APAS - Associao Paulista de Supermercados

PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos

Verso 1.5 Atualizado at 31/07/2010 que incorpora:
1) atualizao da legislao;
2) detalhes adicionais de alguns itens que constituam dvidas recorrentes; e
3) apresentao melhorada que facilita a consulta
NDICE

ITEM

TTULO
PG.
1 Introduo 1
2 Abrangncia 1
2.1 No Cumulativo - Calculo dos Tributos 2
2.2 Cumulativo Clculo dos Tributos 2
2.3 Nomenclatura utilizada para tributao das mercadorias 2
3 Receitas de mercadorias no tributadas no varejo 3
3.1 Produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal 3
3.2 guas, refrigerantes e cervejas 4
3.3 Cigarros 5
3.4 Feijo, Arroz e Farinha de mandioca 5
3.4.1 Feijo 5
3.4.2 Arroz 5
3.4.3 Farinha de mandioca 5
3.5 Produtos Hortcolas, frutas e ovos 6
3.6 Farinha, grumos, smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho 7
3.7 Leite, bebidas e compostos lcteos e formulas infantis 7
3.8 Queijo 7
3.9 Farinha de trigo 7
3.10 Pr mistura para fabricao de po comum e po comum 8
3.11 Mquinas automticas para processamentos de dados e suas unidades 8
4 Carnes e miudezas, comestveis Tratamento Especial (Lei 12.058/2009). 8
4.1 Lista de Mercadorias 8
4.2 Tributao na cadeia de industrializao/comercializao 9
4.3 Crdito Presumido No Cumulativo 9
4.4 Tributao das vendas do varejista ao consumidor 9
5 Receitas Tributadas no regime No Cumulativo 10
5.1 Conceito geral de receitas no regime No Cumulativo 10
5.2 Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo 10
6 Receitas Tributadas no regime Cumulativo 10
6.1 Conceito geral de receitas no regime Cumulativo 10
6.2 Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo 10
7 Custos e despesas que geram direito ao Crdito no regime No Cumulativo 11
7.1 Do direito ao Crdito no regime No Cumulativo 11
7.2 No do direito ao Crdito no regime No Cumulativo 11
8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo 11
9 Demonstrao e documentao 12
10 Fundamentos legais 12
1
APAS - Associao Paulista de Supermercados
PIS e COFINS No Cumulativos e Cumulativos
Verso 1.5 em 31/07/2010



1) Introduo

1.1) PIS e COFINS No Cumulativos
O mecanismo de DBITO e CRDITO para o PIS e a COFINS foi institudo para tornar estes tributos
NO CUMULATIVOS, em substituio ao nico regime anterior de tributao cumulativa tambm
conhecida como tributao em cascata. Esto obrigadas a este regime as empresas que recolhem o
imposto de renda pelo Lucro Real.

1.2) PIS e COFINS Cumulativos
No regime cumulativo h apenas uma nica alquota para PIS e outra para COFINS aplicveis
indistintamente sobre as receitas de venda de qualquer mercadoria ou prestao de servio. No h o
mecanismo de dbito e crdito. Esto sujeitas a este regime as empresas que recolhem o imposto de
renda pelo Lucro Presumido.

1.3) PIS e COFINS NO CUMULATIVO em supermercados
a) Este texto orientado para operaes de supermercados e compila as mercadorias geralmente
comercializadas por esse segmento comercial.
b) Aspectos especficos da legislao aplicveis a outros segmentos comerciais, industriais
e de servios no so tratados neste texto.



2) Abrangncia:

1) As informaes contidas neste texto aplicam-se ao clculo dos tributos pelos regimes
a) No Cumulativo (recolhe-se a diferena entre dbito menos crdito) e
b) Cumulativo (no h crdito, apenas dbito).

2) Contemplam a compra e venda de mercadorias e demais operaes de supermercados.







2
2.1 No Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados
sobre as receitas
Tributos calculados sobre:
a) compras de mercadorias,
b) algumas despesas.
Base de clculo a) Receita de venda de
mercadorias.
b) Demais receitas sujeitas ao
tributo.

a) Compra de mercadorias.
b) Algumas despesas
Alquota do PIS 1,65% 1,65%
Alquota da COFINS 7,60% 7,60%
Saldo a Recolher Saldo positivo de Dbitos menos Crditos
Saldo a compensar Saldo negativo de Dbitos menos Crditos

2.2 Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as receitas No h
Base de clculo a) Receita de venda de mercadorias.
b) Demais receitas sujeitas ao tributo.
No h
Alquota do PIS 0,65% No h
Alquota da COFINS 3,00% No h
Saldo a Recolher Dbito

2.3 Nomenclatura utilizada para tributao de mercadorias
Nomenclatura Aplica-se a mercadorias
Alquota Zero Tratadas como beneficio fiscal, cujo consumo o governo deseja
incentivar, por prazos, geralmente limitados.
Substituio Tributria a) Tributadas na origem (fabricantes e importadores).
b) Alquota zero na comercializao varejista
Sistemtica Monofsica a) Alquotas diferenciadas aplicadas pelos fabricantes e
importadores.
b) Alquota zero na comercializao varejista.
Iseno No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS.
Suspenso No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS, podendo
atingir parte ou toda a cadeia de comercializao.



3
3) Receitas de venda de mercadorias no tributadas no varejo
No Cumulativo No h crdito e nem dbito
Cumulativo No h dbito

3.1) Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal
PIS E COFINS
Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.147/2000, Art. 1 e Art.2
Sistemtica Monofsica
Mercadoria NBM/SH
Perfumes e guas de colnia 3303.00
Perfumes (extratos) 3303.00.10
guas de colnia 3303.00.20
Produtos de beleza ou de maquilagem
Preparados preparaes para conservao ou cuidados das pele (exceto medicamentos),
Preparaes anti-solares e os bronzeadores
Preparaes para manicuros e pedicuros
3304.
Produtos de maquilagem para os lbios 3304.10.00
Produtos de maquilagem para os olhos 3304.20
Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rmel 3304.20.10
Outros 3304.20.90
Preparaes para manicuros e pedicuros 3304.30.00
Outros 3304.9
Ps, includos os compactos
Inclui: Talco e polvilho com ou sem perfume
3304.9100
Outros 3304.99
Cremes de beleza e cremes nutritivos
Loes tnicas
3304.99.10
Outros
Inclui: Preparados bronzeadores
Preparados Anti solares
3304.99.90
Preparaes capilares 3305
Xampus 3305.10.00
Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00
Laqus para o cabelo 3305.30.00
Outros
Inclui: Condicionadores
3305.90.00
Preparaes para higiene bucal ou dentria, includos os ps e cremes para facilitar a aderncia
de dentaduras
Fios utilizados para limpar os espaos inter-dentais (fios dentais)
3306
Dentifrcios 3306.10.00
Fios dentais 3306.20.00
Outras 3306.90.00

4
Mercadoria NBM/SH
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps)
Desodorantes corporais
Preparaes para banhos e depilatrios
Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparaes cosmticas, no
especificados e nem compreendidos em outras posies
Desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem propriedades
desinfetantes
3307
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps) 3307.10.00
Desodorantes corporais e antiperspirantes 3307.20
Lquidos 3307.20.10
Outros 3307.20.90
Sais perfumados e outras preparaes para banhos 3307.30.00
Preparaes para perfumar ou para desodorizar ambientes, includas as preparaes odorferas
para cerimnias religiosas
3307.4
Agarbate e outras preparaes odorferas que atuem por combusto 3307.41.00
Outras 3307.49.00
Outros
Inclui: Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais
3307.90.00
Outros sabes, produtos e preparaes orgnicos tensoativos, em barras, pes, pedaos ou
figuras moldados, excludos os de uso medicinal.
3401.11.90
Sabes de toucador sob outras formas 3401.20.10
Escovas de dentes, includas as escovas para dentaduras 9603.21.00

3.2) guas, Refrigerantes e Cervejas
PIS E COFINS
guas, Refrigerantes e Cervejas
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.833/2003, Art. 58-A, Art.58-B e Art.58-V
Sistemtica Monofsica
Mercadoria NBM/SH
guas minerais 22.01 e 22.02
Refrescos 22.02
Refrigerantes 22.02
Repositores hidroeletrolticos 22.02
Compostos lquidos prontos para consumo que contenham como ingrediente principal
inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena
22.02
Cervejas sem lcool 22.02
Cervejas de malte 2203.00.00






5
3.3) Cigarros
PIS E COFINS
Cigarros
FUNDAMENTO LEGAL: LC 70/91 Art.3;
Leis: 9.532/97 Art.53; 9.715/98 Art.5; 10.865/04 Art.29; 11.196/2005 Art.62 e 12.024/09, Art 5
Substituio Tributria
Mercadoria NBM/SH
Cigarros 2402.20.00

3.4) Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca
PIS E COFINS
Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso V
Alquota zero

3.4.1) Feijo
Descrio NBM/SH
Feijo comum, preto Outros 0713.33.19
Feijo comum, branco outros 07.13.33.29
Feijo comum, outros (no preto nem branco) outros 0713.33.99
Resumo: Inclui todos os feijes comuns excludos apenas os feijes para semeadura (preto,
branco e outros).

3.4.2) Arroz
Descrio NBM/SH
Arroz descascado (arroz cargo ou castanho), parabolizado e
no parabolizado
1006.20
Arroz semibranqueado ou branqueado, parabolizado no parabolizado e outros 1006.30
Resumo: Inclui todos os arrozes, excludos o arroz com casca e o Arroz quebrado.

3.4.3) Farinha de Mandioca
Descrio NBM/SH
Farinhas, smolas e ps de sagu ou das razes ou tubrculos da posio 0714
A posio 0714 inclui: Razes de mandioca, batata doce e tubrculos semelhantes
1106.20
Resumo: inclui todas as farinhas, smolas e ps de sagu de razes de mandioca, de batata doce e de
tubrculos semelhantes.








6
3.5) Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos
PIS E COFINS
Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.865/2004, Art.28 Inciso III
Alquota zero
Descrio dos produtos TIPI
Geral: Produtos hortcolas, plantas, razes e tubrculos, comestveis.

Principais produtos:
Batatas, tomates, cebolas, couves, alfaces, cenouras, pepinos, legumes de vagem, outros
(alcachofras, cogumelos, espinafre, etc.)

Os mesmos produtos, conservados transitoriamente para transporte

Os mesmos produtos secos, cortados em pedaos ou fatias, triturados ou em p, mas sem
qualquer outro preparo.

Legumes de vagem secos em gro, mesmo pelados ou partidos. (Inclui os feijes TIPI 0713
tratados novamente de maneira especfica na Lei 10925)

Razes de mandioca e outras, frescas, refrigeradas, congeladas ou secas mesmo cortados em
pedaos ou em pellets.

No inclui: Produtos hortcolas industrializados (conservas) e sucos de frutas, includos no
captulo 20 da TIPI

Capitulo 7
Geral: Frutas; cascas de ctricos e de meles

Principais produtos:
Cocos, castanha do Par, outras frutas de casca rgida (amndoas, avels, nozes, castanhas e
pistcios), bananas, tmaras, figos, abacaxis, ctricos, uvas, meles, mas, damascos, outras
frutas frescas (morangos, framboesas, groselhas, quivis)

Os mesmos produtos cozidos em gua ou vapor, mesmo adicionados de acar ou de outros
edulcorantes.

Os mesmos produtos conservados transitoriamente para transporte.

Frutas secas (damascos, ameixas, mas, pras e outras)

Cascas de ctricos, de meles ou de melancias,

No inclui: frutas industrializadas (conservas) e sucos de frutas, includos no captulo 20 da
TIPI

Captulo 8
Ovos de aves, com casca, frescos, conservados ou cozidos 04.07

7
3.6) Farinha,Grumos, Smolas, Gros esmagados ou em Flocos, de Milho
PIS E COFINS
Farinha,Grumos, Smolas, Gros esmagados ou em Flocos, de Milho
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso IX
Alquota zero
Mercadoria NBM/SH
Farinha de milho 1102.20.00
Grumos e smolas de milho 1103.13.00
Gros esmagados ou em flocos de milho 1104.1900

3.7) Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis
PIS E COFINS
Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis, destinados ao consumo humano
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XI
Alquota zero
Mercadoria NBM/SH
Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado
Leite em p, integral, semi desnatada, ou desnatado
Leite fermentado
Bebidas e compostos lcteos
Formulas infantis

No informada
na legislao



3.8) Queijo
PIS E COFINS
Queijo
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XII
Alquota zero
Mercadoria NBM/SH
Queijo mussarela
Queijo minas
Queijo prato
Queijo de coalho
Ricota
Requeijo
Queijo provolone
Queijo parmeso
Queijo fresco no maturado

No informada
na legislao



3.9) Farinha de Trigo
PIS E COFINS
Farinha de Trigo
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 Inciso XIV, Lei 11787/2008 Art. 1 e Lei 12.096/2009
Alquota zero at 31/12/2011
Mercadoria NBM/SH
Farinha de trigo 1101.00.10

8
3.10) Pr mistura para fabricao de po comum e po comum
PIS E COFINS
Pr mistura para fabricao de po comum e po comum
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1 Inciso XVI, Lei 11.787 Art.1 e Lei 12.096/2009 e MP
433/2008
Alquota zero at 31/12/2011
Mercadoria NBM/SH
Pr misturas prprias para fabricao de po comum 1901.2000 Ex 01
Po comum, de trigo 1905.9090 Ex 01

3.11) Mquinas automticas para processamentos de dados e suas unidades
PIS E COFINS
Mquinas automticas para processamentos de dados e suas unidades
FUNDAMENTO LEGAL: Lei 11.196/2005, Art. 28 e 30, Decretos 5.602/05 e 6.023/07
Alquota zero no varejo
Vigncia at 31/12/2014
Mercadoria NBM/SH
Unidades de processamento digital at o valor de 2.000,00 8471.50.10
Mquinas automticas de processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a
3,5 kg , com tela (cran) de rea superior a 140 cm
2
at o valor de 4.000,00
8471.30.12
8471.30.19
8471.30.90
Maquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas
at o valor de 4.000,00 contendo:
uma unidade de processamento digital 8471.50.10
um monitor (unidade de sada por vdeo) 8471.60.7
um teclado (unidade de entrada) 8471.60.52
um mouse (unidade de entrada) 8471.60.53
8471.49
Teclado (unidade de entrada) e mouse (unidade de entrada), vendidos juntamente com
unidade de processamento digital (8471.50.10) at o valor de 2.100,00
8471.6052
8471.60.53

4) Carnes e miudezas, comestveis
Tratamento especial: Lei 12.058/2009, MP 497 de 27/07/2010 e IN RFB 977/2009

4.1) Mercadorias
Grupo Denominao NBM/SH
A Animais vivos da espcie bovina 01.02
B Carnes de animais da espcie bovina, frescas ou refrigeradas 0201
B Carnes de animais da espcie bovina, congeladas. 0202
C Miudezas comestveis da espcie bovina, frescas ou refrigeradas. 0206.10.00
C Miudezas comestveis da espcie bovina, congeladas. 0206.2
C Lnguas 0206.21.00
C Outras 0206.29
C Carnes da espcie bovina 0210.20.00
C Outros ossos(No inclui ossena e ossos acidulados). 0506.90.00
C Pncreas de bovino 0510.00.10
C Sebo bovino 1502.00.1
9
4.2) Tributao na cadeia de industrializao/comercializao
Grupo Vendedor Comprador Tributao Fundamento
A Pessoa Jurdica PJ industrial Suspensa Art. 32 I
B e C PJ que industrialize A e B No mencionado Suspensa Art. 32 II
B e C PJ Consumidor final Tributada Art. 32 Par nico
B e C PJ que industrialize A e B Revendedor Direito a crdito
presumido
Art. 34

4.3) Crdito Presumido Regime No Cumulativo:
(Lei 12.058. Artigo 34 e 35 e 36 e MP 497/2010)

a) permitido pessoa jurdica (no industrial) tributada pelo lucro real, descontar crdito presumido sobre
as compras de mercadorias adquiridas com suspenso na fase anterior de comercializao. (Art. 34

b) O crdito presumido de 40 % (quarenta por cento) das alquotas normais (Art. 34)

c) Transcrio parcial do texto legal
Caput do Art. 34:
A pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, que adquirir para industrializao ou revenda
as mercadorias (...) poder descontar (...) credito presumido, determinado mediante a aplicao,
sobre o valor das aquisies, de percentual correspondente a 40,00% das alquotas previstas...
Art. 34, Pargrafo 1:
vedada a apurao do crdito de que trata o caput deste artigo nas aquisies realizadas pelas
pessoas jurdicas mencionadas no inciso II do Art. 32...
Art. 32 Inciso II
..... pessoa jurdica que industrialize bens e produtos ...

d) O crdito presumido deve ser apurado e registrado de forma segregada aos demais crditos. (Art.35 e 36)


Calculo do Crdito Presumido sobre compra as Carnes

Itens Alquota normal % % do crdito
presumido
% do crdito presumido sobre a
compra de mercadorias
Alquota do PIS 1,65 40,00 0,66
Alquota da
COFINS
7,60 40,00 3,04

4.4) Tributao das vendas do varejista ao consumidor
(Lei 12.058, artigo 32, pargrafo nico e Art. 34)
PIS e COFINS Dbito/Crdito Cumulativo % No cumulativo %
Dbito sobre vendas 1,65 1,65 PIS
Crdito sobre compras ---- 0,66
Dbito sobre vendas 3,00 7,60 COFINS
Crdito sobre compras ---- 3,04

10
5) Receitas tributadas no regime No Cumulativo

5.1) Conceito Geral de Receitas no Regime No Cumulativo
Conceito Receita bruta da venda de bens e servios e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica, (Art. 1 pargrafo 1),
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, Pargrafo 1

5.2) Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias no varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas e descontos incondicionais concedidos
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio
h) Receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio.
i) Receitas financeiras tributadas alquota Zero (excludos os juros sobre capital prprio que deve ser
tributado)
Fundamento Lei 10.833/03, Artigo 1, Pargrafo 3, incisos I, II, III, V a b
Decreto 5.442/2005 Art.1

6) Receitas tributadas no regime Cumulativo

6.1) Conceito Geral de Receitas no Regime Cumulativo
Conceito Faturamento, que corresponde a receita bruta da pessoa jurdica. (Art. 2 e 3)
Fundamento Lei 9.718/98, Art.2 e 3
Lei 11.941/2009, Art. 79 inciso XII (revoga Par 1 Art. 3 lei 9.718/98)

6.2) Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo
a) Receita de vendas de mercadorias varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos e o IPI.
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio.
Fundamento Lei 9.718/98, Artigo 3, Pargrafo 2, incisos I, II, IV e V

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7) Custos e Despesas que geram direito a crdito no regime No Cumulativo

7.1) Do direito a crdito
Conceito So algumas despesas que j foram tributadas na fase anterior da cadeia de comercializao.
Condies para serem deduzidas da base de calculo
a) bens ou servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas
b) Custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no pas
Fundamento Lei 10.833, Art. 3 Incisos III, IV, V, VI, VII e IX e Art.2
Inciso III Energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas no ms no
estabelecimento.
Inciso IV Alugueis de prdios e mquinas e equipamentos incorridos no ms pagos a pessoas jurdicas,
utilizadas na atividade da empresa.
(Entendimento da Receita Federal: no inclui aluguel de veculos)
Inciso V Arrendamento mercantil incorrido no ms
Inciso VI Depreciao incorrida no ms de bens do Ativo Imobilizado, adquiridos a partir da vigncia da
lei. (Refere-se apenas aos ativos imobilizados adquiridos ou fabricados para locao a terceiros,
ou usados na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios)
Inciso VII Depreciao e amortizao incorridas no ms, de edificaes e benfeitorias em imveis
prprias ou de terceiros. Aplica-se apenas s edificaes e benfeitorias adquiridas a partir da
vigncia da lei e utilizadas na atividade da empresa.
Inciso IX Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, incorridos no ms.
Comentrio A redao deste Artigo 3 apresenta pouco rigor no uso de termos tcnicos contbeis.
O entendimento da Receita Federal nestes casos tem sido restrito interpretao literal dos
termos mencionados no texto.
Recomenda-se uma posio conservadora sobre o assunto, no deduzindo despesas que no
estejam claramente especificadas no texto.


7.2) No do direito a crdito no regime No Cumulativo
Conceito As restries referem-se a
a) Bens e servios no tributados na fase anterior da cadeia de comercializao
b) Mercadorias cuja venda seja isenta ou com alquota zero
Fundamento Lei 10.833, Artigo 3 Pargrafo 2
Inciso I Mo de obra paga a pessoa fsica
Inciso II . . . bens e servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive nos casos de
iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou
servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio



8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo

Havendo incidncia do PIS e COFINS no cumulativos aplicveis a apenas uma parte da receita de vendas
prevista apropriao direta ou proporcional aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao
porcentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta total auferida
em cada ms (Lei 10.833.Artigo 3, Pargrafo 8, Incisos I e II)
12


9 Demonstrao e documentao

1) Foi institudo e disponibilizado pela Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br) Demonstrativo de
Apurao de Contribuies Sociais (DACON).

2) As multas previstas em relao a DACON so:
2.1 - de 2% ao ms calendrio ou frao, por falta de entrega ou entrega aps o prazo, limitada a 20%
do montante dos tributos declarados, recolhidos ou no.
2.2 - de R$20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou omitidas.

3) necessrio manter controle de todas as operaes que influenciem a apurao do valor devido do PIS e
da COFINS (Instruo Normativa RFB 1.015/2010 Artigo 11)

Fundamento: Instruo Normativa RFB 1.015/2010, Art.7 e Art.11


10) Fundamentos Legais










PIS e COFINS V.1.5: Antonio Pires e-mail: pirescon@terra.com.br
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Leis Decretos Outros
9.532/1997 10.925/2004 12.058/2009 Lei Complementar 70/1991
9.715/1998 11.196/2005 12.096/2009 Instruo Normativa RFB 977/2009
9.718/1998 11.774/2008 5.442/2005 Instruo Normativa RFB 1.015/2010
10.147/2000 11.787/2008 5.602/2005 Medida Provisria 433/2008
10.833/2003 11.941/2009 6.023/2007 Medida Provisria SRF 497/2010
10.865/2004 12.024/2009