Apostila Contabilidade Seguros

Apostila Contabilidade Seguros
Seguro Definio: o contrato entre Segurado e Segurador pelo qual o contratado obriga-se a indenizar a outra parte em virtude de um prejuzo eventual. Origem : O homem em sua evoluo vm sempre procurando algo que lhe possa garantir o conforto e tranqilidade. Seus mtodos foram aperfeioados gradativamente . E essa busca constante de garantir-se contra eventos que independente de sua tecnologia, no podiam ser previstos ou antecipados, fez surgir o que conhecemos hoje como SEGURO. O Seguro no Brasil e no Exterior Na era industrial trouxe o desenvolvimento de outras modalidades de seguro a partir do sculo XIX No Brasil a abertura dos portos por D. Joo VI, foi o fator determinante para o surgimento dos seguros trazendo consigo a primeira seguradora Seguros Boa-F na Bahia. Em 1850, so regulamentadas todas as operaes de seguros martimos. Em 1855, iniciada a comercializao do seguro de vida pela Companhia de Seguros Tranqilidade, do Rio de Janeiro Em 1916, com a promulgao do Cdigo Civil Brasileiro, so previstos e regulamentados todos os ramos de seguros, Inclusive o de Vida. Em 1937, o estabelecimento do chamado Estado Novo, consolida-se o princpio da nacionalizao do seguro; somente Companhias de Seguradoras com acionistas brasileiros podem operar no Brasil. Em 1939, o governo estabelece o monoplio do Resseguro, criando o Instituto de Resseguros do Brasil (IRB). Em 1940, com a nova reforma do regulamento das operaes de seguros, baixado o Decreto-Lei n 2.063, regulamentando sob novos moldes tais operaes. Em 1966, consolidada a legislao do seguro atravs do Decreto-Lei n 73 de 21/11/1966, criando-se o Sistema Nacional de Seguros Privados (SNSP), com objetivo de promover a expanso do mercado de seguros.
Sistema Nacional de Seguros Privados (SNSP)
MINISTRIO DA FAZENDA
CMN
Bacen
CNSP
SUSEP
IRB
SEGURADORAS
SEGURADOS
CORRETORAS
CONTRATO DE SEGURO
Definio: um acordo pelo qual o segurado, mediante a pagamento de um prmio ao segurador, garante para si ou seus beneficirios, indenizaes de eventuais prejuzos. Obrigaes : Observando as condies gerais de seguro. e particulares do contrato
Segurado
Paga o Prmio
Segurador
Paga a Indenizao
Condies Gerais
: Dizem a respeito a todos os contratos de seguro.
Condies Particulares : Dizem a respeito a diferentes modalidades de cobertura, denominadas condies especiais.
Caractersticas de um Contrato de Seguro Bilateral Define obrigaes para as partes. as responsabilidades, direitos e
Oneroso Considerando as despesas que a ele esto afetas; Segurado (Paga o prmio) Segurador (Paga a Indenizao) Aleatrio formalizao. Solene Resultado Imprevisvel no momento da
O que est previsto em Lei.
Instrumentos do Contrato Proposta : o documento cujo o contedo representa segurado, contendo assim as condies pretendidas. a vontade do
Aplice : o documento emitido pelo segurador, instrumento do contrato de seguros, constituindo- se de um documento escrito, datado e assinado pelo segurador ou seu representado legal. Deve ser declarado na aplice Os nomes e os domiclios do segurador e do segurado O objeto ou a pessoa segurada
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A Natureza dos riscos garantidos O prazo do seguro, indicando, quando for o caso, o incio e o fim dos riscos por ano, ms, dia e hora. O montante da garantia ou o valor segurado O prmio
As aplices devem ser nominativas, ordem ou ao portador. Endosso : o documento pelo qual altera o contrato.
Averbao : So anotaes feitas na aplice e pela qual caracteriza-se a responsabilidade do segurador, em certos e determinados seguros. Bilhetes : instrumento criado a partir da necessidade em atender o processo de massificao dos negcios. Os ramos de Incndio Residencial, DPVAT, Acidentes Pessoais so alguns que utilizam este instrumento. Dispensa a proposta e substitui a aplice.
Custos de
Distribuio
custo correspondente a Despesa de Comercializao do seguro, conhecidos como gastos de gesto externo. A Despesa de Comercializao so livremente convencionadas.
Tipos de Despesa de Comercializao Corretagem a comisso paga a Corretores de Seguros, representados por pessoas fsicas ou jurdicas legalmente autorizados (SUSEP) pela intermediao entre o segurado e a seguradora. obrigatrio a figura de um corretor nas intermediaes de contratos de seguro.(aplice) realizada o Diferimento da Despesa conforme vigncia dos contratos, no excedendo a 12(doze) meses.
Pr-labore/Agenciamento a comisso paga estipulantes de seguro, promover a angariao de contratos de seguro. quais so nomeados para
*Agenciamento : Tipo de Comercializao dos produtos de riscos decorridos, nota-se no ramos de Vida em Grupo, Acidentes Pessoais e Seguro Sade. Essa despesa deve ser diferida em (12) doze meses, pois considera-se comisso antecipada.
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Exemplo de Registro da comisso de uma Aplice. Comisso a Pagar para o corretor no valor de R$200,00 Comisses S/ Pr.Emitidos (P) 200 Desp.de Comerc.Corretagem (R ) 200
Aspectos Tcnicos Cosseguro / Resseguro Pulverizao do Risco O seguro uma atividade coletiva, e baseia-se no princpio da solidariedade humana. O princpio da pulverizao do risco baseia-se na tcnica de distribuio das responsabilidades assumidas pela Seguradora nos contratos de seguros. Cada segurador possui seu limite de responsabilidade, e a distribuio poder ser realizada atravs de um acordo comercial e/ou de um elevado valor que seguro possa atingir. 1. Cosseguro a distribuio de responsabilidades relativas a um bem ou risco, entre duas ou mais Seguradoras, que so conhecidas como Cosseguradoras. Sempre que um negcio ultrapasse o limite tcnico, torna-se necessrio repassar parte do risco a outra seguradora(Cosseguradora), sendo que essa operao deve ser de conhecimento do segurado. A Cosseguradora aceita um percentual do risco (Prmio) , e quando ocorrer um sinistro a mesma participar na indenizao com o mesmo percentual.
Fluxo da Pulverizao do Risco
Segurado Pagamento da Indenizao ao Segurado Seguradora (lder)

Distribuio do Risco (repasse do cosseguro) Participao no Risco
Contratao do Risco
Cosseguradora (Congnere)
Exemplo : Supondo que Seguradora contratada repassou 20% do Risco: Repasse do Prmio Segurado Pedro da Silva Importncia segurada R$ 28.000,00 Prmio Total R$ 2.000,00 Comisso Total (10% x Pr.Tarifrio) = R$ 200,00 Prmio de Cosseguro Cedido Congneres (2.000,00 x 20%) = R$ 400,00 Prmio Lder (R$2.000,00 - R$ 400,00) = R$1.600,00 Recuperao Comisso Comisso R$ 40,00 Comisso de Comisso de Corretagem R$ 200,00 s/ Pr. de Cosseguro Cedido Congneres Lder (R$200,00 -
(400,00 x 10%) =
R$ 40,00) = R$160,00
2. Resseguro
a tcnica de pulverizao das Responsabilidades, na qual o segurador transfere ao ressegurador os valores que exceder na sua capacidade econmica de indenizar. Sendo o resseguro uma atividade complemente distinta do seguro, pois neste caso o segurado desconhece a figura do ressegurador e no tem nenhum vnculo. No Brasil obrigatoriamente ainda as operaes com resseguro so feitas com o IRB- Instituto de Resseguros de Brasil, que encontra-se em processo de privatizao. Planos de Resseguro
Excedente de Responsabilidade aquele pelo qual a seguradora se

obriga a dar ao ressegurador e este aceitar a totalidade ou parte do que ultrapassar o limite de reteno da seguradora. ( A proporo para repasse no Fixa)
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Cota Parte aquela atravs da qual a seguradora transfere ao

ressegurador cota fixa das responsabilidades que assume.
Excesso de Danos -
Neste a perda mxima da sociedade seguradora, por evento, fica limitada ao respectivo Limite Tcnico, e os valores que excederem esse limite sero recuperados do ressegurador.
Catstrofe Paga-se um percentual mnimo, estabelecendo taxas. No

ramos que essa modalidade adotada, existem caractersticas particulares, tanto para definio e manuteno de taxa como para os limites de recuperao das indenizaes.
Retrocesso o Resseguro do Resseguro, pois a operao que o ressegurador repassa ao mercado segurador nacional os excessos de responsabilidade que ultrapassem os limites e sua capacidade de indenizar.
Seguradora A
Seguradora B
Seguradora C
Resseguro
Retrocesses
IRB
Tributao
das Operaes com Seguros
Imposto sobre Operaes Financeiras (IOF) O IOF Imposto sobre as operaes financeiras foi institudo pela Lei n5143 de 20/10/1966 tem a incidncia sobre e qualquer operao financeira, inclusive sobre as operaes de seguros, exceto os seguros de crdito Exportao e Transporte Internacional Mercadorias e tambm ficam isentas as operaes cosseguros, resseguros e retrocesses. Alquotas Diferenciadas Sobre a base clculo deve ser aplicado
7,38 % - Seguros de Bens, direitos, garantias, etc..

Base de Clculo : Prmio Lquido(Tarifrio) + Custo de Aplice
Imposto sobre Circulao de Mercadorias ( ICMS) Institudo pelo Decreto-Lei n5 de 15/03/1975 exclusivamente na venda de salvados. aplica-se em seguros,
Imposto sobre servios de qualquer natureza ( Iss) Conforme o Cdigo tributrio municipal, incide sobre a remunerao paga aos corretores habilitados.
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Imposto sobre a renda ( IR) Conforme regulamentado pelo RIR, sendo aplicado como nas demais empresas.
SOLVNCIA a capacidade da Seguradora em honrar seus compromissos futuros.
PROVISES TCNICAS So constitudas com base na Resoluo CNSP N36/2000. A constituio das Provises Tcnica so obrigatrias para as sociedades seguradoras para a garantia de cobertura de suas operaes, independente de apurao de lucro ou prejuzo. Classificam-se em dois grupos:
1. Provises Tcnicas Comprometidas So aquelas constitudas para a garantia do pagamento de indenizaes de sinistros avisados.
a) Sinistros Liquidar Sinistros avisados que encontram-se em fase de Regulao, ou seja sinistros avisados e ainda no liquidados.(efetivamente pagos ao segurado)
b) Provises de Seguros Vencidos Sinistros avisados ocorridos durante a vigncia de aplice encontram-se vencidos.
que j
2 .
Provises Tcnicas
No Comprometidas
So aquelas constitudas para garantir o pagamento de indenizaes relativos a riscos j decorridos, passveis de sinistralidade, como tambm para diferir a receita de prmios relativos a riscos a decorrer
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at o vencimento da aplice.( Pr rata die) com base nas data incio e fim de vigncia da aplice.
a) Proviso de Prmios No Ganhos(PPNG) (Diferimento do Prmio) Refere-se a parcela do prmio emitido que ainda no foram considerados como receita efetiva em funo do risco no ter expirado. Cobre os riscos de contrato em vigor, corresponde parcela do prmio relativa do risco ainda decorrido. Clculo da PPNG PPNG = Prmio Retido Perodo de Cobertura(dias) X Perodo de Risco a Decorrer
Exemplo: Total dias de Contratao 15/01/2001 15/01/2002 - 365 dias(Perodo de Cobertura) Emisso(incio da Vig.) em 15/01/2001 Data Clculo 31/01/2001 Data Incio de Vig. Data Clc = 16 dias 365 dias 16 dias = 349 Dias( Perodo de Risco Decorrer)
b) Proviso de Insuficincia de Prmios(PIP) (Substituio a PRD Prov. De Riscos Decorridos)
PIP =
{ [ Sinistros Retidos + Desp.Administrativa ] 1,05 Prmio Ganho Desp de Comercial.
PPNG }
c) Proviso Matemtica Visa garantir os riscos do contrato em vigor, de acordo com a Nota Tcnica Atuarial Aprovada pela SUSEP.
d) Fundo de Garantia de Retrocesses Decorrentes das Operaes de retrocesses do IRB. e) IBNR -
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GARANTIA SUPLEMENTAR Representada pela metade do Capital realizado, cuja finalidade reforar as provises tcnicas, devendo seu valor ser coberto por aplicaes especficas. Cobertura Vinculada das Reservas Tcnicas As sociedades esto obrigadas a oferecer bens em garantia de suas provises tcnicas. Dever ser enviado mensalmente a SUSEP o mapa resumo de cobertura de suas provises contendo o saldo, obedecendo aos limites determinados pelo Banco Central. Resoluo n2286/96.
Divide-se em 3 Grupos: a) Garantia Suplementar. b) Reserva Comprometida c) Reserva No Comprometida
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DIRETRIZES PARA COBERTURA DAS RESERVAS TCNICAS Conforme determinaes da Resoluo 2286/96 do BACEN
Art. 2 I 1 Art. 3 I 1 Art. 9 Descrio dos ativos passveis de oferecimento em garantia das reservas tcnicas Ttulo de emisso do Tesouro Nacional; Ttulos de emisso do BACEN 3 Grupo Reserva comprometida At 100% do total do grupo (80% deve Ter vencimento igual ou inferior a 12 meses) No aceitvel neste grupo 2 Grupo Reserva no comprometida At 100% do total do grupo (50% deve Ter vencimento igual ou inferior a 12 meses) At 40% do total do grupo Limitaes Globais Para os grupos 2 e 3 No h limitaes
II (a) 2 II (b) II (a)
Ttulos de emisso dos Tesouros Estaduais ou Municipais
Limitado a 10% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por estado ou municpio Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira Limitado grupo 3, Limitado grupo 3, a 20% do somatrio do grupo 2 + por instituio financeira a 20% do somatrio do grupo 2 + por instituio financeira
Depsitos a prazo; letras de cmbio; letras hipotecrias
At 60% do total do grupo
II (b)
II (a)
Cdulas pignoratcias de debntures
II (b) II (b) II(b) II (b) II (b) 3 II (b) II (c) 4 II (c) 5 II (c) II (d) 5 III (a) III(b) II (b) 2 II (b) 3 II (b) II (a)
Letras imobilirias, cdulas hipotecrias Notas promissrias de S/A,s destinadas a oferta pblica Quotas e obrigaes do FND; Tit. Desenvolvimento Econmico TDE Ttulos de emisso ou coobrigao do BNDES Ttulos da Dvida Agrria TDA,s; obrigaes da Eletrobras Debntures de emisso pblica Depsitos em conta poupana; ouro fsico Quotas e fundos de investimento no exterior Quotas e fundos de investimento financeiro (renda fixa) Certificado de privatizao III (a) III (b) Aes de companhias abertas (limitadas a 15% do capital votante, conforme art 5 inciso III) Quotas e fundos de investimento financeiro (renda varivel)
No aceitvel neste grupo At 60% do total do grupo No No No No aceitvel aceitvel aceitvel aceitvel neste neste neste neste grupo grupo grupo grupo
At 80% do total do grupo At 80% do total do grupo At At At At 80% 80% 10% 80% do do do do total total total total do do do do grupo grupo grupo grupo
At 15% do total do grupo e 10% por modalidade At 10% do total do grupo At 60% do total do grupo No aceitvel neste grupo At 50% do total do grupo At 50% do total do grupo exclusive fundos de investimentos de empresas emergentes No aceitvel neste grupo No aceitvel neste grupo No aceitvel neste grupo No aceitvel neste grupo
At 15% do total do grupo e 10% por modalidade At 10% do total do grupo At 80% do total do grupo At 10% do total do grupo At 50% do total do grupo At 50% do total do grupo
Limitado a 8% do somatrio do grupo 2, por instituio art 5 IV Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira
Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira
Limitado grupo 3, Limitado grupo 3,
a 20% do somatrio do grupo 2 + por instituio financeira a 10% do somatrio do grupo 2 + por instituio financeira
III (c) 6 IV 5 IV 7 IV
Aes de companhias de capital fechado adquirido no PND nico Imveis urbano ou direitos resultantes da venda destes Terrenos e direitos resultantes de sua venda Quotas e fundos de investimento imobilirio
At 10% do total do grupo At 30% do total do grupo At 10% do total do grupo At 10% do total do grupo O total do inciso IV no dever ser superior a 30% Limitado a 10% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira
V Aplicvel somente a EAPP,s No aplicvel a seguradoras No aplicvel a seguradoras VI Direitos creditrios resultantes do fracionamento de prmios No aceitvel neste grupo No h limitaes Somente recebveis a vencer O limite global para instituies no financeiras reduzido de 20% para 10%, por instituio. As limitaes globais p/ aplicao em renda fixa, conforme o inciso II dos art 2 e 3 so respectivamente 80% e 60%.
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INSTITUTO DE CINCIAS SOCIAIS DO PARAN

Mantenedora: Fundao de Estudos Sociais do Paran CGC/MF: 76.602.895/0001-04 Inscr. Estadual: Isento Rua General Carneiro, 216 - Fone/Fax (041)264.3311 CEP 80060-150 - Curitiba Pr Internet: http://www.fesppr.br
Disciplina : Contabilidade de Seguros - Prof Regina Suota
MARGEM DE SOLVNCIA Base Legal: Resoluo CNSP n 08 de 21/07/1989
*607
Apresentao obrigatria Devero apresentar o clculo quando do encerramento financeiras de junho e dezembro de cada ano. Siglas MS = Margem de Solvncia AL = Ativo Lquido LM = Limite de Margem
das
demonstraes
Critrios a serem observados A Cia. dever ter AL suficiente para cobrir a MS. O LM-Limite de Margem de 50% da MS- Margem de Solvncia Prazo para readequao do limite Ocorrendo insuficincia do AL a empresa ter que propor Plano de Recuperao de forma a suprir a MS no prazo mximo de 150 dias, contadas a partir da data do encerramento das demonstraes financeiras. Na hiptese de o AL ser insuficiente para cobrir o LM, o prazo para cobertura ser de 90 dias. **Forma de Clculo da Margem de Solvncia Para efeito de clculo de Margem de Solvncia das Sociedades Seguradoras sero computadas as operaes de todos os ramos, com exceo de Vida Individual e Previdncia Privada. I. Para se calcular a margem de solvncia para a data base de dezembro, deve-se adotar o seguinte procedimento: I.1 - Multiplicar o valor dos somatrios dos prmios retidos de janeiro a dezembro de cada ano por 0,20 ; I.2 - Multiplicar o somatrio dos sinistros retidos ( menos salvados e ressarcimento ) dos ltimos 36 meses por 0,33 , e dividir o resultado por 3 ; I.3 - O maior entre os valores encontrados nos itens I.1 e I.2 ser a Margem de Solvncia da Sociedade Seguradora.
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II.Para se calcular a margem de solvncia para a data base de junho, devese adotar o seguinte procedimento: II.1 - Multiplicar por 0,20 o valor do somatrio dos prmios retidos de janeiro a junho do exerccio corrente e de julho a dezembro do exerccio anterior; II.2 - Efetuar o somatrio dos sinistros retidos ( menos salvados e ressarcimento )de janeiro a junho do exerccio corrente, os sinistros retidos de 2 exerccios anteriores e, dos sinistros retidos de julho a dezembro do 3 ano anterior. Multiplicar o resultado por 0,33 e dividir por 3; II.3 - O maior entre os valores encontrados nos itens II.1 e II.2 ser a Margem de Solvncia da Sociedade Seguradora.
Exerccio 1) Calcule a Margem de Solvncia, Limite Margem da Cia de Seguros Tringulo, e comente qual a situao no momento.
2001 2000 2000
Prmios Retidos 186.992.454 -
Sinistros Retidos 142.816.010 152.570.529 112.371.119
Ativo Lquido 25.834.796 -
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RESTITUIO DE PRMIOS
devoluo de prmio pago ao segurado, em virtude do cancelamento da aplice.(Endosso de Restituio) Em caso de cancelamento ser retido os emolumentos(Custo de Aplice e IOF).
Tipos de Restituio de Prmios

Pedido da Seguradora A Pedido do Segurado
Forma e Clculo de Restituio

PEDIDO DO SEGURADO
Valor Retido = (Prmio Tarifrio * % Tabela de Prazo Curto) Valor de Restituio = (Prmio Tarifrio Valor Retido) Exemplo : Cancelamento : 90 dias aps a Vigncia Prmio Tarifrio : R$1.200,00
> Tab.Pzo Curto = 40%
Valor Retido = (1.200,00 * 40% ) = 480,00 Valor de Restituio = (1200,00 480,00) = 720,00
PEDIDO DA SEGURADORA
Valor Retido = (Prmio Tarifrio * % Proporcional ao tempo decorrido)
proporcional ao Tempo ( Dias Vigentes / Total da Vigncia)
Valor de Restituio = (Prmio Tarifrio Valor Retido) Exemplo : Cancelamento : 90 dias aps a Vigncia
proporcional ao Tempo ( 90 / 365)= 24,66%
> Proporcional ao Tempo = 24,66%
Prmio Tarifrio : R$1.200,00 Valor Retido = (1.200,00 * 24,66% ) = 295,92 Valor de Restituio = (1200,00 295,92) = 904,08
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Demonstraes Contbeis das Cias de Seguros

So Elaboradas de acordo com a Circular SUSEP 133/2000 e Resoluo 19/2000 que instituiu a nova estrutura do Plano de Contas. Alm de Obedecerem as Normas SUSEP, tambm esto sujeitas a Lei N 6404 de 15/12/1976. A Legislao Brasileira de Demonstraes Contbeis semestrais. Seguros exige a apresentao das
A escriturao das Operaes dever obedecer o Regime de Competncia, qual um dos denominados Princpios Fundamentais da Contabilidade em norma prpria emanada do Conselho Federal de Contabilidade e da Lei 6404/76. Em Obedincia a ele todas as receitas e despesas, operacionais ou no, sero registradas no perodo a que efetivamente se referirem. Livros e Registros de Contabilidade Como nas demais atividades, em seguros tambm dever utiliza-se Livros Contbeis e Registros Auxiliares. Livros Contbeis Obrigatrios - Livro Dirio, Lalur Livros Contbeis Facultativos Razo, Caixa, Contas Correntes... Registros Auxiliares (Oficiais) So fontes de informaes para as partidas contbeis efetuadas pela seguradora, mensalmente. Registro Oficial de Aplices Emitidas Registro Oficial de Aplices Cobradas e Restitudas Registro Oficial de Sinistros Avisados Registro Oficial de Sinistros Liquidados(Pagos) Registro Oficial de Sinistros Avisados Registro Oficial de Comisses Emitidas Registro Oficial de Co-seguros Aceitos Emitidos e Cancelados Registro Oficial de Co-seguros Aceitos Cobrados e Restitudos
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PROCESSO CONTBIL
Por meio da CIRCULAR SUSEP No 356, de 20 de dezembro de 2007 ANEXO I, estabelece NORMAS E PROCEDIMENTOS CONTBEIS DAS SOCIEDADES SEGURADORAS, SOCIEDADES RESSEGURADORAS, ENTIDADES ABERTAS DE PREVIDNCIA COMPLEMENTAR E SOCIEDADES DE CAPITALIZAO, qual tem por objetivo a manuteno de padres uniformes para registro das operaes e para elaborao e apresentao das demonstraes financeiras, mediante a utilizao dos conceitos, contas e modelos de demonstraes financeiras que integram este normativo. As diretrizes e normas estabelecidas nesta Circular no pressupem permisso para a prtica de operaes ou servios vedados por lei, regulamento ou ato administrativo, ou dependentes de prvia autorizao da SUSEP.
Plano de Contas das Seguradoras

o elenco padronizado de ttulos de contas e subcontas, codificadas, reunidas no diversos grupamentos, conforme a Lei N 6404/76 que tem por objetivo disciplinar a escriturao contbil e orientar a anlise de desempenho da seguradora. Exemplo : 1o algarismo a classe 2o algarismo o grupo 3o algarismo o subgrupo 4o algarismo a conta 5o algarismo a subconta 6o algarismo desdobramento da subconta, quando necessrio. 7o algarismo 2o desdobramento da subconta, quando necessrio. 8o algarismo 3o desdobramento da subconta, quando necessrio. Somente a SUSEP poder criar codificao contbil at o 8o algarismo.
1 11 113 1131 11311 113111 ATIVO ATIVO CIRCULANTE CRDITOS DAS OPERAES PRMIOS A RECEBER DIRETO PRMIOS - RISCOS VIGENTES EMITIDOS
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Fluxo Contbil de Seguros Contabilizao conforme a CIRCULAR SUSEP No 356, de 20 de dezembro de 2007 ANEXO IV
MODELOS DE CONTABILIZAO DAS OPERAES DE SEGUROS OPERAES DE SEGUROS
1)
EMISSO DE APLICE OU FATURA: D CD. /C CONTA CONTA
HISTRICO
1.1. - Prmio de Seguro
D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos C 3111111.R R Prmios De Seguros Diretos - Prmios - Riscos Emitidos
1.2. - Custo de Aplice
D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos C 315111.RR Recuperao de Custos c/Emisso de Aplices
1.3 - IOF s/ Prmio Emitido
D 113111.RR Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos C 21124 Imposto sobre Operaes Financeiras
1.4. - Juros s/ Prmio Emitido
D 113111.RR Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos Vigentes Emitidos C 113113.RR Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar
1.5. - Comisso s/ Prmio Emitido
D 314111.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto C 212511.RR Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses
1.6. - Juros de Comisso s/ Prmios Emitidos
D 212512.RR Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar C 212511.RR Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Comisses
1.7. - Prmio de Co-seguro Cedido
D 3111131.R Prmios Cedidos em Co-seguros R C 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios
1.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido
D 212223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a Apropriar C 212221.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios
1.9. Comisso Co-seguro Cedido
D 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao C 314231.RR Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congnere Direto
1.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido
D 113225.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao C 113223.RR Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
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1.11. Prmio de Resseguro
D 31112111. Prmios Cedidos em Resseguros Direto -Resseguradora Local RR C 212311.RR Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
1.12. Comisso s/ Prmio Resseguro
D 113415.RR Resseguradora Local Comercializao C 3142411.R R Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Direto Resseg. Local
2) CANCELAMENTO DE APLICE OU FATURA: HISTRICO 2.1. Prmio de Seguro D/C D C CD. CONTA 3111115.RR 113111.RR CONTA Prmios de Seguros - Diretos Prmios Cancelados Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Recuperao de custos c/emiss. Aplices Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar Prmios a Receber Direto Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto
2.2. - Custo de Aplice
D C
315111.RR 113111.RR
2.3. IOF s/ Prmio Emitido
D C
21124 113111.RR
2.4. - Juros s/ Prmio Emitido
D C
113113.RR 113111.RR
D C
212511.RR 314111.RR
2.6. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido
D C
212511.RR 212512.RR
Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Direto - Juros a Apropriar Seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Cancelamento de Co-seguros Cedidos
D C
212221.RR 3111135.RR
13/08/10
FESP
ICSP

2.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido
D C
212221.RR 212223.RR
Seguradoras Co-seguro Cedido Prmios Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar
2.9. Comisso Co-seguro Cedido
D C
314231.RR 113225.RR
Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao
2.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido
D C
113223.RR 113225.RR
Seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao
2.11. Prmio de Resseguro
D C
212311.RR 3111251.RR
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Cancelamento de Resseguros Cedidos Resseguradora Local Comisses s/ Prmios Cedidos ao Ressegurador Direto Resseg. Local Resseguradora Local Comercializao
2.12. Comisso s/ Prmio Resseguro
D C
3142411.RR 113415.RR
3) RECEBIMENTO DO PRMIO: HISTRICO a) Recebimento em Banco : D/C CD. CONTA CONTA
3.1. Prmio Total (Liquido de IOF)
D C C
11131 21541 21124
Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Imposto sobre Operaes Financeiras (caso no haja reteno pelo Banco)
b) Baixa da Parcela :
3.2. - Prmio de Seguro + Custo de Aplice + Juros
D C
21541 113111.RR
Prmios e Emolumentos Recebidos Seguros Prmios a receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Prmios a Receber Direto - Prmios - Riscos Vigentes Emitidos Imposto sobre Operaes Financeiras Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
3.3 IOF Retido pelo Banco
D C
21124 113111.RR
3.4. Recolhimento do IOF no retido pelo Banco D C
21124 11131
3.5. - Juros s/ Prmio Emitido (*)
113113.RR
Prmios a Receber Direto Juros a Apropriar
13/08/10
FESP
ICSP

361611
Receitas Financeiras - Seguros Juros
3.6. Transferncia da Comisso e Juros de Comisso ao Corretor
D C
212511.RR 21241.RR
Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Comisses Comisses a Pagar Seguros
3.7. - Juros de Comisso s/ Prmio Emitido (*)
D C
362311 212512.RR
Despesas Financeiras Seguros Juros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Juros a Apropriar
3.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido (*)
D C
362331 212223.RR 212221.RR 212231.RR
Despesas Financeiras Co-seguro cedido Juros Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Juros a Apropriar Co-seguradoras Co-seguro Cedido Emitido Prmios Co-seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prm. Lquido de Comisses Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Prmios Lq. de Comisses Co-seguradoras Co-seguro Cedido Comercializao
3.9. - Transf. Prmio de Co-seguro Cedido + juros
D C
3.10. - Comisso Co-seguro Cedido
D C
212231.RR 113225.RR
3.11. - Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido
D C
113223.RR 361631
Co-seguradoras Co-seguro Cedido Juros a Apropriar Receitas financeiras Co-seg. Cedido Juros
3.12. - Transf. Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional)
D C
212311.RR 212321.RR
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios
3.13. - Comisso s/ Prmio Resseguro (pelo movimento operacional)
D C
212325.RR 113415.RR
Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao Resseg. Local Comercializao
3.14 - IOF Controle pela Arrecadao
D C
19131.RR 29131.RR
IOF do Exerccio IOF do Exerccio
(*) Clculo pela Competncia 1) RR = Ramo 2) Prmio Total = Prmio de Seguros 3) Os prmios recebidos de Faturas emitidas antecipadamente permanecero pendentes na conta 21541 Prmios e Emolumentos Recebidos - Seguros, at o incio do perodo de cobertura.
13/08/10
FESP
ICSP

4) RESTITUIO DE PRMIO: HISTRICO a) Apropriao: D/C CD. CONTA CONTA
4.1. - Prmio de Seguro
D C
3111116.RR. 212111.RR
Prmios de Seguros Diretos Prmios Restitudos Prmios a Restituir Direto - Prmios
D C
212511.RR 314111.RR
Comisses e Juros s/ prmios emitidos Direto Comisses Comisses s/ prmios emitidos Direto
D C
113221.RR 3111136.RR
Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Prmios Restituies de Co-seguros Cedidos
4.4. - Comisso Co-seguro Cedido
D C
314231.RR 212235.RR
Comisso s/ Prmios de Co-seguro Cedido - Direto Co-seguradoras Cosseguro Cedido a Liquidar Comercializao Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios Restituio de Resseguros Resseguradora Local
4.5. - Prmio de Resseguro
D C
212311.RR 3111261.RR
4.6. - Comisso s/ Prmio Resseguro.
D C
3142411.RR 113415.RR
Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Direto Resseg. Local Resseguradora Local Comercializao
b) Baixa e pagamento da Restituio:
4.7. Prmio Total
D C
212111.RR 11131
Prmios a Restituir Direto Prmios Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
4.8 - Transferncia p/ Comisso a Pagar
D C
21241.RR 212511.RR
Comisses a Pagar Seguros Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Direto Comisses Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios
4.9 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo movimento operacional)
D C
212321.RR 212311.RR
4.10 Transferncia Comisso resseguro (pelo movimento operacional)
D C
113415.RR 212325.RR
Resseguradoras - Resseguradora Local Comercializao Resseguradoras - Resseguro a Liquidar
13/08/10
FESP
ICSP

Resseguradora Local Comercializao
1) RR = Ramo
5) PAGAMENTO DE COMISSO: HISTRICO a) Pagamento da comisso: D/C CD. CONTA CONTA
5.1. - Comisso Total Paga
D C
21241.RR 11131
Comisses a Pagar Seguros Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
1) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

6) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO: HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
a) Aviso e Ajuste na Estimativa de Sinistro:
6.1. - Indenizao Total
D C
3131111.RR 2161511.RR
Indenizaes Avisadas Direto Proviso de Sinistros a Liquidar Direto
6.2. - Recuperao de Congneres
D C
216154.RR 313211.RR
Proviso de Sinistros a Liquidar - Recup. Sobre Coseguros Cedidos Recuperao de Indenizaes de Congneres Direto
6.3. Recuperao .de Resseguro Cedido Local
D C
2161551.RR 313221.1.RR
Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperao s/ Resseguros Cedidos Resseg. Local Recuperao de Indenizao de Resseguro Direto Resseg. Local
b) Pagamento de Indenizaes e Despesas com Sinistros: 6.4. - Pagamento ao Segurado D C 2161511.RR 11131 Proviso de Sinistros a Liquidar Direto Bancos Conta Depsitos Movimento Pas
6.5. - Recuperao Sinistro de Congneres
D C
113224.RR 216154.RR
Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros Proviso de Sinistros a Liquidar Recup. Co-seguros Cedidos Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros Recuperao s/Resseguros Cedidos Resseguradora Local Despesas com Sinistros Direto Bancos conta Depsitos Movimento Pas
6.6. - Recuperao de Resseguro Cedido Local
D C
113414.RR 2161551.RR
6.7. - Pagamento de Despesas com Sinistros
D C
3131311.RR 11131
6.8. - Recuperao de Despesa com Sinistros de Congneres
D C
113224.RR 313241.RR
Seguradoras Pas Co-seguro Cedido Sinistros Recuperao de Despesas de Congneres Direto
6.9. - Recuperao Despesa de Sinistro de Resseguro Cedido
D C
113414.RR 3132511.RR
Resseguradoras Resseguradora Local Sinistros Recuperao de Despesas de Resseguros Direto Resseguradora Local
1 RR = ramo
13/08/10
FESP
ICSP

7) SALVADOS E RESSARCIMENTOS: HISTRICO a) Salvados D/C CD. CONTA CONTA
7.1. - Apropriao de Receita com Salvados
D C
11512.RR 313311.RR
Bens a Venda Salvados a Venda Salvados Direto
7.2. - Repasse de Salvado a Congnere
D C
313321.RR 212234.RR
Salvados Cedidos a Congneres - Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros
7.3. - Repasse de Salvado de Resseguro Cedido - Local
D C
3133311.RR 212324.RR
Salvados Cedidos a Ressegurador Direto Resseguradora Local Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
b) Pela Venda do Salvado:
7.4. - Valor da Venda
D C
11131 11512.RR
Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Bens a Venda Salvados a Venda
c) Ressarcimentos
7.5. Apropriao de Receita com Ressarcimento (Nota Promissria) 7.5.1 Apropriao de receita com Ressarcimento A vista
D C D C
11422 313411.RR 11131 313411.RR
Ttulos a Receber - Notas Promissrias Ressarcimentos Direto Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Ressarcimentos Direto
7.6. Repasse Ressarcimento a Congneres
D C
313421.RR 212234.RR
Ressarcimentos Cedidos a Congneres Direto Seguradoras Co-seguro Cedido a Liquidar Sinistros
7.7. Repasse Ressarcimento de Resseguro Cedido Local
D C
3134511.RR 212324.RR
Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Direto Resseguradora Local Resseguradoras Reseguro a Liquidar Resseguradora Local Sinistros
b) Pelo Recebimento da Nota Promissria:
13/08/10
FESP
ICSP

7.8. - Valor da N.P.
D C
11131 11422
Bancos Conta Depsitos Movimento Pas Ttulos a Receber - Notas Promissrias
1) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

8) EMISSO DE CO-SEGURO ACEITO: HISTRICO 8.1. Prmio de Co-seguro Aceito D/C CD. CONTA D C 123121.RR 311112.RR CONTA Prmios a Receber Co-seg. Aceito - Prmios Prmios de Seguros Co-seguros Aceitos de Congneres Prmios a Receber Co-seg. Aceito - Prmios Prmios a Receber Co-seg. Aceitos Juros a Apropriar Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Aproriar Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Resseguros Cedidos Co-seg. Aceitos Resseguradora Local Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios
8.2. - Juros s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
123121.RR 123123.RR
8.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
314112.RR 212521.RR
8.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito
D C
212522.RR 212521.RR
8.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
31112121.RR 212311.RR
8.6. Comisso Resseguro Sobre Co-seguro Aceito
D C
113415.RR 3142421.RR
Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao Comisso s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Coseguros Aceitos Resseguradora Local
13/08/10
FESP
ICSP

9) CANCELAMENTO DE CO-SEGURO ACEITO: HISTRICO 9.1. Prmio de Co-seguro Aceito D/C D C CD. CONTA 3111125.RR 123121.RR CONTA Prmios Cancelados Co-seguros Aceitos de Congneres Cancelamentos de Co-seguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios
9.2. Juros s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
123123.RR 123121.RR
Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Prmios
9.3. Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212521.RR 314112.RR
Comisses e juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos
9.4. - Juros de Comisso Co-seguro Aceito
D C
212521.RR 212522.RR
Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguros Cedidos Co-seguros Aceitos Resseguradora Local Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Coseguros Aceitos Resseguradora Local Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao
9.5. Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212311.RR 31112121.RR
9.6. Comisso de Resseguro s/ Co-seguro Aceito D C
3142421.RR 113415.RR
OBS.: 1) As contas de cancelamento so as mesmas de emisso, invertendo-se simplesmente o Lanamento, ou seja, de "Dbito" para "Crdito", exceto a conta 3111125, item 9.1. 2) Caso o cancelamento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10. 3) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

10) RECEBIMENTO DO PRMIO: HISTRICO a) Recebimento em Banco : D/C CD. CONTA CONTA
10.1. - Prmio Lquido de Comisso
D C
11131 21542
Bancos conta Depsitos Movimento Pas Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros Aceitos
b) Baixa da Parcela :
10.2. - Prmio de Co-seguro Aceito
D C
21542 123121.RR
Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos - Prmios
10.3. - Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212521.RR 21542
Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Prmios e Emolumentos Recebidos Co-seguros Aceitos Prmios a Receber Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Receitas Financeiras Co-seguros Aceitos - Juros
10.4 Juros s/Prmio de co-seguro (*)
D C
123123.RR 361621
10.5 Juros s/comisso (*)
D C
362321 212522.RR
Despesas Financeiras Co-seguros Aceitos Juros Comisses e Juros s/Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Juros a Apropriar Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Comercializao Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao.
10.6. - Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212311.RR 212321.RR
10.7. - Comisso Resseguro Co-seguro Aceito
D C
212325.RR 113415.RR
1) Caso o recebimento seja de parcela de co-seguro aceito vencida, contabilizar nas contas reclassificadas conforme itens 8.7 a 8.10 2) (*) Clculo pela Competncia 3) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

11) RESTITUIO DE CO-SEGURO ACEITO: HISTRICO a) Apropriao D/C CD. CONTA CONTA
11.1. - Prmio de Co-seguro Aceito
D C
3111126.RR 212211.RR
Restituies de Co-seguros Aceitos Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios
11.2. - Comisso s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212521.RR 314112.RR
Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Comisses s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos
11.3. - Resseguro s/ Prmio Co-seguro Aceito
D C
212311.RR 31112121.RR
Resseguro Cedido Resseguradora Local Prmios Prmios Cedidos em Resseguros Cosseg. Aceitos Resseguradora Local Comisses s/ Prmios Cedidos a Resseguradoras Coseguros Aceitos Resseguradora Local Resseguradoras Resseguradora Local Comercializao.
11.4. - Comisso Resseguro Co-seguro Aceito
D C
3142421.RR 113415.RR
b) Pagamento da Restituio:
11.5. Prmio Lquido de Comisso
D C C
212211.RR 212521.RR 11131 212321.RR 212311.RR 113415.RR 212325.RR
Seguradoras Co-seg. Aceito Prmios Comisses e Juros s/ Prmios Emitidos Co-seguros Aceitos Comisses Bancos conta Depsitos Movimento Pas Resseguro a Liquidar Resseguradora Local Prmios Resseguro Cedido Resseguradora Local - Prmios Resseguradora - Local Comercializao Resseguro a Liquidar Resseguradora LocalComercializao
11.6 Transferncia de Prmio de Resseguro (pelo D movimento operacional) C 11.7 Transferncia Comisso resseguro (pelo movimento operacional ) D C 1) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

12) AVISO E PAGAMENTO DE SINISTRO DE CO-SEGURO ACEITO: HISTRICO a) Aviso e ajuste na estimativa de Sinistro: D/C CD. CONTA CONTA
12.1. - Indenizao Total
D C
3131112.RR 2161512.RR
Indenizaes Avisadas Co-seg. Aceitos Proviso de Sinistros a Liquidar Co-seguro Aceitos
12.2. - Recup.de Resseguro Cedido Local
D C
2161551.RR 3132211.RR
Proviso de Sinistros a Liquidar Recuperaes s/ Resseguros Cedidos - Resseguradora Local Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto Resseguradora Local
b)
Pagamento de indenizaes e despesas com sinistros: D C 2161512.RR 11131 Proviso de Sinistros a Liquidar Co-seguro Aceito Bancos conta Depsitos Movimento Pas
12.3. - Pagamento congnere
12.4. - Recup. de Resseguro Cedido Local
D C
113414.RR 2161551RR
Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros Proviso de Sinistros a liquidar recuperaes sobre Resseguros cedidos-Resseguradora Local Despesas com Sinistros Cosseguros Aceitos Bancos conta Depsitos Movimento Pas
12.5. - Pagamento de despesas com sinistro
D C
3131312.RR 11131
12.6. - Recuperao de Despesa com Sinistros de Resseguro cedido Local
D C
113414.RR 3132211.RR
Resseguradoras Resseguradora - Local Sinistros Recuperao de Indenizaes de Resseguro Direto Resseguradora Local
1) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

13) SALVADOS E RESSARCIMENTOS: HISTRICO D/C CD. CONTA CONTA
a) Receita com Salvado de co-seguro aceito: 13.1. - Recebimento do Salvado D C 11131 313312.RR Bancos conta Depsitos Movimento Pas Salvados Co-seguros Aceitos
13.2. - Repasse de Salvado ao Ressegurador Local
D C
3133311.RR 212324.RR
Salvados Cedidos a Ressegurador Resseguradora Local Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
b) Receita com Ressarcimento de co-seguro aceito: 13.3. - Recebimento do Ressarcimento D C 11131 313412.RR Bancos conta Depsitos Movimento Pas Ressarcimentos Co-seguros Aceitos
13.4. - Repasse Ressarcimento ao Ressegurador Local
D C
313452.1.RR 212324.RR
Ressarcimentos Cedidos ao Ressegurador Co-seg. Aceitos Resseguradora Local Resseguradoras Resseguro a Liquidar Resseguradora Local - Sinistros
1) RR = Ramo
13/08/10
FESP
ICSP

ANLISE DE BALANOS
Objetivos Tem como objetivo extrair das Demonstraes Financeiras, informaes que possibilitem ao leitor tomar decises.
Finalidade :
Tem como finalidade criar subsdios para a tomada de deciso
Como Ferramenta : Contador com a mentalidade de um analista pode discernir uma srie de fatores que motivaram certo comportamento e apont-los ao diretor financeiro. Pode ser transformada em um poderoso painel de controle da administrao
Mtodos de Anlise Anlise por Diferenas Absolutas Anlise Vertical Anlise Horizontal Anlise por Quocientes ou ndices
Anlise por Diferenas Absolutas a qual evidencia-se a diferena absoluta entre cada componente patrimonial. Ex. (Ativo Circulante - Passivo Circulante ) = Capital Circulante Lquido
Anlise Vertical / Horizontal Este tipo de anlise revela o estudo das tendncias, so muito importantes como etapa preparatria anlise por quocientes, tendo que algumas anlises verticais j representam quocientes.
13/08/10
FESP
ICSP

Vertical Esse tipo de anlise importante para avaliar a estrutura de composio de itens e sua evoluo no tempo( representatividade)
Exemplo : Ativo Circulante (2001) x100 Total do Ativo (2001) Perodo 2001 2000 222454 179380 19115 16854 22519 22998 256562 202491 520650 421723 Anlise Vertical 2001 2000 42,73 42,54 3,67 4,00 4,33 5,45 49,28 48,02 100 100
Ativo Circulante Desp. Comerc Diferida Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Ativo total
Horizontal o crescimento apurado atravs de um ndice que representa tendncia temporal dos itens analisados em relao ao perodo que ser tomado como base.(apontar o crescimento dos itens do balano)
Exemplo:
Circulante(2001) x 100 - 100 Circulante(2000)
Ativo Circulante Desp. Comerc Diferida Ativo Realizvel a Longo Prazo Ativo Permanente Ativo total
Perodo 2001 2000 222454 179380 19115 16854 22519 22998 256562 202491 520650 421723
Anlise Horizontal 2001 24,01 13,42 -2,08 26,70 23,46
13/08/10
FESP
ICSP

ndices ou Quocientes
ndices a relao entre contas ou grupos de contas das Demonstraes Financeiras, que visa evidenciar determinado aspecto da situao econmica ou financeira de uma empresa.
O objetivo principal dos ndices fornecer uma viso ampla da situao econmica ou financeira da empresa.
Principais aspectos revelados pelos ndices
Os ndices pode ser subdivididos em anlise da situao financeira ou econmica. Inicialmente analisam-se individualmente, no momento seguintes juntam-se as concluses dessas anlises.
Estrutura de Capitais Situao Financeira ndices de Liquidez
Situao Econmica
Rentabilidade
13/08/10
FESP
ICSP

Consideraes sobre a Anlise de Demonstraes Financeiras

ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE
Capital de Terceiros
Engloba os valores que giram na Empresa, Configuram-se neste grupo todos os realizveis em at 360 dias compromissos de curto prazo assumidos junto a terceiros
Giro
REALIZVEL A LONGO PRAZO
EXIGVEL A LONGO PRAZO
Longo Prazo
Bens e Direitos realizveis em prazo superior 360 Obrigaes com vencimento em prazo superior a dias 360 dias
Fixos
PERMAMENTE Investimentos Imobilizado Diferido
PATRIMNIO LQUIDO Capital Social Reservas Lucros/Prejuzos
Capital Prprio
Valores destinados a manuteno da atividade da Recursos da Empresa, que implicam em empresa e investimentos no destinados a compromissos com terceiros, salientando-se transformao em espcie apenas a pessoas dos proprietrios
Aplicaes
Fontes
13/08/10
FESP
ICSP

SITUAO FINANCEIRA
Relaciona-se com a capacidade das empresas em saldar compromissos ( solvncia e segurana), bem como o que tem a receber e o que tem a pagar. Trata do aspecto da liquidez e da solvncia da empresa.
SITUAO ECONMICA
Relaciona-se com a capacidade das empresas em gerar recursos (lucratividade e rentabilidade), tem como finalidade avaliar o desempenho econmico da empresa. Tomando por base a Demonstrao de Resultado do Exerccio.
ASPECTOS A SEREM CONSIDERADOS NA ANLISE A) a temporalidade das operaes, isto , deve ser elaborada vista de diversas demonstraes financeiras em seqncia cronolgica de, pelo menos trs exerccios, a fim de constatarem-se as tendncias, bem como desempenho da empresa; B) deve ser comparativa, ou seja, confrontando-se os ndices da seguradora analisada com os ndices-padro do mercado
Na D.R.E - Demonstrao de Resultado 1- Evoluo do Faturamento (Prmios Emitidos) Verifica-se o faturamento acompanhou o ndice inflacionrio 2- Recursos das Operaes Mostra os recursos efetivamente gerados na atividade operacional da empresa( Prmios, Sinistros, Comisses etc...) 3- Despesas Financeiras Mostra o volume de encargos financeiros e se este comprometem o seu desempenho operacional
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Relatrios de Anlise Econmico-Financeira
Geralmente o usurio da informaes extradas das demonstraes financeiras no o Analista, e sim aquele que se vale das informaes para a tomada de decises.
Relatrio Breve
Abrange apenas os aspectos mais importantes das demonstraes, baseia-se em normalmente apenas no conjunto de ndices econmicos financeiros. realizado normalmente apenas no ltimo exerccio, mas pode ser realizado referncias a perodos anteriores. indicado para pequenos clientes( fornecedores, bancos comerciais,financeiras, cia de leasing, etc...) quais no envolvam operaes com grande concentrao de risco. Pela sua caracterstica breve, a confeco deste relatrio rpido e de baixo custo.
Relatrio Apurado (mdio)
Este relatrio tem com base ndices, Anlise Vertical e Horizontal, Anlise elementar de Giro e Margem. indicado para usurios que precisam de informaes adicionais em caso de operaes vultosas, ou seja com clientes mdios/grandes. Para a anlise devem ser utilizados dois ou trs exerccios sociais
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NDICES ECONMICOS SUSEP

Indicador Finalidade ICC Mensura a proporcionalidade entre as Despesas de Comercializao e Rec.lquida de Prmios Econmico ICA Espelha o nvel do Custo Administrativo da Cia em relao a Rec.Lquida ISR Medir comparativamente o nvel da despesa lquida de sinistros em relao a receita. Econmico ILP Medir a capacidade em saldar os compromissos de curto prazo. (liquidez Corrente) Financeira IEP Medir quanto do capital prprio est comprometido com terceiros. IPM Medir a capacidade da Cia em cobrir o volume de risco assumido em relao ao Patrimnio Lquido Econmico IIMOB Medir a proporo de recursos prprios investidos no Ativo Permanente IATIMV Espelha o Grau de Imobilizao em Relao ao Ativo (Independncia Financeira) Financeira
Situao
Econmico
Financeira
Financeira
Frmula :
Desp.Comerciais Prmio Ganho
Desp.Administrativa Prmio Ganho
Sinistros Retidos Prmio Ganho
At.Circul. - Desp. Com. Diferida Passivo Circulante
(PC + PELP) Patrimnio Lquido
Prmio Retido Patrimnio Lquido
Imobilizado Patrimnio Lquido
Imobilizado Ativo Total
Interpretao
Quanto menor melhor para a empresa
Quanto maior melhor para a empresa
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Indicador Finalidade
ILPL Indica a (%) em que o lucro obtido remunerou o capital prprio da empresa.(Taxa de retorno do capital prprio) Financeira
IRPLL Indica a (%) em que o resultado patrimonial representa do lucro lquido Econmico
IC Reflete o resultado das operaes c/seguros, estabelecendo relao entre receitas e despesas Econmico
ICA Reflete o resultado das operaes c/seguros, estabelecendo relao entre receitas e despesas Econmico
Solvncia Geral Medir a capacidade financeira a longo prazo para satisfazer as obrigaes assumidas perante terceiros Financeiro
Rent.AT LC Mede o (%) de quanto Medir a capacidade o lucro contribuiu para em saldar os financiar o ativo. compromissos a curto prazo
CCL Capital de giro lquido, representa os recursos prprios da empresa aplicados Diferenas Absolutas
Situao
Financeiro
Financeiro
Frmula :
Lucro Lquido Patrimnio Lquido
Resultado Patrimonial Lucro Lquido
Sinist. + Comerc.+ Admin + Outras desp. Prmio Ganho
Sinist. + Comerc.+ Admin + Outras desp. Prmio Ganho + Res.Financ
Ativo Total Total do Passivo Patrimnio Lquido
Lucro Lquido Ativo Total
Ativo Circulante PC + 60% Prov.no Comprometidas
AC - PC
Prejuzo : Perda de ativos Lucro : Ganho de ativos
Interpretao
Quanto maior melhor para a empresa. ( menor a necessidade de buscar outras fontes)
AC = PC - Nulo AC > PC - Positivo AC < PC - Negativo
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Disciplina : Contabilidade de Seguros - Prof Regina Suota Programa da disciplina 1. INTRODUO E CONCEITO DE SEGUROS 1.1 Sistema Nacional de Seguros Privados 1.1.1 Estrutura do SNSP 1.2 Seguro 1.2.1 Introduo 1.2.2 Natureza Jurdica 1.2.3 Natureza Tcnica 1.2.4 Instrumentos do Contrato 1.3 Aspectos Tcnicos 1.3.1 Operaes de Seguros 1.3.2 Tributao das Operaes de Seguros 1.4 Solvncia 1.4.1 Provises Tcnicas 1.4.2 Solvncia 2. CONTABILIDADE DE SEGUROS 2.1 Princpios Contbeis 2.2 Demonstraes Contbeis 2.2.1 Balano Patrimonial 2.2.2 Demonstrao de Resultado 2.2.3 Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos 2.2.4 Demonstrao das Mutaes do Patrimnio Lquido 2.3 Plano de Contas das Sociedades Seguradoras 2.4 Livros e Registros de Contabilidade 2.5 Registros das Operaes com Seguros 2.5.1 Contabilizao do Prmio Emitido 2.5.2 Contabilizao do Custo de Comercializao 2.5.3 Contabilizao Provises Tcnicas No Comprometidas 2.5.4 Contabilizao Provises Tcnicas Comprometidas 2.5.5 Contabilizao Salvados e Ressarcimentos 2.5.6 Contabilizao de Pulverizao de Riscos 2.5.6.1 Cosseguro 2.5.6.2 Resseguro 2.5.7 Contabilizao de Despesas Administrativas 2.5.8 Contabilizao de Tributos
3. INDICADORES ECONMICOS-FINANCEIROS 3.1 OPERACIONAIS 3.1.1 Margem Operacional 3.1.2 Margem Lquida 3.1.3 Sinistralidade 3.1.4 Nvel de Cancelamento 3.1.5 Custo de Comercializao 3.1.6 Custo Administrativo 3.1.7 Resultado Patrimonial 3.1.8 ndice Combinado (Combined Ratio) 3.1.9 ndice Combinado Ampliado 3.2 PATRIMONIAIS 3.2.1 Indicadores de Liquidez 3.2.2 Indicadores de Endividamento 3.2.3 Indicadores de Imobilizao 3.2.4 Indicadores de Solvncia 3.2.5 Taxa de Retorno Rentabilidade
BIBLIOGRAFIA FIGUEIREDO, Sandra. Contabilidade de Seguros. Ed.Atlas SILVA, Afonso. Contabilidade e Anlise Econmico-Financeira de Seguradoras. Ed.Atlas LEGISLAO DE SEGUROS. Ed.Manuais Tcnicos CASTIGLIONE, Luiz Roberto. Conceitos e Critrios de Avaliao de Resultados
SITE LEGISLAO DE SEGUROS
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Sistema Nacional de Seguros Privados (SNSP)

: Dizem a respeito a todos os contratos de seguro.

O que est previsto em Lei.

Fluxo da Pulverizao do Risco

Segurado Pagamento da Indenizao ao Segurado Seguradora (lder)

Excedente de Responsabilidade aquele pelo qual a seguradora se

Cota Parte aquela atravs da qual a seguradora transfere ao

Catstrofe Paga-se um percentual mnimo, estabelecendo taxas. No

das Operaes com Seguros

7,38 % - Seguros de Bens, direitos, garantias, etc..

SOLVNCIA a capacidade da Seguradora em honrar seus compromissos futuros.

b) Proviso de Insuficincia de Prmios(PIP) (Substituio a PRD Prov. De Riscos Decorridos)

{ [ Sinistros Retidos + Desp.Administrativa ] 1,05 Prmio Ganho Desp de Comercial.

d) Fundo de Garantia de Retrocesses Decorrentes das Operaes de retrocesses do IRB. e) IBNR -

Divide-se em 3 Grupos: a) Garantia Suplementar. b) Reserva Comprometida c) Reserva No Comprometida

II (a) 2 II (b) II (a)

Ttulos de emisso dos Tesouros Estaduais ou Municipais

Depsitos a prazo; letras de cmbio; letras hipotecrias

At 60% do total do grupo

At 80% do total do grupo

Cdulas pignoratcias de debntures

At 60% do total do grupo

At 80% do total do grupo

Limitado a 20% do somatrio do grupo 2 + grupo 3, por instituio financeira

Limitado grupo 3, Limitado grupo 3,

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MARGEM DE SOLVNCIA Base Legal: Resoluo CNSP n 08 de 21/07/1989

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2001 2000 2000

Prmios Retidos 186.992.454 -

Sinistros Retidos 142.816.010 152.570.529 112.371.119

Ativo Lquido 25.834.796 -

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Tipos de Restituio de Prmios

Forma e Clculo de Restituio

> Tab.Pzo Curto = 40%

> Proporcional ao Tempo = 24,66%

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Demonstraes Contbeis das Cias de Seguros

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Plano de Contas das Seguradoras

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Disciplina : Contabilidade de Seguros - Prof Regina Suota

EMISSO DE APLICE OU FATURA: D CD. /C CONTA CONTA

1.1. - Prmio de Seguro

1.2. - Custo de Aplice

1.3 - IOF s/ Prmio Emitido

1.4. - Juros s/ Prmio Emitido

1.5. - Comisso s/ Prmio Emitido

1.6. - Juros de Comisso s/ Prmios Emitidos

1.7. - Prmio de Co-seguro Cedido

1.8. - Juros s/ Prmio Co-seguro Cedido

1.9. Comisso Co-seguro Cedido

1.10. Juros s/ Comisso Co-seguro Cedido

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Disciplina : Contabilidade de Seguros - Prof Regina Suota

1.11. Prmio de Resseguro