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Seguridade Social
Conceito
Prof. Eduardo Tanaka

Direto Previdenciário – aula 1
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SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

PREVIDÊNCIA SOCIAL
SAÚDE ASSISTÊNCIA SOCIAL
CONCEITO
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1
SEGURIDADE SOCIAL QUESTÃO
• Conceituação: A seguridade social compreende um • (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social – 2016) A
CF define seguridade social como um conjunto integrado de
conjunto integrado de ações de iniciativa dos
ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade
Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a destinadas a assegurar direitos relativos à saúde, à
assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência previdência e à assistência social.
e à assistência social. (art. 194 CF)
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QUESTÃO QUESTÃO
• (Juiz Federal – 2018 – TRF-2ª – IBFC) Marque a
• (CESPE – 2018 – EMAP – Analista Portuário Área opção certa: A seguridade social compreende um
Jurídica) O sistema de seguridade social compreende conjunto integrado de ações de iniciativa dos poderes
um conjunto de ações de iniciativa exclusiva dos públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os
poderes públicos, que se destinam à garantia de saúde, direitos relativos à:
previdência e assistência à sociedade. • a) Saúde, educação e previdência social.
• b) Previdência social, assistência social e saúde.
• c) Saúde, assistência social e educação.
• d) Educação, assistência social e previdência
social.
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• e) Educação, direitos humanos e saúde. 8
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SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL
PREVIDÊNCIA SOCIAL
ORGANIZAÇÃO
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9 10
PREVIDÊNCIA SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

• A Previdência Social será organizada sob a
forma de:
• regime geral, de caráter contributivo e de SEGURIDADE SOCIAL
filiação obrigatória, observados critérios que

preservem o equilíbrio financeiro e atuarial. SAÚDE
PREVIDÊNCIA SOCIAL
ASSISTÊNCIA SOCIAL
• Pode ser dividida em 2 partes: Benefício e

Custeio.
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Benefício de Prestação Continuada
da
A Assistência Social
Lei Orgânica da Assistência Social • Será prestada a quem dela necessitar,
BPC - LOAS independentemente de contribuição à
seguridade social.
• Provê os mínimos sociais, realizada através de um
conjunto integrado de ações de iniciativa pública e
da sociedade, para garantir o atendimento às
necessidades básicas.
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SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL
PREVIDÊNCIA SOCIAL
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SAÚDE SAÚDE
• A Saúde é direito de todos e dever do Estado, • Independentemente de contribuição, qualquer
garantido mediante políticas sociais e econômicas pessoa tem o direito de obter atendimento na rede
que visem à redução do risco de doença e de outros pública de saúde.
agravos e ao acesso universal e igualitário às ações e • É de responsabilidade direta do Ministério da
serviços para sua promoção, proteção e recuperação. Saúde, por meio do Sistema Único de Saúde –
SUS.
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SEGURIDADE SOCIAL QUESTÃO

• (ESAF – INSS - AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - 2002) – À
luz da Seguridade Social definida na Constituição Federal, julgue os itens
abaixo:
SEGURIDADE SOCIAL • I – Previdência Social, Saúde e Assistência Social são partes da
Seguridade Social.
• II – A saúde exige contribuição prévia.
PREVIDÊNCIA SOCIAL • III – A Previdência Social exige contribuição prévia.
• IV – A assistência social possui abrangência universal, sendo qualquer pessoa
por ela amparada.
• a) Todos estão corretos.
• b) Somente I está incorreto.
• c) II e IV estão incorretos.
• d) I e II estão incorretos.
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• e) III e IV estão incorretos. 20
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QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – INSS - AUDITOR FISCAL DA • a) Todos estão corretos.
PREVIDÊNCIA SOCIAL - 2002) – À luz da Seguridade • b) Somente I está incorreto.
Social definida na Constituição Federal, julgue os itens • c) II e IV estão incorretos.
abaixo:
• d) I e II estão incorretos.
• I – Previdência Social, Saúde e Assistência Social são
• e) III e IV estão incorretos.
partes da Seguridade Social.
• II – A saúde exige contribuição prévia.
• III – A Previdência Social exige contribuição prévia.
• IV – A assistência social possui abrangência universal,
sendo qualquer pessoa por ela amparada.
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QUESTÃO QUESTÃO
• (INSS - ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social - 2002) – • (INSS - ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social
Pedro, menor carente, de 12 anos, e Paulo, empresário bem - 2002) – Pedro, menor carente, de 12 anos, e Paulo,
sucedido, de 21 anos, desejam participar de programas
empresário bem sucedido, de 21 anos, desejam
assistenciais (Assistência Social) e de saúde pública (Saúde).
• De acordo com a situação-problema apresentada acima, é
participar de programas assistenciais (Assistência
correto afirmar que: Social) e de saúde pública (Saúde).
a) Pedro e Paulo podem participar da Assistência Social. • De acordo com a situação-problema apresentada
b) Só Pedro pode participar da Saúde acima, é correto afirmar que:
c) Pedro só pode participar da Assistência Social.
d) Paulo pode participar da Assistência Social.
e) Pedro e Paulo podem participar da Saúde.
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QUESTÃO Seguridade Social
a) Pedro e Paulo podem participar da Assistência - Serão tratado os temas:
Social. - Origem e Evolução Legislativa no Brasil?
b) Só Pedro pode participar da Saúde - Legislação Previdenciária?
c) Pedro só pode participar da Assistência Social.
d) Paulo pode participar da Assistência Social.
- Sim, acesse em minha playlist do meu canal no
e) Pedro e Paulo podem participar da Saúde. Youtube!
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Inscreva-se em meu canal! Princípios Constitucionais
Compartilhe! Gerais
Prof. Eduardo Tanaka Prof. Eduardo Tanaka

Direto Previdenciário – aula 2
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Princípios Seguridade Social -
Princípios Constitucionais
• Princípios, segundo José Cretela Júnior: • Os princípios poderiam ser divididos em:
• "Princípios de uma ciência são as proposições • Gerais, que se aplicam não só à Seguridade
básicas, fundamentais, típicas, que condicionam Social, como a outras matérias;
todas as estruturações subseqüentes. São, portanto, • Específicos, aplicados à Seguridade Social.
os alicerces de uma ciência."
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Seguridade Social - Seguridade Social -

Princípios Constitucionais Princípios Constitucionais
• Princípios Gerais: • Princípios Gerais:
• PRINCÍPIO DA IGUALDADE • PRINCÍPIO LEGALIDADE
• “Todos são iguais perante a lei, sem distinção de • “Ninguém será obrigado a fazer ou deixar de
qualquer natureza...” artigo 5º, caput, da fazer alguma coisa senão em virtude de lei”,
Constituição Federal. assim diz o inciso II do artigo 5º da C.F.
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Seguridade Social - Seguridade Social -
• Princípios Gerais: • Princípios Gerais:
• PRINCÍPIO DO DIREITO ADQUIRIDO • PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE
• O inciso XXXVI do artigo 5º da • CF art. 3º - “Constituem objetivos
Constituição Federal diz que “a lei não fundamentais da República Federativa do
prejudicará o direito adquirido, o ato jurídico
Brasil:
perfeito e a coisa julgada”.
I - construir uma sociedade livre, justa e
• Direito adquirido é aquele em que foram
cumpridas todas as condições para seu solidária.”
implemento, mesmo que não haja seu • Nosso sistema é contributivo de repartição
exercício. simples (e não de capitalização).
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QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE - DPE-CE - Defensor Público)
Embora não conste expressamente no título que Inscreva-se em meu canal!
trata da ordem social na Constituição Federal, o
princípio da solidariedade é postulado Compartilhe!
fundamental para a compreensão do regime
financeiro da previdência social brasileira,
representado de maneira evidente pelo pacto das
gerações, característica dos sistemas de
repartição. Direito Previdenciário
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Princípios Constitucionais -
Específicos
Seguridade Social
• CF, art 194, parágrafo único. Compete ao Poder
Princípios Constitucionais Público, nos termos da lei, organizar a
Específicos seguridade social, com base nos seguintes
Art. 194, inc I a V – CF objetivos:

Direto Previdenciário
Aula 03 37
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Princípios Constitucionais - QUESTÃO

Específicos • (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012) A
• (art 194, parágrafo único • I –universalidade da Seguridade Social encontra-se inserida no título da
CF) Compete ao Poder Ordem Social da Constituição Federal e tem entre seus
cobertura e do
Público, nos termos da objetivos:
atendimento.
lei, organizar a • a) promover políticas sociais que visem à redução da
seguridade social, com doença.
base nos seguintes • b) uniformizar o atendimento nacional.
objetivos: • c) universalizar o atendimento da população.
• d) melhorar o atendimento da população.
• e) promover o desenvolvimento regional.
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QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social – • (CESPE – Auditor Fiscal do Trabalho – MTE
2016) De acordo com o princípio da – 2013) A meta da universalidade da cobertura e
universalidade da seguridade social, os do atendimento a que se refere a CF é a de que as
estrangeiros no Brasil poderão receber ações destinadas a assegurar os direitos relativos
atendimento da seguridade social. à saúde, à previdência e à assistência social
alcancem todas as pessoas residentes no país,
sem nenhuma distinção.
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QUESTÃO Princípios Constitucionais -

• (CESPE – Técnico do INSS – 2008) Um dos Específicos
objetivos da seguridade social é a universalidade • (art 194, parágrafo único • II – Uniformidade e
da cobertura e do atendimento, meta cumprida CF) Compete ao Poder equivalência dos
Público, nos termos da
em relação à assistência social e à saúde, mas benefícios e serviços às
lei, organizar a populações urbanas e
não à previdência. seguridade social, com
rurais.
base nos seguintes
objetivos:
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Específicos • (2018 - CESPE – STJ – Analista Judiciário) O
• (art 194, parágrafo único • III – Seletividade princípio da seletividade e distributividade na
e CF) Compete ao Poder distributividade prestação de benefícios e serviços está
na
relacionado à seleção dos riscos sociais e à
Público, nos termos da prestação de benefícios
extensão da proteção patrocinada pelo Estado a
lei, organizar a e serviços.
seguridade social, com todas as pessoas.
base nos seguintes
objetivos:
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Específicos • (CESPE – AGU – Advogado da União)
• (art 194, parágrafo único • IV – Irredutibilidade do Conforme a jurisprudência do STF, a
CF) Compete ao Poder valor dos benefícios. irredutibilidade do valor dos benefícios é
Público, nos termos da lei,
garantida constitucionalmente, seja para
organizar a seguridade
social, com base nos
• Valor Nominal assegurar o valor nominal, seja para assegurar o
seguintes objetivos: valor real dos benefícios, independentemente
dos critérios de reajuste fixados pelo legislador
ordinário.
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QUESTÃO Princípios Constitucionais -
• (CESPE – TCE-SC – Auditor Fiscal de Controle Específicos
Externo – 2016) Situação hipotética: Maria recebe • V – Eqüidade na forma de participação no
proventos de aposentadoria de professora de custeio.
determinada universidade federal. A administração
verificou irregularidades na concessão da aposentadoria
a Maria, que, sanadas, resultariam em redução do valor
nominal por ela
recebido. Assertiva: Nessa hipótese, conforme o
entendimento do STF, não é possível a redução do valor
nominal da aposentadoria de Maria, dado o
princípio constitucional da irredutibilidade do valor
do benefício.
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QUESTÃO MUITO OBRIGADO!

• (CESPE – Serviço Social – DEPEN – 2015) Com
referência à política social e legislação social, Inscreva-se em meu canal!
julgue o item subsequente: Os objetivos da Compartilhe!
seguridade social, embasados em ações de
discriminação positiva, visam alcançar a
universalidade da cobertura e do atendimento e a
equidade na forma de participação dos segurados.
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Princípios Constitucionais -
Específicos
Seguridade Social
• VI – diversidade da base de financiamento,
Princípios Constitucionais identificando-se, em rubricas contábeis
Específicos específicas para cada área, as receitas e as
Art. 194, inc VI – CF despesas vinculadas a ações de saúde, previdência
e assistência social, preservado o caráter
contributivo da previdência social;

Aula 04 53 54
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QUESTÃO QUESTÃO
• (2019 – INAZ – CORE-SP – Assistente Jurídico) A Seguridade Social • (2019 – INAZ – CORE-SP – Assistente Jurídico) A
compreende um conjunto integrado de ações de iniciativas dos poderes Seguridade Social compreende um conjunto integrado de
públicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo à
saúde, à previdência e à assistência social. Com relação aos princípios ações de iniciativas dos poderes públicos e da sociedade,
e diretrizes que a Seguridade Social deverá obedecer, assinale a destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à
alternativa INCORRETA, ou seja, a que NÃO condiz com os princípios previdência e à assistência social. Com relação aos
elencados na Lei 8.212/1991 (Lei que dispõe sobre a organização da princípios e diretrizes que a Seguridade Social deverá
Seguridade Social):
obedecer, assinale a alternativa INCORRETA, ou seja, a
• a) Universalidade da cobertura e do atendimento.
que NÃO condiz com os princípios elencados na Lei
• b) Irredutibilidade do valor dos benefícios.
8.212/1991 (Lei que dispõe sobre a organização da
• c) Equidade na forma de participação no custeio.
Seguridade Social):
• d) Base única de financiamento.
• e) Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e
56
55
serviços.
55 56
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QUESTÃO
• a) Universalidade da cobertura e do atendimento.
• b) Irredutibilidade do valor dos benefícios.
• c) Equidade na forma de participação no custeio.
• d) Base única de financiamento.
• e) Seletividade e distributividade na prestação dos
benefícios e serviços.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Específicos
Art. 194, inc VII – CF

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Princípios Constitucionais - Princípios Constitucionais -
Específicos Específicos
• (art 194, parágrafo único • VII – Caráter • Como exemplo, no âmbito da Previdência Social, a Lei
CF) Compete ao Poder democrático no 8.213/1991, em seu art. 3º, instituiu o Conselho
e Nacional da Previdência Social (CNPS). Sendo que a
Público, nos termos da descentralizado gestão quadripartite é assim distribuída:
da lei, organizar a administração, • seis representantes do Governo Federal;
seguridade social, com mediante gestão
base nos seguintes quadripartite, • três representantes dos aposentados e pensionistas;
com • três representantes dos trabalhadores em atividade;
objetivos: participação dos • três representantes dos empregadores.
trabalhadores, dos
empregadores, dos
aposentados e do
Governo nos órgãos colegiados 62
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QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - Técnico da Receita Federal) Nos termos da • (FCC – Procurador – TCM-GO – 2015) A seguridade
CF/88, no seu art. 194, parágrafo único, inciso VII, social organizada pelo poder público NÃO tem como
objetivo a
a gestão da Seguridade Social ocorre de forma
• a) democratização por meio de gestão tripartite, com a
• a) descentralizada, monocrática e quadripartite.
participação de trabalhadores, empregadores e governo.
• b) centralizada, monocrática e quadripartite. • b) uniformidade e equivalência dos benefícios e
• c) centralizada, colegiada e quadripartite. serviços às populações urbanas e rurais.
• d) descentralizada, colegiada e tripartite. • c) universalidade da cobertura e do atendimento.
• d) irredutibilidade do valor dos benefícios.
• e) descentralizada, democrática e quadripartite.
• e) seletividade e distributividade na prestação dos
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benefícios e serviços. 64
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Específicos
Art. 195, § 5º – CF

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• Art. 195, §5º - CF • Art. 195, §5º - CF - “Nenhum benefício ou
• Princípio da preexistência do custeio em serviço da Seguridade Social poderá ser
relação ao benefício ou serviço. (da criado, majorado ou estendido sem a
contrapartida) correspondente fonte de custeio total”.
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QUESTÃO QUESTÃO
• (2018 – Auditor - UERR – IPERON-RO) Segundo o princípio • (2018 – Auditor - UERR – IPERON-RO) Segundo
constitucional da contrapartida, nenhum benefício ou serviço da
seguridade social pode ser:
o princípio constitucional da contrapartida,
• a) criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de nenhum benefício ou serviço da seguridade social
custeio total. pode ser:
• b) estendido aos imigrantes sem aprovação de lei idêntica no país • a) criado, majorado ou estendido sem a
de origem.
• c) majorado sem que exista a desaposentação para inclusão de correspondente fonte de custeio total.
novas origens. • b) estendido aos imigrantes sem aprovação de lei
• d) concedido sem a atribuição, pelo órgão concedente, do
idêntica no país de origem.
respectivo empenho.
• e) concedido sem aprovação prévia pelos orgãos
administrativos do INSS.
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QUESTÃO
• c) majorado sem que exista a desaposentação para
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inclusão de novas origens.
• d) concedido sem a atribuição, pelo órgão Inscreva-se em meu canal!
concedente, do respectivo empenho.
Compartilhe!
• e) concedido sem aprovação prévia pelos
órgãos administrativos do INSS.
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Princípios Constitucionais
Específicos
Seguridade Social
• Art. 195, §6º - CF
Princípios Constitucionais • Princípio da anterioridade nonagesimal ou
Específicos noventena (ou anterioridade mitigada).
Art. 195, § 6º e 3º – CF

Aula 07 73
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• Art. 195, §6º - CF - “As contribuições sociais de • O art. 150, III, b, assim diz: é vedado cobrar
que trata este artigo só poderão ser exigidas após tributos “no mesmo exercício financeiro em que
decorridos noventa dias da data da publicação da lei haja sido publicada a lei que os instituiu ou
que as houver instituído ou modificado, não se lhes aumentou”.
aplicando o disposto no art. 150, III, "b". ”
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QUESTÃO Princípios Constitucionais
• (CESPE - DPU - Analista) No que se refere ao Específicos
financiamento da seguridade social, julgue o item • Princípio da Vedação de Contratar ou Receber
a seguir. Benefícios
• Lei que aprovar a majoração de contribuição • Art. 195, § 3º - A pessoa jurídica em débito com o
previdenciária para efeito de custeio de benefício sistema da seguridade social, como estabelecido em
ou serviço da seguridade social só poderá ser lei, não poderá contratar com o Poder Público nem
aplicada após decorridos noventa dias da data da dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou
sua publicação. creditícios.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Inscreva-se em meu canal! Princípios
Compartilhe! Art. 195, caput –
CF

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Art. 195, caput – CF Art. 195, caput – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade Social? • Imposto – tributo não vinculado
A resposta está no artigo 195 da CF:
• Contribuição Social para Seguridade Social –
• Art. 195. A seguridade social será financiada por vinculado.
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes
contribuições sociais:
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QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - TRT-CE - Juiz do Trabalho) No contexto da Seguridade Social, com • (ESAF - TRT-CE - Juiz do Trabalho) No contexto da
base na Constituição Federal, é correto afirmar que
• a) a Seguridade Social é um conjunto integrado de ações de iniciativa exclusiva
Seguridade Social, com base na Constituição Federal, é
dos poderes públicos destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à correto afirmar que
previdência e à assistência social.
• a) a Seguridade Social é um conjunto integrado de
• b) o direito à moradia está compreendido entre os bens jurídicos tutelados pela
Seguridade Social. ações de iniciativa exclusiva dos poderes públicos
• c) é princípio constitucional expresso relativamente à Seguridade Social o destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à
atendimento integral à população, com prioridade para as atividades preventivas.
previdência e à assistência social.
• d) a previsão constitucional de participação dos aposentados, dos trabalhadores e
dos empresários na gestão administrativa da Seguridade Social evidencia o seu • b) o direito à moradia está compreendido entre os
caráter democrático e descentralizado. bens jurídicos tutelados pela Seguridade Social.
• e) o financiamento da Seguridade Social é feito somente de forma indireta pela
sociedade, mediante recursos provenientes unicamente dos orçamentos da União,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
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QUESTÃO
• c) é princípio constitucional expresso relativamente à
MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social o atendimento integral à população, com
prioridade para as atividades preventivas.
• d) a previsão constitucional de participação dos Inscreva-se em meu canal!
aposentados, dos trabalhadores e dos empresários na gestão Compartilhe!
administrativa da Seguridade Social evidencia o seu caráter
democrático e descentralizado.
• e) o financiamento da Seguridade Social é feito somente de
forma indireta pela sociedade, mediante recursos Prof. Eduardo Tanaka
provenientes unicamente dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
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Art. 195, I – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade Social?
Seguridade Social A resposta está no artigo 195 da CF:
Princípios
Art. 195, I a IV – • I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
CF equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
• a) a folha de salários e demais rendimentos do
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
Prof. Eduardo Tanaka pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem
Direto Previdenciário vínculo empregatício;
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Aula 09 87
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Art. 195, I – CF Art. 195, II – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade Social? • De onde vêm as Receitas da Seguridade Social?
A resposta está no artigo 195 da CF: A resposta está no artigo 195 da CF:
• I - do empregador, da empresa e da entidade a ela • II - do trabalhador e dos demais segurados da

equiparada na forma da lei, incidentes sobre: previdência social, podendo ser adotadas alíquotas
• b) a receita ou o faturamento; Ex.: Contribuição progressivas de acordo com o valor do salário de
social sobre o faturamento das empresas – contribuição, não incidindo contribuição sobre
COFINS. aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime
• c) o lucro; Ex.: Contribuição social sobre o lucro Geral de Previdência Social ;
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líquido. – CSLL. 89
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Art. 195, III e IV – CF QUESTÃO

• De onde vêm as Receitas da Seguridade Social? • (CESPE – 2018 – EMAP – Analista Portuário
A resposta está no artigo 195 da CF: Área Jurídica) Com referência à organização e ao
custeio da seguridade social, julgue o item
subsequente. As contribuições sociais constituem
• III - sobre a receita de concursos de receitas da seguridade social, a exemplo daquelas
prognósticos. incidentes sobre o faturamento e o lucro das
empresas.
• IV - do importador de bens ou serviços do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Art. 195, §§ 1º, 2º, 4º e
7º – CF

93 Aula 10 94
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Seguridade Social (CF) Seguridade Social (CF)

– Art. 195 Art. 195
• A seguir, citaremos demais parágrafos do art. 195
da C.F
• § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios destinadas à
seguridade social constarão dos respectivos
orçamentos, não integrando o orçamento da
União.
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95 96
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Art. 195 Art. 195
• § 2º - A proposta de orçamento da seguridade social • CF, Art. 195, § 4º - A lei poderá instituir outras
será elaborada de forma integrada pelos órgãos fontes destinadas a garantir a manutenção ou
responsáveis pela saúde, previdência social e expansão da seguridade social, obedecido o
disposto no art. 154, I.
assistência social, tendo em vista as metas e
• “Art. 154. A União poderá instituir:
prioridades estabelecidas na lei de diretrizes
orçamentárias, assegurada a cada • I - mediante lei complementar, impostos não
área a gestão de seus recursos. previstos no artigo anterior, desde que sejam não-
cumulativos e não tenham fato gerador ou base de
cálculo próprios dos discriminados nesta
Constituição”.
97 98
97 98

Art. 195 Art. 195
• Criação de novas contribuições sociais: • § 7º - São isentas de contribuição para a seguridade
• Através de Lei Complementar. social as entidades beneficentes de assistência
• Uma nova contribuição pode adotar fato social que atendam às exigências estabelecidas em
lei.
gerador ou base de cálculo de imposto já
existente . (Orientação do STF).
• Não poderá utilizar-se de fato gerador ou base de
cálculo de contribuição social já existente, como,
por exemplo, a COFINS
99 100
99 100
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QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Analista Legislativo – Câmara dos • (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal – 2005 -
Deputados – 2014) Julgue o próximo item, adaptada) Com relação às contribuições sociais, no
referente ao custeio da seguridade social. Todas âmbito da seguridade social, é correto afirmar: São
as entidades beneficentes ou filantrópicas são isentas de contribuição para a seguridade social
constitucionalmente isentas do pagamento de todas as entidades de assistência social que
contribuição para a seguridade social. atendam às exigências estabelecidas em lei
complementar.
101 102
101 102
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Juiz Federal – TRF 1a Região) Com base na CF e na legislação
sobre seguridade social – saúde, previdência e assistência social –, assinale a
opção correta.
• (CESPE – Juiz Federal – TRF 1a Região) Com base
• a) Apesar de ser constitucionalmente previsto o caráter democrático da na CF e na legislação sobre seguridade social – saúde,
administração da seguridade social, de sua gestão não participam os
trabalhadores e empregados.
previdência e assistência social –, assinale a opção
• b) A previdência está organizada sob a forma de regime geral, de caráter correta.
contributivo e de filiação facultativa, ainda que o trabalhador não esteja amparado • a) Apesar de ser constitucionalmente previsto o caráter
por regime próprio de previdência.
• c) Enquanto o acesso à saúde é universal e independe de qualquer retribuição
democrático da administração da seguridade social, de
financeira por parte do usuário, o acesso à previdência e à assistência social sua gestão não participam os trabalhadores e
exige a contribuição direta do beneficiário ou do assistido. empregados.
• d) A irredutibilidade do valor dos benefícios está elencada entre os
princípios constitucionais da seguridade social. • b) A previdência está organizada sob a forma de
• e) Todas as entidades beneficentes são isentas de contribuição para a regime geral, de caráter contributivo e de filiação
facultativa, ainda que o trabalhador não esteja
seguridade social. 103
amparado por regime próprio de previdência.
104
103 104
26
QUESTÃO
• c) Enquanto o acesso à saúde é universal e MUITO OBRIGADO!
independe de qualquer retribuição financeira por
parte do usuário, o acesso à previdência e à
assistência social exige a contribuição direta do Inscreva-se em meu canal!
beneficiário ou do assistido.
• d) A irredutibilidade do valor dos benefícios está
Compartilhe!
elencada entre os princípios constitucionais da
seguridade social.
• e) Todas as entidades beneficentes são isentas de
contribuição para a seguridade social.
105
106
105 106
Seguridade Social (CF)

Art. 195
Seguridade Social • § 8º (SEGURADO ESPECIAL) O produtor, o
Princípios parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o
Art. 195, §§ 8º – pescador artesanal, bem como os respectivos
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime
CF de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirão para a seguridade social
mediante a aplicação de uma alíquota sobre o
Prof. Eduardo Tanaka resultado da comercialização da produção e farão
Direto Previdenciário jus aos benefícios nos termos
Aula 11 107 da lei. 108
107 108
27
QUESTÃO QUESTÃO
• (VUNESP - IPRESB-SP - Analista de Processos Previdenciários) A seguridade • (VUNESP - IPRESB-SP - Analista de Processos
social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Previdenciários) A seguridade social será financiada por toda a
Distrito Federal e dos Municípios e das contribuições sociais especificadas pela sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante
Constituição Federal. A esse respeito, é correto afirmar que recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do
• a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à seguridade
Distrito Federal e dos Municípios e das contribuições sociais
social constarão dos respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União.
• b) a proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma regionalizada
especificadas pela Constituição Federal. A esse respeito, é correto
pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em afirmar que
vista as metas e prioridades estabelecidas na lei do plano plurianual, assegurada a cada • a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios
área a gestão de seus recursos.
• c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou destinadas à seguridade social constarão dos respectivos
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. orçamentos e integrarão o orçamento da União.
• d) além das fontes expressamente estabelecidas na Constituição Federal, é vedada a • b) a proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de
instituição de outras, ainda que se destinem à expansão da seguridade social.
• e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, bem
forma regionalizada pelos órgãos responsáveis pela saúde,
como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia previdência social e assistência social, tendo em vista as metas e
familiar, sem empregados permanentes, são isentos de contribuir para a prioridades estabelecidas na lei do plano plurianual, assegurada a
cada área a gestão de seus recursos.
seguridade social. 109 110
109 110
QUESTÃO
• c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social MUITO OBRIGADO!
poderá ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
• d) além das fontes expressamente estabelecidas na Inscreva-se em meu canal!
Constituição Federal, é vedada a instituição de outras,
ainda que se destinem à expansão da seguridade social. Compartilhe!
• e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário
rurais e o pescador artesanal, bem como os respectivos
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de
economia familiar, sem empregados permanentes, são Prof. Eduardo Tanaka
isentos de contribuir para a
seguridade social. 111

112
111 112
28
Art. 195
Seguridade Social • § 9º As contribuições sociais previstas no inciso I
Princípios do caput deste artigo poderão ter alíquotas
Art. 195, §§ 9º e 10 – diferenciadas em razão da atividade econômica, da
utilização intensiva de mão de obra, do porte da
CF empresa ou da condição estrutural do mercado de
trabalho, sendo também autorizada a adoção de
bases de cálculo diferenciadas apenas no caso das
Prof. Eduardo Tanaka alíneas “b” e “c” do inciso I do caput.
Direto Previdenciário 114
Aula 12 113
113 114

QUESTÃO
Art. 195
• (CESPE – Analista Legislativo – Câmara dos • § 10. A lei definirá os critérios de transferência de
Deputados – 2014) Julgue o próximo item, recursos para o sistema único de saúde e ações de
referente ao custeio da seguridade social. assistência social da União para os Estados, o
• A contribuição social destinada ao financiamento Distrito Federal e os Municípios, e dos Estados
da seguridade social a cargo da empresa poderá ter para os Municípios, observada a respectiva
alíquota diferenciada unicamente em razão do contrapartida de recursos.
porte da empresa e da atividade econômica por ela
exercida.
115 116
115 116
29
MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Art. 195, §§ 11 –
CF

117 Aula 13 118
117 118

– Art. 195 MUITO OBRIGADO!
• § 11. São vedados a moratória e o parcelamento em
prazo superior a 60 (sessenta) meses e, na forma de Inscreva-se e compartilhe!
lei complementar, a remissão e a anistia das
contribuições sociais de que tratam a alínea “a” do Eduardo Tanaka Concurso Public
inciso I e o inciso II do caput.
@edudutanaka
Prof Eduardo Tanaka

119
-Concursos
119 120
30
Art. 195
Seguridade Social • § 12. A lei definirá os setores de atividade
Princípios econômica para os quais as contribuições
Art. 195, §§ 12 e incidentes na forma dos incisos I, b (contribuição
da empresa sobre o faturamento)
14 – CF ; e IV (contribuição do importador) do caput,
serão não-cumulativas.

Aula 14 121 122
121 122

Art. 195 Art. 195
• § 13. (Revogado) • § 14. O segurado somente terá reconhecida como
tempo de contribuição ao Regime Geral de
Previdência Social a competência cuja
contribuição seja igual ou superior à contribuição
mínima mensal exigida para sua categoria,
assegurado o agrupamento de contribuições.
124
123
123 124
31
MUITO OBRIGADO! Regime Geral de
Prof. Eduardo Tanaka Previdência Social
Inscreva-se e compartilhe!
Eduardo Tanaka Concurso Public Tipos de

@edudutanaka Regimes

Prof Eduardo Tanaka
-Concursos
Aula 15 126
125 126
Regimes Previdenciários Regimes Previdenciários:

• 1- Regime Geral da Previdência Social –INSS
Regimes Previdenciários
(benefício) e SRFB (custeio).
• 2- Regimes Próprios de Previdência – são
mantidos pela União, Estados e alguns
municípios em favor de militares e seus
Regime Complementar
servidores titulares de cargo efetivo.
Regime Geral
De Previdência
Regimes Próprios
De Previdência
De
Previdência
• 3- Regime Complementar – caráter facultativo e
Social
natureza privada.
127 128
127 128
32
Regimes
Regimes Previdenciários:
Previdenciários:
• Regimes Próprios de Previdência
• Regimes Próprios de Previdência • O artigo 40 da Constituição Federal diz:
• Os regimes próprios abrangem os militares e os • “Art. 40. O regime próprio de previdência social
servidores titulares de cargos efetivos da União, dos servidores titulares de cargos efetivos terá
dos Estados, de Distrito Federal e dos municípios. caráter contributivo e solidário, mediante
Cada ente é dado a possibilidade de se criar um contribuição do respectivo ente federativo, de
regime próprio para seus servidores de cargo servidores ativos, de aposentados e de
efetivo. pensionistas, observados critérios que preservem o
equilíbrio financeiro e atuarial.”
129 130
129 130
Regimes
Regimes Previdenciários:
Previdenciários:
• Regimes Próprios de Previdência • Regimes Complementar (ou Previdência
• O servidor sujeito ao regime próprio não poderá Privada)
• A Constituição Federal prevê o regime
contribuir como facultativo do regime geral de
previdência social. complementar no artigo 202:
• “Art. 202. O regime de previdência privada, de
caráter complementar e organizado de forma
autônoma em relação ao regime geral de
previdência social, será facultativo, baseado na
constituição de reservas que garantam o benefício
contratado, e regulado por lei
complementar.” 132
131
131 132
33
Regime Geral da QUESTÃO
Previdência Social • (FCC – Procurador de Contas – TCE-CE – 2015) Em relação à Previdência
(RGPS) •
Social no Brasil, conforme legislação vigente, é INCORRETO afirmar:
a) Há previsão legal de dois regimes previdenciários de caráter obrigatório e um
• É o regime básico de previdência social, sendo de caráter facultativo.
de aplicação compulsória a todos aqueles que • b) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS é aquele aplicável aos
servidores públicos titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito
exerçam algum tipo de atividade remunerada, Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações.
exceto se esta atividade já gera a filiação a algum • c) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS tem caráter
obrigatório, contributivo e solidário.
regime próprio de previdência. • d) O Regime de Previdência Complementar tem natureza facultativa e caráter
• É organizado e administrado pelo INSS duplo, ou seja, pode ser instituído tanto por um ente privado como por uma
entidade de natureza pública.
(benefícios) e pela Secretaria da Receita • e) O Regime Geral da Previdência Social – RGPS possui caráter facultativo,
Federal do Brasil (custeio). contributivo e, no que couber, socorrer-se-á dos requisitos e critérios que estão
fixados no regime próprio, conforme expressa previsão
133
constitucional. 134
133 134
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador de Contas – TCE-CE – 2015) Em • c) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS tem
relação à Previdência Social no Brasil, conforme caráter obrigatório, contributivo e solidário.
legislação vigente, é INCORRETO afirmar: • d) O Regime de Previdência Complementar tem
• a) Há previsão legal de dois regimes previdenciários de natureza facultativa e caráter duplo, ou seja, pode ser
caráter obrigatório e um de caráter facultativo. instituído tanto por um ente privado como por uma
• b) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS é entidade de natureza pública.
aquele aplicável aos servidores públicos titulares de • e) O Regime Geral da Previdência Social – RGPS
cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito Federal possui caráter facultativo, contributivo e, no que couber,
e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações. socorrer-se-á dos requisitos e critérios que estão fixados
no regime próprio, conforme expressa previsão
constitucional.
135
136
135 136
34
QUESTÃO
• (CESPE – Analista da Previdência Social) Considere a MUITO OBRIGADO!
seguinte situação hipotética. O Banco Austral S.A.
oferece previdência complementar privada aberta para
todos os empregados e dirigentes da empresa por Inscreva-se em meu canal!
intermédio da Superprev S.A. Nesta situação, os valores
das contribuições para a previdência privada efetivamente
Compartilhe!
pagas pelo banco, embora não sejam considerados base
de cálculo das contribuições previdenciárias, podem ser
deduzidos do recolhimento à previdência social das
contribuições a cargo da empresa. Prof. Eduardo Tanaka
137
138
137 138
Segurados Obrigatórios
Tipos de Segurados
• São aqueles filiados ao sistema de modo
da compulsório, a partir do momento em que
Previdência Social exerçam atividade remunerada.
Aula 16
140
139 140
35
SEGURADOS
Segurados Facultativos
OBRIGATÓRIOS
• São os que, apesar de não exercerem • São divididos em 5 espécies:
atividade remunerada, desejam integrar o • Empregado
sistema previdenciário. • Empregado doméstico
• Trabalhador avulso
• Contribuinte individual
• Segurado especial.
141 142
141 142
Segurado Obrigatório:
Empregado:
• a) aquele que presta serviço de natureza urbana
SEGURADOS EMPREGADOS
ou rural à empresa, em caráter não eventual,
(parte 1) sob sua subordinação e mediante remuneração,
inclusive como diretor empregado

143
143 144
36
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESGRANRIO – Técnico INSS) Antônio Walas, devido a sua • (CESGRANRIO – Técnico INSS) Antônio Walas,
notória experiência no mercado financeiro, recebeu proposta para
ser diretor-empregado de um grande banco de investimentos, com devido a sua notória experiência no mercado
direito a participação direta nos resultados da empresa. Caso financeiro, recebeu proposta para ser diretor-
Antônio aceite a proposta, sua inscrição no Regime Geral da empregado de um grande banco de investimentos,
Previdência Social será:
com direito a participação direta nos resultados da
• a) obrigatória, como empregado.
• b) obrigatória, como contribuinte individual.
empresa. Caso Antônio aceite a proposta, sua
• c) obrigatória, como segurado especial. inscrição no Regime Geral da Previdência Social
• d) facultativa, por ter deixado de ser segurado obrigatório. será:
• e) facultativa, como associado eleito para cargo de direção

remunerada. 146
145
145 146
QUESTÃO Segurado Obrigatório:

Empregado:
• a) obrigatória, como empregado.
• b) aquele que, contratado por empresa de trabalho
• b) obrigatória, como contribuinte individual.
temporário, definida em legislação específica,
• c) obrigatória, como segurado especial.
presta serviço para atender a necessidade transitória
• d) facultativa, por ter deixado de ser segurado de substituição de pessoal regular e permanente ou
obrigatório. a acréscimo extraordinário de serviços de outras
• e) facultativa, como associado eleito para cargo de empresas ;
direção remunerada.
147 148
147 148
37
Empregado: MUITO OBRIGADO!
• O contrato temporário:
• é prestado por uma empresa de locação de mão de Inscreva-se em meu canal!
obra temporária, urbana, cujo tomador é uma outra Compartilhe!
empresa que necessita de determinado tipo de
serviço profissional, por prazo não superior a 180
dias, consecutivos ou não, podendo ser prorrogado
por até 90 dias, consecutivos ou não.
149
150
149 150
Empregado:
SEGURADOS EMPREGADOS • c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e
contratado no Brasil para trabalhar como
(parte 2) empregado em sucursal ou agência de empresa
nacional no exterior
Aula 17
152
151 152
38
QUESTÃO
Empregado:
• d) o brasileiro ou estrangeiro domiciliado e • (CESPE - 2.015 - AGU - Advogado da União)
contratado no Brasil para trabalhar como Situação hipotética: Howard, cidadão norte-
empregado em empresa domiciliada no americano, domiciliado no Brasil, foi aqui contratado
pela empresa brasileira X, para trabalhar, por tempo
exterior, cuja maioria do capital votante indeterminado, em sua filial situada no Canadá. A
pertença a empresa brasileira de capital maior parte do capital votante dessa filial canadense
nacional é da empresa X, constituída sob as leis brasileiras e
com sede e administração no
Brasil. Assertiva: Nessa situação, Howard deverá
estar, necessariamente, vinculado ao RGPS como
segurado empregado.
153 154
153 154
MUITO OBRIGADO!
Inscreva-se em meu canal!
(parte 3)
Compartilhe!

Direito Previdenciário Aula 18
155 Direto Previdenciário 156
155 156
39
QUESTÃO
Empregado:
• e) aquele que presta serviço no Brasil a missão • (CESPE – Auditor Governamental – CGE-PI –
diplomática ou a repartição consular de carreira 2015) A pessoa física que presta serviço no Brasil
estrangeira e a órgãos a elas subordinados, ou a a missão diplomática ou a repartição consular de
membros dessas missões e repartições, excluídos o carreira estrangeira e a órgãos a elas subordinados
não-brasileiro sem residência permanente no Brasil é segurada obrigatória da previdência social, na
e o brasileiro amparado pela legislação qualidade de empregado.
previdenciária do país da respectiva missão
diplomática ou repartição consular
157 158
157 158
Segurado Obrigatório: Segurado Obrigatório:

Empregado: Empregado:
• f) o brasileiro civil que trabalha para a União, no • g) o brasileiro civil que presta serviços à União no
exterior, em organismos oficiais brasileiros ou exterior, em repartições governamentais
internacionais dos quais o Brasil seja membro brasileiras, lá domiciliado e contratado, inclusive o
efetivo, ainda que lá domiciliado e contratado, salvo auxiliar local de que tratam os arts. 56 e 57 da Lei
se segurado na forma da legislação vigente do país no 11.440, de 29 de dezembro de 2006, este desde
do domicílio que, em razão de proibição legal, não possa filiar-
se ao sistema previdenciário local;
160
159
159 160
40
• h) o bolsista e o estagiário que prestam serviços a
empresa, em desacordo com a Lei no Inscreva-se em meu canal!
11.788/2008 Compartilhe!
161 162
161 162
Empregado:
SEGURADOS EMPREGADOS • i) o servidor da União, estado, Distrito Federal ou
município, incluídas suas autarquias e fundações,
(parte 4) ocupante, exclusivamente, de cargo em comissão
declarado em lei de livre nomeação e exoneração;
Aula 19
Prof. Eduardo Tanaka 164
163 164
41
• j) o servidor do Estado, Distrito Federal ou • l) o servidor contratado pela União, Estado,
Município, bem como o das respectivas autarquias e Distrito Federal ou Município, bem como pelas
fundações, ocupante de cargo efetivo, desde que, respectivas autarquias e fundações, por tempo
nessa qualidade, não esteja amparado por regime determinado, para atender à necessidade
próprio de Previdência Social; temporária de excepcional interesse público, nos
termos do inciso IX do art. 37 da Constituição
Federal;
165
166
165 166

• m) o servidor da União, Estado, Distrito Federal ou • n) A alínea n do art. 9o do RPS foi revogada
Município, incluídas suas autarquias e fundações, pelo Decreto no 3.265, de 29.11.1999.
ocupante de emprego público; • o) o escrevente e o auxiliar contratados por titular
de serviços notariais e de registro a partir de 21 de
novembro de 1994, bem como aquele que optou
pelo Regime Geral de Previdência Social, em
conformidade com a Lei no 8.935, de 18 de
novembro de 1994;
168
167
167 168
42
QUESTÃO
Empregado:
• p) o exercente de mandato eletivo federal, • (CESPE - Defensoria Pública da União - Analista
estadual ou municipal, desde que não Técnico) O deputado estadual que não tem
vinculado a regime próprio de Previdência vínculo com regime próprio de previdência
Social; social é considerado segurado obrigatório do
regime geral de previdência social, e, nessa
condição, está obrigado a contribuir para esse
regime de previdência.
170
169
169 170

• q) o empregado de organismo oficial internacional • r) o trabalhador rural contratado por produtor rural
ou estrangeiro em funcionamento no Brasil, salvo pessoa física, na forma do art. 14-A da Lei no
quando coberto por regime próprio de Previdência 5.889, de 8 de junho de 1973, para o exercício de
Social; atividades de natureza temporária por prazo não
superior a dois meses dentro do período de um ano.
172
171
171 172
43
MUITO OBRIGADO!
(parte 5)
Compartilhe!
Prof. Eduardo Tanaka Aula 20

173 174

• IN RFB 971/2009. Art. 6o • IN RFB 971/2009. Art. 6o
• II - o aprendiz, maior de 14 (quatorze) e menor de • III - o empregado de conselho, de ordem
24 (vinte e quatro) anos, ressalvada a pessoa com ou de autarquia de fiscalização do
deficiência, à qual não se aplica o limite máximo de exercício de atividade profissional;
idade, conforme disposto no art. 428 da
Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), aprovada
pelo Decreto-Lei nº 5.452, de 1º de maio de 1943,
com a redação dada pela Lei nº 11.180, de 23 de
setembro de 2005.
175 176
175 176
44
• V - o trabalhador contratado no exterior • XXIII - o contratado por titular de serventia da
para trabalhar no Brasil em empresa justiça, sob o regime da legislação trabalhista.
constituída e funcionando em território
nacional segundo as leis brasileiras, ainda
que com salário estipulado em moeda
estrangeira, salvo se amparado pela
previdência social de seu país de origem,
observado o disposto nos acordos
internacionais porventura existentes. 177 178
177 178

• IN RFB 971/2009 • IN RFB 971/2009
• XXIV - o atleta não-profissional em formação • XXV - o médico-residente ou o residente em área
contratado em desacordo com a Lei nº 9.615, de 24 profissional da saúde que presta serviços em
de março de 1998, com as alterações da Lei nº desacordo, respectivamente, com a Lei nº 6.932,
10.672, de 15 de maio de 2003 . de 7 de julho de 1981.
179 180
179 180
45
Segurado Obrigatório: QUESTÃO
Empregado: • (CESPE - Auditor Fiscal da Previdência Socia) Célio é
• IN RFB 971/2009. Art. 6o médico, clínico geral, e trabalha como plantonista nos
• XXVI - o médico ou o profissional da prontos-socorros do Hospitais São Carlos e São Tomé,
empresas distintas, no período de 0 h às 6 h, duas vezes
saúde, plantonista, independentemente por semana em cada estabelecimento. O acerto financeiro
da área de atuação, do local de e a freqüência são controlados por meio de uma planilha
permanência ou da forma de que apresenta, inclusive, um resumo sucinto quanto às
remuneração. ocorrências do plantão e os procedimentos adotados.
Nessa situação, Célio, profissional liberal, é segurado da
previdência social na qualidade de empregado.
182
181
181 182

• XXVIII - o treinador profissional de • XXIX - o agente comunitário de saúde
futebol, independentemente de acordos com vínculo direto com o poder público
firmados, nos termos da Lei nº 8.650, de local. (desde que não seja titular de cargo
1993. efetivo amparado por RPPS).
183
184
183 184
46
• IN RFB 971/2009. Art. 6o
• XXXII - o trabalhador contratado mediante Inscreva-se em meu canal!
contrato de trabalho intermitente, na forma Compartilhe!
prevista no art. 452-A da CLT.
• (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB

nº 1867, de 25 de janeiro de 2019)
Direito Previdenciário
186
185
185 186
SEGURADOS
OBRIGATÓRIOS
• São divididos em 5 espécies:
EMPREGADO DOMÉSTICO • Empregado
• Empregado doméstico
• Trabalhador avulso
Aula 21
Direto Previdenciário 187 188
187 188
47
Segurado Obrigatório: QUESTÕES
• (CESPE - INSS - Técnico do Seguro Social - 2016)
• EMPREGADO DOMÉSTICO: Situação hipotética: João exerce atividade
• aquele que presta serviço de natureza contínua, econômica com finalidade lucrativa na sua própria
residência. Recentemente, ele contratou Maria para
mediante remuneração, a pessoa ou família, no
fazer a limpeza de sua residência, de forma habitual
âmbito residencial desta, em atividade sem fins
e remunerada, e, inclusive, atender clientes.
lucrativos
Assertiva: Nessa situação, João será considerado
empregador doméstico com relação aos serviços
prestados por Maria.
190
189
189 190
QUESTÕES QUESTÕES
• (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006) Segundo a consolidação administrativa das • (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006) Segundo a
normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais
administradas pela Secretaria da Receita Previdenciária – SRP, deve contribuir
consolidação administrativa das normas gerais de tributação
obrigatoriamente na qualidade de “segurado empregado”: previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais
• ( ) o diretor empregado que seja promovido para cargo de direção de sociedade administradas pela Secretaria da Receita Previdenciária – SRP,
anônima, mantendo as características inerentes à relação de trabalho?
deve contribuir obrigatoriamente na qualidade de “segurado
• ( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por empresa de trabalho temporário?
empregado”:
• ( ) aquele que presta serviços de natureza contínua, mediante remuneração, à pessoa,
• à família ou à entidade familiar, no âmbito residencial desta, em atividade sem fins
• ( ) o diretor empregado que seja promovido para cargo de
lucrativos? direção de sociedade anônima, mantendo as características
• a) Sim, sim, sim. inerentes à relação de trabalho?
• b) Sim, não, não.
• ( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por empresa de
• c) Sim, não, sim.
• d) Sim, sim, não.
trabalho temporário?
• e) Não, não, não. • ( ) aquele que presta serviços de natureza contínua, mediante
remuneração, à pessoa, à família ou à entidade familiar, no
191
âmbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos?
192
191 192
48
QUESTÕES QUESTÕES
• a) Sim, sim, sim. • (Técnico INSS) Carlos Afonso foi contratado pela esposa
• b) Sim, não, não. de um fazendeiro para ser seu motorista. Sua função é
• c) Sim, não, sim. transportá-la da propriedade rural onde mora para os locais
• d) Sim, sim, não. que ela desejar, cumprindo jornada diária de 6 horas de
• e) Não, não, não. trabalho, com uma folga semanal. A inscrição de Carlos no
Regime Geral de Previdência Social será obrigatória, na
qualidade de:
• a) empregado.
• b) trabalhador avulso.
• c) segurado especial.
• d) contribuinte individual.
193
• e) empregado doméstico. 194
193 194
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195 196
49
SEGURADOS Segurados
OBRIGATÓRIOS Obrigatórios
• São divididos em 5 espécies: • TRABALHADOR AVULSO
• Empregado • quem presta, a diversas empresas, sem vínculo
• Empregado doméstico empregatício, serviço de natureza urbana ou rural
• Trabalhador avulso definidos no Regulamento (definição da Lei
8213/91, art. 11, inc VI)
197 198
197 198
Segurados Segurados Obrigatórios:

Obrigatórios Trabalhador Avulso:
• a) o trabalhador que exerce atividade portuária de capatazia,
• TRABALHADOR AVULSO estiva, conferência e conserto de carga, vigilância de embarcação
e bloco;
• aquele que, sindicalizado ou não, presta serviço de b) o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquer
natureza, inclusive carvão e minério;
natureza urbana ou rural, a diversas empresas, sem c) o trabalhador em alvarenga (embarcação para carga e
vínculo empregatício, com a intermediação descarga de navios);
d) o amarrador de embarcação;
obrigatória do órgão gestor de mão-de-obra e) o ensacador de café, cacau, sal e similares;
f ) o trabalhador na indústria de extração de sal;
(OGMO), ou do sindicato da categoria. (definição g) o carregador de bagagem em porto;
Decreto 3.048/99) h) o prático de barra em porto; i )
o guindasteiro; e
• Ex.: Trabalhador Portuário. j) o classificador, o movimentador e o empacotador de
mercadorias em portos
199 200
199 200
50
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – AFRFB – adaptada) Não é filiado obrigatório ao RGPS, na
qualidade de segurado empregado, • (ESAF – Auditor Fiscal da RFB - adaptado) Não é
• a) aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural à empresa, em caráter filiado obrigatório ao RGPS, na qualidade de
não eventual, com subordinação e mediante remuneração.
segurado empregado,
• b) o contratado em caráter permanente em Conselho, Ordem ou autarquia de
fiscalização • a) aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural
• do exercício de atividade profissional. à empresa, em caráter não-eventual, com subordinação
• c) o aprendiz, maior de quatorze e menor de vinte e quatro anos, ressalvado o
portador de deficiência, ao qual não se aplica o limite máximo de idade, sujeito à
e mediante remuneração.
formação técnica profissional metódica, sob a orientação de entidade qualificada. • b) o contratado em caráter permanente em Conselho,
• d) o trabalhador temporário contratado por empresa de trabalho temporário para Ordem ou autarquia de fiscalização do exercício de
atender à necessidade transitória de substituição de seu pessoal regular e
permanente ou a acréscimo extraordinário de serviços. atividade profissional.
• e) o carregador de bagagem em porto, que presta serviços sem subordinação
nem horário fixo, mas sob remuneração, a diversos, com a
intermediação obrigatória do sindicato da categoria ou OGMO. 201 202
201 202
QUESTÃO QUESTÃO
• c) o aprendiz, maior de quatorze e menor de vinte e • e) o carregador de bagagem em porto, que presta
quatro anos, ressalvado o portador de deficiência, ao qual serviços sem subordinação nem horário fixo, mas sob
não se aplica o limite máximo de idade, sujeito à remuneração, a diversos, com a intermediação
formação técnica-profissional metódica, sob a orientação obrigatória do sindicato da categoria ou OGMO.
de entidade qualificada.
• d) o trabalhador temporário contratado por empresa de
trabalho temporário para atender à necessidade
transitória de substituição de seu pessoal regular e
permanente ou a acréscimo extraordinário de serviços.
203
204
203 204
51
MUITO OBRIGADO!
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Direito Previdenciário Aula 23
Editora Atualizar Prof. Eduardo Tanaka
205 Direto Previdenciário
206
205 206
SEGURADOS Segurados
OBRIGATÓRIOS Obrigatórios:
• São divididos em 5 espécies: • Segurado ESPECIAL:
• Empregado • A pessoa física residente no imóvel rural ou em
• Empregado doméstico aglomerado urbano ou rural próximo a ele que,
• Trabalhador avulso individualmente ou em regime de economia
familiar, ainda que com o auxílio eventual de
• Segurado Especial terceiros a título de mútua colaboração, na
• Contribuinte Individual. condição de:
207 208
207 208
52
Segurados Segurados
Obrigatórios: Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • Segurado ESPECIAL:
• a) produtor, seja proprietário, usufrutuário, • b) pescador artesanal ou a este assemelhado, que
possuidor, assentado, parceiro ou meeiro faça da pesca profissão habitual ou principal meio
outorgados, comodatário ou arrendatário rurais, que
de vida.
explore atividade:
• 1. agropecuária em área de até 4 (quatro)
módulos fiscais; ou
• 2. de seringueiro ou extrativista vegetal que exerça
atividades de extrativismo e faça dessas atividades o
principal meio de vida.
209
210
209 210
Segurados Segurados
• RPS, Art. 9º, § 14. Considera-se pescador artesanal aquele • RPS, Art. 9º, § 14-A. Considera-se assemelhado ao
que, individualmente ou em regime de economia familiar,
pescador artesanal aquele que realiza atividade de
faz da pesca sua profissão habitual ou meio principal de
vida, desde que:
apoio à pesca artesanal, exercendo trabalhos de
• I - não utilize embarcação; confecção e de reparos de artes e petrechos de pesca
• II - utilize embarcação de pequeno porte, nos termos da
e de reparos em embarcações de pequeno porte ou
Lei nº 11.959/09. (quando possui arqueação bruta igual ou
atuando no processamento do produto da pesca
menor que 20) artesanal.
212
• (Obs.: Redação dada pelo Decreto nº 8.424/15).
211
211 212
53
Segurados
QUESTÃO
Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro
• A legislação entende regime de Social) O pescador que exerça essa atividade
como economia familiar a atividade em que o como principal meio de vida é considerado
trabalho dos membros da família é segurado especial mesmo que tenha
indispensável à própria subsistência e ao empregados permanentes.
desenvolvimento socioeconômico do núcleo
familiar e é exercido em condições de mútua
dependência e colaboração, sem a utilização de
empregados permanentes.
213 214
213 214
MUITO OBRIGADO!
SEGURADO ESPECIAL
(parte 2)
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215 216
54
Segurados Segurados
• O grupo familiar poderá utilizar-se de empregados • Segundo o art. 9º, parágrafo 8º do RPS:
contratados por prazo determinado ou trabalhador
contribuinte individual, em épocas de safra, à razão de no
máximo 120 (cento e vinte) pessoas/dia no ano civil, em
• “não se considera segurado especial o membro
períodos corridos ou intercalados ou, ainda, por tempo do grupo familiar que possui outra fonte de
equivalente em horas de trabalho. rendimento”.
• A interpretação que se dá a este dispositivo legal é que
pode ser contratado trabalhador, mas no máximo por 120
dias por ano proprcionalmente.
217
218
217 218
Segurados Segurados
• Segurado ESPECIAL:
• Segurado ESPECIAL: • A - Não descaracteriza a condição de
• Entretanto, há algumas exceções a esta regra, em
segurado especial:
que, este tipo de segurado continuará sendo • I – a outorga, por meio de contrato escrito
especial, conforme veremos a seguir. de parceria, meação ou comodato, de até 50%
(cinqüenta por cento) de imóvel rural cuja área total
não seja superior a 4 (quatro) módulos fiscais, desde
que outorgante e outorgado continuem a exercer a
respectiva atividade, individualmente ou em regime
de economia familiar;
220
219
219 220
55
Segurados Segurados
• A - Não descaracteriza a condição de segurado
• A - Não descaracteriza a condição de segurado especial: especial:
• II – a exploração da atividade turística da propriedade • IV – ser beneficiário ou fazer parte de grupo familiar
rural, inclusive com hospedagem, por não mais de 120 que tem algum componente que seja beneficiário de
(cento e vinte) dias ao ano; programa assistencial oficial de governo;
• III – a participação em plano de previdência complementar • V – a utilização pelo próprio grupo familiar, na
instituído por entidade classista a que seja associado, em exploração da atividade, de processo de
razão da condição de trabalhador rural ou de produtor beneficiamento ou industrialização artesanal; e
rural em regime de economia 222
familiar; 221
221 222
Segurados Segurados Obrigatórios:

Obrigatórios: • Segurado ESPECIAL:
• Segurado ESPECIAL: • § 12. A participação do segurado especial em

sociedade empresária, em sociedade simples, como
• A - Não descaracteriza a condição empresário individual ou como titular de empresa
individual de responsabilidade limitada de objeto ou
de segurado especial: âmbito agrícola, agroindustrial ou agroturístico,
• VI – a associação em cooperativa agropecuária ou considerada microempresa nos termos da Lei
de crédito rural; e Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006, não o
exclui de tal categoria previdenciária, desde que, mantido
• VII - a incidência do Imposto Sobre Produtos o exercício da sua atividade rural na forma do inciso VII
Industrializados - IPI sobre o produto das do caput e do § 1o, a pessoa jurídica componha-se apenas
atividades desenvolvidas nos termos do § 12. de segurados de igual natureza e sedie-se no mesmo
Município ou em Município limítrofe àquele em que224eles
223
suas atividades.
desenvolvam
223 224
56
QUESTÃO
• (CESPE – TRT-CE – Analista Judiciário – 2017) MUITO OBRIGADO!
Assinale a opção correspondente a ocorrência que
implica a perda, pelo contribuinte, da condição de
segurado especial da previdência social. Inscreva-se em meu canal!
• a) participar de plano de previdência complementar Compartilhe!
• b) explorar atividade turística na propriedade rural em
caráter permanente
• c) ser beneficiário de programa assistencial oficial de
governo
• d) outorgar a outrem até um terço da área do imóvel rural Prof. Eduardo Tanaka
de sua propriedade
225
226
225 226
Segurados
Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL:
SEGURADO ESPECIAL • B - Não é segurado especial o membro de grupo
(parte 3) familiar que possuir outra fonte de rendimento,
exceto se decorrente de:
• I – benefício de pensão por morte, auxílio- acidente
ou auxílio-reclusão, cujo valor não supere o do
menor benefício de prestação continuada da
Aula 25 Previdência Social;
Prof. Eduardo Tanaka • II – benefício previdenciário pela participação em
plano de previdência complementar;
227 228
57
Segurados Segurados
• B - Não é segurado especial o membro de grupo • B - Não é segurado especial o membro de grupo
familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto se familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto se
decorrente de: decorrente de:
• III – exercício de atividade remunerada em período de
entressafra ou do defeso, não superior a 120 (cento e vinte) • V – exercício de mandato de vereador do município
dias, corridos ou intercalados, no ano civil; onde desenvolve a atividade rural, ou de dirigente de
• IV – exercício de mandato eletivo de dirigente sindical de cooperativa rural constituída exclusivamente por segurados
organização da categoria de trabalhadores rurais; especiais;
acima;
• VI – parceria ou meação outorgada na forma e condições
230
229 estabelecidas no inciso I do item “A”

229 230
Segurados Segurados
• B - Não é segurado especial o membro de grupo

• O segurado especial fica excluído dessa
categoria:
familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto se • I – a contar do primeiro dia do mês em que:
decorrente de:
• VII – atividade artesanal desenvolvida com matéria- prima
produzida pelo respectivo grupo familiar, podendo ser • a) deixar de satisfazer as condições
utilizada matéria-prima de outra origem, desde que a renda estabelecidas pela legislação previdenciária, sem prejuízo
mensal obtida na atividade não exceda ao menor benefício da manutenção da qualidade do segurado, como disposto
de prestação continuada da Previdência Social; e no art. 15 da Lei no 8.213/1991, ou exceder os 50% da
• VIII – atividade artística, desde que em valor mensal outorga, por meio de contrato escrito de parceria, meação
inferior ao menor benefício de prestação continuada ou comodato de imóvel rural cuja área total não seja
da Previdência Social. 231
acima. a 4 (quatro) módulos fiscais, como tratado
superior 232
no
item I da letra “A”
231 232
58
Segurados Segurados
• O segurado especial fica excluído dessa categoria:
• I – a contar do primeiro dia do mês em que: • O segurado especial fica excluído dessa
• b) enquadrar-se em qualquer outra categoria de segurado categoria:
obrigatório do Regime Geral de Previdência Social, • I – a contar do primeiro dia do mês em que:
ressalvado os casos permitidos pela legislação
previdenciária, dispostos no nos itens III, V, VII e VIII da • participar de sociedade empresária, de sociedade
letra “B” acima; e simples, como empresário individual ou como
• c) tornar-se segurado obrigatório de outro regime titular de empresa individual de responsabilidade
previdenciário; limitada em desacordo com as limitações impostas
pelo § 14 deste artigo
233
234
233 234
Segurados
QUESTÃO
Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social)
• O segurado especial fica excluído dessa categoria: Claudionor tem uma pequena lavoura de feijão em
• II – a contar do primeiro dia do mês subseqüente ao da
seu sítio e exerce sua atividade rural apenas com o
ocorrência, quando o grupo familiar a que pertence exceder
o limite de: auxílio da família. Dos seus filhos, somente
• a) utilização de trabalhadores, à razão de no máximo Aparecida trabalha fora do sítio. Embora ajude
120 (cento e vinte) pessoas/dia no ano civil; diariamente na manutenção da plantação, Aparecida
também exerce atividade remunerada no grupo
• b) 120 dias em atividade remunerada em período de escolar próximo à propriedade da família. Nessa
entressafra ou do defeso conforme estabelecido acima no situação, Claudionor e toda a sua família são
item III da letra “B”, acima ; e
• c) 120 dias de hospedagem a que se refere o item II da
segurados
letra “A”, acima. especiais da previdência social. 236
235
235 236
59
MUITO OBRIGADO!
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
(parte 1)
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237 238
SEGURADOS
OBRIGATÓRIOS
• São divididos em 5 espécies: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• Empregado • É espécie genérica,ampla, comportando
• Empregado doméstico trabalhadores muito distintos entre si, mas com
• Trabalhador avulso algo em comum: nenhum deles enquadra-se nas
situações anteriores.
• Segurado Especial
• Contribuinte individual.
239 240
239 240
60
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Lei 8212;91):
• Criada pela lei 9876/99, a qual reuniu 3 • A- a pessoa física, proprietária ou não, que explora
categorias: atividade agropecuária, a qualquer título, em caráter
• 1- empresário permanente ou temporário, em área superior a 4
• 2- autônomo (quatro) módulos fiscais; ou, quando em área igual
ou inferior a 4 (quatro) módulos fiscais ou atividade
• 3- equiparado a autônomo.
pesqueira, com auxílio de empregados ou por
intermédio de prepostos.
242
241
241 242

• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• Obs.: Quando o segurado especial é excluído desta • b- a pessoa física, proprietária ou não, que explora
categoria, em regra, tornar-se-á contribuinte atividade de extração mineral - garimpo
individual. -, em caráter permanente ou temporário,
diretamente ou por intermédio de prepostos, com
ou sem o auxílio de empregados, utilizados a
qualquer título, ainda que de forma não contínua
244
243
243 244
61
Segurado Obrigatório: QUESTÃO
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro
• c- o ministro de confissão religiosa e o membro de Social) Pastor evangélico que atue
instituto de vida consagrada, de congregação ou de exclusivamente em sua atividade religiosa é
ordem religiosa considerado segurado facultativo do RGPS.
246
245
245 246
MUITO OBRIGADO!
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
(parte 2)
Compartilhe!

247 248
62
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• e) o titular de firma individual urbana ou rural, o diretor
• d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para
não empregado e o membro de conselho de administração
organismo oficial internacional do qual o Brasil é de sociedade anônima, o sócio solidário, o sócio de
membro efetivo, ainda que lá domiciliado e indústria, o sócio gerente e o sócio cotista que recebam
contratado, salvo quando coberto por regime remuneração decorrente de seu trabalho em empresa
urbana ou rural, e o associado eleito para cargo de direção
próprio de previdência social em cooperativa, associação ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade, bem como o síndico ou
administrador eleito para exercer atividade de direção
condominial, desde que recebam remuneração
250
249
249 250
QUESTÃO Segurado Obrigatório:

• (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
Social) Síndica do condomínio predial em que • f) quem presta serviço de natureza urbana ou
resida e que receba como pró-labore a quantia rural, em caráter eventual, a uma ou mais
equivalente a um salário mínimo será empresas, sem relação de emprego
considerada segurada obrigatória do RGPS na
qualidade de empregada.
251 252
251 252
63
Segurado Obrigatório: MUITO OBRIGADO!
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• g) a pessoa física que exerce, por conta Inscreva-se em meu canal!
própria, atividade econômica de natureza Compartilhe!
urbana, com fins lucrativos ou não
253
254
253 254
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto 3.048/99):

• O aposentado de qualquer regime previdenciário nomeado
(parte 3) magistrado classista temporário da Justiça do Trabalho, na
forma dos incisos II do § 1º do art. 111 ou III do art. 115
ou do parágrafo único do art. 116 da Constituição Federal,
ou nomeado magistrado da Justiça Eleitoral, na forma dos
incisos II do art. 119 ou III do § 1º do art. 120 da
Constituição Federal.
Aula 28
255 256
64
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto 3.048/99): • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto
• Obs.: O magistrado da Justiça Eleitoral, nomeado na 3.048/99):
forma do inciso II do art. 119 ou III do § 1º do art. 120 da • o cooperado de cooperativa de produção que, nesta
Constituição Federal, mantém o mesmo enquadramento
no Regime Geral de Previdência Social de antes da
condição, presta serviço à sociedade cooperativa
investidura no cargo. (§11, art. 9º, RPS). mediante remuneração ajustada ao trabalho
executado.
257
258
257 258
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (LC 123/2006):
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto • Obs.: considera-se MEI o empresário individual que
3.048/99): se enquadre na definição do art. 966 da Lei nº
• o Micro Empreendedor Individual - MEI de que 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código Civil, ou
tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Complementar o empreendedor que exerça
no 123, de 14 de dezembro de 2006, que opte pelo as atividades de industrialização,
recolhimento dos impostos e contribuições comercialização
abrangidos pelo Simples Nacional em valores fixos e prestação de serviços no âmbito
mensais. rural,
259
260
259 260
65
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (LC 123/2006):
MUITO OBRIGADO!
• (... Continuação) que tenha auferido receita
bruta, no ano- Inscreva-se em meu canal!
calendário anterior, de até R$ 81.000,00 (oitenta e
um mil reais), que seja optante pelo
Compartilhe!
Simples Nacional e que não esteja impedido de
optar pela sistemática prevista na legislação.
261 262
261 262
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos, relação exemplificativa do Decreto
3048/99):
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL I. - o condutor autônomo de veículo rodoviário, assim
(parte 4) considerado aquele que exerce atividade profissional sem
vínculo empregatício
II. - aquele que exerce atividade de auxiliar de
condutor autônomo de veículo rodoviário,
Aula 29
264
263 264
66
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos, relação exemplificativa do Decreto autônomos, relação exemplificativa):
3048/99): V. - o membro de conselho fiscal de sociedade por ações;
VI.- aquele que presta serviço de natureza não
III.- aquele que, pessoalmente, por conta própria e a contínua, por conta própria, a pessoa ou família, no
seu risco, exerce pequena atividade comercial em via âmbito residencial desta, sem fins lucrativos;
pública ou de porta em porta, como comerciante VII.- o notário ou tabelião e o oficial de registros ou
ambulante; registrador, titular de cartório, que detêm a delegação do
exercício da atividade notarial e de registro, não
remunerados pelos cofres públicos, admitidos a partir de
IV.- o trabalhador associado a cooperativa que, 21 de novembro de 1994;
nessa qualidade, presta serviços a terceiros;
266
265
265 266

• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos): autônomos):
• VIII - aquele que, na condição de pequeno feirante, • XI - o pescador que trabalha em regime de parceria,
compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou meação ou arrendamento, em embarcação com mais de
assemelhados; seis toneladas de arqueação bruta,
IX.- a pessoa física que edifica obra de construção civil; XII.- o incorporador de que trata o art. 29 da Lei nº 4.591,
X.- o médico-residente ou o residente em área de 16 de dezembro de 1964;
profissional da saúde, contratados, respectivamente, na XIII.- o bolsista da Fundação Habitacional do Exército
forma da Lei nº 6.932, de 1981, na redação dada pela Lei contratado em conformidade com a Lei nº 6.855, de 18
nº 10.405, de 2002, e da Lei nº 11.129, de 2005. de novembro de 1980;
XIV.- o árbitro e seus auxiliares que atuam em conformidade
com a Lei nº 9.615, de 24 de março de 1998;
267
268
267 268
67
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (IN RFB 971/09):
autônomos):
XV.- o membro de conselho tutelar de que trata o art. 132 da
Lei nº 8.069, de 13 de julho de 1990, quando remunerado;
• a pessoa física contratada por partido político ou
e por candidato a cargo eletivo, para, mediante
XVI.- o interventor, o liquidante, o administrador especial remuneração, prestar serviços em campanhas eleitorais,
e o diretor fiscal de instituição financeira . em razão do disposto no art. 100 da Lei nº 9.504, de 30
de setembro de 1997
269
270
269 270
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271 272
68
Segurado Facultativo Segurado Facultativo
• É segurado facultativo o maior de dezesseis anos • Art. 11, § 1º (RPS) Podem filiar-se facultativamente,
entre outros:
de idade que se filiar ao Regime Geral de I.- a dona-de-casa;
Previdência Social, mediante contribuição, desde II.- o síndico de condomínio, quando não remunerado; III -
o estudante;
que não esteja exercendo atividade remunerada que IV.- o brasileiro que acompanha cônjuge que presta
o enquadre como segurado obrigatório da serviço no exterior;
previdência social V. - aquele que deixou de ser segurado obrigatório da
previdência social;
VI.- o membro de conselho tutelar, quando não esteja
vinculado a qualquer regime de previdência social;
273 274
273 274

• Podem filiar-se facultativamente, entre outros: • Podem filiar-se facultativamente, entre outros:
• VII - o bolsista e o estagiário que prestam serviços a
empresa de acordo com a Lei nº 6.494, de 1977; VIII - • XI. o segurado recolhido à prisão sob regime
o bolsista que se dedique em tempo integral a pesquisa, fechado ou semi-aberto, que, nesta condição,
curso de especialização, pós-graduação,
mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde preste serviço, dentro ou fora da unidade
que não esteja vinculado a qualquer regime de penal, a uma ou mais empresas, com ou sem
previdência social;
IX. - o presidiário que não exerce atividade remunerada nem intermediação da organização carcerária ou
esteja vinculado a qualquer regime de previdência entidade afim, ou que exerce atividade
social;
X. - o brasileiro residente ou domiciliado no exterior, salvo artesanal por conta própria
se filiado a regime previdenciário de país com o qual o 276
Brasil mantenha acordo internacional; e
275
275 276
69
• É vedada a filiação ao Regime Geral de • A filiação na qualidade de segurado
Previdência Social, na qualidade de facultativo representa ato volitivo, gerando
segurado facultativo, de pessoa participante efeito somente a partir da inscrição e do
de regime próprio de previdência social. primeiro recolhimento, não podendo retroagir
e não permitindo o pagamento de
contribuições relativas a competências
anteriores à data da inscrição, salvo quando há
pagamento trimestral.
277
278
277 278
Segurado Facultativo QUESTÃO

• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil -
• Após a inscrição, o segurado facultativo 2005) O art. 11, § 1º, do Regulamento da Previdência
somente poderá recolher contribuições em Social, dispõe sobre os segurados facultativos. Não está
atraso quando não tiver ocorrido perda da entre os segurados facultativos expressamente previstos
no citado dispositivo:
qualidade de segurado.
279 280
279 280
70
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• a) Aquele que deixou de ser segurado obrigatório da
previdência social.
• b) A dona de casa. Inscreva-se em meu canal!
• c) O síndico de condomínio, quando não
remunerado.
Compartilhe!
• d) O brasileiro que acompanha cônjuge que presta
serviço no exterior.
• e) O estudante universitário.
281
282
281 282
FILIAÇÃO
Filiação • É o vínculo jurídico que se estabelece entre o
e segurado e o RGPS.
• Decorre automaticamente da atividade remunerada,
Inscrição ou seja, no momento em que uma pessoa iniciar o
exercício de alguma atividade remunerada estará
filiada à previdência social.
Aula 31
283 284
71
FILIAÇÃO QUESTÃO
• É automática quando do exercício de atividade • (CESPE - INSS - Técnico do Seguro Social -
remunerada pelos segurados obrigatórios. 2016) A filiação do segurado obrigatório ao
• Para o facultativo decorre do pagamento da RGPS decorre automaticamente do exercício
primeira contribuição, como segurado nessa da atividade remunerada.
condição.
286
285
285 286
INSCRIÇÃO INSCRIÇÃO
• É ato meramente formal, pelo qual o segurado • Os segurados serão identificados pelo NIT –
fornece dados necessários para sua identificação Número de Identificação do Trabalhador, que é
pelo INSS. único, pessoal e intransferível. Para os segurados já
cadastrados no PIS/PASEP não cabe novo número
de identificação (NIT), sendo identificados pelo
número do PIS ou pelo do PASEP.
288
287
287 288
72
INSCRIÇÃO INSCRIÇÃO
• Existem dois tipos de inscrição: a inscrição do • Art. 17. O Regulamento disciplinará a forma de
segurado e a inscrição do dependente, esta, inscrição do segurado e dos dependentes.
somente promovida quando do requerimento do
benefício a que tiver direito. • § 1o Incumbe ao dependente promover a
sua inscrição quando do requerimento do
benefício a que estiver habilitado.
289
290
289 290
MUITO OBRIGADO!
Inscrição
Compartilhe! (parte
2)

291 292
73
Formalização das Formalização das
Inscrições: Inscrições:
• Empregado: a inscrição é formalizada pelo • Trabalhador Avulso:
contrato de trabalho, efetuada diretamente na • Cadastro e registro no Órgão Gestor de Mão- de-
empresa. Obra (OGMO) ou no sindicato
• Não precisa ir se inscrever no INSS.
293 294
293 294

• Empregado doméstico: • Contribuinte individual:
• Inscrição é efetuada por documento que • Feita por documento que caracterize sua
comprove o contrato de trabalho, a CTPS – condição.
Carteira de Trabalho de Previdência Social. É • Realizada no INSS.
realizada diretamente no INSS.
295 296
295 296
74
• Segurado especial: • Facultativo: documento de identidade e
• Necessita de documento que comprove exercício declaração de que não exerce outra atividade que
de atividade rural (agropecuária ou pesqueira), não o enquadre como segurado obrigatório,
sendo a inscrição realizada no INSS. realizada no INSS.
297
298
297 298
Formalização das
Inscrição
Inscrições:
• Idade mínima: • O segurado que exercer, ao mesmo tempo, mais
• 16 anos de uma atividade remunerada sujeita ao RGPS
• Porém, há uma exceção: na condição de será obrigatoriamente inscrito em relação a cada
uma delas.
aprendiz, a partir de 14 (quatorze) anos.
Enquadrado como segurado empregado.
299 300
299 300
75
Inscrição Inscrição
• Presentes os pressupostos da filiação, admite- se a • Lei 8213/91, Art. 17, § 4o A inscrição do
inscrição post mortem do segurado especial. segurado especial será feita de forma a vinculá-
• Não será admitida a inscrição post mortem de lo ao respectivo grupo familiar e conterá, além
segurado contribuinte individual e de segurado das informações pessoais, a identificação da
facultativo. propriedade em que desenvolve a atividade e a
que título, se nela
reside ou o Município onde reside e, quando for o
caso, a identificação e inscrição da pessoa
301
responsável pelo grupo familiar.
302
301 302
Inscrição QUESTÃO
• Lei 8213/91, Art. 17, § 5o O segurado especial • (CESPE – INSS - Técnico do Seguro Social) A
integrante de grupo familiar que não seja inscrição é o ato pelo qual o segurado é cadastrado
proprietário ou dono do imóvel rural em que no RGPS, por meio de comprovação de dados
desenvolve sua atividade deverá informar, no ato pessoais e outros elementos.
da inscrição, conforme o caso, o nome do parceiro
ou meeiro outorgante, arrendador, comodante ou
assemelhado.
304
303
303 304
76
QUESTÃO MUITO OBRIGADO!
• (CESPE - 2013 - TCE-RO - Auditor) A inscrição
do segurado trabalhador avulso no RGPS Inscreva-se em meu canal!
ocorre pelo cadastramento e registro no Compartilhe!
sindicato ou órgão gestor de mão de obra.
305
306
305 306
Empresa EMPRESA
e • Considera-se empresa: a firma individual ou a

sociedade que assume o risco de atividade
Empregad econômica urbana ou rural, com fins lucrativos ou
não, bem como os órgãos e as entidades da
or administração pública direta, indireta e fundacional.
Doméstico
Aula 33
307 308
77
EMPRESA EMPREGADOR DOMÉSTICO
• Equiparam-se a empresa:
• I - o contribuinte individual, em relação a
• Considera-se empregador doméstico - aquele que
segurado que lhe presta serviço admite a seu serviço, mediante remuneração, sem
II. - a cooperativa, a associação ou a entidade de finalidade lucrativa, empregado doméstico.
qualquer natureza ou finalidade, inclusive a missão
diplomática e a repartição consular de carreiras
estrangeiras;
III.- o operador portuário e o órgão gestor de
mão-de-obra de que trata a Lei nº 8.630, de
1993; e
IV.- o proprietário ou dono de obra de
construção civil, quando pessoa física, em
relação a segurado que lhe presta serviço. 310
309
309 310
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) A • 1. Não é empresa, pois não possui fins
Associação para Ajuda Juvenil (AAJ) – sociedade lucrativos.
civil que presta serviços a seus sócios, sem
finalidade lucrativa – remunera, pelos serviços
prestados como empregados, uma atendente, um
digitador, um zelador e uma cozinheira e,
eventualmente, utiliza-se dos serviços de uma
faxineira. Em face dessa situação hipotética,
julgue os itens a seguir, relativos à AAJ do ponto
de vista da
previdência social. 311
312
311 312
78
QUESTÃO QUESTÃO
• 2. Deverá descontar contribuições da • 3. Está obrigada a calcular e recolher as
remuneração da atendente e do digitador contribuições do zelador e da cozinheira na
como segurados empregados. categoria de empregados domésticos, em razão
da ausência da finalidade lucrativa.
313 314
313 314
QUESTÃO
• 4. Não possui obrigações previdenciárias em
MUITO OBRIGADO!
relação à faxineira, pois não está configurada a
existência, entre esta e a AAJ, de vínculo Inscreva-se em meu canal!
empregatício.
Compartilhe!
315 316
315 316
79
Matrícula da Empresa
• Toda empresa e equiparado a empresa devem estar
Matrícula da Empresa cadastrados no Cadastro Nacional de Informações
Sociais - CNIS.
• Desta forma, as empresas efetuarão os
recolhimentos previdenciários identificados pelo
número da matrícula e estes recolhimentos poderão
ser monitorados pela fiscalização.
Aula 34
317 318
Matrícula da Empresa Matrícula da Empresa

• Artigo 256 do RPS, a matrícula da empresa • Artigo 256 do RPS, a matrícula da empresa será
será feita: feita:
• I - Simultaneamente com a inscrição no Cadastro • II - Perante o Instituto Nacional do Seguro Social,
Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ). no prazo de trinta dias contados do início de suas
atividades, quando não sujeita à inscrição no
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica.
320
319
319 320
80
Matrícula da Empresa Matrícula da Empresa
• As pessoas físicas equiparadas à empresa que • No caso de obras de construção civil, mesmo que
não estão sujeitas a inscrição no CNPJ deverão estas sejam realizadas nas instalações de
se cadastrar diretamente na Secretaria da empresas com CNPJ, deverá ser aberto uma
Receita Federal do Brasil. matrícula denominada Cadastro Nacional de
• Essas pessoas físicas receberão um número Obras - CNO.
chamado Cadastro da Atividade Econômica da
Pessoa Física - CAEPF.
321 322
321 322
MUITO OBRIGADO!
Regimes de
Inscreva-se em meu canal! Financiamento
Compartilhe!
Previdenciário
323 324
81
Regimes de Financiamento Regimes de Financiamento
Previdenciário Previdenciário
• Repartição Simples (benefício definido): • Regime de Capitalização (contribuição definida):
Segurados contribuem para um fundo único, Os recursos arrecadados são investidos. Nele, as
responsável pelo pagamento de todos os contribuições são definidas e os valores pagos no
benefícios. Trabalhadores de hoje custeiam os futuro variarão de acordo com as taxas de juros
benefícios atuais (pacto intergeracional). As regras obtidas e a partir das opções de investimentos dos
para o cálculo do valor dos benefícios são administradores.
previamente estabelecidas (benefício definido).
325
326
325 326
Regimes de Financiamento QUESTÃO

Previdenciário
• Regime de Repartição de Capitais de Cobertura: • (CESPE – Analista do Seguro Social – INSS) As
É um regime intermediário entre a repartição técnicas de financiamento dos gastos
simples e capitalização. previdenciários podem ser classificadas em
regime de repartição simples (benefício
• As contribuições arrecadadas servem para pagar definido), regime de capitalização (contribuição
os atuais benefícios e para a formação de reservas definida) e regime de repartição de capitais.
que garantam o equilíbrio atuarial projetado em
prazos futuros.
328
327
327 328
82
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – PGE-PE – Analista Judiciário – 2019)
O regime de previdência complementar, Inscreva-se em meu canal!
desvinculado do regime geral de previdência
social e do regime próprio de previdência social, Compartilhe!
adota o sistema de capitalização e a adesão
facultativa.
329 330
329 330
Financiamento da Seguridade Social

• Decreto 3.048/99
Receitas da União • Art. 194. A seguridade social é financiada por toda
a sociedade, de forma direta e indireta, mediante
recursos provenientes dos orçamentos da União,
dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e
de contribuições sociais.

331
331 332
83
Financiamento da Seguridade Social RECEITAS DA UNIÃO
(Decreto 3.048/99)
• Decreto 3.048/99 • Art. 196. A contribuição da União é constituída de

• Art. 195. No âmbito federal, o orçamento da recursos adicionais do Orçamento Fiscal, fixados
seguridade social é composto de receitas obrigatoriamente na Lei Orçamentária anual.
provenientes: • Parágrafo único. A União é responsável pela
• I - da União; cobertura de eventuais insuficiências financeiras da
• II - das contribuições sociais; e seguridade social, quando decorrentes do
pagamento de benefícios de prestação continuada
• III - de outras fontes.
da previdência social, na
333 forma da Lei Orçamentária anual. 334
333 334
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - Técnico da Receita Federal) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale • (ESAF - Técnico da Receita Federal – 2006)
(V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a opção que
contenha a exata seqüência. Leia cada um dos assertos abaixo e assinale
• ( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de
recursos adicionais do Orçamento Fiscal.
(V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso.
• ( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal para a Seguridade Social serão Depois, marque a opção que contenha a exata
fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
seqüência.
• ( ) A União é responsável pela cobertura de insuficiências financeiras da
Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação • ( ) A contribuição da União para a Seguridade
continuada da Previdência Social.
• a) V V V Social é constituída de recursos adicionais do
• b) F F F Orçamento Fiscal.
• c) F V V
• d) V V F
• e) F F V
335 336
335 336
84
QUESTÃO QUESTÃO
• ( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal • a) V V V
para a Seguridade Social serão fixados • b) F F F
obrigatoriamente na lei orçamentária anual. • c) F V V
• ( ) A União é responsável pela cobertura de • d) V V F
insuficiências financeiras da Seguridade Social,
quando decorrentes do pagamento de benefícios
• e) F F V
de prestação continuada da Previdência Social.
337
338
337 338
MUITO OBRIGADO!

Receitas das
Compartilhe! Contribuições Sociais

339 340
339 340
85
Receitas das Receitas das
Contribuições Sociais Contribuições Sociais
• Decreto 3.048/99 – Art. 195 • Decreto 3.048/99 – Art. 195
• Parágrafo único. Constituem contribuições sociais: • Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
• I - as das empresas, incidentes sobre a remuneração • VI - as das empresas, incidentes sobre a receita ou o
paga, devida ou creditada aos segurados e demais faturamento (COFINS) e o lucro (CSLL); e
pessoas físicas a seu serviço, mesmo sem vínculo • VII - as incidentes sobre a receita de concursos de
empregatício ; prognósticos.
• II - as dos empregadores domésticos, (...);
• III - as dos trabalhadores, (...);
• IV - as das associações desportivas que mantêm
equipe de futebol profissional, (...);
• V - as incidentes sobre (...) produção rural;
341
342
341 342

(CF) (CF)
• Art. 195. (CF) A seguridade social será • I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
financiada por toda a sociedade, de forma direta
• a) a folha de salários e demais rendimentos do
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
provenientes dos orçamentos da União, dos pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem
vínculo empregatício;
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e • b) a receita ou o faturamento;
das seguintes contribuições sociais: • Ex.: Contribuição social sobre o faturamento das
empresas – COFINS.
• c) o lucro; Ex.: Contribuição social sobre o lucro
líquido. – CSLL.
343 344
343 344
86
(CF) (CF)
• II - do trabalhador e dos demais segurados da • III - sobre a receita de concursos de
previdência social, não incidindo contribuição prognósticos.
sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo
regime geral de previdência social de que trata o • IV - do importador de bens ou serviços do exterior,
art. 201;
ou de quem a lei a ele equiparar. (Incluído pela
Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003)
346
345
345 346
MUITO OBRIGADO!

RECEITAS DOS
Compartilhe! SEGURADOS

347 348
347 348
87
Receitas dos
Segurados
• Em regra, há três formas de se calcular a
Receitas dos Segurados:
contribuição dos segurados, sendo divididos em:
• I – Empregado, Trabalhador Avulso e
Empregado, Trabalhador
Empregado Doméstico; Avulso e Empregado
• II – Contribuinte Individual e Segurado Doméstico
Facultativo;
• III – Segurado Especial.
349
350
349 350

Tabela de contribuição dos Segurados
Empregado, Trabalhador Avulso
Empregado, Trabalhador Avulso e
e Empregado Doméstico
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
• Estes segurados possuem como 3659, de 15/02/2020)
característica comum, que os distinguem dos
outros, o fato de existir um “certo” vínculo. SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
• O empregado com o empregador até R$ 1.045,00 7,5%
• O Trabalhador avulso com o OGMO e
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
sindicato
• O empregado doméstico com o de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
empregador doméstico. de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
351
352
351 352
88
Receitas dos Segurados: Receitas dos Segurados:
Empregado, Trabalhador Avulso Empregado, Trabalhador Avulso
e Empregado Doméstico e Empregado Doméstico
• Entende-se por salário-de-contribuição (Art. 214 (decreto • (... continuação) inclusive as gorjetas, os ganhos
3.048/99)):
habituais sob a forma de utilidades e os
• I - para o empregado e o trabalhador avulso: a adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
remuneração auferida em uma ou mais quer pelos serviços efetivamente prestados, quer
empresas, assim entendida a totalidade dos pelo tempo à disposição do empregador ou
rendimentos pagos, devidos ou creditados a tomador de serviços, nos termos da lei ou do
qualquer título, durante o mês, destinados a contrato ou, ainda, de convenção ou acordo
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua coletivo de trabalho ou sentença normativa;
forma, (continua...) 354
353
353 354

• Entende-se por salário-de-contribuição • O limite mínimo do salário-de-contribuição

(Art. 214 (decreto 3.048/99)): corresponde:
• II - para o empregado doméstico: a • Para os segurados empregado, inclusive o
doméstico, e trabalhador avulso, ao piso
remuneração registrada na Carteira
salarial legal ou normativo da categoria ou,
Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e inexistindo este, ao salário mínimo, tomado
Previdência Social, observados os limites no seu valor mensal, diário ou horário,
mínimo e máximo (...) conforme o ajustado e o tempo de trabalho
efetivo durante o mês.
355 356
355 356
89
• O valor do limite máximo do salário-de- • O desconto da contribuição sempre se
contribuição será publicado mediante portaria presumirá feito, oportuna e regularmente, pela
do Ministério da Economia, sempre que empresa, pelo empregador doméstico, pelo
ocorrer alteração do valor dos benefícios.
sindicato e pelo OGMO a isso obrigados, não
• Corresponde ao valor máximo da “tabela de
lhes sendo lícito alegar qualquer omissão para
contribuição”, que hoje vale R$6.101,06.
se eximirem do recolhimento, ficando os
mesmos diretamente responsáveis pelas
357 importâncias que deixarem de descontar.
358
357 358
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Auditor Fiscal da Previdência Social – • Nessa situação, nas competências abril e junho de 2003,
2003) Considere a seguinte situação hipotética. não houve fato gerador das contribuições
• Entre os meses de abril e junho de 2003, a Fábrica de previdenciárias e a empresa não terá de recolher
Papelão Soares passou por sérias dificuldades financeiras qualquer importância à seguridade social. Em relação
que impediram o pagamento dos salários a seus aos valores que deixaram de ser recebidos, incidirá
empregados. Pelo fato de isto ter jamais acontecido, os contribuição previdenciária na oportunidade em que a
obreiros compreenderam a situação e continuaram a empresa pagar as parcelas ajustadas a partir de janeiro
trabalhar. A partir da competência julho de 2003, os de 2004
salários recomeçaram a ser pagos em dia, tendo sido
ajustado com o empregador que os 3 meses sem salários
seriam quitados a partir da competência janeiro de 2004,
em 6 parcelas.
359 360
359 360
90
MUITO OBRIGADO! RECEITAS DOS
Inscreva-se e compartilhe! SEGURADOS
Eduardo Tanaka Concurso Public (parte 2)
@edudutanaka

Prof Eduardo Tanaka
-Concursos Direto Previdenciário
362
361 362

Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
3659, de 15/02/2020) • Alíquota de contribuição é o percentual a ser
adotado, que se presta para o cálculo da
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) contribuição previdenciária.
até R$ 1.045,00 7,5% • Essas alíquotas serão aplicadas de forma
progressiva sobre o salário de contribuição do
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
segurado, incidindo cada alíquota sobre a faixa
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12% de valores compreendida nos respectivos
limite.
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
363 364
363 364
91
Receitas dos Segurados: Empregado,
Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico
• EXEMPLO 1: Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
• Quanto deverá ser o desconto de um 3659, de 15/02/2020)
empregado que recebe:
• R$ 1.000,00? SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
até R$ 1.045,00 7,5%
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

366
365
365 366
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados: Empregado,

Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico
• EXEMPLO 1: • EXEMPLO 2:
• Quanto deverá ser o desconto de um • Quanto deverá ser o desconto de um
empregado que recebe: empregado que recebe R$ 2.000,00?
• R$ 1.000,00?
• Resposta:
• R$ 1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00
367 368
367 368
92
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 2:
3659, de 15/02/2020) • Quanto deverá ser o desconto de um
empregado que recebe R$ 2.000,00?
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • Resposta:
até R$ 1.045,00 7,5% • R$ 2.000,00 está na 2ª faixa salarial, cuja
alíquota é de 9%.
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• Porém, como o cálculo é progressivo, sobre o
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12% valor referente à 1ª faixa salarial aplica-se a
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14% alíquota de 7,5% (e não de 9%).
369 370
369 370

• EXEMPLO 2: • EXEMPLO 3: Quanto deverá ser o desconto de um
• Quanto deverá ser o desconto de um empregado que recebe R$ 3.000,00?
empregado que recebe R$ 2.000,00?
• Resposta:
• 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$
78,37
• 2ª faixa = R$ 955,00 x 9% = R$
85,95
• Valor total descontado =
R$164,32
372
371 372
371
93
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 3: Quanto deverá ser o desconto de um
3659, de 15/02/2020) empregado que recebe R$ 3.000,00?
• Resposta:
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37
até R$ 1.045,00 7,5% • 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
• 3ª faixa = R$ 910,40 x 12% = R$109,25
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• Valor total descontado = R$281,63
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

373 374
373 374

• EXEMPLO 4: Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
• Quanto deverá ser o desconto de um 3659, de 15/02/2020)
empregado que recebe
• R$ 6.000,00? SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
até R$ 1.045,00 7,5%
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

376
375
375 376
94
• EXEMPLO 4: Quanto deverá ser o desconto de um • EXEMPLO 6:
empregado que recebe R$ 6.000,00? • Quanto deverá ser o desconto de um
• Resposta: empregado que recebe
• 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37 • R$ 10.000,00?
• 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
• 3ª faixa = R$ 1.044,80 x 12% = R$125,38
• 4ª faixa = R$ 2.865,60 x 14% = R$401,18
377
378
377 378

Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 6: Quanto deverá ser o desconto de um
3659, de 15/02/2020) empregado que recebe R$ 10.000,00?
• Resposta:
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37
até R$ 1.045,00 7,5% • 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
• 3ª faixa = R$ 1.044,80 x 12% = R$125,38
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• 4ª faixa = R$ 2.966,66 x 14% = R$415,33
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
379 380
379 380
95
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – Defensor Público – atualizada) Prof. Eduardo Tanaka
Rita foi contratada para trabalhar na Inscreva-se e compartilhe!
residência de Zuleica, em atividade sem fins
lucrativos, mediante o recebimento de 1 Eduardo Tanaka Concurso Public
salário mínimo por mês. Nessa situação @edudutanaka
hipotética, a contribuição destinada à
seguridade social a cargo de Rita será de
7,5% sobre o valor de um salário mínimo. Prof Eduardo Tanaka
-Concursos
381
381 382

RECEITAS DOS • Segundo o Decreto 3048/99, o salário-de-
SEGURADOS contribuição é “a remuneração auferida em

uma ou mais empresas (...)”.

383 384
383 384
96
• EXEMPLO: • EXEMPLO:
• Quanto deverá ser o desconto de um empregado que • Quanto deverá ser o desconto de um empregado que
recebe: recebe:
• R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ? • R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ?
• Resposta:
• R$ 1.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 3.000,00
385 386
385 386

• Quanto deverá ser o desconto de um empregado que • Quanto deverá ser o desconto de um empregado que
recebe: recebe R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B
• R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ? ?
• Resposta: • Resposta:
• R$ 1.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 3.000,00 • EMPRESA “A”: – Se ele escolheu a empresa A para
• R$ 3.000,00 é o valor de seu salário de contribuição. iniciar os descontos progressivos, esta deverá fazer o
desconto de 7,5% sobre os R$ 1.000,00. Assim: R$
1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00 na empresa A.
387 388
387 388
97
• EMPRESA “B”: – Já na empresa B, como já foi • EMPRESA “B”: – Já na empresa B, como já foi
aproveitada a alíquota progressiva de 7,5% dos R$ aproveitada a alíquota progressiva de 7,5% dos R$
1.000,00, na empresa “B” deve ser feito o restante dos 1.000,00, na empresa “B” deve ser feito o restante dos
descontos, conforme a seguir: descontos, conforme a seguir:
• 1ª faixa - R$ 1045,00 (valor máximo da 1ª faixa) - R$ • 3ª faixa – A diferença entre o valor de seu salário de
1.000,00 (já utilizado no desconto na empresa “A”) = R$ contribuição e o teto da 2ª faixa salarial é de R$910,40
45,00. Assim: R$ 45,00 x 7,5% = R$3,37. (R$ 3.000,00 – R$ 2.089,60 = R$ 910,40) – é descontado
• 2ª faixa - A diferença entre os tetos da 1ª e da 2ª faixa em 12%. Assim: R$ 910,40 x 12% = R$ 109,25.
salarial é de R$1.044,60 (R$2.089,60 – R$1045,00 = • Dessa forma, a empresa B descontará o valor de R$
R$1.044,60). Essa diferença é descontada em 9%. Assim: 181,53 (R$ 3,37 + R$ 94,01 + R$ 109,25 = R$206,63)
R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01. 390
389
389 390
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados:

Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Empregado, Trabalhador Avulso
• Somando todos os valores descontados na empresa A e e Empregado Doméstico
empresa B, o resultado será: R$249,03 (R$75,00 • O segurado empregado, inclusive o doméstico, que possuir
+ R$206,63 = R$ 281,63). Perceba que este valor mais de um vínculo, deverá comunicar a todos os seus
somado é o mesmo do exemplo número “3”, da aula empregadores, mensalmente, a remuneração recebida até o
anterior, no qual o trabalhador recebia o valor de R$ limite máximo do salário de contribuição, envolvendo
3.000,00. todos os vínculos, a fim de que o empregador possa apurar
corretamente o salário de contribuição sobre o qual deverá
incidir a contribuição social previdenciária do segurado,
bem como a alíquota a ser aplicada
• Aplicam-se, no que couber, estas disposições ao
trabalhador avulso que , concomitantemente, exercer
391 atividade de segurado empregado. 392
391 392
98
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados:
Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Empregado, Trabalhador Avulso
• EXEMPLO:
• Quanto deverá ser o desconto de um • A tabela a seguir demonstra a relação
empregado que recebe: segurado / responsável / prazo pelo
recolhimento:
• R$ 6.000 da empresa A e R$ 4.000,00 da
• Deve-se observar o limite máximo!
empresa B ?
• Resposta:
• R$6.000,00 + R$4.000,00 = R$ 10.000,00
• Mas, o salário de contribuição é o valor do teto: R$
6.101,06
393 394
393 394

responsáveis e prazos MUITO OBRIGADO!
Prazo – até dia Prof. Eduardo Tanaka
SEGURADO Responsável ---- do mês Inscreva-se e compartilhe!
seguinte ao da youtube.com/profeduardotanaka
competência.
Empregado Empresa 20 Eduardo Tanaka Concurso Public

@edudutanaka
Trabalhador OGMO 20
Avulso Direito Previdenciário para Concursos – Prof
Eduardo Tanaka
Empregado Empregador 07
Doméstico Doméstico 395
395 396
99
Contribuinte Individual
RECEITAS DOS e Facultativo
• Em regra, a alíquota de contribuição dos segurados
FACULTATIVOS contribuinte individual e facultativo é
de 20% aplicada sobre o respectivo salário-de-
(parte 1) contribuição, observado os limites mínimo (salário
mínimo) e máximo.
• Em determinados casos, como veremos mais
adiante, a alíquota poderá ser de 11% ou 5%.
397 398
397 398

Contribuinte Individual e Contribuinte Individual
Facultativo e Facultativo
• Entende-se por salário-de-contribuição: • O limite mínimo do salário-de-contribuição
• Para o segurado facultativo: o valor por ele corresponde:
declarado, observados os limites mínimo e • para os segurados contribuinte individual e
máximo facultativo, ao salário mínimo.
399 400
399 400
100
Contribuinte Individual e
Facultativo
Facultativo
• O valor do limite máximo do salário-de- • Quem é responsável pelo recolhimento?
contribuição será publicado mediante portaria • O segurado facultativo é responsável pelo
do Ministério da Economia, sempre que ocorrer recolhimento de sua própria contribuição. (até dia
alteração do valor dos benefícios. (o teto do INSS) 15 do mês seguinte)
401
402
401 402

Facultativo MUITO OBRIGADO!
• EXEMPLO: Prof. Eduardo Tanaka
• Quanto deverá contribuir um segurado Inscreva-se e compartilhe!
facultativo que declara: youtube.com/profeduardotanaka
• R$ 5.000 ?
Eduardo Tanaka Concurso Public
• Resposta: @edudutanaka
• R$ 5.000,00 x 20% = R$ 1.000,00
Direito Previdenciário para Concursos – Prof
Eduardo Tanaka
403
403 404
101
Facultativo
RECEITAS DOS • Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária (ou
FACULTATIVOS Plano Simplificado de Previdência Social ).
• Pelas regras deste plano, o recolhimento
(parte 2) somente será feito sobre o valor mínimo
(salário mínimo).
• E, também, seus benefícios serão somente
sobre o valor mínimo.
405 406
405 406

Facultativo Facultativo
• Conforme o Plano Simplificado de Inclusão • Alíquota de 5% no Plano Simplificado de
Previdenciária, o segurado facultativo pode Inclusão Previdenciária:
optar por recolher a alíquota de:
• - 11% sobre o valor mínimo. • enquadra-se nesta situação o facultativo sem
• - 5% sobre o valor mínimo. renda própria que se dedique exclusivamente ao
trabalho doméstico no âmbito de sua residência,
desde que pertencente a família de baixa renda.
408
407
407 408
102
Receitas dos Segurados: Receitas dos Segurados: Facultativo
Facultativo
• Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária.
• Alíquota de 5% no Plano Simplificado de
• Caso o contribuinte que aderiu a este plano queira,
Inclusão Previdenciária.
no futuro, se aposentar com valor superior ao
• Considera-se de baixa renda, para este tipo de mínimo ou realizar a contagem recíproca do tempo
de contribuição (contar seu tempo de contribuição
recolhimento, a família inscrita no Cadastro Único
no regime próprio), este deverá complementar a
para Programas Sociais do Governo Federal -
contribuição mensal mediante o recolhimento da
CadÚnico - cuja renda mensal seja de até 2 (dois)
diferença entre o percentual pago e o de 20% (vinte
salários mínimos. (Lei 8212/91, art. 21, §4º)
por cento), acrescido dos juros moratórios. (sobre
valor
409
410
mínimo)
409 410
Plano Simplificado de Plano Simplificado de

Previdência Social Previdência Social
• Lei 8.212/91, Art. 21. § 2º No caso de opção pela • Lei 8.212/91, Art. 21, § 2º:
exclusão do direito ao benefício de aposentadoria • I - 11% (onze por cento), no caso do segurado
por tempo de contribuição, a alíquota de contribuinte individual, ressalvado o disposto no
contribuição incidente sobre o limite mínimo mensal inciso II, que trabalhe por conta própria, sem relação
do salário de contribuição será de: de trabalho com empresa ou equiparado e do
segurado facultativo, observado o disposto na
alínea b do inciso II deste parágrafo;
411 412
411 412
103
Plano Simplificado de Plano Simplificado de
• Lei 8.212/91, Art. 21, § 2º: • Lei 8.212/91, Art. 21, § 3º O segurado que tenha
• II - 5% (cinco por cento): contribuído na forma do § 2º deste artigo e pretenda
contar o tempo de contribuição correspondente
• a) no caso do microempreendedor individual, (...); e
para fins de obtenção da aposentadoria por tempo
• b) do segurado facultativo sem renda própria que se de contribuição ou da contagem recíproca do tempo
dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no de contribuição (...),
âmbito de sua residência, desde que pertencente a
família de baixa renda.
413 414
413 414
Plano Simplificado de
Previdência Social
• Lei 8.212/91, Art. 21, § 3º (continuação) MUITO OBRIGADO!
• deverá complementar a contribuição mensal
mediante recolhimento, sobre o valor
youtube.com/profeduardotanaka
correspondente ao limite mínimo mensal do salário-
de-contribuição em vigor na
competência a ser complementada,
@edudutanaka
diferença entre o percentual pago e o de 20%,
da
acrescido dos juros moratórios de que trata o § 3º
do art. 5º da Lei nº 9.430, de 27 de
dezembro de 1996. 415
415 416
104
Receitas dos Contribuinte Individual
Contribuintes • Recolhe-se 20%, 11% ou 5% sobre o salário- de-
contribuição, conforme a situação em que se
Individuais enquadra.
(parte 1)
417
418
417 418

Contribuinte Individual Contribuinte Individual
• O salário-de-contribuição, para o Contribuinte • Se o contribuinte individual não atingir o valor
Individual é a remuneração auferida em uma ou mínimo recebidos nos serviços prestados, ele
mais empresas ou pelo exercício de sua atividade deverá, por conta própria, complementar os
por conta própria, durante o mês, observados os recolhimentos com alíquota de 20% sobre a
limites mínimo e máximo. diferença que faltar.
419 420
419 420
105
• EXEMPLO: • O Contribuinte Individual pode relacionar-se com
• Quanto deverá contribuir um contribuinte terceiros, sob o ponto de vista de contribuição, de
quatro formas:
individual que ganha: • A- com empresa(s).
• R$ 1.000,00, em determinado mês prestando • B- com o produtor rural pessoa física, com missão
serviço a pessoa física? diplomática, com repartição consular e com outro
• Resposta: contribuinte individual equiparado a empresa.
• R$ 1.000,00 + R$ 45,00 (ele deverá complementar • C- com cooperativa de trabalho.
este valor na base de cálculo) = • D- com pessoa física.
R$ 1.045,00 (valor mínimo) x 20% = R$ 209,00421 •
422
421 422

• A- Relação do Contribuinte Individual com • Decreto 3.048/99, art.216, parágrafo 26:
empresa(s).
• Neste caso temos dois tipos de Contribuintes
• A alíquota de contribuição a ser descontada pela
empresa da remuneração paga, devida ou creditada
Individuais: ao contribuinte individual a seu serviço, observado
• 1o –Sócio que administra. Ex.: é o caso do empresário o limite máximo do salário-de-contribuição, é de
(sócio de empresa) que ocupa o cargo de diretor-sócio 11% no caso das empresas em geral e de 20%
e recebe o Pró-Labore.
quando se tratar de entidade beneficente de
• 2o – Aquele que presta serviços para uma ou várias assistência social isenta das contribuições sociais
empresas. Ex.: é o caso de um eletricista autônomo que patronais.
presta serviços de reparo elétrico para uma ou mais
empresas, sem relação de emprego.
423
424
423 424
106
• Imagine um eletricista autônomo que prestou • A empresa, também, deve descontar 11% do
serviços de reparo elétrico, sem relação de eletricista.
emprego e que seu pagamento foi de R$1.000,00
pela mão-de-obra dos serviços prestados.
• A empresa deverá recolher a parte patronal,
referente a 20% sobre o valor pago(e sobre isso,
veremos posteriormente) = R$1.000,00 x 20% =
R$ 200,00.
425
426
425 426
QUESTÃO
• (Auditor Fiscal da Previdência Social – CESPE)
Considere a seguinte situação hipotética. MUITO OBRIGADO!
• No mês de fevereiro de 2003, Lauro, autônomo, Prof. Eduardo Tanaka
exercendo por conta própria atividade econômica,
realizou diversos reparos nas instalações elétricas da
Santa Casa de Misericórdia, entidade beneficente de
assistência social e isenta das contribuições sociais
patronais, prestando serviços, nessa competência, apenas Eduardo Tanaka Concurso Public
à Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo trabalho. @edudutanaka
Nessa situação, a entidade beneficente estará obrigada a
descontar, do total pago a Lauro, o equivalente a 11 % de
sua remuneração, bem como
a efetuar o repasse em favor da previdência social. 427
427 428
107
Contribuintes • A- Relação do Contribuinte Individual com
Individuais empresa(s).
(parte 2)
429
430
429 430
Receitas dos Segurados: Contribuinte

Contribuinte Individual Individual
MEI
• Cabe ao próprio contribuinte individual que • o Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária
prestar serviços, no mesmo mês, a mais de uma incluiu o Microempreendedor Individual –
empresa, cuja soma das remunerações superar o MEI.
limite mensal do salário-de- contribuição,
comprovar às que sucederem à primeira o valor
ou valores sobre os quais já tenha incidido o
desconto da contribuição, de forma a se observar
o limite máximo do salário-de-contribuição.
431
432
431 432
108
Contribuinte Contribuinte
Individual Individual
MEI MEI
• O MEI recolherá as contribuições previdenciárias
• É Micro Empreendedor Individual - MEI
aquele que opte pelo recolhimento dos impostos como ocorre no Plano Simplificado de
e contribuições abrangidos pelo Simples Previdência Social, com valor fixo.
Nacional em valores fixos mensais. • A alíquota do MEI será de 5% sobre o valor
mínimo.
• Neste caso, todas as regras do Plano Simplificado
de Inclusão Previdenciária serão aplicadas.
434
433
433 434
Contribuinte Contribuinte
Individual Individual
MEI MEI
• As empresas que tomam serviços de • Já, quanto à contribuição patronal de 20% sobre o valor
Microempreendedor Individual não têm a pago, em regra, as empresas não têm a obrigação de
obrigatoriedade de fazer a retenção e o fazê-la. Haverá esta obrigatoriedade exclusivamente
em relação ao MEI que for contratado para prestar
recolhimento da contribuição previdenciária deste
serviços de:
segurado. Isto porque, independentemente do • hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria, carpintaria e
valor do seu salário de contribuição, o MEI irá de manutenção ou reparo de veículos.
contribuir com o valor fixo de 5% sobre o valor • Portanto, em relação a outros serviços, não haverá tal
mínimo. obrigatoriedade para empresa contratante de serviços de
MEI.
435 436
435 436
109
Contribuinte
Individual
MEI MUITO OBRIGADO!
• O MEI pode possuir um único empregado que receba
exclusivamente 1 (um) salário mínimo ou o piso Inscreva-se e compartilhe!
salarial da categoria profissional. youtube.com/profeduardotanaka
• Neste caso, o MEI deverá reter e recolher a contribuição
previdenciária relativa ao segurado a seu serviço e fica Eduardo Tanaka Concurso Public
obrigado a prestar informações relativas ao segurado a
seu serviço, na forma estabelecida pelo Comitê Gestor. @edudutanaka
O MEI, na condição de patrão, também , estará sujeito
ao recolhimento da contribuição previdenciária por
conta da empresa (patronal) calculada à alíquota de 3%
sobre o salário de contribuição de seu
empregado. 437
437 438

Contribuintes • B. Relação do Contribuinte Individual com o
produtor rural pessoa física, com missão diplomática,
Individuais com repartição consular e com outro contribuinte

individual equiparado a empresa.
(parte 3)
• Estas pessoas têm a obrigação de recolher a parte
patronal (20%), mas não têm a obrigação de descontar e
recolher a parte do segurado, como ocorre nas demais
empresas.
439 440
439 440
110
• B. Relação do Contribuinte Individual com o • B. Relação do Contribuinte Individual com o
produtor rural pessoa física, com missão diplomática, produtor rural pessoa física, com missão diplomática,
com repartição consular e com outro contribuinte com repartição consular e com outro contribuinte
• Desta forma, cabe ao contribuinte individual recolher a
• Quanto deverá ser recolhido por um contribuinte
própria contribuição, sendo a alíquota, em regra, de:
• 11% - Houve a certeza do recolhimento da contribuição individual que recebe R$ 1.000,00, prestando serviço
ao consulado da Alemanha, não tendo sido
da empresa;
• 20% - Não houve a certeza do recolhimento da comprovado o recolhimento da quota patronal?
contribuição da empresa. • Resposta: R$ 1.000 x 20% = R$ 200,00
441
442
441 442

• B. Relação do Contribuinte Individual com o • C - Relação do Contribuinte Individual com
produtor rural pessoa física, com missão diplomática, Cooperativa de Trabalho.
com repartição consular e com outro contribuinte
individual equiparado a empresa. • Cooperado é um contribuinte individual. A
• Quanto deverá ser recolhido por um contribuinte Cooperativa de Trabalho é equiparada a empresa,
individual que recebe R$ 1.000,00, prestando serviço de modo que ela é obrigada a descontar 20% do
ao consulado da Alemanha, tendo sido valor da quota distribuída ao cooperado por
comprovado o recolhimento da quota patronal? serviços por ele prestados, por seu intermédio.
• Resposta: R$ 1.000 x 11% = R$ 110,00.
444
443
443 444
111
• D – Relação do Contribuinte Individual com • D – Relação do Contribuinte Individual com Pessoa
Física.
Pessoa Física.
• Este contribuinte individual, que trabalha por conta
• Neste caso, o próprio contribuinte individual
própria, sem relação de trabalho com empresa ou
equiparado, poderá, também, optar pela inclusão ao
tem a responsabilidade pela contribuição de Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária. Como já
20% sobre os valores recebidos em suas vimos, ele pode recolher 11%, porém, somente sobre o
valor mínimo. E, também, seus benefícios serão somente
prestações de serviços a pessoas físicas. sobre o valor mínimo. Sendo que, além do mais, não
poderá se aposentar, nestas condições, por tempo de
contribuição.
446
445
445 446
Contribuinte Individual QUESTÃO

Tomador de Alíquota p Responsável
serviço desconto do CI • (CESPE – Analista – INSS) Uma professora do
Empresa 11% Empresa ensino fundamental de âmbito municipal,
Entidade isenta 20% Entidade • que esteja amparada por regime próprio de
PRPF, RC, MD, 20% -regra O próprio CI previdência e ministre aulas particulares em sua
CI. 11% - patronal prestador residência, estará dispensada de recolher
Cooperativa de 20% Cooperativa de contribuições ao INSS quanto à remuneração que
trabalho Trabalho receba proveniente da atividade de professora
20% - regra O próprio CI particular.
Pessoa Física
11% PSP prestador
MEI = 5% x SM O próprio
447 448
447 448
112
MUITO OBRIGADO! Receitas dos
Inscreva-se e compartilhe! Segurados Especiais
(parte 1)
@edudutanaka
450
449 450

Segurado Especial Segurado Especial
• Como vimos, o segurado especial traduz-se, • Para o segurado especial não há salário de
resumidamente, no pequeno produtor rural e no contribuição. Aqui a base de cálculo é
pescador artesanal. simplesmente o valor de venda da produção
rural (incluindo a pesqueira, para o pescador
artesanal).
451 452
451 452
113
• A alíquota de contribuição do segurado especial é de • Ao contrário dos demais segurados, a
1,2% da receita bruta proveniente da comercialização da
sua produção. Acresce-se a este o percentual de 0,1%,
contribuição do segurado especial não é,
referente ao GILRAT (grau de incidência de incapacidade necessariamente, mensal.
laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho) • Entretanto, nos meses em que não há
(esta é uma nova denominação para o antigo SAT =
seguro de acidente do trabalho). contribuição, ele continua sendo segurado
• TOTAL = 1,3% sobre o valor bruto da comercialização obrigatório do RGPS, com plena cobertura
rural.(+ 0,2% SENAR – Serviço Nacional de previdenciária.
Aprendizagem Rural)
453
454
453 454

• Quanto deverá contribuir um segurado especial que • O segurado especial, vendeu para o supermercado
comercializou diretamente no varejo com pessoa da cidade, R$ 1.000,00 de sua produção. Neste caso,
física o supermercado (empresa) é responsável por seu
• R$ 1.000,00 de sua produção rural? recolhimento no mesmo valor de
• Resposta: • R$ 1.000 x 1,3% = R$ 13,00.
• R$ 1.000 x 1,3% = R$ 13,00
456
455
455 456
114
Segurado Especial
MUITO OBRIGADO!
• O segurado especial, além da contribuição
obrigatória, poderá contribuir,
facultativamente, na condição de contribuinte Inscreva-se e compartilhe!
individual. youtube.com/profeduardotanaka
• Isto visa possibilitá-lo a postular benefícios
superiores ao salário mínimo, pois, em regra, Eduardo Tanaka Concurso Public
seus benefícios são fixados neste valor. @edudutanaka
• Nesta condição, ele continua sendo
segurado especial.
457
457 458

Segurado Especial
Receitas dos • Integram a produção, os produtos de origem animal
Segurados Especiais ou vegetal, em estado natural ou submetidos a

processos de beneficiamento ou industrialização
rudimentar, assim compreendidos, entre outros, os
(parte 2) processos de lavagem, limpeza, descaroçamento,
pilagem, descascamento, lenhamento,
pasteurização, resfriamento, secagem, socagem,
fermentação, embalagem, cristalização, fundição,
carvoejamento, cozimento, destilação, moagem e
Prof. Eduardo Tanaka torrefação, bem como os subprodutos e os resíduos
obtidos através desses processos.
459
459 460
115
• Art. 25, § 11 , Lei 8.212/91 - Considera-se • Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 - Integra a receita
processo de beneficiamento ou bruta de que trata este artigo, além dos valores
industrialização artesanal aquele realizado decorrentes da comercialização da produção
diretamente pelo próprio produtor rural relativa aos produtos a que se refere o § 3o
pessoa física, desde que não esteja sujeito à deste artigo, a receita proveniente:
incidência do Imposto Sobre Produtos • I – da comercialização da produção obtida em
Industrializados – IPI. razão de contrato de parceria ou meação de
parte do imóvel rural;
462
461
461 462

• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• III – de serviços prestados, de equipamentos utilizados e
• II – da comercialização de artigos de artesanato de
de produtos comercializados no imóvel rural, desde que
que trata o inciso VII do § 10 do art. 12 desta Lei; em atividades turística e de entretenimento desenvolvidas
• Obs.: Atividade artesanal desenvolvida com no próprio imóvel, inclusive hospedagem, alimentação,
matéria-prima produzida pelo respectivo grupo recepção, recreação e atividades pedagógicas, bem como
familiar, podendo ser utilizada matéria-prima de taxa de visitação e serviços especiais;
outra origem, desde que a renda mensal obtida na
atividade não exceda ao menor benefício de
prestação continuada da Previdência Social.
463 464
463 464
116
• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 - • Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• V – de atividade artística de que trata o inciso
• IV – do valor de mercado da produção rural dada em VIII do § 10 do art. 12 desta Lei.
pagamento ou que tiver sido trocada por outra, qualquer
que seja o motivo ou finalidade; e
• Obs.: Inciso VIII do § 10 do art. 12 da Lei
8.212/91: “atividade artística, desde que em valor
mensal inferior ao menor benefício de prestação
continuada da Previdência Social.”
465 466
465 466
MUITO OBRIGADO! Receitas dos

Inscreva-se e compartilhe! Segurados Especiais
(parte 3)
@edudutanaka
468
467 468
117
• A contribuição previdenciária do Segurado • A contribuição do Segurado Especial será
Especial será recolhida: recolhida:
• I - pela empresa adquirente, consumidora ou • III - pelo próprio segurado especial, caso
consignatária ou a cooperativa, que ficam sub-
comercializem sua produção com adquirente
rogadas no cumprimento das obrigações do
segurado especial, exceto nos casos do inciso III; domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a
• II - pela pessoa física não produtor rural, que fica consumidor pessoa física, a outro produtor rural
sub-rogada no cumprimento das obrigações do pessoa física ou a outro segurado especial.
segurado especial, quando adquire produção para
venda, no varejo, a consumidor pessoa
física; ou 469 470
469 470

• Quanto à contribuição para o SENAR, será • Quanto à contribuição para o SENAR, será
recolhida (Lei 9528/97 – art. 6º, parágrafo recolhida:
único): • II - pelo próprio produtor pessoa física e pelo
• I - pelo adquirente, consignatário ou cooperativa, segurado especial, quando comercializarem sua
que ficam sub-rogados, para esse fim, nas produção com adquirente no exterior, com outro
obrigações do produtor rural pessoa física e do produtor pessoa física, ou diretamente no varejo,
segurado especial, independentemente das com o consumidor pessoa física.
operações de venda e consignação terem sido
realizadas diretamente com produtor ou com
intermediário pessoa
física; 471 472
471 472
118
• O próprio segurado especial será obrigado a • O próprio segurado especial será obrigado a
recolher, diretamente, a contribuição incidente recolher, diretamente, a contribuição incidente
sobre a receita bruta proveniente: sobre a receita bruta proveniente:
• a) da comercialização de artigos de artesanato • c) de serviços prestados, de equipamentos utilizados
elaborados com matéria-prima produzida pelo e de produtos comercializados no imóvel rural,
respectivo grupo familiar; desde que em atividades turística e de
• b) de comercialização de artesanato ou do entretenimento desenvolvidas no próprio imóvel,
exercício de atividade artística, conforme inclusive hospedagem, alimentação, recepção,
explicado anteriormente; e recreação e atividades pedagógicas, bem como taxa
de visitação e serviços
473
especiais. 474
473 474

• O segurado especial é obrigado a arrecadar a • O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91, traz
contribuição de trabalhadores a seu serviço e a regras quanto à comercialização da produção rural do
recolhê-la até o dia 20 do mês seguinte ao da segurado especial:
competência. • § 7o A empresa ou cooperativa adquirente,
consumidora ou consignatária da produção fica
obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do
documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins
de comprovação da operação e da respectiva
contribuição previdenciária.
475 476
475 476
119
• O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91, incluído • O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91, incluído
pela Lei 11.718/08, traz regras quanto à comercialização pela Lei 11.718/08, traz regras quanto à comercialização
da produção rural do segurado especial: da produção rural do segurado especial:
• § 8o Quando o grupo familiar a que o segurado • § 9o Quando o segurado especial tiver
especial estiver vinculado não tiver obtido, no ano, comercializado sua produção do ano anterior
por qualquer motivo, receita proveniente de exclusivamente com empresa adquirente,
comercialização de produção deverá comunicar a consignatária ou cooperativa, tal fato deverá ser
ocorrência à Previdência Social, na forma do comunicado à Previdência Social pelo respectivo
regulamento. grupo familiar.
477 478
477 478
QUESTÃO
• (CESPE – Câmara dos Deputados – Analista
Legislativo - atualizada) Com relação ao MUITO OBRIGADO!
enquadramento sindical do trabalhador rural e à Prof. Eduardo Tanaka
previdência rural, julgue os itens seguintes. Inscreva-se e compartilhe!
A pessoa jurídica que adquirir a produção rural de
segurado especial, beneficiário da previdência rural, ficará
sub-rogada na obrigação de descontar do produtor o valor
relativo à previdência social e efetuar o recolhimento da Eduardo Tanaka Concurso Public
respectiva contribuição, cuja base de cálculo deve ser a @edudutanaka
receita bruta da comercialização
da produção rural, sobre a qual incidirá a alíquota de
1,3%.
479
479 480
120
EMC 103/ 2019
Complementação e • Art. 195. § 14. O segurado somente terá
Agrupamento de reconhecida como tempo de contribuição ao

Regime Geral de Previdência Social a
competência cuja contribuição seja igual ou
Contribuições superior à contribuição mínima mensal exigida
para sua categoria, assegurado o agrupamento
de contribuições.
• (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de
Prof. Eduardo Tanaka 2019)
Aula 50 481 482
481 482
EMC 103/ 2019 EMC 103/ 2019

• Art. 29.
• Art. 29. Até que entre em vigor lei que
disponha sobre o § 14 do art. 195 da • I - complementar a sua contribuição, de forma a
Constituição Federal, o segurado que, no alcançar o limite mínimo exigido;
somatório de remunerações auferidas no
período de 1 (um) mês, receber remuneração
inferior ao limite mínimo mensal do salário
de contribuição poderá:
483 484
483 484
121
EMC 103/ 2019 EMC 103/ 2019
• Art. 29. • Art. 29.
• II - utilizar o valor da contribuição que exceder o • III - agrupar contribuições inferiores ao limite
limite mínimo de contribuição de uma mínimo de diferentes competências, para
competência em outra; ou aproveitamento em contribuições mínimas
mensais.
485 486
485 486
EMC 103/ 2019 QUESTÃO

• (Questão elaborada por Prof Eduardo Tanaka) Caio,
• Art. 29. encanador autônomo, contribuinte individual, durante um
mesmo ano civil, realizou recolhimentos para a
• Parágrafo único. Os ajustes de Previdência Social, conforme a tabela abaixo:
complementação ou agrupamento de
contribuições previstos nos incisos I, II e III Mês Salário de Contribuição
(R$)
do caput somente poderão ser feitos ao longo do
Janeiro Meio salário mínimo
mesmo ano civil.
Fevereiro 1,5 salário mínmo
Março Meio salário mínimo
Abril 2 salários mínimo
Maio Não houve recolhimento
488
487 Junho Meio salário mínimo
487 488
122
QUESTÃO
• Assinale a resposta errada:
• a) Nessas condições, os meses de janeiro, março, maio e MUITO OBRIGADO!
junho não atingiram o valor mínimo do salário de
contribuição.
• b) Caio poderá utilizar parte do valor da contribuição de
fevereiro, em março.
• c) Caio poderá utilizar o valor da contribuição de
janeiro, em junho. Eduardo Tanaka Concurso Public
• d) Caio poderá agrupar os valores recolhidos em @edudutanaka
janeiro e março, e utilizar no mês de maio.
• e) O mês de junho não poderá ser considerado para a
contagem de tempo de contribuição, mesmo se
houver complementação. 489
489 490
Receitas do Empregador
Doméstico
• Art. 24. A contribuição do empregador
(Lei 8212/91)
Receitas das contribuições doméstico incidente sobre o salário de contribuição

sociais dos Empregadores do empregado doméstico a seu serviço é de:
• I - 8% (oito por cento); e
Domésticos
• II - 0,8% (oito décimos por cento) para o
financiamento do seguro contra acidentes de
Aula 51 trabalho.
492
491
491 492
123
Receitas do Empregador Receitas do Empregador
Doméstico Doméstico
• (Lei 8212/91) Art. 24. • O recolhimento deve ser feito até dia 07 do
• Parágrafo único. Presentes os elementos da mês seguinte ao da prestação, pelo empregador
relação de emprego doméstico, o empregador doméstico.
doméstico não poderá contratar
microempreendedor individual de que trata
o art. 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14 de
dezembro de 2006, sob pena de ficar sujeito a todas
as obrigações dela decorrentes, inclusive
trabalhistas, tributárias e
previdenciárias. 493
494
493 494
Receitas do Empregador Doméstico QUESTÃO

• Uma empregada doméstica foi contratada, com • (TRT-SP – Juiz do Trabalho – adaptada) A
salário de R$ 1000,00. contribuição do empregador doméstico incidente sobre
o salário de contribuição do empregado doméstico a
• A parte patronal será:
seu serviço é de oito por cento e oito décimos por
• 1000 x 8% = R$ 80,00 cento para o financiamento do seguro contra acidentes
• 1000 x 0,8% = R$ 8,00 de trabalho
• A parte do segurado descontada será: 1000 x

7,5% = R$75,00.
• Total recolhido de contribuição previdenciária:
• R$ 88,00 + R$ 75,00 = R$ 163,00
495 496
495 496
124
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador Autárquico – adaptada) Considere as seguintes hipóteses: I.Segurado especial. II. • (FCC – Procurador Autárquico – adaptada) Considere as
Microempreendedor individual – MEI, de que trata a LC 123/2006, que optou plano simplificado de
inclusão previdenciária. III. Segurado facultativo sem renda própria que se dedique exclusivamente ao
trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que pertencente à família de baixa renda. IV.
seguintes hipóteses: I.Segurado especial. II.
Empregador doméstico. As alíquotas de contribuição e a base de cálculo para o custeio e Microempreendedor individual – MEI, de que trata a LC
financiamento da seguridade social em relação as hipóteses citadas acima são correta e
respectivamente: 123/2006, que optou pelo plano simplificado de inclusão
• a) I – 1,2% sobre a receita bruta proveniente da comercialização da sua produção. II – 5% sobre o
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo mensal do salário
previdenciária. III. Segurado facultativo sem renda
de contribuição. IV – 8,8% sobre o salário de contribuição do empregado. própria que se dedique exclusivamente ao trabalho
b) I – 2% sobre a receita líquida proveniente da comercialização da sua produção. II – 5% sobre o
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 2% sobre o limite mínimo mensal do salário doméstico no âmbito de sua residência, desde que
de contribuição. IV – 20% sobre o salário de contribuição do empregado.
• c) I – 1,2% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre a receita líquida proveniente da comercialização
pertencente à família de baixa renda. IV. Empregador
da sua produção. II – 5% sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 2% doméstico. As alíquotas de contribuição e a base de
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. IV – 12% sobre o salário de
contribuição do empregado. cálculo para o custeio e financiamento da seguridade
• d) I – 2,1% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre o salário de contribuição. II – 11% sobre o limite
mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo mensal do salário de
social em relação as hipóteses citadas acima são correta e
contribuição. IV – 12% sobre o salário de contribuição do empregado. respectivamente:
• e) I – 2% sobre a receita bruta proveniente da comercialização da sua produção. II – 5% sobre o 498
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo mensal do salário
4 9 7
de contribuição. IV – 20% sobre o salário de contribuição do emprega d o .
497 498
QUESTÃO QUESTÃO
• a) I – 1,2% sobre a receita bruta proveniente da • c) I – 1,2% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre a receita
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o limite líquida proveniente da comercialização da sua
mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% produção. II – 5% sobre o limite mínimo mensal do
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. salário de contribuição. III – 2% sobre o limite mínimo
IV – 8,8% sobre o salário de contribuição do empregado. mensal do salário de contribuição. IV – 12% sobre o
• b) I – 2% sobre a receita líquida proveniente da salário de contribuição do empregado.
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o limite • d) I – 2,1% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre o
mínimo mensal do salário de contribuição. III – 2% salário de contribuição. II – 11% sobre o limite
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5%
IV – 20% sobre o salário de contribuição do empregado. sobre o limite mínimo mensal do salário de
499
contribuição. IV – 12% sobre o salário de contribuição
do empregado.
500
499 500
125
QUESTÃO
• e) I – 2% sobre a receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o limite MUITO OBRIGADO!
mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5%
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição.
IV – 20% sobre o salário de contribuição do empregado. Inscreva-se e compartilhe!

@edudutanaka
501
501 502
Receitas das contribuições Receitas das Empresas

sociais da EMPRESAS • Art. 201. A contribuição a cargo da
(Decreto 3.048/99)
empresa, destinada à seguridade social, é de:
(parte 1) • I - 20% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos
segurados empregado e trabalhador avulso, além das
contribuições previstas nos arts. 202 (GILRAT - grau de
incidência de incapacidade laborativa decorrente dos
Aula 52 riscos ambientais do trabalho) e 204 (contribuições
provenientes do faturamento e do lucro – COFINS e
CSLL) ;
504
503
503 504
126
Receitas das Empresas Receitas das Empresas
• Por exemplo: Um empregado que recebe • Podemos, didaticamente, dividir
R$10.000,00, lhe será descontado sobre o teto da as contribuições das empresas em:
Previdência, como estudamos na aula passada. • A- Incidentes sobre remunerações de
• Já, a parte da empresa não se limita a este valor. contribuintes individuais.
Portanto esta recolherá: R$ 10.000,00 x 20% = R$ • B- Incidentes sobre remunerações de
2.000,00. empregados e segurados avulsos.
• C- Substitutivas, em relação à parte patronal
da regra geral de custeio.
505
506
505 506
Receitas das Empresas Transportadores Autônomos

• A- Incidentes sobre remunerações de contribuintes
individuais.
• A- Incidentes sobre remunerações de
contribuintes individuais. • Na contratação de serviços de transporte
• A cota patronal da empresa que toma serviço de rodoviário de carga ou de passageiro, de serviços
contribuinte individual, da mesma forma que dos prestados com a utilização de trator, máquina de
terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, a base de
empregados, é de 20%. cálculo da contribuição da empresa corresponde a 20%
• Lembrando que, neste caso, a empresa é (vinte por cento) do valor da nota fiscal, fatura ou recibo,
quando esses serviços forem prestados por condutor
responsável pelo desconto e recolhimento de 11%
autônomo de veículo rodoviário, auxiliar de condutor
do contribuinte individual. autônomo de veículo rodoviário, bem como por operador
de máquinas. (Lei 8.212/91, art. 22, §15, incluído pela
507 13.137/15).
Lei 508
507 508
127
Transportadores Autônomos
MUITO OBRIGADO!
• A- Incidentes sobre remunerações de contribuintes
individuais.
• Por exemplo, o caminhoneiro recebeu R$ 1.000,00 Inscreva-se e compartilhe!
pelo frete, a base de cálculo para efeitos de contribuição youtube.com/profeduardotanaka
previdenciária será de: R$ 1.000,00 x 20% = R$ 200,00.
E, a contribuição da empresa será de: R$ 200,00 x 20% =
R$ 40,00.
• Da mesma forma, no nosso exemplo, esta base de @edudutanaka
cálculo (R$ 200,00) será utilizada para empresa fazer o
desconto e recolhimento da parte deste segurado
contribuinte individual: R$ 200,00 x 11% =
R$ 22,00. 509
509 510
Cooperativas de
Receitas das contribuições Produção
sociais da EMPRESAS • Cooperativas de Produção
• Considera-se cooperativa de produção aquela em que
(parte 2) seus associados contribuem com serviços laborativos ou
profissionais para a produção em comum de bens,
quando a cooperativa detenha por qualquer forma os
Prof. Eduardo Tanaka meios de produção.
Aula 53
511 512
511 512
128
Cooperativas de Cooperativas de
Produção Produção
• Cooperativas de Produção • Adicional das Cooperativas de Produção
• Sendo assim, a cooperativa de produção equipara- se a • Entretanto, será devida contribuição adicional de doze,
empresa, devendo recolher os 20%, (cota patronal), sobre nove ou seis pontos percentuais, a cargo da cooperativa
a remuneração paga ou creditada aos cooperados (que de produção, incidente sobre a remuneração paga,
são contribuintes individuais), como toda empresa o faz. devida ou creditada ao cooperado filiado, na hipótese
de exercício de atividade que autorize a concessão de
aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte e
cinco anos de contribuição, respectivamente.
513 514
513 514
Adicional – Cooperativa de
Produção QUESTÃO
Aposentadoria Alíquota Adicional TOTAL
• (Elaborada pelo Prof. Eduardo Tanaka) O
Especial normal adicionado
15 anos de 20% 12% 32% adicional de cooperativa de produção sobre
contribuição. atividade que enseja aposentadoria especial aos 20
20 anos de 20% 9% 29% anos de contribuição é de 8% sobre o salário de
contribuição. contribuição de todos os cooperados, que nessa
25 anos de 20% 6% 26% qualidade lhe prestam serviços.
contribuição.
515
516
515 516
129
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka Contribuição das Empresas
Cooperativa de Trabalho

@edudutanaka
Aula 54 518
517 518
Cooperativa de Trabalho Cooperativa de Trabalho

• Exemplo: COORPS – Cooperativa de Trabalho • Exemplo: COORPS – Cooperativa de Trabalho
Riograndense de Prestadores de Serviços. Riograndense de Prestadores de Serviços
• Esta semana o jornal A Folha entrevistou o presidente da
COORPS – Cooperativa de Trabalho Riograndense de
Prestadores de Serviços LTDA, Fábio da Rosa Monteiro.
Segundo ele, os trabalhos tiveram início em novembro de 2004,
um grupo de pessoas reuniram-se para o melhor
desenvolvimento de renda e sustentabilidade. Na época o foco
era apenas reciclagem e construção civil, com o passar dos
anos, foi-se aprimorando e dando o novo perfil que atuam hoje.
• Hoje em dia a empresa atua desde serviços de jardinagem,
passando por copa e cozinha, limpeza em
519 escolas e condomínios e residências. 520
519 520
130
Cooperativa de Trabalho Cooperativa de Trabalho
• ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO
• RESOLUÇÃO Nº 10, DE 2016 RFB Nº 5, DE 25 DE MAIO DE 2015
• O Senado Federal resolve: • Art. 1º A alíquota da contribuição previdenciária devida
• Art. 1º É suspensa, nos termos do art. 52, inciso X, pelo contribuinte individual que presta serviço a empresa
da Constituição Federal, a execução do inciso IV do ou a pessoa física por intermédio de cooperativa de
trabalho é de 20% sobre o salário de contribuição
art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de 1991, definido pelo inciso III ou sobre a
declarado inconstitucional por decisão definitiva remuneração apurada na forma prevista no § 11, ambos
proferida pelo Supremo do art. 28 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
Tribunal Federal nos autos do Recurso 1991. (Redação dada pelo(a) Ato Declaratório
Extraordinário nº 595.838. Interpretativo RFB nº 1, de 23 de janeiro de 2017)
521 522
521 522
Receitas das contribuições

MUITO OBRIGADO! sociais da EMPRESAS
youtube.com/profeduardotanaka (parte 3)

@edudutanaka
Aula 55
524
523 524
131
Receitas das Empresas – sobre
Adicional das Instituições
remunerações de empregados e
Financeiras
avulsos
• A contribuição a cargo da empresa, destinada à • Adicional das Instituições Financeiras
• A Lei 8.212/91, art. 22, parágrafo 1o, determina que, no caso de
seguridade social, é de 20% (vinte por cento) bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
sobre o total das remunerações pagas, devidas ou desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito,
creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário,
sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e valores mobiliários,
aos segurados empregado e trabalhador avulso, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crédito,
além das contribuições previstas nos arts. 202 empresas de seguros privados e de capitalização, agentes autônomos
de seguros privados e de crédito e entidades de previdência privada
(Gilrat)e 204 (Cofins e CSLL). abertas e fechadas, além das contribuições sociais básicas, é devida a
contribuição adicional de 2,5% (dois vírgula cinco por cento) sobre
a base de cálculo dos segurados empregados, avulsos e contribuintes
525 individuais que prestarem serviços a estas instituições
526
financeiras.
525 526
Grau de Incidência de Incapacidade Grau de Incidência de Incapacidade

Laborativa Decorrente dos Riscos Laborativa Decorrente dos Riscos
Ambientais do Trabalho Ambientais do Trabalho
• A Contribuição decorrente do: Grau de • GILRAT.
Incidência de Incapacidade Laborativa Decorrente • É chamado por alguns autores como Seguro de
dos Riscos Ambientais do Trabalho – GILRAT. Acidentes no Trabalho – SAT.
• Porém, o termo técnico atual que está presente
na Lei 8.212/91 é o Grau de Incidência de
Incapacidade Laborativa Decorrente dos Riscos
Ambientais do Trabalho – GILRAT.
528
527
527 528
132
• GILRAT. • (Decreto 3.048/99) A contribuição
da empresa,
• Termo utilizado nas GFIPs é: destinada ao financiamento da aposentadoria
especial e dos benefícios concedidos em razão do
• RAT – Risco ambiental do trabalho. grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho
(GILRAT) corresponde à aplicação dos seguintes
percentuais, incidentes sobre o total da
remuneração paga, devida ou creditada a qualquer
título, no decorrer do mês, ao segurado
empregado e trabalhador
avulso: 530
529
529 530

• I - 1% - para a empresa em cuja atividade • O enquadramento no correspondente grau de
preponderante o risco de acidente do trabalho seja
considerado leve; risco é de responsabilidade da empresa,
• II - 2% - para a empresa em cuja atividade observada a sua atividade econômica
preponderante o risco de acidente do trabalho seja preponderante e será feito mensalmente,
considerado médio; ou
• III - 3% - para a empresa em cuja atividade cabendo à RFB rever o auto-enquadramento
preponderante o risco de acidente do trabalho seja em qualquer tempo.
considerado grave.
• Considera-se preponderante a atividade que
ocupa, na empresa, o maior número de
segurados empregados e trabalhadores avulsos.
531
532
531 532
133
• RESUMINDO; • Por exemplo: Uma empresa metalúrgica
• A parte patronal sobre a folha de possui 1000 empregados. Destes, 900
pagamentos será de: trabalham na linha de produção, cuja
• 20% + GILRAT (1%, 2% ou 3%) atividade enquadra-se como grave (3%).
Outros 100 empregados trabalham no
• Não há limites (teto) para o pagamento da
escritório da empresa, em local seguro, sem
cota patronal. contato com a linha de produção, e cuja
atividade ensejaria risco “leve” (1%).
533 534
533 534

• EXEMPLO
• Por exemplo:
• Uma empresa, cuja atividade preponderante o
• Como a atividade preponderante desta risco de acidente do trabalho seja considerado
empresa, levando em conta o maior número médio , possui 3 empregados.
de empregados, considera-se como “risco de • João e José, trabalham operando máquina, recebem
acidentes de trabalho grave”, esta empresa remuneração de R$1.000,00 cada, e Antônio, que
deverá recolher 3% (risco grave) sobre trabalha no escritório, recebe R$ 10.000,00. Qual
será o valor da cota patronal da contribuição social
TODOS seus empregados, inclusive sobre
devida à previdência? E qual será o valor
aqueles que trabalham no escritório. descontado de cada empregado à previdência?
535 536
535 536
134
Grau de Incidência de Incapacidade
Laborativa Decorrente dos Riscos
QUESTÃO
Ambientais do Trabalho • (FCC – TRT-BA – Analista Judiciário) Considerando que as
empresas Todos-os-Santos Indústria e Comércio,
• RESPOSTA: Soteropolitano Hotel de Turismo e o Banco MMC, que atuam
• João e José: como indústria de transformação, hotelaria e banco comercial,
com graus de risco grave, médio e leve, respectivamente, é
• cota patronal: 20% + 2% (GILRAT)=22% certo dizer que sua contribuição para Seguridade Social e para
• 1.000,00 x 22% = R$ 220,00 financiamento do benefício da aposentadoria especial,
• Desconto do segurado: 7,5% (conforme tabela) previstas no artigo 22, I e II, da Lei no 8.212/91 (somente em
relação aos segurados empregados), será, respectivamente, de
• 1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00 • a) 20% + 3%; 20% + 2%; e 20% + 2,5% + 1%.
• Antônio:
• b) 20%; 20%; 22,5%.
• cota patronal: 20% + 2% (GILRAT)=22%
• c) 15% + 3%; 15% + 2,5% + 1%; e 15% + 1%.
• 10.000 x 22% = R$ 2.200,00
• Desconto do segurado: (conforme tabela) • d) 20%; 21%; 22,5%.
• R$ 6.101,06 = R$ 713,09
537 • e) 20% + 1%; 20% + 2%; 20% + 2,5%. 538
537 538
Receitas das contribuições

MUITO OBRIGADO! sociais da EMPRESAS
youtube.com/profeduardotanaka Adicional de GILRAT

@edudutanaka
Aula 56
540
539 540
135
• (Lei 10.666/03) Art. 10. A alíquota de contribuição de um, dois
• A fim de estimular investimentos destinados a
ou três por cento, destinada ao financiamento do benefício
diminuir os riscos ambientais no trabalho, a RFB de aposentadoria especial ou daqueles concedidos em
poderá alterar o enquadramento de empresa que razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
demonstre a melhoria das condições do trabalho, decorrente dos riscos ambientais do trabalho, poderá ser
com redução dos agravos à saúde do trabalhador, reduzida, em até cinqüenta por cento, ou aumentada, em
obtida através de investimentos em prevenção e em até cem por cento, conforme dispuser o regulamento, em
sistemas gerenciais de risco. razão do desempenho da empresa em relação à respectiva
atividade econômica, apurado em conformidade com os
• A alteração do enquadramento estará resultados obtidos a partir dos índices de freqüência,
condicionada à inexistência de débitos em gravidade e custo, calculados segundo metodologia
aprovada pelo Conselho Nacional de542 Previdência Social.
relação às contribuições sociais. 541
541 542
Alíquotas GILRAT – Fator Grau de Incidência de Incapacidade

Acidentário de Prevenção - FAP Ambientais do Trabalho
Máxima redução Alíquota Máximo acréscimo • As alíquotas referentes ao GILRAT serão
alíquota GILRAT normal alíquota GILRAT acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais,
(50%) GILRAT (100%) respectivamente, se a atividade exercida pelo
0,5% 1% 2% segurado a serviço da empresa ensejar a concessão
de aposentadoria especial após 15, 20 ou 25 anos
de contribuição.
1% 2% 4% • Este acréscimo incide exclusivamente sobre a
remuneração do segurado sujeito às condições
1,5% 3% 6% especiais que prejudiquem a saúde ou a integridade
física.
543 544
543 544
136
APOSENTADORIA ACRÉSCIMOS • Este acréscimo (12, 9, 6%) incide
ESPECIAL APÓS PERCENTUAIS GILRAT
exclusivamente sobre a remuneração do
15 a 12% segurado sujeito às condições especiais que
prejudiquem a saúde ou a integridade física.
20 a 9%
25 a 6%
546
545
545 546

• EXEMPLO
• Por exemplo: numa empresa com 100 empregados,
5 trabalham em contato habitual e contínuo com • José, trabalha com atividade que prejudica a saúde e
substâncias tóxicas que ensejam aposentadoria especial enseja aposentadoria especial, após 20 anos de
aos 20 anos de contribuição. A maioria dos trabalhadores trabalho (contribuição), em uma empresa, cuja
desta empresa exercem atividades que se enquadram atividade preponderante o risco de acidente do
como risco grave (3%). trabalho seja considerado grave.
• Nesta situação, a empresa recolherá 3% sobre as • Ele recebe remuneração mensal de R$1.000,00. Qual
remunerações de todos os empregados. será o valor da cota patronal da contribuição social
• SOMENTE, sobre as remunerações daqueles 5 devida à previdência? E qual será o valor
empregados é que serão recolhidos os adicionais de descontado de José à previdência?
9%. Num total de 9 + 3 = 12%.
547 548
547 548
137
Grau de Incidência de Incapacidade
Ambientais do Trabalho
• Resposta: MUITO OBRIGADO!
• Cota patronal: 20% + 3% (GILRAT) + 9% Prof. Eduardo Tanaka
(adicional do GILRAT) = 32% Inscreva-se e compartilhe!
• 1.000 x 32% = R$ 320,00 youtube.com/profeduardotanaka
• Desconto do José: 7,5% (conforme tabela)
• 1.000 x 7,5% = R$ 75,00 @edudutanaka
549
549 550
Contribuições Substitutivas
das Empresas
• Acabamos de ver as contribuições das
empresas em geral: os 20% sobre a folha de
Contribuições Substitutivas pagamento e o GILRAT (1%, 2% ou 3%).
• Estas contribuições sociais, referentes à parte
patronal da regra geral de custeio, são
Prof. Eduardo Tanaka obrigatoriamente substituídas em situações
Aula 57 especiais previstas em lei.
552
551
551 552
138
Associações Desportivas
que mantêm equipe de
das Empresas
Futebol Profissional
• As contribuições substitutivas são: • Dec. 3.048/99 - Art. 205. A contribuição empresarial da
associação desportiva que mantém equipe de futebol
• A- do Clube de Futebol Profissional; profissional, destinada à seguridade social, em
• B- do Produtor Rural. substituição às previstas no inciso I do caput do art. 201
e no art. 202 (contribuição patronal sobre empregados e
avulsos e o GILRAT), corresponde a 5% da receita bruta
decorrente dos espetáculos desportivos de que participe
em todo território nacional, em qualquer modalidade
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer
forma de patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de
553 espetáculos desportivos. 554
553 554
Associações Desportivas Associações Desportivas

que mantêm equipe de que mantêm equipe de
Futebol Profissional Futebol Profissional
• Dec. 3.048/99 - Art. 205. • Dec. 3.048/99 - Art. 205.
• § 2º Cabe à associação desportiva que • § 1º Cabe à entidade promotora do espetáculo
mantém equipe de futebol profissional a responsabilidade de efetuar o desconto de
informar à entidade promotora do cinco por cento da receita bruta decorrente
espetáculo desportivo todas as receitas dos espetáculos desportivos e o respectivo
auferidas no evento, discriminando-as recolhimento ao Instituto Nacional do Seguro
detalhadamente. Social, no
prazo de até dois dias úteis após a
realização do evento. 556
555
555 556
139
• Dec. 3.048/99 - Art. 205. • Vamos supor que o “melhor time do mundo”, o glorioso
• § 3º Cabe à empresa ou entidade que repassar Palmeiras, jogue pelo campeonato paulista, cuja entidade
recursos a associação desportiva que mantém promotora seja a Federação Paulista de Futebol.
equipe de futebol profissional, a título de • Neste caso, ela deve descontar e recolher os 5% sobre a
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e receita bruta do “espetáculo”. Assim como, o Palmeiras
símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de deverá informar à Federação Paulista de Futebol, todas as
espetáculos, a responsabilidade de reter e recolher, receitas auferidas no evento, discriminando-as
no prazo estabelecido na alínea "b" do inciso I do detalhadamente, visando a habilitar a entidade promotora
art. 216 (dia 20 do mês seguinte) , o percentual de a efetuar a retenção corretamente.
5% da receita bruta, inadmitida qualquer dedução. 558
557
557 558

• E se o Palmeiras receber da Rede Globo pela • Suponha que o Palmeiras tenha os seguintes
transmissão do espetáculo, caberá à Rede Globo a empregados:
responsabilidade pela retenção e recolhimento dos • Jogador de futebol - salário R$ 100.000,00
5% da receita bruta decorrente desta transmissão. • Jogador de voleibol – salário R$ 1.500,00
• Secretária – salário R$ 600,00
559
560
559 560
140
• Como vimos neste exemplo, a cota patronal de
• Neste caso, apenas descontará a parcela referente ao
segurado, pois a cota patronal será paga substitutivamente,
TODA folha de pagamento, referente a empregados
conforme estudamos (5% sobre renda do espetáculo, etc). (e trabalhadores avulsos, se fosse o caso), do clube
de futebol profissional é substituída (não somente
dos jogadores de futebol)
562
561
561 562
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – TCE-ES – AUDITOR) A contribuição Prof. Eduardo Tanaka
social das associações desportivas que não possuem Inscreva-se e compartilhe!
equipe profissional de futebol, equiparadas a youtube.com/profeduardotanaka
empresas no que se refere à contribuição para a
seguridade social, incide sobre o montante de sua Eduardo Tanaka Concurso Public
folha de salário. @edudutanaka
563
563 564
141
Contribuição Substitutiva
Contribuições Substitutivas do PRODUTOR RURAL
• Além do segurado especial (que não será aqui
Produtor Rural Pessoa tratado) tem-se três outras espécies de
Física produtores rurais:
• Produtor Rural Pessoa Física (PRPF)
• Produtor Rural Pessoa Jurídica (PRPJ)
• Agroindústria.
Aula 58
565 566
565 566
Contribuição Substitutiva Contribuição Substitutiva

do PRODUTOR RURAL do PRODUTOR RURAL
• Os Produtores Rurais, por possuírem • A composição da base de cálculo da contribuição e
empregados, contribuem com sua cota a responsabilidade pelo recolhimento da
patronal, na condição de empresa, de contribuição sobre a produção, seguem a mesma
modo diferenciado. regra para o segurado especial.
• A base de cálculo da cota patronal será a
comercialização da produção rural.
568
567
567 568
142
Produtor Rural Pessoa Produtor Rural Pessoa
Física Física
• A contribuição do produtor rural pessoa física, na • A contribuição substitutiva do produtor rural
condição de equiparado à empresa (cota patronal) pessoa física será recolhida:
é de: • I - pela empresa adquirente, consumidora ou
• 1,2% + 0,1% (GILRAT) = 1,3% da receita bruta consignatária ou a cooperativa, que ficam sub-
rogadas no cumprimento das obrigações do
proveniente da comercialização da sua produção. produtor rural pessoa física, independentemente de
as operações de venda ou consignação terem sido
realizadas diretamente com estes ou com
intermediário pessoa física, exceto nos casos do
569 inciso III
(abaixo); 570
569 570

Física Física
• A contribuição substitutiva do produtor rural pessoa • Exemplo: Suponha que um produtor rural
física será recolhida:
pessoa física tenha um empregado cujo
• II - pela pessoa física não produtor rural, que fica
sub-rogada no cumprimento das obrigações do
salário é de R$ 1.000,00.
produtor rural pessoa física, quando adquire • O empregador deverá descontar do empregado e
produção para venda, no varejo, a consumidor recolher o valor de R$ 1.000,00 x 7,5% = R$
pessoa física; ou
75,00.
• III – pelo próprio produtor rural pessoa física caso
comercialize sua produção com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a
consumidor pessoa física, a outro produtor rural
pessoa física ou a outro segurado especial. 571 572
571 572
143
Física Física
• Exemplo: Suponha que um produtor rural pessoa • Vamos supor que naquele mês não houve
física tenha um empregado cujo salário é de R$ comercialização da produção rural, então,
1.000,00. consequentemente, não haverá o recolhimento
• Já a parte patronal não será de 20% sobre o salário de dos 1,3%. Neste caso, somente a parte descontada
seu empregado, como nas empresas em geral. Será de do empregado deverá ser recolhida normalmente
1,3% sobre a comercialização de sua produção rural. Se (pois esta não é contribuição patronal).
o produtor rural vendeu, naquele mês, R$ 2.000,00 de
sua produção ao mercado da cidade, então este mercado
deverá reter do produtor rural e recolher o valor de R$
2.000,00 x 1,3% = R$
574
26,00. 573
573 574
Produtor Rural Pessoa Física Produtor Rural Pessoa Física

• Lei 8212/91, art. 25, § 12. Não integra a base de cálculo • Lei 8212/91, art. 25, § 13. O produtor rural
da contribuição de que trata o caput deste artigo a pessoa física poderá optar por contribuir na
produção rural destinada ao plantio ou reflorestamento, forma prevista no caput deste artigo
nem o produto animal destinado à reprodução ou criação (substitutiva) ou na forma dos incisos I e II do
pecuária ou granjeira e à utilização como cobaia para fins caput do art. 22 desta Lei (sobre folha de
de pesquisas científicas, quando vendido pelo próprio pagamento), manifestando sua opção mediante o
produtor e por quem a utilize diretamente com essas
finalidades e, no caso de produto vegetal, por pessoa ou
pagamento da contribuição incidente sobre a folha
entidade registrada no Ministério da Agricultura, de salários relativa a janeiro de cada ano, ou à
Pecuária e Abastecimento que se dedique ao comércio de primeira competência subsequente ao início da
sementes e mudas no País. atividade rural, e será irretratável para todo o ano-
575 calendário. (Incluído pela Lei nº 13.606, de
2018) 576
575 576
144
Produtor Rural Pessoa
Física
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – CNJ – Analista Judiciário - atualizada)
A contribuição previdenciária do empregador rural
é sempre de 20% sobre o salário de contribuição, Inscreva-se e compartilhe!
mais a contribuição de terceiros e o fator youtube.com/profeduardotanaka
acidentário de prevenção.
@edudutanaka
577
577 578

Jurídica
• É a empresa legalmente constituída que se dedica à
Produtor Rural Pessoa atividade agropecuária, pesqueira ou silvicultural,
Jurídica e Agroindústria em área urbana ou rural, bem como a extração de
produtos primários, vegetais ou animais.

Aula 59
580
579
579 580
145
Jurídica Jurídica
• A contribuição do produtor rural pessoa jurídica, • Para o PRPJ, a responsabilidade pelo
em substituição à contribuição patronal sobre a recolhimento das contribuições é sempre do
remuneração dos trabalhadores empregados e próprio, não cabendo qualquer ônus ao
avulsos, é de: adquirente (como ocorre no PRPF).
• 1,7% + 0,1% (GILRAT) = 1,8% da receita bruta
proveniente da comercialização da sua produção.
581
582
581 582

Agroindústria
Jurídica
• Assim como no PRPF, esta contribuição substitui • A agroindústria é o produtor rural pessoa
somente a parte patronal incidente sobre a jurídica, cuja atividade econômica é a
remuneração dos segurados empregados e industrialização de produção própria ou de
avulsos e o GILRAT (ou SAT), inclusive seu produção própria e adquirida de terceiros.
adicional. Estão excluídas desta, as contribuições
sobre a remuneração de contribuintes individuais.
583
584
583 584
146
Agroindústria Agroindústria
• A contribuição da Agroindústria é semelhante ao • Também, na Agroindústria, esta contribuição
do produtor rural pessoa jurídica: substitui somente a parte patronal incidente sobre a
• 2,5% + 0,1% (GILRAT) = 2,6% da receita bruta remuneração dos segurados empregados e
proveniente da comercialização da sua produção. avulsos e o GILRAT (ou SAT), inclusive seu
adicional. Estão excluídas desta, as contribuições
sobre a remuneração de contribuintes individuais.
585 586
585 586
Agroindústria Agroindústria
• Esta forma de contribuição não se aplica às • São excluídas desta forma de contribuição as
operações relativas à prestação de serviços a agroindústrias de piscicultura, carcinicultura,
terceiros, cujas contribuições previdenciárias suinocultura e avicultura.
continuam sendo devidas na forma comum. • Também, não se aplica na agroindústria que
• Caso isto ocorra, a receita bruta dedique-se apenas ao florestamento e ao
correspondente aos serviços prestados a reflorestamento como fonte de matéria-prima para
terceiros será excluída da base de cálculo industrialização própria mediante a utilização de
deste tipo de contribuição substitutiva. processo industrial que modifique a natureza
química da madeira ou a transforme
587 em pasta celulósica. 588
587 588
147
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Ministério da Fazenda - Assistente Técnico • c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da
Administrativo – 2009) A respeito da base de cálculo e comercialização da produção rural - SEGURADO
contribuintes das contribuições sociais, analise as ESPECIAL.
assertivas abaixo, assinalando a incorreta. • d) Salário de contribuição dos empregados
• a) Remuneração paga, devida ou creditada aos domésticos a seu serviço - EMPREGADORES
segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, DOMÉSTICOS.
mesmo sem vínculo empregatício - EMPRESA. • e) Incidentes sobre seu salário de contribuição -
• b) Receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos TRABALHADORES
de que participem em todo território nacional -
PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA.
589 590
589 590
Lei 12.546/11
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
Inscreva-se e compartilhe! SOBRE A RECEITA BRUTA
youtube.com/profeduardotanaka (CPRB)
Eduardo Tanaka Concurso Public DESONERAÇÃO DA FOLHA DE

@edudutanaka PAGAMENTOS
Aula 59-A
592
591 592
148
Lei 12.546/11
Lei 12.546/11 • Assim, será cobrada uma contribuição previdenciária
sobre a receita bruta (descontando as receitas de
exportação).
• As Alíquotas Patronais dos: • Art. 7o-A. A alíquota da contribuição sobre a receita bruta
• empregados, prevista no art. 7o será de 4,5% (quatro inteiros e cinco
• trabalhadores avulsos e décimos por cento), exceto para as empresas de call
center referidas no inciso I, que contribuirão à alíquota
• contribuintes individuais de 3% (três por cento), e para as empresas identificadas
• São substituídas por tributo incidente sobre o nos incisos III, V e VI, todos do caput do art. 7o, que
faturamento. contribuirão à alíquota de 2% (dois por cento). (Redação
dada pela Lei nº 13.202, de 2015)
594
593
593 594
Lei 12.546/11 Lei 12.546/11

• Somente são dispensadas as contribuições • A contribuição dos empregados em tais
patronais sobre a remuneração de empregados, atividades não é alterada. Somente a cota
avulsos e contribuintes individuais. A contribuição patronal que é dispensada.
do GILRAT (1, 2, ou 3%) ainda permanece. • A retenção e recolhimento as contribuições
• Os valores devidos aos terceiros (SESC, previdenciárias de seus empregados,
SEBRAE, SENAI) são devidos da forma trabalhadores avulsos e contribuintes
convencional. individuais continuam a ser feitas da forma
convencional.
• As obrigações acessórias previdenciárias
595 também permanecem na totalidade
596
595 596
149
MUITO OBRIGADO!
youtube.com/profeduardotanaka Concurso de Prognóstico
@edudutanaka
Aula 60
598
597 598
Concursos de Concursos de
Prognósticos Prognósticos
• Decreto 3.048/99 - Art. 212. Constitui receita da • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
seguridade social a renda líquida dos concursos de • § 1º Consideram-se concurso de prognósticos todo
prognósticos, excetuando-se os valores destinados e qualquer concurso de sorteio de números ou
ao Programa de Crédito Educativo. quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de
qualquer natureza no âmbito federal, estadual, do
Distrito Federal ou municipal, promovidos por
órgãos do Poder Público ou por sociedades
comerciais ou civis.
599
600
599 600
150
• Entende-se por renda líquida o total da • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
arrecadação, deduzidos os valores destinados ao • § 2º A contribuição de que trata este artigo
pagamento de prêmios, de impostos e de despesas constitui-se de:
com a administração, conforme fixado em lei, que • I - renda líquida dos concursos de prognósticos
inclusive estipulará o valor dos direitos a serem
realizados pelos órgãos do Poder Público destinada
pagos às entidades desportivas pelo uso de suas
à seguridade social de sua esfera de governo;
denominações e símbolos.
601 602
601 602
• Decreto 3.048/99 - Art. 212. • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
• § 2º A contribuição de que trata este artigo • § 2º A contribuição de que trata este artigo
constitui-se de: constitui-se de:
• II - cinco por cento sobre o movimento global de • III - cinco por cento sobre o movimento global de
apostas em prado de corridas; sorteio de números ou de quaisquer modalidades
de símbolos.
603 604
603 604
151
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – TCE-CE – Auditor) Sobre o sistema de custeio e financiamento da
• (FCC – TCE-CE – Auditor) Sobre o sistema de
Seguridade Social no Brasil, nos termos da doutrina e da legislação pertinente, é
INCORRETO afirmar:
custeio e financiamento da Seguridade Social no
• a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto mediante Brasil, nos termos da doutrina e da legislação
receitas orçamentárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. pertinente, é INCORRETO afirmar:
• b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições sociais
que custeiam a Seguridade Social. • a) O financiamento direto se dá mediante
• c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
contribuições e o indireto mediante receitas
• d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou orçamentárias da União, dos Estados, do
serviços do exterior, mas apenas para o exportador.
• e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia familiar,
Distrito Federal e dos Municípios.
sem empregados permanentes, contribuirá mediante aplicação de uma alíquota • b) A receita dos concursos de prognósticos faz
sobre a comercialização da produção.
605 parte das contribuições sociais que custeiam a
Seguridade Social. 606
605 606
QUESTÃO
• c) Nenhum benefício ou serviço será criado,
MUITO OBRIGADO!
majorado ou estendido sem a correspondente
fonte de custeio total.
• d) Não há previsão para contribuição social youtube.com/profeduardotanaka
para o importador de bens ou serviços do
exterior, mas apenas para o exportador. Eduardo Tanaka Concurso Public
• e) O pescador artesanal que exerce atividade em @edudutanaka
regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirá mediante aplicação de
uma alíquota sobre a
comercialização da produção. 607
607 608
152
Receitas de Outras
Fontes
• Lei 8.212/91
• Art. 27. Constituem outras receitas da
Receitas de Outras Fontes seguridade social:
• I - as multas, a atualização monetária e os
juros moratórios;
Aula 61
609 610
609 610
Receitas de Outras Receitas de Outras

Fontes Fontes
• II - a remuneração recebida por serviços de
arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a • III - as receitas provenientes de prestação de
terceiros. outros serviços e de fornecimento ou
• Hoje, a Receita Federal do Brasil é quem arrecada e arrendamento de bens;
fiscaliza as contribuições ditas de “terceiros”, são estes,
• IV - as demais receitas patrimoniais,
aqueles participantes do sistema “S”, quais sejam: Sesi,
Senac, Sesc, Senai, Senar, etc. industriais e financeiras;
• Este inciso está tacitamente revogado pela Lei 11.457/07, • V- as doações, legados, subvenções e
art. 3o, parágrafo 4o. Por este serviço prestado, é a
Receita Federal do Brasil quem recebe 3,5% do montante
outras receitas eventuais;
arrecadado, que será creditado ao “Fundo Especial de
Desenvolvimento e Aperfeiçoamento das Atividades de
Fiscalização”.611 612
611 612
153
Receitas de Outras Receitas de Outras
Fontes Fontes
• VI - 50% da receita obtida na forma do • VII - 40% do resultado dos leilões dos
parágrafo único do art. 243 da Constituição bens apreendidos pela Secretaria da
Federal (apreensão de todo e qualquer bem de Receita Federal; e
valor econômico proveniente do tráfico de • VIII - outras receitas previstas em
entorpecentes), repassados pelo Instituto legislação específica.
Nacional do Seguro Social aos órgãos
responsáveis pelas ações de proteção à saúde e
a ser aplicada no tratamento e recuperação de
viciados em entorpecentes e drogas afins6;13
614
613 614
Receitas de Outras
Fontes
• As companhias seguradoras que mantêm o seguro
MUITO OBRIGADO!
obrigatório de danos pessoais causados por veículos Prof. Eduardo Tanaka
automotores de vias terrestres, de que trata a Lei nº Inscreva-se e compartilhe!
6.194, de dezembro de 1974, deverão repassar à youtube.com/profeduardotanaka
Seguridade Social 50% (cinqüenta por cento) do
valor total do prêmio recolhido e destinado ao
Sistema Único de Saúde-SUS, para custeio da Eduardo Tanaka Concurso Public
assistência médico-hospitalar dos segurados @edudutanaka
vitimados em acidentes de trânsito.
615
615 616
154
Salário-de-Contribuição
Salário de • Conceito:
• Salário-de-contribuição é a denominação da base
Contribuição de cálculo da contribuição a ser recolhida pelos
segurados empregados, avulsos, empregados
domésticos, contribuintes individuais e
Prof. Eduardo Tanaka facultativos.
Aula 62 • Além de ser utilizado para a obtenção da
contribuição devida, é parâmetro para cálculo do
salário-de-benefício.
618
617
617 618
Salário-de-Contribuição Salário-de-Contribuição
• Decreto 3.048/99 - Art. 214. Entende-se • FACULTATIVO
por salário-de-contribuição: • Entende-se por salário-de-contribuição para o
• II - para o empregado doméstico: a segurado facultativo: o valor por ele
remuneração registrada na Carteira de declarado, observado o limite mínimo de um
Trabalho e Previdência Social (...) salário mínimo e o máximo.
619 620
619 620
155
• SEGURADO ESPECIAL • Decreto 3.048/99 - Art. 214. Entende-se
• Este segurado recolhe sobre sua por salário-de-contribuição:
comercialização de produtos rurais. Por isso, • III - para o contribuinte individual: a
nesse caso, não há que se falar em salário- remuneração auferida em uma ou mais
de-contribuição. empresas ou pelo exercício de sua
• Porém, quando ele recolhe facultativamente atividade por conta própria, durante o mês,
como contribuinte individual, seu salário de observado o limite máximo e mínimo(...)
contribuição será o valor por ele declarado.
621 622
621 622
• Para o ministro de confissão religiosa, membros de • Por exemplo, se um padre, segurado
instituto de vida consagrada, de congregação ou de ordem contribuinte individual, receber um valor
religiosa, não se considera remuneração direta ou indireta
fixo por casamento celebrado ou um
os valores despendidos pelas entidades religiosas e
instituições de ensino vocacional com ministro de
percentual sobre os donativos arrecadados
confissão religiosa, membros de instituto de vida na missa, serão estes considerados salário-
consagrada, de congregação ou de ordem religiosa em face de-contribuição.
do seu mister religioso ou para sua subsistência, desde que
fornecidos em condições que independam da natureza e da
quantidade do trabalho executado. (art. 22, § 13, Lei
8212/91)
623 624
623 624
156
• Lei 8212/91, art. 22, § 14. Para efeito de • Lei 8212/91, art. 22, § 14. Para efeito de
interpretação do § 13 deste artigo: (Incluído interpretação do § 13 deste artigo: (Incluído
pela Lei nº 13.137, de 2015) pela Lei nº 13.137, de 2015)
• II - os valores despendidos, ainda que pagos de

• I - os critérios informadores dos valores
despendidos pelas entidades religiosas e
forma e montante diferenciados, em pecúnia ou a instituições de ensino vocacional aos ministros de
título de ajuda de custo de moradia, transporte, confissão religiosa, membros de vida consagrada,
formação educacional, vinculados exclusivamente à de congregação ou de ordem religiosa não são
atividade religiosa não configuram remuneração taxativos e sim exemplificativos;
direta ou indireta. 626
625
625 626
– Empregado e Avulso – Empregado e Avulso
• Entende-se por salário-de-contribuição para o • (... continua) qualquer que seja a sua forma,
empregado e trabalhador avulso: a inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
remuneração auferida em uma ou mais forma de utilidades e os adiantamentos
empresas, assim entendida a totalidade dos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a serviços efetivamente prestados, quer pelo
qualquer título, durante o mês, destinados a tempo à disposição do empregador ou tomador
retribuir o trabalho, (continua...) de serviços nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de
trabalho ou sentença normativa.
627 628
627 628
157
• Limite Mínimo
• Limite Máximo
• § 3º O limite mínimo do salário-de-contribuição
corresponde • O valor do limite máximo do salário-de-
• I - para os segurados contribuinte individual e contribuição será publicado mediante portaria do
facultativo, ao salário mínimo; e Ministério da Previdência Social, sempre que
• II - para os segurados empregado, inclusive o doméstico, e ocorrer alteração do valor dos benefícios.
trabalhador avulso, ao piso salarial legal ou normativo da
categoria ou, inexistindo este, ao salário mínimo, tomado
no seu valor mensal, diário ou
horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho
efetivo durante o mês. 629 630
629 630
QUESTÃO QUESTÃO
• (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS) Com relação ao salário de contribuição, nos termos • (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS) Com relação ao
da Lei nº 8.212/91, apresentam-se quatro situações:
• I.para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim salário de contribuição, nos termos da Lei nº 8.212/91,
entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, apresentam-se quatro situações:
destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos
habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos • I.para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença
em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos
normativa; rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título,
• II. para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e Previdência durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja
Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovação do
vínculo empregatício e do valor da remuneração; a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma
• III. para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial,
exercício de sua atividade por conta própria, durante o mês, observado o limite máximo a que se
refere o § 5º;
quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à
• IV. para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite máximo fixado em Lei. disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da
Quantas dessas situações são procedentes? lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de
• a) Somente I e III estão corretas.
• b) Somente II e IV estão corretas.
trabalho ou sentença normativa;
• c) Somente I e II estão corretas.
632
• d) Todas estão corretas.
• e) Somente III e IV estão corretas. 631
631 632
158
QUESTÃO QUESTÃO
• II. para o empregado doméstico: a remuneração registrada • Quantas dessas situações são procedentes?
na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observadas • a) Somente I e III estão corretas.
as normas a serem estabelecidas em regulamento para • b) Somente II e IV estão corretas.
comprovação do vínculo empregatício e do valor da
• c) Somente I e II estão corretas.
remuneração;
• III. para o contribuinte individual: a remuneração auferida • d) Todas estão corretas.
em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua • e) Somente III e IV estão corretas.
atividade por conta própria, durante o mês, observado o
limite máximo a que se refere o § 5º;
• IV. para o segurado facultativo: o valor por ele
declarado, observado o limite máximo fixado em Lei.
633
634
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MUITO OBRIGADO!
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Aula 63
636
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159
Parcelas Integrantes Parcelas Integrantes
• CF, Art. 201, • Genericamente, a lei determina que o
• § 11. Os ganhos habituais do empregado, a salário-de-contribuição seja composto pela
qualquer título, serão incorporados ao salário remuneração do segurado (exceto o
para efeito de contribuição previdenciária e segurado especial).
consequente repercussão em benefícios, nos • As parcelas meramente ressarcitórias e
casos e na forma da lei. indenizatórias são excluídas desta base
637
638
637 638
Parcelas Integrantes Parcelas Integrantes
• Não há listagem de parcelas integrantes do • Art. 214 (Decreto 3.048/99)
salário-de-contribuição, pois quaisquer • O salário-maternidade é considerado
valores dotados de natureza remuneratória, salário-de-contribuição.
em regra, integrarão o salário-de-
contribuição.
• Algumas parcelas, contudo, devido às
constantes dúvidas que provocam, são
expressamente previstas na legislação.
639
640
639 640
160
QUESTÃO Salário-de-Contribuição
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS – 2008) Parcelas Integrantes
Maria, segurada empregada da previdência social, • Art. 214 (Decreto 3.048/99)
encontra-se afastada de suas atividades profissionais
devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salário- • A gratificação natalina - décimo terceiro salário -
maternidade. Nessa situação, apesar de ser um benefício integra o salário-de-contribuição, exceto para o
previdenciário, o salário- maternidade que Maria recebe cálculo do salário-de-benefício, sendo devida a
é considerado salário de contribuição para efeito de contribuição quando do pagamento ou crédito da
incidência. última parcela ou na rescisão do contrato de
trabalho.
• "É legítima a incidência da contribuição
previdenciária sobre o 13º salário." (SÚM. 688 -
641
STF) 642
641 642
Salário-de-Contribuição QUESTÃO
Parcelas Integrantes • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS – 2008)
• Estas parcelas, que acabamos de ver, constam Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns
valores a título de décimo terceiro salário. Nessa situação,
do texto legal de modo meramente os valores recebidos por Claudionor não são considerados
exemplificativo. Qualquer outro valor pago com para efeito do cálculo do salário de benefício, integrando-
habitualidade, ou destinado a retribuir o se apenas o cálculo do salário de contribuição.
trabalho, deve integrar-se ao salário-de-
contribuição.
• Como por exemplo: comissões e
porcentagens, adicionais (hora extra,
noturno, insalubridade, periculosidade) 644
643
643 644
161
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Aula 64
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Parcelas NÃO Integrantes Parcelas NÃO Integrantes
• Da mesma forma que o item anterior, o • Decreto 3.048/99 - Art 214
legislador achou por bem explicitar algumas • § 9º Não integram o salário-de-
rubricas que não se incluem no salário-de- contribuição, exclusivamente:
contribuição, em geral devido à ausência de • I - os benefícios da previdência social, nos
natureza remuneratória.
termos e limites legais, ressalvado o disposto
• Evidentemente, seria impossível a no § 2º (salário maternidade);
previsão da legislação de todas as
parcelas excluídas do salário-de-
contribuição. Sendo, este rol, apenas
exemplificativo. 647 648
647 648
162
• II - a ajuda de custo e o adicional mensal • III - a parcela in natura recebida de
recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei nº acordo com programa de alimentação
5.929, de 30 de outubro de 1973; aprovado pelo Ministério do Trabalho e
Emprego (PAT), nos termos da Lei nº
6.321, de 14 de abril de 1976;
• Transferência provisória (deslocamento = ou
< 28 dias): adicional nunca inferior a 25% do
salário base • IN RFB 971/09 - Art. 58, III – a parcela in
• Transferência permanente: mínimo 4 meses de natura do auxílio alimentação.
salário.
649 650
649 650
• Jurisprudência: O STJ entende que o pagamento • IV - as importâncias recebidas a título de
“in natura” do auxílio-alimentação, esteja o férias indenizadas e respectivo adicional
empregador inscrito ou não no PAT, não sofre constitucional, inclusive o valor
incidência de contribuição previdenciária.
correspondente à dobra da remuneração de
• “Por outro lado, quando for pago em espécie ou
férias de que trata o art. 137 da Consolidação
creditado em conta corrente, em caráter habitual,
assume feição salarial e, desse modo, integra a base
das Leis do Trabalho;
de cálculo de contribuição previdenciária.” (Parecer
PGFN/CRJ/Nº
2117/2011) 651 652
651 652
163
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS) José exerce a • a) o salário mensal, o décimo terceiro salário, as
atividade de garçom, na qualidade de empregado do gorjetas e as horas extras.
Restaurante X, e recebeu no mês de dezembro, além do • b) o salário mensal, o vale-transporte, o décimo
salário mensal, o décimo terceiro salário, gorjetas, vale- terceiro salário e o vale-refeição.
refeição, de acordo com o programa do Ministério do • c) o salário mensal, as férias indenizadas e respectivo
Trabalho, horas extras, vale-transporte, na forma da
adicional e o vale-refeição.
legislação própria, férias
• d) o salário mensal, o décimo terceiro salário, as
indenizadas e respectivo adicional constitucional. Nessa
gorjetas e o vale-refeição.
situação, integram o salário de contribuição de
José • e) o décimo terceiro salário, as gorjetas, o vale-

refeição, as férias indenizadas e o respectivo
adicional.
653 654
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MUITO OBRIGADO! Salário de Contribuição

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656
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164
• V - as importâncias recebidas a título de: • V - as importâncias recebidas a título de:
• a) indenização compensatória de quarenta por • c) indenização por despedida sem justa causa do
cento do montante depositado no Fundo de empregado nos contratos por prazo determinado,
Garantia do Tempo de Serviço, como proteção à conforme estabelecido no art. 479 da
relação de emprego contra despedida arbitrária ou Consolidação das Leis do Trabalho;
sem justa causa, conforme disposto no inciso I do • d) indenização do tempo de serviço do safrista,
art. 10 do Ato das Disposições Constitucionais quando da expiração normal do contrato,
Transitórias; conforme disposto no art. 14 da Lei n° 5.889, de
• b) indenização por tempo de serviço, anterior a 5 8 de junho de 1973;
de outubro de 1988, do empregado não optante • e) incentivo à demissão;
pelo Fundo de Garantia do Tempo de
Serviço; 657 658
657 658
• V - as importâncias recebidas a título de: • V - as importâncias recebidas a título de:
• f) indenização por dispensa sem justa causa no • h) abono de férias na forma dos arts. 143
período de trinta dias que antecede a correção (conversão de 1/3 do período de férias) e 144
salarial a que se refere o art. 9º da Lei nº 7.238, (não excedente a 20 dias do salário) da
de 29 de outubro de 1984; Consolidação das Leis do Trabalho;
• g) indenizações previstas nos arts. 496 e 497 • i) ganhos eventuais e abonos expressamente
da Consolidação das Leis do Trabalho desvinculados do salário por força de lei;
(indenização do empregado “estável”) ; • j) licença-prêmio indenizada; e
• l) outras indenizações, desde que
expressamente previstas em lei;
660
659
659 660
165
• VI - a parcela recebida a título de vale- • Solução de Consulta COSIT (RFB) nº 143, de
transporte, na forma da legislação própria; 27/09/2016:
• Não incide contribuição previdenciária sobre os
valores pagos em dinheiro a título de vale-
• O STF (RE 478410) decidiu que é transporte.
inconstitucional a incidência de • A não incidência da contribuição está limitada ao
contribuição previdenciária sobre vale- valor pago em dinheiro estritamente necessário
transporte pago em dinheiro (pecúnia). para o custeio do deslocamento residência-trabalho
e vice-versa, em transporte coletivo, conforme
prevê o art. 1º da Lei 7418,
661
de 1985. 662
661 662
• VII - a ajuda de custo, em parcela única, • VIII - as diárias para viagens;
recebida exclusivamente em decorrência de
mudança de local de trabalho do empregado,
na forma do art. 470 da Consolidação das
Leis do Trabalho;
663
664
663 664
166
QUESTÕES
• (FCC – Juiz do Trabalho – TRT 1ª Região – adaptada) A respeito do
salário de contribuição, conforme estabelecido pela Lei nº 8.212/1991, MUITO OBRIGADO!
é correto afirmar:
• a) Não integram o salário de contribuição os benefícios da
previdência social, nos termos e limites legais, salvo o salário- Inscreva-se e compartilhe!
maternidade. youtube.com/profeduardotanaka
• b) Integram o salário de contribuição, pelo seu valor total, as
diárias pagas, quando o montante exceder a 50% da remuneração
mensal. Eduardo Tanaka Concurso Public
• c) Integram o salário de contribuição as importâncias recebidas a título @edudutanaka
de incentivo à demissão.
• d) O décimo terceiro salário (gratificação natalina) integra o salário de
contribuição, inclusive para o cálculo de benefício.
• e) Integram o salário de contribuição as importâncias recebidas a título
de férias indenizadas e respectivo adicional constitucion66a5l.
665 666
Parcelas NÃO Integrantes
Salário de Contribuição • IX - a importância recebida a título de bolsa
Parcelas Não Integrantes de complementação educacional de estagiário,
parte 3 quando paga nos termos da Lei nº 6.494, de
1977;

Aula 66
667 668
667 668
167
• X - a participação do empregado nos lucros ou • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS –
resultados da empresa, quando paga ou creditada 2008) A empresa em que Maurício trabalha paga a
de acordo com lei específica; ele, a cada mês, um valor referente à participação
• Lei 10.101/00 - § 2o É vedado o pagamento de nos lucros, que é apurado mensalmente. Nessa
qualquer antecipação ou distribuição de valores a situação, incide contribuição previdenciária sobre
título de participação nos lucros ou resultados da o valor recebido mensalmente por Maurício a
empresa em periodicidade inferior a um semestre título de participação nos lucros.
civil, ou mais de duas vezes no mesmo ano civil.
669 670
669 670
• XI - o abono do Programa de Integração • XII - os valores correspondentes a transporte,
Social/Programa de Assistência ao Servidor alimentação e habitação fornecidos pela empresa
Público; ao empregado contratado para trabalhar em
localidade distante da de sua residência, em
canteiro de obras ou local que, por força da
atividade, exija deslocamento e estada,
observadas as normas de proteção estabelecidas
pelo Ministério do Trabalho e Emprego;
672
671
671 672
168
Parcelas NÃO Integrantes • (ESAF – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita Federal) Sobre as verbas que não integram o
salário-de-contribuição, analise os itens a seguir, classificando-os como corretos ou incorretos, para, a
seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua opção.
• XIII - a importância paga ao empregado a I. A ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de
trabalho do empregado.
título de complementação ao valor do auxílio- II. A importância recebida a título de bolsa de complementação educacional de estagiário quando
paga nos termos da Lei n. 6.494/77.
doença (auxílio por incapacidade temporária) III. A participação nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos limites de
lei específica.
desde que este direito seja extensivo à IV. O abono do Programa de Integração Social-PIS e do Programa de Assistência ao Servidor Público-
PASEP.
totalidade dos empregados da empresa; V. A importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-doença, desde que
este direito seja extensivo aos demais empregados da empresa.
Estão corretos apenas os itens:
• a) I, II e IV.
• b) II, IV e V.
• c) II e V.
• d) I e V.
• e) Todos os itens estão corretos.
673
674
673 674
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita • III. A participação nos lucros ou resultados da empresa,
Federal) Sobre as verbas que não integram o salário- de- quando paga ou creditada de acordo e nos limites de lei
contribuição, analise os itens a seguir, classificando-os específica.
como corretos ou incorretos, para, a seguir, assinalar a
assertiva que corresponda à sua opção. • IV. O abono do Programa de Integração Social-PIS e do
Programa de Assistência ao Servidor Público- PASEP.
• I. A ajuda de custo, em parcela única, recebida
exclusivamente em decorrência de mudança de local de • V. A importância paga ao empregado a título de
trabalho do empregado. complementação ao valor do auxílio-doença, desde que
II. A importância recebida a título de bolsa de este direito seja extensivo aos demais empregados da
complementação educacional de estagiário quando empresa.
676
paga nos termos da Lei n. 6.494/77. 675
675 676
169
QUESTÃO
• Estão corretos apenas os itens:
MUITO OBRIGADO!
• a) I, II e IV. Prof. Eduardo Tanaka
• b) II, IV e V. Inscreva-se e compartilhe!
• c) II e V.
• d) I e V.
• e) Todos os itens estão corretos.
@edudutanaka
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Salário de Contribuição • XIV - as parcelas destinadas à assistência ao
Parcelas Não Integrantes trabalhador da agroindústria canavieira de que
parte 4 trata o art. 36 da Lei nº 4.870, de 1º de
dezembro de 1965;

Aula 67
679 680
679 680
170
QUESTÃO
• XV - o valor das contribuições efetivamente pago • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS
pela pessoa jurídica relativo a programa de – 2008) Luís é vendedor em uma grande empresa
previdência complementar privada, aberta ou que comercializa eletrodomésticos. A título de
fechada, desde que disponível à totalidade de seus incentivo, essa empresa oferece aos empregados
empregados e dirigentes, observados, no que do setor de vendas um plano de previdência
couber, os arts. 9º e 468 da Consolidação das Leis privada. Nessa situação, incide contribuição
do Trabalho; previdenciária sobre os
valores pagos, pela empresa, a título de
contribuição para a previdência privada, a
681 Luís. 682
681 682
• XVI - o valor relativo à assistência prestada • XVII - o valor correspondente a vestuários,
por serviço médico ou odontológico, próprio equipamentos e outros acessórios fornecidos
da empresa ou com ela conveniado, inclusive ao empregado e utilizados no local do trabalho
o reembolso de despesas com medicamentos, para prestação dos respectivos serviços;
óculos, aparelhos ortopédicos, despesas
médico- hospitalares e outras similares, desde
que a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;
683
684
683 684
171
• XVIII - o ressarcimento de despesas pelo • XIX - o valor relativo a plano educacional, ou
uso de veículo do empregado, quando bolsa de estudo, que vise à educação básica de
devidamente comprovadas; empregados e seus dependentes e, desde que
vinculada às atividades desenvolvidas pela
empresa, à educação profissional e tecnológica de
empregados, nos termos da Lei nº 9.394, de 20 de
dezembro de 1996, e:
686
685
685 686
MUITO OBRIGADO!
• 1. não seja utilizado em substituição de
parcela salarial; e Inscreva-se e compartilhe!
• 2. o valor mensal do plano educacional ou bolsa de youtube.com/profeduardotanaka
estudo, considerado individualmente, não
ultrapasse 5% (cinco por cento) da remuneração do Eduardo Tanaka Concurso Public
segurado a que se destina ou o valor @edudutanaka
correspondente a uma vez e meia o valor do limite
mínimo mensal do salário-de- contribuição, o que
for maior.
687
687 688
172
Salário de Contribuição • XXI - os valores recebidos em decorrência da
Parcelas Não Integrantes cessão de direitos autorais; e
parte 5

Aula 68
689 690
689 690
• XXII - o valor da multa paga ao empregado • XXIII - o reembolso creche pago em
em decorrência da mora no pagamento das conformidade com a legislação trabalhista,
parcelas constantes do instrumento de observado o limite máximo de seis anos de
rescisão do contrato de trabalho, conforme idade da criança, quando devidamente
previsto no § 8º do art. 477 da Consolidação comprovadas as despesas;
das Leis do Trabalho.
691
692
691 692
173
• XXIV - o reembolso babá, limitado ao menor • XXV - o valor das contribuições
salário-de-contribuição mensal e condicionado à efetivamente pago pela pessoa jurídica
comprovação do registro na Carteira de Trabalho e relativo a prêmio de seguro de vida em
Previdência Social da empregada, do pagamento grupo, desde que previsto em acordo ou
da remuneração e do recolhimento da contribuição convenção coletiva de trabalho e disponível
previdenciária, pago em conformidade com a à totalidade de seus empregados e dirigentes,
legislação trabalhista, observado o limite máximo observados, no que couber, os arts. 9o e 468
de seis anos de idade da criança; e da Consolidação das Leis do Trabalho.
693 694
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• XXVI - valor correspondente ao vale • XXVI - os prêmios e os abonos.
cultura.
695 696
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174
Parcelas NÃO Integrantes • (FCC – TRT-RJ – Juiz do Trabalho) Integra o salário-de-
contribuição, devendo incidir as contribuições previdenciárias:
• XXVII - os valores recebidos a título de • a) As importâncias recebidas a título de férias indenizadas e
respectivo adicional constitucional.
bolsa-atleta, em conformidade com a Lei nº
• b) A participação nos lucros ou resultados da empresa, quando paga
10.891, de 9 de julho de 2004. ou creditada de acordo com lei específica.
• (Incluído pela Lei nº 13.756, de 2018) • c) O valor das contribuições vertidas pelo empregador a plano de
previdência complementar, aberto ou fechado, quando tal direito
não seja disponível à totalidade dos empregados.
• d) O valor correspondente ao vale-cultura.
• e) O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros
acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do
trabalho para prestação dos respectivos serviços.
697 698
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MUITO OBRIGADO!
Proporcionalidade

@edudutanaka
Aula 69
700
699 700
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QUESTÃO
PROPORCIONALIDADE
• (CESPE/CEBRASPE – MPS – Agente
• Decreto 3.048/99 - Art. 214. Administrativo – Adaptada) Se um empregado
• § 1º Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a contribuiu com R$ 75,00 no mês de julho de
falta do empregado, inclusive o doméstico, ocorrer no 2020, então a alíquota incidente sobre seu salário
curso do mês, o salário-de-contribuição será de contribuição foi de 14%.
proporcional ao número de dias efetivamente
trabalhados, observadas as normas estabelecidas pelo
Instituto Nacional do Seguro Social.
• Neste caso, o salário-de-contribuição será a
remuneração efetivamente paga, devida ou
creditada.
701
702
701 702
MUITO OBRIGADO!
Reajustamento

@edudutanaka
Aula 70
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703 704
176
REAJUSTAMENTO REAJUSTAMENTO
• art. 40 do RPS:
• É assegurado o reajustamento dos benefícios para
• Segundo o art. 20, § 1o, da Lei no 8.212/1991: “Os
preservar-lhes, em caráter permanente, o valor real da
valores do salário de contribuição serão data de sua concessão.
reajustados, a partir da data de entrada em vigor • § 1o Os valores dos benefícios em manutenção serão
desta Lei, na mesma época e com os mesmos reajustados, anualmente, na mesma data do reajuste do
índices que os do reajustamento dos benefícios de salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas
prestação continuada da Previdência Social.” datas de início ou do último reajustamento, com base no
Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC,
apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatística – IBGE.
705 706
705 706
QUESTÃO QUESTÃO
• (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS – 2013) Com relação ao reajuste do valor dos • (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS – 2013)
benefícios, na forma como determinado pela Lei nº 8.213/91, está correta a seguinte afirmação:
• a) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do Com relação ao reajuste do valor dos benefícios, na forma
salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último reajustamento,
com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto como determinado pela Lei nº 8.213/91, está correta a
Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
• b) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, semestralmente, na mesma data do reajuste do
seguinte afirmação:
salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último reajustamento, • a) O valor dos benefícios em manutenção será
com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do
• c) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, em data diversa do reajuste do
salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último reajustamento, salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas
com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto
Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. datas de início ou do último reajustamento, com base no
• d) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, semestralmente, em data diversa do reajuste Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC,
do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último
reajustamento, com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia
Geografia e Estatística – IBGE.
• e) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste do
e Estatística – IBGE.
salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último reajustamento, 708
com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado pela Fundaç7ã0o7 Instituto Brasileiro de Geografia
e Estatística – IBGE.
707 708
177
QUESTÃO QUESTÃO
• b) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, • d) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado,
semestralmente, na mesma data do reajuste do salário mínimo, pro semestralmente, em data diversa do reajuste do salário mínimo, pro
rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último
reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao reajustamento, com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado
Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística –
Geografia e Estatística – IBGE. IBGE.
• c) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, • e) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado,
anualmente, em data diversa do reajuste do salário mínimo, pro anualmente, na mesma data do reajuste do salário mínimo, pro rata,
rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do último de acordo com suas respectivas datas de início ou do último
reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao reajustamento, com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado
Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística –
Geografia e Estatística – IBGE. IBGE.
709 710
709 710
Arrecadação e
MUITO OBRIGADO! Recolhimento das
Inscreva-se e compartilhe! contribuições
destinadas à
Eduardo Tanaka Concurso Public Seguridade Social
@edudutanaka
Aula 71
712
711 712
178
Obrigações da Empresa Obrigações da Empresa
e Demais Contribuintes e Demais Contribuintes
e Prazo de Recolhimento e Prazo de Recolhimento
• A Secretaria da Receita Federal do Brasil, • Portanto, a arrecadação, fiscalização e
subordinada ao Ministério da Fazenda, é o normatização das contribuições sociais
sujeito ativo das contribuições previdenciárias. ficam por conta da Secretaria da Receita
• O INSS é o gestor dos recursos provenientes das Federal do Brasil.
contribuições previdenciárias, tendo em vista o
pagamento dos benefícios.
713
714
713 714

• RPS; Art. 216.
• Lei 8212/91; Art. 30. A arrecadação e o • I - a empresa é obrigada a:
recolhimento das contribuições ou de outras
importâncias devidas à Seguridade Social • a) arrecadar a contribuição do segurado
obedecem às seguintes normas: empregado, do trabalhador avulso e do
contribuinte individual a seu serviço,
descontando-a da respectiva remuneração.
• Presume-se que tais contribuições foram
retidas e recolhidas
715
716
715 716
179
• Regra do Prazo p/ empresa: até dia 20 do mês
seguinte ao da competência a que se referir, • Lei 10.666/2003.
antecipando-se o vencimento para o dia útil • Art. 4o Fica a empresa obrigada a arrecadar a
imediatamente anterior quando não houver contribuição do segurado contribuinte individual a
expediente bancário no dia 20. seu serviço, descontando-a da respectiva
remuneração, e a recolher o valor arrecadado
juntamente com a contribuição a seu cargo até o dia
20 do mês seguinte ao da competência.
• a partir de abril/2003
718
717
717 718

• RPS, art. 216, inc XII • Lei 8212/91; Art. 30.
• A empresa que remunera contribuinte individual é • I - a empresa é obrigada a:
obrigada a fornecer a este comprovante do • b) recolher o produto arrecadado na forma da alínea

pagamento do serviço prestado consignando, além anterior, a contribuição a que se refere o inciso IV do art.
dos valores da remuneração e do desconto feito, o 22 (15% - cooperativa de trabalho), assim como as
número da inscrição do segurado no Instituto contribuições a seu cargo incidentes sobre as
remunerações pagas, devidas ou creditadas, a qualquer
Nacional do Seguro Social. título, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e
719 contribuintes individuais a
seu serviço (cota patronal), até o dia 20 do mês
seguinte ao da competência.
720
719 720
180
•
• Lei 8212/91; Art. 30. • Regra Prazo de recolhimento do Contribuinte
II - os segurados contribuinte individual Individual, Facultativo: até dia 15 do mês seguinte
(quando exercer atividade econômica por conta própria àquele a que as contribuições se referirem,
ou prestar serviço a pessoa física ou a outro contribuinte prorrogando-se o vencimento para o dia útil
individual, produtor rural pessoa física, subseqüente quando não houver expediente bancário
missão diplomática ou repartição consular de carreira no dia quinze.
estrangeiras, ou quando tratar-se de brasileiro civil que • Já o empregador doméstico: até dia 7 do mês
trabalha no exterior para organismo oficial internacional seguinte ao da competência a que se referir,
do qual o Brasil seja membro efetivo) e facultativo estão antecipando-se o vencimento para o dia útil
obrigados a recolher sua contribuição por iniciativa imediatamente anterior quando não houver
própria, até o dia 15 do mês seguinte ao da competência. expediente bancário no dia 7.
721
722
721 722
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Analista Tributário da RFB) Avalie as afirmações abaixo e marque a • (ESAF – Analista Tributário da RFB) Avalie as afirmações
opção correspondente:
• I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte
abaixo e marque a opção correspondente:
individual; • I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do
• II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado e do contribuinte individual;
trabalhador avulso;
• III. contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta própria • II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do
é obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia quinze do segurado empregado e do trabalhador avulso;
mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem.
• a) As duas primeiras afirmações são corretas, e errada a outra.
• III. contribuinte individual, quando exercer atividade
• b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as demais. econômica por conta própria é obrigado a recolher sua
• c) As três afirmações são corretas. contribuição, por iniciativa própria, até o dia quinze do
• d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as demais. mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem.
• e) As três afirmações são erradas.
724
723
723 724
181
QUESTÃO
• a) As duas primeiras afirmações são corretas, e
errada a outra.
MUITO OBRIGADO!
• b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as Prof. Eduardo Tanaka
demais. Inscreva-se e compartilhe!
• c) As três afirmações são corretas. youtube.com/profeduardotanaka
• d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as
demais. Eduardo Tanaka Concurso Public
• e) As três afirmações são erradas. @edudutanaka
725
725 726
Obrigações da Empresa
Arrecadação e e Demais Contribuintes
e Prazo de Recolhimento
Recolhimento das • Lei 8212/91; Art. 30.
contribuições • III - a empresa adquirente, consumidora ou
consignatária ou a cooperativa são obrigadas a
destinadas à recolher a contribuição de que trata o art. 25
(produtor rural pessoa física e segurado especial) ,
Seguridade Social até o dia 20 do mês subseqüente ao da operação de
venda ou consignação da produção,
parte 2 independentemente de estas operações terem sido
realizadas diretamente com o produtor ou com
Prof. Eduardo Tanaka intermediário pessoa física, na forma estabelecida
727 em regulamen t o
7 2 8
Aula 72
727 728
182
• Lei 8212/91; Art. 30.
• Lei 8212/91; Art. 30.
• O produtor rural pessoa física e o segurado especial são
• O empregador doméstico está obrigado a arrecadar obrigados a recolher a contribuição sobre sua produção
a contribuição do segurado empregado a seu rural até dia 20 do mês subseqüente ao da operação de
venda, caso comercializem a sua produção:
serviço e a recolhê-la, assim como a parcela a seu
cargo, até dia 07 do mês seguinte ao da • a) no exterior;
competência. • b) diretamente, no varejo, ao consumidor pessoa
física;
• c) ao produtor rural pessoa física;
729
• d) ao segurado especial; 730
729 730

• Lei 8212/91; Art. 30. • Gratificação natalina (13o salário)
• É facultado aos segurados contribuinte individual e • Deverá ser calculada e recolhida até dia 20
facultativo, cujos salários-de-contribuição sejam iguais
de dezembro (se não houver expediente
ao valor de um salário mínimo, optarem pelo
recolhimento trimestral das contribuições previdenciárias,
bancário neste dia, antecipa- se para o dia
com vencimento no dia quinze do mês seguinte ao de útil imediatamente anterior)
cada trimestre civil, prorrogando- se o vencimento para o
dia útil subseqüente quando não houver expediente
bancário no dia quinze.
731 732
731 732
183
• RPS; Art. 216, parágrafo 25. • Licença Maternidade
• Relativamente aos que recebem salário • O empregador deverá recolher a parcela da
variável, o recolhimento da contribuição contribuição a seu cargo, observando os
decorrente de eventual diferença da prazos das empresas em geral e o prazo para
gratificação natalina (13º salário) deverá ser o empregador doméstico.
efetuado juntamente com a competência
dezembro do mesmo ano
733 734
733 734
Obrigações da Empresa Prazo do Recolhimento

e Demais Contribuintes Resumindo:
e Prazo de Recolhimento Recolhimentos da: Prazo, até dia:
• Dec 3048/99; art 216, § 5º O desconto da Empresas em geral (inclusive 20
cooperativa de produção) (a coop.de
contribuição e da consignação legalmente
determinado sempre se presumirá feito, oportuna e trabalho refere-se a não cooperados)
regularmente, pela empresa, pelo empregador Produtor rural PJ 20
doméstico, pelo adquirente, consignatário e
cooperativa a isso obrigados, não lhes sendo lícito Prod rural PF e Seg Especial 20
alegarem qualquer omissão para se eximirem do Cooperativas de Trabalho e 20
recolhimento, ficando os mesmos diretamente Produção
responsáveis pelas importâncias que deixarem de
descontar ou tiverem descontado em desacordo Contrib individual e facultativo 15
com este Empregador doméstico 07
Regulamento. 735 736
735 736
184
QUESTÃO QUESTÃO
• (Auditor Fiscal da RFB – ESAF – 2012) Nos termos da • b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo
legislação previdenciária em vigor, constituem salário de contribuição, e o recolhimento da
obrigações da empresa, exceto, contribuição ao SEST e ao SENAT, devida pelo
• a) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da segurado contribuinte individual transportador
contribuição do produtor rural pessoa física e do autônomo de veículo rodoviário (inclusive o taxista)
segurado especial incidente sobre a comercialização da que lhe presta serviços.
produção, quando adquirir ou comercializar o produto • c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre a
rural recebido em consignação, somente nos casos em que remuneração dos segurados empregados, trabalhadores
essas operações tiverem sido realizadas diretamente com avulsos e contribuintes individuais.
o produtor.
737
738
737 738
QUESTÃO
• d) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento da
contribuição incidente sobre a receita bruta decorrente MUITO OBRIGADO!
de qualquer forma de patrocínio, de licenciamento de uso
de marcas e símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela Inscreva-se e compartilhe!
associação desportiva que mantém equipe de futebol youtube.com/profeduardotanaka
profissional.
• e) a arrecadação, mediante desconto, e o recolhimento Eduardo Tanaka Concurso Public
da contribuição incidente sobre a receita bruta da @edudutanaka
realização de evento desportivo, devida pela
associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional, quando se tratar de
739
entidade promotora de espetáculo desportivo.
739 740
185
Recolhimento fora do
prazo
• Dec. 3.048/99; Art. 239. As contribuições sociais e
outras importâncias arrecadadas pela SRFB
Recolhimento incluídas ou não em notificação fiscal de
Fora do lançamento, pagas com atraso, objeto ou não de
parcelamento, ficam sujeitas a:
Prazo • I - atualização monetária, quando exigida pela
legislação de regência
• II - juros de mora,
Aula 73
• III - multa
742
741 741 742
Recolhimento fora do Recolhimento fora do

prazo prazo
• I - atualização monetária, quando exigida pela • I - atualização monetária, quando exigida pela
legislação de regência. legislação de regência.
• Tem como função a atualização da expressão • Foi extinta a partir de janeiro de 1995 (Lei
monetária, ou seja, manter o poder de compra. 8.981/95), porém ainda aplicável para
contribuições em atraso, referentes a
competências anteriores a esta data.
743 744
743 744
186
prazo prazo
• II - juros de mora • II - juros de mora
• Os juros constituem verdadeira indenização a ser • Incidem para fatos geradores ocorridos a partir de
paga pelo sujeito passivo, em virtude da janeiro de 1995, não pagos nos prazos previstos na
disponibilidade financeira indevida, obtida pela legislação.
empresa, ao não recolher o devido em época
própria.
• O juros não possuem caráter punitivo; nada
mais são do que a remuneração do capital.
745
746
745 746

prazo prazo
• II - Incidirão juros de mora, calculados à taxa • II - JUROS. Resumindo:
referencial do Sistema Especial de Liquidação e de • - Mês de vencimento – não há juros.
Custódia – SELIC, a partir do primeiro dia do mês • - Meses intermediários (a partir do 1º dia do
subseqüente ao vencimento do prazo até o mês
mês subseqüente ao prazo) – taxa SELIC
anterior ao do pagamento e de um por cento no
• - Mês do pagamento – 1%.
mês de pagamento.
747 748
747 748
187
prazo prazo
• III - multa • III - A multa, no caso de pagamento
• Multa possui caráter punitivo. voluntário, a ser aplicada, será de 0,33% por
dia de atraso. Esta multa será calculada a
partir do primeiro dia subseqüente ao do
vencimento do prazo previsto para o
pagamento do tributo ou da contribuição até o
dia em que ocorrer o seu pagamento. O
percentual máximo a ser aplicado neste caso é
de 20%
750
749
749 750
Recolhimento fora do prazo QUESTÃO

• (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006 – adaptada)
Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F),
• Lei 8212/91, Art. 37. Constatado o não-recolhimento conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a
opção que contenha a exata sequência.
total ou parcial das contribuições tratadas nesta Lei, não
declaradas na forma do art. 32 desta Lei, a falta de • ( ) Para fatos geradores a partir de janeiro de 1995 não
pagamento de benefício reembolsado ou o há atualização monetária.
descumprimento de obrigação acessória, será lavrado • ( ) A multa, no caso de pagamento voluntário, a ser
auto de infração ou notificação de lançamento. aplicada, será de 0,33% por dia de atraso, limitada ao
percentual máximo de 20%.
• ( ) A taxa de juros aplicada às contribuições sociais não
recolhidas em época própria não poderá ser
751
inferior a um por cento ao mês ou fração. 752
751 752
188
QUESTÃO
• a) V V V. MUITO OBRIGADO!
• b) F F F. Prof. Eduardo Tanaka
• c) F V V. Inscreva-se e compartilhe!
• d) V V F.
• e) F F V. Eduardo Tanaka Concurso Public
@edudutanaka
753
753 754
Recolhimento fora do prazo

Recolhimento • Dec. 3.048/99; Art. 348.
• § 1º Para comprovar o exercício de atividade
Fora do remunerada, com vistas à concessão de
Prazo (parte benefícios, será exigido do contribuinte
individual, a qualquer tempo, o recolhimento das
2) correspondentes contribuições, observado o
disposto nos §§ 7º a 14 do art. 216.
Aula 74
755 755 756
189
Recolhimento fora do prazo Recolhimento fora do prazo
• Dec. 3.048/99; Art. 216. • Dec. 3.048/99; Art. 127. O tempo de contribuição de
• § 7º Para apuração e constituição dos créditos a que se que trata este Capítulo será contado de acordo com a
refere o § 1º do art. 348, a seguridade social utilizará legislação pertinente, observadas as seguintes normas:
como base de incidência o valor da média aritmética
simples dos maiores salários de contribuição • IV - o tempo de contribuição anterior ou posterior à
correspondentes a oitenta por cento de todo o período obrigatoriedade de filiação à previdência social só será
contributivo decorrido desde a competência julho de contado por meio de indenização da contribuição
1994, corrigidos mês a mês pelos mesmos índices correspondente ao período respectivo, com acréscimo de
utilizados para a obtenção do salário de benefício, juros moratórios de cinco décimos por cento ao mês,
observado o limite máximo a que se refere o § 5º do art. capitalizados anualmente, e multa de dez por cento,
214. (Redação dada observado o disposto nos § 8º e §
pelo Decreto nº 10.410, de 2020). 8º-A do art. 239; (Redação dada pelo Decreto nº
757 758
10.410, de 2020)
757 758
Recolhimento fora do prazo Recolhimento fora do prazo

• Dec. 3.048/99; Art. 239. • Dec. 3.048/99; Art. 239.
• § 8º Sobre as contribuições devidas e • § 8º-A A incidência de juros moratórios e multa de
apuradas com fundamento no inciso IV do que trata o § 8º será estabelecida para fatos
caput do art. 127 e no § 1º do art. 348 geradores ocorridos a partir de 14 de outubro de
incidirão juros moratórios de cinco décimos por 1996.
cento ao mês, capitalizados anualmente,
limitados ao percentual máximo de cinquenta por
cento, e multa de dez por cento.
759 760
759 760
190
MUITO OBRIGADO! Obrigações Acessórias
youtube.com/profeduardotanaka Folha de Pagamento
@edudutanaka
Aula 75
762
761 762
Obrigações Acessórias Obrigações Acessórias

• Obrigações acessórias são as prestações positivas • As obrigações acessórias, na maioria, são ligadas à
ou negativas no interesse da fiscalização e área contábil, ou seja, lançamentos de pagamentos
arrecadação, que não envolvam pagamento. na contabilidade, elaboração de folhas de
pagamento, escrituração dos livros contábeis, etc.
763 764
763 764
191
Obrigações Acessórias
Folha de Pagamento
• O art. 225 do Decreto nr. 3.048/99 define as • A empresa é obrigada a:
obrigações acessórias das empresas, conforme • I - preparar folha de pagamento da remuneração
veremos a seguir: paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu
serviço, devendo manter, em cada estabelecimento,
uma via da respectiva folha e recibos de
pagamentos
765 766
765 766

Folha de Pagamento Folha de Pagamento
• A folha de pagamento, elaborada mensalmente, de • A folha de pagamento, elaborada mensalmente, de
forma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra forma coletiva por estabelecimento da empresa, por obra
de construção civil e por tomador de serviços, com a de construção civil e por tomador de serviços, com a
correspondente totalização, deverá: correspondente totalização, deverá:
• I - discriminar o nome dos segurados, indicando • III - destacar o nome das seguradas em gozo de
cargo, função ou serviço prestado; salário-maternidade;
• II - agrupar os segurados por categoria, assim • IV - destacar as parcelas integrantes e não integrantes
entendido: segurado empregado, trabalhador da remuneração e os descontos legais; e
avulso, contribuinte individual; • V - indicar o número de quotas de salário-família
atribuídas a cada segurado empregado ou
trabalhador avulso.
768
767
767 768
192
Folha de Pagamento Obrigações Acessórias
• No que se refere ao trabalhador portuário avulso, o Folha de Pagamento
órgão gestor de mão-de-obra elaborará a folha de
pagamento por navio, mantendo-a disponível para uso
• O órgão gestor de mão-de-obra consolidará as
da fiscalização da RFB, indicando o operador portuário folhas de pagamento relativas às operações
e os trabalhadores que participaram da operação, concluídas no mês anterior por operador
detalhando, com relação aos últimos:
portuário e por trabalhador portuário avulso,
• I - os correspondentes números de registro ou
indicando, com relação a estes, os respectivos
cadastro no órgão gestor de mão-de-obra;
• II - o cargo, função ou serviço prestado; números de registro ou cadastro, as datas dos
• III - os turnos em que trabalharam; e turnos trabalhados, as importâncias pagas e os
• IV - as remunerações pagas, devidas ou creditadas a cada valores das contribuições
um dos trabalhadores e a correspondente
totalização. 769 previdenciárias retidas. 770
769 770
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Analista Tributário da Receita Federal do • a) a referida folha de pagamento deve incluir todas as
Brasil – 2009) Além do pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os segurados a
serviço da empresa.
contribuições sociais, as empresas tem outras
• b) a referida folha de pagamento deve incluir só os
obrigações para com o fisco. Antônio José,
empregados da empresa.
empresário contribuinte individual, desejando
• c) a referida folha de pagamento pode ser feita com
cumprir com todas as suas obrigações fiscais, pede
qualquer padrão.
ao contador que seja elaborada a folha de
• d) a referida folha de pagamento deve incluir só os
pagamento das remunerações pagas ou creditadas
sócios da empresa.
por sua empresa. • e) não há necessidade de elaboração de folha de
De acordo com a situação-problema apresentada pagamento, sendo necessário somente os depósitos
acima e das obrigações acessórias da empresa, é bancários realizados no Livro de Caixa da empresa.
correto afirmar qu e :
7 71 772
771 772
193
MUITO OBRIGADO! Obrigações Acessórias
youtube.com/profeduardotanaka GFIP e GPS
@edudutanaka
Aula 76
774
773 774

Elaborar GFIP Elaborar GFIP
• GFIP = Guia de Recolhimento do Fundo de • A empresa é obrigada a declarar à Secretaria
Garantia do Tempo de Serviço e da Receita Federal do Brasil e ao Conselho
Informações à Previdência Social. Curador do Fundo de Garantia do Tempo de
• A GFIP foi criada com o objetivo principal Serviço - FGTS, na forma, prazo e condições
de abastecer o Cadastro Nacional de estabelecidos por esses órgãos, dados
Informações Sociais (CNIS) com relacionados a fatos geradores, base de cálculo
informações relativas aos segurados e e valores devidos da contribuição
empregadores. previdenciária e outras informações de
interesse do INSS
775 ou do Conselho Curador do FGTS. 776
775 776
194
• As informações prestadas na Guia de • A entrega da GFIP deverá ser efetuada na rede
Recolhimento do Fundo de Garantia do bancária, conforme estabelecido pelo
Tempo de Serviço e Informações à Ministério da Previdência e Assistência
Previdência Social (GFIP) servirão como base Social, até o dia 7 do mês seguinte àquele a
de cálculo das contribuições arrecadadas pela que se referirem as informações.
RFB, comporão a base de dados para fins de • Caso não haja expediente bancário no dia 7, a
cálculo e concessão dos benefícios entrega deverá ser antecipada para o dia de
previdenciários, bem como constituir-se-ão expediente bancário imediatamente anterior.
em termo de confissão de dívida, na hipótese do 778
não-recolhimento. 777
777 778

• A GFIP é exigida relativamente a fatos • O preenchimento, as informações
geradores ocorridos a partir de janeiro de prestadas e a entrega da GFIP são de
1999. inteira responsabilidade da empresa.
779 780
779 780
195
Quanto à GPS Quanto à GPS
• GPS = Guia da Previdência Social • A empresa é obrigada a afixar cópia da Guia da
• É através desta guia que se efetua o recolhimento Previdência Social, relativamente à competência
das contribuições previdenciárias. anterior, durante o período de um mês, no quadro de
horário da empresa.
781 782
781 782
QUESTÕES
• (CETRO – ANVISA – Analista Administrativo) De acordo com a
legislação, a Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do MUITO OBRIGADO!
Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) Prof. Eduardo Tanaka
deverá ser entregue/recolhida até o dia _
em que a remuneração foi paga, creditada ou se tornou devida ao
trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de contribuição à youtube.com/profeduardotanaka
Previdência Social. Caso não haja expediente bancário nesse dia, a
entrega deverá ser feita no dia de expediente bancário
imediatamente _ . Eduardo Tanaka Concurso Public
• a) 7 do mês seguinte àquele/ posterior @edudutanaka
• b) 5 do mês seguinte àquele/ anterior
• c) 30 do mesmo mês/ anterior
• d) 7 do mês seguinte àquele/ anterior
• e) 5 do mês seguinte àquele/ posterior 783
783 784
196
eSocial
• eSocial - Sistema de Escrituração Digital das
eSocial, EFD-Reinf e Obrigações Fiscais, Previdenciárias e
Trabalhistas.
DCTFWeb • É projeto do Governo Federal.

Aula 77
785 786
785 786
eSocial – Decreto 8373/14 eSocial – Decreto 8373/14

• Decreto 8373/14, Art. 2º O eSocial é o instrumento • ...
de unificação da prestação das informações • I - escrituração digital, contendo informações
referentes à escrituração das obrigações fiscais, fiscais, previdenciárias e trabalhistas;
previdenciárias e trabalhistas e tem por finalidade • II - aplicação para preenchimento, geração,
padronizar sua transmissão, validação,
transmissão, recepção, validação e distribuição da
armazenamento e distribuição, constituindo
escrituração; e
ambiente nacional composto por: ...
• III - repositório nacional, contendo o
armazenamento da escrituração.
787
788
787 788
197
eSocial – Decreto 8373/14 eSocial – Decreto 8373/14
• Art. 2º, § 1º A prestação das informações ao • ...
eSocial substituirá, na forma disciplinada pelos • III - as pessoas jurídicas de direito público da
órgãos ou entidades partícipes, a obrigação de União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
entrega das mesmas informações em outros Municípios; e
formulários e declarações a que estão sujeitos: • IV - as demais pessoas jurídicas e físicas que
• I - o empregador, inclusive o doméstico, a empresa pagarem ou creditarem por si rendimentos sobre
e os que forem a eles equiparados em lei; os quais tenha incidido retenção do Imposto sobre
• II - o segurado especial, inclusive em relação a a Renda Retido na Fonte - IRRF, ainda que em
trabalhadores que lhe prestem serviço;... um único mês do ano- calendário.
789 790
789 790
eSocial – Decreto 8373/14

• Art. 2º, § 3º As informações prestadas por meio Formas de transmissão GFIP x eSocial
SITUAÇÃO ATUAL
do eSocial substituirão as constantes na Guia de
Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo GFIP
de Serviço e Informações à Previdência Social - Software da PGD – Programa
GFIP, na forma disciplinada no Manual de Empresa
empresa
Gerador de Transmissão
Orientação do eSocial. da
Declaração declaração -
GFIP
791
791 792
198
eSocial via WebService eSocial via portal web
www.esocial.gov.br
Software da
empresa
adaptado ao
eSocial Empresa via Certificado Digital
Eventos XML via
Internet
Empregador conectado a Internet no
Arquivo XML portal www.esocial.gov.br
transmitido
Arquivo XML de
retorno o
u
E
m
p
r
e
g
a
d
793 794 o
r
v
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a
c
ó
d
i
g
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d
e
a
c
e
s
s
o
EFD-REINF – IN RFB 1701/17

RFB-Tributos • Art. 1º Fica instituída a Escrituração Fiscal
Antes do eSocial
GFIP Digital de Retenções e Outras Informações
Fiscais (EFD-Reinf).
DIRF
Implantação do eSocial
Relações de EFD – REINF
trabalho Retenções e • Parágrafo único. A EFD-Reinf deverá ser
eSocial
Informações transmitida ao Sistema Público de Escrituração
DCTF Digital (Sped) e será considerada válida após a
Sistemas RFB
(PER/DCOMP, confirmação de recebimento e validação do
DARF Parcelamento conteúdo dos arquivos que a contém.
s, etc)
796
795 796
199
EFD-REINF – IN RFB 1701/17
• Art. 3º A EFD-Reinf será transmitida ao Sped RFB-Tributos
Antes do eSocial
mensalmente até o dia 15 do mês subsequente ao GFIP
que se refira a escrituração (...).
DIRF
Implantação do eSocial
Relações de EFD – REINF
trabalho Retenções e
eSocial
Informações
DCTF
Sistemas RFB
(PER/DCOMP,
Parcelamento
DARF
s, etc)
797
797 798
DCTFWeb
• Declaração cuja transmissão substituirá a entrega da

DCTFWeb GFIP e que será gerada a partir do eSocial e EFD-
Reinf, com apuração automática dos débitos e,
quando for o caso, dos créditos.
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais • Constitui confissão de dívida.
Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
• Emissão eletrônica de DARF (Documento de
Arrecadação de Receitas Federais).
799 800
200
Modelo de DAE
MUITO OBRIGADO!
Este modelo também
será adotado, com youtube.com/profeduardotanaka
alguns ajustes, para
substituir o leiaute do
DARF numerado. Eduardo Tanaka Concurso Public
@edudutanaka
801 802
Órgão Gestor de Mão-de-
Demais Obra
• O órgão gestor de mão-de-obra deverá,
Obrigações Acessórias quando exigido pela fiscalização da SRFB,
exibir as listas de escalação diária dos
trabalhadores portuários avulsos, por
operador portuário e por navio.
Prof. Eduardo Tanaka • Caberá exclusivamente ao órgão gestor de
Aula 78 mão-de-obra a responsabilidade pela
exatidão dos dados lançados nas listas
diárias referidas no parágrafo anterior.
804
803
803 804
201
Inscrição Sucursal no Exterior
• A empresa, agência ou sucursal estabelecida
• A cooperativa de trabalho e a pessoa jurídica são
no exterior deverá apresentar
obrigadas a efetuar a inscrição no Instituto
os documentos comprobatórios do
Nacional do Seguro Social dos seus cooperados e
contratados, respectivamente, como contribuintes cumprimento das obrigações acessórias à sua
individuais, se ainda não inscritos. congênere no Brasil, observada a
solidariedade.
• As empresas que integram grupo econômico de
qualquer natureza respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações tributárias.
805
806
805 806

Município
• O Município, por intermédio do órgão • Informar, anualmente, à Secretaria da Receita Federal
competente, fornecerá à RFB, para fins de do Brasil, na forma por ela estabelecida, o nome, o
fiscalização, mensalmente, relação de todos os número de inscrição na previdência social e o
endereço completo dos segurados contribuintes
alvarás para construção civil e documentos de
individuais na qualidade de comerciante ambulante,
"habite-se" concedidos. por ela utilizados no período, a qualquer título, para
distribuição ou comercialização de seus produtos,
sejam eles de fabricação própria ou de terceiros,
sempre que se tratar de empresa que realize vendas
diretas. (Incluído pelo Decreto 6.722/08).
808
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807 808
202
perfil profissiográfico
previdenciário
• A empresa ou cooperativa adquirente, • A empresa deverá elaborar e manter
consumidora ou consignatária da produção fica atualizado perfil profissiográfico
obrigada a fornecer ao segurado especial cópia previdenciário, abrangendo as atividades
do documento fiscal de entrada da mercadoria, desenvolvidas pelo trabalhador e
onde conste, além do registro da operação fornecer a este, quando da rescisão do
realizada, o valor da respectiva contribuição contrato de trabalho ou do desligamento
previdenciária. (Incluído pela Lei 11.718/08). do cooperado, cópia autêntica deste
documento, sob pena da multa.
809 810
809 810
Obrigações Acessórias QUESTÕES

• (ESAF – Assistente Técnico Administrativo do
Ministério da Fazenda – 2009) Assinale a assertiva que
• A empresa é obrigada a comunicar,
não contém uma obrigação acessória das contribuições
mensalmente, aos empregados, por destinadas à Seguridade Social.
intermédio de documento a ser definido • a) Elaboração da folha de pagamento.
em regulamento, os valores recolhidos • b) Dever de prestar informações.
sobre o total de sua remuneração ao • c) Lançamento dos fatos geradores das
INSS. contribuições.
• d) Pagamento da contribuição social.
• e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.
811 812
811 812
203
MUITO OBRIGADO! Demais
Prof. Eduardo Tanaka Obrigações Acessórias
Inscreva-se e compartilhe! parte 2

@edudutanaka
Aula 79
814
813 814

• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é também
• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é obrigada a:
• § 5º A empresa manterá arquivados os documentos
também obrigada a:
comprobatórios do cumprimento das obrigações de que
• VIII - comunicar, mensalmente, os empregados a trata este artigo e os documentos comprobatórios do
respeito dos valores descontados de sua pagamento de benefícios previdenciários reembolsados até
contribuição previdenciária e, quando for o caso, que ocorra a prescrição relativa aos créditos decorrentes
dos valores da contribuição do empregador das operações a que os documentos se refiram, observados
incidentes sobre a remuneração do mês de o disposto no § 22 e nas normas estabelecidas pela
competência por meio de contracheque, recibo de Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil do
Ministério da Economia e pelo Conselho Curador do
pagamento ou documento equivalente. (Incluído Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. (Incluído pelo
pelo Decreto Decreto
nº 10.410, de 2020) 815
nº 10.410, de 2020)
816
815 816
204
• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é também • Decreto 3.048/99; Art. 228.
obrigada a: • O titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas
• § 22. A empresa que utiliza sistema de processamento
Naturais remeterá ao INSS, no prazo de um dia útil,
eletrônico de dados para o registro de negócios e
atividades econômicas, escrituração de livros ou produção
pelo Sistema Nacional de Informações de Registro
de documentos de natureza contábil, fiscal, trabalhista e Civil, ou pelo sistema que venha a substituí-lo, a
previdenciária fica obrigada a arquivar e conservar, relação dos nascimentos, dos natimortos, dos
devidamente certificados, os sistemas e os arquivos, em casamentos, dos óbitos, das averbações, das
meio eletrônico ou assemelhado, durante o prazo anotações e das retificações registradas na
decadencial de que trata o art. 348, os quais ficarão à serventia. (Redação dada pelo Decreto nº
disposição da fiscalização. (Incluído pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
10.410, de 2020)
817 818
817 818

• Averbação – quando há qualquer ato ou fato que • Anotação – diferentemente da averbação, a
modifique o conteúdo de um registro. Exemplo: anotação dispensa a necessidade de solicitação da
reconhecimento de filiação, alteração de nome, parte e é feita sempre que há um registro
divórcio. subsequente ao registro anterior, como forma de
atualização da vida civil do cidadão.
• Exemplo: anotação do casamento no registro de
nascimento.
819 820
819 820
205
• Decreto 3.048/99; Art. 228.
• Retificação: ato de corrigir algum erro presente no • O titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas
registro, como erros de grafia. Naturais remeterá ao INSS, no prazo de um dia útil,
pelo Sistema Nacional de Informações de Registro
Civil, ou pelo sistema que venha a substituí-lo, a
relação dos nascimentos, dos natimortos, dos
casamentos, dos óbitos, das averbações, das
anotações e das retificações registradas na
serventia. (Redação dada pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
822
821
821 822

• Decreto 3.048/99; Art. 228. • Decreto 3.048/99; Art. 228.
• §1º Para os Municípios que não dispõem de • § 2º Os registros de nascimento e de

provedor de conexão à internet ou de qualquer natimorto conterão, obrigatoriamente, as
meio de acesso à internet, fica autorizada a seguintes informações do registrado e da
remessa da relação no prazo de cinco dias úteis, filiação:
conforme critérios definidos pelo INSS. (Incluído • I - nome completo;
pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
• II - número de inscrição no CPF;
• III - sexo; e
• IV - data e local de nascimento.
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
823 824
823 824
206
• § 3º Os registros de casamento e de óbito • § 4º Além das informações a que se refere o § 3º, constarão dos
registros de casamento e de óbito, caso estejam disponíveis, os
conterão, obrigatoriamente, as seguintes seguintes dados:
informações do registrado: • I - número de inscrição no PIS ou no Pasep;
• I - nome completo; • II - NIT;
• III - número de benefício previdenciário ou assistencial, se o
• II - número de inscrição no CPF;
falecido for titular de qualquer benefício pago pelo INSS;
• III - sexo; e • IV - número de registro da carteira de identidade e órgão
emissor;
• IV - data e local de nascimento do registrado.
• V - número do título de eleitor; e
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) • VI - número de registro e série da Carteira de Trabalho e
Previdência Social.
825 (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 826
825 826

• § 5º Na hipótese de não haver sido registrado • § 6º O descumprimento de obrigação imposta por
nascimento, natimorto, casamento, óbito ou este artigo e o fornecimento de informação inexata
averbação, anotação e retificação no mês, o titular sujeitarão o titular do Cartório de Registro Civil de
do Cartório de Registro Civil de Pessoas Naturais Pessoas Naturais, além de outras penalidades, à
comunicará este fato ao INSS até o quinto dia útil penalidade prevista na alínea “e” do inciso I do
do mês subsequente, na forma estabelecida pelo caput do art. 283 e a ação regressiva, na forma
INSS (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) estabelecida pelo INSS.(Incluído pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
827
828
827 828
207
MUITO OBRIGADO! EXAME DA
Inscreva-se e compartilhe! CONTABILIDADE

parte 1
@edudutanaka Prof. Eduardo Tanaka
Aula 80
830
829 830
EXAME DA EXAME DA
CONTABILIDADE CONTABILIDAD
• É prerrogativa da Secretaria da Receita Federal de E
Brasil o exame da contabilidade da empresa, não • A empresa, o servidor de órgão público da
prevalecendo para esse efeito o disposto nos arts. 17 administração direta e indireta, o segurado da
e 18 do Código Comercial (inviolabilidade da previdência social, o serventuário da Justiça, o
escrita empresarial) , ficando obrigados a empresa e síndico ou seu representante legal, o comissário e o
o segurado a prestarem todos os esclarecimentos e liquidante de empresa em liquidação judicial ou
informações solicitados. extrajudicial são obrigados a exibir todos os
documentos e livros relacionados com as
831
contribuições sociais.
832
831 832
208
QUESTÃO EXAME DA
• (Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil – 2009
CONTABILIDAD
– ESAF) Nos termos da legislação de custeio, quem não é E
obrigado a exibir todos os documentos e livros
• Ocorrendo recusa ou sonegação de qualquer
relacionados com as contribuições previstas na Lei n.
8.212/91: documento ou informação, ou sua apresentação
• a) o síndico. deficiente, a Secretaria da Receita Federal podem,
• b) o liquidante de empresa em liquidação extrajudicial. sem prejuízo da penalidade cabível nas esferas de
• c) o segurado da Previdência Social. sua competência, lançar de ofício importância que
• d) o liquidante de empresa em liquidação judicial.
reputarem devida.
• e) o dependente da Previdência Social.
833
834
833 834
EXAME DA EXAME DA
CONTABILIDADE CONTABILIDADE
• Considera-se deficiente o documento ou • Decreto 3048/99, Art. 235. Se, no exame da
informação apresentada que não preencha as escrituração contábil e de qualquer outro documento
formalidades legais, bem como aquele que da empresa, a fiscalização constatar que a
contenha informação diversa da realidade, ou, contabilidade não registra o movimento real da
ainda, que omita informação verdadeira. remuneração dos segurados a seu serviço, da receita
ou do faturamento e do lucro, esta será
desconsiderada, sendo apuradas e lançadas de ofício
as contribuições devidas, cabendo à empresa o ônus
da prova
835
em contrário. 836
835 836
209
EXAME DA CONTABILIDADE
MUITO OBRIGADO!
• Na falta de prova regular e formalizada, o montante
dos salários pagos pela execução de obra de Inscreva-se e compartilhe!
construção civil pode ser obtido mediante cálculo youtube.com/profeduardotanaka
da mão-de-obra empregada, proporcional à área
construída e ao padrão de execução da obra, de Eduardo Tanaka Concurso Public
acordo com critérios estabelecidos pela SRFB, @edudutanaka
cabendo ao proprietário, dono da obra,
incorporador, condômino da unidade imobiliária ou
empresa co-responsável o ônus da prova em contrári8o37.
837 838
EXAME DA
CONTABILIDAD
EXAME DA E
CONTABILIDADE • A empresa é obrigada a prestar à Secretaria da
Receita Federal do Brasil todas as informações
parte 2 cadastrais, financeiras e contábeis de seu interesse,
na forma por ela estabelecida, bem como os
Prof. Eduardo Tanaka esclarecimentos necessários à fiscalização.
Aula 81
839
840
839 840
210
EXAME DA EXAME DA
• A empresa é obrigada a: • Lei 8212/91, Art. 32-B. Os órgãos da administração
• lançar mensalmente em títulos próprios de sua direta, as autarquias, as fundações e as empresas públicas
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
contabilidade, de forma discriminada, os fatos Municípios, cujas Normas Gerais de Direito Financeiro
geradores de todas as contribuições, o para elaboração e controle dos orçamentos estão
montante das quantias descontadas, as definidas pela Lei no 4.320, de 17 de março de 1964, e
contribuições da empresa e os totais pela Lei Complementar no 101, de 4 de maio de 2000,
recolhidos ficam obrigados, na forma estabelecida pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda, a
apresentar: (Incluído pela Lei nº 12.810, de 2013)
842
841
841 842
EXAME DA EXAME DA
• Lei 8212/91, Art. 32-B.
• I - a contabilidade entregue ao Tribunal de
• Decreto 3048/99, Art. 236. Deverá ser dado
tratamento especial ao exame da documentação que
Controle Externo; e
envolva operações ou assuntos de caráter sigiloso,
• II - a folha de pagamento.
ficando o fiscal responsável obrigado à guarda da
• Parágrafo único. As informações de que trata o informação e à sua utilização exclusivamente nos
caput deverão ser apresentadas até o dia 30 de abril documentos elaborados em decorrência do exercício
do ano seguinte ao encerramento do exercício. de suas atividades.
843
844
843 844
211
EXAME DA EXAME DA
CONTABILIDADE CONTABILIDAD
E
• Decreto 3048/99, Art. 237. A autoridade
• Em relação aos créditos tributários, os documentos
policial prestará à fiscalização, mediante
solicitação, o auxílio necessário ao regular comprobatórios do cumprimento das obrigações
acessórias devem ficar arquivados na empresa até
desempenho dessa atividade.
que ocorra a prescrição relativa aos créditos
decorrentes das operações a que se refiram.
846
845
845 846
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil – • b) lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua
2012) Constituem obrigações acessórias das empresas, de contabilidade, de forma discriminada, os fatos geradores
acordo com o Regulamento da Previdência Social, exceto, de todas as contribuições, o montante das quantias
descontadas dos empregados, dos contribuintes
individuais e das empresas prestadoras de serviços, as
• a) preparar folha de pagamento da remuneração paga,
contribuições da empresa e os totais recolhidos.
devida ou creditada a todos os segurados a seu serviço,
devendo manter, em cada estabelecimento, uma via da
respectiva folha e recibos de pagamento.
847 848
847 848
212
QUESTÃO QUESTÃO
• c) fornecer ao contribuinte individual que lhe presta • d) prestar à Receita Federal do Brasil todas as
serviços comprovante do pagamento de remuneração, informações cadastrais, financeiras e contábeis de
com a identificação completa da empresa, o valor da interesse desta, na forma por esta estabelecida, bem como
remuneração paga, o desconto da contribuição efetuado, os esclarecimentos necessários à fiscalização.
o número de inscrição do segurado no INSS e o • e) exibir à fiscalização da RFB, quando intimada para tal,
compromisso de que a remuneração paga será todos os documentos e livros com as formalidades legais
informada na GFIP, bem como de que a contribuição intrínsecas e extrínsecas, relacionados com as
correspondente será recolhida. contribuições sociais, salvo na hipótese em que,
justificadamente, tais documentos e livros estejam fora da
sede da empresa.
849
850
849 850
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka Retenção de
Inscreva-se e compartilhe! Contribuição
Previdenciária
@edudutanaka

Aula 82
852
851 852
213
RETENÇÃO RETENÇÃO
• A empresa contratante (tomador) de serviços • A retenção é mera antecipação compensável,
executados mediante cessão ou empreitada de mão- visando somente a garantir a arrecadação
de-obra, inclusive em regime de trabalho previdenciária, obrigando o tomador de serviços a
temporário, deverá reter 11% do valor bruto da reter 11% sobre o documento fiscal e recolhê-lo em
nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de nome da prestadora de serviço.
serviços e recolher a importância retida em nome
da empresa contratada (prestadora).
853 854
853 854
• Entende-se como cessão de mão-de-obra a
colocação à disposição do contratante, em suas • A empreitada é a contratação na qual as partes
dependências ou nas de terceiros, de segurados que visam a uma tarefa ou obra em sentido amplo.
realizem serviços contínuos, relacionados ou não • Ex.: serviço de digitação.
com a atividade fim da empresa,
independentemente da natureza e da forma de
contratação, inclusive por meio de trabalho
temporário.
• Não pode ser realizada nas dependências da
contratada.
855
856
855 856
214
• O Regulamento da Previdência Social • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
(Decreto 3.048/99) apresenta um rol contratados sob empreitada e cessão de
exaustivo dos serviços sujeitos à mão-de-obra:
retenção.
• I - limpeza, conservação e zeladoria;
• Todos sofrem retenção quando contratados
mediante cessão de mão-de- obra. • II - vigilância e segurança;
• Somente os 5 primeiros sofrem retenção • III - construção civil;
quando contratados sob empreitada. • IV - serviços rurais;
• São eles: • V - digitação e preparação de dados para
857
processamento; 858
857 858
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
contratados somente sob regime de contratados somente sob regime de
cessão de mão-de-obra: cessão de mão-de-obra:
• VI - acabamento, embalagem e • XI - distribuição;
acondicionamento de produtos;
• XII - treinamento e ensino;
• VII - cobrança;
• VIII - coleta e reciclagem de lixo e • XIII - entrega de contas e documentos;
resíduos; • XIV - ligação e leitura de medidores;
• IX - copa e hotelaria;
• X - corte e ligação de serviços públicos; 859
860
859 860
215
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
contratados somente sob regime de contratados somente sob regime de
cessão de mão-de-obra: cessão de mão-de-obra:
• XV - manutenção de instalações, de • XVIII - operação de pedágio e de
máquinas e de equipamentos; terminais de transporte;
• XVI - montagem; • XIX - operação de transporte de
• XVII - operação de máquinas, passageiros, inclusive nos casos de
equipamentos e veículos; concessão ou sub-concessão;
• XX - portaria, recepção e ascensorista;
861 862
861 862
QUESTÃO
RETENÇÃO • (Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil –
ESAF) A empresa contratante de serviços executados
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% mediante cessão ou empreitada de mão- de-obra,
contratados somente sob regime de inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter
cessão de mão-de-obra: determinado valor e recolher a importância retida.
• XXI - recepção, triagem e movimentação de Assinale a assertiva correta com relação a qual o valor a
ser retido e em nome de quem será recolhido.
materiais;
• a) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura
• XXII - promoção de vendas e eventos; de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
• XXIII - secretaria e expediente; mão-de-obra.
• XXIV - saúde; e
864
• XXV - telefonia, inclusive telemarketing. 863
863 864
216
QUESTÃO
Retenção de
• b) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos
autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome
do INSS.
• c) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou fatura
Contribuição
de prestação de serviço; em nome da empresa contratada.
• d) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos aos
Previdenciária
autônomos ou fatura de prestação de serviço; em nome parte 2
da empresa contratante.
• e) Onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou fatura
de prestação de serviço; em nome da empresa cedente da
mão-de-obra.
865
Aula 83
866
865 866
• Nos serviços prestados, cuja atividade permita APOSENTADORIA ADICIONAL sobre retenção
ESPECIAL de 11%
concessão de aposentadoria especial após 15,
20 ou 25 anos, a alíquota de retenção (11%)
15 anos 4%
será acrescida de 4, 3, ou 2 pontos
percentuais, respectivamente.
20 anos 3%
25 anos 2%
867
868
867 868
217
• Empresas prestadoras que sofreram • Na contratação de serviços em que a
desoneração na folha de pagamento. contratada se obriga a fornecer material ou
• No caso de contratação de empresas que sofreram dispor de equipamentos, fica facultada ao
desoneração na folha de pagamento para execução contratado a discriminação, na nota fiscal,
de serviços mediante cessão de mão de obra, na fatura ou recibo, do valor correspondente ao
forma definida pelo art. 31 da Lei nº 8.212, de material ou equipamentos, que será excluído
1991, a empresa contratante deverá reter 3,5% do
valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de da retenção, desde que contratualmente
serviços. (ao invés dos 11%) previsto e devidamente comprovado.
869 870
869 870
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil – • b) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo
2014) No tocante à responsabilidade pelo recolhimento recolhimento da contribuição do produtor rural pessoa
das Contribuições Sociais Previdenciárias, pode-se física e do segurado especial incidente sobre a
afirmar que as empresas são responsáveis, exceto: comercialização da produção, quando adquirir ou
comercializar o produto rural recebido em consignação,
independentemente dessas operações terem sido
• a) pela arrecadação, mediante desconto na remuneração
realizadas diretamente com o produtor ou com o
paga, devida ou creditada, e pelo recolhimento da
intermediário pessoa física.
contribuição dos segurados, empregado e trabalhador
• c) pela retenção de 11% (onze por cento) sobre o valor
avulso a seu serviço, observado o limite máximo do
salário de contribuição. bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestação
de serviços executados mediante cessão de mão de obra
871 ou empreitada, excetuada a hipótese de empregados em
regime de trabalho temporário8.72
871 872
218
QUESTÃO
• d) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo
recolhimento da contribuição incidente sobre a
receita bruta da realização de evento desportivo,
devida pela associação desportiva que mantém equipe
Responsabilidade
de futebol profissional, quando se tratar de entidade
promotora de espetáculo desportivo.
Solidária
• e) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo parte 1
recolhimento da contribuição incidente sobre a receita
bruta decorrente de qualquer forma de patrocínio, de
licenciamento de uso de marcas e símbolos, de
publicidade, de propaganda e transmissão de espetáculos
desportivos, devida pela associação desportiva que Prof. Eduardo Tanaka
mantém equipe de futebol Aula 84
873
profissional. 874
873 874
Responsabilidade Responsabilidade
Solidária Solidária
• A responsabilidade solidária tem como objetivo • A responsabilidade solidária não comporta
garantir a arrecadação, transferindo o ônus do benefício de ordem.
pagamento a terceiro vinculado ao sujeito passivo
direto, aquele que realizou, com sua conduta, fato
gerador de tributo.
875 876
875 876
219
Responsabilidade SOLIDARIEDADE
Solidária CONSTRUÇÃO CIVIL
• A responsabilidade solidária é amplamente • No caso de empreitada total, a construção
utilizada, sendo atualmente aplicável na: civil será excluída da retenção, na qual a
• Construção Civil empresa construtora assume responsabilidade
• Entre OGMO e operador portuário solidária.
• Administradores e dirigentes públicos
• Grupos econômicos, etc.
877
878
877 878
SOLIDARIEDADE SOLIDARIEDADE
CONSTRUÇÃO CIVIL CONSTRUÇÃO CIVIL
• O proprietário, o incorporador, o dono da obra ou • O executor da obra deverá elaborar, distintamente
condômino da unidade imobiliária cuja contratação da para cada estabelecimento ou obra de construção
construção, reforma ou acréscimo não envolva cessão de civil da empresa contratante, folha de pagamento,
mão-de-obra, são solidários com o construtor, e este e
aqueles com a subempreiteira, pelo cumprimento das Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
obrigações para com a seguridade social, ressalvado o Tempo de Serviço e Informações à Previdência
seu direito regressivo contra o executor ou contratante Social (GFIP) e Guia da Previdência Social (GPS),
da obra e admitida a retenção de importância a este cujas cópias deverão ser exigidas pela empresa
devida para garantia do cumprimento dessas obrigações, contratante quando da quitação da nota fiscal ou
não se aplicando, em qualquer hipótese, o benefício de fatura, juntamente com o comprovante de entrega
ordem. (Empreitada Total) daquela Guia.
880
879
879 880
220
CONSTRUÇÃO CIVIL CONSTRUÇÃO CIVIL
• Nenhuma contribuição à seguridade social é • Exclui-se da responsabilidade solidária
devida se a construção residencial unifamiliar, perante a seguridade social o adquirente de
destinada ao uso próprio, de tipo econômico, prédio ou unidade imobiliária que realize a
for executada sem mão- de-obra assalariada, operação com empresa de comercialização
observadas as exigências do regulamento e ou com incorporador de imóveis, ficando
não superior a 70 m2. estes solidariamente responsáveis com o
construtor.
881
882
881 882
SOLIDARIEDADE QUESTÃO
CONSTRUÇÃO CIVIL • (ESAF – Analista Tributário da Receita Federal do Brasil) Na
busca da efetiva arrecadação da contribuição social, a legislação
• Na falta de prova regular e formalizada, o previdenciária de custeio dispõe sobre a responsabilidade
montante dos salários pagos pela execução de solidária. Sabendo que a solidariedade nunca é presumida,
obra de construção civil pode ser obtido resultando da lei ou da vontade das partes, assinale a assertiva
incorreta com relação às pessoas solidárias pelo cumprimento das
mediante cálculo da mão de obra empregada, obrigações para com a Seguridade Social decorrentes de obra.
proporcional à área construída, de acordo com • a) O proprietário.
critérios estabelecidos pela Secretaria da Receita • b) O incorporador.
Federal do Brasil, cabendo ao proprietário, dono • c) O fiscal de obras da prefeitura.
da obra, condômino da unidade imobiliária ou • d) A empresa de comercialização de imóveis.
empresa corresponsável o ônus da prova em • e) O construtor.
884
contrário. 883
883 884
221
SOLIDARIEDADE
GRUPO ECONÔMICO
Responsabilidade • Grupo econômico é um agrupamento de
Solidária empresas, juridicamente independentes e
economicamente sujeitas à direção única.
parte 2

Aula 85
885 886
885 886
SOLIDARIEDADE Consórcio Simplificado de

GRUPO ECONÔMICO Produtores Rurais
• As empresas que integram grupo econômico • O consórcio simplificado de produtores rurais é
formado pela união de produtores rurais pessoas
de qualquer natureza respondem entre si, físicas, que outorgar a um deles poderes para
solidariamente, pelas obrigações contratar, gerir e demitir trabalhadores rurais, na
condição de empregados, para prestação de
previdenciárias. serviços, exclusivamente, aos seus integrantes,
• Assim, caso uma empresa não cumpra suas mediante documento registrado em cartório de
títulos e documentos.
obrigações previdenciárias, a previdência • Neste caso, os produtores rurais pessoas
social poderá exigir o pagamento de físicas, também, respondem entre si,
qualquer outra do grupo. solidariamente, pelas obrigações
previdenciárias.
888
887
887 888
222
ADMINISTRADORES PÚBLICOS Operador Portuário e OGMO
• Os administradores de autarquias e fundações • O operador portuário e o órgão gestor de mão-
públicas, criadas ou mantidas pelo Poder de-obra são solidariamente responsáveis pelo
Público, de empresas públicas e de pagamento das contribuições previdenciárias e
sociedades de economia mista sujeitas ao
demais obrigações, inclusive acessórias,
controle da União, dos Estados, do Distrito
Federal ou dos Municípios, que se devidas à seguridade social, arrecadadas pela
encontrarem em mora por mais de 30 dias, no SRFB, relativamente à requisição de mão- de-
recolhimento das contribuições previstas, obra de trabalhador avulso, vedada a
tornam-se solidariamente responsáveis pelo invocação do benefício de ordem.
890
respectivo pagamento. 889
889 890
SOLIDARIEDADE QUESTÃO
Dos contratantes e do oficial (FCC – Procurador Autárquico ) Considere:
•
• I. A empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado, descontando-a da respectiva remuneração,
não tendo a mesma obrigação em relação ao trabalhador avulso e ao contribuinte individual a seu serviço.
que lavrar ou registrar o • II. O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado a seu serviço e a
recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia sete do mês seguinte ao da competência.
• III. Nenhuma contribuição à seguridade social é devida se a construção residencial uni-familiar, destinada ao uso
instrumento •
próprio, de tipo econômico, for executada sem mão de obra assalariada, observadas as exigências do regulamento.
IV. Os administradores de autarquias e fundações públicas, criadas e mantidas pelo Poder Público, de empresas
públicas e de sociedades de economia mista sujeitas ao controle da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios, que se encontrarem em mora, por mais de 90 dias, no recolhimento das contribuições previstas nesta Lei,
tornam-se subsidiariamente responsáveis pelo respectivo pagamento.
• A prática de ato sem a exigência de prova de • V. As empresas que integram grupo econômico de qualquer natureza respondem entre si, solidariamente, pelas
obrigações previdenciárias decorrentes da Lei nº 8.212/91.
inexistência de débito, quando esta estiver prevista • Está correto o que se afirma APENAS em
III, IV e V.
em lei, acarretará a responsabilidade solidária dos
•
• I, II e V.
contratantes e do oficial que lavrar ou registrar o I, II e IV.

•
• I, III e IV.
instrumento, sendo nulo o ato para todos os efeitos. • II, III e V.
891 892
891 892
223
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador Autárquico ) Considere:
• IV. Os administradores de autarquias e fundações
• I. A empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado
empregado, descontando-a da respectiva remuneração, não tendo públicas, criadas e mantidas pelo Poder Público, de
a mesma obrigação em relação ao trabalhador avulso e ao empresas públicas e de sociedades de economia mista
contribuinte individual a seu serviço. sujeitas ao controle da União, dos Estados, do Distrito
• II. O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a Federal ou dos Municípios, que se encontrarem em
contribuição do segurado empregado a seu serviço e a recolhê- mora, por mais de 90 dias, no recolhimento das
la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia sete do mês contribuições previstas nesta Lei, tornam-se
seguinte ao da competência.
subsidiariamente responsáveis pelo respectivo
• III. Nenhuma contribuição à seguridade social é devida se a
pagamento.
construção residencial uni-familiar, destinada ao uso próprio, de
tipo econômico, for executada sem mão de obra assalariada, • V. As empresas que integram grupo econômico de
observadas as exigências do regulamento. qualquer natureza respondem entre si, solidariamente,
pelas obrigações previdenciárias
893
decorrentes da Lei nº 8.212/91. 894
893 894
QUESTÃO
• Está correto o que se afirma APENAS em
• a) III, IV e V.
• b) I, II e V.
Responsabilidade
• c) I, II e IV. Solidária
• d) I, III e IV.
• e) II, III e V.
parte 3

Aula 86
895 896
895 896
224
Não Solidariedade Não Solidariedade da
da Administração Administração
Pública Pública
• Decreto 3048; Art. 221-A. • Decreto 3048; Art. 221-A.
• O instituto da responsabilidade solidária não se • Parágrafo único. A administração pública
aplica à administração pública direta, autárquica contratante de serviços, inclusive de
e fundacional, quando contratante de serviços, construção civil executados por meio de
inclusive de obra de construção civil, reforma ou cessão de mão de obra ou empreitada parcial,
acréscimo, independentemente da forma de efetuará a retenção prevista no art.
contratação. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, 219. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de
de 2020) 2020)
. 897
898
897 898
Solidariedade Consórcio Solidariedade Consórcio

• Consórcio empresarial – une diversas • Decreto 3048; Art. 222-A.
empresas com a finalidade de realizar um • As empresas integrantes de consórcio
empreendimento ou participar de constituído nos termos do disposto nos art. 278
negociações. e art. 279 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro
de 1976, respondem pelas contribuições
devidas, em relação às operações praticadas
pelo consórcio, na proporção de sua
participação no empreendimento. (Incluído
pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
899
. 900
899 900
225
• Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 • Decreto 3048; Art. 222-A.
• Art. 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob o
mesmo controle ou não, podem constituir consórcio para
• § 1º O consórcio que realizar a contratação, em
executar determinado empreendimento, observado o disposto nome próprio, de pessoas jurídicas e físicas, com
neste Capítulo. ou sem vínculo empregatício, poderá efetuar a
• § 1º O consórcio não tem personalidade jurídica e as
retenção das contribuições e cumprir as
respectivas obrigações acessórias, hipótese em que
consorciadas somente se obrigam nas condições previstas no
respectivo contrato, respondendo cada uma por suas as empresas consorciadas serão solidariamente
obrigações, sem presunção de solidariedade. responsáveis. (Incluído pelo Decreto nº 10.410,
de 2020)
• § 2º A falência de uma consorciada não se estende às .
demais, subsistindo o consórcio com as outras contratantes; os
902
créditos que porventura tiver a falida serão apurados e pagos na
forma prevista no contrato de consórcio.
901 901 902

• Decreto 3048; Art. 222-A. • Decreto 3048; Art. 222-A.
• § 2º Na hipótese de a retenção das contribuições • § 3º O disposto neste artigo abrange as
ou o cumprimento das obrigações acessórias contribuições destinadas a outras entidades e
relativas ao consórcio ser realizado por sua fundos, além da multa por atraso no cumprimento
empresa líder, as empresas consorciadas também das obrigações
serão solidariamente responsáveis. (Incluído acessórias. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de
pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 2020)
.
903
904
903 904
226
MUITO OBRIGADO!
Inscreva-se e compartilhe! DECADÊNCIA E
PRESCRIÇÃO
@edudutanaka
Aula 87
906
905 906
DECADÊNCIA - Custeio DECADÊNCIA - Custeio

• A decadência é a extinção do direito pela • O prazo decadencial das contribuições sociais é de 5 anos
RFB de apurar e constituir o crédito e está previsto no artigo 173 do Código Tributário
previdenciário, em decorrência do transcurso Nacional:
de um intervalo de tempo previsto em lei. • O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito
• O prazo decadencial, ao contrário do tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
prescricional, não pode ser interrompido, nem
suspenso; é contínuo até se esgotar, sem ter • I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele
sido efetuada a constituição do crédito em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
previdenciário.
907 • II - da data em que se tornar definitiva a decisão
que houver anulado, por vício formal, o lançamento
anteriormente efetuado.
907 908 908
227
DECADÊNCIA - Custeio DECADÊNCIA - Custeio
• Decreto 3.048/99: • Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre
• Art. 348. O direito da seguridade social de apurar e quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito
constituir seus créditos extingue-se no prazo de cinco passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio
anos, contado: (Redação dada pelo Decreto nº 10.410, exame da autoridade administrativa, opera-se pelo ato em
de 2020) que a referida autoridade, tomando conhecimento da
atividade assim exercida pelo obrigado, expressamente a
• I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que o homologa.
crédito poderia ter sido constituído; ou • § 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de 5
• II - da data em que se tornar definitiva a decisão que anos, a contar da ocorrência do fato gerador; expirado esse
houver anulado, por vício formal, a constituição de prazo sem que a Fazenda Pública se tenha pronunciado,
crédito anteriormente efetuado. considera-se homologado o lançamento e definitivamente
extinto o crédito, salvo se comprovada a ocorrência de
dolo, fraude ou
909 910
simulação.
909 910
PRESCRIÇÃO -
PRESCRIÇÃO - Custeio
CUSTEIO
• Prescrição é a perda do direito, pela Fazenda • O prazo prescricional das contribuições sociais é de
Nacional, de executar judicialmente o crédito 5 anos e está previsto no artigo 174 do Código
previdenciário já constituído, em virtude de não tê- Tributário Nacional:
lo exercido dentro do prazo definido em lei. •
• “A ação para a cobrança do crédito tributário
prescreve em 5 anos, contados da data da sua
constituição definitiva.”
911 912
911 912
228
DECADÊNCIA -
PRESCRIÇÃO - Custeio
Restituição
• Decreto 3.048/99 • Restituição ou compensação:
• Art. 349. O direito da seguridade social de cobrar • O direito de pleitear restituição ou de realizar
seus créditos, constituídos na forma prevista no art. compensação de contribuições ou de outras
348, prescreverá no prazo de cinco anos, contado da importâncias extingue-se em 5 anos, contados da
data:
data de sua constituição definitiva, observado o
• I - do pagamento ou recolhimento indevido; ou
disposto nos art. 151 e art. 174 da Lei nº 5.172, de
• II - em que se tornar definitiva a decisão
25 de outubro de 1966 - Código Tributário
administrativa ou passar em julgado a sentença
Nacional. (Redação dada pelo Decreto nº
judicial que tenha reformado, anulado ou revogado
a decisão condenatória.
10.410, de 2020) 913 914
913 914
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil) A
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil) A arrecadação e o
recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social constituem uma das arrecadação e o recolhimento das contribuições
principais tarefas de gestão tributária. Sobre elas o tempo decorrido mostra-se
destinadas à seguridade social constituem uma das
importante, considerando a jurisprudência dos Tribunais Superiores sobre a
legislação previdenciária de custeio. principais tarefas de gestão tributária. Sobre elas o tempo
• Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a correta. decorrido mostra-se importante, considerando a
• a) Prazos de prescrição e decadência podem ser definidos em lei ordinária. jurisprudência dos Tribunais Superiores sobre a
• b) O prazo decadencial das contribuições da seguridade social é de 5 anos.
legislação previdenciária de custeio.
• c) A arrecadação e o recolhimento das contribuições podem ser feitos em
•
qualquer momento.
d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de recursos extraordinários
que discutiam o prazo de prescrição deverão ser devolvidos se forem superiores ao
• Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a
prazo de 5 anos do lançamento. correta.
• e) A ação de cobrança do crédito tributário oriundo de contribuição social pode • a) Prazos de prescrição e decadência podem ser
ser impetrada em qualquer momento.
915
definidos em lei ordinária.
• b)
seguridade social é de 5das
O prazo decadencial anos.
contribuições da 916
915 916
229
QUESTÃO
• c) A arrecadação e o recolhimento das contribuições
podem ser feitos em qualquer momento. DECADÊNCIA E
• d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de PRESCRIÇÃO
recursos extraordinários que discutiam o prazo de
prescrição deverão ser devolvidos se forem superiores ao Benefícios
prazo de 5 anos do lançamento.
• e) A ação de cobrança do crédito tributário oriundo de
contribuição social pode ser impetrada em qualquer Prof. Eduardo Tanaka
momento.
Aula 88
917 918
917 918
DECADÊNCIA - Benefício DECADÊNCIA - Benefício

• Revisão do ato de concessão de benefício • Revisão do ato de concessão de benefício
• Lei 8213/91, com redação dada pela Lei • Lei 8213/91, com redação dada pela Lei
13846/2019: 13846/2019, art. 103,
• Art. 103. O prazo de decadência do direito ou da • I - do dia primeiro do mês subsequente ao do
ação do segurado ou beneficiário para a revisão recebimento da primeira prestação ou da data em
do ato de concessão, indeferimento, que a prestação deveria ter sido paga com o valor
cancelamento ou cessação de benefício e do ato revisto; ou
de deferimento, indeferimento ou não concessão
de revisão de benefício é de 10 (dez) anos,
contado:
919 920
919 920
230
DECADÊNCIA - Benefício PRESCRIÇÃO -
• Revisão do ato de concessão de benefício Benefício
• Lei 8213/91, com redação dada pela Lei • Prestações ou restituições
13846/2019, art. 103, • Lei 8213/91, art. 103, parágrafo único:
• II - do dia em que o segurado tomar • Prescreve em 5 anos, a contar da data em que
conhecimento da decisão de indeferimento, deveriam ter sido pagas, toda e qualquer ação para
cancelamento ou cessação do seu pedido de
benefício ou da decisão de deferimento ou haver prestações vencidas ou quaisquer restituições
indeferimento de revisão de benefício, no âmbito ou diferenças devidas pela previdência social, salvo
administrativo. o direito dos menores, incapazes e ausentes, na
forma do Código Civil.
922
921
921 922
PRESCRIÇÃO - PRESCRIÇÃO -
Benefício Benefício
• Obs.: Código Civil • Ações relativas a acidente de trabalho:
• As ações referentes às prestações decorrentes do acidente
• Art. 3 o São absolutamente incapazes de exercer
de trabalho prescrevem em 5 anos, contados da data:
pessoalmente os atos da vida civil os menores de • I - do acidente, quando dele resultar a morte ou a
16 (dezesseis) anos. incapacidade temporária, verificada esta em perícia
médica a cargo da previdência social; ou
• II - em que for reconhecida pela previdência social a
incapacidade permanente ou o agravamento das seqüelas
do acidente.
924
923
923 924
231
DECADÊNCIA - QUESTÃO
• (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS - 2012) José pleiteou
Benefício aposentadoria por tempo de contribuição perante o INSS, que
foi deferida pela autarquia e pretende a revisão do ato de
• Anular atos administrativos: concessão do benefício para alterar o valor da renda mensal
• O direito da previdência social de anular os inicial. O prazo decadencial para o pedido de José é de
atos administrativos de que decorram efeitos • a) dez anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao
favoráveis para os seus beneficiários decai do recebimento da primeira prestação.
• b) cinco anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao
em 10 anos, contados da data em que foram
do recebimento daprimeira prestação.
praticados, salvo comprovada má-fé. No • c) três anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao
caso de efeitos patrimoniais contínuos, o do recebimento da primeira prestação.
prazo decadencial contar-se-á da percepção • d) cinco anos contados da ciência da decisão que deferiu o
do primeiro pagamento. benefício.
925 • e) dez anos contados da ciência da decisão que deferiu o
benefício. 926
925 926
Crimes contra a
Previdência Social
• Com o objetivo claro de coagir as empresas a
CRIMES CONTRA A efetuarem suas contribuições corretamente, o
SEGURIDADE SOCIAL legislador ordinário instituiu tipos penais, visando
àqueles que não cumprem as obrigações
previdenciárias.
Aula 89
927 928
927 928
232
Crimes contra a Crimes contra a Previdência Social
Previdência Social Apropriação indébita previdenciária
• Naturalmente, a tipificação penal visa às pessoas

físicas encarregadas pelo adimplemento das
• C.P. art. 168-A - Deixar de repassar à previdência
obrigações previdenciárias, e não a empresa.
social as contribuições recolhidas dos
contribuintes, no prazo e forma legal ou
convencional:
• Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e
multa.
929
930
929 930
Crime de Crime de
Apropriação indébita Apropriação indébita
previdenciária previdenciária
• C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas • C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas
incorre quem deixar de: incorre quem deixar de:
• I – recolher, no prazo legal, contribuição ou outra • II - recolher contribuições devidas à previdência
importância destinada à previdência social que social que tenham integrado despesas contábeis ou
tenha sido descontada de pagamento efetuado a custos relativos à venda de produtos ou à prestação
segurados, a terceiros ou arrecadada do público; de serviços;
931
932
931 932
233
Crime de Crime de
• C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas • C.P. art. 168-A
incorre quem deixar de: • § 2o É extinta a punibilidade se o agente,
• III - pagar benefício devido a segurado, quando as espontaneamente, declara, confessa e efetua o
respectivas cotas ou valores já tiverem sido pagamento das contribuições, importâncias ou
reembolsados à empresa pela previdência social. valores e presta as informações devidas à
previdência social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do início da ação fiscal.
933
934
933 934
Crime de Crime de
• C.P. art. 168-A • C.P. art. 168-A
• § 3o É facultado ao juiz deixar de aplicar a • § 3o É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou
aplicar somente a de multa se o agente for primário
pena ou aplicar somente a de multa se o
e de bons antecedentes, desde que:
agente for primário e de bons antecedentes,
• II - o valor das contribuições devidas, inclusive
desde que:
acessórios, seja igual ou inferior àquele
• I - tenha promovido, após o início da ação estabelecido pela previdência social,
fiscal e antes de oferecida a denúncia, o administrativamente, como sendo o mínimo para o
pagamento da contribuição social ajuizamento de suas execuções fiscais.
previdenciária, inclusive acessórios; ou
935 936
935 936
234
QUESTÃO CRIMES CONTRA A
• (CESPE – Analista – INSS) Uma das condutas
típicas do crime de apropriação indébita previdenciária SEGURIDADE SOCIAL
é deixar de recolher, no prazo legal,
contribuição ou outra importância destinada à previdência
que tenha sido descontada de pagamento efetuado a Sonegação de Contribuição
segurados, a terceiros ou arrecadada do público, sendo
passível de aplicação de pena de reclusão e multa.
Previdenciária
Todavia, a punibilidade poderá ser extinta se o agente,
espontaneamente, declarar, confessar e efetuar o Prof. Eduardo Tanaka
pagamento de contribuições, importâncias ou valores e Aula 90
prestar as informações devidas à previdência social, na
forma definida em lei ou regulamento, até o recebimento
da
denúncia pelo juiz. 937 938
937 938
Crime – Sonegação de Contribuição Crime – Sonegação de Contribuição

Previdenciária Previdenciária
• C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir • C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir
contribuição social previdenciária e contribuição social previdenciária e
qualquer acessório, mediante as seguintes qualquer acessório, mediante as seguintes
condutas:
condutas:
• I - omitir de folha de pagamento da
• II - deixar de lançar mensalmente nos títulos
empresa ou de documento de
informações previsto pela legislação próprios da contabilidade da empresa as
previdenciária segurados empregado, quantias descontadas dos segurados ou as
empresário, trabalhador avulso ou devidas pelo empregador ou pelo tomador de
trabalhador autônomo ou a este serviços;
equiparado que lhe prestem serviços; 939 940
939 940
235
• C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir • C.P. art. Art. 337-A.
contribuição social previdenciária e • § 1o É extinta a punibilidade se o agente,
qualquer acessório, mediante as seguintes
condutas: espontaneamente, declara e confessa as
• III - omitir, total ou parcialmente, receitas ou contribuições, importâncias ou valores e
lucros auferidos, remunerações pagas ou presta as informações devidas à previdência
creditadas e demais fatos geradores de social, na forma definida em lei ou
contribuições sociais previdenciárias: regulamento, antes do início da ação fiscal.
• Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco)
anos, e multa. 942
941
941 942

• C.P. art. Art. 337-A. • C.P. art. Art. 337-A.
• § 2o É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena ou • § 3o Se o empregador não é pessoa jurídica e sua
aplicar somente a de multa se o agente for primário folha de pagamento mensal não ultrapassa R$
e de bons antecedentes, desde que: 1.510,00 (hoje: R$ 5.679,82), o juiz poderá reduzir
• II - o valor das contribuições devidas, inclusive a pena de um terço até a metade ou aplicar apenas
acessórios, seja igual ou inferior àquele a de multa.
estabelecido pela previdência social, • § 4o O valor a que se refere o parágrafo anterior será
administrativamente, como sendo o mínimo para o reajustado nas mesmas datas e nos mesmos índices
ajuizamento de suas execuções fiscais. do reajuste dos benefícios da previdência social.
944
943
943 944
236
QUESTÃO
• (CESPE – Delegado da Polícia Federal) João Para saber mais:
mantinha uma pequena granja em chácara de sua
propriedade e contava com o auxílio de dois • Art. 95, § 2º, da Lei 8212/90
empregados, que percebiam remuneração mensal
• Código Penal:
equivalente a um salário mínimo. Por exercer o negócio
por conta própria e informalmente, João nunca efetuou os • Art. 297 – falsificação de documento público
registros devidos nas carteiras de trabalho de seus • Art. 313-A – inserção de dados falsos em sistema de
empregados, tampouco recolheu as contribuições informações
previdenciárias correspondentes. Nessa situação, se for • Art. 313-B – modificação ou alteração não
flagrado pela fiscalização, João responderá pelo crime de autorizada de sistema de informações
sonegação de contribuição previdenciária, podendo o juiz • Art. 153 – divulgação de segredo
restringir a pena de reclusão prevista (de um terço até a
• Art. 325 – violação de sigilo funcional.
metade) ou
apenas aplicar a pena de multa. 945 946
945 946
Previdência Social
Princípios da – Princípios – Lei
Previdência Social 8213/91
Lei 8.213/91 • Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes
• princípios e objetivos:
I - universalidade de participação nos planos
• previdenciários;
II - uniformidade e equivalência dos benefícios e
• serviços às populações urbanas e rurais;

III - seletividade e distributividade na prestação
Prof. Eduardo Tanaka • dos benefícios;

IV - cálculo dos benefícios considerando-se os
Aula 91
• salários-de-contribuição corrigidos monetariamente;
V - irredutibilidade do valor dos benefícios de
947
forma a preservar-lhes o poder aquisitivo;
948
947 948
237
– Princípios – Lei – Princípios – Lei
8213/91 8213/91
• Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes • Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes
princípios e objetivos: princípios e objetivos:
• VI - valor da renda mensal dos benefícios substitutos • VIII - caráter democrático e descentralizado da
do salário-de-contribuição ou do rendimento do trabalho gestão administrativa, com a participação do governo e da
• do segurado não inferior ao do salário mínimo;
VII - previdência complementar facultativa, custeada
comunidade, em especial de trabalhadores em atividade,
empregadores e aposentados.
por contribuição adicional;
• Parágrafo único. A participação referida no inciso
VIII deste artigo será efetivada a nível federal, estadual e
municipal.
949
949 950
950
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Prefeitura de Recife- Procurador) A Previdência Social rege-se pelos • (FCC – Prefeitura de Recife- Procurador) A Previdência
seguintes princípios e objetivos:
I. Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas Social rege-se pelos seguintes princípios e objetivos:
e rurais. I. Uniformidade e equivalência dos benefícios e
II. Caráter democrático e descentralizado da gestão administrativa, com a
participação do governo e da comunidade, em especial de trabalhadores em
serviços às populações urbanas e rurais.
atividade, empregadores e aposentados. II.Caráter democrático e descentralizado da gestão
III. Cálculo dos benefícios considerando-se os salários-de-contribuição administrativa, com a participação do governo e da
corrigidos monetariamente.
IV. Irredutibilidade do valor dos benefícios de forma a preservar-lhes o poder comunidade, em especial de trabalhadores em atividade,
real. empregadores e aposentados.
Está correto o que consta APENAS em
III.Cálculo dos benefícios considerando-se os salários- de-
• a) III.
• b) II e III.
contribuição corrigidos monetariamente.
• c) I, II e III. IV. Irredutibilidade do valor dos benefícios de forma a
• d) II e IV.
951 952
• e) I e IV. preservar-lhes o poder real.
951 952
238
QUESTÃO
Previdência Social e a
• Está correto o que consta APENAS em
• a) III.
Constituição Federal
• b) II e III. Art. 201
• c) I, II e III. parte 1
• d) II e IV.
• e) I e IV.
953 954
953 954

– Constituição – Constituição
Federal Federal
• Art. 201. A previdência social será organizada sob a • I - cobertura dos eventos de incapacidade temporária ou
permanente para o trabalho e idade avançada;
forma do Regime Geral de Previdência Social, de • II - proteção à maternidade, especialmente à
caráter contributivo e de filiação obrigatória, gestante;
observados critérios que preservem o equilíbrio • III - proteção ao trabalhador em situação de
desemprego involuntário;
financeiro e atuarial, e atenderá, na forma da lei, a: • IV - salário-família e auxílio-reclusão para os
• (Redação dada pela Emenda Constitucional

dependentes dos segurados de baixa renda;
• V - pensão por morte do segurado, homem ou mulher, ao
nº 103, de 2019) cônjuge ou companheiro e dependentes, observado o
disposto no § 2º.
955
956
955 956
239
Previdência Social Previdência Social – Constituição
– Constituição Federal
Federal
• § 1º, I - com deficiência, previamente submetidos a
• § 1º É vedada a adoção de requisitos ou avaliação biopsicossocial realizada por equipe
multiprofissional e interdisciplinar;
critérios diferenciados para concessão de (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
benefícios, ressalvada, nos termos de lei • II - cujas atividades sejam exercidas com efetiva
complementar, a possibilidade de previsão de exposição a agentes químicos, físicos e biológicos
idade e tempo de contribuição distintos da regra prejudiciais à saúde, ou associação desses agentes, vedada
geral para concessão de aposentadoria a caracterização por categoria profissional ou ocupação.
exclusivamente em favor dos (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
segurados: (Redação dada pela 958
Emenda Constitucional nº 103, de 2019)

957 957 958

Federal Federal
• Art. 201. § 2º Nenhum benefício que substitua o • Art. 201, § 3º Todos os salários de contribuição
salário de contribuição ou o rendimento do considerados para o cálculo de benefício serão
trabalho do segurado terá valor mensal inferior ao devidamente atualizados, na forma da lei.
salário mínimo.
959 960
959 960
240
Previdência Social QUESTÃO
– Constituição • (CESPE – SERPRO – ANALISTA) A norma
Federal constitucional estabelece que os benefícios do
• Art. 201, § 4º É assegurado o reajustamento dos RGPS devem ser reajustados para preservar- lhes,
benefícios para preservar-lhes, em caráter em caráter permanente, o valor real. Em
permanente, o valor real, conforme critérios consonância com essa norma, o legislador
definidos em lei. ordinário estabeleceu que esses benefícios devem
ser reajustados anualmente utilizando- se o mesmo
índice de reajuste do salário mínimo.
962
961
961 962
Previdência Social
Previdência Social e a – Constituição
Constituição Federal Federal
Art. 201 • Art. 201, § 5º É vedada a filiação ao regime geral
parte 2 de previdência social, na qualidade de segurado
facultativo, de pessoa participante de regime próprio
de previdência.
Aula 93
963
964
963 964
241
Federal Federal
• Art. 201, § 6º A gratificação natalina dos • Art. 201, § 7º É assegurada aposentadoria no regime geral
aposentados e pensionistas terá por base o valor dos de previdência social, nos termos da lei, obedecidas as
seguintes condições:
proventos do mês de dezembro de cada ano.
• I - 65 (sessenta e cinco) anos de idade, se homem, e 62
(sessenta e dois) anos de idade, se mulher, observado
tempo mínimo de
contribuição; (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)
965
966
965 966

Federal Federal
• Art. 201, § 7º É assegurada aposentadoria no regime geral • Art. 201, § 8º O requisito de idade a que se refere o
de previdência social, nos termos da lei, obedecidas as inciso I do § 7º será reduzido em 5 (cinco) anos,
seguintes condições:
para o professor que comprove tempo de efetivo
• II - 60 (sessenta) anos de idade, se homem, e 55
exercício das funções de magistério na educação
(cinquenta e cinco) anos de idade, se mulher, para os
infantil e no ensino fundamental e médio fixado
trabalhadores rurais e para os que exerçam suas atividades
em regime de economia familiar, nestes incluídos o em lei complementar. (Redação dada pela
produtor rural, o garimpeiro e o pescador artesanal. Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
(Redação dada pela Emenda Constitucional nº 103, de
2019) 968
967
967 968
242
QUESTÃO
Previdência Social e a
• (VUNESP – Advogado – Câmara Municipal de Itatiba) Conforme as normas
contidas na Constituição Federal a respeito da previdência social, é correto
Constituição Federal
afirmar que Art. 201
• a) será organizada sob a forma de regime geral de previdência social, de caráter
contributivo e de filiação obrigatória. parte 3
• b) deve prover, nos termos da lei, salário-família e auxílio-reclusão para os
dependentes de todos os segurados.
• c) prevê filiação ao regime geral de previdência social, na qualidade de
segurado facultativo, de pessoa participante de regime próprio de previdência. Prof. Eduardo Tanaka
• d) prevê o regime de previdência privada, de caráter complementar, e organizado
de forma vinculada em relação ao regime geral de previdência social. Aula 94
• e) assegura aposentadoria no regime geral de previdência social aos trinta anos de
contribuição, se homem, e vinte e cinco anos de contribuição, se
mulher.
969 970
969 970

Federal Federal
• Art. 201, § 9º Para fins de aposentadoria, será • Art. 201, § 9º-A. O tempo de serviço militar exercido nas
assegurada a contagem recíproca do tempo de atividades de que tratam os arts. 42, 142 e 143 e o
tempo de contribuição ao Regime Geral de Previdência
contribuição entre o Regime Geral de Previdência
Social ou a regime próprio de previdência social terão
Social e os regimes próprios de previdência social, contagem recíproca para fins de inativação militar ou
e destes entre si, observada a compensação aposentadoria, e a compensação financeira será devida
financeira, de acordo com os critérios entre as receitas de contribuição referentes aos militares
estabelecidos em lei. (Redação dada pela e as receitas de contribuição aos demais
Emenda Constitucional nº 103, de 2019) regimes. (Incluído pela Emenda Constitucional
971
nº 103, de 2019)
972
971 972
243
Federal • Art. 201, § Federal
11. Os ganhos habituais do a
• § Art. 201, 10. Lei complementar poderá empregado, qualquer título, serão ao
disciplinar a cobertura de benefícios não incorporados salário para
programados, inclusive os decorrentes de acidente contribuição efeito de previdenciária
do trabalho, a ser atendida concorrentemente pelo e nos casos
repercussão em benefícios, conseqüente
e na forma
Regime Geral de Previdência Social e pelo da lei.
setor privado. (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)
973 974
973 974
Previdência Social
Previdência Social e a – Constituição
Constituição Federal Federal
Art. 201 • Art. 201, § 12. Lei instituirá sistema especial de
parte 4 inclusão previdenciária, com alíquotas
diferenciadas, para atender aos trabalhadores de
baixa renda, inclusive os que se encontram em
Prof. Eduardo Tanaka situação de informalidade, e àqueles sem renda
Aula 95 própria que se dediquem exclusivamente ao
trabalho doméstico no âmbito de sua residência,
desde que pertencentes a famílias de baixa
renda. (Redação dada pela Emenda
975
Constitucional nº 103, de 2019) 976
975 976
244
Federal Federal
• Art. 201, § 13. A aposentadoria concedida ao • Art. 201, § 14. É vedada a contagem de tempo de
segurado de que trata o § 12 terá valor de 1 (um) contribuição fictício para efeito de concessão dos
salário-mínimo. (Redação dada pela benefícios previdenciários e de contagem
recíproca. (Incluído pela
977 978
977 978

Federal Federal
• Art. 201, § 15. Lei complementar estabelecerá • Art. 201, § 16. Os empregados dos consórcios
vedações, regras e condições para a acumulação públicos, das empresas públicas, das sociedades de
de benefícios economia mista e das suas subsidiárias serão
previdenciários. (Incluído pela aposentados compulsoriamente, observado o
Emenda Constitucional nº 103, de 2019) cumprimento do tempo mínimo de contribuição,
ao atingir a idade máxima de que trata o inciso II
do § 1º do art. 40, na forma estabelecida em
lei. (Incluído pela Emenda Constitucional
nº 103, de 2019) 980
979
979 980
245
Previdência Social QUESTÃO
– Constituição
Federal • (Elaborada pelo Prof. Tanaka) João, empregado
• Inciso II do § 1º do art. 40 público do Banco do Brasil (sociedade de
• § 1º O servidor abrangido por regime próprio de economia mista), caso queira poderá trabalhar
nesta empresa até atingir 80 anos.
previdência social será aposentado:
• II - compulsoriamente, com proventos
proporcionais ao tempo de contribuição, aos 70
(setenta) anos de idade, ou aos 75 (setenta e cinco)
anos de idade, na forma de lei complementar;
982
981
981 982
Espécies de
Plano de Benefícios da • I - quanto ao segurado:
Prestações
Previdência Social: • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
Espécies de Prestações aposentadoria por invalidez);
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
(parte 1) idade e por tempo de contribuição);
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
• d) aposentadoria especial;
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-
Prof. Eduardo Tanaka doença);
Aula 96 • f) salário-família;
• g) salário-maternidade; e
983 • h) auxílio-acidente; 984
983 984
246
Espécies de Espécies de
Prestações Prestações
• II - quanto ao dependente: • III - quanto ao segurado e dependente:
• a) pensão por morte; • a) serviço social;
• b) auxílio-reclusão • b) reabilitação profissional.
985 986
985 986
QUESTÕES QUESTÕES
• (ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social - • (ESAF – Técnico da Receita Federal - atualizada) A
atualizada) Com relação às espécies de prestações e aos seguinte prestação (benefício) somente é concedida
beneficiários correspondentes, assinale a opção incorreta. aos dependentes, não ao segurado:
• a) Aposentadoria por incapacidade permanente –
• a) salário-família;
segurado.
• b) Pensão por morte – dependente. • b) auxílio-reclusão;
• c) Salário-família – segurado. • c) salário-maternidade;
• d) Auxílio-acidente – dependente. • d) auxílio-acidente;
• e) Auxílio por incapacidade temporária – segurado. • e) aposentadoria por incapacidade temporária.
987 988
987 988
247
QUESTÕES
• (ESAF – Auditor Fiscal do Trabalho - atualizada)
Plano de Benefícios da
Assinale a opção correta, entre as assertivas abaixo,
relacionada aos benefícios que os dependentes da Previdência Social:
Previdência Social têm direito à luz da legislação. Espécies de Prestações
• a) Aposentadoria programada.
(parte 2)
• b) Auxílio por incapacidade temporária.
• c) Auxílio-acidente.
• d) Aposentadoria por incapacidade
permanente.
Aula 97
• e) Pensão por morte. 989 990
989 990
Espécies de Aposentadoria por Incapacidade

• I - quanto ao segurado:
Prestações Permanente
• A aposentadoria por incapacidade permanente, uma
• a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
vez cumprido o período de carência exigido,
aposentadoria por invalidez);
quando for o caso, será devida ao segurado que, em
idade e por tempo de contribuição); gozo ou não de auxílio por incapacidade
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; temporária, for considerado incapaz para o trabalho
• d) aposentadoria especial; e insuscetível de reabilitação para o exercício de
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio- atividade que lhe garanta a subsistência, que lhe
doença);
será paga enquanto permanecer nessa condição.
• f) salário-família;
• g) salário-maternidade; e 992
• h) auxílio-acidente; 991
991 992
248
Espécies de
Aposentadoria Programada
Prestações
• a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
• (Aposentadoria Por Idade e Tempo de Contribuição)
aposentadoria por invalidez); Decreto 3048, Art. 51. A aposentadoria programada, uma
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por vez cumprido o período de carência exigido, será devida ao
idade e por tempo de contribuição); segurado que cumprir, cumulativamente, os seguintes
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; requisitos:
• d) aposentadoria especial; • I – 62 anos de idade, se mulher, e 65 anos de idade, se
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio- homem; e
doença);
• II - 15 anos de tempo de contribuição, se mulher, e 20
anos de tempo de contribuição, se homem.
994
993 994
Espécies de Aposentadoria por Idade do

Prestações Trabalhador Rural
• I - quanto ao segurado: • RPS, Art. 56. A aposentadoria por idade do trabalhador
• a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga rural, uma vez cumprido o período de carência exigido,
aposentadoria por invalidez); será devida aos segurados a que se referem a alínea “a” do
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por inciso I, a alínea “j” do inciso V e os incisos VI e VII do
idade e por tempo de contribuição); caput do art. 9º e aos segurados garimpeiros que
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; trabalhem, comprovadamente, em regime de economia
• d) aposentadoria especial; familiar, conforme definido no § 5º do art. 9º, quando
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio- completarem 55 anos de idade, se mulher, e 60 anos de
doença); idade, se homem. (Redação dada pelo Decreto
• f) salário-família; nº 10.410, de 2020).
• g) salário-maternidade; e 996
995 996
249
Espécies de Aposentadoria Especial
Prestações • Decreto 3048, Art. 64. A aposentadoria especial, uma vez
cumprido o período de carência exigido, será devida ao
• a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga segurado empregado, trabalhador avulso e contribuinte
aposentadoria por invalidez); individual, este último somente quando cooperado filiado a
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por cooperativa de trabalho ou de produção, que comprove o
idade e por tempo de contribuição); exercício de atividades com efetiva exposição a agentes
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; químicos, físicos e biológicos prejudiciais à saúde, ou a
• d) aposentadoria especial; associação desses agentes, de forma permanente, não
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio- ocasional nem intermitente, vedada a caracterização por
doença); categoria profissional ou ocupação, durante, no mínimo,
• f) salário-família; 15, 20 ou 25 anos, e que cumprir os
seguintes requisitos: (...) 998
997 998
Aposentadoria Especial Espécies de

• Decreto 3048, Art. 64.
Prestações
• I – 55 anos de idade, quando se tratar de
atividade especial de 15 anos de • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
contribuição; • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
• II – 58 anos de idade, quando se tratar de atividade idade e por tempo de contribuição);
especial de 20 anos de contribuição; ou • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
• III - 60 anos de idade, quando se tratar de • d) aposentadoria especial;

atividade especial de 25 anos de contribuição. doença);
999 • g) salário-maternidade; e
999 1000
250
Auxílio por Incapacidade Espécies de
Temporária • I - quanto ao segurado:
Prestações
• (auxílio-doença) será devido ao segurado que, uma
vez cumprido, quando for o caso, o período de • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
carência exigido, ficar incapacitado para o seu • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
trabalho ou para a sua atividade habitual por mais idade e por tempo de contribuição);
de 15 dias consecutivos, conforme definido em • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
avaliação médico- pericial. • d) aposentadoria especial;
doença);
1001 1002
Espécies de
Salário-Família
• Decreto 3.048; Art. 81. O salário-família é devido, • I - quanto ao segurado:
Prestações
mensalmente, ao segurado empregado, inclusive o
doméstico, e ao trabalhador avulso considerado de baixa • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
renda, na proporção do respectivo número de filhos ou de
enteados e de menores tutelados, desde que comprovada
idade e por tempo de contribuição);
a dependência econômica dos dois últimos nos termos do
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
disposto no art. 16, observado o disposto no art. 83.
doença);
1003 1004
251
Espécies de
Salário-Maternidade
Prestações
• O salário-maternidade é devido à segurada da • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
Previdência Social, durante 120 (cento e vinte) aposentadoria por invalidez);
dias, com início no período entre 28 (vinte e oito) • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
dias antes do parto e a data de ocorrência deste, idade e por tempo de contribuição);
observadas as situações e condições previstas na • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;

legislação no que concerne à proteção à • e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-
maternidade. doença);
1005 • h) auxílio-acidente; 1006
1005 1006
Espécies de
Auxílio-Acidente
• O auxílio-acidente será concedido, como Prestações
indenização, ao segurado quando, após • II - quanto ao dependente:
consolidação das lesões decorrentes de acidente de
• a) pensão por morte;
qualquer natureza, resultarem seqüelas que
impliquem redução da capacidade para o trabalho • b) auxílio-reclusão
que habitualmente exercia.
1007
1008
1007 1008
252
Espécies de
Pensão por Morte
• A pensão por morte será devida ao conjunto dos Prestações
dependentes do segurado que falecer, • II - quanto ao dependente:
aposentado ou não.
• a) pensão por morte;
• b) auxílio-reclusão
1009
1010
1009 1010
Espécies de
Auxílio-Reclusão
• É o benefício devido aos dependentes do Prestações
segurado de baixa renda, recolhido à prisão. • III - quanto ao segurado e dependente:
• a) serviço social;
• b) reabilitação profissional.
1011
1012
1011 1012
253
Espécies de
Serviço Social
• Compete ao Serviço Social esclarecer junto aos Prestações
beneficiários seus direitos sociais e os meios de • III - quanto ao segurado e dependente:
exercê-los e estabelecer conjuntamente com eles o
• a) serviço social;
processo de solução dos problemas que emergirem
da sua relação com a Previdência Social, tanto no • b) reabilitação profissional.
âmbito interno da instituição como na dinâmica da
sociedade.
1013
1014
1013 1014
Habilitação e Reabilitação
Profissional
• A habilitação e a reabilitação profissional e social Beneficiários - Dependentes
deverão proporcionar ao beneficiário incapacitado
parcial ou totalmente para o trabalho, e às pessoas
portadoras de deficiência, os meios para a
(re)educação e de (re)adaptação profissional e
social indicados para participar do mercado de Prof. Eduardo Tanaka
trabalho e do contexto em que vive. Aula 98
1015
1016
1015 1016
254
Beneficiários Beneficiários
• Os beneficiários são todos aqueles que
recebem ou possam vir a receber os
benefícios ou serviços do RGPS.
• Podemos classificá-los em: segurados
(obrigatórios ou facultativos) e seus
dependentes.
1017
1018
1017 1018
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal do Trabalho) Considerando a
teoria geral dos benefícios e serviços da Previdência • a) I e II estão corretos.
Social na Lei nº 8.213/91, julgue os itens abaixo • b) Somente I está incorreto.
relativos aos beneficiários da Previdência Social:
• c) II e IV estão corretos.
• I. só são beneficiários da Previdência Social os
• d) Todos estão incorretos.
segurados que contribuem para o caixa
previdenciário. • e) III e IV estão corretos.
• II. dona de casa não pode ser beneficiária da
• III. pessoa jurídica pode ser beneficiária do sistema de
• IV. só os dependentes que contribuem podem ser
beneficiários da Previdência Social. 1019
1020
1019 1020
255
Beneficiários - Dependentes Beneficiários - Dependentes
• Os dependentes fazem jus aos seguintes • A inscrição dos dependentes dar-se-á

benefícios: somente quando da solicitação do
• Pensão por Morte benefício ou serviço.
• Auxílio-Reclusão
• E aos serviços: reabilitação profissional e
serviço social.
1021
1022
1021 1022
DEPENDENTES
Beneficiários – Dependentes
Classificação

Aula 99
1023 1024
1023 1024
256
QUESTÃO
Exemplo 1:
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) Célio,
segurado empregado da previdência social, tem um filho,
• Carlos é casado com Patricia e tem dois filhos,
com 28 anos de idade, que sofre de doença degenerativa
João, com vinte e três anos, e José, com oito anos em estágio avançado, sendo, portanto, inválido. Nessa
de idade. Carlos sofre um acidente fatal. Quem terá condição, o filho de Célio é considerado seu dependente,
direito à pensão por morte? mesmo tendo idade superior a dezoito anos.
1026
1025
1025 1026
A existência de dependente(s) de hierarquia superior

exclui o direito dos dependentes das classes seguintes Exemplo 2:
• Pablo, solteiro e sem filhos, falece, deixando
pensão por morte. Quem terá direito: seu irmão
Fabrício ou seus pais, Ricardo e Ângela?
1028
1027
1027 1028
257
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) Paulo é, de • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) César,
forma comprovada, dependente economicamente de seu segurado da previdência social, vive com seus pais e com
filho, Juliano, que, em viagem a trabalho, sofreu um seu irmão, Getúlio, de 15 anos de idade. Nessa situação, o
acidente e veio a falecer. Juliano à época do acidente era falecimento de César somente determina o pagamento de
casado com Raquel. Nessa situação, Paulo e Raquel benefícios previdenciários a seus pais e a seu irmão se
poderão requerer o benefício de pensão por morte, que estes comprovarem dependência econômica com relação
deverá ser rateado entre ambos. a César.
1029
1030
1029 1030
Após o falecimento de dependente superior, o benefício não

Os dependentes de uma mesma classe concorrem se transfere para os dependentes inferiores, só para os de
em igualdade de condições. mesma hierarquia.
1031 1032
1031 1032
258
Tendo sido concedido um benefício aos dependentes de
uma determinada classe, no caso de perda da qualidade de QUESTÃO
dependente, este benefício não é transferido para as
classes subseqüentes. • (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS) João fora
casado com Maria, com quem teve dois filhos, Artur e Lia
de 6 e 8 anos respectivamente, na data do óbito de João,
ocorrido em 2011. Maria já fora casada com Márcio, de
quem teve uma filha, Rosa, de 10 anos, que era mantida
por João, porque Márcio não tivera condições de prover
seu sustento. O falecido ajudava financeiramente, também,
sua mãe, Sebastiana e seu irmão, Antônio que era inválido.
Nessa situação, a pensão por morte de João será concedida
a:
1034
1033
1033 1034
QUESTÃO
• a) Artur, Lia, Maria e Rosa.
• b) Artur, Lia, Maria, Rosa e Sebastiana.
• c) Artur, Lia, Rosa e Sebastiana. Regras
• d) Artur, Lia e Sebastiana.
• e) Artur, Lia, Sebastiana e Antônio.

Aula 100
1035
1036
1035 1036
259
Considera-se companheira ou companheiro a pessoa que
QUESTÃO
mantenha união estável com o segurado ou segurada.
• (CESPE – Auditor Fiscal do Trabalho) O
companheiro e a companheira, desde que
comprovem a existência de união estável,
integram o rol de dependentes da primeira classe,
o que lhes permite receber pensão por morte ou
auxílio-reclusão, conforme o caso.
1038
1037
1037 1038
Dependentes O menor enteado e o menor tutelado.
• O INSS reconhece a união homossexual.

• O companheiro ou a companheira do mesmo sexo
de segurado inscrito no RGPS integra o rol dos
dependentes e, desde que comprovada a união
estável, concorre, para fins de pensão por morte e
de auxílio-reclusão, com os dependentes
preferenciais da Classe 1, para óbito ou reclusão
ocorrido a partir de 5 de abril de 1991. (art. 130, IN
INSS/PRES nº 77/2015)
1039
1040
1039 1040
260
Dependentes Dependentes
• O menor enteado e o menor tutelado. • O menor enteado e o menor tutelado.
• Equiparam-se a filho, para fins de recebimento da
pensão por morte, exclusivamente o enteado e o • Os dependentes da classe “1” têm dependência
menor tutelado, desde que comprovada a dependência econômica presumida, exceto o menor tutelado e o
econômica. enteado, que assim como os das demais classes, devem
• No caso de equiparado a filho, a inscrição será feita comprovar dependência econômica para receberem o
mediante a comprovação da equiparação por documento benefício previdenciário.
escrito do segurado falecido manifestando essa intenção,
da dependência econômica e da declaração de que não
tenha sido emancipado.
1041
1042
1041 1042
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Defensor Público Federal – DPU) A lei de • (CESPE – Defensor Público Federal – DPU) A lei de
benefícios previdenciários prevê expressamente que o benefícios previdenciários prevê expressamente que o
menor sob guarda do segurado filiado ao RGPS é seu menor sob guarda do segurado filiado ao RGPS é seu
dependente, havendo discussão jurisprudencial a respeito dependente, havendo discussão jurisprudencial a respeito
do tema, dada a existência de normas contrárias no do tema, dada a existência de normas contrárias no
ordenamento jurídico nacional. ordenamento jurídico nacional.
• Resposta: Errado. Não está previsto expressamente que o

menor sob guarda seja considerado dependente no
RGPS, apesar de existir discussão jurisprudencial.
1044
1043
1043 1044
261
Dependentes
• STJ – Recurso Especial – Resp – 1141788/RS: Beneficiários – Dependentes
• Ao menor sob guarda deve ser assegurado o direito ao Comprovação da
benefício da pensão por morte mesmo se o falecimento
se deu após a modificação legislativa promovida pela Lei Dependência
n. 9.528/97 na Lei n. 8.213/90. (REsp 1141788/RS, Rel.
Ministro JOÃO OTÁVIO DE NORONHA, CORTE
ESPECIAL, julgado em 07/12/2016, DJe 16/12/2016)
Aula 101
1045
1046
1045 1046
Dependentes Para comprovação do vínculo e da dependência

econômica, conforme o caso, deverão ser apresentados,
no mínimo 2
• Para comprovação do vínculo e da dependência
econômica, conforme o caso, deverão ser apresentados, no documentos e poderão ser aceitos dentre outros:
mínimo, 2 documentos e poderão ser aceitos, dentre outros:
• I - certidão de nascimento de filho havido em comum;
• II- certidão de casamento religioso;
• III - declaração do imposto de renda do segurado, em que
conste o interessado como seu dependente;
• IV - disposições testamentárias;
• V - (Revogado);
• VI - declaração especial feita perante tabelião;
1047
1048
1047 1048
262
Para comprovação do vínculo e da dependência econômica, Para comprovação do vínculo e da dependência econômica,
conforme o caso, deverão ser apresentados, no mínimo 2 conforme o caso, deverão ser apresentados, no mínimo 2
documentos e poderão ser aceitos dentre outros: documentos e poderão ser aceitos dentre outros:
• VII - prova de mesmo domicílio; • XIII - apólice de seguro da qual conste o segurado
• VIII - prova de encargos domésticos evidentes e como instituidor do seguro e a pessoa interessada
existência de sociedade ou comunhão nos atos da vida como sua beneficiária;
civil; • XIV - ficha de tratamento em instituição de assistência
• IX - procuração ou fiança reciprocamente outorgada; médica, da qual conste o segurado como responsável;
• X - conta bancária conjunta; • XV - escritura de compra e venda de imóvel pelo
• XI - registro em associação de qualquer natureza, segurado em nome de dependente;
onde conste o interessado como dependente do • XVI - declaração de não emancipação do dependente
segurado; menor de vinte e um anos; ou
• XII - anotação constante de ficha ou livro de registro de • XVII - quaisquer outros que possam levar à convicção do
empregados; fato a comprovar.
1050
1049
1049 1050
• RPS, art. 142. A justificação administrativa constitui meio
• RPS, Art. 22, § 14. Caso o dependente só para suprir a falta ou a insuficiência de documento ou para
produzir prova de fato ou circunstância de interesse
possua um dos documentos a que se refere o § 3º
produzido em período não superior a vinte e quatro dos beneficiários perante a previdência social.
meses anteriores à data do óbito ou do recolhimento à • RPS, art. 145. Para o processamento de justificação
prisão, a comprovação de vínculo ou de dependência administrativa, o interessado deverá apresentar requerimento
econômica para esse período poderá ser suprida por no qual exponha, clara e minuciosamente, os pontos que
justificação administrativa, processada na forma pretende justificar, além de indicar testemunhas idôneas, em
prevista nos art. 142 ao art. 151. (Incluído pelo número não inferior a dois nem superior a seis, cujos
Decreto nº 10.410, de 2020) depoimentos possam levar à
convicção da veracidade do que se pretende comprovar.
1052
1051
1051 1052
263
• • Não há na legislação o conceito preciso de “início de prova
As provas de união estável e de dependência
material”. Porém, segundo jurisprudência da Turma Nacional de
econômica exigem início de prova material Uniformização dos Juizados Especiais Federais “o início de prova
contemporânea dos fatos, produzido em período não material não é senão ponto de partida indispensável à
comprovação dos fatos, objetivos a ser atingido sobretudo
superior a 24 meses anteriores à data do óbito ou mediante a produção de prova testemunhal em ações com
do recolhimento à prisão do segurado, não admitida idênticos elementos objetivos à ação presente” (Processo
a prova exclusivamente testemunhal, exceto na 200384130006662, Rel. Juiz Federal Osni Cardoso Filho).
• Dessa forma, é possível citar como exemplo de início de prova
ocorrência de motivo de força maior ou caso
material, qualquer prova não testemunhal (que não está previsto
fortuito, conforme disposto no regulamento. expressamente no rol dos documentos aceitos), podendo ser escrito,
como um extrato bancário, ou não escrito, como uma foto, uma
gravação ou uma filmagem.
1053
1054
1053 1054
Dependentes QUESTÃO
• (INSS – Técnico Previdenciário - CESGRANRIO – 2005 - atualizada) A
• No caso de dependente inválido, para fins de
inscrição do(a) companheiro(a) do segurado no Regime Geral da Previdência
Social será promovida, na qualidade de dependente, quando do requerimento do
inscrição e concessão de benefício, a invalidez será benefício a que tiver direito. Para a comprovação do vínculo e da dependência
econômica do(a) companheiro(a), é suficiente a apresentação de:
comprovada mediante exame médico-pericial a cargo do • a) certidão de nascimento de filho havido em comum.
Instituto Nacional do Seguro Social. • b) prova testemunhal de que o segurado e o dependente mantêm ou
mantiveram união estável.
• c) prova de mesmo domicílio e conta bancária conjunta.
• Para o dependente inválido ou com deficiência • d) declaração do(a) companheiro(a) de que viveu uma relação de
intelectual, mental ou grave, a condição de deficiente companheirismo com o segurado, mesmo que esta tenha terminado anos antes do
ato de inscrição.
pode ser reconhecida previamente ao óbito do segurado, • e) sentença homologatória em procedimento judicial de justificação que se presta a
por meio de avaliação biopsicossocial realizada por colher prova testemunhal, em juízo, da existência da união estável.
equipe multiprofissional e interdisciplinar, observada
revisão periódica na forma da legislação. 1056
1055
1055 1056
264
QUESTÃO QUESTÃO
• (INSS – Técnico Previdenciário - CESGRANRIO – 2005 • c) prova de mesmo domicílio e conta bancária
- atualizada) A inscrição do(a) companheiro(a) do conjunta.
segurado no Regime Geral da Previdência Social será • d) declaração do(a) companheiro(a) de que viveu uma
promovida, na qualidade de dependente, quando do relação de companheirismo com o segurado, mesmo que
requerimento do benefício a que tiver direito. Para a esta tenha terminado anos antes do ato de inscrição.
comprovação do vínculo e da dependência econômica • e) sentença homologatória em procedimento judicial de
do(a) companheiro(a), é suficiente a apresentação de:
justificação que se presta a colher prova testemunhal, em
• a) certidão de nascimento de filho havido em comum. juízo, da existência da união estável.
• b) prova testemunhal de que o segurado e o
dependente mantêm ou mantiveram união estável.
1057 1058
1057 1058
DEPENDENTES
Cônjuge Separado

Aula 102
1059 1060
1059 1060
265
Dependentes
Exemplo:
• O cônjuge divorciado ou separado judicialmente
ou de fato que recebia pensão de alimentos • Rodrigo separou-se de Daisy, com quem teve um
concorrerá em igualdade de condições com os filho, Fernando, que possui dez anos de idade, e
dependentes da classe 1. passou a viver com Camila, numa união estável.
Todo mês, entretanto, Rodrigo pagava a pensão
alimentícia a Daisy, por determinação judicial.
Rodrigo faleceu. Quem terá direito à pensão por
morte deixada por Rodrigo?
1062
1061
1061 1062
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) Fernanda foi • (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012) João
casada com Lucas, ambos segurados da previdência social. fora casado com Maria, com quem teve três filhos, João
Há muito tempo separados, resolveram formalizar o Junior, de 22 anos e universitário; Marília, com 18 anos e
divórcio e, pelo fato de ambos trabalharem, não foi Renato com 16 anos, na data do óbito de João, ocorrido em
necessária a prestação de alimentos entre eles. Nessa dezembro de 2011. João se divorciara de Maria que
situação, Fernanda e Lucas, após o divórcio, deixarão de renunciou ao direito a alimentos para si. Posteriormente,
ser dependentes um do outro junto à previdência social. João veio a contrair novas núpcias com Norma, com quem
manteve união estável até a data de seu óbito.
• Norma possui uma filha, Miriam, que mora com a mãe e
foi por João sustentada. Nessa situação, são dependentes
de João, segundo a legislação
1063
previdenciária: 1064
1063 1064
266
QUESTÃO QUESTÃO
• a) João Junior, Marília e Renato. • (Cesgranrio – Técnico – INSS – 2005) Caio, em maio de
• b) João Junior, Maria, Marília, Renato e Norma. 2000, separou-se, judicialmente, de Maria. Na referida
• c) Marília, Renato, Miriam e Norma. separação, acordou-se, judicialmente, que Caio não iria
pagar pensão alimentícia à ex-esposa e que só iria pagar
• d) Maria, João Junior, Marília, Renato e Norma.
tal encargo para Ana, filha do casal, de 19 anos. Em
• e) João Junior, Marília, Renato, Maria, Norma e agosto de 2002, Caio conhece Teresa, com a qual vem a
Miriam. morar e manter união estável. Em agosto de 2004, Caio
falece. Quem tem direito à pensão por morte, na
qualidade de dependente de Caio?
1066
1065
1065 1066
QUESTÃO Dependentes
• a) Maria, Ana e Teresa.
• b) Maria e Ana.
• c) Ana e Teresa. • O cônjuge ausente não exclui do direito à
• d) Ana.
pensão por morte o companheiro ou a
• e) Teresa.
companheira, que somente fará jus ao benefício a
partir da data de sua habilitação e mediante prova
de dependência econômica.
1067
1068
1067 1068
267
Dependentes
Beneficiários
• O fato superveniente que importe em exclusão Perda da Qualidade de
ou inclusão de dependente deve ser comunicado ao
Instituto Nacional do Seguro Social, com as provas
Dependente
cabíveis.

• Os dependentes excluídos de tal condição em razão
de lei têm suas inscrições tornadas nulas de pleno Aula 103
direito
1070
1069
1069 1070
Perda da Qualidade de Dependente Perda da Qualidade de Dependente

• O direito à percepção de cada cota individual cessará: • A perda da qualidade de dependente ocorre ao
• I – pela morte do pensionista; completar 21 anos de idade, para o filho, o irmão, o
• II - para filho, pessoa a ele equiparada ou irmão, de enteado ou o menor tutelado, ou nas seguintes
ambos os sexos, ao completar 21 anos de idade, salvo hipóteses, se ocorridas anteriormente a essa idade:
se for inválido ou com deficiência;
• a) casamento;
• III – para filho ou irmão inválido, pela cessação da
invalidez; • b) início do exercício de emprego público
• IV – pelo decurso do prazo de recebimento de pensão pelo
efetivo;
cônjuge, companheiro ou companheira.
1072
1071
1071 1072
268
Perda da Qualidade de Dependente Perda da Qualidade de Dependente
• A perda da qualidade de dependente ocorre ao • A perda da qualidade de dependente ocorre ao
completar 21 anos de idade, para o filho, o irmão, o completar 21 anos de idade, para o filho, o irmão, o
enteado ou o menor tutelado, ou nas seguintes enteado ou o menor tutelado, ou nas seguintes
hipóteses, se ocorridas anteriormente a essa idade: hipóteses, se ocorridas anteriormente a essa idade:
• c) constituição de estabelecimento civil ou • d) concessão de emancipação, pelos pais, ou por um deles

comercial ou pela existência de relação de na falta do outro, por meio de instrumento público,
emprego, desde que, em função deles, o menor independentemente de homologação judicial, ou por
com dezesseis anos completos tenha economia sentença judicial, ouvido o tutor, se o menor tiver
própria; ou dezesseis anos completos.
1073 1074
1073 1074
Perda da Qualidade de Dependente

• O menor de 21 anos no período de serviço militar não
perde a qualidade de dependente.
• O filho, o irmão, o enteado e o menor tutelado, desde que

comprovada a dependência econômica dos três últimos, se
inválidos ou se tiverem deficiência intelectual, mental ou
grave, não perderão a qualidade de dependentes desde
que a invalidez ou a deficiência intelectual, mental ou
grave tenha ocorrido antes de completar 21 anos ou das
hipóteses nas letras “a” a “d” acima (ex.: casamento).
1075
1075
269

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Seguridade Social

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SEGURIDADE SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

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PREVIDÊNCIA SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

filiação obrigatória, observados critérios que

• Pode ser dividida em 2 partes: Benefício e

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Seguridade Social - Seguridade Social -

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Princípios Constitucionais - QUESTÃO

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Princípios Constitucionais Princípios Constitucionais

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Princípios Constitucionais Princípios Constitucionais

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Art. 195, III e IV – CF QUESTÃO

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Eduardo Tanaka Concurso Public Tipos de

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• e) facultativa, como associado eleito para cargo de direção

QUESTÃO Segurado Obrigatório:

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Segurado Obrigatório: Segurado Obrigatório:

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Segurado Obrigatório: Segurado Obrigatório:

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• (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB

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Segurados Segurados Obrigatórios:

intermediação obrigatória do sindicato da categoria ou OGMO. 201 202

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Segurados Segurados Obrigatórios:

• Segurado ESPECIAL: • § 12. A participação do segurado especial em

229 estabelecidas no inciso I do item “A”

• B - Não é segurado especial o membro de grupo