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CONTABILIDADE DO
RIO GRANDE DO SUL
Manual de
Orientao e de
Procedimentos para as
Organizaes Contbeis
Porto Alegre - RS
Julho de 2009
Editor:
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE
DO RIO GRANDE DO SUL
Rua Baronesa do Gravata, 471
90160-070 - Porto Alegre - RS
Fone/Fax: (51) 3254-9400
E-mail: crcrs@crcrs.org.br
Internet: www.crcrs.org.br
Coordenao geral:
Contador Rogrio Rokembach Presidente do CRCRS
Apresentao
Colega:
Esta mais uma publicao do Programa de Fiscalizao Preventiva
Educao Continuada deste Conselho Regional, que oferecida gratuitamente Classe Contbil gacha. Ela tambm est disponvel, para
consulta e download, na pgina do CRCRS.
Nossos agradecimentos aos que dedicaram uma parcela de seu tempo na elaborao deste livro, tendo em mente algo mais elevado: colaborar com a Classe Contbil do Rio Grande do Sul.
Contador ROGRIO ROKEMBACH
Conselheiro Presidente
Sumrio
1 - COMPETNCIAS DE CADA DEPARTAMENTO ..................... 7
2 - DOCUMENTOS QUE DEVEM SER ENVIADOS
ORGANIZAO CONTBIL ........................................................... 9
3 - DOCUMENTOS LEGAIS ................................................................. 11
4 - RECURSOS HUMANOS - DEPARTAMENTO DE
PESSOAL ............................................................................................... 14
5 - SERVIOS DE TERCEIROS ........................................................... 27
6 - DOCUMENTOS REFERENTES
MOVIMENTAO BANCRIA .................................................... 29
7 - DESPESAS E CUSTOS ....................................................................... 31
8 ESTOQUES ........................................................................................... 33
9 - CONCILIAO CONTBIL E COMPOSIO DE
SALDOS ................................................................................................. 35
10 - ESTRUTURAO E CLASSIFICAO DAS
CONTAS CONTBEIS ...................................................................... 41
11 - COMPRAS, TRANSFERNCIAS E
BENEFICIAMENTOS DE MERCADORIAS E
PRODUTOS .......................................................................................... 49
12 - IMOBILIZADO - AQUISIO E VENDA ................................. 51
13 - VENDAS E CIRCULAO DE PRODUTOS E
MERCADORIAS, E PRESTAO DE SERVIOS ................... 53
14 - RECOLHIMENTO DE TRIBUTOS ............................................... 54
Introduo
Nos dias atuais, a competitividade empresarial e as constantes mudanas na legislao obrigam os profissionais da Contabilidade a buscarem aprimoramento tcnico e aperfeioamento.
Atentos a esta necessidade e tomando por base trabalhos j desenvolvidos por CRCs de outros Estados, SESCONs e Organizaes Contbeis, o CRCRS, por intermdio de sua Comisso de Estudos de Organizaes Contbeis, imbuiu-se da tarefa de auxiliar a categoria na pesquisa e elaborao de um MANUAL DE ORIENTAES E DE PROCEDIMENTOS voltado para as necessidades de nossos profissionais.
Entendemos que cada profissional dever adaptar este manual s suas
reais necessidades. Salientamos, tambm, que, pela prpria abrangncia e
diversidade dos assuntos, tendo em conta ainda a dinmica da legislao e
prticas contbeis, o presente trabalho dever ser constantemente revisado,
a fim de manter-se atualizado e viabilizar a sua utilizao.
Enfatizamos que a forma e o contedo ora apresentados so apenas
sugestes de um modelo, no pretendendo concluir ou esgotar os temas
tratados.
1.
COMPETNCIAS
DE CADA DEPARTAMENTO
2.
Com a finalidade de orientar os profissionais da Contabilidade, elaboramos alguns procedimentos relativos aos documentos fiscais e contbeis, a fim de que possam ser cumpridos os prazos legais e para que os
clientes possam ser atendidos com maior rapidez.
2.1 DEPARTAMENTO FISCAL
1. As notas fiscais de compra de mercadorias, DANFE (Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica), matrias-primas, ativo imobilizado
(1 via), as de vendas e prestao de servios e demais notas fiscais de
operaes realizadas pela empresa, devem ser ordenadas e enviadas
organizao contbil ou ser retiradas na empresa no incio de cada ms
ou quinzenalmente (se for o caso), para registro e/ou classificao e
posterior contabilizao.
2. Os comprovantes de recolhimento das taxas e dos impostos pagos devero ser enviados sob a forma de fotocpia, na qual seja legvel a
autenticao bancria.
3. Contas de energia eltrica, telefone e gua etc, devem ser entregues juntamente com os demais documentos.
2.2 DEPARTAMENTO DE PESSOAL
1. Rescises contratuais, recibos de frias, comprovantes e folhas de
pagamento, planilhas de comisses e variveis de salrios, recibo de pagamento a autnomo RPA, documentos para registro de empregados,
guias de GPS, GRF, GRRF, DIRF, RAIS, GRCS, DARF do PIS/Folha
de Pagamento, controle de horrio, atestados mdicos, etc. devem ser
encaminhados sempre em tempo hbil para que se possa proceder ao
processamento das rotinas e ao cumprimento dos prazos.
2.3 DEPARTAMENTO CONTBIL
1. Extratos bancrios, extratos de aplicaes financeiras e cartes de
crdito: enviar extrato mensal com a movimentao do 1 ao ltimo dia
de cada ms.
9
10
3.
DOCUMENTOS LEGAIS
Obrigados ao cumprimento: estabelecimentos comerciais de gneros alimentcios, abertos ao pblico, fiscalizados pela Secretaria de Estado da Sade, diretamente ou por rgo delegado.
OBSERVAO:
Os produtos expostos ao pblico na vitrine ou dentro do estabelecimento devem ter seus preos obrigatoriamente afixados no prprio
produto, de forma visvel ao consumidor.
13
4.
RECURSOS HUMANOS
DEPARTAMENTO DE PESSOAL
4.1 CUIDADOS ESPECIAIS
15
No pode ser efetuado desconto de faltas a ttulo de frias. Contudo, haver reduo do perodo de gozo, sempre que o funcionrio tiver
mais de 5 faltas injustificadas durante o perodo aquisitivo.
4.4.6 Pagamento
O pagamento das frias dever ser efetuado at 2 dias antes do incio do respectivo perodo. O empregado deve assinar e datar o recibo,
devendo uma via do aviso e do recibo de frias retornar ao escritrio.
Incluem-se mdias de todos os proventos (horas extras, adicionais,
comisses, etc.) recebidos naquele perodo apurando-se a maior remunerao que servir de base de clculo.
4.5 HORRIO DE TRABALHO
4.5.1 Durao
A durao normal da jornada de trabalho no dever ser superior a
8 horas dirias, se no fixado outro limite inferior no contrato de trabalho, salvo se houver acordo para prorrogao ou compensao.
4.5.2 Trabalho Noturno
O trabalho entre as vinte e duas horas de um dia e as cinco horas do
dia seguinte considerado trabalho noturno. A hora do trabalho noturno
computada com 52 minutos e 30 segundos. A hora noturna remunerada com adicional de 20% sobre a hora normal, salvo se a Conveno
Coletiva de Trabalho estipule outro percentual acima deste.
4.5.3 Trabalho aos Domingos
O trabalho aos domingos, exceto para algumas atividades especficas, requer autorizao prvia dos rgos do Ministrio do Trabalho e
cumprimento das demais exigncias da legislao local. A remunerao
das horas trabalhadas aos domingos , no mnimo, 100% superior s
horas normais.
Para o comrcio, havendo legislao no municpio, deve ser respeitado o trabalho de at dois domingos devendo haver folga no seguinte.
Os empregados em atividades essenciais como farmcia, hospitais,
gneros alimentcios, etc., podero trabalhar aos domingos, independen19
20
4.6 REMUNERAO
4.6.1 Pagamento dos salrios
A periodicidade do pagamento de salrios no pode ser superior a 1
ms, devendo ser efetuado at o 5 dia til do ms subsequente ao vencido.
4.6.2 Adiantamento Salarial
A quase totalidade das Convenes Coletivas e os prprios usos e
costumes do mercado determinam a concesso de adiantamento salarial,
cuja data varia de empresa para empresa e de acordo com a data em que
efetuado o pagamento mencionado no item 4.6.1.
4.6.3 Itens que integram os salrios
Alm do valor fixo estipulado, devero ser considerados, para efeito
de remunerao, tambm as comisses, percentagens, gratificaes, dirias para viagens quando excedentes a 50% do salrio do empregado e
abonos. Os adicionais legais: por horas extraordinrias, adicional noturno, adicional de periculosidade, adicional de insalubridade, adicional de
transferncia de local de servio e adicional para atividades penosas.
4.6.4 Garantias
A lei estabelece a impossibilidade de reduo salarial. Da mesma
forma, no pode haver desigualdade de salrios entre dois funcionrios
que realizem trabalho com igual produtividade e perfeio tcnica, na
mesma localidade, com diferena de tempo de servio na mesma funo,
inferior a dois anos. o chamado paradigma.
4.6.5 Vale-transporte
O benefcio do vale-transporte consiste na antecipao e em parte
do custeio das despesas realizadas pelos empregados para o deslocamento ao local de trabalho. devido aos trabalhadores em geral. custeado
pelo empregador na parcela que excede a 6% do salrio do empregado.
Sua aquisio deve ser comprovada por recibo emitido pelas empresas
autorizadas a vend-lo.
22
23
4.10 PENALIDADES
As multas por infrao legislao trabalhista e previdenciria podero variar, dependendo da infrao. Consulte sempre sua organizao
contbil.
26
5.
SERVIOS DE TERCEIROS
27
6.
DOCUMENTOS REFERENTES
MOVIMENTAO BANCRIA
O controle da documentao que envolve as movimentaes e operaes bancrias imprescindvel para a realizao de um bom trabalho
de Contabilidade, uma vez que estas operaes representam a quase
totalidade da movimentao contbil e financeira das empresas. Essas
operaes so as seguintes:
pagamentos;
recebimentos;
emprstimos bancrios;
descontos de ttulos;
cobrana bancria;
leasing;
despesas bancrias;
outras operaes.
6.1 PAGAMENTOS
Estas operaes compreendem formas de pagamentos de qualquer
natureza, efetuadas na rede bancria, prtica absolutamente usual nos
dias de hoje, com alternativas que vo desde um cheque at procedimentos via Internet e os chamados home banking.
Independente da forma adotada para os pagamentos bancrios que
toda empresa pratica, deve ela manter em seus arquivos cpia dos documentos de pagamento (cpia de cheque, recibo eletrnico, etc.) anexando duplicata, ao ttulo, ao depsito, s guias de recolhimento de impostos e contribuies, etc., os comprovantes de pagamentos efetuados.
6.2 RECEBIMENTOS
Estas operaes compreendem todas as formas de recebimento de
valores de qualquer natureza, incluindo depsitos de ttulos provenientes
de vendas de bens e servios, antecipaes de clientes e terceiros.
Os valores constantes dos extratos bancrios a esse ttulo devem ser
documentados de forma a permitir a clara identificao do valor recebido,
29
30
7.
DESPESAS E CUSTOS
32
8.
ESTOQUES
8.1 CONCEITO
O estoque representado pelo conjunto de matrias-primas, produtos em fabricao, produtos prontos, material de aplicao e material de
embalagem, nas indstrias, e pelas mercadorias, nas empresas comerciais.
8.2 INVENTRIO
Os produtos e mercadorias acima mencionados, bem como os
mesmos itens em poder de terceiros e os de terceiros em poder da empresa, existentes no fim do perodo (anual ou trimestral, conforme o
regime tributrio do contribuinte), devem ser relacionados, observando-se os seguintes itens: quantidade, unidade, discriminao, preo unitrio
e valor total.
Essa relao servir para a escriturao do Livro de Registro de Inventrio, obrigatrio pela legislao federal e estadual e necessrio para a
apurao do resultado do exerccio (lucro ou prejuzo).
Para a avaliao dos estoques, de matrias-primas e mercadorias, em
regra, utiliza-se o custo mdio ponderado ou o PEPS (Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair), porm existem outros mtodos aceitos pela legislao e outras formas de avaliao praticadas em situaes especficas.
Consulte o Departamento Contbil no caso de dvida sobre o melhor
mtodo.
A legislao do Estado do Rio Grande do Sul concede prazo de 60
dias, contados da data do levantamento do inventrio, para a escriturao
do estoque no Livro de Registro de Inventrio, enquanto a legislao
federal para empresas tributadas pelo lucro real na data do vencimento
do imposto. A falta de escriturao do Livro de Registro de Inventrio e
do Livro de Controle da Produo e do Estoque sujeita o contribuinte
multa elevada.
O inventrio fsico (contagem dos estoques existentes no fim do perodo) deve coincidir com a apurao escritural (estoque inicial, mais
compras no perodo, menos vendas no mesmo perodo, igual a estoque
final) e as possveis diferenas devem ser justificadas sob pena de autuao pelo Fisco. Alguns percentuais para perdas (quebra de estoque) so
33
34
9.
CONCILIAO CONTBIL E
COMPOSIO DE SALDOS
Ateno:
As contas contbeis devem estar rigorosamente conciliadas, ou seja,
os lanamentos constantes na Contabilidade devero estar suportados
por documentos e ainda registrados na conta correta, bem como os saldos contbeis confrontados com relatrios de outros setores (contas a
receber, a pagar, etc.) para refletirem a realidade da empresa. Ocorrem
muitos casos, principalmente em empresas que no tm uma auditoria
independente, em que os saldos no retratem bem a empresa, h lanamentos em contas erradas ou faltam lanamentos; por esses motivos as
contas devem estar conciliadas.
Principalmente nas contas no conciliadas a empresa perde dinheiro: pagando tributos a maior, desvios de valores, perda do controle de
sua atividade, tanto operacional como financeira. Observa-se que comum em empresas no existir um confronto, por exemplo, entre o saldo
contbil e o relatrio de contas a receber do setor financeiro. Com isso
no se detecta erros, tais como: a contabilidade registra receita a maior
(paga PIS, COFINS, IRPJ, CSSL a maior), baixa de uma duplicata no
contas a receber mas no se encontra o lanamento contbil (erro ou
indcio de desvio).
Basta solicitar ao Contador ou Tcnico em Contabilidade a
COMPOSIO DE SALDO da conta. Se no houver um grande
indcio de que a conta no vem sendo conciliada. Sendo apresentada a
composio de saldo pelo profissional da Contabilidade, basta solicitar
ao setor que tem ligao com a conta (exemplo: contas a receber) e pedir
um relatrio com a composio do saldo na data-base do balancete/balano. Confrontando os saldos, h uma segurana com relao
Contabilidade e o outro setor.
Pode haver divergncias entre o relatrio contbil e o de contas a
receber, porm a Contabilidade j investigou as diferenas e as tm apontadas. Isso significa uma Contabilidade conciliada, confrontada com
relatrios de outros setores.
Resumindo:
Conta Contbil
Caixa
Bancos
Aplicaes Financeiras
Duplicatas a Receber
Conferida com
Boletim de Caixa
Extrato Bancrio e Conciliaes
Extrato de Aplicao Financeira e
planilhas
Relatrio de Contas a Receber
38
Crditos a Receber
Impostos a recuperar
Adiantamentos
Estoque
Realizvel a Longo Prazo
Investimentos
Imobilizado
Fornecedores
Emprstimos a pagar
Tributos a recolher
Salrios a Pagar
Proviso de Frias e 13 Salrio
Passivo a Descoberto
Contratos e Planilhas
Livro de apurao ICMS e IPI, Dacon
(PIS e Cofins), DIPJ (CSLL e IRPJ),
DCTF, PERDCOMP e respectivas
planilhas de acompanhamento da
utilizao do crdito.
Relatrio do Financeiro ou do RH
Livro de Inventrio de Estoque, Relatrios mensais do Setor de Estoque
Contratos e planilhas
Balano da empresa coligada ou
controlada
Sistema do ativo imobilizado, planilhas dos bens e controles de depreciao
Relatrio do setor do Contas a Pagar
e Conciliaes
Contratos e planilhas de apropriao
de encargos
Composio de saldos, recolhimento
no ms subsequente, DCTF, DACON
e DIPJ
Folha de Pagamento
Respectivos relatrios fornecidos
pelo RH
Em caso do Patrimnio Liquido negativo mantm-se o saldo no passivo
conta Passivo a Descoberto
Relatrios, planilhas, composio de
saldo e/ou de pagamentos subsequente.
Contratos e Planilhas de apropriao
de encargos
Capital Social e Reservas
Livros Fiscais do ICMS, PIS ou ISS
Lanamentos com base em documentos hbeis, livros de entrada de
mercadoria, etc.
Por exemplo: a conta clientes deve estar conciliada com o relatrio do Contas a Receber; a conta de fornecedores com o relatrio do
Contas a Pagar e assim por diante. Esses relatrios devem ser enviados
Contabilidade ao final de cada ms para fins de conciliao.
O profissional da Contabilidade, por sua vez, deve ter cincia
dos saldos existentes no Balancete ou no Balano Patrimonial.
Como vimos, a certeza de que os saldos contbeis esto corretos
est na empresa e quanto mais houver o confronto dos relatrios de cada
setor com a Contabilidade maior ser a preciso das informaes contidas no Balano Patrimonial da empresa.
Dessa forma, podemos dizer que a Contabilidade espelha a realidade da empresa desobrigando os scios, os administradores e o prprio Contabilista de responderem com seus bens pessoais em questionamentos tributrios, civis, comerciais, penais e criminais, provando que
no agiram de forma enganosa, lesiva ou com abuso de poderes perante
terceiros.
O Balano Patrimonial, Demonstrativo do Resultado do Exerccio (DRE), Demonstrativo dos Lucros e Prejuzos Acumulados (DLPA),
Demonstrativo das Mutaes do Patrimnio Lquido, Demonstrativo
dos Fluxos de Caixa (DFC), Demonstrativo do Valor Adicionado (DVA)
e Notas Explicativas (verificar obrigatoriedade pelo porte da empresa)
so instrumentos contbeis que indicam em um determinado momento a
situao financeira, econmica e patrimonial de uma entidade, cujas contas so classificadas em Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
40
10.
ESTRUTURAO E
CLASSIFICAO DAS CONTAS
CONTBEIS
De acordo com a Lei n 6.404-76 - art. 178 e com alteraes implementadas pelas Leis n 11.638-2007 e n 11.941-2009, que regulamentam as sociedades por aes (S.A.), as contas do ativo devem ser alocadas
em ordem decrescente do grau de liquidez, enquanto as contas do passivo devem ser alocadas de acordo com o prazo das exigibilidades.
Nova Classificao do Balano
ATIVO
Ativo Circulante
Ativo No Circulante
Realizvel a Longo Prazo
Investimento
Imobilizado
Intangvel
41
1.1.02
1.1.02.01
1.1.03
1.1.04
1.1.05
1.1.06
1.1.07
1.1.08
1.1.08.01
1.1.09
1.1.09.01
1.1.09.02
1.1.09.03
1.1.09.04
1.1.09.05
1.1.09.06
1.1.09.07
1.1.09.08
1.1.10
1.1.10.01
1.1.10.02
1.1.10.03
1.1.10.04
1.1.10.05
1.1.11
1.1.11.01
1.1.12
1.1.12.01
1.1.12.02
1.1.12.03
1.1.12.04
1.1.12.05
1.1.12.06
1.2
1.2.01
Clientes
Cliente X
Duplicatas a receber
(-) Duplicatas descontadas
(-) Proviso p/ devedores duvidosos
Adiantamento a fornecedores
Adiantamento a empregados
Ttulos a receber
Nota promissria a receber
Impostos diversos a compensar
ICMS a recuperar
IPI a recuperar
IRRF a recuperar
CSLL a recuperar
PIS a recuperar
INSS a recuperar
COFINS a recuperar
Outros tributos a recuperar
Estoques
Mercadorias para Revenda
Produtos em elaborao
Matria prima
Material de embalagem
Materiais de Uso/Consumo
Ttulos e valores mobilirios
Depsito p/ incentivo fiscal
Despesas antecipadas
Juros s/ emprstimo de capital de giro
Juros s/ financiamento Imobilizados
Despesas financeiras
Seguros
Vale transporte
Outras
No Circulante
Realizvel a longo prazo
42
1.2.01.01
1.2.02
1.2.02.01
1.2.02.02
1.2.03
1.2.03.01
1.2.03.02
1.2.03.03
1.2.03.04
1.2.03.05
1.2.03.06
1.2.03.07
1.2.03.08
1.2.03.09
1.2.03.10
1.2.03.11
1.2.03.12
1.2.03.13
1.2.04
1.2.04.01
1.2.04.02
1.2.04.03
1.2.04.04
1.2.04.05
1.2.04.06
2.
2.1
2.1.01
2.1.02
2.1.03
2.1.04
2.1.05
2.1.06
2.1.07
43
2.1.08
2.1.09
2.1.10
2.1.11
2.2
2.2.01
2.2.01.01
2.3
2.3.01
2.3.01.01
2.3.01.02
2.3.02
2.3.02.02
2.3.02.03
2.3.03
2.3.04
2.3.05
2.3.05.01
2.3.05.02
2.3.05.03
2.3.05.04
2.3.05.05
2.3.05.06
2.3.06
2.3.07
2.3.07.01
2.3.07.02
3.
3.1
3.1.01
3.1.01.01
3.2
3.2.01
DESPESAS
Custos diretos da produo
Custos dos produtos vendidos
CMV
Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
2.3.05.07
44
3.2.01.01
3.2.01.02
3.2.01.03
3.2.01.04
3.2.01.05
3.2.01.06
3.2.01.07
3.2.01.08
3.2.01.09
3.2.01.10
3.2.01.11
3.2.01.12
3.2.01.13
3.2.01.14
3.2.01.15
3.2.01.16
3.2.01.17
3.2.01.18
3.2.01.19
3.2.01.20
3.2.01.21
3.2.01.22
3.2.01.23
3.2.01.24
3.2.01.25
3.2.01.26
3.2.01.27
3.2.01.28
3.2.01.29
3.2.01.30
3.2.01.31
3.2.01.32
3.2.01.33
3.2.01.34
3.2.01.35
13 Salrio
Adicional noturno
gua / Esgoto
Alimentao
Aluguis e arrendamento
Assistncia mdica/social
Associao de classe
Contribuio/donativos
Correios
Depreciao/Amortizao
Despesas com manuteno da loja
Farmcia
Frias
FGTS
Gs
Horas extras
Impostos e taxas
Impressos
Indenizaes/aviso prvio
INSS
Legais e judiciais
Luz
Materiais de consumo
Multas de trnsito
Multas fiscais
Pr labore administrao
Propaganda e publicidade
Reprodues
Revistas e jornais
Salrios e ordenados
Seguros
Servio terceiros pessoa fsica
Servio terceiros pessoa jurdica
Telefone
Vale transporte
45
3.2.01.36
3.2.02
3.2.02.01
3.2.02.02
3.2.02.03
3.2.02.04
3.2.02.05
3.2.02.06
3.2.02.07
3.2.02.08
3.2.02.09
3.2.03
3.2.03.01
3.2.03.02
3.2.03.03
3.3
4.
4.1
4.1.01
4.1.01.01
4.1.02
4.1.02.01
4.2
4.2.01
4.2.01.01
4.2.01.02
4.2.01.03
4.2.01.04
4.2.01.05
4.2.02
4.2.02.01
4.3
4.3.01
4.3.01.01
Viagens e representaes
Despesas Comerciais
Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
Amostra grtis
Combustvel
Comisses de venda
Embalagens
Fretes na entrega
Impostos s/ veculos
Manuteno de veculos
Propaganda e publicidade
Despesas financeiras
Encargos e Juros de Mora
Despesas Bancrias
CPMF
Despesas no operacionais
RECEITA
Receita bruta s/ vendas e servios
Receita bruta de venda
Revenda de mercadorias
Receita bruta de servios
Prestao de servios
Deduo de receita bruta vendas/servios
Deduo de receita bruta de vendas
Cancelamento de devolues
Abatimento incondicional
ICMS
COFINS
PIS s/ vendas e servios
Deduo de receita bruta s/ servios
ISS
Receita operacional
Receita financeira
Variao monetria ativa
46
4.3.01.02
4.3.01.03
4.3.01.04
4.3.01.05
4.3.01.06
4.3.01.07
4.3.02
4.3.02.01
4.3.02.04
4.3.03
4.3.03.01
4.4
4.4.01
4.4.01.01
4.5
5.
5.1
5.1.01
47
48
50
51
12.3 VENDA
Na venda de bens ou direitos, pode ocorrer lucro ou prejuzo.
Antes de concretizar uma venda, consulte a organizao contbil
sobre o valor do bem a ser vendido, pois ele pode ter sofrido alteraes
em razo de atualizaes e depreciaes.
Se houver lucro, haver tributao em conformidade com o regime
tributrio escolhido pelo contribuinte.
Na venda de veculo, emita nota fiscal ou, se estiver desobrigado, tire cpia do documento de transferncia aps assin-lo e reconhecer a
firma, antes de entreg-lo ao comprador.
Toda venda dever estar amparada por documentao prpria, tais
como: contrato ou escritura para bens imveis, nota fiscal ou recibo para
bens mveis e direitos, alm de outros especficos para determinadas
operaes.
No caso de bens sinistrados, cuja indenizao for paga por companhia de seguro, enviar original ou cpia do comprovante do valor recebido para sua organizao contbil.
recomendado o arquivo em separado dos comprovantes de compras para o ativo imobilizado.
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14. RECOLHIMENTO DE
TRIBUTOS
Este tpico tem por objetivo orientar os clientes sobre os principais
tributos existentes e os cuidados que se deve ter na liquidao e guarda
desses documentos.
Esteja atento ao prazo de recolhimento de todos os seus tributos.
Procure pag-los dentro dos prazos estabelecidos por lei. Se no o fizer,
fique ciente de que incidir multa, juros de mora e correo a serem aplicados na efetiva liquidao do tributo, bem como de eventuais notificaes e fiscalizaes que podero ocorrer em funo do seu no pagamento.
Enviar mensalmente para a Contabilidade as guias quitadas no ms
anterior at o 5 dia til do ms subsequente, para que se efetue o lanamento de baixa.
Apresentamos adiante relao dos principais tributos classificados
por esfera de governo:
TRIBUTOS FEDERAIS
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
GFIP FGTS
IRRF S/SERVIOS PRESTADOS PJ A PJ
IRRF S/COMISSES DE PJ A PJ
IRRF S/ALUGUIS
IRRF S/SALRIO OU PR-LABORE
IRRF S/SERVIOS PRESTADOS PF A PJ
OBSERVAES:
1 ANTECIPA-SE o recolhimento dos tributos federais quando o
vencimento ocorre em feriado ou fim de semana, EXCETO INSS; neste
caso PRORROGA-SE.
2 Referente ao PIS, COFINS e Contribuio Social retidos,
quando sub judice algum dos tributos, o recolhimento ser feito em separado, conforme Lei n 10.833-03.
TRIBUTOS ESTADUAIS
ICMS GERAL
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
ICMS DIFERENCIAL DE ALQUOTA
OBSERVAO:
No sendo o vencimento em dia til, prorroga-se.
TRIBUTOS MUNICIPAIS
ISSQN SOBRE O FATURAMENTO
ISSQN POR PROFISSIONAL HABILITADO
IMPORTANTE:
QUALQUER DVIDA QUE EVENTUALMENTE SURJA, NA
CONFERNCIA DAS GUIAS PARA PAGAMENTO, ETC., CONSULTE SEMPRE A SUA ORGANIZAO CONTBIL.
A seguir relacionamos as obrigaes principais e acessrias que devem ser cumpridas pelas pessoas jurdicas:
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SETOR FISCAL
SETOR DE PESSOAL
SETOR CONTBIL
Classificao e codificao dos documentos:
OBRIGAES MENSAIS
DNF Demonstrativo de Notas Fiscais
DCTF Declarao de Contribuies e Tributos Federais
DACON Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais
OBRIGAES TRIMESTRAIS
Registro Florestal Estadual (Madeireiras)
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OBRIGAES SEMESTRAIS
DCTF Declarao de Contribuies e Tributos Federais
DACON Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais
OBRIGAES ANUAIS
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