Legislação Penal Extravagante

Legislação Penal Extravagante
(G7 + Eduardo Fontes + Ciclos + Emagis + Ênfase + Estratégia + Renato Brasileiro + Belisário +
Julgados do DoD)
Última atualização: 12/04/2021

CRIMES TRIBUTÁRIOS – LEI Nº 8.137/90 _____________________________________________6
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS ___________________________________________________________ 6
1.1.Inadimplemento e Sonegação Fiscal
_______________________________________________________________________________________________ 6
1.2.Sonegação Fiscal (Evasão Fiscal) e Elisão Fiscal
_______________________________________________________________________________________________ 7
2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO _________7

3. CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA _______________________________________________7
3.1. ARTIGO 1º DA LEI Nº 8.137/90 - Supressão ou Redução de Tributo, Contribuição Social e Qualquer
Acessório _____________________________________________________________________________________ 8
3.1.1. Supressão ou Redução de Tributo por Meio da Omissão de Informação ou Prestação de
Declaração Falsa as Autoridades Fazendárias ________________________________________________ 11
3.1.2. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Fraude a Fiscalização Tributária ___________ 12
3.1.3. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Falsificação de Documentos Relativos à
Operação Tributável ________________________________________________________________________ 13
3.1.4. Supressão ou Redução de Tributo por Meio do Fornecimento ou Distribuição de Documento
Falso ou Inexato ____________________________________________________________________________ 13
3.1.5. Supressão ou Redução de Tributo por Meio da Negativa de Fornecimento de Nota Fiscal ___ 14
3.2. ARTIGO 2º DA LEI Nº 8.137/90 ______________________________________________________________ 15
3.2.1. Inadimplemento Fraudulento de Obrigação Acessória____________________________________ 15
3.2.2. Apropriação Indébita Tributária ________________________________________________________ 16
3.2.3. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso III, da Lei n. 8.137/90 ___________________________________ 19
3.2.4. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso IV, da Lei n. 8.137/90___________________________________ 20
3.2.5. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso V, da Lei n. 8.137/90 ___________________________________ 21
3.3. ARTIGO 3º DA LEI Nº 8.137/90 ______________________________________________________________ 22
3.3.1. Crime Tributário de Extravio, Sonegação ou Inutilização de Livro ou Documento ___________ 22
3.3.2. Concussão e Corrupção Fazendárias ___________________________________________________ 23
3.3.3. Advocacia Administrativa Fazendária ___________________________________________________ 25
3.4. CRIMES TRIBUTÁRIOS NO CP _____________________________________________________________ 25
4. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA ____________________________________26

5. BEM JURÍDICO TUTELADO ____________________________________________________________ 27
5.1. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA ___________________________________________________________ 27
5.2. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA NO CRIME DE DESCAMINHO _______________________________ 28
6. COMPETÊNCIA CRIMINAL _____________________________________________________________ 29

6.1. COMPETÊNCIA DE JUSTIÇA _______________________________________________________________ 29
6.2. COMPETÊNCIA TERRITORIAL _____________________________________________________________ 30
7. FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA __________________________________________________________ 31
7.1. INVIOLABILIDADE DOMICILIAR ____________________________________________________________ 31
7.2. (IN) CONSTITUCIONALIDADE DA TRANSFERÊNCIA DIRETA DE INFORMAÇÕES DAS ENTIDADES
BANCÁRIAS AOS ÓRGÃOS DE FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA ____________________________________ 31
8. SUJEITOS DOS CRIMES DOS ARTIGOS 1º E 2º DA LEI Nº 8.137/90 _______________________33
8.1. SUJEITO ATIVO ___________________________________________________________________________ 33
8.2. (IM) POSSIBILIDADE DE RESPONSABILIZAÇÃO PENAL DA PESSOA JURÍDICA PELA PRÁTICA DE
CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA ______________________________________________________ 34
8.3. DENÚNCIA GENÉRICA ____________________________________________________________________ 34
8.4. SUJEITO PASSIVO ________________________________________________________________________ 35
9. CONSUMAÇÃO E TENTATIVA _________________________________________________________ 35
10. CONCURSO DE CRIMES _____________________________________________________________ 35
11. EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE EM VIRTUDE DO PAGAMENTO OU DO PARCELAMENTO DO
DÉBITO TRIBUTÁRIO ___________________________________________________________________36
12. DECISÃO FINAL DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE LANÇAMENTO NOS CRIMES
MATERIAIS CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA _____________________________________________38
12.1. NATUREZA JURÍDICA ____________________________________________________________________ 38
12.2. OBSERVAÇÕES _________________________________________________________________________ 39
Crimes contra o sistema financeiro – Lei nº 7.492/86 _________________________________41

1. Fundamento Constitucional _________________________________________________________ 41
2. Conceito de Instituição Financeira ___________________________________________________42
2.1 Instituições Financeiras por Equiparação ____________________________________________________ 43
3 Dos Crimes Contra o Sistema Financeiro Nacional _______________________________________46
4 Impressão ou Publicação não Autorizadas ______________________________________________47
5. Divulgação Falsa ou Incompleta de Informação _________________________________________48
6. Gestão Fraudulenta ___________________________________________________________________50
7. Gestão Temerária _____________________________________________________________________53
8. Apropriação Indébita Financeira _______________________________________________________55
9. Negociação não Autorizada ___________________________________________________________ 57
10. Sonegação de Informação ou Prestação de Informação Falsa ___________________________ 57
11. Emissão, Oferecimento ou Negociação Irregular de Títulos ou Valores Mobiliários _______59
12. Exigência de Remuneração em Desacordo com a Legislação ___________________________ 61
13. Falsidade em Título __________________________________________________________________62
14. Falsidade em Demonstrativos Contábeis ______________________________________________63
15. Contabilidade Paralela _______________________________________________________________ 65
16. Omissão de Informação ______________________________________________________________ 66
17. Desvio de Bens Indisponível _________________________________________________________ 67
18. Declaração Falsa de Crédito __________________________________________________________ 69
19. Falsa Manifestação __________________________________________________________________70
20. Operar Instituição Financeira Ilegal ___________________________________________________71
21. Empréstimo ou Adiantamento Vedados _______________________________________________72
22. Adiantamento de Pagamento _________________________________________________________ 75
23. Distribuição Disfarçada de Lucros ____________________________________________________75
24. Quebra de Sigilo _____________________________________________________________________76
25. Fraude na Obtenção de Financiamento ________________________________________________77
25.1. Análise do Parágrafo Único _______________________________________________________________ 78
26. Desvio de Finalidade _________________________________________________________________78
27. Falsa Identidade _____________________________________________________________________79
28. Evasão de Divisas ___________________________________________________________________81
28.1. Análise do Parágrafo Único: ______________________________________________________________ 82
29. Prevaricação Financeira______________________________________________________________ 85
30. Da Aplicação e do Procedimento Criminal _____________________________________________86
30.1. Denúncia Genérica: ______________________________________________________________________ 87
30.2. Colaboração Premiada ___________________________________________________________________ 87
30.3. Da Ação Penal ___________________________________________________________________________ 88
30.4. Da Representação _______________________________________________________________________ 89
30.5. Requisição dos Documentos pelo Ministério Público _______________________________________ 90
30.6. Prisão Preventiva ________________________________________________________________________ 90
30.7. Regras para Prisão e Liberdade ___________________________________________________________ 90
30.8. Da Elevação da Pena de Multa ____________________________________________________________ 91
INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (LEI Nº 9.296/96) ____________________________________93

1. INTRODUÇÃO ________________________________________________________________________93
2. SIGILO DAS CORRESPONDÊNCIAS, DAS COMUNICAÇÕES TELEGRÁFICAS, DOS DADOS E
DAS COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS ____________________________________________________93
3. DIREITO INTERTEMPORAL E LEI 9.296/96 ______________________________________________94
4. TERMINOLOGIA ______________________________________________________________________95
4.1. COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS ___________________________________________________________ 95
4.2. COMUNICAÇÃO AMBIENTAL ______________________________________________________________ 97
4.3. INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) EM SENTIDO ESTRITO ____________________ 98
4.4. ESCUTA TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) ___________________________________________________ 98
4.5. GRAVAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) CLANDESTINA _________________________________ 99
5. NATUREZA JURÍDICA ________________________________________________________________104

5.1. COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS (OU AMBIENTAIS) ________________________________________ 104
5.2. INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) _________________________________________ 104
5.3. GRAVAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO DAS COMUNICAÇÕES __________________________________ 104
5.4. TRANSCRIÇÃO DAS GRAVAÇÕES ________________________________________________________ 104
6. GERAÇÕES DE PROVAS (TRILOGIA OLMSTEAD-KATZ-KYLLO) E (DES) NECESSIDADE DE
AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS E DE CONVERSAS REGISTRADAS
EM APARELHOS CELULARES APREENDIDOS. __________________________________________104
6.1. DIREITO PROBATÓRIO DE 1ª GERAÇÃO – OLMSTEAD (1928) _______________________________ 104
6.2. DIREITO PROBATÓRIO DE 2ª GERAÇÃO – KATZ (1967) _____________________________________ 105
6.3. DIREITO PROBATÓRIO DE 3ª GERAÇÃO – KYLLO (2001) ___________________________________ 105
6.4. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PRÉVIA PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS E DE
CONVERSAS REGISTRADAS EM APARELHOS CELULARES APREENDIDOS _____________________ 106
6.5. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PRÉVIA PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS E DE
CONVERSAS REGISTRADAS EM APARELHOS CELULARES DE PESSOAS MORTAS _____________ 107
6.6. DISTINÇÃO ENTRE EXTRAÇÃO DE DADOS E CONVERSAS PRETÉRITAS REGISTRADAS NO
WHATSAPP E ESPELHAMENTO, VIA WHATSAPP WEB, DE CONVERSAS REALIZADAS PELO
INVESTIGADO COM TERCEIROS ______________________________________________________________ 107
6.7. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PARA ACESSO A DADOS CONSTANTES DO
APARELHO CELULAR QUANDO A MATERIALIDADE DELITIVA ESTIVER INSERIDA NA PRÓPRIA COISA
_____________________________________________________________________________________________ 108
7. QUEBRA DO SIGILO DE DADOS TELEFÔNICOS _______________________________________109
7.1. ACESSO AOS DADOS CADASTRAIS DE VÍTIMAS E DE SUSPEITOS INDEPENDENTEMENTE DE
PRÉVIA AUTORIZAÇÃO JUDICIAL ____________________________________________________________ 109
7.2. REQUISIÇÃO DE INFORMAÇÕES ACERCA DAS ESTAÇÕES RÁDIO BASE (ERB’S) ___________ 110
8. FINALIDADE DA INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA – LEI 9296/96 _________________________111
9. REQUISITOS PARA A INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA _________________________________112
9.1. ORDEM DO JUÍZO COMPETENTE _________________________________________________________ 112
9.2. INDÍCIOS DE AUTORIA OU PARTICIPAÇÃO EM INFRAÇÃO PENAL (FUMUS COMMISSI DELICTI)
_____________________________________________________________________________________________ 112
9.3. A PROVA NÃO PUDER SER FEITA POR OUTROS MEIOS DISPONÍVEIS (PERICULUM IN MORA) 112
9.4. QUANDO O FATO INVESTIGADO CONSTITUIR INFRAÇÃO PENAL PUNIDA, NO MÁXIMO, COM
PENA DE RECLUSÃO ________________________________________________________________________ 113
9.5. DESCRIÇÃO COM CLAREZA DA SITUAÇÃO OBJETO DA INVESTIGAÇÃO ____________________ 114
10. ENCONTRO FORTUITO DE ELEMENTOS PROBATÓRIOS EM RELAÇÃO A OUTROS FATOS
DELITUOSOS E/OU A OUTRAS PESSOAS (SERENDIPIDADE) _____________________________114
10.1. CONCEITO _____________________________________________________________________________ 114
10.2. CONEXÃO E CONTINÊNCIA ENTRE OS FATOS DELITUOSOS ______________________________ 116
10.3. SERENDIPIDADE DE PRIMEIRO GRAU E SERENDIPIDADE DE SEGUNDO GRAU ____________ 116
10.4. ENCONTRO FORTUITO DE DIÁLOGOS MANTIDOS COM AUTORIDADE DOTADA DE FORO POR
PRERROGATIVA DE FUNÇÃO E MOMENTO ADEQUADO PARA A REMESSA DOS AUTOS AO TRIBUNAL
COMPETENTE _______________________________________________________________________________ 116
11. DURAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO ____________________________________________________117
11.1. PRORROGAÇÃO DO PRAZO DE DURAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA ____________ 118
12. PROCEDIMENTO ___________________________________________________________________119
12.1. RECURSOS CONTRA (IN)DEFERIMENTO DO PEDIDO DE INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA ___ 121
13. TRANSCRIÇÃO DA GRAVAÇÃO DAS CONVERSAS INTERCEPTADAS __________________123
14. QUEBRA DA CADEIA DE CUSTÓDIA _________________________________________________123
14. CONDUTAS CRIMINOSAS ___________________________________________________________126
15. CASO ESCHER E OUTROS (CORTE INTERAMERICANA DE DIREITOS HUMANOS). ______127
CRIMES TRIBUTÁRIOS – LEI Nº 8.137/90
1. NOÇÕES INTRODUTÓRIAS
A Lei n. 8.137, de 27 de dezembro de 1990, trata dos crimes contra a ordem tributária,
disciplinando também matéria relativa à ordem econômica e as relações de consumo. A referida lei, por
ser mais ampla, revogou a Lei n. 4729/65 que tratava dos crimes de sonegação fiscal.
O presente estudo abrange não apenas da Lei nº 8.137/90, como também outras leis
extravagantes que também tratam da matéria.
Os crimes tributários são, na verdade, uma ajuda que o Direito Penal dá à Execução Fiscal. Isto
porque, o Estado reconhece que as pessoas não pagam tributos de maneira espontânea. A tipificação
dos crimes contra a ordem tributária surge para emprestar maior coercibilidade às exigências tributárias.
Segundo Hugo de Brito Machado, “o estudo dos crimes contra a ordem tributária ganha maior
importância na medida em que aumentam os segmentos do Fisco e do Ministério Público que acreditam
ser possível aumentar a arrecadação tributária pela intimidação, e por isto cuidam de tornar efetiva a
aplicação das sanções penais”.
1.1. Inadimplemento e Sonegação Fiscal
Inadimplemento de obrigação tributária é crime? NÃO! Dessa forma, caso contribuinte declare
o imposto e não recolha no prazo devido, essa conduta não pode ser caracterizada como crime, mas
mero inadimplemento fiscal, haja vista inexistir qualquer fraude ou ludíbrio por parte do agente.
A diferença entre a mera inadimplência e a sonegação fiscal é exatamente o emprego da fraude.
A sonegação é mais ampla que a fraude, pois além do inadimplemento da obrigação tributária, o
contribuinte também deve empregar a fraude nesse processo. Não confunda o termo “sonegação fiscal”
com “inadimplência fiscal”.
E o que seria a fraude? Fraude é toda ação ou omissão dolosa tendente a impedir ou retardar,
total ou parcialmente, a ocorrência do fato gerador da obrigação tributária principal, ou a excluir ou
modificar as suas características essenciais, de modo a reduzir o montante do imposto devido a evitar ou
diferir o seu pagamento.
1.2. Sonegação Fiscal (Evasão Fiscal) e Elisão Fiscal
Evasão fiscal não se confunde com elisão fiscal. Evasão fiscal consiste no inadimplemento
total ou parcial da obrigação tributária utilizando técnicas proibidas por lei, como simulação, fraude ou
sonegação. Ex: deixar de fornecer nota fiscal, quando obrigatória, em razão da venda de mercadoria.
Por outro lado, a elisão fiscal é consiste na utilização de um meio permitido por lei para não pagar
ou pagar menos tributo. Trata-se de planejamento tributário legítimo do contribuinte objetivando evitar a
ocorrência do fato gerador do tributo ou pelo menos para fins de diminuir o seu valor, sem que haja o
emprego da fraude. Ex: incentivos fiscais oferecidos pela administração pública ao contribuinte para que
este pague menos tributo visando incentivar o investimento.
2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO
Doutrinadores como Gustavo Moreno Polido, Kiyoshi Harada e outros trazem à tona a distinção
entre Direito Tributário Penal e Direito Penal Tributário.
Quando se fala em Direito Tributário Penal refere-se ao ramo de Direito Tributário que versa
sobre aplicação de sanções extrapenais às condutas ilícitas (tanto a título de dolo quanto a título de
culpa), sejam elas de caráter administrativo ou tributário. Exemplo: art. 136 do Código Tributário Nacional
(CTN):
Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por

infrações da legislação tributária independe da intenção do agente ou do
responsável e da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato
ATENÇÃO: no dispositivo, não há necessidade da comprovação do dolo do agente, o que é

praticamente inconcebível no Direito Penal.
Por outro lado, Direito Penal Tributário é ramo do Direito Penal que versa sobre crimes contra a
ordem tributária - é o objeto de nosso estudo.
Aqui, explorar-se-á a área que cuida das condutas que atentam contra a ordem tributária, todas
dolosas. Não há crimes tributários culposos.
Segundo Manoel Pedro Pimentel, Direito Penal Tributário é “um ramo autônomo do Direito Penal
comum, sujeito, porém, às mesmas regras e princípios vigorantes naquele, e [que] tem por fim proteger
a política tributária do Estado, definindo tipos de ilícitos e cominando-lhes [a] sanção própria do Direito
Penal”.
3. CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
Os crimes contra a ordem tributária são divididos da seguinte forma:

• Crimes praticados por particulares: artigos 1º e 2º da Lei nº 8.137/90;
• Crimes praticados por funcionários públicos: artigos 3º da Lei nº 8.137/90;
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo,

ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes
condutas:
I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades
fazendárias;
II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido
pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou
qualquer outro documento relativo à operação tributável;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba
ou deva saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou
documento equivalente, relativa a venda de mercadoria ou prestação de
serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a
legislação.
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Parágrafo único. A falta de atendimento da exigência da autoridade, no
prazo de 10 (dez) dias, que poderá ser convertido em horas em razão da
maior ou menor complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao
atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista no inciso V.
Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:
I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou fatos,
ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de
pagamento de tributo;
II - deixar de recolher, no prazo legal, valor de tributo ou de contribuição
social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigação
e que deveria recolher aos cofres públicos;
III - exigir, pagar ou receber, para si ou para o contribuinte beneficiário,
qualquer percentagem sobre a parcela dedutível ou deduzida de imposto ou
de contribuição como incentivo fiscal;
IV - deixar de aplicar, ou aplicar em desacordo com o estatuído, incentivo
fiscal ou parcelas de imposto liberadas por órgão ou entidade de
desenvolvimento;
V - utilizar ou divulgar programa de processamento de dados que permita
ao sujeito passivo da obrigação tributária possuir informação contábil
diversa daquela que é, por lei, fornecida à Fazenda Pública.
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.
Art. 3° Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos
previstos no Decreto-Lei n° 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Código Penal
(Título XI, Capítulo I):
I - extraviar livro oficial, processo fiscal ou qualquer documento, de que
tenha a guarda em razão da função; sonegá-lo, ou inutilizá-lo, total ou
parcialmente, acarretando pagamento indevido ou inexato de tributo ou
contribuição social;
II - exigir, solicitar ou receber, para si ou para outrem, direta ou
indiretamente, ainda que fora da função ou antes de iniciar seu exercício,
mas em razão dela, vantagem indevida; ou aceitar promessa de tal
vantagem, para deixar de lançar ou cobrar tributo ou contribuição
social, ou cobrá-los parcialmente.
Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito) anos, e multa.
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a
administração FAZENDÁRIA, valendo-se da qualidade de funcionário
público.
Pena - reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa.
A Lei 8.137/90 ainda prevê crimes contra a ordem econômica e crimes contra as relações de
consumo.
3.1. ARTIGO 1º DA LEI Nº 8.137/90 - Supressão ou Redução de Tributo, Contribuição Social e

Qualquer Acessório
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo,
ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes
condutas:
I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades
fazendárias;
II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou
omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido
pela lei fiscal;
III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou
qualquer outro documento relativo à operação tributável;
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou
deva saber falso ou inexato;
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou
documento equivalente, relativa a venda de mercadoria ou prestação de
serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a
legislação.
Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Parágrafo único. A falta de atendimento da exigência da autoridade, no
prazo de 10 (dez) dias, que poderá ser convertido em horas em razão da
maior ou menor complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao
atendimento da exigência, caracteriza a infração prevista no inciso V.
O termo “suprimir o tributo” traduz-se na conduta do sujeito que deixa de pagar o valor atribuído
ao tributo. Já a expressão “reduzir o tributo” diz respeito ao pagamento inferior do valor correspondente
ao tributo.
Tipo Objetivo: A sonegação fiscal se dá mediante a prática de duas ações nucleares típicas:
suprimir, isto é, deixar de pagar o tributo, ou reduzir, isto é, pagar quantia menor do que a devida. O
agente logra a redução ou supressão do tributo mediante a prática de várias condutas defraudatórias
(incisos I a V), as quais acarretam prejuízos à Fazenda Pública.
Objeto: O objeto da sonegação é o tributo, contribuição ou qualquer acessório.
Quanto ao tributo, para fins de tipificação dos crimes contra a ordem tributária, a tipicidade deve
ser dupla, ou seja, tanto no âmbito tributário quanto no âmbito penal. Destarte, se o tributo não for
devido, não há falar em crime.
É o que ocorre se o agente deixar de emitir nota fiscal em relação à venda de livros, que gozam
da imunidade prevista no art. 150, VI, alínea "d", da Constituição Federal. ln casu, ter-se-á mera infração
fiscal. A expressão tributo, a rigor, abrangeria as contribuições sociais, que são espécies de tributos. Por
isso, a desnecessidade de referência do art. 1º quanto às contribuições sociais. Alguns autores afirmam
que a intenção do legislador foi o de evitar qualquer controvérsia a respeito do assunto, já que parte
minoritária da doutrina sustenta que as contribuições sociais não seriam espécie de tributo.
Tipo Subjetivo: O crime de sonegação fiscal apenas se consuma quando presente o dolo
específico em fraudar o fisco. Consiste, pois, na vontade livre e consciente de praticar as condutas
típicas com o fim ou com a intenção de suprimir ou reduzir tributo ou contribuição, ou de eximir-se,
total ou parcialmente, de pagamento de tributo. Os CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA NÃO
SÃO PUNIDOS A TÍTULO DE CULPA. Logo, na eventualidade de o contribuinte, por conta de um lapso,
esquecer-se de declarar imposto de renda, não há falar em crime contra a ordem tributária, o que, todavia,
NÃO tem o condão de elidir eventual ilícito tributário.
Erro de Tipo e Erro de Proibição: No erro de tipo (art. 20, do Código Penal) o erro recai sobre o
fato em si, ou seja, o dolo do agente não é o de cometer crime, mas, por erro sobre elementares ou
circunstâncias do tipo penal, vem a cometê-lo (tem uma noção errônea do fato, não sabe o que está
fazendo). É o caso, por exemplo, quando o agente se apodera de objeto alheio achando que é seu. Isso
enseja a exclusão do dolo (permitindo a punição a título culposo, se houver previsão legal) ou do dolo e
culpa.
Já no erro de proibição (art. 21, do Código Penal) tem-se um erro de direito, ou seja, o agente erra
quanto à ilicitude do fato, tendo um juízo equivocado, entendendo que aquela conduta não é ilegal (o erro,
nesse caso, incide sobre o comportamento do sujeito). Possui reflexos na culpabilidade, excluindo-a ou
atenuando-a, e, em consequência, interferindo na pena.
Pois bem. Em relação aos crimes contra a ordem tributária, quando a supressão ou redução no
recolhimento do tributo decorrer de erro do agente no tocante à interpretação da lei tributária, ter-se-á a
figura do erro de tipo, vez que haverá um falsa representação sobre elemento constitutivo do tipo, ou seja,
quanto à supressão ou redução de tributo. Nesse caso, como não se admite a punição dos crimes
tributários a título culposo, a consequência será o reconhecimento da atipicidade.
Salienta-se que os crimes do art. 1º pressupõem a supressão ou a redução do tributo, ou seja,
são crimes materiais. Em outras palavras, são crimes em que o resultado está inserido no tipo penal,
sem que seja produzido o resultado não há se falar em consumação.
OBS: Alguns doutrinadores denominam o art. 1º da Lei 8137/90 de delito de sonegação fiscal em
sentido próprio.
Por exemplo, Antônio cobra R$500.000,00 para palestrar em Londres e omite a informação do
Estado para não pagar imposto de renda, incorre na conduta prevista no art. 1º, I.
Sujeito ativo: Cuida-se de crime próprio, isto é, o tipo penal exige uma qualidade especial do
sujeito ativo. In casu, em regra, o crime somente pode ser praticado pelo sujeito passivo da obrigação
tributária ou o responsável tributário, nos moldes do art. 121 do CTN. Além do sujeito passivo da
obrigação tributária, outras pessoas também podem concorrer para esse delito, conforme prevê o art.
11 da Lei 8137/9011.
Exemplos: advogado, contador. Já decidiu o Superior Tribunal de Justiça que o simples fato de
alguém não pertencer ao quadro societário da pessoa jurídica não inviabiliza a imputação do crime
de sonegação fiscal, dado que o liame causal estaria estabelecido em razão de sua qualidade de
procurador da empresa, tendo inclusive sua participação suficientemente descrita na inicial acusatória.
(STJ, 6ª Turma, HC 86309/MS, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura).
Em razão do previsto no art. 173, §5º, da Constituição Federal, indaga-se: A pessoa jurídica
pode responder penalmente pela prática de crime contra a ordem tributária? De fato, a Constituição
Federal autoriza a responsabilização penal da pessoa jurídica em caso de crimes contra a ordem
econômica, financeira e economia popular. Todavia, o art. 173, §5º, da CF não é autoaplicável, isto é,
não tem força para punir, por si só, os crimes cometidos pela pessoa jurídica contra a ordem tributária,
necessitando, no ponto, da existência de uma lei ordinária regulando a matéria, tal como ocorre nos
crimes ambientais (Lei 9605/98). A Lei nª 8137/90 não permite a responsabilização penal da pessoa
jurídica.
O sujeito ativo do crime contra a ordem tributária cometido no âmbito de uma pessoa jurídica é,
em regra, o seu administrador: a pessoa que detém o poder de gerência, o comando, o domínio sobre a
prática ou não da conduta delituosa. Todavia, sob pena de admitir-se verdadeira responsabilização
criminal objetiva, é necessária a comprovação da conduta típica que vincule o administrador ao resultado
criminoso.
Sujeito passivo: É o sujeito ativo da obrigação tributária, nos moldes do art. 119 do CTN.
Classificação Doutrinária: O art. 1 ° da Lei n. 8.137/90 pode ser classificado da seguinte forma:
a) crime próprio ou especial: exige uma qualidade especial do agente, in casu, sujeito passivo da
obrigação tributária, o que, no entanto, não afasta a possibilidade de coautoria e participação com outros
agentes que não gozem dessa qualidade; b) crime material: o resultado naturalístico supressão ou
redução de tributo descrito no caput do art. 1º é indispensável para a consumação do delito; c) crime de
ação múltipla ou de conteúdo variado: o tipo penal contém várias modalidades de condutas. Por
consequência, se tais condutas forem praticadas em um mesmo contexto, haverá crime único (princípio
da alternatividade); d) crime unissubjetivo: pode ser praticado por uma única pessoa, embora seja
admissível o concurso de agentes; e) crime plurissubsistente: a conduta pode ser desdobrada em vários
atos.
3.1.1. Supressão ou Redução de Tributo por Meio da Omissão de Informação ou Prestação de
Declaração Falsa as Autoridades Fazendárias
Inciso I: Omissão de informação ou prestação de informação falsa às autoridades fazendárias.
A omissão de informação ocorre quando o agente deixa de informar dado relevante atinente ao
fato gerador da obrigação tributária às autoridades fazendárias. Como se vê, é uma conduta omissiva.
Exemplo: A simples omissão na entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa
Jurídica caracteriza esse delito. É o que decidiu o STJ nos autos do REsp 1561442:
PENAL. RECURSO ESPECIAL. SONEGAÇÃO FISCAL. ACÓRDÃO A

QUO QUE FIRMOU A ATIPICIDADE DA CONDUTA. OMISSÃO NA
APRESENTAÇÃO DE DECLARAÇÕES (DIPJ). FATO TÍPICO. ACÓRDÃO
CASSADO. 1. A conduta omissiva de não prestar declaração ao Fisco com
o fim de obter a redução ou supressão de tributo, quando atinge o resultado
almejado, consubstancia crime de sonegação fiscal, na modalidade do
inciso I do art. 1º da Lei n. 8.137/1990. 2. A constituição do crédito tributário,
por vezes, depende de uma obrigação acessória do contribuinte, como a
declaração do fato gerador da obrigação tributária (lançamento por
declaração). Se o contribuinte não realiza tal ato com vistas a não pagar
o tributo devido ou a reduzir o seu valor, comete o mesmo crime
daquele que presta informação incompleta. (REsp 1561442/SP, Rel.
Ministro SEBASTIÃO REIS JÚNIOR, SEXTA TURMA, julgado em
23/02/2016, DJe 09/03/2016)
Declaração falsa, por sua vez, é aquela que destoa da realidade dos fatos. Estamos diante de
uma conduta comissiva (ação). Cuida-se de um crime de ação múltipla ou de conteúdo variado.
Assim se tais condutas forem praticadas no mesmo contexto fático, haverá um único delito, em prol do
princípio da alternatividade.
Autoridade fazendária deve ser compreendida como todo agente estatal incumbido por lei de
receber informes e declarações dos contribuintes. Exemplo: Auditor fiscal da Receita Federal.
Chamo ainda a atenção para destacar que o delito em comento é especial em relação ao delito
de falsidade ideológica (art. 299 do CP).
Consumação: Como vimos, os crimes do art. 1º da Lei 8137/90 são delitos materiais, isto é,
somente se consuma com a ocorrência do resultado naturalístico (supressão ou redução de tributo), que
se dá, segundo os Tribunais Superiores, com o lançamento definitivo da constituição do crédito
tributário.
O lançamento definitivo do crédito tributário ainda figurará como condição objetiva de
punibilidade, segundo se infere da súmula vinculante 24:
Súmula vinculante 24: Não se tipifica crime material contra a ordem

tributária, previsto no art. 1º, incisos I a IV, da Lei 8137/90, antes do
lançamento definitivo do tributo.
A tentativa é em tese admissível, salvo na hipótese das condutas omissivas. Porém, ao invés de
se utilizar o art. 14 do Código Penal para fins de adequação típica de subordinação mediata, o agente
deverá ser responsabilizado pelo crime do art. 2°, inciso I, da Lei n. 8.137/90, que se distingue do crime
do art. 1 ° pelo fato de ser de natureza formal, prescindindo da produção do resultado supressão ou
redução do tributo para o reconhecimento de sua modalidade consumada.
Concurso de crimes: É perfeitamente possível o concurso material/formal de crimes e a
continuidade delitiva (art. 71 do CP). Em relação à continuidade delitiva, a jurisprudência dos Tribunais
Superiores tem relativizado o critério temporal de 30 dias entre uma conduta criminosa e outra para
abarcar lapso temporal mais elástico. É o caso, por exemplo, das declarações de ajuste anual de imposto
de renda de pessoa física, situação em que se tem admitido um intervalo de 1 ano.
Questão: Por quanto(s) delito(s) responde o agente que com uma única conduta consegue
a supressão de 2 ou mais tributos de titularidade de entes diversos? De acordo com os Tribunais
Superiores, não há pluralidade de crimes e sim crime único. Afinal de contas, o bem jurídico tutelado é a
ordem tributária e não cada tributo isoladamente considerado, ou seja, pouco importa se os tributos
suprimidos ou reduzidos forem de entes federativos diversos, estamos diante de um único crime praticado
mediante uma conduta.
RECURSO ESPECIAL. DIREITO PENAL E PROCESSUAL PENAL.

CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA. SUPRESSÃO DE MAIS DE UM
TRIBUTO. CONCURSO FORMAL. INOCORRÊNCIA. CRIME ÚNICO. 1.
No crime de sonegação fiscal o bem jurídico tutelado não é o patrimônio ou
erário de cada pessoa jurídica de direito público titular de competência para
instituir e arrecadar tributos - fiscais (entes federativos) ou parafiscais
(entidades autárquicas) - mas, sim, a ordem jurídica tributária como um todo.
2. A conduta consistente em praticar qualquer uma ou todas as modalidades
descritas nos incisos I a V do art. 1 da Lei nº 8.137/90 (crime misto
alternativo) conduz à consumação de crime de sonegação fiscal quando
houver supressão ou redução de tributo, pouco importando se atingidos um
ou mais impostos ou contribuições sociais. 3. Não há concurso formal, mas
crime único, na hipótese em que o contribuinte, numa única conduta, declara
Imposto de Renda de Pessoa Jurídica com a inserção de dados falsos, ainda
que tal conduta tenha obstado o lançamento de mais de um tributo ou
contribuição. 4. Recurso improvido. (REsp 1294687/PE, Rel. Ministra
MARIA THEREZA DE ASSIS MOURA, SEXTA TURMA, julgado em
15/10/2013, DJe 24/10/2013)
Questão: Qual é a distinção desse delito com o crime do art. 2º, I, da Lei 8137/90? Como
vimos, o artigo 1º, I, da Lei 8137/90 é crime material, ou seja, necessita da redução ou supressão do
tributo para obter a consumação, ao passo que o art. 2º, I, da Lei 8137/9014 é crime formal, bastando a
prática da conduta para o crime atingir a consumação.
3.1.2. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Fraude a Fiscalização Tributária
Inciso II: Fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de
qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal.
Trata-se de fraude à fiscalização tributária. Na espécie, a falsidade recai em documento ou livro

exigido pela lei fiscal.
Inserir informação falsa é colocar, introduzir dado informativo que não corresponde à realidade.
Exemplo: O agente consignar na nota fiscal a venda de uma mercadoria com o preço menor do que o
realmente praticado (fraude conhecida como meia nota). Cuida-se de uma conduta comissiva.
Omitir operação de qualquer natureza é um comportamento omissivo consubstanciado na
inação de lançar no livro ou documento exigido pela lei fiscal dado que ocasiona fato gerador da obrigação
tributária.
Esse delito também se revela como uma figura especial quando comparada com o crime de
falsidade ideológica.
OBS: A diferença entre as modalidades dos incisos I e II está no objeto, uma vez que no primeiro a
omissão ou falsidade recai sobre a declaração entregue à autoridade fiscal, enquanto no segundo
o objeto do crime são os documentos mantidos em poder da empresa, a sua escrituração fiscal.
Como o artigo se refere a livro ou documento exigido pela lei fiscal, trata-se de elemento
normativo do tipo que dá a ele a natureza de norma penal em branco, devendo-se ir à legislação
tributária para se saber quais são os livros ou documentos por ela exigidos. Como o dispositivo faz
menção expressa à lei, não serve à complementação da norma em referência o diploma de hierarquia
inferior, como decreto, portaria, ordem de serviço etc.
Comete o delito em tela o comerciante que, por exemplo, omite a venda da mercadoria, não
realizando a sua escrituração, acarretando com isso a supressão do tributo.
Consuma-se o crime com a redução ou supressão do tributo. A tentativa é possível na
modalidade comissiva. Por fim, a lei exige o elemento subjetivo doloso para a sua configuração,
consistente na efetiva vontade de fraudar o fisco, mediante omissão ou declaração falsa às autoridades
fazendárias, com o fim de suprimir ou reduzir tributo ou contribuição social. Ausente essa vontade, o crime
não restará caracterizado.
3.1.3. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Falsificação de Documentos Relativos à

Operação Tributável
Inciso III: falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento
relativo à operação tributável;
Falsificar (ou contrafação) significa elaborar um documento referente a uma operação

tributável até então inexistente. Essa falsificação poderá ser total (quando o documento for elaborado
em sua integralidade) ou parcial (quando o agente insere palavras, números ou letras, sem autorização
para assim proceder, criando um documento parcialmente em descompasso com a realidade.
Alterar ocorre quando o agente modifica um documento referente à operação tributável verdadeiro
por meio da substituição de seu teor.
Objeto material: A falsificação deve recair em nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda ou
qualquer outro documento relativo à operação tributável. Estamos diante de uma interpretação
analógica.
Operação tributável é a que ocasiona receita para os cofres públicos.
Em prol do princípio da especialidade, esse delito afasta a incidência dos crimes de falsificação
de documento público (art. 297 do CP) e falsificação de documento particular (art. 298 do CP).
3.1.4. Supressão ou Redução de Tributo por Meio do Fornecimento ou Distribuição de Documento

Falso ou Inexato
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e
qualquer acessório, mediante as seguintes condutas:
(...)
IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato;
O objetivo desse delito é inibir a circulação ilegal ou o comércio de documentos que possam ser
empregados para a prática de fraude na supressão ou redução de tributo. Em suma, esse tipo penal visa
impedir a venda de notas frias.
Elaborar significa produzir o documento falso. Distribuir deve ser interpretado como entregar.
Fornecer é abastecer com o intuito de continuidade. Emitir é colocar em circulação. Utilizar é empregar.
Documento falso deve ser entendido como aquele que contém a falsidade material. Já
documento inexato diz respeito ao falso ideal (falsidade ideológica).
O elemento subjetivo, no caso, é o dolo, consubstanciado na vontade livre e consciente de praticar
uma das ações típicas, ciente de que o documento é falso ou inexato. Admite-se o dolo eventual, na
medida em que o dispositivo penal exige que o indivíduo saiba (dolo direto) ou deva saber (dolo eventual)
que o documento é falso ou inexato.
#ATENÇÃO!!
O dispositivo visa coibir o comércio ilegal de documentos, vulgarmente conhecido como venda
de notas frias, que cria embaraços à fiscalização tributária, permitindo, como consequência, a evasão
fiscal. De diversas maneiras se opera referido comércio, sendo bastante comum a criação das
chamadas “empresas fantasmas”.
O agente forja a criação de uma sociedade comercial, devidamente registrada na Junta Comercial e
perante o fisco, com a qual logra obter autorização para a impressão de talonário de notas fiscais. O
seu criador, contudo, não visa a realização de qualquer operação mercantil, mas sim a emissão de
notas fiscais frias, as quais são adquiridas por empresas reais com a finalidade de sonegar tributo.
3.1.5. Supressão ou Redução de Tributo por Meio da Negativa de Fornecimento de Nota Fiscal
Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e
qualquer acessório, mediante as seguintes condutas:
(...)
V - negar ou deixar de fornecer, quando obrigatório, nota fiscal ou documento equivalente, relativa à venda
de mercadoria ou prestação de serviço, efetivamente realizada, ou fornecê-la em desacordo com a
legislação.
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Trata-se de prática corriqueira em estabelecimentos comerciais que se recusam ou deixam de

fornecer ao cliente a nota ou o cupom fiscal relacionado à mercadoria ou serviço adquirido. É evidente
que sem a expedição da nota ao cliente, não haverá registro documental da venda ou serviço,
inviabilizando a fiscalização da Fazenda, o que, em última análise, acarretará a supressão ou redução do
tributo.
Esse tipo penal se perfaz por meio de uma das 3 condutas fraudulentas:
a) negar - o fornecedor de bens ou serviços se recusa a fornecer a respectiva nota fiscal (ou
documento equivalente) ao cliente ou o comprador;
b) deixar de fornecer é não entregar. Essas duas primeiras condutas são omissivas;
c) fornecer em desacordo – a nota fiscal é emitida, porém em desacordo com as normas legais ou
administrativas.
Consoante estabelece o art. 1º, parágrafo único, da Lei 8137/90, a falta de atendimento da
exigência da autoridade, no prazo de 10 (dez) dias, que poderá ser convertido em horas em razão da
maior ou menor complexidade da matéria ou da dificuldade quanto ao atendimento da exigência,
caracteriza a infração prevista no inciso V.
Para a configuração do delito, como nos incisos anteriores, é necessário que o agente, além do
dolo de praticar uma das condutas típicas, tenha a finalidade específica de suprimir ou reduzir o tributo
devido, devendo, pois, ser interpretado em consonância com o caput do artigo.
Súmula vinculante nº 24: Não se tipifica crime material contra a ordem

tributária, previsto no art. 1°, incisos I a IV, da Lei n. 8.137/90, antes do
lançamento definitivo do tributo.
Observe que a súmula supracitada se aplica exclusivamente aos incisos I a IV, já comentados.
Dessa forma, a conduta do inciso V e aquela do parágrafo único do art. 1° não teriam o lançamento
definitivo do tributo como condição objetiva de punibilidade para a deflagração da persecução penal.
Argumenta-se que além da conduta do inciso V ser formal, a autoridade administrativa ficaria
alheia à ação delituosa sem a apreensão dos documentos falsificados - a fraude documental - e/ou
emitidos em desacordo com a legislação de regência - a fraude ideológica -, pois, por óbvio, sem esse
flagrante e sem a posterior apuração dos fatos mediante instauração de inquérito policial, a Administração
Fiscal não teria conhecimento dos valores supostamente sonegados.
O doutrinador Renato Brasileiro de Lima entende indevida a não aplicação dos ditames da súmula
vinculante n. 24 ao crime material do art. 1° da Lei n. 8.137/90 praticado por meio de uma das condutas
elencadas no inciso V, ou em seu parágrafo único.
Para o autor, “o crime contra a ordem tributária não está previsto nos incisos do art. 1º. Está
previsto, sim, no caput do referido dispositivo legal, que prevê em seus incisos apenas condutas diversas
de modo a se obter o mesmo resultado, qual seja, a supressão ou redução do tributo. Por consequência,
se o inciso V e o parágrafo único constam como espécies de condutas através das quais é possível a
consecução do resultado descrito no caput do art. 1 º, há de se conferir a elas o mesmo tratamento
conferido às demais condutas, para fins de se concluir que também funcionam como crimes materiais
contra a ordem tributária, cuja persecução penal está condicionada ao implemento da condição objetiva
de punibilidade da decisão final do procedimento administrativo de lançamento”.
3.2. ARTIGO 2º DA LEI Nº 8.137/90

I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou fatos,
ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de
social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de
obrigação e que deveria recolher aos cofres públicos;
desenvolvimento;
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa.
O previsto no artigo 2º são os crimes formais praticados por particular. Assim, para a consuma
do delito não se exige a produção do resultado.
Como o preceito secundário estabelece que a pena é de 6 meses a dois anos, trata-se de infração
de menor potencial ofensivo, estando sujeita às disposições da Lei n. 9.099/95. É cabível, pois, a
suspensão condicional do processo (art. 89 da Lei).
Classificação Doutrinária: O inciso I do art. 2° da Lei n. 8.137/90 pode ser classificado como: a)
crime próprio; b) crime formal (existe um resultado, que, no entanto, não precisa ocorrer para que se
verifique a consumação do delito); c) crime de ação múltipla; d) crime unissubjetivo; e) crime
plurissubsistente.
3.2.1. Inadimplemento Fraudulento de Obrigação Acessória

I - fazer declaração falsa ou omitir declaração sobre rendas, bens ou
fatos, ou empregar outra fraude, para eximir-se, total ou parcialmente, de
Como se observa da leitura do inciso, não é necessário realizar o resultado pretendido; a
consumação do delito se contenta com a simples prestação da declaração falsa, com a omissão da
declaração, ou com o emprego de fraude.
A figura incriminadora em comento bastante se assemelha à conduta típica prevista no art. 1º, I,
da Lei, mas é possível se verificar algumas diferenças.
A conduta típica descrita no inciso I do art. 2° da Lei 8.137/90, consistente em fazer declaração
falsa ou omitir declaração sobre rendas, para eximir-se, total ou parcialmente, do pagamento do
tributo, trata-se de crime formal, vale dizer, independe de um resultado naturalístico para sua
consumação, sendo que sua aplicabilidade se dá justamente naqueles casos em que a apuração fiscal
identificou a omissão ou a declaração falsa antes do dano.
Por outro lado, para a caracterização do delito do art. 1º, I, é necessário o resultado naturalístico,
sendo, portanto, crime de natureza material.
Comparando as duas espécies, o crime do art. 2º, I, funciona como delito-meio, atuando como
soldado de reserva em relação ao art. 1º, I. Assim, a despeito da fraude empregada pelo agente, mesmo
que não ocorra o resultado (supressão ou redução do tributo), o crime restará caracterizado.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se o erário público. A sanção é mais branda em relação ao crime
do art. 1º pois nesse caso não ocorre o resultado naturalístico, ou seja, trata-se de crime formal.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo é o contribuinte (crime próprio), ou seja, o sujeito passivo da
obrigação tributária.
O sujeito passivo desse delito é a pessoa jurídica de Direito Público titular da competência para
instituir tributos e exigir o cumprimento da obrigação tributária, nos termos dos arts. 145 a 156 da
Constituição Federal.
Tipo Objetivo: Três são as condutas previstas no mencionado dispositivo legal: (a) fazer
declaração falsa (crime comissivo); ou (b) omitir declaração sobre renda (crime omissivo); ou (c)
empregar outra fraude, isto é, utilizar artifício apto a induzir em erro o fisco (crime comissivo). A
declaração falsa, a omissão de declaração sobre rendas, bens ou fatos, e o emprego de outra fraude
devem ter como finalidade eximir-se o agente, total ou parcialmente, do pagamento de tributo.
Consumação e Tentativa: Ocorre com o emprego da fraude (declaração falsa, omissão de
declaração ou emprego de outra fraude), com o fim de eximir-se o contribuinte, total ou parcialmente, do
pagamento do tributo. Trata-se de crime formal, não se exigindo para a consumação que o agente
efetivamente se exima, total ou parcialmente, do pagamento do tributo.
Em relação à modalidade omissiva do inciso I do art. 2° não se admite a tentativa, visto que a
conduta não pode ser fracionada quando se trata de crimes omissivos próprios. Em relação as demais
modalidades, é possível a tentativa, embora de difícil constatação.
Classificação Doutrinária: O inciso I do art. 2° da Lei n. 8.137/90 pode ser classificado como: a)
crime próprio; b) crime formal (existe um resultado, que, no entanto, não precisa ocorrer para que se
verifique a consumação do delito); c) crime de ação múltipla; d) crime unissubjetivo; e) crime
plurissubsistente.
3.2.2. Apropriação Indébita Tributária

(...)
social, descontado ou cobrado, na qualidade de sujeito passivo de obrigação
e que deveria recolher aos cofres públicos;
Trata-se de crime omissivo puro. O artigo incrimina a conduta do sujeito passivo da obrigação
tributária que, tendo a obrigação legal de recolher o valor do tributo aos cofres públicos, queda-se inerte,
apropriando-se do numerário. É denominado pela doutrina de apropriação indébita tributária pois
guarda enorme semelhança com o crime de apropriação indébita previdenciária, previsto no art.
168-A do Código Penal.
Art. 168-A. Deixar de repassar à previdência social as contribuições
recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional.
Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa
Núcleo do Tipo: O núcleo do tipo penal é "deixar de recolher", no sentido de "deixar de

repassar", referindo-se ao recolhimento do valor de tributo ou contribuição social, descontado ou cobrado,
na qualidade de sujeito passivo da obrigação e que deveria ser recolhido aos cofres públicos.
A omissão no recolhimento deve ocorrer “no prazo legal”, ou seja, no prazo previsto pela legislação
tributária para o recolhimento do tributo ou contribuição social. Difere, pois, do recolhimento em atraso ou
fora do prazo legal, que não é acobertado pela figura típica em análise. A intensão do legislador foi punir
o agente que não recolhe o tributo e não aquele que recolhe fora do prazo.
Trata-se de normal penal em branco, pois há necessidade de ser complementada com a
legislação tributária no que diz respeito ao prazo legal para o repasse dos tributos descontados
ou cobrados na qualidade de sujeito passivo da obrigação.
No dispositivo em análise, muito assemelhado à apropriação indébita, o retentor do tributo ou
contribuição (sujeito ativo) é mero substituto tributário, retendo o imposto devido de terceiros e assumindo,
por imposição legal, a obrigação de recolhê-lo aos cofres públicos. É verdadeiro depositário do valor,
devendo entregá-lo ao Fisco.
A conduta de não recolher ICMS em operações próprias ou em substituição tributária também se
enquadra formalmente no tipo previsto no art. 2°, II, da Lei n. 8.137/1990 (apropriação indébita tributária),
desde que comprovado o dolo. É o caso, por exemplo, do comerciante que retém valor do ICMS incidente
sobre as saídas de mercadorias registradas nos livros contábeis, omitindo-se em recolhê-los aos cofres
públicos.
No julgamento do RHC 163.334/SC (Rel. Min. Roberto Barroso, j.

11/12/2019), no qual se discutia se a conduta de não recolhimento de ICMS
próprio, regularmente escriturado e declarado pelo contribuinte, enquadra-
se no tipo penal do art. 2º, II, da Lei n. 8.137/90, concluiu o Plenário do
Supremo, por maioria, que não haveria como se afastar a tipicidade da
referida conduta, pelo menos em tese. No caso concreto, sócios e
administradores de uma empresa declararam operações de venda ao Fisco,
mas deixaram de recolher o ICMS relativamente a diversos períodos. Para
o Relator, Min. Roberto Barroso, três premissas fundamentais seriam
fundamentais para o equacionamento da matéria: (i) o Direito Penal deve
ser sério, igualitário e moderado; (ii) o pagamento de tributos é dever
fundamental de todo cidadão, na medida em que ocorra o fato gerador e ele
exiba capacidade contributiva; e (iii) o mero inadimplemento tributário não
deve ser tido como fato típico criminal, para que seja reconhecida a
tipicidade de determinada conduta impende haver um nível de
reprovabilidade especial que justifique o tratamento mais gravoso. Explicitou
que o sujeito ativo do crime é o sujeito passivo da obrigação, que, na
hipótese do ICMS próprio, é o comerciante. O objeto do delito é o valor do
tributo. No caso, a quantia transferida pelo consumidor ao comerciante. O
ponto central do dispositivo em apreço é a utilização dos termos
“descontado” e “cobrado”. Tributo descontado, não há dúvidas, refere-se
aos tributos diretos. Já a expressão “cobrado” abarcaria o contribuinte nos
tributos indiretos. Portanto, cobrado significa o tributo que é acrescido ao
preço da mercadoria, pago pelo consumidor — contribuinte de fato — ao
comerciante, que deve recolhê-lo ao Fisco. O consumidor paga mais caro
para que o comerciante recolha o tributo à Fazenda estadual. O ministro
salientou que o valor do ICMS cobrado em cada operação não integra o
patrimônio do comerciante, que é depositário desse ingresso de caixa.
Entendimento coerente com o decidido pelo STF no RE 574.706 (Tema 69
da Repercussão Geral). Oportunidade na qual assentado que o ICMS não
integra o patrimônio do sujeito passivo e, consequentemente, não compõe
a base de cálculo do PIS e da Cofins. Dessa maneira, a conduta não
equivale a mero inadimplemento tributário, e sim à apropriação indébita
tributária. A censurabilidade está em tomar para si valor que não lhe
pertence. Para caracterizar o tipo penal, a conduta é composta da cobrança
do consumidor e do não recolhimento ao Fisco. Ao versar sobre a
interpretação teleológica, o ministro observou que são financiados, com a
arrecadação de tributos, direitos fundamentais, serviços públicos,
consecução de objetivos da República. No país, o ICMS é o tributo mais
sonegado e a principal fonte de receita própria dos estados-membros da
Federação. Logo, é inequívoco o impacto da falta de recolhimento
intencional e reiterado do ICMS sobre o erário. Considerar crime a
apropriação indébita tributária produz impacto relevante sobre a
arrecadação. Também a livre iniciativa é afetada por essa conduta.
Empresas que sistematicamente deixam de recolher o ICMS colocam-se em
situação de vantagem competitiva em relação as que se comportam
corretamente. No mercado de combustíveis, por exemplo, são capazes de
alijar os concorrentes que cumprem suas obrigações. O ministro esclareceu
que a oscilação da jurisprudência do STJ afirmando a atipicidade da conduta
adversada fez com que diversos contribuintes passassem a declarar os
valores devidos, sem recolhê-los. Houve uma “migração” do crime de
sonegação para o de apropriação indébita e não é isso que o direito deseja
estimular. No tocante às consequências do reconhecimento da tipicidade
sobre os níveis de encarceramento no país, aduziu que é virtualmente
impossível alguém ser efetivamente preso pelo delito de apropriação
indébita tributária. A pena cominada é baixa, portanto, são cabíveis
transação penal, suspensão condicional do processo e, em caso de
condenação, substituição da pena privativa de liberdade por medidas
restritivas de direito. Demais disso, é possível a extinção da punibilidade se
o sonegador ou quem tenha se apropriado indevidamente do tributo quitar o
que devido. Assentada a possibilidade do delito em tese, o relator assinalou
que o crime de apropriação indébita tributária não comporta a modalidade
culposa. É imprescindível a demonstração do dolo e não será todo devedor
de ICMS que cometerá o delito. O inadimplente eventual distingue-se do
devedor contumaz, este faz da inadimplência tributária seu modus operandi.
O relator consignou que o dolo da apropriação deve ser apurado na
instrução criminal, pelo juiz natural da causa, a partir de circunstâncias
objetivas e factuais, tais como a inadimplência reiterada, a venda de
produtos abaixo do preço de custo, a criação de obstáculos à fiscalização, a
utilização de “laranjas”, a falta de tentativa de regularização de situação
fiscal, o encerramento irregular de atividades com aberturas de outras
empresas.
Elemento Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade livre e consciente de deixar de

recolher, no prazo legal, aos cofres públicos, o valor do tributo que descontou ou cobrou. Por ser crime
instantâneo, NÃO SE ADMITE A MODALIDADE CULPOSA.
Sujeitos do Crime: Trata-se de crime próprio, pois o sujeito ativo tem uma qualidade especial
que é ser sujeito passivo da obrigação tributária responsável pelo desconto ou pela cobrança dos tributos,
que pode ser tanto a pessoa física responsável pelo pagamento do tributo como o próprio contribuinte.
O sujeito passivo pode ser a União, Estado ou Município ou até mesmo entidade autárquica, a
depender da espécie tributária. Em se tratando de contribuições sociais, o sujeito passivo será o Instituto
Nacional do Seguro Social (INSS).
Consumação e Tentativa: O crime se consuma com o não recolhimento do tributo após o decurso
do prazo legal – ou se recolhe ou não se recolhe. Dessa forma, a conduta não admite tentativa.
Prévio Esgotamento da Instância Administrativa: Por ser crime de natureza formal, NÃO se
exige o exaurimento da instância administrativa. Os crimes previstos no art. 2º da Lei n. 8.137 /90
dispensam a ocorrência do resultado naturalístico para a sua tipificação, razão pela qual é prescindível a
constituição definitiva do crédito tributário para que se inicie a persecução penal.
Classificação Doutrinária: O crime de apropriação indébita tributária pode ser classificado como:
a) crime próprio (ou especial); b) crime formal: é nesse sentido a orientação da doutrina; c) crime de ação
única: contém uma única modalidade de conduta, consubstanciada no verbo deixar de recolher; d) crime
unissubjetivo: é cometido por uma única pessoa; e) crime unissubsistente: a conduta é composta por um
único ato.
3.2.3. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso III, da Lei n. 8.137/90

(...)
O art. 2°, inciso III, da Lei n. 8.137/90, objetiva punir eventuais desvios de destinação dos recursos
oriundos de incentivos que tenham por objeto impostos ou contribuições. E por incentivo fiscal ou tributário
entende-se a renúncia de parte da receita tributária auferida pelo pagamento de tributos, para que o
beneficiário utilize esse dinheiro em atividades cujo desenvolvimento é de interesse do Estado.
As ações típicas (exigir, pagar ou receber) visam as parcelas dedutíveis ou deduzidas de imposto
ou contribuição social a título de incentivo fiscal.
Tipo Objetivo: Exigir: consiste em ordenar, determinar ou impor como obrigação. Assemelha-se
à concussão ou à extorsão, embora pouco comum na prática judiciária e sem a exigência de grave
ameaça. É o caso, por exemplo, do responsável por uma entidade beneficente que exige uma parte do
valor que o doador poderá descontar do IR, para conceder o documento a ser eventualmente apresentado
à Receita Federal.
Pagar: satisfazer o preço ou remunerar. Nesse caso o agente paga terceiro responsável pela
emissão do documento de incentivo fiscal para conseguir redução do tributo devido. Se a utilização do
documento resultar em efetiva supressão do tributo, ocorrerá o crime do art. 1º, restando absorvida a
conduta aqui mencionada.
Receber: aceitar ou obter quantia para fornecer documento que permitirá a redução do tributo.
Cita-se como exemplo o profissional da saúde ou responsável por entidade assistencial ou cultural que
recebe a vantagem a fim de fornecer o documento comprobatório da doação ou pagamento que permitirá
a dedução no pagamento do tributo.
O presente dispositivo trata do incentivo fiscal na modalidade de dedução da base de cálculo do
tributo do valor aplicado em determinadas atividades incentivadas (v.g., cultura, modernização
tecnológica etc.).
Quando o inciso dispõe que a porcentagem pode ocorrer sobre parcela dedutível ou deduzível
significa que o objeto da ação tanto pode ser um percentual já subtraído (deduzido) do montante do
incentivo fiscal concedido como um percentual a ser subtraído (dedutível) no futuro.
Tipo Subjetivo: O emprego da expressão “para si ou para o contribuinte beneficiário” revela a
necessidade do ânimo de apropriação, como elemento subjetivo do tipo, além do dolo.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo é aquele que exige, paga ou recebe, para si ou para contribuinte
beneficiário, qualquer porcentagem sobre a parcela dedutível ou deduzida do tributo como incentivo fiscal.
Não é crime próprio, como nos delitos anteriores. O crime agora é comum, pois pode ser
praticado por qualquer pessoa e não apenas pelo contribuinte. Dessa forma, o sujeito ativo é um
particular, figurando o crime do funcionário público no art. 3º. Poderá ser praticado pelo contribuinte, ou
por terceiro, como o fornecedor do serviço ou mesmo um intermediário, espécie de lobista que agencia
negociando a concessão de incentivos fiscais, estipulando extorsivamente uma espécie de comissão pelo
serviço prestado (calculada sobre a base de percentuais que incidem sobre a parcela dedutível ou
deduzida de imposto ou de contribuição como incentivo fiscal).
Sujeito passivo, por sua vez, é a pessoa jurídica de direito público que concede o incentivo
fiscal, o beneficiário do incentivo e a sociedade em geral, que deixa de usufruir dos efeitos da
atividade incentivada na proporção da porcentagem indevidamente auferida pelo agente ou pelo próprio
contribuinte incentivado.
Consumação e Tentativa: Consuma-se com as condutas de exigir, pagar ou receber. A primeira
modalidade é formal, enquanto as demais são materiais, admitindo tentativa.
Classificação Doutrinária: Cuida-se de crime comum, de mera conduta (o tipo penal descrê
apenas a conduta do agente e não impõe a realização de um resultado material como requisito para a
consumação do delito), de ação múltipla ou de conteúdo variado, unissubjetivo e unissubsistente, no caso
do verbo exigir, ou plurissubsistente, nas modalidades de pagar e receber.
3.2.4. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso IV, da Lei n. 8.137/90

(...)
desenvolvimento;
Continua o artigo tratando de incentivos fiscais, assim como no inciso anterior. Visa o presente
dispositivo proteger os incentivos fiscais, pois nem sempre são aplicados de acordo com o quanto
pactuado. Exemplifica-se com o caso do agente que deixa de recolher parcelas de determinado tributo
ao argumento de utilização em ampliação de estabelecimento industrial em determinada região do País
(CF, art. 151, I), com suporte em determinada lei de incentivo fiscal, deixando, porém, de aplicar os
recursos na finalidade declarada.
Sujeitos do Crime: Trata-se de crime próprio que exige uma qualidade especial do agente. No
caso, o sujeito ativo é a pessoa física responsável pela empresa que recebeu o incentivo fiscal ou parcelas
de imposto liberadas por órgão ou entidade de desenvolvimento, já que a pessoa jurídica não pode ser
responsabilizada penalmente.
O sujeito passivo tanto é a sociedade que deixa de se beneficiar das medidas objetivadas pelos
incentivos fiscais, como a entidade outorgante do incentivo fiscal, que deixa de realizar parte da receita
pública derivada sem a esperada contrapartida do beneficiário do incentivo fiscal.
Tipo Objetivo: Deixar de aplicar (conduta omissiva), significa não aplicar na forma anteriormente
avençada. Aplicar em desacordo com o estatuído (conduta comissiva), significa aplicar de forma diversa
da anteriormente acordada.
Pune-se o beneficiário do incentivo fiscal que o emprega irregularmente ou não o aplica. Trata-
se de norma penal em branco, pois cabe à lei instituidora do incentivo fiscal disciplinar a aplicação do
valor do benefício.
Tipo Subjetivo: O tipo penal exige o dolo de praticar uma das condutas típicas, sem nenhuma
finalidade especial.
Consumação e Tentativa: A primeira conduta incriminada é deixar de aplicar. Classifica-se,
nesse caso, como crime omissivo próprio ou puro. A consumação dá-se com o vencimento do prazo para
o emprego dos recursos. Nesse caso, não há falar em tentativa, já que os crimes omissivos próprios são
unissubsistentes.
Na segunda conduta (aplicar em desacordo com o estatuído), o crime se consuma com a efetiva
aplicação em outra finalidade, admitindo-se a tentativa.
Classificação Doutrinária: O crime do art. 2°, inciso IV, da Lei n. 8.137/90, pode ser classificado
como espécie de crime próprio, de mera conduta, de ação múltipla ou de conteúdo variado, unissubjetivo,
unissubsistente, quando a conduta for omissiva, e plurissubsistente, quando a conduta consistir em
aplicar em desacordo.
3.2.5. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso V, da Lei n. 8.137/90

(...)
Pena - detenção, de 6 (seis) meses a 2 (dois) anos, e multa;
Pune-se a conduta daquele que faz uso ou difunde programa de processamento de dados que
possibilite a manutenção paralela de informações distintas da fornecida ao fisco. O programa de
computador, no caso, permite ao sujeito passivo da obrigação tributária que mantenha informação não
constante de sua escrita contábil e fiscal oficial. Trata-se do delito denominado contabilidade paralela ou
contabilidade dupla, também chamado de caixa dois.
É um dos raros casos em que a lei penal transforma atos preparatório em pune atos preparatórios
em tipos penais especiais.
Por se tratar de crime formal, só deve ser aplicado quando não houver a supressão ou redução
do tributo; se houver, aplica-se o art. 1º da Lei em estudo. Sendo assim, quando houver resultado
naturalístico, o crime do art. 2°, inciso V, da Lei n. 8.137/90 será absorvido pelo delito do art. 1° com base
no princípio da consunção.
Sujeitos do Delito: O sujeito ativo poderá ser o contribuinte, ou terceiro que se utiliza ou divulga
o programa. No caso do verbo utilizar, o sujeito ativo será apenas o contribuinte ou responsável, hipótese
em que o crime será próprio. Já em relação ao verbo divulgar, o crime será comum pois pode ser praticado
por qualquer pessoa (v.g., programador informático).
Sujeito passivo do delito é a pessoa jurídica destinatária do tributo não recolhido.
Tipo Objetivo: Utilizar é fazer uso, pôr em prática ou aplicação, o que consistirá, em regra, meio
para a sonegação, objeto do art. 1º.
Divulgar é propagandear, dar divulgação, oferecer à venda ou cessão, ou ainda comercializar o
programa de informática que permita a manutenção do caixa dois.
O crime ocorre quando o sujeito passivo da obrigação tributária se vale de um programa de dados
mais completo e benéfico do que o fornecido pela Fazenda Pública, mediante a elaboração de
informações contábeis diversas daquelas que deveria conter por força de lei (contabilidade dupla ou
paralela).
Tipo Subjetivo: O crime é punido a título doloso, não necessitando de um especial fim de agir.
Não se admite a modalidade culposa.
Consumação e Tentativa: Consuma -se o crime com a mera utilização ou divulgação, não se
exigindo supressão ou redução do tributo. A simples utilização ou divulgação, isoladamente considerada,
já é suficiente para a consumação do delito. É admissível a tentativa na modalidade utilizar, caso o agente
não logre colocar o programa em funcionamento.
Classificação Doutrinária: Cuida -se de crime próprio, em relação ao verbo utilizar; comum,
quanto à modalidade divulgar. Funciona, ademais, como crime de mera conduta, pois o tipo penal não
requer a produção de resultado, de modo que basta a mera realização dos comportamentos ali descritos
para se caracterize o delito. Também se trata de crime de ação múltipla ou de conteúdo variado,
unissubjetivo e unissubsistente, quanto ao verbo utilizar, ou plurissubsistente, quanto à modalidade
divulgar. Cuida -se, por fim, de crime de perigo, pois se consuma independentemente de um efetivo dano
ao Erário.
3.3. ARTIGO 3º DA LEI Nº 8.137/90
Art. 3° Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos

previstos no Decreto-Lei n° 2.848, de 7 de dezembro de 1940 - Código Penal
(Título XI, Capítulo I):
vantagem, para deixar de lançar ou cobrar tributo ou contribuição
social, ou cobrá-los parcialmente.
III - patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a
administração fazendária, valendo-se da qualidade de funcionário público.
Abrange crimes funcionais contra a ordem tributária, além daqueles descritos no Diploma Penal.
ATENÇÃO!! Não é qualquer funcionário público que pode praticar esses delitos. Os crimes da
Lei nº 8.137/90 somente podem ser praticados por funcionários públicos fazendários.
O inciso II ao descrever “exigir” remete à previsão do crime de concussão do CP. O mesmo
acontece com os verbos “solicitar ou receber”, que são elencados no CP em artigo 317 – crime de
corrupção passiva. Todavia, a norma do inciso II é especial, eis que é direcionada aos funcionários
públicos da área fazendária.
3.3.1. Crime Tributário de Extravio, Sonegação ou Inutilização de Livro ou Documento
Art. 3º Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos

previstos no Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 – Código Penal
(Título XI, Capítulo 1):
Trata-se de delito semelhante ao do art. 314 do Código Penal, diferindo não só em relação ao
sujeito ativo (servidor fazendário), mas também em razão das condutas de extravio, sonegação ou
inutilização de livro, processo ou qualquer documento serem relativas a tributo.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se a preservação funcionamento da Administração Pública,
relativa aos livros oficiais, processos fiscais ou quaisquer documentos públicos ou particulares que se
encontram sob domínio do Estado.
Sujeitos do Delito: É o agente público fazendário responsável pelo livro ou documento, podendo
haver o concurso com o particular, desde que este tenha consciência quanto à elementar funcionário
público, nos termos do art. 30 do Código Penal. Sujeito passivo é a Administração Pública Fazendária.
Tipo Objetivo: Três são as condutas típicas:
a) extraviar: significa desviar, dar destino diverso do devido;
b) sonegar: significa ocultar, deixar de devolver ou restituir, como, por exemplo, no caso de autos
de processo levados em carga pelo funcionário. Obviamente que o funcionário que não relacionou os
documentos, por tê-los esquecido em sua gaveta, não poderá ser responsabilizado por esse crime, uma
vez que a ocultação não foi intencional. A negligência, no caso, poderá apenas caracterizar infração
disciplinar;
c) inutilizar: significa tornar imprestável ao destinatário
Objeto do Crime: É o livro oficial, processo fiscal ou qualquer documento que esteja na guarda
do servidor em razão da função. Quando o legislador se referiu a “qualquer outro documento” utilizou a
técnica de interpretação denominada interpretação analógica, para abranger outros documentos,
equivalentes a livro oficial ou processo fiscal, que contenham registros referentes aos contribuintes. Caso
o funcionário não tenha o dever de guarda, ou seja um particular, o crime será outro (CP, art. 337).
Tipo Subjetivo: O elemento subjetivo é o dolo, consubstanciado na vontade livre e consciente
de praticar uma das condutas típicas, ciente de que tem a guarda do livro, processo fiscal ou documento,
não sendo possível a punição a título de culpa, tendo em vista a falta de previsão legal nesse sentido.
Dessa forma, não é punível a conduta do agente que extravia, inutiliza ou destrói o livro ou documento de
forma acidental.
Consumação e Tentativa: Trata-se de crime material, pois o tipo é expresso em exigir, como
consequência de qualquer das condutas, o resultado naturalístico, qual seja, “pagamento indevido ou
inexato de tributo”. Difere, pois, delito do art. 314 do CP, que é formal, contentando-se a consumação
com o mero fato da interferência em favor do particular, independentemente da obtenção de qualquer
vantagem para este ou para o funcionário.
Por se tratar de crime plurissubsistente, admite-se a tentativa, quando, por exemplo, a despeito
do extravio do documento, o fisco logra êxito no pagamento do tributo devido.
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime próprio (o sujeito ativo deve ser funcionário público
da Administração Fazendária), material (o resultado de pagamento indevido ou inexato é indispensável
para a consumação do delito), de ação múltipla ou de conteúdo variado (a prática de mais de uma conduta
típica em um mesmo contexto fático caracteriza crime único), unissubjetivo (a despeito de admitir o
concurso de agentes, o delito pode ser praticado por uma única pessoa) e plurissubsistente (a conduta
pode ser desdobrada em vários atos).
3.3.2. Concussão e Corrupção Fazendárias
Art. 3º Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos previstos
no Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 – Código Penal (Título
XI, Capítulo 1):
(...)
vantagem, para deixar de lançar ou cobrar tributo ou contribuição social,
ou cobrá-los parcialmente.
Pena - reclusão, de 3 (três) a 8 (oito) anos, e multa
O delito em questão trata de crimes de concussão e corrupção passiva, diferindo dos crimes
dos arts. 316 e 317 do CP, pois praticados com a finalidade de deixar de lançar ou cobrar tributo ou
contribuição social, ou cobrá-los indevidamente. Trata-se, desse modo, de tipo especial em relação
aos crimes tipificados no Código Penal supramencionados.
Bem Jurídico Tutelado: Protege-se o funcionamento normal da administração pública
fazendária e secundariamente a liberdade individual daquele que sofreu coação.
Sujeitos do Crime: Sujeito ativo do delito é o agente público fazendário, podendo o particular
responder por corrupção ativa (CP, art. 333). O funcionário responde ainda que não esteja no exercício
da função ou ainda que não a tenha assumido, por ocasião da prática do ato, desde que a cobrança se
dê em razão dela, ou seja, que haja um nexo entre o delito e a função. Trata-se, portanto, de crime
próprio, pois exige essa qualidade especial do agente.
Pode haver concurso com particular, desde que esse saiba da elementar de funcionário público,
nos termos do art. 30 do Código Penal.
O sujeito passivo é a administração pública fazendária.
Tipo Objetivo: O tipo penal em apreço trata das seguintes condutas:
a) Exigir: significa ordenar, reclamar imperiosamente, impor como obrigação. Característica desse
delito é que seja cometido metus publicae potestatis, ou seja, por meio de imposição e intimidação no
comportamento do funcionário público que se aproveita do temor proporcionado à vítima em decorrência
dos poderes inerentes ao cargo público por ele ocupado. Essa ameaça à vítima deve ser acompanhada,
necessariamente, de intimidação, sob pena de se tornar uma solicitação. Atenção!! Não pode haver o
emprego de violência, pois se assim houvesse, poder-se-ia tipificar o crime de extorsão.
b) Solicitar: é pedir, procurar, buscar, rogar, induzir, manifestar o desejo de receber, sendo da
essência dessa modalidade que a iniciativa tenha partido do funcionário público. Caso o particular ceda
aos anseios do corrupto, o faz por deliberada manifestação de vontade, uma vez que pretende obter
benefícios em troca da vantagem prestada.
c) Receber: é entrar na posse de um bem, obter, acolher, alcançar, cuidando-se de modalidade
bilateral, ou seja, um terceiro faz a oferta e o servidor, não só aceita como também recebe.
d) Aceitar a promessa: também é modalidade bilateral do delito, significa consentir, concordar,
estar de acordo, anuir ao recebimento, diante da oferta do particular. Difere do verbo anterior pois não se
opera o efetivo recebimento da vantagem indevida.
Atenção!!! A figura típica em estudo tratou apenas do crime de corrupção passiva, nada falando
sobre aquele que oferece vantagem indevida à funcionário público. Deve-se adotar então, a concepção
monista da ação, ou seja, o particular também deverá responder pelo art. 3º, II, da Lei 8.137/90. Mas se
o particular oferecer vantagem indevida e o agente fiscal não aceitar? Nesse caso, deverá o terceiro
responder pelo crime de corrupção ativa do art. 333 do Código Penal.
Por vantagem indevida entende-se que pode ser de qualquer natureza, já que o legislador não fez
qualquer restrição quanto à espécie de vantagem, como fez, por exemplo, no crime de extorsão (CP, art.
158), o qual faz menção explícita à "indevida vantagem econômica".
Tipo Subjetivo: É o dolo, necessitando o especial fim de agir “para deixar de lançar ou cobrar
tributo ou contribuição social, ou cobrá-los parcialmente”. Se não for essa a finalidade da cobrança,
o crime é o do art. 316 do CP (concussão) ou do art. 317 do mesmo diploma (corrupção passiva), ainda
que a exigência se dê para deixar de cobrar multa tributária.
A exigência, a solicitação, o recebimento ou a aceitação de promessa de vantagem indevida
devem se dar para si ou para outrem. Mas para outrem não deve incluir a administração pública, pois se
assim for, deverá o agente ser responsabilizado pelo crime de emprego irregular de verbas ou rendas
públicas (CP, art. 315), sem prejuízo de eventual ato de improbidade administrativa.
Consumação e Tentativa: O crime é formal, consumando-se com a mera exigência,
solicitação ou aceitação da promessa, independentemente do efetivo pagamento ou da prática de
qualquer ato por parte do servidor. Eventual recebimento da vantagem indevida funcionará como mero
exaurimento do delito que já havia se consumado.
Não se admite tentativa. Afinal, ou o agente recebe ou aceita a promessa de vantagem indevida,
situação em que o crime estaria consumado, ou ela é de pronto repelida pelo funcionário, caracterizando-
se apenas o crime de corrupção ativa.
Classificação Doutrinária: O art. 3°, inciso II, da Lei n. 8.137/90, pode ser classificado da seguinte
forma: a) crime próprio: exige uma qualidade especial do agente, a saber, funcionário da Fazenda Pública
que tenha, dentre suas atribuições, a de deixar de lançar ou cobrar tributos; b) crime formal: existe um
resultado – não lançamento ou cobrança de tributos ou cobrança parcial -, que, no entanto, não precisa
ocorrer para que se verifique a consumação do delito; c) crime de ação múltipla ou de conteúdo variado:
a prática de mais de um verbo núcleo do tipo - exigir, solicitar, receber ou aceitar promessa de vantagem
indevida - tipifica um único crime (princípio da alternatividade).
3.3.3. Advocacia Administrativa Fazendária
Art. 3º Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos previstos
no Decreto-Lei n. 2.848, de 7 de dezembro de 1940 – Código Penal (Título
XI, Capítulo 1):
(...)
III- patrocinar, direta ou indiretamente, interesse privado perante a
administração fazendária, valendo-se da qualidade de funcionário público.
Trata-se de patrocínio de interesse privado perante e administração pública fazendária. Por

ser tipo penal especial agravado de advocacia administrativa, prevalece sobre o crime genérico previsto
no art. 321 do CP.
Bem Jurídico Tutelado: Protege-se a Administração Pública Fazendária (Receita Federal,
Estadual ou Municipal) contra a interferência maléfica de patrocínio de interesses privados.
Tipo Objetivo: Patrocinar significa proteger, defende, intermediar, engajando-se na pretensão ou
interesse veiculados pelo particular, de modo que não estará configurado o crime no mero pedido de
informações ou preferência para decisão.
Esse patrocínio, que não depende de qualquer vantagem econômica em contrapartida ao agente
público, pode ser direto, quando exercido pelo próprio funcionário público, ou indireto, na hipótese em
que ele se vale de terceira pessoa, a qual age sob o manto do seu prestígio. Mesmo que o interesse
privado seja legítimo, haverá a prática do delito.
“Valendo-se da qualidade de funcionário público” é elementar do tipo, de forma que se o agente
público não se valha dessa condição, a conduta será penalmente atípica.
Tipo Subjetivo: O elemento subjetivo é o dolo, consubstanciado na vontade de praticar a conduta
típica, sendo desnecessário que o agente vise vantagem pessoal.
Sujeitos do Crime: Trata-se de crime próprio, pois somente pode ser praticado por funcionário
público, vinculado à administração fazendária.
Diferente do art. 321 do Código Penal, que pode ser praticado por qualquer funcionário público
(CP, art. 327), o delito do art. 3°, inciso III, da Lei n. 8.137/90, só pode ter como sujeito ativo o funcionário
que exerce funções na administração fazendária.
É admissível coautoria ou participação de particulares em face do disposto no art. 30 do CP, à
semelhança dos demais crimes funcionais.
Quanto ao sujeito passivo é a Administração Pública Fazendária.
Consumação e Tentativa: O crime é formal e consuma-se com a prática de qualquer ato que
configure a defesa de interesse privado, independentemente da efetiva obtenção de benefício pelo
particular. Embora discutível, entendemos que é possível a tentativa, exceto na conduta omissiva, pois,
nesse caso, trata-se de crime unissubsistente.
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime próprio, de mera conduta, unissubjetivo e
plurissubsistente.
Cabimento de Suspensão Condicional do Processo: Como a pena mínima não ultrapassa um ano
(art. 89 Lei 9099/95), já que a sanção cominada ao delito é de reclusão de 1 a 4 anos e multa, admite-se
a suspensão condicional do processo, ao contrário dos incisos I e II do mesmo artigo.
3.4. CRIMES TRIBUTÁRIOS NO CP
Note que os crimes contra a ordem tributária não estão apenas abarcados pela Lei nº 8.137/90,
são também verificados nos artigos 168-A, 337-A, 316 §1º, 334, 318 todos do CP.
Art. 168-A. Deixar de repassar à previdência social as contribuições

recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional:
Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Art. 337-A. Suprimir ou reduzir contribuição social previdenciária e qualquer
acessório, mediante as seguintes condutas:
I – omitir de folha de pagamento da empresa ou de documento de
informações previsto pela legislação previdenciária segurados empregado,
empresário, trabalhador avulso ou trabalhador autônomo ou a este
equiparado que lhe prestem serviços;
II – deixar de lançar mensalmente nos títulos próprios da contabilidade da
empresa as quantias descontadas dos segurados ou as devidas pelo
empregador ou pelo tomador de serviços;
III – omitir, total ou parcialmente, receitas ou lucros auferidos, remunerações
pagas ou creditadas e demais fatos geradores de contribuições sociais
previdenciárias:
Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.
Excesso de exação
§ 1º - Se o funcionário exige tributo ou contribuição social que sabe ou
deveria saber indevido, ou, quando devido, emprega na cobrança meio
vexatório ou gravoso, que a lei não autoriza:
Descaminho
Art. 334. Iludir, no todo ou em parte, o pagamento de direito ou imposto
devido pela entrada, pela saída ou pelo consumo de mercadoria
Pena - reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos.
Facilitação de contrabando ou descaminho
Art. 318 - Facilitar, com infração de dever funcional, a prática de contrabando
ou descaminho (art. 334):
*É importante que o aluno entenda a sistemática desses crimes, embora seja pouco provável a
exigência destes em provas, pela ciência da teoria geral.
4. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA
Parcela da doutrina advoga que a criminalização dos delitos tributários seria inconstitucional,
porque se trataria de uma verdadeira prisão civil por dívida, flagrantemente incompatível com o artigo 5º,
inciso LXVII, da CF/88:
Art. 5º Todos são iguais perante a lei, sem distinção de qualquer natureza,
garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no País a
inviolabilidade do direito à vida, à liberdade, à igualdade, à segurança e à
propriedade, nos termos seguintes
LXVII - não haverá prisão civil por dívida, salvo a do responsável pelo
inadimplemento voluntário e inescusável de obrigação alimentícia e a do
depositário infiel.
Todavia, essa visão não é encampada pelos Tribunais Superiores.

A jurisprudência entende que não há qualquer inconstitucionalidade (STF ARE 999.425, Rel.
Ricardo Lewandowski), calcada na opção do legislador em resolver tipificar condutas delituosas.
STF (20/03/2017): “(...) O Supremo Tribunal Federal (STF) reafirmou a

jurisprudência no sentido de que a criminalização de sonegação fiscal
(prevista na Lei 8.137/90) não viola o artigo 5º, inciso LXVII, da Constituição
Federal (CF), em virtude de ter caráter penal e não se relacionar com a
prisão civil por dívida. A decisão foi tomada pelo Plenário Virtual na análise
do Recurso Extraordinário com Agravo (ARE) 999425, que teve repercussão
geral reconhecida. (...) as condutas tipificadas na norma de 1990 não se
referem simplesmente ao não pagamento de tributos, mas aos atos
praticados pelo contribuinte com o fim de sonegar o tributo devido,
consubstanciados em fraude, omissão, prestação de informações falsas ás
autoridades fazendárias e outras estratégicas. “Não se trata de punir a
inadimplência do contribuinte, ou seja, apenas a dívida com o Fisco”,
sustentou o ministro Lewandowski. (...)”.
5. BEM JURÍDICO TUTELADO
Quanto ao bem jurídico tutelado existem duas correntes:

1ª corrente - Corrente Patrimonialista: o patrimônio dinâmico da fazenda pública/erário
público/arrecadação tributária é o bem jurídico tutelado. É a defesa dos interesses do Estado
relacionados à arrecadação, ou seja, a obtenção de receitas. É, portanto, o patrimônio público como um
todo.
2ª corrente – Corrente Funcionalista (Hugo de Brito Machado): o bem jurídico protegido é a
função que o tributo deveria exercer junto à sociedade. Não se analisa o dinheiro que deixou de ser
arrecado, mas sim sua destinação. É posição absolutamente minoritária.
3ª corrente – Corrente eclética: a teoria eclética procura reunir as principais vantagens das teorias
patrimonialista e funcionalista. Dessa forma, propõe uma divisão entre um bem jurídico imediato e outro
mediato. O bem jurídico mediato estaria relacionado com a função social do tributo (funcionalista), ou
seja, seria imaterial, de viés abstrato e intangível. Seria violado de forma reflexa e considerado a razão
da lei incriminadora. O bem jurídico imediato, por sua vez, seria o patrimônio público, de aspecto mais
concreto, sendo que este seria analisado para fins de tipificação e antijuridicidade da conduta apontada
como criminosa. Possui, pois, viés é supraindividual, permitindo com que uma única conduta de
sonegação fiscal possa causar uma efetiva lesão.
Os crimes contra a ordem tributária são tratados como verdadeiros crimes patrimoniais (Corrente
Patrimonialista) é a posição defendida por Renato Brasileiro, no sentido de que os crimes tributários
atentam contra a administração do erário público, atingindo a arrecadação dos tributos e a gestão dos
gastos públicos, incidindo sobre a legítima expectativa de ingressos ao Tesouro Público, sem o qual não
chegaria a constituir o patrimônio público propriamente dito, porém o tema não é pacífico.
Isso significa dizer que tais crimes admitem a aplicação do Princípio da Insignificância.
5.1. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA
A aplicação do Princípio da Insignificância está condicionada a quatro pressupostos (MARI ou

PROL):
• Mínima Ofensividade da conduta do agente;
• Ausência de Periculosidade social da ação;
• Reduzidíssimo grau de Reprovabilidade do comportamento;
• Inexpressividade da Lesão jurídica provocada;
Num primeiro momento, o patamar base para aplicação do princípio, em relação aos crimes
tributários, era de R$ 100,00 (cem reais), conforme previsão do §1º do artigo 18 da Lei nº 10.522/02:
Art. 18 (...)
§ 1o Ficam cancelados os débitos inscritos em Dívida Ativa da União, de
valor consolidado igual ou inferior a R$ 100,00 (cem reais)
Passados alguns anos, chegou-se ao valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), conforme artigo 20 da
Lei nº 10.522/02:
Art. 20. Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento

do Procurador da Fazenda Nacional, os autos das execuções fiscais de
débitos inscritos como Dívida Ativa da União pela Procuradoria-Geral da
Fazenda Nacional ou por ela cobrados, de valor consolidado igual ou
inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais)
De acordo com Renato Brasileiro de Lima, há notável diferença entre os termos “cancelar” e
“arquivar”. “Cancelar” remete à ideia, de fato, de insignificância. Outrora, “arquivar” sugere a hipótese de
não valer a pena investigar o referido caso. Segundo Brasileiro, não vinga a argumentação de a previsão
do artigo 20 suporta a aplicação do princípio da insignificância.
Não obstante, ainda que o pense desta maneira, entendeu o Supremo que, para que seja
considerada “bagatela”, o valor sonegado não deverá ultrapassar R$ 10.000,00 (dez mil reais).
ATENÇÃO: o artigo 20 dispõe sobre dívida ativa da União, ou seja, aos olhos da jurisprudência,
esse dispositivo e o respectivo patamar previsto não valem para tributos estaduais e, tampouco,
municipais.
Não bastasse, adveio a Portaria 75/2012 do Ministro da Fazenda que determinou em seu artigo
1º, inciso II:
Art. 1º Determinar:
I - a não inscrição na Dívida Ativa da União de débito de um mesmo devedor
com a Fazenda Nacional de valor consolidado igual ou inferior a R$ 1.000,00
(mil reais); e II - o não ajuizamento de execuções fiscais de débitos com
a Fazenda Nacional, cujo valor consolidado seja igual ou inferior a R$
20.000,00 (vinte mil reais).
Esse patamar de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) passou a ser utilizado pelo STF como parâmetro
para aplicação do Princípio da Insignificância em crimes contra a ordem tributária (STF HC 120620) e
também pelo STJ.
Nos casos de reiteração delituosa NÃO se admite a aplicação do princípio da insignificância.
Esse valor é considerado insignificante tanto no caso de crimes envolvendo tributos
federais, como também estaduais e municipais?
NÃO. Esse parâmetro vale, a princípio, apenas para os crimes que se relacionam a tributos
federais, considerando que é baseado no art. 20 da Lei n. 10.522/2002, que trata dos tributos federais.
No cálculo do valor do crédito tributário devem ser incluídos os valores de juros e multa?
Não. O valor a ser considerado para fins de aplicação do princípio da insignificância é aquele
fixado no momento da consumação do crime, vale dizer, da constituição definitiva do crédito tributário, e
não aquele posteriormente alcançado com a inclusão de juros e multa por ocasião da inscrição desse
crédito na dívida ativa.” (STJ. 6ª Turma. REsp 1306425/RS, Rel. Min. Maria Thereza De Assis Moura,
julgado em 10/06/2014).
5.2. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA NO CRIME DE DESCAMINHO
A discussão quanto à insignificância também é válida quanto ao crime de Descaminho.
Descaminho
Art. 334. Iludir, no todo ou em parte, o pagamento de direito ou imposto
devido pela entrada, pela saída ou pelo consumo de mercadoria
Pena - reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos.
ATENÇÃO!! a insignificância incidirá não em relação ao valor da mercadoria comprada, porém ao

tributo incidente sobre ela.
STF: “(...) o princípio da insignificância deve ser aplicado ao delito de

descaminho quando o valor sonegado for inferior ao estabelecido no art. 20
da Lei 10.522/2002, atualizado pelas Portarias 75/2012 e 130/2012 do
Ministério da Fazenda, que, por se tratar de normas mais benéficas ao réu,
devem ser imediatamente aplicadas, consoante o disposto no art. 5º, XL, da
Carta Magna. Ordem concedida para restabelecer a sentença de primeiro
grau, que reconheceu a incidência do princípio da insignificância e absolveu
sumariamente o ora paciente com fundamento no art. 397, III, do CPP”.
(STF, 2ª Turma, HC 122.213/PR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, j.
274/05/2014).
STJ: “(...) A partir da Lei n.10.522/2002, o Ministro da Fazenda não tem mais
autorização para, por meio de simples portaria, alterar o valor definido como
teto para o arquivamento de execução fiscal sem baixa na distribuição. E a
Portaria MF n. 75/2012, que fixa, para aquele fim, o novo valor de R$
20.000,00 – o qual acentua ainda mais a absurdidade da incidência do
princípio da insignificância penal, mormente se considerados os critérios
usualmente invocados pela jurisprudência do STF para regular hipóteses de
crimes contra o patrimônio – não retroage para alcançar delitos de
descaminhado praticados em data anterior à vigência da referida portaria,
porquanto não é esta equiparada a lei penal, em sentido estrito, que
pudesse, sob tal natureza, reclamar a retroatividade benéfica, conforme
disposto no art. 2º, parágrafo único, do CPP. (...)”. (STJ, 3ª Seção,
Resp1.393.317/PR, Rel. Min. Rogerio Schietti Cruz, j. 12/11/2014).
Não se pode considerar despida de lesividade (sob o aspecto valorativo) a conduta de quem,
reiteradamente, omite o pagamento de tributos sempre em valor abaixo da tolerância estatal, amparando-
se na expectativa sincera de inserir-se nessa hipótese de exclusão da tipicidade, sob pena de o princípio
da insignificância funcionar indevidamente como verdadeiro incentivo à prática do descaminho.
Nessa linha: STJ, 6ª Turma, RHC 31.612/PB, Rel. Min. Rogerio Schietti, j. 20/5/2014, DJe 29/05/2014.
Em se tratando de contrabando (CP, art. 334-A, com redação dada pela Lei n. 13.008/14), os
Tribunais Superiores não admitem a aplicação do princípio da insignificância, ainda que o valor do tributo
incidente sobre a mercadoria seja inferior a R$ 20.000,00 (vinte mil reais). Afinal, quando se trata de
importação ou exportação de mercadoria absoluta ou relativamente proibida, PARA ALÉM DA
SONEGAÇÃO DE TRIBUTOS, HÁ LESÃO À MORAL, HIGIENE, SEGURANÇA E SAÚDE PÚBLICA.
Nessa linha: STJ, 6ª Turma, REsp 1.427.796/RS, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, j. 14/10/2014.
6. COMPETÊNCIA CRIMINAL
6.1. COMPETÊNCIA DE JUSTIÇA
Para definir a competência de justiça dos crimes contra a ordem tributária, deve-se analisar a
natureza do tributo.
Se o tributo é federal, a competência será da Justiça Federal.
Se o tributo é estadual ou municipal, a competência será da Justiça Estadual.
Vide artigo 109, inciso IV, da CF/88:
Art. 109. Aos juízes federais compete processar e julgar:
IV - os crimes políticos e as infrações penais praticadas em detrimento de
bens, serviços ou interesse da União ou de suas entidades autárquicas ou
empresas públicas, excluídas as contravenções e ressalvada a competência
da Justiça Militar e da Justiça Eleitora
Nesse sentindo:
STJ: “(...) o suposto crime tributário - consistente em sonegação de imposto
sobre serviço de qualquer natureza (ISSQN) - cometido, em tese, por
fundação privada em detrimento do Distrito Federal não atrai a competência
da Justiça Federal, porquanto ausente qualquer violação a bem, serviço ou
interesse da União, de suas autarquias ou empresas públicas. 2. Conflito
conhecido para declarar a competência do Juízo da 1ª Vara Criminal da
Circunscrição Especial Judiciária de Brasília, o suscitado”. (STJ, 3ª Seção,
CC 114.274/DF, Rel. Min. Marco Aurélio Bellizze, j. 12/06/2013).
6.2. COMPETÊNCIA TERRITORIAL
Á luz do artigo 70 do CPP, a competência territorial é determinada com base no local de

consumação do delito (Teoria do resultado):
Art. 70. A competência será, de regra, determinada pelo lugar em que se

consumar a infração, ou, no caso de tentativa, pelo lugar em que for
praticado o último ato de execução
Nessa perspectiva, os crimes do artigo 1º da Lei nº 8.137/90 se darão no local da supressão ou

redução do tributo. Todavia, a jurisprudência tem entendido que, no que concerne à competência
territorial, notadamente em relação aos crimes materiais descritos no artigo 1º da Lei nº 8.137/90, será a
competência determinada com base no local do lançamento definitivo, porque é exatamente a partir desse
momento que o Estado pode desencadear a persecução penal.
STJ: “(...) Conforme o disposto no enunciado n.24 da Súmula vinculante do

STF, os delitos contra ordem tributária no art. 1º e incisos da Lei 8.137/1990
consumam-se no momento da constituição do crédito tributário. 2. Não se
deve, assim, confundir o momento consumativo da sonegação fiscal com
aquele em que a fraude é praticada, máxime quando se tem em conta que
não há tipicidade do delito antes do lançamento definitivo do crédito
tributário. 3. Com isso em mente, a jurisprudência desta Corte assentou-se
no sentido de que, “tratando-se de crime material contra a ordem tributária
(art. 1º da Lei n.8.137/1990), a competência para processar e julgar o delito
é do local onde houver ocorrido a sua consumação, por meio da constituição
definitiva do crédito tributário, sendo irrelevante a mudança de domicílio
fiscal do contribuinte” (...) No caso em apreço, embora a empresa
investigada tivesse domicílio em Barueri/SP no momento em que a fraude
foi cometida (2005 e 2006), na data da constituição do crédito tributário, em
setembro/2010, já havia transferido seu domicílio fiscal para o Estado do Rio
de Janeiro desde novembro/2009. Tem-se, assim, que, no momento da
consumação do criem, seja dizer, no momento da constituição do crédito
tributário, a empresa investigada já possuía domicílio fiscal no Estado do Rio
de Janeiro, sendo esse o local que fixa a competência para a condução do
presente inquérito policial e de eventual ação penal daí decorrente”. (STJ,
3ª Seção, CC 144.872, Rel. Min. Reynaldo Soares da Fonseca, j.
25/02/2016).
7. FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA
7.1. INVIOLABILIDADE DOMICILIAR
Observe o art. 195 do CTN:
Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não têm aplicação

quaisquer disposições legais excludentes ou limitativas do direito de
examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papéis e efeitos
comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da
obrigação destes de exibi-los
O ingresso do Fisco em domicílio alheio pressupõe autorização judicial, sob pena de ilicitude.
STF: “(...) Sem que ocorra qualquer das situações excepcionais

taxativamente previstas no texto constitucional (art. 5º, XI), nenhum agente
público, ainda que vinculado à administração tributária do Estado, poderá,
contra a vontade de quem de direito (“invito domino”), ingressar, durante o
dia, sem mandado judicial, em espaço privado não aberto ao público onde
alguém exerce sua atividade profissional, sob pena de a prova resultante da
diligência de busca e apreensão assim executada reputar-se inadmissível,
porque impregnada de ilicitude material. (...) O atributo da
autoexecutoriedade dos atos administrativos, que traduz expressão
concretizadora do “privilége du préalable”, não prevalece sobre a garantia
constitucional da inviolabilidade domiciliar, ainda que se cuide de atividade
exercida pelo Poder Público em sede de fiscalização tributária. (...)”. (STF,
2ª Turma, HC 103.325/RJ, Rel. Min. Celso de Mello, j. 03/04/2012).
7.2. (IN) CONSTITUCIONALIDADE DA TRANSFERÊNCIA DIRETA DE INFORMAÇÕES DAS

ENTIDADES BANCÁRIAS AOS ÓRGÃOS DE FISCALIZAÇÃO TRIBUTÁRIA
Os bancos têm o dever de conhecer seu cliente. Nesse sentido, devem comunicar o Conselho de
Controle de Atividades Financeiras (COAF) ao constatar atitudes suspeitas. A Lei Complementar
n.105/01, traz em seu artigo 5º a seguinte previsão:
Art. 5o O Poder Executivo disciplinará, inclusive quanto à periodicidade e

aos limites de valor, os critérios segundo os quais as instituições financeiras
informarão à administração tributária da União, as operações financeiras
efetuadas pelos usuários de seus serviços.
Art. 6o As autoridades e os agentes fiscais tributários da União, dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios somente poderão examinar
documentos, livros e registros de instituições financeiras, inclusive os
referentes a contas de depósitos e aplicações financeiras, quando houver
processo administrativo instaurado ou procedimento fiscal em curso e tais
exames sejam considerados indispensáveis pela autoridade administrativa
competente.
Durante anos, houve questionamento quanto à constitucionalidade desses dispositivos.

Parte da doutrina sustentava a inconstitucionalidade dos artigos 5º e 6º da Lei Complementar
105/01, porquanto o banco não poderia atravessar informações à Fazenda sem antes possuir autorização
judicial, sob pena de violar o sigilo bancário e a vida privada - essa orientação não foi aderida pelo STF.
O STF apreciou diversas ADI’s e entendeu que haveria violação à intimidade e à vida privada se
as informações bancárias fossem tornadas públicas. Contudo, não há, em qualquer momento, publicidade
das referidas. O que acontece é a mera transferência de informações, de modo que o Fisco continua
obrigado a manter o sigilo quanto a essas.
STF: “(...) Os artigos 5º e 6º da Lei Complementar nº 105/2001 (...)

consagram, de modo expresso, a permanência do sigilo das informações
bancárias obtidas com espeque em seus comandos, não havendo neles
autorização para a exposição ou circulação daqueles dados. Trata-se de
uma transferência de dados sigilosos de um determinado portador, que tem
o dever de sigilo, para outro, que mantém a obrigação de sigilo,
permanecendo resguardadas a intimidade e a vida privada do correntista,
exatamente como determina o art. 145, §1º, da Constituição Federal. (...)”.
(STF, Pleno, ADI 2.859/DF, Rel. Min. Dias Toffoli, j. 24/02/2016).
Salienta-se que o envio da notitia criminis, inclusive com os dados bancários, para a polícia e para
o MP, independe de autorização judicial. O próprio ordenamento jurídico impõe a obrigação.
HABEAS CORPUS. TRÂMITE CONCOMITANTE COM RECURSO EM

HABEAS CORPUS. CONHECIMENTO DO WRIT. ESTÁGIO
PROCESSUAL MAIS AVANÇADO. LIMINAR DEFERIDA. CRIME CONTRA
A ORDEM TRIBUTÁRIA. TRANCAMENTO DA AÇÃO PENAL. ILICITUDE
DA PROVA EMBASADORA DA DENÚNCIA. COMPARTILHAMENTO DOS
DADOS BANCÁRIOS OBTIDOS PELA RECEITA FEDERAL COM O
MINISTÉRIO PÚBLICO. 1. Embora tenha chegado ao Superior Tribunal de
Justiça o RHC n. 93.868, interposto pelos ora pacientes contra o mesmo
acórdão atacado neste habeas corpus, o recurso, meio adequado para
impugnar o julgado do Tribunal Regional Federal, estava em estágio
processual menos avançado que o writ, o qual foi processado com medida
liminar deferida. 2. É imperiosa a necessidade de alinhamento da
jurisprudência dos tribunais nacionais a fim de preservar a segurança
jurídica, bem como afastar a excessiva litigiosidade na sociedade e a
morosidade da Justiça. 3. O entendimento de que é incabível o uso da
chamada prova emprestada do procedimento fiscal em processo penal,
tendo em vista que a obtenção da prova (a quebra do sigilo bancário) não
conta com autorização judicial contraria a jurisprudência consolidada do
Supremo Tribunal Federal de que é possível a utilização de dados obtidos
pela Secretaria da Receita Federal, em regular procedimento administrativo
fiscal, para fins de instrução processual penal. 4. No caso, não há falar em
ilicitude das provas que embasam a denúncia contra os pacientes,
porquanto, assim como o sigilo é transferido, sem autorização judicial, da
instituição financeira ao Fisco e deste à Advocacia-Geral da União, para
cobrança do crédito tributário, também o é ao Ministério Público, sempre
que, no curso de ação fiscal de que resulte lavratura de auto de infração de
exigência de crédito de tributos e contribuições, se constate fato que
configure, em tese, crime contra a ordem tributária (Precedentes do STF).
5. Ordem denegada. Liminar cassada. (HC 422.473/SP, Rel. Ministro
SEBASTIÃO REIS JÚNIOR, SEXTA TURMA, julgado em 20/03/2018, DJe
27/03/2018)
Importante consignar que quanto a prévia necessidade de autorização para o compartilhamento
de dados, em 2019, Dias Toffoli, determinou singularmente, a suspensão de todos os processos e
julgamentos que foram iniciados sem a participação do Judiciário. Contudo, o Plenário do STF revogou
tal decisão.
Vejamos as considerações de Renato Brasileiro:
Especificamente quanto à (des) necessidade de prévia autorização judicial para o
compartilhamento de dados fiscais e bancários de contribuintes pelos órgãos de fiscalização e controle
(v.g., Receita e Coaf – UIF) para fins penais, é de todo relevante destacar que, em data de 15 de julho de
2019, após o ingresso do Senador F. B. na condição de amicus curiae (CPC, art. 1.038, I) no RE n.
1.055.941, no qual havia sido reconhecida repercussão geral acerca da matéria, o Presidente do STF
determinou, singularmente, a suspensão do processamento de todos os processos judiciais, inquéritos e
procedimentos de investigação criminal que foram instaurados à míngua de supervisão do Judiciário e de
sua prévia autorização sobre os dados compartilhados pelos órgãos de fiscalização e controle, que vão
além da identificação dos titulares das operações bancárias e dos montantes globais, consoante decidido
pela Corte (v.g., ADI’S 2.386, 2.390, 2.397 e 2.859). Restou consignado que a contagem do prazo da
prescrição ficaria suspensa, conforme já decidido no RE 966.177RG-QO.
Ocorre que, por ocasião da apreciação da matéria pelo Plenário da Suprema Corte (RE
1.055.941/SP, Rel. Min. Alexandre de Moraes, j. 27/11/2019), o colegiado entendeu, acertadamente, que
não há nenhuma inconstitucionalidade ou ilegalidade no compartilhamento entre Receita (e
Unidade de Inteligência Financeira – antigo Coaf) e Ministério Público das provas e dados
imprescindíveis à conformação e ao lançamento do Tributo, INDEPENDENTEMENTE DE PRÉVIA
AUTORIZAÇÃO JUDICIAL. Logo, se a Receita, após a conclusão de procedimento administrativo e
constituição do débito tributário, encaminhar, ao Ministério Público, Representação Fiscal Para Fins
Penais (RFFP), com dados regularmente obtidos no curso da fiscalização e remetidos em caráter sigiloso,
é perfeitamente possível que o Parquet ofereça denúncia contra os investigados, por exemplo, em virtude
de supostos crimes contra a ordem tributária, sem que se possa objetar a existência de provas ilícitas em
face da ausência de prévia autorização judicial. Na ocasião, o Colegiado também revogou a tutela
provisória anteriormente concedida pelo Min. Dias Toffoli. Teses do STF:
1. É constitucional o compartilhamento dos relatórios de inteligência

financeira da UIF e da íntegra do procedimento fiscalizatório da Receita
Federal do Brasil (RFB), que define o lançamento do tributo, com os órgãos
de persecução penal para fins criminais, sem a obrigatoriedade de prévia
autorização judicial, devendo ser resguardado o sigilo das informações em
procedimentos formalmente instaurados e sujeitos a posterior controle
jurisdicional;
2. O compartilhamento pela UIF e pela RFB, referente ao item anterior, deve
ser feito unicamente por meio de comunicações formais, com garantia de
sigilo, certificação do destinatário e estabelecimento de instrumentos
efetivos de apuração e correção de eventuais desvios.
8. SUJEITOS DOS CRIMES DOS ARTIGOS 1º E 2º DA LEI Nº 8.137/90
8.1. SUJEITO ATIVO
Alguns doutrinadores (Hugo de Brito Machado) sustentam que os crimes dos artigos 1º e 2º da Lei
nº 8.137/90 são crimes comuns, ou seja, podem praticados por qualquer pessoa.
Luiz Regis Prado e Renato Brasileiro de Lima, por sua vez, defendem o caráter de crimes próprios,
porquanto o próprio delito exige a qualidade especial de ser sujeito passivo da obrigação tributária. Vide
artigos 11 da Lei nº 8.137/90 e 121 do CTN:
Art. 11. Quem, de qualquer modo, inclusive por meio de pessoa jurídica,
concorre para os crimes definidos nesta lei, incide nas penas a estes
cominadas, na medida de sua culpabilidade
Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao
pagamento de tributo ou penalidade pecuniária.
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se:
I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação
que constitua o respectivo fato gerador;
II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua
obrigação decorra de disposição expressa de lei.
8.2. (IM) POSSIBILIDADE DE RESPONSABILIZAÇÃO PENAL DA PESSOA JURÍDICA PELA

PRÁTICA DE CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
Segmento da doutrina (Cezar Roberto Bitencourt) afirma que a CF/88 autoriza a responsabilização
penal da pessoa jurídica, por meio da norma contida no artigo 173, §5º:
Art. 173 (...)

(...)
§ 5º A lei, sem prejuízo da responsabilidade individual dos dirigentes da
pessoa jurídica, estabelecerá a responsabilidade desta, sujeitando-a às
punições compatíveis com sua natureza, nos atos praticados contra a ordem
econômica e financeira e contra a economia popular.
A legislação infraconstitucional, todavia, não prevê essa possibilidade. Isto é, a sistemática dos
crimes contra a ordem tributária permite, apenas, a responsabilização penal das pessoas físicas.
8.3. DENÚNCIA GENÉRICA
Um dos notáveis problemas que circundam os crimes tributários é a denominada “denúncia

genérica”.
Os crimes tributários são considerados “crimes de gabinete”, isto é, crimes praticados por pessoas
físicas que se valem do manto protetor de uma pessoa jurídica.
Para Luís Flávio Gomes, “denúncia genérica é a que deixa de apontar claramente a conduta
praticada pelos agentes envolvidos no crime. Há ausência de individualização das condutas. Relaciona-
se com crimes praticados por mais de uma pessoa, sendo exemplo os crimes societários”.
Durante muitos anos, a denúncia genérica era admitida exatamente por conta da dificuldade em
estabelecer qual era a pessoa física responsável pela gerência da sociedade. Assim, analisava-se o
contrato social da empresa e verifica-se qual o sócio majoritário para então responsabilizá-lo.
Atualmente, essa denúncia não é mais admitida, porque os Tribunais Superiores entendem que
se não for individualizada a conduta de cada um dos denunciados haverá evidente violação ao princípio
da ampla defesa.
STF: “(...) Nos crimes contra a ordem tributária a ação penal é pública.
Quando se trata de crime societário, a denúncia não pode ser genérica. Ela
deve estabelecer o vínculo do administrador ao ato ilícito que lhe está sendo
imputado. É necessário que descreva, de forma direta e objetiva, a ação ou
omissão da paciente. Do contrário, ofende os requisitos do CPP, art. 41 e os
Tratados Internacionais sobre o tema. Igualmente, os princípios
constitucionais de ampla defesa e do contraditório. Denúncia que imputa
corresponsabilidade e não descreve a responsabilidade de cada agente, é
brasileiro é o pessoal (subjetivo). A autorização pretoriana de denúncia
genérica para os crimes de autoria coletiva não pode servir de escudo
retórico para a não descrição mínima da participação de cada agente na
conduta delitiva. Uma coisa é a desnecessidade de pormenorizar. Outra, é
a ausência absoluta de vínculo do fato descrito com a pessoa do
denunciado. Habeas deferido”. (STF, 2ª Turma, HC 80.549/SP, Rel. Min.
Nelson Jobim, DJ 24/08/2001).
8.4. SUJEITO PASSIVO
É o sujeito ativo da obrigação tributária (Luiz Regis Prado). Ou seja, a pessoa jurídica de direito
público que seria titular da competência para exigir o cumprimento da obrigação. Vide artigo 119 do CTN:
Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público,

titular da competência para exigir o seu cumprimento
9. CONSUMAÇÃO E TENTATIVA
No artigo 1º, incisos I, II, III e IV, da Lei nº 8.137/90, consoante a jurisprudência, estariam os crimes
materiais contra a ordem tributária, que se consumam quando houver o lançamento definitivo.
Em tese, é possível a tentativa desses crimes. No entanto, a tentativa, por si só, já terá o condão
de caracterizar os crimes do artigo 2º da mesma Lei, que são crimes formais (atos preparatórios do artigo
1º).
Se os crimes materiais se consumam exclusivamente com o lançamento definitivo, significa que
esse lançamento definitivo representa o marco inicial da prescrição. Afinal de contas, a prescrição
começa a fluir, em regra, a partir do momento em que o delito é consumado. Art. 2º, I: O prazo
prescricional tem início na data em que a fraude é praticada (e não a data em que ela é descoberta).
Trata-se de crime formal.
STF: “(...) O termo inicial da prescrição da ação dos crimes materiais

previstos no art. 1º da Lei nº 8.137/1990 é a data da consumação do delito,
que, conforme a jurisprudência do Supremo Tribunal Federal, corresponde
à data da constituição definitiva do crédito tributário. Precedentes. 2. Agravo
regimental a que se nega provimento”. (STF, 1ª Turma, RHC 122.339
AgR/SP, Rel. Min. Roberto Barroso, j. 04/08/2015).
Para Sergio Pinto Martins, crédito tributário é “o direito subjetivo do sujeito ativo de obrigação
tributária de exigir do sujeito passivo o pagamento de tributo ou da penalidade pecuniária.”
10. CONCURSO DE CRIMES
É comum que por meio de uma conduta única ocorra a supressão ou redução de dois ou mais
tributos de titularidades diversas (exemplo: um tributo da União e um do Estado).
Alguns doutrinadores preconizam que, nessas hipóteses, existiriam vários crimes contra a ordem
tributária, a depender da quantidade de tributos sonegados – essa não é, contudo, a orientação adotada
pelos Tribunais Superiores.
Os Tribunais Superiores advogam que, em se tratando de crimes contra a ordem tributária, deve
ser analisada a conduta como um todo, ainda que mais de um tributo seja sonegado.
STJ: “(...) No crime de sonegação fiscal o bem jurídico tutelado não é o

patrimônio ou erário de cada pessoa jurídica de direito público titular de
competência para instituir e arrecadar tributos – fiscais (entes federativos)
ou parafiscais (entidades autárquicas) – mas, sim, a ordem jurídica tributária
como um todo. 2. A conduta consistente em praticar qualquer uma ou todas
as modalidades descritas nos incisos I a V do art. 1 da Lei nº 8.1347/90
(crime misto alternativo) conduz à consumação de crime de sonegação fiscal
quando houver supressão ou redução de tributo, pouco importando se
atingidos um ou mais impostos ou contribuições sociais. 3. Não há concurso
formal, mas crime único, na hipótese em que o contribuinte, numa única
conduta, declara Imposto de Renda de Pessoa Jurídica com a inserção de
dados falsos, ainda que tal conduta tenha obstado o lançamento de mais de
um tributo ou contribuição. 4. Recurso improvido”. (STJ, 6ª Turma, Resp
1.294.687/PE, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, j. 15/10/2013).
11. EXTINÇÃO DA PUNIBILIDADE EM VIRTUDE DO PAGAMENTO OU DO PARCELAMENTO DO

DÉBITO TRIBUTÁRIO
É cediço que uma gama de leis foi editada para concessão de benefícios aos crimes tributários.
*A partir de agora, aconselha-se atenção especial ao momento oportuno para o
pagamento/parcelamento previsto em cada lei. Pondere-se o direito intertemporal, verificando melhoria
(ultratividade) ou piora (irretroatividade) das circunstâncias.
A regra geral é o arrependimento posterior (causa de diminuição de pena), previsto no artigo 16
do CP:
Art. 16 - Nos crimes cometidos sem violência ou grave ameaça à pessoa,

reparado o dano ou restituída a coisa, até o recebimento da denúncia ou da
queixa, por ato voluntário do agente, a pena será reduzida de um a dois
terços
Sem embargo, para crimes tributários o tratamento é diverso. Observe a redação original do artigo
14 do Lei nº 8.1347/90:
Art. 14. Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos nos arts. 1° a 3°

quando o agente promover o pagamento de tributo ou contribuição social,
inclusive acessórios, antes do recebimento da denúncia. (Revogado pela
Lei nº 8.383, de 30.12.1991)
A extinção da punibilidade se dava com o pagamento antes do recebimento da denúncia – essa

previsão valeu entre os anos de 1990 e 1991. Quatro anos depois, o artigo 34 da Lei nº 9.249/95 previu:
Art. 34. Extingue-se a punibilidade dos crimes definidos na Lei nº 8.137, de

27 de dezembro de 1990, e na Lei nº 4.729, de 14 de julho de 1965, quando
o agente promover o pagamento do tributo ou contribuição social, inclusive
acessórios, antes do recebimento da denúncia.
À época, a lei falava apenas no pagamento do tributo antes do recebimento da denúncia, o que
oportunizou a discussão quanto ao parcelamento (se também teria o condão de excluir a punibilidade). A
orientação dominante preconizava que o parcelamento também possibilitava a extinção da punibilidade,
visto que é uma forma de pagamento. Nesse sentido é que adveio a Lei nº 10.684/03, dispondo em seu
artigo 9º:
Art. 9º É suspensa a pretensão punitiva do Estado, referente aos crimes

previstos nos arts. 1º e 2º da Lei no 8.137, de 27 de dezembro de 1990, e
nos arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei no 2.848, de 7 de dezembro de 1940
– Código Penal, durante o período em que a pessoa jurídica relacionada
com o agente dos aludidos crimes estiver incluída no regime de
parcelamento.
§ 1º A prescrição criminal não corre durante o período de suspensão
da pretensão punitiva.
§ 2º Extingue-se a punibilidade dos crimes referidos neste artigo quando
a pessoa jurídica relacionada com o agente efetuar o pagamento integral
dos débitos oriundos de tributos e contribuições sociais, inclusive
acessórios.
O dispositivo representou uma revolução concernente à matéria. O parcelamento passou a ser

regulamentado de maneira explícita e, segundo a lei, não acarretaria a extinção da punibilidade, mas,
sim, suspenderia a pretensão punitiva do Estado. Á vista disso, a extinção da punibilidade se daria
apenas com o pagamento integral dos débitos.
Outrossim, ao contrário do artigo 34 da Lei nº 9.249/95, o §2º do artigo 9º não estabeleceu nenhum
limite temporal para o pagamento. Por essa razão, entendeu-se que o pagamento poderia ser feito a
qualquer momento, leia-se: mesmo após o recebimento da denúncia e, até mesmo, trânsito em
julgado da ação. A lei falava, no entanto, que se suspendia a pretensão punitiva do Estado, o que é
diferente de pretensão executória.
Pretensão punitiva é a pretensão do Estado de submeter o sujeito a um processo para que, ao
final, seja condenado.
Pretensão executória surge quando há título executivo em mãos.
Portanto, para que o pagamento extinguisse a punibilidade era fato que poderia ser feito a qualquer
momento, DESDE QUE, antes do trânsito em julgado da sentença condenatória. Pois, a partir dele, não
haveria mais falar em pretensão punitiva, porém, sim, em pretensão executória.
Obs. O pagamento e extinção da punibilidade seriam válidos não apenas para crimes tributários,
como também para eventuais crimes “meio”.
ATENÇÃO: com a edição do artigo 83, §1º e §2º da Lei nº 9.430/93 (alterados pela Lei nº
12.382/2011) é estabelecido um novo regramento em relação a presente matéria (consequência do
parcelamento em relação aos crimes tributários)
1o Na hipótese de concessão de parcelamento do crédito tributário, a

representação fiscal para fins penais somente será encaminhada ao
Ministério Público após a exclusão da pessoa física ou jurídica do
parcelamento.
§ 2o É suspensa a pretensão punitiva do Estado referente aos crimes
previstos no caput, durante o período em que a pessoa física ou a pessoa
jurídica relacionada com o agente dos aludidos crimes estiver incluída no
parcelamento, desde que o pedido de parcelamento tenha sido formalizado
antes do recebimento da denúncia criminal.
Certo que uma das hipóteses de revogação se dá quando a lei posterior aborda exatamente a
mesma matéria de lei anterior. Por esse ângulo, a alteração pela Lei nº 12.382/2011, tacitamente,
ocasionou a revogação do artigo 9º da Lei 10.684/03, principalmente, porque trata de idêntico assunto,
mas de maneira diversa.
A modificação manteve a previsão de que o parcelamento suspenderá a pretensão punitiva, mas
estabeleceu limite temporal para que isso aconteça, qual seja: o RECEBIMENTO DA DENÚNCIA – tal
fenômeno é um claríssimo exemplo de novatio legis in pejus.
Por tratar-se de novatio legis in pejus, essa novidade somente será válida para os crimes
cometidos após a vigência da Lei nº 12.382/2011.
EM SUMA:
Se o crime foi praticado entre 2003 e 2011, será abarcado pelo artigo 9º da Lei nº 10.684/03.
Se o crime foi cometido após a vigência da Lei nº 12.382/11, o sujeito somente conseguirá a
suspensão da pretensão punitiva com o PARCELAMENTO, SE O FIZER ATÉ O RECEBIMENTO DA
DENÚNCIA.
STJ: “(...) Tendo a Lei 12.382/2011 previsto, no artigo seu 6º, que a
suspensão da pretensão punitiva estatal ocorre apenas quando há o
ingresso no programa de parcelamento antes do recebimento da denúncia,
consideram-se revogadas as disposições em sentido contrário,
notadamente o artigo 9º da Lei 10.684/2003. 2. Na própria exposição de
motivos da Lei 12.382/2011, esclareceu-se que a suspensão da pretensão
punitiva estatal fica suspensa “durante o período em que o agente
enquadrado nos crimes a que se refere o art. 83 estiver incluído no
parcelamento, desde que o requerimento desta transação tenha sido
formalizado antes do recebimento da denúncia criminal”. 3. Por conseguinte,
revela-se ilegítima a pretensão da defesa, no sentido de que a persecução
penal em tela seja suspensa em decorrência do parcelamento dos tributos
devidos após o acolhimento da inicial. (...)”. (STJ, 5ª Turma, HC 278.248/SC,
Rel. Min. Jorge Mussi, j. 12/08/2014).
12. DECISÃO FINAL DO PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO DE LANÇAMENTO NOS CRIMES

MATERIAIS CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA
Há uma relação próxima entre o crime tributário e a existência da obrigação tributária. O referido
vínculo dá margem para dúvidas, especialmente, devido à antiga redação do artigo 83 da Lei nº 9.430/96:
Art. 83. A representação fiscal para fins penais relativa aos crimes contra a
ordem tributária previstos nos arts. 1º e 2º da Lei nº 8.137, de 27 de
dezembro de 1990, e aos crimes contra a Previdência Social, previstos nos
arts. 168-A e 337-A do Decreto-Lei nº 2.848, de 7 de dezembro de 1940 –
Código Penal, será encaminhada ao Ministério Público depois de proferida
a decisão final, na esfera administrativa, sobre a exigência fiscal do crédito
tributário correspondente.
A controvérsia baseava-se no questionamento se o dispositivo objetivava a criação de uma nova

condição de procedibilidade para crimes tributários ou não. Tanto foi a indagação que o aludido artigo foi
objetivo de ADI 1.571, em que o STF firmou, pelo menos, três conclusões fundamentais:
• O artigo 83 não criou condição de procedibilidade (crimes tributários continuam sendo crimes
de Ação Penal Pública Incondicionada);
• A representação fiscal a que se refere o dispositivo funciona como verdadeira “notitia criminis”
sobre a prática de delitos contra a ordem tributária;
• O Ministério Público pode oferecer denúncia, se houver o lançamento, independentemente de
representação fiscal.
12.1. NATUREZA JURÍDICA
Em relação à natureza jurídica da decisão final do procedimento administrativo e postura do MP,

surgem várias correntes.
1ª corrente: a decisão final do procedimento administrativo é questão prejudicial heterogênea não
relativa ao estado civil da pessoa (o problema é solucionado pelo que prevê artigo 93 do CPP):
Art. 93. Se o reconhecimento da existência da infração penal depender de

decisão sobre questão diversa da prevista no artigo anterior, da competência
do juízo cível, e se neste houver sido proposta ação para resolvê-la, o juiz
criminal poderá, desde que essa questão seja de difícil solução e não verse
sobre direito cuja prova a lei civil limite, suspender o curso do processo, após
a inquirição das testemunhas e realização das outras provas de natureza
urgente.
Durante anos tal posição foi sustentada por membros do MP, por lhes ser favorável.
2ª corrente (Luís Flávio Gomes, Cézar Roberto Bitencourt, Gilmar Mendes): a decisão final do
procedimento administrativo funciona como verdadeira elementar dos crimes materiais contra a ordem
tributária.
Aparentemente, esta é a melhor orientação quanto à matéria, porquanto a consumação dos crimes
materiais depende da supressão do tributo. Contudo, apesar de parecer acertada, é posicionamento
minoritário aos olhos dos Tribunais Superiores.
3ª corrente (posição majoritária): a decisão final do procedimento administrativo de lançamento
é condição objetiva de punibilidade. Isto é, é uma condição imposta pelo legislador para que o fato se
torne punível. É considerada “objetiva” porque independe do dolo ou da culpa do agente.
Nesse sentido, súmula vinculante 24:
SV 24 - Não se tipifica crime material contra a ordem tributária, previsto no

art. 1º, incisos I a IV, da Lei nº 8.137/90, antes do lançamento definitivo do
tributo.
ATENÇÃO: a redação da súmula não foi das mais felizes. Ao citar “não se tipifica” o crime, sugere,
equivocadamente, que a corrente adotada pelo Supremo seria a 2ª
12.2. OBSERVAÇÕES
O lançamento definitivo do tributo só funciona como condição objetiva de punibilidade para

os crimes materiais contra a ordem tributária (previstos no artigo 1º, incisos I a IV da Lei nº
8.134/90).
Assim, o crime previsto no artigo 1º, inciso V, da Lei nº 8.134/90, por exemplo, é crime formal e,
por assim ser, independe de lançamento definitivo do tributo.
Por fim, se houver crime que não seja contra a ordem tributária (exemplo: lavagem de capitais,
associação criminosa), a persecução penal ocorrerá normalmente.
O art. 12, I, da Lei nº 8.137/90 prevê que a pena do crime de sonegação fiscal (art. 1º, I, da Lei nº
8.137/90) deverá ser aumentada no caso de o delito “ocasionar grave dano à coletividade”. A
jurisprudência entende que se configura a referida causa de aumento quando o agente deixa de recolher
aos cofres públicos uma vultosa quantia. Em outras palavras, se o valor sonegado foi alto, incide a causa
de aumento do art. 12, I. Nesse cálculo deve-se incluir também os juros e multa: Para os fins da
majorante do art. 12, I, da Lei nº 8.137/90 (grave dano à coletividade), o dano tributário deve ser valorado
considerando seu valor atual e integral, incluindo os acréscimos legais de juros e multa. A Portaria
nº 320, editada pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional, prevê que os contribuintes que estão
devendo acima de R$ 1 milhão são considerados “grandes devedores” e devem receber tratamento
prioritário na atuação dos Procuradores. O STJ utiliza, então, essa Portaria como parâmetro para analisar
a incidência ou não da causa de aumento do art. 12, I: A majorante do grave dano à coletividade, trazida
pelo art. 12, I, da Lei nº 8.137/90, deve se restringir a situações especiais de relevante dano. Desse modo,
é possível, para os tributos federais, utilizar, analogamente, o critério previsto no art. 14 da Portaria
320/PGFN, por meio do qual se definiu administrativamente os créditos prioritários como sendo aqueles
de valor igual ou superior a R$ 1.000.000,00 (um milhão de reais). E se a sonegação fiscal envolver
tributos estaduais ou municipais, como deverá ser o parâmetro nesses casos? Em se tratando de
tributos estaduais ou municipais, o critério deve ser, por equivalência, aquele definido como
prioritário ou de destacados créditos (grandes devedores) para a fazenda local. Dito de outro modo,
em caso de tributos estaduais ou municipais, não se de deve utilizar a Portaria 320/PGFN, mas sim os
eventuais atos normativos estaduais e municipais que definam o que sejam “grandes devedores” para o
Fisco local. STJ. 3ª Seção. REsp 1.849.120-SC, Rel. Min. Nefi Cordeiro, julgado em 11/03/2020 (Info
668). O STF comunga do mesmo entendimento e utiliza como parâmetro esses atos infralegais que
definem “grandes devedores”? Não. Existe julgado do STF no qual foi afastado esse critério: “Quanto à
Portaria 320/2008 da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional, anoto que essa norma infralegal apenas
dispõe sobre o Projeto Grandes Devedores no âmbito da PGFN, conceituando, para os seus fins, os
“grandes devedores”, com o objetivo de estabelecer, na Secretaria da Receita Federal do Brasil, método
de cobrança prioritário a esses sujeitos passivos de vultosas obrigações tributárias, sem limitar ou definir,
no entanto, o grave dano à coletividade, ao contrário do que afirma o impetrante.” (STF. 2ª Turma. HC
129284/PE, Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgado em 17/10/2017. Info 882).
Crimes contra o sistema financeiro – Lei nº 7.492/86
1. Fundamento Constitucional
O Sistema Financeiro Nacional tem previsão no art. 192 da CF/88 e está estruturado de forma a
promover o desenvolvimento equilibrado do país e a servir aos interesses da coletividade.
Art. 192. O sistema financeiro nacional, estruturado de forma a promover o

desenvolvimento equilibrado do País e a servir aos interesses da
coletividade, em todas as partes que o compõem, abrangendo as
cooperativas de crédito, será regulado por leis complementares que
disporão, inclusive, sobre a participação do capital estrangeiro nas
instituições que o integram.
Os crimes contra o sistema financeiro nacional estão previstos na Lei nº 7.492/86. Vale salientar
que a referida lei é conhecida como Lei dos crimes de colarinho branco. O termo colarinho branco foi
cunhado pela primeira vez pelo norte-americano Edwin Sutherland e refere-se especialmente aos
crimes cometidos por agentes ricos, que gozam de acentuado status social ou ocupantes de destaque
na iniciativa privada ou no serviço público. A origem da expressão “colarinho branco” advém do fato de
ter sido comum à época nas fábricas norte-americanas os operários vestirem uniformes azuis, com golas
azuis, e os empresários, para se distinguirem da população operária, vestirem camisas brancas, com
golas brancas. Como exemplos típicos das infrações penais etiquetadas como crimes do colarinho
branco, podemos citar a macrocriminalidade econômica, desenhada no ordenamento jurídico pátrio
pelas leis (i) de lavagem de capitais (9.613/98), (ii) dos crimes contra o sistema financeiro nacional
(7.492/86), (iii) dos crimes contra a ordem tributária (8.137/90), entre outras.
A EC nº 40/2003 revogou todos os incisos e parágrafos do art. 192, que traziam inúmeras regras
constitucionais sobre o sistema financeiro nacional. Dentre elas, a que estabelecia as taxas de juros reais
não superiores a 12% (doze por cento) ao ano, e o crime de usura em caso de cobrança acima deste
limite.
A revogação das regras constitucionais do sistema financeiro nacional pela Emenda teve como
objetivo, conforme relator da PEC correspondente, superar as dificuldades referentes à regulamentação
do art. 192 da CF. Antes da reforma, o Supremo Tribunal Federal entendia que todo o sistema deveria
ser regulamentado por apenas uma lei complementar, dificultando a regulamentação em razão da
amplitude do tema.
O bem jurídico protegido é o Sistema Financeiro Nacional, ou seja, o “conjunto de órgãos que
regulamenta, fiscaliza e executa as operações necessárias à circulação da moeda e do crédito na
economia”. Cuida-se de um bem transindividual.
É de fundamental valia para o progresso de um país ter um sistema financeiro confiável, mormente
em razão de possibilitar um maior número de crédito circulando no mercado, com um custo menor. O
Sistema financeiro pode ser dividido em dois subsistemas:
Normativo Operativo
Formado pelos órgãos e entidades responsáveis Formado pelas pessoas jurídicas que executam a
pela regulamentação e fiscalização da circulação de moeda e de crédito. Exemplos:
circulação de moeda e de crédito. Exemplos: bancos, entidades de previdência complementar,
Banco Central (BACEN), Conselho Monetário bolsa de valores, seguradoras, etc.
Nacional (CMN), Comissão de Valores Mobiliários
(CVM).
Competência. A Justiça Federal será competente para julgar os crimes contra o sistema
financeiro, nos casos determinados por lei. Essa é a regra para que seja fixada a competência da
Justiça Federal, segundo se infere do art. 109, VI, da Constituição Federal.
Art. 109 da Constituição Federal: Aos juízes federais compete processar e

julgar:
VI – os crimes contra a organização do trabalho e, nos casos
determinados por lei, contra o sistema financeiro e a ordem econômico-
financeira;
#DEOLHONAJURIS Compete à JUSTIÇA FEDERAL julgar a conduta de réu que faz oferta pública
de contrato de INVESTIMENTO COLETIVO EM CRIPTOMOEDAS sem prévia autorização da CVM.
Se a denúncia imputa a oferta pública de contrato de investimento coletivo (sem prévio registro), não
há dúvida de que incide as disposições contidas na Lei nº 7.492/86 (Lei de Crimes contra o Sistema
Financeiro), especialmente porque essa espécie de contrato caracteriza valor mobiliário, nos
termos do art. 2º, IX, da Lei nº 6.385/76. Logo, compete à Justiça Federal apurar os crimes relacionados
com essa conduta. Compete à Justiça Federal julgar crimes relacionados à oferta pública de contrato
de investimento coletivo em criptomoedas. STJ. 6ª Turma. HC 530.563-RS, Rel. Min. Sebastião Reis
Júnior, julgado em 05/03/2020 (Info 667).
2. Conceito de Instituição Financeira
Art. 1º Considera-se instituição financeira, para efeito desta lei, a pessoa

jurídica de direito público ou privado, que tenha como atividade principal
ou acessória, cumulativamente ou não, a captação, intermediação ou
aplicação de recursos financeiros (Vetado) DE TERCEIROS, em moeda
nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição,
negociação, intermediação ou administração de valores mobiliários.
Parágrafo único. Equiparam-se à instituição financeira:
I - A pessoa jurídica que capte ou administre seguros, câmbio, consórcio,
capitalização ou qualquer tipo de poupança, ou recursos de terceiros;
II - A pessoa natural que exerça qualquer das atividades referidas neste
artigo, ainda que de forma eventual.
A própria lei dos Crimes contra o sistema Financeiro nacional definiu o conceito de instituição
financeira em seu art. 1º. Esse dispositivo é, portanto, norma penal explicativa, que delimita a incidência
da Lei de Crimes contra o Sistema Financeiro Nacional, a qual, de acordo com sua ementa, “Define os
crimes contra o sistema financeiro nacional.
O critério que o legislador utilizou para a definição de instituição financeira é um critério objetivo,
qual seja: a atividade desenvolvida pela pessoa jurídica.
Com efeito, nos moldes do artigo ora comentado, instituição financeira é a pessoa jurídica, que
pode ser de direito público (Conselho Monetário Nacional, Banco Central do Brasil, Banco do Brasil
S.A., Banco Nacional do Desenvolvimento Econômico e demais instituições financeiras, conforme
o art. 1 o da lei 4.595/1964) ou de direito privado (instituições de seguro, previdência privada,
capitalização, fundos de investimentos, de crédito imobiliário, cooperativas de crédito, de
poupança, entre outras) que tenha como atividade principal ou acessória:
a) Captação: Ato ou efeito de captar, ou seja, atrair a si, chamar, recolher, cativar, apanhar ou
receber os recursos de terceiros. A captação é a operação passiva da instituição financeira. Ex: depósito
bancário.
b) Intermediação: Ato ou efeito de intermediar, apresentando-se como sinônimo de mediação ou
intercessão. A intermediação é uma atividade que consiste em processar o risco e as informações a
respeito do risco, executada pelos intermediários financeiros, ou seja, “instituições que se põem entre
os fornecedores e os consumidores de capitais”, recebendo a preferência de investidores e tomadores
de recursos em virtude da segurança que o alto nível de regulação de sua atividade recebe. Ex:
empréstimos
c) Aplicação: Utilização prática, emprego, uso, destino, préstimo ou proveito de algo. No âmbito
do mercado financeiro, significa o emprego dos recursos em investimento que propicie ou tenda a
propiciar ganho. Ex: compra de títulos no mercado de valores mobiliários.
Também é instituição financeira a empresa que se dedica a custódia, emissão, distribuição,
negociação, intermediação ou administração de valores mobiliários. No tocante aos valores mobiliários,
eles constituem instrumentos de captação de recursos financeiros, por meio de títulos emitidos por uma
sociedade por ações.
d) Custódia: é a guarda, com segurança, de alguma coisa, como, no caso do art. 1º da LCSFN,
dos títulos e valores mobiliários.
e) Emissão: é a colocação de títulos e valores mobiliários em circulação no mercado.
f) Distribuição: é o conjunto de atividades de colocação de títulos e valores mobiliários à
disposição dos investidores.
g) Negociação é o processo de compra e venda de valores mobiliários.
h) Intermediação: é a atividade de aproximação entre poupadores e investidores, exercida
pelas sociedades corretoras e distribuidoras de títulos, bem como por agentes autônomos de investimento
e bancos comerciais.
Com base na definição legal, é possível afirmar que a noção de instituição financeira, do caput
do art. 1º da lei 7.492/86, abrange dois grandes grupos:
I) Intermediários financeiros, quais sejam, aqueles que captam poupança diretamente do público
por sua própria iniciativa e responsabilidade e, posteriormente, aplicam esses recursos junto às
empresas, por meio de empréstimos e financiamento; e
II) Instituições auxiliares, ou seja, aquelas que colocam em contato poupadores e investidores,
facilitando o acesso destes àqueles (SANCTIS, 2015).
São consideradas instituições financeiras (BITENCOURT; BREDA, 2014, p. 25-30): (i) Bancos
comerciais; (ii) Bancos múltiplos; (iii) Bancos de investimento; (iv) Bancos de desenvolvimento;
(v) Caixas Econômicas; (vi) Sociedades de crédito, financiamento e investimento (financeiras);
(vii) Sociedades de crédito imobiliário; (viii) Sociedades corretoras de títulos e valores
mobiliários; (ix) Sociedades distribuidoras de títulos e valores mobiliários; (x) Sociedades de
arrendamento mercantil; (xi) Cooperativas de crédito; (xii) Agências de fomento; (xiii) Associação
de poupança e empréstimo; (xiv) Bancos de câmbio.
2.1 Instituições Financeiras por Equiparação
Art. 1º (...).
Parágrafo único. Equipara-se à instituição financeira:
I - a pessoa jurídica que capte ou administre seguros, câmbio,
consórcio, capitalização ou qualquer tipo de poupança, ou recursos de
terceiros;
II - a pessoa natural que exerça quaisquer das atividades referidas neste
artigo, ainda que de forma eventual.
Os incisos I e II do parágrafo único do artigo 1º da Lei 7.492/86 ampliaram o conceito de instituição
financeira, que a ela equiparou “a pessoa jurídica que capte ou administre seguros, câmbios, consórcio,
capitalização ou qualquer tipo de poupança ou recursos de terceiros e ainda a pessoa natural que exerça
quaisquer dessas atividades, ainda que de forma eventual.”
No inciso I (pessoa jurídica), figuram as entidades que, por sua natureza de captação e
intermediação de recursos da poupança popular, são legalmente equiparadas às instituições próprias
do sistema financeiro, representadas pelas seguradoras, as administradoras de consórcios, as
instituições de câmbio e as sociedades de capitalização, possuindo autorização legal para o exercício
dessas atividades.
O legislador foi bastante genérico PARA ABRANGER QUALQUER PESSOA JURÍDICA QUE DE
ALGUMA FORMA TRABALHE COM OS RECURSOS FINANCEIROS DE TERCEIROS. Diante disso,
alguns casos que podem gerar dúvida ou controvérsia quanto à qualificação como instituição financeira.
a) “Doleiros”: São equiparados a instituições financeiras, com fundamento no inciso II

(pessoa física) do parágrafo único do art. 1º da LCSFN, em razão da dimensão que têm as
transferências de valores à margem do sistema oficial, levadas a efeito por doleiros, motivo pelo qual
devem ser considerados instituições financeiras, tanto em caso de pessoa física quanto de “pessoas
jurídicas que realizam operações de câmbio” (STJ, RHC 9.281, Dipp, 5ª T., u., 13/09/2000).
b) Empresas de cartão de crédito:
Súmula 283 STJ: As empresas administradoras de cartão de crédito são instituições

financeiras e, por isso, os juros remuneratórios por elas cobrados não sofrem as limitações da Lei de
Usura.
c) Empresas de previdência privada: Os Fundos de Pensão são considerados instituições

financeiras por equiparação, uma vez que captam e administram recursos financeiros de seus
associados [DE TERCEIROS] (STF, RHC 85.094, Gilmar Mendes, 2ª T., u., 15/02/2005; STF, HC
95.515, Ellen, 2ª T., u., 30/09/2008; STJ, HC 33.674, Carvalhido, 6ª T., u., 25/05/2004; STJ, HC 26.288,
Carvalhido, 6ª T., u., 03/02/2005), seja a entidade fechada ou aberta.
d) Operadoras de planos de saúde: Considerando que a atividade das operadoras de planos de

saúde consiste também na captação de recursos financeiros DE TERCEIROS, a serem devida e
cautelosamente administrados para garantir a satisfação de evento futuro e incerto, ao qual elas se
comprometem junto a seus segurados, aplica-se a Lei nº 7.492/86 a tais pessoas jurídicas, que se
enquadram como instituição financeira na forma equiparada. (STJ - REsp: 1869560 CE
2020/0077565-9, Relator: Ministro FELIX FISCHER, Data de Publicação: DJ 14/05/2020)
e) Agiota: O agiota, embora empreste dinheiro com recursos próprios mediante a cobrança
de juros, muitas vezes superiores a taxa legal, podendo, inclusive, responder por crime de usura, não
pode ser considerado instituição financeira, pois NÃO OPERA COM VALORES DE TERCEIROS.
f) Empresas de faturamento mercantil: não são consideradas instituições financeiras as

empresas de factoring ou faturamento mercantil, uma vez que NÃO praticam atos próprios de
instituições financeiras.
“As empresas popularmente conhecidas como factoring desempenham
atividades de fomento mercantil, de cunho meramente comercial, em que se
ajusta a compra de créditos vencíveis, mediante preço certo e ajustado, e
COM RECURSOS PRÓPRIOS, não podendo ser caracterizadas como
instituições financeiras” (CC 98.062/SP, Rel. Min. Jorge Mussi, publicado.
06.09.2010).
“A concessão de empréstimos a juros abusivos por empresas de
factoring caracteriza crime de usura, previsto nos arts. 4º da Lei nº
1.521/51 e 13 do Decreto nº 22.626/33, e não delito contra o sistema
financeiro nacional, sendo, portanto, da competência da Justiça Estadual”
(CC 115338/PR, Rel. Min. Marco Aurélio Bellizze, publ. 13.08.2013).
g) Estados-membros: Já se afirmou a impossibilidade de equiparação do Estado-membro à

instituição financeira, sob pena de violação do princípio da reserva legal (STF, Inq. 1.690, Velloso,
04/12/2003; AP 351, M. Aurélio, Pl., u., 12/08/2004).
h) Instituição financeira estrangeira: Instituição financeira estrangeira, por estar localizada no

exterior, NÃO PODE ser equiparada à instituição financeira, pois o objeto da proteção é o Sistema
Financeiro Nacional e NÃO se trata de caso de extraterritorialidade da lei brasileira (STJ, REsp
1.181.572, Reis, 6ª T., 07/11/2012; TRF4, HC 2006.04.00.007054-5, Élcio, 8ª T., DJ 16/08/2006; TRF4,
AC 0013222-96.2004.404.7000, Salise [Conv.], DJ 20/06/2013).
O inciso II, por sua vez, trata da pessoa física que exerça de forma clandestina as atividades
previstas no art. 1º desta lei. Tais atividades são conferidas legalmente às pessoas jurídicas, sob o
estrito controle e fiscalização do Banco Central. Visando a coibir a prática dessas atividades de
forma clandestina por QUALQUER PESSOA FÍSICA, o legislador fez essa equiparação. Ex: pessoa
física que exerce atividade de consórcio sem autorização do BACEN.
##Atenção: ##STJ: ##DOD: A agência de turismo devidamente credenciada para efetuar

operações de câmbio é equiparada a instituição financeira e subordina-se à regular intervenção
fiscalizatória do Banco Central. Consideram-se instituições financeiras as pessoas jurídicas
públicas ou privadas, que tenham como atividade principal ou acessória a coleta, intermediação
ou aplicação de recursos financeiros próprios ou de terceiros, em moeda nacional ou
estrangeira, e a custódia de valor de propriedade de terceiros (art. 17 da Lei nº 4.595/64). STJ. 1ª
T. REsp 1.434.625-CE, Rel. Min. Sérgio Kukina, j. 9/4/19 (Info 647).
##Comentários sobre o julgado acima: ##STJ: ##DOD: No caso concreto, como a agência de
turismo foi devidamente autorizada pelo BACEN a efetuar operações de câmbio, é equiparada a
instituição financeira (art. 17), subordinando-se, como consequência, à regular intervenção
fiscalizatória do Banco Central (art. 10, IX e 11, III), com a inerente possibilidade de aplicação
das sanções administrativas legalmente cominadas. Logo, não há nenhuma irregularidade na
conduta do BACEN de fiscalizar as atividades da agência por ela autorizada a operar no mercado
de câmbio.
##Atenção: ##STJ: ##DOD: Esse mesmo entendimento pode ser aplicado para a seara dos
crimes contra o Sistema Financeiro Nacional (art. 1º, I, da Lei 7.492/86): STJ. 5ª T. RHC 9.281/PR,
Rel. Min. Gilson Dipp, DJe 30/10/2000.
##Atenção: ##DOD: Conceito de instituição financeira para fins penais: Tal definição, para fins de
crimes contra o Sistema Financeiro Nacional, é encontrada no art. 1º da Lei 7.492/86. Neste art. 1º,
temos duas espécies de instituição financeira:
1) Instituição financeira em sentido próprio (prevista no caput do art. 1º);
2) Instituição financeira por equiparação (definida no parágrafo único do art. 1º).
Podemos assim resumir o tema:

Instituição financeira em I – a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros de
SENTIDO PRÓPRIO terceiros;
é a pessoa jurídica que II – a custódia, emissão, distribuição, negociação, intermediação ou
realiza... administração de valores mobiliários.
I - a pessoa jurídica que capte ou administre seguros, câmbio,

consórcio, capitalização ou qualquer tipo de poupança, ou recursos de
Instituição financeira
terceiros; e
POR EQUIPARAÇÃO é...
II - a pessoa natural que exerça quaisquer das atividades próprias de
instituição financeira, ainda que de forma eventual.
##Atenção: ##DOD: O STJ já decidiu, em certa oportunidade, que as empresas que realizam
operações de câmbio são consideradas instituições financeiras também para fins penais:
As pessoas jurídicas que realizam operações de câmbio equiparam-se, pelo art. 1º, inc. I, da Lei nº
7.492/86, e para os efeitos da lei, às instituições financeiras. STJ. 5ª Turma. RHC 9.281/PR, Rel. Min.
Gilson Dipp, julgado em 13/09/2000.
3 Dos Crimes Contra o Sistema Financeiro Nacional
As condutas devem possuir capacidade de expor a risco o Sistema Financeiro Nacional

considerado como um todo, caso contrário não se amoldará à Lei 7.492/86. Ex.: gerente da CEF
desvia dinheiro para si – comete peculato.
Aquelas condutas que se restringem a afetar patrimônios individuais ficam fora do espectro da Lei
nº 7.492/86 e devem ser tratados por tipos que protegem este bem jurídico.
Lembre-se que os crimes do SFN admitem delação premiada, conforme previsão do artigo 25,
§2º da referida Lei.
Art. 25, § 2º Nos crimes previstos nesta Lei, cometidos em quadrilha ou co-
autoria, o co-autor ou partícipe que através de confissão ESPONTÂNEA
revelar à autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá a sua
pena reduzida de 1/3 a 2/3. (Incluído pela Lei nº 9.080, de 19.7.1995)
Esta parte é sem dúvida a mais importante para a sua prova e os crimes mais cobrados são os
dos artigos 2º ao 7º, art. 16 ao 20 e art. 22 (Fonte Material do Eduardo Belisário).
A Lei nº 7.492/86 congrega as condutas criminosas atentatórias ao Sistema Financeiro Nacional,
ao passo que outros diplomas tratam das sanções administrativas. A lei não é dividida em capítulos, mas
seus crimes podem ser classificados em:
Crimes relativos ao Mercado Financeiro em Geral: Arts. 4º a 6º, 10 a 20 e 23

Crimes relativos ao mercado de capitais: Arts. 2º, 7º e 9º
Crimes relativos ao mercado de câmbio: Arts. 21 e 22
Quanto à autoria, podem-se classificar da seguinte forma:
Crimes próprios de administrador: Arts. 4º a 6º, 8º a 11, 16, 17 e 18;

Crimes próprios de ex-administrador: Arts. 12 e 14, p.ú.;
Crimes comuns: Arts. 2º e 3º, 14, 16, 19, 20, 21 e 22;
Crimes próprios de interventor, liquidante e Arts. 13, p.ú., 15;
síndico:
Crime próprio de funcionário público: Art. 23.
O essencial para se definir corretamente o que é uma instituição financeira ou equiparada

(para os fins desta lei) é a captação, intermediação ou aplicação de recursos de terceiros.
A forma societária é irrelevante para se caracterizar uma instituição como financeira. O crime
deve ser aferido objetivamente, de acordo com o resultado, e não com a pessoa em si que o pratica.
Vale lembrar que o agente condenado por crime contra o sistema financeiro nacional NÃO PODE
ser administrador de sociedade, enquanto perdurarem os efeitos da condenação. Dispõe o art. 1011
do Código Civil.
Art. 1.011. O administrador da sociedade deverá ter, no exercício de suas

funções, o cuidado e a diligência que todo homem ativo e probo costuma
empregar na administração de seus próprios negócios
§ 1o Não podem ser administradores, além das pessoas impedidas por lei
especial, os condenados a pena que vede, ainda que temporariamente, o
acesso a cargos públicos; ou por crime falimentar, de prevaricação, peita ou
suborno, concussão, peculato; ou contra a economia popular, contra o
sistema financeiro nacional, contra as normas de defesa da concorrência,
contra as relações de consumo, a fé pública ou a propriedade, enquanto
perdurarem os efeitos da condenação.
ATENÇÃO!! Todos os crimes da referida Lei têm como tipo subjetivo o dolo.
4 Impressão ou Publicação não Autorizadas
Art. 2º Imprimir, reproduzir ou, de qualquer modo, fabricar ou pôr em

circulação, sem autorização escrita da sociedade emissora, certificado,
cautela ou outro documento representativo de título ou valor mobiliário:
Pena - Reclusão, de 2 (dois) a 8 (oito) anos, e multa.1 (cabe ANPP)
Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem imprime, fabrica, divulga,
distribui ou faz distribuir prospecto ou material de propaganda relativo
aos papéis referidos neste artigo.
Bem Jurídico Tutelado: O bem jurídico tutelado é a regularidade formal do processo de

emissão e negociação dos valores mobiliários e, por extensão, a credibilidade e a estabilidade do
sistema financeiro nacional.
Sujeito Ativo: O crime é comum, podendo ser praticado por qualquer pessoa. Além do rol
especial constante do art. 25, qualquer pessoa pode ser sujeito ativo desta infração penal e, ainda, com
a possibilidade normal de coautoria e participação.
Sujeito passivo: É o Estado sujeito passivo primário (Sistema Financeiro Nacional) e
secundariamente a pessoa que sofrer prejuízo com a conduta (p. ex., investidores que adquirem o título).
Tipo Objetivo: São vários os verbos que compõem a incriminação descrita neste tipo penal:
a) Imprimir: significa fazer a impressão de algo em papel, reproduzir ou representar algo com
sinais gráficos ou outro material qualquer.
b) Reproduzir: significa copiar, multiplicar, imitar de forma fiel.
c) Fabricar: significa criar, produzir, manufaturar, inventar, engendrar, originar.
d) Por em circulação: significa colocar no mercado, fazer circular livremente. O legislador
pretendeu evitar qualquer forma de criação ou de circulação irregular ou clandestina de certificado, cautela
ou outro documento representativo de título ou valor mobiliário no mercado sem a devida autorização da
sociedade emissora, de forma que isso pode gerar um desequilíbrio no Sistema Financeiro
Nacional, dificultando, inclusive, a fiscalização pelo Banco Central.
As espécies de valores mobiliários são definidas no art. 2º da Lei nº 6.385/76 e é preciso que a
conduta seja sem autorização da sociedade emissora, pois do contrário não haverá crime. No caso
1
Crime comum/ sujeito passivo: Estado / bem jurídico: credibilidade e estabilidade do sistema financeiro nacional / crime formal / comissivo
/ Elemento subjetivo: dolo / de perigo abstrato / instantâneo / plurissubsistente e admite tentativa (imprimir, reproduzir e fabricar) / tipo
misto alternativo.
do Parágrafo Único, a conduta vem representada pelos verbos “imprimir”, “fabricar”, “divulgar”, “distribuir”,
ou “fazer distribuir” (locução verbal) prospecto ou material de propaganda relativo aos documentos do
caput.
Caso o agente pratique mais de uma conduta descrita no tipo penal, responderá por um delito
apenas, tipo penal misto alternativo ou de conteúdo variado, não havendo concurso de crimes.
Objeto Material: Certificado (documento que representa ações), cautela (título
representativo das ações, até que seja emitido o certificado) e título ou valor mobiliário. São valores
mobiliários, de acordo com o art. 2º da Lei n. 6.385/76, as ações, as partes beneficiárias, as debêntures,
os cupões desses títulos e os bônus de subscrição, os certificados de depósitos de valores mobiliários
etc.
Ao final, o legislador utilizou a interpretação analógica para abranger qualquer "outro documento
representativo de título ou valor mobiliário". Esse tipo penal está praticamente em desuso, tendo em vista
que atualmente toda a movimentação de ações é feita on-line, pelo computador estando a pessoa
conectada à internet.
Assim, não existem mais certificados impressos ou cautelas impressas.
Tipo Derivado (Parágrafo Único): O legislador equiparou ao caput a conduta ligada à divulgação,
publicação do material descrito no caput. Portanto, além de coibir no caput a criação ou a circulação
irregular ou clandestina de certificado, cautela ou outro documento representativo de título ou valor
mobiliário no mercado sem a devida autorização da sociedade emissora, no parágrafo único incrimina a
conduta de divulgar, publicar por meio de prospecto ou de material de propaganda.
Divulgar é dar publicidade, tornar público, dar a saber, espalhar, o que pode ser feito verbalmente,
por intermédio da rede mundial de computadores ou dos meios de comunicação.
Distribuir é entregar ou dar a várias pessoas, repartir, espalhar, colocar à disposição.
Já fazer distribuir consiste em praticar os mesmos atos por pessoas interpostas, e não
diretamente. Como o legislador não especificou, entende-se que pode ser qualquer espécie de material
de propaganda ou prospecto, do mais simples e resumido ao mais elaborado e rico em informações sobre
certificado, cautela ou outro documento representativo de título ou valor mobiliário.
Tipo Subjetivo: É o dolo representado pela vontade livre e consciente de qualquer das
condutas descritas no caput. É necessário que o agente pratique quaisquer das condutas do caput
sabendo que não há autorização escrita da sociedade emissora.
NÃO HÁ PREVISÃO DE PUNIÇÃO POR CULPA!!
Consumação e Tentativa: O crime consuma-se com a mera impressão, reprodução ou
fabricação, independentemente de qualquer prejuízo causado aos investidores. É, pois, crime
formal, não se exigindo prejuízo efetivo para terceiros.
As modalidades imprimir, reproduzir e fabricar são plurissubsistentes e admitem tentativa. Já
as modalidades pôr em circulação, divulgar, distribuir ou fazer distribuir, que não comportam cisão do iter
criminis, não podem ser objeto de tentativa.
Ação Penal: Pública incondicionada.
Pena: A pena é de reclusão de 2 a 8 anos, e multa. Considerando que a pena máxima é superior
a 1 ano, o sursis processual não é cabível.
É cabível o acordo de não persecução penal, previsto no art. 28-A do CPP.
Classificação Doutrinária: Crime comum; formal; comissivo; de perigo abstrato; instantâneo;
admite tentativa.
5. Divulgação Falsa ou Incompleta de Informação
Art. 3º Divulgar informação falsa ou prejudicialmente incompleta sobre

instituição financeira: (Agente Federal da PF-2004)
Pena - Reclusão, de 2 (dois) a 6 (seis) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: O legislador pretendeu com o dispositivo em análise proteger a

instituição financeira contra a qual é divulgada a informação inverídica (falsa ou prejudicialmente
incompleta), que é atingida negativamente e também os interesses dos investidores em geral que, priva
dos das informações corretas ou premiados com informações falsas ou prejudicialmente incompletas,
podem sofrer sérios e graves danos ou reais prejuízos financeiros, morais e materiais.
Sujeito Ativo: O crime é comum, podendo ser praticado por qualquer pessoa. Não exige
qualquer qualidade ou condição especial.
Sujeito Passivo: é o Estado (sujeito passivo primário), os investidores lesados e a instituição
financeira (sujeitos passivos secundários).
Tipo Objetivo: O núcleo é o verbo “divulgar”, o qual pode representar formas de difusão ou
publicação, não precisando que seja necessariamente por meio dos veículos de imprensa. É preciso
que a divulgação seja de informação falsa ou prejudicialmente incompleta.
Informação falsa é a que não corresponda à verdade. A falsidade da informação pode versar sobre
qualquer dado da instituição financeira, como a sua saúde financeira, a realização ou o inadimplemento
de um contrato etc. Informação prejudicialmente incompleta é a informação que tenha o potencial de
causar alguma espécie de dano à instituição financeira.
A ideia subjacente à incriminação é a necessidade de uma especial proteção da confiança no
sistema financeiro, pois a divulgação de uma informação falsa sobre a saúde da instituição financeira
pode provocar a corrida dos correntistas à instituição para sacarem seus valores, trazendo prejuízo efetivo
à instituição e ao sistema.
O delito é de livre execução, de forma que a informação pode ser divulgada por qualquer meio,
como jornal, revista, televisão, e-mail, mensagem de WhatsApp, publicação em algum site da internet,
inclusive verbalmente.
Enfim, sempre que haja comunicação a um número indeterminado de pessoas, estará configurada
a ação de divulgar.
Não é necessário que a informação tenha caráter sigiloso para tipificar o crime, sendo
suficiente que sua falsidade se refira à situação, dado ou fato relevante e tenha potencial para produzir
dano, efetivo ou potencial, para a instituição, para o sistema financeiro ou para a própria coletividade.
Tipo Subjetivo: É o dolo, entendido como a vontade livre e consciente de divulgar a informação
falsa ou prejudicialmente incompleta. Exige-se, ainda, que a divulgação se dê com o intuito de causar
prejuízo, não havendo crime se o ânimo do agente é de mera narração ou informação. Se tiver dúvida,
no entanto, sobre a falsidade ou a prejudicialidade da informação, deverá abster-se de divulgá-la, caso
contrário responderá pelo crime, por dolo eventual (BITENCOURT; BREDA, 2014, p. 52).
Se o agente estiver convencido de que a informação é verdadeira, não responde pelo crime, pois
incorre em ERRO DE TIPO por ignorar uma elementar típica – falsamente –, ou seja, NÃO SABE O QUE
FAZ.
NÃO HÁ PREVISÃO DE MODALIDADE CULPOSA, assim sendo, eventual divulgação de
informação, nas circunstâncias mencionadas no tipo penal, decorrente de desatenção, imprudência ou
negligência, constitui comportamento atípico.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a simples divulgação da informação falsa
ou prejudicialmente incompleta, independentemente de causar qualquer prejuízo a ela ou aos
investidores. Trata-se de crime formal.
Basta que se narre a uma só pessoa, porquanto o que se tem em vista é o comportamento divulgar
e não o resultado divulgação.
Na modalidade de divulgar informação falsa, trata-se de crime perigo abstrato, bastando a
prática efetiva da divulgação para consumar-se a ação. Por outro lado, na modalidade de
prejudicialmente incompleta, trata-se de crime perigo concreto, devendo-se demonstrar a
potencialidade lesiva da prejudicialidade da informação incompleta, sob pena de não se configurar a figura
típica.
A tentativa é admissível, por se tratar de crime plurissubsistente. Tratando-se de divulgação
oral, é praticamente impossível o conatus; contudo, sendo a divulgação feita por escrito, mídia impressa
etc., sempre que, por alguma razão estranha ao querer do agente, for impedida de consumar-se, estará
caracterizada a tentativa.
O tipo penal em questão é um exemplo de norma penal homogênea homovitelina, vez que o
complemento de sua definição típica advém do conceito de instituição financeira estabelecido no art. 1º
da Lei 7492/86.
Questão: Por qual delito responde o agente que divulgar, por qualquer meio, informação falsa
sobre o devedor em recuperação judicial, com o objetivo de levá-lo à falência ou de obter
vantagem? Em virtude do princípio da especialidade, esse agente responderá pelo crime descrito
no art. 170 da Lei de Falência (Lei nº 11.101/05): Divulgar ou propalar, por qualquer meio, informação
falsa sobre devedor em recuperação judicial, com o fim de levá-lo à falência ou de obter vantagem.
Pena: reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa.
Ação Penal: Pública incondicionada.
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime comum (que pode ser praticado por qualquer
pessoa, independentemente de ostentar determinada qualidade ou condição especial); crime formal
(consuma-se independentemente da produção efetiva de determinado resultado); doloso (não há previsão
legal para a figura culposa); de perigo abstrato, na modalidade de informação falsa (é presumida a
probabilidade de dano); de perigo concreto, na modalidade prejudicialmente incompleta (deve ser
comprovada sua potencialidade lesiva); de forma livre (o legislador não previu nenhuma forma ou modo
especial para execução dessa infração penal, podendo ser realizado do modo ou pelo meio escolhido
pelo sujeito ativo); comissivo (o comportamento descrito no tipo implica a realização de uma conduta
ativa, pois a norma penal tipificadora é proibitiva, e não mandamental); instantâneo (a consumação ocorre
em momento determinado, a princípio, não havendo um distanciamento temporal entre a ação e o
resultado); unissubjetivo (pode ser praticado por alguém, individualmente, admitindo, contudo, coautoria
e participação); plurissubsistente (pode ser desdobra do em vários atos, que, no entanto, integram a
mesma conduta); dependendo das circunstâncias, pode ser unissubsistente.
Art. 177, §1º, I, do Código Penal Art. 3º, da Lei nº 7.492/86
Protege-se o patrimônio. Protege-se o Sistema Financeiro Nacional
Abrange qualquer Sociedade por Ações Abrange apenas instituições financeiras
Crime próprio Crime comum
Delito de execução vinculada Delito de livre execução
6. Gestão Fraudulenta
Art. 4º Gerir fraudulentamente instituição financeira:

Pena - Reclusão, de 3 (três) a 12 (doze) anos, e multa. (cabe ANPP)
Bem Jurídico Tutelado: O sistema financeiro brasileiro, as instituições financeiras e o

patrimônio da coletividade, representadas pelos investidores diretos.
Sujeito Ativo: Trata-se de crime próprio, que somente pode ser praticado pelas pessoas
elencadas no art. 25 da LCSFN. Assim, o agente deverá ser: controlador ou administrador de
instituição financeira (diretores e gerentes) e aqueles a esses equiparados (interventor, liquidante
ou síndico). Ademais, podem ser responsabilizados aqueles que atuam por procuração em nome destas
pessoas.
OBS: Segundo posição jurisprudencial majoritária, o gerente de agência bancária também pode
figurar como sujeito ativo.
Nada impede, a participação de terceiros, estranhos à administração de instituições financeiras,
ancorados pela previsão legal do art. 29 do Código Penal.
Tendo em vista o disposto no art. 30 do CP, comunica-se a circunstância de caráter pessoal aos
coautores, sejam eles empregados da instituição financeira, ou mesmo particulares, uma vez que a
qualidade de administrador é elementar do delito (STF, HC 89.364, Barbosa, 2ª T., u., 23/10/2007; STJ,
HC 104.447, Rosa Weber, 1ª T., 12/09/2017; STJ, REsp 575.684, Carvalhido, 6ª T., m., 04/10/2005; STJ,
HC 351960, Reis, 6ª T., 20/06/2017).
Sujeito Passivo: é o Estado, responsável pela estabilidade e idoneidade do sistema financeiro
nacional. Secundariamente, também podem ser considerados como sujeitos passivos a própria instituição
financeira e os investidores e correntistas quando, eventualmente, forem lesados.
Tipo Objetivo: Gerir consiste na prática de atos de gestão, ou seja, atos de administração,
direção da instituição financeira, tomada de decisões importantes.
Fraude consiste em o agente induzir ou manter alguém em erro, fazendo nascer na mente de
outrem ou mantendo nela uma falsa noção da realidade.
Gerir fraudulentamente, então, é administrar com má-fé, de forma dirigida ao engano de
terceiros, sejam eles sócios, empregados, investidores, clientes ou a fiscalização.
Quanto ao tipo objetivo, formaram-se três correntes:
1ª Corrente: entende ser possível a gestão fraudulenta com base em ATO ISOLADO, desde que
tenha levado à falência ou insolvência da instituição financeira.
2ª Corrente: o termo “gerir” pressupõe HABITUALIDADE e, portanto, reiteração de atos (tratar-se-
iam de crimes habituais próprios).
3ª Corrente: Embora já tenha sido objeto de bastante discussão, hoje, consolidou-se, no âmbito
do STF e STJ, que tanto a gestão fraudulenta como a gestão temerária são classificadas como CRIMES
HABITUAIS IMPRÓPRIOS (OU ACIDENTALMENTE HABITUAIS), de forma que basta uma única
ação para que se configurem, mas a reiteração de condutas não implica concurso de crimes (STJ,
HC 284.546, de 01/03/2016).
Atenção!!!
Delito habitual próprio: tipicidade depende da reiteração de condutas, sendo insuficiente a prática de
ato isolado para a caracterização do delito.
≠
Delito habitual impróprio: a tipicidade se dá com um único ato, mas a reiteração de condutas
não implica concurso de crimes. Este é o caso do art. 4º da Lei 7.492/86.
(MPF - Procurador da República/2013) Foi considerada correta a seguinte assertiva: “Parte da

doutrina classifica-os como crimes habituais impróprios ou acidentalmente habituais, nos quais uma
única ação no sentido de gerir fraudulenta ou temerariamente tem relevância para consubstanciar o
tipo, embora sua reiteração não configure pluralidade de crimes. Apesar da existência de jurisprudência
em sentido inverso, a maior parte dos julgados, tanto do STJ quanto do STF, corroboram esta
assertiva.”
O presente tipo penal constitui norma penal em branco homogênea homovitelina, uma vez que
deve ser complementado pelo art. 1º desta lei para que se determine o significado de instituição
financeira.
Somente há crime se a gestão fraudulenta se dá em instituição financeira, nos termos em que
conceituada pelo art. 1º da LCSFN. NÃO SE EXIGE, PORÉM, QUE SE TRATE DE INSTITUIÇÃO
FINANCEIRA REGULAR, autorizada a funcionar, podendo haver concurso formal com o crime do
art. 16 se a instituição financeira não é autorizada. (STF, HC 93.368, Fux, 1ª T., u., 09/08/2011; STF,
RHC 117.270 AgR, Mello, 2ª T., u., 06/10/2015; STJ, HC 221.233, Mussi, 5ª T., 20/11/2012). A
interpretação contrária, ao argumento de que o art. 4º está dirigido somente a instituições regulares, acaba
por deixar aquele que atua irregularmente em situação privilegiada.
Tipo Subjetivo: É dolo, que é constituído pela vontade livre e consciente de gerir a instituição
financeira fraudulentamente, sendo desnecessário qualquer outro elemento subjetivo do tipo, como
a vontade de causar prejuízo (STF, HC 87.440, Britto, 1ª T., u., 08/08/2006).
Não há forma culposa, ante a ausência de previsão legal.
Consumação e Tentativa: A consumação se dá com a prática de qualquer ato de gestão
fraudulenta, cuida-se de crime formal e também classificado como habitual impróprio. Assim, não
basta a pratica do ato de gestão, é necessário que se prove que o bem jurídico efetivamente correu perigo
com o ato fraudulento ou temerário praticado.
Nesse sentido, já decidiu o STJ:
STJ. (...)GESTÃO FRAUDULENTA DE INSTITUIÇÃO FINANCEIRA. ART.

4°, CAPUT, DA LEI N. 7.492/86 (...). CRIME FORMAL E DE PERIGO
CONCRETO (...).Cumpre registrar que o delito descrito no art. 4º da Lei n.
7.492/86 é formal e de perigo concreto, bastando para sua consumação
a comprovação da gestão fraudulenta, independentemente da
existência ou não da efetiva lesão ao patrimônio de instituição
financeira e prejuízo dos investidores, poupadores ou assemelhados.
Em outras palavras, para a consumação do delito em comento, não é
necessária a verificação de um resultado natural externo à conduta do
agente, devendo ser demonstrada a potencialidade do perigo, mas não
a sua ocorrência. AgRg no REsp 1133948. Rei. Min. Marco Aurélio Bellizze,
julgado em 10/06/2014.
Em se tratando de crime habitual, conforme explicitado abaixo, não admite a tentativa (crimes
habituais, próprios ou impróprios, não admitem a modalidade tentada).
Trata-se de crime de competência da Justiça Federal (art. 109, VI, CF c/c art. 26, Lei nº 7.492/86).
Regra: crime de gestão fraudulenta + crime de falso  princípio da consunção (falso é antefato
impunível).
Importante: O STJ já entendeu ser possível o concurso material entre os crimes de gestão
fraudulenta e de gestão temerária, sendo distintos os fatos na mesma instituição financeira, ainda que
contemporâneos.
Não Incidência do Princípio da Insignificância: De acordo com a jurisprudência, o princípio da
insignificância não se aplica ao delito de gestão fraudulenta, uma vez que o delito tutela a
credibilidade do mercado, a proteção ao investidor e a estabilidade e higidez do Sistema
Financeiro Nacional. Demais disso, o Estado é o sujeito passivo principal do delito, razão pela qual a
conduta do agente não possui a mínima ofensividade para fazer incidir esse princípio:
STJ. RECURSO ESPECIAL. PENAL CRIME CONTRA O SISTEMA

FINANCEIRO NACIONAL. GESTÃO FRAUDULENTA. ART. 4º, CAPUT DA
LEI Nº 7.492/86. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA. INAPLICABILIDADE.
DESCARACTERIZADA A MÍNIMA OFENSIVIDADE DA CONDUTA.
RECURSO MINISTERIAL PROVIDO. 1. O crime de gestão fraudulenta,
previsto no art. 4º, caput, da Lei nº 7.492/86, é classificado como formal e
visa tutelar a credibilidade do mercado e a proteção ao investidor.
Sistematicamente, busca-se a estabilidade e a higidez do Sistema
Financeiro Nacional, para cumprir a finalidade de "promover o
desenvolvimento equilibrado do País e a servir aos interesses da
coletividade" (art. 192 da Constituição Federal). 2. O Estado é o sujeito
passivo principal do delito, e os eventuais prejuízos às instituições
financeiras não são relevantes para a adequação típica, o que
descaracteriza a mínima ofensividade da conduta do agente para a exclusão
de sua tipicidade. 3. Recurso especial provido. REsp 1015971. Rei. Min.
Laurita Vaz, julgado em 27/03/2012.
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime próprio (somente pode ser praticado por agente que
reúna determinada qualidade ou condição especial, na hipótese, que seja controlador, administrador,
diretor ou gerente de instituição financeira, bem como interventor, liquidante ou síndico); formal
(que se consuma com a simples prática de atos fraudulentos na gestão da instituição financeira,
independentemente de produção de qual quer resultado lesivo); de perigo concreto (deve, com
provadamente, colocar em perigo efetivo o bem jurídico protegido, decorrente da gestão fraudulenta
realizada); de forma livre (o legislador não previu nenhuma forma ou modo para execução dessa infração
penal, podendo ser realizado do modo ou pelo meio escolhido pelo sujeito ativo); comissivo (o
comportamento descrito no tipo implica a realização de uma conduta ativa, pois a norma penal tipificadora
é proibitiva, e não mandamental); instantâneo (a consumação ocorre em momento determinado, não
havendo um distanciamento temporal entre a ação e o resultado); unissubjetivo (pode ser praticado por
alguém, individualmente, admitindo, contudo, coautoria e participação.
Dúvida: Qual a diferença entre o crime previsto no art. 3º, IX da lei 1.521/51 2 para o de gestão
fraudulenta/temerária?
Art. 3º, IX da Lei 1.521/51 Art. 4º da Lei nº 7.492/86
Protege-se a Economia Popular Protege-se o Sistema Financeiro Nacional
Enumera as instituições financeiras por ele Abrange qualquer instituição financeira que
abarcadas pratique as atividades descritas no art. 1º
Crime material Crime formal
A absolvição quanto ao crime de emissão, oferecimento ou negociação de

títulos fraudulentos (art. 7º da Lei nº 7.492/86) não ilide a possibilidade de
condenação por gestão fraudulenta de instituição financeira (art. 4º, caput,
da Lei nº 7.492/86). STJ. 6ª Turma. HC 285.587-SP, Rel. Rogerio Schietti
Cruz, julgado em 15/3/2016 (Info 580).
Caso de emendatio libelli em 2ª instância. O réu foi condenado a 4 anos

de reclusão pela prática do crime previsto no art. 4º, caput, da Lei nº
7.492/86. O Tribunal, em recurso exclusivo da defesa, reclassificou a
conduta para os art. 16 e 22, parágrafo único, da Lei nº 7.492/86,
mantendo, contudo, a pena em 4 anos de reclusão. Não há qualquer
nulidade no acórdão do Tribunal. Houve, no presente caso, emendatio
libelli. É possível a realização de emendatio libelli em segunda instância
no julgamento de recurso exclusivo da defesa, desde que não gere
reformatio in pejus, nos termos do art. 617 do CPP. Como a pena foi
mantida pelo Tribunal, não houve prejuízo ao réu. STF. 2ª Turma. HC
134.872/PR, Rel. Min. Dias Tóffoli, julgado em 27/3/2018 (Info 895).
7. Gestão Temerária
Art. 4º (...):
Parágrafo único. Se a gestão é temerária:
Pena - Reclusão, de 2 (dois) a 8 (oito) anos, e multa. (cabe ANPP)
O conceito de gestão é o mesmo da conduta do caput do artigo. Gestão temerária é a gestão

arriscada, que ultrapassa os limites da prudência. Nesta modalidade de gestão NÃO HÁ FRAUDE,
mas, sim, uma conduta de administração que GERA UM GRAU DE RISCO à instituição financeira,
como a concessão de um empréstimo sem a exigência de garantia. Trata-se, pois, de gestão ousada,
impetuosa, que ultrapassa o limite do risco aceitável e próprio da atividade financeira.
Destaque-se que a gestão temerária configura-se pela “imprudência, afoiteza, audácia das
transações e pelo seu risco possível, que se afasta do risco imanente a qualquer atividade financeira”
2
IX - gerir fraudulenta ou temerariamente bancos ou estabelecimentos bancários, ou de capitalização; sociedades de seguros,
pecúlios ou pensões vitalícias; sociedades para empréstimos ou financiamento de construções e de vendas e imóveis a
prestações, com ou sem sorteio ou preferência por meio de pontos ou quotas; caixas econômicas; caixas Raiffeisen; caixas
mútuas, de beneficência, socorros ou empréstimos; caixas de pecúlios, pensão e aposentadoria; caixas construtoras;
cooperativas; sociedades de economia coletiva, levando-as à falência ou à insolvência, ou não cumprindo qualquer das
cláusulas contratuais com prejuízo dos interessados;
(SANCTIS, 2015). Ou seja, a gestão temerária pode ser configurada como aquela desmedidamente
arriscada.
Bem Jurídico Tutelado: O sistema financeiro brasileiro, as instituições financeiras e o
patrimônio da coletividade, representadas pelos investidores diretos.
Sujeito Ativo: Trata-se de crime próprio, que somente pode ser praticado pelas pessoas
elencadas no art. 25 da LCSFN. Assim, o agente deverá ser: controlador ou administrador de
instituição financeira (diretores e gerentes) e aqueles a esses equiparados (interventor, liquidante
ou síndico). Ademais, podem ser responsabilizados aqueles que atuam por procuração em nome destas
pessoas.
Nada impede, a participação de terceiros, estranhos à administração de instituições financeiras,
ancorados pela previsão legal do art. 29 do Código Penal.
Tendo em vista o disposto no art. 30 do CP, comunica-se a circunstância de caráter pessoal
aos coautores, sejam eles empregados da instituição financeira, ou mesmo particulares, uma vez que a
qualidade de administrador é elementar do delito (STF, HC 89.364, Barbosa, 2ª T., u., 23/10/2007;
STJ, HC 104.447, Rosa Weber, 1ª T., 12/09/2017; STJ, REsp 575.684, Carvalhido, 6ª T., m., 04/10/2005;
STJ, HC 351960, Reis, 6ª T., 20/06/2017).

Inconstitucionalidade da (In)definição do Crime de Gestão Temerária: O princípio da

legalidade, na vertente da taxatividade, está retratado na expressão latina nullum crimen nulla poena sine
lege certa, segundo o qual a lei penal deve ser clara, certa, precisa e taxativa, proibindo-se conceitos
vagos e imprecisos. Em outros termos, a lei deve definir com precisão e de forma cristalina a conduta
proibida. São inadmissíveis, pelo princípio da legalidade, expressões vagas, equívocas, indeterminadas,
ambíguas ou exageradamente abertas, na definição de crimes e cominação de penas.
O delito de gestão temerária é merecedor de críticas, uma vez que o legislador utilizou um conceito
muito vago e impreciso ao dispor "se a gestão é temerária", dificultando a sua interpretação e a sua
aplicação prática. Com efeito, a noção do que seja temerário demanda uma avaliação perigosa por parte
do intérprete. Embora contenha elemento normativo, a demandar maior esforço interpretativo, o tipo em
questão é constitucional.
Tipo Subjetivo: Embora a noção de gestão temerária seja de gestão imprudente, que é uma das
formas de conduta culposa, esse delito somente pode ser praticado de forma dolosa, não abrangendo,
portanto, a forma culposa. Por isso, tratando-se de ‘dolo decorrente de uma conduta temerária’, o mais
razoável é que se admita, no máximo, dolo eventual, mais próximo da culpa consciente, que é afastada
pela ausência de previsão legal expressa (excepcionalidade do crime culposo). Há dolo eventual quando
o agente não quer diretamente a realização do tipo, mas a aceita como possível ou até provável,
assumindo o risco de produzi-lo (art. 18, I, do CP). A consciência e a vontade, que representam a essência
do dolo direto, como seus elementos constitutivos, também devem estar presentes no dolo eventual.
Não há previsão da modalidade culposa do crime de gestão temerária, ficando clara essa
assertiva não apenas pela falta de previsão legal, mas também pela própria pena cominada, reclusão,
tanto para gestão fraudulenta como para a gestão temerária.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a prática de qualquer ato de gestão com
temeridade. Basta a prática de apenas um ato que o crime já está consumado. Trata-se de crime
formal.
Tratando-se de crime impropriamente habitual, apresenta-se extremamente complexa a
admissibilidade de modalidade tentada, não havendo consenso na doutrina.
Questão: Qual é a diferença entre os crimes de gestão (fraudulenta/temerária) e o
estelionato? De forma distinta do estelionato, os crimes de gestão (fraudulenta/temerária) não
necessitam da obtenção de vantagem ilícita e tampouco do prejuízo das vítimas identificadas.
Questão: Qual é a diferença entre os crimes de gestão (fraudulenta/temerária) e o art. 3º, IX,
da Lei 1521/51 (São crimes desta natureza: IX – gerir fraudulenta ou temerariamente bancos ou
estabelecimentos bancários, ou de capitalização; sociedade de seguros, pecúlios ou pensões vitalícias;
sociedades para empréstimos ou financiamento de construções e de venda e imóveis a prestações, com
ou sem sorteio ou preferência por meio de pontos ou quotas; caixas econômicas; caixas Raiffeisen; caixas
mútuas, de beneficência, socorros ou empréstimos; caixas de pecúlios, pensão e aposentadoria; caixas
construtoras; cooperativas; sociedades de economia coletiva, levando-as à falência ou à insolvência, ou
não cumprindo qualquer da cláusulas contratuais com prejuízo dos interessados)?
Art. 3º, IX da Lei 1.521/51 Art. 4º da Lei nº 7.492/86
Protege-se a Economia Popular Protege-se o Sistema Financeiro Nacional
Enumera as instituições financeiras por ele Abrange qualquer instituição financeira que
abarcadas pratique as atividades descritas no art. 1º
Crime material Crime formal
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime próprio (somente pode ser pratica do por agente
que reúna determinada qualidade ou condição especial, na hipótese, que seja controlador,
administrador, diretor ou gerente de instituição financeira, bem como interventor, liquidante ou síndico);
formal (que se consuma com a simples prática de atos temerários na gestão de instituição financeira,
independentemente de produção de qualquer resultado lesivo); de perigo concreto (deve,
comprovadamente, colocar em perigo efetivo o bem jurídico protegido, decorrente da gestão temerária
realizada); de forma livre (o legislador não previu nenhuma forma ou modo para execução dessa infração
penal, podendo ser realizado do modo ou pelo meio escolhi do pelo sujeito ativo); comissivo (o
comportamento descrito no tipo implica a realização de uma conduta ativa, pois a norma penal tipificara
é proibitiva e não mandamental); unissubjetivo (pode ser praticado por alguém individualmente, admitindo
contudo coautoria e participação).
#NÃOCONFUNDA:
GESTÃO FRAUDULENTA GESTÃO TEMERÁRIA
(art. 4°, “caput” , Lei nº 7.492/86) (art. 4°, p. único, Lei nº 7.492/86)
O agente administra a instituição financeira (ou O agente administra a instituição financeira (ou
entidade equiparada) praticando atos entidade equiparada) praticando atos
fraudulentos, ou seja, atos de má-fé que podem excessivamente ousados, atrevidos,
gerar engano e prejuízos, aos sócios, clientes, irresponsáveis, inconsequentes.
investidores e empregados da instituição ou,
então, aos órgãos de fiscalização (ex.: Bacen)
Pena - Reclusão, de 3 a 12 anos, E multa Pena - Reclusão, de 2 a 8 anos, E multa
Ex.: omissão intencional nos registros contábeis Ex.: empréstimo de vultosos valores a uma
de empréstimos efetuados pelo banco empresa já inadimplente e que está em situação
pré-falimentar
8. Apropriação Indébita Financeira
Art. 5º Apropriar-se, quaisquer das pessoas mencionadas no art. 25 desta

lei, de dinheiro, título, valor ou qualquer outro bem móvel de que tem a
posse, ou desviá-lo em proveito próprio ou alheio:
Bem Jurídico Tutelado: A credibilidade do mercado financeiro e a proteção do investidor.

Sujeito Ativo: É crime próprio, somente podendo ser praticado por uma das pessoas relacionadas
no art. 25, incluído o gerente de agência ou sucursal. A condição de administrador de instituição
financeira é elementar e, portanto, comunicável aos terceiros que tenham contribuído para o delito, cientes
da presença da elementar por parte dos corréus, em caso de concurso de agentes, nos termos do art. 30
do CP. Dessa forma, é necessário que pelo menos um dos autores reúna a condição especial exigida
pelo tipo penal, podendo os demais não possuir tal qualidade.
É indispensável, contudo, que o particular (extraneus) tenha consciência da qualidade especial do
controlador ou administrador de instituição financeira, sob pena de não responder por esse crime, que é
próprio, como já dito.
São equiparados aos administradores, também por expressa previsão legal, o interventor, o
liquidante e o síndico (art. 25, § 2º), na terminologia que era adotada pela antiga lei de Falências.
Tipo Objetivo: Apropriar-se é tomar para si, assenhorear-se, passar a agir como dono, o que é
revelado pela prática de atos incompatíveis com a condição de possuidor ou detentor, ou, ainda, pela
recusa em devolver a coisa, invertendo o agente o título da posse.
O objeto da apropriação é dinheiro (cédulas ou moedas), título (documento que certifica um
direito), valor (qualquer coisa que possua representação em dinheiro) ou bem móvel (coisa de valor que
tenha movimento próprio).
O delito pressupõe a posse lícita da coisa, ou seja, a disponibilidade física ou jurídica, fora da
esfera de vigilância de terceiro.
A forma básica do caput consiste em uma forma especial de apropriação indébita (CP, art. 168).
Trata-se, portanto, de uma apropriação indébita especial, que pode ser denominada ‘financeira’,
posto que praticada no âmbito do sistema financeiro nacional, cujo objeto material deverá ser,
necessariamente, bem, valor ou título custodiado ou depositado na instituição, derivando, daí e a esse
título, a sua posse. Sendo assim, se não se tratar de bens pertencentes à instituição financeira, cremos
tratar-se da apropriação descrita no art. 168 ou no art. 312 do Código Penal.
Desviar é alterar a destinação dos bens alheios, dar-lhes outro destino, outra finalidade, é utilizar
qualquer dos bens alheios mencionados no dispositivo em finalidade diversa da que normalmente lhes
tenha sido prevista.
Tipo Subjetivo: É o dolo, constituído pela vontade livre e consciente de apropriar-se, isto é, de
assenhorear-se de bem móvel (dinheiro, título, valor ou qualquer outro bem) de que tem a posse em nome
de outrem, com a consciência de que não lhe pertence, invertendo o título da posse, ou desviá-lo de sua
finalidade em proveito próprio ou alheio.
Não há forma culposa.
Consumação e Tentativa: Consuma-se com a inversão da natureza da posse, caracterizada por
ato demonstrativo de disposição da coisa alheia ou pela negativa em devolvê-la, demonstrada:
a) por atos incompatíveis com tal condição, como o depósito em conta pessoal ou
de terceiro, deslocamento físico, ou consumo do dinheiro, valor, título ou bem móvel;
b) pela recusa em devolver ou entregar o bem objeto do contrato ou o equivalente em
dinheiro, como o veículo, em caso de consórcio.
Trata-se, portanto, de crime material, sendo que a reparação do dano não afasta o crime.
O animus rem sibi habendi, característico do crime de apropriação indébita financeira, precisa ficar
demonstrado à sociedade. Se o agente não manifesta a intenção de ficar com a res e, ao contrário,
restitui-a à vítima tão logo possível, o dolo da apropriação indébita não se aperfeiçoa. A simples demora
na devolução da res, quando não existe prazo previsto para tanto, não caracteriza o delito de apropriação
indébita.
Como crime material, a tentativa é possível, embora de difícil configuração.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado, isto
é, aquele que possui o bem); material (depende da perda do bem); de forma livre (pode ser cometido com
qualquer método); comissivo (o verbo negociar implica em ação) e, excepcionalmente, comissivo por
omissão (art. 13, § 2º, CP); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode
ser cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente
(cometido por vários atos), conforme o meio eleito pelo agente; admite tentativa na forma
plurissubsistente.
9. Negociação não Autorizada
Art. 5º (...).
Parágrafo único. Incorre na mesma pena qualquer das pessoas
mencionadas no art. 25 desta lei, que negociar direito, título ou qualquer
outro bem móvel ou imóvel de que tem a posse, sem autorização de quem
de direito.
Sujeito Ativo e Sujeito Passivo: É crime próprio das pessoas mencionadas no art. 25 da Lei. Em
regra, serão autores aqueles que trabalham em agentes de custódia, como as corretoras ou distribuidoras
de títulos e/ou valores mobiliários, além dos bancos comerciais, múltiplos e de investimento.
Os sujeitos passivos são o Estado e a instituição financeira, cujo bem foi objeto de negociação
escusa. Secundariamente, pode-se mencionar também a pessoa prejudicada pela prática do crime.
Tipo Objetivo: No parágrafo único o legislador previu a conduta de negociar direito, título ou
qualquer outro bem móvel ou imóvel ele que tem a posse, sem autorização de quem de direito.
No mesmo caso do caput, o tipo penal, inexplicavelmente, fugindo à tradição da apropriação
indébita (ver art. 168 do Código Penal), excluiu a figura da mera detenção (ter o objeto em mãos,
provisoriamente, mas sem ordem para utilizá4o como bem quiser). A posse, por seu turno, implica em
usufruir, gozar e tirar vantagem do bem, ainda que sem a transmissão da propriedade.
Em relação ao objeto material do delito, mais uma vez empregou a interpretação analógica para
abranger qualquer bem, móvel ou imóvel. Pode ser direito (interesse ligado a crédito e valores em geral),
título (documento de certifica um direito) ou outro bem móvel (coisa de valor que tenha movimento próprio)
ou imóvel (coisa de valor sem movimento próprio, como casa, terreno, prédio etc.) de que tem posse (é
o exercício de fato dos poderes inerentes à propriedade, como uso, gozo, fruição etc).
Ao contrário do caput, o objeto aqui não pode ser dinheiro, mas apenas o direito, título ou qualquer
outro bem móvel ou imóvel. A exclusão decorre da impossibilidade lógica de que o dinheiro, sendo coisa
fungível, seja objeto de negociação não autorizada. Mais que isso, o mútuo dos recursos captados está
na essência da atividade bancária.
Negociar significa comerciar, fazer negócio com o bem. Nessa conduta equiparada, o bem móvel
ou imóvel eleve pertencer à instituição financeira, conforme dito no caput. Caso contrário, poderá
configurar o delito de estelionato na modalidade disposição de coisa alheia como própria prevista no art.
171, § 2°, I, do Código Penal.
Tipo Subjetivo: É o dolo, consistente na vontade livre e consciente de negociar direito, título ou
qualquer outro bem móvel ou imóvel de que tem a posse, sem autorização de quem de direito.
Não há previsão para a forma culposa.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a negociação do bem. Embora o tipo não seja
claro a respeito, é razoável a interpretação de que o delito somente se consume com a ocorrência de
prejuízo. Trata-se de crime material. É possível a tentativa.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado, isto
é, aquele que possui o bem); material (depende da perda do bem); de forma livre (pode ser cometido com
qualquer método); comissivo (o verbo negociar implica em ação) e, excepcionalmente, comissivo por
omissão (art. 13, § 2.°, CP); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo
(pode ser cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente
(cometido por vários atos), conforme o meio eleito pelo agente; admite tentativa na forma
plurissubsistente.
Atenção!!! Há concurso de crime entre a apropriação indébita e a gestão fraudulenta ou temerária?
Segundo o STJ, SIM, já que a gestão fraudulenta ou temerária não implica de forma alguma uma
necessária obtenção de vantagem ao agente.
10. Sonegação de Informação ou Prestação de Informação Falsa

Art. 6º Induzir ou manter em erro, sócio, investidor ou repartição pública
competente, relativamente a operação ou situação financeira, sonegando-
lhe informação ou prestando-a falsamente:
Bem Jurídico Tutelado: O bem jurídico tutelado, especificamente, é a inviolabilidade e a

credibilidade do mercado de capitais, zelando pela regularidade das transações operadas pelas
instituições financeiras. Tutela-se, ainda, o patrimônio de sócio e investidor, proibindo que sejam
induzidos ou mantidos em erro, com a omissão de informação ou mediante informação falsa, ao mesmo
tempo impede que a própria repartição pública competente seja vítima da mesma infração.
Sujeito Ativo e Sujeito Passivo: Embora o tipo não o diga expressamente, o delito do art. 6º da
LCSFN somente poderá ocorrer se praticado por uma das pessoas arroladas no art. 25, como decorrência
lógica da estrutura do tipo, uma vez que somente o administrador da instituição financeira poderá, de
modo relevante juridicamente, praticar a conduta descrita no tipo.
Logo, somente quem detém informação relevante referente a operação ou situação financeira da
instituição pode ser qualificado a cometer o delito. Pode até não pertencer à instituição, porém o mais
comum é que integre seus quadros. Há, porém, entendimento de que se trata de crime comum, podendo
ser praticado por qualquer pessoa. Defendida por Cezar Roberto Bitencourt e Juliano Breda. A 6ª Turma
do STJ adotou a essa corrente. Podem ser sujeitos ativos do crime previsto no art. 6º da Lei 7.492/86
pessoas naturais que se fizeram passar por membro ou representante de pessoa jurídica que não tinha
autorização do BACEN para funcionar como instituição financeira. Configura o crime do art. 6º da Lei nº
7.492/86 (e não estelionato do art. 171 do CP) a falsa promessa de compra de valores mobiliários feita
por falsos representantes de investidores estrangeiros para induzir investidores internacionais a transferir
antecipadamente valores que diziam ser devidos para a realização das operações. STJ. 6ª Turma. REsp
1.405.989-SP, Rel. originário Min. Sebastião Reis Júnior, Rel. para o acórdão Min. Nefi Cordeiro, julgado
em 18/8/2015 (Info 569).
O concurso de pessoas, quando efetivamente ocorrer, por óbvio, deve ser admitido, o que não se
admite é a sua presunção, pura e simples, por representar autêntica responsabilidade penal objetiva.
Os sujeitos passivos são o Estado e a instituição financeira, cujo bem foi objeto de negociação
escusa. Secundariamente, pode-se mencionar também a pessoa prejudicada pela prática do crime, como
o sócio ou o investido.
Tipo Objetivo: Incriminam-se duas condutas distintas, quais sejam, induzir ou manter em erro
sócio, investidor ou repartição pública competente. As duas condutas são exatamente iguais às utiliza
das no crime de estelionato. Sonegar informação (omissiva) ou prestá-la falsamente (comissiva), não
representam as condutas incriminadas, mas apenas indicam o modo ou a forma de realizar aquelas
(induzir ou manter).
As condutas consistem em induzir ou manter em erro. Na indução, é criado um erro, enquanto na
modalidade manter, o agente se aproveita de um erro preexistente, deixando de desfazer a ilusão sobre
o quadro fático mantida pela vítima. A conduta induzir configura crime comissivo. A conduta manter
constitui crime omissivo próprio.
Portanto, o agente leva alguém a ter uma falsa percepção da realidade (erro) ou busca conservar
a vítima nessa situação.
A informação verdadeira sonegada ou a informação falsa prestada deve referir-se,
necessariamente, à operação ou à situação financeira da instituição, como esconder o ingresso de ativos
no último mês ou que a instituição efetivou diversos contratos de financiamento nos últimos dois anos, ou
então afirmar falsamente que a instituição financeira está com débitos impagáveis em curto prazo.
A operação, entendida como ato ou efeito de operar, tem aqui o sentido de negócio ou transação
realizados no âmbito do SFN, tendo, portanto, um caráter dinâmico.
Já a situação financeira designa um estado de coisas em um momento dado, tendo caráter
estático, sem relação necessária com negócios determinados.
Informação, por sua vez, é um dado a respeito de alguma situação ou de alguém. No caso deste
tipo penal, deve-se circunscrever o dado a alguma operação ou situação financeira da instituição, além
de se exigir relevância (importância crucial; grande valor). Informes insignificantes são incapazes de
provocar a concretização do delito, formando crime de bagatela, logo, fato atípico.
Por repartição pública competente, entende-se aquela competente para a obtenção da informação
postulada, devendo ser interpretado o tipo no sentido de que se cuide de órgão competente para a
fiscalização do SFN, ou seja, BC, CVM, SUSEP ou PREVIC. Desse modo, não haverá o crime caso a
informação seja prestada ou omitida em relação a órgão da fiscalização tributária ou instituição financeira,
como a CEF.
Tipo Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade livre e consciente de enganar sócio,
investidor ou repartição pública competente, sonegando informação ou prestando-a falsamente (outros
meios fraudulentos estão excluí dos da adequação típica).
Não há previsão de modalidade culposa, a despeito da possibilidade de alguém ser induzido ou
mantido em erro por imprudência ou negligência do autor.
Consumação e Tentativa: Consuma-se o crime no lugar e quando o agente consegue enganar
a vítima, induzindo-a ou mantendo-a em erro. Na verdade, é indispensável o engano da vítima, isto é,
que ela seja efetivamente induzida ou mantida em erro em decorrência do meio fraudulento utiliza do pelo
sujeito ativo, ou seja, que o erro decorra da sonegação de informação ou de sua prestação falsa. Trata-
se de crime formal.
É possível a tentativa, quando, por exemplo, for prestada a informação falsa ou omitida a
informação, mas sem que disso tenha resultado a indução ou manutenção em erro da vítima.
Concurso de Crimes: Se a sonegação de informação se deu com o fim de evasão de divisas,
não há concurso material, ocorrendo apenas o delito do art. 22, parágrafo único, primeira parte, por
aplicação do princípio da consunção.
Na mesma linha, se a informação falsa é prestada com o fim de realização de operação de câmbio,
ocorre apenas o crime do art. 21, parágrafo único, restando absorvido o crime ora comentado.
Não há continuidade delitiva entre os crimes do art. 6º da Lei 7.492/86 (Lei dos Crimes contra o
Sistema Financeiro Nacional) e os crimes do art. 1º da Lei 9.613/1998 (Lei dos Crimes de "Lavagem" de
Dinheiro). Não incide a regra do crime continuado na hipótese, pois os crimes descritos nos arts. 6º da
Lei 7.492/86 e 1º da Lei 9.613/98 não são da mesma espécie. STJ. 6ª Turma. REsp 1405989/SP, Rel.
Min. Sebastião Reis Júnior, Rel. p/ Acórdão Min. Nefi Cordeiro, julgado em 18/08/2015 (Info 569).
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado,
isto é, aquele que detém informação relevante); formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo
para a instituição ou para o mercado financeiro); de forma vinculada (só pode ser cometido através da
sonegação de informação ou da prestação de informe falso); comissivo (induzir implica em ação) ou
omissivo (manter em erro ilustra omissão); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido), em
regra, podendo assumir a forma de delito permanente (ex: caso a sonegação da informação seja mantida
por longo período, enquanto o sócio, investidor ou outro permanece em erro); unissubjetivo (pode ser
cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido
por vários atos), conforme o meio eleito pelo agente; admite tentativa na forma plurissubsistente, portanto,
somente quando relativa à conduta comissiva.
11. Emissão, Oferecimento ou Negociação Irregular de Títulos ou Valores Mobiliários
Art. 7º Emitir, oferecer ou negociar, de qualquer modo, títulos ou valores

mobiliários:
I - falsos ou falsificados;
II - sem registro prévio de emissão junto à autoridade competente, em
condições divergentes das constantes do registro ou irregularmente
registrados;
III - sem lastro ou garantia suficientes, nos termos da legislação;
IV - sem autorização prévia da autoridade competente, quando legalmente
exigida:
Pena - Reclusão, de 2 (dois) a 8 (oito) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se o patrimônio dos investidores, bem como a fé pública que goza
o mercado mobiliário e financeiro e, secundariamente, a inviolabilidade e a credibilidade do mercado de
capitais, zelando pela regularidade das transações operadas em um dos relevantes segmentos do
sistema financeiro nacional.
Sujeito Ativo e Sujeito Passivo: Sujeito ativo pode ser qualquer pessoa das condutas de oferecer
e negociar, tratando-se, portanto, de crime comum, que não exige qualquer qualidade ou condição
especial. Relativamente à conduta de emitir, como crime próprio somente pode ser cometido por gestor
ou administrador de instituição financeira. Outra pessoa não poderia fazê-lo em seu lugar, salvo se
cometesse, concomitantemente, o crime de falsidade documental. No entanto, nas três condutas
incriminadas, é perfeitamente admissível o concurso eventual de pessoas nas modalidades de coautoria
e participação.
O sujeito passivo é o Estado e, secundariamente, as pessoas prejudicadas pelas condutas típicas.
Tipo Objetivo: As condutas incriminadas são emitir, oferecer ou negociar. Emitir significa expedir
ou colocar em circulação o objeto da ação, no caso, títulos ou valores mobiliários. A simples elaboração
do título é um indiferente penal. Oferecer significa ofertar, mostrar, expor à venda ou apresentar títulos ou
valores mobiliários. Negociar significa fazer negócios, comerciar, comprar, vender ou trocar os títulos, de
qualquer modo, com o que todo ato negocial estará abrangido pelo tipo.
Objeto do delito serão os títulos ou valores mobiliários, conforme definidos nos comentários ao art.
1º. Títulos são os documentos representativos de um direito e valores mobiliários, por sua vez, são os
títulos emitidos por sociedades anônimas, que podem ser negociados em bolsa (ex.: ações).
A mera circulação de um título ou de um valor mobiliário inidôneo já tem o condão de causar um
perigo ao equilíbrio do Sistema Financeiro Nacional.
Títulos Falsos ou Falsificados (Inciso I): Título falso é aquele confeccionado, formado ou
elaborado, inteiramente ou não, imitando o verdadeiro, enquanto o falsificado é o título verdadeiro que foi
adulterado tanto em sua forma, como em seu conteúdo, com a finalidade de passar-se por verdadeiro.
Em outros termos, falso é a contrafação, que é a reprodução por imitação, fraudulenta, do título
verdadeiro, enquanto título falsificado é a alteração ou modificação de documento existente (verdadeiro).
Títulos sem Registro Prévio (Inciso II): As autoridades competentes para o registro prévio de
emissão são o Banco Central, nos termos do art. 3º da Lei 4.728/65 e a Comissão de Valores Mobiliários
– CVM, nos termos do art. 19 da Lei 6.385/76. Ao efetuar o registro, a CVM não analisa o mérito da
negociação, ou seja, a conveniência ou não da realização da operação para o investidor. O objetivo do
registro é assegurar o cumprimento do princípio da full disclosure, ou seja, do acesso do investidor à
informação para que ele possa tomar uma decisão informada sobre a conveniência da operação.
O presente tipo penal constitui norma penal em branco homogênea heterovitelina, uma vez que
deve ser complementado pelas leis 4.728/65 e 6.385/76.
Títulos sem Lastro ou Garantia Suficiente (Inciso III): Lastro é a garantia implícita em um ativo.
Garantias são Depósitos efetuados junto às Bolsas com a finalidade de garantir as operações realizadas
nos mercados a termo, futuro e de opções, quando exigidos. Lastro e garantia são a base dos títulos ou
dos valores mobiliários. Incrimina-se a falta de suporte financeiro suficiente para a circulação de títulos
ou de valores mobiliários, de forma a causar um desequilíbrio no Sistema Financeiro Nacional.
Sem Autorização Prévia (Inciso IV): Há casos nos quais se exige prévia autorização de
autoridade para a negociação dos títulos, como se dá, por exemplo, quando estes constituem reserva
técnica de seguradora ou entidade de previdência. Como já dito, as autoridades competentes para a
autorização da emissão e da circulação de títulos de valores mobiliários, como dito acima, são o Banco
Central e a Comissão de Valores Mobiliários - CVM.
Elemento Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade consciente de emitir, oferecer ou
negociar títulos mobiliários falsos ou falsificados, sem registro prévio perante a autoridade competente,
sem lastro ou garantia exigida pela legislação, sem autorização prévia da autoridade competente, quando
legalmente exigida. Não há exigência de qualquer elemento subjetivo especial do injusto e tampouco há
previsão de modalidade culposa.
Consumação e Tentativa: Consuma-se o crime com a realização das condutas emitir, oferecer
ou negociar, em qualquer das modalidades descritas nos quatro incisos relacionados, independentemente
de qualquer resultado lesivo. Trata-se de crime formal.
Nas modalidades de emitir e oferecer, é inadmissível a figura tentada por tratar-se de crime
unissubsistente, sendo impossível seu fracionamento. Contudo, a conduta de negociar, por se tratar de
crime plurissubsistente, admite a tentativa, configurando-se sempre que for involuntariamente
interrompida.
Classificação Doutrinária: Trata-se de crime comum (pode ser praticado por qualquer pessoa).
Eventualmente, pode assumir a feição de delito próprio (exige sujeito qualificado, isto é, aquele que detém
competência para emitir o título ou valor mobiliário); formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo
para a instituição ou para o mercado financeiro); de forma vinculada (só pode ser cometido dentro das
regras para a emissão, oferecimento ou negociação de títulos e valores mobiliários); comissivo (os verbos
indicam ações); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser
cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato, nas formas emitir e oferecer)
ou plurissubsistente (cometido por mais de um ato na modalidade negociar; admite tentativa na forma
plurissubsistente.
12. Exigência de Remuneração em Desacordo com a Legislação
Art. 8º Exigir, em desacordo com a legislação (Vetado), juro, comissão ou

qualquer tipo de remuneração sobre operação de crédito ou de seguro,
administração de fundo mútuo ou fiscal ou de consórcio, serviço de
corretagem ou distribuição de títulos ou valores mobiliários:
Pena - Reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: A objetividade jurídica imediata da norma é resguardar o patrimônio dos
usuários do sistema contra exigências ilegais na realização de operações financeiras e mediatamente
assegurar a confiabilidade no Sistema Financeiro Nacional.
Sujeito Ativo e Sujeito Passivo: O sujeito ativo pode ser qualquer pessoa, tratando-se, portanto,
de crime comum, que não exige qualquer qualidade ou condição especial, embora acabe sendo, pela
própria natureza da conduta, alguém ligado às atividades descritas no tipo (operação de crédito ou de
seguro, serviço de administração de fundo mútuo ou fiscal etc).
O sujeito passivo, igualmente, pode ser qualquer pessoa que porventura venha a ser lesada
pelos autores dessa infração penal; pode, inclusive, ser a própria instituição financeira e,
secundariamente, o Estado, que é o responsável pela moralidade e pela credibilidade do sistema
financeiro nacional.
Tipo Objetivo: Exigir significa ordenar, impor como obrigação. Nesse delito, o agente exige da
vítima juro, comissão ou qualquer tipo de remuneração em desacordo com a legislação, ou seja, de forma
ilícita. Embora o art. 8º não seja expresso a respeito, deve ser interpretado à luz do art. 1º, entendendo-
se como configurado o crime em comento somente quando a exigência indevida se der no âmbito de uma
instituição financeira.
Somente haverá crime quando a exigência se der em desacordo com a legislação, que é termo
mais amplo que lei, de modo que as regras sobre os limites da exigência poderão estar fixadas em ato
normativo de hierarquia inferior à lei, que complementam, aqui, a norma penal.
Essa exigência da vantagem indevida pode ser direta ou indireta. É direta quando o sujeito ativo
a formula diretamente à vítima ou de forma explícita, deixando clara a sua pretensão; é indireta quando
o sujeito se vale de interposta pessoa ou quando a formula tácita, implícita ou sub-repticiamente.
Objeto da exigência serão juros, comissão ou qualquer remuneração, ou seja, pagamento em
retribuição a um serviço prestado, o que abre espaço para interpretação analógica.
Juros correspondem ao valor, calculado em percentual e percebido em retribuição pelo dinheiro
investido, mutuado ou depositado, em um período determinado.
Comissão é uma retribuição paga a um intermediário ou outro tipo de remuneração (recompensa)
incidente sobre operação de crédito (compromisso assumido em razão de crédito obtido).
Seguro é o contrato entre seguradora e segurado, em que este paga determinada quantia àquela
para assegurar que, havendo perda, total ou parcial, de um bem, receba, em retomo, uma indenização.
Como o tipo menciona qualquer tipo de remuneração, há possibilidade de interpretação analógica.
A remuneração em questão poderá ter como fundamento operação de crédito, ou de seguros,
administração de fundo mútuo ou fiscal, ou de consórcio, serviço de corretagem ou distribuição de títulos
ou valores mobiliários.
Administração de fundo mútuo é a formação de um conjunto de recursos implementados por
investidores, administrado por instituição financeira, para rateio futuro dos rendimentos) ou fiscal
(investimentos feitos para futuro abatimento no Imposto de Renda), ou de consórcio (esquema de
autofinanciamento para a compra de bens de consumo duráveis, formando-se grupos com vários
participantes, todos contribuintes, durante meses, para a obtenção de um preço e, aos poucos, para todos
serem contemplados com o bem almejado, por sorteio, como regra), serviço de corretagem (atividade de
pessoa que serve de intermediário entre vendedor e comprador, representando um ou outro, se
necessário) ou distribuição de títulos (documentos representativos de um direito) ou valores mobiliários
(títulos emitidos por sociedades anônimas).
Trata-se de norma penal em branco, pois depende do complemento de outras normas para o
conhecimento da indevida exigência de juro, comissão ou outra remuneração nas operações e serviços
descritos no tipo.
Elemento Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade consciente de exigir juro, comissão ou
qualquer outro tipo de remuneração em desacordo com a legislação. Deve ficar demonstrado que esse
sujeito tem consciência de que a cobrança que exige da remuneração do capital está acima do permitido
pela legislação em vigor.
Não se pune a forma culposa.
Consumação e Tentativa: O delito se consuma com a mera exigência em desacordo com a
legislação, independentemente de efetivo pagamento por parte da vítima ou da existência de prejuízo
efetivo. O crime capitulado no art. 8º da lei nº 7.492/86 é formal e consuma-se com a mera exigência da
vantagem indevida (em desacordo com a legislação), qual seja, juro, comissão ou qualquer outra
remuneração sobre operação referida no tipo penal.
Em regra, a tentativa é inadmissível, pois se trata de crime unissubsistente. Entretanto, pode
ocorrer dependendo da forma como é praticado, como por exemplo, quando a exigência da vantagem
indevida é feita por meio de correspondência e é interceptada pela autoridade policial antes de a vítima
conhecer seu conteúdo.
Classificação Doutrinária: É crime comum (pode ser praticado por qualquer pessoa); formal (não
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição, para o mercado financeiro ou para terceiro);
de forma livre (pode ser cometido com qualquer método); comissivo (o verbo indica ação); instantâneo (a
consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa);
unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido por mais de um ato),
dependendo do modo como é praticado; admite tentativa na forma plurissubsistente.
13. Falsidade em Título
Art. 9º Fraudar a fiscalização ou o investidor, inserindo ou fazendo inserir,

em documento comprobatório de investimento em títulos ou valores
mobiliários, declaração falsa ou diversa da que dele deveria constar:
Pena - Reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: É a inviolabilidade e a credibilidade do mercado de capitais, zelando pela

regularidade das transações operadas em um dos relevantes segmentos do sistema financeiro nacional,
inadmitindo, inclusive, fraude à fiscalização e aos investidores.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo pode ser qualquer pessoa, tratando-se, portanto, de crime
comum, que não exige qualquer qualidade ou condição especial. Na realidade, além do rol especial
constante do art. 25, qualquer pessoa pode ser sujeito ativo dessa infração penal e, ainda, com a
possibilidade normal de coautoria e participação.
O sujeito passivo é o Estado e os investidores lesados.
Tipo Objetivo: É forma especial de falsidade ideológica. Configura-se também em tipo especial,
em relação ao delito do art. 6º, por ter objeto mais delimitado.
Fraudar consiste em enganar, iludir, ludibriar. A fraude ocorre por meio da inserção de declaração
falsa ou diversa da que deveria constar no documento comprobatório de investimento em títulos ou
valores mobiliários.
A fraude desenvolve-se através da inserção (inserir equivale a introduzir; fazendo inserir equivale
a proporcionar que se introduza) de declaração (afirmação, relato, depoimento ou manifestação) falsa
(não autêntica) ou diversa da que deveria constar em documento (escrito, produzido por alguém, revestido
de certa forma, destinado a comprovar um fato, ainda que seja a manifestação de uma vontade)
comprobatório de investimento em títulos ou valores mobiliários.
Objeto material do delito é, pois, o documento comprobatório de investimento em títulos ou valores
mobiliários, que poderá ser recibo, nota de venda, boleto etc.
Cuidado! O falso grosseiro não tem potencialidade lesiva, não servindo para configurar o crime.
Assim, É indispensável que o falso ideológico tenha idoneidade suficiente para enganar, ludibriar a
fiscalização ou o investidor, caso contrário não se poderá falar em crime, revestindo-se referida conduta
de atipicidade ou, em outros termos, configurando-se crime impossível por absoluta inidoneidade do meio
utilizado.
O presente tipo penal constitui especialidade em relação ao delito de falsidade ideológica previsto
no art. 299 do Código Penal, que tem a seguinte redação:
Art. 299- Omitir, em documento público ou particular, declaração que dele

devia constar, ou nele inserir ou fazer inserir declaração falsa ou diversa da
que devia ser escrita, com o fim de prejudicar direito, criar obrigação ou
alterar a verdade sobre fato juridicamente relevante:
Pena- reclusão, de um a cinco anos, e multa, se o documento é público, e
reclusão de um a três anos, e multa, se o documento é particular.
Elemento Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade consciente de fraudar a fiscalização ou

o investidor, inserindo ou fazendo inserir declaração falsa ou diversa da que deveria constar em
documento com probatório de investimento em títulos ou valores mobiliários.
Não se pune a forma culposa.
Consumação e Tentativa: Consuma-se o crime de fraudar, mediante falsidade ideológica, os
documentos mencionados, com a prática das condutas, inserindo ou fazendo inserir declaração falsa ou
diversa da que deveria constar, independentemente de prejuízo. Trata-se de crime formal.
Em regra, a tentativa é inadmissível por ser crime unissubsistente.
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição, para o mercado financeiro ou para terceiro);
de forma livre (pode ser cometido com qualquer método); comissivo (os verbos indicam ações);
instantâneo (a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só
pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido por mais de um ato),
dependendo do modo como é praticado; admite tentativa na forma plurissubsistente.
14. Falsidade em Demonstrativos Contábeis
Art. 10. Fazer inserir elemento falso ou omitir elemento exigido pela
legislação, em demonstrativos contábeis de instituição financeira,
seguradora ou instituição integrante do sistema de distribuição de títulos de
valores mobiliários:
Pena - Reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e multa
Bem Jurídico Tutelado: É a inviolabilidade e a credibilidade do sistema financeiro, zelando pela

regularidade e pela correção da contabilidade das instituições financeiras.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo pode ser qualquer pessoa na modalidade “fazer inserir”, porém
somente aqueles que lidam com a elaboração dos demonstrativos contábeis na forma “omitir”.
O sujeito passivo é o Estado e os investidores lesados.
Tipo Objetivo: Fazer inserir significar proporcionar que seja introduzido. Ao contrário do que se dá
no art. 9º, não há menção aqui à modalidade inserir. De todo modo, será improvável que o administrador,
pessoalmente, faça o lançamento dos dados, de modo que a omissão não causa maiores dificuldades.
Omitir quer dizer suprimir, deixar de mencionar ou fazer.
A expressão legislação, mais ampla que lei, abrange atos normativos de hierarquia inferior, como
aqueles emanados dos órgãos reguladores do SFN.
Cabe destacar que, na hipótese de não se tratar de instituição financeira, não haverá adequação
típica, podendo-se admitir a possibilidade de aplicação subsidiária do crime de falsidade ideológica
constante do Código Penal (art. 299).
Os objetos podem ser elemento falso (não autêntico), na forma da inserção, ou elemento exigido
pela legislação em demonstrativo contábil (norma em branco a depender de consulta na legislação
própria), na modalidade omissiva.
Houve esquecimento do legislador quanto à forma inserir (introduzir), motivo pelo qual, segundo
nos parece, podemos dar à expressão “fazer inserir” uma interpretação extensiva, envolvendo, também,
o ato de “inserir”. Afinal, se o menos grave (fazer inserir) é punido, com maior razão, a situação mais séria
(inserir) também deve ser.
O presente tipo penal constitui norma penal em branco homogênea, tendo em vista que se faz
necessário complementar o tipo penal com as normas que especificam quais são os elementos exigidos
pela legislação, em demonstrativos contábeis de instituição financeira, seguradora ou instituição
integrante do sistema de distribuição de títulos de valores mobiliários.
Trata-se de tipo misto alternativo. Sendo assim, caso o agente pratique mais de uma conduta
descrita no tipo penal (se ele fizer um terceiro inserir elemento falso e posteriormente omiti1· um elemento
verdadeiro), responderá por um delito apenas, não havendo concurso de crimes.
Diferença em Relação ao Art. 9°
No delito do art. 10 a falsidade dá-se em demonstrativos contábeis de instituição financeira,

seguradora ou instituição integrante do sistema de distribuição de títulos de valores mobiliários. No delito
do art. 9° a falsidade ocorre em documento comprobatório de investimento em títulos ou valores
mobiliários.
Tipo Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade consciente de alterar a verdade sobre
demonstrativos contábeis de instituição financeira, fazendo inserir elemento falso ou omitindo elemento
exigi do pela legislação. Inexiste a forma culposa.
Consumação e Tentativa: Sobre a consumação, a doutrina divide-se. Alguns entendem que se
trata de crime formal, e a consumação ocorreria com a mera prática da fraude. Outros entendem que se
trata de crime material, pois a falsidade inserida no documento seria apenas o meio para perpetrar a
fraude, sendo assim o crime só se consumaria com o consequente prejuízo para a fiscalização ou para o
investidor.
A modalidade tentada é admitida.
Classificação Doutrinária: É crime comum (pode ser praticado por qualquer pessoa), na
modalidade “fazer inserir”, porém próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado), quando se
cuida da conduta “omitir”; formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição, para
o mercado financeiro ou para terceiro). Na jurisprudência: STJ: “1. A Lei 7.492/86 busca a preservação
das instituições públicas e privadas que compõem o sistema financeiro, de modo a viabilizar a
transparência, a licitude, a boa-fé, a segurança e a veracidade, que devem reger as relações entre estas
e aplicadores, poupadores, investidores, segurados e consorciados. 2. Os delitos dos arts. 4.º, 6.º e 10
da Lei 7.492/86 são formais, ou seja, não exigem resultados decorrentes das condutas, e consumam-se
com a prática dos atos de gestão (art. 4.º), no momento em que se presta a falsa informação ou a oculta
(art. 6.º) e quando é formalizado o demonstrativo contábil falso (art. 10). 3. Os eventuais crimes previstos
nos arts. 4.º, 6.º e 10 da Lei 7.492/86 consumam-se onde articuladas as possíveis operações fraudulentas
praticadas nas Bolsas de Valores, independentemente do local onde as transações são realizadas,
consoante o art. 70 do CPP” (CC 91.162-SP, 3.ª S., rel. Arnaldo Esteves Lima, 12.08.2009, v.u.); de forma
livre (pode ser cometido com qualquer método); comissivo na forma “fazer inserir” e omissivo na outra;
pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato), na forma omissiva, ou plurissubsistente (cometido
por mais de um ato), quando se tratar da modalidade “fazer inserir”; admite tentativa na forma
plurissubsistente.
15. Contabilidade Paralela
Art. 11. Manter ou movimentar recurso ou valor paralelamente à

contabilidade exigida pela legislação:
Pena - Reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se, neste dispositivo, tanto o sistema financeiro, quanto o sistema
tributário, na medida em que a contabilidade paralela propicia a sonegação de tributos, não apenas
devidos pela própria instituição financeira, como de sua clientela, que tem facilitado aplicações igualmente
oriundos de contabilidade paralela, criando uma verdadeira corrente de aplicação de recursos à margem
do sistema tributário, sem os devidos recolhimentos aos cofres públicos.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo é somente o administrador, o interventor, o diretor, enfim, a
pessoa que tenha controle sobre a entrada dos recursos da instituição financeira, podendo aplicá-los em
contabilidade paralela à oficial. O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa prejudicada,
como, por exemplo, o investidor.
Tipo Objetivo: Manter a contabilidade paralela significa conservar, sustentar essa contabilidade,
dando a ela um caráter de permanência. Movimentar consiste em desenvolver a contabilidade paralela.
O verbo manter, quando utilizado em tipos penais, constrói o denominado delito habitual, isto é, aquele
que somente se forma através da prática reiterada e contínua de várias condutas, traduzindo um estilo
de vida indesejado e lesivo ao bem jurídico tutelado. Assim, somente haverá a prática do delito se o
agente mantiver a contabilidade paralela de forma reiterada. Se ele praticar um ou outro ato isolado o
delito não se configura. Além disso, com a manutenção a consumação prolonga-se no tempo,
possibilitando, inclusive, a prisão em flagrante a qualquer momento durante a permanência da
consumação.
De outro giro, o verbo movimentar não constitui crime habitual e basta a prática de um ato isolado
para a configuração do delito.
Recursos e valores podem ser aqui tomados como sinônimos, entendidos como “objetos materiais
que expressam qualquer bem passível de valoração econômica — dólares, moeda nacional, ações,
imóveis, móveis etc.
É o chamado caixa dois, em que o administrador mantém recursos não oficialmente registrados,
com finalidades diversas (evasão de divisas, pagamento de suborno, sonegação fiscal, irregular
distribuição de lucros entre diretores, formação de cartéis etc.)
A contabilidade real é aquela que retrata a verdadeira situação fiscal, financeira e econômica da
instituição financeira. A contabilidade paralela é aquela que é apresentada ao fisco, resultante dos ajustes
e alterações feitas na contabilidade real. Por meio dela praticam-se sonegações fiscais e outros delitos
afins.
Usualmente, tem por finalidade a sonegação fiscal, o atendimento de despesas que não possam
ser comprovadas, a fraude contra acionistas minoritários ou o aumento do ganho dos administradores ou
gerentes, conquanto tais finalidades não sejam essenciais à configuração do delito.
Trata-se de norma penal em branco, pois é preciso conhecer a legislação referente à contabilidade
necessária para a regularidade de captação e aplicação de recursos da instituição financeira. Assim
sendo, pode-se saber se há desvio de recursos ou valores para destinos não oficiais.
Elemento Subjetivo: É o dolo, constituído do pela vontade livre e consciente de manter ou
movimentar recursos paralelamente à contabilidade oficial. É necessário que o agente tenha
conhecimento da existência efetiva de contabilidade paralela e vontade de operar dessa forma.
Não há previsão da modalidade culposa, cujo comportamento, se existir, será atípico.
Consumação e Tentativa: Quanto ao núcleo do tipo “manter” a consumação está ligada à
habitualidade, uma vez que é preciso que haja a reiteração de atos tendentes a manter ou movimentar
recurso ou valor paralelamente à contabilidade exigida pela legislação. De outro giro, o verbo movimentar
não constitui crime habitual e basta a prática de um ato isolado para a configuração do delito. É crime
formal.
Não admite tentativa na conduta de manter, por ser crime habitual. Por outro lado, admite tentativa
na conduta de movimentar, por ser crime instantâneo.
Concurso de Crimes: Admite-se o concurso de delitos, isto é, a configuração do art. 11 desta Lei
com outros, como falsidade material ou ideológica, estelionato, corrupção ativa, bem como com crime
contra a ordem tributária. Um caixa dois de instituição financeira pode ter variadas finalidades, sem que
o tipo tenha feito menção a qualquer delas. Logo, detectada a movimentação de recursos de maneira não
oficial, configura-se este crime do art. 11. Se o agente tinha por fim, também, sonegar tributos, há
concurso formal ou material (dependendo do caso) com as formas previstas na Lei 8.137/90. Os bens
tutelados são diversos, não configurando bis in idem. A proteção ao mercado financeiro e ao investidor é
diversa da tutela da arrecadação tributária do Estado. Portanto, um administrador pode manter caixa dois
para usar quando lhe for conveniente e, além disso, proporcionar aos diretores maiores rendimentos,
sonegando-se tributos. A simples existência de fim específico de agir, presente na Lei 8.137/90, não tem
o condão de afastar a configuração do delito previsto no art. 11 da Lei 7.492/86, pois ambas são especiais
e tutelam bens jurídicos diversos.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado pelo administrador ou
controlador dos recursos da instituição financeira); formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo
para a instituição, para o mercado financeiro ou para terceiro, embora possa ocorrer); de forma livre (pode
ser cometido com qualquer método); comissivo (os verbos implicam em ações); instantâneo (a
consumação ocorre em momento definido), na forma movimentar, porém habitual (dependente da
realização de condutas reiteradas), quando se cuida da modalidade manter; unissubjetivo (pode ser
cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido
por mais de um ato), conforme o método eleito pelo agente. Admite-se a tentativa na forma
plurissubsistente, embora de rara configuração.
16. Omissão de Informação
Art. 12. Deixar, o ex-administrador de instituição financeira, de apresentar,

ao interventor, liquidante, ou síndico, nos prazos e condições estabelecidas
em lei as informações, declarações ou documentos de sua
responsabilidade:
Pena - Reclusão, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa;
Bem Jurídico Tutelado: Busca a lei proteger o regular saneamento ou extinção das instituições
financeiras que tiverem dificuldade em oferecer garantia, segurança e credibilidade quanto a sua
capacidade de honrar seus compromissos com credores, investidores e acionistas.
Sujeitos do Crime: É crime próprio, que somente pode ser praticado pelo ex-administrador da
instituição financeira, sendo entendidas como administradores as pessoas elencadas no art. 25 da
LCSFN. O ex-administrador da instituição financeira que está sofrendo intervenção ou liquidação
extrajudicial tem o dever de cooperar no processo, apresentando as informações, declarações ou
documentos que estejam sob sua responsabilidade, sendo esse dever o fundamento do tipo penal ora
comentado.
A condição especial de ex-administrador, no entanto, como elementar dessa infração penal,
comunica-se ao particular que eventualmente concorra, na condição de coautor ou partícipe, para a
prática do crime nos termos da previsão do art. 30 do CP. Dessa forma, é necessário que pelo menos um
dos autores reúna a condição especial exigida pelo tipo penal, podendo os demais não possuírem tal
qualidade.
O sujeito passivo é o Estado e as demais pessoas prejudicadas pela omissão do agente.
Tipo Objetivo: Deixar de apresentar significa evitar ou não fazer voluntariamente a exibição ou
entrega de algo. É um crime omissivo puro que muito se assemelha ao crime previsto no art. 1º, parágrafo
único, da Lei n. 8.137/90, consistindo a conduta em deixar de apresentar as informações, declarações e
documentos de sua responsabilidade, ao interventor ou liquidante, no prazo previsto em lei.
Quando é decretada a intervenção judicial ou a liquidação, há a nomeação, respectivamente, um
interventor ou um liquidante. Para que ele tenha a real noção da situação financeira da instituição, é
necessário que o ex-administrador forneça a ele todas as informações, declarações ou documentos de
sua responsabilidade. O delito consiste justamente na violação desse dever por parte do ex-
administrador.
O objeto da conduta é informação (dado a respeito de algo ou alguém), declaração (depoimento
de alguém ou lista referente a algo) ou documento (escrito ou outra base material voltada a comprovar
um fato) sob responsabilidade do agente. Busca-se compelir o ex-administrador da instituição financeira
a colaborar, criando um dever legal de agir, a auxiliar os eventuais processos de intervenção, liquidação
ou falência existentes.
Interventor: é a pessoa designada a conduzir a instituição financeira, nomeada pelo Banco Central,
em caso de suspeita de irregularidade no seu funcionamento.
Liquidante: é a pessoa, nomeada pelo Banco Central, para promover a liquidação extrajudicial
(dissolução) da instituição financeira, pagando credores e findando os negócios.
Síndico: atualmente, é o administrador judicial, nomeado pelo juiz em caso de falência decretada,
para apurar os débitos, fazer o pagamento aos credores, dando fim ao montante de bens arrecadados.
O presente tipo penal constitui norma penal em branco, uma vez que os prazos e as condições
estabelecidas para a entrega das informações, declarações ou documentos de sua responsabilidade
devem ser buscados nas leis de regência (intervenção, liquidação e falência).
Tipo Subjetivo: O elemento subjetivo é o dolo, constituído pela vontade livre e consciente de
deixar de apresentar aos destinatários mencionados no dispositivo legal, nos prazos e condições
estabelecidas em lei, informações, declarações ou documentos de sua responsabilidade.
Não admite a forma culposa.
Consumação e Tentativa: A consumação ocorre com a não apresentação das informações,
declarações ou documentos nos prazos e condições estabelecidas em lei. Por ser um crime omissivo
próprio, não se admite a tentativa.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado pelo ex-administrador
da instituição financeira). Aliás, de mão própria, ou seja, somente pode ser cometido diretamente pelo
agente indicado no tipo, não admitindo coautoria, mas somente participação; formal (não depende da
ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição, para o mercado financeiro ou para terceiro, embora possa
ocorrer); de forma livre (pode ser cometido com qualquer método); omissivo (os verbos deixar de
apresentar constituem uma omissão); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido);
unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato). Não
admite tentativa, por ser tratar de crime omissivo próprio, logo, unissubsistente.
17. Desvio de Bens Indisponível

Art. 13. Desviar (Vetado) bem alcançado pela indisponibilidade legal
resultante de intervenção, liquidação extrajudicial ou falência de instituição
financeira.
Parágrafo único. Na mesma pena incorra o interventor, o liquidante ou o
síndico que se apropriar de bem abrangido pelo caput deste artigo, ou
desviá-lo em proveito próprio ou alheio.
Bem Jurídico Tutelado: O bem jurídico tutelado é a inviolabilidade patrimonial da própria

instituição financeira cujo passivo deve ser, ainda que parcialmente, coberto pelo patrimônio de seus
administradores, desde que fique demonstrado, no encerramento de processo instituído pela Lei nº
6.024/74, que resultou, total ou parcialmente, de culpa daqueles. Protege-se, também, o direito dos
acionistas, dos investidores e dos aplicadores de serem, proporcionalmente, ressarcidos em eventuais
prejuízos que sofrerem em razão da má ou temerária administração da referida instituição financeira.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo é qualquer pessoa, muito embora comumente seja o
administrador que tem o bem sob sua guarda e responsabilidade. É partícipe, igualmente, o agente
eventualmente beneficiado pelo desvio. O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa
prejudicada pelo desvio, em especial o investidor.
Tipo Objetivo: Desviar significa dar um rumo diverso. Quando é decretada a intervenção, a
liquidação extrajudicial ou a falência da instituição financeira, os seus bens são arrecadados e
indisponibilizados para satisfazer os créditos. Se alguém desvia os bens alcançados pela
indisponibilidade resultante de lei, acaba frustrando a satisfação dos créditos.
O desvio poderá ocorrer fisicamente, com a retirada de móveis, materiais ou valores da sede da
instituição, ou ainda de forma fraudulenta, como no caso de realização de operações de abertura de
crédito, de empréstimo ou financiamento e dação em garantia de bem, da liquidanda e de seus
administradores, em data posterior à decretação da liquidação.
A indisponibilidade legal é aquela gerada pela intervenção, não envolvendo bens impenhoráveis
ou inalienáveis, como os bens de família (Lei 8.009/90). Trata-se de norma penal em branco, dependendo
de consulta às normas que permitem a colocação dos bens da instituição financeira em indisponibilidade.
Apropriar-se é assenhorear-se, adonar-se, passar a agir como dono. Nesse delito, previsto no
parágrafo único, o agente, que justamente tem o dever de zelar pelo fiel cumprimento da finalidade da
intervenção, da liquidação e da falência, frustra a finalidade desses institutos apropriando-se ou desviando
bens alcançados pela indisponibilidade legal.
Elemento Subjetivo: É o dolo, constituído pela vontade livre e consciente de desviar bem
indisponível em razão de intervenção, liquidação ou falência de instituição financeira. É indispensável que
o agente tenha consciência da situação dos bens (indisponíveis) e vontade de desviá-los de sua finalidade
legal. O dolo deve abranger todos os elementos configuradores da descrição típica, sejam eles fáticos,
jurídicos ou culturais. Eventual desconhecimento de um ou outro elemento constitutivo do tipo constitui
erro de tipo, excludente do dolo.
No caso da primeira figura (apropriação), não há elemento subjetivo específico, pois a vontade de
se apossar de coisa indisponível, pertencente a instituição financeira, já está ínsita no verbo “apropriar-
se”. Quanto à modalidade “desviar”, exige-se o elemento específico, consistente na vontade de obter
proveito para si ou para outrem.
Não há forma culposa.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com o efetivo desvio do bem, independentemente
de causar qualquer prejuízo a alguém. Consuma-se, igualmente, no momento em que o agente se recusa
a devolver quando lhe é solicitado por quem de direito. Trata-se de crime formal.
Admite-se a tentativa, embora de difícil configuração.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado);
material (depende da perda do bem); de forma livre (pode ser cometido com qualquer método); comissivo
(os verbos indicam ações e não se exige a posse prévia do bem); instantâneo (a consumação ocorre em
momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por
vários atos); admite tentativa. É admissível a tentativa, embora de difícil configuração, pois a apropriação
pode ser praticada num único ato (se o agente detiver a posse) ou em vários (se buscar a posse e, depois,
tornar sua coisa alheia). Mas, no caso presente, o tipo penal não exige a posse prévia, não podendo o
intérprete chegar à conclusão de que toda apropriação (tomar como seu o que pertence a outrem) exige
ter, sempre, o uso e gozo do bem.
18. Declaração Falsa de Crédito
Art. 14. Apresentar, em liquidação extrajudicial, ou em falência de instituição

financeira, declaração de crédito ou reclamação falsa, ou juntar a elas título
falso ou simulado:
Parágrafo único. Na mesma pena incorre o ex-administrador ou falido que
reconhecer, como verdadeiro, crédito que não o seja.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se, como bem jurídico, o patrimônio da instituição financeira e,
por extensão, dos seus credores, que visam partilhá-lo no final do processo de liquidação extrajudicial ou
de falência através do regular saneamento ou extinção das instituições financeiras em dificuldades
insanáveis.
Sujeitos do Delito: Qualquer pessoa, com exceção do ex-administrador, que responderá, em
caso de conluio, pela modalidade do parágrafo único, cuidando-se de exceção dualista à teoria monista
em matéria de concurso de crimes.
Sujeito passivo é o Estado e as pessoas prejudicadas.
Tipo Objetivo: Cuida-se de modalidade específica de crime de falso, que tem por objetivo a
obtenção de vantagem pecuniária em detrimento dos credores legítimos.
Apresentar quer dizer oferecer, exibir ou mostrar. O agente apresenta-se como credor da
Com efeito, a apresentação de crédito ou a reclamação falsa ocasionará uma distribuição errada
dos valores entre os credores e a frustração da igualdade entre eles.
O objeto da conduta é declaração de crédito (é o pedido feito por quem se diz credor de alguma
importância para receber o montante almejado) ou reclamação (é o pedido de restituição de algo que
pertença a outrem) falsa (não autêntica).
A segunda conduta, juntar, significa anexar ou inserir em algum processo.
Título falso e título simulado significam a mesma coisa. Se um título é falso, é porque ele é
simulado e vice-versa.
Aqui não faz diferença a falsidade ser material ou ideológica, tendo em vista que o legislador não
especificou e ambas constituem falsidade. Da mesma forma que dissemos no item anterior, a
apresentação de títulos falsos vai gerar uma distribuição errada dos créditos e provocará a frustração da
par conditio creditorum.
O presente tipo penal constitui especialidade em relação ao delito previsto no art. 175 da Lei de
Falência, que tem a seguinte redação: "Art. 175. Apresentar, em falência, recuperação judicial ou
recuperação extrajudicial, relação de créditos, habilitação de créditos ou reclamação falsas, ou juntar a
elas título falso ou simulado: Pena- reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa."
Tipo Subjetivo: É o dolo consubstanciado na vontade livre e consciente de apresentar a
declaração ou reclamação, ciente de sua falsidade.
Não admite a forma culposa.
Consumação e Tentativa: As modalidades apresentar e juntar, constantes do caput, e
reconhecer, constante do parágrafo único, são crimes formais que se consumam com a simples prática
das atividades descritas no tipo, independentemente da produção de qualquer outro resultado.
A tentativa de apresentar ou juntar, a despeito da dificuldade de sua ocorrência, é, teoricamente,
admissível sempre que qualquer das duas ações for interrompida no momento de sua realização. No
entanto, a ação de reconhecer, crime ato único, não admite fracionamento, sendo inadmissível a figura
tentada.
Classificação Doutrinária: É crime comum (pode ser praticado por qualquer pessoa) nas formas
descritas no caput, porém próprio (somente pode ser cometido por sujeito qualificado) na modalidade do
parágrafo único; formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o
mercado financeiro); de forma vinculada (deve-se respeitar a forma da declaração de crédito ou da
reclamação, bem como do título); comissivo (os verbos indicam ações); instantâneo (a consumação
ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); unissubsistente
(cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido por mais de um ato), conforme o meio eleito
pelo agente; admite tentativa na forma plurissubsistente.
19. Falsa Manifestação
Art. 15. Manifestar-se falsamente o interventor, o liquidante ou o síndico,

(Vetado) à respeito de assunto relativo a intervenção, liquidação extrajudicial
ou falência de instituição financeira:
Bem Jurídico Tutelado: Protege-se o regular saneamento ou extinção das instituições financeiras
que tiverem dificuldade em oferecer garantia, segurança e credibilidade quanto a sua capacidade de
honrar seus compromissos com credores, investidores e acionistas.
Sujeitos do Crime: Trata-se de crime próprio, pois somente pode ser sujeito ativo deste crime o
interventor, o liquidante ou o síndico, admitindo, por evidência, qualquer pessoa que possa ser alcançada
pelo disposto no art. 29 do Código penal.
O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa lesada pela divulgação falsa.
Tipo Objetivo: O objetivo tanto da liquidação extrajudicial, quanto da falência é promover o acerto
e a distribuição dos créditos segundo os critérios especialmente estabelecidos em lei. Uma vez decretada
a intervenção ou a falência, interventor, liquidante ou síndico passam a responder pela administração da
instituição financeira que sofre tal medida (art. 8º e 16 da lei nº 6.024/74 e 59 da lei de Falências),
substituindo, para todos os efeitos legais, seus antigos gestores.
Manifestar significa exprimir-se, declarar, expor a sua opinião ou pensamento, revelar, expor ou
publicar algo. Neste tipo penal o agente emite um pronunciamento que não corresponde à verdade sobre
assunto relativo à intervenção, à liquidação extrajudicial ou à falência de instituição financeira.
A tipicidade somente existirá se a manifestação falsa ocorrer no exercício da função, em processo
de liquidação ou falência.
Insere-se, no tipo, o termo falsamente (não autêntico, sem correspondência com a realidade) para
qualificar a manifestação feita pelo agente. Logo, é natural supor que o interventor, o liquidante e o
administrador judicial da falência somente estão proibidos, sob pena de responder criminalmente por isso,
de dar declarações falsas (irreais) sobre o processo por eles conduzido.
Essa espécie de divulgação pode afetar, ainda mais, a credibilidade do mercado financeiro, já
abalada pela intervenção, liquidação ou falência. Dessa forma, exige-se, por óbvio, que a divulgação de
informe não autêntico tenha potencialidade lesiva, não podendo cingir-se a assuntos supérfluos e
inofensivos. Com efeito, na intervenção, liquidação ou na falência, o interventor, o liquidante ou o
administrador judicial deve cumprir fielmente a sua tarefa da garantir a finalidade desses institutos.
O presente tipo penal constitui especialidade em relação ao delito previsto no art. 171 da Lei de
Falência, que tem a seguinte redação:
Art. 171. Sonegar ou omitir informações ou prestar informações falsas no

processo de falência, de recuperação judicial ou ele recuperação
extrajudicial, com o fim de induzir a erro o juiz, o Ministério Público, os
credores, a assembleia-geral de credores, o Comitê ou o administrador
judicial:
Pena- reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa.
Tipo Subjetivo: É o dolo, consubstanciado na vontade livre e consciente de manifestar-se, ciente

da falsidade do conteúdo do que está sendo expressado.
Não há exigência da presença de elemento subjetivo especial do tipo e tampouco previsão legal
da modalidade de crime culposo.
Consumação e Tentativa: O crime em comento é formal, consumando-se com a mera
manifestação falsa, escrita ou oral, independentemente de prejuízo efetivo para quem quer que seja.
A tentativa de manifestar-se falsamente, crime de ato único, não admite a figura tentativa, como
regra. Havendo, porém, interrupção, por qual quer meio, da manifestação, estará configurada a tentativa.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado);
formal (não depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o mercado financeiro);
de forma livre (pode ser cometido através de qualquer meio); comissivo (o verbo indica ação); instantâneo
(a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa);
unissubsistente (cometido em um único ato, como, por exemplo, se a manifestação for oral) ou
plurissubsistente (cometido por mais de um ato, se, v.g., a manifestação ocorrer por escrito); admite
tentativa na forma plurissubsistente.
20. Operar Instituição Financeira Ilegal
Art. 16. Fazer operar, sem a devida autorização, ou com autorização obtida
mediante declaração (Vetado) falsa, instituição financeira, inclusive de
distribuição de valores mobiliários ou de câmbio:
Bem Jurídico Tutelado: Protege-se a inviolabilidade e a credibilidade do sistema financeiro,

zelando pela regularidade e a correção do funcionamento e da operacionalização das instituições
financeiras. Tutela-se igualmente o patrimônio e os interesses econômico-financeiros dos investidores e
das próprias instituições financeiras, bem como dos acionistas das referidas instituições.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo deste crime pode ser qualquer pessoa física imputável que
faça funcionar ou operar instituição financeira irregular ou que se utilize de interposta pessoa para operá-
la, além da possibilidade normal de admitir o concurso eventual de pessoas (coautoria e participação).
Trata-se, portanto, de crime comum.
Se a instituição funciona sem autorização, portanto, sem o reconhecimento oficial do Banco
Central do Brasil, qualquer um pode dirigi-la, tomando medidas para que opere no mercado financeiro.
Logo, não se exige qualidade especial do agente.
O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa lesada pelas operações realizadas.
Tipo Objetivo: A conduta é fazer operar, o que pressupõe a comprovação de operações, o
funcionamento da instituição financeira em pelo menos uma das atividades mencionadas no art. 1º, não
se exigindo a prática de todas elas. O legislador quis coibir a conduta de fazer funcionar uma instituição
financeira de forma clandestina, impedindo ou dificultando a fiscalização por parte do Poder Público.
Na verdade, este tipo penal representa uma simbiose de crime habitual e crime permanente. Com
efeito, fazer operar instituição financeira é, ao mesmo tempo, crime habitual e permanente na medida em
que sua execução se alonga, protraindo-se no tempo, supondo a reiteração com habitualidade dessa
modalidade de conduta proibida.
Uma instituição financeira é uma atividade econômica que, se conduzida de forma inadequada,
pode gerar gravíssimos prejuízos a terceiros e à economia do país. Como exemplo, basta recordar os
inúmeros problemas que ocorreram em razão da liquidação dos Bancos Econômico, Nacional e
Bamerindus, na década de 90. Além disso, se não houver uma intensa fiscalização, a atividade bancária
pode servir como instrumento para a prática de delitos, como a lavagem de dinheiro e a evasão de divisas.
O agente comete o delito em comento quando faz funcionar uma instituição financeira: a) sem
possuir autorização legal; ou b) com uma autorização que ele obteve utilizando-se de documento falso.
A autorização para fazer operar uma instituição financeira é do Banco Central, nos moldes do art.
10, X da Lei 4.595/1964:
Art. 10. Compete privativamente ao Banco Central da República do Brasil:

(...)
X- Conceder autorização às instituições financeiras, a fim de que possam:
a) funcionar no País;
b) instalar ou transferir suas sedes, ou dependências, inclusive no exterior;
c) ser transformadas, fundidas, incorporadas ou encampadas;
d) praticar operações de câmbio, crédito real e venda habitual de títulos da
dívida pública federal, estadual ou municipal, ações Debêntures, letras
hipotecárias e outros títulos de crédito ou mobiliários;
e) ter prorrogados os prazos concedidos para funcionamento;
f) alterar seus estatutos;
g) alienar ou, por qualquer outra forma, transferir o seu controle acionário.
O presente tipo penal constitui norma penal em branco homogênea heterovitelina, uma vez que
deve ser complementado pelo art. 10, X da lei 4.595/1964.
Fazer operar sem autorização significa a ausência ou a inexistência de autorização para o
funcionamento da instituição financeira. Declaração falsa, como meio de obter autorização de
funcionamento, é aquela que contraria o real conteúdo que deveria ter, não correspondendo ao conteúdo
autêntico que deveria apresentar, mas com idoneidade suficiente para viabilizar a autorização de
funcionamento de instituição financeira.
Tipo Subjetivo: É o dolo, consubstanciado na vontade livre e consciente de fazer operar a
instituição financeira, sem a necessidade de qualquer elemento subjetivo específico, independentemente
de causar qualquer prejuízo a alguém.
Trata-se de crime formal.
Nessa infração, por fim, não há previsão de modalidade culposa, razão pela qual eventual conduta
imprudente, negligente ou imperita está fora do alcance do sistema punitivo penal.
Consumação e Tentativa: Ocorre com a prática de ao menos uma operação própria de instituição
financeira. Para que se consuma, não é necessária a ocorrência de prejuízo para terceiros. Trata-se de
crime formal e de mera conduta.
A tentativa, considerando-se sua natureza impropriamente habitual, é, no mínimo, de difícil
configuração, embora casuisticamente possa, eventualmente, vir a configurar-se dependendo das
circunstâncias.
O delito pode ocorrer mesmo que a instituição financeira não tenha instalações físicas condizentes
com a de um banco.
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para o mercado financeiro ou para qualquer investidor); de
forma livre (pode ser cometido com variado método); comissivo (o verbo indica ação); instantâneo (a
consumação ocorre em momento definido). Eventualmente, o crime pode adquirir um caráter permanente,
desde que a instituição mantenha-se em funcionamento irregular; unissubjetivo (pode ser cometido por
uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de um ato); admite tentativa.
21. Empréstimo ou Adiantamento Vedados
Tomar ou receber crédito, na qualidade de qualquer das pessoas mencionadas no art. 25, ou
deferir operações de crédito vedadas, observado o disposto no art. 34 da Lei no 4.595, de 31 de dezembro
de 1964: (Redação dada pela Lei nº 13.506, de 2017)
Bem Jurídico Tutelado: Protege-se não apenas o sistema financeiro nacional, mas também o
patrimônio da instituição financeira, além dos interesses patrimoniais dos sócios, acionistas e
investidores.
Sujeitos do Crime: É crime próprio, que somente pode ser praticado pelas pessoas mencionadas
no art. 25 da LCSFN, expressa a respeito, admitida a coautoria ou participação, nos termos dos arts. 29
e 30 do CP. Respondem pelo delito tanto o tomador quanto o concedente do mútuo.
O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa lesada pela conduta do agente, como,
por exemplo, o investidor.
Tipo Objetivo: Tomar caracteriza a conduta de quem firma o contrato de mútuo ou aceita os
valores, como tomador. Receber significa obter para si de outrem.
Essas duas condutas são alternativas, isto é, se o agente praticar uma delas ou ambas comete
um só delito. O ato de tomar é ativo, implicando em buscar obter o empréstimo ou o adiantamento. O ato
de receber é passivo, representando acolher o empréstimo ou o adiantamento que lhe foi destinado por
outra pessoa.
Deferir é conceder, outorgar. O legislador quis impedir qualquer espécie de simulação em relação
às pessoas do art. 25 e a instituição financeira, tendo em vista que essa simulação poderia resultar em
um desvio de ativos da instituição financeira. Deve ser observado o disposto no art. 34 da Lei 4.595/64.
Art. 34. É vedado às instituições financeiras realizar operação de crédito com

a parte relacionada. (Redação dada pela Lei nº 13.506, de 2017) (...)
§ 3º Considera-se parte relacionada à instituição financeira, para efeitos
deste artigo: (Incluído pela Lei nº 13.506, de 2017)
I - seus controladores, pessoas físicas ou jurídicas, nos termos do art. 116
da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
II - seus diretores e membros de órgãos estatutários ou contratuais;
III - o cônjuge, o companheiro e os parentes, consanguíneos ou afins, até o
segundo grau, das pessoas mencionadas nos incisos I e II deste parágrafo;
IV - as pessoas físicas com participação societária qualificada em seu
capital; e
V - as pessoas jurídicas:
a) com participação qualificada em seu capital;
b) em cujo capital, direta ou indiretamente, haja participação societária
qualificada;
c) nas quais haja controle operacional efetivo ou preponderância nas
deliberações, independentemente da participação societária; e
d) que possuírem diretor ou membro de conselho de administração em
comum.
§ 4º Excetuam-se da vedação de que trata o caput deste artigo, respeitados
os limites e as condições estabelecidos em regulamentação: (Incluído pela
Lei nº 13.506, de 2017)
I - as operações realizadas em condições compatíveis com as de mercado,
inclusive quanto a limites, taxas de juros, carência, prazos, garantias
requeridas e critérios para classificação de risco para fins de constituição de
provisão para perdas prováveis e baixa como prejuízo, sem benefícios
adicionais ou diferenciados comparativamente às operações deferidas aos
demais clientes de mesmo perfil das respectivas instituições;
II - as operações com empresas controladas pela União, no caso das
instituições financeiras públicas federais;
III - as operações de crédito que tenham como contraparte instituição
financeira integrante do mesmo conglomerado prudencial, desde que
contenham cláusula contratual de subordinação, observado o disposto no
inciso V do art. 10 desta Lei, no caso das instituições financeiras bancárias;
IV - os depósitos interfinanceiros regulados na forma do inciso XXXII do
caput do art. 4o desta Lei;
V - as obrigações assumidas entre partes relacionadas em decorrência de
responsabilidade imposta a membros de compensação e demais
participantes de câmaras ou prestadores de serviços de compensação e de
liquidação autorizados pelo Banco Central do Brasil ou pela Comissão de
Valores Mobiliários e suas respectivas contrapartes em operações
conduzidas no âmbito das referidas câmaras ou prestadores de serviços; e
VI - os demais casos autorizados pelo Conselho Monetário Nacional.
§ 5º Considera-se também realizada com parte relacionada qualquer
operação que caracterize negócio indireto, simulado ou mediante
interposição de terceiro, com o fim de realizar operação vedada nos termos
deste artigo. (Incluído pela Lei nº 13.506, de 2017)
§ 6º O Conselho Monetário Nacional disciplinará o disposto neste artigo,
inclusive a definição de operação de crédito, de limites e de participação
qualificada. (Incluído pela Lei nº 13.506, de 2017)
O tipo penal que disciplina o delito de empréstimo vedado foi profundamente alterado pela Lei
13.506/2017, que entrou em vigor em novembro de 2017. A nova lei passou a exigir que a operação de
crédito, além de ser proibida em razão das partes envolvidas, também seja incompatível com as
condições de mercado, salvo contrário, não será considerada um crime.
A mudança é extremamente significativa, corrigindo uma injustiça que perdurava desde 1.986,
quando foi concebida a antiga redação do artigo 17 da Lei em comento. Segundo este dispositivo, para
que um empréstimo ou adiantamento fosse considerado criminoso, bastava que envolvesse, de um lado,
os administradores da instituição financeira e, do outro, membros do conselho, controladores, parentes
ou sociedades controladas. A análise do empréstimo e de suas circunstâncias concretas simplesmente
não era objeto da lei penal, com pena máxima de seis anos de reclusão.
De acordo com a leitura conjunta dos artigos 17 e 25 da Lei 7492/86, fica vedado ao controlador
e aos administradores de instituição financeira:
a) tomar ou receber crédito, na qualidade de controlador ou administrador de instituição financeira,
observadas as regras relativas a partes relacionadas e operações vedadas, nos termos do artigo 34 da
lei 4.595/64, conforme alterada; e
b) deferir operações de crédito a controlador, administrador ou partes relacionadas.
A referência expressa à Lei Bancária confere ao artigo 17 caráter de norma penal em branco, com
seus limites definidos por uma outra legislação, o que, para além de fortalecer a unicidade conceitual de
operação de crédito vedada entre os âmbitos administrativo e penal, impede divagações interpretativas,
trazendo maior segurança jurídica.
Tipo Subjetivo: É o dolo, consistente na vontade livre e consciente de efetuar a operação devida.
Não se exige elemento subjetivo específico para a configuração do delito, nem se admite a forma culposa.
Consumação e Tentativa: Para a consumação do delito em tela, não se exige prejuízo, cuidando-
se de crime de mera conduta e de perigo abstrato, que não exige habitualidade ou reiteração.
O tipo é misto alternativo, de modo que a consumação ocorre com a prática de qualquer das
condutas descritas: tomar, receber, conceder, deferir e promover. Assim, o mero deferimento do
empréstimo pelo gerente ou a celebração do contrato são suficientes para a consumação do crime, ainda
que o valor não seja efetivamente alcançado ao tomador.
É admissível a tentativa, embora de difícil configuração.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado por agente qualificado);
mera conduta STJ: “Segundo reiterada jurisprudência desta Corte, o crime tipificado no art. 17 da Lei
7.492/86 se conforma com a mera conduta do agente, isto é, se aperfeiçoa com o simples empréstimo
realizado por instituição financeira a empresa coligada do mesmo grupo econômico, razão por que a
assertiva de utilização de recursos próprios não afasta a indicação delitiva, podendo servir, ao contrário,
para a análise da culpabilidade em momento próprio. Inexistindo elementos seguros de constatação da
exclusão da culpa, é de se reconhecer a inviabilidade do trancamento da ação por meio da via estreita do
habeas corpus” (REsp 466168-SP, 6.ª T., rel. Maria Thereza de Assis Moura, 17.12.2009, m.v.). Aliás,
neste caso, cuida-se de delito de perigo abstrato, não dependente, pois, da prova da potencialidade lesiva
do empréstimo ou do adiantamento para saúde financeira da instituição; de forma livre (pode ser cometido
por qualquer método eleito pelo agente); comissivo (os verbos indicam ações). Embora a forma receber
seja passiva, implica em ação, pois o agente deve aceitar o que lhe é oferecido; instantâneo (a
dependendo de como é viabilizado o empréstimo ou adiantamento; admite tentativa na forma
plurissubsistente.
22. Adiantamento de Pagamento
Art. 17. (...)

Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem:
I — em nome próprio, como controlador ou na condição de administrador da
sociedade, conceder ou receber adiantamento de honorários, remuneração,
salário ou qualquer outro pagamento, nas condições referidas neste artigo;
Sujeitos do Crime: Sujeito ativo é apenas o controlador ou o administrador da sociedade. Excluiu-

se o interventor, o liquidante e o administrador judicial. Trata-se de crime próprio.
Sujeito passivo é o Estado e as pessoas eventualmente prejudicadas.
Tipo Objetivo: O parágrafo único incrimina, de forma específica, a concessão ou recebimento,
em nome próprio, de adiantamento de honorários, remuneração, salário ou qualquer outro pagamento,
nas condições referidas no artigo, ou seja, no caput.
Adiantamento é a antecipação do pagamento de parte do financiamento. Conceder (outorgar, dar)
ou receber (aceitar, acolher) adiantamento de honorários (pagamento a advogados e outros profissionais
liberais), remuneração (recompensa ou gratificação), salário (remuneração regular paga ao empregado
pelo serviço prestado) ou outro pagamento (qualquer valor entregue a terceiro).
Nessa hipótese, as ações de conceder ou receber adiantamento podem ser praticadas em nome
próprio, isto é, individualmente, por si mesmo, enquanto pessoa física, ou como controlador ou na
condição de administrador da sociedade, ou seja, em nome da sociedade, quer representando-a, quer
administrando-a, mas sempre em nome dela. Assim, tanto em nome próprio, como em nome da
sociedade, o controlador ou administrador pode praticar qualquer das duas condutas incriminadas neste
inciso I.
Tipo Subjetivo: É o dolo. Não há elemento subjetivo específico, nem se pune a forma culposa
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a prática das condutas, independentemente
de causar qualquer prejuízo. Trata-se de crime formal. É admissível a tentativa.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado agente qualificado);
de forma livre (pode ser cometido por qualquer método); comissivo (os verbos indicam ações); instantâneo
(a consumação ocorre em momento definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa);
dependendo do método eleito; admite tentativa na forma plurissubsistente.
23. Distribuição Disfarçada de Lucros
Art. 17. (...)

Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem:
(...)
II — de forma disfarçada, promover a distribuição ou receber lucros de
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo pode ser o controlador, o administrador, o liquidante, o
interventor e o administrador judicial, que são as pessoas com poder para distribuir os lucros da instituição
financeira. Trata-se, portanto, de crime próprio.
Na conduta receber, qualquer pessoa pode praticar o delito, configurando crime comum.
O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa lesada pela irregular distribuição dos
lucros.
Tipo Objetivo: Trata da distribuição disfarçada do lucro, o que não deixa de ser uma simulação.
Promover significa favorecer, impulsionar. Receber tem o mesmo significado do caput. Neste inciso, mais
uma vez, o legislador tratou de coibir a simulação com qualquer espécie de remuneração.
Lucro é o resultado econômico da atividade, é o que sobra do faturamento após deduzidas as
despesas. O tipo penal tem por fim punir o agente que promove a repartição camuflada (“de forma
disfarçada”), ou seja, dissimulada, seja sem registro contábil ou sob outra roupagem, como pagamento
de diárias ou indenizações. Não deixa de ser norma penal em branco, dependente do conhecimento de
outras normas, que explicitam quais os mecanismos regulares para a distribuição dos rendimentos
obtidos pela instituição financeira.
Portanto, não se encaixando nesse perfil, podemos tachar a distribuição de “camuflada” ou
“disfarçada”. Por outro lado, na segunda parte do tipo, menciona-se a conduta de receber (aceitar) os
lucros distribuídos de maneira irregular.
Tipo Subjetivo: É o dolo. Não há elemento subjetivo específico, nem se pune a forma culposa.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a prática das condutas, independentemente
de causar qualquer prejuízo. Trata-se de crime formal.
É admissível a tentativa.
Classificação Doutrinária: É crime próprio (somente pode ser praticado agente qualificado) na
forma distribuir, porém comum (pode ser cometido por qualquer pessoa) na modalidade receber; formal
(não depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o mercado financeiro); de forma
livre (pode ser cometido por qualquer método); comissivo (os verbos indicam ações); instantâneo (a
consumação ocorre em momento definido), embora de efeitos permanentes (o rastro deixado pela
consumação do delito continua visível, dando a impressão de se tratar de crime permanente, quando, na
realidade, é apenas o efeito visível da infração instantânea); unissubjetivo (pode ser cometido por uma
só pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido por mais de um
ato), dependendo do método eleito; admite tentativa na forma plurissubsistente.
24. Quebra de Sigilo
Art. 18. Violar sigilo de operação ou de serviço prestado por instituição

financeira ou integrante do sistema de distribuição de títulos mobiliários de
que tenha conhecimento, em razão de ofício:
Este artigo não tem mais aplicação, pois foi revogado, tacitamente, pelo art. 10 da Lei
Complementar 105/2001, sendo aplicável o art. 18 da LCSFN somente para os casos em que a instituição
não esteja abrangida pelo conceito da referida LC.
Art. 10. A quebra de sigilo, fora das hipóteses autorizadas nesta Lei
Complementar, constitui crime e sujeita os responsáveis à pena de reclusão,
de um a quatro anos, e multa, aplicando-se, no que couber, o Código Penal,
sem prejuízo de outras sanções cabíveis.
Parágrafo único. Incorre nas mesmas penas quem omitir, retardar
injustificadamente ou prestar falsamente as informações requeridas nos
termos desta Lei Complementar.
25. Fraude na Obtenção de Financiamento
Art. 19. Obter, mediante fraude, financiamento em instituição financeira:

Parágrafo único. A pena é aumentada de 1/3 (um terço) se o crime é
cometido em detrimento de instituição financeira oficial ou por ela
credenciada para o repasse de financiamento.
Bem Jurídico Tutelado: Tutela-se o patrimônio da própria instituição, de seus sócios ou

acionistas, investidores, correntistas e aplicadores que confiam na instituição. Protege-se, igualmente, a
inviolabilidade e a credibilidade do sistema financeiro, zelando pela regularidade das transações e
operações realizadas por essas instituições.
Sujeitos do Crime: É crime comum, que pode ser praticado por qualquer pessoa. Eventualmente,
poderá haver concurso de pessoas com alguém interno à instituição financeira, que responderá pelo
mesmo delito, ou, eventualmente, por gestão fraudulenta, desde que presentes os requisitos para aquele
delito, em especial a existência de uma pluralidade de operações fraudulentas.
Sujeito passivo: É o Estado e a instituição financeira lesada.
Tipo Objetivo: Obter significa conseguir ou alcançar algo, que no caso é o financiamento
(importância destinada a custear a despesa de algo, antecipando-se numerário, a ser pago
posteriormente) promovido por instituição financeira. O financiamento deve ser obtido por meio de fraude,
induzindo a instituição financeira a erro, incutindo uma falsa noção da realidade na mente da pessoa que
autoriza a concessão do financiamento. Não fosse o meio fraudulento, o agente não conseguiria obter o
financiamento.
Assim, não se pune a obtenção de qualquer tipo de financiamento, mas somente o que for
conseguido mediante fraude. É indispensável, pois, que o meio fraudulento seja suficientemente idôneo
para enganar a vítima, isto é, para induzi-la a erro.
O emprego da expressão mediante fraude caracteriza o tipo como aberto, podendo o meio ser
caracterizado pela utilização de documentos material ou ideologicamente falsos, simulação de garantias
inexistentes, uso de documentos falsos ou em nome de terceiros, a simulação da existência de empresa
onde serão aplicados os recursos oriundos de linha de crédito para expansão industrial.
A fraude é o meio previsto para a obtenção do financiamento, residindo nela o desvalor da ação
criminalizada. Embora o tipo não o diga, e tampouco exemplifique em que consiste a fraude, tem ela a
finalidade de enganar a vítima do delito, no caso, a instituição financeira, representada por seus prepostos
e administradores.
Em homenagem ao princípio da legalidade, a obtenção de empréstimo pessoal, empréstimo
consignado, crédito direto ao consumidor e outras formas de linhas de crédito em instituição financeira
não configuram esse tipo penal, e sim o delito de estelionato previsto no art. 171 do Código Penal.
Tipo Subjetivo: É o dolo. Não se exige elemento subjetivo específico, nem se pune a forma
culposa.
Consumação e Tentativa: A consumação dá-se com a obtenção do financiamento, ou seja, no
momento da assinatura do contrato, cuidando-se de crime formal, que dispensa, para sua configuração,
o reconhecimento de abalo efetivo ou potencial para o SFN.
É possível a tentativa, restando caracterizada nos casos em que o financiamento solicitado não
chega sequer a ser concedido.
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o mercado financeiro). Pode parecer
delito material (de resultado naturalístico), o que se nos afigura inviável. O financiamento pode ser
conseguido de maneira fraudulenta, entretanto, se devidamente quitado, no prazo programado, não
resulta em prejuízo efetivo para a instituição financeira, muito embora a credibilidade do mercado
financeiro tenha corrido risco do mesmo modo (perigo abstrato). Logo, cuida-se de crime formal, que pode
– mas não necessita sempre – ter resultado danoso efetivo; de forma livre (pode ser cometido de qualquer
modo pelo agente); comissivo (o verbo indica ação); instantâneo (a consumação ocorre em momento
definido); unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de
um ato); admite tentativa.
25.1. Análise do Parágrafo Único
Por instituição financeira oficial ou por ela credenciada entenda-se a instituição financeira de
natureza pública, que trabalha com recursos financeiros públicos, a exemplo do BNDES e da Caixa
Econômica Federal, entre outras.
Trata-se de conduta mais grave, pois maior o risco de lesão à credibilidade do mercado financeiro.
Afinal, é sabido que as instituições oficiais geram, naturalmente, maior confiança aos investidores. Por
isso, justificada a causa de aumento de pena.
26. Desvio de Finalidade
Art. 20. Aplicar, em finalidade diversa da prevista em lei ou contrato,

recursos provenientes de financiamento concedido por instituição financeira
oficial ou por instituição credenciada para repassá-lo:
Bem Jurídico Tutelado: É o patrimônio das instituições financeiras e do próprio sistema financeiro
nacional. Tutela-se, ainda, o patrimônio ou os recursos financeiros pertencentes ao erário público,
eventualmente destinados a fomentar segmentos industriais, sociais, agropastoril etc., tais como
agricultura, modernização do parque nacional industrial, incentivar determinado setor, como o explorador
do biodiesel, entre outros, via instituição oficial ou instituição credenciada para repassá-lo.
Sujeitos Ativo: É crime comum, sendo autor, usualmente, o administrador da pessoa jurídica
beneficiária ou o próprio tomador, admitindo-se, porém, a participação do gerente ou outros empregados
da instituição financeira responsáveis pela liberação do dinheiro, como partícipes, desde que tenham
aderido à conduta dos autores.
Sujeito Passivo: é o Estado. Secundariamente, a pessoa lesada pela incorreta aplicação dos
recursos, podendo ser a instituição financeira ou os investidores.
Tipo Objetivo: Aplicar significa investir, empregar, injetar recursos em operação ou projeto,
diverso do previsto em lei ou contrato, objetivando obter rendimentos financeiros.
Neste tipo penal o agente obtém recursos financeiros de forma lícita em instituição financeira.
Entretanto, após a obtenção dos recursos (repita-se: de forma lícita) ele emprega-os em finalidade diversa
da prevista em lei (para os casos em que a vinculação do objeto do financiamento é legal) ou no próprio
contrato de financiamento.
Pressuposto material do delito é a existência de financiamento, ou seja, mútuo com finalidade
determinada. Não será reconhecido o crime em caso de empréstimo, no qual a destinação dos valores é
de livre-decisão do tomador.
Financiamento é uma modalidade de empréstimo, mas tem uma vinculação específica que é o
custeio de algo determinado que deve ser declarado no momento da sua concessão. Em homenagem ao
princípio da legalidade, a obtenção de empréstimo pessoal, empréstimo consignado, crédito direto ao
consumidor e outras formas de linhas de crédito em instituição financeira não configuram esse tipo penal,
e sim o delito de estelionato previsto no art. 171 do Código Penal.
A característica fundamental deste tipo penal é a fraude, que consiste exatamente na utilização
de financiamento obtido com um objetivo específico e para aplicá-lo em finalidade absolutamente diversa,
locupletando-se, indevidamente, das benesses asseguradas ao financiamento que, por ter destinação
específica, de interesse público ou governamental, normalmente, é concedido em condições privilegiadas.
Somente haverá crime quando a destinação efetiva é distinta daquela prevista em lei ou contrato.
Cuida-se de norma penal em branco, complementada pela lei ou pelo contrato que determinam a
destinação a ser dada aos valores. Assim, para a exata compreensão deste tipo penal, é preciso consultar
a lei, que tutela o emprego de financiamentos públicos, ou o contrato celebrado entre a instituição
financeira e o particular.
Busca-se proteger o recurso levantado em órgão oficial – ou controlado pelo Estado – do emprego
em finalidade diversa para a qual foi liberado. Com isso, mantém-se a credibilidade no mercado financeiro,
com instituições fortalecidas e investidores protegidos. Se os recursos provenientes de financiamento
forem desviados, não há política estatal de controle de gastos e emprego racional de verbas que se
sustente.
Tipo Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade livre e consciente de desviar a aplicação dos
recursos decorrentes de financiamento obtido em instituição financeira oficial ou credenciada para
repassá-lo. Admite-se o dolo eventual. Não há exigência de elemento subjetivo especial do tipo, na
medida em que a finalidade de aplicar os recursos em finalidade diversa da prevista integra o próprio
dolo, orientador da conduta incriminada. Não há, tampouco, previsão de modalidade culposa. Essa
hipótese, se eventualmente ocorrer, constituirá conduta atípica.
Consumação e Tentativa: O crime consuma-se no momento da aplicação dos recursos em
finalidade diversa da prevista, sendo desnecessária a obtenção efetiva de vantagem para a consumação.
Não basta a simples não aplicação na finalidade devida para o crime consumar-se, sendo indispensável
a real aplicação em outra finalidade, tratando-se, por conseguinte, de crime material.
Tratando-se de crime material, que admite seu fracionamento, é perfeitamente admissível a
tentativa, uma vez que o iter criminis pode ser interrompido por causas estranhas à vontade do agente.
Classificação Doutrinária: É crime comum (pode ser praticado por qualquer pessoa); material;
de forma livre (pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo agente); comissivo (o verbo indica ação);
pessoa); unissubsistente (cometido em um único ato) ou plurissubsistente (cometido por mais de um ato);
admite tentativa na forma plurissubsistente.
27. Falsa Identidade
Art. 21. Atribuir-se, ou atribuir a terceiro, falsa identidade, para realização de

operação de câmbio:
Pena - Detenção, de 1 (um) a 4 (quatro) anos, e multa.
Bem Jurídico Tutelado: Bem jurídico protegido é a fé pública, no tocante à identidade pessoal.
Protege-se, também, a regularidade das operações de compra e venda de moeda estrangeira, garantindo
a indispensável segurança das relações jurídicas.
Sujeitos do Crime: É crime comum, ou seja, pode ser praticado por qualquer pessoa. O sujeito
passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa prejudicada pela operação de câmbio realizada.
Tipo Objetivo: A conduta típica consiste em atribuir (inculcar, irrogar, imputar) a si mesmo ou a
outrem falsa identidade, sendo esta constituída por todos os elementos de identificação civil da pessoa,
ou seja, seu estado civil (idade, filiação, matrimônio, nacionalidade etc.) e seu estado social (profissão ou
qualidade pessoal).
Logo, o agente pode apresentar-se como pessoa diversa ou pode apresentar terceiro como outra
pessoa. Em suma, realizando uma operação de câmbio (compra e venda de moeda estrangeira), não
exibe sua verdadeira identidade (conjunto de características peculiares a uma pessoa determinada, que
permite reconhecê-la e individualizá-la, envolvendo o nome, a idade, o estado civil, a filiação, o sexo etc.).
O legislador teve por finalidade coibir a realização de operação de câmbio descontrolada,
clandestina, o que inviabiliza a sua fiscalização e o controle sobre o numerário que é cambiado em outras
moedas.
O delito do caput é forma especial da falsa identidade (CP, art. 307), que tem a seguinte redação:
"Art. 307- Atribuir-se ou atribuir a terceiro falsa identidade para obter vantagem, em proveito próprio ou
alheio, ou para causar dano a outrem: Pena- detenção, de três meses a um ano, ou multa, se o fato não
constitui elemento de crime mais grave."
No art. 307 é a obtenção de qualquer vantagem para si ou para outrem ou a geração de dano a
terceiro. Este delito possui pena mais branda (detenção de 3 meses a 1 ano ou multa, constituindo crime
subsidiário, ou seja, “se o fato não constitui elemento de crime mais grave), enquanto o crime previsto no
art. 21 desta Lei prevê sanção mais severa (detenção de 1 a 4 anos e multa), o que é perfeitamente
lógico.
A despeito de não ser uma elementar típica, estamos diante de crime fraudulento, isto é, pratica
do mediante fraude, cuja finalidade, implícita, é enganar, ludibriar, induzir em erro, depreendendo-se seu
especial fim de agir, qual seja, a realização de operação de câmbio.
Operação é qualquer transação comandada em um sistema que possa resultar em transferência
de fundos, títulos, valores mobiliários ou outros ativos financeiros. A operação de câmbio será, então, a
operação financeira que envolva compra e venda de moeda estrangeira. Não afasta o crime o fato de que
o terceiro tenha anuído com as operações (STJ, AgRg-REsp 1.570.100, Néfi, 6ª T., 22/03/2018).
Caso o agente pratique mais de uma conduta descrita no tipo penal (caso o agente atribua a si
próprio e atribua a terceiro a falsa identidade), responderá por um delito apenas, não havendo concurso
de crimes.
Tipo Subjetivo: É o dolo, consistente na vontade livre e consciente de atribuir-se ou atribuir a
outrem falsa identidade para realização de operação de câmbio. Exige-se, porém, o elemento subjetivo
especial do injusto, consistente no especial fim de agir, qual seja “para realização de operação de câmbio”.
É exatamente esta finalidade de agir que torna o fato penalmente relevante. Entretanto, caso o sujeito
ativo não visa direta e objetivamente à realização de operação de câmbio, o fato não configura este crime.
Consumação e Tentativa: O crime é formal, consumando-se no momento da atribuição da falsa
identidade com o fim de realização de operação de câmbio, não se exigindo a obtenção de vantagem
nem a ocorrência de prejuízo ou sequer a efetivação da operação de câmbio visada pelo agente.
É admissível a forma tentada.
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o mercado financeiro); de forma livre
(pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo agente); comissivo (os verbos indicam ações);
pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de um ato); admite tentativa.
Análise do Parágrafo Único
Art. 21. (...)

Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem, para o mesmo fim, sonega
informação que devia prestar ou presta informação falsa.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo pode ser qualquer pessoa. O sujeito passivo é o Estado.
Secundariamente, a pessoa prejudicada pela operação realizada com dados incorretos.
Tipo Objetivo: O tipo penal contém duas condutas. Sonegar é ocultar com fraude, encobrir.
Prestar a informação consiste em transmiti-la a outrem, fornecê-la. A conduta sonegar constitui crime
omissivo próprio, ao passo que a conduta prestar constitui crime comissivo.
A informação referida no parágrafo único, sonegada ou prestada falsamente, refere-se à
identidade a ser utilizada para realização de operação de câmbio.
O objeto desta conduta é a informação (qualquer dado relevante) falsa (não autêntica). O
parágrafo único não cuida da identidade do agente que realiza operação de câmbio, mas dos dados por
ele passados à instituição financeira (por exemplo, omitindo que já realizou operação de câmbio anterior,
ultrapassando a cota permitida pelo Banco Central ou fornecendo informe falso a respeito da viagem ao
exterior que pretende realizar).
A obrigatoriedade da prestação de informações sobre operações de câmbio, regulada em normas
emanadas do CMN e do BC, está fundada no art. 21, VIII, da CF.
O presente tipo penal constitui especialidade em relação ao delito de falsidade ideológica previsto
no art. 299 do Código Penal:
Art. 299. Omitir, em documento público ou particular, declaração que dele
devia constar, ou nele inserir ou fazer inserir declaração falsa ou diversa da
que devia ser escrita, com o fim de prejudicar direito, criar obrigação ou
alterar a verdade sobre fato juridicamente relevante:
Pena - reclusão, de um a cinco anos, e multa, se o documento é público, e
reclusão de um a três anos, e multa, se o documento é particular.
Parágrafo único - Se o agente é funcionário público, e comete o crime
prevalecendo-se do cargo, ou se a falsificação ou alteração é de
assentamento de registro civil, aumenta-se a pena de sexta parte.
Por fim, as informações, sonegadas ou prestadas falsamente, devem relacionar-se sobre aspectos
relevantes da identidade do agente ou de terceiros para realizar operação de câmbio. Fora dessa
conotação, qual quer outra informação, não verdadeira, ou omitida, relativa a qualquer outro aspecto, que
não se refira a dados substanciais da identidade do sujeito ativo ou do beneficiário, e “com o mesmo fim”,
isto é, para realizar operação de câmbio, não tipificará as condutas descritas no parágrafo único. Poderá,
evidentemente, caracterizar outro crime de falsum, mas não este.
Caso o agente pratique mais de uma conduta descrita no tipo penal (sonegar e prestar),
responderá por um delito apenas, não havendo concurso de crimes.
Tipo Subjetivo: É o dolo. Exige-se elemento subjetivo específico, consistente na vontade de
realizar operação de câmbio. Não se pune a forma culposa.
Consumação e Tentativa: Na conduta sonegar, o delito consuma-se com a simples omissão do
agente, pois se trata de crime omissivo próprio. Na conduta prestar, o delito consuma-se quando a
informação falsa chega ao conhecimento do seu destinatário. Trata-se de crime formal.
É possível a tentativa.
(pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo agente); comissivo (o verbo prestar indica ação) e
omissivo (o verbo sonegar indica omissão); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido);
unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de um ato);
admite tentativa. Como já mencionamos, o cenário de realização deste crime é a efetivação de operação
de câmbio, que se desdobra em vários atos. Logo, não é crime unissubsistente (passível de cometimento
num único ato), motivo pelo qual é perfeitamente viável a tentativa. Ex.: enquanto se processa a operação
de câmbio, descobre-se a falsidade de uma informação prestada ou desvenda-se o dado sonegado,
abortando o procedimento e podendo haver prisão em flagrante por tentativa. Logicamente, pode-se
perceber a dificuldade de ocorrer a figura tentada, embora não seja impossível.
28. Evasão de Divisas
Art. 22. Efetuar operação de câmbio não autorizada, com o fim de

promover evasão de divisas do País:
Pena - Reclusão, de 2 (dois) a 6 (seis) anos, e multa. (cabe ANPP)
Bem Jurídico Tutelado: Busca-se assegurar o controle, pelos órgãos do sistema financeiro
nacional (Conselho Monetário Nacional e do Banco Central), de operações de câmbio que objetivam
remeter divisas ao exterior sem o controle do SISBACEN.
Sujeitos ativo: É crime comum, que não exige qualquer qualidade especial do sujeito ativo.
Sujeito Passivo: é o Estado (primário). Secundária e eventualmente, a pessoa lesada pela
operação ilegal.
Tipo Objetivo: A conduta consiste em efetuar, isto é, levar a efeito ou realizar, operação de
câmbio. O art. 22 da lei nº 7.492/86 contempla três modalidades típicas que se convencionou chamar de
evasão de divisas, uma localizada no caput e outras duas no seu parágrafo único, primeira e segunda
partes. Para fins didáticos, a doutrina especializada tem identificado essas modalidades da seguinte
forma:
a) efetuar operação de câmbio não autorizada, COM O FIM DE PROMOVER EVASÃO de
divisas do país (caput);
b) promover, a QUALQUER TÍTULO, a saída de moeda ou divisa para o exterior, sem
autorização legal (1ª parte do parágrafo único);
c) manter depósitos no exterior NÃO DECLARADOS À REPARTIÇÃO FEDERAL
COMPETENTE (2ª parte do parágrafo único).
O objeto da conduta é a operação de câmbio não autorizada, isto é, em desconformidade

com as normas cambiais nacionais. Cuida-se, portanto, de norma penal em branco. Neste tipo penal,
por operação não autorizada entenda-se a operação de câmbio feita de forma clandestina, sem a
autorização e a fiscalização do Banco Central.
O caput do art. 22 contém, como elementar normativa, operação de câmbio, mais precisamente,
efetuar operação de câmbio não autorizada. Operação de câmbio é a troca de moedas, isto é, a troca
de moeda de um país pela moeda de outro, que, normalmente, têm valores distintos, v. g., real por dólar,
dólar por euro etc., mas todas de existência efetiva, atual e em circulação.
Evasão significa o ato de fugir, de sair, de dirigir-se para fora, portanto, de evadir do país.
Divisas são as moedas estrangeiras, bem como as letras, cheques, ordens de pagamento, entre outras,
que sejam conversíveis em moeda estrangeira. Portanto, evasão de divisas significa a saída clandestina
de moeda do país. Protegem-se, também, com esse delito, as reservas cambiais nacionais.
Para a Jurisprudência, integram o conceito de divisa:
a) Cheques sacados contra bancos;
b) Cheques sacados contra instituições financeiras nacionais;
c) O ouro, como ativo financeiro ou instrumento cambial;
d) A moeda estrangeira ou nacional.
Não integram o conceito de divisa:

a) mercadorias;
b) o valor negocial do passe de um jogador de futebol;
c) diamantes.
OBS: É fato atípico a entrada de divisas no Brasil.

Tipo Subjetivo: É o dolo, não havendo forma culposa, além do fim de promover evasão de
divisas do País, caracterizando o elemento subjetivo específico do injusto. Ausente este, não haverá o
crime. Demanda-se, portanto, elemento subjetivo específico, consistente na finalidade de realizar evasão
de divisas (retirada de moeda estrangeira do país, levando-a ao exterior).
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com o fechamento da operação de câmbio,
não sendo necessário que a divisa saia efetivamente do país. Trata-se de crime formal.
É perfeitamente possível a tentativa.
depende da ocorrência de efetivo prejuízo para a instituição ou para o mercado financeiro, nem mesmo
da ocorrência da evasão de divisas); de forma livre (pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo
agente); comissivo (o verbo indica ação); instantâneo (a consumação ocorre em momento definido);
unissubjetivo (pode ser cometido por uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de um ato);
admite tentativa.
28.1. Análise do Parágrafo Único:
Art. 22 (...)
Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem, a qualquer título,
promove, sem autorização legal, a saída de moeda ou divisa para o
exterior, ou nele mantiver depósitos não declarados à repartição federal
competente.
Tipo Objetivo: Enquanto o caput do art. 22 criminaliza a conduta de “efetuar operação de

câmbio, não autorizada, com o fim de promover evasão”, o parágrafo único tipifica a conduta de quem
“a qualquer título, promove, sem autorização legal, a saída de moeda ou divisa para o exterior”.
Cuida-se de figuras absolutamente diferentes, com abrangência igualmente distintas, podendo, inclusive,
admitir uma espécie de progressão criminosa, na medida em que esta, por ser mais abrangente, pode
absorver aquela.
EVASÃO DE DIVISAS
2ª modalidade. Art. 22, 3ª modalidade. Art. 22,
1ª modalidade. Art. 22, caput.
parágrafo único, 1ª parte. parágrafo único, 2ª parte.
Efetuar operação de câmbio
Manter depósitos
não autorizada, com o fim de Promover a saída clandestina
clandestinos no exterior. Não
promover evasão de divisas do de divisas do país.
admite tentativa.
país.
O verbo promover significa fazer avançar, dar causa ou impulso a algo, diligenciar, originar,
fomentar ou desenvolver uma atividade, que, no caso, consiste no transporte ou remessa de moeda ou
divisa para fora do País.
O objeto da conduta é a saída de moeda (papel-moeda ou peças metálicas, representando o
dinheiro nacional) ou divisa (é a moeda estrangeira ou título que a represente) para o exterior. Nesta
modalidade de evasão de divisas, portanto, o agente efetivamente concretiza a saída da moeda ou da
divisa do país sem estar autorizado a tal. Trata-se efetivamente da saída clandestina de moeda do
país.
O transporte de moeda em espécie é atividade que, embora seja, em si, lícita, pelos riscos que
acarreta, geralmente se dá com dinheiro sujo. É perfeitamente possível o envio de moeda ao exterior,
desde que feita de forma lícita sob o controle e a fiscalização do Banco Central.
O tipo refere-se, ainda, ao motivo da conduta, mencionando a qualquer título, ou seja, sob
qualquer pretexto (ex.: gastar com turismo, efetuar um negócio, pagar um tratamento de saúde
etc.). Assim, é indiferente a forma ou meio pela qual a saída ilegal de moeda ou divisas para o exterior
tenha sido praticada, através de operação de câmbio, de tradição manual em espécie, dólar-cabo etc., ao
contrário da previsão do caput, que somente pode ser pratica do através de “operação de câmbio”
desautorizada.
A utilização do verbo manter demonstra a opção legislativa por um delito habitual, vale dizer, não
se configura o crime se o depósito feito no exterior tiver caráter eventual. Portanto, se o agente promover
a saída da moeda estrangeira do território nacional, sem autorização legal, comete o delito previsto no
art. 22, parágrafo único. Se receber o dinheiro no exterior, somente comete o delito desse mesmo
parágrafo, caso mantiver o depósito (habitualidade), sem declaração à repartição federal brasileira.
Além disso, a manutenção de divisas no exterior constitui crime permanente.
Nessa última modalidade de evasão de divisas, o agente não efetua operação de câmbio (conduta
do caput) e não promove a saída de divisas do país clandestinamente (conduta do parágrafo único.
1 a parte). Na realidade, as divisas já se encontram no exterior e o agente apenas as mantém lá só
que de forma clandestina.
Obs.: A materialização do delito de evasão de divisas PRESCINDE da saída física de moeda do
território nacional (STF, AP 470/MG). (DPF-2018-CESPE).
Como muito bem explica o professor Gabriel Habib, “caso o agente efetue operação de câmbio
com o fim de promover evasão de divisas (1ª modalidade), depois efetivamente promova a saída
clandestina de divisas para o exterior (2ª modalidade), haverá apenas um delito, tendo em vista que o
bem jurídico protegido pelas duas condutas é o mesmo, de forma que a segunda conduta será
considerada post factum impunível. Da mesma forma, caso o agente efetue a remessa de divisas ao
exterior (2ª modalidade) e depois a mantenha no exterior, sem declarar à repartição federal competente
(3ª modalidade), a solução é idêntica pelos mesmos fundamentos.
O termo depósito normalmente é utilizado para representar um montante em moeda entregue,
para guarda, a um estabelecimento bancário. A expressão depósitos denota a forma ele manutenção das
divisas no exterior, normalmente depositadas em alguma instituição financeira. Qualquer depósito
(mantença de moeda em determinado lugar), no exterior, não declarado à receita federal, pode
configurar o delito (ex.: pode o agente depositar o dinheiro em um cofre de banco, sem que este tenha
noção do que consta no seu interior, razão pela qual não se pode cuidar da situação apenas como um
depósito bancário).
Trata-se de norma penal em branco, pois é preciso tomar conhecimento da legislação específica,
que regulamenta a saída de moeda ou divisa para o exterior e a mantença de depósito fora do Brasil.
Dinheiro mantido no exterior integrando trust revogável, cujo instituidor e beneficiário é a
mesma pessoa, deverá ser declarado ao Banco Central.
Foi encontrada conta bancária em nome de um Deputado Federal no exterior na qual estavam
depositados milhões de dólares. Vale ressaltar que o Parlamentar não comunicou a existência dessa
conta ao Banco Central e que, na declaração que os candidatos a cargos eletivos devem prestar à
Justiça Eleitoral sobre seus bens, ele também não mencionou a existência desse dinheiro no exterior.
Diante disso, ele foi denunciado pela prática de lavagem de dinheiro (art. 1º da Lei nº 9.613/98), evasão
de divisas (art. 22, parágrafo único, da Lei nº 7.492/86) e falsidade ideológica para fins eleitorais (art.
350 do Código Eleitoral).
Em sua defesa, o denunciado alegou que a conta bancária encontrada não está em nome dele. A sua
titularidade pertence a um trust e, portanto, ele não teria obrigação de declará-la ao BACEN nem
à Justiça Eleitoral.
Esta tese não foi aceita pelo STF no momento do recebimento da denúncia. O Deputado Federal foi o
instituidor do trust e figura como beneficiário. Além disso, o trust era revogável, de forma que a relação
contratual poderia ser a qualquer momento desfeita e o patrimônio voltaria à sua titularidade. Logo,
para o STF, ele detém a plena disponibilidade jurídica e econômica dos valores que integram o trust.
Assim, se ele não declarou a existência de tais valores ao Banco Central e à Justiça Eleitoral, praticou,
em tese, os crimes de lavagem de dinheiro (art. 1º da Lei nº 9.613/98), evasão de divisas (art.
22, parágrafo único, da Lei nº 7.492/86) e falsidade ideológica para fins eleitorais (art. 350 do Código
Eleitoral).
O fato de as quantias não estarem formalmente em seu nome é absolutamente irrelevante para a
tipicidade da conduta.
A manutenção de valores em contas no exterior, mediante utilização de interposta pessoa ou
forma de investimento (trust), além de não desobrigar o beneficiário de apresentar a
correspondente declaração ao BACEN, revela veementes indícios do ilícito de lavagem de
dinheiro. STF. Plenário. Inq 4146/DF, Rel. Min. Teori Zavascki, julgado em 22/6/2016 (Info 831).
#IMPORTANTE: Nos casos de evasão de divisas praticada mediante operação do tipo "dólar-cabo",
não é possível utilizar o valor de R$ 10 mil como parâmetro para fins de aplicação do princípio da
insignificância. STJ. 6ª Turma. REsp 1.535.956-RS, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, julgado
em 1º/3/2016 (Info 578).
IMPORTANTE: Na fixação da pena do crime de evasão de divisas (art. 22, parágrafo único, da Lei nº
7.492/86), o fato de o delito ter sido cometido por organização criminosa complexa e bem estrutura
pode ser valorado de forma negativa a título de circunstâncias do crime. STJ. 6ª Turma. REsp
1.535.956-RS, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, julgado em 1º/3/2016 (Info 578).
#STJ: A aplicação financeira não declarada à repartição federal competente no exterior se

subsume ao tipo penal previsto na parte final do parágrafo único do art. 22 da Lei nº 7.492/86.
Art. 22. (...) Parágrafo único. Incorre na mesma pena quem, a qualquer título, promove, sem autorização
legal, a saída de moeda ou divisa para o exterior, ou nele mantiver depósitos não declarados à
repartição federal competente. Ex: indivíduo residente no Brasil subscreveu cotas de fundo de
investimento sediado nas Ilhas Cayman e não informou a existência de tais valores na
declaração de capitais brasileiros no exterior, que deveria ter sido entregue ao Bacen. STJ. 5ª
Turma. AREsp 774.523-SP, Rel. Min. Joel Ilan Paciornik, julgado em 07/05/2019 (Info 648).
Tipo Subjetivo: É o dolo. Não há elemento subjetivo específico (note-se que a expressão a
qualquer título abre inúmeras opções, demonstrativas de não haver um objetivo especial), nem se pune
a forma culposa.
Consumação e Tentativa: O delito consuma-se com a simples manutenção dos valores no
exterior de forma reiterada. Trata-se de crime formal.
Admite-se a tentativa, exceto na forma habitual.
OBS: Concurso de crimes com Lavagem de Dinheiro = Em geral entende-se que se trata
concurso formal impróprio: quando houver a remessa do dinheiro para o exterior com o fim de
ocultação, pois os desígnios são autônomos (STJ), ou quando o recebimento e ocultação dos valores
se dão no território nacional, e, posteriormente, há tentativa de evasão (TRF 2). Entretanto, existem
decisões nos seguintes sentidos que vale a pena mencionar, vejamos:
a) pela ocorrência de crime de evasão de divisas, tão somente, quando não há evidência de fim
específico de lavagem;
b) pela ocorrência de lavagem de dinheiro, unicamente, quando a finalidade era dar aparência de
licitude aos valores.
(pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo agente); comissivo (os verbos indicam ações);
instantâneo (a consumação ocorre em momento definido) quanto à conduta promover, mas habitual
(dependente da realização de várias condutas reiteradas, demonstrativas de um todo, consistente na
vontade de possuir depósito fora do país em caráter duradouro) quanto ao verbo manter; unissubjetivo
(pode ser cometido por uma só pessoa); plurissubsistente (cometido por mais de um ato); admite tentativa,
exceto na forma habitual.
29. Prevaricação Financeira
Art. 23. Omitir, retardar ou praticar, o funcionário público, contra disposição

expressa de lei, ato de ofício necessário ao regular funcionamento do
sistema financeiro nacional, bem como a preservação dos interesses e
valores da ordem econômico-financeira:
Bem Jurídico Tutelado: Pretendeu o legislador proteger a probidade da função pública, sua
respeitabilidade, bem como a integridade de seus funcionários vinculados ao sistema financeiro nacional.
Sujeitos do Crime: O sujeito ativo somente pode ser o funcionário público, tratando-se, portanto,
de crime próprio, que exige essa condição especial do agente, mas somente, advirta-se, se for
competente para realizar o ato de ofício, necessário ao regular funcionamento do sistema financeiro
nacional.
Nada impe de que o sujeito ativo, qualificado pela condição de funcionário público, associe-se com
um extraneus para a prática do crime, com a abrangência autorizada pelo art. 29 do Código penal, desde
que, evidentemente, saiba da condição especial do autor; pode, inclusive, um funcionário público, agindo
como particular, participar de prevaricação, nas mesmas condições de um extraneus, alcança do pelo
mesmo art. 29. O sujeito passivo é o Estado. Secundariamente, a pessoa prejudicada pela conduta típica.
Tipo Objetivo: É uma forma especial de prevaricação (CP, art. 319).
Art. 319 - Retardar ou deixar de praticar, indevidamente, ato de ofício, ou
praticá-lo contra disposição expressa de lei, para satisfazer interesse ou
sentimento pessoal:
Pena - detenção, de três meses a um ano, e multa.
Além disso, como traço especializante em relação ao delito do CP, exige-se que o ato de ofício
seja necessário ao regular funcionamento do sistema financeiro nacional, bem como à preservação dos
interesses e valores da ordem econômico-financeira, consubstanciando elementos normativos do tipo.
Oura diferença é que o tipo em comento não apresenta, de outro lado, a elementar normativa
indevidamente, encontrada no dispositivo do CP.
Omitir significa deixar de fazer algo, retardar quer dizer protelar ou atrasar, praticar implica em
realizar ou executar algo.
Retardar consiste em atrasar, não praticar a conduta no tempo devido.
Praticar é cometer, efetivar, levar a efeito.
As duas primeiras condutas constituem crimes omissivos próprios. A conduta praticar constitui
crime comissivo. Este delito consiste na violação do dever funcional por parte do funcionário público. Em
qualquer caso, somente haverá crime se houver violação de disposição expressa de lei. Trata-se, pois,
de norma penal em branco homogênea, porquanto deve ser complementado pela lei que prevê
expressamente o dever ele ofício elo autor desse delito, a depender elo caso concreto.
O objeto das condutas alternativas é o ato de ofício (conduta pertinente a uma função) necessário
ao regular funcionamento do sistema financeiro nacional e para a preservação dos interesses e valores
da ordem econômico-financeira.
Por ato de ofício entende-se o ato que está inserido legalmente dentro das atribuições do agente.
Caso o ato omitido, retardado ou praticado não seja de atribuição do sujeito ativo desse delito, o crime
não se configura.
Ademais, pela expressão lei devemos entender lei em sentido formal. Logo, se o ato omitido,
retardado ou praticado contrariar expressamente outra espécie normativa, como decreto, portaria, medida
provisória ou qualquer outro que não seja uma lei em sentido formal, esse delito não estará configurado.
Caso o agente pratique mais de uma conduta descrita no tipo penal (omitir, retardar e praticar),
responderá por um delito apenas, não havendo concurso de crimes.
Tipo Subjetivo: É o dolo, constituído pela vontade consciente de omitir ou retardar,
indevidamente, ato de ofício ou praticá-lo contra disposição expressa de lei. Não há elemento subjetivo
específico, nem se pune a forma culposa.
Consumação e Tentativa: O crime se consuma, nas modalidades omissivas, com a omissão ou
o retardamento de ato de ofício, sem justa causa, ou com a prática do ato de ofício contra disposição
expressa de lei. Nas duas primeiras hipóteses, como crime omissivo próprio que são, consumam-se no
lugar e no momento em que o ato de ofício devia ter sido realizado e não o foi, não havendo espaço,
portanto, para a figura tentada. Na terceira figura típica, por sua vez, o crime é comissivo e consuma-se
com a prática de ato de ofício, contrariando expressa disposição de lei, independentemente de qual quer
outro resultado. Trata-se, portanto, de crime formal.
Classificação Doutrinaria: É crime próprio (somente pode ser praticado por sujeito qualificado);
de forma livre (pode ser cometido por qualquer meio eleito pelo agente); comissivo (o verbo indica ação)
na modalidade praticar, omissivo (o verbo implica em inação) na forma omitir e retardar; instantâneo (a
unissubsistente (cometido em um único ato), quando omissivo, ou plurissubsistente (cometido por mais
de um ato), quando comissivo, conforme o caso; admite tentativa na forma plurissubsistente.
30. Da Aplicação e do Procedimento Criminal

Art. 25. São penalmente responsáveis, nos termos desta lei, o
controlador e os administradores de instituição financeira, assim
considerados os diretores, gerentes (Vetado).
§ 1º Equiparam-se aos administradores de instituição financeira
(Vetado) o interventor, o liquidante ou o síndico.
§ 2º Nos crimes previstos nesta Lei, cometidos em quadrilha ou coautoria, o
coautor ou partícipe que através de confissão espontânea revelar à
autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá a sua pena
reduzida de um a dois terços.
Estabelece a Lei 7.492/86, de maneira expressa, que o controlador, os administradores de

instituição financeira (diretores e gerentes), bem como o interventor, o liquidante e o administrador judicial
podem responder pelos crimes contra o sistema financeiro nacional.
EQUIPARADOS AOS ADMINISTRADORES
- Interventor - Liquidante - Síndico
Esse dispositivo deve ser interpretado à luz da vigente Constituição Federal e do Código Penal
em vigor. Isso porque a responsabilidade penal dos controladores e administradores de instituição
financeira será única e exclusivamente a responsabilidade subjetiva e não pelo simples fato de ostentarem
a condição de controlador ou administrador, como pode parecer à primeira vista. Entendimento contrário
importará em reconhecer a responsabilidade penal objetiva, vedada pelo texto constitucional. O § 1º
equiparou o interventor, o liquidante e o administrador judicial à figura do administrador.
30.1. Denúncia Genérica:
Não se tem como inepta a denúncia que não descreve, pormenorizadamente, a conduta dos
denunciados, quando não obstrui, nem dificulta o exercício da mais ampla defesa. Tratando-se de
crimes societários, de difícil individualização da conduta de cada participante, admite-se a denúncia de
forma mais ou menos genérica, por interpretação pretoriana do art. 41 do CPP. Somente na instrução,
em alguns casos, poderá ser esclarecida de forma pormenorizada qual o modus operendi dos réus que
participaram dos fatos delituosos.
A denúncia genérica nos casos de crimes societários é perfeitamente válida, pois são delitos
praticados a portas fechadas, dentro de gabinetes, salas etc., dificultando a descrição na denúncia da
exposição do fato criminoso, com todas as suas circunstâncias, conforme exigido pelo art. 41 do Código
de Processo Penal.
A jurisprudência do STF e STJ assim entendem, desde que a denúncia NÃO PODE DEIXE DE
DESCREVER O NEXO DE IMPUTAÇÃO, A VINCULAÇÃO MÍNIMA ENTRE A CONDUTA DO AGENTE
E O DELITO PRATICADO, que significa descrever como o agente concorreu para a prática do delito, isso
é, de que forma o agente que está denunciado teria concorrido para a prática da infração penal.
30.2. Colaboração Premiada
Art. 25. (...).

§ 2º Nos crimes previstos nesta Lei, cometidos em quadrilha ou coautoria, o
coautor ou partícipe que através de confissão espontânea revelar à
autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá a sua pena
reduzida de um a dois terços.
O § 2º do art. 25 da LCSFN autoriza a redução da pena de 1/3 a 2/3 para o agente que
confessar, espontaneamente, toda a trama delituosa, em regra que segue sendo invocada para justificar
a redução.
A colaboração premiada é, pois, definida como um meio de obtenção de prova através do qual um
coautor ou partícipe da infração penal, além de confessar seu envolvimento no fato delituoso, disponibiliza
informações essenciais quanto à participação de demais membros e as atividades empreendidas, em
troca da concessão de benefícios, pelo Estado, incluindo-se a atenuação da pena.
No Brasil não há padronização no tratamento do direito premial, o qual é objeto de considerações
espalhadas em peças nada conexas como a Lei dos Crimes Hediondos, a Lei de Repressão ao Crime
Organizado, a Lei contra o Sistema Financeiro e Nacional, a Lei dos Crimes contra a Ordem Tributária,
Econômica e contra as Relações de Consumo, a Lei de Lavagem de Capitais e a Lei de Proteção às
Vítimas e às Testemunhas.
Somente com a promulgação da Lei N° 12.850/13, também conhecida como Lei das Organizações
Criminosas, que surgiu a regulamentação legal para o emprego da técnica, trazendo as definições através
das quais deverão ocorrer as negociações entre o delator e o Ministério Público, mediante colaboração
voluntária e eficaz, para, só então, ocorrer sua homologação pelo juiz, passando a fazer jus ao prêmio
legal estabelecido, sujeito à discricionariedade do juiz em arbitrá-lo.
O denominado pacote "anticrime" — Lei 13.964/2019 — promoveu alterações relevantes na Lei
de Organização Criminosa, notadamente quanto ao instituto da colaboração premiada, que vem
merecendo destaque no atual contexto social. Por isso, remetemos o leitor para o estudo específico do
material desse curso referente ao assunto para maior aprofundamento.
COLABORAÇÃO PREMIADA NA LEI DE CRIMES CONTRA O SISTEMA FINANCEIRO
NACIONAL
Requisitos Colaboração Benefícios
Revelar toda a trama delituosa Espontânea Redução da pena (1/3 a 2/3)
30.3. Da Ação Penal
Art. 26. A ação penal, nos crimes previstos nesta lei, será promovida pelo
Ministério Público Federal, perante a Justiça Federal.
Parágrafo único. Sem prejuízo do disposto no art. 268 do Código de
Processo Penal, aprovado pelo Decreto-lei nº 3.689, de 3 de outubro de
1941, será admitida a assistência da Comissão de Valores Mobiliários -
CVM, quando o crime tiver sido praticado no âmbito de atividade sujeita à
disciplina e à fiscalização dessa Autarquia, e do Banco Central do Brasil
quando, fora daquela hipótese, houver sido cometido na órbita de atividade
sujeita à sua disciplina e fiscalização.
Estatui a Lei 7.492/86 que a competência para apurar os delitos nela previstos são da esfera
federal, cumprindo, pois, o previsto no art. 109, VI, da Constituição Federal (compete à Justiça Federal
processar e julgar os crimes contra o sistema financeiro e a ordem econômico-financeira nos casos
determinados por lei).
Art. 109. Aos juízes federais compete processar e julgar:

(...)
VI - os crimes contra a organização do trabalho e, nos casos determinados
por lei, contra o sistema financeiro e a ordem econômico-financeira.
Como se vê, a competência da Justiça Federal deflui do art. 109, VI, da CF, o qual limita a
abrangência aos casos expressamente definidos em lei. Logo, outros crimes praticados contra a ordem
econômico-financeira, estabelecidos em outros diplomas legais que não contenham expressa atribuição
de competência à Justiça Federal, serão da competência da Justiça Estadual.
Não afastam a competência da Justiça Federal as circunstâncias:
a) de ter sido o crime cometido por gerente de Banco de Estado da Federação;
b) de ter sido o prejuízo suportado por instituição financeira privada.
A competência territorial (ratione loci), por sua vez, será do local da realização da operação,
seja esse ou não a sede da empresa ou de filial (Precedente do STJ; CC 19796, Min. Félix Fischer).
Os crimes contra o SFN são de ação penal pública e incondicionada, não estando subordinada à
conclusão do processo administrativo eventualmente instaurado perante o órgão de fiscalização.
O parágrafo único positivou a possibilidade ele assistência da Comissão ele Valores
Mobiliários-CVM e do Banco Central do Brasil, como pessoas jurídicas, inovando em relação ao art.
268 do Código de Processo Penal que faz previsão apenas ele pessoas físicas como assistentes (art.
268). Em todos os termos ela ação pública, poderá intervir, como assistente do Ministério Público, o
ofendido ou seu representante legal, ou, na falta, qualquer das pessoas mencionadas no art. 31).
- Os crimes relacionados com pirâmide financeira envolvendo criptomoedas são, em princípio,
de competência da Justiça Estadual.
Ausentes os elementos que revelem ter havido evasão de divisas ou lavagem de dinheiro em
detrimento de interesses da União, compete à Justiça Estadual processar e julgar crimes relacionados
a pirâmide financeira em investimento de grupo em criptomoeda.
A captação de recursos decorrente de “pirâmide financeira” não se enquadra no conceito de atividade
financeira, razão pela qual o deslocamento do feito para a Justiça Federal se justifica apenas se
demonstrada a prática de evasão de divisas ou de lavagem de dinheiro em detrimento de bens
e serviços ou interesse da União. STJ. 3ª Seção. CC 170.392-SP, Rel. Min. Joel Ilan Paciornik,
julgado em 10/06/2020 (Info 673).
#NÃOCONFUNDA COM O SEGUINTE JULGADO:
- Compete à Justiça Federal julgar a conduta de réu que faz oferta pública de contrato de
investimento coletivo em criptomoedas sem prévia autorização da CVM.
Se a denúncia imputa a oferta pública de contrato de investimento coletivo (sem prévio registro), não
há dúvida de que incide as disposições contidas na Lei nº 7.492/86 (Lei de Crimes contra o Sistema
Financeiro), especialmente porque essa espécie de contrato caracteriza valor mobiliário, nos termos
do art. 2º, IX, da Lei nº 6.385/76.
Logo, compete à Justiça Federal apurar os crimes relacionados com essa conduta. Compete à Justiça
Federal julgar crimes relacionados à oferta pública de contrato de investimento coletivo em
criptomoedas. STJ. 6ª Turma. HC 530.563-RS, Rel. Min. Sebastião Reis Júnior, julgado em
05/03/2020 (Info 667).
30.4. Da Representação
Art. 27. Quando a denúncia não for intentada no prazo legal, o ofendido
poderá representar ao Procurador-Geral da República, para que este a
ofereça, designe outro órgão do Ministério Público para oferecê-la ou
determine o arquivamento das peças de informação recebidas.
Cabe ao Ministério Público Federal a titularidade, exclusiva, para a propositura de ação penal, com
relação aos crimes previstos nesta Lei. Se, recebido o inquérito policial ou outras peças de informação,
decorrer o prazo legal para o oferecimento da denúncia (15 dias para indiciado solto; 5 dias para preso,
conforme art. 46, caput, CPP), o ofendido poderá representar ao PGR.
O órgão do MP designado pelo PGR é obrigado a propor a denúncia, pois não age em nome
próprio, e sim em nome do chefe da instituição, do qual é uma longa manus. A existência de tal dispositivo
não impede o exercício da ação penal subsidiária da pública prevista no art. 29 do CPP, que é direito
individual indisponível desde o advento da CF de 1988.
30.5. Requisição dos Documentos pelo Ministério Público
Art. 29. O órgão do Ministério Público Federal, sempre que julgar necessário,
poderá requisitar, a qualquer autoridade, informação, documento ou
diligência, relativa à prova dos crimes previstos nesta lei.
Parágrafo único O sigilo dos serviços e operações financeiras não pode ser
invocado como óbice ao atendimento da requisição prevista no caput deste
artigo.
Após o advento da Constituição Federal de 1988 e da Lei Orgânica Nacional do Ministério Público
(Lei 8.625/93), em especial em face do disposto no art. 129, VI, da CF, seria desnecessário o disposto
neste artigo, pois é prerrogativa funcional da instituição requisitar dados para formar o seu convencimento
acerca da ocorrência de um crime e de quem seja o autor.
O parágrafo único dispõe que o sigilo não pode constituir um óbice à requisição do Ministério
Público. Esse dispositivo, entretanto, deve ser interpretado à luz da Ordem Constitucional. Assim,
caso a informação, documento ou diligência esteja abrangido pelo direito constitucional à
intimidade, positivado no art. 5°, X ("são invioláveis a intimidade, a vida privada, a honra e a imagem
das pessoas, assegurado o direito a indenização pelo dano material ou moral decorrente de sua
violação"), cremos ser necessária a autorização judicial para a obtenção desses elementos de
prova.
Deve-se, pois, respeitar o direito à intimidade, garantindo-se o sigilo fiscal e bancário de pessoas
físicas (diretores, gerentes e outros), em face do disposto no art. 5.º, X, da CF. Logo, para quebrá-los,
necessita o Procurador da República da ordem judicial, a ser buscada no juízo federal competente.
30.6. Prisão Preventiva
Art. 30. Sem prejuízo do disposto no art. 312 do Código de Processo Penal,
aprovado pelo Decreto-lei nº 3.689, de 3 de outubro de 1941, a prisão
preventiva do acusado da prática de crime previsto nesta lei poderá ser
decretada em razão da magnitude da lesão causada (Vetado).
Este dispositivo deve ser interpretado à luz do princípio da presunção de inocência positivado no
art. 5°, LVII, da CR/88. Esse artigo não revoga nem cria caso autônomo de prisão preventiva, tendo
o mero efeito de complementar os pressupostos da garantia da ordem pública ou da ordem econômica,
nos casos em que for expressiva a magnitude da lesão causada pelo crime contra o SFN.
Deve ser aplicado o art. 312 do Código de Processo Penal, de forma que, em qualquer hipótese,
devem ser observados os requisitos ali previstos, e não somente a “magnitude da lesão causada".
30.7. Regras para Prisão e Liberdade
Art. 31. Nos crimes previstos nesta lei e punidos com pena de reclusão, o
réu não poderá prestar fiança, nem apelar antes de ser recolhido à prisão,
ainda que primário e de bons antecedentes, se estiver configurada situação
que autoriza a prisão preventiva.
Trata-se de dispositivo sem qualquer utilidade. Estabelece o art. 31 que todos os delitos
apenados com reclusão, previstos na Lei 7.492/86, são inafiançáveis. Nesse prisma, o dispositivo é
estéril, pois a impossibilidade de estabelecimento de fiança não impede o juiz de conceder
liberdade provisória, sem fiança, nos termos do art. 310, parágrafo único, do Código de Processo Penal.
A segunda parte, que estabelece o recolhimento à prisão para apelar, se estiver configurada
situação que autoriza a prisão preventiva, é ociosa. O regime aplicável, portanto, é aquele do CPP,
cujo art. 387, parágrafo único, com a redação dada pela Lei n. 11.719/2008, deixa claro que a prisão por
ocasião da sentença somente será imposta quando presentes os requisitos da prisão preventiva, e que o
recolhimento à prisão não é condição para o conhecimento da apelação.
30.8. Da Elevação da Pena de Multa
Art. 33. Na fixação da pena de multa relativa aos crimes previstos nesta lei,
o limite a que se refere o § 1º do art. 49 do Código Penal, aprovado pelo
Decreto-lei nº 2.848, de 7 de dezembro de.1940, pode ser estendido até o
décuplo, se verificada a situação nele cogitada.
O dispositivo acima refere-se ao disposto no art. 60, § 1.º, do Código Penal (“a multa pode ser
aumentada até triplo, se o juiz considerar que, em virtude da situação econômica do réu, é ineficaz,
embora aplicada no máximo”), fazendo a ressalva de que o aumento pode se dar até o décuplo. Logo, o
limite do art. 49, § 1.º, do CP, pode ser rompido (360 dias-multa, calculado cada dia em cinco salários
mínimos) para até dez vezes mais.
(TRF - 2ª Região - 2018 - TRF - 2ª REGIÃO - Juiz Federal Substituto) Para fins de aplicação das
normas penais contidas na Lei n. 7.492, de 16 de junho de 1986, denominada Lei dos Crimes de Colarinho
Branco, considera-se instituição financeira:
a) Apenas a pessoa jurídica de direito privado que desempenhe atividade financeira bancária, de
captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros seus ou de terceiros, em moeda nacional
ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição, negociação, intermediação, ou administração de
valores mobiliários.
b) Apenas a pessoa jurídica de direito público que desempenhe atividade financeira bancária de
captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros de terceiros, em moeda nacional ou
estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição, negociação, intermediação, ou administração de valores
mobiliários.
c) A pessoa jurídica de direito público ou privado que tenha como atividade principal ou acessória,
cumulativamente ou não, a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros de terceiros,
em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição, negociação, intermediação, ou
administração de valores mobiliários.
d) A pessoa jurídica de direito privado que tenha como atividade principal, e a pessoa jurídica de
direito púbico que tenha como atividade acessória, cumulativamente ou não, a captação, intermediação
ou aplicação de recursos financeiros em geral, em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão,
distribuição, negociação, intermediação, ou administração de valores mobiliários.
e) A pessoa jurídica de direito público ou privado que tenha como atividade principal ou acessória,
cumulativamente ou não, a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros seus ou de
terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição, negociação,
intermediação, ou administração de valores mobiliários.
Resposta: “C”
Comentários: a) ERRADO: Instituição financeira também pode ser pessoa jurídica de direito
público (Artigo 1º da Lei 7.492/86). b) ERRADO: Instituição financeira também pode ser pessoa jurídica
de direito privado (Artigo 1º da Lei 7.492/86). c) CORRETA: Art. 1º Considera-se instituição financeira,
para efeito desta lei, a pessoa jurídica de direito público ou privado, que tenha como atividade principal
ou acessória, cumulativamente ou não, a captação, intermediação ou aplicação de recursos financeiros
(Vetado) de terceiros, em moeda nacional ou estrangeira, ou a custódia, emissão, distribuição,
negociação, intermediação ou administração de valores mobiliários. d) ERRADO: mesmo comentário da
letra A. e) ERRADO: Muito similar a letra C, mas o examinador cobrou o que foi objeto de VETO.
(VUNESP - 2018 - PC-BA - Investigador de Polícia) Considerando a legislação acerca dos crimes
contra o Sistema Financeiro Nacional (SFN), assinale a alternativa correta.
a) Os crimes contra o Sistema Financeiro Nacional são de competência da Justiça Estadual.
b) O interventor, o síndico e o liquidante não podem ser penalmente equiparados a
administradores de instituição financeira, ou seja, não podem responder penalmente.
c) Nos crimes contra o sistema financeiro, não é admitida a delação premiada como forma de
redução de pena.
d) Considera-se crime imprimir, reproduzir ou, de qualquer modo, fabricar ou pôr em circulação,
ainda que com autorização escrita da sociedade emissora, certificado, cautela ou outro documento
representativo de título ou valor mobiliário.
e) Constitui crime manter ou movimentar recurso ou valor paralelamente à contabilidade exigida
pela legislação.
Resposta: “E”
Comentários: A) ERRADA: Os crimes contra o Sistema Financeiro Nacional são de competência

da Justiça FEDERAL (artigo 26). B) ERRADA: art. 25, § 1º: "EQUIPARAM-SE aos administradores de
instituição financeira o interventor, o liquidante ou o síndico", ou seja, PODEM ser penalmente
equiparados a administradores de instituição financeira. C) ERRADA: § 2º Nos crimes previstos nesta Lei,
cometidos em quadrilha ou coautoria, o coautor ou partícipe que através de confissão espontânea revelar
à autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá a sua pena reduzida de um a dois terços. D)
ERRADA: art. 2º: Considera-se crime imprimir, reproduzir ou, de qualquer modo, fabricar ou pôr em
circulação, SEM AUTORIZAÇÃO DA SOCIEDADE EMISSORA, certificado, cautela ou outro documento
representativo de título ou valor mobiliário. E) CORRETA: Art. 11. Manter ou movimentar recurso ou valor
paralelamente à contabilidade exigida pela legislação: Pena - Reclusão, de 1 (um) a 5 (cinco) anos, e
multa.
(EXATUS - 2019 - Câmara de Candói - PR - Advogado) De acordo com a Lei nº 7.492/86, acerca
dos crimes contra o Sistema Financeiro Nacional, é correto afirmar que:
a) Nos crimes previstos nessa Lei, cometidos em quadrilha ou coautoria, o coautor ou partícipe
que através de confissão espontânea revelar à autoridade policial ou judicial toda a trama delituosa terá
a sua pena reduzida de um a dois quintos.
b) A ação penal, nos crimes previstos nessa lei, será promovida pelo Ministério Público Federal,
perante a Justiça Federal.
c) Quando a denúncia for intentada no prazo legal, o ofendido poderá representar ao Procurador-
Geral de Justiça, para que este a ofereça, designe outro órgão do Ministério Público Estadual para
oferece-la ou determine o arquivamento das peças de informação recebidas.
d) Nos crimes previstos nessa lei e punidos com pena de reclusão, o réu poderá prestar fiança,
apelar antes de ser recolhido à prisão, se estiver configurada situação que autoriza a prisão preventiva.
e) O órgão do Ministério Público Federal, sempre que julgar necessário, poderá requisitar, a
qualquer autoridade, informação, documento ou diligência, relativa à prova dos crimes contra o Sistema
Financeiro Nacional. O sigilo dos serviços e operações financeiras poderá ser invocado como óbice ao
atendimento da requisição realizadas às autoridades competentes.
Resposta: “B”.
Comentários: a) ERRADA. Art. 25 § 2º Nos crimes previstos nesta Lei, cometidos em quadrilha ou
coautoria, o coautor ou partícipe que através de confissão espontânea revelar à autoridade policial ou
judicial toda a trama delituosa terá a sua pena reduzida de um a dois terços. b) CORRETO. A ação penal,
nos crimes previstos nessa lei, será promovida pelo Ministério Público Federal, perante a Justiça Federal
(previsão artigo 26). c) ERRADO. Art. 27. Quando a denúncia não for intentada no prazo legal, o ofendido
poderá representar ao Procurador-Geral da República, para que este a ofereça, designe outro órgão do
Ministério Público para oferecê-la ou determine o arquivamento das peças de informação recebidas. d)
ERRADO. Art. 31. Nos crimes previstos nesta lei e punidos com pena de reclusão, o réu não poderá
prestar fiança, nem apelar antes de ser recolhido à prisão, ainda que primário e de bons antecedentes,
se estiver configurada situação que autoriza a prisão. e) ERRADO.
Art. 29. O órgão do Ministério Público Federal, sempre que julgar necessário,
poderá requisitar, a qualquer autoridade, informação, documento ou
diligência, relativa à prova dos crimes previstos nesta lei. Parágrafo único O
sigilo dos serviços e operações financeiras não pode ser invocado como
óbice ao atendimento da requisição prevista no caput deste artigo.
INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (LEI Nº 9.296/96)

1. INTRODUÇÃO
A Lei 9.296/96, apesar de ser do ano de 1996, ainda é muito atual. Há decisões dos Tribunais
Superiores usando a lei de interceptação telefônica para tratar de temas relativo ao uso de aplicativos, a
exemplo do whatsapp.
A Lei de Interceptação foi alterada pela Lei de Abuso de Autoridade e também pelo Pacote
Anticrime, que introduziu a interceptação ambiental.
2. SIGILO DAS CORRESPONDÊNCIAS, DAS COMUNICAÇÕES TELEGRÁFICAS, DOS DADOS E

DAS COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS
A CF, em seu art. 5º, XII, afirma que é inviolável o sigilo das correspondências, das
comunicações telegráficas e de dados e comunicações telefônicas. Prevê, ainda, fazendo uma
interpretação literal, que apenas o sigilo das comunicações telefônicas poderá ser violado quando houver
autorização judicial, nas hipóteses que a lei estabelecer.
Art. 5º (...) XII – é inviolável o sigilo da correspondência e das comunicações
telegráficas, de dados e das comunicações telefônicas, salvo, no último
caso, por ordem judicial, nas hipóteses e na forma que a lei estabelecer
para fins de investigação criminal ou instrução processual.
Contudo, deve-se fazer uma interpretação sistemática, uma vez que não existem direitos
absolutos. É importante trabalharmos com o princípio da convivência das liberdades fundamentais,
assim é possível que os demais sigilos também sejam quebrados. Assim, para que possa ser decretada
a quebra de qualquer tipo de sigilo, há necessidade de decisão judicial devidamente
fundamentada, sob pena do reconhecimento da ilicitude dos elementos probatórios obtidos. Isso
porque, se a regra é a inviolabilidade do sigilo das correspondências, das comunicações telegráficas,
de dados e das comunicações telefônicas, deve-se resguardar também direito constitucional à intimidade
(art. 5º, X), somente se justificando a sua mitigação quando razões de interesse público, devidamente
fundamentadas por ordem judicial, demonstrarem a conveniência de sua violação para fins de promover
a investigação criminal ou instrução processual penal.
O STF e o STJ têm diversos julgados neste sentido, vejamos:
• STF HC 70.814 - considerou válida a interceptação da correspondência de presos;

• STJ RHC 10537 – considerou válida a apreensão, pelo juízo competente, em uma agência
dos correios de encomenda de um bichinho de pelúcia recheado de cocaína.
Além disso, o sigilo de dados bancários e fiscais também pode ser violado, nos termos da LC
105/01. Importante consignar que o novo regramento do RDD, incluído pelo Pacote Anticrime, prevê o
monitoramento das conversas do preso, como regra geral.
LEP – Art. 52, § 6º A visita de que trata o inciso III do caput deste artigo será
gravada em sistema de áudio ou de áudio e vídeo e, com autorização
judicial, fiscalizada por agente penitenciário
3. DIREITO INTERTEMPORAL E LEI 9.296/96
A Lei das Interceptações telefônicas entrou em vigor em 25 de junho de 1996.
Art. 11. Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação. (25/07/1996)
A Lei 9.296/96 traz, em seu art. 10, o crime de interceptação telefônica sem autorização judicial,
vejamos:
Art. 10 (redação original). Constitui crime realizar interceptação de

comunicações telefônicas, de informática ou telemática, ou quebrar
segredo da Justiça, sem autorização judicial ou com objetivos não
autorizados em lei.
Pena: reclusão, de dois a quatro anos, e multa.
Perceba que, por se tratar de uma nova figura delituosa, deve-se aplicar o princípio da
irretroatividade da lex gravior. Portanto, o art. 10 só poderá ser aplicado a partir de 25 de julho de 1996.
Antes da Lei de Interceptação Telefônica, usava-se o art. 57, II, “e” do Código Brasileiro de
Telecomunicações (Lei 4.117/62), observe:
Art. 57. Não constitui violação de telecomunicação:

(..)
II - O conhecimento dado:
e) ao juiz competente, mediante requisição ou intimação deste – dispositivo
não foi recepcionado pela CF.
Destaca-se que, na visão dos Tribunais Superiores, o artigo mencionado acima foi considerado
não recepcionado pela CF.
(...) O art. 57, II, e, do Código Brasileiro de Telecomunicações não foi

recepcionado pela atual Constituição (art. 5º, XII), a qual exige numerus
clausus para a definição das hipóteses e formas pelas quais é legítima
a violação do sigilo das comunicações telefônicas. A garantia que a
Constituição dá, até que a lei o defina, não distingue o telefone público do
particular, ainda que instalado em interior de presídio, pois o bem jurídico
protegido é a privacidade das pessoas, prerrogativa dogmática de todos os
cidadãos. (...)”. (STF, Pleno, HC 72.588/PB, Rel. Min. Maurício Corrêa, DJ
04/08/00).
Em relação aos demais dispositivos, com exceção do art. 10, aplica-se o princípio do tempus regit
actum (art. 2º, CPP), ou seja, como são normas genuinamente processuais terão aplicação imediata, os
atos pretéritos não serão convalidados pela lei 9.296/96.
Assim, as interceptações telefônicas feitas antes da Lei 9.296/96, não foram consideradas válidas.
São validas apenas as interceptações telefônicas decretadas a partir da vigência da nova lei, ainda que
o crime em questão fosse anterior a ela.
STF: “(...) O art. 5º, XII, da Constituição, que prevê, excepcionalmente, a

violação do sigilo das comunicações telefônicas para fins de investigação
criminal ou instrução processual penal, não é autoaplicável: exige lei que
estabeleça as hipóteses e a forma que permitam a autorização judicial.
Precedentes. a) Enquanto a referida lei não for editada pelo Congresso
Nacional, é considerada prova ilícita a obtida mediante quebra do sigilo das
comunicações telefônicas, mesmo quando haja ordem judicial (CF, art. 5º,
LVI). (...)
4. TERMINOLOGIA
4.1. COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS
Segundo Renato Brasileiro, “abrange não apenas a conversa por telefone, mas também a
transmissão, emissão ou recepção de símbolos, caracteres, sinais, escritos, imagens, sons ou
informações de qualquer natureza, por meio de telefonia, estática ou móvel (celular). Por conseguinte, é
possível a interceptação de qualquer comunicação via telefone, conjugada ou não com a informática, o
que compreende aquelas realizadas direta (fax, modens) e indiretamente (internet, e-mail, correios
eletrônicos).”
À época do surgimento da Lei, houve quem sustentasse que os dispositivos seriam apenas
aplicados às comunicações por telefone. Observe o art. 1º da Lei 9.296/96:
Art. 1º A interceptação de comunicações telefônicas, de qualquer

natureza, para prova em investigação criminal e em instrução processual
penal, observará o disposto nesta Lei e dependerá de ordem do juiz
competente da ação principal, sob segredo de justiça.
Parágrafo único. O disposto nesta Lei aplica-se à interceptação do fluxo
de comunicações em sistemas de informática e telemática
(comunicação associada à informática).
A interceptação telefônica lato sensu corresponde a um gênero, que se subdivide em três
espécies:
INTERCEPTAÇÃO ESCUTA TELEFÔNICA GRAVAÇÃO TELEFÔNICA
TELEFÔNICA
Ocorre quando o diálogo telefônico
travado entre duas pessoas é
gravado por um dos próprios
Ocorre quando um terceiro capta Ocorre quando um terceiro capta interlocutores, sem o
o diálogo telefônico travado o diálogo telefônico travado entre consentimento ou a ciência do
entre duas pessoas, sendo que um outro. Também é chamada de
duas pessoas, sem que nenhum dos gravação clandestina (obs.: a
dos interlocutores saiba. interlocutores sabe que está palavra “clandestina” está
sendo realizada a escuta. empregada não na acepção de
“ilícito”, mas sim no sentido de
“feito às ocultas”).
Ex.: polícia, com autorização Ex.: polícia grava a conversa Ex.: mulher grava a conversa
judicial, grampeia os telefones telefônica que o pai mantém com telefônica no qual o ex-marido
dos o sequestrador de seu filho. ameaça matá-la.
membros de uma quadrilha e
grava os diálogos mantidos
entre eles.
Para que a interceptação seja Para que seja realizada é A gravação telefônica é válida
válida é indispensável a indispensável a autorização mesmo que tenha sido realizada
autorização judicial. judicial (posição majoritária). SEM autorização judicial. A
única exceção em que haveria
ilicitude se dá no caso em que a
conversa era amparada por
sigilo (ex.: advogados e clientes,
padres e
fiéis).
Há, ainda, outros conceitos importantes:
São as comunicações realizadas diretamente no meio ambiente, sem

COMUNICAÇÃO
transmissão e recepção por meios físicos, artificiais, como fios elétricos,
AMBIENTAL
cabos óticos etc.
Abrange não apenas a conversa por telefone, mas também a transmissão,
emissão ou recepção de símbolos, caracteres, sinais, escritos, imagens,
sons ou informações de qualquer natureza, por meio de telefonia, estática
COMUNICAÇÃO ou móvel (celular).
TELEFÔNICA Por conseguinte, é possível a interceptação de qualquer comunicação via
telefone, conjugada ou não com a informática, o que compreende aquelas
realizadas direta (fax, modens) e indiretamente (internet, e-mail, correios
eletrônicos).
As comunicações ambientais e telefônicas, podem ser violadas através da:
 Interceptação
ATENÇÃO  Escuta
 Gravação
Consiste na captação da comunicação alheia por um terceiro, sem o
conhecimento de nenhum dos comunicadores → tuteladas pela Lei n.
INTERCEPTAÇÃO em
9.296/96;
sentido estrito
Exemplo: polícia está investigando tráfico internacional de drogas e
(TELEFÔNICA OU
descobre que o traficante Zequinha, do Paraguai, está trazendo drogas
AMBIENTAL)
para o traficante Juquinha, em Mogi Mirim/SP. A polícia efetua uma
interceptação telefônica em sentido estrito grampeando o telefone e
nenhum dos traficantes sabe que o telefone está grampeado.
É a captação da comunicação efetuada por um terceiro, com o

conhecimento de um dos comunicadores e desconhecimento do outro;
➢ Exemplo: uma pessoa está sendo vítima de extorsão, recebendo
ligações insistentes e perturbadoras. Essa pessoa procura a polícia e o
ESCUTA (TELEFÔNICA
Ministério Público, que passam a monitorar aquelas conversas telefônicas
OU AMBIENTAL)
com seu consentimento. Se trata de escuta telefônica porque é feita por um
terceiro (autoridade policial), com o conhecimento da vítima e sem o
conhecimento do criminoso.
A doutrina entende que a escuta telefônica e a escuta ambiental também
estão tuteladas pela Lei n. 9.296/96.
É a captação no ambiente ou telefônica da comunicação feita por um dos

comunicadores. Ex.: gravador, câmeras ocultas etc.
Normalmente, é feita sem o conhecimento do outro comunicador, daí por
que se fala em gravação clandestina.
Segundo a doutrina, essa gravação clandestina NÃO está abrangida
GRAVAÇÃO pela Lei n. 9.296/96. E em regra, os tribunais entendem que se trata de
CLANDESTINA prova lícita, mesmo sem a autorização judicial, DESDE QUE não viole
(TELEFÔNICA OU a intimidade, a confiança mútua, o segredo profissional.
AMBIENTAL)
*(Atualizado em 28/12/2020) É lícita a gravação ambiental realizada por
um dos interlocutores sem o conhecimento do outro As inovações do Pacote
Anticrime na Lei n. 9.296/1996 não alteraram o entendimento de que é lícita
a prova consistente em gravação ambiental realizada por um dos
interlocutores sem conhecimento do outro. STJ. 6ª Turma. HC 512.290-RJ,
Rel. Min. Rogerio Schietti Cruz, julgado em 18/08/2020 (Info 677).
4.2. COMUNICAÇÃO AMBIENTAL
De acordo com Renato Brasileiro, “é aquela realizada diretamente no meio ambiente, sem
transmissão e recepção por meios físicos, artificiais, como fios elétricos, cabos óticos etc. Enfim,
trata-se de conversa mantida entre duas ou mais pessoas sem a utilização do telefone, em qualquer
recinto, privado ou público.”
Não havendo comunicação telefônica, ter-se-á comunicação ambiental. A comunicação ambiental
está tutelada pelo inciso X, do art. 5º da CF, não havendo menção explicita acerca da necessidade de
autorização judicial para que seja captada.
CF – art. 5º, X - são invioláveis a intimidade, a vida privada, a honra e a

imagem das pessoas, assegurado o direito a indenização pelo dano material
ou moral decorrente de sua violação;
4.3. INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) EM SENTIDO ESTRITO
Consiste na captação da comunicação alheia por um terceiro, sem o conhecimento de

nenhum dos comunicadores. Indispensável autorização judicial.
Ressalta-se que, aqui, nenhum dos interlocutores sabe que a conversa está sendo captada (não
necessariamente por meio de gravação).
INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA INTERCEPTAÇÃO AMBIENTAL

Ordem do juiz competente Autorização judicial
Indícios de autoria Elementos razoais de autoria e de
participação
Prova não puder ser feita por outros meios Prova não puder ser feita por outros meios
disponíveis
Crimes punidos com reclusão, Infrações criminais cujas penas máximas
independentemente do quantum de pena. sejam superiores a 4 anos ou conexas.
Em tese, pode ser tanto para reclusão
quanto para detenção.
Prazo de 15 dias, podendo ser renovada Prazo de 15 dias, podendo ser renovado,
desde presente atividade criminal
permanente, habitual ou continuada
4.4. ESCUTA TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL)
É a captação da comunicação efetuada por um terceiro, com o conhecimento de um dos

comunicadores e desconhecimento do outro.
Diferentemente da interceptação telefônica em sentido estrito (os envolvidos não sabem), aqui,
pelo menos um dos interlocutores sabe que a conversa está sendo captada. É necessário o seu
consentimento válido. A posição majoritária é pela indispensabilidade da autorização judicial.
Para a maioria da doutrina, a Lei nº 9.296/1996 abrange a interceptação telefônica em sentido
estrito e a escuta telefônica.
Escuta telefônica Escuta ambiental
é a captação da comunicação telefônica por é a captação de uma comunicação por um
terceiro, com o conhecimento de um dos terceiro, no próprio ambiente em que é feita,
comunicadores. com o consentimento de um dos comunicadores.
No caso de consentimento viciado, envolvendo suposto consentimento de um suspeito e gravação

de conversas telefônicas por viva-voz, o STJ entendeu que o consentimento não foi válido e declarou
a ilicitude da prova.
STJ: “(...) quando não houver consentimento do investigado ou

autorização judicial, são CONSIDERADAS ILÍCITAS AS PROVAS
obtidas pela polícia por meio de conversas realizadas entre ele e outras
pessoas pelo sistema de viva-voz de telefones. (...) Segundo a denúncia
do Ministério Público do Rio de Janeiro, policiais militares da cidade de
Campos dos Goytacazes (RJ) realizavam patrulhamento quando
perceberam “nervosismo” em dois homens que trafegavam em uma
motocicleta e resolveram abordá-los. Nada foi encontrado na revista;
todavia, após um dos suspeitos receber uma ligação de sua mãe – e ter sido
compelido pelos policiais a colocar o celular no modo viva-voz –, na qual ela
pedia que o filho retornasse à casa e entregasse certo “material” para uma
pessoa que o aguardava, os policiais foram até a residência e encontraram
11 gramas de crack, acondicionados em 104 embalagens plásticas. (...)”.
(STJ, 5ª Turma, REsp 1.630.097, Rel. Min. Joel Ilan Paciornik, j.
26/04/2017).
Quando um dos interlocutores é incapaz, o consentimento para a interceptação (gravação)

será dado por seu represente. Este foi o entendimento do STJ no Info 543.
STJ: “(...) No caso concreto, a genitora da vítima solicitou auxílio técnico a

terceiro para a gravação de conversas realizadas através de terminal
telefônico de sua residência, na qualidade de representante civil do menor
impúbere e investida no poder-dever de proteção e vigilância do filho, não
havendo ilicitude na gravação. Dada a absoluta incapacidade da vítima para
os atos da vida civil - e ante a notícia de que estava sendo vítima de crime
de natureza hedionda - a iniciativa da genitora de registrar conversa feita
pelo filho com o autor da conjecturada prática criminosa se assemelha à
gravação de conversa telefônica feita com a autorização de um dos
interlocutores, sem ciência do outro, quando há cometimento de delito por
este último, hipótese já reconhecida como válida pelo Supremo Tribunal
Federal. (...)”. (STJ, 6ª Turma, REsp 1.026.605/ES, Rel. Min. Rogério
Schietti Cruz, j. 13/05/2014).
A Lei de Organização Criminosa trazia a previsão da interceptação e escuta ambiental (prova

típica ou nominada), mas não previa nada sobre o seu procedimento probatório previsto em lei. A doutrina
defendia a utilização do procedimento previsto na Lei nº 9.296/96.
Com o advento do Pacote Anticrime (Lei nº 13.964/2019), a interceptação e a escuta ambiental
foram regulamentadas pelo art. 8º-A, introduzido na Lei nº 9.292/96.
Art. 8º-A. Para investigação ou instrução criminal, poderá ser autorizada pelo
juiz, a requerimento da autoridade policial ou do Ministério Público, a
captação ambiental de sinais eletromagnéticos, ópticos ou acústicos,
quando: (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
I - a prova não puder ser feita por outros meios disponíveis e igualmente
eficazes; e (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
II - houver elementos probatórios razoáveis de autoria e participação em
infrações criminais cujas penas máximas sejam superiores a 4 (quatro) anos
ou em infrações penais conexas. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 1º O requerimento deverá descrever circunstanciadamente o local e a
forma de instalação do dispositivo de captação ambiental. (Incluído pela Lei
nº 13.964, de 2019)
§ 2º (VETADO). (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 3º A captação ambiental não poderá exceder o prazo de 15 (quinze) dias,
renovável por decisão judicial por iguais períodos, se comprovada a
indispensabilidade do meio de prova e quando presente atividade criminal
permanente, habitual ou continuada. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 5º Aplicam-se subsidiariamente à captação ambiental as regras previstas
na legislação específica para a interceptação telefônica e telemática.
(Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
4.5. GRAVAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL) CLANDESTINA
Segundo Renato Brasileiro, “é a gravação da comunicação telefônica (ou ambiental) por um

dos comunicadores, ou seja, trata-se de uma autogravação. Normalmente, é feita sem o
conhecimento do outro comunicador, daí por que se fala em gravação clandestina”. Em relação à
licitude das gravações clandestinas temos duas correntes, vejamos:
1ª Corrente (LFG) – considera ilícita, tendo em vista que viola a vida privada e a intimidade.
2ª Corrente (MAJORITÁRIA) – pelo menos em regra, deve ser considerada lícita, pois qualquer
conversa pode ser reproduzida, portanto, gravada.
Contudo, tanto a doutrina quanto a jurisprudência, entendem que em determinadas situações a

gravação não pode ser reproduzida, são elas:
• PROTEÇÃO AO SEGREDO: direitos que terceiro não tenham acesso a privacidade

individual.
• DIREITO DE RESERVA: direito de não ver divulgadas notícias concernentes à vida privada.
Gravação telefônica ou gravação clandestina Gravação ambiental
é a gravação da comunicação telefônica por um é a captação no ambiente da comunicação feita
dos interlocutores, sem conhecimento do outro. por um dos comunicadores (Exemplo:
gravador, câmeras etc.).
Obs.: gravação clandestina de conversa com investigados sem prévia advertência quanto
ao direito ao silêncio NÃO SERÁ VÁLIDA.
STJ - É ILÍCITA a gravação de conversa informal entre os policiais e o

conduzido ocorrida quando da lavratura do auto de prisão em
flagrante, se não houver prévia comunicação do direito de permanecer
em silêncio. STJ. 6ª Turma. HC 244977-SC, Rel. Min. Sebastião Reis
Júnior, julgado em 25/9/2012.
STF: “(...) Gravação clandestina, feita por um dos interlocutores, sem

conhecimento do outro. Juntada da transcrição em inquérito policial, onde o
interlocutor requerente era investigado ou tido por suspeito. Admissibilidade.
(...) Como gravação meramente clandestina, que se não confunde com
interceptação, objeto de vedação constitucional, é lícita a prova
consistente no teor de gravação de conversa telefônica realizada por
um dos interlocutores, sem conhecimento do outro, se não há causa
legal específica de sigilo nem de reserva da conversação, sobretudo quando
se predestine a fazer prova, em juízo ou inquérito, a favor de quem a
gravou”. (STF, 2ª Turma, RE 402.717/PR, Rel. Min. Cezar Peluso, DJe 30
12/02/2009).
Por exemplo, caso JBS e Michel Temer é caso de gravação clandestina. Gravações clandestinas
de eventual confissão de suspeito sem prévia advertência quanto ao direito ao silêncio, é considerada
prova ilícita.
STF: “(...) Gravação clandestina de “conversa informal” do indiciado com

policiais. Ilicitude decorrente - quando não da evidência de estar o suspeito,
na ocasião, ilegalmente preso ou da falta de prova idônea do seu
assentimento à gravação ambiental - de constituir, dita “conversa informal”,
modalidade de “interrogatório” sub-reptício, o qual - além de realizar-se
sem as formalidades legais do interrogatório no inquérito policial (CPP., art.
6º, V) -, se faz sem que o indiciado seja advertido do seu direito ao silêncio.
O privilégio contra a autoincriminação - nemo tenetur se detegere -,
erigido em garantia fundamental pela Constituição - além da
inconstitucionalidade superveniente da parte final do art. 186 CPP. -
Importou compelir o inquiridor, na polícia ou em juízo, ao dever de advertir o
interrogado do seu direito ao silêncio: a falta da advertência - e da sua
documentação formal - faz ilícita a prova que, contra si mesmo, forneça o
indiciado ou acusado no interrogatório formal e, com mais razão, em
“conversa informal” gravada, clandestinamente ou não. (...)”. (STF, 1ª
Turma, HC 80.949/RJ, Rel. Min. Sepúlveda Pertence, DJ 14/12/2001).
Por outro lado, o Pacote Anticrime introduziu um regramento na Lei de Interceptação telefônica
a respeito da captação ambiental.
Assim, atualmente temos um regramento muito semelhante entre interceptação telefônica e
captação ambiental. Exige-se que a captação ambiental seja o único meio disponível e eficaz para
obtenção da prova; elementos razoáveis de materialidade e autoria do crime; requerimento específico e
fundamentado. Adicione-se a isso a exigência de somente ser aplicada a captação ambiental às infrações
penais cuja pena máxima seja superior a 4 anos ou para crimes conexos.
Art. 8º-A. Para investigação ou instrução criminal, poderá ser autorizada pelo
juiz, a requerimento da autoridade policial ou do Ministério Público, a
captação ambiental de sinais eletromagnéticos, ópticos ou acústicos,
quando: (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
I - a prova não puder ser feita por outros meios disponíveis e
igualmente eficazes; e (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
II - houver elementos probatórios razoáveis de autoria e participação em
infrações criminais cujas penas máximas sejam superiores a 4 (quatro)
anos ou em infrações penais conexas. (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
§ 1º O requerimento deverá descrever circunstanciadamente o local e a
forma de instalação do dispositivo de captação ambiental. (Incluído pela
Lei nº 13.964, de 2019)
§ 3º A captação ambiental não poderá exceder o prazo de 15 (quinze) dias,
renovável por decisão judicial por iguais períodos, se comprovada a
indispensabilidade do meio de prova e quando presente atividade criminal
permanente, habitual ou continuada. (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
§ 5º Aplicam-se subsidiariamente à captação ambiental as regras
previstas na legislação específica para a interceptação telefônica e
telemática. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
A expressão “captar” deve ser compreendida como o ato de tomar conhecimento do

conteúdo de comunicação alheia. É da essência da captação a participação de um terceiro, que passa
a ter ciência do conteúdo de uma comunicação entre duas ou mais pessoas, geralmente sem o
conhecimento dos interlocutores. Essa captação pode ser feita por escutas, microfones, câmeras ocultas,
monitoramento à distância, satélite, antenas direcionais e outras tantas tecnologias.
Embora o art. 8º-A da Lei 9.296/1996 faça referência ao termo “captação”, houve certa
redundância por parte do legislador, porquanto a captação de sinais eletromagnéticos, ópticos ou
acústicos funciona, na verdade, como elemento integrante do conceito de interceptação ambiental (ou
vigilância eletrônica). Assim, o dispositivo legal faz uso da expressão “captação ambiental” em sentido
amplo, pois engloba a interceptação ambiental em sentido estrito e a escuta ambiental.
A interceptação ambiental é a captação sub-reptícia de uma comunicação no próprio ambiente
dela, por um terceiro, sem o conhecimento dos comunicadores. Não difere, substancialmente, da
interceptação em sentido estrito, pois, em ambas as hipóteses, ocorre violação do direito à intimidade.
Todavia, no caso da interceptação ambiental, a comunicação não é telefônica. Ex.: No curso da
investigação relativa ao crime de tráfico de drogas, a autoridade policial realiza a filmagem de indivíduos
comercializando drogas em uma determinada praça, sem que os traficantes tenham ciência de que esse
registro está sendo efetuado.
Além disso, o legislador tipificou as seguintes condutas:
Art. 10. Constitui crime realizar interceptação de comunicações telefônicas,

de informática ou telemática, promover escuta ambiental ou quebrar
autorizados em lei: (Redação dada pela Lei nº 13.869. de 2019)
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa. (Redação dada
pela Lei nº 13.869. de 2019)
Parágrafo único. Incorre na mesma pena a autoridade judicial que
determina a execução de conduta prevista no caput deste artigo com
objetivo não autorizado em lei. (Incluído pela Lei nº 13.869. de 2019)
Art. 10-A. Realizar captação ambiental de sinais eletromagnéticos, ópticos

ou acústicos para investigação ou instrução criminal sem autorização
judicial, quando esta for exigida: (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa. (Incluído pela Lei
nº 13.964, de 2019)
§ 1º Não há crime se a captação é realizada por um dos
interlocutores. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 2º A pena será aplicada em dobro ao funcionário público que descumprir
determinação de sigilo das investigações que envolvam a captação
ambiental ou revelar o conteúdo das gravações enquanto mantido o sigilo
judicial. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
#SELIGA: A expressão comunicação telefônica não deve se restringir às comunicações por
telefone. Considerando o desenvolvimento da informática, a expressão comunicação telefônica
deve abranger a transmissão, emissão ou recepção de símbolos, caracteres, sinais, escritos,
imagens, sons ou informações de qualquer natureza, por meio de telefonia estática ou móvel
(fax, modens, internet, e-mail). Por isso que o parágrafo único dispõe que a Lei se aplica à
interceptação do fluxo de comunicações em sistemas de informática e telemática.
Em sentido contrário, Vicente Greco entende que o parágrafo único é inconstitucional, já que a CF/88
só autoriza a interceptação de comunicação telefônica, na qual não está incluída a transmissão de
dados.
Renato Brasileiro argumenta que a Lei tem seu campo de incidência sobre qualquer forma de
comunicação, seja telefônica ou não. A circunstância de a CF/88 expressamente só abrir exceção no
caso da comunicação telefônica não significa que o legislador ordinário não possa permitir a
interceptação na hipótese de transmissão de dados. Não há garantias constitucionais absolutas.
#DEOLHONAJURIS: Os Tribunais têm considerado válida a interceptação das comunicações
telemáticas. O STJ (RHC 18.116/SP), quanto às conversas realizadas em “sala de bate papo” da
internet, tem considerado que não há falar em proteção do sigilo das comunicações, já que o ambiente
virtual é de acesso irrestrito.
Ademais, o TST (RR 613) decidiu que a prova obtida mediante monitoramento de e-mail
corporativo é lícita para demonstrar justa causa.
A captação ambiental é lícita? Essa captação ambiental necessita de prévia autorização da

autoridade judiciária competente?
O melhor caminho para responder essa indagação é analisar o local em que essa gravação é
realizada. Dessa forma, vamos analisar as seguintes hipóteses.
• Captação de conversa alheia realizada em local público: Na espécie, em virtude de a

conversa ter sido realizada em local público, não há expectativa de privacidade. Houve renúncia à
proteção da intimidade ou da vida privada. Dessa forma, essa captação pode ser feita independente de
prévia autorização judicial.
Exemplo: As câmeras de vigilância situadas em prédios residenciais e comerciais podem ser
utilizadas pela Polícia para solucionar os crimes praticados em local público, não necessitando para tanto
de prévia ordem judicial.
• Captação de conversa alheia realizada em local público, porém com natureza sigilosa
expressamente declarada pelos interlocutores: Na espécie, ante o caráter sigiloso ressaltada por, ao
menos, um dos interlocutores é indispensável a prévia autorização judicial, ainda que a conversa ocorra
em local público.
Questão: É válida a captação ambiental de uma conversa travada entre advogado e seu cliente
em local público, porém com conteúdo sigiloso?
Nessa situação nem menos uma autorização judicial poderá dar legitimidade à captação ambiental
dessa conversa, porquanto ao advogado é assegurado o sigilo profissional para exercer o seu mister.
Não foi por acaso também que o Estatuto da Advocacia (Lei 8906/94) insculpiu em seu art. 7º, II6, como
direito do advogado a inviolabilidade de seu escritório ou local de trabalho, bem como de seus
instrumentos de trabalho, de sua correspondência escrita, eletrônica e telemática, desde que relativas ao
exercício da advocacia. Por oportuno, vale ressaltar que tal sigilo pode ser devassado se o advogado
também tiver participação na empreitada criminosa.
• Captação de conversa alheia realizada em local privado: A conversa realizada em local

privado está acobertada pelo direito à inviolabilidade domiciliar (art. 5º, XI, da Constituição Federal).
Dessa forma, é forçoso concluir que pode ser feita a captação dessa conversa, desde que tenha prévia
autorização judicial.
5. NATUREZA JURÍDICA
5.1. COMUNICAÇÕES TELEFÔNICAS (OU AMBIENTAIS)
É uma fonte de prova, isto é, são pessoas ou coisas sobre as quais se obtém uma prova.
5.2. INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (OU AMBIENTAL)
Meio de obtenção de prova, isto é, são procedimentos investigatórios levadas a efeito por
autoridades diversas do Judiciário, a exemplo da interceptação telefônica, colaboração premiada, busca
domiciliar.
5.3. GRAVAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO DAS COMUNICAÇÕES
Materialização da fonte de prova. Ou seja, a gravação nada mais é do que o resultado da gravação
técnica.
5.4. TRANSCRIÇÃO DAS GRAVAÇÕES
É efetivamente o meio de prova, será juntada ao processo. Resumidamente, meio de prova nada
mais é do que uma atividade endoprocessual, que se desenvolve perante o juiz, com a participação
dialética das partes, visando a introdução das fontes de prova no processo.
6. GERAÇÕES DE PROVAS (TRILOGIA OLMSTEAD-KATZ-KYLLO) E (DES) NECESSIDADE DE

AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS E DE CONVERSAS REGISTRADAS EM
APARELHOS CELULARES APREENDIDOS.
É um ponto importante, foi citado em um julgado do STJ. As gerações de prova cuidam de três
precedentes da Suprema Corte dos EUA, versa sobre a necessidade ou não de autorização judicial para
extração de dados e de conversas registradas em aparelhos apreendidos.
A divisão das gerações de direito probatório, encontra seu nascedouro nos precedentes Olmstead
(1928), Katz (1967) e Kyllo (2001), nos quais a Suprema Corte Norte-Americana decidiu em quais casos
incidiria a proteção conferida pela 4ª Emenda à Constituição dos Estados Unidos da América, tornando-
se assim necessária a expedição prévia de ordem judicial de busca e apreensão para a obtenção lícita
das provas.
A trilogia dos precedentes Olmstead (1928), Katz (1967) e Kyllo (2001), representa a mutação
constitucional quanto aos objetos que poderiam ser objetos de apreensão pelos agentes do Estado, sem
ordem judicial previamente expedida.
6.1. DIREITO PROBATÓRIO DE 1ª GERAÇÃO – OLMSTEAD (1928)
Caso Olmstead (1928) - a polícia instalou equipamento de comunicação telefônica (interceptação

telefônica), sem autorização judicial, feita na fiação da empresa (via pública).
A Suprema Corte dos EUA entendeu que se tratava de PROVA LÍCITA, pois não houve o ingresso
na propriedade do acusado. A interceptação ocorreu em via pública. Por isso, ficou conhecida como
Teoria Proprietária (trespass theory).
Assim, em virtude de não ter ocorrido o ingresso na residência do suspeito, a Suprema Corte
Norte-Americana entendeu que não era necessária autorização judicial para a interceptação telefônica.
Em outras palavras, como nenhuma propriedade de Olmstead foi devessada pelas autoridades, a
interceptação telefônica feita sem autorização judicial foi considerada válida. Nesse estágio inicial da
trilogia nota-se uma proteção constitucional de coisas, objetos e lugares.
6.2. DIREITO PROBATÓRIO DE 2ª GERAÇÃO – KATZ (1967)
Caso Katz (1967) - houve interceptação telefônica em um telefônico público. A Suprema Corte
entendeu que quando o indivíduo entra na cabine, fecha a porta e coloca a moeda no telefone, espera
proteção à intimidade.
Se fosse empregada a teoria proprietária (trespas theory), a prova seria lícita, pois não houve
qualquer devassa ao domicílio do suspeito. Contudo, a Suprema Corte não adotou esse caminho. Ora,
se o suspeito utiliza um telefone público e, portanto, paga por tal prestação de serviço, é de se esperar
do Poder Público, no mínimo, uma expectativa de proteção da intimidade. Logo, tal prova foi considerada
ilícita.
Suprema Corte abandona a Teoria Proprietária, do caso Olmstead, passa a entender que o
indivíduo tem direito a proteção da intimidade a partir do momento em que fecha a porta e paga pelo
valor. Passa-se a adotar a Teoria da Proteção Constitucional Integral.
6.3. DIREITO PROBATÓRIO DE 3ª GERAÇÃO – KYLLO (2001)
Caso Kyllo (2001) – cultura de Cannabis no interior do domicílio. Polícia desconfiava, mas não
tinha indícios concretos. Diante disso, a polícia passa a usar equipamentos de captação térmica, sem
Se olharmos para o caso Olmstead, a prova é lícita.
Se olharmos para o caso Katz, a prova também seria lícita, pois a polícia captou de fora. A suprema
Corte, evolui em seu entendimento, afirmando que a polícia não pode se valer de instrumentos que não
estão à disposição de todos. O avanço da tecnologia não pode limitar a intimidade, a vida privada.
A proteção constitucional aplicava-se apenas a áreas tangíveis e demarcáveis,

exigindo a entrada, o ingresso e a violação de um espaço privado ou particular, com
DIREITO abrangência apenas de coisas, objetos e lugares.
PROBATÓRIO Segundo a Suprema Corte dos EUA, a correta interpretação constitucional não
DE 1ª permitiria alargá-la além do conceito de pessoas, casas, papéis e pertences, para
GERAÇÃO proibir escutar ou observar. Na primeira geração a captação da imagem e da voz,
incluindo-se a realizada por meio da interceptação telefônica, não era protegida
constitucionalmente – Teoria proprietária ou trespass theory (Precedente Olmstead
v. United States de 1928).
O âmbito de proteção constitucional foi ampliado de coisas, lugares e pertences para
DIREITO pessoas e suas expectativas de privacidade. A teoria proprietária, estabelecida no
PROBATÓRIO precedente Olmstead v. United States, foi superada, e o âmbito de proteção
DE 2ª constitucional foi migrado de coisas, lugares e pertences para pessoas e suas
GERAÇÃO expectativas de privacidade, sedimentando o entendimento de que a 4ª Emenda
estende sua proteção à gravação de declarações orais – Teoria da proteção
constitucional integral (Precedente Katz v. United States de 1967).
Abrange as provas tecnológicas, altamente invasivas, que permitem ao Governo
alcançar conhecimentos e resultados que transcendem àqueles que seriam obtidos
pelos sentidos e técnicas tradicionais. A partir do precedente Kyllo v. United States,
DIREITO fixou-se o entendimento de que o avanço da tecnologia sobre a materialidade das
PROBATÓRIO coisas não pode limitar o escopo e a abrangência da proteção constitucional
DE 3ª outorgada às pessoas. Assim, a interpretação da 4ª Emenda, ao aludir a coisas,
GERAÇÃO pertences, papéis e lugares, deveria sofrer uma atualização interpretativa, para além
da doutrina Katz.
O precedente Kyllo alerta que, se uma autoridade policial almeja utilizar determinada
tecnologia que ainda não está disseminada no uso geral do público, deverá obter
6.4. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PRÉVIA PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS

E DE CONVERSAS REGISTRADAS EM APARELHOS CELULARES APREENDIDOS
Os itens vistos acima foram citados em um precedente do STJ, em que se discutia a necessidade
ou não de autorização judicial prévia para a extração de dados e de conversas registradas no aparelho
celular apreendido.
Primeiramente, destaca-se que o STF, em relação a um fato ocorrido em 2004, afirmou que o
acesso às chamadas recebidas e efetuadas, sem ordem judicial, de um celular apreendido era uma
prova lícita. O próprio CPP determina que a polícia pode ter acesso aos bens que interessam à
investigação, por isso não haveria necessidade de autorização para verificar as chamadas recebidas e
efetuadas do telefone apreendido.
STF: “(...) Suposta ilegalidade decorrente do fato de os policiais, após a

prisão em flagrante do corréu, terem realizado a análise dos últimos
registros telefônicos dos dois aparelhos celulares apreendidos. (...) Não
se confundem comunicação telefônica e registros telefônicos, que
recebem, inclusive, proteção jurídica distinta. Não se pode interpretar
a cláusula do artigo 5º, XII, da CF, no sentido de proteção aos dados
enquanto registro, depósito registral. A proteção constitucional é da
comunicação de dados e não dos dados. (...) Art. 6º do CPP: dever da
autoridade policial de proceder à coleta do material comprobatório da prática
da infração penal. Ao proceder à pesquisa na agenda eletrônica dos
aparelhos devidamente apreendidos, meio material indireto de prova, a
autoridade policial, cumprindo o seu mister, buscou, unicamente, colher
elementos de informação hábeis a esclarecer a autoria e a materialidade do
delito (dessa análise logrou encontrar ligações entre o executor do homicídio
e o ora paciente). Verificação que permitiu a orientação inicial da linha
investigatória a ser adotada, bem como possibilitou concluir que os
aparelhos seriam relevantes para a investigação”. (STF, 2ª Turma, HC
91.867/PA, Rel. Min. Gilmar Mendes, j. 24/04/2012).
O STJ, em 2016, entendeu que o celular hoje não possui apenas registro de ligações efetuadas e
recebidas. Pode-se ter acesso às conversas por aplicativos, aos dados bancários, a toda
intimidade. Por isso, como é necessária a autorização judicial para interceptação telefônica, idêntico
raciocínio deve valer para que se possa ter acesso às comunicações telefônicas armazenas no
aparelho celular.
STJ: “(...). Ilícita é a devassa de dados, bem como das conversas de

whatsapp, obtidas diretamente pela polícia em celular apreendido no
flagrante, sem prévia autorização judicial. Recurso ordinário em habeas
corpus provido, para declarar a nulidade das provas obtidas no celular do
paciente sem autorização judicial, cujo produto deve ser desentranhado dos
autos”. (STJ, 6ª Turma, RHC 51.531, Rel. Min. Nefi Cordeiro, j. 19/04/2016).
Alguns doutrinadores, afirmam que o acesso as chamadas continuam válido sem autorização,
apenas para os demais dados (aplicativos) seria necessária a autorização. Para o Professor Renato, é
algo incompatível.
(MPPI-2019-CESPE): Com relação à licitude do procedimento de busca e apreensão de celular por
autoridade policial, assinale a opção correta: É lícito o acesso aos dados armazenados em celular
apreendido após determinação judicial de busca e apreensão, mesmo que a decisão não tenha
expressamente previsto tal medida. BL: RHC 77.232/SC, STJ.
6.5. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PRÉVIA PARA A EXTRAÇÃO DE DADOS

E DE CONVERSAS REGISTRADAS EM APARELHOS CELULARES DE PESSOAS MORTAS
O STJ entendeu que a partir do momento que a pessoa morreu, não há mais nenhuma expectativa
de proteção a intimidade. Portanto, os dados podem ser analisados sem autorização judicial.
STJ: “Não há ilegalidade na perícia de aparelho de telefonia celular pela

polícia, sem prévia autorização judicial, na hipótese em que seu
proprietário – a vítima – foi morto, tendo o referido telefone sido
entregue à autoridade policial por sua esposa. Sobre o tema, vale
salientar que a Sexta Turma desta Corte Superior vem reconhecendo a
ilicitude da referida prova nos casos em que dizem respeito à interceptação
de celular do acusado, cujo conteúdo vem a ser devassado sem autorização
judicial. Na hipótese em exame, todavia, a situação é oposta, visto que
houve um homicídio em que o telefone – de propriedade da vítima – teria
sido, inclusive, um veículo para a prática do crime; sendo entregue à polícia
por sua esposa após o cometimento do ilícito. Portanto, se o detentor de
eventual direito ao sigilo estava morto, não havia mais sigilo algum a
proteger do titular daquele direito. Sendo assim, não há sequer necessidade
de uma ordem judicial porque, frise-se, no processo penal, o que se protege
são os interesses do acusado. Logo, soa como impróprio proteger-se a
intimidade de quem foi vítima do homicídio, sendo que o objeto da
apreensão e da investigação é esclarecer o homicídio e punir aquele que,
teoricamente, foi o responsável pela morte. (STJ, 6ª Turma, RHC
86.076/MT, Rel. Min. Sebastião Reis Júnior, j. 19/10/2017, DJe 12/12/2017).
6.6. DISTINÇÃO ENTRE EXTRAÇÃO DE DADOS E CONVERSAS PRETÉRITAS REGISTRADAS NO

WHATSAPP E ESPELHAMENTO, VIA WHATSAPP WEB, DE CONVERSAS REALIZADAS PELO
INVESTIGADO COM TERCEIROS
Tratando-se de extração de dados de conversas pretéritas, desde que haja autorização

judicial, será considerada prova LÍCITA.
Por outro lado, o espelhamento via whatsapp web, em que a polícia participa das conversas
agindo como se fosse outra pessoa, não é admitido, tendo em vista que causa sérios problemas em
relação à cadeia de custódia.
STJ – Informativo 640: Inicialmente, cumpre salientar que, ao contrário da

interceptação telefônica, no âmbito da qual o investigador de polícia atua
como mero observador de conversas empreendidas por terceiros, no
espelhamento via WhatsApp Web o investigador de polícia tem a
concreta possibilidade de atuar como participante tanto das conversas
que vêm a ser realizadas quanto das conversas que já estão
registradas no aparelho celular, haja vista ter o poder, conferido pela
própria plataforma online, de interagir diretamente com conversas que estão
sendo travadas, de enviar novas mensagens a qualquer contato presente
no celular, e de excluir, com total liberdade, e sem deixar vestígios, qualquer
mensagem passada, presente ou futura. Insta registrar que, por mais que os
atos praticados por servidores públicos gozem de presunção de
legitimidade, doutrina e jurisprudência reconhecem que se trata de
presunção relativa, que pode ser ilidida por contraprova apresentada pelo
particular. Não é o caso, todavia, do espelhamento: o fato de eventual
exclusão de mensagens enviadas (na modalidade "Apagar para mim") ou
recebidas (em qualquer caso) não deixar absolutamente nenhum vestígio
nem para o usuário nem para o destinatário, e o fato de tais mensagens
excluídas, em razão da criptografia end-to-end, não ficarem armazenadas
em nenhum servidor, constituem fundamentos suficientes para a conclusão
de que a admissão de tal meio de obtenção de prova implicaria indevida
presunção absoluta da legitimidade dos atos dos investigadores, dado que
exigir contraposição idônea por parte do investigado seria equivalente a
demandar-lhe produção de prova diabólica (o que não ocorre em caso de
interceptação telefônica, na qual se oportuniza a realização de perícia). Em
segundo lugar, ao contrário da interceptação telefônica, que tem como
objeto a escuta de conversas realizadas apenas depois da autorização
judicial (ex nunc), o espelhamento via QR Code viabiliza ao investigador de
polícia acesso amplo e irrestrito a toda e qualquer comunicação realizada
antes da mencionada autorização, operando efeitos retroativos (ex tunc).
Em termos técnico-jurídicos, o espelhamento seria melhor qualificado como
um tipo híbrido de obtenção de prova consistente, a um só tempo, em
interceptação telefônica (quanto às conversas ex nunc) e em quebra de
sigilo de e-mail (quanto às conversas ex tunc). Não há, todavia, ao menos
por agora, previsão legal de um tal meio de obtenção de prova híbrido. Por
fim, ao contrário da interceptação telefônica, que é operacionalizada sem a
necessidade simultânea de busca pessoal ou domiciliar para apreensão de
aparelho telefônico, o espelhamento via QR Code depende da abordagem
do indivíduo ou do vasculhamento de sua residência, com apreensão de seu
aparelho telefônico por breve período de tempo e posterior devolução
desacompanhada de qualquer menção, por parte da autoridade policial, à
realização da medida constritiva, ou mesmo, porventura acompanhada de
afirmação falsa de que nada foi feito.
6.7. (DES) NECESSIDADE DE AUTORIZAÇÃO JUDICIAL PARA ACESSO A DADOS CONSTANTES

DO APARELHO CELULAR QUANDO A MATERIALIDADE DELITIVA ESTIVER INSERIDA NA
PRÓPRIA COISA
Imagine, por exemplo, que a polícia, cumprindo mandado de prisão contra Guilherme, acusado do
crime de pedofilia apreenda o aparelho celular, instrumento usando para a prática do delito
(armazenamento e envio das imagens pedófilas). Neste caso, PODERÁ TER ACESSO sem autorização
judicial, conforme entendimento firmado pelo STJ.
STJ (...) 2. O entendimento prevalecente nesta Corte e no Supremo Tribunal

Federal é o de que são ilícitas as provas obtidas de aparelhos celulares sem
prévia e devida autorização, seja judicial seja do réu, ressalvados os casos
excepcionais. 3. No entanto, deve ser realizado um discrímen nos casos
em que a materialidade delitiva está incorporada na própria coisa. É
dizer, quando se tratar do próprio corpo de delito, ou seja, quando a
própria materialidade do crime se encontrar plasmada em fotografias
que são armazenadas naquele aparelho, como na espécie, a
autorização judicial não será imprescindível. 4. Recurso desprovido.
(RHC 108.262/MS, Rel. Ministro ANTONIO SALDANHA PALHEIRO, SEXTA
TURMA, julgado em 05/09/2019, DJe 09/12/2019)
7. QUEBRA DO SIGILO DE DADOS TELEFÔNICOS
Inicialmente, salienta-se que NÃO se confundem com o sigilo das comunicações telefônicas
(está acontecendo), é mais precisa, cheia de detalhes. Já os dados telefônicos referem-se às situações
que já aconteceram, tais como chamadas realizadas, chamadas recebidas, número do telefone, titular
da linha.
Importante consignar que, pelo menos em regra, a quebra de sigilo dos dados telefônicos NÃO
está sujeita à cláusula de reserva de jurisdição. Ou seja, O MP pode requisitar, uma CPI também. A
interceptação telefônica está sujeita à reserva de jurisdição (ordem judicial previa).
STF: “(...) A quebra do sigilo fiscal, bancário e telefônico de qualquer pessoa

sujeita a investigação legislativa pode ser legitimamente decretada pela
Comissão Parlamentar de Inquérito, desde que esse órgão estatal o faça
mediante deliberação adequadamente fundamentada e na qual indique,
com apoio em base empírica idônea, a necessidade objetiva da adoção
dessa medida extraordinária. (...)”. (STF, Pleno, MS 23.652/DF, Rel. Min.
Celso de Mello, j. 22/11/2000, DJ 16/02/2001).
7.1. ACESSO AOS DADOS CADASTRAIS DE VÍTIMAS E DE SUSPEITOS INDEPENDENTEMENTE

DE PRÉVIA AUTORIZAÇÃO JUDICIAL
É novidade, foi inserida na Lei de Lavagem de Capitais pela Lei 12.683/13, está também na Lei
de Organização Criminosa e foi inserido no CPP pela Lei 13.344/16. Vejamos o art. 13-A do CPP:
CPP Art. 13-A. Nos crimes previstos nos arts. 148, 149 e 149-A, no §3º do
art. 158 e no art. 159 do Código Penal, e no art. 239 do Estatuto da Criança
e do Adolescente, o membro do Ministério Público ou o delegado de
polícia poderá requisitar, de quaisquer órgãos do poder público ou de
empresas da iniciativa privada, dados e informações cadastrais da vítima
ou de suspeitos. (Incluído pela Lei n. 13.344/16).
Parágrafo único. A requisição, que será atendida no prazo de 24 (vinte e
quatro) horas, conterá:
I - o nome da autoridade requisitante;
II - o número do inquérito policial; e
III - a identificação da unidade de polícia judiciária responsável pela
investigação.
O MP e o delegado poderão requisitar dado cadastral sem autorização, tanto de suspeito quanto
de eventuais vítimas. Dados cadastrais são a qualificação pessoal, a filiação e o endereço, nos termos
do art. 15 da Lei 12.850/13.
Lei n. 12.850/13, Art. 15. O delegado de polícia e o Ministério Público terão

acesso, independentemente de autorização judicial, apenas aos dados
cadastrais do investigado que informem exclusivamente a qualificação
pessoal, a filiação e o endereço mantidos pela Justiça Eleitoral, empresas
telefônicas, instituições financeiras, provedores de internet e
administradoras de cartão de crédito.
Renato Brasileiro sustenta que não há nenhuma inconstitucionalidade na quebra de dados

cadastrais, uma vez que são informações de natureza pública, não há violação à vida privada e nem a
intimidade.
7.2. REQUISIÇÃO DE INFORMAÇÕES ACERCA DAS ESTAÇÕES RÁDIO BASE (ERB’S)
Sempre que o celular está ligado está conectado a uma estação rádio base, uma antena de
telefonia celular, fato que permite definir a localização aproximada da pessoa.
É importante para desconstituir um álibi.
O acesso a estas informações exige autorização judicial? O tema já era polêmico, mas piorou com
inclusão do art. 13-B ao CPP, pela Lei 13.344/16. A redação é confusão, num primeiro momento dá a
impressão de que o acesso às informações a ERB depende de autorização prévia, afirmando, contudo,
que a inercia do juiz dispensa.
CPP Art. 13-B. Se necessário à prevenção e à repressão dos crimes

relacionados ao tráfico de pessoas, o membro do Ministério Público ou o
delegado de polícia poderão requisitar, mediante autorização judicial, às
empresas prestadoras de serviço de telecomunicações e/ou telemática que
disponibilizem imediatamente os meios técnicos adequados – como sinais,
informações e outros – que permitam a localização da vítima ou dos
suspeitos do delito em curso. (Incluído pela Lei n. 13.344/16)
§ 1º Para os efeitos deste artigo, sinal significa posicionamento da estação
de cobertura, setorização e intensidade de radiofrequência.
§ 2º Na hipótese de que trata o caput, o sinal:
I - não permitirá acesso ao conteúdo da comunicação de qualquer natureza,
que dependerá de autorização judicial, conforme disposto em lei;
II - deverá ser fornecido pela prestadora de telefonia móvel celular por
período não superior a 30 (trinta) dias, renovável por uma única vez, por
igual período;
III - para períodos superiores àquele de que trata o inciso II, será necessária
a apresentação de ordem judicial.
§ 3º Na hipótese prevista neste artigo, o inquérito policial deverá ser
instaurado no prazo máximo de 72 (setenta e duas) horas, contado do
registro da respectiva ocorrência policial.
§ 4º Não havendo manifestação judicial no prazo de 12 (doze) horas, a
autoridade competente requisitará às empresas prestadoras de serviço de
telecomunicações e/ou telemática que disponibilizem imediatamente os
meios técnicos adequados – como sinais, informações e outros – que
permitam a localização da vítima ou dos suspeitos do delito em curso, com
imediata comunicação ao juiz.
Não havendo autorização judicial no prazo de 12 horas, a autoridade competente poderá

requisitar os dados sem autorização prévia. É nítida a contradição, uma vez que a inércia do juiz jamais
poderá suprir autorização. Diante da contradição, há duas correntes:
1ª corrente: afirma que não há necessidade de autorização judicial, pois essas informações estão
relacionadas aos dados telefônicos, e diversamente das comunicações telefônicas, aos dados telefônicos
a CF, em momento algum, faz menção à necessidade de autorização judicial.
2ª corrente: o acesso a essas informações depende de autorização judicial, pois em certos
momentos a pessoa não quer que sua localização seja conhecida pelos demais. Assim, de certa forma,
tangencial a violação ao direito à intimidade, à vida privada.
Está sendo utilizado na questão do Coronavírus, a fim de saber a porcentagem da população que
está ou não em isolamento social. Neste caso, não há necessidade de autorização judicial, o acesso
ocorre de maneira coletiva.
8. FINALIDADE DA INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA – LEI 9296/96
Previsto no art. 1º da Lei 9296/96
Lei n. 9.296/96 - Art. 1º A interceptação de comunicações telefônicas, de

qualquer natureza, para prova em investigação criminal e em instrução
processual penal, observará o disposto nesta Lei e dependerá de ordem
do juiz competente da ação principal, sob segredo de justiça.
Parágrafo único. O disposto nesta Lei aplica-se à interceptação do fluxo de
comunicações em sistemas de informática e telemática.
A interceptação telefônica poderá ser determinada mediante ordem judicial, nas hipóteses e na
forma que a lei estabelecer. A finalidade é a OBTENÇÃO DE ELEMENTOS PROBATÓRIOS em
investigação criminal ou instrução processual penal, definição trazida pela própria CF (art. 5º, XII).
CF Art. 5º, XII – é inviolável o sigilo da correspondência e das comunicações

telegráficas, de dados e das comunicações telefônicas, salvo, no último
caso, por ordem judicial, nas hipóteses e na forma que a lei estabelecer para
fins de investigação criminal ou instrução processual.
A Constituição Federal e a Lei n° 9.296/96 citam à investigação criminal, e não ao inquérito policial.
Assim, ainda que não haja inquérito policial instaurado, será possível a interceptação telefônica,
desde que haja outra forma de investigação criminal em curso, capaz de ministrar indícios de autoria ou
participação em infração penal punida com pena de reclusão.
Isso porque, no cenário atual, o inquérito policial não é mais considerado a única forma de
investigação criminal, sendo comum que o Ministério Público e Comissões Parlamentares de Inquérito,
além de outros órgãos, apurem a ocorrência de infrações penais.
Ademais, a interceptação telefônica também pode ser decretada durante o curso da instrução
processual penal, que é a fase processual destinada à colheita de provas.
No caso de uma ação civil (alimentos, investigação de paternidade), não se pode determinar
interceptação telefônica.
Obs.: interceptação telefônica e a possibilidade de utilização dos elementos probatórios aí obtidos
em eventual processo cível e/ou administrativo – admite o uso de prova emprestada.
STF: “(...) A jurisprudência desta Corte admite o uso de prova emprestada

em processo administrativo disciplinar, em especial a utilização de
interceptações telefônicas autorizadas judicialmente para investigação
criminal. Precedentes. Recurso ordinário a que se nega provimento”. (STF,
1ª Turma, RM 28.774/DF, Rel. Min. Roberto Barroso, j. 09/08/2016).
Em relação à observância do princípio do contraditório, deve se compreender que este será

diferido, postergado ou postecido, em razão da própria natureza da interceptação telefônica, como
medida cautelar inaudita altera parte. O contraditório e a ampla defesa não são assegurados na execução
da medida, sob pena de se frustrar qualquer tentativa de colheita de elementos probatórios.
Súmula vinculante n° 14: É direito do defensor, no interesse do
representado, ter acesso amplo aos elementos de prova que, já
documentados em procedimento investigatório realizado por órgão com
competência de polícia judiciária, digam respeito ao exercício do direito de
defesa.
9. REQUISITOS PARA A INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA
Estão previstos no art. 2º da Lei 9.296/96, observe:
Lei n. 9.296/96 Art. 2° Não será admitida a interceptação de comunicações

telefônicas quando ocorrer qualquer das seguintes hipóteses:
I - não houver indícios razoáveis da autoria ou participação em infração
penal;
II - a prova puder ser feita por outros meios disponíveis;
III - o fato investigado constituir infração penal punida, no máximo, com pena
de detenção.
Parágrafo único. Em qualquer hipótese deve ser descrita com clareza a
situação objeto da investigação, inclusive com a indicação e qualificação dos
investigados, salvo impossibilidade manifesta, devidamente justificada.
9.1. ORDEM DO JUÍZO COMPETENTE
Autorização judicial prévia, devidamente fundamentada, sob pena de nulidade. Considerando

que é submetida à cláusula de reserva da jurisdição, apenas o Poder Judiciário pode autorizar a
interceptação de comunicação telefônica, devendo fazê-lo por meio da autoridade judicial competente e
de forma fundamentada, previamente.
#SELIGA: Aqui incide a Teoria do Juízo Aparente, que dispõe que, se, no momento da decretação
da medida, os elementos informativos até então obtidos apontavam para a competência da
autoridade judiciária responsável pela decretação da interceptação telefônica, devem ser
reputadas válidas as provas assim obtidas, ainda que, posteriormente, seja reconhecida a
incompetência do Juiz inicialmente competente para o feito.
#ATENÇÃO: A interceptação no curso da investigação é causa de fixação da competência por

prevenção (art. 83 do CPP).
#SELIGA: A necessidade de ordem judicial só não existe em estado de defesa e de sítio.
9.2. INDÍCIOS DE AUTORIA OU PARTICIPAÇÃO EM INFRAÇÃO PENAL (FUMUS COMMISSI

DELICTI)
Deve-se demonstrar a presença de indícios de autoria ou participação (fumus commissi

delicti), para o juiz declarar a interceptação telefônica.
Obs.: Interceptação de prospecção é aquela desconectada de algum delito. É a interceptação
das comunicações telefônicas determinada com a finalidade de apurar se o indivíduo está ou não
envolvido em práticas ilícitas. Não se admite, pois a interceptação sempre deverá ser pós-delitual.
9.3. A PROVA NÃO PUDER SER FEITA POR OUTROS MEIOS DISPONÍVEIS (PERICULUM IN MORA)
É, claramente, manifestação do princípio da proporcionalidade, somada ao subprincípio da

necessidade.
Trata-se do risco ou prejuízo que a não realização imediata da diligência poderá acarretar
para a investigação criminal ou para a instrução processual. Esse requisito está ligado à necessidade
de a conversa telefônica ser colhida enquanto se desenvolve, sob pena de se perder a prova.
A interceptação telefônica é meio de produção de prova extremamente invasivo, assim se deve
fazer um juízo de ponderação e verificar se não há outros meios disponíveis menos invasivos. Se houver,
deve-se buscar o meio menos gravoso.
Ademais, devido às restrições à esfera de liberdade individual, a interceptação telefônica é
subsidiária e excepcional (ultima ratio), só podendo ser determinada quando não houver outro meio
para se apurar os fatos tidos por criminosos.
A decisão que decreta a interceptação é baseada na cláusula rebus sic stantibus. Assim, se num
primeiro momento não estiver comprovada a indispensabilidade de sua adoção, nada impede que, com
base em novos elementos probatórios, o juiz reavalie sua decisão anterior, decretando posteriormente a
interceptação das comunicações telefônicas.
A jurisprudência pacífica do STF e do STJ entende que é ilegal que a interceptação telefônica seja
determinada apenas com base em “denúncia anônima” ou “notitia criminis inqualificada”, “delação
apócrifa”. Procedimento a ser adotado pela autoridade policial em caso de denúncia anônima é:
1) realizar investigações preliminares para confirmar a credibilidade da denúncia;
2) sendo confirmado que a denúncia anônima possui credibilidade (aparência

mínima procedência) instaura-se inquérito policial (IP) OU procedimento de
investigação criminal conduzida pelo MP (PIC);
3) Instaurado o IP ou PIC, a autoridade policial ou o MP deverá buscar outros meios

de prova que não a interceptação telefônica (ultima ratio). Se houver indícios
concretos contra os investigados, mas a interceptação telefônica se relevar
imprescindível para provar o crime, poderá ser requerida a quebra do sigilo
telefônico ao magistrado.
9.4. QUANDO O FATO INVESTIGADO CONSTITUIR INFRAÇÃO PENAL PUNIDA, NO MÁXIMO, COM
PENA DE RECLUSÃO
Não será admitida se o fato for punido com pena de detenção.

Para que seja admitida, o crime deve ser punido com pena de reclusão (crime de catálogo).
#ATENÇÃO: Não é possível a interceptação para investigar crimes de responsabilidade em
sentido estrito (são infrações político-administrativas, enquanto a lei exige que sejam crimes punidos
com pena de reclusão).
Importante lembrar da Teoria do Juízo Aparente, segundo a qual a interceptação telefônica será
válida mesmo que depois se verifique que foi autorizada por um juiz incompetente. Cita-se, como
exemplo, o caso de uma interceptação decretada pela Justiça Federal para apurar suposto tráfico
internacional, após se verifica que era tráfico doméstico, competência da Justiça Estadual, será considera
válida.
STF: “(...) Se se cuida de obter a autorização para a interceptação telefônica

no curso de processo penal, não suscita dúvidas a regra de competência do
art. 1º da L. 9296/96: só ao juiz da ação penal condenatória – e que dirige
toda a instrução -, caberá deferir a medida cautelar incidente. 2. Quando, no
entanto, a interceptação telefônica constituir medida cautelar preventiva,
ainda no curso das investigações criminais, a mesma norma de competência
há de ser entendida e aplicada com temperamentos, para não resultar em
absurdos patentes: aí, o ponto de partida à determinação da competência
para a ordem judicial de interceptação - não podendo ser o fato imputado,
que só a denúncia, eventual e futura, precisará -, haverá de ser o fato
suspeitado, objeto dos procedimentos investigatórios em curso. 3. Não induz
à ilicitude da prova resultante da interceptação telefônica que a autorização
provenha de Juiz Federal – aparentemente competente, à vista do objeto
das investigações policiais em curso, ao tempo da decisão - que,
posteriormente, se haja declarado incompetente, à vista do andamento
delas. (STF, Pleno, HC 81.260/ES, Rel. Min. Sepúlveda Pertence, DJ
19/04/2002).
(TJMT-2018-VUNESP): Assinale a alternativa correta com relação às disposições processuais penais
especiais: Não será deferida a interceptação de comunicações telefônicas quando o fato criminoso
investigado for punido, no máximo, com pena de detenção. BL: art. 2º, III da Lei.
(MPPR-2016): Não será admitida a interceptação de comunicações telefônicas se o fato investigado

constituir infração penal punida, no máximo, com pena de detenção. BL: art. 2º, III da Lei.
(MPSC-2016): A Lei 9296/96 dispõe que não será admitida a interceptação de comunicações
telefônicas quando ocorrer qualquer das seguintes hipóteses: não houver indícios razoáveis da autoria
ou participação em infração penal, a prova puder ser feita por outros meios disponíveis e o fato
investigado constituir infração penal punida, no máximo, com pena de detenção. BL: art. 2º, I a III da
Lei 9296/96.
(MPSC-2014): Conforme expressamente determina a Lei 9.296/96, quando todos os fatos investigados
constituem infração penal punida com pena de detenção, não será admitida a interceptação de
comunicações telefônicas. BL: art. 2º, III da Lei 9296/96
(MPMG-2013): É possível o uso de prova obtida fortuitamente através de interceptação telefônica
licitamente conduzida, ainda que o crime descoberto, conexo ao que foi objeto da interceptação, seja
punido com detenção. BL: Info 361, STF
9.5. DESCRIÇÃO COM CLAREZA DA SITUAÇÃO OBJETO DA INVESTIGAÇÃO
Deve haver descrição com clareza da situação objeto da investigação, assim como a decisão
judicial que decreta a interceptação também deve fazer menção à situação objeto da investigação, com
a delimitação fática (objetiva) do fato que se quer comprovar. Além de exercer papel de garantia (coibir
interceptações para apurar fatos indeterminados), a delimitação da situação objeto da investigação
também é importante para a descoberta de elementos probatórios relacionados a outros delitos (encontro
fortuito).
(TJSC-2019-CESPE): No que tange a interceptação das comunicações telefônicas e a disposições
relativas a esse meio de prova, previstas na Lei 9.296/96, assinale a opção correta: O deferimento da
referida medida exige a clara descrição do objeto da investigação, com indicação e qualificação dos
investigados, salvo impossibilidade manifesta justificada. BL: art. 2º, § único, da Lei.
10. ENCONTRO FORTUITO DE ELEMENTOS PROBATÓRIOS EM RELAÇÃO A OUTROS FATOS

DELITUOSOS E/OU A OUTRAS PESSOAS (SERENDIPIDADE)
10.1. CONCEITO
O encontro fortuito de provas, também conhecido como serendipidade, ocorre na hipótese

em que a prova de uma infração penal é descoberta partindo de uma investigação de outra infração
penal. Ainda tal situação é denominada de crime achado, ou seja, aquele em que a autoridade
investigadora toma conhecimento por acaso, enquanto realiza diligências para apuração de um fato
completamente diverso.
A utilização desses elementos é válida, desde que o encontro tenha sido por acaso. É a chamada
serendipidade (sair a procura de uma coisa e encontrar outra).
a) Serendipidade objetiva: Ocorre quando, no curso da medida, surgem indícios da prática de
outro crime que não estava sendo investigado.
b) Serendipidade subjetiva: Ocorre quando, no curso da medida, surgem indícios do
envolvimento criminoso de outra pessoa que inicialmente não estava sendo investigada. Ex.:
durante a interceptação telefônica instaurada para investigar Fulano, descobre-se que um de seus
comparsas é Beltrano.
Além disso, será válido ainda que os elementos digam respeito a um crime punido com detenção.
STF: “(...) Uma vez realizada a interceptação telefônica de forma

fundamentada, legal e legítima, as informações e provas coletas dessa
diligência podem subsidiar denúncia com base em crimes puníveis com
pena de detenção, desde que conexos aos primeiros tipos penais que
justificaram a interceptação. Do contrário, a interpretação do art. 2º, III, da L.
9.296/96 levaria ao absurdo de concluir pela impossibilidade de
interceptação para investigar crimes apenados com reclusão quando forem
estes conexos com crimes punidos com detenção. Habeas corpus
indeferido”. (STF, Pleno, HC 83.515/RS, Rel. Min. Nelson Jobim, DJ
04/03/2005)
Do encontro fortuito nos procedimentos de interceptação telefônica podem decorrer

algumas situações, conforme leciona Luiz Flávio Gomes:
“a) É autorizada interceptação para apuração de determinado crime, praticado por determinada
pessoa (ou determinadas pessoas) e são descobertos outros crimes praticados por essa mesma pessoa
(ou mesmas pessoas);
b) É autorizada interceptação para apuração de determinados crimes, praticado por determinada
pessoa; é descoberto apenas o crime pretendido, mas o envolvimento de outras pessoas, coautoras ou
partícipes desse crime (continência);
c) É autorizada interceptação para apuração de determinados crimes, praticado por determinada
pessoa; são descobertos apenas os crimes pretendidos, mas o envolvimento de outras pessoas,
coautoras ou partícipes dessas mesmas infrações (ou de algumas delas) (conexão ou continência);
d) É autorizada para apuração de determinado crime, praticado por determinada pessoa; é
descoberto outro crime praticado por outra pessoa (que eventualmente utilizou a linha telefônica
interceptada) ou outros crimes praticados por outras pessoas”.
Na primeira hipótese a prova será válida em relação aos novos crimes, desde que sejam
conexos com o crime objeto da interceptação. No caso da segunda e da terceira hipóteses, a prova será
válida em relação aos novos crimes, pois considera-se como concurso na mesma infração ou ainda nas
mesmas infrações que são objeto da interceptação telefônica, tratando-se, assim, de situações
processuais que envolvem a conexão e a continência.
Segundo o referido autor, na última hipótese a prova não será válida, pois descobre-se um
crime ou um criminoso diverso do objeto da interceptação, servindo a interceptação telefônica
apenas como um notitia criminis. Trata-se de serendipidade ou encontro fortuito de segundo grau.
Sobre a temática, a jurisprudência pátria tem aceitado a tese da admissão de provas na
interceptação telefônica em relação ao novo crime ou criminoso descoberto de forma fortuita, seja
na hipótese de haver conexão ou continência com o fato investigado, ou mesmo quando não há.
Não poderão ser utilizadas as provas encontradas como fundamento para embasar uma eventual
condenação. Contudo, o encontro fortuito das provas servirá como uma notitia crimi-nis, cujos fatos
deverão ser investigados com os meios de provas existentes para essa nova apuração. Assim,
nesses termos, já se manifestou o STJ na Apn 690/TO, Rel. Ministro João Otávio de Noronha, Corte
Especial, julgado em 15/04/2015, Dje 22/05/2015.
10.2. CONEXÃO E CONTINÊNCIA ENTRE OS FATOS DELITUOSOS
Em relação à necessidade ou não de conexão ou continência entre os fatos delituosos, há duas

corretes, vejamos:
1ªC - só poderá ser tratado como prova se houver conexão ou continência nos delitos. Não
havendo, tais elementos não ganham o status de prova, podendo ser utilizado, no máximo, como noticia
criminis para deflagração de uma nova investigação (LFG).
2ª C - não há necessidade de conexão e continência, uma vez que o encontro é fortuito. Conexão
e continência são matérias relacionas à competência. Segundo Renato Brasileiro, a jurisprudência parece
caminhar para a segunda corrente, mas há decisões com base na primeira.
STJ: “(...) Em princípio, havendo o encontro fortuito de notícia da prática

futura de conduta delituosa, durante a realização de interceptação telefônica
devidamente autorizada pela autoridade competente, não se deve exigir a
demonstração da conexão entre o fato investigado e aquele descoberto, a
uma, porque a própria Lei nº 9.296/96 não a exige, a duas, pois o Estado
não pode se quedar inerte diante da ciência de que um crime vai ser
praticado e, a três, tendo em vista que se por um lado o Estado, por seus
órgãos investigatórios, violou a intimidade de alguém, o fez com respaldo
constitucional e legal, motivo pelo qual a prova se consolidou lícita. A
discussão a respeito da conexão entre o fato investigado e o fato encontrado
fortuitamente só se coloca em se tratando de infração penal pretérita,
porquanto no que concerne as infrações futuras o cerne da controvérsia se
dará quanto a licitude ou não do meio de prova utilizado e a partir do qual se
tomou conhecimento de tal conduta criminosa. Habeas corpus denegado”.
(STJ, 5ª Turma, HC 69.552/PR, Rel. Min. Felix Fischer, DJ 14/05/2007).
10.3. SERENDIPIDADE DE PRIMEIRO GRAU E SERENDIPIDADE DE SEGUNDO GRAU
Na serendipidade de primeiro grau há conexão e continência entre os novos fatos e/ou coatores.
Por outro lado, na serendipidade de segundo grau não existe conexão e continência.
Serendipidade de 1º grau Serendipidade de 2ª grau
é a descoberta fortuita de provas quando houver é a descoberta fortuita de provas quando NÃO
conexão ou continência. Para a doutrina e houver conexão ou continência, razão pela
jurisprudência majoritária, os elementos qual os elementos de prova não poderiam ser
encontrados poderão ser utilizados totalmente utilizados no novo crime ou em relação a outro
como prova. criminoso em tais circunstâncias. No máximo,
poderiam servir como notitia criminis.
#SELIGA: Caso se descubra o envolvimento de outra pessoa com o mesmo crime investigado
(continência por cumulação subjetiva), a prova será válida, pois o art. 2º, parágrafo único, admite a
autorização mesmo nos casos em que não tenha sido possível a indicação e qualificação dos
investigados.
10.4. ENCONTRO FORTUITO DE DIÁLOGOS MANTIDOS COM AUTORIDADE DOTADA DE FORO

POR PRERROGATIVA DE FUNÇÃO E MOMENTO ADEQUADO PARA A REMESSA DOS AUTOS AO
TRIBUNAL COMPETENTE
Atualmente, principalmente pelo momento que a política brasileira vive, é comum que um juiz de
primeiro grau decrete uma interceptação telefônica e obtenha conversas com pessoas que são detentoras
de forro privilegiado.
Os Tribunais Superiores entendem que uma simples conversa com pessoa dotada de foro não
é fundamento suficiente, por si só, para remeter os autos ao STF ou outro Tribunal competente.
Apenas quando o elemento probatório levar a conclusão que a pessoa com o forro privilegiado,
efetivamente, está envolvida em uma prática criminosa é que deve haver a remessa imediata as
instâncias superiores.
STJ: “(...) Sob diversa perspectiva, a remessa imediata de toda e qualquer

investigação, em que noticiada a possível prática delitiva de detentor de
prerrogativa de foro, ao órgão jurisdicional competente não só pode implicar
prejuízo à investigação de fatos de particular e notório interesse público,
como, também, representar sobrecarga acentuada dos tribunais, a par de,
eventualmente, engendrar prematuras suspeitas sobre pessoa cujas
honorabilidade e respeitabilidade perante a opinião pública são
determinantes para a continuidade e o êxito de suas carreiras políticas. 10.
Habeas corpus não conhecido”. (STJ, 6ª Turma, HC 307.152/GO, Rel. Min.
Rogerio Schietti Cruz, DJe 15/12/2015).
STF: “(...) A jurisprudência da Corte é no sentido de que a simples menção

ao nome de autoridades detentoras de prerrogativa de foro, seja em
depoimentos prestados por testemunhas ou investigados, seja na captação
de diálogos travados por alvos de censura telefônica judicialmente
autorizada, assim como a existência de informações, até então, fluidas e
dispersas a seu respeito, são insuficientes para o deslocamento da
competência para o juízo hierarquicamente superior. Para que haja a
atração da causa para o foro competente, é imprescindível a constatação da
existência de indícios da participação ativa e concreta do titular da
prerrogativa em ilícitos penais. (...)
11. DURAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO
Prazo máximo de 15 dias.
Lei n. 9.296/96 Art. 5° A decisão será fundamentada, sob pena de nulidade,

indicando também a forma de execução da diligência, que não poderá
exceder o prazo de quinze dias, renovável por igual tempo uma vez
comprovada a indispensabilidade do meio de prova.
a) Interceptação telefônica: não poderá exceder o prazo de 15 dias, renovável por igual tempo,
desde que comprovada a indispensabilidade do meio de prova.
b) Gravação/captação ambiental: não poderá exceder o prazo de 15 dias, renovável por decisão
judicial por iguais períodos, se comprovada a indispensabilidade do meio de prova e quando presente
atividade criminal permanente, habitual ou continuada.
ATENÇÃO!! O prazo começa a fluir a partir do dia em que teve início a interceptação ou a
gravação, e não a partir da data da decisão judicial que autorizou.
O prazo de 15 dias das interceptações telefônicas deve ser contado a partir

da efetiva implementação da medida, e não da respectiva decisão. STJ. 5ª
Turma. AgRg no RHC 114.973/SC, Rel. Min. Jorge Mussi, julgado em
19/05/2020. STJ. 6ª Turma. HC 113477-DF, Rel. Min. Maria Thereza de
Assis Moura, julgado em 20/3/2012.
(TJSE-2015-FCC): O prazo de duração da interceptação telefônica pode ser seguidamente prorrogado,
quando a complexidade da investigação assim o exigir, desde que em decisão devidamente
fundamentada. BL: STJ, AgRg no REsp 1316907/PR. (TRF5-2011) (MPSP-2012) (TJRJ-2013)
(TJAM-2013) (TJDFT-2014) (DPEMG-2014) (TJSC-2019)
(DPECE-2014-FCC): Antonio é investigado em inquérito policial. Para que seja determinada

interceptação telefônica de suas comunicações de acordo com o texto legal, é necessário que a decisão
que a decrete indique a forma de execução da diligência. BL: art. 5º da Lei.
(TJBA-2012-CESPE): O prazo de execução da diligência referente à interceptação telefônica é de 15

dias, podendo ser prorrogado por diversas vezes, sucessivamente.
(AGU-2009-CESPE): É possível a prorrogação do prazo de autorização para a interceptação telefônica,

mesmo que sucessiva, especialmente quando se tratar de fato complexo que exija investigação
diferenciada e contínua. BL: STF, HC 83.515/RS
11.1. PRORROGAÇÃO DO PRAZO DE DURAÇÃO DA INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA
Pode ser prorrogável sucessivas vezes por mais 15 dias, desde que seja comprovada a
indispensabilidade do meio de prova.
Caso não haja prorrogação, a prova obtida em eventual prazo descoberto (sem que tenha sido
deferida prorrogação) será ilícita.
STJ: “(...) A legislação infraconstitucional (Lei 9.296/96) não faz qualquer

limitação quanto ao número de terminais que podem ser interceptados, ou
ao prazo de renovação da medida; tudo irá depender do tipo de investigação
a ser feita - quanto mais complexo o esquema criminoso, maior é a
necessidade da quebra do sigilo telefônico, de mais pessoas e por mais
tempo, com vistas à apuração da verdade que interessa ao processo penal.
Precedentes do STJ e STF. 4. É dispensável a degravação integral dos
áudios captados ou que esta seja feita por peritos ou intérpretes, cabendo à
autoridade policial, nos exatos termos do art. 6o., §§ 1o. e 2o. da Lei
9.296/96, conduzir a diligência, dentro dos parâmetros fixados pelo Juiz.
Precedentes do STJ e STF. 5. Eventual nulidade da interceptação telefônica
por breve período (7 dias), por falta de autorização judicial, não há de
macular todo o conjunto probatório colhido anteriormente ou posteriormente
de forma absolutamente legal; todavia, a prova obtida nesse período deve
ser desentranhada dos autos e desconsiderada pelo Juízo. (...)”. (STJ, 5ª
Turma, HC 45.630/RJ, Rel. Min. Felix Fischer, DJ 10/04/2006).
Obs.: há precedentes dos Tribunais Superiores admitindo, em caráter excepcional, a fixação do

prazo de 30 dispara a execução da interceptação telefônica.
PENAL E PROCESSUAL PENAL. HABEAS CORPUS. PARTICIPAÇÃO EM

ORGANIZAÇÃO CRIMINOSA, TRÁFICO DE DROGAS E COMÉRCIO
ILEGAL DE ARMA DE FOGO. INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA E AÇÃO
CONTROLADA. FUNDAMENTAÇÃO. ALEGAÇÃO DE ILEGALIDADE DA
AUTORIZAÇÃO JUDICIAL. INDEFERIMENTO PELO JUÍZO DE PRIMEIRO
GRAU. DEFERIMENTO PELO TRIBUNAL A QUO EM CORREIÇÃO
PARCIAL. NULIDADE DA INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA E DA AÇÃO
CONTROLADA. OCORRÊNCIA. NÃO DEMONSTRAÇÃO DA
IMPRESCINDIBILIDADE. FUNDAMENTAÇÃO ABSTRATA.
CONSTRANGIMENTO ILEGAL EVIDENCIADO. INTERCEPTAÇÃO
TELEFÔNICA. PRAZO SUPERIOR A 15 DIAS. POSSIBILIDADE.
INOBSERVÂNCIA DO DEVER DE MOTIVAR AS DECISÕES JUDICIAIS.
CONSTRANGIMENTO ILEGAL CARACTERIZADO. RECONHECIMENTO
DA NULIDADE DA DECISÃO HOSTILIZADA E DOS ATOS PROCESSUAIS
DELA DECORRENTES. 1. O sigilo das comunicações telefônicas é
garantido no inciso XII do art. 5º da Constituição Federal. Para que haja o
seu afastamento, exige-se ordem judicial fundamentada (art. 93, IX, da CF),
com a demonstração de razoáveis indícios de autoria, indispensabilidade da
medida e ser infração penal imputada punível com detenção (art. 2º da Lei
n. 9.296/1996). 2. Em relação ao deferimento da gravosa medida
unicamente em razão da gravidade da conduta dos acusados, pelo fato de
serem policiais militares e civis, sem demonstrar, diante de elementos
concretos, qual seria o nexo dessas circunstâncias com a impossibilidade
de colheita de provas por outros meios, mostra-se inviável o reconhecimento
de sua legalidade. 3. A despeito de contrariar a literalidade do art. 5º da Lei
n. 9.296/1996, a limitação do prazo para a realização de interceptações
telefônicas não constitui óbice ao deferimento da medida excepcional por
período superior a 15 dias, desde que haja circunstanciada justificação, com
específica indicação da indispensabilidade de tal prazo. 4. No caso, a
autorização judicial para interceptação telefônica por 30 dias não apresentou
motivação concreta da necessidade da medida após o prazo legal de 15
dias, caracterizando abusividade, a justificar a declaração de ilicitude de tais
provas e daquelas delas derivadas. 5. Ordem concedida para declarar nulas
a interceptação telefônica e a ação controlada deferidas em desfavor do
paciente na Correição Parcial n. 70071761316, devendo o Juiz natural
identificar as provas delas derivadas, que deverão ser invalidadas. (HC
421.914/RS, Rel. Ministro SEBASTIÃO REIS JÚNIOR, SEXTA TURMA,
julgado em 19/03/2019, DJe 26/03/2019)
12. PROCEDIMENTO
Dispõe os arts. 3º da Lei nº 9296/96:
Art. 3º da Lei 9296/96: A interceptação de comunicações telefônicas poderá

ser determinada pelo juiz, de ofício ou a requerimento:
I – da autoridade policial, na investigação criminal;
II – do representante do Ministério Público, na investigação criminal e na
instrução processual penal.
De acordo com o art. 3º, caput, da Lei 9296/96, o magistrado de ofício pode determinar a
interceptação de comunicações telefônicas durante a investigação criminal ou no curso da persecução
penal judicial.
Contudo, esse dispositivo deve ser analisado à luz da Constituição Federal de forma a
afastar a atuação do magistrado em sede da persecução penal extrajudicial, sob pena de afrontar o
sistema acusatório consagrado no art. 129, I, da CF, bem como o princípio da imparcialidade do órgão
jurisdicional. Em prol do princípio da busca da verdade real, não vemos qualquer obstáculo para que o
magistrado de ofício determine a interceptação telefônica no curso da ação penal, porquanto nesse
momento pode exercer todos os poderes derivados da função jurisdicional.
OBS: A Procuradoria-Geral da República ajuizou a ADI 3450 em desfavor do art. 3º da Lei 9296/96,
com o escopo de obter a inconstitucionalidade parcial, sem redução do texto, do supracitado dispositivo
legal, afastando a interpretação de que o juiz pode na fase pré-processual, de ofício, determinar a
interceptação de comunicações telefônicas.
A autoridade policial, mediante representação no curso da investigação criminal, pode solicitar
ao juiz a interceptação das comunicações telefônicas. Antes de deliberar sobre o pleito, a autoridade
judiciária deve ouvir o Ministério Público (destinatário final das investigações).
O Ministério Público também pode requerer a interceptação das comunicações telefônicas tanto
na fase das investigações criminais como na fase judicial. OBS: Tratando-se de ação penal privada, por
analogia, a vítima pode requerer a interceptação telefônica.
Chamo ainda a atenção de vocês para destacar que o magistrado delibera sobre esse pleito sem
ouvir os argumentos do investigado. Pensamento diverso tornaria a medida inócua. Enfim, estamos diante
de uma medida inaudita altera pars.
Quais são os requisitos do requerimento?
A resposta está no art. 4º da Lei 9296/96, in verbis:
Art. 4º da Lei 9296/96: O pedido de interceptação telefônica conterá a

demonstração de que a sua realização é necessária à apuração de infração
penal, com a indicação dos meios a serem empregados.
§1º Excepcionalmente, o juiz poderá admitir que o pedido seja formulado
verbalmente, desde que estejam presentes os pressupostos que autorizem
a interceptação, caso em que a concessão será condicionada à sua redução
a termo.
§2º O juiz, no prazo máximo de vinte e quatro horas, decidirá sobre o pedido.
Observem que a Lei da Interceptação Telefônica expressamente deixa claro que o requerente
(Ministério Público e autoridade policial) deve explicitar a necessidade da medida para a investigação
da infração penal, bem como os meios a serem utilizados. É interessante ainda ressaltar que não deve
ser deferida a interceptação telefônica se existir outra medida menos invasiva capaz de revelar a infração
penal.
Notem ainda que, em caso excepcional ante a imperiosa urgência, é possível a formulação de
requerimento verbal, desde que presentes os requisitos autorizares da interceptação telefônica, ocasião
em que sua concessão será condicionada à sua redução a termo.
Questão: Quanto tempo tem o magistrado para apreciar esse pedido de interceptação telefônica?
É certo que, em regra, o magistrado possui 5 dias para proferir decisão interlocutória, consoante preconiza
o art. 800, II, do CPP. Contudo, de modo especial, a Lei 9296/96 determinou um prazo mais exíguo, qual
seja, 24 horas. A lei não prevê nenhuma sanção a ser aplicada ao magistrado em caso de não despachar
em 24 horas a contar do pleito, contudo essa demora pode prejudicar sobremaneira o decorrer da
investigação.
Por sua vez, o art. 5º da Lei 9296/96 preconiza que a decisão será fundamentada, sob pena de
nulidade, indicando também a forma de execução da diligência, que não poderá exceder o prazo de
quinze dias, renovável por igual tempo uma vez comprovada a indispensabilidade do meio de
prova.
OBS: Consoante previsto no Art. 6º da Lei de Interceptação Telefônica, o MP deverá ser

cientificado do início das interceptações telefônicas, constituindo nulidade relativa à ausência dessa
ciência. Já o acompanhamento das interceptações telefônicas pelo MP é meramente facultativo. Não há
na Lei a exigência expressa de prévia oitiva ou manifestação do MP para o deferimento do pedido
de interceptação telefônica formulado pela autoridade policial, apesar da doutrina defender essa
necessidade.
OBS: Nos termos do art. 9º da Lei de Interceptação Telefônica, o requerimento para a inutilização
das gravações que não interessarem à prova somente pode ser formulado pelo Ministério Público ou pela
parte interessada (o delegado de polícia não possui legitimidade, segundo a Lei), devendo ser
determinado mediante decisão judicial devidamente fundamentada, podendo ser realizada na fase do
inquérito policial, instrução processual ou até mesmo após esta última fase. Ademais é facultada a
presença do acusado ou de seu representante legal no incidente. Segundo expressa previsão legal, o
Delegado de Polícia não pode formular requerimento de incidente de inutilização das gravações.
OBS: O STF reconheceu também ser possível ao Ministério Público conduzir diretamente as
interceptações telefônicas ou, ainda, excepcionalmente, com o auxílio de policiais militares ou policiais
rodoviários federais (informativo 666 do STF e STJ/HC 46.630). O STF já decidiu ser possível
excepcionalmente a execução de interceptação telefônica pela PM, não sendo atribuição exclusiva
da PC ou PF. No caso concreto, suspeitava-se do envolvimento de autoridade policiais da delegacia local
em crimes de rufianismo e favorecimento da prostituição. (HC n. 96986, Dje 14-09-2012). Nesse mesmo
sentido, a eventual escuta e posterior transcrição das interceptações pelos servidores do MP não
anulam as provas (STJ. 5ª Turma. HC 244554-SP, Rel. Min. Marco Aurélio Bellizze, julgado em
9/10/2012.).
Atenção!! Segundo o Superior Tribunal de Justiça, não há nulidade na interceptação telefônica
deferida pela autoridade judicial quando atende a requerimento formulado pela Polícia Militar, atuando
em cooperação em investigação realizada pelo Ministério Público, uma vez que não possui essa
atribuição. (STJ. REsp 1.597.880/SP, rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura, j. 19.08.2016).
De acordo com o art. 7º da Lei 9296/96, para os procedimentos de interceptação das

comunicações telefônicas, a autoridade policial poderá requisitar serviços técnicos especializados
às concessionárias de serviço público. O não atendimento dessa requisição pode caracterizar o delito
de desobediência delineado no art. 330 do Código Penal.
A interceptação de comunicação telefônica, de qualquer natureza, ocorrerá em autos apartados,
apensados aos autos do inquérito policial ou do processo criminal, preservando-se o sigilo das diligências,
gravações e transcrições respectivas. A apensação somente poderá ser realizada imediatamente antes
do relatório da autoridade, quando se tratar de inquérito policial (Código de Processo Penal, art. 10, §1º)
ou na conclusão do processo ao juiz para o despacho decorrente do disposto nos arts. 407, 502 ou 538
do Código de Processo Penal. (art. 8º da Lei 9296/96).
O STF entende que a ausência de autos apartados consiste em mera IRREGULARIDADE, não
devendo a interceptação ser considerada ilícita por isso, desde que cumprido os demais requisitos (Info
811).
A gravação que não interessar à prova será inutilizada por decisão judicial, durante o
inquérito, a instrução processual ou após esta, em virtude de requerimento do Ministério Público
ou da parte interessada.
O incidente de inutilização será assistido pelo Ministério Público, sendo facultada a presença do
acusado ou de seu representante legal (art. 9º da Lei nº 9296/96).
Observem que o magistrado não pode de ofício determinar a inutilização da gravação,
devendo necessariamente ser provocado pelo Ministério Público ou pela parte interessada (investigado
ou terceiro que tenha travado uma conversa com o investigado). Tal pleito pode ser formulado durante o
inquérito, a instrução processual ou após esta. É obrigatória a presença do Ministério Público para
acompanhar o incidente de inutilização, porém é facultativa a presença da parte interessada.
Da decisão que defere ou indefere a inutilização da gravação é cabível o recurso de apelação,
porquanto estamos diante de uma decisão com força definitiva não contemplada no rol taxativo do art.
581 do CPP.
12.1. RECURSOS CONTRA (IN)DEFERIMENTO DO PEDIDO DE INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA
Caso haja o indeferimento da interceptação telefônica não seria possível a interposição do

recurso em sentido estrito, pois não estão presentes as hipóteses do art. 581 do CPP, bem como não
seria caso de apelação, pois não se trata de questão que envolve mérito, nem decisão com força de
definitiva.
Já decidiu o STJ que não cabe o recurso de apelação contra a decisão
que indefere medida cautelar de interceptação telefônica. Nesse sentido
o STJ: “(...) No caso, o ora recorrente interpôs apelação, na origem, contra
decisão que indeferiu pedidos de interceptação telefônica realizados pela
autoridade policial para investigar eventual prática de tráfico de armas (fls.
7/8). Ao examinar a insurgência, o acórdão recorrido estabeleceu: “tratando-
se de decisão de natureza interlocutória, diversamente do que ocorre no
processo civil, em que podem ser impugnadas pelo agravo (CPC, art. 522),
no processo penal a regra é sua irrecorribilidade, com as exceções previstas
no art. 581 do CPP e em algumas leis especiais. Poderão ser examinadas
por ocasião do recurso, pois não serão atingidas pela preclusão, ou,
então, impugnadas por habeas corpus, mandado de segurança,
correição parcial ou reclamação.” (fls. 41) Nesse contexto, o Tribunal de
origem entendeu que a decisão que indeferiu o pedido de cautelar “trata-se
de decisão interlocutória” e não de decisão com força de definitiva (fls. 33).
Logo, incabível apelação, in casu. Diante disso, não merece reparo o
decisum estadual, consoante a jurisprudência do STJ: “A apelação
interposta não teria realmente condições de seguir adiante, pois a decisão
objurgada não é definitiva e nem tem força para tanto.” (Resp 230.003/RO,
Rel. Ministro José Arnaldo da Fonseca, Quinta Turma, DJ 04/02/2002) A
doutrina pátria, sobre o tema, leciona: “a decisão interlocutória resolve
questão incidente, como está expresso no art. 162, § 2º, do CPC. Isso
significa que a decisão incide sobre questões que são resolvidas para uma
adequada preparação do julgamento final, ou para completá-lo.”
(MARQUES, José Frederico. “Manual de Direito Processual Civil”, 1ª ed., v.
III, nº. 537). Diante disso, sobre a pretensão acerca do cabimento de
apelação contra decisão interlocutória, não assiste razão ao recorrente (...)”
(STJ – Recurso Especial Nº 931.484 – SC (2007/0048844-8) Relator:
Ministro Celso Limongi – Desembargador Convocado do TJ/SP).
Segundo Luiz Flávio Gomes não restaria outra medida senão a impetração de mandado de
segurança. Já na hipótese do indeferimento de representação da autoridade policial, tal decisão será
irrecorrível. No mesmo sentido Renato Brasileiro, quando preenchidos todos os requisitos previstos
na Lei e a decretação da interceptação for medida que se impõe, caso indeferido o pedido, restaria
a hipótese de manejar o mandado de segurança.
Contudo, na hipótese de impetração de mandado de segurança, não seria possível a aplicação da
súmula 701 do STF. Não será possível que seja determinada a realização da citação do acusado, para
figurar como litisconsorte passivo necessário, pois, do contrário, tomaria ciência prévia da interceptação
telefônica e inutilizará a medida recursal para fins da medida citada.
Sustenta Nucci que caberá correição parcial, pois trata-se de uma forma de tumultuar a colheita
de provas.
A correição parcial cabe para corrigir, em procedimentos judiciais ou processos, ato, omissão ou
despacho do juiz, decorrente de erro, omissão, abuso ou ato tumultuário (error in procedendo) e para os
quais não há previsão de outro recurso.
Nos estados a previsão da correição parcial deverá estar em constituições estaduais, leis
estaduais, em especial nas leis de organização judiciária, além dos regimentos internos dos tribunais.
Em relação à Justiça Federal, há previsão no art. 6º, I, da Lei 5.010/6629.
O art. 498, caput, do CPPM também prevê expressamente a correição parcial.
Por outro norte, caso seja deferido o pedido de interceptação telefônica, é possível que seja
interposto habeas corpus. É certo que nem a defesa nem o investigado serão intimados da decisão,
contudo, posteriormente, após realizada a interceptação, poderá a defesa discutir a legalidade da
medida, como a questão da competência do juiz.
13. TRANSCRIÇÃO DA GRAVAÇÃO DAS CONVERSAS INTERCEPTADAS
Há doutrinadores que afirmam que a integralidade das conversas deve ser transcrita. Contudo,
não é necessária.
A transcrição feita é a do que interessa, MAS A INTEGRALIDADE DA MÍDIA DEVE SER
ENTREGUE. Além disso, a transcrição não precisa ser feita por Perito.
STF: “(...) PROVA. Criminal. Interceptação telefônica. Transcrição da

totalidade das gravações. Desnecessidade. Gravações diárias e
ininterruptas de diversos terminais durante período de 7 (sete) meses.
Conteúdo sonoro armazenado em 2 (dois) DVDs e 1 (hum) HD, com mais
de quinhentos mil arquivos. Impossibilidade material e inutilidade prática de
reprodução gráfica. Suficiência da transcrição literal e integral das gravações
em que se apoiou a denúncia. Acesso garantido às defesas também
mediante meio magnético, com reabertura de prazo. Cerceamento de
defesa não ocorrente. Preliminar repelida. Interpretação do art. 6º, § 1º, da
Lei nº 9.296/96. Precedentes. Votos vencidos. O disposto no art. 6º, § 1º, da
Lei federal nº 9.296, de 24 de julho de 1996, só comporta a interpretação
sensata de que, salvo para fim ulterior, só é exigível, na formalização da
prova de interceptação telefônica, a transcrição integral de tudo aquilo que
seja relevante para esclarecer sobre os fatos da causa sub iudice. (...)”.
(STF, Pleno, Inq. 2.424/RJ, Rel. Min. Cezar Peluso, j. 26/11/2008).
O Ministro Marco Aurélio afirma que apenas quando evidenciada a imprescindibilidade dos fatos,
a integralidade deveria ser degravada. É um entendimento isolado.
STF: “(...) INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA – MÍDIA – DEGRAVAÇÃO. A

degravação consubstancia formalidade essencial a que os dados alvo da
interceptação sejam considerados como prova – artigo 6º, § 1º, da Lei nº
9.296/96”. (STF, Pleno, AP 508 AgR/AP, Rel. Min. Marco Aurélio, j.
07/02/2013).
OBS: Também não é obrigatório que as interceptações telefônicas sejam degravadas por um
perito oficial, através de um laudo pericial. A realização de perícia fonográfica (comparação das vozes
captadas durante as interceptações telefônicas) também não é obrigatória.
14. QUEBRA DA CADEIA DE CUSTÓDIA
A cadeia de custódia é a documentação formal de um procedimento destinado a manter e

documentar a história cronológica de uma evidência. Evitando-se, assim, eventuais interferências internas
e externas capazes de colocar em dúvida o resultado da atividade probatória. O Pacote Anticrime inseriu
os arts. 158-A a 158-F ao CPP tratando sobre o tema.
Art. 158-A. Considera-se cadeia de custódia o conjunto de todos os

procedimentos utilizados para manter e documentar a história cronológica
do vestígio coletado em locais ou em vítimas de crimes, para rastrear sua
posse e manuseio a partir de seu reconhecimento até o descarte. (Incluído
pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 1º O início da cadeia de custódia dá-se com a preservação do local de
crime ou com procedimentos policiais ou periciais nos quais seja detectada
a existência de vestígio. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 2º O agente público que reconhecer um elemento como de potencial
interesse para a produção da prova pericial fica responsável por sua
preservação. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 3º Vestígio é todo objeto ou material bruto, visível ou latente, constatado
ou recolhido, que se relaciona à infração penal. (Incluído pela Lei nº 13.964,
de 2019)
Art. 158-B. A cadeia de custódia compreende o rastreamento do vestígio
nas seguintes etapas: (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
I - reconhecimento: ato de distinguir um elemento como de potencial
interesse para a produção da prova pericial; (Incluído pela Lei nº 13.964,
de 2019)
II - isolamento: ato de evitar que se altere o estado das coisas, devendo
isolar e preservar o ambiente imediato, mediato e relacionado aos vestígios
e local de crime; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
III - fixação: descrição detalhada do vestígio conforme se encontra no local
de crime ou no corpo de delito, e a sua posição na área de exames, podendo
ser ilustrada por fotografias, filmagens ou croqui, sendo indispensável a sua
descrição no laudo pericial produzido pelo perito responsável pelo
atendimento; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
IV - coleta: ato de recolher o vestígio que será submetido à análise pericial,
respeitando suas características e natureza; (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
V - acondicionamento: procedimento por meio do qual cada vestígio
coletado é embalado de forma individualizada, de acordo com suas
características físicas, químicas e biológicas, para posterior análise, com
anotação da data, hora e nome de quem realizou a coleta e o
acondicionamento; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
VI - transporte: ato de transferir o vestígio de um local para o outro, utilizando
as condições adequadas (embalagens, veículos, temperatura, entre outras),
de modo a garantir a manutenção de suas características originais, bem
como o controle de sua posse; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
VII - recebimento: ato formal de transferência da posse do vestígio, que deve
ser documentado com, no mínimo, informações referentes ao número de
procedimento e unidade de polícia judiciária relacionada, local de origem,
nome de quem transportou o vestígio, código de rastreamento, natureza do
exame, tipo do vestígio, protocolo, assinatura e identificação de quem o
recebeu; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
VIII - processamento: exame pericial em si, manipulação do vestígio de
acordo com a metodologia adequada às suas características biológicas,
físicas e químicas, a fim de se obter o resultado desejado, que deverá ser
formalizado em laudo produzido por perito; (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
IX - armazenamento: procedimento referente à guarda, em condições
adequadas, do material a ser processado, guardado para realização de
contraperícia, descartado ou transportado, com vinculação ao número do
laudo correspondente; (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
X - descarte: procedimento referente à liberação do vestígio, respeitando a
legislação vigente e, quando pertinente, mediante autorização judicial.
Art. 158-C. A coleta dos vestígios deverá ser realizada preferencialmente
por perito oficial, que dará o encaminhamento necessário para a central de
custódia, mesmo quando for necessária a realização de exames
complementares. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 1º Todos vestígios coletados no decurso do inquérito ou processo devem
ser tratados como descrito nesta Lei, ficando órgão central de perícia oficial
de natureza criminal responsável por detalhar a forma do seu cumprimento.
§ 2º É proibida a entrada em locais isolados bem como a remoção de
quaisquer vestígios de locais de crime antes da liberação por parte do perito
responsável, sendo tipificada como fraude processual a sua realização.
Art. 158-D. O recipiente para acondicionamento do vestígio será
determinado pela natureza do material. (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
§ 1º Todos os recipientes deverão ser selados com lacres, com numeração
individualizada, de forma a garantir a inviolabilidade e a idoneidade do
vestígio durante o transporte. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 2º O recipiente deverá individualizar o vestígio, preservar suas
características, impedir contaminação e vazamento, ter grau de resistência
adequado e espaço para registro de informações sobre seu conteúdo.
§ 3º O recipiente só poderá ser aberto pelo perito que vai proceder à análise
e, motivadamente, por pessoa autorizada. (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
§ 4º Após cada rompimento de lacre, deve se fazer constar na ficha de
acompanhamento de vestígio o nome e a matrícula do responsável, a data,
o local, a finalidade, bem como as informações referentes ao novo lacre
utilizado. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 5º O lacre rompido deverá ser acondicionado no interior do novo recipiente.
Art. 158-E. Todos os Institutos de Criminalística deverão ter uma central de
custódia destinada à guarda e controle dos vestígios, e sua gestão deve ser
vinculada diretamente ao órgão central de perícia oficial de natureza
criminal. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 1º Toda central de custódia deve possuir os serviços de protocolo, com
local para conferência, recepção, devolução de materiais e documentos,
possibilitando a seleção, a classificação e a distribuição de materiais,
devendo ser um espaço seguro e apresentar condições ambientais que não
interfiram nas características do vestígio. (Incluído pela Lei nº 13.964, de
2019)
§ 2º Na central de custódia, a entrada e a saída de vestígio deverão ser
protocoladas, consignando-se informações sobre a ocorrência no inquérito
que a eles se relacionam. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
§ 3º Todas as pessoas que tiverem acesso ao vestígio armazenado deverão
ser identificadas e deverão ser registradas a data e a hora do acesso.
§ 4º Por ocasião da tramitação do vestígio armazenado, todas as ações
deverão ser registradas, consignando-se a identificação do responsável pela
tramitação, a destinação, a data e horário da ação. (Incluído pela Lei nº
13.964, de 2019)
Art. 158-F. Após a realização da perícia, o material deverá ser devolvido à
central de custódia, devendo nela permanecer. (Incluído pela Lei nº 13.964,
de 2019)
Parágrafo único. Caso a central de custódia não possua espaço ou
condições de armazenar determinado material, deverá a autoridade policial
ou judiciária determinar as condições de depósito do referido material em
local diverso, mediante requerimento do diretor do órgão central de perícia
oficial de natureza criminal. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
Se houver quebra na cadeia de custódia, a prova deverá ser considerada ilícita.
STJ: “(...) Apesar de ter sido franqueado o acesso aos autos, parte das
provas obtidas a partir da interceptação telemática foi extraviada, ainda na
Polícia, e o conteúdo dos áudios telefônicos não foi disponibilizado da forma
como captado, havendo descontinuidade nas conversas e na sua ordem,
com omissão de alguns áudios. A prova produzida durante a interceptação
não pode servir apenas aos interesses do órgão acusador, sendo
imprescindível a preservação da sua integralidade, sem a qual se mostra
inviabilizado o exercício da ampla defesa, tendo em vista a impossibilidade
da efetiva refutação da tese acusatória, dada a perda da unidade da prova.
(...) (...) Mostra-se lesiva ao direito à prova, corolário da ampla defesa e do
contraditório - constitucionalmente garantidos -, a ausência da salvaguarda
da integralidade do material colhido na investigação, repercutindo no próprio
dever de garantia da paridade de armas das partes adversas. (...) Decorre
da garantia da ampla defesa o direito do acusado à disponibilização da
integralidade de mídia, contendo o inteiro teor dos áudios e diálogos
interceptados. (...) Ordem concedida, de ofício, para anular as provas
produzidas nas interceptações telefônica e telemática, determinando, ao
Juízo de 1º Grau, o desentranhamento integral do material colhido, bem
como o exame da existência de prova ilícita por derivação (...)”. (STJ, 6ª
Turma, HC 160.662/RJ, Rel. Min. Assusete Magalhães, j. 18/02/2014, DJe
17/03/2014).
14. CONDUTAS CRIMINOSAS
A Lei de Abuso de Autoridade alterou a redação do art. 10 e, posteriormente, o Pacote Anticrime

incluiu o art. 10-A.
Art. 10. Constitui crime realizar interceptação de comunicações telefônicas,

de informática ou telemática, promover escuta ambiental ou quebrar
autorizados em lei: (Redação dada pela Lei nº 13.869. de 2019)
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa. (Redação dada pela
Lei nº 13.869. de 2019)
Parágrafo único. Incorre na mesma pena a autoridade judicial que determina
a execução de conduta prevista no caput deste artigo com objetivo não
autorizado em lei. (Incluído pela Lei nº 13.869. de 2019)
Art. 10-A. Realizar captação ambiental de sinais eletromagnéticos, ópticos
ou acústicos para investigação ou instrução criminal sem autorização
judicial, quando esta for exigida: (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
Pena - reclusão, de 2 (dois) a 4 (quatro) anos, e multa. (Incluído pela Lei nº
13.964, de 2019)
§ 1º Não há crime se a captação é realizada por um dos interlocutores.
§ 2º A pena será aplicada em dobro ao funcionário público que descumprir
determinação de sigilo das investigações que envolvam a captação
ambiental ou revelar o conteúdo das gravações enquanto mantido o sigilo
judicial. (Incluído pela Lei nº 13.964, de 2019)
15. CASO ESCHER E OUTROS (CORTE INTERAMERICANA DE DIREITOS HUMANOS).
Como se sabe, o Brasil está sujeito à Corte, uma das primeiras condenações foi no Caso Escher
e Outros e estava relacionada à interceptação telefônica, com autorização, judicial sem fundamentação.
Após o conteúdo foi divulgado no JN.
Caso foi levado à Corte Interamericana que entendeu que o Brasil violou o procedimento da
interceptação, além da intimidade e vida privada dessas pessoas, uma vez que o áudio não poderia ter
sido divulgado.
JURISPRUDÊNCIA DOD
2019 - 2020
O prazo de 15 dias das interceptações telefônicas deve ser contado a partir da efetiva implementação
da medida, e não da respectiva decisão. STJ. 5ª Turma. AgRg no RHC 114.973/SC, Rel. Min. Jorge
Mussi, julgado em 19/05/2020. STJ. 6ª Turma. HC 113477-DF, Rel. Min. Maria Thereza de Assis Moura,
julgado em 20/3/2012.
Descobertos novos crimes durante a interceptação, a autoridade deve apurá-los, ainda que
sejam punidos com detenção
Se a autoridade policial, em decorrência de interceptações telefônicas legalmente autorizadas, tem
notícia do cometimento de novos ilícitos por parte daqueles cujas conversas foram monitoradas ou
mesmo de terceiros, é sua obrigação e dever funcional apurá-los, ainda que não possuam liame algum
com os delitos cuja suspeita originariamente ensejou a quebra do sigilo telefônico. Tal entendimento é
aplicável ainda que as infrações descobertas fortuitamente sejam punidas com detenção, pois o que a
Lei nº 9.296/96 veda é o deferimento da quebra do sigilo telefônico para apurar delito que não seja
apenado com reclusão, não proibindo, todavia, que o referido meio de prova seja utilizado quando há,
durante a implementação da medida, a descoberta fortuita de eventuais ilícitos que não atendem a tal
requisito. No caso dos autos, as interceptações telefônicas foram inicialmente autorizadas para apurar
os crimes de corrupção ativa e passiva e organização criminosa, sendo que, no curso da medida,
logrou-se descobrir que os investigados também eram responsáveis por fraudes à licitações em
diversos Municípios, não havendo que se falar, assim, em nulidade das provas obtidas com a quebra
de sigilo telefônico. STJ. 5ª Turma. AgRg no RHC 114973/SC, Rel. Min. Jorge Mussi, julgado em
19/05/2020.
É dever do Estado a disponibilização da integralidade das conversas advindas nos autos de

forma emprestada, sendo inadmissível a seleção pelas autoridades de persecução de partes dos
áudios interceptados
Situação concreta: durante uma investigação para apurar tráfico de drogas, o juiz da vara criminal
decretou a interceptação telefônica dos suspeitos. Durante os diálogos, constatou-se a participação de
um militar. O militar foi, então, denunciado na Justiça Militar. Os diálogos interceptados foram juntados
aos autos do processo penal militar como prova emprestada, oriundos da vara criminal. Ocorre que o
juiz da vara criminal não remeteu à Justiça Militar a integralidade dos áudios, mas apenas os trechos
em que se entendia que havia a participação do militar. O STJ entendeu que esse procedimento não
foi correto. Isso porque “quebra da cadeia de custódia da prova”. A cadeia de custódia da prova consiste
no caminho que deve ser percorrido pela prova até a sua análise pelo magistrado, sendo certo que
qualquer interferência indevida durante esse trâmite processual pode resultar na sua imprestabilidade
(RHC 77.836/PA, Rel. Min. Ribeiro Dantas, julgado em 05/02/2019). A defesa deve ter acesso à
integralidade das conversas advindas nos autos de forma emprestada, sendo inadmissível que as
autoridades de persecução façam a seleção dos trechos que ficarão no processo e daqueles que serão
extraídos. A apresentação de somente parcela dos áudios, cuja filtragem foi feita sem a presença do
defensor, acarreta ofensa ao princípio da paridade de armas e ao direito à prova, porquanto a
pertinência do acervo probatório não pode ser realizada apenas pela acusação, na medida em que
gera vantagem desarrazoada em detrimento da defesa. STJ. 6ª Turma. REsp 1.795.341-RS, Rel. Min.
Nefi Cordeiro, julgado em 07/05/2019 (Info 648). Obs: vale ressaltar que o caso acima explicado trata
sobre falta de acesso à integralidade da interceptação telefônica e não sobre falta de transcrição ou
degravação integral das conversas obtidas. O entendimento da jurisprudência do STF e do STJ é o de
que não é obrigatória a transcrição integral do conteúdo das interceptações telefônicas. Isso não foi
alterado pelo julgado acima, que trata sobre hipótese diferente.
STF retifica ementa de acórdão deixando expresso o entendimento de que, em regra, não é
necessária a transcrição integral das interceptações
O Plenário do STF reafirmou o entendimento de que não é imprescindível que a transcrição de
interceptações telefônicas seja feita integralmente, salvo nos casos em que esta for determinada pelo
relator do processo. Além disso, acolheu o pedido do MP para que a redação da ementa do acórdão
seja revista com o objetivo de ser mais clara sobre o entendimento do STF e afastar a ambiguidade.
STF. Plenário. AP 508 AgR/AP, rel. Min. Marco Aurélio, julgado em 08/02/2019.

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Última atualização: 12/04/2021

2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO _________7

4. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA ____________________________________26

6. COMPETÊNCIA CRIMINAL _____________________________________________________________ 29

Crimes contra o sistema financeiro – Lei nº 7.492/86 _________________________________41

INTERCEPTAÇÃO TELEFÔNICA (LEI Nº 9.296/96) ____________________________________93

5. NATUREZA JURÍDICA ________________________________________________________________104

1.1. Inadimplemento e Sonegação Fiscal

2. DISTINÇÃO ENTRE DIREITO TRIBUTÁRIO PENAL E DIREITO PENAL TRIBUTÁRIO

Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a responsabilidade por

ATENÇÃO: no dispositivo, não há necessidade da comprovação do dolo do agente, o que é

3. CRIMES CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA

Os crimes contra a ordem tributária são divididos da seguinte forma:

Art. 1° Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo,

3.1. ARTIGO 1º DA LEI Nº 8.137/90 - Supressão ou Redução de Tributo, Contribuição Social e

Inciso I: Omissão de informação ou prestação de informação falsa às autoridades fazendárias.

PENAL. RECURSO ESPECIAL. SONEGAÇÃO FISCAL. ACÓRDÃO A

Súmula vinculante 24: Não se tipifica crime material contra a ordem

RECURSO ESPECIAL. DIREITO PENAL E PROCESSUAL PENAL.

3.1.2. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Fraude a Fiscalização Tributária

Trata-se de fraude à fiscalização tributária. Na espécie, a falsidade recai em documento ou livro

3.1.3. Supressão ou Redução de Tributo por Meio de Falsificação de Documentos Relativos à

Falsificar (ou contrafação) significa elaborar um documento referente a uma operação

3.1.4. Supressão ou Redução de Tributo por Meio do Fornecimento ou Distribuição de Documento

Trata-se de prática corriqueira em estabelecimentos comerciais que se recusam ou deixam de

Súmula vinculante nº 24: Não se tipifica crime material contra a ordem

3.2. ARTIGO 2º DA LEI Nº 8.137/90

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

3.2.1. Inadimplemento Fraudulento de Obrigação Acessória

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

3.2.2. Apropriação Indébita Tributária

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

Núcleo do Tipo: O núcleo do tipo penal é "deixar de recolher", no sentido de "deixar de

No julgamento do RHC 163.334/SC (Rel. Min. Roberto Barroso, j.

Elemento Subjetivo: É o dolo, representado pela vontade livre e consciente de deixar de

3.2.3. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso III, da Lei n. 8.137/90

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

3.2.4. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso IV, da Lei n. 8.137/90

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

3.2.5. Crime Tributário do Art. 2°, Inciso V, da Lei n. 8.137/90

Art. 2° Constitui crime da mesma natureza:

3.3. ARTIGO 3º DA LEI Nº 8.137/90

Art. 3° Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos

3.3.1. Crime Tributário de Extravio, Sonegação ou Inutilização de Livro ou Documento

Art. 3º Constitui crime funcional contra a ordem tributária, além dos

3.3.2. Concussão e Corrupção Fazendárias

Trata-se de patrocínio de interesse privado perante e administração pública fazendária. Por

3.4. CRIMES TRIBUTÁRIOS NO CP

Art. 168-A. Deixar de repassar à previdência social as contribuições

4. CRIMES TRIBUTÁRIOS E PRISÃO CIVIL POR DÍVIDA

Todavia, essa visão não é encampada pelos Tribunais Superiores.

STF (20/03/2017): “(...) O Supremo Tribunal Federal (STF) reafirmou a

5. BEM JURÍDICO TUTELADO

Quanto ao bem jurídico tutelado existem duas correntes:

5.1. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA

A aplicação do Princípio da Insignificância está condicionada a quatro pressupostos (MARI ou

Art. 20. Serão arquivados, sem baixa na distribuição, mediante requerimento

5.2. PRINCÍPIO DA INSIGNIFICÂNCIA NO CRIME DE DESCAMINHO

A discussão quanto à insignificância também é válida quanto ao crime de Descaminho.

ATENÇÃO!! a insignificância incidirá não em relação ao valor da mercadoria comprada, porém ao

STF: “(...) o princípio da insignificância deve ser aplicado ao delito de

6.1. COMPETÊNCIA DE JUSTIÇA

6.2. COMPETÊNCIA TERRITORIAL