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RELATÓRIO CONTABIL-FINANCEIRO
CLIENTE: PREFEITURA DE MAIQUINIQUE-BA
PERÍODO: 27/08/2022 A 16/12/2022

Responsáveis:
Bruno Lopes Bastos – OAB 75.212; CRC 38925/O; CRA 5-0007
Murilo Porto Rocha - CRC 045362/O
SUMÁRIO

1. APRESENTAÇÃO ................................................................................................ 3

2. METODOLOGIA ................................................................................................... 4

2.1. Documentos Analisados................................................................................. 4

2.2. Integridade dos Documentos Analisados ....................................................... 4

2.3. Aspectos Analisados ...................................................................................... 5

3. RESUMO CONTÁBIL-FINANCEIRO .................................................................... 6

3.1. Aspectos Gerais das Receitas e Despesas Públicas ..................................... 6

3.2. Resumo de Receitas ...................................................................................... 7

3.3. Resumo de Despesas .................................................................................... 7

3.4. Resumo Financeiro ........................................................................................ 8

4. RECURSOS RECEBIDOS ................................................................................... 9

4.1. Receitas por Fontes de Recursos .................................................................. 9

5. DESPESAS PAGAS ........................................................................................... 12

6. CONTAS A PAGAR ............................................................................................ 19

6.1. Despesas Empenhadas e Não Pagas.......................................................... 19

6.2. Consignações a Recolher ............................................................................ 20

6.3. Provisões de Férias e 13º Salário ................................................................ 20

6.4. Contratos Temporários e Apropriação Indébita da Contribuição ao RGPS.. 21

6.5. Serviços Prestados por Pessoa Física – Recolhimento ao INSS ................. 21

7. CONCLUSÃO ..................................................................................................... 23

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1. APRESENTAÇÃO

Este relatório fornece uma visão geral da situação financeira da prefeitura durante o
período 27/08/2022 a 16/12/2022.

Cabe destacar que as informações foram obtidas através dos documentos

encontrados no município e dos colhidos nas prestações de contas enviadas ao
Tribunal de Contas dos Municípios da Bahia.

O relatório apresenta sinteticamente as origens dos recursos conforme os

demonstrativos pertinentes a arrecadação das receitas e sua aplicação,
acompanhados de notas explicativas. As despesas executadas também foram
detalhadas, assim como a obrigações a pagar. Além disso, o relatório também
apresenta informações sobre as dívidas de curto prazo.

A metodologia utilizada buscou simplificar a apresentação dos dados obtidos, com o

objetivo de facilitar o entendimento. É necessário citar que o objetivo do presente
documento é a identificação e apresentação de informações da execução
orçamentário-financeira do período e não a análise de aspectos legais da execução e
aplicação dos recursos públicos. Assim, a análise detalhada de cada aspecto relativo
aos dados encontrados deve ser efetuada em momento oportuno, a fim de identificar
eventuais irregularidades no registro contábil ou na aplicação dos recursos
financeiros.

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2. METODOLOGIA

Em 16/12/2022, a Prefeita Municipal de Maiquinique, Sra. Valéria Silveira, solicitou da

Plenna Auditoria e Consultoria, um levantamento acerca dos registros contábeis e
financeiros do período de 27/08/2022 a 16/12/2022, relativo ao gestor interino
Lourisvaldo Rodrigues de Souza. Os contadores Bruno Lopes Bastos e Murilo Porto
Rocha elaboraram o presente relatório, atendendo à solicitação da gestora municipal,
respondendo os quesitos formulados e transcritos abaixo:

1. Como ocorreu a aplicação de recursos financeiros do Município de

Maiquinique no período administrado pelo prefeito interino?
2. A disponibilidade financeira do tesouro municipal é suficiente para a
quitação das obrigações a pagar?
3. Quais as ações ou tipos de despesas foram priorizados pelo município no
período analisado?

2.1. Documentos Analisados

Para realização dos exames solicitados, foram disponibilizados os dados constantes

nas prestações de contas enviadas ao Tribunal de Contas dos Municípios do Estado
da Bahia para prestação de contas do período do mandato interino do prefeito.

Também foram utilizados os demonstrativos contábeis e relatórios disponibilizados

pelo setor de contabilidade da Prefeitura Municipal de Maiquinique. Dentre os
demonstrativos e relatórios foram disponibilizados balancetes e relações de despesas,
receitas e de movimento extraorçamentário.

2.2. Integridade dos Documentos Analisados

Os demonstrativos e relatórios utilizados para o presente trabalho foram assinados

digitalmente pelo próprio gestor e pela equipe técnica na plataforma E-TCM do

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Tribunal de Contas dos Municípios do Estado da Bahia.

2.3. Aspectos Analisados

Os exames compreenderam a análise direta dos documentos e relatórios

apresentados, tomando como base os procedimentos técnicos-normativos de
auditoria e perícia, bem como os posicionamentos mais recentes emanados dos
órgãos de fiscalização.

Salienta-se que, a análise está sujeita a limitações, principalmente considerando que

os documentos apresentados se referem a cópias digitalizadas, por vezes com falha
de reprodução, o que dificulta a leitura de dados, bem como a aferição de
autenticidade. Sendo assim, os exames não se ocuparam desse tipo de análise,
limitando-se às informações que foram apresentadas.

No presente trabalho, não foram efetuadas buscas por preços de referência para fins
de exames comparativos, mas apenas o levantamento das informações e seu
agrupamento para fins de apresentação de suas caraterísticas e volume de recursos
envolvidos nas operações financeiras de arrecadação e de aplicação dos recursos.

Assim, estão destacadas as rubricas que indicam maior movimentação financeira de

recursos, sem que seja, neste momento, considerada a legalidade de sua contratação
e analisada a cadeia de procedimentos administrativos da motivação e da correta
execução orçamentária.

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3. RESUMO CONTÁBIL-FINANCEIRO

3.1. Aspectos Gerais das Receitas e Despesas Públicas

Receitas Públicas

Na contabilidade pública, as receitas são registradas de forma separada para garantir

a transparência e a responsabilidade na gestão dos recursos públicos. Além disso, a
classificação das receitas em primárias e secundárias permite ao governo avaliar sua
capacidade de arrecadação e planejar suas despesas com mais eficiência. As receitas
públicas podem ser classificadas em duas categorias principais: receitas primárias e
receitas secundárias (também conhecidas como não-primárias).

As receitas primárias são aquelas que decorrem diretamente da atividade econômica

do Estado, tais como impostos, taxas, multas e contribuições de melhoria. Elas
representam a principal fonte de receita para o governo e são usadas para financiar o
orçamento público.

As receitas secundárias, por sua vez, são receitas obtidas a partir de investimentos e
atividades financeiras realizadas pelo Estado, tais como juros, dividendos e rendas.
Elas não são diretamente relacionadas à atividade econômica do Estado, mas são
importantes para complementar as receitas primárias e garantir a estabilidade
financeira do governo.

Despesas Públicas

Na contabilidade pública, as despesas também são registradas de forma separada

para garantir a transparência e a responsabilidade na gestão dos recursos públicos.
Assim como as receitas, as despesas públicas também podem ser classificadas em
despesas primárias e despesas secundárias (ou não primárias) na contabilidade
pública. A classificação das despesas em primárias e secundárias permite ao governo
avaliar sua capacidade de gasto e planejar suas finanças com mais eficiência.

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Despesas primárias são aquelas relacionadas diretamente às atividades econômicas
do Estado, tais como gastos com saúde, educação, segurança e infraestrutura. Elas
representam a maior parte das despesas do governo e são consideradas despesas
correntes, pois estão relacionadas às atividades regulares do Estado.

Despesas secundárias, por sua vez, são despesas não relacionadas diretamente às
atividades econômicas do Estado, tais como juros da dívida pública, amortização da
dívida e transferências a fundos. Essas despesas são consideradas despesas de
capital, pois estão relacionadas a investimentos e à estruturação financeira do Estado.

3.2. Resumo de Receitas

Receitas Primárias: R$ 12.381.106,03 (doze milhões trezentos e oitenta e um mil

cento e seis reais e três centavos)

Receitas Não-Primárias: R$ 46.742,99 (quarenta e seis mil setecentos e quarenta e

dois reais e noventa e nove centavos)

Total de Receitas Arrecadadas: R$ 12.427.849,02 (doze milhões quatrocentos e vinte

e sete mil oitocentos e quarenta e nove reais e dois centavos)

3.3. Resumo de Despesas

Despesas Primárias: R$ 16.217.885,94 (dezesseis milhões duzentos e dezessete mil

oitocentos e oitenta e cinco reais e noventa e quatro centavos)

Despesas Não-Primárias: R$ 570.948,53 (quinhentos e setenta mil reais novecentos

e quarenta e oito reais e cinquenta e três centavos)

Total de Despesas Pagas: R$ 16.788.834,47 (dezesseis milhões setecentos e oitenta

e oito mil oitocentos e trinta e quatro reais e quarenta e sete centavos)

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3.4. Resumo Financeiro

Saldo Anterior: R$ 1.588.968,83 (um milhão quinhentos e oitenta e oito mil novecentos
e sessenta e oito reais e oitenta e três centavos)

Receitas Orçamentárias: R$ 12.427.849,02 (doze milhões quatrocentos e vinte e sete

mil oitocentos e quarenta e nove reais e dois centavos)

Pagamentos Orçamentários Líquidos: 10.957.461,43 (dez milhões novecentos e

cinquenta e sete mil quatrocentos e sessenta e um reais e quarenta centavos)

Pagamentos Extraorçamentários: R$ 1.119.259,99 (um milhão cento e dezenove mil

duzentos e cinquenta e nove reais e noventa e nove centavos)

Saldo Final: R$ 1.940.096,43 (um milhão novecentos e quarenta reais e noventa e

seis reais e quarenta e três centavos)

Saldo em Contas não Vinculadas: R$ 1.033,00 (um mil e trinta e três reais)

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4. RECURSOS RECEBIDOS

As receitas arrecadadas no período totalizam o montante de R$ 12.427.849,02 (doze

milhões quatrocentos e vinte e sete mil oitocentos e quarenta e nove reais e dois
centavos), das quais se destacam as transferências relativas ao FPM (R$
6.811.831,28), ICMS (R$ 1.363.164,91), Transferências do SUS (R$ 861.678,26) e
FUNDEB (R$ 3.468.469,29).

4.1. Receitas por Fontes de Recursos

Entende-se por fonte de recursos a origem ou a procedência dos recursos que devem
ser gastos com uma determinada finalidade. É necessário, portanto, individualizar
esses recursos de modo a evidenciar sua aplicação segundo a determinação legal.

A utilização de fontes de recursos vinculados é importante para garantir que os

recursos públicos sejam utilizados de forma adequada e eficiente, e para garantir a
transparência e responsabilidade na gestão dos recursos públicos.

As fontes de recursos vinculados são aquelas que são destinadas a um objetivo

específico, e não podem ser utilizadas para outros fins que não sejam os previstos na
legislação. Essas fontes são vinculadas a programas, projetos ou atividades
específicas, com o objetivo de garantir que os recursos sejam utilizados de forma
adequada e eficiente.

Algumas das principais fontes de recursos vinculados incluem:

a. Receitas arrecadadas por taxas: Taxas cobradas pelo uso de serviços

públicos específicos, como taxas de serviços de saúde ou taxas de uso
de água e esgoto, são vinculadas aos programas relacionados a esses
serviços.
b. Transferências de outras esferas de governo: Recursos transferidos de
outras esferas de governo, como o governo federal ou estadual, são

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 frequentemente vinculados a programas específicos, como programas
de saúde ou de educação.
c. Receitas de multas e penalizações: Multas e penalizações cobradas por
infrações são vinculadas a programas relacionados à proteção do meio
ambiente, segurança pública, entre outros.
d. Fundos públicos: Fundos públicos são criados para financiar programas
específicos, como o Fundo Nacional de Saúde ou o Fundo Nacional de
Educação. Os recursos são destinados exclusivamente ao objetivo
previsto para o fundo.

Fonte de Recursos Valor Arrecadado

00 - Recursos Ordinários 5.835.560,68

01 - Receita Impostos e Transf. Imp. - Educação 25% 580.742,16

02 - Receita Imposto e Transf. Imp. - Saúde 15% 1.644.870,24

04 - Salário Educação - QSE 71.036,23

09 - Recurso Vinculado LC 173/2020 134,22

10 - FCBA - Fundo de Cultura da Bahia 21,03

16 - CIDE 751,41

18 - Transferencias FUNDEB 70% 3.194.771,68

19 - Transferencias FUNDEB 30% 1.379.321,23

23 - Transf. de Convênios – Saúde 17.194,29

24 - Transf. de Convênios - Outros 256,78

29 - Transf. de Recursos do FNAS 533.898,04

30 – FIES 1,13

42 - Royalties/FEP/CFRM 182.416,85

44 - Cessão Onerosa - Volumes Excedentes do Pré-Sal 0,60

95 - Acao Judicial FUNDEF – Precatorios 2.858,78

97 - Apoio Financeiro da União 0,55

151 - PDDE – FNDE 436,13

152 - PNAE – FNDE 56.274,23

153 - PNATE – FNDE 12.318,84

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 Fonte de Recursos Valor Arrecadado

159 - Outras Transf do FNDE 1.371,24

214 - Transf Fundo a Fundo de Recursos do SUS -

1.233.370,13
Bloco de Custeio

215 - Transf Fundo a Fundo de Recursos do SUS -

1.635,84
Bloco de Investimento

Total 14.749.242,31

Observa-se que a maior parte dos recursos movimentados pela Prefeitura Municipal
de Maiquinique se referem a fontes de recursos vinculadas, ou seja, que possuem
destinação específica. Podemos destacar ainda a baixa eficiência quanto à
arrecadação dos tributos municipais, cuja arrecadação é responsabilidade da própria
prefeitura municipal. Recomenda-se a adoção de medidas para aumentar a
arrecadação de recursos, além de melhorar a fiscalização e possibilitar a cobrança
mais eficiente dos valores inscritos na dívida ativa.

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5. DESPESAS PAGAS

O valor líquido total de despesas orçamentárias pagas foi de R$ 10.957.461,43 que

somado às despesas extraorçamentárias de R$ 1.119.259,99, totaliza R$
12.076.721,42.

As principais despesas estão relacionadas a seguir:

Natureza da Despesa Valor Líquido Pago

31717000 - Rateio pela Participação em Consorcio

25.626,88
Publico

31900400 - Contratação por Tempo Determinado

323.299,2
(Folha)

31901100 - Vencimentos e Vantagens Fixas -

5.670.670,50
Pessoal Civil (Folha)

31909100 - Sentenças Judiciais 1.991,35

32902100 - Juros sobre a Dívida por Contrato 31.077,12

33717000 - Rateio pela Participação em Consorcio

27.229,16
Publico

33901400 - Diárias - Civil 63.583,84

33901800 - Auxílio Financeiro a Estudantes 3.000,00

33903000 - Material de Consumo 1.841.532,70

33903200 - Material, bem ou Serviço para

182.993,01
Distribuição Gratuita

33903500 - Serviços de Consultoria 271.818,80

33903600 - Outros Serviços de Terceiros - Pessoa

62.505,01
Física

33903900 - Outros Serviços de Terceiros - Pessoa

1.576.771,54
Jurídica

33904000 - Serviços de Tecnologia da Informação

33.750,00
e Comunicação - Pessoa Jurídica

33904700 - Obrigações Tributarias e Contributivas 99.670,13

33904800 - Outros Auxílios Financeiros a Pessoas

111.481,60
Físicas

44905100 - Obras e Instalações 179.576,46

44905200 - Equipamentos e Material Permanente 41.200,84

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 Natureza da Despesa Valor Líquido Pago

46907100 - Principal da Dívida Contratual

406.443,72
Resgatado

Total 10.954.221,86

Excetuando a folha de pagamento de servidores e agentes, pagamentos de diárias e

os pagamentos de dívidas de longo prazo (INSS, PASEP etc), os principais
favorecidos foram:

Valor Bruto
Credor Tipo Despesas
Pago
ACJUS - ASSESSORIA E Assessoria Jurídica
CONSULTORIA JURIDICA 24.000,00
MUNICIPAL
A J COMERCIO & SERVIÇOS LTDA Fornecimento de Material Elétrico 9.674,00
ALENILDE BRITO XAVIER Acesso Internet
25.454,23
OLIVEIRA - ME
ALEXSINALDO MARTINS VIEIRA Fornecimento de Areia 6.000,00
ANA PAULA DE JESUS Auxílio Financeiro 6.600,00

ANACI PEREIRA DOS SANTOS Fornecimento de Refeições 5.241,00

ANDRESSA PEREIRA SANTOS Auxílio Financeiro 4.000,00

BAHIA MED DISTRIBUIDORA DE Medicamentos e Material Médico-
21.288,72
MEDICAMENTOS EIRELI ME Hospitalar
BANCO BRADESCO S.A Serviços e Tarifas Bancárias 2.899,74

BANCO DO BRASIL S.A Serviços e Tarifas Bancárias 1.404,68

CASYSTEM COMERCIO DE Manutenção de Redes de Computadores
COMPUTADORES E SERVICOS 6.800,00
LTDA
CB COMERCIAL E Fornecimento de Materiais de Limpeza
DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS 23.353,01
LTDA
CELENITA DAS VIRGENS PATEZ Medicamentos para Distribuição
101.408,02
MEIRA
CENTERTECH SOLUÇÕES E Locação de Veículos
22.500,00
COMERCIO EIRELI
CLAUDIA DE SOUZA DE MIRANDA Auxílio Financeiro
2.000,00
ROCHA
COCOROBO COM. DE Fornecimento de Combustíveis
1.084.020,80
COMBUSTIVEIS LTDA-ME

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 Valor Bruto
Credor Tipo Despesas
Pago
COMPANHIA DE ELETRICIDADE Energia Elétrica
90.740,41
DO ESTADO DA BAHIA
CONSORCIO PUB. DE DESENV. Rateio Consórcio 3.999,44
SUST.DO TERRIT. DE IDEN. DO
MEDIO S. BAHIA
CONSORCIO PUBLICO INTER. DE Rateio Consórcio
SAUDE DA REGIAO - CISVITA 48.856,60
CONSORCIO
CONSTRUÇOES SOUSA LTDA Material de Construção 103.288,41
DANTAS GOES E LIMA Assessoria Jurídica
18.000,00
ADVOGADOS ASSOCIADOS
DARCSON SILVA MARTINS Auxílio Financeiro 2.000,00

DAVI DE SOUZA FREIRE ME Fornecimento de Gás 40.246,80

DEUSDETE FERREIRA COSTA Serviços Mecânicos
71.835,00
FILHO
DINÂMICA CONSULTORIA E Assessoria Contábil
ASSESSORIA MUNICIPAL S/C 75.000,00
LTDA
DIOX DISTRIBUIDORA DE Oxigênio
8.552,50
OXIGENIO LTDA
DOMINGOS FERREIRA DA SILVA Auxílio Financeiro 4.277,90
ECO BC ENGENHARIA Assessoria e-Social e Emissão de Laudos
33.810,00
AMBIENTAL LTDA Técnicos
EDAZEME SILVEIRA SANTOS Serviços de Hospedagem 12.273,69

EDSON VIRGENS MEIRA Poda de Árvores 7.635,00

ELIANA ALMEIDA SILVA ME Gêneros Alimentícios 76.331,30

FABRICIO GUIMARAES SANTOS Conserto de Aparelhos Odontológicos 3.180,00

FATOR SISTEMAS DE Aluguel de Sistemas
16.050,00
CONSULTORIAS LTDA ME
FRAGOSO MODESTO & Assessoria Jurídica
CERQUEIRA ADVOCACIA E 9.000,00
CONSULTORIA JURIDICA
GILMAR PEDROSO DE ALMEIDA Assessoria Jurídica
SOCIEDADE INDIVIDUAL DE 19.200,00
ADVOCACIA
J C SANTOS MATERIAIS DE Fornecimento de Paralelepípedos
34.310,00
CONSTRUÇÕES LTDA
JAIME DA SILVA EIRELI Material Gráfico 126.533,60

JARDIM AUTO CENTER LTDA Fornecimento de Pneus 17.591,00

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 Valor Bruto
Credor Tipo Despesas
Pago
JEFFERSON PEREIRA NERI Auxílio Financeiro 5.400,00

JESIONE MALAQUIAS LEMOS ME Aquisição de Pães 22.487,00

JOÃO RODRIGUES DA SILVA Gêneros Alimentícios
33.450,00
FILHO
JOSE CARLOS FERREIRA LIMA Fornecimento de Pizzas e Lanches
7.528,05
ME
KARLA APARECIDA SILVA Locação de Veículos
26.638,89
ALMEIDA EIRELI
LIVRARIA E PAPELARIA OLGA Material de Expediente e Didático
26.531,84
LTDA
LUANA DOS SANTOS FERREIRA Auxílio Financeiro 2.050,00
MANNOEL MESSIAS OLIVEIRA Obra de Engenharia
54.942,14
SANTOS EIRELLI
MARCELA BRITO DA SILVA Gêneros Alimentícios
325.010,72
OLIVEIRA
MARCIA SILVA CONCEICAO PIRES Fornecimento de Refeições
10.835,17
DE JESUS
Recargas de Cartuchos e Manutenção de
MARCIO OLIVEIRA DOS SANTOS 20.197,80
Ar-Condicionado
MARUELCIO SOUZA SANTOS Obra de Engenharia
90.324,32
EIRELI
MAXIMO TRANSPORTES E APOIO Serviços de Transporte e Locações de
906.894,50
ADMINISTRATIVO EIRELI Veículo e Máquinas
MBO DO LAGO ME Material Gráfico 20.088,00

MERCADINHO DESTAQUE LTDA Gêneros Alimentícios 42.233,60

METHA CONSULTORIA E Serviços de Contabilidade
23.400,00
ASSESSORIA MUNICIPAL LTDA
MOURA SERVIÇOS E LOCAÇÕES Obra de Engenharia
49.115,54
LTDA
MSCON CONSULTORIA E Assessoria Contábil
69.000,00
ASSESSORIA EIRELI
NAILTON DE JESUS PEREIRA Serviços de Manutenção Elétrica 17.380,00

NALUSA ROSA DOS SANTOS Auxílio Financeiro 2.600,00

NJ MADEIREIRA LTDA Material de Construção 34.312,50

OTAVIO OLIVEIRA CAMPOS Propaganda Volante
9.000,99
NUNES
PABLO WANDERSON SILVA Locação de Veículos e Máquinas
53.277,78
ALMEIDA EIRELI
PATRICIA SILVA RIBEIRO Assessoria Gestão em Saúde 8.002,80

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 Valor Bruto
Credor Tipo Despesas
Pago
PRIMASY TECNOLOGIA LTDA Publicação Diário Oficial 17.700,00
QUALYTEC-CONSULTORIA, Assessoria Contábil
50.000,00
AUDITORIA E ASSESSORIA LTDA
RÁDIO FM ITARANTIM Serviços de Publicidade em Rádio 5.000,00

RIBEIRO CONSTRUÇÕES Aquisição de Placas de Cerâmica 16.870,50

SANDRA DA PAZ LIRA Auxílio Financeiro 2.500,00

SEBASTIAO VIEIRA DA SILVA Gêneros Alimentícios 21.166,00

SIGRIDS CARVALHO LIMA ME Locação de Sistema 4.800,00

STEPHANE BRITO SILVEIRA Auxílio Financeiro 3.500,00

TERRAZUL SOLUÇÕES Tratamento de Resíduos da Saúde
4.243,36
AMBIENTAIS EIRELI ME
WECLIS FREIRE SOUZA Serviços de Manutenção de
63.481,58
00505427532 Computadores
Total 10.954.221,86

Os principais gastos se referem aos grupos abaixo:

Tipo de Despesa Valor Bruto Pago

Acesso Internet 25.454,23

Aluguel de Sistemas 16.050,00

Aquisição de Pães 22.487,00

Aquisição de Placas de Cerâmica 16.870,50

Assessoria Contábil 194.000,00

Assessoria e-Social e Emissão de Laudos 33.810,00

Técnicos

Assessoria Gestão em Saúde 8.002,80

Assessoria Jurídica 70.200,00

Auxílio Financeiro 34.927,90

Conserto de Aparelhos Odontológicos 3.180,00

Energia Elétrica 90.740,41

Fornecimento de Areia 6.000,00

Fornecimento de Combustíveis 1.084.020,80

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Tipo de Despesa Valor Bruto Pago

Fornecimento de Gás 40.246,80

Fornecimento de Materiais de Limpeza 23.353,01

Fornecimento de Material Elétrico 9.674,00

Fornecimento de Paralelepípedos 34.310,00

Fornecimento de Pizzas e Lanches 7.528,05

Fornecimento de Pneus 17.591,00

Fornecimento de Refeições 16.076,17

Gêneros Alimentícios 498.191,62

Locação de Sistema 4.800,00

Locação de Veículos 49.138,89

Locação de Veículos e Máquinas 53.277,78

Manutenção de Redes de Computadores 6.800,00

Material de Construção 137.600,91

Material de Expediente e Didático 26.531,84

Material Gráfico 146.621,60

Medicamentos e Material Médico-Hospitalar 21.288,72

Medicamentos para Distribuição 101.408,02

Obra de Engenharia 194.382,00

Oxigênio 8.552,50

Poda de Árvores 7.635,00

Propaganda Volante 9.000,99

Publicação Diário Oficial 17.700,00

Rateio Consórcio 52.856,04

Recargas de Cartuchos e Manutenção de Ar- 20.197,80

Condicionado

Serviços de Contabilidade 23.400,00

Serviços de Hospedagem 12.273,69

Serviços de Manutenção de Computadores 63.481,58

Serviços de Manutenção Elétrica 17.380,00

Serviços de Publicidade em Rádio 5.000,00

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Tipo de Despesa Valor Bruto Pago

Serviços de Transporte e Locações de Veículo e 906.894,50

Máquinas

Serviços e Tarifas Bancárias 4.304,42

Serviços Mecânicos 71.835,00

Tratamento de Resíduos da Saúde 4.243,36

Total 4.219.318,93

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6. CONTAS A PAGAR

6.1. Despesas Empenhadas e Não Pagas

As despesas empenhadas e não pagas são divididas em Despesa Não Processada e

Despesa Processada (Liquidada). O valor total empenhado e não pago do exercício
de 2022 é de R$ 5.049.256,39.

Despesas Empenhadas Não Processadas

Referem-se a despesas que já foram empenhadas, mas que ainda está em processo
de liquidação, seja porque o bem ou serviço não foi entregue totalmente, ou essa
entrega ainda se encontra em fase de análise e conferência.

O valor registrado nos demonstrativos contábeis de 2022 totaliza R$ 1.716.555,52. As

principais rubricas em termos de valores são Material de Consumo (R$ 508.983,72) e
Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica (R$ 409.227,79).

Despesas Empenhadas Processadas (Liquidadas)

São as despesas empenhadas e não pagas até o encerramento do exercício que

sofreram a liquidação, ou seja, cujo bem ou serviço já foi entregue e a documentação
foi atestada com regular.

O valor registrado de despesas liquidada e não paga nos demonstrativos contábeis

de 2022 totaliza R$ 3.332.700,87. As principais rubricas em termos de valores são
Folha de Pagamento de Servidores (R$ 1.830.597,81), Material de Consumo (R$
833.228,47) e Serviços de Terceiros – Pessoa Jurídica (R$ 491.085,20).

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6.2. Consignações a Recolher

As consignações são valores de terceiros retidos para imediato repasse, a quem de

direito. Analisando o demonstrativo de consignações da Prefeitura no período de
27/08 a 16/12 do exercício de 2022, identificamos um saldo relativamente elevado, no
montante de R$ 7.861.847,74, cabendo os maiores valores ao INSS, ao IR não
reversível e às instituições bancárias. Orientamos ao setor competente providenciar o
repasse desses valores o mais rápido possível, uma vez que os mesmos pertencem
a terceiros.

Segue abaixo o detalhamento:

Rubrica Valor a Recolher

IRRF 1.598.474,79
ISS 36.701,54
Pensão Alimentícia 7.066,99
Plano de Saúde 71.038,22
Sindicatos 14.414,16
Empréstimos Bancários (Empr. Consignado) 432.150,83
Depósitos e Cauções 350,00
Outros Consignatários 113.716,78
Contribuição ao RGPS (INSS) 5.587.934,43
Total 7.861.847,74

6.3. Provisões de Férias e 13º Salário

Nos demonstrativos contábeis da Prefeitura não estão contabilizadas as provisões de

Férias e 13º Salário, e segundo informações obtidas, não é procedimento
contabilidade municipal, até então, a contabilização mensal dessas provisões.
Alertamos para o fato de que, no regime de competência, as férias transcorridas e

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ainda não gozadas, assim como o 13º Salário proporcional devem ser provisionados
contabilmente, permitindo melhor apuração do resultado. A legislação fiscal (Decreto
n. 3.000/99), no art. 337, parágrafos 1 a 3, permite a dedução da formação dessas
provisões, inclusive considerando a parcela proporcional, bem como a relativa aos
encargos sociais derivantes. É exigido, no entanto, que a prefeitura mantenha na data
do Balanço uma posição analítica como suporte do valor provisionado.
Recomendamos que o Departamento de Pessoal calcule e mantenha posição
analítica da provisão para férias e 13º Salário e que repasse ao Setor de Contabilidade
para que efetue o registro contábil.

6.4. Contratos Temporários e Apropriação Indébita da Contribuição ao RGPS

O município de Maiquinique apresentava em quadro temporário 254 servidores

contratados no mês de setembro, e o total de vencimentos pagos a estes servidores
totalizou R$ 543.159,92. No mês de outubro o município aumentou o número de
servidores temporários para 272, que representaram uma despesa de R$ 601.429,99
com seus vencimentos.

Finalmente, no mês de novembro foram registrados 259 servidores temporários e a

despesa com seus vencimentos totalizou R$ 574.882,46.

É necessário destacar o fato de que os servidores temporários tiveram os valores

correspondentes à contribuição previdência descontados de suas remunerações, mas
não foram efetivamente repassados ao Regime Geral de Previdência Social. Assim, é
possível identificar a ocorrência de apropriação indébita, crime previsto no artigo 168-
A do Código Penal, o qual consiste em deixar de repassar à previdência social as
contribuições recolhidas dos contribuintes, no prazo e na forma legal ou convencional.

6.5. Serviços Prestados por Pessoa Física – Recolhimento ao INSS

Não foram encontrados registros dos recolhimentos referentes ao INSS sobre serviços

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prestados por pessoas físicas, sobretudo trabalhadores autônomos, no exercício de
2022. Recomendamos efetuar levantamento, no sentido de verificar pendências
referentes aos recolhimentos de INSS sobre serviços prestados por autônomos.

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7. CONCLUSÃO

A análise dos demonstrativos contábeis da Prefeitura de Maiquinique do período de

27/08/2022 a 16/12/2022 revela uma situação financeira preocupante, pois indica que
além de possuir dívidas de curto e de longo prazo em valores vultuosos, não existe
disponibilidade de caixa suficiente para o pagamento das obrigações correntes.

Atrasos no pagamento de despesas de custeio tais como folha de servidores e

materiais para manutenção dos serviços de educação e saúde, revelam a
necessidade de planejamento financeiro. Além disso, é necessário a avaliação do
gasto público quanto a sua eficiência e prioridades de sua destinação.

O presente relatório pode servir como base para uma ampla avaliação administrativa
e financeira, funcionando como ponto de partida para uma análise analítica do gasto
público. A análise detalhada dos documentos e das atividades a eles vinculadas deve
não apenas identificar falhas e irregularidades, mas também subsidiar um melhor
planejamento da administração municipal, a fim de adequar as necessidades da
população à possibilidade de atendimento com os recursos disponíveis.

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