CONTROLADORIA GERAL DO MUNICPIO

Coordenao de Auditora Operacional

ROTEIRO DE AUDITORIA DE ALMOXARIADO
! " O#$ETI%O

A auditoria de Almoxarifado tem por objetivo aferir a eficincia dos controles internos, relativamente a entradas,
sadas e estocagem dos materiais, bem como analisar a classificao, a segurana, a conservao e o consumo
dos citados bens.
& " ROTEIRO'
&(! " CONDI)*E' 'ICA'
I - Examinar se o Almoxarifado est instalado em local de fcil acesso, se o espao fsico ! suficiente, se "
existncia de segurana e se o la#-aut ! funcional$
II - Examinar se " locais separados para recepo e expedio de materiais$

III - Examinar se existem Almoxarifados auxiliares, vinculados ao Almoxarifado %eral e por ele tamb!m
controlados, neste caso, os trabal"os devero abrang-los, na extenso necessria.
&(& " PROTE)+O E 'EGURAN)A
I - &erificar se os materiais esto protegidos contra intemp!ries, sinistros e outras foras fsicas da nature'a$
II - &erificar se o Almoxarifado disp(e de e)uipamentos de combate e preven contra incndios, em n*mero
suficiente, distribudos de maneira estrat!gica, de forma a facilitar a sua utili'ao rpida e precisa, em casos de
emergncia, e se so vistoriados periodicamente$
III - &erificar se " pessoal especialmente treinado e apto para a utili'ao dos e)uipamentos de segurana$

I& - &erificar se pessoas estran"as ou de outros setores transitam pelas dependncias internas do Almoxarifado$

& - &erificar se " normas previamente estabelecidas sobre a proteo e segurana do Almoxarifado, se estas
foram adotadas e se so obedecidas$
&I - &erificar se so tomadas providncias especiais para conservao dos materiais de borrac"a, os sujeitos a
ferrugem e os de pe)uena dimenso$

&II - &erificar se " seguro ade)uado para a cobertura dos bens no Almoxarifado e se o seu valor corresponde
ao do esto)ue m!dio acusado no perodo$
&III - &erificar se todos os materiais de consumo e permanente, mesmo )ue para distribuio direta e imediata,
passam obrigatoriamente pelos controles do Almoxarifado$

I+ - &erificar se os responsveis pela guarda e controle dos bens do Almoxarifado prestaram fiana ou possuem
seguro de fidelidade.
&(, " CONTROLE INTERNO
I - &erificar se " normas internas sobre procedimentos e rotinas e se o Almoxarifado est bem organi'ado, limpo
e arejado, de forma a oferecer um controle eficiente e um bom ambiente de trabal"o$
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II - &erificar se as fun(es dos responsveis pelo Almoxarifado esto claramente definidas, com relao ,
escriturao, ao recebimento e , expedio de materiais$
III - &erificar se o Almoxarifado tem independncia dos setores de -ompras e -ontas a .agar, se for o caso$
I& - &erificar se existe padroni'ao dos materiais utili'ados pela entidade, a fim de eliminar variedades
desnecessrias e evitar desperdcios e sobras$
&I - &erificar se os tal(es de re)uisio possuem campos )ue possibilitam o detal"amento e a clare'a dos
materiais solicitados, visando a um controle eficiente do setor$
&II - &erificar se para efeito de classificao, est sendo considerado material permanente, o de durao superior
a dois anos$
&III - &erificar se os documentos referentes , movimentao do Almoxarifado so ar)uivados
satisfatoriamente, a fim de possibilitar o seu fcil exame e manuseio, )uando necessrio$
I+ - &erificar se a escriturao interna do Almoxarifado est atuali'ada$
+ - &erificar se est sendo utili'ado um sistema satisfat/rio de codificao, classificao e especificao dos
materiais$
+I - &erificar se os materiais existentes no Almoxarifado esto sendo eti)uetados atrav!s de um bom sistema de
identificao, disposio e distribuio$
+II - &erificar se o controle dos esto)ues ! feito atrav!s de fic"as de prateleira e de controle geral, ou outro
sistema satisfat/rio$
+III - &erificar se a classificao do material do Almoxarifado ! idntica , adotada para fins de contabili'ao.
&(- " ENTRADA' DE MATERIAI'
I - &erificar se os materiais inservveis ou em desuso so recol"idos ao Almoxarifado, e )uais as providncias
tomadas para a sua recuperao, redistribuio e alienao$
II - &erificar se os materiais recebidos so previamente conferidos com os pedidos 0esp!cie, )ualidade, preo,
etc.1 e especifica(es constantes das 2otas 3iscais ou documentos )ue as substituam$
III - &erificar se em todas as vias das 2otas 3iscais de entradas ou documentos e)uivalentes, so devidamente
atestados o recebimento e a aceitao dos materiais por dois funcionrios credenciados$
I& - &erificar se as entradas de materiais por transferncias so submetidas ao mesmo processo de conferncia
e so acobertadas por 42ota de 5ransferncia4 ou documento "bil )ue a substitua$
& - &erificar se o material permanente, ad)uirido para distribuio imediata ou direta, est sendo controlado pelo
Almoxarifado e se a documentao correspondente ! encamin"ada ao 6etor de .atrim7nio para fins de
tombamento$
&(. " 'ADA' DE MATERIAI'
I - Examinar se as sadas de materiais so efetuadas somente atrav!s de re)uisi(es, devidamente visadas pela
-"efia do 6etor re)uisitante$
II - Examinar se so numeradas se)8encial e tipograficamente as re)uisi(es, em talonrios pr/prios$
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III - Examinar se as re)uisi(es de determinado perodo conferem com as baixas efetuadas, e se as vias do
Almoxarifado coincidem com as do 6etor re)uisitante$
I& - Examinar se as sadas por transferncias so acobertadas por 42ota de 5ransferncia4 ou documento
"bil )ue a substitua$
& - Examinar se os materiais constantes das re)uisi(es )ue no forem atendidos por inexistncia em esto)ue,
esto sendo assinalados com carimbo de 42o 3ornecido4, ou com outros tipos de anotao$
&(/ " E'TO0UE' DE MATERIAI'
I - &erificar se " normas internas, legislao ou procedimentos para o controle, guarda, conservao, segurana
e levantamento dos esto)ues e a existncia de materiais sem movimentao " bastante tempo e )ual a ra'o$
II - &erificar se os materiais e bens em esto)ue, para uma maior eficincia do Almoxarifado, so controlados
atrav!s de9
a - 3ic"as de Esto)ues de .rateleiras - destinadas ao controle dos materiais no pr/prio local em )ue esto
estocados. Estas fic"as limitam-se a registrar os movimentos de entradas e sadas dos materiais e
exibir automaticamente os saldos existentes nas prateleiras$
b - 3ic"as de -ontrole %eral ou -entral - estas devem corresponder em materiais e saldos aos esto)ues
acusados nas fic"as das prateleiras$
I& - &erificar se o Almoxarifado mant!m controle de esto)ues mximo, mnimo, e ponto de ressuprimento, como
meio de orientao e previso )uanto ao consumo e fundamentao dos pedidos de compras$
& - &erificar se " planejamento e m!todos especficos para a elaborao dos inventrios fsicos no
Almoxarifado$

&I - &erificar se ! procedida verificao peri/dica dos bens em esto)ue, por pessoas estran"as ao :uadro do
Almoxarifado$

&II - &erificar se os lanamentos nas fic"as de esto)ue conferem com os documentos de entrada e sada, e se
esto nelas consignados os preos de custo para avaliao final dos bens, por ocasio dos inventrios$

&III - &erificar se so regulari'adas, mediante con"ecimento e autori'ao superior, as divergncias encontradas
entre o inventrio fsico e os saldos constantes das fic"as de controle de esto)ue$

I+ - &erificar se periodicamente so levantados os materiais inutili'ados, obsoletos ou fora de uso, e se !
solicitada orientao , -"efia superior imediata de como proceder a respeito$
+ - &erificar se " estocagem de inflamveis, explosivos, produtos )umicos, medicamentos e outros artigos
)ue exijam controles especiais e se os cuidados exigidos esto sendo tomados$
+I - &erificar se as fic"as de controle de esto)ue so revistas periodicamente, visando comprovar a sua correo
e maior eficincia do 6etor$

+II - &erificar se os saldos registrados nas fic"as conferem com o esto)ue fsico existente no Almoxarifado,
adotando, para tanto, os seguintes procedimentos9

a - selecionar os itens mais representativos, em termos de consumo, rotatividade, import;ncia e
valor$
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b - proceder aos exames, na extenso e profundidade necessrias, segundo o grau de
confiabilidade e segurana dos controles adotados$
c - fa'er-se acompan"ar, durante a reali'ao dos testes, por funcionrio do Almoxarifado,
con"ecedor das rotinas e procedimentos do 6etor, e se possvel por outro servidor do /rgo,
como testemun"a da execuo dos trabal"os$
d - preenc"er papel de trabal"o, partindo do fsico para os registros e<ou vice-versa, de conformidade
com os materiais ou fic"as previamente escol"idas$

+III - &erificar se ! feito levantamento peri/dico dos bens, para fins de orientao dos pedidos de suprimentos
necessrios , unidade de compras, com base nos pontos de reposio acusados nas fic"as de controle de
esto)ue.
&(1 " O#RIGA)*E' E RE'PON'A#ILIDADE'

I - Examinar se " superviso superior sobre as atividades desenvolvidas pelo Almoxarifado$

II - Examinar se est sendo elaborado o =emonstrativo >ensal de >ovimento do Almoxarifado e se este !
encamin"ado regularmente , -ontabilidade, para fins de escriturao$
III - Examinar se a especificao, as )uantidades e os valores do esto)ue anterior, das entradas e sadas de
materiais e do esto)ue final no ms, acusados nos =emonstrativos >ensais de >ovimento do Almoxarifado
esto corretos e coerentes com os dados constantes das fic"as das prateleiras e do controle geral$
I& - Examinar se na mudana ou substituio do responsvel, so inventariados os bens do Almoxarifado e
lavrado o 5ermo de ?esponsabilidade, assinado pelo )ue termina e pelo )ue comea a gesto$

& - Examinar se ! analisado o consumo dos materiais no Almoxarifado, visando a um mel"or controle e
possibilidade de solicitao de compras agrupadas$

&I - Examinar se anualmente ! feito o inventrio fsico de todos os bens existentes no Almoxarifado no final do
exerccio$

&II - Examinar se os inventrios anuais so feitos por -omisso Especial designada pelo 6ecretrio >unicipal
ou =irigente do /rgo$

&III - Examinar se ap/s a contagem fsica, o resultado apurado nos inventrios guarda conformidade com as
fic"as de controle de esto)ues$

I+ - Examinar se nos inventrios, os bens do Almoxarifado esto sendo avaliados pelo preo m!dio ponderado
das compras$

+ - Examinar se nos referidos inventrios constam as especifica(es do material, com os respectivos valores
unitrios e totais, e se os clculos aritm!ticos e os transportes das fol"as esto corretos$

+I - Examinar se a classificao dos bens, nos inventrios, ! feita com correo e propriedade$

+II - Examinar se nos citados inventrios esto includos materiais danificados, obsoletos ou fora de uso, )ue
possam prejudicar ou comprometer a sua valori'ao, em termos globais$

+III - Examinar se o inventrio de )ue trata o item &II ! encamin"ado , -ontabilidade do /rgo ou entidade, para
fins de escriturao e prestao de contas$

+I& - Examinar se os inventrios so c"ecados e analisados pela Auditoria Interna do /rgo, se "ouver.
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