Receita Federal
Auditoria
Prof. Alzira Angeli
PROVAS DE CONCURSOS ANTERIORES
ARFB 2003
31 - A ética profissional é condição para o exercício de
qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria,
o auditor externo deve atender aos seguintes princípios
éticos profissionais:
a) integridade, eficiência, confidencialidade
dependência.
b) independência, integridade, eficiência
confidencialidade.
c) dependência, integridade, imparcialidade e ineficiência.
d) confidencialidade, integridade, eficiência e negligência.
e) eficiência, confidencialidade, integridade
parcialidade.
32 - A escolha do auditor nas Sociedades Anônimas é de
competência:
a) do Conselho de Administração.
b) do Conselho Consultivo.
c) do Conselho Fiscal.
d) da Comissão de Valores Mobiliários.
e) da Diretoria Executiva.
33 - A empresa Restrição S.A. contratou empresa de
auditoria independente somente para emitir parecer sobre
seu Balanço Patrimonial. A empresa disponibilizou
acesso ilimitado a todas as áreas da empresa, a todos os
relatórios, registros, dados, informações e demais
demonstrações contábeis, de forma a serem possíveis
todos os procedimentos de auditoria. Assim, podemos
classificar esta auditoria como sendo:
a) uma limitação na extensão do trabalho.
b) um trabalho de objetivo ilimitado.
c) uma indeterminação na extensão do trabalho.
d) um trabalho de objetivo limitado.
e) uma restrição na extensão do trabalho.
34 - Dadas as situações a seguir, identifique, na
respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria
mais adequados a cada situação:
I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A. somente
faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa
parte das mercadorias compradas entravam sem
documentação hábil.
II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A. não
estava reconhecendo os juros e variações monetárias de
seus contratos de financiamentos junto ao Banco
Empresta Tudo S.A., efetuando a contabilização somente
no pagamento do empréstimo.
III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama
S.A., encontrou divergências no cálculo da provisão para
contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos
números, percebeu que os mesmos não afetavam as
demonstrações contábeis.
IV. O auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da
empresa Omega S.A., não conseguiu compor o saldo das
contas de financiamentos concedidos, nem das contas de
investimentos.
a) com ressalva, adverso, abstenção de opinião e sem
ressalva.
b) adverso, abstenção de opinião, sem ressalva e com
ressalva.
c) adverso, com ressalva, sem ressalva e abstenção de
opinião.
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Exercícios
d) abstenção de opinião, sem ressalva, com ressalva e
adverso.
e) abstenção de opinião, com ressalva, sem ressalva e
adverso.
35 - Assinale a assertiva correta quanto às características
da auditoria interna e externa.
a) A auditoria interna é independente da empresa e a
e auditoria externa deve realizar testes nos controles
internos e modificá-los quando necessário.
e b) A auditoria interna é obrigatória, conforme determina a
Lei 6.404/76, e a auditoria externa deve disponibilizar
seus papéis de trabalho sempre que solicitados.
c) A auditoria interna tem como objetivo atender à gestão
e da empresa e a auditoria externa atender às
necessidades da diretoria da empresa.
d) A auditoria interna não avalia os controles internos e a
auditoria externa os elabora, modifica e implanta na
empresa auditada.
e) A auditoria interna tem como objetivo a revisão das
atividades da empresa continuamente e a auditoria
externa é independente em todos os aspectos.
36- A qualidade nos trabalhos da auditoria independente
é essencial para a boa condução dos trabalhos e para
emissão do parecer. Assim, em que periodicidade os
auditores independentes devem se submeter à revisão
dos controles de qualidade internos, por outros auditores
independentes com estrutura compatível, conforme
determinação do CFC, IBRACON e CVM?
a) 1 ano.
b) 2 anos.
c) 3 anos.
d) 4 anos.
e) 5 anos.
37 - O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria,
sempre que:
a) possuir ações ou debêntures da entidade auditada.
b) for independente em relação à entidade auditada.
c) tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.
d) identificar e compreender as atividades da empresa.
e) estiver capacitado para exercer o trabalho.
38 - É evidência de independência do auditor externo:
a) parentesco com administrador, acionistas ou sócios da
empresa auditada.
b) participação direta ou indireta como sócio ou acionista
da empresa auditada.
c) ser representante comercial da empresa auditada sem
vínculo empregatício.
d) ter sido empregado há mais de três anos da empresa
auditada.
e) fixar honorários condicionados ao tipo de parecer a ser
emitido.
39 - O auditor externo, ao utilizar o trabalho de terceiros
para complementar seus trabalhos, não terá
responsabilidade quando executado por:
a) contador na função de auditor interno da empresa
auditada para a qual realizou trabalhos.
b) perito contratado pelo cliente para elaboração de laudo
de reavaliação de ativos.
c) consultores tributários ou advogados para
complemento dos trabalhos da auditoria.
d) especialistas da área de informática para revisão dos
sistemas da empresa auditada.
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e) especialistas legalmente habilitados para suporte aos
trabalhos da auditoria externa.
40 - Entre as assertivas a seguir, indique a opção que não
representa uma consideração relevante a ser feita no
planejamento do trabalho da auditoria externa.
a) O conhecimento detalhado das práticas contábeis
adotadas pela entidade e as alterações procedidas em
relação ao exercício anterior.
b) O conhecimento detalhado do sistema contábil e de
controles internos da entidade e seu grau de
confiabilidade.
c) A natureza, oportunidade e extensão dos
procedimentos de auditoria a serem aplicados no
trabalho.
d) O uso dos trabalhos de outros auditores
independentes, especialistas e auditores internos.
e) O conhecimento das práticas contábeis adotadas pelos
fornecedores e clientes da empresa auditada e as
alterações procedidas.
41 - O risco de controle é o risco:
a) de o auditor deixar de realizar um procedimento de
auditoria, que levará a divergências relevantes nas
demonstrações contábeis.
b) de associar a empresa a um cliente sem credibilidade e
ter sua imagem confundida com a imagem do cliente.
c) de que os sistemas contábeis e de controle interno
deixem de detectar uma distorção de saldo que poderia
ser relevante.
d) de que os sistemas administrativos e o auditor deixem
de avaliar as demonstrações contábeis.
e) de o auditor emitir uma opinião tecnicamente
inadequada sobre as demonstrações contábeis e estas
apresentarem uma situação enganosa ao mercado.
42 - A avaliação dos controles internos compreende:
a) suposição e presunção de que os procedimentos e
métodos estabelecidos e um grau razoável de segurança
de que estes não estão sendo aplicados e funcionando
conforme o previsto.
b) conhecimento e compreensão dos procedimentos e
métodos estabelecidos e um grau razoável de
insegurança de que estes estão sendo aplicados e não
estão funcionando conforme o previsto.
c) suposição e presunção de que os procedimentos e
métodos estabelecidos e um grau elevado de
insegurança de que estes estão sendo aplicados e
funcionando conforme o previsto.
d) certeza e compreensão dos procedimentos e métodos
estabelecidos e um grau razoável de segurança de que
estes estão sendo aplicados e não funcionando conforme
o previsto.
e) conhecimento e compreensão dos procedimentos e
métodos estabelecidos e um grau razoável de segurança
de que estes estão sendo aplicados e funcionando
conforme o previsto.
43 - Na hipótese de o auditor constatar e evidenciar na
análise da empresa que haja risco de continuidade, o
auditor deve:
a) guardar sigilo dos fatos contábeis, não divulgando ao
público ou em nota explicativa.
b) avaliar os efeitos nas demonstrações contábeis quanto
à realização dos ativos.
c) limitar os procedimentos e testes para realização do
trabalho na empresa.
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Exercícios
d) evidenciar a normalidade das operações pelo prazo
mínimo de seis meses.
e) omitir do parecer de auditoria o fato para não dificultar
a situação da empresa.
44 - São diversos os pressupostos mínimos a serem
avaliados pelo auditor na análise da continuidade da
empresa, conforme determina a NBC-T 11. Dos
indicadores abaixo, indique qual não representa um
indicador financeiro.
a) Índices financeiros adversos de forma contínua.
b) Dificuldades de acertos com credores.
c) Posição negativa de capital circulante líquido.
d) Perda de mercado, franquia ou licença.
e) Prejuízos operacionais substanciais de forma contínua.
45 - Indique a assertiva que completa as lacunas
corretamente.
O auditor deve adotar procedimentos que o assegurem
de que todas as ________º________ passivas
relevantes, decorrentes de _______¹______, foram
________²______ pela administração na elaboração das
demonstrações ______3________.
a) contas º, acordos judiciais ¹, omitidas ², de resultado do
exercício 3
b) inconsistências º, processos judiciais ¹,
desconsideradas ², contábeis 3
c) contingências º, processos judiciais ¹, identificadas ²,
contábeis 3
d) contas º, processos injustos ¹, identificadas ², de
resultado do exercício 3
e) contingências º, processos de produção ¹, escondidas
², contábeis 3
46 - O teste substantivo tem como objetivo:
a) a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão
e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da
entidade.
b) a suposição de evidência quanto à suficiência, exatidão
e valor dos dados produzidos pelo sistema contábil da
entidade.
c) a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão
e velocidade dos dados produzidos pelo sistema de
custos da entidade.
d) a suposição de evidência quanto à suficiência,
inexatidão e valor dos lançamentos produzidos pelo
sistema contábil da entidade.
e) a obtenção de evidência quanto à insuficiência,
exatidão e validade dos registros produzidos pelo sistema
contábil da entidade.
47 - De acordo com a NBC-T 11, o auditor, ao aplicar os
testes substantivos, deve objetivar obter as seguintes
conclusões:
a) existência, ocorrência, abrangência, direitos e
obrigações, apresentação, cálculo e inspeção.
b) existência, ocorrência, abrangência, direitos e
obrigações, apresentação, divulgação e mensuração.
c) existência, bens e direitos, ocorrência, abrangência,
mensuração, apresentação e irrelevância.
d) ocorrência, abrangência, existência, bens e direitos,
mensuração, apresentação e relevância.
e) mensuração, apresentação, divulgação, direitos e
obrigações, limitação, investigação e confiabilidade.

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48 - Das atribuições adicionais do auditor independente,
quando na execução de trabalhos de auditoria
de empresas que tenham ações negociadas no mercado
de valores mobiliários, não está previsto:
a) verificar se as demonstrações e o parecer de auditoria
publicados estão de acordo com as demonstrações
auditadas e com o parecer emitido.
b) verificar se as informações divulgadas no relatório da
administração estão em consonância com as
demonstrações auditadas.
c) elaborar relatório sobre deficiências encontradas nos
controles internos das companhias auditadas, informando
à administração e ao Conselho Fiscal.
d) verificar se as informações constantes da
Demonstração do Fluxo de Caixa, bem como a estrutura
utilizada correspondem à determinada pela CVM.
e) verificar se a destinação dada ao resultado foi feita de
acordo com o estabelecido na Lei 6.404/76, no estatuto
da empresa e nas normas da CVM.
49 - A CVM, no intuito de reduzir a possibilidade de
comprometer a qualidade dos serviços de auditoria, em
virtude do auditor manter a prestação de serviços a um
mesmo cliente por período indeterminado, instituiu o
rodízio das empresas de auditoria ao realizarem auditoria
em companhias abertas. Assim, efetuado o rodízio, é
permitido o retorno da empresa de auditoria ao mesmo
cliente, após:
a) 1 ano.
b) 2 anos.
c) 3 anos.
d) 4 anos.
e) 5 anos.
50 - A não-emissão da carta proposta pelo auditor é
considerada, pelo Código de Ética do Contabilista,
a) infração.
b) erro.
c) negligência.
d) normalidade.
e) fraude.
51 - Ao selecionar a amostra, o auditor não deve
considerar:
a) sistematização.
b) materialidade.
c) casualidade.
d) experiência.
e) aleatoriedade.
52 - Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, na
determinação da amostra para auditoria externa, devem
ser considerados, no mínimo:
a) população objeto da amostra, tamanho da amostra,
risco de amostragem e fraude.
b) tamanho da amostra, erro tolerável, tamanho da
empresa e inadimplência.
c) risco de amostragem, erro intolerável, erro esperado e
manipulação.
d) erro inesperado, risco de amostragem, tamanho da
amostra e valores.
e) estratificação da amostra, tamanho da amostra, erro
tolerável e erro esperado.
53 - A carta de responsabilidade deve ser emitida pelos
administradores da empresa auditada e datada com:
a) a mesma data das demonstrações contábeis
elaboradas pela empresa.
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Exercícios
b) a data em que a administração efetivamente emitir a
carta e assinar.
c) a mesma data do parecer de auditoria sobre as
demonstrações contábeis.
d) a mesma data da publicação das demonstrações
contábeis nos jornais.
e) a data que a empresa de auditoria solicitar que seja
emitida.
54 - Dos objetivos a seguir relacionados, qual não
corresponde aos objetivos do auditor na obtenção da
Carta de Responsabilidade da Administração.
a) Atender às normas contábeis geralmente aceitas.
b) Obter evidência auditorial por escrito.
c) Delimitar as responsabilidades do auditor e da
administração.
d) Dar mais confiabilidade às informações verbais
obtidas.
e) Atender às normas de auditoria independente.
55 - A carta-proposta é o documento no qual o auditor
formaliza as condições do trabalho a ser executado. Entre
as assertivas a seguir apresentadas, qual não representa
um item a ser considerado na carta-proposta.
a) Descrição dos serviços a serem prestados.
b) O prazo estimado para realização dos serviços.
c) Os relatórios a serem emitidos para a empresa.
d) As condições de pagamento dos honorários.
e) Os testes de comprovação a serem realizados.
56 - Ao determinar os honorários a serem pagos, o
auditor externo deve considerar:
a) o tipo de parecer a ser emitido à entidade auditada.
b) o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria
prestados.
c) a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou
habitual.
d) a limitação de acesso à documentação da entidade a
ser auditada.
e) o impedimento pela empresa dos locais onde os
serviços serão realizados.
57 - Para o exercício da profissão, o auditor deve ter
acesso a todos os documentos, fatos e informações da
empresa. Assim, o sigilo deve ser mantido em diversas
situações, exceto:
a) na relação entre o auditor e a justiça.
b) na relação entre o auditor e a entidade auditada.
c) na relação entre os auditores e os órgãos
fiscalizadores.
d) na relação entre o auditor e demais terceiros.
e) na relação entre os auditores.
58 - O auditor externo, ao realizar procedimentos para
constatação de eventos subseqüentes e constatar a
existência de evento que altera substancialmente a
situação patrimonial da empresa, deve:
a) sempre ressalvar o parecer e exigir o ajuste das
contas.
b) não se pronunciar por não fazer parte do período das
demonstrações contábeis.
c) sempre emitir parecer adverso e solicitar a inclusão de
notas explicativas.
d) elaborar notas explicativas e sempre ressalvar o
parecer.
e) exigir o ajuste das contas ou a inclusão de notas
explicativas.
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59 - A expressão a ser utilizada na elaboração do
parágrafo de opinião do parecer sem ressalva, emitido
pelos auditores independentes, sobre as demonstrações
contábeis, para identificar que as demonstrações
contábeis foram avaliadas e nelas foram aplicadas as
Normas Brasileiras de Contabilidade, a legislação
pertinente e os Princípios Fundamentais de Contabilidade
previstos pelo CFC é, de acordo com:
a) os princípios fundamentais de contabilidade.
b) as normas brasileiras de contabilidade.
c) os princípios contábeis geralmente aceitos.
d) as práticas contábeis adotadas no Brasil.
e) as normas contábeis nacionais e internacionais
aceitas.
60 - O auditor, ao avaliar um empreendimento em fase
pré-operacional, pode se confrontar com incertezas
significativas, em razão dos gastos de instalação e das
aquisições de ativos ainda não terem demonstrado sua
capacidade de geração de lucros. Assim, o auditor, não
deve considerar para decidir sobre a necessidade de
modificar seu parecer:
a) a adequação do capital de giro e disponibilidade de
obtenção de capitais adicionais.
b) o fluxo de caixa apresentado para o projeto.
c) os eventos subseqüentes à data do balanço.
d) a competência e experiência da administração.
e) a capacidade de realização de ativos, principalmente
os de vida longa.
Gabarito:
31 B – 32 A – 33 D – 34 C – 35 E – 36 D – 37 A – 38 D –
39 B – 40 E - 41 C – 42 E – 43 B – 44 D - 45 C
46 A – 47 B – 48 D – 49 C – 50 A - 51 B - 52 E - 53 C - 54
A - 55 E - 56 C - 57 A - 58 E - 59 D - 60 B
AFRF abril 2002
31 - A elaboração das demonstrações contábeis é de
responsabilidade:
a) do auditor independente.
b) da administração.
c) do auditor interno.
d) do contador.
e) do conselho fiscal.
32 - De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade,
a continuidade normal das atividades da entidade
auditada compreende o período de um ano após:
a) a data da assembléia de acionistas.
b) a emissão do parecer dos auditores.
c) a publicação das demonstrações contábeis.
d) a data das demonstrações contábeis.
e) o último dia da visita dos auditores.
33 - De acordo com a Resolução CFC nº 910/01, o
objetivo da revisão pelos pares de auditoria é a:
a) revisão interna das práticas de auditoria aplicadas por
sócios de outros escritórios da mesma empresa de
auditoria.
b) avaliação dos procedimentos adotados pelos auditores,
com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos
desenvolvidos.
c) revisão dos procedimentos e técnicas adotadas pelas
empresas de auditoria que suportaram a emissão do
parecer.
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Exercícios
d) avaliação das práticas e das estimativas contábeis
adotadas pelos auditores que suportaram a emissão do
parecer.
e) revisão das políticas internas adotadas pelas empresas
de auditoria na segregação de outros tipos de serviços
prestados.
34 - Uma revisão limitada, em face do caráter restrito de
seu alcance, não possibilita ao auditor condições de
expressar uma opinião sobre as demonstrações
contábeis. Essa limitação refere-se a:
a) avaliação de risco de auditoria, controles internos e
sistemas de informações contábeis da empresa.
b) avaliação de controles internos e inadequado controle
do sistema de informações contábeis.
c) falta de planejamento adequado e da adequada
avaliação dos controles internos da empresa.
d) falta de conhecimento suficiente das estratégias e das
atividades operacionais da empresa auditada.
e) avaliação dos sistemas de controles internos e testes
nos registros contábeis na extensão necessária.
35 - Quando um auditor independente utiliza relatórios
elaborados pelos auditores internos para concluir seus
trabalhos nas áreas de estoques e imobilizado, a
responsabilidade do parecer:
a) deve ser compartilhada com a administração da
empresa.
b) deve ser compartilhada com o auditor interno.
c) é do auditor interno, se os estoques forem relevantes.
d) é única e exclusiva do auditor independente.
e) é do auditor independente, porém de forma limitada.
36 - A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer
que contenha opinião tecnicamente inadequada sobre
demonstrações contábeis significativamente incorretas
denomina-se:
a) Risco de auditoria.
b) Risco do controle.
c) Risco inerente.
d) Risco esperado.
e) Risco de detecção.
37 - Indique o componente abaixo que não está
relacionado com a estrutura de controle interno de uma
entidade.
a) Controle das atividades.
b) Informação e comunicação.
c) Risco de auditoria.
d) Monitoração.
e) Avaliação de risco.
38 - Quando os produtos que estão sendo vendidos pela
empresa auditada estão sujeitos a alterações
significativas de preços, o auditor deve considerar:
a) aumento de risco inerente.
b) redução de risco de controle.
c) aumento de risco de detecção.
d) redução de risco inerente.
e) aumento de risco de controle.
39 - Quando um auditor eleva o nível de risco de controle,
porque determinados procedimentos de controle do
cliente mostraram-se ineficientes, ele deve:
a) aumentar o nível de risco inerente.
b) estender os testes de controle.
c) aumentar o nível de risco de detecção.
d) efetuar testes alternativos de controle.

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e) aumentar o nível de testes substantivos.
40 - Os testes substantivos de auditoria dividem-se nas
seguintes categorias:
a) testes de eventos subseqüentes e testes de transações
e saldos.
b) testes de observância e testes de circularização de
saldos.
c) testes de amostragem estatística e procedimentos de
revisão analítica.
d) testes de observância e testes de amostragem
estatística.
e) testes de transações e saldos e procedimentos de
revisão analítica.
41 - Quando a administração de uma entidade solicita,
por carta postal, aos seus clientes que respondam
diretamente aos seus auditores independentes, caso não
concorde com o saldo em aberto informado, numa
determinada data, tem-se uma circularização:
a) branca.
b) preta.
c) positiva.
d) negativa.
e) atestatória.
42 - Durante a fase de testes de observância, o auditor
constatou algumas imperfeições no ciclo de compras e foi
necessário aumentar o nível de risco de detecção. Assim,
pode-se afirmar que o auditor deve:
a) aumentar os testes de controle.
b) diminuir os testes substantivos.
c) aumentar os testes substantivos.
d) diminuir os testes de controle.
e) manter os testes substantivos.
43 - No momento da circularização de advogados da
empresa auditada, o objetivo do auditor é
a) identificar todos os compromissos.
b) questionar os ativos e passivos contingentes.
c) identificar todos os passivos contingentes.
d) questionar as chances de sucesso das ações.
e) identificar os valores a serem divulgados.
44 - O responsável pela auditoria independente do Grupo
Niscau S/A deparou-se com a seguinte situação: ao
requisitar os trabalhos de outros auditores de coligadas e
controladas do Grupo Niscau, foi comunicado que os
trabalhos desses outros auditores não seriam
disponibilizados. Nesse caso, o procedimento a ser
efetuado pelo auditor é:
a) emitir um parecer com ressalva.
b) aplicar procedimentos adicionais suficientes.
c) emitir um parecer com abstenção de opinião.
d) incluir um parágrafo de ênfase na opinião.
e) justificar a limitação de escopo.
45 - Como resposta a uma circularização de advogados,
o auditor recebeu a seguinte resposta de um dos
advogados da empresa auditada: o valor da ação, contra
nosso cliente é 100.000 reais, e a expectativa de perda é
remota. Baseado no julgamento do advogado, a posição
do auditor é que a empresa:
a) contabilize o valor total da ação e adicione uma nota
explicativa.
b) contabilize o valor parcial da ação e adicione uma nota
explicativa.
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Exercícios
c) contabilize o valor parcial da ação sem uma nota
explicativa.
d) não contabilize o valor da ação e não inclua nota
explicativa.
e) não contabilize o valor da ação e adicione uma nota
explicativa.
46 - Durante o acompanhamento de um inventário físico
de estoques, o auditor deve efetuar o cut-off para:
a) determinar o momento em que os registros contábeis
auxiliares, bem como os documentos com eles
relacionados, refletem o levantamento do inventário.
b) comprovar que efetivamente todos os itens a serem
inventariados estão adequadamente acondicionados no
almoxarifado da empresa.
c) determinar o momento em que as três últimas compras
e as três últimas vendas de mercadorias ocorreram
durante o inventário.
d) comprovar que os procedimentos adotados pela
administração para a contagem de estoques são
adequados às práticas usuais.
e) comprovar que os documentos de compras de
mercadorias estão suportados por documentação suporte
às necessidades da empresa.
47 - Um assistente de auditoria foi designado para
acompanhar a contagem física de lingotes de alumínio
nas instalações da Alumiar S/A. Ao chegar no local, foi
atendido pelo engenheiro responsável e gerente de
contabilidade, quando então foi convidado para conhecer
o lugar onde estavam empilhados os lingotes. Retornando
ao escritório, tratou logo de efetuar o cut-off das
movimentações de mercadorias. No pátio da empresa, o
engenheiro comunicou que a primeira pilha de lingotes
referia-se a alumínio de 95% de pureza, a segunda pilha
referia-se a alumínio de 50% de pureza, e a terceira 25%
de pureza. O procedimento de contagem foi efetuado
como o auditor havia previsto. No entanto, retornando ao
seu escritório, o auditor passou a refletir: “será que aquele
produto era realmente alumínio e com os percentuais de
pureza que me informaram?” Indique qual o procedimento
que o auditor deveria ter efetuado para que essa dúvida
fosse esclarecida:
a) Contatar um outro auditor mais experiente da empresa
e pedir sua presença imediata para auxiliar no
acompanhamento do inventário.
b) Pedir ao engenheiro presente no local do inventário
que emita um certificado atestando os percentuais de
pureza de cada pilha.
c) Retirar amostras de cada pilha de lingotes de alumínio
para que sejam enviadas posteriormente para certificação
por um profissional independente.
d) Interromper a contagem dos lingotes de alumínio e
relatar que, por não conhecer o produto, o saldo de
estoques deve ser ressalvado.
e) Acompanhar os procedimentos de contagem e relatar
que, por não conhecer suas características, o saldo de
estoque deve ser ressalvado.
48 - Durante o trabalho final de auditoria, o auditor
identificou algumas diferenças numéricas em
determinadas áreas testadas. Assinale, entre os pontos
relacionados abaixo, o de maior relevância.
a) Diferença de 2% no valor da depreciação anual do
imobilizado.
b) Ausência de apropriação pro-rata temporis de receita
financeira.
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c) Diferença de 5% no valor da provisão para devedores
duvidosos.
d) Ausência de contratos de seguros dos veículos e
caminhões.
e) Diferença de 5%, considerado imaterial, de conciliação
bancária.
49 - A Cia. Miudezas vende, em média, 70% de seus
produtos a prazo e possui cerca de 5 mil clientes. O perfil
de seus clientes é o de pessoas que possuem renda
familiar de até 10 salários mínimos. Na análise da
constituição de provisão para devedores duvidosos do
saldo de clientes da Cia. Miudezas, o auditor deve:
a) circularizar um percentual significativo de clientes,
questionando quanto à posição em atraso e suas
justificativas.
b) analisar individualmente o máximo possível a carteira
de clientes da empresa e tirar suas conclusões pessoais.
c) segregar a carteira de clientes em função de períodos
de contas vencidas, medindo tendências e probabilidades
de perdas.
d) efetuar testes globais sobre o saldo de clientes, uma
vez que as perdas efetivas do setor variam de 5 a 10 %
das vendas.
e) estabelecer um valor adicional de provisão para cobrir
perdas prováveis, de modo que não afete o fluxo de caixa
projetado.
50 - O risco de amostragem em auditoria nos testes de
procedimentos de comprovação pode ser assim
classificado:
a) subavaliação e superavaliação da confiabilidade.
b) aceitação incorreta e superavaliação da confiabilidade.
c) superavaliação da confiabilidade e rejeição incorreta.
d) rejeição incorreta e subavaliação da confiabilidade.
e) rejeição incorreta e aceitação incorreta.
51 - O risco que o auditor corre por considerar, como
resultado de uma amostra que suporte sua conclusão,
que o saldo de uma conta ou classe de transações
registradas estão relevantemente corretos, quando de
fato não estão, é denominado:
a) risco de aceitação incorreta.
b) risco de superavaliação de confiabilidade.
c) risco de rejeição incorreta.
d) risco de subavaliação de confiabilidade.
e) risco de estimativa contábil.
52 - O auditor deve reavaliar o risco de amostragem
quando o:
a) erro tolerável excede os erros da população.
b) risco de controle excede o risco de rejeição.
c) erro da população excede o erro tolerável.
d) risco de aceitação excede o de rejeição.
e) erro tolerável excede o risco de detecção.
53 - Ao determinar o tamanho de uma amostra, o auditor
deve considerar:
a) tamanho da população, risco de amostragem e erro
esperado.
b) tamanho da população, erro tolerável e erro esperado.
c) risco da população, risco de controle e erro esperado.
d) risco de amostragem, erro tolerável e erro esperado.
e) risco de detecção, tamanho da população e desvio
aceitável.
54 - O fato de a administração se recusar a fornecer uma
declaração que o auditor considere necessária constitui
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uma limitação de alcance. Nesse caso, o auditor deve
expressar um(a):
a) parecer com ressalva ou com abstenção de opinião.
b) parágrafo de ênfase ou abstenção de opinião.
c) negativa de opinião ou com parágrafo de ênfase.
d) parecer de incerteza ou com abstenção de opinião.
e) parecer com ressalva ou com parágrafo de ênfase.
55 - Quando o auditor vier a emitir uma ressalva em
decorrência do relatório de um especialista ou de suas
conclusões, esse especialista:
a) deve ser identificado no parecer para suportar o motivo
da ressalva.
b) com seu consentimento pode ser identificado no
parecer.
c) deve ser identificado no parecer para dividir as
responsabilidades.
d) não deve ser identificado no parecer por questões
éticas.
e) não deve ser identificado no parecer por questões
técnicas.
56 - A responsabilidade do auditor independente sobre as
demonstrações contábeis é até
a) a data base das demonstrações contábeis.
b) o último dia de serviço da equipe de campo.
c) a data de assinatura do parecer de auditoria.
d) a data da carta de responsabilidade da administração.
e) a data de publicação das demonstrações contábeis.
57 - A “ABC” Auditores Independentes é contratada pela
Cia. Petróleo S/A para efetuar a primeira auditoria da
empresa do período findo em 31/12/X1. Como os valores
relativos ao exercício anterior devem ser apresentados
comparativamente, o procedimento da "ABC" em seu
parecer de auditoria, quanto aos números de 31/12/X0,
deve ser o de incluir uma:
a) ressalva após o parágrafo de opinião.
b) nota explicativa após o parágrafo de opinião.
c) ressalva antes do parágrafo de opinião.
d) abstenção antes do parágrafo de opinião.
e) abstenção depois do parágrafo de opinião.
58 - A ABC Auditores, após seus trabalhos e na véspera
de emitir seu parecer sem ressalvas da Cia. Beta, recebe
um comunicado que a matriz da Cia. Beta requereu
concordata. Diante desse fato, a ABC Auditores deve
emitir:
a) Parecer com ressalva.
b) Parece adverso.
c) Parecer com abstenção de opinião.
d) Parecer de continuidade.
e) Parecer sem ressalva.
59 - O auditor independente foi contratado apenas para
opinar sobre o balanço patrimonial da empresa "ABC". O
auditor não encontrou nenhuma restrição ao acesso de
informações e registros, e todos os procedimentos
julgados necessários foram efetuados. Nesse caso, o
trabalho do auditor caracteriza-se:
a) pela extensão limitada de seu objetivo.
b) pelo objetivo limitado de seu trabalho.
c) pela abstenção de outros demonstrativos.
d) por uma ressalva de escopo.
e) pela limitação de escopo.

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60 - O objetivo final de uma revisão especial das
informações trimestrais pelo auditor é o de habilitar esse
profissional a:
a) declarar que ele não tomou conhecimento de qualquer
modificação relevante que deverá ser feita nas
informações trimestrais.
b) declarar que os valores relevantes apresentados nas
informações trimestrais estão de acordo com os princípios
contábeis.
c) emitir um parecer de que os valores apresentados
estão de acordo com uma base conceitual reconhecida
legalmente.
d) emitir um parecer de que as informações trimestrais
estão suportadas por controles internos regularmente
revisados.
e) declarar que os valores apresentados trimestralmente
estão suportados por documentação hábil e a) a relevância, o risco de auditoria e a avaliação.
comprobatória.
Gabarito:
31 B – 32 D – 33 B – 34 E – 35 D – 36 A – 37 C – 38 A –
39 E – 40 E - 41 D – 42 C – 43 C – 44 B - 45 D
46 A – 47 C – 48 E – 49 C – 50 E - 51 A - 52 C - 53 D - 54
A - 55 B - 56 C - 57 D - 58 E - 59 B - 60 - A
AFRF 2002 - setembro/2002
31. Quando o faturamento de outros serviços prestados
aos mesmos clientes de auditoria ultrapassar, na média
dos três últimos anos, os honorários dos serviços de
auditoria, a empresa:
a) tem que comunicar à Comissão de Valores Mobiliários.
b) deve dar ciência do fato ao Conselho Federal de
Contabilidade.
c) apenas relata por ofício ao Banco Central do Brasil.
d) deve comunicar ao Conselho Regional de
Contabilidade.
e) não tem obrigatoriedade de comunicar a nenhum
órgão.
32. Os auditores independentes devem ter política
definida para rotação de responsáveis técnicos, de forma
a evitar questionamentos relacionados à independência.
O período de atendimento de um responsável técnico a
um cliente não deve ultrapassar a:
a) dois anos.
b) três anos.
c) quatro anos.
d) cinco anos.
e) sete anos.
33. Se um supervisor de auditoria independente for
designado para auditar uma empresa, onde sua esposa
trabalhou como secretária há um ano atrás, ele deve:
a) recusar o trabalho.
b) comunicar o sócio e renunciar.
c) efetuar o trabalho.
d) comunicar o cliente.
e) comunicar o cliente e renunciar.
34. Entre as seguintes opções, não é de competência da
auditoria interna examinar os seguintes objetivos:
a) integridade, adequação e eficácia dos controles
internos.
b) eficácia das informações físicas, contábeis e
financeiras.
c) adequação dos controles internos e das informações
físicas.
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d) integridade das informações operacionais, financeiras
e físicas.
e) eficiência e eficácia do parecer dos auditores
independentes.
35. Para o fornecimento de evidências às conclusões e
recomendações da auditoria interna, as informações
devem ser:
a) suficientes, adequadas, relevantes e úteis.
b) relevantes, razoáveis, exatas e adequadas.
c) suficientes, comprobatórias, subjetivas e úteis.
d) adequadas, calculáveis, hábeis e comprobatórias.
e) objetivas, exatas, razoáveis e adequadas.
36. O auditor deve avaliar o sistema contábil e de
controles internos de uma entidade para determinar:
da aplicação dos procedimentos de auditoria.
b) a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação
dos procedimentos de auditoria.
c) os riscos inerentes, os de controle e os de detecção da
aplicação dos testes de auditoria.
d) as estimativas contábeis, a aplicação dos
procedimentos de auditoria e o risco de controle.
e) a relevância dos saldos, o risco de detecção e a
avaliação do controle de qualidade.
37. Quando da realização de uma primeira auditoria numa
entidade, que foi auditada por outros profissionais no
período imediatamente anterior, o auditor deve incluir no
seu planejamento:
a) a análise dos saldos de abertura, os procedimentos
contábeis adotados, a uniformidade dos procedimentos
contábeis, a identificação de relevantes eventos
subseqüentes ao exercício anterior e à revisão dos papéis
de trabalho do auditor anterior.
b) a análise dos saldos finais do exercício anterior, a
relevância dos saldos, os controles internos, os
procedimentos contábeis adotados, a revisão do parecer
do auditor anterior e a identificação das principais
alterações adotadas em assembléia geral.
c) a avaliação do risco de auditoria, a continuidade normal
das atividades, o ambiente de controle, o sistema de
informação contábil, a identificação das práticas
contábeis, as partes relacionadas e a revisão dos papéis
de trabalho do auditor anterior.
d) a identificação de eventos subseqüentes relevantes, as
práticas contábeis, a análise de uniformidade dos
procedimentos contábeis, os saldos de abertura, a carta
de responsabilidade da administração e a revisão do
programa do auditor anterior.
e) a avaliação dos procedimentos contábeis, a
uniformidade dos procedimentos contábeis, os controles
internos, a identificação de transações com partes
relacionadas, os eventos subseqüentes, as contingências
e a revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior.
38. A análise de risco de auditoria, considerando a
relevância em nível geral, a ser efetuada na fase de
planejamento de seus trabalhos, deve considerar:
a) o saldo das contas ou a natureza e o volume das
transações, a qualidade dos advogados, a estrutura
organizacional, os métodos de administração adotados e
os controles internos mantidos.
b) a supervisão e controle de qualidade, o estudo e
avaliação do sistema contábil e dos controles internos, o
risco inerente, a natureza e o volume das transações e a
relevância dos saldos.
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c) as demonstrações contábeis tomadas em seu conjunto, das despesas de reparos e manutenção de

bem como as atividades, a qualidade da administração, a equipamentos, é denominado:
avaliação do sistema contábil e de controles internos da a) observação.
situação econômica e financeira. b) confirmação.
d) a continuidade normal das atividades, a avaliação do c) investigação.
sistema contábil e de controles internos, o saldo das d) inspeção.
contas e o volume de operações, a qualidade da e) procedimento analítico.
administração e dos advogados.
e) as alterações no sistema contábil e de controles 45. Após uma série de respostas de advogados da
internos, a estimativa dos saldos, a estrutura empresa auditada, o auditor segregou os processos
organizacional, a integridade da administração e a judiciais movidos contra a empresa em três categorias de
continuidade normal das atividades. chance de insucesso, a saber: provável, possível e
remota. Quando os processos forem classificados como
39. Quando o auditor, de posse de algumas faturas prováveis, cujo efeito não possa ser razoavelmente
selecionadas, tem como objetivo conferir detalhes estimado, o auditor deve emitir um parecer:
cotejando os dados de embarque com os dados da a) sem ressalva.
prestação de serviços efetuados por uma determinada b) com parágrafo de ênfase.
empresa, este teste denomina-se: c) com ressalva.
a) de revisão analítica. d) adverso.
b) substantivo. e) com abstenção.
c) de conferência.
d) abrangente. 46. Um auditor, sabendo que a taxa de depreciação de
e) de observância. um determinado grupo de imobilizado é de 10% ao ano e
que não ocorreram adições ou baixas no período sob
40. O teste referente à constatação, pelo auditor, de que exame, efetua um cálculo global de despesa de
os orçamentos para aquisição de ativos são revisados e depreciação no valor de $ 1.000. Se os saldos iniciais de
aprovados por um funcionário adequado, denomina-se: custo do bem e da depreciação acumulada eram de $
a) de revisão analítica. 10.000 e $ 5.000, respectivamente, e o auditor constata
b) de observância. que o livro contábil, no final do exercício, apresenta um
c) substantivo. saldo de $ 10.000 para o custo do imobilizado e $ 5.500
d) de abrangência. como depreciação acumulada, neste caso o auditor
e) documental. falhou em:
a) confiar demasiadamente no sistema da empresa.
41. O teste referente à análise de movimentação e b) confiar que a taxa de depreciação era de 10% ao ano.
investigação de quaisquer flutuações relevantes e não c) não verificar os itens totalmente depreciados.
usuais, entre o exercício corrente e o exercício anterior, d) não verificar os itens reavaliados do imobilizado.
nos índices de empréstimos de curto e longo prazo, e) não considerar a adição de um novo imobilizado.
denomina-se:
a) de revisão analítica. 47. O auditor independente, ao efetuar o teste de
b) substantivo. auditoria nos contratos de seguros, constatou que todas
c) de observância. as apólices estavam em vigor conforme relatório entregue
d) documental. pelo contador da Cia. Siderúrgica Ferro e Aço S.A. Dois
e) de abrangência. dias após o encerramento dos trabalhos de auditoria, uma
explosão ocorre em uma das principais caldeiras da
42. O auditor, por meio de uma listagem de dividendos, empresa e o auditor é convocado pelo conselho de
confere a exatidão dos valores de pagamentos desses, administração do cliente para esclarecimentos, já que a
com as respectivas autorizações dadas em atas de cobertura de seguros não era suficiente para o sinistro
reuniões de diretoria ou de assembléias de acionistas. ocorrido. Apesar de ter efetuado o teste quanto à vigência
Esse procedimento chama-se: das apólices, o auditor não atentou em:
a) inspeção. a) verificar o grau de risco de eventual sinistro dos
b) observação. imobilizados.
c) investigação. b) avaliar o montante segurado com o valor dos
d) cálculo. imobilizados.
e) confirmação. c) verificar as medidas preventivas tomadas pela
empresa.
43. O acompanhamento para verificar os procedimentos d) avaliar a real situação financeira da companhia
de contagem física de barras de ouro, no cofre de um seguradora.
determinado banco, é denominado: e) verificar detalhadamente as informações fornecidas
a) investigação. para a seguradora.
b) conferência.
c) inspeção. 48. O auditor utiliza o método de seleção aleatória de
d) revisão. uma amostra quando:
e) cálculo. a) o intervalo entre as seleções for constante.
b) sua amostra for representativa da população toda.
44. O procedimento a ser aplicado, quando o auditor tiver c) os itens da população têm igual chance de seleção.
como objetivo investigar relações inesperadas ou não d) os itens menos representativos são excluídos da
usuais entre os valores do exercício corrente e o anterior, população.

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e) não confiar nos controles internos mantidos na
população.
49. Quando da aplicação da técnica de amostragem
estatística em testes substantivos, quanto menor o
tamanho da amostra:
a) a taxa de desvio aceitável será maior.
b) a quantificação do erro tolerável será maior.
c) a taxa de desvio aceitável será menor.
d) a quantificação do erro tolerável será menor.
e) esta não afeta o erro tolerável nem o esperado.
50. Executados, para cada item da amostra, os
procedimentos de auditoria apropriados aos seus
objetivos, os resultados da amostra devem ser avaliados
pelo auditor conforme a seqüência a seguir:
a) projetar os erros encontrados na amostra para a
população, analisar qualquer erro detectado na amostra,
reavaliar o risco de amostragem.
b) reavaliar o risco de amostragem, analisar qualquer erro
detectado na amostra, projetar os erros encontrados na
amostra para a população.
c) analisar qualquer erro detectado na amostra, reavaliar
o risco de amostragem, projetar os erros encontrados na
amostra para a população.
d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os erros
encontrados na amostra para a população, analisar
qualquer erro detectado na amostra.
e) analisar qualquer erro detectado na amostra, projetar
os erros encontrados na amostra para a população,
reavaliar o risco de amostragem.
51. Quando os dirigentes de uma entidade recusarem
confirmar uma determinada informação na carta de
responsabilidade da administração, ao auditor
independente, este fato caracteriza:
a) parecer com ressalva.
b) parágrafo de ênfase no parecer.
c) limitação de escopo.
d) abstenção de opinião.
e) falha de controle interno.
52. Assinale a opção que não se refere ao objetivo de
obtenção, pelo auditor independente, da carta de
responsabilidade da administração.
a) Atendimento às normas de auditoria independente.
b) Delimitação de responsabilidade do auditor e da
administração.
c) Obtenção de evidências de auditoria por escrito.
d) Esclarecimento de pontos não constantes nas
demonstrações contábeis.
e) Confirmação da exatidão e fidedignidade dos números.
53. Quando outros auditores independentes emitirem
parecer de auditoria de empresas controladas e coligadas
relevantes, o auditor da empresa controladora, em seu
exame de consolidação, deve:
a) revisar os papéis de trabalho de auditores das
empresas controladas/coligadas.
b) emitir uma ressalva de limitação de escopo em seu
parecer de auditoria.
c) desconsiderar os trabalhos dos auditores das
empresas controladas/coligadas.
d) abster-se de opinião dos valores consolidados
auditados por outros auditores.
e) basear-se exclusivamente no parecer dos outros
auditores independentes.
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Auditoria
Exercícios
54. O auditor independente, na avaliação de um trabalho
específico da auditoria interna com pretensão de sua
utilização, deve considerar:
a) se o alcance do trabalho e seus programas correlatos
são adequados, e se a avaliação preliminar da auditoria
interna permanece apropriada.
b) se a economia de horas e de pessoal é compensadora,
uma vez que a auditoria interna já executou diversos
testes de mesma natureza.
c) se o alcance dos trabalhos efetuados pela auditoria
interna pode ser satisfatoriamente adequado à
necessidade do auditor independente.
d) a qualidade dos trabalhos dos auditores internos, visto
que, por conhecerem melhor as atividades da empresa,
seus trabalhos são confiáveis.
e) o conhecimento dos auditores internos, principalmente
nas áreas de maior risco de auditoria, uma vez que a
responsabilidade é compartilhada.
55. Quando o auditor independente emitir um parecer
modificado em função do resultado de um trabalho de um
especialista identificado em seu parecer, a
responsabilidade desse parecer é:
a) compartilhada entre o auditor e o especialista
contratado pelo auditor.
b) da administração que contratou o especialista para
execução do trabalho.
c) exclusiva do auditor independente, mesmo se
contratado pela administração.
d) compartilhada entre o auditor e o especialista
contratado pela administração.
e) do auditor, exceto pela alteração resultante do trabalho
do especialista.
56. Se, após a emissão do parecer, o auditor tomar
conhecimento de um fato, existente na data da emissão
do parecer que, se conhecido na ocasião, poderia ter
gerado a modificação do seu parecer final, nesse caso o
procedimento a ser efetuado pelo auditor será:
a) emitir um novo parecer de auditoria com parágrafo de
ênfase sobre as demonstrações contábeis revisadas.
b) avaliar o efeito junto com a administração e incluir
como parágrafo de ênfase no próximo parecer.
c) comunicar aos órgãos reguladores que o parecer
emitido naquela data não tem validade legal.
d) emitir um comunicado público que, exceto pelo fato
mencionado, sua opinião é correta.
e) emitir um comunicado à Comissão de Valores
Mobiliários de que desconhecia tal fato na data de
emissão do parecer.
57. O modelo de parecer de auditoria independente com
uma ressalva e um parágrafo de ênfase deve obedecer à
seguinte estrutura seqüencial, em relação aos seus
parágrafos:
a) introdutório, de escopo, de opinião, ênfase e ressalva.
b) de escopo, ressalva, introdutório, ênfase, de opinião.
c) introdutório, de escopo, ênfase, ressalva, de opinião.
d) ênfase, introdutório, de escopo, ressalva, de opinião.
e) introdutório, de escopo, ressalva, de opinião, ênfase
58. Indique o número de parágrafos contidos em um
parecer de auditoria com duas ressalvas e um parágrafo
de ênfase:
a) três.
b) quatro.
c) cinco.
d) seis.
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Exercícios

e) sete.

59. Se o auditor independente concluir que uma

determinada matéria, envolvendo incerteza relevante, não
está adequadamente divulgada nas demonstrações
contábeis, seu parecer deve conter:
a) parágrafo de ênfase ou ressalva.
b) ressalva ou negativa de opinião.
c) parágrafo de ênfase ou opinião adversa.
d) ressalva ou opinião adversa.
e) abstenção de opinião ou opinião adversa.

60. Se o auditor independente não puder utilizar os

trabalhos de outros auditores e, também, não tiver
condições de aplicar procedimentos adicionais suficientes
nas demonstrações contábeis de coligadas ou
controladas, por eles auditadas, o seu procedimento
técnico deve ser o de emitir parecer contendo:
a) ressalva ou abstenção de opinião.
b) parágrafo de ênfase ou ressalva.
c) abstenção de opinião ou opinião negativa.
d) parágrafo de ênfase ou abstenção de opinião.
e) ressalva ou opinião negativa.

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