa, logo, h variao negativa no nosso patrimnio.

RENDIMENTO o oposto do gasto e verifica-se aquando da sada dos produtos do processo produtivo, prontos a serem vendidos. Os GASTOS e os RENDIMENTOS integram a ptica econmica sendo esta a responsvel pelo crescimento e pela reduo da riqueza patrimonial. Se os rendimentos so superiores aos gastos, a empresa ter um resultado positivo ou um lucro e o patrimnio da empresa crescer exactamente nesse valor; ao contrrio a empresa ter um resultado negativo ou prejuzo e o patrimnio da empresa reduzir-se exactamente nesse valor.

A expresso numrica do valor do patrimnio chama-se CAPITAL PRPRIO ou SITUAO. Os factos patrimoniais dividem-se em: Permutativos: verifica-se quando existe uma alterao na composio mas no no valor. Modificativos: verifica-se quando existe uma da variao da composio e uma alterao no valor do patrimnio. EQUAO FUNDAMENTAL DA CONTABILIDADE

LUCRO/PREJUZO = RENDIMENTO-GASTO

ESTRUTURA CONCEPTUAL

ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PRPRIO

O OBJECTIVO das Demonstraes Financeiras proporcionar informao da posio financeira, do desempenho, e das alteraes na posio financeira de uma entidade, que seja til a um vasto leque de utentes na tomada de decises econmicas.

BALANO = POSIO FINANCEIRA RESULTADOS = DESEMPENHO DEMONSTRAO DE FLUXOS DE CAIXA = ALTERAES Pressupostos Subjacentes
Continuidade: As demonstraes financeiras so preparadas no pressuposto de que uma entidade uma entidade em continuidade e de que continuar a operar no futuro previsvel. Os rendimentos e gastos devem ser declarados quando ocorrem. Acrscimo: Proporciona-se informao acerca das transaces passadas e outros acontecimentos que seja mais til aos utentes na tomada de decises econmicas.

Caractersticas Financeiras

Qualitativas

das

Demonstraes

Compreensibilidade: A informao tem de ser compreensvel pelos utentes. Relevncia: A informao tem de ser relevante para a tomada de decises dos utentes. Materialidade: a relevncia da informao afectada pela sua natureza e materialidade. Fiabilidade: Representao fidedigna: a informao deve representar fidedignamente as transaces e outros acontecimentos. Substancia sobre a forma: necessrio que eles sejam contabilidade e apresentados de acordo com a sua substncia e realidade econmica e no meramente com a sua forma legal. Neutralidade: livre de preconceitos. Prudncia: Prudncia na preparao das demonstraes financeiras. Prudncia ao fazer as estimativas, de forma que os activos ou os rendimentos no sejam sobreavaliados e os passivos ou os gastos no sejam subavaliados. Plenitude: a Informao deve ser completa. Comparabilidade: Os utentes tm de ser capazes de comparar as demonstraes financeiras de uma entidade e de diferentes entidades ao longo do tempo e no espao.

Posio Financeira Balano

O ACTIVO um recurso controlado pela entidade, resultado de acontecimentos passados, do qual se espera que fluam benefcios econmicos futuros para a entidade. O PASSIVO a obrigao presente da entidade proveniente de acontecimentos passados, da liquidao da qual se espera que resulte um exfluxo de recursos da entidade incorporando benefcios econmicos. O CAPITAL PRPRIO um interesse residual nos activos da entidade depois de deduzir todos os seus passivos. Caractersticas no essenciais: Activo: a propriedade legal, forma de obteno, existncia fsica. Passivo: a obrigao legal, ter valor de liquidao certo, ter data de liquidao certa.

Desempenho Demonstrao de Resultados

Rendimentos: so aumentos nos benefcios econmicos, na forma de influxos ou aumentos de activos ou diminuies de passivos que resultem em aumentos no capital prprio. Engloba quer rditos quer ganhos. Os rditos provm do decurso das actividades correntes (ou ordinrias). Os ganhos representam outros itens que satisfaam a definio de rendimentos e podem, ou no, provir do decurso das actividades correntes de uma entidade. Gastos: So diminuies nos benefcios econmicos durante o perodo contabilstico na forma de exfluxos ou deperecimentos de activos ou na incorrncia de passivos que resultem em diminuies do capital prprio, que no sejam as relacionadas com distribuies aos participantes no capital prprio.

Reconhecimento dos Elementos das Demonstraes Financeiras

Um item deve ser reconhecido se: For provvel que qualquer benefcio econmico futuro associado com o item flua para ou da entidade. O item tiver um custo ou um valor que possa ser mensurado com fiabilidade. Reconhecimento de Activos: Um activo reconhecido quando for provvel que os benefcios econmicos futuros fluam para a entidade e o activo tenha um custo ou um valor que possa ser mensurado com fiabilidade. Reconhecimento de Passivos: Um passivo reconhecido no balano quando for provvel que um exfluxo de recursos incorporando benefcios econmicos resulte da liquidao de uma obrigao presente e que a quantia pela qual a liquidao tenha lugar possa ser mensurada com fiabilidade. Reconhecimento de Rendimentos: Um rendimento reconhecido na demonstrao dos resultados quando tenha surgido um aumento de benefcios econmicos futuros, relacionados com um aumento num activo ou com uma

diminuio de um passivo que possa ser quantificado com fiabilidade. Reconhecimento de Gastos: Os gastos so reconhecidos na demonstrao dos resultados quando tenha surgido uma diminuio dos benefcios econmicos futuros relacionados com uma diminuio num activo ou com um aumento de um passivo e que possam ser mensurados com fiabilidade.

Mensurao Financeiras

dos

Elementos

das

Demonstraes

Custo Histrico: Os activos so registados pela quantia de caixa, ou equivalentes de caixa paga, no momento da sua aquisio. Os passivos so registados pela quantia recebida em troca da obrigao, ou em algumas circunstncias, pelas quantias de caixa, que se espera que venham a ser pagas para satisfazer o passivo no decurso normal dos negcios. Custo Corrente: Os activos so quantia de caixa ou equivalente, que teria de ser paga se o mesmo ou um activo equivalente fosse correntemente adquirido. Os passivos so quantia no descontada de caixa, ou de equivalente, que seria necessria para liquidar correntemente a obrigao. Valor Realizvel (ou de Liquidao): Os activos so quantia de caixa ou equivalente, que possa ser correntemente obtida ao vender o activo numa alienao ordenada. Os passivos so as quantias no descontadas de caixa ou equivalentes, que se espera serem pagas para satisfazer os passivos no decurso normal dos negcios. Valor Presente: Os activos so escriturados pelo valor presente descontado dos futuros influxos lquidos de caixa que se espera que o item gere no decurso normal dos negcios. Os passivos so o valor presente descontado dos futuros exfluxos lquidos de caixa que se espera que sejam necessrios para liquidar os passivos no decurso normal dos negcios. Justo Valor: Quantia pela qual um activo poderia ser trocado ou um passivo liquidado, entre partes conhecedoras, numa transaco em que no exista relacionamento entre elas.

EXERCICIOS PRTICOS
Exerccio Prtico n. 1
A empresa X adquiriu em 05/11/n, 10 toneladas de cereal ao preo de 5.000 /tonelada, para proceder sua moagem. A dvida resultante desta aquisio seria paga em 15/12/n. Durante o ms de Novembro efectuou a moagem de apenas 2 toneladas. A farinha resultante desta moagem (1.500 kg) foi vendida a 10 /kg e entregue em Novembro/n, sendo facturada em 03/01/n+1, recebendo-se o valor desta venda em 10/01/n+1. Onde se verifica: Despesa 5/11/n10 (referente aquisio de 10 toneladas ... de cereal) Receita 3/1/n+1 (referente elaborao de factura) Gasto 11/n (referente moagem de 2 toneladas) ... Rendiment 11/n (referente farinha resultante da moagem) o. Pagament 15/12/n (referente dvida da aquisio do o cereal) Recebimen 10/1/n+1 (referente venda da farinha) to. 8

Exerccio Prtico n. 2

A empresa Y, adquiriu em 02/02/2011, 20 toneladas de barro por 200/tonelada, com o objectivo de fazer tijolos. A dvida provocada por esta compra seria paga em 10/03/2011. No ms de Fevereiro de 2011 utilizou apenas 10 toneladas de barro para fazer 10.000 tijolos. Em 15/03/2011, destes 10.000 tijolos venderam apenas 6.000 30/cada, recebendo o produto da venda em 03/2011. Onde se verifica: Despesa 02/02/2011 (referente aquisio de 20 ... toneladas de barro) Receita 15/03/2011 (referente venda dos tijolos) Gasto 02/2011 (referente utilizao de 10 toneladas ... barro) Rendiment 02/2011 (referente ao processo produtivo para o. obter tijolos) Pagament 10/03/2011 (referente dvida da aquisio do o barro) Recebimen 03/2011 (referente venda dos tijolos) to.

Exerccio Prtico n. 3

Considere as seguintes obrigaes: 1. Compra a crdito de mercadoria no valor de 100. 2. Venda a prazo de mercadorias no valor de 300 que tinha custado 70. 3. O cliente anterior paga a dvida com 100 em dinheiro e o restante em cheque. Pretende-se o registo de todas as operaes. ACTIVOS 1. + 100 2. - 70 2. + 300 3. - 300 3. + 100 3 + 200 TOTAL = 330 CAPITAL PRPRIO Resultado Lquido 230 PASSIVO 1. + 100

TOTAL = 330

Exerccio Prtico n. 4
Para a constituio da empresa ALFA os scios depositaram 5.000. No corrente ms efectuaram as seguintes obrigaes: 9

1. Aquisio de mercadorias no valor de 5.000 dos quais 50% a crdito e o restante a pronto pagamento. 2. Venda da mercadoria adquirida no ponto 1 por 6.000 a pronto pagamento. 3. Contratao de um emprstimo bancrio no valor de 70.000. 4. Aquisio de uma viatura para uso da empresa em regime de locao financeira no valor de 50.000. 5. Aquisio de mercadorias a crdito no valor de 2.000. Pretende-se o registo de todas as operaes, apuramento de resultados e elaborao do balano. Registo das Operaes e Apuramento de Resultados: ACTIVOS 0. + 5.000 1. + 5.000 1. - 2.500 2. 2. 3. 5. - 5.000 + 6.000 + 70.000 + 2.000 PASSIVO 1. + 2.500 3. + 70.000 5. + 2.000 TOTAL = 130.500 Mercadori as 1. 5.000 2. 5.000 5. 2.000 SD = 2.000 Emprstim os 3. 70.000 4. 50.000 SC = 120.000 SC = 4.500 CAPITAL PRPRIO 0. + 5.000 Resultado Lquido = 1.000

TOTAL = 130.500 Activo Fixo 4. 50.000

SD = 50.000

Depsitos Ordem 0. 5.000 1. 2.500 2. 6.000 3. 70.000 SD = 78.500 Fornecedo res 1. 2.500 5. 2.000

Capital Prprio 0. 5.000

SC = 5.000 Rendiment os 6.000 2. 6.000

Gastos 2. 5.000

5.000

R. Lquido 5.000 6.000

10

SC = 1.000 Balano: ACTIVOS Activo Fixo CAPITAL PRPRIO Capital Social 5.000 Resultado Lquido 50.000 1.000 PASSIVO Emprstimos 120.000 Fornecedores 4.500 TOTAL = 130.500

Mercadorias 5.000 -5.000 2.000 Depsitos Ordem 78.500 TOTAL = 130.500

Exerccio Prtico n. 5
No ms de Outubro de 2011 a empresa ALFA efectuou as seguintes operaes: 1. Aquisio a crdito de mercadorias no valor de 50.000. 2. Aquisio de mercadoria a pronto pagamento no valor de 8.000. 3. Venda de mercadoria no valor de 30.000, dos quais recebe de imediato 40% e o restante a 30 dias. Esta mercadoria tinha custado 20.000. 4. Aquisio a crdito de uma mquina para uso da empresa no valor de 40.000. 5. Pagamento de 50% do valor da mercadoria adquirida no ponto 1. 6. Amortizao de 10.000 referente ao emprstimo j contrado. Pretende-se o registo das operaes nos Ts de razo, apuramento de resultados e elaborao do balano. Registo das Operaes e Apuramento de Resultados: Activo Fixo SI = 50.000 4. 40.000 SD = Mercadori as SI = 2.000 1. 50.000 2. 8.000 3. 2000 Depsitos Ordem SI = 78.500 2. 8.000 3. 12.000 5. 25.000 6. 10.000 SD =

SD =

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90.000 Emprstim os 6. 10.000

40.000 Fornecedo res SI = 120.000 5. 25.000

47.500

Capital Prprio SI = 5.000

SI = 4.500 1. 50.000 3. 40.000

SC = 5.000 Clientes 3. 18.000

SC = 110.000 Resultado Transitado SI = 1.000

SC = 69.500

SD = 18.000 Rendiment os 30.000 3. 30.000

SC = 1.000

Gastos 3. 20.000

20.000

R. Lquido/Exerccio 20.000 30.000

SC = 10.000

Balano: ACTIVOS Activo Fixo CAPITAL PRPRIO Capital Realizado 5.000 Resultado Transitado 90.000 1.000 Resultado Exerccio 10.000 PASSIVO 40.000 Emprstimos 12

Mercadorias Clientes

18.000 Depsitos Ordem Fornecedores 47.500 TOTAL = 195.500

110.000 69.500

TOTAL = 195.500

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