d) Fazer provisão de $ 5.900,00, com base na diferença de variação entre custo e mercado.

d) Não há conformidade entre CI definidos e sua ocorrência com o processo;

e) Deixar de fazer provisão, pois o preço médio de mercado é maior que o de custo. e) O director financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos garantindo o controlo.

Teste 1 – Auditoria Financeira II
6. O Auditor da empresa Alfa percebeu existir um empréstimo nas Df’s, realizado em Janeiro, com empresa
3º Ano Contabilidade & auditoria/CAN3A
do grupo não - financeira. Indique qual dos testes substantivos, a seguir listados, pode ser utilizado para
17nov/Duração: 2:00horas
evidenciar a legitimidade da operação.
a) Conferência da nota fiscal com empréstimo.
b) Verificar se a operação foi aprovada pela Direcção financeira.
Parte I – Múltipla – escolha: Assinale apenas uma afirmação que considerar certa para as questões abaixo:
c) Observar o valor do saldo de bancos da Df’s.
@0,50Val
d) Obtenção de conhecimentos sobre a finalidade da operação.
1. Qual dos factos seguintes constituem um risco potencial na auditoria as Vendas:
a. Exactidão na apresentação das vendas; e) Verificar se foi efectuado o recolhimento do devido imposto.
b. Critérios de valorização das vendas;
c. Exactidão e totalidade na Contabilização das vendas 7. A existência de controlos internos eficientes previne contra a fraude e minimiza os riscos de erros e
d. Políticas para autorização de vendas. irregularidades nos registos e nos processos contabilísticos. Com base nesta afirmação, indique qual das
afirmativas a seguir não representa um procedimento de controlo interno.
2. As asserções da gestão sobre as demonstrações financeiras que auditor deve validar na execução da sua a) Segregação de funções da pessoa que executa a escrituração contabilística da que elabora os relatórios
auditoria são, com excepção a: contabilísticos.
a. Apresentação; b) Sistema de autorização e aprovação de compras, com limites de alçada e níveis de autorização.
b. Existência; c) Elaboração de inventários periódicos para confirmação da existência física dos stocks pertencentes à
c. Activo; empresa.
d. Nenhuma acima. d) Controles da entrada e saída de bens do Activo Permanente Imobilizado.
e) Acordo entre os funcionários do processo de compras para direccionar a compra para a empresa Beta.
3. Qual dos seguintes factos se enquadram no leque dos riscos potenciais de auditoria aos activos
Intangíveis: 8. Assinale a opção que contenha apenas rubricas que são objecto dos exames de auditoria sobre as
a. Custos de instalação do negócio numa nova localização ou com uma nova classe de clientes estimativas contabilísticas realizadas pela administração da entidade auditada.
b. Dificuldades de valorização, atendendo à incerteza quanto a benefícios futuros; a) Salários a pagar, depreciação acumulada e provisão para devedores duvidosos.
c. A imputação de custos a um activo intangível cessa quando este está em condições de ser utilizado nas b) Comissões a pagar, depreciação acumulada e provisão para perdas permanentes.
condições pretendidas pela gerência c) Custos dos produtos vendidos, depreciação e provisões para garantias de produtos.
d. Dificuldades de distinção entre encargos não desembolsáveis e encargos que devem ser imputados aos d) Caixa e bancos, contas a pagar e provisão para imposto de renda diferido a pagar.
custos do exercício
e) Reserva de contingências, provisão para férias e provisão de comissões a pagar.
4. Qual das seguintes alternativas não é aplicável à auditoria das Existências duma Entidade:
a. Confirmação de materiais em poder de terceiros; 9. Os principais testes de auditoria dirigida a saldos de caixa são:
b. Exame de corte de operações dos movimentos de Stocks; a) Sobrevalorização e confirmação de saldos;
c. Revisão a posterior das instruções de inventário físico. b) Subavaliação e inspecção física;
d. Verificação da existência de penhoras e/ou hipotecas de Stocks; c) Subavaliação e inspecção documental;
d) Sobrevalorização e inspecção de Caixa;
e) Todas anteriores;
5. A empresa Comércio e Indústria LSM promoveu o estudo comparativo de três de seus produtos no
f) Nenhuma das anteriores;
mercado específico, compilando os seguintes dados:
g) Aliena a) e d)
1) Item alfa: saldo contabilístico $ 300.000,00, quantidade 12.000, preço de mercado $ 24,00;
2) Item beta: saldo contabilístico $ 25.000,00, quantidade 1.000, preço de mercado $ 26,00;
10. A empresa Lesley & William, SA: estabelece nos seus controlos internos de tesouraria, que todos os
3) Item celta: saldo contabilístico $ 153.000,00, quantidade 5.100, preço de mercado $ 31,00.
pagamentos deverão ser efectuados mediante a emissão de cheques assinados por um directo e um gerente
Diante da desse estudo e para atender aos princípios fundamentais de contabilidade, a empresa deverá, para
de tesouraria. São identificados dois cheques assinados pelo director financeiro e prontos para serem
fins de balanço:
usados pela tesouraria. É correcto afirmar que:
a) Fazer provisão de $ 12.000,00, com base na variação negativa entre custo e mercado. a) A empresa não possui CI para os processos de tesouraria;
b) Fazer provisão de $ 10.860,00, com base na diferença média de variação entre custo e mercado. b) Os CI de tesouraria são eficazes para eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro;
c) Fazer provisão de $ 6.100,00, com base na variação positiva entre custo e mercado. c) O tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário a desagregação de funções;
2 3
11. Em relação ao inventario físico das existências a ser realizado pelas empresas, é responsabilidade do
Auditor Externo:
a) Sempre acompanhar a aplicar testes que confirmem a existência física dos elementos registados nas
DF´s da empresa auditada;
b) Quando o valor das Existencias for expressivo em relação a posição patrimonial e financeira da
empresa, o auditor externo deve acompanhar o inventario físico executando testes de confirmação
das contagens físicas e procedimentos complementares necessários;
c) Acompanhar e colaborar na execução do inventario físico, quando a empresa for industrial elaborando
os ajustes necessários nas DF´s;
d) Proceder ao inventario físico, apresentando as divergências para que a empresa possa realizar os
ajustes e elaborar as DF´s;
e) Confirmar que os ajustes apurados no inventario físico tenham sido contabilizados sendo desobrigado
de acompanhar o inventario físico em qualquer situação.
12. no processo de aquisição de mercadorias após o registo das requisições de compra se encontrar
devidamente preenchido, o funcionário da secção de compras procede à emissão automática da nota de
encomenda que deverá constar a seguinte informação, excepto:
a) Número da encomenda e respectiva data;
b) Código do produto;
c) Designação do produto e quantidades a adquirir, preço unitário e o valor da encomenda;
d) Percentagem de descontos;
e) Origem dos produtos;
f) Número da requisição que lhe deu origem e respectivo número da consulta ao mercado;
g) Local, data de entrega e condições de pagamento.
Parte II: Estudos de caso
2.1 A empresa "Desafios frios, Lda" comercializa equipamento de desporto de inverno e está localizada na
Zona industrial, dispondo de um edifício que se divide em três grandes áreas: escritório, loja e armazém.
Com o objectivo de melhorar o sistema de controlo interno, contratou um recém-licenciado pela USTM que
reconheceu as seguintes notas:
I. As encomendas de cliente são recebidas, normalmente, via correio ou via e-mail e são encaminhadas
para a secção de vendas. Quando se trata de clientes habituais sem facturas por pagar e desde que os
bens estejam disponíveis a secção de venda remete as notas de encomenda para responsável do
armazém preparar a encomenda. Sempre que os clientes habituais telefonam para efectuar uma
encomenda com maior urgência, o procedimento é em todo semelhante. Quando os clientes têm
facturas por pagar convida-se o cliente a pagar primeiro e depois é que se satisfaz a encomenda. Este
procedimento, que nem sempre é devidamente entendido pelos clientes, permite não acumular saldos
elevados em clientes.
II. As encomendas de clientes novos apenas são satisfeitas se não ultrapassarem o valor de 15.000 USD.
Caso ultrapassem este valor o cliente é informado que a diferença tem que ser paga de imediato. Desta
forma, tenta-se evitar surpresas desagradáveis que podem vir de um cliente desconhecido.

III. A factura é emitida pela contabilidade quando o responsável do Armazém lhe comunica, via telefone,
que os bens estão prontos para envio. A factura é emitida em triplicado, duas vias acompanham os
bens e uma serve de base para comercialização da venda.
IV. As vendas ao público são normalmente a pronto, no entanto sempre que o cliente pede para comprar a
crédito, é-lhe permitido, desde que não ultrapasse o valor de 500 USD. Para as vendas superiores, a
análise é efectuada pela secção de vendas.
V. O controlo das contas correntes de clientes é efectuado, em parte, através da regra referida no ponto 1,
sendo apenas necessário intervenção do contabilista, insistindo telefonicamente, nos casos em que os
clientes deixam de fazer encomendas por períodos superiores a 4 meses.
VI. Outro aspecto bastante importante é o tempo que a secção de vendas dedica às reclamações dos
clientes por erros nos bens enviados, o que obriga, frequentemente, à concessão de descontos adicionais
ao cliente de forma a compensá-lo.
 Recomendação: Realizar uma revisão aprofundada dos processos para corrigir erros recorrentes
e melhorar a qualidade do serviço ao cliente.
Em geral, é crucial avaliar continuamente o sistema de controlo interno para garantir que este seja eficaz,
eficiente e capaz de adaptar-se às mudanças nas operações da empresa. As recomendações acima visam
fortalecer os controlos e melhorar a eficiência dos processos internos.
2.2 Durante o processo de avaliação das medidas de controlo interno em vigor na área dos Activos fixos
tangíveis da Empresa ALFA foram detectados, entre outros, os seguintes factos:
A. As compras de activos fixos tangíveis são da exclusiva responsabilidade dos chefes das secções que
necessitam dos respectivos bens, os quais desencadeiam os processos de consulta a, pelo menos, três
fornecedores.
B. Depois de os bens serem recepcionados e colocados nos locais de utilização, procede-se ao
 Recomendação: Avaliar a adequação do método de depreciação e considerar a implementação de
métodos que reflitam melhor o desgaste real dos ativos.
D. Inspeções Físicas e Procedimentos de Abate:
 Ponto Fraco: A falta de inspeções físicas pode resultar em ativos obsoletos ou em mau estado que não
são identificados.
 Recomendação: Implementar inspeções físicas regulares para garantir a exatidão dos registos e
identificar ativos para abate.
E. Política de Capitalização e Seleção de Oficinas:
 Ponto Fraco: A política de não capitalizar reparações em viaturas e a seleção de oficinas exclusivamente
a cargo do Chefe de Secção podem resultar em falta de controlo e avaliação objetiva.
 Recomendação: Estabelecer critérios claros para a capitalização de reparações, bem como um processo
transparente para a seleção de oficinas, envolvendo múltiplos departamentos.
Em resumo, é importante reavaliar e fortalecer alguns procedimentos para garantir a eficácia dos controlos
internos na gestão de Ativos Fixos Tangíveis. A implementação de práticas mais centralizadas e padronizadas
pode contribuir para a eficiência e a conformidade.

Pedido: 7,0 VAL
Indique os pontos fracos do sistema de controlo e as recomendações que terão sido apresentados pelo recém-
Licenciado do ISCIM.
I. Encomendas de Clientes com Facturas por Pagar:
 Ponto Fraco: O procedimento de convidar o cliente a pagar antes de satisfazer a encomenda
pode causar desconforto e insatisfação entre os clientes.
 Recomendação: Em vez disso, considerar a possibilidade de estabelecer limites de crédito para
clientes e avaliar riscos de crédito com base em análises de crédito regulares.
II. Limite de Valor para Encomendas de Clientes Novos:
 Ponto Fraco: A política de limitar encomendas de clientes novos pode ser demasiado restritiva e
prejudicial para o crescimento dos negócios.
 Recomendação: Rever e ajustar os limites, considerando uma abordagem mais flexível, como
avaliações de crédito ou termos de pagamento específicos para novos clientes.
III. Emissão de Facturas após Confirmação do Armazém:
 Ponto Fraco: O processo de emissão de faturas após a confirmação do armazém pode resultar
em atrasos nas atividades contabilísticas.
 Recomendação: Avaliar a possibilidade de emitir faturas imediatamente após a confirmação da
encomenda para melhorar a eficiência contabilística.
IV. Política de Crédito para Vendas a Prazo:
 Ponto Fraco: A análise de vendas superiores pela secção de vendas pode ser subjetiva e não
garantir uma avaliação de riscos adequada.
 Recomendação: Implementar critérios claros e objetivos para a análise de vendas a crédito,
possivelmente envolvendo a participação do departamento financeiro.
V. Controlo de Contas Correntes com Base em Encomendas:
 Ponto Fraco: A dependência da regra de encomendas para o controlo de contas correntes pode
levar a falhas na identificação de clientes inativos ou problemas de pagamento.
 Recomendação: Complementar o controlo de contas correntes com análises financeiras
periódicas para identificar potenciais riscos.
VI. Tratamento de Reclamações e Concessões de Descontos:
 Ponto Fraco: A concessão frequente de descontos pode indicar problemas sistemáticos nos
processos internos.
4 5
preenchimento de uma ficha individual que cumpre com os requisitos do Código do IVA.
C. No final de cada ano procede-se ao cálculo da respectiva depreciação anual, segundo o método da
linha recta (quotas constantes), independentemente da data da entrada em funcionamento dos bens e
tendo em consideração as taxas máximas previstas no Decreto Regulamentar n° 25/2009, de 14 de
Setembro. A depreciação do equipamento básico e feita pelo método do saldo decrescente.
O Docente, Dr. Abdul Razak
D. Não é norma proceder-se a inspecções físicas dos bens dos activos fixos tangíveis embora existam
procedimentos escritos relacionados com o abate dos mesmos.
E. É política da Empresa ALFA não capitalizar quaisquer reparações em viaturas. Por outro lado, a
selecção das oficinas que executam as reparações, independentemente dos respetivos valores, esta
exclusivamente a cargo do Chefe da Secção de Transportes, que, alias, presta apoio, neste campo, a toda
a Empresa.
Pretende-se: 7,0Val
a) Face ao exposto, e considerando os elementos de que dispõe, refira quais os pontos fracos de controlo
interno e indique as sugestões mais adequadas a sua melhoria.
Vamos analisar os factos identificados em relação aos controlos internos na área dos Ativos Fixos Tangíveis da
Empresa ALFA:
A. Compras de Ativos Fixos Tangíveis:
 Ponto Fraco: A responsabilidade exclusiva dos chefes de secção para as compras pode resultar em falta
de supervisão e coordenação centralizada.
 Recomendação: Implementar um processo centralizado de aprovação para compras de ativos fixos,
envolvendo várias áreas, como finanças e administração.
B. Preenchimento de Ficha Individual após Receção:
 Ponto Forte: O preenchimento de fichas individuais após a receção é uma boa prática para
rastreabilidade.
 Recomendação: Garantir que as fichas individuais são consistentemente preenchidas e fornecem
informações detalhadas sobre os ativos adquiridos.
C. Cálculo da Depreciação Anual:
 Ponto Fraco: O cálculo da depreciação anual segundo o método da linha reta, independentemente da
data de entrada em funcionamento, pode não refletir com precisão o desgaste real dos ativos.
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