RELATÓRIO DE AVALIAÇÃO

PREVENTIVA DE LICITAÇÕES, EDITAIS E

CONTRATOS
Superintendência Regional do DNIT no Estado de Santa Catarina
Exercício 2023

08 de agosto de 2023
Controladoria-Geral da União (CGU)
Secretaria Federal de Controle Interno (SFC)

RELATÓRIO DE AVALIAÇÃO
Órgão: MINISTÉRIO DA INFRAESTRUTURA
Unidade Auditada: Departamento Nacional de Infraestrutura de Transportes -
Superintendência Regional no estado de Santa Catarina
Município/UF: Florianópolis/SC
Relatório de Avaliação: 1465666

08 de agosto de 2023
Missão
Elevar a credibilidade do Estado por meio da participação social, do controle
interno governamental e do combate à corrupção em defesa da sociedade.

Avaliação
O trabalho de avaliação, como parte da atividade de auditoria interna, consiste
na obtenção e na análise de evidências com o objetivo de fornecer opiniões ou
conclusões independentes sobre um objeto de auditoria. Objetiva também
avaliar a eficácia dos processos de governança, de gerenciamento de riscos e de
controles internos relativos ao objeto e à Unidade Auditada, e contribuir para o
seu aprimoramento.

3
SUMÁRIO
INTRODUÇÃO 5

RESULTADOS DOS EXAMES 7

1. Análise do Edital de Pregão 169/23 – DNIT-SC - FORMALIZAÇÃO. 7

2. Impropriedades na orçamentação (PREÇOS) da planilha de serviços do Edital de

Pregão 169/23 – DNIT-SC. 8

3. Análise da orçamentação (QUANTITATIVOS) da planilha de serviços do Edital de

Pregão 169/23 – DNIT-SC. 13

4. Impropriedades na revisão de preço do item 4.1.1. da planilha orçamentária. 14

ANEXOS 17

I – MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE AUDITADA E ANÁLISE DA EQUIPE DE AUDITORIA. 17

4
INTRODUÇÃO
Trata-se de avaliação realizada preventivamente em licitação, cuja origem decorre da análise
autônoma realizada pela ferramenta Analisador de Licitações, Contratos e Editais (ALICE),
desenvolvida pela Controladoria-Geral da União (CGU). O ALICE gera alertas, a partir de trilhas
de auditoria automatizadas suportadas por cruzamentos de dados e inteligência artificial, que
são avaliados e confirmados por uma equipe de auditoria, resultando no presente trabalho.

A avaliação realizada pela CGU se limita aos alertas gerados pelo Sistema ALICE e possui
natureza preventiva para mitigar os riscos que poderiam impactar os objetivos da futura
contratação, fundamentada no § 2º. do art. 113 da Lei nº 8.666, de 21.06.1993. As análises,
conclusões e opiniões apresentadas no presente relatório não se confundem com aprovação
ou homologação do procedimento licitatório realizado, tendo em vista que essas atividades
são de responsabilidade da gestão da unidade auditada.

O presente trabalho resulta de alerta da trilha "1002 -Licitação de Alta Materialidade”, que
tem o objetivo de identificar licitações com valores superiores a um determinado patamar
financeiro (atualmente R$ 10 milhões). O preço global originalmente estimado para o objeto
avaliado é de R$ 215.385.006,93.

A presente avaliação refere-se ao Edital do Pregão Eletrônico 169/2023, publicado em

19.05.2023 pela Superintendência Regional do DNIT em Santa Catarina, com data de abertura
prevista para o dia 07.06.2023, e que tem como objeto a contratação de empresa para
execução dos serviços de manutenção do programa CREMA na Rodovia: BR-470; Trecho:
ENTR. FCO. DE PAULA SEARA (NAVEGANTES) - DIV SC/RS (INÍCIO DA PONTE SOBRE O RIO
PELOTAS); Subtrecho: FIM DA DUPLICAÇÃO - ENTR SC-114(B) (P/OTACÍLIO COSTA); Segmento:
km 74,2 ao km 199,60; Extensão total: 125,4 km, por cinco anos.

De forma a verificar a regularidade do Edital Pregão Eletrônico nº 169/2023, a abordagem da

CGU, a partir de subquestões propostas no sistema e-Aud, procurou responder às seguintes
questões de auditoria: A formalização do processo licitatório atende todos os preceitos legais
atinentes? Os quantitativos dos serviços constantes da planilha orçamentária estão em
conformidade com o projeto e com as características da rodovia? Os preços unitários dos
serviços e materiais são compatíveis com as tabelas referenciais?

Os trabalhos foram realizados no período de 22.05.2023 a 07.06.2023 e de 10.07.2023 a

25.07.2023, a partir da disponibilização de acesso ao Processo DNIT n.º 50600.009116/2020-
75 no Sistema SEI. Adotou-se como critério de amostra a curva ABC, sendo analisados itens
de serviços que representaram, aproximadamente, 75% do orçamento proposto pelo DNIT,
ou seja, cerca de R$ 163 milhões.

Em 26.05.2023, durante a análise da documentação disponibilizada pelos Gestores, foi

emitida a Solicitação de Auditoria n.º 01/1465666 questionando sobre impropriedades
constatadas na orçamentação da obra. Em resposta, inicialmente por interlocução direta dos
responsáveis pela orçamentação da obra no DNIT-SC com a equipe da CGU-R/SC e, na
sequência, mediante o Ofício n.º 96656/2023/CET - SC/SRE – SC, de 29.05.2023, foi informado
5
pelo Dnit/SC ser necessária a paralisação do certame para ajustes no orçamento do objeto
licitado, o que foi posteriormente confirmado pela publicação do aviso de suspensão do Edital
na página 160, Seção 3 do DOU de 02.06.2023.

Até a finalização desse Relatório, ainda não havia sido reaberto o prazo para a sessão de
abertura da licitação.

Em função das impropriedades apontadas nos achados 2 e 4 do Relatório, a seguir, um ajuste

da planilha orçamentária deverá preceder a reabertura do processo licitatório.

6
RESULTADOS DOS EXAMES
1. Análise do Edital de Pregão 169/23 – DNIT-SC - FORMALIZAÇÃO.
Trata a presente análise do processo de formalização e lançamento de certame licitatório
referente ao Edital de Pregão Eletrônico 169/2023 publicado em 19.05.2023, tendo por objeto
a contratação de empresa para execução dos serviços de manutenção do programa CREMA
na Rodovia: BR-470; Trecho: ENTR R. FCO. DE PAULA SEARA (NAVEGANTES) - DIV SC/RS (INÍCIO
DA PONTE SOBRE O RIO PELOTAS); Subtrecho: FIM DA DUPLICAÇÃO - ENTR SC-114(B)
(P/OTACÍLIO COSTA); Segmento: km 74,2 ao km 199,60; Extensão total: 125,4 km, por cinco
anos.

O processo licitatório na modalidade Pregão Eletrônico, foi autuado sob n.º

50600.009116/2020-75, tendo havido liberação de acesso ao inteiro teor dos documentos no
Sistema SEI DNIT.

Constatou-se que o processo possui todas as peças legalmente estabelecidas para o trâmite,
destacando-se Estudo Técnico Preliminar, Termo de Referência e análise jurídica prévia. Com
base na documentação disponibilizada, verificaram-se as peças relacionadas às justificativas
para realização da licitação, às estimativas de quantidades e às pesquisas de preços realizadas
para fundamentar os valores de referência da licitação, além das demais formalidades
legalmente necessárias.

Em relação ao motivo que justifica a realização do procedimento licitatório em questão,

consta, do início do Processo SEI, a Ordem de Serviço N° 02/2020, citando priorização
estabelecida através do Plano Nacional de Manutenção Rodoviária em sua fase final
estabelecida no Fórum dos Superintendências Regionais do DNIT.

O Pregoeiro e a equipe foram designados no documento SEI n.º 14312846, componente do

Processo n.º 50600.009116/2020-75.

Não foram encontradas, no edital, cláusulas ou exigências excessivas, que pudessem

caracterizar restrição à competitividade do certame ou direcionamento para determinada
empresa.

A capacidade operacional exigida, conforme item 2.24.2 do Termo de Referência, restringe-se

à execução prévia de obra do Programa CREMA, ou obras de restauração/implantação
rodoviária em extensão igual ou superior à metade da extensão do trecho em licitação, bem
como execução de quantitativos dos principais serviços previstos (Revestimento em CAUQ e
microrrevestimento a frio) em quantitativo também correspondente a 50% (cinquenta por
cento) das quantidades licitadas para os serviços.

O aviso de abertura da Licitação foi publicado no DOU, pág. 161 da Seção 3, no dia 19.05.2023,
posteriormente suspenso, segundo publicação na página 160, Seção 3 do DOU de 02.06.2023.
Até a finalização desse Relatório, ainda não havia sido reaberto o prazo para a sessão de
abertura da licitação.
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Concluiu-se, portanto, no que se refere à formalização do processo analisado, estar de acordo
com a legislação aplicável, não havendo, por esse aspecto, óbices à continuidade do certame.

2. Impropriedades na orçamentação (PREÇOS) da planilha de

serviços do Edital de Pregão 169/23 – DNIT-SC.
Para avaliar a compatibilidade dos preços orçados em relação ao referencial SICRO e/ou
composições/cotações específicas, foi efetuada uma amostragem, a partir da curva ABC da
planilha orçamentária, abrangendo grupos de serviços que concentravam75,71% do valor
total orçado.

Para cada um dos referidos grupos, foi efetuada uma seleção amostral, correspondente ao
valor de 94,23 % dos serviços de manutenção e conservação, 40,37% da restauração em pista
de rolamento (subtrechos KMF’ 21 e 22) e 50,7% da restauração de acostamentos (subtrechos
KMF’ 35 e 38), como demonstrado na tabela a seguir:
Tabela 1: Composição da amostra da planilha orçamentária.
% Item / % Analisado
Item Valor Item Valor Analisado
Orçamento do Item
1. Manutenção e Conservação (5 anos) R$ 33.656.234,13 15,62% 93,90% R$ 31.603.586,10
2. Restauração - Pista de rolamento R$ 108.111.625,80 50,19% 40,37% R$ 43.646.386,68
3. Restauração – Acostamentos R$ 22.194.850,70 10,30% 51,18% R$ 11.359.724,64
75,71% R$ 86.611.722,06
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU

Contudo, considerando que os serviços de restauração se repetem ao longo de todos os 50

subtrechos (KMF) orçados, tem-se que, embora tenham sido efetivamente analisados itens
que somam ~R$ 86 milhões, a amostra efetuada para avaliação dos PREÇOS orçados nesse
Pregão, abrange, de fato, aproximadamente 75% do valor total orçado.

A tabela referencial SICRO utilizada nas análises é a correspondente ao mês de outubro de

2022, conforme estabelece o item 2.11 do Termo de Referência.

As análises efetuadas apontaram as seguintes impropriedades relacionadas ao preço dos

serviços:

2.1 – Utilização de parâmetros incorretos na composição de preço das aquisições e

transporte de material betuminoso.

Constatou-se a aplicação do BDI “cheio” de 19,29% à composição de preço dos materiais

betuminosos de itens constantes do grupo “1. Manutenção e Conservação”, quando o correto
seria a aplicação do BDI diferenciado de 15% para as respectivas aquisições e transporte de
materiais.

Observou-se, também, a orçamentação da aquisição e transporte de CAP 50/70 a partir do

fornecedor de Araucária-PR (Refinaria REPAR), quando o melhor custo-benefício seria obtido
a partir do fornecedor de Canoas-RS (refinaria REFAP). Com isso, observa-se, na prática, a

8
necessidade de redução do preço orçado para aquisição do insumo, em contrapartida ao
acréscimo no preço de transporte do mesmo.

Por último, constatou-se a ocorrência de preços diferenciados especificamente observados na

orçamentação do KMF 25, sem a devida justificativa.

Dessa forma, calcularam-se as respectivas diferenças no preço unitário de orçamento de cada

item da amostra verificada considerando as impropriedades acima apontadas, bem como o
valor absoluto correspondente, observados os quantitativos orçados, apresentados na tabela
a seguir:

Tabela 2: Valores absolutos decorrentes das impropriedades observadas nas composições

de preço dos materiais betuminosos.
Preço
Preço Dif. Unit Quantidade Diferença
Item(ns) Orçamento
Unid. Correto Preço Total Absoluta
Orçamentário(s) Original
(R$) (R$) Orçada (R$)
(R$)
1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 Ton 5.669,71 5.015,38 654,33 1.080 - 706.676,40
e 1.5.2 - Aquisição de
CAP 50/70
2.xx.8. Aquisição CAP Ton 5.494,93 5.015,38 479,55 3.398,77 - 1.629.880,15
50/70 p/ todos KMF
exceto o KMF 25
2.25.8. Aquisição CAP 50 Ton 5.699,91 5.015,38
- 93.951,74
70 p/ KMF 25 684,53 137,25
1.1.3, 1.2.3, 1.3.3, 1.4.3 Ton 292,28 393,97 101,69 1080 + 109.825,20
e 1.5.3 Transporte de
CAP 50/70
2.xx.5 Transp. de CAP Ton 281,77 393,97 112,20 3.398,77 + 381.341,99
50/70 p/ todos KMF
exceto o KMF 25
2.25.5 Transp. de CAP Ton 292,28
50/70 p/ KMF 25 393,97 + 13.956,95
101,69 137,25
2.25.9 (CN60003) Ton 6143,35 5.922,42 220,93 208,76 - 46.121,35
Aquisição de asfalto
borracha AB 8 (KMF 25)
2.25.6 (CN0003) Ton 609,33 587,41 21,92 208,76 - 4.576,02
Transporte de asfalto
borracha AB 8 (KMF 25)
2.25.10. Aquisiç. RR 1C Ton 3927,61 3.786,35 141,26 19,764 - 2.791,86
(KMF 25)
2.25.7. Transporte RR 1C Ton 397,08 393,73 3,35 19,764 - 66,21
(KMF 25)
2.xx.7. Transporte RR 1C Ton 382,80 393,73 10,93 577,9 + 6.316,45
p/ todos KMF exceto o
KMF 25
Diferença absoluta total a ser corrigida no valor do orçamento do Edital 169/2023 (R$) - 1.972.623,14
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU

9
2.2 – Acréscimo no custo operacional de equipamentos para serviços de roçada em relação
aos valores referenciais do Sicro-DNIT.

Constatou-se, conforme quadros a seguir, na composição dos itens orçamentários 1.1.6 e

1.1.7, respectivamente os serviços “4915776 - Roçada com roçadeira costal” e “4915742 -
Roçada com roçadeira mecanizada”, a aplicação de custos operacionais dos equipamentos em
desacordo com os respectivos valores constantes nas tabelas referenciais SICRO (OUT/2022):

Quadro 1: Divergências nos custos operacionais de projeto em relação ao referencial

SICRO/DNIT (OUT/2022) - E9089 Roçadeira Costal - 1,40 KW
Custo operacional do
Custo operacional do
Composição equipamento E9089 Roçadeira
Item equipamento E9089 Roçadeira
SICRO Costal - 1,40 KW – Ref.SICRO
Costal - 1,40 KW - ORÇAMENTO
OUT/22
1.1.6. Roçada
com roçadeira 4915776 R$ 9,86 / hora R$ 7,4435 / hora
costal
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU a partir de comparação de composições do serviço 4915776
do SICRO em relação às aplicadas no Projeto

Quadro 2: Divergências nos custos operacionais de projeto em relação ao referencial

SICRO/DNIT (OUT/2022) - E9745 Trator agrícola sobre pneus com roçadeira - 77 kW

Custo operacional do
Custo operacional do
equipamento E9745 Trator
Composição equipamento E9745 Trator
item agrícola sobre pneus com
SICRO agrícola sobre pneus com
roçadeira - 77 kW – Ref. SICRO
roçadeira - 77 kW- ORÇAMENTO
OUT/22
1.1.7. Roçada
com roçadeira 4915742 R$ 144,49 / hora R$ 135,85 / hora
mecanizada
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU a partir de comparação de composições do serviço 4915742
do SICRO em relação às aplicadas no Projeto

Após apontamento em Solicitação de Auditoria, bem como na versão preliminar deste

Relatório e da suspensão da data de abertura do Edital, o DNIT/SC chegou a apresentar uma
planilha provisória ajustada, na qual observou também ser necessária uma correção na
estrutura do BDI geral do orçamento onerado, que passou de 19,29 % para 20,11 %. Dessa
forma, os valores a serem efetivamente reduzidos na orçamentação final dos itens 1.1.6 e
1.1.7, estão retratados na Tabela 3, a seguir.

Tabela 3: Valores absolutos a serem efetivamente reduzidos na orçamentação dos serviços

de roçada.

Preço Preço orçamento

Quantidade orçada Diferença
Item orçamento corrigido ref. (Sicro
(5 anos)* absoluta
original + BDI 20,11%)
1.1.6. Roçada com
R$ 902,81 / ha R$ 859,01 / ha 4.551,12 ha R$ 119.339,056
roçadeira costal

10
 Preço Preço orçamento
Quantidade orçada Diferença
Item orçamento corrigido ref. (Sicro
(5 anos)* absoluta
original + BDI 20,11%)
1.1.7. Roçada com
R$ 519,70 / ha R$ 500,46 / ha 10.619,30 ha R$ 204.315,332
roçadeira mecanizada
Redução efetiva no valor do orçamento: R$ 323.654,38
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU
*Quantidade abarca os itens 1.2.6, 1.2.7, 1.3.6, 1.3.7, 1.4.6, 1.4.7, 1.5.6 e 1.5.7 da planilha orçamentária

2.3 – Orçamentação de serviços envolvendo a utilização de material pétreo e areia,

considerando uma DMT incorreta para o transporte do material desde o fornecedor
estipulado em Projeto até o canteiro de obras.

Constatou-se, na orçamentação dos subitens “6416078 USINAGEM DE CONCRETO ASFÁLTICO

- FAIXA C - AREIA E BRITA COMERCIAIS”, “6416098 - USINAGEM DE CONCRETO ASFÁLTICO
RECICLADO EM USINA FIXA COM ADIÇÃO DE MATERIAL FRESADO E BRITA COMERCIAL” e
“6416036 - USINAGEM DE AGREGADOS PARA MICRORREVESTIMENTO”, componentes,
respectivamente, dos serviços “4011463 - CBUQ - Faixa C e=5cm p/recomposição ou CBUQ -
Faixa C com Cap Borracha p/ reforço”, “4011478 - Concreto asfáltico reciclado em usina com
adição de asfalto -brita comercial” e “4011410 - Microrrevestimento a frio c/microflex”, a
aplicação da DMT de 83,15 km para fornecimento de pedra, brita e areia, quando, de fato, o
fornecedor estabelecido em Projeto para os materiais é a empresa DACLANDE (Ibirama-SC),
cuja DMT até o canteiro é de 24 km (ABA Pétreos do Projeto).

A tabela 4, a seguir, apresenta a diferença unitária no custo dos citados subitens calculados a
partir da DMT incorreta de 83,15 Km estabelecida no orçamento original e da DMT correta de
24 Km desde o fornecedor estipulado em Projeto.

Tabela 4: Custo dos subitens orçamentários 6416078 e 6416098 considerando a DMT

incorreta de 83,15 Km e a DMT correta de 24 Km em sua composição.

Custo com DMT incorreta de Custo com DMT correta

Subitem 83,15 Km para o material de 24 Km para o
pétreo. (R$/t) material pétreo (R$/t)
6416078 - Usinagem de concreto asfáltico - faixa
216,00 160,19
c - areia e brita comerciais
6416098 - Usinagem de concreto asfáltico
188,31 150,89
reciclado em usina fixa com adição de material
fresado e brita comercial
6416036 - Usinagem de agregados para
207,60 121,55
microrrevestimento
Fonte: composições do Projeto Crema, TOMO IV e cálculos elaborados pela equipe de auditoria

A tabela 5, a seguir, apresenta o reflexo da aplicação dos custos indevidamente considerados

no orçamento original, acima demonstrados, na composição final de preço dos itens
orçamentários planilhados, observados na amostra analisada (cálculos já considerando o

11
ajuste do BDI de projeto, de 19,29 % para 20,11 %, como informado pelos Gestores durante o
trabalho):

Tabela 5: Valores absolutos de sobrepreço decorrentes da utilização de DMT incorreta

referente ao fornecimento de material pétreo e areia nas composições de serviço avaliadas.
Preço corrigindo a
Preço
DMT de Pedra, areia e Quantidade Diferença
Item orçamento
brita nos respectivos orçada* absoluta (R$)
original
subitens (BDI 20,11%)
Grupo 2 – Restauração pista de rolamento (KMF 21 e 22)
2.xx.xx. (4011463) CBUQ -
Faixa C com Cap Borracha p/ R$ 329,85 / T R$ 261,38 / T
reforço 135.382,20 T 9.269.619,23
2.xx.xx. CBUQ - Faixa C
R$ 329,85 / T R$ 261,38 / T
e=5cm p/recomposição
Grupo 3 – Restauração acostamento (KMF 35 e 38)
2.x.x e 3.x.x (4011410)
Microrrevestimento a frio R$ 6,82 / m2 R$ 6,02 / m2 634.857,60 m2 507.886,08
c/microflex
3.4.2 (4011478) Concreto
asfaltico reciclado em usina
R$ 253,40 / T R$ 242,81 / T 24.414,75 T 258.552,20
com adição de asfalto -brita
comercial
Valor total indevido apurado na amostra avaliada (sobrepreço): 10.036.057,51
* quantidades somadas dos serviços orçados para todos os KMF de restauração de pista e acostamento no
projeto.
Fonte: elaborado pela equipe de auditoria

Após apontamento em Solicitação de Auditoria, bem como na versão preliminar deste

Relatório e da suspensão da data de abertura do Edital, o DNIT/SC chegou a apresentar uma
planilha provisória ajustada em relação ao achado.
Entretanto, ao testarem-se os ajustes efetuados, observou-se que a DMT utilizada na nova
composição dos subitens 6416078, 6416098 e 6416036 foi de 55,65 km e não os 24 km
efetivos entre a fornecedora de material pétreo e o canteiro de obra (estabelecida na ABA
Pétreos do Projeto). A justificativa para isso estava citada na ABA DMT, correspondendo os
55,65 Km à distância “Canteiro + média do trecho”, ou seja, 24 Km + 31,65 Km.
Ocorre que estes 31,65 Km não devem ser acrescidos à DMT dos citados subitens, que
correspondem unicamente à usinagem ou produção do material asfáltico no canteiro de
obras. Os 31,65 km referem-se à execução final dos serviços 4011463, 4011478 e 4011410, já
estando corretamente retratados em suas composições.
Dessa forma, mantém-se a necessidade de ajuste da impropriedade como apontada
originalmente, a partir da consideração de 24 km de DMT na composição dos subitens
6416078, 6416098 e 6416036 e consequente reflexo nos serviços 4011463 e 4011478 e
4011410 componentes da planilha orçamentária, conforme demonstrado na Tabela 5 acima.
Conclui-se, portanto, no que se refere às impropriedades apontadas por esta CGU-R/SC no
orçamento original da planilha licitada (itens 2.1 a 2.3 acima), serem necessários ajustes
correspondentes ao sobrepreço somado de R$ 12.332.335,03, para que possa ser dada
continuidade ao Processo licitatório.
12
3. Análise da orçamentação (QUANTITATIVOS) da planilha de
serviços do Edital de Pregão 169/23 – DNIT-SC.
Utilizando a mesma amostragem descrita no item 2 acima, efetuou-se análise dos
quantitativos orçados para os serviços licitados.

Constatou-se a quantificação dos serviços de restauração no Volume 1, Tomo III do Projeto

CREMA, bem como a partir do inventário estabelecido nos arquivos “Ficha Resumo – 06”,
“Passivo inicial” e “Quantitativo percentual e área - Modelo XXIII - R03”.

Para cada segmento específico, os quantitativos partem do volume defeituoso a ser fresado.
Por exemplo, para o KMF 21 foi levantada a necessidade de 14.774,76 m3 de fresagem com 5
cm de espessura (item 2.21.1), o que corresponde à área de 295.495,2 m2, que representa o
quantitativo de pintura de ligação orçado (item 2.21.2).

Segundo a Norma DNIT 145/212-ES, a taxa residual de RR 1C após aplicação deve ser de 0,3 a
0,4 l/m2, decorrente de aplicação diluída em água na proporção de 1:1. Sendo a taxa de
aplicação da emulsão diluída da ordem de 0,8 l/m² a 1,0 l/m², considerou-se, no projeto, a
taxa de 0,9 l/m2, ou seja 0,45 l de RR 1C por m2, o que corresponde a 132.973 litros, ou
aproximadamente as 132,973 T que constam no orçamento para aquisição e transporte de RR
1C (itens 2.21.5 e 2.21.7).

Para cálculo da massa asfáltica, foi considerada a densidade de 2,5 Kg/m3, que, multiplicada
pelo volume de fresagem, corresponde a 36.936,9 T (item 2.21.3), quantitativo que, com um
teor de asfalto de 5,85% (pela Norma DNIT 031/2006-ES deve estar entre 4,5% e 9%),
corresponde às 2.160,81 T previstas para aquisição e transporte de Asfalto borracha AB 8
(itens 2.21.4 e 2.21.6).

Em relação aos serviços de manutenção e conservação por 5 anos, estão quantificados no

Volume 1, Tomo III do Projeto CREMA, bem como na pasta de Projeto "Quantidades para
manutenção 1 a 5 anos - R02". Os principais itens da amostra avaliada seguiram os seguintes
parâmetros de quantificação:

• Item 1.1.1: REPARO LOCALIZADO COM PINTURA DE LIGAÇÃO – DEMOLIÇÃO

Segundo descrito no Projeto CREMA, VOL 1, Tomo III, item 8.3:

A instrução normativa 10/2021 prevê que a eliminação do passivo de reparos

localizados deve ocorrer dentro do 1º ano de conservação e manutenção. Porém,
haja visto o volume muito alto deste passivo, tal solução está prevista dentro dos
serviços de restauração a serem executados ao longo dos 30 primeiros meses. Desta
forma, foi definido e alinhado, juntamente com o Núcleo de Planejamento do DNIT,
que serão necessários 150 m³ de execução de reparos localizados mensalmente para
manter a trafegabilidade do segmento com segurança aos usuários.

O quantitativo mensal acima descrito resulta nos 1.800 m3/ano orçados, ou 9.000 m3 totais
em 5 anos de Projeto. O volume corresponde a 14,24 m3/Km/ano ou 1,186 m3/Km/mês, o
que é compatível com o estado geral observado da pista.

13
 • Itens 1.1.2: Aquisição de CAP 50/70 e 1.1.3. Transporte de CAP 50/70
O orçamento da obra prevê uma quantidade anual de 1.800 m3 de Reparos Localizados,
cuja composição 4915632 já inclui no preço por m3 a usinagem de 2,4 Toneladas de CA
Faixa C, que por sua vez, na composição 6416078 não inclui o valor do CAP, mas apresenta
a taxa de utilização, ou teor de asfalto, de 0,063 t /t (6,3%). Desta forma, o volume de CAP
a ser adquirido para o serviço seria de 2,4T/m3 x 0,0632 x 1.800m3 = 273,024 T/ano. O
quantitativo orçado para aquisição e transporte de CAP 50/70 foi de 216 T/ano, ou 1.080
T para 5 anos, sendo considerado um teor de asfalto de 5% na composição (dentro da
norma).

• Itens 1.1.6. Roçada com Roçadeira Costal e 1.1.7 – Roçada Mecanizada

Segundo a NORMA DNIT 182/2018 – PRO, o nível de esforço estabelecido para roçada em
Santa Catarina fica entre 4,7 e 6,3, respectivamente segundo as estações pluviométricas
de Campo Belo do Sul e Ponte Serrada. Aplicando a fórmula de interpolação da Norma,
considerando que a estação de Campo Belo do Sul está a 135 km do meio do trecho
(considerada a cidade de Rio do Sul) e a estação de Ponte Serrada está a 373 km, o nível
de esforço corresponde a 5,12, arredondado para 5. Ainda segundo a norma, pode-se
somar ou subtrair uma unidade ao NE calculado devido a fatores relacionados à fertilidade
do solo e/ou ao tipo de vegetação. Desta forma, o nível de esforço de roçada para o Projeto
em análise pode ser 5 ± 1. Foi considerado para efeito de Projeto a execução de 6 roçadas
anuais de 2m de cada lado da pista, sendo 30% com roçadeira costal e 70% mecanizada. A
área corresponde, portanto, a 6 x 4 m x 126.420 m = 3.034,08 ha anuais, ou 910,224 ha de
roçada manual (item 1.1.6) e 2.123,86 ha de roçada mecanizada (item 1.1.7).

Conclui-se, portanto, que os memoriais de cálculo e as estimativas de necessidade

estabelecidas em inventário prévio elaborado pela empresa supervisora (Consórcio MPB –
ENECON) apresentam coerência com os normativos do DNIT e as necessidades da pista.
Acrescente-se que a execução efetiva dos serviços de manutenção e restauração nos
quantitativos estimados depende, principalmente, da disponibilidade financeira do Órgão,
sendo que a real execução necessita uma fiscalização efetiva por parte do DNIT, capaz de
garantir a correção dos pagamentos e o bom resultado técnico do que foi proposto.

4. Impropriedades na revisão de preço do item 4.1.1. da planilha

orçamentária.
Após apontamento das impropriedades detalhadas no achado n.º 2 deste Relatório e da
suspensão da data de abertura do Edital, o DNIT/SC chegou a apresentar uma planilha
provisória com os ajustes propostos.

Constatou-se, ao efetuar revisão da referida planilha, que a observação de outras

impropriedades pelo DNIT-SC na orçamentação original da obra, resultaria no aumento dos
preços originalmente estabelecidos para alguns serviços, correspondendo ao acréscimo global
de R$ 3.848.327,18 no orçamento final do objeto em licitação.

Efetuou-se análise de conformidade sobre os acréscimos propostos para os três itens mais
relevantes, correspondentes a 94,64 % do valor total a ser majorado, sendo concluído que o

14
principal item (4.1.1.) apresentava impropriedade em sua nova composição, como detalhado
a seguir:

Quadro 3 – Conferência do ajuste de preço proposto pelo DNIT para o item 4.1.1. no
orçamento da planilha do Edital 169/2023.

Item orçamentário Valor total proposto a ser acrescido no orçamento /%

4.1.1. Remendo profundo com imprimação com
R$ 3.144.671,28
emulsão asfáltica – demolição mecânica e serra
(81,71 % do total acrescido)
(e=30cm) – SICRO 4915631
Preço unitário original no orçamento (R$) Preço ajustado no orçamento (R$) - proposição
471,33 700,49
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU

Observa-se, inicialmente, que a tabela referencial SICRO é incompleta para a composição

4915631, sendo necessário acrescentar os valores correspondentes ao material e transporte
específicos de cada Projeto, além do FIT (Fator de Interferência do Tráfego). Nesse sentido,
constata-se que a composição do item 4.1.1 (pág. 158 do arquivo pdf “Projeto CREMA TOMO
IV”) é bastante próxima à do referencial Sicro (ref. OUT/22) para os itens (A) Equipamento e
(B) Mão de obra, incluindo o fator FIC (Fator de influência de chuvas). O Fator FIT, corresponde
a 14,662 % sobre a soma dos itens (A), (B) e (E – Transporte), acrescendo R$ 50,2587/m3 ao
custo do serviço.
Observa-se, entretanto, na composição de custo do material utilizado nesse serviço (item C),
como já explicado no item 2.3 deste Relatório, a incorreção na orçamentação do subitem
6416078 – usinagem de concreto asfáltico, pelo custo de R$ 185,87/t, quando o valor correto
seria de R$ 160,19/t.
Dessa forma, corrigindo a parcela de custo unitário correspondente ao subitem 6416078, o
valor correto do preço para o item 4.1.1. (composição 4915631) seria de R$ 685,69 / m3, e não
os R$ 700,49/m3 observados na planilha provisória apresentada. A diferença de R$ 14,80 / m3
no preço unitário resulta num valor absoluto de R$ 203.021,31 a ser reduzido do montante
projetado para o item 4.1.1. na planilha definitiva a ser licitada.
Quanto aos ajustes propostos pelo DNIT/SC no preço dos outros dois itens com acréscimo
mais relevante no orçamento, constatou-se estarem compatíveis com o referencial SICRO
(acrescido do FIT), conforme observa-se no quadro a seguir:

15
Quadro 4 - Conferência dos ajustes de preço efetuados pelo DNIT para os itens 8.2 e 8.3.
no orçamento da planilha do Edital 169/2023.
Item Valor total acrescido no orçamento /%
8.2. Sinalização Horizontal c/ material Termoplástico
aplicado por aspersão mecânica (1,5mm) –.SICRO R$ 244.180,77 (6,35 %)
5213408
Preço unitário anterior no Preço SICRO OUT/22 Preço ajustado no orçamento – SICRO + FIT com BDI
orçamento (R$) com BDI 20,11% (R$) de 20,11% (R$)
50,83 53,98 55,21
Item Valor total acrescido no orçamento /%
8.3. Sinalização Horizontal com plástico à frio
(metilmetacrilato) estrutura a dispersão c/esp R$ 253.219,43 (6,58 %)
variável de 0 a 5mm - NBR 15870/10–.SICRO 5213412
Preço unitário anterior no Preço SICRO OUT/22 Preço ajustado no orçamento – SICRO + FIT com BDI
orçamento (R$) com BDI 20,11% (R$) de 20,11% (R$)
164,18 180,165 182,82
Fonte: Elaborado pela equipe de auditoria da CGU

Conclui-se, portanto, em decorrência do apontado nesse achado de n.º 4, ser necessária a

revisão do preço final proposto para o item 4.1.1., resultando no aumento absoluto de R$
2.941.649,97 ao valor final ajustado para o item, ou seja, um acréscimo R$ 203.021,31 inferior
ao acréscimo de R$ 3.144.671,28 proposto pelo DNIT/SC. A majoração deste item 4.1.1
juntamente com os demais ajustes propostos pelos Gestores, resultaria num acréscimo global
efetivo à planilha original, de R$ 3.645.305,87.

Recomendação:

Proceder, antes de dar continuidade ao processo licitatório, os ajustes apontados no Achado

nº 2 deste Relatório (correção do sobrepreço somado de R$ 12.332.335,03), bem como
observar o apontado no Achado nº 4, ao efetuar os ajustes de preço detectados como
necessários pelos Gestores (resultantes no acréscimo do valor global de R$ 3.645.305,87), de
forma que o valor final da planilha licitada tenha a redução líquida de R$ 8.687.029,16,
resultando em um novo valor global orçado aproximado de R$ 206.697.977,77 para o Edital
169/2023.

16
ANEXOS

I – MANIFESTAÇÃO DA UNIDADE AUDITADA E ANÁLISE DA EQUIPE

DE AUDITORIA.
Manifestação da unidade examinada

A Unidade apresentou manifestação mediante o Ofício nº 117851/2023/CET - SC/SRE - SC, de

28.06.2023, por meio do qual descreveu as providências adotadas para regularização das
impropriedades apontadas na versão preliminar deste Relatório e discutidas em reunião de
busca conjunta, previamente realizada no dia 26.06.2023, as quais descrevem-se a seguir:
“Achado: "2.1 – Utilização de alíquota de ICMS e BDI incorretos na composição de preço das
aquisições e transporte de material betuminoso."
Providência: Foram realizados os ajustes no ICMS e BDI nos cálculos e nas composições de
serviços onde estavam sendo equivocadamente inseridos, conforme apontado pela Auditoria.
Também foi realizada uma correção na estrutura do BDI (despesa financeira estava em
desacordo com o Ofício‐Circular nº 4499/2022 - SEI DNIT nº 12137181) e foi revisada alíquota
de ISSQN dos municípios de Ascurra e Apiúna, os quais em seus códigos tributários restringem
a dedução de materiais até o limite de 40% e 50%, respectivamente. Com isso, o BDI do
orçamento passou de 19,29 % para 20,11 %.
Achado: "2.2 – Acréscimo no custo operacional de equipamentos para serviços de roçada em
relação aos valores referenciais do Sicro-DNIT."
Providência: Foi acatada a recomendação e corrigido o custo operacional. Ao verificar o
motivo do equívoco, identificou-se que ao ser realizada a atualização do orçamento de
julho/2022 para outubro/2022 o software mesclou os custos operacionais das duas datas
base, tendo acontecido isto em diversas composições, que ao serem corrigidas geraram
impactos positivos e negativos de acordo com a variação dos custos operacionais de uma data
para a outra.
Achado: "2.3 – Orçamentação de serviços envolvendo a utilização de material pétreo e areia,
considerando uma DMT incorreta para o transporte do material desde o fornecedor
estipulado no Projeto até o canteiro de obras."
Providência: Foram realizadas correções nas DMT's do material pétreo e areia conforme
estipulado no Projeto.
Achado: "2.4 – Valores de aquisição e transporte do asfalto borracha AB 8 para o KMF 25
cotados acimados valores aplicados para os mesmos serviços nos demais itens do orçamento."
Providência: Foram realizadas correções nos serviços acima elencados conforme constatação
da auditoria.”

17
Análise da equipe de auditoria

Os gestores manifestaram concordância com o conteúdo preliminar do Relatório, chegando a

apresentar uma planilha orçamentária ajustada às impropriedades apontadas. No entanto,
antes do encerramento da versão final deste Relatório, prevaleceu o entendimento de que
não havia incorreção na aplicação da alíquota de 17% sobre o ICMS na aquisição e transporte
de material betuminoso (situação apontada na versão preliminar), o que ocasionou a
necessidade de reformulação dos achados e a consequente desconformidade da planilha de
ajustes apresentada pelos Gestores. Dessa forma, o Relatório foi finalizado com achados que
remetem à versão original da planilha licitada (no valor de R$ 215.385.006,93), havendo
necessidade dos ajustes propostos no achado de n.º 2 (correção do sobrepreço somado de R$
12.332.335,03), bem como observar o apontado no item 4 ao efetuar os ajustes de preço
detectados como necessários pelos Gestores (acréscimo do valor global de R$ 3.645.305,87),
de forma que o valor final da planilha licitada tenha a redução líquida de R$ 8.687.029,16,
resultando em um novo valor global orçado para o Edital 169/2023, de aproximadamente R$
206.697.977,77.

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