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Seguridade Social
Conceito
Prof. Eduardo Tanaka

Direto Previdenciário – aula 1
1 2
1 2
SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

PREVIDÊNCIA SOCIAL
SAÚDE ASSISTÊNCIA SOCIAL
CONCEITO
3 4
3 4
1
SEGURIDADE SOCIAL QUESTÃO
• Conceituação: A seguridade social compreende • (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social – 2016) A
CF define seguridade social como um conjunto
um conjunto integrado de ações de iniciativa
integrado de ações de iniciativa dos poderes públicos e
dos Poderes Públicos e da sociedade, da sociedade destinadas a assegurar direitos relativos à
destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social.
saúde, à previdência e à assistência social.
(art. 194 CF)
5 6
5 6
QUESTÃO QUESTÃO
• (Juiz Federal – 2018 – TRF-2ª – IBFC) Marque a
• (CESPE – 2018 – EMAP – Analista Portuário Área
Jurídica) O sistema de seguridade social
opção certa: A seguridade social compreende um
conjunto integrado de ações de iniciativa dos
compreende um conjunto de ações de iniciativa poderes públicos e da sociedade, destinadas a
exclusiva dos poderes públicos, que se destinam à assegurar os direitos relativos à:
garantia de saúde, previdência e assistência à
sociedade. • a) Saúde, educação e previdência social.
• b) Previdência social, assistência social e saúde.
• c) Saúde, assistência social e educação.
• d) Educação, assistência social e previdência
social.
7 • e) Educação, direitos humanos e saúde. 8
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2
SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL
PREVIDÊNCIA SOCIAL
ORGANIZAÇÃO
9 10
9 10
PREVIDÊNCIA SOCIAL SEGURIDADE SOCIAL

• A Previdência Social será organizada sob a
forma de:
• regime geral, de caráter contributivo e de SEGURIDADE SOCIAL
filiação obrigatória, observados critérios que

preservem o equilíbrio financeiro e atuarial. SAÚDE
PREVIDÊNCIA SOCIAL
ASSISTÊNCIA SOCIAL
• Pode ser dividida em 2 partes: Benefício e

Custeio.
11 12
11 12
3
Benefício de Prestação Continuada
A Assistência Social
da
Lei Orgânica da Assistência Social • Será prestada a quem dela necessitar,
BPC - LOAS independentemente de contribuição à
seguridade social.
• Provê os mínimos sociais, realizada através de
um conjunto integrado de ações de iniciativa
pública e da sociedade, para garantir o
atendimento às necessidades básicas.
13 14
13 14
SEGURIDADE SOCIAL
SEGURIDADE SOCIAL
PREVIDÊNCIA SOCIAL
15 16
15 16
4
SAÚDE SAÚDE
• A Saúde é direito de todos e dever do Estado, • Independentemente de contribuição, qualquer
garantido mediante políticas sociais e pessoa tem o direito de obter atendimento na
econômicas que visem à redução do risco de rede pública de saúde.
doença e de outros agravos e ao acesso • É de responsabilidade direta do Ministério da
universal e igualitário às ações e serviços para Saúde, por meio do Sistema Único de Saúde –
sua promoção, proteção e recuperação. SUS.
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17 18
SEGURIDADE SOCIAL QUESTÃO

• (ESAF – INSS - AUDITOR FISCAL DA PREVIDÊNCIA SOCIAL - 2002) –
À luz da Seguridade Social definida na Constituição Federal, julgue os
itens abaixo:
SEGURIDADE SOCIAL • I – Previdência Social, Saúde e Assistência Social são partes da
Seguridade Social.
• II – A saúde exige contribuição prévia.
PREVIDÊNCIA SOCIAL • III – A Previdência Social exige contribuição prévia.
• IV – A assistência social possui abrangência universal, sendo qualquer
pessoa por ela amparada.
• a) Todos estão corretos.
• b) Somente I está incorreto.
• c) II e IV estão incorretos.
• d) I e II estão incorretos.
19 • e) III e IV estão incorretos. 20
19 20
5
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – INSS - AUDITOR FISCAL DA • a) Todos estão corretos.
PREVIDÊNCIA SOCIAL - 2002) – À luz da • b) Somente I está incorreto.
Seguridade Social definida na Constituição Federal, • c) II e IV estão incorretos.
julgue os itens abaixo:
• d) I e II estão incorretos.
• I – Previdência Social, Saúde e Assistência Social
são partes da Seguridade Social. • e) III e IV estão incorretos.
• II – A saúde exige contribuição prévia.
• III – A Previdência Social exige contribuição prévia.
• IV – A assistência social possui abrangência
universal, sendo qualquer pessoa por ela amparada.
21 22
21 22
QUESTÃO QUESTÃO
• (INSS - ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social - 2002) – • (INSS - ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social
Pedro, menor carente, de 12 anos, e Paulo, empresário bem - 2002) – Pedro, menor carente, de 12 anos, e Paulo,
sucedido, de 21 anos, desejam participar de programas
empresário bem sucedido, de 21 anos, desejam
assistenciais (Assistência Social) e de saúde pública (Saúde).
participar de programas assistenciais (Assistência
• De acordo com a situação-problema apresentada acima, é
correto afirmar que: Social) e de saúde pública (Saúde).
a) Pedro e Paulo podem participar da Assistência Social. • De acordo com a situação-problema apresentada
b) Só Pedro pode participar da Saúde acima, é correto afirmar que:
c) Pedro só pode participar da Assistência Social.
d) Paulo pode participar da Assistência Social.
e) Pedro e Paulo podem participar da Saúde.
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QUESTÃO Seguridade Social
a) Pedro e Paulo podem participar da Assistência - Serão tratado os temas:
Social.
- Origem e Evolução Legislativa no Brasil?
b) Só Pedro pode participar da Saúde
- Legislação Previdenciária?
c) Pedro só pode participar da Assistência Social.
d) Paulo pode participar da Assistência Social.
- Sim, acesse em minha playlist do meu canal no
e) Pedro e Paulo podem participar da Saúde. Youtube!
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Inscreva-se em meu canal! Princípios Constitucionais
Compartilhe! Gerais
Prof. Eduardo Tanaka Prof. Eduardo Tanaka

Direto Previdenciário – aula 2
27 28
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Princípios Seguridade Social -
Princípios Constitucionais
• Princípios, segundo José Cretela Júnior: • Os princípios poderiam ser divididos em:
• "Princípios de uma ciência são as proposições • Gerais, que se aplicam não só à Seguridade
básicas, fundamentais, típicas, que Social, como a outras matérias;
condicionam todas as estruturações • Específicos, aplicados à Seguridade Social.
subseqüentes. São, portanto, os alicerces de
uma ciência."
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Seguridade Social - Seguridade Social -

Princípios Constitucionais Princípios Constitucionais
• Princípios Gerais: • Princípios Gerais:
• PRINCÍPIO DA IGUALDADE • PRINCÍPIO LEGALIDADE
• “Todos são iguais perante a lei, sem distinção • “Ninguém será obrigado a fazer ou deixar de
de qualquer natureza...” artigo 5º, caput, da fazer alguma coisa senão em virtude de lei”,
Constituição Federal. assim diz o inciso II do artigo 5º da C.F.
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31 32
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Seguridade Social - Seguridade Social -
• Princípios Gerais: • Princípios Gerais:
• PRINCÍPIO DO DIREITO ADQUIRIDO • PRINCÍPIO DA SOLIDARIEDADE
• O inciso XXXVI do artigo 5º da • CF art. 3º - “Constituem objetivos
Constituição Federal diz que “a lei não fundamentais da República Federativa do
prejudicará o direito adquirido, o ato jurídico
perfeito e a coisa julgada”. Brasil:
I - construir uma sociedade livre, justa e
• Direito adquirido é aquele em que foram
cumpridas todas as condições para seu solidária.”
implemento, mesmo que não haja seu • Nosso sistema é contributivo de repartição
exercício. simples (e não de capitalização).
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QUESTÃO MUITO OBRIGADO!

• (CESPE - DPE-CE - Defensor Público)
Embora não conste expressamente no título Inscreva-se em meu canal!
que trata da ordem social na Constituição
Federal, o princípio da solidariedade é Compartilhe!
postulado fundamental para a compreensão
do regime financeiro da previdência social
brasileira, representado de maneira evidente Prof. Eduardo Tanaka
pelo pacto das gerações, característica dos Direito Previdenciário
sistemas de repartição.
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Princípios Constitucionais -
Específicos
Seguridade Social
• CF, art 194, parágrafo único. Compete ao
Princípios Constitucionais Poder Público, nos termos da lei, organizar a
Específicos seguridade social, com base nos seguintes
Art. 194, inc I a V – CF objetivos:

Direto Previdenciário
Aula 03 37 38
37 38
Princípios Constitucionais - QUESTÃO

Específicos • (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012) A
• (art 194, parágrafo único Seguridade Social encontra-se inserida no título da
• I –universalidade da
CF) Compete ao Poder Ordem Social da Constituição Federal e tem entre
cobertura e do
Público, nos termos da seus objetivos:
atendimento.
lei, organizar a • a) promover políticas sociais que visem à redução da
seguridade social, com doença.
base nos seguintes • b) uniformizar o atendimento nacional.
objetivos:
• c) universalizar o atendimento da população.
• d) melhorar o atendimento da população.
• e) promover o desenvolvimento regional.
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QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social – • (CESPE – Auditor Fiscal do Trabalho – MTE
2016) De acordo com o princípio da – 2013) A meta da universalidade da
universalidade da seguridade social, os cobertura e do atendimento a que se refere a
estrangeiros no Brasil poderão receber CF é a de que as ações destinadas a
atendimento da seguridade social. assegurar os direitos relativos à saúde, à
previdência e à assistência social alcancem
todas as pessoas residentes no país, sem
nenhuma distinção.
41 42
41 42
QUESTÃO Princípios Constitucionais -

• (CESPE – Técnico do INSS – 2008) Um dos
Específicos
objetivos da seguridade social é a • (art 194, parágrafo único • II – Uniformidade e
universalidade da cobertura e do CF) Compete ao Poder equivalência dos
Público, nos termos da
atendimento, meta cumprida em relação à benefícios e serviços às
lei, organizar a populações urbanas e
assistência social e à saúde, mas não à seguridade social, com
previdência. rurais.
base nos seguintes
objetivos:
43 44
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Específicos • (2018 - CESPE – STJ – Analista Judiciário) O
• (art 194, parágrafo único • III – Seletividade e princípio da seletividade e distributividade na
CF) Compete ao Poder distributividade na prestação de benefícios e serviços está
Público, nos termos da prestação de benefícios
relacionado à seleção dos riscos sociais e à
lei, organizar a e serviços.
seguridade social, com
extensão da proteção patrocinada pelo
base nos seguintes Estado a todas as pessoas.
objetivos:
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Específicos • (CESPE – AGU – Advogado da União)
• (art 194, parágrafo único • IV – Irredutibilidade do Conforme a jurisprudência do STF, a
CF) Compete ao Poder valor dos benefícios. irredutibilidade do valor dos benefícios é
Público, nos termos da
garantida constitucionalmente, seja para
lei, organizar a • Valor Nominal
seguridade social, com
assegurar o valor nominal, seja para
base nos seguintes assegurar o valor real dos benefícios,
objetivos: independentemente dos critérios de reajuste
fixados pelo legislador ordinário.
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QUESTÃO Princípios Constitucionais -
• (CESPE – TCE-SC – Auditor Fiscal de Controle Específicos
Externo – 2016) Situação hipotética: Maria recebe • V – Eqüidade na forma de participação no
proventos de aposentadoria de professora de custeio.
determinada universidade federal. A administração
verificou irregularidades na concessão da
aposentadoria a Maria, que, sanadas, resultariam
em redução do valor nominal por ela
recebido. Assertiva: Nessa hipótese, conforme o
entendimento do STF, não é possível a redução do
valor nominal da aposentadoria de Maria, dado o
princípio constitucional da irredutibilidade do valor
do benefício.
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• (CESPE – Serviço Social – DEPEN – 2015)
Com referência à política social e legislação Inscreva-se em meu canal!
social, julgue o item subsequente: Os objetivos Compartilhe!
da seguridade social, embasados em ações
de discriminação positiva, visam alcançar a
universalidade da cobertura e do atendimento
e a equidade na forma de participação dos Prof. Eduardo Tanaka
segurados.
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Princípios Constitucionais -
Específicos
Seguridade Social
• VI – diversidade da base de financiamento,
Princípios Constitucionais identificando-se, em rubricas contábeis
Específicos específicas para cada área, as receitas e as
Art. 194, inc VI – CF despesas vinculadas a ações de saúde,
previdência e assistência social, preservado o
caráter contributivo da previdência social;

Aula 04 53 54
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QUESTÃO QUESTÃO
• (2019 – INAZ – CORE-SP – Assistente Jurídico) A Seguridade • (2019 – INAZ – CORE-SP – Assistente Jurídico) A
Social compreende um conjunto integrado de ações de Seguridade Social compreende um conjunto
iniciativas dos poderes públicos e da sociedade, destinado a
assegurar o direito relativo à saúde, à previdência e à assistência integrado de ações de iniciativas dos poderes
social. Com relação aos princípios e diretrizes que a Seguridade públicos e da sociedade, destinado a assegurar o
Social deverá obedecer, assinale a alternativa INCORRETA, ou direito relativo à saúde, à previdência e à assistência
seja, a que NÃO condiz com os princípios elencados na Lei social. Com relação aos princípios e diretrizes que a
8.212/1991 (Lei que dispõe sobre a organização da Seguridade
Seguridade Social deverá obedecer, assinale a
Social):
alternativa INCORRETA, ou seja, a que NÃO condiz
• a) Universalidade da cobertura e do atendimento.
• b) Irredutibilidade do valor dos benefícios.
com os princípios elencados na Lei 8.212/1991 (Lei
• c) Equidade na forma de participação no custeio.
que dispõe sobre a organização da Seguridade
• d) Base única de financiamento.
Social):
• e) Seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e
serviços. 55 56
55 56
14
QUESTÃO
• a) Universalidade da cobertura e do atendimento.
• b) Irredutibilidade do valor dos benefícios.
• c) Equidade na forma de participação no custeio.
• d) Base única de financiamento.
• e) Seletividade e distributividade na prestação dos
benefícios e serviços.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Específicos
Art. 194, inc VII – CF

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Princípios Constitucionais - Princípios Constitucionais -
Específicos Específicos
• (art 194, parágrafo único • VII – Caráter • Como exemplo, no âmbito da Previdência Social, a Lei
CF) Compete ao Poder democrático e no 8.213/1991, em seu art. 3º, instituiu o Conselho
Público, nos termos da descentralizado da Nacional da Previdência Social (CNPS). Sendo que a
lei, organizar a administração, gestão quadripartite é assim distribuída:
seguridade social, com mediante gestão seis representantes do Governo Federal;
base nos seguintes quadripartite, com •
objetivos: participação dos • três representantes dos aposentados e pensionistas;
trabalhadores, dos • três representantes dos trabalhadores em atividade;
empregadores, dos três representantes dos empregadores.
aposentados e do •
Governo nos órgãos
colegiados
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QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - Técnico da Receita Federal) Nos • (FCC – Procurador – TCM-GO – 2015) A seguridade
termos da CF/88, no seu art. 194, parágrafo social organizada pelo poder público NÃO tem como
único, inciso VII, a gestão da Seguridade Social objetivo a
ocorre de forma • a) democratização por meio de gestão tripartite, com
a participação de trabalhadores, empregadores e
• a) descentralizada, monocrática e quadripartite. governo.
• b) centralizada, monocrática e quadripartite. • b) uniformidade e equivalência dos benefícios e
• c) centralizada, colegiada e quadripartite. serviços às populações urbanas e rurais.
• c) universalidade da cobertura e do atendimento.
• d) descentralizada, colegiada e tripartite.
• d) irredutibilidade do valor dos benefícios.
• e) descentralizada, democrática e quadripartite.
• e) seletividade e distributividade na prestação dos
63 benefícios e serviços. 64
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Específicos
Art. 195, § 5º – CF

65 Aula 06 66
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• Art. 195, §5º - CF • Art. 195, §5º - CF - “Nenhum benefício ou
• Princípio da preexistência do custeio em serviço da Seguridade Social poderá ser
relação ao benefício ou serviço. (da criado, majorado ou estendido sem a
contrapartida) correspondente fonte de custeio total”.
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QUESTÃO QUESTÃO
• (2018 – Auditor - UERR – IPERON-RO) Segundo o princípio • (2018 – Auditor - UERR – IPERON-RO)
constitucional da contrapartida, nenhum benefício ou serviço
da seguridade social pode ser: Segundo o princípio constitucional da
• a) criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte contrapartida, nenhum benefício ou serviço da
de custeio total. seguridade social pode ser:
• b) estendido aos imigrantes sem aprovação de lei idêntica no
país de origem.
• a) criado, majorado ou estendido sem a
• c) majorado sem que exista a desaposentação para inclusão correspondente fonte de custeio total.
de novas origens. • b) estendido aos imigrantes sem aprovação de
• d) concedido sem a atribuição, pelo órgão concedente, do lei idêntica no país de origem.
respectivo empenho.
• e) concedido sem aprovação prévia pelos orgãos
administrativos do INSS.
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QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• c) majorado sem que exista a desaposentação
para inclusão de novas origens.
• d) concedido sem a atribuição, pelo órgão Inscreva-se em meu canal!
concedente, do respectivo empenho. Compartilhe!
• e) concedido sem aprovação prévia pelos
órgãos administrativos do INSS.
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Específicos
Seguridade Social
• Art. 195, §6º - CF
• Princípio da anterioridade nonagesimal ou
Específicos noventena (ou anterioridade mitigada).
Art. 195, § 6º e 3º – CF

Aula 07 73 74
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• Art. 195, §6º - CF - “As contribuições sociais • O art. 150, III, b, assim diz: é vedado cobrar
de que trata este artigo só poderão ser exigidas tributos “no mesmo exercício financeiro em que
após decorridos noventa dias da data da haja sido publicada a lei que os instituiu ou
publicação da lei que as houver instituído ou aumentou”.
modificado, não se lhes aplicando o disposto
no art. 150, III, "b". ”
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QUESTÃO Princípios Constitucionais
• (CESPE - DPU - Analista) No que se refere ao Específicos
financiamento da seguridade social, julgue o • Princípio da Vedação de Contratar ou Receber
item a seguir. Benefícios
• Lei que aprovar a majoração de contribuição • Art. 195, § 3º - A pessoa jurídica em débito com
previdenciária para efeito de custeio de o sistema da seguridade social, como
benefício ou serviço da seguridade social só estabelecido em lei, não poderá contratar com
poderá ser aplicada após decorridos noventa o Poder Público nem dele receber benefícios
dias da data da sua publicação. ou incentivos fiscais ou creditícios.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Inscreva-se em meu canal! Princípios
Compartilhe! Art. 195, caput – CF

79 Aula 08 80
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Art. 195, caput – CF Art. 195, caput – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade • Imposto – tributo não vinculado
Social? A resposta está no artigo 195 da CF:
• Contribuição Social para Seguridade Social –
• Art. 195. A seguridade social será financiada vinculado.
por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e
das seguintes contribuições sociais:
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QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - TRT-CE - Juiz do Trabalho) No contexto da Seguridade Social, • (ESAF - TRT-CE - Juiz do Trabalho) No contexto da
com base na Constituição Federal, é correto afirmar que
• a) a Seguridade Social é um conjunto integrado de ações de iniciativa
Seguridade Social, com base na Constituição Federal,
exclusiva dos poderes públicos destinado a assegurar o direito relativo à é correto afirmar que
saúde, à previdência e à assistência social.
• a) a Seguridade Social é um conjunto integrado de
• b) o direito à moradia está compreendido entre os bens jurídicos tutelados
pela Seguridade Social. ações de iniciativa exclusiva dos poderes públicos
• c) é princípio constitucional expresso relativamente à Seguridade Social o destinado a assegurar o direito relativo à saúde, à
atendimento integral à população, com prioridade para as atividades previdência e à assistência social.
preventivas.
• d) a previsão constitucional de participação dos aposentados, dos • b) o direito à moradia está compreendido entre os
trabalhadores e dos empresários na gestão administrativa da Seguridade bens jurídicos tutelados pela Seguridade Social.
Social evidencia o seu caráter democrático e descentralizado.
• e) o financiamento da Seguridade Social é feito somente de forma indireta
pela sociedade, mediante recursos provenientes unicamente dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
83 84
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QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• c) é princípio constitucional expresso relativamente à
Seguridade Social o atendimento integral à população,
com prioridade para as atividades preventivas.
• d) a previsão constitucional de participação dos
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aposentados, dos trabalhadores e dos empresários na Compartilhe!
gestão administrativa da Seguridade Social evidencia o
seu caráter democrático e descentralizado.
• e) o financiamento da Seguridade Social é feito somente
de forma indireta pela sociedade, mediante recursos Prof. Eduardo Tanaka
provenientes unicamente dos orçamentos da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios.
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Art. 195, I – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade
Seguridade Social Social? A resposta está no artigo 195 da CF:
Princípios
Art. 195, I a IV – CF • I - do empregador, da empresa e da entidade a
ela equiparada na forma da lei, incidentes
sobre:
• a) a folha de salários e demais rendimentos do
Prof. Eduardo Tanaka trabalho pagos ou creditados, a qualquer título,
Direto Previdenciário à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo
sem vínculo empregatício;
Aula 09 87 88
87 88
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Art. 195, I – CF Art. 195, II – CF
• De onde vêm as Receitas da Seguridade • De onde vêm as Receitas da Seguridade
Social? A resposta está no artigo 195 da CF: Social? A resposta está no artigo 195 da CF:
• I - do empregador, da empresa e da entidade a • II - do trabalhador e dos demais segurados da

ela equiparada na forma da lei, incidentes previdência social, podendo ser adotadas
sobre: alíquotas progressivas de acordo com o valor
• b) a receita ou o faturamento; Ex.: Contribuição do salário de contribuição, não incidindo
social sobre o faturamento das empresas – contribuição sobre aposentadoria e pensão
COFINS. concedidas pelo Regime Geral de Previdência
• c) o lucro; Ex.: Contribuição social sobre o lucro Social ;
líquido. – CSLL. 89 90
89 90
Art. 195, III e IV – CF QUESTÃO

• De onde vêm as Receitas da Seguridade • (CESPE – 2018 – EMAP – Analista Portuário
Social? A resposta está no artigo 195 da CF: Área Jurídica) Com referência à organização e
ao custeio da seguridade social, julgue o item
subsequente. As contribuições sociais
• III - sobre a receita de concursos de constituem receitas da seguridade social, a
prognósticos. exemplo daquelas incidentes sobre o
faturamento e o lucro das empresas.
• IV - do importador de bens ou serviços do
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
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MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Art. 195, §§ 1º, 2º, 4º e 7º – CF

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93 94
Seguridade Social (CF) Seguridade Social (CF)

– Art. 195 Art. 195
• A seguir, citaremos demais parágrafos do art. • § 1º - As receitas dos Estados, do Distrito
195 da C.F Federal e dos Municípios destinadas à
seguridade social constarão dos respectivos
orçamentos, não integrando o orçamento da
União.
95 96
95 96
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Art. 195 Art. 195
• § 2º - A proposta de orçamento da seguridade • CF, Art. 195, § 4º - A lei poderá instituir outras
social será elaborada de forma integrada pelos fontes destinadas a garantir a manutenção ou
órgãos responsáveis pela saúde, previdência expansão da seguridade social, obedecido o
social e assistência social, tendo em vista as disposto no art. 154, I.
metas e prioridades estabelecidas na lei de • “Art. 154. A União poderá instituir:
diretrizes orçamentárias, assegurada a cada • I - mediante lei complementar, impostos não
área a gestão de seus recursos. previstos no artigo anterior, desde que sejam
não-cumulativos e não tenham fato gerador ou
base de cálculo próprios dos discriminados
nesta Constituição”.
97 98
97 98

Art. 195 Art. 195
• Criação de novas contribuições sociais: • § 7º - São isentas de contribuição para a
• Através de Lei Complementar. seguridade social as entidades beneficentes de
• Uma nova contribuição pode adotar fato assistência social que atendam às exigências
gerador ou base de cálculo de imposto já estabelecidas em lei.
existente . (Orientação do STF).
• Não poderá utilizar-se de fato gerador ou base
de cálculo de contribuição social já existente,
como, por exemplo, a COFINS
99 100
99 100
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QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Analista Legislativo – Câmara dos • (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal –
Deputados – 2014) Julgue o próximo item, 2005 - adaptada) Com relação às
referente ao custeio da seguridade social. contribuições sociais, no âmbito da seguridade
Todas as entidades beneficentes ou social, é correto afirmar: São isentas de
filantrópicas são constitucionalmente isentas contribuição para a seguridade social todas as
do pagamento de contribuição para a entidades de assistência social que atendam
seguridade social. às exigências estabelecidas em lei
complementar.
101 102
101 102
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Juiz Federal – TRF 1a Região) Com base na CF e na • (CESPE – Juiz Federal – TRF 1a Região) Com base
legislação sobre seguridade social – saúde, previdência e assistência
social –, assinale a opção correta. na CF e na legislação sobre seguridade social –
• a) Apesar de ser constitucionalmente previsto o caráter democrático da saúde, previdência e assistência social –, assinale a
administração da seguridade social, de sua gestão não participam os opção correta.
trabalhadores e empregados.
• b) A previdência está organizada sob a forma de regime geral, de caráter • a) Apesar de ser constitucionalmente previsto o
contributivo e de filiação facultativa, ainda que o trabalhador não esteja caráter democrático da administração da seguridade
amparado por regime próprio de previdência.
social, de sua gestão não participam os
• c) Enquanto o acesso à saúde é universal e independe de qualquer
retribuição financeira por parte do usuário, o acesso à previdência e à trabalhadores e empregados.
assistência social exige a contribuição direta do beneficiário ou do
assistido.
• b) A previdência está organizada sob a forma de
• d) A irredutibilidade do valor dos benefícios está elencada entre os regime geral, de caráter contributivo e de filiação
princípios constitucionais da seguridade social. facultativa, ainda que o trabalhador não esteja
• e) Todas as entidades beneficentes são isentas de contribuição para a amparado por regime próprio de previdência.
seguridade social. 103 104
103 104
26
QUESTÃO
• c) Enquanto o acesso à saúde é universal e MUITO OBRIGADO!
independe de qualquer retribuição financeira por
parte do usuário, o acesso à previdência e à
assistência social exige a contribuição direta do Inscreva-se em meu canal!
beneficiário ou do assistido. Compartilhe!
• d) A irredutibilidade do valor dos benefícios está
elencada entre os princípios constitucionais da
seguridade social.
• e) Todas as entidades beneficentes são isentas de Prof. Eduardo Tanaka
contribuição para a seguridade social.
105 106
105 106
Seguridade Social (CF)

Art. 195
Seguridade Social • § 8º (SEGURADO ESPECIAL) O produtor, o
Princípios parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o
Art. 195, §§ 8º – CF pescador artesanal, bem como os respectivos
cônjuges, que exerçam suas atividades em
regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, contribuirão para a seguridade
social mediante a aplicação de uma alíquota
Prof. Eduardo Tanaka sobre o resultado da comercialização da
Direto Previdenciário produção e farão jus aos benefícios nos termos
Aula 11 107 da lei. 108
107 108
27
QUESTÃO QUESTÃO
• (VUNESP - IPRESB-SP - Analista de Processos Previdenciários) A seguridade • (VUNESP - IPRESB-SP - Analista de Processos
social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos
da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Previdenciários) A seguridade social será financiada por toda a
Distrito Federal e dos Municípios e das contribuições sociais especificadas pela sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
Constituição Federal. A esse respeito, é correto afirmar que mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
• a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios destinadas à Estados, do Distrito Federal e dos Municípios e das
seguridade social constarão dos respectivos orçamentos e integrarão o orçamento
da União. contribuições sociais especificadas pela Constituição Federal.
• b) a proposta de orçamento da seguridade social será elaborada de forma A esse respeito, é correto afirmar que
regionalizada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e
assistência social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei do
• a) as receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos
plano plurianual, assegurada a cada área a gestão de seus recursos. Municípios destinadas à seguridade social constarão dos
• c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou respectivos orçamentos e integrarão o orçamento da União.
estendido sem a correspondente fonte de custeio total.
• b) a proposta de orçamento da seguridade social será
• d) além das fontes expressamente estabelecidas na Constituição Federal, é vedada
a instituição de outras, ainda que se destinem à expansão da seguridade social. elaborada de forma regionalizada pelos órgãos responsáveis
• e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário rurais e o pescador artesanal, pela saúde, previdência social e assistência social, tendo em
bem como os respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de vista as metas e prioridades estabelecidas na lei do plano
economia familiar, sem empregados permanentes, são isentos de contribuir para a
seguridade social.
plurianual, assegurada a cada área a gestão de seus recursos.
109 110
109 110
QUESTÃO
• c) nenhum benefício ou serviço da seguridade social MUITO OBRIGADO!
poderá ser criado, majorado ou estendido sem a
correspondente fonte de custeio total.
• d) além das fontes expressamente estabelecidas na Inscreva-se em meu canal!
Constituição Federal, é vedada a instituição de outras,
ainda que se destinem à expansão da seguridade Compartilhe!
social.
• e) o produtor, o parceiro, o meeiro e o arrendatário
rurais e o pescador artesanal, bem como os
respectivos cônjuges, que exerçam suas atividades
em regime de economia familiar, sem empregados
permanentes, são isentos de contribuir para a
seguridade social. 111 112
111 112
28
Art. 195
Seguridade Social • § 9º As contribuições sociais previstas no inciso
Princípios I do caput deste artigo poderão ter alíquotas
Art. 195, §§ 9º e 10 – CF diferenciadas em razão da atividade
econômica, da utilização intensiva de mão de
obra, do porte da empresa ou da condição
estrutural do mercado de trabalho, sendo
também autorizada a adoção de bases de
Prof. Eduardo Tanaka cálculo diferenciadas apenas no caso das
Direto Previdenciário alíneas “b” e “c” do inciso I do caput.
Aula 12 113 114
113 114

QUESTÃO
Art. 195
• (CESPE – Analista Legislativo – Câmara dos • § 10. A lei definirá os critérios de transferência
Deputados – 2014) Julgue o próximo item, de recursos para o sistema único de saúde e
referente ao custeio da seguridade social. ações de assistência social da União para os
• A contribuição social destinada ao Estados, o Distrito Federal e os Municípios, e
financiamento da seguridade social a cargo da dos Estados para os Municípios, observada a
empresa poderá ter alíquota diferenciada respectiva contrapartida de recursos.
unicamente em razão do porte da empresa e
da atividade econômica por ela exercida.
115 116
115 116
29
MUITO OBRIGADO!
Seguridade Social
Compartilhe! Art. 195, §§ 11 – CF

117 Aula 13 118
117 118

– Art. 195 MUITO OBRIGADO!
• § 11. São vedados a moratória e o Prof. Eduardo Tanaka
parcelamento em prazo superior a 60 Inscreva-se e compartilhe!
(sessenta) meses e, na forma de lei
complementar, a remissão e a anistia das Eduardo Tanaka Concurso Public
contribuições sociais de que tratam a alínea “a” @edudutanaka
do inciso I e o inciso II do caput.
Prof Eduardo Tanaka -Concursos
119
119 120
30
Art. 195
Seguridade Social • § 12. A lei definirá os setores de atividade
Princípios econômica para os quais as contribuições
Art. 195, §§ 12 e 14 – CF incidentes na forma dos incisos I, b
(contribuição da empresa sobre o faturamento)
; e IV (contribuição do importador) do caput,
serão não-cumulativas.

Aula 14 121 122
121 122

Art. 195 Art. 195
• § 13. (Revogado) • § 14. O segurado somente terá reconhecida
como tempo de contribuição ao Regime Geral
de Previdência Social a competência cuja
contribuição seja igual ou superior à
contribuição mínima mensal exigida para sua
categoria, assegurado o agrupamento de
contribuições.
123 124
123 124
31
MUITO OBRIGADO! Regime Geral de
Prof. Eduardo Tanaka Previdência Social
Inscreva-se e compartilhe!
Eduardo Tanaka Concurso Public Tipos de Regimes

@edudutanaka

Aula 15 126
125 126
Regimes Previdenciários Regimes Previdenciários:

• 1- Regime Geral da Previdência Social –INSS
Regimes Previdenciários
(benefício) e SRFB (custeio).
• 2- Regimes Próprios de Previdência – são
mantidos pela União, Estados e alguns
municípios em favor de militares e seus
Regime Complementar
servidores titulares de cargo efetivo.
Regime Geral
De Previdência
Regimes Próprios
De Previdência
De
Previdência • 3- Regime Complementar – caráter facultativo
Social
e natureza privada.
127 128
127 128
32
Regimes
Regimes Previdenciários:
Previdenciários:
• Regimes Próprios de Previdência
• Regimes Próprios de Previdência • O artigo 40 da Constituição Federal diz:
• Os regimes próprios abrangem os militares e • “Art. 40. O regime próprio de previdência social
os servidores titulares de cargos efetivos da dos servidores titulares de cargos efetivos terá
União, dos Estados, de Distrito Federal e dos caráter contributivo e solidário, mediante
municípios. Cada ente é dado a possibilidade contribuição do respectivo ente federativo, de
de se criar um regime próprio para seus servidores ativos, de aposentados e de
servidores de cargo efetivo. pensionistas, observados critérios que
preservem o equilíbrio financeiro e atuarial.”
129 130
129 130
Regimes
Regimes Previdenciários:
Previdenciários:
• Regimes Próprios de Previdência • Regimes Complementar (ou Previdência
• O servidor sujeito ao regime próprio não Privada)
poderá contribuir como facultativo do regime • A Constituição Federal prevê o regime
geral de previdência social. complementar no artigo 202:
• “Art. 202. O regime de previdência privada, de
caráter complementar e organizado de forma
autônoma em relação ao regime geral de
previdência social, será facultativo, baseado
na constituição de reservas que garantam o
benefício contratado, e regulado por lei
131
complementar.” 132
131 132
33
Regime Geral da QUESTÃO
Previdência Social • (FCC – Procurador de Contas – TCE-CE – 2015) Em relação à
(RGPS) Previdência Social no Brasil, conforme legislação vigente, é INCORRETO
afirmar:
• É o regime básico de previdência social, sendo • a) Há previsão legal de dois regimes previdenciários de caráter obrigatório
de aplicação compulsória a todos aqueles que e um de caráter facultativo.
• b) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS é aquele aplicável aos
exerçam algum tipo de atividade remunerada, servidores públicos titulares de cargos efetivos da União, dos Estados, do
exceto se esta atividade já gera a filiação a Distrito Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias e fundações.
• c) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS tem caráter
algum regime próprio de previdência. obrigatório, contributivo e solidário.
• É organizado e administrado pelo INSS • d) O Regime de Previdência Complementar tem natureza facultativa e
caráter duplo, ou seja, pode ser instituído tanto por um ente privado como
(benefícios) e pela Secretaria da Receita por uma entidade de natureza pública.
Federal do Brasil (custeio). • e) O Regime Geral da Previdência Social – RGPS possui caráter
facultativo, contributivo e, no que couber, socorrer-se-á dos requisitos e
critérios que estão fixados no regime próprio, conforme expressa previsão
133
constitucional. 134
133 134
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador de Contas – TCE-CE – 2015) Em • c) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS
relação à Previdência Social no Brasil, conforme tem caráter obrigatório, contributivo e solidário.
legislação vigente, é INCORRETO afirmar: • d) O Regime de Previdência Complementar tem
• a) Há previsão legal de dois regimes previdenciários natureza facultativa e caráter duplo, ou seja, pode
de caráter obrigatório e um de caráter facultativo. ser instituído tanto por um ente privado como por
• b) O Regime Próprio da Previdência Social – RPPS é uma entidade de natureza pública.
aquele aplicável aos servidores públicos titulares de • e) O Regime Geral da Previdência Social – RGPS
cargos efetivos da União, dos Estados, do Distrito possui caráter facultativo, contributivo e, no que
Federal e dos Municípios, incluídas suas autarquias couber, socorrer-se-á dos requisitos e critérios que
e fundações. estão fixados no regime próprio, conforme expressa
previsão constitucional.
135 136
135 136
34
QUESTÃO
• (CESPE – Analista da Previdência Social) Considere MUITO OBRIGADO!
a seguinte situação hipotética. O Banco Austral S.A.
oferece previdência complementar privada aberta
para todos os empregados e dirigentes da empresa Inscreva-se em meu canal!
por intermédio da Superprev S.A. Nesta situação, os
valores das contribuições para a previdência privada
Compartilhe!
efetivamente pagas pelo banco, embora não sejam
considerados base de cálculo das contribuições
previdenciárias, podem ser deduzidos do
recolhimento à previdência social das contribuições a
cargo da empresa.
137 138
137 138
Segurados Obrigatórios
Tipos de Segurados
• São aqueles filiados ao sistema de modo
da compulsório, a partir do momento em que
Previdência Social exerçam atividade remunerada.
Aula 16
Direto Previdenciário 139 140
139 140
35
SEGURADOS
Segurados Facultativos
OBRIGATÓRIOS
• São os que, apesar de não exercerem • São divididos em 5 espécies:
atividade remunerada, desejam integrar o • Empregado
sistema previdenciário. • Empregado doméstico
• Trabalhador avulso
• Contribuinte individual
• Segurado especial.
141 142
141 142
Segurado Obrigatório:
Empregado:
SEGURADOS EMPREGADOS • a) aquele que presta serviço de natureza
urbana ou rural à empresa, em caráter não
(parte 1) eventual, sob sua subordinação e mediante
remuneração, inclusive como diretor
empregado

143 144
143 144
36
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESGRANRIO – Técnico INSS) Antônio Walas, devido a sua • (CESGRANRIO – Técnico INSS) Antônio
notória experiência no mercado financeiro, recebeu proposta
para ser diretor-empregado de um grande banco de Walas, devido a sua notória experiência no
investimentos, com direito a participação direta nos resultados mercado financeiro, recebeu proposta para ser
da empresa. Caso Antônio aceite a proposta, sua inscrição no diretor-empregado de um grande banco de
Regime Geral da Previdência Social será:
investimentos, com direito a participação direta
• a) obrigatória, como empregado.
• b) obrigatória, como contribuinte individual.
nos resultados da empresa. Caso Antônio
• c) obrigatória, como segurado especial. aceite a proposta, sua inscrição no Regime
• d) facultativa, por ter deixado de ser segurado obrigatório. Geral da Previdência Social será:
• e) facultativa, como associado eleito para cargo de direção
remunerada.
145 146
145 146
QUESTÃO Segurado Obrigatório:

Empregado:
• a) obrigatória, como empregado.
• b) obrigatória, como contribuinte individual. • b) aquele que, contratado por empresa de
trabalho temporário, definida em legislação
• c) obrigatória, como segurado especial.
específica, presta serviço para atender a
• d) facultativa, por ter deixado de ser segurado necessidade transitória de substituição de
obrigatório. pessoal regular e permanente ou a acréscimo
• e) facultativa, como associado eleito para cargo extraordinário de serviços de outras empresas ;
de direção remunerada.
147 148
147 148
37
Empregado: MUITO OBRIGADO!
• O contrato temporário:
• é prestado por uma empresa de locação de Inscreva-se em meu canal!
mão de obra temporária, urbana, cujo tomador Compartilhe!
é uma outra empresa que necessita de
determinado tipo de serviço profissional, por
prazo não superior a 180 dias, consecutivos ou
não, podendo ser prorrogado por até 90 dias,
consecutivos ou não. Prof. Eduardo Tanaka
149 150
149 150
Empregado:
SEGURADOS EMPREGADOS • c) o brasileiro ou o estrangeiro domiciliado e
contratado no Brasil para trabalhar como
(parte 2) empregado em sucursal ou agência de
empresa nacional no exterior
Aula 17
151 152
38
QUESTÃO
Empregado:
• d) o brasileiro ou estrangeiro domiciliado e • (CESPE - 2.015 - AGU - Advogado da União)
contratado no Brasil para trabalhar como Situação hipotética: Howard, cidadão norte-
empregado em empresa domiciliada no americano, domiciliado no Brasil, foi aqui contratado
pela empresa brasileira X, para trabalhar, por tempo
exterior, cuja maioria do capital votante indeterminado, em sua filial situada no Canadá. A
pertença a empresa brasileira de capital maior parte do capital votante dessa filial canadense
nacional é da empresa X, constituída sob as leis brasileiras e
com sede e administração no
Brasil. Assertiva: Nessa situação, Howard deverá
estar, necessariamente, vinculado ao RGPS como
segurado empregado.
153 154
153 154
MUITO OBRIGADO!
SEGURADOS EMPREGADOS
(parte 3)
Compartilhe!

Direito Previdenciário Aula 18
155 Direto Previdenciário 156
155 156
39
QUESTÃO
Empregado:
• e) aquele que presta serviço no Brasil a missão • (CESPE – Auditor Governamental – CGE-PI –
diplomática ou a repartição consular de carreira 2015) A pessoa física que presta serviço no
estrangeira e a órgãos a elas subordinados, ou Brasil a missão diplomática ou a repartição
a membros dessas missões e repartições, consular de carreira estrangeira e a órgãos a
excluídos o não-brasileiro sem residência elas subordinados é segurada obrigatória da
permanente no Brasil e o brasileiro amparado previdência social, na qualidade de
pela legislação previdenciária do país da empregado.
respectiva missão diplomática ou repartição
consular
157 158
157 158
Segurado Obrigatório: Segurado Obrigatório:

Empregado: Empregado:
• f) o brasileiro civil que trabalha para a União, no • g) o brasileiro civil que presta serviços à União
exterior, em organismos oficiais brasileiros ou no exterior, em repartições governamentais
internacionais dos quais o Brasil seja membro brasileiras, lá domiciliado e contratado,
efetivo, ainda que lá domiciliado e contratado, inclusive o auxiliar local de que tratam os arts.
salvo se segurado na forma da legislação 56 e 57 da Lei no 11.440, de 29 de dezembro
vigente do país do domicílio de 2006, este desde que, em razão de
proibição legal, não possa filiar-se ao sistema
previdenciário local;
159 160
159 160
40
• h) o bolsista e o estagiário que prestam
serviços a empresa, em desacordo com a Lei Inscreva-se em meu canal!
no 11.788/2008 Compartilhe!
161 162
161 162
Empregado:
SEGURADOS EMPREGADOS • i) o servidor da União, estado, Distrito Federal
ou município, incluídas suas autarquias e
(parte 4) fundações, ocupante, exclusivamente, de cargo
em comissão declarado em lei de livre
nomeação e exoneração;
Aula 19
163 164
41
• j) o servidor do Estado, Distrito Federal ou • l) o servidor contratado pela União, Estado,
Município, bem como o das respectivas Distrito Federal ou Município, bem como pelas
autarquias e fundações, ocupante de cargo respectivas autarquias e fundações, por tempo
efetivo, desde que, nessa qualidade, não esteja determinado, para atender à necessidade
amparado por regime próprio de Previdência temporária de excepcional interesse público,
Social; nos termos do inciso IX do art. 37 da
Constituição Federal;
165 166
165 166

• m) o servidor da União, Estado, Distrito Federal • n) A alínea n do art. 9o do RPS foi revogada
ou Município, incluídas suas autarquias e pelo Decreto no 3.265, de 29.11.1999.
fundações, ocupante de emprego público; • o) o escrevente e o auxiliar contratados por
titular de serviços notariais e de registro a partir
de 21 de novembro de 1994, bem como aquele
que optou pelo Regime Geral de Previdência
Social, em conformidade com a Lei no 8.935,
de 18 de novembro de 1994;
167 168
167 168
42
QUESTÃO
Empregado:
• p) o exercente de mandato eletivo federal, • (CESPE - Defensoria Pública da União -
estadual ou municipal, desde que não Analista Técnico) O deputado estadual que
vinculado a regime próprio de Previdência não tem vínculo com regime próprio de
Social; previdência social é considerado segurado
obrigatório do regime geral de previdência
social, e, nessa condição, está obrigado a
contribuir para esse regime de previdência.
169 170
169 170

• q) o empregado de organismo oficial • r) o trabalhador rural contratado por produtor
internacional ou estrangeiro em funcionamento rural pessoa física, na forma do art. 14-A da
no Brasil, salvo quando coberto por regime Lei no 5.889, de 8 de junho de 1973, para o
próprio de Previdência Social; exercício de atividades de natureza temporária
por prazo não superior a dois meses dentro do
período de um ano.
171 172
171 172
43
MUITO OBRIGADO!
SEGURADOS EMPREGADOS
(parte 5)
Compartilhe!
Prof. Eduardo Tanaka Aula 20

173 174

• IN RFB 971/2009. Art. 6o • IN RFB 971/2009. Art. 6o
• II - o aprendiz, maior de 14 (quatorze) e menor • III - o empregado de conselho, de ordem
de 24 (vinte e quatro) anos, ressalvada a ou de autarquia de fiscalização do
pessoa com deficiência, à qual não se aplica o exercício de atividade profissional;
limite máximo de idade, conforme disposto no
art. 428 da Consolidação das Leis do Trabalho
(CLT), aprovada pelo Decreto-Lei nº 5.452, de
1º de maio de 1943, com a redação dada pela
Lei nº 11.180, de 23 de setembro de 2005.
175 176
175 176
44
• V - o trabalhador contratado no exterior • XXIII - o contratado por titular de serventia da
para trabalhar no Brasil em empresa justiça, sob o regime da legislação trabalhista.
constituída e funcionando em território
nacional segundo as leis brasileiras, ainda
que com salário estipulado em moeda
estrangeira, salvo se amparado pela
previdência social de seu país de origem,
observado o disposto nos acordos
internacionais porventura existentes. 177 178
177 178

• IN RFB 971/2009 • IN RFB 971/2009
• XXIV - o atleta não-profissional em formação • XXV - o médico-residente ou o residente em
contratado em desacordo com a Lei nº 9.615, área profissional da saúde que presta serviços
de 24 de março de 1998, com as alterações da em desacordo, respectivamente, com a Lei
Lei nº 10.672, de 15 de maio de 2003 . nº 6.932, de 7 de julho de 1981.
179 180
179 180
45
Segurado Obrigatório: QUESTÃO
Empregado:
• (CESPE - Auditor Fiscal da Previdência Socia) Célio
• IN RFB 971/2009. Art. 6o é médico, clínico geral, e trabalha como plantonista
nos prontos-socorros do Hospitais São Carlos e São
• XXVI - o médico ou o profissional da
Tomé, empresas distintas, no período de 0 h às 6 h,
saúde, plantonista, independentemente duas vezes por semana em cada estabelecimento. O
da área de atuação, do local de acerto financeiro e a freqüência são controlados por
permanência ou da forma de meio de uma planilha que apresenta, inclusive, um
remuneração. resumo sucinto quanto às ocorrências do plantão e
os procedimentos adotados. Nessa situação, Célio,
profissional liberal, é segurado da previdência social
na qualidade de empregado.
181 182
181 182

• XXVIII - o treinador profissional de • XXIX - o agente comunitário de saúde
futebol, independentemente de acordos com vínculo direto com o poder público
firmados, nos termos da Lei nº 8.650, de local. (desde que não seja titular de cargo
1993. efetivo amparado por RPPS).
183 184
183 184
46
• IN RFB 971/2009. Art. 6o
• XXXII - o trabalhador contratado mediante Inscreva-se em meu canal!
contrato de trabalho intermitente, na forma Compartilhe!
prevista no art. 452-A da CLT.
• (Incluído(a) pelo(a) Instrução Normativa RFB
nº 1867, de 25 de janeiro de 2019)
Direito Previdenciário
185 186
185 186
SEGURADOS
OBRIGATÓRIOS
• São divididos em 5 espécies:
EMPREGADO DOMÉSTICO • Empregado
• Empregado doméstico
• Trabalhador avulso
Aula 21
187 188
47
Segurado Obrigatório: QUESTÕES
• (CESPE - INSS - Técnico do Seguro Social -
• EMPREGADO DOMÉSTICO: 2016) Situação hipotética: João exerce
atividade econômica com finalidade lucrativa na
• aquele que presta serviço de natureza
sua própria residência. Recentemente, ele
contínua, mediante remuneração, a pessoa ou
contratou Maria para fazer a limpeza de sua
família, no âmbito residencial desta, em
residência, de forma habitual e remunerada, e,
atividade sem fins lucrativos
inclusive, atender clientes. Assertiva: Nessa
situação, João será considerado empregador
doméstico com relação aos serviços prestados
por Maria.
189 190
189 190
QUESTÕES QUESTÕES
• (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006) Segundo a consolidação administrativa • (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006) Segundo a
das normas gerais de tributação previdenciária e de arrecadação das contribuições
sociais administradas pela Secretaria da Receita Previdenciária – SRP, deve consolidação administrativa das normas gerais de tributação
contribuir obrigatoriamente na qualidade de “segurado empregado”: previdenciária e de arrecadação das contribuições sociais
• ( ) o diretor empregado que seja promovido para cargo de direção de sociedade administradas pela Secretaria da Receita Previdenciária –
anônima, mantendo as características inerentes à relação de trabalho?
SRP, deve contribuir obrigatoriamente na qualidade de
• ( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por empresa de trabalho temporário?
“segurado empregado”:
• ( ) aquele que presta serviços de natureza contínua, mediante remuneração, à
pessoa, • ( ) o diretor empregado que seja promovido para cargo de
• à família ou à entidade familiar, no âmbito residencial desta, em atividade sem fins direção de sociedade anônima, mantendo as características
lucrativos? inerentes à relação de trabalho?
• a) Sim, sim, sim.
• b) Sim, não, não. • ( ) o trabalhador contratado em tempo certo, por empresa de
• c) Sim, não, sim. trabalho temporário?
• d) Sim, sim, não. • ( ) aquele que presta serviços de natureza contínua, mediante
• e) Não, não, não. remuneração, à pessoa, à família ou à entidade familiar, no
âmbito residencial desta, em atividade sem fins lucrativos?
191 192
191 192
48
QUESTÕES QUESTÕES
• a) Sim, sim, sim. • (Técnico INSS) Carlos Afonso foi contratado pela
• b) Sim, não, não. esposa de um fazendeiro para ser seu motorista. Sua
• c) Sim, não, sim. função é transportá-la da propriedade rural onde mora
• d) Sim, sim, não. para os locais que ela desejar, cumprindo jornada
• e) Não, não, não. diária de 6 horas de trabalho, com uma folga semanal.
A inscrição de Carlos no Regime Geral de Previdência
Social será obrigatória, na qualidade de:
• a) empregado.
• b) trabalhador avulso.
• c) segurado especial.
• d) contribuinte individual.
193 • e) empregado doméstico. 194
193 194
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195 196
49
SEGURADOS Segurados
OBRIGATÓRIOS Obrigatórios
• São divididos em 5 espécies: • TRABALHADOR AVULSO
• Empregado • quem presta, a diversas empresas, sem vínculo
• Empregado doméstico empregatício, serviço de natureza urbana ou
• Trabalhador avulso rural definidos no Regulamento (definição da
Lei 8213/91, art. 11, inc VI)
197 198
197 198
Segurados Segurados Obrigatórios:

Obrigatórios Trabalhador Avulso:
• a) o trabalhador que exerce atividade portuária de capatazia,
• TRABALHADOR AVULSO estiva, conferência e conserto de carga, vigilância de
embarcação e bloco;
• aquele que, sindicalizado ou não, presta b) o trabalhador de estiva de mercadorias de qualquer
natureza, inclusive carvão e minério;
serviço de natureza urbana ou rural, a diversas c) o trabalhador em alvarenga (embarcação para carga e
descarga de navios);
empresas, sem vínculo empregatício, com a d) o amarrador de embarcação;
intermediação obrigatória do órgão gestor de e) o ensacador de café, cacau, sal e similares;
f ) o trabalhador na indústria de extração de sal;
mão-de-obra (OGMO), ou do sindicato da g) o carregador de bagagem em porto;
h) o prático de barra em porto;
categoria. (definição Decreto 3.048/99) i ) o guindasteiro; e
j) o classificador, o movimentador e o empacotador de
• Ex.: Trabalhador Portuário. mercadorias em portos
199 200
199 200
50
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – AFRFB – adaptada) Não é filiado obrigatório ao RGPS, na
qualidade de segurado empregado, • (ESAF – Auditor Fiscal da RFB - adaptado) Não é
• a) aquele que presta serviço de natureza urbana ou rural à empresa, em filiado obrigatório ao RGPS, na qualidade de
caráter não eventual, com subordinação e mediante remuneração.
segurado empregado,
• b) o contratado em caráter permanente em Conselho, Ordem ou autarquia
de fiscalização • a) aquele que presta serviço de natureza urbana ou
• do exercício de atividade profissional. rural à empresa, em caráter não-eventual, com
• c) o aprendiz, maior de quatorze e menor de vinte e quatro anos,
ressalvado o portador de deficiência, ao qual não se aplica o limite máximo
subordinação e mediante remuneração.
de idade, sujeito à formação técnica profissional metódica, sob a • b) o contratado em caráter permanente em
orientação de entidade qualificada.
Conselho, Ordem ou autarquia de fiscalização do
• d) o trabalhador temporário contratado por empresa de trabalho temporário
para atender à necessidade transitória de substituição de seu pessoal exercício de atividade profissional.
regular e permanente ou a acréscimo extraordinário de serviços.
• e) o carregador de bagagem em porto, que presta serviços sem
subordinação nem horário fixo, mas sob remuneração, a diversos, com a
intermediação obrigatória do sindicato da categoria ou OGMO. 201 202
201 202
QUESTÃO QUESTÃO
• c) o aprendiz, maior de quatorze e menor de vinte e • e) o carregador de bagagem em porto, que presta
quatro anos, ressalvado o portador de deficiência, ao serviços sem subordinação nem horário fixo, mas
qual não se aplica o limite máximo de idade, sujeito à sob remuneração, a diversos, com a intermediação
formação técnica-profissional metódica, sob a obrigatória do sindicato da categoria ou OGMO.
orientação de entidade qualificada.
• d) o trabalhador temporário contratado por empresa
de trabalho temporário para atender à necessidade
transitória de substituição de seu pessoal regular e
permanente ou a acréscimo extraordinário de
serviços.
203 204
203 204
51
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Direito Previdenciário Aula 23
Editora Atualizar Prof. Eduardo Tanaka
205 206
SEGURADOS Segurados
OBRIGATÓRIOS Obrigatórios:
• São divididos em 5 espécies: • Segurado ESPECIAL:
• Empregado • A pessoa física residente no imóvel rural ou em
• Empregado doméstico aglomerado urbano ou rural próximo a ele que,
• Trabalhador avulso individualmente ou em regime de economia
familiar, ainda que com o auxílio eventual de
• Segurado Especial terceiros a título de mútua colaboração, na
• Contribuinte Individual. condição de:
207 208
207 208
52
Segurados Segurados
Obrigatórios: Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • Segurado ESPECIAL:
• a) produtor, seja proprietário, usufrutuário, • b) pescador artesanal ou a este assemelhado,
possuidor, assentado, parceiro ou meeiro que faça da pesca profissão habitual ou
outorgados, comodatário ou arrendatário rurais, principal meio de vida.
que explore atividade:
• 1. agropecuária em área de até 4 (quatro)
módulos fiscais; ou
• 2. de seringueiro ou extrativista vegetal que
exerça atividades de extrativismo e faça dessas
atividades o principal meio de vida.
209 210
209 210
Segurados Segurados
• RPS, Art. 9º, § 14. Considera-se pescador artesanal • RPS, Art. 9º, § 14-A. Considera-se
aquele que, individualmente ou em regime de
assemelhado ao pescador artesanal aquele
economia familiar, faz da pesca sua profissão habitual
ou meio principal de vida, desde que:
que realiza atividade de apoio à pesca
artesanal, exercendo trabalhos de confecção e
• I - não utilize embarcação;
de reparos de artes e petrechos de pesca e de
• II - utilize embarcação de pequeno porte, nos termos
da Lei nº 11.959/09. (quando possui arqueação bruta reparos em embarcações de pequeno porte ou
igual ou menor que 20) atuando no processamento do produto da
• (Obs.: Redação dada pelo Decreto nº 8.424/15). pesca artesanal.
211 212
211 212
53
Segurados
QUESTÃO
Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro
• A legislação entende como regime de Social) O pescador que exerça essa atividade
economia familiar a atividade em que o como principal meio de vida é considerado
trabalho dos membros da família é segurado especial mesmo que tenha
indispensável à própria subsistência e ao empregados permanentes.
desenvolvimento socioeconômico do núcleo
familiar e é exercido em condições de mútua
dependência e colaboração, sem a utilização
de empregados permanentes.
213 214
213 214
MUITO OBRIGADO!
SEGURADO ESPECIAL
(parte 2)
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215 216
54
Segurados Segurados
• O grupo familiar poderá utilizar-se de empregados • Segundo o art. 9º, parágrafo 8º do RPS:
contratados por prazo determinado ou trabalhador
contribuinte individual, em épocas de safra, à razão • “não se considera segurado especial o
de no máximo 120 (cento e vinte) pessoas/dia no ano membro do grupo familiar que possui outra
civil, em períodos corridos ou intercalados ou, ainda, fonte de rendimento”.
por tempo equivalente em horas de trabalho.
• A interpretação que se dá a este dispositivo legal é
que pode ser contratado trabalhador, mas no máximo
por 120 dias por ano proprcionalmente.
217 218
217 218
Segurados Segurados
• Segurado ESPECIAL:
• Segurado ESPECIAL:
• A - Não descaracteriza a condição de
• Entretanto, há algumas exceções a esta regra, segurado especial:
em que, este tipo de segurado continuará • I – a outorga, por meio de contrato escrito
sendo especial, conforme veremos a seguir. de parceria, meação ou comodato, de até 50%
(cinqüenta por cento) de imóvel rural cuja área
total não seja superior a 4 (quatro) módulos
fiscais, desde que outorgante e outorgado
continuem a exercer a respectiva atividade,
individualmente ou em regime de economia
familiar;
219 220
219 220
55
Segurados Segurados
• A - Não descaracteriza a condição de segurado • A - Não descaracteriza a condição de
especial: segurado especial:
• II – a exploração da atividade turística da propriedade • IV – ser beneficiário ou fazer parte de grupo
rural, inclusive com hospedagem, por não mais de familiar que tem algum componente que seja
120 (cento e vinte) dias ao ano; beneficiário de programa assistencial oficial de
• III – a participação em plano de previdência governo;
complementar instituído por entidade classista a que • V – a utilização pelo próprio grupo familiar, na
seja associado, em razão da condição de trabalhador exploração da atividade, de processo de
rural ou de produtor rural em regime de economia beneficiamento ou industrialização artesanal; e
familiar; 221 222
221 222
Segurados Segurados Obrigatórios:

Obrigatórios: • Segurado ESPECIAL:
• § 12. A participação do segurado especial em
• Segurado ESPECIAL: sociedade empresária, em sociedade simples, como
• A - Não descaracteriza a condição de empresário individual ou como titular de empresa
individual de responsabilidade limitada de objeto ou
segurado especial: âmbito agrícola, agroindustrial ou agroturístico,
• VI – a associação em cooperativa agropecuária considerada microempresa nos termos da Lei
ou de crédito rural; e Complementar no 123, de 14 de dezembro de 2006,
não o exclui de tal categoria previdenciária, desde
• VII - a incidência do Imposto Sobre Produtos que, mantido o exercício da sua atividade rural na
Industrializados - IPI sobre o produto das forma do inciso VII do caput e do § 1o, a pessoa
atividades desenvolvidas nos termos do § 12. jurídica componha-se apenas de segurados de igual
natureza e sedie-se no mesmo Município ou em
223
Município limítrofe àquele em que eles desenvolvam
224
suas atividades.
223 224
56
QUESTÃO
• (CESPE – TRT-CE – Analista Judiciário – 2017)
MUITO OBRIGADO!
Assinale a opção correspondente a ocorrência que
implica a perda, pelo contribuinte, da condição de
segurado especial da previdência social. Inscreva-se em meu canal!
• a) participar de plano de previdência complementar Compartilhe!
• b) explorar atividade turística na propriedade rural
em caráter permanente
• c) ser beneficiário de programa assistencial oficial
de governo
• d) outorgar a outrem até um terço da área do imóvel
rural de sua propriedade
225 226
225 226
Segurados
Obrigatórios:
SEGURADO ESPECIAL • Segurado ESPECIAL:
• B - Não é segurado especial o membro de
(parte 3) grupo familiar que possuir outra fonte de
rendimento, exceto se decorrente de:
• I – benefício de pensão por morte, auxílio-
acidente ou auxílio-reclusão, cujo valor não
supere o do menor benefício de prestação
Aula 25 continuada da Previdência Social;
Prof. Eduardo Tanaka • II – benefício previdenciário pela participação
em plano de previdência complementar;
227 228
57
Segurados Segurados
• B - Não é segurado especial o membro de grupo • B - Não é segurado especial o membro de grupo
familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto
se decorrente de: se decorrente de:
• III – exercício de atividade remunerada em período de • V – exercício de mandato de vereador do município
entressafra ou do defeso, não superior a 120 (cento e onde desenvolve a atividade rural, ou de dirigente de
vinte) dias, corridos ou intercalados, no ano civil; cooperativa rural constituída exclusivamente por
• IV – exercício de mandato eletivo de dirigente sindical segurados especiais;
de organização da categoria de trabalhadores rurais; • VI – parceria ou meação outorgada na forma e
condições estabelecidas no inciso I do item “A”
229 acima; 230
229 230
Segurados Segurados
• B - Não é segurado especial o membro de grupo • O segurado especial fica excluído dessa categoria:
familiar que possuir outra fonte de rendimento, exceto
se decorrente de: • I – a contar do primeiro dia do mês em que:
• VII – atividade artesanal desenvolvida com matéria- • a) deixar de satisfazer as condições
prima produzida pelo respectivo grupo familiar, estabelecidas pela legislação previdenciária, sem
podendo ser utilizada matéria-prima de outra origem, prejuízo da manutenção da qualidade do segurado,
desde que a renda mensal obtida na atividade não como disposto no art. 15 da Lei no 8.213/1991, ou
exceda ao menor benefício de prestação continuada exceder os 50% da outorga, por meio de contrato
da Previdência Social; e escrito de parceria, meação ou comodato de imóvel
• VIII – atividade artística, desde que em valor mensal rural cuja área total não seja superior a 4 (quatro)
inferior ao menor benefício de prestação continuada módulos fiscais, como tratado no item I da letra “A”
da Previdência Social. 231
acima. 232
231 232
58
Segurados Segurados
• O segurado especial fica excluído dessa categoria: • O segurado especial fica excluído dessa
• I – a contar do primeiro dia do mês em que: categoria:
• b) enquadrar-se em qualquer outra categoria de • I – a contar do primeiro dia do mês em que:
segurado obrigatório do Regime Geral de Previdência
Social, ressalvado os casos permitidos pela legislação • participar de sociedade empresária, de
previdenciária, dispostos no nos itens III, V, VII e VIII sociedade simples, como empresário individual
da letra “B” acima; e ou como titular de empresa individual de
• c) tornar-se segurado obrigatório de outro regime responsabilidade limitada em desacordo com
previdenciário; as limitações impostas pelo § 14 deste artigo
233 234
233 234
Segurados
QUESTÃO
Obrigatórios:
• Segurado ESPECIAL: • (CESPE – INSS – Técnico do Seguro Social)
• O segurado especial fica excluído dessa categoria: Claudionor tem uma pequena lavoura de feijão
• II – a contar do primeiro dia do mês subseqüente ao em seu sítio e exerce sua atividade rural
da ocorrência, quando o grupo familiar a que pertence
exceder o limite de: apenas com o auxílio da família. Dos seus
• a) utilização de trabalhadores, à razão de no máximo filhos, somente Aparecida trabalha fora do sítio.
120 (cento e vinte) pessoas/dia no ano civil; Embora ajude diariamente na manutenção da
• b) 120 dias em atividade remunerada em período de plantação, Aparecida também exerce atividade
entressafra ou do defeso conforme estabelecido remunerada no grupo escolar próximo à
acima no item III da letra “B”, acima ; e
propriedade da família. Nessa situação,
• c) 120 dias de hospedagem a que se refere o item II
da letra “A”, acima. Claudionor e toda a sua família são segurados
235 especiais da previdência social. 236
235 236
59
MUITO OBRIGADO!
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
(parte 1)
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237 238
SEGURADOS
OBRIGATÓRIOS
• São divididos em 5 espécies: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• Empregado • É espécie genérica,ampla, comportando
• Empregado doméstico trabalhadores muito distintos entre si, mas com
• Trabalhador avulso algo em comum: nenhum deles enquadra-se
nas situações anteriores.
• Segurado Especial
• Contribuinte individual.
239 240
239 240
60
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Lei 8212;91):

• Criada pela lei 9876/99, a qual reuniu 3 • A- a pessoa física, proprietária ou não, que
categorias: explora atividade agropecuária, a qualquer
• 1- empresário título, em caráter permanente ou temporário,
• 2- autônomo em área superior a 4 (quatro) módulos fiscais;
ou, quando em área igual ou inferior a 4
• 3- equiparado a autônomo. (quatro) módulos fiscais ou atividade pesqueira,
com auxílio de empregados ou por intermédio
de prepostos.
241 242
241 242
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:

• Obs.: Quando o segurado especial é excluído • b- a pessoa física, proprietária ou não, que
desta categoria, em regra, tornar-se-á explora atividade de extração mineral - garimpo
contribuinte individual. -, em caráter permanente ou temporário,
diretamente ou por intermédio de prepostos,
com ou sem o auxílio de empregados,
utilizados a qualquer título, ainda que de forma
não contínua
243 244
243 244
61
Segurado Obrigatório: QUESTÃO
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro
• c- o ministro de confissão religiosa e o membro Social) Pastor evangélico que atue
de instituto de vida consagrada, de exclusivamente em sua atividade religiosa é
congregação ou de ordem religiosa considerado segurado facultativo do RGPS.
245 246
245 246
MUITO OBRIGADO!
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
(parte 2)
Compartilhe!

247 248
62
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:

• e) o titular de firma individual urbana ou rural, o diretor
• d) o brasileiro civil que trabalha no exterior para não empregado e o membro de conselho de
organismo oficial internacional do qual o Brasil administração de sociedade anônima, o sócio
é membro efetivo, ainda que lá domiciliado e solidário, o sócio de indústria, o sócio gerente e o
contratado, salvo quando coberto por regime sócio cotista que recebam remuneração decorrente
de seu trabalho em empresa urbana ou rural, e o
próprio de previdência social associado eleito para cargo de direção em
cooperativa, associação ou entidade de qualquer
natureza ou finalidade, bem como o síndico ou
administrador eleito para exercer atividade de direção
condominial, desde que recebam remuneração
249 250
249 250
QUESTÃO Segurado Obrigatório:
• (CESPE - 2016 - INSS - Técnico do Seguro • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:

Social) Síndica do condomínio predial em que • f) quem presta serviço de natureza urbana ou
resida e que receba como pró-labore a quantia rural, em caráter eventual, a uma ou mais
equivalente a um salário mínimo será empresas, sem relação de emprego
considerada segurada obrigatória do RGPS na
qualidade de empregada.
251 252
251 252
63
Segurado Obrigatório: MUITO OBRIGADO!
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:
• g) a pessoa física que exerce, por conta Inscreva-se em meu canal!
própria, atividade econômica de natureza Compartilhe!
urbana, com fins lucrativos ou não
253 254
253 254
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto 3.048/99):

• O aposentado de qualquer regime previdenciário
(parte 3) nomeado magistrado classista temporário da Justiça
do Trabalho, na forma dos incisos II do § 1º do art.
111 ou III do art. 115 ou do parágrafo único do art.
116 da Constituição Federal, ou nomeado magistrado
da Justiça Eleitoral, na forma dos incisos II do art.
119 ou III do § 1º do art. 120 da Constituição Federal.
Aula 28
255 256
64
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto 3.048/99): • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto
• Obs.: O magistrado da Justiça Eleitoral, nomeado na 3.048/99):
forma do inciso II do art. 119 ou III do § 1º do art. 120
• o cooperado de cooperativa de produção que,
da Constituição Federal, mantém o mesmo
enquadramento no Regime Geral de Previdência
nesta condição, presta serviço à sociedade
Social de antes da investidura no cargo. (§11, art. 9º, cooperativa mediante remuneração ajustada ao
RPS). trabalho executado.
257 258
257 258
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (LC 123/2006):
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Decreto • Obs.: considera-se MEI o empresário individual
3.048/99): que se enquadre na definição do art. 966 da Lei
• o Micro Empreendedor Individual - MEI de que nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Código
tratam os arts. 18-A e 18-C da Lei Civil, ou o empreendedor que exerça
Complementar no 123, de 14 de dezembro de as atividades de industrialização,
2006, que opte pelo recolhimento dos impostos comercialização
e contribuições abrangidos pelo Simples e prestação de serviços no âmbito rural,
Nacional em valores fixos mensais.
259 260
259 260
65
MUITO OBRIGADO!
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (LC 123/2006):
• (... Continuação) que tenha auferido receita
bruta, no ano- Inscreva-se em meu canal!
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(oitenta e um mil reais), que seja optante pelo
Simples Nacional e que não esteja impedido de
optar pela sistemática prevista na legislação.
261 262
261 262
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos, relação exemplificativa do Decreto
3048/99):
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL I - o condutor autônomo de veículo rodoviário, assim
(parte 4) considerado aquele que exerce atividade profissional
sem vínculo empregatício
II - aquele que exerce atividade de auxiliar de
condutor autônomo de veículo rodoviário,
Aula 29
263 264
66
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos, relação exemplificativa do Decreto autônomos, relação exemplificativa):
3048/99): V - o membro de conselho fiscal de sociedade por
ações;
III - aquele que, pessoalmente, por conta própria e VI - aquele que presta serviço de natureza não
a seu risco, exerce pequena atividade comercial em contínua, por conta própria, a pessoa ou família, no
via pública ou de porta em porta, como comerciante âmbito residencial desta, sem fins lucrativos;
ambulante; VII - o notário ou tabelião e o oficial de registros ou
registrador, titular de cartório, que detêm a delegação
do exercício da atividade notarial e de registro, não
IV - o trabalhador associado a cooperativa que, remunerados pelos cofres públicos, admitidos a partir
nessa qualidade, presta serviços a terceiros; de 21 de novembro de 1994;
265 266
265 266

• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores
autônomos): autônomos):
• VIII - aquele que, na condição de pequeno feirante, • XI - o pescador que trabalha em regime de parceria,
compra para revenda produtos hortifrutigranjeiros ou meação ou arrendamento, em embarcação com mais
assemelhados; de seis toneladas de arqueação bruta,
IX - a pessoa física que edifica obra de construção XII - o incorporador de que trata o art. 29 da Lei nº
civil; 4.591, de 16 de dezembro de 1964;
X - o médico-residente ou o residente em área XIII - o bolsista da Fundação Habitacional do Exército
profissional da saúde, contratados, respectivamente, contratado em conformidade com a Lei nº 6.855, de
na forma da Lei nº 6.932, de 1981, na redação dada 18 de novembro de 1980;
pela Lei nº 10.405, de 2002, e da Lei nº 11.129, de XIV - o árbitro e seus auxiliares que atuam em
2005. conformidade com a Lei nº 9.615, de 24 de março de
1998;
267 268
267 268
67
• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (trabalhadores • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (IN RFB 971/09):
autônomos): • a pessoa física contratada por partido político ou
XV - o membro de conselho tutelar de que trata o art. por candidato a cargo eletivo, para, mediante
132 da Lei nº 8.069, de 13 de julho de 1990, quando
remunerado; e remuneração, prestar serviços em campanhas
XVI - o interventor, o liquidante, o administrador eleitorais, em razão do disposto no art. 100 da Lei
especial e o diretor fiscal de instituição financeira . nº 9.504, de 30 de setembro de 1997
269 270
269 270
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271 272
68
Segurado Facultativo Segurado Facultativo
• É segurado facultativo o maior de dezesseis • Art. 11, § 1º (RPS) Podem filiar-se facultativamente,
entre outros:
anos de idade que se filiar ao Regime Geral de I - a dona-de-casa;
Previdência Social, mediante contribuição, II - o síndico de condomínio, quando não remunerado;
III - o estudante;
desde que não esteja exercendo atividade IV - o brasileiro que acompanha cônjuge que presta
remunerada que o enquadre como segurado serviço no exterior;
V - aquele que deixou de ser segurado obrigatório da
obrigatório da previdência social previdência social;
VI - o membro de conselho tutelar, quando não esteja
vinculado a qualquer regime de previdência social;
273 274
273 274

• Podem filiar-se facultativamente, entre outros: • Podem filiar-se facultativamente, entre outros:
• VII - o bolsista e o estagiário que prestam serviços a
empresa de acordo com a Lei nº 6.494, de 1977; • XI. o segurado recolhido à prisão sob
VIII - o bolsista que se dedique em tempo integral a regime fechado ou semi-aberto, que,
pesquisa, curso de especialização, pós-graduação,
mestrado ou doutorado, no Brasil ou no exterior, desde nesta condição, preste serviço, dentro ou
que não esteja vinculado a qualquer regime de fora da unidade penal, a uma ou mais
previdência social;
IX - o presidiário que não exerce atividade remunerada empresas, com ou sem intermediação da
nem esteja vinculado a qualquer regime de previdência organização carcerária ou entidade afim,
social;
X - o brasileiro residente ou domiciliado no exterior, ou que exerce atividade artesanal por
salvo se filiado a regime previdenciário de país com o conta própria
qual o Brasil mantenha acordo internacional; e
275 276
275 276
69
• É vedada a filiação ao Regime Geral de • A filiação na qualidade de segurado
Previdência Social, na qualidade de facultativo representa ato volitivo, gerando
segurado facultativo, de pessoa efeito somente a partir da inscrição e do
participante de regime próprio de primeiro recolhimento, não podendo
previdência social. retroagir e não permitindo o pagamento de
contribuições relativas a competências
anteriores à data da inscrição, salvo
quando há pagamento trimestral.
277 278
277 278
Segurado Facultativo QUESTÃO

• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil -
• Após a inscrição, o segurado facultativo 2005) O art. 11, § 1º, do Regulamento da
somente poderá recolher contribuições em Previdência Social, dispõe sobre os segurados
atraso quando não tiver ocorrido perda da facultativos. Não está entre os segurados facultativos
expressamente previstos no citado dispositivo:
qualidade de segurado.
279 280
279 280
70
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• a) Aquele que deixou de ser segurado obrigatório da
previdência social.
• b) A dona de casa. Inscreva-se em meu canal!
• c) O síndico de condomínio, quando não Compartilhe!
remunerado.
• d) O brasileiro que acompanha cônjuge que presta
serviço no exterior.
• e) O estudante universitário.
281 282
281 282
FILIAÇÃO
Filiação
• É o vínculo jurídico que se estabelece entre o
e segurado e o RGPS.
• Decorre automaticamente da atividade
Inscrição remunerada, ou seja, no momento em que uma
pessoa iniciar o exercício de alguma atividade
remunerada estará filiada à previdência social.
Aula 31
283 284
71
FILIAÇÃO QUESTÃO
• É automática quando do exercício de atividade • (CESPE - INSS - Técnico do Seguro Social -
remunerada pelos segurados obrigatórios. 2016) A filiação do segurado obrigatório ao
• Para o facultativo decorre do pagamento da RGPS decorre automaticamente do exercício
primeira contribuição, como segurado nessa da atividade remunerada.
condição.
285 286
285 286
INSCRIÇÃO INSCRIÇÃO
• É ato meramente formal, pelo qual o segurado • Os segurados serão identificados pelo NIT –
fornece dados necessários para sua Número de Identificação do Trabalhador, que é
identificação pelo INSS. único, pessoal e intransferível. Para os
segurados já cadastrados no PIS/PASEP não
cabe novo número de identificação (NIT),
sendo identificados pelo número do PIS ou pelo
do PASEP.
287 288
287 288
72
INSCRIÇÃO INSCRIÇÃO
• Existem dois tipos de inscrição: a inscrição do • Art. 17. O Regulamento disciplinará a forma de
segurado e a inscrição do dependente, esta, inscrição do segurado e dos dependentes.
somente promovida quando do requerimento • § 1o Incumbe ao dependente promover a
do benefício a que tiver direito. sua inscrição quando do requerimento do
benefício a que estiver habilitado.
289 290
289 290
MUITO OBRIGADO!

Inscrição
Compartilhe! (parte 2)

291 292
73
Formalização das Formalização das
Inscrições: Inscrições:
• Empregado: a inscrição é formalizada pelo • Trabalhador Avulso:
contrato de trabalho, efetuada diretamente na • Cadastro e registro no Órgão Gestor de Mão-
empresa. de-Obra (OGMO) ou no sindicato
• Não precisa ir se inscrever no INSS.
293 294
293 294

• Empregado doméstico: • Contribuinte individual:
• Inscrição é efetuada por documento que • Feita por documento que caracterize sua
comprove o contrato de trabalho, a CTPS – condição.
Carteira de Trabalho de Previdência Social. É • Realizada no INSS.
realizada diretamente no INSS.
295 296
295 296
74
• Segurado especial: • Facultativo: documento de identidade e
• Necessita de documento que comprove declaração de que não exerce outra atividade
exercício de atividade rural (agropecuária ou que não o enquadre como segurado
pesqueira), sendo a inscrição realizada no obrigatório, realizada no INSS.
INSS.
297 298
297 298
Formalização das
Inscrição
Inscrições:
• Idade mínima: • O segurado que exercer, ao mesmo tempo,
• 16 anos mais de uma atividade remunerada sujeita ao
• Porém, há uma exceção: na condição de RGPS será obrigatoriamente inscrito em
aprendiz, a partir de 14 (quatorze) anos. relação a cada uma delas.
Enquadrado como segurado empregado.
299 300
299 300
75
Inscrição Inscrição
• Presentes os pressupostos da filiação, admite- • Lei 8213/91, Art. 17, § 4o A inscrição do
se a inscrição post mortem do segurado segurado especial será feita de forma a
especial. vinculá-lo ao respectivo grupo familiar e
• Não será admitida a inscrição post mortem de conterá, além das informações pessoais, a
segurado contribuinte individual e de segurado identificação da propriedade em que
facultativo. desenvolve a atividade e a que título, se nela
reside ou o Município onde reside e, quando for
o caso, a identificação e inscrição da pessoa
responsável pelo grupo familiar.
301 302
301 302
Inscrição QUESTÃO
• Lei 8213/91, Art. 17, § 5o O segurado especial • (CESPE – INSS - Técnico do Seguro Social) A
integrante de grupo familiar que não seja inscrição é o ato pelo qual o segurado é
proprietário ou dono do imóvel rural em que cadastrado no RGPS, por meio de
desenvolve sua atividade deverá informar, no comprovação de dados pessoais e outros
ato da inscrição, conforme o caso, o nome do elementos.
parceiro ou meeiro outorgante, arrendador,
comodante ou assemelhado.
303 304
303 304
76
• (CESPE - 2013 - TCE-RO - Auditor) A inscrição
do segurado trabalhador avulso no RGPS Inscreva-se em meu canal!
ocorre pelo cadastramento e registro no Compartilhe!
sindicato ou órgão gestor de mão de obra.
305 306
305 306
Empresa EMPRESA
e • Considera-se empresa: a firma individual ou a

sociedade que assume o risco de atividade
Empregador econômica urbana ou rural, com fins lucrativos
ou não, bem como os órgãos e as entidades da
Doméstico administração pública direta, indireta e
fundacional.
Aula 33
307 308
77
EMPRESA EMPREGADOR DOMÉSTICO
• Equiparam-se a empresa:
• I - o contribuinte individual, em relação a
• Considera-se empregador doméstico - aquele
segurado que lhe presta serviço que admite a seu serviço, mediante
II - a cooperativa, a associação ou a entidade de remuneração, sem finalidade lucrativa,
qualquer natureza ou finalidade, inclusive a empregado doméstico.
missão diplomática e a repartição consular de
carreiras estrangeiras;
III - o operador portuário e o órgão gestor de
mão-de-obra de que trata a Lei nº 8.630, de
1993; e
IV - o proprietário ou dono de obra de
construção civil, quando pessoa física, em
relação a segurado que lhe presta serviço.
309 310
309 310
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) • 1. Não é empresa, pois não possui fins
A Associação para Ajuda Juvenil (AAJ) – lucrativos.
sociedade civil que presta serviços a seus
sócios, sem finalidade lucrativa – remunera,
pelos serviços prestados como empregados,
uma atendente, um digitador, um zelador e
uma cozinheira e, eventualmente, utiliza-se
dos serviços de uma faxineira. Em face dessa
situação hipotética, julgue os itens a seguir,
relativos à AAJ do ponto de vista da
previdência social. 311 312
311 312
78
QUESTÃO QUESTÃO
• 2. Deverá descontar contribuições da • 3. Está obrigada a calcular e recolher as
remuneração da atendente e do digitador contribuições do zelador e da cozinheira na
como segurados empregados. categoria de empregados domésticos, em
razão da ausência da finalidade lucrativa.
313 314
313 314
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• 4. Não possui obrigações previdenciárias em
relação à faxineira, pois não está configurada
a existência, entre esta e a AAJ, de vínculo Inscreva-se em meu canal!
empregatício. Compartilhe!
315 316
315 316
79
Matrícula da Empresa
• Toda empresa e equiparado a empresa devem
Matrícula da Empresa estar cadastrados no Cadastro Nacional de
Informações Sociais - CNIS.
• Desta forma, as empresas efetuarão os
recolhimentos previdenciários identificados pelo
número da matrícula e estes recolhimentos
poderão ser monitorados pela fiscalização.
Aula 34
317 318
Matrícula da Empresa Matrícula da Empresa

• Artigo 256 do RPS, a matrícula da empresa • Artigo 256 do RPS, a matrícula da empresa será
será feita: feita:
• I - Simultaneamente com a inscrição no • II - Perante o Instituto Nacional do Seguro
Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ). Social, no prazo de trinta dias contados do
início de suas atividades, quando não sujeita
à inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa
Jurídica.
319 320
319 320
80
Matrícula da Empresa Matrícula da Empresa
• As pessoas físicas equiparadas à empresa • No caso de obras de construção civil, mesmo
que não estão sujeitas a inscrição no CNPJ que estas sejam realizadas nas instalações
deverão se cadastrar diretamente na de empresas com CNPJ, deverá ser aberto
Secretaria da Receita Federal do Brasil. uma matrícula denominada Cadastro
• Essas pessoas físicas receberão um número Nacional de Obras - CNO.
chamado Cadastro da Atividade Econômica
da Pessoa Física - CAEPF.
321 322
321 322
MUITO OBRIGADO!
Regimes de
Inscreva-se em meu canal! Financiamento
Compartilhe!
Previdenciário

323 324
81
Regimes de Financiamento Regimes de Financiamento
Previdenciário Previdenciário
• Repartição Simples (benefício definido): • Regime de Capitalização (contribuição
Segurados contribuem para um fundo único, definida): Os recursos arrecadados são
responsável pelo pagamento de todos os investidos. Nele, as contribuições são definidas
benefícios. Trabalhadores de hoje custeiam os e os valores pagos no futuro variarão de acordo
benefícios atuais (pacto intergeracional). As com as taxas de juros obtidas e a partir das
regras para o cálculo do valor dos benefícios opções de investimentos dos administradores.
são previamente estabelecidas (benefício
definido).
325 326
325 326
Regimes de Financiamento QUESTÃO

Previdenciário
• Regime de Repartição de Capitais de • (CESPE – Analista do Seguro Social – INSS)
Cobertura: É um regime intermediário entre a As técnicas de financiamento dos gastos
repartição simples e capitalização. previdenciários podem ser classificadas em
regime de repartição simples (benefício
• As contribuições arrecadadas servem para definido), regime de capitalização
pagar os atuais benefícios e para a formação (contribuição definida) e regime de repartição
de reservas que garantam o equilíbrio atuarial de capitais.
projetado em prazos futuros.
327 328
327 328
82
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – PGE-PE – Analista Judiciário –
2019) O regime de previdência Inscreva-se em meu canal!
complementar, desvinculado do regime geral
de previdência social e do regime próprio de Compartilhe!
previdência social, adota o sistema de
capitalização e a adesão facultativa.
329 330
329 330
Financiamento da Seguridade Social
• Decreto 3.048/99
Receitas da União • Art. 194. A seguridade social é financiada por
toda a sociedade, de forma direta e indireta,
mediante recursos provenientes dos
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal, dos Municípios e de contribuições
sociais.
331 332
331 332
83
Financiamento da Seguridade Social RECEITAS DA UNIÃO
(Decreto 3.048/99)
• Decreto 3.048/99 • Art. 196. A contribuição da União é constituída

• Art. 195. No âmbito federal, o orçamento da de recursos adicionais do Orçamento Fiscal,
seguridade social é composto de receitas fixados obrigatoriamente na Lei Orçamentária
provenientes: anual.
• I - da União; • Parágrafo único. A União é responsável pela
• II - das contribuições sociais; e cobertura de eventuais insuficiências
financeiras da seguridade social, quando
• III - de outras fontes. decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada da previdência social, na
333 forma da Lei Orçamentária anual. 334
333 334
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF - Técnico da Receita Federal) Leia cada um dos assertos abaixo e
assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso. Depois, marque a
• (ESAF - Técnico da Receita Federal – 2006)
opção que contenha a exata seqüência. Leia cada um dos assertos abaixo e assinale
• ( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de
recursos adicionais do Orçamento Fiscal.
(V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso.
• ( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal para a Seguridade Social Depois, marque a opção que contenha a exata
serão fixados obrigatoriamente na lei orçamentária anual.
seqüência.
• ( ) A União é responsável pela cobertura de insuficiências financeiras da
Seguridade Social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de • ( ) A contribuição da União para a Seguridade
prestação continuada da Previdência Social.
• a) V V V Social é constituída de recursos adicionais do
• b) F F F Orçamento Fiscal.
• c) F V V
• d) V V F
• e) F F V
335 336
335 336
84
QUESTÃO QUESTÃO
• ( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal • a) V V V
para a Seguridade Social serão fixados • b) F F F
obrigatoriamente na lei orçamentária anual. • c) F V V
• ( ) A União é responsável pela cobertura de • d) V V F
insuficiências financeiras da Seguridade
Social, quando decorrentes do pagamento de • e) F F V
benefícios de prestação continuada da
Previdência Social.
337 338
337 338
MUITO OBRIGADO!

Receitas das
Compartilhe! Contribuições Sociais

339 340
339 340
85
Receitas das Receitas das
Contribuições Sociais Contribuições Sociais
• Decreto 3.048/99 – Art. 195 • Decreto 3.048/99 – Art. 195
• Parágrafo único. Constituem contribuições sociais: • Parágrafo único. Constituem contribuições sociais:
• I - as das empresas, incidentes sobre a • VI - as das empresas, incidentes sobre a receita ou
remuneração paga, devida ou creditada aos o faturamento (COFINS) e o lucro (CSLL); e
segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, • VII - as incidentes sobre a receita de concursos de
mesmo sem vínculo empregatício ; prognósticos.
• II - as dos empregadores domésticos, (...);
• III - as dos trabalhadores, (...);
• IV - as das associações desportivas que mantêm
equipe de futebol profissional, (...);
• V - as incidentes sobre (...) produção rural;
341 342
341 342

(CF) (CF)
• Art. 195. (CF) A seguridade social será • I - do empregador, da empresa e da entidade a ela
equiparada na forma da lei, incidentes sobre:
financiada por toda a sociedade, de forma • a) a folha de salários e demais rendimentos do
direta e indireta, nos termos da lei, mediante trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à
recursos provenientes dos orçamentos da pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem
vínculo empregatício;
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos • b) a receita ou o faturamento;
Municípios, e das seguintes contribuições • Ex.: Contribuição social sobre o faturamento das
sociais: empresas – COFINS.
• c) o lucro; Ex.: Contribuição social sobre o lucro
líquido. – CSLL.
343 344
343 344
86
(CF) (CF)
• II - do trabalhador e dos demais segurados da • III - sobre a receita de concursos de
previdência social, não incidindo contribuição prognósticos.
sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo
regime geral de previdência social de que trata • IV - do importador de bens ou serviços do
o art. 201; exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
(Incluído pela Emenda Constitucional nº 42, de
19.12.2003)
345 346
345 346
MUITO OBRIGADO!

RECEITAS DOS
Compartilhe! SEGURADOS

347 348
347 348
87
Receitas dos
Segurados
• Em regra, há três formas de se calcular a Receitas dos Segurados:
contribuição dos segurados, sendo divididos
Empregado, Trabalhador
em:
Avulso e Empregado
• I – Empregado, Trabalhador Avulso e
Empregado Doméstico; Doméstico
• II – Contribuinte Individual e Segurado
Facultativo;
• III – Segurado Especial.
349 350
349 350
Receitas dos Segurados:

Tabela de contribuição dos Segurados
Empregado, Trabalhador Avulso
Empregado, Trabalhador Avulso e
e Empregado Doméstico
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
3659, de 15/02/2020)
• Estes segurados possuem como
característica comum, que os distinguem
dos outros, o fato de existir um “certo” SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
vínculo. até R$ 1.045,00 7,5%
• O empregado com o empregador
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• O Trabalhador avulso com o OGMO e
sindicato de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
• O empregado doméstico com o
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
empregador doméstico.
351 352
351 352
88
Receitas dos Segurados: Receitas dos Segurados:
Empregado, Trabalhador Avulso Empregado, Trabalhador Avulso
e Empregado Doméstico e Empregado Doméstico
• Entende-se por salário-de-contribuição (Art. 214 (decreto • (... continuação) inclusive as gorjetas, os
3.048/99)):
ganhos habituais sob a forma de utilidades e
• I - para o empregado e o trabalhador avulso: os adiantamentos decorrentes de reajuste
a remuneração auferida em uma ou mais salarial, quer pelos serviços efetivamente
empresas, assim entendida a totalidade dos prestados, quer pelo tempo à disposição do
rendimentos pagos, devidos ou creditados a empregador ou tomador de serviços, nos
qualquer título, durante o mês, destinados a termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua convenção ou acordo coletivo de trabalho ou
forma, (continua...) sentença normativa;
353 354
353 354

• Entende-se por salário-de-contribuição • O limite mínimo do salário-de-contribuição

(Art. 214 (decreto 3.048/99)): corresponde:
• II - para o empregado doméstico: a • Para os segurados empregado, inclusive o
remuneração registrada na Carteira doméstico, e trabalhador avulso, ao piso
salarial legal ou normativo da categoria
Profissional e/ou na Carteira de Trabalho ou, inexistindo este, ao salário mínimo,
e Previdência Social, observados os tomado no seu valor mensal, diário ou
limites mínimo e máximo (...) horário, conforme o ajustado e o tempo de
trabalho efetivo durante o mês.
355 356
355 356
89
• O valor do limite máximo do salário-de- • O desconto da contribuição sempre se
contribuição será publicado mediante presumirá feito, oportuna e regularmente,
portaria do Ministério da Economia, pela empresa, pelo empregador
sempre que ocorrer alteração do valor dos doméstico, pelo sindicato e pelo OGMO a
benefícios.
isso obrigados, não lhes sendo lícito
• Corresponde ao valor máximo da “tabela alegar qualquer omissão para se eximirem
de contribuição”, que hoje vale
R$6.101,06. do recolhimento, ficando os mesmos
diretamente responsáveis pelas
importâncias que deixarem de descontar.
357 358
357 358
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Auditor Fiscal da Previdência Social – • Nessa situação, nas competências abril e junho de
2003) Considere a seguinte situação hipotética. 2003, não houve fato gerador das contribuições
• Entre os meses de abril e junho de 2003, a Fábrica previdenciárias e a empresa não terá de recolher
de Papelão Soares passou por sérias dificuldades qualquer importância à seguridade social. Em
financeiras que impediram o pagamento dos salários relação aos valores que deixaram de ser recebidos,
a seus empregados. Pelo fato de isto ter jamais incidirá contribuição previdenciária na oportunidade
acontecido, os obreiros compreenderam a situação e em que a empresa pagar as parcelas ajustadas a
continuaram a trabalhar. A partir da competência partir de janeiro de 2004
julho de 2003, os salários recomeçaram a ser pagos
em dia, tendo sido ajustado com o empregador que
os 3 meses sem salários seriam quitados a partir da
competência janeiro de 2004, em 6 parcelas.
359 360
359 360
90
MUITO OBRIGADO! RECEITAS DOS
Inscreva-se e compartilhe! SEGURADOS
Eduardo Tanaka Concurso Public (parte 2)
@edudutanaka

362
361 362

Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
3659, de 15/02/2020) • Alíquota de contribuição é o percentual a
ser adotado, que se presta para o cálculo
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) da contribuição previdenciária.
até R$ 1.045,00 7,5% • Essas alíquotas serão aplicadas de forma
progressiva sobre o salário de contribuição
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
do segurado, incidindo cada alíquota sobre
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12% a faixa de valores compreendida nos
respectivos limite.
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
363 364
363 364
91
Receitas dos Segurados: Empregado,
Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico
• EXEMPLO 1: Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
• Quanto deverá ser o desconto de um 3659, de 15/02/2020)
empregado que recebe:
• R$ 1.000,00? SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
até R$ 1.045,00 7,5%
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

365 366
365 366
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados: Empregado,

Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico
• EXEMPLO 1: • EXEMPLO 2:
• Quanto deverá ser o desconto de um • Quanto deverá ser o desconto de um
empregado que recebe: empregado que recebe R$ 2.000,00?
• R$ 1.000,00?
• Resposta:
• R$ 1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00
367 368
367 368
92
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 2:
3659, de 15/02/2020) • Quanto deverá ser o desconto de um
empregado que recebe R$ 2.000,00?
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • Resposta:
até R$ 1.045,00 7,5% • R$ 2.000,00 está na 2ª faixa salarial, cuja
alíquota é de 9%.
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• Porém, como o cálculo é progressivo, sobre o
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12% valor referente à 1ª faixa salarial aplica-se a
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14% alíquota de 7,5% (e não de 9%).
369 370
369 370

• EXEMPLO 2: • EXEMPLO 3: Quanto deverá ser o desconto de
• Quanto deverá ser o desconto de um um empregado que recebe R$ 3.000,00?
empregado que recebe R$ 2.000,00?
• Resposta:
• 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37
• 2ª faixa = R$ 955,00 x 9% = R$ 85,95
• Valor total descontado = R$164,32
371 372
371 372
93
Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 3: Quanto deverá ser o desconto de
3659, de 15/02/2020) um empregado que recebe R$ 3.000,00?
• Resposta:
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37
até R$ 1.045,00 7,5% • 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• 3ª faixa = R$ 910,40 x 12% = R$109,25
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

373 374
373 374

• EXEMPLO 4: Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº
• Quanto deverá ser o desconto de um 3659, de 15/02/2020)
empregado que recebe
• R$ 6.000,00? SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%)
até R$ 1.045,00 7,5%
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%

375 376
375 376
94
• EXEMPLO 4: Quanto deverá ser o desconto de • EXEMPLO 6:
um empregado que recebe R$ 6.000,00? • Quanto deverá ser o desconto de um
• Resposta: empregado que recebe
• 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37 • R$ 10.000,00?
• 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
• 3ª faixa = R$ 1.044,80 x 12% = R$125,38
• 4ª faixa = R$ 2.865,60 x 14% = R$401,18
377 378
377 378

Empregado Doméstico (Portaria SEPRT nº • EXEMPLO 6: Quanto deverá ser o desconto de
3659, de 15/02/2020) um empregado que recebe R$ 10.000,00?
• Resposta:
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO (R$) Alíquota (%) • 1ª faixa = R$ 1.045,00 x 7,5% = R$ 78,37
até R$ 1.045,00 7,5% • 2ª faixa = R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01
de R$ 1.045,01 até R$ 2.089,60 9%
• 3ª faixa = R$ 1.044,80 x 12% = R$125,38
• 4ª faixa = R$ 2.966,66 x 14% = R$415,33
de R$ 2.089,61 até R$ 3.134,40 12%
de R$ 3.134,41 até R$ 6.101,06 14%
379 380
379 380
95
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – Defensor Público – atualizada) Prof. Eduardo Tanaka
Rita foi contratada para trabalhar na Inscreva-se e compartilhe!
residência de Zuleica, em atividade sem
fins lucrativos, mediante o recebimento de Eduardo Tanaka Concurso Public
1 salário mínimo por mês. Nessa situação @edudutanaka
hipotética, a contribuição destinada à
seguridade social a cargo de Rita será de
7,5% sobre o valor de um salário mínimo. Prof Eduardo Tanaka -Concursos
381
381 382

RECEITAS DOS • Segundo o Decreto 3048/99, o salário-de-
SEGURADOS contribuição é “a remuneração auferida
em uma ou mais empresas (...)”.

383 384
383 384
96
• EXEMPLO: • EXEMPLO:
• Quanto deverá ser o desconto de um empregado que • Quanto deverá ser o desconto de um empregado que
recebe: recebe:
• R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ? • R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ?
• Resposta:
• R$ 1.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 3.000,00
385 386
385 386

• Quanto deverá ser o desconto de um empregado que • Quanto deverá ser o desconto de um empregado que
recebe: recebe R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da
• R$1.000 da empresa A e R$2.000,00 da empresa B ? empresa B ?
• Resposta: • Resposta:
• R$ 1.000,00 + R$ 2.000,00 = R$ 3.000,00 • EMPRESA “A”: – Se ele escolheu a empresa A para
• R$ 3.000,00 é o valor de seu salário de contribuição. iniciar os descontos progressivos, esta deverá fazer o
desconto de 7,5% sobre os R$ 1.000,00. Assim: R$
1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00 na empresa A.
387 388
387 388
97
• EMPRESA “B”: – Já na empresa B, como já foi • EMPRESA “B”: – Já na empresa B, como já foi
aproveitada a alíquota progressiva de 7,5% dos R$ aproveitada a alíquota progressiva de 7,5% dos R$
1.000,00, na empresa “B” deve ser feito o restante 1.000,00, na empresa “B” deve ser feito o restante
dos descontos, conforme a seguir: dos descontos, conforme a seguir:
• 1ª faixa - R$ 1045,00 (valor máximo da 1ª faixa) - R$ • 3ª faixa – A diferença entre o valor de seu salário de
1.000,00 (já utilizado no desconto na empresa “A”) = contribuição e o teto da 2ª faixa salarial é de
R$ 45,00. Assim: R$ 45,00 x 7,5% = R$3,37. R$910,40 (R$ 3.000,00 – R$ 2.089,60 = R$ 910,40) –
• 2ª faixa - A diferença entre os tetos da 1ª e da 2ª faixa é descontado em 12%. Assim: R$ 910,40 x 12% = R$
salarial é de R$1.044,60 (R$2.089,60 – R$1045,00 = 109,25.
R$1.044,60). Essa diferença é descontada em 9%. • Dessa forma, a empresa B descontará o valor de R$
Assim: R$ 1.044,60 x 9% = R$ 94,01. 181,53 (R$ 3,37 + R$ 94,01 + R$ 109,25 = R$206,63)
389 390
389 390
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados:

Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Empregado, Trabalhador Avulso
• Somando todos os valores descontados na empresa
A e empresa B, o resultado será: R$249,03 (R$75,00 • O segurado empregado, inclusive o doméstico, que
+ R$206,63 = R$ 281,63). Perceba que este valor possuir mais de um vínculo, deverá comunicar a todos
somado é o mesmo do exemplo número “3”, da aula os seus empregadores, mensalmente, a remuneração
anterior, no qual o trabalhador recebia o valor de R$ recebida até o limite máximo do salário de
3.000,00. contribuição, envolvendo todos os vínculos, a fim de
que o empregador possa apurar corretamente o
salário de contribuição sobre o qual deverá incidir a
contribuição social previdenciária do segurado, bem
como a alíquota a ser aplicada
• Aplicam-se, no que couber, estas disposições ao
trabalhador avulso que , concomitantemente, exercer
391 atividade de segurado empregado. 392
391 392
98
Receitas dos Segurados: Empregado, Receitas dos Segurados:
Trabalhador Avulso e Empregado Doméstico Empregado, Trabalhador Avulso
• EXEMPLO:
• Quanto deverá ser o desconto de um • A tabela a seguir demonstra a relação
empregado que recebe: segurado / responsável / prazo pelo
recolhimento:
• R$ 6.000 da empresa A e R$ 4.000,00 da
empresa B ? • Deve-se observar o limite máximo!
• Resposta:
• R$6.000,00 + R$4.000,00 = R$ 10.000,00
• Mas, o salário de contribuição é o valor do teto:
R$ 6.101,06
393 394
393 394

responsáveis e prazos MUITO OBRIGADO!
Prazo – até dia Prof. Eduardo Tanaka
---- do mês Inscreva-se e compartilhe!
SEGURADO Responsável
seguinte ao da youtube.com/profeduardotanaka
competência.
Eduardo Tanaka Concurso Public
Empregado Empresa 20
@edudutanaka
Trabalhador
OGMO 20 Direito Previdenciário para Concursos – Prof
Avulso
Eduardo Tanaka
Empregado Empregador
07
Doméstico Doméstico 395
395 396
99
Contribuinte Individual e
RECEITAS DOS Facultativo
• Em regra, a alíquota de contribuição dos
FACULTATIVOS segurados contribuinte individual e facultativo é
de 20% aplicada sobre o respectivo salário-de-
(parte 1) contribuição, observado os limites mínimo
(salário mínimo) e máximo.
• Em determinados casos, como veremos mais
adiante, a alíquota poderá ser de 11% ou 5%.
397 398
397 398

Contribuinte Individual e Contribuinte Individual e
Facultativo Facultativo
• Entende-se por salário-de-contribuição: • O limite mínimo do salário-de-contribuição
• Para o segurado facultativo: o valor por ele corresponde:
declarado, observados os limites mínimo e • para os segurados contribuinte individual e
máximo facultativo, ao salário mínimo.
399 400
399 400
100
Contribuinte Individual e
Facultativo
Facultativo
• O valor do limite máximo do salário-de- • Quem é responsável pelo recolhimento?
contribuição será publicado mediante portaria • O segurado facultativo é responsável pelo
do Ministério da Economia, sempre que ocorrer recolhimento de sua própria contribuição. (até
alteração do valor dos benefícios. (o teto do dia 15 do mês seguinte)
INSS)
401 402
401 402

Facultativo MUITO OBRIGADO!
• EXEMPLO: Prof. Eduardo Tanaka
• Quanto deverá contribuir um segurado
youtube.com/profeduardotanaka
facultativo que declara:
• R$ 5.000 ? Eduardo Tanaka Concurso Public
• Resposta: @edudutanaka
• R$ 5.000,00 x 20% = R$ 1.000,00
Direito Previdenciário para Concursos – Prof
Eduardo Tanaka
403
403 404
101
Facultativo
RECEITAS DOS
• Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária
FACULTATIVOS (ou Plano Simplificado de Previdência Social ).
• Pelas regras deste plano, o recolhimento
(parte 2) somente será feito sobre o valor mínimo
(salário mínimo).
• E, também, seus benefícios serão somente
Prof. Eduardo Tanaka sobre o valor mínimo.
405 406
405 406

Facultativo Facultativo
• Conforme o Plano Simplificado de Inclusão • Alíquota de 5% no Plano Simplificado de
Previdenciária, o segurado facultativo pode Inclusão Previdenciária:
optar por recolher a alíquota de: • enquadra-se nesta situação o facultativo sem
• - 11% sobre o valor mínimo. renda própria que se dedique exclusivamente
• - 5% sobre o valor mínimo. ao trabalho doméstico no âmbito de sua
residência, desde que pertencente a família de
baixa renda.
407 408
407 408
102
Receitas dos Segurados: Receitas dos Segurados: Facultativo
Facultativo
• Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária.
• Alíquota de 5% no Plano Simplificado de
• Caso o contribuinte que aderiu a este plano
Inclusão Previdenciária.
queira, no futuro, se aposentar com valor
• Considera-se de baixa renda, para este tipo de superior ao mínimo ou realizar a contagem
recolhimento, a família inscrita no Cadastro recíproca do tempo de contribuição (contar seu
Único para Programas Sociais do Governo tempo de contribuição no regime próprio), este
Federal - CadÚnico - cuja renda mensal seja de deverá complementar a contribuição mensal
até 2 (dois) salários mínimos. (Lei 8212/91, art. mediante o recolhimento da diferença entre o
21, §4º) percentual pago e o de 20% (vinte por cento),
acrescido dos juros moratórios. (sobre valor
409 410
mínimo)
409 410
Plano Simplificado de Plano Simplificado de

Previdência Social Previdência Social
• Lei 8.212/91, Art. 21. § 2º No caso de opção • Lei 8.212/91, Art. 21, § 2º:
pela exclusão do direito ao benefício de • I - 11% (onze por cento), no caso do segurado
aposentadoria por tempo de contribuição, a contribuinte individual, ressalvado o disposto no
alíquota de contribuição incidente sobre o limite inciso II, que trabalhe por conta própria, sem
mínimo mensal do salário de contribuição será relação de trabalho com empresa ou
de: equiparado e do segurado facultativo,
observado o disposto na alínea b do inciso II
deste parágrafo;
411 412
411 412
103
Plano Simplificado de Plano Simplificado de
Previdência Social Previdência Social
• Lei 8.212/91, Art. 21, § 2º: • Lei 8.212/91, Art. 21, § 3º O segurado que
• II - 5% (cinco por cento): tenha contribuído na forma do § 2º deste artigo
• a) no caso do microempreendedor individual, e pretenda contar o tempo de contribuição
(...); e correspondente para fins de obtenção da
aposentadoria por tempo de contribuição ou da
• b) do segurado facultativo sem renda própria contagem recíproca do tempo de contribuição
que se dedique exclusivamente ao trabalho (...),
doméstico no âmbito de sua residência, desde
que pertencente a família de baixa renda.
413 414
413 414
Plano Simplificado de
Previdência Social
MUITO OBRIGADO!
• Lei 8.212/91, Art. 21, § 3º (continuação)
• deverá complementar a contribuição mensal Inscreva-se e compartilhe!
mediante recolhimento, sobre o valor youtube.com/profeduardotanaka
correspondente ao limite mínimo mensal do
salário-de-contribuição em vigor na Eduardo Tanaka Concurso Public
competência a ser complementada, da @edudutanaka
diferença entre o percentual pago e o de 20%,
acrescido dos juros moratórios de que trata o §
3º do art. 5º da Lei nº 9.430, de 27 de
dezembro de 1996. 415
415 416
104
Receitas dos Contribuinte Individual
Contribuintes • Recolhe-se 20%, 11% ou 5% sobre o salário-
de-contribuição, conforme a situação em que
Individuais se enquadra.
(parte 1)
417 418
417 418

Contribuinte Individual Contribuinte Individual
• O salário-de-contribuição, para o Contribuinte • Se o contribuinte individual não atingir o valor
Individual é a remuneração auferida em uma ou mínimo recebidos nos serviços prestados, ele
mais empresas ou pelo exercício de sua deverá, por conta própria, complementar os
atividade por conta própria, durante o mês, recolhimentos com alíquota de 20% sobre a
observados os limites mínimo e máximo. diferença que faltar.
419 420
419 420
105
• EXEMPLO: • O Contribuinte Individual pode relacionar-se com
terceiros, sob o ponto de vista de contribuição, de
• Quanto deverá contribuir um contribuinte
quatro formas:
individual que ganha:
• A- com empresa(s).
• R$ 1.000,00, em determinado mês prestando • B- com o produtor rural pessoa física, com missão
serviço a pessoa física? diplomática, com repartição consular e com outro
• Resposta: contribuinte individual equiparado a empresa.
• R$ 1.000,00 + R$ 45,00 (ele deverá • C- com cooperativa de trabalho.
complementar este valor na base de cálculo) = • D- com pessoa física.
R$ 1.045,00 (valor mínimo) x 20% = R$ 209,00 •
421 422
421 422

• A- Relação do Contribuinte Individual com • Decreto 3.048/99, art.216, parágrafo 26:
empresa(s). • A alíquota de contribuição a ser descontada pela
• Neste caso temos dois tipos de Contribuintes empresa da remuneração paga, devida ou creditada
Individuais: ao contribuinte individual a seu serviço, observado o
• 1o –Sócio que administra. Ex.: é o caso do limite máximo do salário-de-contribuição, é de 11%
empresário (sócio de empresa) que ocupa o cargo no caso das empresas em geral e de 20% quando
de diretor-sócio e recebe o Pró-Labore.
se tratar de entidade beneficente de assistência
• 2o – Aquele que presta serviços para uma ou várias social isenta das contribuições sociais patronais.
empresas. Ex.: é o caso de um eletricista autônomo
que presta serviços de reparo elétrico para uma ou
mais empresas, sem relação de emprego.
423 424
423 424
106
• Imagine um eletricista autônomo que prestou • A empresa, também, deve descontar 11% do
serviços de reparo elétrico, sem relação de eletricista.
emprego e que seu pagamento foi de
R$1.000,00 pela mão-de-obra dos serviços
prestados.
• A empresa deverá recolher a parte patronal,
referente a 20% sobre o valor pago(e sobre
isso, veremos posteriormente) = R$1.000,00
x 20% = R$ 200,00.
425 426
425 426
QUESTÃO
• (Auditor Fiscal da Previdência Social – CESPE)
Considere a seguinte situação hipotética. MUITO OBRIGADO!
• No mês de fevereiro de 2003, Lauro, autônomo, Prof. Eduardo Tanaka
exercendo por conta própria atividade econômica, Inscreva-se e compartilhe!
realizou diversos reparos nas instalações elétricas da
Santa Casa de Misericórdia, entidade beneficente de
assistência social e isenta das contribuições sociais
patronais, prestando serviços, nessa competência, Eduardo Tanaka Concurso Public
apenas à Santa Casa e recebendo R$ 1.000,00 pelo @edudutanaka
trabalho. Nessa situação, a entidade beneficente
estará obrigada a descontar, do total pago a Lauro, o
equivalente a 11 % de sua remuneração, bem como
a efetuar o repasse em favor da previdência social.427
427 428
107
Contribuintes • A- Relação do Contribuinte Individual com
Individuais empresa(s).
(parte 2)
429 430
429 430
Receitas dos Segurados: Contribuinte Individual

Contribuinte Individual MEI
• o Plano Simplificado de Inclusão
• Cabe ao próprio contribuinte individual que Previdenciária incluiu o Microempreendedor
prestar serviços, no mesmo mês, a mais de Individual – MEI.
uma empresa, cuja soma das remunerações
superar o limite mensal do salário-de-
contribuição, comprovar às que sucederem à
primeira o valor ou valores sobre os quais já
tenha incidido o desconto da contribuição, de
forma a se observar o limite máximo do
salário-de-contribuição.
431 432
431 432
108
MEI MEI
• O MEI recolherá as contribuições
• É Micro Empreendedor Individual - MEI
aquele que opte pelo recolhimento dos previdenciárias como ocorre no Plano
impostos e contribuições abrangidos pelo Simplificado de Previdência Social, com valor
Simples Nacional em valores fixos mensais. fixo.
• A alíquota do MEI será de 5% sobre o valor
mínimo.
• Neste caso, todas as regras do Plano
Simplificado de Inclusão Previdenciária serão
aplicadas.
433 434
433 434

MEI MEI
• As empresas que tomam serviços de • Já, quanto à contribuição patronal de 20% sobre o
Microempreendedor Individual não têm a valor pago, em regra, as empresas não têm a
obrigatoriedade de fazer a retenção e o obrigação de fazê-la. Haverá esta obrigatoriedade
exclusivamente em relação ao MEI que for
recolhimento da contribuição previdenciária contratado para prestar serviços de:
deste segurado. Isto porque,
• hidráulica, eletricidade, pintura, alvenaria,
independentemente do valor do seu salário carpintaria e de manutenção ou reparo de veículos.
de contribuição, o MEI irá contribuir com o • Portanto, em relação a outros serviços, não haverá
valor fixo de 5% sobre o valor mínimo. tal obrigatoriedade para empresa contratante de
serviços de MEI.
435 436
435 436
109
Contribuinte Individual
MEI
MUITO OBRIGADO!
• O MEI pode possuir um único empregado que
receba exclusivamente 1 (um) salário mínimo ou o Prof. Eduardo Tanaka
piso salarial da categoria profissional. Inscreva-se e compartilhe!
• Neste caso, o MEI deverá reter e recolher a youtube.com/profeduardotanaka
contribuição previdenciária relativa ao segurado a
seu serviço e fica obrigado a prestar informações
relativas ao segurado a seu serviço, na forma Eduardo Tanaka Concurso Public
estabelecida pelo Comitê Gestor. O MEI, na @edudutanaka
condição de patrão, também , estará sujeito ao
recolhimento da contribuição previdenciária por
conta da empresa (patronal) calculada à alíquota de
3% sobre o salário de contribuição de seu
empregado. 437
437 438

Contribuintes • B. Relação do Contribuinte Individual com o
produtor rural pessoa física, com missão
Individuais diplomática, com repartição consular e com outro
contribuinte individual equiparado a empresa.
(parte 3) • Estas pessoas têm a obrigação de recolher a parte

patronal (20%), mas não têm a obrigação de
descontar e recolher a parte do segurado, como
ocorre nas demais empresas.
439 440
439 440
110
• B. Relação do Contribuinte Individual com o • B. Relação do Contribuinte Individual com o
produtor rural pessoa física, com missão produtor rural pessoa física, com missão
diplomática, com repartição consular e com outro diplomática, com repartição consular e com outro
contribuinte individual equiparado a empresa. contribuinte individual equiparado a empresa.
• Desta forma, cabe ao contribuinte individual
recolher a própria contribuição, sendo a alíquota, • Quanto deverá ser recolhido por um contribuinte
em regra, de: individual que recebe R$ 1.000,00, prestando
• 11% - Houve a certeza do recolhimento da serviço ao consulado da Alemanha, não tendo
contribuição da empresa; sido comprovado o recolhimento da quota patronal?
• 20% - Não houve a certeza do recolhimento da • Resposta: R$ 1.000 x 20% = R$ 200,00
contribuição da empresa.
441 442
441 442

• B. Relação do Contribuinte Individual com o • C - Relação do Contribuinte Individual com
produtor rural pessoa física, com missão Cooperativa de Trabalho.
diplomática, com repartição consular e com outro • Cooperado é um contribuinte individual. A
contribuinte individual equiparado a empresa. Cooperativa de Trabalho é equiparada a
• Quanto deverá ser recolhido por um contribuinte empresa, de modo que ela é obrigada a
individual que recebe R$ 1.000,00, prestando descontar 20% do valor da quota distribuída
serviço ao consulado da Alemanha, tendo sido ao cooperado por serviços por ele prestados,
comprovado o recolhimento da quota patronal? por seu intermédio.
• Resposta: R$ 1.000 x 11% = R$ 110,00.
443 444
443 444
111
• D – Relação do Contribuinte Individual com • D – Relação do Contribuinte Individual com Pessoa
Física.
Pessoa Física.
• Este contribuinte individual, que trabalha por conta
• Neste caso, o próprio contribuinte individual própria, sem relação de trabalho com empresa ou
tem a responsabilidade pela contribuição de equiparado, poderá, também, optar pela inclusão ao
20% sobre os valores recebidos em suas Plano Simplificado de Inclusão Previdenciária.
Como já vimos, ele pode recolher 11%, porém,
prestações de serviços a pessoas físicas. somente sobre o valor mínimo. E, também, seus
benefícios serão somente sobre o valor mínimo.
Sendo que, além do mais, não poderá se aposentar,
nestas condições, por tempo de contribuição.
445 446
445 446
Contribuinte Individual QUESTÃO

Tomador de Alíquota p
Responsável • (CESPE – Analista – INSS) Uma professora do
serviço desconto do CI
Empresa 11% Empresa ensino fundamental de âmbito municipal,
Entidade isenta 20% Entidade • que esteja amparada por regime próprio de
PRPF, RC, MD, 20% -regra O próprio CI previdência e ministre aulas particulares em
CI. 11% - patronal prestador sua residência, estará dispensada de recolher
Cooperativa de Cooperativa de contribuições ao INSS quanto à remuneração
20%
trabalho Trabalho que receba proveniente da atividade de
Pessoa Física
20% - regra O próprio CI professora particular.
11% PSP prestador
MEI = 5% x SM O próprio
447 448
447 448
112
MUITO OBRIGADO! Receitas dos
Inscreva-se e compartilhe! Segurados Especiais
(parte 1)
@edudutanaka
450
449 450

Segurado Especial Segurado Especial
• Como vimos, o segurado especial traduz-se, • Para o segurado especial não há salário de
resumidamente, no pequeno produtor rural e no contribuição. Aqui a base de cálculo é
pescador artesanal. simplesmente o valor de venda da produção
rural (incluindo a pesqueira, para o pescador
artesanal).
451 452
451 452
113
• A alíquota de contribuição do segurado especial é de • Ao contrário dos demais segurados, a
1,2% da receita bruta proveniente da comercialização
da sua produção. Acresce-se a este o percentual de
contribuição do segurado especial não é,
0,1%, referente ao GILRAT (grau de incidência de necessariamente, mensal.
incapacidade laborativa decorrente dos riscos • Entretanto, nos meses em que não há
ambientais do trabalho) (esta é uma nova
denominação para o antigo SAT = seguro de contribuição, ele continua sendo segurado
acidente do trabalho). obrigatório do RGPS, com plena cobertura
• TOTAL = 1,3% sobre o valor bruto da comercialização previdenciária.
rural.(+ 0,2% SENAR – Serviço Nacional de
Aprendizagem Rural)
453 454
453 454

• Quanto deverá contribuir um segurado especial • O segurado especial, vendeu para o
que comercializou diretamente no varejo com supermercado da cidade, R$ 1.000,00 de sua
pessoa física produção. Neste caso, o supermercado
• R$ 1.000,00 de sua produção rural? (empresa) é responsável por seu recolhimento
• Resposta: no mesmo valor de
• R$ 1.000 x 1,3% = R$ 13,00 • R$ 1.000 x 1,3% = R$ 13,00.
455 456
455 456
114
Segurado Especial
MUITO OBRIGADO!
• O segurado especial, além da contribuição Prof. Eduardo Tanaka
obrigatória, poderá contribuir,
facultativamente, na condição de
contribuinte individual. youtube.com/profeduardotanaka
• Isto visa possibilitá-lo a postular benefícios
superiores ao salário mínimo, pois, em Eduardo Tanaka Concurso Public
regra, seus benefícios são fixados neste @edudutanaka
valor.
• Nesta condição, ele continua sendo
segurado especial.
457
457 458

Segurado Especial
Receitas dos • Integram a produção, os produtos de origem
Segurados Especiais animal ou vegetal, em estado natural ou
submetidos a processos de beneficiamento ou
industrialização rudimentar, assim
(parte 2) compreendidos, entre outros, os processos de
lavagem, limpeza, descaroçamento, pilagem,
descascamento, lenhamento, pasteurização,
resfriamento, secagem, socagem, fermentação,
embalagem, cristalização, fundição,
Prof. Eduardo Tanaka carvoejamento, cozimento, destilação, moagem
Direto Previdenciário e torrefação, bem como os subprodutos e os
resíduos obtidos através desses processos.
459 460
459 460
115
• Art. 25, § 11 , Lei 8.212/91 - Considera-se • Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 - Integra a
processo de beneficiamento ou receita bruta de que trata este artigo, além
industrialização artesanal aquele dos valores decorrentes da
realizado diretamente pelo próprio comercialização da produção relativa aos
produtor rural pessoa física, desde que produtos a que se refere o § 3o deste
não esteja sujeito à incidência do Imposto artigo, a receita proveniente:
Sobre Produtos Industrializados – IPI. • I – da comercialização da produção obtida
em razão de contrato de parceria ou
meação de parte do imóvel rural;
461 462
461 462

• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• III – de serviços prestados, de equipamentos
• II – da comercialização de artigos de artesanato utilizados e de produtos comercializados no imóvel
de que trata o inciso VII do § 10 do art. 12 desta rural, desde que em atividades turística e de
Lei; entretenimento desenvolvidas no próprio imóvel,
• Obs.: Atividade artesanal desenvolvida com inclusive hospedagem, alimentação, recepção,
matéria-prima produzida pelo respectivo grupo recreação e atividades pedagógicas, bem como taxa
familiar, podendo ser utilizada matéria-prima de de visitação e serviços especiais;
outra origem, desde que a renda mensal obtida
na atividade não exceda ao menor benefício de
prestação continuada da Previdência Social.
463 464
463 464
116
• Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 - • Art. 25, § 10, Lei 8.212/91 -
• V – de atividade artística de que trata o inciso
• IV – do valor de mercado da produção rural dada em VIII do § 10 do art. 12 desta Lei.
pagamento ou que tiver sido trocada por outra,
qualquer que seja o motivo ou finalidade; e
• Obs.: Inciso VIII do § 10 do art. 12 da Lei
8.212/91: “atividade artística, desde que em
valor mensal inferior ao menor benefício de
prestação continuada da Previdência Social.”
465 466
465 466
MUITO OBRIGADO! Receitas dos

Inscreva-se e compartilhe! Segurados Especiais
(parte 3)
@edudutanaka
468
467 468
117
• A contribuição previdenciária do Segurado • A contribuição do Segurado Especial será
Especial será recolhida: recolhida:
• I - pela empresa adquirente, consumidora ou • III - pelo próprio segurado especial, caso
consignatária ou a cooperativa, que ficam sub- comercializem sua produção com adquirente
rogadas no cumprimento das obrigações do
segurado especial, exceto nos casos do inciso domiciliado no exterior, diretamente, no varejo,
III; a consumidor pessoa física, a outro produtor
• II - pela pessoa física não produtor rural, que rural pessoa física ou a outro segurado especial.
fica sub-rogada no cumprimento das obrigações
do segurado especial, quando adquire produção
para venda, no varejo, a consumidor pessoa
física; ou 469 470
469 470

• Quanto à contribuição para o SENAR, será • Quanto à contribuição para o SENAR, será
recolhida (Lei 9528/97 – art. 6º, parágrafo recolhida:
único): • II - pelo próprio produtor pessoa física e pelo
• I - pelo adquirente, consignatário ou segurado especial, quando comercializarem sua
cooperativa, que ficam sub-rogados, para esse produção com adquirente no exterior, com outro
fim, nas obrigações do produtor rural pessoa produtor pessoa física, ou diretamente no
física e do segurado especial, varejo, com o consumidor pessoa física.
independentemente das operações de venda e
consignação terem sido realizadas diretamente
com produtor ou com intermediário pessoa
física; 471 472
471 472
118
• O próprio segurado especial será obrigado a • O próprio segurado especial será obrigado a
recolher, diretamente, a contribuição incidente recolher, diretamente, a contribuição incidente
sobre a receita bruta proveniente: sobre a receita bruta proveniente:
• a) da comercialização de artigos de artesanato • c) de serviços prestados, de equipamentos
elaborados com matéria-prima produzida pelo utilizados e de produtos comercializados no
respectivo grupo familiar; imóvel rural, desde que em atividades turística e
• b) de comercialização de artesanato ou do de entretenimento desenvolvidas no próprio
exercício de atividade artística, conforme imóvel, inclusive hospedagem, alimentação,
explicado anteriormente; e recepção, recreação e atividades pedagógicas,
bem como taxa de visitação e serviços
473
especiais. 474
473 474

• O segurado especial é obrigado a arrecadar a • O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91,
contribuição de trabalhadores a seu serviço e a traz regras quanto à comercialização da produção
recolhê-la até o dia 20 do mês seguinte ao da rural do segurado especial:
competência. • § 7o A empresa ou cooperativa adquirente,
consumidora ou consignatária da produção fica
obrigada a fornecer ao segurado especial cópia do
documento fiscal de entrada da mercadoria, para fins
de comprovação da operação e da respectiva
contribuição previdenciária.
475 476
475 476
119
• O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91, • O art. 30, parágrafos 7o, 8o e 9o , da Lei 8.212/91,
incluído pela Lei 11.718/08, traz regras quanto à incluído pela Lei 11.718/08, traz regras quanto à
comercialização da produção rural do segurado comercialização da produção rural do segurado
especial: especial:
• § 8o Quando o grupo familiar a que o segurado • § 9o Quando o segurado especial tiver
especial estiver vinculado não tiver obtido, no ano, comercializado sua produção do ano anterior
por qualquer motivo, receita proveniente de exclusivamente com empresa adquirente,
comercialização de produção deverá comunicar a consignatária ou cooperativa, tal fato deverá ser
ocorrência à Previdência Social, na forma do comunicado à Previdência Social pelo respectivo
regulamento. grupo familiar.
477 478
477 478
QUESTÃO
• (CESPE – Câmara dos Deputados – Analista
Legislativo - atualizada) Com relação ao MUITO OBRIGADO!
enquadramento sindical do trabalhador rural e à Prof. Eduardo Tanaka
previdência rural, julgue os itens seguintes. Inscreva-se e compartilhe!
A pessoa jurídica que adquirir a produção rural de youtube.com/profeduardotanaka
segurado especial, beneficiário da previdência rural,
ficará sub-rogada na obrigação de descontar do
produtor o valor relativo à previdência social e efetuar Eduardo Tanaka Concurso Public
o recolhimento da respectiva contribuição, cuja base @edudutanaka
de cálculo deve ser a receita bruta da comercialização
da produção rural, sobre a qual incidirá a alíquota de
1,3%.
479
479 480
120
EMC 103/ 2019
Complementação e • Art. 195. § 14. O segurado somente terá
Agrupamento de reconhecida como tempo de contribuição ao
Regime Geral de Previdência Social a
competência cuja contribuição seja igual ou
Contribuições superior à contribuição mínima mensal
exigida para sua categoria, assegurado o
agrupamento de contribuições.
• (Incluído pela Emenda Constitucional nº 103,
Prof. Eduardo Tanaka de 2019)
Aula 50 481 482
481 482
EMC 103/ 2019 EMC 103/ 2019

• Art. 29.
• Art. 29. Até que entre em vigor lei que
disponha sobre o § 14 do art. 195 da • I - complementar a sua contribuição, de forma
Constituição Federal, o segurado que, no a alcançar o limite mínimo exigido;
somatório de remunerações auferidas no
período de 1 (um) mês, receber
remuneração inferior ao limite mínimo
mensal do salário de contribuição poderá:
483 484
483 484
121
EMC 103/ 2019 EMC 103/ 2019
• Art. 29. • Art. 29.
• II - utilizar o valor da contribuição que exceder • III - agrupar contribuições inferiores ao limite
o limite mínimo de contribuição de uma mínimo de diferentes competências, para
competência em outra; ou aproveitamento em contribuições mínimas
mensais.
485 486
485 486
EMC 103/ 2019 QUESTÃO

• (Questão elaborada por Prof Eduardo Tanaka) Caio,
• Art. 29. encanador autônomo, contribuinte individual, durante
• Parágrafo único. Os ajustes de um mesmo ano civil, realizou recolhimentos para a
Previdência Social, conforme a tabela abaixo:
complementação ou agrupamento de
contribuições previstos nos incisos I, II e III Mês Salário de Contribuição
(R$)
do caput somente poderão ser feitos ao longo
Janeiro Meio salário mínimo
do mesmo ano civil.
Fevereiro 1,5 salário mínmo
Março Meio salário mínimo
Abril 2 salários mínimo
Maio Não houve recolhimento
487 488
Junho Meio salário mínimo
487 488
122
QUESTÃO
• Assinale a resposta errada:
• a) Nessas condições, os meses de janeiro, março, MUITO OBRIGADO!
maio e junho não atingiram o valor mínimo do salário Prof. Eduardo Tanaka
de contribuição.
• b) Caio poderá utilizar parte do valor da contribuição
de fevereiro, em março.
• c) Caio poderá utilizar o valor da contribuição de
janeiro, em junho.
@edudutanaka
• d) Caio poderá agrupar os valores recolhidos em
janeiro e março, e utilizar no mês de maio.
• e) O mês de junho não poderá ser considerado para
a contagem de tempo de contribuição, mesmo se
houver complementação. 489
489 490
Receitas do Empregador
Doméstico
• (Lei 8212/91) Art. 24. A contribuição do empregador
Receitas das contribuições doméstico incidente sobre o salário de
sociais dos Empregadores contribuição do empregado doméstico a seu
Domésticos serviço é de:
• I - 8% (oito por cento); e
• II - 0,8% (oito décimos por cento) para o
Aula 51
financiamento do seguro contra acidentes de
trabalho.
491 492
491 492
123
Receitas do Empregador Receitas do Empregador
Doméstico Doméstico
• Art. 24.
(Lei 8212/91) • O recolhimento deve ser feito até dia 07 do
• Parágrafo único. Presentes os elementos da mês seguinte ao da prestação, pelo
relação de emprego doméstico, o empregador empregador doméstico.
doméstico não poderá contratar
microempreendedor individual de que trata
o art. 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14
de dezembro de 2006, sob pena de ficar sujeito
a todas as obrigações dela decorrentes,
inclusive trabalhistas, tributárias e
previdenciárias. 493 494
493 494
Receitas do Empregador Doméstico QUESTÃO

• Uma empregada doméstica foi contratada, com • (TRT-SP – Juiz do Trabalho – adaptada) A
salário de R$ 1000,00. contribuição do empregador doméstico incidente
sobre o salário de contribuição do empregado
• A parte patronal será: doméstico a seu serviço é de oito por cento e oito
• 1000 x 8% = R$ 80,00 décimos por cento para o financiamento do seguro
• 1000 x 0,8% = R$ 8,00 contra acidentes de trabalho
• A parte do segurado descontada será: 1000 x

7,5% = R$75,00.
• Total recolhido de contribuição previdenciária:
• R$ 88,00 + R$ 75,00 = R$ 163,00
495 496
495 496
124
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador Autárquico – adaptada) Considere as seguintes hipóteses: I.Segurado
especial. II. Microempreendedor individual – MEI, de que trata a LC 123/2006, que optou • (FCC – Procurador Autárquico – adaptada)
plano simplificado de inclusão previdenciária. III. Segurado facultativo sem renda própria que
se dedique exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de sua residência, desde que
Considere as seguintes hipóteses: I.Segurado
pertencente à família de baixa renda. IV. Empregador doméstico. As alíquotas de especial. II. Microempreendedor individual – MEI, de
contribuição e a base de cálculo para o custeio e financiamento da seguridade social em
relação as hipóteses citadas acima são correta e respectivamente: que trata a LC 123/2006, que optou pelo plano
• a) I – 1,2% sobre a receita bruta proveniente da comercialização da sua produção. II – 5%
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo
simplificado de inclusão previdenciária. III. Segurado
mensal do salário de contribuição. IV – 8,8% sobre o salário de contribuição do empregado. facultativo sem renda própria que se dedique
b) I – 2% sobre a receita líquida proveniente da comercialização da sua produção. II – 5%
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 2% sobre o limite mínimo exclusivamente ao trabalho doméstico no âmbito de
mensal do salário de contribuição. IV – 20% sobre o salário de contribuição do empregado.
• c) I – 1,2% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre a receita líquida proveniente da
sua residência, desde que pertencente à família de
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o limite mínimo mensal do salário de baixa renda. IV. Empregador doméstico. As alíquotas
contribuição. III – 2% sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. IV – 12%
sobre o salário de contribuição do empregado. de contribuição e a base de cálculo para o custeio e
• d) I – 2,1% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre o salário de contribuição. II – 11% sobre o
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo mensal do
financiamento da seguridade social em relação as
salário de contribuição. IV – 12% sobre o salário de contribuição do empregado. hipóteses citadas acima são correta e
• e) I – 2% sobre a receita bruta proveniente da comercialização da sua produção. II – 5%
sobre o limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5% sobre o limite mínimo respectivamente:
497 498
mensal do salário de contribuição. IV – 20% sobre o salário de contribuição do empregado.
497 498
QUESTÃO QUESTÃO
• a) I – 1,2% sobre a receita bruta proveniente da • c) I – 1,2% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre a
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o receita líquida proveniente da comercialização da
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – sua produção. II – 5% sobre o limite mínimo mensal
5% sobre o limite mínimo mensal do salário de do salário de contribuição. III – 2% sobre o limite
contribuição. IV – 8,8% sobre o salário de mínimo mensal do salário de contribuição. IV – 12%
contribuição do empregado. sobre o salário de contribuição do empregado.
• b) I – 2% sobre a receita líquida proveniente da • d) I – 2,1% (sendo 0,1% a título de SAT) sobre o
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o salário de contribuição. II – 11% sobre o limite
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – mínimo mensal do salário de contribuição. III – 5%
2% sobre o limite mínimo mensal do salário de sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição. IV – 20% sobre o salário de contribuição. IV – 12% sobre o salário de
contribuição do empregado. contribuição do empregado.
499 500
499 500
125
QUESTÃO
• e) I – 2% sobre a receita bruta proveniente da
comercialização da sua produção. II – 5% sobre o MUITO OBRIGADO!
limite mínimo mensal do salário de contribuição. III – Prof. Eduardo Tanaka
5% sobre o limite mínimo mensal do salário de
contribuição. IV – 20% sobre o salário de
contribuição do empregado. youtube.com/profeduardotanaka

@edudutanaka
501
501 502
Receitas das contribuições Receitas das Empresas

sociais da EMPRESAS
• (Decreto 3.048/99) Art. 201. A contribuição a cargo da
empresa, destinada à seguridade social, é de:
(parte 1) • I - 20% sobre o total das remunerações pagas,
devidas ou creditadas, a qualquer título, no decorrer
do mês, aos segurados empregado e trabalhador
Prof. Eduardo Tanaka avulso, além das contribuições previstas nos arts. 202
(GILRAT - grau de incidência de incapacidade
Aula 52 laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho) e 204 (contribuições provenientes do
faturamento e do lucro – COFINS e CSLL) ;
503 504
503 504
126
Receitas das Empresas Receitas das Empresas
• Por exemplo: Um empregado que recebe • Podemos, didaticamente, dividir as
R$10.000,00, lhe será descontado sobre o contribuições das empresas em:
teto da Previdência, como estudamos na aula • A- Incidentes sobre remunerações de
passada. contribuintes individuais.
• Já, a parte da empresa não se limita a este • B- Incidentes sobre remunerações de
valor. Portanto esta recolherá: R$ 10.000,00 x empregados e segurados avulsos.
20% = R$ 2.000,00. • C- Substitutivas, em relação à parte patronal
da regra geral de custeio.
505 506
505 506
Receitas das Empresas Transportadores Autônomos

• A- Incidentes sobre remunerações de contribuintes
individuais.
• A- Incidentes sobre remunerações de
• Na contratação de serviços de transporte
contribuintes individuais. rodoviário de carga ou de passageiro, de serviços
• A cota patronal da empresa que toma serviço prestados com a utilização de trator, máquina de
terraplenagem, colheitadeira e assemelhados, a
de contribuinte individual, da mesma forma base de cálculo da contribuição da empresa
que dos empregados, é de 20%. corresponde a 20% (vinte por cento) do valor da nota
• Lembrando que, neste caso, a empresa é fiscal, fatura ou recibo, quando esses serviços forem
prestados por condutor autônomo de veículo
responsável pelo desconto e recolhimento de rodoviário, auxiliar de condutor autônomo de veículo
11% do contribuinte individual. rodoviário, bem como por operador de máquinas.
(Lei 8.212/91, art. 22, §15, incluído pela Lei
507 13.137/15). 508
507 508
127
Transportadores Autônomos
MUITO OBRIGADO!
• A- Incidentes sobre remunerações de contribuintes
individuais.
• Por exemplo, o caminhoneiro recebeu R$ 1.000,00 Inscreva-se e compartilhe!
pelo frete, a base de cálculo para efeitos de youtube.com/profeduardotanaka
contribuição previdenciária será de: R$ 1.000,00 x
20% = R$ 200,00. E, a contribuição da empresa será Eduardo Tanaka Concurso Public
de: R$ 200,00 x 20% = R$ 40,00.
@edudutanaka
• Da mesma forma, no nosso exemplo, esta base de
cálculo (R$ 200,00) será utilizada para empresa
fazer o desconto e recolhimento da parte deste
segurado contribuinte individual: R$ 200,00 x 11% =
R$ 22,00. 509
509 510
Cooperativas de
Receitas das contribuições Produção
sociais da EMPRESAS
• Cooperativas de Produção
• Considera-se cooperativa de produção aquela em
(parte 2) que seus associados contribuem com serviços
laborativos ou profissionais para a produção em
comum de bens, quando a cooperativa detenha por
Prof. Eduardo Tanaka qualquer forma os meios de produção.
Aula 53
511 512
511 512
128
Cooperativas de Cooperativas de
Produção Produção
• Cooperativas de Produção • Adicional das Cooperativas de Produção
• Sendo assim, a cooperativa de produção equipara- • Entretanto, será devida contribuição adicional de
se a empresa, devendo recolher os 20%, (cota doze, nove ou seis pontos percentuais, a cargo da
patronal), sobre a remuneração paga ou creditada cooperativa de produção, incidente sobre a
aos cooperados (que são contribuintes individuais), remuneração paga, devida ou creditada ao
como toda empresa o faz. cooperado filiado, na hipótese de exercício de
atividade que autorize a concessão de
aposentadoria especial após quinze, vinte ou vinte
e cinco anos de contribuição, respectivamente.
513 514
513 514
Adicional – Cooperativa de
QUESTÃO
Produção
Aposentadoria Alíquota Adicional TOTAL • (Elaborada pelo Prof. Eduardo Tanaka) O
Especial normal adicionado adicional de cooperativa de produção sobre
atividade que enseja aposentadoria especial
15 anos de 20% 12% 32%
aos 20 anos de contribuição é de 8% sobre o
contribuição.
salário de contribuição de todos os
20 anos de 20% 9% 29% cooperados, que nessa qualidade lhe
contribuição. prestam serviços.
25 anos de 20% 6% 26%
contribuição.
515 516
515 516
129
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka Contribuição das Empresas
youtube.com/profeduardotanaka Cooperativa de Trabalho

@edudutanaka
Aula 54 518
517 518
Cooperativa de Trabalho Cooperativa de Trabalho

• Exemplo: COORPS – Cooperativa de Trabalho • Exemplo: COORPS – Cooperativa de Trabalho
Riograndense de Prestadores de Serviços. Riograndense de Prestadores de Serviços
• Esta semana o jornal A Folha entrevistou o presidente da
COORPS – Cooperativa de Trabalho Riograndense de
Prestadores de Serviços LTDA, Fábio da Rosa Monteiro.
Segundo ele, os trabalhos tiveram início em novembro de
2004, um grupo de pessoas reuniram-se para o melhor
desenvolvimento de renda e sustentabilidade. Na época o
foco era apenas reciclagem e construção civil, com o
passar dos anos, foi-se aprimorando e dando o novo perfil
que atuam hoje.
• Hoje em dia a empresa atua desde serviços de
jardinagem, passando por copa e cozinha, limpeza em
519
escolas e condomínios e residências. 520
519 520
130
Cooperativa de Trabalho Cooperativa de Trabalho
• ATO DECLARATÓRIO INTERPRETATIVO
• RESOLUÇÃO Nº 10, DE 2016 RFB Nº 5, DE 25 DE MAIO DE 2015
• O Senado Federal resolve: • Art. 1º A alíquota da contribuição previdenciária
• Art. 1º É suspensa, nos termos do art. 52, devida pelo contribuinte individual que presta serviço
inciso X, da Constituição Federal, a execução a empresa ou a pessoa física por intermédio de
cooperativa de trabalho é de 20% sobre o salário de
do inciso IV do art. 22 da Lei nº 8.212, de 24 de
contribuição definido pelo inciso III ou sobre a
julho de 1991, declarado inconstitucional por remuneração apurada na forma prevista no § 11,
decisão definitiva proferida pelo Supremo ambos do art. 28 da Lei nº 8.212, de 24 de julho de
Tribunal Federal nos autos do Recurso 1991. (Redação dada pelo(a) Ato Declaratório
Extraordinário nº 595.838. Interpretativo RFB nº 1, de 23 de janeiro de 2017)
521 522
521 522
Receitas das contribuições

MUITO OBRIGADO! sociais da EMPRESAS
youtube.com/profeduardotanaka (parte 3)

@edudutanaka
Aula 55
524
523 524
131
Receitas das Empresas – sobre
Adicional das Instituições
remunerações de empregados e
Financeiras
avulsos
• A contribuição a cargo da empresa, destinada • Adicional das Instituições Financeiras
• A Lei 8.212/91, art. 22, parágrafo 1o, determina que, no caso
à seguridade social, é de 20% (vinte por de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de
cento) sobre o total das remunerações pagas, desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito,
financiamento e investimento, sociedades de crédito
devidas ou creditadas, a qualquer título, no imobiliário, sociedades corretoras, distribuidoras de títulos e
decorrer do mês, aos segurados empregado e valores mobiliários, empresas de arrendamento mercantil,
trabalhador avulso, além das contribuições cooperativas de crédito, empresas de seguros privados e de
capitalização, agentes autônomos de seguros privados e de
previstas nos arts. 202 (Gilrat)e 204 (Cofins e crédito e entidades de previdência privada abertas e fechadas,
CSLL). além das contribuições sociais básicas, é devida a contribuição
adicional de 2,5% (dois vírgula cinco por cento) sobre a base
de cálculo dos segurados empregados, avulsos e contribuintes
individuais que prestarem serviços a estas instituições
525 526
financeiras.
525 526
Grau de Incidência de Incapacidade Grau de Incidência de Incapacidade

Laborativa Decorrente dos Riscos Laborativa Decorrente dos Riscos
Ambientais do Trabalho Ambientais do Trabalho
• A Contribuição decorrente do: Grau de • GILRAT.
Incidência de Incapacidade Laborativa • É chamado por alguns autores como Seguro
Decorrente dos Riscos Ambientais do de Acidentes no Trabalho – SAT.
Trabalho – GILRAT. • Porém, o termo técnico atual que está
presente na Lei 8.212/91 é o Grau de
Incidência de Incapacidade Laborativa
Decorrente dos Riscos Ambientais do
Trabalho – GILRAT.
527 528
527 528
132
• GILRAT. A contribuição da empresa,
• (Decreto 3.048/99)
• Termo utilizado nas GFIPs é: destinada ao financiamento da aposentadoria

especial e dos benefícios concedidos em
• RAT – Risco ambiental do trabalho. razão do grau de incidência de incapacidade
laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (GILRAT) corresponde à aplicação
dos seguintes percentuais, incidentes sobre o
total da remuneração paga, devida ou
creditada a qualquer título, no decorrer do
mês, ao segurado empregado e trabalhador
529 avulso: 530
529 530

• I - 1% - para a empresa em cuja atividade • O enquadramento no correspondente grau
preponderante o risco de acidente do trabalho
seja considerado leve; de risco é de responsabilidade da
• II - 2% - para a empresa em cuja atividade empresa, observada a sua atividade
preponderante o risco de acidente do trabalho econômica preponderante e será feito
seja considerado médio; ou
• III - 3% - para a empresa em cuja atividade mensalmente, cabendo à RFB rever o
preponderante o risco de acidente do trabalho auto-enquadramento em qualquer tempo.
seja considerado grave.
• Considera-se preponderante a atividade que
ocupa, na empresa, o maior número de
segurados empregados e trabalhadores
avulsos.
531 532
531 532
133
• RESUMINDO; • Por exemplo: Uma empresa metalúrgica
• A parte patronal sobre a folha de possui 1000 empregados. Destes, 900
pagamentos será de: trabalham na linha de produção, cuja
• 20% + GILRAT (1%, 2% ou 3%) atividade enquadra-se como grave (3%).
Outros 100 empregados trabalham no
• Não há limites (teto) para o pagamento da escritório da empresa, em local seguro,
cota patronal. sem contato com a linha de produção, e
cuja atividade ensejaria risco “leve” (1%).
533 534
533 534

• EXEMPLO
• Por exemplo: • Uma empresa, cuja atividade preponderante o
• Como a atividade preponderante desta risco de acidente do trabalho seja considerado
empresa, levando em conta o maior médio , possui 3 empregados.
número de empregados, considera-se • João e José, trabalham operando máquina,
como “risco de acidentes de trabalho recebem remuneração de R$1.000,00 cada, e
grave”, esta empresa deverá recolher 3% Antônio, que trabalha no escritório, recebe R$
(risco grave) sobre TODOS seus 10.000,00. Qual será o valor da cota patronal da
contribuição social devida à previdência? E qual
empregados, inclusive sobre aqueles que será o valor descontado de cada empregado à
trabalham no escritório. previdência?
535 536
535 536
134
Grau de Incidência de Incapacidade
Laborativa Decorrente dos Riscos
QUESTÃO
Ambientais do Trabalho • (FCC – TRT-BA – Analista Judiciário) Considerando que
as empresas Todos-os-Santos Indústria e Comércio,
• RESPOSTA: Soteropolitano Hotel de Turismo e o Banco MMC, que
• João e José: atuam como indústria de transformação, hotelaria e
banco comercial, com graus de risco grave, médio e leve,
• cota patronal: 20% + 2% (GILRAT)=22% respectivamente, é certo dizer que sua contribuição para
• 1.000,00 x 22% = R$ 220,00 Seguridade Social e para financiamento do benefício da
• Desconto do segurado: 7,5% (conforme tabela) aposentadoria especial, previstas no artigo 22, I e II, da
Lei no 8.212/91 (somente em relação aos segurados
• 1.000,00 x 7,5% = R$ 75,00 empregados), será, respectivamente, de
• Antônio: • a) 20% + 3%; 20% + 2%; e 20% + 2,5% + 1%.
• cota patronal: 20% + 2% (GILRAT)=22%
• b) 20%; 20%; 22,5%.
• 10.000 x 22% = R$ 2.200,00
• c) 15% + 3%; 15% + 2,5% + 1%; e 15% + 1%.
• Desconto do segurado: (conforme tabela)
• d) 20%; 21%; 22,5%.
• R$ 6.101,06 = R$ 713,09
537 • e) 20% + 1%; 20% + 2%; 20% + 2,5%. 538
537 538
Receitas das contribuições

MUITO OBRIGADO! sociais da EMPRESAS
youtube.com/profeduardotanaka Adicional de GILRAT

@edudutanaka
Aula 56
540
539 540
135
• (Lei 10.666/03) Art. 10. A alíquota de contribuição de um,
• A fim de estimular investimentos destinados a dois ou três por cento, destinada ao financiamento do
diminuir os riscos ambientais no trabalho, a benefício de aposentadoria especial ou daqueles
RFB poderá alterar o enquadramento de concedidos em razão do grau de incidência de
empresa que demonstre a melhoria das incapacidade laborativa decorrente dos riscos
condições do trabalho, com redução dos ambientais do trabalho, poderá ser reduzida, em até
agravos à saúde do trabalhador, obtida através cinqüenta por cento, ou aumentada, em até cem por
de investimentos em prevenção e em sistemas cento, conforme dispuser o regulamento, em razão do
desempenho da empresa em relação à respectiva
gerenciais de risco. atividade econômica, apurado em conformidade com
• A alteração do enquadramento estará os resultados obtidos a partir dos índices de
condicionada à inexistência de débitos em freqüência, gravidade e custo, calculados segundo
relação às contribuições sociais. 541 metodologia aprovada pelo Conselho Nacional de542
541 542
Alíquotas GILRAT – Fator Grau de Incidência de Incapacidade

Acidentário de Prevenção - FAP Ambientais do Trabalho
Máxima redução Alíquota Máximo acréscimo • As alíquotas referentes ao GILRAT serão
alíquota GILRAT normal alíquota GILRAT acrescidas de 12, 9 ou 6 pontos percentuais,
(50%) GILRAT (100%) respectivamente, se a atividade exercida pelo
0,5% 1% 2% segurado a serviço da empresa ensejar a
concessão de aposentadoria especial após 15,
20 ou 25 anos de contribuição.
1% 2% 4% • Este acréscimo incide exclusivamente sobre a
remuneração do segurado sujeito às condições
1,5% 3% 6% especiais que prejudiquem a saúde ou a
integridade física.
543 544
543 544
136
APOSENTADORIA ACRÉSCIMOS • Este acréscimo (12, 9, 6%) incide
ESPECIAL APÓS PERCENTUAIS GILRAT exclusivamente sobre a remuneração do
15 a 12% segurado sujeito às condições especiais
que prejudiquem a saúde ou a integridade
física.
20 a 9%
25 a 6%
545 546
545 546

• EXEMPLO
• Por exemplo: numa empresa com 100 empregados,
5 trabalham em contato habitual e contínuo com • José, trabalha com atividade que prejudica a
substâncias tóxicas que ensejam aposentadoria saúde e enseja aposentadoria especial, após 20
especial aos 20 anos de contribuição. A maioria dos anos de trabalho (contribuição), em uma
trabalhadores desta empresa exercem atividades empresa, cuja atividade preponderante o risco
que se enquadram como risco grave (3%). de acidente do trabalho seja considerado grave.
• Nesta situação, a empresa recolherá 3% sobre as • Ele recebe remuneração mensal de R$1.000,00.
remunerações de todos os empregados. Qual será o valor da cota patronal da
• SOMENTE, sobre as remunerações daqueles 5 contribuição social devida à previdência? E qual
empregados é que serão recolhidos os adicionais será o valor descontado de José à previdência?
de 9%. Num total de 9 + 3 = 12%.
547 548
547 548
137
Grau de Incidência de Incapacidade
Ambientais do Trabalho
• Resposta: MUITO OBRIGADO!
• Cota patronal: 20% + 3% (GILRAT) + 9%
(adicional do GILRAT) = 32%
• 1.000 x 32% = R$ 320,00
• Desconto do José: 7,5% (conforme tabela) Eduardo Tanaka Concurso Public
• 1.000 x 7,5% = R$ 75,00 @edudutanaka
549
549 550
Contribuições Substitutivas
das Empresas
• Acabamos de ver as contribuições das
empresas em geral: os 20% sobre a folha de
Contribuições Substitutivas pagamento e o GILRAT (1%, 2% ou 3%).
• Estas contribuições sociais, referentes à
parte patronal da regra geral de custeio, são
obrigatoriamente substituídas em situações
Aula 57 especiais previstas em lei.
551 552
551 552
138
Associações Desportivas
que mantêm equipe de
das Empresas
Futebol Profissional
• As contribuições substitutivas são: • Dec. 3.048/99 - Art. 205. A contribuição empresarial da
associação desportiva que mantém equipe de futebol
• A- do Clube de Futebol Profissional; profissional, destinada à seguridade social, em
• B- do Produtor Rural. substituição às previstas no inciso I do caput do art.
201 e no art. 202 (contribuição patronal sobre
empregados e avulsos e o GILRAT), corresponde a
5% da receita bruta decorrente dos espetáculos
desportivos de que participe em todo território
nacional, em qualquer modalidade desportiva,
inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e
símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de
553
espetáculos desportivos. 554
553 554
Associações Desportivas Associações Desportivas

que mantêm equipe de que mantêm equipe de
Futebol Profissional Futebol Profissional
• Dec. 3.048/99 - Art. 205. • Dec. 3.048/99 - Art. 205.
• § 2º Cabe à associação desportiva que • § 1º Cabe à entidade promotora do
mantém equipe de futebol profissional espetáculo a responsabilidade de efetuar
informar à entidade promotora do o desconto de cinco por cento da receita
espetáculo desportivo todas as receitas bruta decorrente dos espetáculos
auferidas no evento, discriminando-as desportivos e o respectivo recolhimento
detalhadamente. ao Instituto Nacional do Seguro Social, no
prazo de até dois dias úteis após a
555
realização do evento. 556
555 556
139
• Dec. 3.048/99 - Art. 205. • Vamos supor que o “melhor time do mundo”, o
• § 3º Cabe à empresa ou entidade que repassar glorioso Palmeiras, jogue pelo campeonato paulista,
recursos a associação desportiva que mantém cuja entidade promotora seja a Federação Paulista de
equipe de futebol profissional, a título de Futebol.
patrocínio, licenciamento de uso de marcas e • Neste caso, ela deve descontar e recolher os 5%
símbolos, publicidade, propaganda e sobre a receita bruta do “espetáculo”. Assim como, o
transmissão de espetáculos, a responsabilidade Palmeiras deverá informar à Federação Paulista de
de reter e recolher, no prazo estabelecido na Futebol, todas as receitas auferidas no evento,
alínea "b" do inciso I do art. 216 (dia 20 do mês discriminando-as detalhadamente, visando a habilitar
seguinte) , o percentual de 5% da receita bruta, a entidade promotora a efetuar a retenção
inadmitida qualquer dedução. corretamente.
557 558
557 558

• E se o Palmeiras receber da Rede Globo pela • Suponha que o Palmeiras tenha os seguintes
transmissão do espetáculo, caberá à Rede empregados:
Globo a responsabilidade pela retenção e • Jogador de futebol - salário R$ 100.000,00
recolhimento dos 5% da receita bruta • Jogador de voleibol – salário R$ 1.500,00
decorrente desta transmissão.
• Secretária – salário R$ 600,00
559 560
559 560
140
• Como vimos neste exemplo, a cota patronal de
• Neste caso, apenas descontará a parcela referente ao
segurado, pois a cota patronal será paga TODA folha de pagamento, referente a
substitutivamente, conforme estudamos (5% sobre empregados (e trabalhadores avulsos, se fosse
renda do espetáculo, etc). o caso), do clube de futebol profissional é
substituída (não somente dos jogadores de
futebol)
561 562
561 562
QUESTÃO
MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – TCE-ES – AUDITOR) A contribuição Prof. Eduardo Tanaka
social das associações desportivas que não Inscreva-se e compartilhe!
possuem equipe profissional de futebol, youtube.com/profeduardotanaka
equiparadas a empresas no que se refere à
contribuição para a seguridade social, incide Eduardo Tanaka Concurso Public
sobre o montante de sua folha de salário. @edudutanaka
563
563 564
141
Contribuição Substitutiva
Contribuições Substitutivas do PRODUTOR RURAL
• Além do segurado especial (que não será
Produtor Rural Pessoa aqui tratado) tem-se três outras espécies
Física de produtores rurais:
• Produtor Rural Pessoa Física (PRPF)
Prof. Eduardo Tanaka • Produtor Rural Pessoa Jurídica (PRPJ)
Aula 58 • Agroindústria.
565 566
565 566
Contribuição Substitutiva Contribuição Substitutiva

do PRODUTOR RURAL do PRODUTOR RURAL
• Os Produtores Rurais, por possuírem • A composição da base de cálculo da
empregados, contribuem com sua cota contribuição e a responsabilidade pelo
patronal, na condição de empresa, de recolhimento da contribuição sobre a produção,
modo diferenciado. seguem a mesma regra para o segurado
• A base de cálculo da cota patronal será a especial.
comercialização da produção rural.
567 568
567 568
142
Produtor Rural Pessoa Produtor Rural Pessoa
Física Física
• A contribuição do produtor rural pessoa física, • A contribuição substitutiva do produtor rural
na condição de equiparado à empresa (cota pessoa física será recolhida:
patronal) é de: • I - pela empresa adquirente, consumidora ou
• 1,2% + 0,1% (GILRAT) = 1,3% da receita bruta consignatária ou a cooperativa, que ficam sub-
rogadas no cumprimento das obrigações do
proveniente da comercialização da sua produtor rural pessoa física,
produção. independentemente de as operações de venda
ou consignação terem sido realizadas
diretamente com estes ou com intermediário
pessoa física, exceto nos casos do inciso III
569 (abaixo); 570
569 570

Física Física
• A contribuição substitutiva do produtor rural pessoa • Exemplo: Suponha que um produtor rural
física será recolhida:
pessoa física tenha um empregado cujo
• II - pela pessoa física não produtor rural, que fica
sub-rogada no cumprimento das obrigações do salário é de R$ 1.000,00.
produtor rural pessoa física, quando adquire • O empregador deverá descontar do
produção para venda, no varejo, a consumidor empregado e recolher o valor de R$ 1.000,00
pessoa física; ou
x 7,5% = R$ 75,00.
• III – pelo próprio produtor rural pessoa física caso
comercialize sua produção com adquirente
domiciliado no exterior, diretamente, no varejo, a
consumidor pessoa física, a outro produtor rural
pessoa física ou a outro segurado especial. 571 572
571 572
143
Física Física
• Exemplo: Suponha que um produtor rural pessoa • Vamos supor que naquele mês não houve
física tenha um empregado cujo salário é de R$ comercialização da produção rural, então,
1.000,00. consequentemente, não haverá o
• Já a parte patronal não será de 20% sobre o salário recolhimento dos 1,3%. Neste caso, somente
de seu empregado, como nas empresas em geral. a parte descontada do empregado deverá ser
Será de 1,3% sobre a comercialização de sua recolhida normalmente (pois esta não é
produção rural. Se o produtor rural vendeu, naquele contribuição patronal).
mês, R$ 2.000,00 de sua produção ao mercado da
cidade, então este mercado deverá reter do produtor
rural e recolher o valor de R$ 2.000,00 x 1,3% = R$
26,00. 573 574
573 574
Produtor Rural Pessoa Física Produtor Rural Pessoa Física

• Lei 8212/91, art. 25, § 12. Não integra a base de • Lei 8212/91, art. 25, § 13. O produtor rural
cálculo da contribuição de que trata o caput deste pessoa física poderá optar por contribuir na
artigo a produção rural destinada ao plantio ou forma prevista no caput deste artigo
reflorestamento, nem o produto animal destinado à (substitutiva) ou na forma dos incisos I e II
reprodução ou criação pecuária ou granjeira e à do caput do art. 22 desta Lei (sobre folha de
utilização como cobaia para fins de pesquisas pagamento), manifestando sua opção mediante
científicas, quando vendido pelo próprio produtor e
por quem a utilize diretamente com essas finalidades o pagamento da contribuição incidente sobre a
e, no caso de produto vegetal, por pessoa ou folha de salários relativa a janeiro de cada ano,
entidade registrada no Ministério da Agricultura, ou à primeira competência subsequente ao
Pecuária e Abastecimento que se dedique ao início da atividade rural, e será irretratável para
comércio de sementes e mudas no País. todo o ano-calendário. (Incluído pela Lei nº 13.606, de
575 2018) 576
575 576
144
Produtor Rural Pessoa
Física MUITO OBRIGADO!
• (CESPE – CNJ – Analista Judiciário - Prof. Eduardo Tanaka
atualizada) A contribuição previdenciária do
empregador rural é sempre de 20% sobre o
salário de contribuição, mais a contribuição de youtube.com/profeduardotanaka
terceiros e o fator acidentário de prevenção.
@edudutanaka
577
577 578

Jurídica
• É a empresa legalmente constituída que se
Produtor Rural Pessoa dedica à atividade agropecuária, pesqueira ou
Jurídica e Agroindústria silvicultural, em área urbana ou rural, bem
como a extração de produtos primários,
vegetais ou animais.
Aula 59
579 580
579 580
145
Jurídica Jurídica
• A contribuição do produtor rural pessoa • Para o PRPJ, a responsabilidade pelo
jurídica, em substituição à contribuição patronal recolhimento das contribuições é sempre do
sobre a remuneração dos trabalhadores próprio, não cabendo qualquer ônus ao
empregados e avulsos, é de: adquirente (como ocorre no PRPF).
• 1,7% + 0,1% (GILRAT) = 1,8% da receita bruta
proveniente da comercialização da sua
produção.
581 582
581 582

Agroindústria
Jurídica
• Assim como no PRPF, esta contribuição • A agroindústria é o produtor rural pessoa
substitui somente a parte patronal incidente jurídica, cuja atividade econômica é a
sobre a remuneração dos segurados industrialização de produção própria ou de
empregados e avulsos e o GILRAT (ou SAT), produção própria e adquirida de terceiros.
inclusive seu adicional. Estão excluídas desta,
as contribuições sobre a remuneração de
contribuintes individuais.
583 584
583 584
146
Agroindústria Agroindústria
• A contribuição da Agroindústria é semelhante • Também, na Agroindústria, esta contribuição
ao do produtor rural pessoa jurídica: substitui somente a parte patronal incidente
• 2,5% + 0,1% (GILRAT) = 2,6% da receita bruta sobre a remuneração dos segurados
proveniente da comercialização da sua empregados e avulsos e o GILRAT (ou SAT),
produção. inclusive seu adicional. Estão excluídas desta,
as contribuições sobre a remuneração de
contribuintes individuais.
585 586
585 586
Agroindústria Agroindústria
• Esta forma de contribuição não se aplica às • São excluídas desta forma de contribuição as
operações relativas à prestação de serviços a agroindústrias de piscicultura, carcinicultura,
terceiros, cujas contribuições previdenciárias suinocultura e avicultura.
continuam sendo devidas na forma comum. • Também, não se aplica na agroindústria que
• Caso isto ocorra, a receita bruta dedique-se apenas ao florestamento e ao
correspondente aos serviços prestados a reflorestamento como fonte de matéria-prima
terceiros será excluída da base de cálculo para industrialização própria mediante a
deste tipo de contribuição substitutiva. utilização de processo industrial que modifique
a natureza química da madeira ou a transforme
587 em pasta celulósica. 588
587 588
147
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Ministério da Fazenda - Assistente Técnico • c) Incidentes sobre a receita bruta proveniente da
Administrativo – 2009) A respeito da base de cálculo comercialização da produção rural - SEGURADO
e contribuintes das contribuições sociais, analise as ESPECIAL.
assertivas abaixo, assinalando a incorreta. • d) Salário de contribuição dos empregados
• a) Remuneração paga, devida ou creditada aos domésticos a seu serviço - EMPREGADORES
segurados e demais pessoas físicas a seu serviço, DOMÉSTICOS.
mesmo sem vínculo empregatício - EMPRESA. • e) Incidentes sobre seu salário de contribuição -
• b) Receita bruta decorrente dos espetáculos TRABALHADORES
desportivos de que participem em todo território
nacional - PRODUTOR RURAL PESSOA JURÍDICA.
589 590
589 590
Lei 12.546/11
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA
Inscreva-se e compartilhe! SOBRE A RECEITA BRUTA
youtube.com/profeduardotanaka (CPRB)

DESONERAÇÃO DA FOLHA DE
@edudutanaka
PAGAMENTOS
Aula 59-A
592
591 592
148
Lei 12.546/11
Lei 12.546/11 • Assim, será cobrada uma contribuição previdenciária
sobre a receita bruta (descontando as receitas de
exportação).
• As Alíquotas Patronais dos:
• Art. 7o-A. A alíquota da contribuição sobre a receita
• empregados, bruta prevista no art. 7o será de 4,5% (quatro inteiros
• trabalhadores avulsos e e cinco décimos por cento), exceto para as empresas
de call center referidas no inciso I, que contribuirão à
• contribuintes individuais alíquota de 3% (três por cento), e para as empresas
• São substituídas por tributo incidente sobre o identificadas nos incisos III, V e VI, todos do caput do
faturamento. art. 7o, que contribuirão à alíquota de 2% (dois por
cento). (Redação dada pela Lei nº 13.202, de
2015)
593 594
593 594
Lei 12.546/11 Lei 12.546/11

• Somente são dispensadas as contribuições • A contribuição dos empregados em tais
patronais sobre a remuneração de atividades não é alterada. Somente a cota
empregados, avulsos e contribuintes patronal que é dispensada.
individuais. A contribuição do GILRAT (1, 2, ou • A retenção e recolhimento as contribuições
3%) ainda permanece. previdenciárias de seus empregados,
• Os valores devidos aos terceiros (SESC, trabalhadores avulsos e contribuintes
SEBRAE, SENAI) são devidos da forma individuais continuam a ser feitas da forma
convencional. convencional.
• As obrigações acessórias previdenciárias
também permanecem na totalidade
595 596
595 596
149
MUITO OBRIGADO!
youtube.com/profeduardotanaka Concurso de Prognóstico
@edudutanaka
Aula 60
598
597 598
Concursos de Concursos de
Prognósticos Prognósticos
• Decreto 3.048/99 - Art. 212. Constitui receita da • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
seguridade social a renda líquida dos • § 1º Consideram-se concurso de prognósticos
concursos de prognósticos, excetuando-se os todo e qualquer concurso de sorteio de
valores destinados ao Programa de Crédito números ou quaisquer outros símbolos, loterias
Educativo. e apostas de qualquer natureza no âmbito
federal, estadual, do Distrito Federal ou
municipal, promovidos por órgãos do Poder
Público ou por sociedades comerciais ou civis.
599 600
599 600
150
• Entende-se por renda líquida o total da • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
arrecadação, deduzidos os valores destinados • § 2º A contribuição de que trata este artigo
ao pagamento de prêmios, de impostos e de constitui-se de:
despesas com a administração, conforme • I - renda líquida dos concursos de prognósticos
fixado em lei, que inclusive estipulará o valor realizados pelos órgãos do Poder Público
dos direitos a serem pagos às entidades destinada à seguridade social de sua esfera de
desportivas pelo uso de suas denominações e governo;
símbolos.
601 602
601 602
• Decreto 3.048/99 - Art. 212. • Decreto 3.048/99 - Art. 212.
• § 2º A contribuição de que trata este artigo • § 2º A contribuição de que trata este artigo
constitui-se de: constitui-se de:
• II - cinco por cento sobre o movimento global • III - cinco por cento sobre o movimento global
de apostas em prado de corridas; de sorteio de números ou de quaisquer
modalidades de símbolos.
603 604
603 604
151
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – TCE-CE – Auditor) Sobre o sistema de custeio e financiamento da • (FCC – TCE-CE – Auditor) Sobre o sistema de
Seguridade Social no Brasil, nos termos da doutrina e da legislação
pertinente, é INCORRETO afirmar:
custeio e financiamento da Seguridade Social
• a) O financiamento direto se dá mediante contribuições e o indireto no Brasil, nos termos da doutrina e da
mediante receitas orçamentárias da União, dos Estados, do Distrito Federal
e dos Municípios.
legislação pertinente, é INCORRETO afirmar:
• b) A receita dos concursos de prognósticos faz parte das contribuições • a) O financiamento direto se dá mediante
sociais que custeiam a Seguridade Social.
• c) Nenhum benefício ou serviço será criado, majorado ou estendido sem a
contribuições e o indireto mediante receitas
correspondente fonte de custeio total. orçamentárias da União, dos Estados, do
• d) Não há previsão para contribuição social para o importador de bens ou
serviços do exterior, mas apenas para o exportador.
Distrito Federal e dos Municípios.
• e) O pescador artesanal que exerce atividade em regime de economia • b) A receita dos concursos de prognósticos faz
familiar, sem empregados permanentes, contribuirá mediante aplicação de
uma alíquota sobre a comercialização da produção. parte das contribuições sociais que custeiam a
605
Seguridade Social. 606
605 606
QUESTÃO
• c) Nenhum benefício ou serviço será criado, MUITO OBRIGADO!
majorado ou estendido sem a correspondente Prof. Eduardo Tanaka
fonte de custeio total. Inscreva-se e compartilhe!
• d) Não há previsão para contribuição social youtube.com/profeduardotanaka
para o importador de bens ou serviços do
exterior, mas apenas para o exportador. Eduardo Tanaka Concurso Public
• e) O pescador artesanal que exerce atividade @edudutanaka
em regime de economia familiar, sem
empregados permanentes, contribuirá
mediante aplicação de uma alíquota sobre a
comercialização da produção. 607
607 608
152
Receitas de Outras
Fontes
• Lei 8.212/91
• Art. 27. Constituem outras receitas da
Receitas de Outras Fontes seguridade social:
• I - as multas, a atualização monetária e os
Prof. Eduardo Tanaka juros moratórios;
Aula 61
609 610
609 610
Receitas de Outras Receitas de Outras

Fontes Fontes
• II - a remuneração recebida por serviços de
arrecadação, fiscalização e cobrança prestados a • III - as receitas provenientes de prestação
terceiros. de outros serviços e de fornecimento ou
• Hoje, a Receita Federal do Brasil é quem arrecada e arrendamento de bens;
fiscaliza as contribuições ditas de “terceiros”, são
estes, aqueles participantes do sistema “S”, quais • IV - as demais receitas patrimoniais,
sejam: Sesi, Senac, Sesc, Senai, Senar, etc. industriais e financeiras;
• Este inciso está tacitamente revogado pela Lei • V- as doações, legados, subvenções e
11.457/07, art. 3o, parágrafo 4o. Por este serviço
prestado, é a Receita Federal do Brasil quem recebe
outras receitas eventuais;
3,5% do montante arrecadado, que será creditado ao
“Fundo Especial de Desenvolvimento e
Aperfeiçoamento das Atividades de Fiscalização”. 611 612
611 612
153
Receitas de Outras Receitas de Outras
Fontes Fontes
• VI - 50% da receita obtida na forma do • VII - 40% do resultado dos leilões dos
parágrafo único do art. 243 da bens apreendidos pela Secretaria da
Constituição Federal (apreensão de todo e Receita Federal; e
qualquer bem de valor econômico • VIII - outras receitas previstas em
proveniente do tráfico de entorpecentes), legislação específica.
repassados pelo Instituto Nacional do
Seguro Social aos órgãos responsáveis
pelas ações de proteção à saúde e a ser
aplicada no tratamento e recuperação de
viciados em entorpecentes e drogas afins;613 614
613 614
Receitas de Outras
Fontes MUITO OBRIGADO!
• As companhias seguradoras que mantêm o Prof. Eduardo Tanaka
seguro obrigatório de danos pessoais causados
por veículos automotores de vias terrestres, de Inscreva-se e compartilhe!
que trata a Lei nº 6.194, de dezembro de 1974, youtube.com/profeduardotanaka
deverão repassar à Seguridade Social 50%
(cinqüenta por cento) do valor total do prêmio
recolhido e destinado ao Sistema Único de Eduardo Tanaka Concurso Public
Saúde-SUS, para custeio da assistência @edudutanaka
médico-hospitalar dos segurados vitimados em
acidentes de trânsito.
615
615 616
154
Salário-de-Contribuição
Salário de • Conceito:
• Salário-de-contribuição é a denominação da
Contribuição base de cálculo da contribuição a ser recolhida
pelos segurados empregados, avulsos,
empregados domésticos, contribuintes
individuais e facultativos.
Aula 62
• Além de ser utilizado para a obtenção da
contribuição devida, é parâmetro para cálculo
do salário-de-benefício.
617 618
617 618
Salário-de-Contribuição Salário-de-Contribuição
• Decreto 3.048/99 - Art. 214. Entende-se • FACULTATIVO
por salário-de-contribuição: • Entende-se por salário-de-contribuição
• II - para o empregado doméstico: a para o segurado facultativo: o valor por ele
remuneração registrada na Carteira de declarado, observado o limite mínimo de
Trabalho e Previdência Social (...) um salário mínimo e o máximo.
619 620
619 620
155
• SEGURADO ESPECIAL • Decreto 3.048/99 - Art. 214. Entende-se
• Este segurado recolhe sobre sua por salário-de-contribuição:
comercialização de produtos rurais. Por • III - para o contribuinte individual: a
isso, nesse caso, não há que se falar em remuneração auferida em uma ou mais
salário-de-contribuição. empresas ou pelo exercício de sua
• Porém, quando ele recolhe atividade por conta própria, durante o
facultativamente como contribuinte mês, observado o limite máximo e
individual, seu salário de contribuição será mínimo(...)
o valor por ele declarado.
621 622
621 622
• Para o ministro de confissão religiosa, membros de • Por exemplo, se um padre, segurado
instituto de vida consagrada, de congregação ou de contribuinte individual, receber um valor
ordem religiosa, não se considera remuneração direta fixo por casamento celebrado ou um
ou indireta os valores despendidos pelas entidades
religiosas e instituições de ensino vocacional com
percentual sobre os donativos
ministro de confissão religiosa, membros de instituto arrecadados na missa, serão estes
de vida consagrada, de congregação ou de ordem considerados salário-de-contribuição.
religiosa em face do seu mister religioso ou para sua
subsistência, desde que fornecidos em condições que
independam da natureza e da quantidade do trabalho
executado. (art. 22, § 13, Lei 8212/91)
623 624
623 624
156
• Lei 8212/91, art. 22, § 14. Para efeito de • Lei 8212/91, art. 22, § 14. Para efeito de
interpretação do § 13 deste artigo: (Incluído interpretação do § 13 deste artigo: (Incluído
pela Lei nº 13.137, de 2015) pela Lei nº 13.137, de 2015)
• II - os valores despendidos, ainda que pagos • I - os critérios informadores dos valores
de forma e montante diferenciados, em pecúnia despendidos pelas entidades religiosas e
ou a título de ajuda de custo de moradia, instituições de ensino vocacional aos ministros
transporte, formação educacional, vinculados de confissão religiosa, membros de vida
exclusivamente à atividade religiosa não consagrada, de congregação ou de ordem
configuram remuneração direta ou indireta. religiosa não são taxativos e sim
exemplificativos;
625 626
625 626
– Empregado e Avulso – Empregado e Avulso
• Entende-se por salário-de-contribuição para o • (... continua) qualquer que seja a sua forma,
empregado e trabalhador avulso: a inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
remuneração auferida em uma ou mais forma de utilidades e os adiantamentos
empresas, assim entendida a totalidade dos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a serviços efetivamente prestados, quer pelo
qualquer título, durante o mês, destinados a tempo à disposição do empregador ou tomador
retribuir o trabalho, (continua...) de serviços nos termos da lei ou do contrato
ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de
trabalho ou sentença normativa.
627 628
627 628
157
• Limite Mínimo
• Limite Máximo
• § 3º O limite mínimo do salário-de-contribuição
corresponde • O valor do limite máximo do salário-de-
• I - para os segurados contribuinte individual e contribuição será publicado mediante portaria
facultativo, ao salário mínimo; e do Ministério da Previdência Social, sempre
• II - para os segurados empregado, inclusive o que ocorrer alteração do valor dos benefícios.
doméstico, e trabalhador avulso, ao piso salarial legal
ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao
salário mínimo, tomado no seu valor mensal, diário ou
horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho
efetivo durante o mês.
629 630
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QUESTÃO QUESTÃO
• (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS) Com relação ao salário de contribuição, nos • (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS) Com relação
termos da Lei nº 8.212/91, apresentam-se quatro situações:
• I.para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais ao salário de contribuição, nos termos da Lei nº 8.212/91,
empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a apresentam-se quatro situações:
qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua
forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os • I.para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados,
quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do
auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa; totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a
• II. para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira de Trabalho e qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o
Previdência Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para
comprovação do vínculo empregatício e do valor da remuneração; trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas,
• III. para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os
exercício de sua atividade por conta própria, durante o mês, observado o limite máximo a que
se refere o § 5º; adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
• IV. para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observado o limite máximo fixado serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à
em Lei. Quantas dessas situações são procedentes? disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos
• a) Somente I e III estão corretas.
• b) Somente II e IV estão corretas.
da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo
• c) Somente I e II estão corretas. coletivo de trabalho ou sentença normativa;
• d) Todas estão corretas.
• e) Somente III e IV estão corretas. 631 632
631 632
158
QUESTÃO QUESTÃO
• II. para o empregado doméstico: a remuneração • Quantas dessas situações são procedentes?
registrada na Carteira de Trabalho e Previdência • a) Somente I e III estão corretas.
Social, observadas as normas a serem estabelecidas • b) Somente II e IV estão corretas.
em regulamento para comprovação do vínculo
empregatício e do valor da remuneração; • c) Somente I e II estão corretas.
• III. para o contribuinte individual: a remuneração • d) Todas estão corretas.
auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício • e) Somente III e IV estão corretas.
de sua atividade por conta própria, durante o mês,
observado o limite máximo a que se refere o § 5º;
• IV. para o segurado facultativo: o valor por ele
declarado, observado o limite máximo fixado em Lei.
633 634
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MUITO OBRIGADO!
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Parcelas Integrantes
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Aula 63
636
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159
Parcelas Integrantes Parcelas Integrantes
• CF, Art. 201, • Genericamente, a lei determina que o
• § 11. Os ganhos habituais do empregado, salário-de-contribuição seja composto
a qualquer título, serão incorporados ao pela remuneração do segurado (exceto o
salário para efeito de contribuição segurado especial).
previdenciária e consequente repercussão • As parcelas meramente ressarcitórias e
em benefícios, nos casos e na forma da indenizatórias são excluídas desta base
lei.
637 638
637 638
Parcelas Integrantes Parcelas Integrantes
• Não há listagem de parcelas integrantes • Art. 214 (Decreto 3.048/99)
do salário-de-contribuição, pois quaisquer • O salário-maternidade é considerado
valores dotados de natureza salário-de-contribuição.
remuneratória, em regra, integrarão o
salário-de-contribuição.
• Algumas parcelas, contudo, devido às
constantes dúvidas que provocam, são
expressamente previstas na legislação.
639 640
639 640
160
QUESTÃO Salário-de-Contribuição
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS – 2008) Parcelas Integrantes
Maria, segurada empregada da previdência social, • Art. 214 (Decreto 3.048/99)
encontra-se afastada de suas atividades
profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas • A gratificação natalina - décimo terceiro
recebe salário-maternidade. Nessa situação, apesar salário - integra o salário-de-contribuição,
de ser um benefício previdenciário, o salário- exceto para o cálculo do salário-de-benefício,
maternidade que Maria recebe é considerado salário sendo devida a contribuição quando do
de contribuição para efeito de incidência. pagamento ou crédito da última parcela ou na
rescisão do contrato de trabalho.
• "É legítima a incidência da contribuição
previdenciária sobre o 13º salário." (SÚM. 688 -
641
STF) 642
641 642
Salário-de-Contribuição QUESTÃO
Parcelas Integrantes • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS – 2008)
Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns
• Estas parcelas, que acabamos de ver,
valores a título de décimo terceiro salário. Nessa
constam do texto legal de modo meramente situação, os valores recebidos por Claudionor não
exemplificativo. Qualquer outro valor pago são considerados para efeito do cálculo do salário de
com habitualidade, ou destinado a retribuir o benefício, integrando-se apenas o cálculo do salário
trabalho, deve integrar-se ao salário-de- de contribuição.
contribuição.
• Como por exemplo: comissões e
porcentagens, adicionais (hora extra,
noturno, insalubridade, periculosidade)
643 644
643 644
161
MUITO OBRIGADO! Salário de Contribuição
Parcelas Não Integrantes
youtube.com/profeduardotanaka parte 1
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Aula 64
646
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• Da mesma forma que o item anterior, o • Decreto 3.048/99 - Art 214
legislador achou por bem explicitar • § 9º Não integram o salário-de-
algumas rubricas que não se incluem no contribuição, exclusivamente:
salário-de-contribuição, em geral devido à • I - os benefícios da previdência social, nos
ausência de natureza remuneratória. termos e limites legais, ressalvado o
• Evidentemente, seria impossível a disposto no § 2º (salário maternidade);
previsão da legislação de todas as
parcelas excluídas do salário-de-
contribuição. Sendo, este rol, apenas
exemplificativo. 647 648
647 648
162
• II - a ajuda de custo e o adicional mensal • III - a parcela in natura recebida de
recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei acordo com programa de alimentação
nº 5.929, de 30 de outubro de 1973; aprovado pelo Ministério do Trabalho e
Emprego (PAT), nos termos da Lei nº
• Transferência provisória (deslocamento = ou 6.321, de 14 de abril de 1976;
< 28 dias): adicional nunca inferior a 25% do
salário base • IN RFB 971/09 - Art. 58, III – a parcela in
• Transferência permanente: mínimo 4 meses natura do auxílio alimentação.
de salário.
649 650
649 650
• Jurisprudência: O STJ entende que o • IV - as importâncias recebidas a título de
pagamento “in natura” do auxílio-alimentação, férias indenizadas e respectivo adicional
esteja o empregador inscrito ou não no PAT, constitucional, inclusive o valor
não sofre incidência de contribuição
previdenciária.
correspondente à dobra da remuneração
de férias de que trata o art. 137 da
• “Por outro lado, quando for pago em espécie ou
creditado em conta corrente, em caráter Consolidação das Leis do Trabalho;
habitual, assume feição salarial e, desse modo,
integra a base de cálculo de contribuição
previdenciária.” (Parecer PGFN/CRJ/Nº
2117/2011) 651 652
651 652
163
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS) José • a) o salário mensal, o décimo terceiro salário, as
exerce a atividade de garçom, na qualidade de gorjetas e as horas extras.
empregado do Restaurante X, e recebeu no mês de • b) o salário mensal, o vale-transporte, o décimo
dezembro, além do salário mensal, o décimo terceiro terceiro salário e o vale-refeição.
salário, gorjetas, vale-refeição, de acordo com o • c) o salário mensal, as férias indenizadas e respectivo
programa do Ministério do Trabalho, horas extras, adicional e o vale-refeição.
vale-transporte, na forma da legislação própria, férias
indenizadas e respectivo adicional constitucional. • d) o salário mensal, o décimo terceiro salário, as
Nessa situação, integram o salário de contribuição de gorjetas e o vale-refeição.
José • e) o décimo terceiro salário, as gorjetas, o vale-
refeição, as férias indenizadas e o respectivo
adicional.
653 654
653 654
MUITO OBRIGADO! Salário de Contribuição

Parcelas Não Integrantes
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Aula 65
656
655 656
164
• V - as importâncias recebidas a título de: • V - as importâncias recebidas a título de:
• a) indenização compensatória de quarenta por • c) indenização por despedida sem justa causa
cento do montante depositado no Fundo de do empregado nos contratos por prazo
Garantia do Tempo de Serviço, como proteção determinado, conforme estabelecido no art.
à relação de emprego contra despedida 479 da Consolidação das Leis do Trabalho;
arbitrária ou sem justa causa, conforme • d) indenização do tempo de serviço do
disposto no inciso I do art. 10 do Ato das safrista, quando da expiração normal do
Disposições Constitucionais Transitórias; contrato, conforme disposto no art. 14 da Lei
• b) indenização por tempo de serviço, anterior n° 5.889, de 8 de junho de 1973;
a 5 de outubro de 1988, do empregado não • e) incentivo à demissão;
optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de
Serviço; 657 658
657 658
• V - as importâncias recebidas a título de: • V - as importâncias recebidas a título de:
• f) indenização por dispensa sem justa causa • h) abono de férias na forma dos arts. 143
no período de trinta dias que antecede a (conversão de 1/3 do período de férias) e
correção salarial a que se refere o art. 9º da 144 (não excedente a 20 dias do salário) da
Lei nº 7.238, de 29 de outubro de 1984; Consolidação das Leis do Trabalho;
• g) indenizações previstas nos arts. 496 e • i) ganhos eventuais e abonos
497 da Consolidação das Leis do Trabalho expressamente desvinculados do salário por
(indenização do empregado “estável”) ; força de lei;
• j) licença-prêmio indenizada; e
• l) outras indenizações, desde que
expressamente previstas em lei;
659 660
659 660
165
• VI - a parcela recebida a título de vale- • Solução de Consulta COSIT (RFB) nº 143, de
transporte, na forma da legislação própria; 27/09/2016:
• Não incide contribuição previdenciária sobre os
valores pagos em dinheiro a título de vale-
• O STF (RE 478410) decidiu que é transporte.
inconstitucional a incidência de • A não incidência da contribuição está limitada
contribuição previdenciária sobre vale- ao valor pago em dinheiro estritamente
transporte pago em dinheiro (pecúnia). necessário para o custeio do deslocamento
residência-trabalho e vice-versa, em transporte
coletivo, conforme prevê o art. 1º da Lei 7418,
661 de 1985. 662
661 662
• VII - a ajuda de custo, em parcela única, • VIII - as diárias para viagens;
recebida exclusivamente em decorrência
de mudança de local de trabalho do
empregado, na forma do art. 470 da
Consolidação das Leis do Trabalho;
663 664
663 664
166
QUESTÕES
• (FCC – Juiz do Trabalho – TRT 1ª Região – adaptada) A respeito
do salário de contribuição, conforme estabelecido pela Lei nº MUITO OBRIGADO!
8.212/1991, é correto afirmar: Prof. Eduardo Tanaka
• a) Não integram o salário de contribuição os benefícios da
previdência social, nos termos e limites legais, salvo o salário- Inscreva-se e compartilhe!
maternidade. youtube.com/profeduardotanaka
• b) Integram o salário de contribuição, pelo seu valor total, as
diárias pagas, quando o montante exceder a 50% da
remuneração mensal.
• c) Integram o salário de contribuição as importâncias recebidas a @edudutanaka
título de incentivo à demissão.
• d) O décimo terceiro salário (gratificação natalina) integra o salário
de contribuição, inclusive para o cálculo de benefício.
• e) Integram o salário de contribuição as importâncias recebidas a
título de férias indenizadas e respectivo adicional constitucional.
665
665 666
Parcelas NÃO Integrantes
Salário de Contribuição
• IX - a importância recebida a título de
Parcelas Não Integrantes bolsa de complementação educacional de
parte 3 estagiário, quando paga nos termos da Lei
nº 6.494, de 1977;

Aula 66
667 668
667 668
167
• X - a participação do empregado nos lucros ou • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS –
resultados da empresa, quando paga ou 2008) A empresa em que Maurício trabalha
creditada de acordo com lei específica; paga a ele, a cada mês, um valor referente à
• Lei 10.101/00 - § 2o É vedado o pagamento de participação nos lucros, que é apurado
qualquer antecipação ou distribuição de valores mensalmente. Nessa situação, incide
a título de participação nos lucros ou resultados contribuição previdenciária sobre o valor
da empresa em periodicidade inferior a um recebido mensalmente por Maurício a título de
semestre civil, ou mais de duas vezes no participação nos lucros.
mesmo ano civil.
669 670
669 670
• XI - o abono do Programa de Integração • XII - os valores correspondentes a transporte,
Social/Programa de Assistência ao alimentação e habitação fornecidos pela
Servidor Público; empresa ao empregado contratado para
trabalhar em localidade distante da de sua
residência, em canteiro de obras ou local que,
por força da atividade, exija deslocamento e
estada, observadas as normas de proteção
estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e
Emprego;
671 672
671 672
168
Parcelas NÃO Integrantes • (ESAF – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita Federal) Sobre as verbas que não
integram o salário-de-contribuição, analise os itens a seguir, classificando-os como corretos ou
incorretos, para, a seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua opção.
• XIII - a importância paga ao empregado a I. A ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de
local de trabalho do empregado.
título de complementação ao valor do II. A importância recebida a título de bolsa de complementação educacional de estagiário
quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77.
auxílio-doença (auxílio por incapacidade III. A participação nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e
nos limites de lei específica.
temporária) desde que este direito seja IV. O abono do Programa de Integração Social-PIS e do Programa de Assistência ao Servidor
Público-PASEP.
extensivo à totalidade dos empregados da V. A importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-doença,
desde que este direito seja extensivo aos demais empregados da empresa.
empresa; •
Estão corretos apenas os itens:
a) I, II e IV.
• b) II, IV e V.
• c) II e V.
• d) I e V.
• e) Todos os itens estão corretos.
673 674
673 674
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Receita Federal – Auditor Fiscal da Receita • III. A participação nos lucros ou resultados da
Federal) Sobre as verbas que não integram o salário- empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos
de-contribuição, analise os itens a seguir, limites de lei específica.
classificando-os como corretos ou incorretos, para, a
seguir, assinalar a assertiva que corresponda à sua • IV. O abono do Programa de Integração Social-PIS e
opção. do Programa de Assistência ao Servidor Público-
PASEP.
• I. A ajuda de custo, em parcela única, recebida
exclusivamente em decorrência de mudança de local • V. A importância paga ao empregado a título de
de trabalho do empregado. complementação ao valor do auxílio-doença, desde
II. A importância recebida a título de bolsa de que este direito seja extensivo aos demais
complementação educacional de estagiário quando empregados da empresa.
paga nos termos da Lei n. 6.494/77. 675 676
675 676
169
QUESTÃO
• Estão corretos apenas os itens:
MUITO OBRIGADO!
• a) I, II e IV.
• b) II, IV e V.
• c) II e V.
• d) I e V.
• e) Todos os itens estão corretos.
@edudutanaka
677
677 678
• XIV - as parcelas destinadas à assistência
Parcelas Não Integrantes ao trabalhador da agroindústria canavieira
parte 4 de que trata o art. 36 da Lei nº 4.870, de
1º de dezembro de 1965;

Aula 67
679 680
679 680
170
QUESTÃO
• XV - o valor das contribuições efetivamente • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS
pago pela pessoa jurídica relativo a programa – 2008) Luís é vendedor em uma grande
de previdência complementar privada, aberta empresa que comercializa eletrodomésticos.
ou fechada, desde que disponível à totalidade A título de incentivo, essa empresa oferece
de seus empregados e dirigentes, aos empregados do setor de vendas um
observados, no que couber, os arts. 9º e 468 plano de previdência privada. Nessa situação,
da Consolidação das Leis do Trabalho; incide contribuição previdenciária sobre os
valores pagos, pela empresa, a título de
contribuição para a previdência privada, a
681 Luís. 682
681 682
• XVI - o valor relativo à assistência • XVII - o valor correspondente a vestuários,
prestada por serviço médico ou equipamentos e outros acessórios
odontológico, próprio da empresa ou com fornecidos ao empregado e utilizados no
ela conveniado, inclusive o reembolso de local do trabalho para prestação dos
despesas com medicamentos, óculos, respectivos serviços;
aparelhos ortopédicos, despesas médico-
hospitalares e outras similares, desde que
a cobertura abranja a totalidade dos
empregados e dirigentes da empresa;
683 684
683 684
171
• XVIII - o ressarcimento de despesas pelo • XIX - o valor relativo a plano educacional, ou
uso de veículo do empregado, quando bolsa de estudo, que vise à educação básica
devidamente comprovadas; de empregados e seus dependentes e, desde
que vinculada às atividades desenvolvidas
pela empresa, à educação profissional e
tecnológica de empregados, nos termos da Lei
nº 9.394, de 20 de dezembro de 1996, e:
685 686
685 686
MUITO OBRIGADO!
• 1. não seja utilizado em substituição de Prof. Eduardo Tanaka
parcela salarial; e Inscreva-se e compartilhe!
• 2. o valor mensal do plano educacional ou youtube.com/profeduardotanaka
bolsa de estudo, considerado individualmente,
não ultrapasse 5% (cinco por cento) da Eduardo Tanaka Concurso Public
remuneração do segurado a que se destina ou @edudutanaka
o valor correspondente a uma vez e meia o
valor do limite mínimo mensal do salário-de-
contribuição, o que for maior.
687
687 688
172
• XXI - os valores recebidos em decorrência
Parcelas Não Integrantes da cessão de direitos autorais; e
parte 5

Aula 68
689 690
689 690
• XXII - o valor da multa paga ao • XXIII - o reembolso creche pago em
empregado em decorrência da mora no conformidade com a legislação trabalhista,
pagamento das parcelas constantes do observado o limite máximo de seis anos
instrumento de rescisão do contrato de de idade da criança, quando devidamente
trabalho, conforme previsto no § 8º do art. comprovadas as despesas;
477 da Consolidação das Leis do
Trabalho.
691 692
691 692
173
• XXIV - o reembolso babá, limitado ao menor • XXV - o valor das contribuições
salário-de-contribuição mensal e condicionado efetivamente pago pela pessoa jurídica
à comprovação do registro na Carteira de relativo a prêmio de seguro de vida em
Trabalho e Previdência Social da empregada, grupo, desde que previsto em acordo ou
do pagamento da remuneração e do convenção coletiva de trabalho e
recolhimento da contribuição previdenciária, disponível à totalidade de seus
pago em conformidade com a legislação empregados e dirigentes, observados, no
trabalhista, observado o limite máximo de seis que couber, os arts. 9o e 468 da
anos de idade da criança; e Consolidação das Leis do Trabalho.
693 694
693 694
• XXVI - valor correspondente ao vale • XXVI - os prêmios e os abonos.
cultura.
695 696
695 696
174
Parcelas NÃO Integrantes • (FCC – TRT-RJ – Juiz do Trabalho) Integra o salário-de-
contribuição, devendo incidir as contribuições previdenciárias:
• XXVII - os valores recebidos a título de • a) As importâncias recebidas a título de férias indenizadas e
respectivo adicional constitucional.
bolsa-atleta, em conformidade com a Lei
• b) A participação nos lucros ou resultados da empresa, quando
nº 10.891, de 9 de julho de 2004. paga ou creditada de acordo com lei específica.
• (Incluído pela Lei nº 13.756, de 2018) • c) O valor das contribuições vertidas pelo empregador a plano
de previdência complementar, aberto ou fechado, quando tal
direito não seja disponível à totalidade dos empregados.
• d) O valor correspondente ao vale-cultura.
• e) O valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros
acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do
trabalho para prestação dos respectivos serviços.
697 698
697 698
MUITO OBRIGADO!
Proporcionalidade

@edudutanaka
Aula 69
700
699 700
175
QUESTÃO
PROPORCIONALIDADE
• (CESPE/CEBRASPE – MPS – Agente
• Decreto 3.048/99 - Art. 214. Administrativo – Adaptada) Se um empregado
• § 1º Quando a admissão, a dispensa, o afastamento contribuiu com R$ 75,00 no mês de julho de
ou a falta do empregado, inclusive o doméstico, 2020, então a alíquota incidente sobre seu
ocorrer no curso do mês, o salário-de-contribuição salário de contribuição foi de 14%.
será proporcional ao número de dias efetivamente
trabalhados, observadas as normas estabelecidas
pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
• Neste caso, o salário-de-contribuição será a
remuneração efetivamente paga, devida ou
creditada.
701 702
701 702
MUITO OBRIGADO!
Reajustamento

@edudutanaka
Aula 70
704
703 704
176
REAJUSTAMENTO REAJUSTAMENTO
• art. 40 do RPS:
• É assegurado o reajustamento dos benefícios para
• Segundo o art. 20, § 1o, da Lei no 8.212/1991: preservar-lhes, em caráter permanente, o valor real
“Os valores do salário de contribuição serão da data de sua concessão.
reajustados, a partir da data de entrada em • § 1o Os valores dos benefícios em manutenção serão
vigor desta Lei, na mesma época e com os reajustados, anualmente, na mesma data do reajuste
mesmos índices que os do reajustamento dos do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas
benefícios de prestação continuada da respectivas datas de início ou do último
Previdência Social.” reajustamento, com base no Índice Nacional de
Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela
Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatística – IBGE.
705 706
705 706
QUESTÃO QUESTÃO
• (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS – 2013) Com relação ao reajuste do valor dos
benefícios, na forma como determinado pela Lei nº 8.213/91, está correta a seguinte • (FUNRIO – Analista do Seguro Social – INSS – 2013)
afirmação: Com relação ao reajuste do valor dos benefícios, na
• a) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, na mesma data do
reajuste do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do forma como determinado pela Lei nº 8.213/91, está
último reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado
pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. correta a seguinte afirmação:
• b) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, semestralmente, na mesma data do
reajuste do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do
• a) O valor dos benefícios em manutenção será
último reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado
pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
reajustado, anualmente, na mesma data do reajuste
• c) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, em data diversa do do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas
último reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – INPC, apurado respectivas datas de início ou do último
pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. reajustamento, com base no Índice Nacional de
• d) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, semestralmente, em data diversa
do reajuste do salário mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela
último reajustamento, com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado pela Fundação
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e
• e) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, anualmente, na mesma data do Estatística – IBGE.
último reajustamento, com base no Índice Geral de Preços – IGP, apurado pela Fundação 707 708
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE.
707 708
177
QUESTÃO QUESTÃO
• b) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, • d) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado,
semestralmente, na mesma data do reajuste do salário semestralmente, em data diversa do reajuste do salário
mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de mínimo, pro rata, de acordo com suas respectivas datas de
início ou do último reajustamento, com base no Índice Nacional início ou do último reajustamento, com base no Índice Geral de
de Preços ao Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Preços – IGP, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de
Instituto Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. Geografia e Estatística – IBGE.
• c) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado, • e) O valor dos benefícios em manutenção será reajustado,
anualmente, em data diversa do reajuste do salário mínimo, anualmente, na mesma data do reajuste do salário mínimo, pro
pro rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do rata, de acordo com suas respectivas datas de início ou do
último reajustamento, com base no Índice Nacional de Preços último reajustamento, com base no Índice Geral de Preços –
ao Consumidor – INPC, apurado pela Fundação Instituto IGP, apurado pela Fundação Instituto Brasileiro de Geografia e
Brasileiro de Geografia e Estatística – IBGE. Estatística – IBGE.
709 710
709 710
Arrecadação e
MUITO OBRIGADO! Recolhimento das
Inscreva-se e compartilhe! contribuições
destinadas à
@edudutanaka
Seguridade Social
Aula 71
712
711 712
178
Obrigações da Empresa Obrigações da Empresa
e Demais Contribuintes e Demais Contribuintes
e Prazo de Recolhimento e Prazo de Recolhimento
• A Secretaria da Receita Federal do Brasil, • Portanto, a arrecadação, fiscalização e
subordinada ao Ministério da Fazenda, é o normatização das contribuições sociais
sujeito ativo das contribuições ficam por conta da Secretaria da Receita
previdenciárias. Federal do Brasil.
• O INSS é o gestor dos recursos provenientes
das contribuições previdenciárias, tendo em
vista o pagamento dos benefícios.
713 714
713 714

• RPS; Art. 216.
• Lei 8212/91; Art. 30. A arrecadação e o • I - a empresa é obrigada a:
recolhimento das contribuições ou de
• a) arrecadar a contribuição do segurado
outras importâncias devidas à Seguridade
empregado, do trabalhador avulso e do
Social obedecem às seguintes normas:
contribuinte individual a seu serviço,
descontando-a da respectiva remuneração.
• Presume-se que tais contribuições foram
retidas e recolhidas
715 716
715 716
179
• Regra do Prazo p/ empresa: até dia 20 do mês
seguinte ao da competência a que se referir, • Lei 10.666/2003.
antecipando-se o vencimento para o dia útil • Art. 4o Fica a empresa obrigada a arrecadar a
imediatamente anterior quando não houver contribuição do segurado contribuinte individual
expediente bancário no dia 20. a seu serviço, descontando-a da respectiva
remuneração, e a recolher o valor arrecadado
juntamente com a contribuição a seu cargo até
o dia 20 do mês seguinte ao da competência.
• a partir de abril/2003
717 718
717 718

• RPS, art. 216, inc XII • Lei 8212/91; Art. 30.
• I - a empresa é obrigada a:
• A empresa que remunera contribuinte individual
• b) recolher o produto arrecadado na forma da
é obrigada a fornecer a este comprovante do alínea anterior, a contribuição a que se refere o inciso
pagamento do serviço prestado consignando, IV do art. 22 (15% - cooperativa de trabalho), assim
além dos valores da remuneração e do como as contribuições a seu cargo incidentes sobre
desconto feito, o número da inscrição do as remunerações pagas, devidas ou creditadas, a
qualquer título, aos segurados empregados,
segurado no Instituto Nacional do Seguro trabalhadores avulsos e contribuintes individuais a
Social. seu serviço (cota patronal), até o dia 20 do mês
seguinte ao da competência.
719 720
719 720
180
• Lei 8212/91; Art. 30. • Regra Prazo de recolhimento do Contribuinte
• II - os segurados contribuinte individual Individual, Facultativo: até dia 15 do mês seguinte
(quando exercer atividade econômica por conta àquele a que as contribuições se referirem,
própria ou prestar serviço a pessoa física ou a outro prorrogando-se o vencimento para o dia útil
contribuinte individual, produtor rural pessoa física, subseqüente quando não houver expediente
missão diplomática ou repartição consular de carreira bancário no dia quinze.
estrangeiras, ou quando tratar-se de brasileiro civil • Já o empregador doméstico: até dia 7 do mês
que trabalha no exterior para organismo oficial seguinte ao da competência a que se referir,
internacional do qual o Brasil seja membro efetivo) e antecipando-se o vencimento para o dia útil
facultativo estão obrigados a recolher sua imediatamente anterior quando não houver
contribuição por iniciativa própria, até o dia 15 do expediente bancário no dia 7.
mês seguinte ao da competência.
721 722
721 722
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Analista Tributário da RFB) Avalie as afirmações abaixo e marque • (ESAF – Analista Tributário da RFB) Avalie as
a opção correspondente:
• I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição do contribuinte
afirmações abaixo e marque a opção correspondente:
individual; • I. a empresa é desobrigada a arrecadar a contribuição
• II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado do contribuinte individual;
e do trabalhador avulso;
• III. contribuinte individual, quando exercer atividade econômica por conta • II. a empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do
própria é obrigado a recolher sua contribuição, por iniciativa própria, até o segurado empregado e do trabalhador avulso;
dia quinze do mês seguinte àquele a que as contribuições se referirem.
• a) As duas primeiras afirmações são corretas, e errada a outra. • III. contribuinte individual, quando exercer atividade
• b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as demais. econômica por conta própria é obrigado a recolher
• c) As três afirmações são corretas. sua contribuição, por iniciativa própria, até o dia
• d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as demais. quinze do mês seguinte àquele a que as contribuições
• e) As três afirmações são erradas.
se referirem.
723 724
723 724
181
QUESTÃO
• a) As duas primeiras afirmações são corretas, e MUITO OBRIGADO!
errada a outra.
• b) A primeira afirmação é correta, sendo erradas as
demais. Inscreva-se e compartilhe!
• c) As três afirmações são corretas.
• d) A primeira afirmação é errada, sendo corretas as
demais. Eduardo Tanaka Concurso Public
• e) As três afirmações são erradas.
@edudutanaka
725
725 726
Obrigações da Empresa
Arrecadação e e Demais Contribuintes
e Prazo de Recolhimento
Recolhimento das • Lei 8212/91; Art. 30.
contribuições • III - a empresa adquirente, consumidora ou
consignatária ou a cooperativa são obrigadas a
destinadas à recolher a contribuição de que trata o art. 25
(produtor rural pessoa física e segurado
Seguridade Social especial) , até o dia 20 do mês subseqüente ao
da operação de venda ou consignação da
parte 2 produção, independentemente de estas
operações terem sido realizadas diretamente
Prof. Eduardo Tanaka com o produtor ou com intermediário pessoa
727
física, na forma estabelecida em regulamento 728
Aula 72
727 728
182
• Lei 8212/91; Art. 30.
• Lei 8212/91; Art. 30. • O produtor rural pessoa física e o segurado especial
• O empregador doméstico está obrigado a são obrigados a recolher a contribuição sobre sua
arrecadar a contribuição do segurado produção rural até dia 20 do mês subseqüente ao da
operação de venda, caso comercializem a sua
empregado a seu serviço e a recolhê-la, assim produção:
como a parcela a seu cargo, até dia 07 do mês • a) no exterior;
seguinte ao da competência. • b) diretamente, no varejo, ao consumidor pessoa
física;
• c) ao produtor rural pessoa física;
729
• d) ao segurado especial; 730
729 730

• Lei 8212/91; Art. 30. • Gratificação natalina (13o salário)
• É facultado aos segurados contribuinte individual e • Deverá ser calculada e recolhida até dia
facultativo, cujos salários-de-contribuição sejam
20 de dezembro (se não houver
iguais ao valor de um salário mínimo, optarem pelo
recolhimento trimestral das contribuições
expediente bancário neste dia, antecipa-
previdenciárias, com vencimento no dia quinze do se para o dia útil imediatamente anterior)
mês seguinte ao de cada trimestre civil, prorrogando-
se o vencimento para o dia útil subseqüente quando
não houver expediente bancário no dia quinze.
731 732
731 732
183
• RPS; Art. 216, parágrafo 25. • Licença Maternidade
• Relativamente aos que recebem salário • O empregador deverá recolher a parcela
variável, o recolhimento da contribuição da contribuição a seu cargo, observando
decorrente de eventual diferença da os prazos das empresas em geral e o
gratificação natalina (13º salário) deverá prazo para o empregador doméstico.
ser efetuado juntamente com a
competência dezembro do mesmo ano
733 734
733 734
Obrigações da Empresa Prazo do Recolhimento

e Demais Contribuintes Resumindo:
e Prazo de Recolhimento Recolhimentos da: Prazo, até dia:
• Dec 3048/99; art 216, § 5º O desconto da Empresas em geral (inclusive 20
contribuição e da consignação legalmente cooperativa de produção) (a coop.de
determinado sempre se presumirá feito, trabalho refere-se a não cooperados)
oportuna e regularmente, pela empresa, pelo Produtor rural PJ 20
empregador doméstico, pelo adquirente,
consignatário e cooperativa a isso obrigados, Prod rural PF e Seg Especial 20
não lhes sendo lícito alegarem qualquer Cooperativas de Trabalho e 20
omissão para se eximirem do recolhimento, Produção
ficando os mesmos diretamente responsáveis
pelas importâncias que deixarem de descontar Contrib individual e facultativo 15
ou tiverem descontado em desacordo com este Empregador doméstico 07
Regulamento. 735 736
735 736
184
QUESTÃO QUESTÃO
• (Auditor Fiscal da RFB – ESAF – 2012) Nos termos • b) a arrecadação, mediante desconto no respectivo
da legislação previdenciária em vigor, constituem salário de contribuição, e o recolhimento da
obrigações da empresa, exceto, contribuição ao SEST e ao SENAT, devida pelo
• a) a arrecadação, mediante desconto, e o segurado contribuinte individual transportador
recolhimento da contribuição do produtor rural autônomo de veículo rodoviário (inclusive o taxista)
pessoa física e do segurado especial incidente sobre que lhe presta serviços.
a comercialização da produção, quando adquirir ou • c) o recolhimento das contribuições incidentes sobre
comercializar o produto rural recebido em a remuneração dos segurados empregados,
consignação, somente nos casos em que essas trabalhadores avulsos e contribuintes individuais.
operações tiverem sido realizadas diretamente com o
produtor.
737 738
737 738
QUESTÃO
• d) a arrecadação, mediante desconto, e o
recolhimento da contribuição incidente sobre a MUITO OBRIGADO!
receita bruta decorrente de qualquer forma de Prof. Eduardo Tanaka
patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e
símbolos, de publicidade, de propaganda e
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela youtube.com/profeduardotanaka
associação desportiva que mantém equipe de futebol
profissional. Eduardo Tanaka Concurso Public
• e) a arrecadação, mediante desconto, e o @edudutanaka
recolhimento da contribuição incidente sobre a
receita bruta da realização de evento desportivo,
devida pela associação desportiva que mantém
equipe de futebol profissional, quando se tratar de739
entidade promotora de espetáculo desportivo.
739 740
185
Recolhimento fora do
prazo
• Dec. 3.048/99; Art. 239. As contribuições
Recolhimento sociais e outras importâncias arrecadadas pela
SRFB incluídas ou não em notificação fiscal de
Fora do Prazo lançamento, pagas com atraso, objeto ou não
de parcelamento, ficam sujeitas a:
• I - atualização monetária, quando exigida pela
Aula 73 legislação de regência
• II - juros de mora,
• III - multa
741 742
741 742
Recolhimento fora do Recolhimento fora do

prazo prazo
• I - atualização monetária, quando exigida pela • I - atualização monetária, quando exigida pela
legislação de regência. legislação de regência.
• Tem como função a atualização da expressão • Foi extinta a partir de janeiro de 1995 (Lei
monetária, ou seja, manter o poder de compra. 8.981/95), porém ainda aplicável para
contribuições em atraso, referentes a
competências anteriores a esta data.
743 744
743 744
186
prazo prazo
• II - juros de mora • II - juros de mora
• Os juros constituem verdadeira indenização a • Incidem para fatos geradores ocorridos a partir
ser paga pelo sujeito passivo, em virtude da de janeiro de 1995, não pagos nos prazos
disponibilidade financeira indevida, obtida pela previstos na legislação.
empresa, ao não recolher o devido em época
própria.
• O juros não possuem caráter punitivo; nada
mais são do que a remuneração do capital.
745 746
745 746

prazo prazo
• II - Incidirão juros de mora, calculados à taxa • II - JUROS. Resumindo:
referencial do Sistema Especial de Liquidação • - Mês de vencimento – não há juros.
e de Custódia – SELIC, a partir do primeiro dia • - Meses intermediários (a partir do 1º dia
do mês subseqüente ao vencimento do prazo do mês subseqüente ao prazo) – taxa SELIC
até o mês anterior ao do pagamento e de um
por cento no mês de pagamento. • - Mês do pagamento – 1%.
747 748
747 748
187
prazo prazo
• III - multa • III - A multa, no caso de pagamento
• Multa possui caráter punitivo. voluntário, a ser aplicada, será de 0,33%
por dia de atraso. Esta multa será
calculada a partir do primeiro dia
subseqüente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou
da contribuição até o dia em que ocorrer o
seu pagamento. O percentual máximo a
ser aplicado neste caso é de 20%
749 750
749 750
Recolhimento fora do prazo QUESTÃO

• (ESAF – Técnico da Receita Federal – 2006 –
adaptada) Leia cada um dos assertos abaixo e
• Lei 8212/91, Art. 37. Constatado o não-recolhimento assinale (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso.
total ou parcial das contribuições tratadas nesta Lei, Depois, marque a opção que contenha a exata
não declaradas na forma do art. 32 desta Lei, a falta sequência.
de pagamento de benefício reembolsado ou o • ( ) Para fatos geradores a partir de janeiro de 1995
descumprimento de obrigação acessória, será não há atualização monetária.
lavrado auto de infração ou notificação de • ( ) A multa, no caso de pagamento voluntário, a ser
lançamento. aplicada, será de 0,33% por dia de atraso, limitada ao
percentual máximo de 20%.
• ( ) A taxa de juros aplicada às contribuições sociais
não recolhidas em época própria não poderá ser
751 inferior a um por cento ao mês ou fração. 752
751 752
188
QUESTÃO
• a) V V V. MUITO OBRIGADO!
• b) F F F. Prof. Eduardo Tanaka
• c) F V V. Inscreva-se e compartilhe!
• d) V V F.
• e) F F V. Eduardo Tanaka Concurso Public
@edudutanaka
753
753 754
Recolhimento fora do prazo

Recolhimento • Dec. 3.048/99; Art. 348.
• § 1º Para comprovar o exercício de atividade
Fora do Prazo remunerada, com vistas à concessão de
(parte 2) benefícios, será exigido do contribuinte
individual, a qualquer tempo, o recolhimento
das correspondentes contribuições,
observado o disposto nos §§ 7º a 14 do art.
Prof. Eduardo Tanaka 216.
Aula 74
755 756
755 756
189
Recolhimento fora do prazo Recolhimento fora do prazo
• Dec. 3.048/99; Art. 216. • Dec. 3.048/99; Art. 127. O tempo de contribuição de
• § 7º Para apuração e constituição dos créditos a que trata este Capítulo será contado de acordo com
que se refere o § 1º do art. 348, a seguridade social a legislação pertinente, observadas as seguintes
utilizará como base de incidência o valor da média normas:
aritmética simples dos maiores salários de • IV - o tempo de contribuição anterior ou posterior à
contribuição correspondentes a oitenta por cento de obrigatoriedade de filiação à previdência social só
todo o período contributivo decorrido desde a será contado por meio de indenização da
competência julho de 1994, corrigidos mês a mês contribuição correspondente ao período respectivo,
pelos mesmos índices utilizados para a obtenção do com acréscimo de juros moratórios de cinco décimos
salário de benefício, observado o limite máximo a por cento ao mês, capitalizados anualmente, e multa
que se refere o § 5º do art. 214. (Redação dada de dez por cento, observado o disposto nos § 8º e §
pelo Decreto nº 10.410, de 2020). 8º-A do art. 239; (Redação dada pelo Decreto nº
757 758
10.410, de 2020)
757 758
Recolhimento fora do prazo Recolhimento fora do prazo

• Dec. 3.048/99; Art. 239. • Dec. 3.048/99; Art. 239.
• § 8º Sobre as contribuições devidas e • § 8º-A A incidência de juros moratórios e multa
apuradas com fundamento no inciso IV de que trata o § 8º será estabelecida para fatos
do caput do art. 127 e no § 1º do art. 348 geradores ocorridos a partir de 14 de outubro
incidirão juros moratórios de cinco décimos de 1996.
por cento ao mês, capitalizados anualmente,
limitados ao percentual máximo de cinquenta
por cento, e multa de dez por cento.
759 760
759 760
190
MUITO OBRIGADO! Obrigações Acessórias
youtube.com/profeduardotanaka Folha de Pagamento
@edudutanaka
Aula 75
762
761 762
Obrigações Acessórias Obrigações Acessórias

• Obrigações acessórias são as prestações • As obrigações acessórias, na maioria, são
positivas ou negativas no interesse da ligadas à área contábil, ou seja, lançamentos
fiscalização e arrecadação, que não envolvam de pagamentos na contabilidade, elaboração
pagamento. de folhas de pagamento, escrituração dos livros
contábeis, etc.
763 764
763 764
191
Obrigações Acessórias
Folha de Pagamento
• O art. 225 do Decreto nr. 3.048/99 define as • A empresa é obrigada a:
obrigações acessórias das empresas, conforme • I - preparar folha de pagamento da
veremos a seguir: remuneração paga, devida ou creditada a todos
os segurados a seu serviço, devendo manter,
em cada estabelecimento, uma via da
respectiva folha e recibos de pagamentos
765 766
765 766

Folha de Pagamento Folha de Pagamento
• A folha de pagamento, elaborada mensalmente, de • A folha de pagamento, elaborada mensalmente, de
forma coletiva por estabelecimento da empresa, por forma coletiva por estabelecimento da empresa, por
obra de construção civil e por tomador de serviços, obra de construção civil e por tomador de serviços,
com a correspondente totalização, deverá: com a correspondente totalização, deverá:
• I - discriminar o nome dos segurados, indicando • III - destacar o nome das seguradas em gozo de
cargo, função ou serviço prestado; salário-maternidade;
• II - agrupar os segurados por categoria, assim • IV - destacar as parcelas integrantes e não
entendido: segurado empregado, trabalhador integrantes da remuneração e os descontos legais;
avulso, contribuinte individual; e
• V - indicar o número de quotas de salário-família
atribuídas a cada segurado empregado ou
trabalhador avulso.
767 768
767 768
192
Folha de Pagamento Obrigações Acessórias
• No que se refere ao trabalhador portuário avulso, o Folha de Pagamento
órgão gestor de mão-de-obra elaborará a folha de
pagamento por navio, mantendo-a disponível para • O órgão gestor de mão-de-obra
uso da fiscalização da RFB, indicando o operador consolidará as folhas de pagamento
portuário e os trabalhadores que participaram da relativas às operações concluídas no mês
operação, detalhando, com relação aos últimos: anterior por operador portuário e por
• I - os correspondentes números de registro ou
cadastro no órgão gestor de mão-de-obra;
trabalhador portuário avulso, indicando,
• II - o cargo, função ou serviço prestado;
com relação a estes, os respectivos
• III - os turnos em que trabalharam; e números de registro ou cadastro, as datas
• IV - as remunerações pagas, devidas ou creditadas a dos turnos trabalhados, as importâncias
cada um dos trabalhadores e a correspondente pagas e os valores das contribuições
totalização. 769 previdenciárias retidas. 770
769 770
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Analista Tributário da Receita Federal • a) a referida folha de pagamento deve incluir todas as
do Brasil – 2009) Além do pagamento das remunerações pagas ou creditadas a todos os
contribuições sociais, as empresas tem outras segurados a serviço da empresa.
obrigações para com o fisco. Antônio José, • b) a referida folha de pagamento deve incluir só os
empregados da empresa.
empresário contribuinte individual, desejando
• c) a referida folha de pagamento pode ser feita com
cumprir com todas as suas obrigações fiscais,
qualquer padrão.
pede ao contador que seja elaborada a folha de
• d) a referida folha de pagamento deve incluir só os
pagamento das remunerações pagas ou
sócios da empresa.
creditadas por sua empresa.
• e) não há necessidade de elaboração de folha de
De acordo com a situação-problema pagamento, sendo necessário somente os depósitos
apresentada acima e das obrigações bancários realizados no Livro de Caixa da empresa.
acessórias da empresa, é correto afirmar que:
771 772
771 772
193
MUITO OBRIGADO! Obrigações Acessórias
youtube.com/profeduardotanaka GFIP e GPS
@edudutanaka
Aula 76
774
773 774

Elaborar GFIP Elaborar GFIP
• GFIP = Guia de Recolhimento do Fundo • A empresa é obrigada a declarar à
de Garantia do Tempo de Serviço e Secretaria da Receita Federal do Brasil e
Informações à Previdência Social. ao Conselho Curador do Fundo de
• A GFIP foi criada com o objetivo principal Garantia do Tempo de Serviço - FGTS, na
de abastecer o Cadastro Nacional de forma, prazo e condições estabelecidos
Informações Sociais (CNIS) com por esses órgãos, dados relacionados a
informações relativas aos segurados e fatos geradores, base de cálculo e valores
empregadores. devidos da contribuição previdenciária e
outras informações de interesse do INSS
775 ou do Conselho Curador do FGTS. 776
775 776
194
• As informações prestadas na Guia de • A entrega da GFIP deverá ser efetuada na
Recolhimento do Fundo de Garantia do rede bancária, conforme estabelecido pelo
Tempo de Serviço e Informações à Ministério da Previdência e Assistência
Previdência Social (GFIP) servirão como Social, até o dia 7 do mês seguinte àquele
base de cálculo das contribuições a que se referirem as informações.
arrecadadas pela RFB, comporão a base • Caso não haja expediente bancário no dia
de dados para fins de cálculo e concessão 7, a entrega deverá ser antecipada para o
dos benefícios previdenciários, bem como dia de expediente bancário imediatamente
constituir-se-ão em termo de confissão de anterior.
dívida, na hipótese do não-recolhimento. 777 778
777 778

• A GFIP é exigida relativamente a fatos • O preenchimento, as informações
geradores ocorridos a partir de janeiro de prestadas e a entrega da GFIP são de
1999. inteira responsabilidade da empresa.
779 780
779 780
195
Quanto à GPS Quanto à GPS
• GPS = Guia da Previdência Social • A empresa é obrigada a afixar cópia da Guia da
• É através desta guia que se efetua o Previdência Social, relativamente à
recolhimento das contribuições previdenciárias. competência anterior, durante o período de um
mês, no quadro de horário da empresa.
781 782
781 782
QUESTÕES
• (CETRO – ANVISA – Analista Administrativo) De acordo com a
legislação, a Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do
MUITO OBRIGADO!
Tempo de Serviço e Informações à Previdência Social (GFIP) Prof. Eduardo Tanaka
deverá ser entregue/recolhida até o dia _______________ em
que a remuneração foi paga, creditada ou se tornou devida ao
trabalhador e/ou tenha ocorrido outro fato gerador de youtube.com/profeduardotanaka
contribuição à Previdência Social. Caso não haja expediente
bancário nesse dia, a entrega deverá ser feita no dia de Eduardo Tanaka Concurso Public
expediente bancário imediatamente _______________.
• a) 7 do mês seguinte àquele/ posterior
@edudutanaka
• b) 5 do mês seguinte àquele/ anterior
• c) 30 do mesmo mês/ anterior
• d) 7 do mês seguinte àquele/ anterior
• e) 5 do mês seguinte àquele/ posterior 783
783 784
196
eSocial
• eSocial - Sistema de Escrituração Digital das
eSocial, EFD-Reinf e Obrigações Fiscais, Previdenciárias e
Trabalhistas.
DCTFWeb
• É projeto do Governo Federal.
Aula 77
785 786
785 786
eSocial – Decreto 8373/14 eSocial – Decreto 8373/14

• Decreto 8373/14, Art. 2º O eSocial é o • ...
instrumento de unificação da prestação das • I - escrituração digital, contendo informações
informações referentes à escrituração das fiscais, previdenciárias e trabalhistas;
obrigações fiscais, previdenciárias e • II - aplicação para preenchimento, geração,
trabalhistas e tem por finalidade padronizar sua transmissão, recepção, validação e distribuição
transmissão, validação, armazenamento e da escrituração; e
distribuição, constituindo ambiente nacional
composto por: ... • III - repositório nacional, contendo o
armazenamento da escrituração.
787 788
787 788
197
eSocial – Decreto 8373/14 eSocial – Decreto 8373/14
• Art. 2º, § 1º A prestação das informações ao • ...
eSocial substituirá, na forma disciplinada pelos • III - as pessoas jurídicas de direito público da
órgãos ou entidades partícipes, a obrigação de União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
entrega das mesmas informações em outros Municípios; e
formulários e declarações a que estão sujeitos: • IV - as demais pessoas jurídicas e físicas que
• I - o empregador, inclusive o doméstico, a pagarem ou creditarem por si rendimentos
empresa e os que forem a eles equiparados em sobre os quais tenha incidido retenção do
lei; Imposto sobre a Renda Retido na Fonte -
• II - o segurado especial, inclusive em relação a IRRF, ainda que em um único mês do ano-
trabalhadores que lhe prestem serviço;... calendário.
789 790
789 790
eSocial – Decreto 8373/14

• Art. 2º, § 3º As informações prestadas por Formas de transmissão GFIP x eSocial
SITUAÇÃO ATUAL
meio do eSocial substituirão as constantes na
Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia GFIP
por Tempo de Serviço e Informações à Software da PGD – Programa
Previdência Social - GFIP, na forma Empresa
empresa Gerador de
Declaração
Transmissão da
declaração - GFIP
disciplinada no Manual de Orientação do
eSocial.
791
791 792
198
eSocial via WebService eSocial via portal web
www.esocial.gov.br
Software da
empresa
adaptado ao
eSocial Empresa via Certificado Digital
Eventos XML via
Internet
Empregador conectado a Internet no
Arquivo XML portal www.esocial.gov.br
transmitido
Arquivo XML de
retorno ou
Empregador via código de acesso
793 794
EFD-REINF – IN RFB 1701/17

RFB-Tributos • Art. 1º Fica instituída a Escrituração Fiscal
Antes do eSocial
GFIP Digital de Retenções e Outras Informações
DIRF
Fiscais (EFD-Reinf).
Implantação do eSocial
Relações de EFD – REINF
trabalho Retenções e • Parágrafo único. A EFD-Reinf deverá ser
eSocial Informações
transmitida ao Sistema Público de Escrituração
DCTF Digital (Sped) e será considerada válida após a
Sistemas RFB
(PER/DCOMP, confirmação de recebimento e validação do
DARF
Parcelamentos, conteúdo dos arquivos que a contém.
etc)
796
795 796
199
EFD-REINF – IN RFB 1701/17
• Art. 3º A EFD-Reinf será transmitida ao Sped RFB-Tributos
Antes do eSocial
mensalmente até o dia 15 do mês subsequente GFIP
DIRF
ao que se refira a escrituração (...).
Implantação do eSocial
Relações de EFD – REINF
trabalho Retenções e
eSocial Informações
DCTF
Sistemas RFB
(PER/DCOMP,
Parcelamentos,
DARF
etc)
797
797 798
DCTFWeb
• Declaração cuja transmissão substituirá a entrega da

DCTFWeb GFIP e que será gerada a partir do eSocial e EFD-
Reinf, com apuração automática dos débitos e,
quando for o caso, dos créditos.
Declaração de Débitos e Créditos Tributários Federais
• Constitui confissão de dívida.
Previdenciários e de Outras Entidades e Fundos
• Emissão eletrônica de DARF (Documento de Arrecadação
de Receitas Federais).
799 800
200
Modelo de DAE
MUITO OBRIGADO!
Este modelo também
será adotado, com youtube.com/profeduardotanaka
alguns ajustes, para
substituir o leiaute do
DARF numerado. Eduardo Tanaka Concurso Public
@edudutanaka
801 802
Órgão Gestor de Mão-de-
Demais Obra
• O órgão gestor de mão-de-obra deverá,
Obrigações Acessórias quando exigido pela fiscalização da
SRFB, exibir as listas de escalação diária
dos trabalhadores portuários avulsos, por
operador portuário e por navio.
• Caberá exclusivamente ao órgão gestor
Aula 78 de mão-de-obra a responsabilidade pela
exatidão dos dados lançados nas listas
diárias referidas no parágrafo anterior.
803 804
803 804
201
Inscrição Sucursal no Exterior
• A empresa, agência ou sucursal
• A cooperativa de trabalho e a pessoa jurídica
estabelecida no exterior deverá apresentar
são obrigadas a efetuar a inscrição no
os documentos comprobatórios do
Instituto Nacional do Seguro Social dos seus
cumprimento das obrigações acessórias à
cooperados e contratados, respectivamente,
sua congênere no Brasil, observada a
como contribuintes individuais, se ainda não
solidariedade.
inscritos.
• As empresas que integram grupo econômico
de qualquer natureza respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações tributárias.
805 806
805 806

Município
• O Município, por intermédio do órgão • Informar, anualmente, à Secretaria da Receita
competente, fornecerá à RFB, para fins de Federal do Brasil, na forma por ela estabelecida, o
fiscalização, mensalmente, relação de nome, o número de inscrição na previdência social
e o endereço completo dos segurados
todos os alvarás para construção civil e contribuintes individuais na qualidade de
documentos de "habite-se" concedidos. comerciante ambulante, por ela utilizados no
período, a qualquer título, para distribuição ou
comercialização de seus produtos, sejam eles de
fabricação própria ou de terceiros, sempre que se
tratar de empresa que realize vendas diretas.
(Incluído pelo Decreto 6.722/08).
807 808
807 808
202
perfil profissiográfico
previdenciário
• A empresa ou cooperativa adquirente, • A empresa deverá elaborar e manter
consumidora ou consignatária da produção atualizado perfil profissiográfico
fica obrigada a fornecer ao segurado previdenciário, abrangendo as
especial cópia do documento fiscal de atividades desenvolvidas pelo
entrada da mercadoria, onde conste, além trabalhador e fornecer a este, quando
do registro da operação realizada, o valor da da rescisão do contrato de trabalho
respectiva contribuição previdenciária. ou do desligamento do cooperado,
(Incluído pela Lei 11.718/08). cópia autêntica deste documento, sob
pena da multa.
809 810
809 810
Obrigações Acessórias QUESTÕES

• (ESAF – Assistente Técnico Administrativo do
Ministério da Fazenda – 2009) Assinale a assertiva
• A empresa é obrigada a comunicar, que não contém uma obrigação acessória das
mensalmente, aos empregados, por contribuições destinadas à Seguridade Social.
intermédio de documento a ser • a) Elaboração da folha de pagamento.
definido em regulamento, os valores • b) Dever de prestar informações.
recolhidos sobre o total de sua • c) Lançamento dos fatos geradores das
remuneração ao INSS. contribuições.
• d) Pagamento da contribuição social.
• e) Dever do Cartório de comunicar óbitos.
811 812
811 812
203
MUITO OBRIGADO! Demais
Prof. Eduardo Tanaka Obrigações Acessórias
Inscreva-se e compartilhe! parte 2

@edudutanaka
Aula 79
814
813 814

• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é também
• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é obrigada a:
também obrigada a: • § 5º A empresa manterá arquivados os documentos
comprobatórios do cumprimento das obrigações de
• VIII - comunicar, mensalmente, os empregados que trata este artigo e os documentos comprobatórios
a respeito dos valores descontados de sua do pagamento de benefícios previdenciários
contribuição previdenciária e, quando for o reembolsados até que ocorra a prescrição relativa aos
caso, dos valores da contribuição do créditos decorrentes das operações a que os
empregador incidentes sobre a remuneração documentos se refiram, observados o disposto no §
do mês de competência por meio de 22 e nas normas estabelecidas pela Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil do Ministério da
contracheque, recibo de pagamento ou
Economia e pelo Conselho Curador do Fundo de
documento equivalente. (Incluído pelo Decreto Garantia do Tempo de Serviço. (Incluído pelo Decreto
nº 10.410, de 2020) 815
nº 10.410, de 2020) 816
815 816
204
• Decreto 3.048/99; Art. 225. A empresa é também • Decreto 3.048/99; Art. 228.
obrigada a:
• O titular do Cartório de Registro Civil de
• § 22. A empresa que utiliza sistema de
Pessoas Naturais remeterá ao INSS, no prazo
processamento eletrônico de dados para o registro de
negócios e atividades econômicas, escrituração de
de um dia útil, pelo Sistema Nacional de
livros ou produção de documentos de natureza Informações de Registro Civil, ou pelo sistema
contábil, fiscal, trabalhista e previdenciária fica que venha a substituí-lo, a relação dos
obrigada a arquivar e conservar, devidamente nascimentos, dos natimortos, dos casamentos,
certificados, os sistemas e os arquivos, em meio dos óbitos, das averbações, das anotações e
eletrônico ou assemelhado, durante o prazo das retificações registradas na
decadencial de que trata o art. 348, os quais ficarão à
serventia. (Redação dada pelo Decreto nº
disposição da fiscalização. (Incluído pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
10.410, de 2020)
817 818
817 818

• Averbação – quando há qualquer ato ou fato • Anotação – diferentemente da averbação, a
que modifique o conteúdo de um registro. anotação dispensa a necessidade de
Exemplo: reconhecimento de filiação, alteração solicitação da parte e é feita sempre que há um
de nome, divórcio. registro subsequente ao registro anterior, como
forma de atualização da vida civil do cidadão.
• Exemplo: anotação do casamento no registro
de nascimento.
819 820
819 820
205
• Decreto 3.048/99; Art. 228.
• Retificação: ato de corrigir algum erro presente • O titular do Cartório de Registro Civil de
no registro, como erros de grafia. Pessoas Naturais remeterá ao INSS, no prazo
de um dia útil, pelo Sistema Nacional de
Informações de Registro Civil, ou pelo sistema
que venha a substituí-lo, a relação dos
nascimentos, dos natimortos, dos casamentos,
dos óbitos, das averbações, das anotações e
das retificações registradas na
serventia. (Redação dada pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
821 822
821 822

• Decreto 3.048/99; Art. 228. • Decreto 3.048/99; Art. 228.
• §1º Para os Municípios que não dispõem de • § 2º Os registros de nascimento e de
provedor de conexão à internet ou de qualquer natimorto conterão, obrigatoriamente, as
meio de acesso à internet, fica autorizada a seguintes informações do registrado e da
remessa da relação no prazo de cinco dias filiação:
úteis, conforme critérios definidos pelo INSS. • I - nome completo;
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
• II - número de inscrição no CPF;
• III - sexo; e
• IV - data e local de nascimento.
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
823 824
823 824
206
• § 3º Os registros de casamento e de óbito • § 4º Além das informações a que se refere o § 3º, constarão
dos registros de casamento e de óbito, caso estejam
conterão, obrigatoriamente, as seguintes disponíveis, os seguintes dados:
informações do registrado: • I - número de inscrição no PIS ou no Pasep;
• I - nome completo; • II - NIT;
• III - número de benefício previdenciário ou assistencial, se o
• II - número de inscrição no CPF; falecido for titular de qualquer benefício pago pelo INSS;
• III - sexo; e • IV - número de registro da carteira de identidade e órgão
emissor;
• IV - data e local de nascimento do registrado.
• V - número do título de eleitor; e
(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) • VI - número de registro e série da Carteira de Trabalho e
825 (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020) 826
825 826

• § 5º Na hipótese de não haver sido registrado • § 6º O descumprimento de obrigação imposta
nascimento, natimorto, casamento, óbito ou por este artigo e o fornecimento de informação
averbação, anotação e retificação no mês, o inexata sujeitarão o titular do Cartório de
titular do Cartório de Registro Civil de Pessoas Registro Civil de Pessoas Naturais, além de
Naturais comunicará este fato ao INSS até o outras penalidades, à penalidade prevista na
quinto dia útil do mês subsequente, na forma alínea “e” do inciso I do caput do art. 283 e a
estabelecida pelo INSS (Incluído pelo Decreto nº ação regressiva, na forma estabelecida pelo
10.410, de 2020) INSS.(Incluído pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
827 828
827 828
207
MUITO OBRIGADO! EXAME DA
Inscreva-se e compartilhe! CONTABILIDADE

parte 1
@edudutanaka Prof. Eduardo Tanaka
Aula 80
830
829 830
EXAME DA EXAME DA
CONTABILIDADE CONTABILIDADE
• É prerrogativa da Secretaria da Receita Federal • A empresa, o servidor de órgão público da
de Brasil o exame da contabilidade da administração direta e indireta, o segurado da
empresa, não prevalecendo para esse efeito o previdência social, o serventuário da Justiça, o
disposto nos arts. 17 e 18 do Código Comercial síndico ou seu representante legal, o
(inviolabilidade da escrita empresarial) , ficando comissário e o liquidante de empresa em
obrigados a empresa e o segurado a prestarem liquidação judicial ou extrajudicial são
todos os esclarecimentos e informações obrigados a exibir todos os documentos e livros
solicitados. relacionados com as contribuições sociais.
831 832
831 832
208
QUESTÃO EXAME DA
• (Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil –
CONTABILIDADE
2009 – ESAF) Nos termos da legislação de custeio, • Ocorrendo recusa ou sonegação de qualquer
quem não é obrigado a exibir todos os documentos e documento ou informação, ou sua
livros relacionados com as contribuições previstas na apresentação deficiente, a Secretaria da
Lei n. 8.212/91:
Receita Federal podem, sem prejuízo da
• a) o síndico. penalidade cabível nas esferas de sua
• b) o liquidante de empresa em liquidação extrajudicial. competência, lançar de ofício importância que
• c) o segurado da Previdência Social. reputarem devida.
• d) o liquidante de empresa em liquidação judicial.
• e) o dependente da Previdência Social.
833 834
833 834
EXAME DA EXAME DA
• Considera-se deficiente o documento ou • Decreto 3048/99, Art. 235. Se, no exame da
informação apresentada que não preencha as escrituração contábil e de qualquer outro
formalidades legais, bem como aquele que documento da empresa, a fiscalização
contenha informação diversa da realidade, ou, constatar que a contabilidade não registra o
ainda, que omita informação verdadeira. movimento real da remuneração dos segurados
a seu serviço, da receita ou do faturamento e
do lucro, esta será desconsiderada, sendo
apuradas e lançadas de ofício as contribuições
devidas, cabendo à empresa o ônus da prova
835 em contrário. 836
835 836
209
EXAME DA CONTABILIDADE
MUITO OBRIGADO!
• Na falta de prova regular e formalizada, o Prof. Eduardo Tanaka
montante dos salários pagos pela execução de Inscreva-se e compartilhe!
obra de construção civil pode ser obtido youtube.com/profeduardotanaka
mediante cálculo da mão-de-obra empregada,
proporcional à área construída e ao padrão de Eduardo Tanaka Concurso Public
execução da obra, de acordo com critérios @edudutanaka
estabelecidos pela SRFB, cabendo ao
proprietário, dono da obra, incorporador,
condômino da unidade imobiliária ou empresa
co-responsável o ônus da prova em contrário.
837
837 838
EXAME DA
CONTABILIDADE
EXAME DA • A empresa é obrigada a prestar à Secretaria da
CONTABILIDADE Receita Federal do Brasil todas as informações
cadastrais, financeiras e contábeis de seu
parte 2 interesse, na forma por ela estabelecida, bem
como os esclarecimentos necessários à
fiscalização.
Aula 81
839 840
839 840
210
EXAME DA EXAME DA
• A empresa é obrigada a: • Lei 8212/91, Art. 32-B. Os órgãos da administração
direta, as autarquias, as fundações e as empresas
• lançar mensalmente em títulos próprios de
públicas da União, dos Estados, do Distrito Federal e
sua contabilidade, de forma discriminada, dos Municípios, cujas Normas Gerais de Direito
os fatos geradores de todas as Financeiro para elaboração e controle dos
contribuições, o montante das quantias orçamentos estão definidas pela Lei no 4.320, de 17
descontadas, as contribuições da de março de 1964, e pela Lei Complementar no 101,
empresa e os totais recolhidos de 4 de maio de 2000, ficam obrigados, na forma
estabelecida pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil do Ministério da Fazenda, a apresentar:
(Incluído pela Lei nº 12.810, de 2013)
841 842
841 842
EXAME DA EXAME DA
• Lei 8212/91, Art. 32-B. • Decreto 3048/99, Art. 236. Deverá ser dado
• I - a contabilidade entregue ao Tribunal de tratamento especial ao exame da
Controle Externo; e documentação que envolva operações ou
• II - a folha de pagamento. assuntos de caráter sigiloso, ficando o fiscal
responsável obrigado à guarda da informação e
• Parágrafo único. As informações de que trata o à sua utilização exclusivamente nos
caput deverão ser apresentadas até o dia 30 de documentos elaborados em decorrência do
abril do ano seguinte ao encerramento do exercício de suas atividades.
exercício.
843 844
843 844
211
EXAME DA EXAME DA
• Decreto 3048/99, Art. 237. A autoridade • Em relação aos créditos tributários, os
policial prestará à fiscalização, mediante documentos comprobatórios do cumprimento
solicitação, o auxílio necessário ao regular das obrigações acessórias devem ficar
desempenho dessa atividade. arquivados na empresa até que ocorra a
prescrição relativa aos créditos decorrentes das
operações a que se refiram.
845 846
845 846
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil – • b) lançar, mensalmente, em títulos próprios de sua
2012) Constituem obrigações acessórias das contabilidade, de forma discriminada, os fatos
empresas, de acordo com o Regulamento da geradores de todas as contribuições, o montante das
Previdência Social, exceto, quantias descontadas dos empregados, dos
contribuintes individuais e das empresas prestadoras
• a) preparar folha de pagamento da remuneração de serviços, as contribuições da empresa e os totais
paga, devida ou creditada a todos os segurados a seu recolhidos.
serviço, devendo manter, em cada estabelecimento,
uma via da respectiva folha e recibos de pagamento.
847 848
847 848
212
QUESTÃO QUESTÃO
• c) fornecer ao contribuinte individual que lhe presta • d) prestar à Receita Federal do Brasil todas as
serviços comprovante do pagamento de informações cadastrais, financeiras e contábeis de
remuneração, com a identificação completa da interesse desta, na forma por esta estabelecida, bem
empresa, o valor da remuneração paga, o desconto como os esclarecimentos necessários à fiscalização.
da contribuição efetuado, o número de inscrição do • e) exibir à fiscalização da RFB, quando intimada para
segurado no INSS e o compromisso de que a tal, todos os documentos e livros com as formalidades
remuneração paga será informada na GFIP, bem legais intrínsecas e extrínsecas, relacionados com as
como de que a contribuição correspondente será contribuições sociais, salvo na hipótese em que,
recolhida. justificadamente, tais documentos e livros estejam
fora da sede da empresa.
849 850
849 850
MUITO OBRIGADO!
Prof. Eduardo Tanaka Retenção de
Inscreva-se e compartilhe! Contribuição
Previdenciária
@edudutanaka

Aula 82
852
851 852
213
RETENÇÃO RETENÇÃO
• A empresa contratante (tomador) de serviços • A retenção é mera antecipação compensável,
executados mediante cessão ou empreitada de visando somente a garantir a arrecadação
mão-de-obra, inclusive em regime de trabalho previdenciária, obrigando o tomador de
temporário, deverá reter 11% do valor bruto da serviços a reter 11% sobre o documento fiscal
nota fiscal, fatura ou recibo de prestação de e recolhê-lo em nome da prestadora de serviço.
serviços e recolher a importância retida em
nome da empresa contratada (prestadora).
853 854
853 854
• Entende-se como cessão de mão-de-obra a
colocação à disposição do contratante, em • A empreitada é a contratação na qual as partes
suas dependências ou nas de terceiros, de visam a uma tarefa ou obra em sentido amplo.
segurados que realizem serviços contínuos, • Ex.: serviço de digitação.
relacionados ou não com a atividade fim da
empresa, independentemente da natureza e da
forma de contratação, inclusive por meio de
trabalho temporário.
• Não pode ser realizada nas dependências da
contratada.
855 856
855 856
214
• O Regulamento da Previdência Social • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
(Decreto 3.048/99) apresenta um rol contratados sob empreitada e cessão de
exaustivo dos serviços sujeitos à mão-de-obra:
retenção.
• I - limpeza, conservação e zeladoria;
• Todos sofrem retenção quando
contratados mediante cessão de mão-de- • II - vigilância e segurança;
obra. • III - construção civil;
• Somente os 5 primeiros sofrem retenção • IV - serviços rurais;
quando contratados sob empreitada.
• V - digitação e preparação de dados para
• São eles: processamento;
857 858
857 858
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
contratados somente sob regime de contratados somente sob regime de
cessão de mão-de-obra: cessão de mão-de-obra:
• VI - acabamento, embalagem e • XI - distribuição;
acondicionamento de produtos;
• VII - cobrança; • XII - treinamento e ensino;
• VIII - coleta e reciclagem de lixo e • XIII - entrega de contas e documentos;
resíduos; • XIV - ligação e leitura de medidores;
• IX - copa e hotelaria;
• X - corte e ligação de serviços públicos; 859 860
859 860
215
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% • Serviços sujeitos à retenção dos 11%
contratados somente sob regime de contratados somente sob regime de
cessão de mão-de-obra: cessão de mão-de-obra:
• XV - manutenção de instalações, de • XVIII - operação de pedágio e de
máquinas e de equipamentos; terminais de transporte;
• XVI - montagem; • XIX - operação de transporte de
• XVII - operação de máquinas, passageiros, inclusive nos casos de
equipamentos e veículos; concessão ou sub-concessão;
• XX - portaria, recepção e ascensorista;
861 862
861 862
QUESTÃO
RETENÇÃO • (Analista-Tributário da Receita Federal do Brasil –
ESAF) A empresa contratante de serviços
• Serviços sujeitos à retenção dos 11% executados mediante cessão ou empreitada de mão-
contratados somente sob regime de de-obra, inclusive em regime de trabalho temporário,
cessão de mão-de-obra: deverá reter determinado valor e recolher a
• XXI - recepção, triagem e movimentação importância retida. Assinale a assertiva correta com
relação a qual o valor a ser retido e em nome de
de materiais; quem será recolhido.
• XXII - promoção de vendas e eventos; • a) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou
• XXIII - secretaria e expediente; fatura de prestação de serviço; em nome da empresa
cedente da mão-de-obra.
• XXIV - saúde; e
• XXV - telefonia, inclusive telemarketing. 863 864
863 864
216
QUESTÃO
• b) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos
aos autônomos ou fatura de prestação de serviço; Retenção de
em nome do INSS.
• c) Onze por cento do valor líquido da nota fiscal ou
Contribuição
fatura de prestação de serviço; em nome da empresa
contratada.
Previdenciária
• d) Onze por cento do valor bruto dos salários pagos parte 2
aos autônomos ou fatura de prestação de serviço;
em nome da empresa contratante.
• e) Onze por cento do valor bruto da nota fiscal ou Prof. Eduardo Tanaka
fatura de prestação de serviço; em nome da empresa
cedente da mão-de-obra. Aula 83
865 866
865 866
• Nos serviços prestados, cuja atividade APOSENTADORIA ADICIONAL sobre retenção
permita concessão de aposentadoria ESPECIAL de 11%
especial após 15, 20 ou 25 anos, a
alíquota de retenção (11%) será acrescida 15 anos 4%
de 4, 3, ou 2 pontos percentuais,
respectivamente. 20 anos 3%
25 anos 2%
867 868
867 868
217
• Empresas prestadoras que sofreram • Na contratação de serviços em que a
desoneração na folha de pagamento. contratada se obriga a fornecer material
• No caso de contratação de empresas que ou dispor de equipamentos, fica facultada
sofreram desoneração na folha de pagamento ao contratado a discriminação, na nota
para execução de serviços mediante cessão de fiscal, fatura ou recibo, do valor
mão de obra, na forma definida pelo art. 31 da correspondente ao material ou
Lei nº 8.212, de 1991, a empresa contratante
deverá reter 3,5% do valor bruto da nota fiscal equipamentos, que será excluído da
ou fatura de prestação de serviços. (ao invés retenção, desde que contratualmente
dos 11%) previsto e devidamente comprovado.
869 870
869 870
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil – • b) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo
2014) No tocante à responsabilidade pelo recolhimento da contribuição do produtor rural
recolhimento das Contribuições Sociais pessoa física e do segurado especial incidente sobre
Previdenciárias, pode-se afirmar que as empresas a comercialização da produção, quando adquirir ou
são responsáveis, exceto: comercializar o produto rural recebido em
consignação, independentemente dessas operações
• a) pela arrecadação, mediante desconto na terem sido realizadas diretamente com o produtor ou
remuneração paga, devida ou creditada, e pelo com o intermediário pessoa física.
recolhimento da contribuição dos segurados, • c) pela retenção de 11% (onze por cento) sobre o
empregado e trabalhador avulso a seu serviço, valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
observado o limite máximo do salário de contribuição. prestação de serviços executados mediante cessão
de mão de obra ou empreitada, excetuada a hipótese
871 de empregados em regime de trabalho temporário. 872
871 872
218
QUESTÃO
• d) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo
receita bruta da realização de evento desportivo,
devida pela associação desportiva que mantém
Responsabilidade
equipe de futebol profissional, quando se tratar de Solidária
entidade promotora de espetáculo desportivo.
• e) pela arrecadação, mediante desconto, e pelo parte 1
receita bruta decorrente de qualquer forma de
patrocínio, de licenciamento de uso de marcas e
símbolos, de publicidade, de propaganda e Prof. Eduardo Tanaka
transmissão de espetáculos desportivos, devida pela
associação desportiva que mantém equipe de futebol Aula 84
873 874
profissional.
873 874
Responsabilidade Responsabilidade
Solidária Solidária
• A responsabilidade solidária tem como objetivo • A responsabilidade solidária não comporta
garantir a arrecadação, transferindo o ônus do benefício de ordem.
pagamento a terceiro vinculado ao sujeito
passivo direto, aquele que realizou, com sua
conduta, fato gerador de tributo.
875 876
875 876
219
Responsabilidade SOLIDARIEDADE
Solidária CONSTRUÇÃO CIVIL
• A responsabilidade solidária é • No caso de empreitada total, a construção
amplamente utilizada, sendo atualmente civil será excluída da retenção, na qual a
aplicável na: empresa construtora assume
• Construção Civil responsabilidade solidária.
• Entre OGMO e operador portuário
• Administradores e dirigentes públicos
• Grupos econômicos, etc.
877 878
877 878
SOLIDARIEDADE SOLIDARIEDADE
CONSTRUÇÃO CIVIL CONSTRUÇÃO CIVIL
• O proprietário, o incorporador, o dono da obra ou • O executor da obra deverá elaborar,
condômino da unidade imobiliária cuja contratação distintamente para cada estabelecimento ou
da construção, reforma ou acréscimo não envolva obra de construção civil da empresa
cessão de mão-de-obra, são solidários com o
construtor, e este e aqueles com a subempreiteira, contratante, folha de pagamento, Guia de
pelo cumprimento das obrigações para com a Recolhimento do Fundo de Garantia do
seguridade social, ressalvado o seu direito Tempo de Serviço e Informações à
regressivo contra o executor ou contratante da obra Previdência Social (GFIP) e Guia da
e admitida a retenção de importância a este devida Previdência Social (GPS), cujas cópias
para garantia do cumprimento dessas obrigações, deverão ser exigidas pela empresa contratante
não se aplicando, em qualquer hipótese, o benefício quando da quitação da nota fiscal ou fatura,
de ordem. (Empreitada Total)
juntamente com o comprovante de entrega
daquela Guia.
879 880
879 880
220
CONSTRUÇÃO CIVIL CONSTRUÇÃO CIVIL
• Nenhuma contribuição à seguridade social • Exclui-se da responsabilidade solidária
é devida se a construção residencial perante a seguridade social o adquirente
unifamiliar, destinada ao uso próprio, de de prédio ou unidade imobiliária que
tipo econômico, for executada sem mão- realize a operação com empresa de
de-obra assalariada, observadas as comercialização ou com incorporador de
exigências do regulamento e não superior imóveis, ficando estes solidariamente
a 70 m2. responsáveis com o construtor.
881 882
881 882
SOLIDARIEDADE QUESTÃO
CONSTRUÇÃO CIVIL • (ESAF – Analista Tributário da Receita Federal do Brasil) Na
busca da efetiva arrecadação da contribuição social, a
• Na falta de prova regular e formalizada, o legislação previdenciária de custeio dispõe sobre a
montante dos salários pagos pela execução responsabilidade solidária. Sabendo que a solidariedade
nunca é presumida, resultando da lei ou da vontade das
de obra de construção civil pode ser obtido
partes, assinale a assertiva incorreta com relação às pessoas
mediante cálculo da mão de obra solidárias pelo cumprimento das obrigações para com a
empregada, proporcional à área construída, Seguridade Social decorrentes de obra.
de acordo com critérios estabelecidos pela • a) O proprietário.
Secretaria da Receita Federal do Brasil, • b) O incorporador.
cabendo ao proprietário, dono da obra, • c) O fiscal de obras da prefeitura.
condômino da unidade imobiliária ou • d) A empresa de comercialização de imóveis.
empresa corresponsável o ônus da prova em • e) O construtor.
contrário. 883 884
883 884
221
SOLIDARIEDADE
GRUPO ECONÔMICO
Responsabilidade • Grupo econômico é um agrupamento de
Solidária empresas, juridicamente independentes e
economicamente sujeitas à direção única.
parte 2

Aula 85
885 886
885 886
SOLIDARIEDADE Consórcio Simplificado de

GRUPO ECONÔMICO Produtores Rurais
• As empresas que integram grupo • O consórcio simplificado de produtores rurais é
formado pela união de produtores rurais
econômico de qualquer natureza pessoas físicas, que outorgar a um deles
respondem entre si, solidariamente, pelas poderes para contratar, gerir e demitir
trabalhadores rurais, na condição de
obrigações previdenciárias. empregados, para prestação de serviços,
• Assim, caso uma empresa não cumpra exclusivamente, aos seus integrantes, mediante
documento registrado em cartório de títulos e
suas obrigações previdenciárias, a documentos.
previdência social poderá exigir o • Neste caso, os produtores rurais pessoas
pagamento de qualquer outra do grupo. físicas, também, respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações
previdenciárias.
887 888
887 888
222
ADMINISTRADORES PÚBLICOS Operador Portuário e OGMO
• Os administradores de autarquias e • O operador portuário e o órgão gestor de
fundações públicas, criadas ou mantidas mão-de-obra são solidariamente
pelo Poder Público, de empresas públicas responsáveis pelo pagamento das
e de sociedades de economia mista contribuições previdenciárias e demais
sujeitas ao controle da União, dos
Estados, do Distrito Federal ou dos obrigações, inclusive acessórias, devidas
Municípios, que se encontrarem em mora à seguridade social, arrecadadas pela
por mais de 30 dias, no recolhimento das SRFB, relativamente à requisição de mão-
contribuições previstas, tornam-se de-obra de trabalhador avulso, vedada a
solidariamente responsáveis pelo invocação do benefício de ordem.
respectivo pagamento. 889 890
889 890
SOLIDARIEDADE QUESTÃO
Dos contratantes e do oficial •
•
(FCC – Procurador Autárquico ) Considere:
I. A empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do segurado empregado, descontando-a da respectiva
remuneração, não tendo a mesma obrigação em relação ao trabalhador avulso e ao contribuinte individual a
que lavrar ou registrar o •

seu serviço.
II. O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a contribuição do segurado empregado a seu serviço
e a recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia sete do mês seguinte ao da competência.
instrumento • III. Nenhuma contribuição à seguridade social é devida se a construção residencial uni-familiar, destinada
ao uso próprio, de tipo econômico, for executada sem mão de obra assalariada, observadas as exigências
do regulamento.
• IV. Os administradores de autarquias e fundações públicas, criadas e mantidas pelo Poder Público, de
• A prática de ato sem a exigência de prova de

empresas públicas e de sociedades de economia mista sujeitas ao controle da União, dos Estados, do
Distrito Federal ou dos Municípios, que se encontrarem em mora, por mais de 90 dias, no recolhimento das
contribuições previstas nesta Lei, tornam-se subsidiariamente responsáveis pelo respectivo pagamento.
inexistência de débito, quando esta estiver • V. As empresas que integram grupo econômico de qualquer natureza respondem entre si, solidariamente,
pelas obrigações previdenciárias decorrentes da Lei nº 8.212/91.
prevista em lei, acarretará a responsabilidade • Está correto o que se afirma APENAS em
• III, IV e V.
solidária dos contratantes e do oficial que lavrar • I, II e V.
• I, II e IV.
ou registrar o instrumento, sendo nulo o ato • I, III e IV.
• II, III e V.
para todos os efeitos.
891 892
891 892
223
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Procurador Autárquico ) Considere:
• I. A empresa é obrigada a arrecadar a contribuição do
• IV. Os administradores de autarquias e fundações
segurado empregado, descontando-a da respectiva públicas, criadas e mantidas pelo Poder Público, de
remuneração, não tendo a mesma obrigação em relação ao empresas públicas e de sociedades de economia
trabalhador avulso e ao contribuinte individual a seu serviço. mista sujeitas ao controle da União, dos Estados, do
• II. O empregador doméstico está obrigado a arrecadar a Distrito Federal ou dos Municípios, que se
contribuição do segurado empregado a seu serviço e a encontrarem em mora, por mais de 90 dias, no
recolhê-la, assim como a parcela a seu cargo, até o dia sete recolhimento das contribuições previstas nesta Lei,
do mês seguinte ao da competência.
tornam-se subsidiariamente responsáveis pelo
• III. Nenhuma contribuição à seguridade social é devida se a
respectivo pagamento.
construção residencial uni-familiar, destinada ao uso próprio,
de tipo econômico, for executada sem mão de obra • V. As empresas que integram grupo econômico de
assalariada, observadas as exigências do regulamento. qualquer natureza respondem entre si,
solidariamente, pelas obrigações previdenciárias
893
decorrentes da Lei nº 8.212/91. 894
893 894
QUESTÃO
• Está correto o que se afirma APENAS em
• a) III, IV e V. Responsabilidade
• b) I, II e V.
• c) I, II e IV. Solidária
•
•
d) I, III e IV.
e) II, III e V.
parte 3

Aula 86
895 896
895 896
224
Não Solidariedade da Não Solidariedade da
Administração Pública Administração Pública
• Decreto 3048; Art. 221-A. • Decreto 3048; Art. 221-A.
• O instituto da responsabilidade solidária não • Parágrafo único. A administração pública
se aplica à administração pública direta, contratante de serviços, inclusive de
autárquica e fundacional, quando contratante construção civil executados por meio de
de serviços, inclusive de obra de construção cessão de mão de obra ou empreitada
civil, reforma ou acréscimo, parcial, efetuará a retenção prevista no art.
independentemente da forma de 219. (Incluído pelo Decreto nº 10.410, de
contratação. (Incluído pelo Decreto nº 2020)
10.410, de 2020)
. 897 898
897 898
Solidariedade Consórcio Solidariedade Consórcio

• Consórcio empresarial – une diversas • Decreto 3048; Art. 222-A.
empresas com a finalidade de realizar um • As empresas integrantes de consórcio
empreendimento ou participar de constituído nos termos do disposto nos art.
negociações. 278 e art. 279 da Lei nº 6.404, de 15 de
dezembro de 1976, respondem pelas
contribuições devidas, em relação às
operações praticadas pelo consórcio, na
proporção de sua participação no
empreendimento. (Incluído pelo Decreto nº
10.410, de 2020)
899 . 900
899 900
225
• Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 • Decreto 3048; Art. 222-A.
• Art. 278. As companhias e quaisquer outras sociedades, sob
o mesmo controle ou não, podem constituir consórcio para • § 1º O consórcio que realizar a contratação,
executar determinado empreendimento, observado o em nome próprio, de pessoas jurídicas e
disposto neste Capítulo. físicas, com ou sem vínculo empregatício,
• § 1º O consórcio não tem personalidade jurídica e as
consorciadas somente se obrigam nas condições previstas
poderá efetuar a retenção das contribuições e
no respectivo contrato, respondendo cada uma por suas cumprir as respectivas obrigações acessórias,
obrigações, sem presunção de solidariedade. hipótese em que as empresas consorciadas
• § 2º A falência de uma consorciada não se estende às serão solidariamente responsáveis. (Incluído
demais, subsistindo o consórcio com as outras contratantes;
os créditos que porventura tiver a falida serão apurados e pelo Decreto nº 10.410, de 2020)
pagos na forma prevista no contrato de consórcio. .
901 902
901 902

• Decreto 3048; Art. 222-A. • Decreto 3048; Art. 222-A.
• § 2º Na hipótese de a retenção das • § 3º O disposto neste artigo abrange as
contribuições ou o cumprimento das contribuições destinadas a outras entidades e
obrigações acessórias relativas ao consórcio fundos, além da multa por atraso no
ser realizado por sua empresa líder, as cumprimento das obrigações
empresas consorciadas também serão acessórias. (Incluído pelo Decreto nº 10.410,
solidariamente responsáveis. (Incluído pelo de 2020)
Decreto nº 10.410, de 2020)
.
903 904
903 904
226
MUITO OBRIGADO!
Inscreva-se e compartilhe! DECADÊNCIA E
PRESCRIÇÃO
@edudutanaka
Aula 87
906
905 906
DECADÊNCIA - Custeio DECADÊNCIA - Custeio

• A decadência é a extinção do direito pela • O prazo decadencial das contribuições sociais é de 5
RFB de apurar e constituir o crédito anos e está previsto no artigo 173 do Código
previdenciário, em decorrência do Tributário Nacional:
transcurso de um intervalo de tempo • O direito de a Fazenda Pública constituir o crédito
previsto em lei. tributário extingue-se após 5 (cinco) anos, contados:
• O prazo decadencial, ao contrário do • I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele
prescricional, não pode ser interrompido, em que o lançamento poderia ter sido efetuado;
nem suspenso; é contínuo até se esgotar, • II - da data em que se tornar definitiva a decisão
sem ter sido efetuada a constituição do que houver anulado, por vício formal, o lançamento
crédito previdenciário. anteriormente efetuado.
907 908
907 908
227
DECADÊNCIA - Custeio DECADÊNCIA - Custeio
• Decreto 3.048/99: • Art. 150. O lançamento por homologação, que ocorre
• Art. 348. O direito da seguridade social de apurar e quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito
constituir seus créditos extingue-se no prazo de passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio
cinco anos, contado: (Redação dada pelo Decreto exame da autoridade administrativa, opera-se pelo
nº 10.410, de 2020) ato em que a referida autoridade, tomando
conhecimento da atividade assim exercida pelo
• I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em obrigado, expressamente a homologa.
que o crédito poderia ter sido constituído; ou • § 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele
• II - da data em que se tornar definitiva a decisão de 5 anos, a contar da ocorrência do fato gerador;
que houver anulado, por vício formal, a constituição expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se
de crédito anteriormente efetuado. tenha pronunciado, considera-se homologado o
lançamento e definitivamente extinto o crédito, salvo
se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou
909 910
simulação.
909 910
PRESCRIÇÃO -
PRESCRIÇÃO - Custeio
CUSTEIO
• Prescrição é a perda do direito, pela Fazenda • O prazo prescricional das contribuições sociais
Nacional, de executar judicialmente o crédito é de 5 anos e está previsto no artigo 174 do
previdenciário já constituído, em virtude de não Código Tributário Nacional:
tê-lo exercido dentro do prazo definido em lei. •
• “A ação para a cobrança do crédito tributário
prescreve em 5 anos, contados da data da sua
constituição definitiva.”
911 912
911 912
228
DECADÊNCIA -
PRESCRIÇÃO - Custeio
Restituição
• Decreto 3.048/99 • Restituição ou compensação:
• Art. 349. O direito da seguridade social de • O direito de pleitear restituição ou de realizar
cobrar seus créditos, constituídos na forma compensação de contribuições ou de outras
prevista no art. 348, prescreverá no prazo de importâncias extingue-se em 5 anos, contados
da data:
cinco anos, contado da data de sua
• I - do pagamento ou recolhimento indevido; ou
constituição definitiva, observado o disposto
• II - em que se tornar definitiva a decisão
nos art. 151 e art. 174 da Lei nº 5.172, de 25 de
administrativa ou passar em julgado a sentença
outubro de 1966 - Código Tributário judicial que tenha reformado, anulado ou
Nacional. (Redação dada pelo Decreto nº revogado a decisão condenatória.
10.410, de 2020) 913 914
913 914
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil) A arrecadação e o • (ESAF – Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil)
recolhimento das contribuições destinadas à seguridade social constituem A arrecadação e o recolhimento das contribuições
uma das principais tarefas de gestão tributária. Sobre elas o tempo destinadas à seguridade social constituem uma das
decorrido mostra-se importante, considerando a jurisprudência dos
Tribunais Superiores sobre a legislação previdenciária de custeio. principais tarefas de gestão tributária. Sobre elas o
• Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a correta. tempo decorrido mostra-se importante, considerando
• a) Prazos de prescrição e decadência podem ser definidos em lei ordinária. a jurisprudência dos Tribunais Superiores sobre a
• b) O prazo decadencial das contribuições da seguridade social é de 5
anos.
legislação previdenciária de custeio.
• c) A arrecadação e o recolhimento das contribuições podem ser feitos em • Entre as assertivas a seguir indicadas, assinale a
qualquer momento. correta.
• d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento de recursos
extraordinários que discutiam o prazo de prescrição deverão ser devolvidos • a) Prazos de prescrição e decadência podem ser
se forem superiores ao prazo de 5 anos do lançamento. definidos em lei ordinária.
• e) A ação de cobrança do crédito tributário oriundo de contribuição social
pode ser impetrada em qualquer momento. • b) O prazo decadencial das contribuições da
915 seguridade social é de 5 anos. 916
915 916
229
QUESTÃO
• c) A arrecadação e o recolhimento das contribuições
podem ser feitos em qualquer momento. DECADÊNCIA E
• d) Valores recolhidos pelo fisco antes do julgamento PRESCRIÇÃO
de recursos extraordinários que discutiam o prazo de
prescrição deverão ser devolvidos se forem Benefícios
superiores ao prazo de 5 anos do lançamento.
• e) A ação de cobrança do crédito tributário oriundo
de contribuição social pode ser impetrada em Prof. Eduardo Tanaka
qualquer momento.
Aula 88
917 918
917 918
DECADÊNCIA - Benefício DECADÊNCIA - Benefício

• Revisão do ato de concessão de benefício • Revisão do ato de concessão de benefício
• Lei 8213/91, com redação dada pela Lei • Lei 8213/91, com redação dada pela Lei
13846/2019: 13846/2019, art. 103,
• Art. 103. O prazo de decadência do direito • I - do dia primeiro do mês subsequente ao do
ou da ação do segurado ou beneficiário para recebimento da primeira prestação ou da
a revisão do ato de concessão, data em que a prestação deveria ter sido
indeferimento, cancelamento ou cessação de paga com o valor revisto; ou
benefício e do ato de deferimento,
indeferimento ou não concessão de revisão
de benefício é de 10 (dez) anos, contado:
919 920
919 920
230
DECADÊNCIA - Benefício PRESCRIÇÃO -
• Revisão do ato de concessão de benefício Benefício
• Lei 8213/91, com redação dada pela Lei • Prestações ou restituições
13846/2019, art. 103, • Lei 8213/91, art. 103, parágrafo único:
• II - do dia em que o segurado tomar • Prescreve em 5 anos, a contar da data em que
conhecimento da decisão de indeferimento, deveriam ter sido pagas, toda e qualquer ação
cancelamento ou cessação do seu pedido de
benefício ou da decisão de deferimento ou para haver prestações vencidas ou quaisquer
indeferimento de revisão de benefício, no restituições ou diferenças devidas pela
âmbito administrativo. previdência social, salvo o direito dos menores,
incapazes e ausentes, na forma do Código
Civil.
921 922
921 922
PRESCRIÇÃO - PRESCRIÇÃO -
Benefício Benefício
• Obs.: Código Civil • Ações relativas a acidente de trabalho:
• Art. 3 o São absolutamente incapazes de • As ações referentes às prestações decorrentes do
acidente de trabalho prescrevem em 5 anos, contados
exercer pessoalmente os atos da vida civil os
da data:
menores de 16 (dezesseis) anos.
• I - do acidente, quando dele resultar a morte ou a
incapacidade temporária, verificada esta em perícia
médica a cargo da previdência social; ou
• II - em que for reconhecida pela previdência social a
incapacidade permanente ou o agravamento das
seqüelas do acidente.
923 924
923 924
231
DECADÊNCIA - QUESTÃO
• (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS - 2012) José pleiteou
Benefício aposentadoria por tempo de contribuição perante o INSS, que
foi deferida pela autarquia e pretende a revisão do ato de
• Anular atos administrativos: concessão do benefício para alterar o valor da renda mensal
• O direito da previdência social de anular inicial. O prazo decadencial para o pedido de José é de
os atos administrativos de que decorram • a) dez anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte
ao do recebimento da primeira prestação.
efeitos favoráveis para os seus
• b) cinco anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte
beneficiários decai em 10 anos, contados ao do recebimento daprimeira prestação.
da data em que foram praticados, salvo • c) três anos contados a partir do primeiro dia do mês seguinte
comprovada má-fé. No caso de efeitos ao do recebimento da primeira prestação.
patrimoniais contínuos, o prazo • d) cinco anos contados da ciência da decisão que deferiu o
decadencial contar-se-á da percepção do benefício.
primeiro pagamento. • e) dez anos contados da ciência da decisão que deferiu o
925 benefício. 926
925 926
Crimes contra a
Previdência Social
CRIMES CONTRA A • Com o objetivo claro de coagir as empresas a
efetuarem suas contribuições corretamente, o
SEGURIDADE SOCIAL legislador ordinário instituiu tipos penais,
visando àqueles que não cumprem as
obrigações previdenciárias.
Aula 89
927 928
927 928
232
Crimes contra a Crimes contra a Previdência Social
Previdência Social Apropriação indébita previdenciária
• Naturalmente, a tipificação penal visa às

pessoas físicas encarregadas pelo
• C.P. art. 168-A - Deixar de repassar à
adimplemento das obrigações previdenciárias,
previdência social as contribuições recolhidas
e não a empresa.
dos contribuintes, no prazo e forma legal ou
convencional:
• Pena – reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e
multa.
929 930
929 930
Crime de Crime de
Apropriação indébita Apropriação indébita
previdenciária previdenciária
• C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas • C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas
incorre quem deixar de: incorre quem deixar de:
• I – recolher, no prazo legal, contribuição ou • II - recolher contribuições devidas à previdência
outra importância destinada à previdência social que tenham integrado despesas
social que tenha sido descontada de contábeis ou custos relativos à venda de
pagamento efetuado a segurados, a terceiros produtos ou à prestação de serviços;
ou arrecadada do público;
931 932
931 932
233
Crime de Crime de
• C.P. art. 168-A - § 1o Nas mesmas penas • C.P. art. 168-A
incorre quem deixar de: • § 2o É extinta a punibilidade se o agente,
• III - pagar benefício devido a segurado, quando espontaneamente, declara, confessa e efetua o
as respectivas cotas ou valores já tiverem sido pagamento das contribuições, importâncias ou
reembolsados à empresa pela previdência valores e presta as informações devidas à
social. previdência social, na forma definida em lei ou
regulamento, antes do início da ação fiscal.
933 934
933 934
Crime de Crime de
• C.P. art. 168-A • C.P. art. 168-A
• § 3o É facultado ao juiz deixar de aplicar a • § 3o É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena
ou aplicar somente a de multa se o agente for
pena ou aplicar somente a de multa se o
primário e de bons antecedentes, desde que:
agente for primário e de bons
• II - o valor das contribuições devidas, inclusive
antecedentes, desde que:
acessórios, seja igual ou inferior àquele
• I - tenha promovido, após o início da ação estabelecido pela previdência social,
fiscal e antes de oferecida a denúncia, o administrativamente, como sendo o mínimo
pagamento da contribuição social para o ajuizamento de suas execuções fiscais.
previdenciária, inclusive acessórios; ou
935 936
935 936
234
QUESTÃO CRIMES CONTRA A
• (CESPE – Analista – INSS) Uma das condutas
típicas do crime de apropriação indébita SEGURIDADE SOCIAL
previdenciária é deixar de recolher, no prazo legal,
contribuição ou outra importância destinada à
previdência que tenha sido descontada de Sonegação de Contribuição
pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou
arrecadada do público, sendo passível de aplicação
Previdenciária
de pena de reclusão e multa. Todavia, a punibilidade
poderá ser extinta se o agente, espontaneamente, Prof. Eduardo Tanaka
declarar, confessar e efetuar o pagamento de Aula 90
contribuições, importâncias ou valores e prestar as
informações devidas à previdência social, na forma
definida em lei ou regulamento, até o recebimento da
denúncia pelo juiz. 937 938
937 938
Crime – Sonegação de Contribuição Crime – Sonegação de Contribuição

Previdenciária Previdenciária
• C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir • C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir
contribuição social previdenciária e contribuição social previdenciária e
qualquer acessório, mediante as qualquer acessório, mediante as
seguintes condutas: seguintes condutas:
• I - omitir de folha de pagamento da
empresa ou de documento de • II - deixar de lançar mensalmente nos
informações previsto pela legislação títulos próprios da contabilidade da
previdenciária segurados empregado, empresa as quantias descontadas dos
empresário, trabalhador avulso ou segurados ou as devidas pelo empregador
trabalhador autônomo ou a este ou pelo tomador de serviços;
equiparado que lhe prestem serviços; 939 940
939 940
235
• C.P. art. Art. 337-A. Suprimir ou reduzir • C.P. art. Art. 337-A.
contribuição social previdenciária e • § 1o É extinta a punibilidade se o agente,
qualquer acessório, mediante as
seguintes condutas: espontaneamente, declara e confessa as
contribuições, importâncias ou valores e
• III - omitir, total ou parcialmente, receitas
ou lucros auferidos, remunerações pagas presta as informações devidas à
ou creditadas e demais fatos geradores de previdência social, na forma definida em
contribuições sociais previdenciárias: lei ou regulamento, antes do início da
• Pena - reclusão, de 2 (dois) a 5 (cinco) ação fiscal.
anos, e multa.
941 942
941 942

• C.P. art. Art. 337-A. • C.P. art. Art. 337-A.
• § 2o É facultado ao juiz deixar de aplicar a pena • § 3o Se o empregador não é pessoa jurídica e
ou aplicar somente a de multa se o agente for sua folha de pagamento mensal não ultrapassa
primário e de bons antecedentes, desde que: R$ 1.510,00 (hoje: R$ 5.679,82), o juiz poderá
• II - o valor das contribuições devidas, inclusive reduzir a pena de um terço até a metade ou
acessórios, seja igual ou inferior àquele aplicar apenas a de multa.
estabelecido pela previdência social, • § 4o O valor a que se refere o parágrafo anterior
administrativamente, como sendo o mínimo será reajustado nas mesmas datas e nos
para o ajuizamento de suas execuções fiscais. mesmos índices do reajuste dos benefícios da
previdência social.
943 944
943 944
236
QUESTÃO
• (CESPE – Delegado da Polícia Federal) João Para saber mais:
mantinha uma pequena granja em chácara de sua
propriedade e contava com o auxílio de dois • Art. 95, § 2º, da Lei 8212/90
empregados, que percebiam remuneração mensal
• Código Penal:
equivalente a um salário mínimo. Por exercer o
negócio por conta própria e informalmente, João • Art. 297 – falsificação de documento público
nunca efetuou os registros devidos nas carteiras de • Art. 313-A – inserção de dados falsos em sistema
trabalho de seus empregados, tampouco recolheu as de informações
contribuições previdenciárias correspondentes. Nessa • Art. 313-B – modificação ou alteração não
situação, se for flagrado pela fiscalização, João autorizada de sistema de informações
responderá pelo crime de sonegação de contribuição • Art. 153 – divulgação de segredo
previdenciária, podendo o juiz restringir a pena de
• Art. 325 – violação de sigilo funcional.
reclusão prevista (de um terço até a metade) ou
apenas aplicar a pena de multa. 945 946
945 946
Previdência Social –
Princípios da Princípios – Lei 8213/91
Previdência Social • Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes
princípios e objetivos:
Lei 8.213/91 • I - universalidade de participação nos planos
previdenciários;
• II - uniformidade e equivalência dos benefícios e
serviços às populações urbanas e rurais;
• III - seletividade e distributividade na prestação
dos benefícios;
• IV - cálculo dos benefícios considerando-se os
Prof. Eduardo Tanaka salários-de-contribuição corrigidos monetariamente;
Aula 91 • V - irredutibilidade do valor dos benefícios de
forma a preservar-lhes o poder aquisitivo;
947 948
947 948
237
Previdência Social – Previdência Social –
Princípios – Lei 8213/91 Princípios – Lei 8213/91
• Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes • Art. 2º A Previdência Social rege-se pelos seguintes
princípios e objetivos: princípios e objetivos:
• VI - valor da renda mensal dos benefícios substitutos • VIII - caráter democrático e descentralizado da
do salário-de-contribuição ou do rendimento do gestão administrativa, com a participação do governo
trabalho do segurado não inferior ao do salário e da comunidade, em especial de trabalhadores em
mínimo; atividade, empregadores e aposentados.
• VII - previdência complementar facultativa, custeada • Parágrafo único. A participação referida no inciso
por contribuição adicional; VIII deste artigo será efetivada a nível federal,
estadual e municipal.
949 950
949 950
QUESTÃO QUESTÃO
• (FCC – Prefeitura de Recife- Procurador) A Previdência Social rege-se • (FCC – Prefeitura de Recife- Procurador) A
pelos seguintes princípios e objetivos:
I. Uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações Previdência Social rege-se pelos seguintes princípios
urbanas e rurais. e objetivos:
II. Caráter democrático e descentralizado da gestão administrativa, com a
participação do governo e da comunidade, em especial de trabalhadores
I. Uniformidade e equivalência dos benefícios e
em atividade, empregadores e aposentados. serviços às populações urbanas e rurais.
III. Cálculo dos benefícios considerando-se os salários-de-contribuição II. Caráter democrático e descentralizado da gestão
corrigidos monetariamente.
IV. Irredutibilidade do valor dos benefícios de forma a preservar-lhes o administrativa, com a participação do governo e da
poder real. comunidade, em especial de trabalhadores em
Está correto o que consta APENAS em
atividade, empregadores e aposentados.
• a) III.
• b) II e III.
III. Cálculo dos benefícios considerando-se os
• c) I, II e III. salários- de-contribuição corrigidos monetariamente.
• d) II e IV. IV. Irredutibilidade do valor dos benefícios de forma a
951 952
• e) I e IV. preservar-lhes o poder real.
951 952
238
QUESTÃO
Previdência Social e a
• Está correto o que consta APENAS em
Constituição Federal
• a) III.
• b) II e III. Art. 201
• c) I, II e III. parte 1
• d) II e IV.
• e) I e IV.
953 954
953 954

Constituição Federal Constituição Federal
• Art. 201. A previdência social será organizada • I - cobertura dos eventos de incapacidade temporária
ou permanente para o trabalho e idade avançada;
sob a forma do Regime Geral de Previdência • II - proteção à maternidade, especialmente à
Social, de caráter contributivo e de filiação gestante;
obrigatória, observados critérios que preservem • III - proteção ao trabalhador em situação de
desemprego involuntário;
o equilíbrio financeiro e atuarial, e atenderá, na
• IV - salário-família e auxílio-reclusão para os
forma da lei, a: dependentes dos segurados de baixa renda;
• (Redação dada pela Emenda Constitucional • V - pensão por morte do segurado, homem ou mulher,
ao cônjuge ou companheiro e dependentes,
nº 103, de 2019) observado o disposto no § 2º.
955 956
955 956
239
Previdência Social – Previdência Social – Constituição
Constituição Federal Federal
• § 1º É vedada a adoção de requisitos ou • § 1º, I - com deficiência, previamente submetidos a
avaliação biopsicossocial realizada por equipe
critérios diferenciados para concessão de multiprofissional e interdisciplinar; (Incluído
benefícios, ressalvada, nos termos de lei pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
complementar, a possibilidade de previsão de • II - cujas atividades sejam exercidas com efetiva
idade e tempo de contribuição distintos da exposição a agentes químicos, físicos e biológicos
regra geral para concessão de aposentadoria prejudiciais à saúde, ou associação desses agentes,
exclusivamente em favor dos vedada a caracterização por categoria profissional ou
segurados: (Redação dada pela ocupação. (Incluído pela Emenda Constitucional
Emenda Constitucional nº 103, de 2019) nº 103, de 2019)
957 958
957 958

• Art. 201. § 2º Nenhum benefício que substitua • Art. 201, § 3º Todos os salários de contribuição
o salário de contribuição ou o rendimento do considerados para o cálculo de benefício serão
trabalho do segurado terá valor mensal inferior devidamente atualizados, na forma da lei.
ao salário mínimo.
959 960
959 960
240
Previdência Social – QUESTÃO
Constituição Federal • (CESPE – SERPRO – ANALISTA) A norma
• Art. 201, § 4º É assegurado o reajustamento constitucional estabelece que os benefícios do
dos benefícios para preservar-lhes, em caráter RGPS devem ser reajustados para preservar-
permanente, o valor real, conforme critérios lhes, em caráter permanente, o valor real. Em
definidos em lei. consonância com essa norma, o legislador
ordinário estabeleceu que esses benefícios
devem ser reajustados anualmente utilizando-
se o mesmo índice de reajuste do salário
mínimo.
961 962
961 962
Previdência Social e a Constituição Federal
• Art. 201, § 5º É vedada a filiação ao regime
Art. 201 geral de previdência social, na qualidade de
parte 2 segurado facultativo, de pessoa participante de
regime próprio de previdência.

Aula 93
963 964
963 964
241
• Art. 201, § 6º A gratificação natalina dos • Art. 201, § 7º É assegurada aposentadoria no regime
aposentados e pensionistas terá por base o geral de previdência social, nos termos da lei,
valor dos proventos do mês de dezembro de obedecidas as seguintes condições:
cada ano. • I - 65 (sessenta e cinco) anos de idade, se homem, e
62 (sessenta e dois) anos de idade, se mulher,
observado tempo mínimo de
contribuição; (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)
965 966
965 966

• Art. 201, § 7º É assegurada aposentadoria no regime • Art. 201, § 8º O requisito de idade a que se
geral de previdência social, nos termos da lei, refere o inciso I do § 7º será reduzido em 5
obedecidas as seguintes condições: (cinco) anos, para o professor que comprove
• II - 60 (sessenta) anos de idade, se homem, e 55 tempo de efetivo exercício das funções de
(cinquenta e cinco) anos de idade, se mulher, para os
magistério na educação infantil e no ensino
trabalhadores rurais e para os que exerçam suas
atividades em regime de economia familiar, nestes fundamental e médio fixado em lei
incluídos o produtor rural, o garimpeiro e o pescador complementar. (Redação dada pela
artesanal. (Redação dada pela Emenda Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
967 968
967 968
242
QUESTÃO
• (VUNESP – Advogado – Câmara Municipal de Itatiba) Conforme as Previdência Social e a
normas contidas na Constituição Federal a respeito da previdência social,
é correto afirmar que Constituição Federal
• a) será organizada sob a forma de regime geral de previdência social, de
caráter contributivo e de filiação obrigatória. Art. 201
• b) deve prover, nos termos da lei, salário-família e auxílio-reclusão para os
dependentes de todos os segurados. parte 3
• c) prevê filiação ao regime geral de previdência social, na qualidade de
segurado facultativo, de pessoa participante de regime próprio de
previdência.
• d) prevê o regime de previdência privada, de caráter complementar, e Prof. Eduardo Tanaka
organizado de forma vinculada em relação ao regime geral de previdência
social. Aula 94
• e) assegura aposentadoria no regime geral de previdência social aos trinta
anos de contribuição, se homem, e vinte e cinco anos de contribuição, se
mulher.
969 970
969 970

• Art. 201, § 9º Para fins de aposentadoria, será • Art. 201, § 9º-A. O tempo de serviço militar exercido
assegurada a contagem recíproca do tempo nas atividades de que tratam os arts. 42, 142 e 143
de contribuição entre o Regime Geral de e o tempo de contribuição ao Regime Geral de
Previdência Social ou a regime próprio de
Previdência Social e os regimes próprios de previdência social terão contagem recíproca para
previdência social, e destes entre si, fins de inativação militar ou aposentadoria, e a
observada a compensação financeira, de compensação financeira será devida entre as
acordo com os critérios estabelecidos em receitas de contribuição referentes aos militares e as
lei. (Redação dada pela Emenda receitas de contribuição aos demais
Constitucional nº 103, de 2019) regimes. (Incluído pela Emenda Constitucional
nº 103, de 2019)
971 972
971 972
243
• § Art. 201, 10. Lei complementar poderá • Art. 201, § 11. Os ganhos habituais do
disciplinar a cobertura de benefícios não empregado, a qualquer título, serão
programados, inclusive os decorrentes de incorporados ao salário para efeito de
acidente do trabalho, a ser atendida contribuição previdenciária e conseqüente
concorrentemente pelo Regime Geral de repercussão em benefícios, nos casos e na
Previdência Social e pelo setor forma da lei.
privado. (Redação dada pela Emenda
973 974
973 974
Previdência Social e a Constituição Federal
Constituição Federal • Art. 201, § 12. Lei instituirá sistema especial de
Art. 201 inclusão previdenciária, com alíquotas
parte 4 diferenciadas, para atender aos trabalhadores
de baixa renda, inclusive os que se encontram
em situação de informalidade, e àqueles sem
Prof. Eduardo Tanaka renda própria que se dediquem
exclusivamente ao trabalho doméstico no
Aula 95 âmbito de sua residência, desde que
pertencentes a famílias de baixa
renda. (Redação dada pela Emenda
975 Constitucional nº 103, de 2019) 976
975 976
244
• Art. 201, § 13. A aposentadoria concedida ao • Art. 201, § 14. É vedada a contagem de tempo
segurado de que trata o § 12 terá valor de 1 de contribuição fictício para efeito de
(um) salário-mínimo. (Redação dada pela concessão dos benefícios previdenciários e de
Emenda Constitucional nº 103, de 2019) contagem recíproca. (Incluído pela
Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
977 978
977 978

• Art. 201, § 15. Lei complementar estabelecerá • Art. 201, § 16. Os empregados dos consórcios
vedações, regras e condições para a públicos, das empresas públicas, das
acumulação de benefícios sociedades de economia mista e das suas
previdenciários. (Incluído pela Emenda subsidiárias serão aposentados
Constitucional nº 103, de 2019) compulsoriamente, observado o cumprimento
do tempo mínimo de contribuição, ao atingir a
idade máxima de que trata o inciso II do § 1º
do art. 40, na forma estabelecida em
lei. (Incluído pela Emenda Constitucional
979 nº 103, de 2019) 980
979 980
245
Previdência Social – QUESTÃO
• Inciso II do § 1º do art. 40 • (Elaborada pelo Prof. Tanaka) João,
• § 1º O servidor abrangido por regime próprio empregado público do Banco do Brasil
de previdência social será aposentado: (sociedade de economia mista), caso queira
• II - compulsoriamente, com proventos poderá trabalhar nesta empresa até atingir 80
proporcionais ao tempo de contribuição, aos anos.
70 (setenta) anos de idade, ou aos 75 (setenta
e cinco) anos de idade, na forma de lei
complementar;
981 982
981 982
Espécies de
Plano de Benefícios da • I - quanto ao segurado:
Prestações
Previdência Social:
• a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
Espécies de Prestações aposentadoria por invalidez);
(parte 1) • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por

idade e por tempo de contribuição);
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
• d) aposentadoria especial;
Prof. Eduardo Tanaka • e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-

doença);
Aula 96 • f) salário-família;
• g) salário-maternidade; e
983
• h) auxílio-acidente; 984
983 984
246
Espécies de Espécies de
Prestações Prestações
• II - quanto ao dependente: • III - quanto ao segurado e dependente:
• a) pensão por morte; • a) serviço social;
• b) auxílio-reclusão • b) reabilitação profissional.
985 986
985 986
QUESTÕES QUESTÕES
• (ESAF – Auditor Fiscal da Previdência Social - • (ESAF – Técnico da Receita Federal -
atualizada) Com relação às espécies de prestações e atualizada) A seguinte prestação (benefício)
aos beneficiários correspondentes, assinale a opção somente é concedida aos dependentes, não ao
incorreta.
segurado:
• a) Aposentadoria por incapacidade permanente –
segurado. • a) salário-família;
• b) Pensão por morte – dependente. • b) auxílio-reclusão;
• c) Salário-família – segurado. • c) salário-maternidade;
• d) Auxílio-acidente – dependente. • d) auxílio-acidente;
• e) Auxílio por incapacidade temporária – segurado. • e) aposentadoria por incapacidade temporária.
987 988
987 988
247
QUESTÕES
• (ESAF – Auditor Fiscal do Trabalho - Plano de Benefícios da
atualizada) Assinale a opção correta, entre as
assertivas abaixo, relacionada aos benefícios Previdência Social:
que os dependentes da Previdência Social têm Espécies de Prestações
direito à luz da legislação. (parte 2)
• a) Aposentadoria programada.
• b) Auxílio por incapacidade temporária.
• c) Auxílio-acidente. Prof. Eduardo Tanaka
• d) Aposentadoria por incapacidade Aula 97
permanente.
• e) Pensão por morte. 989 990
989 990
Espécies de Aposentadoria por Incapacidade

• I - quanto ao segurado:
Prestações Permanente
• A aposentadoria por incapacidade permanente,
aposentadoria por invalidez);
uma vez cumprido o período de carência
exigido, quando for o caso, será devida ao
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
idade e por tempo de contribuição); segurado que, em gozo ou não de auxílio por
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; incapacidade temporária, for considerado
• d) aposentadoria especial; incapaz para o trabalho e insuscetível de
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-
doença);
reabilitação para o exercício de atividade que
lhe garanta a subsistência, que lhe será paga
• f) salário-família;
enquanto permanecer nessa condição.
• h) auxílio-acidente; 991 992
991 992
248
Espécies de
Aposentadoria Programada
Prestações
• (Aposentadoria Por Idade e Tempo de Contribuição)
Decreto 3048, Art. 51. A aposentadoria programada,
aposentadoria por invalidez); uma vez cumprido o período de carência exigido, será
devida ao segurado que cumprir, cumulativamente, os
idade e por tempo de contribuição); seguintes requisitos:
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; • I – 62 anos de idade, se mulher, e 65 anos de idade,
• d) aposentadoria especial; se homem; e
doença);
• II - 15 anos de tempo de contribuição, se mulher, e 20
anos de tempo de contribuição, se homem.
993 994
Espécies de Aposentadoria por Idade do

Prestações Trabalhador Rural
• RPS, Art. 56. A aposentadoria por idade do
trabalhador rural, uma vez cumprido o período de
aposentadoria por invalidez); carência exigido, será devida aos segurados a que se
referem a alínea “a” do inciso I, a alínea “j” do inciso V
idade e por tempo de contribuição); e os incisos VI e VII do caput do art. 9º e aos
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; segurados garimpeiros que trabalhem,
• d) aposentadoria especial; comprovadamente, em regime de economia familiar,
conforme definido no § 5º do art. 9º, quando
doença); completarem 55 anos de idade, se mulher, e 60 anos
• f) salário-família; de idade, se homem. (Redação dada pelo Decreto
• g) salário-maternidade; e nº 10.410, de 2020).
995 996
249
Espécies de Aposentadoria Especial
Prestações • Decreto 3048, Art. 64. A aposentadoria especial, uma
vez cumprido o período de carência exigido, será
devida ao segurado empregado, trabalhador avulso e
aposentadoria por invalidez); contribuinte individual, este último somente quando
• b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por cooperado filiado a cooperativa de trabalho ou de
idade e por tempo de contribuição); produção, que comprove o exercício de atividades
• c) aposentadoria por idade do trabalhador rural; com efetiva exposição a agentes químicos, físicos e
• d) aposentadoria especial; biológicos prejudiciais à saúde, ou a associação
• e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio- desses agentes, de forma permanente, não ocasional
doença); nem intermitente, vedada a caracterização por
• f) salário-família; categoria profissional ou ocupação, durante, no
• g) salário-maternidade; e mínimo, 15, 20 ou 25 anos, e que cumprir os
seguintes requisitos: (...) 998
997 998
Aposentadoria Especial Espécies de

• Decreto 3048, Art. 64.
Prestações
• I – 55 anos de idade, quando se tratar de
atividade especial de 15 anos de • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
contribuição;
• II – 58 anos de idade, quando se tratar de idade e por tempo de contribuição);
atividade especial de 20 anos de contribuição; • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
ou • d) aposentadoria especial;
• III - 60 anos de idade, quando se tratar de • e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-
doença);
atividade especial de 25 anos de contribuição. • f) salário-família;
999
999 1000
250
Auxílio por Incapacidade Espécies de
Temporária • I - quanto ao segurado:
Prestações
• (auxílio-doença) será devido ao segurado que,
uma vez cumprido, quando for o caso, o • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
período de carência exigido, ficar incapacitado
para o seu trabalho ou para a sua atividade
habitual por mais de 15 dias consecutivos, • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
conforme definido em avaliação médico- • d) aposentadoria especial;
pericial. • e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-
doença);
1001
1001 1002
Espécies de
Salário-Família
Prestações
• Decreto 3.048; Art. 81. O salário-família é devido, • I - quanto ao segurado:
mensalmente, ao segurado empregado, inclusive o
doméstico, e ao trabalhador avulso considerado de • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
baixa renda, na proporção do respectivo número de
filhos ou de enteados e de menores tutelados, desde • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
que comprovada a dependência econômica dos dois
últimos nos termos do disposto no art. 16, observado • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
o disposto no art. 83. • d) aposentadoria especial;

doença);
1003
1003 1004
251
Espécies de
Salário-Maternidade
Prestações
• O salário-maternidade é devido à segurada da
Previdência Social, durante 120 (cento e vinte) • a) aposentadoria por incapacidade permanente (antiga
dias, com início no período entre 28 (vinte e • b) aposentadoria programada (antigas aposentadorias por
oito) dias antes do parto e a data de ocorrência idade e por tempo de contribuição);
deste, observadas as situações e condições • c) aposentadoria por idade do trabalhador rural;
previstas na legislação no que concerne à • d) aposentadoria especial;
proteção à maternidade. • e) auxílio por incapacidade temporária (antigo auxílio-

doença);
1005
1005 1006
Espécies de
Auxílio-Acidente
Prestações
• O auxílio-acidente será concedido, como • II - quanto ao dependente:
indenização, ao segurado quando, após • a) pensão por morte;
consolidação das lesões decorrentes de • b) auxílio-reclusão
acidente de qualquer natureza, resultarem
seqüelas que impliquem redução da
capacidade para o trabalho que habitualmente
exercia.
1007 1008
1007 1008
252
Espécies de
Pensão por Morte
Prestações
• A pensão por morte será devida ao conjunto • II - quanto ao dependente:
dos dependentes do segurado que falecer, • a) pensão por morte;
aposentado ou não. • b) auxílio-reclusão
1009 1010
1009 1010
Espécies de
Auxílio-Reclusão
Prestações
• É o benefício devido aos dependentes do • III - quanto ao segurado e dependente:
segurado de baixa renda, recolhido à prisão. • a) serviço social;
• b) reabilitação profissional.
1011 1012
1011 1012
253
Espécies de
Serviço Social
Prestações
• Compete ao Serviço Social esclarecer junto • III - quanto ao segurado e dependente:
aos beneficiários seus direitos sociais e os • a) serviço social;
meios de exercê-los e estabelecer • b) reabilitação profissional.
conjuntamente com eles o processo de solução
dos problemas que emergirem da sua relação
com a Previdência Social, tanto no âmbito
interno da instituição como na dinâmica da
sociedade.
1013 1014
1013 1014
Habilitação e Reabilitação
Profissional
• A habilitação e a reabilitação profissional e Beneficiários - Dependentes
social deverão proporcionar ao beneficiário
incapacitado parcial ou totalmente para o
trabalho, e às pessoas portadoras de
deficiência, os meios para a (re)educação e de
(re)adaptação profissional e social indicados Prof. Eduardo Tanaka
para participar do mercado de trabalho e do Aula 98
contexto em que vive.
1015 1016
1015 1016
254
Beneficiários Beneficiários
• Os beneficiários são todos aqueles que
recebem ou possam vir a receber os
benefícios ou serviços do RGPS.
• Podemos classificá-los em: segurados
(obrigatórios ou facultativos) e seus
dependentes.
1017 1018
1017 1018
QUESTÃO QUESTÃO
• (ESAF – Auditor Fiscal do Trabalho) Considerando a
teoria geral dos benefícios e serviços da Previdência • a) I e II estão corretos.
Social na Lei nº 8.213/91, julgue os itens abaixo • b) Somente I está incorreto.
relativos aos beneficiários da Previdência Social:
• c) II e IV estão corretos.
• I. só são beneficiários da Previdência Social os
segurados que contribuem para o caixa • d) Todos estão incorretos.
previdenciário. • e) III e IV estão corretos.
• II. dona de casa não pode ser beneficiária da
• III. pessoa jurídica pode ser beneficiária do sistema de
• IV. só os dependentes que contribuem podem ser
beneficiários da Previdência Social. 1019 1020
1019 1020
255
Beneficiários - Dependentes Beneficiários - Dependentes
• Os dependentes fazem jus aos seguintes • A inscrição dos dependentes dar-se-á

benefícios: somente quando da solicitação do
• Pensão por Morte benefício ou serviço.
• Auxílio-Reclusão
• E aos serviços: reabilitação profissional e
serviço social.
1021 1022
1021 1022
DEPENDENTES
Beneficiários – Dependentes
Classificação

Aula 99
1023 1024
1023 1024
256
QUESTÃO
Exemplo 1:
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) Célio,
segurado empregado da previdência social, tem um
• Carlos é casado com Patricia e tem dois filhos, filho, com 28 anos de idade, que sofre de doença
João, com vinte e três anos, e José, com oito degenerativa em estágio avançado, sendo, portanto,
anos de idade. Carlos sofre um acidente fatal. inválido. Nessa condição, o filho de Célio é
Quem terá direito à pensão por morte? considerado seu dependente, mesmo tendo idade
superior a dezoito anos.
1025 1026
1025 1026
A existência de dependente(s) de hierarquia superior

exclui o direito dos dependentes das classes seguintes Exemplo 2:
• Pablo, solteiro e sem filhos, falece, deixando
pensão por morte. Quem terá direito: seu irmão
Fabrício ou seus pais, Ricardo e Ângela?
1027 1028
1027 1028
257
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) Paulo é, • (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) César,
de forma comprovada, dependente economicamente segurado da previdência social, vive com seus pais e
de seu filho, Juliano, que, em viagem a trabalho, com seu irmão, Getúlio, de 15 anos de idade. Nessa
sofreu um acidente e veio a falecer. Juliano à época situação, o falecimento de César somente determina
do acidente era casado com Raquel. Nessa situação, o pagamento de benefícios previdenciários a seus
Paulo e Raquel poderão requerer o benefício de pais e a seu irmão se estes comprovarem
pensão por morte, que deverá ser rateado entre dependência econômica com relação a César.
ambos.
1029 1030
1029 1030
Após o falecimento de dependente superior, o benefício não

Os dependentes de uma mesma classe concorrem
se transfere para os dependentes inferiores, só para os de
em igualdade de condições. mesma hierarquia.
1031 1032
1031 1032
258
Tendo sido concedido um benefício aos dependentes de
uma determinada classe, no caso de perda da qualidade de QUESTÃO
dependente, este benefício não é transferido para as classes
subseqüentes.
• (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS) João fora
casado com Maria, com quem teve dois filhos, Artur e
Lia de 6 e 8 anos respectivamente, na data do óbito
de João, ocorrido em 2011. Maria já fora casada com
Márcio, de quem teve uma filha, Rosa, de 10 anos,
que era mantida por João, porque Márcio não tivera
condições de prover seu sustento. O falecido ajudava
financeiramente, também, sua mãe, Sebastiana e seu
irmão, Antônio que era inválido. Nessa situação, a
pensão por morte de João será concedida a:
1033 1034
1033 1034
QUESTÃO
• a) Artur, Lia, Maria e Rosa.
• b) Artur, Lia, Maria, Rosa e Sebastiana.
• c) Artur, Lia, Rosa e Sebastiana. Regras
• d) Artur, Lia e Sebastiana.
• e) Artur, Lia, Sebastiana e Antônio.

Aula 100
1035 1036
1035 1036
259
Considera-se companheira ou companheiro a pessoa que
QUESTÃO
mantenha união estável com o segurado ou segurada.
• (CESPE – Auditor Fiscal do Trabalho) O
companheiro e a companheira, desde que
comprovem a existência de união estável,
integram o rol de dependentes da primeira
classe, o que lhes permite receber pensão por
morte ou auxílio-reclusão, conforme o caso.
1037 1038
1037 1038
Dependentes O menor enteado e o menor tutelado.
• O INSS reconhece a união homossexual.

• O companheiro ou a companheira do mesmo
sexo de segurado inscrito no RGPS integra o
rol dos dependentes e, desde que comprovada
a união estável, concorre, para fins de pensão
por morte e de auxílio-reclusão, com os
dependentes preferenciais da Classe 1, para
óbito ou reclusão ocorrido a partir de 5 de abril
de 1991. (art. 130, IN INSS/PRES nº 77/2015)
1039 1040
1039 1040
260
Dependentes Dependentes
• O menor enteado e o menor tutelado. • O menor enteado e o menor tutelado.
• Equiparam-se a filho, para fins de recebimento da
pensão por morte, exclusivamente o enteado e o • Os dependentes da classe “1” têm dependência
menor tutelado, desde que comprovada a econômica presumida, exceto o menor tutelado e o
dependência econômica. enteado, que assim como os das demais classes,
• No caso de equiparado a filho, a inscrição será feita devem comprovar dependência econômica para
mediante a comprovação da equiparação por receberem o benefício previdenciário.
documento escrito do segurado falecido manifestando
essa intenção, da dependência econômica e da
declaração de que não tenha sido emancipado.
1041 1042
1041 1042
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Defensor Público Federal – DPU) A lei de • (CESPE – Defensor Público Federal – DPU) A lei de
benefícios previdenciários prevê expressamente que benefícios previdenciários prevê expressamente que
o menor sob guarda do segurado filiado ao RGPS é o menor sob guarda do segurado filiado ao RGPS é
seu dependente, havendo discussão jurisprudencial a seu dependente, havendo discussão jurisprudencial a
respeito do tema, dada a existência de normas respeito do tema, dada a existência de normas
contrárias no ordenamento jurídico nacional. contrárias no ordenamento jurídico nacional.
• Resposta: Errado. Não está previsto expressamente

que o menor sob guarda seja considerado
dependente no RGPS, apesar de existir discussão
jurisprudencial.
1043 1044
1043 1044
261
Dependentes
• STJ – Recurso Especial – Resp – 1141788/RS: Beneficiários – Dependentes
• Ao menor sob guarda deve ser assegurado o direito Comprovação da
ao benefício da pensão por morte mesmo se o
falecimento se deu após a modificação legislativa
Dependência
promovida pela Lei n. 9.528/97 na Lei n. 8.213/90.
(REsp 1141788/RS, Rel. Ministro JOÃO OTÁVIO DE
NORONHA, CORTE ESPECIAL, julgado em Prof. Eduardo Tanaka
07/12/2016, DJe 16/12/2016)
Aula 101
1045 1046
1045 1046
Dependentes Para comprovação do vínculo e da dependência econômica,

conforme o caso, deverão ser apresentados, no mínimo 2
Para comprovação do vínculo e da dependência documentos e poderão ser aceitos dentre outros:
•
econômica, conforme o caso, deverão ser apresentados,
no mínimo, 2 documentos e poderão ser aceitos, dentre • I - certidão de nascimento de filho havido em comum;
outros: • II- certidão de casamento religioso;
• III - declaração do imposto de renda do segurado, em
que conste o interessado como seu dependente;
• IV - disposições testamentárias;
• V - (Revogado);
• VI - declaração especial feita perante tabelião;
1047 1048
1047 1048
262
Para comprovação do vínculo e da dependência econômica, Para comprovação do vínculo e da dependência econômica,
conforme o caso, deverão ser apresentados, no mínimo 2 conforme o caso, deverão ser apresentados, no mínimo 2
documentos e poderão ser aceitos dentre outros: documentos e poderão ser aceitos dentre outros:
• VII - prova de mesmo domicílio; • XIII - apólice de seguro da qual conste o segurado
• VIII - prova de encargos domésticos evidentes e como instituidor do seguro e a pessoa interessada
existência de sociedade ou comunhão nos atos da como sua beneficiária;
vida civil; • XIV - ficha de tratamento em instituição de assistência
• IX - procuração ou fiança reciprocamente outorgada; médica, da qual conste o segurado como
• X - conta bancária conjunta; responsável;
• XI - registro em associação de qualquer natureza, • XV - escritura de compra e venda de imóvel pelo
onde conste o interessado como dependente do segurado em nome de dependente;
segurado; • XVI - declaração de não emancipação do dependente
• XII - anotação constante de ficha ou livro de registro menor de vinte e um anos; ou
de empregados; • XVII - quaisquer outros que possam levar à convicção
do fato a comprovar.
1049 1050
1049 1050
• RPS, Art. 22, § 14. Caso o dependente só • RPS, art. 142. A justificação administrativa constitui meio
para suprir a falta ou a insuficiência de documento ou
possua um dos documentos a que se refere o § 3º
para produzir prova de fato ou circunstância de interesse
produzido em período não superior a vinte e quatro
meses anteriores à data do óbito ou do recolhimento à dos beneficiários perante a previdência social.
prisão, a comprovação de vínculo ou de dependência RPS, art. 145. Para o processamento de justificação
econômica para esse período poderá ser suprida por
•
administrativa, o interessado deverá apresentar
justificação administrativa, processada na forma requerimento no qual exponha, clara e minuciosamente,
prevista nos art. 142 ao art. 151. (Incluído pelo os pontos que pretende justificar, além de indicar
Decreto nº 10.410, de 2020) testemunhas idôneas, em número não inferior a dois
nem superior a seis, cujos depoimentos possam levar à
convicção da veracidade do que se pretende comprovar.
1051 1052
1051 1052
263
• Não há na legislação o conceito preciso de “início de prova
• As provas de união estável e de material”. Porém, segundo jurisprudência da Turma Nacional
dependência econômica exigem início de prova de Uniformização dos Juizados Especiais Federais “o início de
prova material não é senão ponto de partida indispensável à
material contemporânea dos fatos, produzido comprovação dos fatos, objetivos a ser atingido sobretudo
em período não superior a 24 meses anteriores mediante a produção de prova testemunhal em ações com
à data do óbito ou do recolhimento à prisão do idênticos elementos objetivos à ação presente” (Processo
200384130006662, Rel. Juiz Federal Osni Cardoso Filho).
segurado, não admitida a prova exclusivamente
• Dessa forma, é possível citar como exemplo de início de prova
testemunhal, exceto na ocorrência de motivo material, qualquer prova não testemunhal (que não está
de força maior ou caso fortuito, conforme previsto expressamente no rol dos documentos aceitos),
disposto no regulamento. podendo ser escrito, como um extrato bancário, ou não escrito,
como uma foto, uma gravação ou uma filmagem.
1053 1054
1053 1054
Dependentes QUESTÃO
• No caso de dependente inválido, para fins de • (INSS – Técnico Previdenciário - CESGRANRIO – 2005 - atualizada) A
inscrição do(a) companheiro(a) do segurado no Regime Geral da
inscrição e concessão de benefício, a invalidez será Previdência Social será promovida, na qualidade de dependente, quando
comprovada mediante exame médico-pericial a cargo do requerimento do benefício a que tiver direito. Para a comprovação do
vínculo e da dependência econômica do(a) companheiro(a), é suficiente a
do Instituto Nacional do Seguro Social. apresentação de:
• a) certidão de nascimento de filho havido em comum.
• b) prova testemunhal de que o segurado e o dependente mantêm ou
• Para o dependente inválido ou com deficiência mantiveram união estável.
intelectual, mental ou grave, a condição de deficiente • c) prova de mesmo domicílio e conta bancária conjunta.
pode ser reconhecida previamente ao óbito do • d) declaração do(a) companheiro(a) de que viveu uma relação de
segurado, por meio de avaliação biopsicossocial companheirismo com o segurado, mesmo que esta tenha terminado anos
antes do ato de inscrição.
realizada por equipe multiprofissional e • e) sentença homologatória em procedimento judicial de justificação que se
interdisciplinar, observada revisão periódica na forma presta a colher prova testemunhal, em juízo, da existência da união estável.
da legislação.
1055 1056
1055 1056
264
QUESTÃO QUESTÃO
• (INSS – Técnico Previdenciário - CESGRANRIO – • c) prova de mesmo domicílio e conta bancária
2005 - atualizada) A inscrição do(a) companheiro(a) conjunta.
do segurado no Regime Geral da Previdência Social • d) declaração do(a) companheiro(a) de que viveu
será promovida, na qualidade de dependente, uma relação de companheirismo com o segurado,
quando do requerimento do benefício a que tiver mesmo que esta tenha terminado anos antes do ato
direito. Para a comprovação do vínculo e da de inscrição.
dependência econômica do(a) companheiro(a), é • e) sentença homologatória em procedimento judicial
suficiente a apresentação de: de justificação que se presta a colher prova
• a) certidão de nascimento de filho havido em comum. testemunhal, em juízo, da existência da união estável.
• b) prova testemunhal de que o segurado e o
dependente mantêm ou mantiveram união estável.
1057 1058
1057 1058
DEPENDENTES
Cônjuge Separado

Aula 102
1059 1060
1059 1060
265
Dependentes
Exemplo:
• O cônjuge divorciado ou separado
judicialmente ou de fato que recebia pensão • Rodrigo separou-se de Daisy, com quem teve
de alimentos concorrerá em igualdade de um filho, Fernando, que possui dez anos de
condições com os dependentes da classe 1. idade, e passou a viver com Camila, numa
união estável. Todo mês, entretanto, Rodrigo
pagava a pensão alimentícia a Daisy, por
determinação judicial. Rodrigo faleceu. Quem
terá direito à pensão por morte deixada por
Rodrigo?
1061 1062
1061 1062
QUESTÃO QUESTÃO
• (CESPE – Técnico do Seguro Social – INSS) • (FCC – Técnico do Seguro Social – INSS – 2012)
Fernanda foi casada com Lucas, ambos segurados da João fora casado com Maria, com quem teve três
previdência social. Há muito tempo separados, filhos, João Junior, de 22 anos e universitário; Marília,
resolveram formalizar o divórcio e, pelo fato de ambos com 18 anos e Renato com 16 anos, na data do óbito
trabalharem, não foi necessária a prestação de de João, ocorrido em dezembro de 2011. João se
alimentos entre eles. Nessa situação, Fernanda e divorciara de Maria que renunciou ao direito a
Lucas, após o divórcio, deixarão de ser dependentes alimentos para si. Posteriormente, João veio a contrair
um do outro junto à previdência social. novas núpcias com Norma, com quem manteve união
estável até a data de seu óbito.
• Norma possui uma filha, Miriam, que mora com a mãe
e foi por João sustentada. Nessa situação, são
dependentes de João, segundo a legislação
1063
previdenciária: 1064
1063 1064
266
QUESTÃO QUESTÃO
• a) João Junior, Marília e Renato. • (Cesgranrio – Técnico – INSS – 2005) Caio, em maio
• b) João Junior, Maria, Marília, Renato e Norma. de 2000, separou-se, judicialmente, de Maria. Na
• c) Marília, Renato, Miriam e Norma. referida separação, acordou-se, judicialmente, que
Caio não iria pagar pensão alimentícia à ex-esposa e
• d) Maria, João Junior, Marília, Renato e Norma. que só iria pagar tal encargo para Ana, filha do casal,
• e) João Junior, Marília, Renato, Maria, Norma e de 19 anos. Em agosto de 2002, Caio conhece
Miriam. Teresa, com a qual vem a morar e manter união
estável. Em agosto de 2004, Caio falece. Quem tem
direito à pensão por morte, na qualidade de
dependente de Caio?
1065 1066
1065 1066
QUESTÃO Dependentes
• a) Maria, Ana e Teresa.
• b) Maria e Ana.
• O cônjuge ausente não exclui do direito à
• c) Ana e Teresa.
pensão por morte o companheiro ou a
• d) Ana.
companheira, que somente fará jus ao
• e) Teresa.
benefício a partir da data de sua habilitação e
mediante prova de dependência econômica.
1067 1068
1067 1068
267
Dependentes
Beneficiários
• O fato superveniente que importe em exclusão
ou inclusão de dependente deve ser Perda da Qualidade de
comunicado ao Instituto Nacional do Seguro Dependente
Social, com as provas cabíveis.
• Os dependentes excluídos de tal condição em Prof. Eduardo Tanaka

razão de lei têm suas inscrições tornadas nulas Aula 103
de pleno direito
1069 1070
1069 1070
Perda da Qualidade de Dependente Perda da Qualidade de Dependente

• O direito à percepção de cada cota individual cessará: • A perda da qualidade de dependente ocorre ao
• I – pela morte do pensionista; completar 21 anos de idade, para o filho, o
• II - para filho, pessoa a ele equiparada ou irmão, de irmão, o enteado ou o menor tutelado, ou nas
ambos os sexos, ao completar 21 anos de idade, seguintes hipóteses, se ocorridas
salvo se for inválido ou com deficiência; anteriormente a essa idade:
• III – para filho ou irmão inválido, pela cessação da
invalidez;
• a) casamento;
• IV – pelo decurso do prazo de recebimento de pensão • b) início do exercício de emprego público
pelo cônjuge, companheiro ou companheira.
efetivo;
1071 1072
1071 1072
268
Perda da Qualidade de Dependente Perda da Qualidade de Dependente
• A perda da qualidade de dependente ocorre ao • A perda da qualidade de dependente ocorre ao
completar 21 anos de idade, para o filho, o irmão, o completar 21 anos de idade, para o filho, o irmão, o
enteado ou o menor tutelado, ou nas seguintes enteado ou o menor tutelado, ou nas seguintes
hipóteses, se ocorridas anteriormente a essa idade: hipóteses, se ocorridas anteriormente a essa idade:
• c) constituição de estabelecimento civil ou • d) concessão de emancipação, pelos pais, ou por um

comercial ou pela existência de relação de deles na falta do outro, por meio de instrumento
emprego, desde que, em função deles, o público, independentemente de homologação judicial,
menor com dezesseis anos completos tenha ou por sentença judicial, ouvido o tutor, se o menor
economia própria; ou tiver dezesseis anos completos.
1073 1074
1073 1074
Perda da Qualidade de Dependente

• O menor de 21 anos no período de serviço militar não
perde a qualidade de dependente.
• O filho, o irmão, o enteado e o menor tutelado, desde

que comprovada a dependência econômica dos três
últimos, se inválidos ou se tiverem deficiência
intelectual, mental ou grave, não perderão a
qualidade de dependentes desde que a invalidez ou a
deficiência intelectual, mental ou grave tenha ocorrido
antes de completar 21 anos ou das hipóteses nas
letras “a” a “d” acima (ex.: casamento).
1075
1075
269

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Art. 195, III e IV – CF QUESTÃO

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Segurados Segurados Obrigatórios:

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Segurados Segurados Obrigatórios:

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• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL (Lei 8212;91):

Segurado Obrigatório: Segurado Obrigatório:

• CONTRIBUINTE INDIVIDUAL: • CONTRIBUINTE INDIVIDUAL:

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