Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo

Casos Práticos: Bloco K - envolvimento

do Contador em todo processo”

Elaborado por:
ANTONIO SERGIO DE OLIVEIRA

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BLOCO K
O ENVOLVIMENTO DO CONTADOR
EM TODO O PROCESSO

ANTONIO SÉRGIO DE OLIVEIRA

BLOCO 1
A preparação do Contador

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BLOCO K – PRAZOS – AJUSTE SINIEF 02/09 (art. 3º, § 7º)

2017
" I - para os estabelecimentos industriais pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou
superior a R$300.000.000,00:

a)1º de janeiro de 2017, restrita à informação dos saldos de estoques escriturados nos Registros K200
e K280, para os estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação
Nacional de Atividades Econômicas (CNAE);

b) 1º de janeiro de 2019, escrituração completa do Bloco K, divisões 11, 12 e nos grupos 291, 292 e 293
da CNAE;
c) 1º de janeiro de 2020, escrituração completa do Bloco K, divisões 27 e 30 da CNAE;"
d) mudou...
e) mudou...
“O exercício de referência do faturamento deverá ser o segundo exercício anterior ao início de vigência
da obrigação.”

BLOCO K – PRAZOS – AJUSTE SINIEF 02/09 (art. 3º, § 7º)

• 1º de janeiro de 2018, restrita à informação dos saldos de estoques escriturados

nos Registros K200 e K280, para os estabelecimentos industriais classificados nas
divisões 10 a 32 da CNAE pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou
superior a R$78.000.000,00, com escrituração completa conforme escalonamento a
ser definido;
• 1º de janeiro de 2019, restrita à informação dos saldos de estoques escriturados
nos Registros K200 e K280, para os demais estabelecimentos industriais
classificados nas divisões 10 a 32; os estabelecimentos atacadistas classificados nos
grupos 462 a 469 da CNAE e os estabelecimentos equiparados a industrial, com
escrituração completa conforme escalonamento a ser definido."
ATENÇÃO : § 10 da cláusula terceira do Ajuste SINIEF 02/09:
"§ 10 Somente a escrituração completa do Bloco K na EFD desobriga a escrituração do Livro modelo
3, conforme previsto no Convênio S/Nº, de 15 de dezembro de 1970."

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ÚLTIMAS ALTERAÇÕES NA OBRIGATORIEDADE

AJUSTE SINIEF Nº 25/22 (Altera o Ajuste SINIEF nº 02/09, art. 3º, § 7º)
a) Sem alterações
b) Sem alterações
c) Sem alterações
d) de 1º de janeiro de 2023, correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais
classificados na divisão 23 e nos grupos 294 e 295 da CNAE;

e) de 1º de janeiro de 2024, correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais

classificados nas divisões 13, 14, 15, 16, 17, 18, 22, 26, 28, 31 e 32 da CNAE;”;

f) de 1º de janeiro de 2025, correspondente à escrituração completa do Bloco K, para os estabelecimentos industriais

classificados nas divisões 10, 19, 20, 21, 24 e 25 da CNAE;”.

“§ 13 A obrigatoriedade prevista nas alíneas “b”, “c”, “d”, “e” e “f”, do inciso I do § 7° desta cláusula, poderá, a partir
de 1º de janeiro de 2023, ser atendida pela escrituração simplificada, de que trata o parágrafo único do artigo 16 da
Lei n° 13.874/19, e implica a guarda da informação da escrituração completa do Bloco K que poderá ser exigida em
procedimentos de fiscalização e por força de regimes especiais.”

Muitos Contadores têm passado por isso

• Estão preenchendo • Não conseguem

incorretamente o parametrizar o sistema fiscal
INVENTÁRIO no SPED do escritório p/gerar SPED
FISCAL corretamente.

• O cliente não
atende seus
pedidos

• Os cadastros de
produtos estão
• O cliente não faz controle
incorretos no SPED
de estoque

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O FISCO JÁ ESTÁ MULTANDO, E FAZ TEMPO!

APELAÇÃO CIVEL AC 3843 RS 96.04.03843-5 (TRF-4)

Jurisprudência•Tribunal Regional Federal da 4ª Região
Ementa: DIFERENÇA ENTRE ESTOQUE DECLARADO E EFETIVAMENTE EXISTENTE. - ...Em caso
onde se discute a aplicação de multa por diferença de estoque em relação ao levantado pela fiscalização
em data anterior, localizando-se os depósitos na mesma propriedade e a curta distância...

APELAÇÃO CIVEL AC 14920 RS 2003.04.01.014920-0 (TRF-4)

Jurisprudência•Tribunal Regional Federal da 4ª Região
Ementa: COMÉRCIO DE CARNES.DIFERENÇA DO ESTOQUE. OMISSÃO DE RECEITA. LANÇAMENTO
POR PRESUNÇÃO.POSSIBILIDADE.
1.Em tendo a fiscalização apurado diferenças no estoque de carnes da empresa,.... e que cria a
possibilidade para que a fiscalização presuma a omissão de receita, viável o lançamento de tributos
devidos em face das vendas realizadas e omitidas. 2. Apelo provido.

O FISCO JÁ ESTÁ MULTANDO, E FAZ TEMPO!

APELAÇÃO CIVEL AC 200151010112408 RJ 2001.51.01.011240-8 (TRF-2)

Ementa: DIFERENÇA DE ESTOQUE NÃO ESCLARECIDA. PROVA NÃO REALIZADA. A

classificação efetuada pelos fiscais respeitou as regras de interpretação da nomenclatura do
Sistema Harmonizado de Designação e de Codificação de Mercadorias SH. Quanto
à diferença de estoque apurada, a apelante limita-se a meras alegações sem apresentar quaisquer
elementos de prova, inclusive sustentando que as supostas diferenças seriam devidas à ocorrência
de pequenos equívocos por parte dos funcionários da empresa encarregados da escrituração dos
livros fiscais, o que não pode servir de base para o convencimento do magistrado.

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O FISCO JÁ ESTÁ MULTANDO, E FAZ TEMPO!

MULTA : $ 484.226,12

MULTA PELA FALTA DE ENTREGA DO SPED

FISCAL E NOTAS FISCAIS INCORRRETAS

O FISCO JÁ ESTÁ MULTANDO, E FAZ TEMPO!

$ 23.691,00

$ 80.419,69

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E aí você, Contador, me
pergunta:

PARCERIA
ÉA
SOLUÇÃO

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CLIENTE :

Cliente interno (empresas)

x
Cliente externo (escritórios)

PARCERIA E CONFIANÇA

MÉDICO
a)Sua saúde como anda ?
b)Você precisa confiar.
c)Adianta enganar o médico?
d)Diagnóstico baseado na queixa.
e)Tomar os remédios é com você.
f) Pode custar sua vida
CONTADOR
a)E a saúde da empresa ?
b)Você precisa confirar
c)E enganar o contador?
d)Diagnóstico baseado em dctos.
e)Organizar empresa é c/você.
f) Pode matar sua empresa

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OS 4 PILARES PARA FAZER

O BLOCO K DE FORMA
CORRETA

MEP 4C
MÉTODO
ESTOQUE
PARCERIA 4 C

1- CONTADOR
2- CLIENTE
3- COMPUTADOR
4- CASA

MEP 4C CONTADOR
Conhecer bem o Sped
MÉTODO Fiscal e o cliente.
ESTOQUE
PARCERIA 4C CLIENTE
Fazer uma palestra ao
cliente mostrando o que
COMPUTADOR significa Bloco K e Bloco H.
Avaliar sistemas do cliente e
do escritório promovendo a
integração dos dois.
CASA
Recomendar sistemas,
processos, consultores, treinar
funcionários do cliente.

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1º Pilar - CONTADOR

Contador e equipe devem ter pleno domínio das regras e das

particularidades do Sped Fiscal, o relacionamento em entre os
blocos internos e os demais programas do Projeto Sped.
Importante compreender o efeito das regras em cada cliente.

CONTADOR
a) Contador e equipe devem ter pleno domínio dos Blocos 0, C, D, H e K.
b) Deve saber qual o relacionamento entre os Blocos e como o governo vai enxergar e cruzar
estas informações.
c) Entendimento das características e dificuldades de cada cliente também é importante.
d) O SPED FISCAL é um arquivo bastante complexo, que permite ao governo uma série de
cruzamentos com o inventário (Bloco H), com o sped contábil (ECD, ECF) com a folha de
pagamento (e-SOCIAL).
e) Além disso é necessário olhar a questão dos códigos de produto (parametrização)
f) Entender a finalidade de utilização de cada item no cadastro (processo, sub-produto,
produto intermediário)
g) Temos ainda a questão do controle das perdas que precisa ser avaliada.
h) A regra (de conhecer bem o SPED FISCAL) vale para o Contador, para o dirigente de
escritório contábil, para os funcionários da área fiscal.
i) Quem faz Sped é como um médico que precisa conhecer bem a doença e o paciente.

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MÉTODO ESTOQUE PARCERIA 4 C: CHECK LIST PARA DIAGNÓSTICO DA SITUAÇÃO

ATUAL DO CLIENTE EM RELAÇÃO AO BLOCO K
ITEM DESCRIÇÃO S N
1. CONTADOR
1.1 Funcionários do escritório realizam educação continuada permanente
direcionada e detalhada sobre Sped Fiscal/Bloco K ?
1.2 Contador ou Dirigente do escritório realizam educação continuada
permanente direcionada e detalhada sobre Sped Fiscal/Bloco K ?
1.3 Contador e funcionários conhecem o negócio e o modo de produção do
cliente?
QUANTOS “NÃO” E QUANTOS “SIM” NESTAS PERGUNTAS?
SIM:
NÃO:
O QUE VOCÊ PODE FAZER PARA MUDAR ESSA SITUAÇÃO
AÇÃO 1:
AÇÃO 2:
AÇÃO 3:
AÇÕES PLANEJADAS ( o que você pode começar hoje?)
AÇÃO DESCRIÇÃO PRAZO

BLOCO 2
A preparação do Cliente

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2º Pilar - CLIENTE

Explicar detalhadamente ao cliente o real sentido e consequências de Bloco K e H.

Mostrar o risco de multas.

CLIENTE
a) Nos meus trabalhos com frequência encontro clientes que não sabem
ao certo o que significa Bloco K e Inventário.
b) A realização de um inventário físico exige cuidados, regras, controles,
supervisão, recontagem enfim são ações que nem sempre os clientes
foram orientados sobre como proceder.
c) Não basta apenas ligar para o cliente e pedir o estoque de 31/12.
d) É necessário explicar ao cliente pessoalmente. A estratégia que mais
tem sido adotada é a promoção de palestras explicativas.
e) Mas palestra deve ser feita numa linguagem que o cliente entenda.
f) O médico tem que explicar direitinho, paciente tem que confiar, tomar
o remédio e cumprir a dieta recomendada.

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MÉTODO ESTOQUE PARCERIA 4 C: CHECK LIST PARA DIAGNÓSTICO DA SITUAÇÃO

ATUAL DO CLIENTE EM RELAÇÃO AO BLOCO K
ITEM DESCRIÇÃO S N
2 CLIENTE
2.1 Foi feito palestra ou evento para noticiar Bloco K ao cliente?
2.2 Foi conversado individualmente com cada cliente ?
2.3 Foi explicado ao cliente a relação entre Bloco K e Inventário?
2.4 Ficou claro ao cliente que a informação deve sair do sistema dele?

2.5 O cliente está ciente das multas previstas?

QUANTOS “NÃO” E QUANTOS “SIM” NESTAS PERGUNTAS?

SIM:
NÃO:
O QUE VOCÊ PODE FAZER PARA MUDAR ESSA SITUAÇÃO
AÇÃO 1:
AÇÃO 2:
AÇÃO 3:
AÇÕES PLANEJADAS ( o que você pode começar hoje?)
AÇÃO DESCRIÇÃO PRAZO

BLOCO 3
Organização dos Processos
(sistema e pessoas)

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3º Pilar – COMPUTADOR

Adequação dos sistemas do cliente e do escritório, integrando os dois.

Analisar e testar a validação com antecedência é crucial.

COMPUTADOR

a) É necessário promover a adequação dos sistemas do cliente e do

escritório, integrando os dois.
b) Não dá nem para pensar em fazer Bloco K SEM SISTEMA.
c) Quando os dois , Contador e Cliente, já estão cientes da
complexidade do Bloco K e do Bloco H, é hora de preparar as
ferramentas necessárias, isto é, preparar o sistema no formato do
leiaute do SPED FISCAL.
d) Sistema do cliente utilizado para controlar a produção e o estoque
precisa ser capaz de gerar o arquivo digital do sped com o Bloco K e
H inserido nele.
e) Paciente precisa de um exame de sangue, uma ressonância
magnética, medicamentos, UTI, um respirador artificial.

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MÉTODO ESTOQUE PARCERIA 4 C: CHECK LIST PARA DIAGNÓSTICO DA

SITUAÇÃO ATUAL DO CLIENTE EM RELAÇÃO AO BLOCO K
ITEM DESCRIÇÃO S N
3 COMPUTADOR
3.1 O sistema da empresa gera arquivo Bloco K no leiaute do Sped?
3.2 O sistema do escritório consegue importar e validar este arquivo?
3.3 A informação do Bloco K está coerente com Bloco H (inventário)?
3.4 Cadastros de produtos na empresa e escritório convergem ?
QUANTOS “NÃO” E QUANTOS “SIM” NESTAS PERGUNTAS?
SIM:
NÃO:
O QUE VOCÊ PODE FAZER PARA MUDAR ESSA SITUAÇÃO
AÇÃO 1:
AÇÃO 2:
AÇÃO 3:
AÇÕES PLANEJADAS ( o que você pode começar hoje?)
AÇÃO DESCRIÇÃO PRAZO

4º Pilar – CASA

Entendendo o negócio do cliente oferecer sugestões de sistemas e

profissionais da área de processos industriais. Sugerir treinamento aos
funcionários do cliente.
Orientar sobre perdas, cadastro, industrialização em terceiros .

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CASA
a) Primeiramente o Contador precisa conhecer e entender o negócio do cliente para poder
oferecer sugestões de sistemas e profissionais da área de processos industriais. Os
funcionários do cliente precisam ser treinados.
b) Orientar a empresa sobre perdas, cadastro, industrialização em terceiros .
c) Nas consultorias que tenho realizado me deparo com várias empresas que possuem 2,
3, 4 filiais num mesmo ambiente e com um estoque todo misturado.
d) É preciso definir na fábrica quem vai alimentar o sistema, quem vai cuidar das perdas,
quem ficará responsável pelo cadastro, como e quando as informações serão remetidas
ao escritório.
e) Imagine comigo uma pessoa necessitando de uma cirurgia. Precisará de um cirurgião
capaz, um anestesista competente e um bisturi afiado. Mas se o centro cirúrgico estiver
sujo e bagunçado isso poderá ocasionar uma infecção ao paciente podendo levá-lo a
morte. O ambiente, a casa precisa estar em ordem também.

MÉTODO ESTOQUE PARCERIA 4 C: CHECK LIST PARA DIAGNÓSTICO DA SITUAÇÃO

ATUAL DO CLIENTE EM RELAÇÃO AO BLOCO K
ITEM DESCRIÇÃO S N
4 CASA
4.1 Todos os produtos/mercadorias estão corretamente cadastrados
segundo a classificação do guia prático do Sped?
4.2 Efetua o inventario físico dos estoques com a frequência necessária
para garantir sua acuracidade (exatidão/precisão)?
4.3 Possui processos produtivos descritos, organizados e treinados.

QUANTOS “NÃO” E QUANTOS “SIM” NESTAS PERGUNTAS?

SIM:
NÃO:
O QUE VOCÊ PODE FAZER PARA MUDAR ESSA SITUAÇÃO
AÇÃO 1:
AÇÃO 2:
AÇÃO 3:
AÇÕES PLANEJADAS ( o que você pode começar hoje?)
AÇÃO DESCRIÇÃO PRAZO

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MEP 4C CONTADOR
Conhecer bem o Sped
MÉTODO Fiscal e o cliente.
ESTOQUE
PARCERIA 4C CLIENTE
Fazer uma palestra ao
cliente mostrando o que
COMPUTADOR significa Bloco K e Bloco H.
Avaliar sistemas do cliente e
do escritório promovendo a
integração dos dois.
CASA
Recomendar sistemas,
processos, consultores, treinar
funcionários do cliente.

OBRIGADO!!!

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